Zákon č. 338 / 1992 SB., o dani z nemovitostí ( ve znění pozdějších předpisů)

Daň z nemovitostí: daň z pozemků

daň ze staveb

Daň z pozemků: předmět daně – pozemky uvedené v katastru nemovitostí

Předmětem daně nejsou pozemky v rozsahu půdorysu stavby zastavěné stavbami, lesní pozemky, na nichž se nacházejí lesy ochranné a lesy zvláštního určení, vodní plochy s výjimkou rybníků s intenzivním chovem ryb, pozemky určené pro obranu státu

Poplatníkem daně je vlastník pozemku. U pronajatých pozemků nájemce, jde-li o pozemky evidované v katastru nemovitostí zjednodušeným způsobem.

Má –li povinnost platit daň z pozemků více poplatníků, platí daň společně a nerozdílně.

Je- li spoluvlastnictví k pozemku odvozeno od vlastnictví bytu nebo nebytového prostoru – platí vlastník ve výši

svého podílu na celkové dani

Osvobození od daně- pozemky ve vlastnictví státu,obce, diplomaté, pozemky spravované PF

Dále - pozemky tvořící jeden funkční celek se stavbou sloužící pro církev,sdružení občanů, školy, muzeum, sociální péči…Za podmínky, že nejsou využívány pro

podnikání

Nárok na osvobození od daně z pozemků se uplatňuje v daňovém přiznání

Základ daně u pozemků orné půdy, chmelnic, vinic, zahrad, ovocných sadů a trvalých travních porostů je cena půdy vynásobená

výměrou

U pozemků hospodářských lesů a rybníků s intenzivním chovem ryb lze : výměra x 3,80 Kč

Sazba daně 0,75 % u orné půdy, chmelnic, vinic , zahrad a ovoc.sadů

0,25 % u trval. travních porostů, rybníků s intenzivním

chovem ryb

Sazba daně u ostatních pozemků za každý 1 m2 :

- zastavěná plocha a nádvoří 0,20 Kč

- stavební pozemek 2,00 Kč ( násobí se koeficientem podle počtu obyvatel, obec může o 1 kategorii zvýšit nebo o 1 – 3 snížit)

- ostatní plochy 0,20 Kč

Daň ze staveb – stavby na které bylo vydáno kolaudační rozhodnutí

Předmětem daně nejsou - stavby přehrad, vodní toky, stavby rozvodu energií, dálnice, silnice…

Poplatník – vlastník stavby, bytu nebo samostatného nebytového prostoru

Osvobození od daně – stavby ve vlastnictví státu, obce, diplomaté, stavby církví, sdružení občanů, obecně prospěšných společností, škol, nadací… nesmí být použity pro podnikání

- domy ve vlastnictví fyzických osob, které pobírají dávky sociální péče, držitelé ZTP-P

Osvobození nutno uvést v daňovém přiznání

Základ daně – výměra půdorysu nadzemní části stavby v m2 podle stavu k 1. lednu zdaňovacího období

U bytu a samostatného nebytového prostoru – výměra x koeficient 1,2

Sazba daně:

Obytný dům včetně příslušenství přesahující 16 m2 – 2 Kč za 1 m2 (násobí se koeficientem podle počtu obyvatel)

Stavby pro rekreaci – 6 Kč

Garáž oddělená - 8 Kč

Stavby pro podnikání – 2 až 10 Kč podle činnosti

Ostatní stavby -3 Kč

Byty - 2 Kč

Za každé další nadzemní podlaží, pokud přesáhne 2/3 zastavěné plochy zvýšení o 0,75 Kč

Domy pro rekreaci, garáže, podnikání – obec může zvýšit koef. 1,5nebytový prostor pro podnikání v obytném domě + 2 Kč za m2

Zdaňovací období je kalendářní rok

Daňové přiznání do 31. ledna ( pokud bylo dříve podáno a nedošlo ke změně , nepodává se)

Daň se vyměřuje podle stavu k 1.1., zaokrouhluje se na celé Kč nahoru

Daň je splatná do 31. 5. ( rok 2006 přes 1 000 Kč možno splátky, rok 2007 přes 5 000 Kč možno 4 splátky)

Zemědělci – 31.8 a 30.11.

Zákon č.16 / 1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů

Předmět daně - motorová vozidla registrovaná v ČR jsou-li používána k podnikání nebo jiné samostatné výdělečné činnosti. Bez ohledu na to, zda jsou používána k podnikání jsou předmětem daně vozidla s největší povolenou hmotností alespoň 12 tun určená výlučně k přepravě nákladů

Předmětem daně nejsou:

-speciální pásové automobily, zemědělské a lesnické traktory, a vozidla podle zvl. Předpisu

Osvobození – méně než 4 kola, zapsaná v technickém průkazu jako kategorie L, vozidla zabezpečující linkovou osobní přepravu ( 80 % kilometrů), speciální vozidla, vozidla ozbrojených sil

Poplatníci daně – fyzická nebo právnická osoba zapsaná v technickém průkazu, zaměstnavatel za zaměstnance, stálá

provozovna

Základ daně:

- zdvihový objem motoru v cm3 u osobních automobilů

- součet největších povolených hmotností na nápravy v tunách a počet náprav návěsů

- Největší povolená hmotnost v tunách a počet náprav u ost. vozidel

Sazba daně: u osobních aut

do 800 cm3 1 200 Kč nad 3000 cm3 4 200 Kč

u nákladních aut rozmezí 1 800 Kč až 50 400 Kč podle náprav a hmotnosti

Sazba daně snížení o 25 % - činnost výrobní povahy v rostlinné výrobě

Snížení u vozidel splňujících normu EURO 2 a 3

Vozidla registrovaná do 31.12.1989 – zvýšení o 15 %

25 Kč za den zaměstnavatel za zaměstnance pokud použije své vozidlo

Zálohy na daň – 15.4., 15.7., 15.10. a 15.12.

Vznik daňové povinnosti

Sleva na dani

Daňové přiznání do 31. ledna

Zákon č.357 /1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí

Daň dědická – poplatník dědic, ze závěti, ze zákona

Předmět daně – nabytí majetku děděním

Daň darovací – poplatníkem je nabyvatel, při darování do ciziny vždy dárce

Daň z převodu nemovitostí – poplatníkem je prodávající, nabyvatel je ručitelem

-nabyvatel při výkonu rozhodnutí

-oprávněný z věcného břemene

- převodce i nabyvatel, jde-li o výměnu nemovitostí

Rozdělení osob do 3 skupin - liší se výší osvobození a sazbou

I. skupina - příbuzní v řadě přímé a manželé

II. skupina – příbuzní v řadě pobočné ( sourozenci, synovci, neteře…)

III. skupina – ostatní fyzické a právnické osoby

Splatnost daně – 30 dnů od doručení výměru

Daň z přidané hodnotyzákon 236 /2004 Sb. ve znění pozdějších předpisů

Daň se uplatňuje:

• na zboží

• nemovitosti

• služby

Územní působnost:

• tuzemsko ( území ČR )

• území Evropského společenství

• třetí země (území mimo Evropské společenství)

Sazba daně: základní sazba 20 % snížená sazba 10%

• výpočet zdola

•  DPH = cena bez daně * sazba v %/100

•  Cena včetně DPH = cena bez daně + DPH

• výpočet shora

•  Koeficient sazby = sazba / 100+sazba

• DPH = cena s daní * koeficient sazby

•  Cena bez daně = cena s daní – DPH

Subjekt daně

Daňovým subjektem u DPH je plátce. Jedná se o osobu povinnou k dani.

Osoby povinné k dani FO, PO – samostatně uskutečňuje ekonomické činnosti – činnost výrobců, obchodníků a osob poskytujících služby včetně důlní činnosti a zemědělské výroby a činnosti vykonávané podle zvláštních právních předpisů – nezávislá činnost lékařů, právníků, inženýrů, architektů, dentistů, účetních znalců, …. 

O Osoby osvobozené od uplatňování daně :-         osoba povinná k dani, která má sídlo, místo podnikání nebo provozovnu v tuzemsku, obrat za nejbližších 12 předcházejících měsíců po sobě jdoucích kalendářních měsíců nepřesáhne částku 1 000 000 Kč-         obrat – výnosy za uskutečněná plnění s výjimkou plnění, která jsou osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně 

Podle registrace u FÚ rozlišujeme: plátce DPH neplátce DPH

Neplátce – subjekt, který není registrovaný u FÚ z důvodů, že nesplňuje podmínky stanovené zákonem tzn. jeho obrat za 12 kalendářních měsíců nepřekročil 1 mil. Kč.

• Plátce – osoby povinná k dani, má sídlo, místo podnikání nebo provozovnu v tuzemsku.

•          dobrovolně - nesplňují podmínky, ale je pro ně z nějakého důvodu výhodnější nechat se registrovat jako plátce DPH

•        ze zákona

Předmět daně

• -         dodání zboží nebo převod nemovitosti za úplatu osobou povinnou k dani, s místem plnění v tuzemsku

• -         poskytnutí služby za úplatu osobou povinnou k dani, s místem plnění v tuzemsku

• -         pořízení zboží z jiného členského státu EU za úplatu

• -         dovoz zboží s místem plnění v tuzemsku. 

Osvobození od daně bez nároku na odpočet daně -         poštovní služby-         rozhlasové a televizní vysílání-         finanční služby a pojišťovnictví-         převod staveb a pronájem pozemků a staveb-         výchova a vzdělávání-         zdravotnické služby a zboží-         sociální pomoc-         lotrie a jiné podobné hry-         prodej podniku hlavní činnost neziskových organizací

Daňové doklady – nárok na odpočet daně prokazuje plátce daňovým dokladem

Náležitosti daňového dokladu: • Identifikace dodavatele – obchodní jméno, sídlo, (u FO bydliště),

DIČ• Identifikace odběratele – obchodní jméno, sídlo (u FO bydliště),

DIČ• Rozsah a předmět plnění – popis zboží nebo služby pro možnost

kontroly použité sazby nebo osvobození• Cena bez daně, sazba daně, vypočítaná daň nebo sdělení, že se jedná

o plnění osvobozené, cena celkem• Datum vystavení dokladu, datum uskutečnění zdanitelného plnění• Pořadové číslo dle účetních zásad, potvrzení plátce, který doklad

vystavil 

Běžný daňový doklad – základní daňový doklad, vyjadřuje pohledávku a závazek, zaúčtuje dodavatel po vystavení a odběratel po obdrženíZjednodušený daňový doklad – cena celkem nepřevýší 10 000 Kč včetně DPH. Úhrada v hotovosti, šekem nebo platební kartou. Neobsahuje identifikaci odběratele. Obsahuje cenu celkem a sazbu daně, daň si vypočítá odběratel. Nesmí se vystavit při prodeji použitého zboží. Doklad o použití – zdanění prodeje či použití bez placení zboží nebo služby pro soukromou potřebu majitele firmy nebo osoby blízké. Všechny náležitosti daňového dokladu mimo obchodní jméno a DIČ odběratele. Musí obsahovat účel použití. Daňový dobropis a vrubopis – jedná se o opravné doklady k vystaveným daňovým dokladům. Uvede se rozdíl mezi původní cenou a cenou sníženou (dobropis) nebo zvýšenou (vrubopis). Z rozdílu cen se vypočte daň. Souhrnný daňový doklad - u zdanitelných plnění uskutečněných pro jednoho plátce v rámci ulehčení administrativě.Splátkový kalendář – doklad u finančního leasingu.Přepravní doklad – týká se nepravidelné mezinárodní přepravy osob provozované tuzemským subjektem, která podléhá zdanění.Doklad o zaplacení – používá se při hromadné přepravě osob, nebo při dražbě provedené na základě exekučního řízení.Doklady při dovozu a vývozu zboží – rozhodnutí o propuštění zboží do celního režimu vydané na tiskopisu písemného celního prohlášení nebo i jiné rozhodnutí o vyměřené dani vydané celním orgánem.

Výpočet daně při dovozu zboží: celní hodnota zboží + clo + poplatky + spotřební daň ( pokud zboží podléhá spotřební dani)

• Zboží v režimu zušlechťovacího styku: pasivní

aktivní• Zboží propuštěné do režimu dočasného použití• Zboží propuštěno do volného oběhu

Zdaňovací období = v Za zdaňovací období plátce má povinnost vyúčtovat DPH správci daně

-         měsíční - povinné pro plátce, jehož obrat v předchozím kalendářním roce překročil 10 mil. Kč,

-         čtvrtletní – při obratu v předchozím roce do 2 mil . Kč

-         Pokud je obrat plátce mezi 2 a 10 mil. Kč, může si plátce vybrat délku zdaňovacího období

Spotřební daň

• Daň z minerálních olejů

• Daň z lihu

• Daň z piva

• Daň z vína a meziproduktů

• Daň z tabákových výrobků

Zákon o správě daní a poplatků platnost do r.2010od r.2011 Daňový řád

• Vymezuje vztah ke správci daně ( FÚ)

• Zásady daňového řízení

• Doručování, daňová kontrola

• Registrační povinnost

• Daňové přiznání

• Pokuty, penále, exekuce

Cena a její funkce

Cena • peněžní částka sjednaná při nákupu a prodeji zboží

nebo vytvořená pro ocenění zboží a dalšího majetku a majetkových práv k jiným účelům ( zákon o cenách)

• peněžním výrazem hodnoty zboží, cena je určena množstvím peněz za které směníme jednotku žádaného zboží

Tržní cena – vztah mezi nabídkou a poptávkouProdejem výrobků na trhu jsou uznány individuální

náklady jednotlivých podniků jako náklady společensky nutné

Funkce ceny

• Přenos informací – informuje výrobce o situaci na trhu

• Distribuce důchodů – mezi účastníky trhu

• Nástroj hmotné zainteresovanosti

• Nástroj diferenciace podniků – ve vztahu k nákladům

Konečný efekt ceny – regulace výroby a spotřeby prostřednictvím vývoje nabídky a poptávky na trhu

Cenová soustava – tvořena cenami, které vznikají při směnných procesech na různých úrovních

• Ceny výrobců- ve výrobní sféře, ovlivňují náklady všech výrobců a v konečné fázi také MOC

• Spotřebitelské ceny – uplatňovány v maloobchodní síti

• Cena kupní - ten, kdo nakupuje

• Cena prodejní

• Garantované ceny - vyhlašuje stát, zaručuje nákup za tuto cenu

• Minimální ceny – dolní limit pro odběratele

• Maximální maloobchodní cena – zajištění ochrany spotřebitele

• Úředně stanovené ceny

Cenová tvorba – podnik vychází ze svých individuálních nákladů, ze situace na trhu, z cenové politiky státu

• Nákladově orientovaná cena - metoda úplných náklad, standardních nákladů ( cenová přirážka)

• Metoda cílové ceny – založena na určování cílové rentability

• Poptávkově orientovaná tvorba cen – vychází z chování poptávky

• Konkurenčně a odvětvově orientovaná cenová tvorba- převzetí ceny konkurence

Cenový zákon: vymezuje práva a povinnosti fyzických a právnických osob, orgánů státní správy při uplatňování, regulaci a

kontrole cen

• Uzákoňuje tržní charakter všech cen, vznikajících výlučně na základě dohody prodávajícího a kupujícího

• Do ceny mohou být zahrnuty zcela nebo z části náklady pořízení, zpracování a oběhu, DPH, spotřební daň a clo

• Prodávající a kupující nesmí zneužít svého hospodářského postavení k získání neoprávněného prospěchu

• Povinnosti cenové evidence a cenové informace, pravidla cenové kontroly

• Sankce za porušení

Regulace cen – stanovení nebo přímé usměrňování výše cen cenovými a místními orgány

• Stanovení výše cen ( úřední ceny)

• Usměrňování vývoje cen v návaznosti na věcné podmínky

• Usměrňování cenových pohybů v čase

• Cenové moratorium

Věcné usměrňování cen:

• Cenové orgány stanoví podmínky pro sjednání cen:- max. rozsah možného zvýšení ceny ve vymezeném období- max. podíl zápočtů cen vstupu ve vymezeném období- závazný postup při tvorbě ceny nebo při její kalkulaciČasové usměrňování ceny:-cenový orgán stanoví min. časový předstih pro ohlášení

uvažovaného zvýšení ceny- min.lhůtu, po jejímž uplynutí lze uvažované zvýšení ceny

uskutečnit- časově omezený zákaz opětovného zvýšení ceny

Cenové moratorium

• Časově omezený zákaz zvyšování cen nad dosud platnou úroveň

• Stanoví vláda (max. 12 měsíců)

• Musí být provázeno komplexem makroekonomických opatření

• Odstraňuje krizový stav