daň z nemovitostí
DESCRIPTION
Daň z nemovitostí. Daň přímá - majetková. Daň z nemovitostí - č. 338/92 Sb . Dvě relativně samostatné části. Daň z pozemků Daň ze staveb osvobození z daně. Daň z nemovitosti jedna z nejstarších daní vůbec. Základní výhoda této daně Je dobře viditelná, není mobilní (nelze ji - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
![Page 1: Daň z nemovitostí](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022052203/56814477550346895db10da1/html5/thumbnails/1.jpg)
Daň z nemovitostí
Daň přímá - majetková
![Page 2: Daň z nemovitostí](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022052203/56814477550346895db10da1/html5/thumbnails/2.jpg)
Daň z nemovitostí - č. 338/92 Sb. Dvě relativně samostatné části
Daň z pozemků
Daň ze staveb
osvobození z daně
![Page 3: Daň z nemovitostí](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022052203/56814477550346895db10da1/html5/thumbnails/3.jpg)
Daň z nemovitostijedna z nejstarších daní vůbec
Základní výhoda této daně Je dobře viditelná, není mobilní (nelze ji
stěhovat) Obtížně zatajitelná Nemovitost je relativně stálá součást majetku
jednotlivých subjektů
→ ALE hradí se bez ohledu zda vlastník vytváří
dostatečný důchod (příjem) k úhradě této daně
![Page 4: Daň z nemovitostí](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022052203/56814477550346895db10da1/html5/thumbnails/4.jpg)
Většinou je příjmem obcíodpovídá koncepci daně z nemovitého majetku v zemích EU
Vlastník spotřebovává veřejné statky v místě nemovitosti Ostrahu nemovitosti Požární ochranu Osvětlení Rozvodné sítě apod.
![Page 5: Daň z nemovitostí](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022052203/56814477550346895db10da1/html5/thumbnails/5.jpg)
- I tato daň, jako ostatní daně je spravována finančními úřady
- a to dle územního obvodu, kde se příslušná nemovitost nachází
- zde je rovněž nutno podávat daňová přiznání
![Page 6: Daň z nemovitostí](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022052203/56814477550346895db10da1/html5/thumbnails/6.jpg)
Poplatník daně
Vlastník ve většině případů Nájemce – v případě, že je mu pronajata
nemovitost pozemkovým fondem státu, či fondem národního majetku,
Uživatelé (či nositel užívacích práv) pozemků (např. není znám vlastník)
Spoluvlastníci (v případě, že je více majitelů)
![Page 7: Daň z nemovitostí](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022052203/56814477550346895db10da1/html5/thumbnails/7.jpg)
I. Pozemky ležící na území ČR Předmět daně
Pozemek je ohraničená část zemského povrchu, jsou zachyceny
v katastrální mapě a vedené katastrálními úřady
Jsou označeny čísly a nazýváme je parcelou
V evidenci katastru je i jejich výměra
![Page 8: Daň z nemovitostí](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022052203/56814477550346895db10da1/html5/thumbnails/8.jpg)
pozemek
Zemědělská půda Nezemědělská půda
ZahradyOvocné sady
Orná půdaChmelnice
vinice
Louky pastviny
Lesní pozemkyVodní plochy
Zastavěné plochynádvoří
Staveb. pozemky
Ostatní plochy
![Page 9: Daň z nemovitostí](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022052203/56814477550346895db10da1/html5/thumbnails/9.jpg)
Základ daně (§5) je vyjádřen dle typu pozemku:- hodnotově- ve fyzických jednotkách
Základ daně na hodnotové
bázi u zemědělské půdy
Sazba daně diferencovaná dle druhu pozemku § 6:
0,75% - orná půda, chmelnice, vinice, zahrada, ovocný sad
0,25% - louka, pastvina, hospodářský les a rybník,
Základ daně dle fyzické výměry (za každý m2)
Sazba daně §6:
Stavební pozemek Kč 1,- x korekční koeficient (dle
počtu obyvatel obce)
Zastavěná plocha,
nádvoří, ostatní plochy Kč 0,10
![Page 10: Daň z nemovitostí](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022052203/56814477550346895db10da1/html5/thumbnails/10.jpg)
Základ daně na hodnotové bázi u zemědělské půdy
orná půda, chmelnice, vinice, zahrada, ovocný sad, louka, pastvina – základem daně:
cena půdy stanovena vyhláškou x skutečná výměra pozemku
hospodářský les a rybník – základem daně:cena půdy stanovena vyhláškou x skutečná výměra pozemku
Nebo
3,80 x skutečná výměra pozemku
![Page 11: Daň z nemovitostí](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022052203/56814477550346895db10da1/html5/thumbnails/11.jpg)
Příklad: Pan XY vlastní 3 ha luk, 0,5 ha rybník, 10 ha lesaUrčete daň z pozemků.
Louka když dle vyhlášky průměrná cena půdy činí 5,27 Kč.
(30 000 x 5,27) x 0,25% = 395,- Rybník když dle vyhlášky průměrná cena je 2Kč/1m2
(5 000 x 2) x 0,25% = 25,- Les využijeme možnosti 3,80 (§5odst.2)
(100 000 x 3,80) x 0,25% = 950,-
Celkem na dani zaplatí 1370,-
![Page 12: Daň z nemovitostí](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022052203/56814477550346895db10da1/html5/thumbnails/12.jpg)
Stavební pozemky - § 6 odst.3zatím zde nestojí stavba, ale je povolena.
(dle stavebního povolení)Jedná se o výměru plochy, která bude zastavěna stavbou a bude se tedy po dokončení stavby odečítat od celého pozemku – stane se předmětem daně ze staveb.
Je diferencovaná dle počtu obyvatel v jednotlivých obcích
Základní sazba Kč 1,- se násobí korekčním koeficientem
Korekční koeficient se stanoví dle počtu obyvatel v jednotlivých obcích(dle posledního sčítání lidu)
→ obec může zvýšit o jednu kategorii nebo snížit o jednu až tři kategorie (koef. 4,5 lze zvednout na 5,0)
![Page 13: Daň z nemovitostí](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022052203/56814477550346895db10da1/html5/thumbnails/13.jpg)
Příklad: Pan XY vlastní stavební pozemek o rozloze 800m2. Obec má 3000 obyvatel a rozhodla o zvýšení koeficientu o jednu kategorii
Základní sazba činí 1,4 Po zvýšení o jednu kategorii činí 1,6
800 x 1 x 1,6 = 1 280,-
Korekční koeficient se použije pouze u stavebních pozemků !!
(u jiných pozemků NE)
![Page 14: Daň z nemovitostí](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022052203/56814477550346895db10da1/html5/thumbnails/14.jpg)
Ostatní plochy – základem daně je skutečná výměra. Patří zde např. skladištní, odstavní plochy
Ostatní pozemky – pozemky na nichž je umístěna stavba → proto z celkové výměry pozemku musíme při výpočtu daně z pozemků odečíst plochu zastavěnou stavbou
![Page 15: Daň z nemovitostí](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022052203/56814477550346895db10da1/html5/thumbnails/15.jpg)
Př. Pozemek o výměře 1000m2 je veden jako ostatní pozemky. Má zastavěnou plochu 120 m2.
Základem daně je výměra pozemku
1000 – 120 (stavba) = 880 m2
Sazba daně je 0,10 Kč/ m2
Daň z pozemku: 880 x 0,10 = 88 Kč
![Page 16: Daň z nemovitostí](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022052203/56814477550346895db10da1/html5/thumbnails/16.jpg)
II. Stavby na území ČR Předmět daně
Stavby (dle § 119 občanského zákoníku)tj. pevně spojeny se zemí
Nemovité stavby- Na které bylo vydáno kolaudační
rozhodnutí
- Podléhající kolaudač. rozhodnutí
- Dokončené dříve dle jiných
obecně závazných předpisů
Byty a samostatné nebytové prostory
- Evidované v katastru nemovitostí
![Page 17: Daň z nemovitostí](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022052203/56814477550346895db10da1/html5/thumbnails/17.jpg)
Základ daně ze staveb (§ 10)
zastavěná plocha
Je to zjištěná výměra půdorysu nadzemní části stavby v m2
Vychází se ze stavu k 1. lednu zdaňovacího
období
![Page 18: Daň z nemovitostí](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022052203/56814477550346895db10da1/html5/thumbnails/18.jpg)
Základ daně u bytů a samostatných nebytových prostor (10 odst. 2)
Upravená podlahová plocha
Příklad: Vlastníme byt jehož podlahová plocha je 56 m2.
Základ daně (tj. upravená podlahová plocha) vypočítáme:
Jedná se o součin koeficientu 1,2 a výměry podlahové plochy
56 x 1,2 = 67,2 m2
![Page 19: Daň z nemovitostí](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022052203/56814477550346895db10da1/html5/thumbnails/19.jpg)
Příslušenství obytných domů
Příslušenství tvoří drobné stavby – dílna, sauna, prádelna apod. – doplňují funkci hlavní stavby
Do základu daně zahrnujeme výměru zastavěné plochy přesahující 16 m2
Nezahrnují se zde garáže a stavby používané pro podnikání
![Page 20: Daň z nemovitostí](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022052203/56814477550346895db10da1/html5/thumbnails/20.jpg)
Příklad: zastavěná plocha přízemního obyt. domku činí 100 m2. Příslušenství tvoří samostatně zkolaudované stavby – prádelna 24 m2 a dílna 18 m2. Rovněž na pozemku leží garáž o výměře 20 m2.
Výpočet základu daně:
100 + (24 – 16) + (18 – 16) = 110
Garáž 20
![Page 21: Daň z nemovitostí](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022052203/56814477550346895db10da1/html5/thumbnails/21.jpg)
Sazby daně ze staveb jsou diferencovány dle účelu využití stavby § 11
Obytné stavby
Garáž4,-
Stavby a samostatnénebytové prostory
pro podnikání
Ostatní stavby3,-
K trvalémuBydlení
1,- x koef.
Rekreaci3,- Stavebnictví
PrůmyslOstatní
Zemědělství5,-
Zeměděl.prvovýroba
1,-
SlužbyObchodOstatní
10,-
Samostat. přísluš.
1,- x koef.
Samostat. přísluš.
1,-
![Page 22: Daň z nemovitostí](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022052203/56814477550346895db10da1/html5/thumbnails/22.jpg)
Tyto základní sazby se zvyšují:o 0,75 Kč za každé další nadzemní podlaží, přesahující 2/3 zastavěné plochy
Pro podnikatelské účely se nebere ohled na poměr k zastavěné ploše
![Page 23: Daň z nemovitostí](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022052203/56814477550346895db10da1/html5/thumbnails/23.jpg)
Koeficient - § 11 odst. 3
Používá se u obytných domů dle písmene: a) a f)
Základní (nebo zvýšená o další podlaží) sazba x koeficient
odvozen dle počtu obyvatel v obci (0,3 - 4,5)→ obec může zvýšit o jednu kategorii nebo snížit o jednu až tři
kategorie (koef. 4,5 lze zvednout na 5,0)
u obytných domů (včetně jejich příslušenství) a u bytů
násobíme korekčními koeficienty
![Page 24: Daň z nemovitostí](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022052203/56814477550346895db10da1/html5/thumbnails/24.jpg)
u rekreačních objektů, garáží, staveb a samostatných nebytových prostor pro podnikatelské účely (§ 11 odst.3/b )
Obec může uplatnit koeficient 1,5
samostatnou obecně závaznou vyhláškou
(ale pro celou obec!!)
![Page 25: Daň z nemovitostí](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022052203/56814477550346895db10da1/html5/thumbnails/25.jpg)
Sazba se rovněž zvyšuje o 2,- na každý využitý m2 u využívání nebytových prostor pro
podnikání v obytném domě
(zvýšení se neuplatní u zemědělské prvovýroby nebo u činností na které se vztahuje osvobození od daně ze staveb)
![Page 26: Daň z nemovitostí](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022052203/56814477550346895db10da1/html5/thumbnails/26.jpg)
Zdaňovací období – 1 rok
Daňové přiznání - do 31. ledna
Nepodáváme, v případě, že nedochází ke změně okolností pro vyměření daně
Poplatník je povinen si daň sám vypočítat na základě správného a úplně vyplněného daňového přiznání
Ke změnám v průběhu roku se nepřihlíží → takže daň vztahující se k tomuto roku neovlivní
Změny se zohlední až v dalším zdaňovacím období na základě dílčího daňového přiznání.
![Page 27: Daň z nemovitostí](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022052203/56814477550346895db10da1/html5/thumbnails/27.jpg)
Daňové přiznání se nepodává u:
Změny sazeb daně Změny průměrné ceny půdy Změny koeficientu Zániku osvobození
Finanční úřad daň znovu vyměří a sdělí poplatníkovi platebním výměrem
![Page 28: Daň z nemovitostí](https://reader033.vdocuments.mx/reader033/viewer/2022052203/56814477550346895db10da1/html5/thumbnails/28.jpg)
Viz § 14 – zaokrouhlování
Viz § 15 – placení daně