cartographie des activités d'assurance et plan d'audit interne

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Author: vantuyen

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    Cartographie des activits dassuranceet plan daudit interne

  • 2013 PricewaterhouseCoopers Advisory. Tous droits rservs.

    ContactJean Pierre Hottin, associ Risk Assurance & Advisory Services [email protected]

    Lapport de PwCNos quipes ont mis en place avec succs cette dmarche auprs de clients franais et internationaux. Elles sont mme dadapter la dmarche et les outils au contexte spcifique de chaque organisation.

    La clarification qui en rsulte de la contribution de chaque ligne de matrise permet dviter la couverture excessive et les trous dans la raquette .

    Larticulation effective des 3 lignes de matrise est un objectif primordial pour les fonctions Audit interne, qui doivent rpondre des attentes toujours plus leves des parties prenantes. L enjeu : optimiser leffort daudit interne et communiquer sur la couverture obtenue.

    La mise en place dune dmarche structure aide clarifier les attentes des parties prenantes en matire de rythme de couverture de lunivers daudit et de degr dassurance attendu. Cette clarification apporte des lments tangibles sur le dimensionnement ncessaire de la fonction, et ses moyens. Elle permet galement de dterminer les champs dintervention prioritaires considrer en relation avec les autres sources dassurance.

    Une approche en trois phases du plan daudit

    re tape : analyse de lunivers daudit

    nde tape : valuation prliminaire des sources dassurance

    me tape : proposition de plan daudit pluriannuel

    Cette tape est indispensable pour initier une cartographie des activits dassurance. Lobjectif est de dcomposer lunivers auditable en autant dlments permettant une planification effective des missions daudit dans un plan pluriannuel. La clef dentre pourra tre diffrente selon la thmatique : processus clefs - avec une dcomposition classique par macro processus- et thmatiques de risques plus spcifiques issues de la cartographie des risques (par exemple qualit des produits, continuit, financement, rseaux sociaux). Pour chaque croisement de lunivers daudit une valuation du risque inhrent est mise en regard (i.e. impact de la survenance du risque en cas de dfaut du dispositif de matrise).

    Lapproche propose sinscrit dans un processus en trois tapes :

    En fonction des principes gnraux retenus en matire de couverture (rotation par niveau de risque inhrent,), et dautres facteurs tels que les projets en cours, un plan daudit interne pluriannuel est propos pour arbitrage par les parties prenantes, articulant la profondeur des missions en fonction de lvaluation de lassurance cumule obtenue et du degr de risque inhrent.

    Les sources dassurance principalement la seconde ligne de matrise mais galement les sources externes - sont identifies et values chaque croisement de lunivers daudit. Chacune est value sous quatre angles : profondeur des travaux, comptences mises en uvre, mthodes appliques et objectivit. Les diffrentes sources dassurance sont enfin agrges et mises en regard du degr de risque inhrent.

    Proposition de plandaudit pluriannuel

    Evaluation prliminaire des sources dassurance

    Analyse de lunivers daudit

    Safeguarding of assets, compliance and integrity of financial statements

    Core Process

    Sources of assuranceCumulativeassurance /

    Inherent risk

    2 years audit plan Rationale / Comments

    Specialproject

    SOXTesting

    EA reviews

    IAreviews 2013 2014

    Financial closing and reporting LR 2010 High FS FU

    PTP non inventory Med

    PTP inventory 2012 2012 Med FS-DA FU

    Inventory management 2012 2012 2011 Low FS-DA FU

    Order to cash 2012 2012 Low LR

    Payroll Regulation 2012 Med FU

    Tax TP 2012 TP High FS

    Cash management Med FS On going project in 2013

    Safeguarding of assets, compliance and integrity of financial statements

    Core Process Short descriptionBU/site relevance

    BU 1 BU 2 BU 3BU 4

    BU 5

    BU 6

    CSP 1

    CSP 2 HQ

    Financial closing and reporting

    Actual, budget and Forecast, GL to consolidation High Med High

    High

    High

    High

    High

    High

    High

    High

    High

    High

    High High High

    High

    High

    Med High High

    Purchase to pay non inventory

    Including trade and marketing expenses and off invoices rebates High Med Med High Med Med Low Med High

    Purchase to pay inventory Low Low High Med Med

    Med

    N/A Low N/A

    Inventory management

    Raw material, spare parts, other inventories. Including warehousingand co-packing partners

    Low Low Low

    Low

    High Med N/A Low N/A

    Order to cash Excluding rebates but including on invoice discounts High Med Med High Med N/A High N/A

    HR and Payroll High Low High Med Med

    Med

    Med Med High

    Tax VAT, Income tax, other taxes, transfer prices High Low High Low High High

    Cash management High Low High Low Low Med High

    Controlling COGS ? Low High High

    High

    High

    Low Low Med Low

    Franchisees Marketing expenses, royalties Low N/A N/A N/A N/A N/A High N/A

    IT General controls Considered as pervasive to other processes High Low High Low Low TBD Low

    Large project management

    Projects with high level of investments N/A N/A High N/A Med High N/A

    Assets Low low High Low Med Low