balota 23 completa

7/23/2019 balota 23 completa

1/31

AUDITORIA FINANCIERA

NIA 520 PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

OBJETIVOS

a) Obtener evien!ia e a"it#ria $ertinente % !#n&ab'e !"an# (e "ti'ia$r#!ei*ient#( ana'+ti!#( ("(tantiv#(,

b) Di(e-ar % rea'iar $r#!ei*ient#( ana'+ti!#( !er!a e' &na' e 'a a"it#ria$ara .#r*ar "na !#n!'"(i/n (i '#( EEFF (#n !#n(i(tente( !#n e'enteni*ient# "e (e tiene e 'a entia,

PROCEDIMEINTOS ANALITICOS1 Eva'"a!i/n e in.#r*a!i/n &nan!iera atreve(e' an'i(i( e re'a!i#ne( '/3i!a( e at#( &nan!ier#( % n# &nan!ier#(4 (#nta*bin an'i(i( e +ni!e( % tenen!ia( (i3ni&!ativa( "e (#n in!#n(i(tente(!#n #tra in.#r*a!i/n re'evante e6e*$'#(1

a) In.#r*a!i/n !#*$arab'e $#r $eri##( anteri#re(b) Re("'ta#( anti!i$a#( e 'a entia ta'e( !#*# $re("$"e(t#($r#n/(ti!#( e(ti*a!i/n e e$re!ia!i/n et!,

!) In.#r*a!i/n (i*i'ar e 'a in"(tria !#*# !#*$ara!i#ne( e $r#$#r!i#ne(e venta( rati#( e !"enta( $#r !#brar et!,

A'3"n#( e6e*$'#( e $r#!ei*ient#( ana'+ti!#( n# &nan!ier#( (#n '#( !#(t#($#r re*"nera!i/n % e' n7*er# e e*$'ea#(,

P#r e6e*$'# !"an# "na entia tiene "n n"*er# !#n#!i# e e*$'ea#( !#n(a'ari#( &6#( a '# 'ar3# e "n $eri## (e $"een "ti'iar e(t#( at#( $ara!a'!"'ar '#( !#(t#( t#ta'e( e "na $artia (i3ni&!ativa e '#( EEFF % re"!ien#'a ne!e(ia e rea'iar $r"eba( e eta''e (#bre 'a n/*ina,

FINES DE LOS PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

a) Re"!en e' rie(3# e ete!!i/n $ara a(evera!i#ne( e($e!+&!a( e '#(e(ta#( &nan!ier#(

b) A%"an a' a"it#r a $'anear 'a nat"ra'ea #$#rt"nia % a'!an! e #tr#($r#!ei*ient#( e a"it#ria,

!) Revi(i/n 3'#ba' e '#( EEFF en 'a eta$a &na' e 'a a"it#ria,

LA CONFIABLIDAD DE LOS DATOS1 La !#n&ab'ia e(t eter*inaa $#r ("

."ente % nat"ra'ea4 en !#n(e!"en!ia e( re'evante $ara eter*inar (i '#( at#((#n !#n&ab'e(1

a) F"ente e in.#r*a!i/n i($#nib'e4 e( !#n&ab'e !"an# (e #btiene e."ente( e8terna(

b) In.#r*a!i/n i($#nib'e !#*$rab'e4 !#n 'a e #tra in"(tria e($e!ia'iaa,!) Nat"ra'ea % $ertinen!ia e 'a in.#r*a!i/n i($#nib'e4 $#r e6e*$'# (i '#(

$re("$"e(t#( 9an (i# e(tab'e!i#( !#*# re("'ta#( e($era#(,


2/31

) C#ntr#'e( (#bre 'a $re$ara!i/n e in.#r*a!i/n i(e-aa $ara a(e3"rar ("inte3ria4 e8a!tit" % va'ie4 e6e*$'# revi(i/n % *anteni*ient# e '#($re("$"e(t#(,

MATERIALIDAD

Para n# ''evar a !ab# inve(ti3a!i#ne( ai!i#na'e( (e tienen "e ver e' 3ra# e*ateria'ia % 'a !#n(i(ten!ia !#n e' nive' e (e3"ria e(ea# t#*an# en!"enta "e 'a $#(ibi'ia e "n err#( inivi"a' # a!"*"'a# e err#re( $"ee$r#v#!ar "e '#( EEFF (ean *ateria'*ente in!#rre!t#(,

NIA 5:0 MUESTREO DE AUDITORIA

OBJETIVO

a) Pr#$#r!i#nar "na ba(e ra#nab'e $ara $#er e(b#ar "na !#n!'"(i/n(#bre 'a $#b'a!i/n # "niver(# e 'a !"a' (e a (e'e!!i#na# "na *"e(tra,

A'3"n#( !#n!e$t#(1

a) MUESTREO DE AUDITORIA1 La a$'i!a!i/n e $r#!ei*ient#( e a"it#riaa *en#( e' ;00< e 'a $#b'a!i/n,

b) POBLACION O UNIVERSO1 C#n6"nt# enter# e at#( e' !"a' (e a(e'e!!i#na# "na *"e(tra,

!) RIES=O DE MUESTREO1 E( e' rie(3# e "e 'a !#n!'"(i/n e' a"it#rba(aa en "na *"e(tra (ea i.erente a 'a !#n!'"(i/n (i t#a 'a $#b'a!i/n9"biera (i# ("6eta a' *i(*# $r#!ei*ient#,

) ESTRATIFICACION1 Diviir "na $#b'a!i/n en ("b$#b'a!i#ne(,

TAMA>O DE LA MUESTRA

E' ta*a-# e 'a *"e(tra (e $"ee eter*inar *eiante 'a a$'i!a!i/n e "na.#r*"'a e(ta+(ti!a # a trav( e 6"i!i# $r#.e(i#na' e' a"it#r4 a " *en#rrie(3# "e e' a"it#r e(t i($"e(t# a a!e$tar *a%#r (er e' ta*a-# e*"e(tra "e ne!e(itar,

METODOS DE SELECCION DE MUESTRA

a) Se'e!!i/n a'eat#ria4 3eneraa a trav( e n"*er# a'eat#ri#(,b) Se'e!!i/n (i(te*ti!a4 (e ivie e' n7*er# e "niae( *"(tra'e( $#r e'

ta*a-# e *"e(tra $ara brinar "n interva'# e *"e(tre#,!) Se'e!!i/n a' aar4 (e (e'e!!i#na "na *"e(tra (in (e3"ir "na t!ni!ae(tr"!t"raa e6e*$'# e(!#3e*#( e' ;er % e' "'ti*# e'e*ent/ e "na$3ina,

) Se'e!!i/n e b'#"e4 i*$'i!a 'a e'e!!i/n e "n b'#"e e e'e*ent#(!#nti3"#( e "na $#b'a!i/n

CLASIFICACION DEL MUESTREO


3/31

MUESTREO PROBABILISTICO1 Ta*bin !#n#!i# !#*# *t## e(ta+(ti!#4$er*ite 'a !"anti&!a!i/n e' rie(3# # err#r e' *"e(tre# en 'a $'ani&!a!i/n e'a *"e(tra % 'a eva'"a!i/n e '#( re("'ta#( *eiante re3'a( *ate*ti!a(,

Tene*#( *t##( !#*# e' *"e(tre# (i*$'e ?(e a(i3nan "n n7*er# a !aa$artia e 'a $#b'a!i/n % '"e3# !#n n7*er# a'eat#ri#( (e e'i3e tanta( $artia(

!#*# (ean ne!e(aria()4 *"e(tre# (i(te*ti!# ?(e !a'!"'a "n interva'# % (e(e'e!!i#na *et/i!a*ente "n 'a( $artia()

MUESTREO NO PROBABILISTICO1 Ta*bin !#n#!i# !#*# *t## n#e(ta+(ti!#4 en e(te ti$# e *"e(tre# n# (e !"anti&!a e' rie(3# # err#r e*"e(tre# *( bien (e e(!#3en a"e''a( $artia( e *"e(tre# "e$r#$#r!i#nen 'a in.#r*a!i/n *( 7ti' aa 'a( !ir!"n(tan!ia(, E6e*$'#( !"an#(e (e!!i#na (in $er6"i!i#( $artia( $ara 'a *"e(tra (in !#n(ierar ta*a-#."ente " #tra !ara!ter+(ti!a i(tinti!a, L#( a"it#re( "e "(an e(te *t## (#n'#( "e tienen *a%#r e8$erien!ia,

ETAPAS DE LA SELECCI@N DE UNA MUESTRAa) Ini!ar '#( #b6etiv#( e 'a $r"eba e a"it#riab) De&nir 'a $#b'a!i/n # "niver(#!) De&nir 'a "nia e *"e(tre# % 'a( !ara!ter+(ti!a( "e *ie) Deter*inar e' ta*a-# e *"e(trae) Se'e!!i#nar 'a *"e(tra.) De(arr#''a $r#!ei*ient#( e a"it#ria3) Eva'"ar '#( re("'ta#(

NIA 50 ESTIMACIONES CONTABLES

OBEJTIVOSa) Obtener evien!ia e a"it#ria ("&!iente % ae!"aa (i 'a( e(ti*a!i#ne(

!#ntab'e( re!#n#!ia( en '#( EEFF (#n ra#nab'e(b) Si 'a in.#r*a!i/n rebe'aa en '#( EEFF e( ae!"aa en e' !#nte8t# e'

*ar!# e in.#r*a!i/n &nan!iera,

Tene*#( "e tener en !"enta "e a'3"na( $artia( e '#( EEFF n# $"een*eir(e !#n e8a!tit" (in# (#'# e(ti*ar(e % $#r '# tant# "na i.eren!ia entre"na e(ti*a!i/n !#ntab'e % 'a !antia #ri3ina'*ente re!#n#!ia n# !#n(tit"%ene!e(aria*ente "na in!#rre!i/n e '#( EEFF

a) ESTIMACION CONTABLE1 E( "na a$r#8i*a!i/n e "n i*$#rte *#netari#en a"(en!ia e "n *ei# $re!i(# e !"anti&!a!i/n,

b) SES=O DE LA DIRECCI@N1 E( 'a n# ne"tra'ia en *ar!#( e in.#r*a!i/n&nan!iera "e (e ven a.e!ta#( $#r '#( 6"i!i#( e 'a ire!!i/n,

INDICADORES DE LA EISTENCIA DE POSIBLE SES=O DE LA DIRECCI@N


4/31

E' a"it#r revi(ara '#( 6"i!i#( % e!i(i#ne( a#$taa( $#r 'a ire!!i/n a' rea'iare(ti*a!i#ne( !#ntab'e( !#n 'a &na'ia e ienti&!ar (i e8i(ten $#(ib'e((e(3#(,

S#n e6e*$'#( e e(ti*a!i#ne( "e re"ieren $er(#na( !#n e8$erien!ia '#((i3"iente(

De nat"ra'ea e($e!ia'iaa e6e*$'# *ei!i/n e re(erva( e *inera'e(# 9ir#!arb"r#( e in"(tria( e8tra!tiva(,

De nat"ra'ea t!ni!a e6e*$'# *ei!i#ne( e va'#r ra#nab'e De nat"ra'ea in"("a' tran(a!!i#ne( "e re"ieran "na e(ti*a!i/n

!#ntab'e,

NIA 550 PARTES RELACIONADAS

OBJETIVOS

a) Obtener "na !#*$ren(i/n e 'a( re'a!i#ne( % tran(a!!i#ne( e 'a( $arte(re'a!i#naa( $ara $#er ;) re!#n#!er '#( .a!t#re( e rie(3# e .ra"e2)!#n!'"ir (i '#( EEFF '#3ran "na $re(enta!i/n ra#nab'e % n# (#nen3a-#(#(

b) E(tab'e!er re"eri*ient#( (i 'a( tran(a!!i#ne( entre $arte( re'a!i#naa(9an (i# a$r#$iaa*ente !#ntabi'ia#( % reve'aa( en '#( EEFF ea!"er# !#n e' *ar!# e re.eren!ia

PARTES VINCULADAS1 E( "n $er(#na # entia "e tiene !#ntr#' # in"en!ia(i3ni&!ativa ire!ta # inire!ta*ente (#bre 'a in.#r*a!i/n e 'a entia4entia "e (e en!"entra ba6# e' !#ntr#' !#*7n e #tra entia tenien#

a) Una $r#$iea !#*7n*ente !#ntr#'aab) Pr#$ietari#( "e (#n .a*i'iare( !er!an#(!) Una a*ini(tra!i/n $rin!i$a' !#*7n

TRANSACIONES CON PARTE SRELACIONADAS1 D"rante e' e(arr#''# e 'aa"it#ria e' a"it#r ''eva a!ab# $r#!ei*ient#( "e $"een ienti&!ar 'ae8i(ten!ia e tran(a!!i#ne( !#n $arte( re'a!i#naa(

a) Rea'iar $r"eba( e eta''e e tran(a!!i#ne( % ba'an!e(b) Revi(ar *in"ta( e 6"nta e a!!i#ni(ta(!) Revi(ar $artia( !#ntab'e( e (a'#( in"("a'e(

) Rea'iar !#n&r*a!i#ne( e $r(ta*#( $#r !#brar % !#n&r*a!i#ne( eban!#( $#r $a3ar

e) Revi(ar tran(a!!i#ne( e inver(i/n $#r e6e*$'# !#*$ra( e "na$arti!i$a!i/n ne3#!i#( !#n6"nt#( et!,

NIC 2; EFECTOS DE LAS VARIACIONES EN LAS TASAS DE CAMBIO DE LAMONEDA ETRANJERA


5/31

M#nea ."n!i#na'1 E( 'a *#nea e' ent#rn# e!#n/*i!# $rin!i$a' en 'a "e#$era 'a entia 4 e' ent#rn# e!#n/*i!# $rin!i$a' e( n#r*a'*ente a"e' en e'"e 3enera % e*$'ea e' e.e!tiv#

Fa!t#re( "e eter*inan 'a *#nea ."n!i#na'

La *#nea en 'a !"a' (e 3eneran '#( .#n#( e a!tiviae( e&nan!ia!i/n e(t# e( '# "e !#rre($#ne a '#( in(tr"*ent#( e e"a %$atri*#ni#,

La *#nea en 'a "e (e *antienen '#( i*$#rte( !#bra#( $#ra!tiviae( e #$era!i/n

M#nea E8tran6era1 O ivi(a e( !"a'"ier *#nea i(tinta a 'a *#nea."n!i#na' e' a entia,

M#nea e $re(enta!i/n1 E( 'a *#nea en 'a "e (e $re(entan '#( EEFF,

LA TASA DE CAMBIO

O ti$# e !a*bi# e( e' $re!i# e "na *#nea !#n re'a!i/n a #tra e( e!ir "e!antia e *#nea( (e re"iere $ara !#*$rar #!ierta !antia e #tra4 e(e!ir e ('a re'a!i/n e !a*bi# entre #( *#nea(

PARTIDAS MONETARIAS1 S#n "niae( *#netaria( *antenia( en e.e!tiv# a(+!#*# ere!9#( " #b'i3a!i#ne( a(i e' $rra.# ; e 'a $re(ente NIC (e-a'a "e'a !ara!ter+(ti!a e(en!ia' e "na $artia *#netaria e( e' ere!9# a re!ibir "na!antia &6a e "niae( *#netaria(

A(+ e' e a!"er# a' $'an !#ntab'e e*$re(aria' 'a( $artia( e(tn re$re(entaa(en 'a( (i3"iente( !"enta(

a) C"enta( e' a!tiv#1 e.e!tiv# % e"iva'ente( e e.e!tiv#4 !"enta( $#r!#brar !#*er!ia'e(ter!er#(4 !"enta( $#r !#brar !#*er!ia'e(re'a!i#naa(4 !"enta( $#r !#brar iver(a(ter!er#(re'a!i#naa(

b) C"enta( e' $a(iv#1 trib"t#(4 re*"nera!i#ne( % $arti!i$a!i#ne( $#r $a3ar!"enta( $#r $a3ar !#*er!ia'e(ter!er#(re'a!i#naa( !"enta( $#r $a3ara '#( a!!i#ni(ta(4 #b'i3a!i#ne( &nan!iera( !"enta( $#r $a3ar iver(a(ter!er#(re'a!i#naa(

Todas estas partidas monetarias se convertirn utilizando la tasa de

cambio al cierre ( tc compra, tc venta)

La( $artia( n# *#netaria( "e (e *ian en tr*in#( e !#(t# 9i(t/ri!# (e!#nvertirn "ti'ian# 'a ta(a e !a*bi# en 'a .e!9a e tran(a!!i/n

La( $artia( n# *#netaria( "e (e va'#ren a' va'#r ra#nab'e (e !#nvertirn"ti'ian# 'a( ta(a( e !a*bi# e 'a .e!9a en "e (e eter*ine e' va'#rra#nab'e


6/31

LA DIFERENCIA DE CAMBIO1 E( 'a i.eren!ia "e ("r3e e !#nvertireter*ina# n7*er# e "niae( *#netaria( a #tra, A' re($e!t# e' $rra.# 2e 'a $re(ente NIC (e-a'a "e 'a( i.eren!ia( e !a*bi# (e re!#n#!en en e're("'ta# e' e6er!i!i# en e' "e a$are!an,

RE=LA =ENERAL PARA APLICAR EL TC COMPRA O TC VENTA

O$era!i/n e !#*$ra 3enera !#(t# # 3a(t#

M"eve "na !"enta e' $a(iv# TCVENTA

O$era!i/n e venta 3enera in3re(#

M"eve "na !"enta e' a!tiv#TCCOMPRA

E(te tiene (" ba(e 'e3a' en e' n"*era' ; e' in!i(# D e' art+!"'# : e're3'a*ent# e' TUO e 'a 'e% e' IR4 "e (e-a'a "e tratn#(e e !"enta( e'a!tiv# (e "ti'iara e' ti$# e !a*bi# $r#*ei# $#nera# !#*$ra "e!#rre($#ne a' !ierre e #$era!i#ne( $"b'i!a# $#r 'a SBS4 % (e (e-a'a en e'n"*era' 2 "e $ara !"enta( e' $a(iv# (e "ti'iara e' ti$# e !a*bi# $r#*ei#$#nera# venta "e !#rre($#ne a' !ierre e #$era!i#ne( $"b'i!a# $#r 'aSBS,

I=VG TIPO DE CAMBIO VENTA SIEMPRE,

CUANDO HA PERDIDA POR DIFERENCIA DE CAMBIO


7/31

CUANDO HA =ANANCIA POR DIFERENCIA DE CAMBIO

AUDITORIA =UBERNAMENTAL

PLANIFICACION1 La $'ani&!a!i/n e 'a a"it#r+a !#*$rene e' e(arr#''# e "nae(trate3ia 3'#ba' $ara (" a*ini(tra!i/n4 a' i3"a' "e e' e(tab'e!i*ient# e "nen.#"e a$r#$ia# (#bre 'a nat"ra'ea4 #$#rt"nia % a'!an!e e '#($r#!ei*ient#( e a"it#r+a "e eben a$'i!ar(e,

E' $r#!e(# e 'a $'ani&!a!i/n $er*ite a' a"it#r ienti&!ar 'a( rea( *(i*$#rtante( % '#( $r#b'e*a( $#ten!ia'e( e' e8a*en4 eva'"ar e' nive' e rie(3#% $r#3ra*ar 'a #bten!i/n e 'a evien!ia ne!e(aria $ara e8a*inar '#( i(tint#(!#*$#nente( e 'a entia a"itaa,

La $'ani&!a!i/n e( 'a $ri*era .a(e e' $r#!e(# e 'a a"it#r+a % e ("!#n!e$!i/n e$ener 'a e&!ien!ia % e.e!tivia en e' '#3r# e '#( #b6etiv#($r#$"e(t#(4 "ti'ian# '#( re!"r(#( e(tri!ta*ente ne!e(ari#(,

MEMORANDO DE PLANIFICACION1 E( "n #!"*ent# a trav( e' !"a' (ee(!ribe e' $'an 3enera' e a"it#ria4 (e-a'an# e' a'!an!e % 'a $r#%e!!i/n e

e6e!"!i/n e' e8a*en a &n e 3"iar e' e(arr#''# e' *i(*#, La $re$ara!i/n e'*e*#rn"* e( re($#n(abi'ia e' a"it#r en!ar3a#,

E(tr"!t"ra1

a) Ob6etiv#( e' e8a*en4 re("'ta#( "e (e e($eran a'!anarb) A'!an! e' e8a*en4 e8ten(i/n e 'a( 'ab#re( e a"it#ria!) De(!ri$!i/n e a!tiviae( e 'a entia


8/31

) N#r*ativia a$'i!ab'e a 'a entiae) In.#r*e( a e*itir % .e!9a( e entre3a.) Ienti&!a!i/n e rea( !riti!a(3) P"nt#( e aten!i/n4 $ara tener en !"enta en 'a !#n"!!i/n e' e8a*en9) Per(#na'4 n#*bre % !ate3#r+a e '#( a"it#re( "e !#n.#r*an e' e"i$#i) Re'a!i/n e ."n!i#nari#( e 'a entia

6) Cr#n#3ra*a e tie*$#() Cr#n#3ra*a e a!tiviae(') Parti!i$a!i/n e #tr#( $r#.e(i#na'e(

NA=U 2, ARCHIVO PERMANENTE ?Para !aa entia ("6eta (e ebe *antenera!t"a'ia# "n ar!9iv# $er*anente)

E' Ar!9iv# Per*anente e(t !#n.#r*a# $#r "n !#n6"nt# #r3ni!# e#!"*ent#( "e !#ntienen !#$ia( %K# e8tra!t#( e in.#r*a!i/n e inter(4 e"ti'ia!i/n !#ntin7a # ne!e(aria $ara ."t"r#( e8*ene(4 b(i!a*entere'a!i#naa !#n1

a) Le% #r3ni!a e 'a entia % n#r*a( 'e3a'e( "e re3"'an ("."n!i#na*ient#

b) Or3ani3ra*a a$r#ba#!) Re3'a*ent# e Or3ania!i/n % F"n!i#ne( ROF a$r#ba#) Man"a' e Or3ania!i/n % F"n!i#ne( MOF a$r#ba#e) Man"a' e Pr#!ei*ient#( a$r#ba#.) F'"6#3ra*a( e 'a( $rin!i$a'e( a!tiviae( e 'a entia3) P'an O$erativ# In(tit"!i#na'9) Pre("$"e(t# in(tit"!i#na'4 in!'"%en# *#i&!a!i#ne( % eva'"a!i#ne(i) E(ta#( &nan!ier#(

6) In.#r*e( e a"it#ria

) P'an An"a' e C#ntr#'4 in!'"%en# re$r#3ra*a!i#ne(') In.#r*e e eva'"a!i/n e' P'an An"a'*) Re("*en e 'a( e!i(i#ne( *( i*$#rtante( a#$taa( $#r 'a A'ta

Dire!!i/nn) Re(#'"!i#ne( % Dire!tiva( e*itia( $#r 'a entia#) C#nveni#( % C#ntrat#( tra(!enente(,

Se a!t"a'iar $eri/i!a*ente a &n e $er*itir (" .!i' "ti'ia!i/n4e($e!ia'*ente en 'a .a(e e $'ani&!a!i/n e 'a( a"it#ria(, La re($#n(abi'iae #r3aniar e' Ar!9iv# Per*anente !#rre($#ne1

a) A 'a( =eren!ia( e L+nea e 'a C#ntra'#r+a =enera',

b) A 'a( Je.at"ra( e '#( @r3an#( e A"it#ria Interna e 'a( entiae(("6eta( a' Si(te*a Na!i#na' e C#ntr#'

LIMITACIONES AL ALCANCE

E' !"*$'i*ient# e e(ta n#r*a n# e( e a$'i!a!i/n a 'a( S#!ieae( eA"it#ria ebi# a "e ("( e8*ene( (e ("$eitan a 'a e(i3na!i/n e 'a


9/31

C#ntra'#r+a =enera'4 ebien# 'i*itar(e a *antener e' ar!9iv# !#rre($#nientea 'a( a"it#ria( "e 9a%an rea'ia# en ar*#n+a !#n 'a n#r*ativa vi3ente,

AUDITORIA TRIBUTARIA

PRICNIPIO DE CAUSALIDAD1 C#n(i(te en "e '#( 3a(t#( in!"rri#( 3"aran

re'a!i/n !a"(a' !#n 'a 3enera!i/n e renta # e' *anteni*ient# e 'a ."ente3enera#ra e renta4 (ie*$re "e e' 3a(t# n# e(te 'i*ita ni $r#9ibi# $#r 'an#r*a trib"taria,

De a!"er# !#n e' art+!"'# : e 'a 'e% e IR a &n e e(tab'e!er 'a renta netae ter!era !ate3#r+a (e e"!irn e 'a renta br"ta '#( 3a(t#( ne!e(ari#( $ara$r#"!ir % *antener 'a ."ente,

JURISPRUDENCIA

RTF Nr#, ;021 E' $rin!i$i# e !a"(a'ia e( 'a re'a!i/n e ne!e(ia "e

ebe e(tab'e!er(e entre 3at#( % 'a 3enera!i/n e renta # e' *anteni*ient# e'a ."ente,

ELEMENTOS CONCURRENTES PARA CALIFICAR UN DESEMBOLSO COMO=ASTO DEDUCIBLE

a) "e (ea ne!e(ari# $ara $r#"!ir %K# *antener (" ."ente 3enera#ra erenta,

b) "e n# (e en!"entre e8$re(a*ente $r#9ibi# $#r 'a 'e%,!) "e (e en!"entre ebia*ente a!reita# ?!#n !#*$r#bante( e $a3# "

#tr#( #!"*ent#( a"t#ria#(),) "e e' 3a(t# !"*$'a !#n e' !riteri# e n#r*a'ia4 ra#nabi'ia %

3enera'ia,

=ASTOS DEDUCIBLES

S#n a"e''#( 3a(t#( in!"rri#( $#r 'a e*$re(a "rante e' e6er!i!i# 3ravab'e "e3"aran "na re'a!i/n !a"(a' !#n 'a 3enera!i/n e renta a(i !#*# en e'*anteni*ient# e 'a ."ente $r#"!t#ra e renta e6e*$'#(

a) Car3a( e $er(#na'1 S"e'#(4 (a'ari#(4 !#*i(i#ne(4 re*"nera!i#ne( ene($e!ie4 va!a!i#ne(

b) Servi!i#( $re(ta#( $#r ter!er#(1 Tran($#rte % a'*a!ena*ient#4

9#n#rari#(4 !#rreta6e(4 a'"i'ere(4 e'e!tri!ia4 a3"a,!) Trib"t#(1 I=V4 I*$"e(t# $reia' arbitri#( ta(a(,) Car3a( iver(a( e 3e(ti/n1 (e3"r#(4 7ti'e( e #&!inae) Car3a( &nan!iera(1 intere(e( e $r(ta*#( intere(e( e (#bre3ir#

$eria $#r i.eren!ia e !a*bi#.) Pr#vi(i#ne( e' e6er!i!i#1 e$re!ia!i/n a*#rtia!i/n,


10/31

=ASTOS SUJETOS A LMITES1 (#n a"e''#( 3a(t#( "e $#r a$'i!a!i/n e art :e 'a LIR e(tn ("6et#( a "n '+*ite a &n e e(tab'e!er 'a renta neta4 e' e8!e(#re$re(enta 3a(t# n# e"!ib'e,

a) =a(t#( e re$re(enta!i/nb) C#ntrib"!i#ne( a $re(tar a' $er(#na'4 re!reativ#(,!) Re*"nera!i#ne( # ieta( a' ire!t#ri#) De"!!i/n ai!i#na' $#r ar e*$'e# a "na $er(#na !#n i(!a$a!ia

=ASTOS NO DEDUCIBLES1 (#n '#( 3a(t#( "e $#r a$'i!a!i/n e '#( PC=A (e!#ntabi'ian !#*# 3a(t#4 $er# $ara e.e!t#( e e(tab'e!er renta ebena3re3ar(e a 'a "ti'ia # e"!ir(e e 'a $eria4 e6e*$'#(

a) =a(t#( $er(#na'e( e' "e-#b) M"'ta( re!ar3a( e inter( *#rat#ri#!) D#na!i#ne( % a!t#( e 'ibera'ia) Pr#vi(i#ne (#n a*itia(

e) A*#rtia!i/n e ''ave( *ar!a( $atente( e "ra!i/n i'i*itaa.) =a(t#( n# ("(tenta#( !#n !#*$r#bante( e $a3#3) I=V $#r retir# e biene(9) De$re!ia!i/n $r#"!t# e 'a reve'a!i/n v#'"ntariai) O$era!i#ne( (in "ti'iar *ei#( e $a3#,

ARTICULO :

Intereses1 (#'# (#n e"!ib'e( en 'a $arte "e e8!ean a' *#nt# e '#(in3re(#( $#r intere(e( e8#nera#(

Gasto de movilidad1 (ern ("(tenta#( !#n $'ani''a e *#vi'ia !#n

!#*$r#bante( e $a3# % n# $#rn e8!eer $#r !aa traba6a#r e' i*$#rteiari# e"iva'ente a' < e 'a RMV

Los tributos1 "e re!aen (#bre a!tiviae( e renta 3ravaa4 a'3"na($e!"'iariae(

E' I=V ISC (#n !#(t# # 3a(t# # !rit# &(!a' e$enien# (i 'a e*$re(a e(tae8#neraa # ina.e!ta a ta'e( trib"t#(, Si 'a e*$re(a e(t en e' r3i*en 3enera'!#n(tit"%en !rit# &(!a' % !"an# e(ta( 9a%an $eri# e' ere!9# "ti'iar'#!#*# !rit# (ern !#(t# # 3a(t#

COSTO1 E' !#(t# e '#( inventari#( !#*$rener t##( '#( !#(t#(eriva#( e (" a"i(i!i/n % tran(.#r*a!i/n a(+ !#*# #tr#(!#(t#( en '#( "e (e 9a%a in!"rri# $ara ar'e( (" !#ni!i/n %"bi!a!i/n a!t"a'e( adems de los aranceles de importacin yotros impuestos que no sean recuperables posteriormente por las

autoridades fscales4 e( e!ir t##( '#( !#t#( ire!ta*enteatrib"ib'e( a 'a a"i(i!i/n e 'a *er!aer+a, NIC 2 ECISTENCIAS


11/31

Las primas de seguro1 "e !"bran rie(3#( (#bre #$era!i#ne(4 (ervi!i#( %biene( $r#"!t#re( e renta( 3ravaa(4 a(+ !#*# 'a( e a!!iente( e traba6#e (" $er(#na' % '"!r# !e(ante,

O6# !"an# (e trate e e*$re(a( "ni$er(#na'e( 'a $ri*a (e e"!ir !#*#3a(t# 9a(ta e' :0< e %a "e e' $rei# e( #!"$a# !#*# #&!ina # !a(a9abita!i/n % ae*( !#*# e(tab'e!i*ient# !#*er!ia'

Perdidas extraordinarias1 (".ria( $#r !a(# .#rt"it# en '#( biene($r#"!t#re( e renta 3ravaa # $#r e'it#( !#*eti#( en $er6"i!i# e'!#ntrib"%ente4 en 'a $arte "e ta'e( $ria( n# re("'ten !"bierta( $#rine*nia!i#ne( # (e3"r#( % (ie*$re "e (e 9a%aprobado judicialmente elhecho delictuoso# "e (e a!reite "e e( intil ejercitar la accin judicialcorrespondiente,

a) Ca(# .#rt"it#1 ("!e(#( #!a(i#na#( $#r 'a nat"ra'ea4 terre*#t#(4in"na!i#ne( in!eni#(

b) F"era *a%#r1 ("!e(#( #!a(i#na#( $#r $er(#na(4 r#b#4 vana'i(*#43"erra(


12/31

La 3anan!ia n# e(t 3ravaa !#n e' IR (ie*$re "e (ea e(tina# a 'are$ara!i/n t#ta' e' a!tiv# % (e !#ntrate entr# e '#( *e(e( (i3"iente( a 'a

.e!9a e $er!ibia 'a ine*nia!i/n % e' bien (e re$#n3a en "n $'a# "e n#e8!ea '#( ; *e(e(,

De$re!ia!i/n % *er*a(

De$re!ia!i/n1 (e37n e' art+!"'# : e 'a LIR e( 'a re!"$era!i/n e 'a inver(i/nen biene( e' a!tiv# &6# e(t# $#r e(3a(te # a3#ta*ient# "e (".ran i!9#(biene( $#r 'a "ti'ia!i/n en 'a a!tivia 3enera#ra e renta,

Para e.e!t#( e' IR 'a e$re!ia!i/n tiene "e e(tar !#ntabi'iaa entr# e'e6er!i!i# 3ravab'e en '#( 'ibr#( % re3i(tr#( !#ntab'e( (ie*$re "e n# e8!ea e'$#r!enta6e *8i*# e(tab'e!i# $#r 'a tab'a4 (a'v# "e (e trate e a!tiv#(a"iri#( *eiante arrena*ient# &nan!ier#,


13/31

Merma:$eria .+(i!a en e' v#'"*en4 $e(# # !antia e 'a e8i(ten!ia( $#r!a"(a in9erente a (" nat"ra'ea # $r#!e(# $r#"!tiv#

La( *er*a( (e a!reitan *eiante "n in.#r*e t!ni!# e "n $r#.e(i#na'ine$eniente4 !#*$etente % !#'e3ia# $#r e' #r3ani(*# t!ni!# !#*$etente

Desmedros:$eria e' #ren !"a'itativ# e irre!"$erab'e e 'a( e8i(ten!ia(9a!in#'a( in"ti'iab'e( $ara '#( &ne( "e e(taban e(tina#(,

Tratn#(e e e(*er#( (e a!e$tara 'a e(tr"!!i/n e 'a( e8i(ten!ia( anten#tari# $7b'i!# # 6"e e $a a .a'ta e e(te (ie*$re "e (e !#*"ni"e aSUNAT en "n $'a# n# *en#r a +a( 9bi'e( anteri#re( a 'a .e!9a ee(tr"!!i/n,

Los castigos por deudas incobrables y las provisiones


14/31

Provisin de cuentas de cobranza dudosa1 $ara e.e!t"ar 'a $r#vi(i/n (ere"iere1

a) "e 'a e"a (e en!"entre ven!ia % (e e*"e(tre 'a e8i(ten!ia e ei&!"'tae( e $a3# # 'a *#r#(ia e' e"#r *eiante #!"*enta!i/n"e evien!ie 'a 3e(ti/n e !#br# !#*#1

Pr#te(t# e $a3are Pr#!ei*ient# 6"i!ia' "e 9a%an tran(!"rri# ;2 *e(e( e(e 'a .e!9a e

ven!i*ient#b) "e 'a $r#vi(i/n a' !ierre e !aa e6er!i!i# &3"re en e' 'ibr# e

inventari#( % ba'an!e( e .#r*a i(!ri*inaa,

Castigo de cuentas incobrables1 $ara e.e!t"ar e' !a(ti3# (e re"iere "e 'ae"a a %a (i# $r#vi(i#naa % "e !"*$'a e*( !#n a'3"na( !#ni!i#ne(1

a) "e (e 9a%an e6er!ita# 'a( a!!i#ne( 6"i!ia'e( $ertinente( 9a(ta

e(tab'e!er 'a i*$#(ibi'ia e !#brana # e' *#nt# ae"a# n# e8!eae :UIT en !"%# !a(# n# e( ne!e(ari# 6"i!ia'iar e' $r#!e(#,

b) C"an# (e !#n#ne "na e"a en v+a e tran(a!!i/n (e eber e*itir"na n#ta e ab#n# a .av#r e' e"#r % (i e(te rea'ia a!tiviae(3enera#ra( e renta e ter!era !ate3#r+a (e !#n(ierara !#*# in3re(#3ravab'e e' *#nt# !#n#na#

!) C"an# (e trate e !rit#( !#n#na#( # !a$ita'ia#( $#r a!"er# ea!ree#re( !#n.#r*e a 'a 'e% 3enera' e' (i(te*a !#n!"r(a'4 en !"%#!a(# e' a!ree#r eber abrir "na !"enta e !#ntr#' $ara e.e!t#(trib"tari#(4 en#*inaa a!!i#ne( re!ibia( en #!a(i/n e "n $r#!e(# e

ree(tr"!t"ra!i/n,Aguinaldos y graticaciones:(ern e"!ia( !"an# 9a%an (i# $a3aa(entr# e' $'a# e(tab'e!i# $ara 'a $re(enta!i/n e 'a DJ,

Gastos recreativos de salud educativos1 (#n e"!ib'e( en 'a $arte "e n#e8!ean e' 0,5< e '#( in3re(#( net#( !#n "n '+*ite e 0 UIT,

!emuneraciones al directorio: (#ne"!ib'e( en 'a $arte "e n# e8!ean e'

balota 23 completa

Documents