Primera Categoría Origen: Capital Persona: Natural Actividades: Arrendamiento o sub - arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, así como las mejoras de los mismos. www.visualcont.com

Ejemplo 1ra categoría Renta Bruta.- para su determinación se requiere: Renta Ficta, que es el 6% del autoevalúo. Renta Real, que comprende los ingresos por:              - La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler.              - Alquiler de accesorios (muebles, otros).              - Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al arrendador.              - Otrosservicios suministrados por el arrendador.              - Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados por el arrendador. La renta bruta anual será la mayor entre la renta ficta y renta real. Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%. Impuesto a pagar.-  Se calcula sobre la renta neta, aplicándole

el 6.25%, o en todo caso el 5% sobre la renta bruta mensual. Pagos a Cuenta.- Se realizará el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o el 5% de la renta mensual. En caso de cesión gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a la renta de primera categoría sobre la renta ficta, dado que no hay renta real www.visualcont.com

Ejemplo 1ra categoría Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el año 2009. El arrendatario realizó mejoras durante el año por un importe de S/.590, los mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El

autoevalúo es de S/60,000. Realizó pagos a cuenta por S/.288. o   Cálculo de impuesto anual:      Renta Ficta: 6% (60000) =   3,600      Renta Real:      Renta por Alquiler      480 x 12         =   5,760      Mejoras                                                 =     590      Total Renta Real                                      6,350                               Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.     Renta Bruta        S/. 6,350     (-) 20%                      1,270       Renta Neta               5,080   Pagos a cuenta mensual:                  480 – 20%(480) = 384           6.25%(384) = S/.24     ó     5%(480) = S/.24   Renta Anual de Primera Categoría:                                  6.25%(5,080) = 318         ó             5%(6,350) = 318   Impuesto a regularizar:       Impuesto Anual         =   318      (-) Pagos a cuenta    =   288       Impuesto a pagar            30 www.visualcont.com

Segunda Categoría Origen: Capital Persona: Natural Actividades: Rentas obtenidas por intereses por colocación de capitales, regalías, patentes, rentas vitalicias, derechos de llave y otros. www.visualcont.com

Ejemplo Segunda Categoría Caso- Renta de Segunda Categoría El señor Gómez obtuvo intereses por un préstamo que otorgó a la empresa San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468. La empresa San Pedro debe efectuar la retención del 6.25% de la renta bruta o el 5% del importe total de los intereses. La empresa retenedora deberá declarar la retención en el PDT proporcionado por SUNAT.      Renta Bruta:          S/. 6,468      (-) 20%                        1,293.6        Renta Neta 5,174.4 =>  5,174      Impuesto de Segunda Categoría:      6.25% (5,174) = 323        ó            5%(6,468) = 323 www.visualcont.com

Tercera Categoría Origen: Capital + Trabajo Persona: Natural y Jurídica Actividades: Derivadas de actividades comerciales, industriales, servicios o negocios. www.visualcont.com

Ejemplo tercera categoria Renta Neta.- La base imponible para la determinación del impuesto de tercera categoría es obtenida después de haber deducido de los ingresos netos anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son considerados como tales para efectos tributarios. Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el principio de causalidad: Que sean necesarios. Estén destinados a producir, obtener y mantener la fuente. Se encuentren sustentados con documentos. Sean permitidos por la ley. www.visualcont.com

Ejemplo tercera categoría EJEMPLO: La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el periodo 2009: - Compras con Boletas de Venta:     Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS:      S/. 3,000    Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800 La legislación no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta, salvo que las entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS. En este caso sólo está permitida la deducción del 6% del total de las compras. Es decir sólo se deducirán S/180 de S/. 3000. 

- La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560. Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como gasto, por lo     tanto ésta multa no formará parte de las deducciones. Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:   * Los gastos personales y familiares.    * Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas consideradas como no          habidas.    * Intereses, multas y sanciones. www.visualcont.com

Ejemplo tercera categoría Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categoría existen dos sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinación de un coeficiente el cual se calcula de la siguiente manera: Impuesto calculado del año 2009/ Ingresos Netos del año 2009 El coeficiente obtenido que se aplicará sobre los ingresos netos mensuales a partir del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual  del impuesto a la renta. En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los ingresos netos mensuales. Determinación del impuesto anual de tercera categoría. La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/. 102,800. Efectúo pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.     Utilidad                                  S/. 102,800     IR 30%                                           30,840          (-) Pagos a cuenta                      15,600          IR a Pagar                                     15,240 www.visualcont.com

Cuarta Categoría Origen: Trabajo Persona: Natural Actividades: Rentas obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesión, ciencia, arte u oficio. www.visualcont.com

Ejemplo cuarta categoria Caso- Renta de Cuarta Categoría El señor Gómez, de profesión abogado obtuvo ingresos por un monto de S/. 60,980 durante el periodo 2009. Efectuó pagos a cuenta por S/.2750 y le realizaron retenciones por S/. 530. Ingresos Anuales                              S/. 60,980     (-)Deducción del 20%                             12,196      Renta de Cuarta Categoría                   48,784      (-) Deducción de 7 UIT                           24,850      Renta Neta                                         23,934       IR según escala 15%                              3,590       (-)Pagos a cuenta                                     2,750       (-) Retenciones                                             530         Impuesto a Pagar                                        310           

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Quinta Categoría Origen: Trabajo Persona: Natural Actividades: Rentas provenientes del trabajo personal prestado en relación de dependencia (sueldos, salarios, gratificaciones, vacaciones) www.visualcont.com

Ejemplo Quinta Categoría Caso- Renta de Quinta Categoría El señor Gutiérrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le efectuaron retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2009.       Ingresos Anuales                     S/. 42,000       (-) Deducción de 7 UIT                  24,850                                                                    17,150       IR según escala 15%                      2,573       (-) Retenciones                                 1,230       Impuesto a Pagar                            1,343 www.visualcont.com 

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3 Casos Prácticos de calculo de Renta de 5ta Categoría 2015

Notas - Por Miguel Torres en 11/01/2015 242 comentarios

 

Como sabrán muchos las tasas del impuesto a la renta han cambiado a partir del 2015, y es por ello que

tenemos que tener claro como se realiza el calculo de 5ta categoría y también para los trabajadores de

renta de 4ta categoría.

Tres casos prácticos de como calcular la renta de 5ta categoría para el 2015

TUITÉALO

A continuación voy a desarrollar 3 casos prácticos aplicando los diferentes tramos de las nuevas tasas del

impuesto a la renta aplicables a partir del 2015.

Para esto voy a utilizar un archivo en excel, aclarar que este archivo esta diseñado para calcular elimpuesto

anual de 5ta categoría.

Casos Prácticos de renta 5ta categoría

1. Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el 01/01/2015 con un sueldo de S/. 1,900

mensuales. ¿Calcular la retención anual?

Como poder en la grafica, la renta bruta anual no supera las 7 UIT (S/. 26,950), por ende no hay impuesto a

calcular.

2. Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el 01/01/2015 con un sueldo de S/. 3,900

mensuales. ¿Calcular la retención anual?

En este caso si hay impuesto por pagar de 5ta categoría, vamos a explicar algunos puntos, en especial

como se aplica los tramos.

El primer paso es calcular la renta neta del trabajador, en este caso (S/. 27,650), una vez echo esto lo

comparamos con los tramos y vemos hasta que tramo llega.

En este caso llega al segundo tramo, por ende se aplicara las 2 tasas de impuesto respectivamente (de va

descontado el monto máximo de cada tramo).

3. Miguel Torres ingreso a laborar a la empresa Gigolos SAC el 01/01/2015 con un sueldo de S/. 12,800

mensuales. ¿Calcular la retención anual?

Repitiendo nuevamente primero verificamos la renta neta hasta que tramo llega. En este caso llega al tramo

4 , por ende se aplicara las 4 tasas.

Descarga del archivo

Comparto el archivo de calculo de 5ta categoría, para poder descargar solo tienes que darle clic en el link

de abajo:

<–   Descargar: Impuesto a la Renta de 5ta Categoría 2015   –>

Conclusiones

1. Para que hagan un correcto calculo lo primero es hallar la renta neta, luego de ello comparar con los

tramos vigentes a partir del 01/01/2015.

2. Recuerda que el impuesto de 5ta categoría debe descontarse mensualmente, y se regulariza en el mes

diciembre.

3. No es toy considerando en la proyección la bonificación de extraordinaria, ya que a la fecha no esta

vigente dicha norma (caduco el 31/12/2014).

Como es de conocimiento de todos los profesionales, alumnos y otros interesados de la parte contable tributaria, a partir de este nuevo año la SUNAT ha establecido nuevas tasas por tramos para la retención del impuesto a la renta de quinta categoría.

Es importante tener en cuenta también la nueva UIT (Unidad Impositiva Tributaria) para el presente año (2016) que es S/. 3,950.00.

Las nuevas tasas de impuesto por tramos es la que se muestran en el siguiente cuadro:

Teniendo en cuenta estos cambios, presentamos la siguiente plantilla  que permite calcular el impuesto a la renta por 5ta categoría teniendo en consideración las diferentes tasas o porcentajes

Esta plantilla les servirá para realizar el cálculo de la renta de Quinta Categoría por mes y acumulada anual, de una manera sencilla y rápida.

La primera hoja “Datos”, contiene información para el cálculo de la renta de quinta por mes.

Tenemos una plantilla en Excel que permite calcular el impuesto a la renta de 5ta categoría, teniendo en cuenta todos sus tramos (5 tramos), para remuneración fija.

Una plantilla en Excel que permite calcular el impuesto a la renta de 5ta categoría, teniendo en cuenta todos sus tramos (5 tramos), para remuneración variable.

Una plantilla para realizar el cálculo anual.

Cuatro (4) ejemplos de cálculo de impuesto como referencia.

1 Remuneración Fija

2 Remuneración alta

3 Remuneración con incremento de sueldo

4 Remuneración con participación de utilidades

Video tutorial

No olvidar actualizar la UIT para el presente período 2016  (UIT   S/. 3,950)El costo de la plantilla es de S/. 20.00, si deseas contar con el escríbenos a contactos@archivoexcel.com

* Si te ha gustado este artículo o archivo y si tú crees que nos merecemos un +1, no dudes en hacerlo o comparte este artículo.

Espero les sea de utilidad, como siempre quedo a la espera de sus sugerencias y comentarios.