evaluasi sistem informasi akuntansi …repository.usd.ac.id › 27098 › 2 ›...

EVALUASI SISTEM INFORMASI AKUNTANSI PENGGAJIAN

Studi Kasus di Koperasi Kredit CU Semarong

SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Persyaratan guna

Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Program Studi Akuntansi

Oleh:

Leander Oscary Benson

NIM : 132114037

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI

UNIVERSITAS SANATA DHARMA

2018

PLAGIAT MERUPAKAN TINDAKAN TIDAK TERPUJI

i



SKRIPSI

Diajukan untuk Memenuhi Persyaratan guna

Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi

Program Studi Akuntansi

Oleh:


NIM : 132114037

PROGRAM STUDI AKUNTANSI

FAKULTAS EKONOMI


2018


ii


iii


iv

HALAMAN PERSEMBAHAN

“Janganlah hendaknya kamu kuatir tentang apapun juga, tetapi

nyatakanlah dalam segala hal keinginanmu kepada Allah dalam

doa dan permohonan dengan ucapan syukur”

(Filipi 4:6)

Skripsi ini kupersembahkan untuk:

Tuhan Yesus Kristus dan Bunda Maria

Bapak Rubensono

Ibu Yuliana

Abang Decky Hermawan Benson

Adik Maria Angelina Benson


v


FAKULTAS EKONOMI

JURUSAN EKONOMI – PROGRAM STUDI AKUNTANSI

PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS SKRIPSI

Yang bertanda tangan dibawah ini, saya menyatakan bahwa Skripsi dengan judul:



dan dimajukan untuk diuji pada tanggal 18 April 2018 adalah hasil karya saya.

Dengan ini saya menyatakan dengan sesungguhnya bahwa dalam skripsi ini

tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan orang lain yang saya ambil dengan

cara menyalin, atau meniru dalam bentuk rangkaian kalimat atau simbol yang

menunjukkan gagasan atau pendapat atau pemikiran dari penulis lain yang saya aku

seolah-olah sebagai tulisan saya sendiri dan atau tidak terdapat sebagian atau

keseluruhan tulisan yang saya salin, tiru, atau yang saya ambil dari tulisan orang

lain tanpa memberikan pengakuan pada penulis aslinya.

Apabila saya melakukan hal tersebut diatas, baik sengaja maupun tidak,

dengan ini saya menyatakan menarik skripsi yang saya ajukan sebagai hasil tulisan

saya sendiri. Bila kemudian terbukti bahwa saya ternyata melakukan tindakan

menyalin atau meniru tulisan orang lain seolah-olah hasil pemikiran saya sendiri,

berarti gelar dan ijazah yang telah diberikan oleh universitas batal saya terima.

Yogyakarta, 31 Mei 2018

Yang membuat pernyataan,



vi

LEMBAR PERNYATAAN PERSETUJUAN

PUBLIKASI KARYA ILMIAH UNTUK KEPENTINGAN AKADEMIS

Yang bertanda tangan dibawah ini, saya mahasiswa Universitas Sanata Dharma:

Nama : Leander Oscary Benson

Nomor Mahasiswa : 132114037

Demi pengembangan ilmu pengetahuan, saya memberikan kepada Perpustakaan

Universitas Sanata Dharma karya ilmiah saya yang berjudul:



Beserta perangkat yang diperlukan (bila ada). Dengan demikian saya memberikan

kepada Perpustakaan Universitas Sanata Dharma hak untuk menyimpan,

mengalihkan, dalam bentuk media lain, mengelolanya dalam bentuk pangkalan

data, mendistribusikan secara terbatas, dan mempublikasikan di internet atau media

lain untuk kepentingan akademis tanpa perlu meminta izin dari saya untuk

memberikan royalti kepada saya selama tetap mencantumkan nama saya sebagai

penulis.

Demikian pernyataan ini yang saya buat dengan sebenarnya.

Dibuat di Yogyakarta

Pada tanggal 31 Mei 2018



vii

KATA PENGANTAR

Puji syukur dan terima kasih ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa, yang telah

melimpahkan rahmat dan karunia kepada penulis sehingga dapat menyelesaikan

skripsi ini. Penulis skripsi bertujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk

memperoleh gelar sarjana pada Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi

Universitas Sanata Dharma.

Dalam menyelesaikan skripsi ini penulis mendapat bantuan, bimbingan, dan

arahan dari berbagai pihak. Oleh karena itu, penulis mengucapkan terima kasih

yang tak terhingga kepada:

1. Drs. Johanes Eka Priyatma, M.Sc., Ph.D. selaku Rektor Universitas Sanata

Dharma yang telah memberikan kesempatan belajar dan mengembangkan

kepribadian penulis.

2. Albertus Yudi Yuniarto, SE., M.B.A selaku Dekan Fakultas Ekonomi

Universitas Sanata Dharma.

3. Drs. YP. Supardiyono, M.Si., Ak., QIA., CA., selaku Ketua Program Studi

Akuntansi Universitas Sanata Dharma.

4. Ilsa Haruti Suryandari, S.E., SIP., M.Sc., Ak., C.A. selaku dosen pembimbing

skripsi yang telah membantu dan membimbing penulis dalam menyelesaikan

skripsi ini.

5. Dr. Francisca Reni Retno Anggraini Akt. selaku dosen pembimbing akademik

yang telah membimbing dan mengajar penulis selama proses perkuliahan.


viii

6. Burusius Yuvensius, S.Si selaku General Manager Koperasi Kredit CU

Semarong yang telah berkenan memberikan izin kepada penulis untuk

melakukan penelitian.

7. Bapak dan Ibu yang selalu menyemangati dan mendoakan penulis dalam

proses penulisan skripsi.

8. Teman-teman penulis yang terus memberikan motivasi dan mengingatkan

untuk segera menyelesaikan skripsi.

Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari sempurna, oleh karena itu

penulis mengharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun dan

bermanfaat bagi penulis. Akhirnya penulis berharap semoga skripsi ini

bermanfaat bagi para pembaca dan semua pihak yang memerlukan.

Yogyakarta, 31 Mei 2018

Penulis,



ix

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ........................................................................................... i

HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING ................................................. ii

HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................. iii

HALAMAN PERSEMBAHAN ......................................................................... iv

HALAMAN PERNYATAAN KEASLIAN KARYA TULIS ............................ v

HALAMAN LEMBAR PERSETUJUAN PUBLIKASI KARYA ILMIAH

UNTUK KEPENTINGAN AKADEMIS ........................................................... vi

KATA PENGANTAR ........................................................................................ vii

DAFTAR ISI ....................................................................................................... ix

DAFTAR TABEL ............................................................................................... xii

DAFTAR GAMBAR .......................................................................................... xiii

DAFTAR LAMPIRAN ....................................................................................... xiv

ABSTRAK .......................................................................................................... xv

ABSTRACT ...................................................................................................... xvi

BAB I PENDAHULUAN ...................................................................... 1

A. Latar Belakang Masalah ........................................................ 1

B. Rumusan Masalah ................................................................. 3

C. Tujuan Penelitian .................................................................. 3

D. Manfaat Penelitian ................................................................ 3

E. Sistematika Penulisan ........................................................... 4

BAB II LANDASAN TEORI .................................................................. 6

A. Sistem .................................................................................... 6

1. Pengertian Sistem ............................................................ 6

2. Karakteristik Sistem ........................................................ 6

B. Informasi ............................................................................... 8

1. Pengertian Informasi ....................................................... 8

2. Karakteristik Informasi ................................................... 9

C. Sistem Akuntansi .................................................................. 10

1. Pengertian Sistem Akuntansi .......................................... 10

2. Unsur-unsur Sistem Akuntansi ....................................... 11

D. Sistem Informasi Akuntansi .................................................. 14

1. Pengertian Sistem Informasi Akuntansi .......................... 14

2. Komponen Sistem Informasi Akuntansi ......................... 14

3. Tujuan Sistem Informasi Akuntansi................................ 15

E. Sistem Akuntansi Penggajian ................................................ 16

1. Pengertian Gaji ................................................................ 16

2. Pengertian Sistem Akuntansi Penggajian........................ 17

3. Dokumen yang Digunakan dalam

Sistem Akuntansi Penggajian .......................................... 17

4. Fungsi-fungsi yang Terkait dalam

Sistem Akuntansi Penggajian .......................................... 19

F. Prosedur Penggajian .............................................................. 20

G. Bagan Alir (Flowchart) ......................................................... 22


x

H. Sistem Pengendalian Intern Penggajian ................................ 28

1. Pengertian Pengendalian Intern....................................... 28

2. Tujuan Pengendalian Intern ............................................ 28

3. Unsur Pokok Sistem Pengendalian Intern ....................... 29

4. Unsur Pengendalian Intern dalam Siklus Penggajian ..... 30

I. Pengertian Credit Union ...................................................... 32

J. Standar Sistem ....................................................................... 35

K. Penelitian Terdahulu ............................................................. 37

BAB III METODE PENELITIAN ........................................................... 38

A. Jenis Penelitian ...................................................................... 38

B. Lokasi dan Waktu Penelitian ................................................ 38

1. Lokasi Penelitian ............................................................. 38

2. Waktu Penelitian ............................................................. 38

C. Subjek dan Objek Penelitian ................................................. 38

1. Subjek Penelitian ............................................................. 38

2. Objek Penelitian .............................................................. 39

D. Data yang Dibutuhkan........................................................... 39

1. Sejarah Perkembangan Koperasi Kredit CU Semarong.. 39

2. Struktur Organissasi Koperasi Kredit CU Semarong ..... 39

3. Prosedur Penggajian ........................................................ 39

4. Dokumen yang Digunakan dalam Proses Penggajian ..... 39

E. Teknik Pengumpulan Data .................................................... 39

1. Wawancara ...................................................................... 39

2. Dokumentasi ................................................................... 40

3. Observasi ......................................................................... 40

F. Teknik Analisis Data ............................................................. 40

BAB IV GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN .................................... 43

A. Sejarah Perusahaan................................................................ 43

B. Struktur Organisasi Perusahaan ............................................ 48

BAB V ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN ................................. 69

A. Analisis Sistem Akuntansi Penggajian

Koperasi Kredit CU Semarong ............................................. 69

1. Deskripsi Sistem Akuntansi Penggajian

Koperasi Kredit CU Semarong ....................................... 69

2. Deskripsi Data dan Dokumen Pendukung

Sistem Akuntansi Penggajian pada Koperasi

Kredit CU Semarong ....................................................... 70

B. Pembahasan Evaluasi Sistem Akuntansi Penggajian

di Koperasi Kredit CU Semarong dengan Teori ................... 78

C. Analisis Kesesuaian Komponen Sistem Informasi

Akuntansi Penggajian Pada Koperasi Kredit CU Semarong 84

D. Analisis Data Sistem Informasi Akuntansi Penggajian

pada Koperasi Kredit CU Semarong ..................................... 89

E. Analisis Tujuan Sistem Informasi Akuntansi Pada Koperasi

Kredit CU Semarong ............................................................. 93


xi

F. Rekomendasi Sistem Informasi Akuntansi Penggajian

pada Koperasi Kredit CU Semarong ..................................... 94

BAB VI PENUTUP ................................................................................... 99

A. Kesimpulan ........................................................................... 99

B. Keterbatasan Penelitian ......................................................... 100

C. Saran ...................................................................................... 100

DAFTAR PUSTAKA ......................................................................................... 102

LAMPIRAN ........................................................................................................ 104


xii

DAFTAR TABEL

Tabel 5.1 Perbandingan Sistem Akuntansi Penggajian berkaitan

Dengan Fungsi yang terkait

pada Koperasi Kredit CU Semarong ............................................. 78


dengan Jaringan Prosedur pada

Koperasi Kredit CU Semarong ..................................................... 79


dengan Dokumen yang digunakan


Tabel 5.4 Perbandingan Sistem Akuntansi Penggajian terkait

dengan Catatan Akuntansi



Dengan Unsur Pengendalian Intern

Sistem Akuntansi Penggajian ........................................................ 82

Tabel 5.6 Kesesuaian Komponen Sistem Informasi Akuntansi

Penggajian pada Koperasi Kredit CU Semarong .......................... 85


xiii

DAFTAR GAMBAR

Gambar 4.1 Struktur Organisasi Koperasi Kredit CU Semarong ..................... 48

Gambar 4.2 Struktur Organisasi Koperasi Kredit CU Semarong ..................... 49

Gambar 5.1 Bagan alir (flowchart) sistem akuntansi pengggajian

Koperasi Kredit CU Semarong ..................................................... 77

Gambar 5.1 Bagan alir (flowchart) rekomendasi dari prosedur

pengggajian Koperasi Kredit CU Semarong ................................. 96


xiv

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran 1 Rekap Absen ............................................................................... 105

Lampiran 2 Rekap Gaji Kotor ........................................................................ 106

Lampiran 3 Potongan Gaji ............................................................................. 107

Lampiran 4 Rekap Gaji Bersih ....................................................................... 108

Lampiran 5 Slip Gaji ...................................................................................... 109

Lampiran 6 Bukti Terima ............................................................................... 110

Lampiran 7 Rekap KPI................................................................................... 111

Lampiran 8 Surat Keterangan Penelitian ....................................................... 112


xv

ABSTRAK




NIM : 132114037

Universitas Sanata Dharma

Yogyakarta

2018

Tujuan penelitian ini bertujuan untuk mengetahui dan mengevaluasi sistem

informasi akuntansi penggajian pada Koperasi Kredit CU Semarong. Penelitian ini

penting dilakukan untuk memberikan rekomendasi terhadap masalah atau peluang

yang ditemukan.

Jenis penelitian ini adalah studi kasus. Data diperoleh dengan melakukan

wawancara, observasi, dan dokumentasi. Teknik analisis data yang digunakan

adalah dengan analisis deskriptif dan melakukan perbandingan antara teori dan

praktek di Koperasi Kredit CU Semarong.

Hasil penelitian ini menunjukkan bahwa sistem informasi akuntansi

penggajian yang dilakukan Koperasi Kredit CU Semarong sudah sesuai dengan

teori dan berjalan dengan baik sesuai dengan kebutuhan. Komponen sistem

informasi akuntansi pada Koperasi Kredit CU Semarong juga telah sesuai dengan

teori sehingga dapat menyediakan informasi yang tepat terkait dalam proses

penggajian.

Kata Kunci: Sistem Penggajian, Koperasi Kredit, Credit Union


xvi

ABSTRACT

EVALUATION OF PAYROLL ACCOUNTING INFORMATION

SYSTEM

A Case Study at Credit Cooperative CU Semarong


NIM : 132114037

Sanata Dharma University

Yogyakarta

2018

The purpose of this study is to evaluate payroll accounting information

system at Credit Cooperative CU Semarong. This research is important to provide

solution for existing problem and to provide suggestion for possible development.

This type of research was a case study. Data were obtained by conducting

interviews, and documentation. Data analysis technique were descriptive and

comparative analysis.

The results of this study indicated that the payroll information system

implemented by Credit Cooperative CU Semarong was already in accordance with

the theory. It also has been running well in accordance with the needs. The

component of accounting information system at Credit Cooperative CU Semarong

has also been in accordance with the theory. Accounting information systems can

provide appropriate information in the payroll process.

Keywords: Payroll System, Credit Cooperative, Credit Union


1

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang Masalah

Keberadaan sebuah entitas sangat dipengaruhi oleh sistem yang berjalan

dalam entitas tersebut. Menurut Hall (2014: 6) sistem merupakan serangkaian

kelompok dari dua atau lebih komponen atau subsistem yang saling

berhubungan yang berfungsi dengan tujuan yang sama. Sebuah sistem yang baik

adalah sistem yang sudah sesuai dengan kebutuhan entitas.

Setiap sistem dibuat untuk menangani sesuatu yang berulangkali atau yang

secara rutin terjadi. Menurut Mulyadi (2001), sistem akuntansi adalah formulir,

catatan, dan laporan keuangan yang dikoordinasi sedemikian rupa untuk

menyediakan informasi keuangan yang dibutuhkan oleh manajemen guna

memudahkan pengelolaan perusahaan. Menurut Mardi (2014), informasi adalah

data yang telah diatur dan diproses untuk memberikan arti yang berguna dan

lebih berarti bagi yang menerima untuk pengambilan keputusan. Informasi dapat

dikatakan berguna apabila informasi tersebut relevan, andal, lengkap, tepat

waktu, dapat dipahami dan dapat diverifikasi bagi yang membutuhkan.

Sistem informasi akuntansi merupakan suatu kegiatan yang terintegrasi

yang menghasilkan laporan di bentuk data transaksi bisnis yang diolah dan

disajikan sehingga menjadi sebuah laporan keuangan yang memiliki arti bagi


2

pihak yang membutuhkannya. Sistem informasi akuntansi juga dijadikan bahan

oleh pimpinan untuk membuat keputusan.

Koperasi Kredit CU Semarong adalah sebuah lembaga keuangan yang

bergerak di bidang simpan pinjam yang berada di Kalimantan Barat. Salah satu

kegiatan manajemen yang dilakukan oleh Koperasi Kredit CU Semarong adalah

pemberian gaji kepada seluruh karyawan. Menurut Soemarso (2005), gaji adalah

imbalan kepada pegawai yang diberikan tugas-tugas administratif dan pimpinan

yang jumlahnya biasanya tetap secara bulanan atau tahunan. Dalam prakteknya

pemberian gaji oleh Koperasi Kredit CU Semarong dilakukan dengan

mengirimkan gaji ke masing-masing rekening karyawan. Pemberian gaji

langsung ke rekening karyawan dilakukan oleh Koperasi Kredit CU Semarong

untuk menghindari adanya tumpukan amplop gaji.

Sistem akuntansi penggajian digunakan untuk menangani transaksi

pembayaran atas penyerahan jasa yang dilakukan oleh karyawan. Menurut

Mulyadi (2001) sistem akuntansi penggajian adalah fungsi, dokumen, catatan,

dan sistem pengendalian intern yang digunakan untuk kepentingan harga pokok

produk dan penyediaan informasi guna pengawasan biaya tenaga kerja.

Setiap perusahaan memiliki sistem penggajian yang sudah didesain

sedimikian rupa, apabila desain sistem penggajian tidak benar, dapat

mempersulit proses pengambilan keputusan dan mengganggu ketenangan kerja

karyawan.


3

Mengingat begitu pentingnya sistem informasi akuntansi penggajian bagi

Koperasi Kredit CU Semarong, maka maka peneliti ingin mengetahui,

mengevaluasi dan memberikan rekomendasi sistem informasi akuntansi

penggajian yang sesuai dengan kebutuhan Koperasi Kredit CU Semarong, atas

pertimbangan tersebut peneliti tertarik mengambil judul “EVALUASI SISTEM

INFORMASI AKUNTANSI PENGGAJIAN Studi Kasus di Koperasi

Kredit CU Semarong”.

B. Rumusan Masalah

Berdasarkan latar belakang di atas, hal yang dapat diangkat menjadi

rumusan masalah, yaitu: Apakah sistem informasi akuntansi penggajian di

Koperasi Kredit CU Semarong sudah sesuai dengan teori?

C. Tujuan Penelitian

Untuk mengetahui dan mengevaluasi sistem informassi akuntansi

penggajian yang digunakan oleh Koperasi Kredit CU Semarong, apakah sudah

sesuai dengan teori.

D. Manfaat Penelitian

1. Bagi Koperasi Kredit CU Semarong

Hasil dari penelitian ini diharapkan dapat memberikan masukan bagi

perusahaan, dan dapat digunakan sebagai bahan evaluasi dan acuan terhadap

sistem akuntansi penggajian untuk mengelola sumber daya manusia di

Koperasi Kredit CU Semarong.


4

2. Bagi Penulis

Hasil penulisan ini diharapkan memberi bekal pengalaman untuk

mengaplikasikan ilmu pengetahuan selama di bangku kuliah ke dalam karya

nyata serta memberikan tambahan kemampuan untuk menganalisis sistem

akuntansi penggajian.

3. Bagi Universitas Sanata Dharma

Hasil penelitian ini diharapkan dapat bermanfaat dalam meningkatkan

sistem akuntansi penggajian yang efektif dan efisies serta menambah

kepustakaan dan masukan mengenai system akuntansi penggajian.

E. Sistematika Penulisan

Bab I. Pendahuluan

Bab ini membahas mengenai latar belakang dari penelitian,

rumusan masalah, batasan masalah, tujuan penelitian,

manfaat penelitian, dan sistematika penulisan.

Bab II. Landasan Teori

Dalam bab ini, memberikan gambaran umum mengenai

teori-teori yang mendukung proses penelitian.

Bab III. Metode Penelitian

Dalam bab ini, memaparkan jenis penelitan, tempat dan

waktu penelitian, subyek dan obyek penelitian, data yang


5

digunakan, teknik pengumpulan data, jenis data, dan teknik

analisis data.

Bab IV. Gambaran Umum Perusahaan

Dalam bab ini, berisi tentang uraian mengenai sejarah,

perkembangan, dan kondisi Koperasi Kredit CU Semarong

saat dilakukan penelitian.

Bab V. Analisis dan Pembahasan

Dalam bab ini, berisi tentang deskripsi data dan hasil analisis

data sistem penggajian dengan menggunakan teknik analisis

data seperti yang diuraikan dalam metode penelitian.

Bab VI. Penutup

Pada bagian penutup, berisi kesimpulan, keterbatasan

penelitian, dan saran Koperasi Kredit CU Semarong.


6

BAB II

LANDASAN TEORI

A. Sistem

1. Pengertian Sistem

Suatu sistem pada dasarnya adalah sekelompok unsur yang erat

berhubungan dengan yang lainnya, yang berfungsi bersama-sama untuk

mencapai tujuan tertentu (Mulyadi, 2001:02). Menurut James A. Hall

(2007: 5) “Sebuah sistem adalah sekelompok dua atau lebih komponen-

komponen yang saling berkaitan (inter-related) atau subsistem-subsistem

yang bersatu untuk mencapai tujuan yang sama (common purpose)”.

Menurut Mardi (2014: 3) sistem merupakan suatu kesatuan yang memiliki

tujuan bersama dan memiliki bagian-bagian yang saling berintegrasi satu

sama lain.

Berdasarkan pendapat diatas dapat disimpulkan bahwa sistem

adalah sekelompok dua atau lebih komponen atau elemen yang berkaitan

satu sama lain untuk mencapai tujuan.

2. Karakteristik Sistem

Menurut Jogiyanto (2005:3) suatu sistem mempunyai sifat- sifat

tertentu, yaitu:

a. Komponen sistem

Suatu sistem terdiri dari sejumlah komponen (components) yang

saling berinteraksi, yang artinya saling bekerja sama membentuk satu


7

kesatuan. Seberapapun kecilnya suatu sistem, selalu mengandung

komponen-komponen atau berbagai subsistem, lalu setiap subsistem ini

mempunyai sifat-sifat dari sistem untuk menjalankan suatu dungsi

tertentu dalam mempengaruhi proses sistem secara keseluruhan.

b. Batas sistem

Batas sistem (boundary) merupakan daerah yang membatasi antara

suatu sistem dengan sistem yang lain atau dengan lingkungan luarnya.

Batas sistem ini memungkinkan suatu sistem dipandang sebagai satu-

kesatuan.

c. Lingkungan luar sistem

Lingkungan luar (environment) dari sistem adalah apapun diluar

batas sistem yang mempengaruhi operasi sistem

d. Penghubung sistem

Penghubung (interface) merupakan media penghubung antara satu

subsistem dengan subsistem yang lainnya

e. Masukan sistem

Masukan (input) adalah energi yang dimasukkan ke dalam sistem.

Masukan dapat berupa masukan perawatan (maintenance input) dan

masukan sinyal (signal input).

f. Keluaran sistem

Keluaran (output) adalah hasil energi yang diolah dan

diklasifikasikan menjadi keluaran yang berguna dan sisa pembuangan.


8

g. Pengolah sistem

Suatu sistem dapat mempunyai suatu bagian pengolah yang akan

merubah masukan menjadi keluaran

h. Sasaran sistem

Sasaran sistem sangat menentukan sekali masukan yang dibutuhkan

sistem dan keluaran yang dihasilkan sistem. Sistem dikatakan berhasil

bila mengenai sasaran atau tujuannya.

B. Informasi

1. Pengertian Informasi

Menurut Jogiyanto (2005:7) “Informasi adalah data yang diolah

menjadi bentuk yang lebih berguna dan lebih berarti bagi yang

menerimanya”. Sumber dari informasi adalah data yang merupakan bentuk

jamak dari bentuk tunggal datum atau data item. Data adalah kenyataan

yang menggambarkan suatu kejadian– kejadian dan kesatuan nyata.

Berdasarkan teori diatas maka informasi dapat disimpulkan sebagai

kumpulan dari data yang telah diolah atau diproses untuk menghasilkan

suatu arti yang lebih berguna bagi yang menerimanya dan menggambarkan

suatu kejadian (event) dan kesatuan nyata (fact and entity) untuk kelancaran

manajemen untuk pengambilan keputusan.


9

2. Karakteristik Informasi

Menurut Romney (2014:4) agar suatu sistem informasi akuntansi

berguna sebagai informasi yang berdaya guna harus memperhatikan

karakteristik informasi sebagai berikut:

a. Relevan

Sebuah informasi relevan jika mengurangi ketidakpastian

memperbaiki kemampuan pengambil keputusan untuk membuat

prediksi, mengkonfirmasi atau memperbaiki ekspektasi mereka

sebelumnya.

b. Andal

Sebuah informasi andal jika bebas dari kesalahan atau

penyimpangan, dan secara akurat mewakili kejadian atau aktivitas di

organisasi.

c. Lengkap

Sebuah Informasi lengkap jika tidak menghilangkan aspek-aspek

penting dari kejadian yang merupakan dasar masalah atau aktivitas-

aktivitas yang diukurnya.

d. Tepat Waktu

Informasi tepat waktu jika diberikan pada saat yang tepat untuk

memungkinkan pengambil keputusan menggunakan dalam membuat

keputusan.


10

e. Dapat Dipahami

Informasi dapat dipahami jika disajikan dalam bentuk yang dapat

dipakai dan jelas.

f. Dapat diverifikasi

Informasi dapat diverifikasi jika dua orang dengan pengetahuan

yang baik, bekerja secara independen dan masing-masing akan

menghasilkan informasi yang sama. Pada prinsipnya sistem informasi

akuntansi mempunyai peranan penting dalam sebuah organisasi.

g. Dapat diakses

Tersedia untuk pengguna ketika mereka membutuhkannya dan

dalam format yang dapat digunakan.

C. Sistem Akuntansi

1. Pengertian Sistem Akuntansi

Sistem akuntansi adalah organisasi formulir, catatan, dan laporan

yang dikoordinasikan sedemikian rupa untuk menyediakan informasi

keuangan yang dibutuhkan oleh manajemen guna memudahkan

pengelolaan perusahaan. (Mulyadi, 2001:3). Baridwan (2012) yang

mengutip definisi Howard F. Stettler memberikan pengertian sistem

akuntansi adalah formulir-formulir, catatan-catatan, prosedur-prosedur, dan

alat-alat yang digunakan untuk mengolah data mengenai usaha suatu

kesatuan ekonomis dengan tujuan untuk menghasilkan umpan balik dalam

bentuk laporan-laporan yang diperlukan oleh manajemen untuk mengawasi


11

usahanya, dan bagi pihak-pihak lain yang berkepentingan seperti pemegang

saham, kreditur, dan lembaga-lembaga pemerintah untuk menilai hasil

operasi.

Berdasarkan definisi sistem akuntansi tersebut dapat disimpulkan

bahwa terdapat unsur pokok dalam suatu sistem akuntansi, yaitu: formulir,

catatan yang terdiri dari jurnal, buku besar dan buku pembantu, serta

laporan.

2. Unsur-Unsur Sistem Akuntansi

a. Formulir

Formulir merupakan dokumen yang digunakan untuk merekam

terjadinya transaksi. Formulir sering disebut dengan istilah

dokumen, karena dengan formulir ini peristiwa yang terjadi dalam

organisasi direkam (didokumentasikan) diatas secarik kertas.

Formulir sering pula disebut dengan istilah media, karena formulir

merupakan media untuk mencatat peristiwa yang terjadi dalam

organisasi ke dalam catatan. Dengan formulir ini, data yang

bersangkutan dengan transaksi direkam pertama kalinya sebagai

dasar pencatatan dalam catatan.

b. Jurnal

Jurnal merupakan catatan akuntansi pertama yang digunakan

untuk mencatat, mengklasifikasikan, meringkas data keuangan dan

data lainnya. Seperti telah disebutkan diatas, sumber informasi

pencatatan dalam jurnal ini adalah formulir. Dalam jurnal ini data


12

keuangan untuk pertama kalinya diklasifikasikan menurut

penggolongan yang sesuai dengan informasi yang akan disajikan

dalam laporan keuangan. Dalam jurnal ini pula terdapat kegiatan

peringkasan data, yang dimana hasil peringkasannya berupa (jumlah

rupiah transaksi tertentu) kemudian diposting ke rekening yang

bersangkutan dalam buku besar. Contoh jurnal adalah jurnal

penerimaan kas, jurnal pembelian, jurnal penjualan dan jurnal

umum.

c. Buku besar

Buku besar (general ledger) terdiri dari rekening-rekening yang

digunakan untuk meringkas data keuangan yang telah dicatat

sebelumnya dalam jurnal. Rekening-rekening dalam buku besar ini

disediakan sesuai dengan unsur-unsur informasi yang akan disajikan

dalam laporan keuangan. Rekening buku besar ini disatu pihak dapat

dipandang sebagai wadah untuk menggolongkan data keuangan, di

pihak lain dapat dipandang pula sebagai sumber informasi keuangan

untuk penyajian laporan keuangan.

d. Buku pembantu

Jika data keuangan yang digolongkan dalam buku besar

diperlukan rinciannya lebih lanjut, dapat dibentuk buku pembantu

(subsidiary ledger) buku pembantu ini terdiri dari rekening-rekening

pembantu yang merinci data keuangan yang tercantum dalam

rekening tertentu dalam buku besar. Sebagai contoh adalah jika


13

rekening piutang dagang yang tercantum dalam neraca perlu dirinci

lebih lanjut menurut nama debitur yang jumlahnya enam puluh

orang, dapat dibentuk buku pembantu piutang yang berisi rekening-

rekening pembantu piutang kepada tiap-tiap debitur tersebut. Buku

besar dan buku pembantu merupakan catatan akuntansi akhir (books

of final entry), yang berarti tidak ada catatan akuntansi lain lagi

sesudah data akuntansi diringkas dan digolongkan dalam rekening

buku besar dan buku pembantu. Buku besar dan buku pembantu

disebut sebagai catatan akuntansi akhir juga karena setelah data

akuntansi keuangan dicatat dalam buku-buku tersebut, proses

akuntansi selanjutnya adalah penyajian laporan keuangan, bukan

pencatatan lagi ke dalam catatan akuntansi.

e. Laporan

Hasil akhir proses akuntansi adalah laporan keuangan yang

dapat berupa neraca, laporan laba rugi, laporan perubahan laba yang

ditahan, laporan harga pokok produksi, laporan biaya pemasaran,

laporan harga pokok penjualan, daftar umur piutang, daftar utang

yang akan dibayar, daftar saldo persediaan yang lambat

penjualannya. Laporan berisi informasi yang merupakan keluaran

sistem akuntansi. Laporan dapat berbentuk hasil cetak komputer dan

tayangan pada layar monitor computer (Mulyadi, 2001: 4-5)


14

D. Sistem Informasi Akuntansi

1. Pengertian Sistem Informasi Akuntansi

Menurut Diana dan Lilis (2011: 4) sistem informasi akuntansi adalah

sistem yang bertujuan untuk mengumpulkan dan memproses data serta

melaporkan informasi berkaitan dengan transaksi keuangan.

Menurut Bodnar dan Hopwood (2006: 3) sistem informasi akuntansi

(SIA) merupakan kumpulan sumber daya, seperti manusia dan peralatan,

yang dirancang untuk mengubah data keuangan dan data lainnya ke

dalam informasi. Informasi tersebut dikomunikasian kepada para

pembuat keputusan. Dari hal itu, sistem informasi melakukan hal tersebut

baik sistem manual maupun sistem yang terkomputerisasi.

Menurut Winarno (2006; 1.9) pengertian dari sistem informasi

akuntansi ialah sekumpulan perangkat sistem yang berfungsi untuk

mencatat data transaksi, mengolah data, dan menyajikan informasi

akuntansi kepada pihak internal (manajemen perusahaan) dan pihak

eksternal (pembeli, pemasok, pemerintah, kreditur, dan sebagainya).

2. Komponen dari Sistem Informasi Akuntansi

Menurut Romney (2014: 11) ada enam komponen dari SIA, sebagai

berikut:

a. Orang yang menggunakan sistem dan melakukan berbagai fungsi;

b. Prosedur dan instruksi yang digunakan untuk mengumpulkan,

memproses dan menyimpan data;

c. Data mengenai organisasi dan aktivitas bisnisnya;


15

d. Perangkat lunak yang digunakan untuk mengolah data;

e. Infrastruktur teknologi informasi, meliputi komputer, perangkat

peripheral, dan perangkat jaringan komunikasi yang digunakan

dalam SIA;

f. Pengendalian internal dan pengukuran keamanan yang menyimpan

data SIA.

3. Tujuan Sistem Informasi Akuntansi

Menurut Mardi (2014; 4) tujuan dari sistem informasi akuntansi

terdapat tiga tujuan yang terdiri dari:

a. Guna memenuhi setiap kewajiban sesuai dengan otoritas yang

diberikan kepada seseorang (to fulfill obligations relating to

stewardship). Keberadaan sistem informasi membantu

ketersediaan informasi yang dibutuhkan oleh pihak eksternal

melalui laporan keuangan tradisional dan laporan yang diminta

lainnya, demikian pula ketersediaan laporan internal yang

dibutuhkan oleh seluruh jajaran dalam bentuk laporan

pertanggungjawaban pengelolaan perusahaan.

b. Setiap informasi yang dihasilkan merupakan bahan yang berharga

bagi keputusan manajemen (to support decision making by internal

decision makers). Sistem informasi menyediakan informasi guna

mendukung setiap keputusan yang diambil oleh pimpinan sesuai

dengan pertanggungjawaban yang diterapkan.


16

c. Sistem informasi diperlukan untuk mendukung kelancaran

operasional perusahaan sehari-hari (to support the-day-to-day

operations). Sistem informasi menyediakan informasi bagi setiap

satuan tugas dalam berbagai level manajemen, sehingga mereka

dapat lebih produktif.

E. Sistem Akuntansi Penggajian

1. Pengertian Gaji

Gaji merupakan pembayaran atas penyerahan jasa oleh karyawan

yang mempunyai jenjang jabatan manajer dan dibayarkan setiap bulan,

sedangkan upah merupakan pembayaran atas penyerahan jasa oleh

karyawan pelaksana (buruh) yang dibayarkan berdasarkan hari kerja, jam

kerja, atau jumlah satuan produk yang dihasilkan oleh karyawan

(Mulyadi, 2001:373). Menurut Soemarso S.R, gaji adalah imbalan

kepada pegawai yang diberi tugas-tugas administratif dan pimpinan yang

jumlahnya biasanya tetap secara bulanan atau tahunan (Soemarso,

2005:307).

Berdasarkan uraian di atas dapat disimpulkan bahwa gaji adalah

pembayaran kepada pegawai atau karyawan dalam bentuk uang yang

diberikan atas dasar balas jasa yang diberikan secara bulanan atau

tahunan.


17

2. Pengertian Sistem Akuntansi Penggajian

Sistem akuntansi penggajian adalah fungsi, dokumen, catatan,

dan sistem pengendalian intern yang digunakan untuk kepentingan harga

pokok produk dan penyediaan informasi guna pengawasan biaya tenaga

kerja (Mulyadi, 2001:373). Menurut Zaki Baridwan, sistem akuntansi

penggajian adalah fungsi, organisasi, formulir, catatan dan laporan

tentang penggajian pada karyawan yang dibayar tiap bulan yang

dikoordinasi sedemikian rupa untuk menyediakan informasi keuangan

yang dibutuhkan oleh manajemen guna memudahkan pengelolaan

perusahaan (Baridwan, 2012:223).

3. Dokumen yang digunakan dalam sistem akuntansi penggajian

Dokumen-dokumen yang digunakan dalam sistem akuntansi

penggajian (Mulyadi, 2001:374) sebagai berikut:

a. Dokumen pendukung perubahan gaji dan upah

Dokumen-dokumen ini umumnya dikeluarkan oleh fungsi

kepegawaian berupa surat-surat keputusan yang bersangkutan dengan

karyawan, seperti misalnya surat keputusan pengangkatan karyawan

baru, kenaikan pangkat, perubahan tarif upah, penurunan pangkat,

pemberhentian sementara dari pekerjaan (skorsing), pemindahan, dan

lain sebagainya.

b. Kartu jam hadir

Dokumen ini digunakan oleh fungsi pencatat waktu untuk

mencatat jam hadir setiap karyawan di perusahaan. Catatan jam hadir


18

karyawan ini dapat berupa daftar biasa, dapat pula berbentuk kartu

hadir yang diisi dengan mesin pencatat waktu.

c. Kartu jam kerja

Dokumen ini digunakan untuk mencatat waktu yang dikonsumsi

oleh tenaga kerja langsung pabrik guna mengerjakan pesanan tertentu.

Dokumen ini diisi oleh mandor pabrik dan diserahkan ke fungsi

pembuat daftar gaji dan upah untuk kemudian dibandingkan dengan

kartu jam hadir, sebelum digunakan untuk distribusi biaya upah

langsung kepada setiap jenis produk atau pesanan.

d. Daftar gaji dan daftar upah

Dokumen ini berisi jumlah gaji dan upah bruto setiap karyawan,

dikurangi potongan-potongan berupa PPh Pasal 21, utang karyawan,

iuran untuk organisasi karyawan, dan lain sebagainya.

e. Rekap daftar gaji dan rekap daftar upah

Dokumen ini merupakan ringkasan gaji dan upah per-

departemen, yang dibuat berdasarkan daftar gaji dan upah.

f. Surat pernyataan gaji dan upah

Dokumen ini dibuat oleh fungsi pembuat daftar gaji dan upah

bersamaan dengan pembuatan daftar gaji dan upah atau dalam

kegiatan yang terpisah dari pembuatan daftar gaji dan upah.

g. Amplop gaji dan upah

Uang gaji dan upah karyawan diserahkan kepada setiap

karyawan dalam amplop gaji dan upah. Di halaman muka amplop gaji


19

dan upah setiap karyawan berisi informasi mengenai nama karyawan,

nomor identifikasi karyawan dan jumlah gaji bersih yang diterima

karyawan dalam bulan tertentu.

h. Bukti kas keluar

Dokumen ini merupakan perintah pengeluaran uang yang dibuat

oleh fungsi akuntansi kepada fungsi keuangan, berdasarkan informasi

dalam daftar gaji dan upah yang diterima dari fungsi pembuat daftar

gaji dan upah.

4. Fungsi-fungsi yang terkait dalam sistem akuntansi penggajian menurut

Mulyadi (2001:383-384) yaitu:

a. Fungsi kepegawaian

Bagian ini bertanggungjawab untuk mencari karyawan baru,

menyeleksi calon karyawan baru, membuat surat keputusan tarif gaji,

mutasi karyawan, kenaikan pangkat dan golongan gaji,

memberhentikan karyawan dan memonitoring status-status dalam

penggajian.

b. Fungsi pencatat waktu

Bagian ini bertanggungjawab untuk menyelenggarakan waktu

hadir bagi semua karyawan perusahaan atau instansi, sistem

pengendalian intern yang baik mensyaratkan fungsi pencatatan waktu

hadir karyawan tidak boleh dilaksanakan oleh fungsi operasi atau oleh

fungsi pembuat daftar gaji dan upah.

c. Fungsi pembuat daftar gaji dan upah


20

Bagian ini bertanggungjawab untuk membuat daftar gaji dan upah

yang berisi penghasilan bruto yang menjadi hak dan berbagai

potongan yang menjadi beban setiap karyawan selama jangka waktu

pembayaran gaji. daftar gaji diserahkan oleh pembuat daftar gaji

kepada fungsi akuntansi guna pembuatan bukti kas keluar yang

dipakai sebagai dasar untuk pembayaran gaji kepada pegawai.

d. Fungsi akuntansi

Bagian akuntansi bertanggungjawab untuk mencatat kewajiban

yang timbul dalam hubunganya dengan pembayaran gaji karyawan.

Fungsi akuntansi yang mengenai sistem akuntansi penggajian berada

di tangan bagian utang, bagian kartu biaya dan bagian jurnal.

e. Fungsi keuangan

Bagian ini bertanggungjawab untuk mengisi cek tersebut ke bank,

guna pembayaran gaji dan upah, lalu menguangkan atau mencairkan

cek tersebut ke bank, uang tunai tersebut kemudian dimasukkan ke

dalam amplop gaji dan upah setiap karyawan dan buruh untuk

selanjutnya dibagikan kepada yang berhak.

F. Prosedur Penggajian

Prosedur yang membentuk sistem penggajian (Mulyadi, 2001:385) sebagai

berikut:


21

a. Prosedur pencatatan waktu hadir

Pencatatan waktu hadir digunakan oleh fungsi pencatat waktu untuk

mencatat jam hadir setiap karyawan di perusahaan. Catatan jam hadir

karyawan ini dapat berupa daftar hadir biasa dapat pula dibentuk kartu

hadir yang diisi dengan mesin pencatatan waktu.

b. Prosedur pembuatan daftar gaji

Dalam hal ini data yang dipakai sebagai dasar pembuatan daftar gaji

dan upah adalah surat-surat keputusan pengangkatan karyawan baru,

kenaikan pangkat, pemberhentian karyawan, penurunan pangkat, daftar

gaji dan upah bulan sebelumnya dan daftar hadir. Apakah gaji dan upah

karyawan melebihi penghasilan tidak kena pajak, maka gaji dan upah

tersebut dan dipotong dengan PPh Pasal 21.

c. Prosedur distribusi biaya gaji

Dalam prosedur ini, distribusi biaya gaji dan upah serta biaya tenaga

kerja didistribusikan kepada departemen yang menikmati manfaat tenaga

kerja.

d. Prosedur pembuatan bukti kas keluar

Dalam proses ini, fungsi pembuat daftar gaji dan upah membuat

daftar gaji. Data yang dipakai sebagai dasar pembuatan daftar gaji dan

upah adalah surat-surat keputusan mengenai pengangkatan karyawan

baru, kenaikan pangkat, pemberhentian karyawan, penurunan pangkat,

daftar gaji dan upah bulan sebelumnya dan daftar hadir. Jika gaji dan

upah karyawan melebihi penghasilan tidak kena pajak, informasi


22

mengenai potongan PPh Pasal 21 dihitung oleh fungsi pembuat daftar

gaji dan upah atas dasar data yang tercantum dalam kartu penghasilan

karyawan. Potongan PPh Pasal 21 ini dicantumkan dalam daftar gaji dan

upah.

e. Prosedur pembayaran gaji

Prosedur pembayaran gaji dan upah melibatkan fungsi akuntansi dan

fungsi keuangan. Fungsi akuntansi membuat perintah pengeluaran kas

kepada fungsi keuangan untuk menulis cek guna pembayaran gaji dan

upah. Fungsi keuangan kemudian menguangkan cek tersebut ke bank dan

memasukkan uang ke amplop gaji dan upah. Jika jumlah karyawan

perusahaan banyak, pembagian amplop gaji dan upah biasanya dilakukan

oleh juru bayar (pay master). Pembayaran gaji dan upah dapat dilakukan

dengan membagikan cek gaji dan upah kepada karyawan.

G. Bagan Alir (Flowchart)

Flowchart sistem mengidentifikasi keseluruhan aliran operasi di dalam

sebuah sistem. Sebuah flowchart sistem menunjukkan titik awal input, tahapan

proses dan mode pemrosesan. Dalam metode pemrosesan dapat diketahui

apakah masih menggunakan manual atau sudah menggunakan mesin. Fokus

flowchart sistem akuntansi adalah pada fungsi proses media bukannya pada

rincian logika setiap fungsi pemrosesan (Bodnar, Hopwood 2006:44).

Menurut Romney (2014: 67) Bagan alir (flowchart) adalah teknik analistis

bergambar yang digunakan untuk menjelaskan beberapa aspek dari sistem


23

informasi secara jelas, ringkas, dan logis. Bagan alir mencatat cara proses bisnis

dilakukan dan cara dokumen mengalir melalui organisasi. Bagan alir juga

digunakan untuk menganalisis cara meningkatkan proses bisnis dan arus

dokumen.


24

Berikut simbol bagan alir menurut Mulyadi dan Romney:

Tabel 2.1 Simbol-Simbol Bagan Alir (Flowchart)

Siimbol Nama Simbol Penjelasan

Simbol Input/Output

Dokumen Dokumen atau Laporan

dalam bentuk elektronik

maupun kertas

Berbagai Salinan

dokumen kertas

Diilustrasikan dengan

melebihi simbol

dokumen dan mencetak

nomor dokumen pada

sudut kanan atas

Output elektronik Informasi yang

ditampilkan oleh alat

output elektronik

seperti terminal,

monitor atau layar

Entri data elektronik Alat entri data

elektronik seperti

komputer, terminal,

tablet, atau telepon

Alat input dan output

elektronik

Entri data elektronik

dan simbol output

digunakan bersama

untuk menunjukkan alat

yang digunakan untuk

keduanya

(Sumber: Mulyadi, 2001; dan Romney, 2014)


25


Simbol Nama Simbol Penjelasan

Simbol Input/Output

Kartu plong atau

punched card

Menunjukkan

input/output yang

menggunakan kartu

plong (punched card

Simbol Pemrosesan

Pemrosesan komputer Fungsi pemrosesan

yang dilakukan oleh

komputer; biasanya

menghasilkan

perubahan dalam data

atau informasi

Operasi manual Operasi pemrosesan

yang dilakukan secara

manual

Simbol Penyimpanan

Database Data yang disimpan

secara elektronik dalam

database

Pita magnetis Data yang disimpan

dalam pita magnetis; pita

penyimpanan backup

yang paling populer



26



Simbol Penyimpanan

Arsip Sementara

Tempat penyimpanan

dokumen yang

dokumennya akan

diambil kembali dari

arsip tersebut dimasa

yang akan datang untuk

keperluan pengolahan

lebih lanjut terhadap

dokumen tersebut. Untuk

menunjukkan urutan

pengarsipan dokumen

digunakan symbol

berikut ini:

A = menurut abjad

N = menurut nomor urut

T = kronologis menurut

tanggal

Arsip Permanen

Digunakan untuk

menggambarkan arsip

permanen yang

merupakan tempat

penyimpanan dokumen

yang tidak akan diproses

lagi dalam sistem

akuntansi yang

bersangkutan.

Jurnal/Buku besar

Jurnal atau buku besar

akuntansi berbasis kertas

Simbol Arus dan Lain-lain

Arus dokumen atau

pemrosesan

Berguna untuk

mengarahkan arus

pemrosesan atau

dokumen; arus normal ke

bawah dan ke kanan



27



Simbol Arus dan Lain-lain

Hubungan komunikasi

Transmisi data dari satu

lokasi geografis ke lokasi

lainnya via garis

komunikasi

Konektor dalam-halaman

Menghubungkan arus

pemrosesan pada

halaman yang sama;

penggunaannya untuk

menghindari garis yang

melintasi halaman

Konektor luar-halaman

Entri yang dari, atau

keluar menuju halaman

lain

Terminal

Merupakan awal, akhir

atau titik interupsi dalam

proses; terminal ini juga

digunakan untuk

mengindikasikan pihak

luar

Keputusan

Langkah pembuat

keputusan

Anotasi (Catatan

tambahan)

Penambahan komentar

deskriptif atau catatan

penjelasan sebagai

klarifikasi



28

H. Sistem Pengendalian Intern Penggajian

Sistem pengendalian intern meliputi struktur organisasi, metode dan

ukuran-ukuran yang dikoordinasikan untuk menjaga kekayaan organisasi,

mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi, mendorong efisiensi dan

mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen. Sistem pengendalian intern dapat

dibagi menjadi dua macam yaitu pengendalian intern akuntansi dan

pengendalian intern administratif. Pengendalian intern akuntansi meliputi

struktur organisasi, metode dan ukuran-ukuran dikoordinasikan terutama untuk

mendorong efisisensi dan dipatuhinya kebijakan manajemen.

1. Pengertian Pengendalian Intern

COSO dalam Jusuf (2001:252) mendefinisikan pengendalian intern sebagai

suatu proses yang dipengaruhi oleh dewan komisaris, manajemen, dan

personil satuan usaha lainnya yang direncanakan untuk mendapatkan

keyakinan memadai tentang pencapaian tujuan dalam hal-hal berikut:

a. Keandalan pelaporan keuangan.

b. Kesesuaian dengan undang-undang dan peraturan yang berlaku.

c. Efektifitas dan efisiensi operasi.

2. Tujuan Pengendalian Intern

Tujuan sistem pengendalian intern menurut definisinya (Mulyadi 2001:162-

163):

a. Menjaga kekayaan organisasi.

b. Mengecek ketelitian dan keandalan data akuntansi.

c. Mendorong Efisiensi


29

d. Mendorong dipatuhinya kebijakan manajemen

3. Unsur Pokok Sistem Pengendalian Intern

Unsur pokok sistem pengendalian intern antara lain adalah (Mulyadi

2001:164):

a. Struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab fungsional secara

tegas.

Pembagian tanggung jawab fungsional dan organisasi ini didasarkan pada

prinsip-prinsip berikut ini:

1) Harus dipisahkan fungsi-fungsi operasi dan penyimpanan dari fungsi

akuntansi

2) Suatu fungsi tidak boleh diberi tanggung jawab penuh untuk

melaksanakan semua tahap suatu transaksi.

Dengan pemisahan fungsi akuntansi dan fungsi-fungsi operasi dan fungsi

penyimpanan, catatan akuntansi yang diselenggarakan dapat

mencerminkan transaksi sesungguhnya yang dilaksanakan oleh unit yang

memegang fungsi operasi dan fungsi penyimpanan.

b. Sistem wewenang dan prosedur pencatatan yang memberikan

perlindungan yang cukup terhadap kekayaan, utang, pendapatan dan

biaya. sistem otorisasi akan menjamin dihasilkannya dokumen

pembukuan yang dapat dipercaya, sehingga akan menjadi masukan yang

dapat dipercaya bagi proses pencatatan akuntansi. Prosedur pencatatan

yang baik menghasilkan informasi yang teliti dan dapat dipercaya.

c. Karyawan yang mutunya sesuai dengan tanggung jawabnya.


30

Untuk mendapatkan karyawan yang kompeten dan dapat dipercaya ada

beberapa cara, yaitu:

1) Seleksi calon karyawan berdasarkan persyaratan yang dituntut oleh

pekerjaanya.

2) Pengembangan pendidikan karyawan selama menjadi karyawan

perusahaan, sesuai dengan tuntutan perkembangan pekerjaannya.

4. Unsur Pengendalian Intern dalam Siklus Penggajian

Unsur pengendalian intern dalam siklus penggajian dan pengupahan

(Mulyadi 2001:387-391):

a. Organisasi

1) Fungsi pembuatan daftar gaji harus terpisah dari fungsi pembayaran

gaji.

2) Fungsi pencatatan waktu hadir harus terpisah dari fungsi operasi..

b. Sistem otorisasi

1) Setiap orang yang namanya tercantum dalam daftar gaji harus

memiliki surat keputusan pengangkatan sebagai karyawan

perusahaan yang ditandatangani oleh direktur utama.

2) Setiap perubahan gaji karyawan karena perubahan pangkat,

perubahan tarif gaji, tambahan keluarga harus didasari pada surat

keputusan direksi keuangan.

3) Setiap potongan atas gaji dan upah karyawan selain dari pajak

penghasilan karyawan harus didasarkan surat potongan gaji.

4) Kartu jam hadir harus diotorisasi oleh fungsi pencatat waktu.


31

5) Perintah lembur harus diotorisasi oleh kepala departemen karyawan

yang bersangkutan.

6) Daftar gaji dan upah harus diotorisasi oleh fungsi personalia.

7) Perubahan dalam catatan penghasilan karyawan direkonsiliasi

dengan daftar gaji karyawan.

c. Prosedur pencatatan

1) Perubahan dalam catatan penghasilan karyawan direkonsiliasi

dengan daftar gaji karyawan.

2) Tarif gaji dicantumkan dalam kartu jam kerja diverifikasi oleh fungsi

akuntansi.

d. Praktik yang sehat

1) Kartu jam kerja harus dibandingkan dengan kartu jam kerja.

2) Kartu jam hadir yang dimasukkan ke mesin pencatat waktu harus

diawasi oleh fungsi akuntansi sebelum dilakukan pembayaran.

3) Pembuatan daftar gaji harus diverifikasi kebenaran dan ketelitian

perhitungan oleh fungsi akuntansi sebelum dilakukan pembayaran.

4) Perhitungan pajak penghasilan direkonsiliasi dengan catatan

penghasilan karyawan.

5) Catatan penghasilan karyawan disimpan oleh fungsi pembuatan

daftar gaji.

Cara yang umumnya ditempuh perusahaan dalam menciptakan praktik

yang sehat adalah:


32

a) Penggunan formulir bernomor urut tercetak yang pemakaiannya

harus dipertanggungjawabkan oleh yang berwenang.

b) Pemeriksaan mendadak (surprised audit).

c) Setiap transaksi tidak boleh dilaksanakan dari awal sampai akhir

oleh satu orang atau unit organisasi lain.

d) Keharusan pengambilan cuti bagi karyawan yang berhak.

e) Secara periodik diadakan pencocokan fisik kekayaan dengan

catatannya.

I. Pengertian Credit Union (Koperasi Kredit)

1. Pengertian Koperasi

Anoraga (2001:1) menyatakan “Koperasi adalah suatu perkumpulan

kerja sama yang beranggotakan orang-orang maupun badan-badan dimana ia

memberikan kebebasan untuk keluar dan masuk sebagai anggotanya serta

kesejahteraan para anggota harus benar-benar diperjuangkan”.

2. Pengertian Credit Union

Istilah Credit Union berasal dari bahasa latin, Credere yang artinya

percaya dan union/unus yang berarti kumpulan. Menurut Credit Union

Conseling Office (1973:1) yang diikuti dalam buku yang berjudul Apa yang

Anda Ketahui tentang Koperasi Credit Union menyatakan bahwa,”Credit

Union/ Usaha bersama simpan pinjam adalah sekumpulan orang yang telah

bersepakat untuk bersama-sama menabungkan uang mereka kemudian uang

tersebut dipinjamkan diantara mereka sendiri dengan bunga yang ringan,

untuk maksud produktif dan kesejahteraan.


33

3. Prinsip-Prinsip Credit Union

Menurut WOCCU (World Council of Credit Union) ada Sembilan

prinsip yang dirumuskan dan disepakati dalam Forum Credit Union yaitu:

a. Keanggotaan yang terbuka dan sukarela, bagi semua orang yang bersedia

menerima tanggung jawab keanggotannya tanpa membedakan jenis

kelamin, ras, politik, maupun agama.

b. Dikontrol secara demokratis oleh anggota yang mempunyai hak yang

sama (satu anggota satu suara) dan berperan dalam pengambilan

keputusan tanpa dipengaruhi jumlah sahamnya.

c. Tidak dikriminatif, karena credit union tidak membedakan anggota dari

suku, kebangsaan, jenis kelamin, agama, maupun politik

d. Pelayanan kepada anggota, ditujukan untuk meningkatkan ekonom

seluruh anggotanya dengan mempertahankan azas dari, oleh, dan untuk

anggota.

e. Distribusi kepada anggota, mendorong sikap hemat dengan cara

menabung dan penyediaan pinjaman serta pelayanan lainnya. Surplus

yang diperoleh dibagikan kepada seluruh anggota sebanding dengan

transaksinya sebagai balas jasa saham dan balas jasa pinjaman. Balas jasa

yang diberikan kepada anggota harus sebanding dengan besarnya modal

saham yang dimilikinya dan partisipasinya dalam mengembangkan

usaha credit union.

f. Membangun stabilitas keuangan, untuk membangun kekuatan financial,

termasuk pembentukan cadangan yang memadai dan internal control


34

yang memastikan pelayanan yang berkesinambungan kepada seluruh

anggota

g. Pendidikan yang terus menerus bagi seluruh anggota, pengurus,

pengawas dan manajemen serta masyarakat luas tentang ekonomi, social,

dan demokrasi dan prinsip kerja sama dan saling membantu dalam credit

union, termasuk pengelolaan keuangan, hidup hemat, dan penggunaan

pinjaman secara bijaksana.

h. Kerjasama antar lembaga pada tingkat lokal, nasional, dan internasional

dalam rangka memberikan pelayanan terbaik kepada anggota

i. Tanggung Jawab Sosial dalam menjunjung pembangunan manusia dan

hubungan sosialnya.

4. Pilar Credit Union

Menurut WOCCU (World Council of Credit Union) adapun pilar

dalam Credit Union meliputi:

a. Pendidikan, tujuannya agar anggota dapat mengerti peran serta, hak dan

kewajiban sebagai anggota credit union agar lebih bijaksana dalam

mengatur keuangan keluarga maupun keuangan usaha, mengetahui dan

memahami laporan keuangan serta perkembangan credit union.

b. Solidaritas atau kesetiakawanan, karena credit union tidak sekedar

menghimpun simpanan dan memberikan pinjaman kepada anggotanya,

namun yang paling utama adalah bagaimana setiap anggota credit union

memperhatikan kepentingan bersama daripada kepentingan diri sendiri

dan saling melayani.


35

c. Swadaya, karena credit union sedapat mungkin membiayai dirinya

sendiri. Agar hal tersebut dapat terwujud para anggota harus berusaha

agar lembaganya semakin besar dan sehat.

J. Standar Sistem

Setiap perusahaan memiliki sistem penggajian yang sudah di desain

sedemikian rupa, apabila sistem penggajian tidak benar, dapat mempersulit proses

pengambilan keputusan dan mengganggu ketenangan kerja karyawan.

Dalam kegiatan siklus penggajian, menurut Mardi (2014) ada beberapa

langkah dasar yang biasa diterapkan oleh perusahaan yang membayarkan gaji

kepada karyawannya melalui sistem penggajian, yaitu:

1. Melalui up-date file induk penggajian

Aktivitas penting yang dilakukan dalam siklus manajemen personalia atau

penggajian yang melibatkan pembaruan file penggajian untuk menunjukkan

kepada berbagai jenis perubahan penggajian adalah kegaitan yang berkaitan

dengan penerimaan tenaga pelaksana, pemberhentian karyawan, perubahan

tingkat gaji karyawan, penyesuaian gaji karyawan.

2. Perubahan tarif dan pajak

Aktivitas kedua adalah memperbaharui informasi mengenai perubahan tarif

dan pemotongan pajak lainnya. Bagian penggajian akan melakukan

perubahan penyesuaian tarif namun aktivitas ini relative jarang terjadi

sejauh belum ada pengumuman resmi dari pemerintah yang menyebutkan

adanya perubahan tarif pajak yang berlaku.


36

3. Keabsahan waktu dan data kehadiran

Informasi datang dalam berbagai bentuk, tergantung bagaimana bentuk

pembayaran dilakukan kepada pegawai tertentu, bentuk pembayaran

dimaksud yaitu sebagai skema pembayaran dan peluang untuk

menggunakan teknologi informasi.

4. Menyiapkan daftar penggajian

Pada masing-masing bagian memberikan data tentang jam kerja karyawan

selama satu periode, data ini akan dicocokkan dan kemudian diotorisasi oleh

pejabat berwenang padaunit kegiatan tersebut untuk diserahkan ke

departemen penggajian guna mempersiapkan daftar gaji karyawan yang

bersangkutan. Prosedur pertama, file transaksi penggajian disusun

berdasarkan nomor urut pegawai. Kedua, semua potongan penerimaan

dijumlah dan totalnya dikurangkan dari gaji kotor untuk mendapatkan gaji

bersih. Dan ketiga, daftar penggajian dan cek gaji pegawai dicetak.

5. Pembayaran daftar gaji

Pada perkembangan terakhir ini, sistem pembayaran gaji untuk karyawan

telah dilakukan dengan cara memindah bukukan ke rekening karyawan

bersangkutan.

6. Kalkulasi kompensasi dan pajak

Perusahaan melakukan pemotongan pajak penghasilan karyawan sesuai

peraturan perundang-undangan yang berlaku, hasil pemotongan tersebut

akan disetorkan ke kantor pajak atas nama karyawan yang bersangkutan.


37

7. Pajak penghasilan dan potongan lain-lain

Membayar kewajiban bagi pajak penghasilan dan sukarela lainnya dari

setiap pegawai adalah merupakan aktivitas terakhir dari proses penggajian

K. Penelitian Terdahulu

Dalam melakukan penelitian, peneliti mengambil referensi dari penelitian

terdahulu yang berkaitan dengan Sistem Akuntansi Penggajian yang berjudul

Design and Analysis: Payroll of Accounting Information System yang dilakukan

oleh Suryanto (2011). Penelitian tersebut dilakukan untuk mengetahui bahwa

Sistem Informasi Akuntansi Penggajian dapat menghasilkan daftar gaji yang efisien

dalam setiap transaksi dalam laporan. Dalam penelitian ini peneliti menemukan

masalah yang menyebabkan kerugian bagi perusahaan, seperti pencatatan proses

absensi secara manual, manipulasi data dan data laporan yang tidak lengkap.

Metode penelitian yang digunakan dalam penelitian ini terdiri dari studi pustaka,

studi lapangan, dan desain studi.

Selain itu, peneliti juga mengambil referensi penelitian terdahulu yang

dilakukan oleh Agustina Hana Indriani (2015) yang berjudul Evaluasi Sistem

Akuntansi Penggajian studi kasus di Credit Union Dharma Bhakti Yogyakarta.

Penelitian tersebut dilakukan untuk mengetahui apakah sistem akuntansi

penggajian sudah berjalan sesuai teori. Hasil penelitian tersebut menunjukan bahwa

sistem akuntansi penggajian CU Dharma Bhakti sudah sesuai dengan teori. Dalam

pengumpulan datanya peneliti menggunakan metode wawancara, dokumentasi dan

observasi.


38

BAB III

METODE PENELITIAN

A. Jenis Penelitian

Penelitian ini dilakukan dengan metode studi kasus pada Koperasi Kredit

CU Semarong. Menurut John W. Creswell (2015), studi kasus merupakan salah

satu pendekatan kualitatif yang menelaah sebuah “kasus” tertentu dalam

konteks atau setting kehidupan nyata kontemporer. Penelitian dilakukan secara

langsung di Koperasi Kredit CU Semarong agar dapat memperoleh data yang

sesuai dengan yang terjadi pada tempat yang diteliti.

B. Lokasi dan Waktu Penelitian

1. Lokasi Penelitian

Penelitian dilakukan di Koperasi Kredit CU Semarong yang beralamat di

Jln. Bardan No. 6-7 Sosok I Kecamatan Tayan Hulu, Kabupaten Sanggau,

Provinsi Kalimantan Barat, 78562.

2. Waktu penelitian

Penelitian dilakukan pada bulan Oktober 2017.

C. Subjek dan Objek Penelitian

1. Subjek Penelitian

a. Manajer

b. Bagian Keuangan


39

c. HRM

d. Perwakilan karyawan

2. Objek Penelitian

Objek penelitiannya adalah sistem informasi akuntansi penggajian di

Koperasi Kredit CU Semarong meliputi sistem penggajian, bagan alir

dokumen, dokumen yang digunakan, catatan dan laporan yang berkaitan

dengan penggajian.

D. Data yang diperlukan

1. Sejarah perkembangan Koperasi Kredit CU Semarong.

2. Struktur organisasi Koperasi Kredit CU Semarong.

3. Prosedur penggajian.

4. Dokumen dan catatan yang berhubungan dengan penggajian.

E. Teknik Pengumpulan Data

1. Wawancara

Teknik pengumpulan data ini dilakukan dengan mengadakan tanya

jawab secara langsung. Teknik pengumpulan data dengan wawancara

digunakan untuk mencari data yang diperlukan seperti struktur organisasi,

prosedur penggajian, dokumen dan catatan akuntansi yang digunakan serta

bentuk bagan alur dokumen yang terdapa pada Koperasi Kredit CU

Semarong.


40

2. Dokumentasi

Teknik pengumpulan data ini dilakukan dengan mengumpulkan

dokumen atau catatan yang berhubungan dengan sistem akuntansi

penggajian, struktur organisasi, bagan alir sistem penggajian perusahaan.

3. Observasi

Teknik pengumpulan data ini dilakukan dengan pengamatan langsung

terhadap proses penggajian di Koperasi Kredit CU Semarong.

F. Teknik Analisis Data

Langkah-langkah yang dilakukan oleh penulis untuk menjawab rumusan

masalah terdiri dari:

1. Menggunakan analisis deskriptif yaitu mendeskripsikan keadaan sistem

penggajian di Koperasi Kredit CU Semarong.

2. Membandingkan antara teori dan praktek yang ada pada Koperasi Kredit

CU Semarong.

a) Membandingkan dokumen yang digunakan dalam sistem akuntansi

penggajian.

b) Membandingkan catatan akuntansi yang digunakan dalam sitem


c) Membandingkan fungsi organisasi yang terkait dalam sistem


d) Penilaian sistem akuntansi penggajian yang berjalan pada Koperasi

Kredit CU Semarong.


41

3. Mendeskripsikan dan mengidentifikasi komponen-komponen sistem

informasi akuntansi penggajian yang digunakan oleh Koperasi Kredit

CU Semarong dengan komponen sistem informasi akuntansi secara

teori menurut Romney (2014; 11) yang akan dijelaskan secara deskriptif

menurut indikator komponen-komponen sistem informasi akuntansi.

Berdasarkan keenam indikator ini peneliti akan menganalisis apakah

dalam penerapannya sistem informasi akuntansi penggajian pada

Koperasi Kredit CU Semarong sudah sesuai dengan teori atau belum.

Komponen dari sistem informasi akuntansi penggajian Koperasi Kredit

CU Semarong dikatakan sesuai dengan teori jika memenuhi setiap

indikator sistem informasi akuntansi. Jika ada satu atau lebih indikator

dari keenam komponen sistem informasi tidak sesuai, maka komponen

tersebut belum sesuai dengan teori.

4. Setelah melakukan identifikasi perbandingan teori dan praktek yang

disesuaikan dengan Koperasi Kredit CU Semarong, peneliti melakukan

evaluasi apakah dari komponen-komponen sistem informasi akuntansi

mampu mendukung untuk tercapainya tujuan sistem informasi

akuntansi penggajian oleh Koperasi Kredit CU Semarong.

5. Membuat Rekomendasi

Memberikan rekomendasi untuk setiap kelemahan atau peluang

pengembangan yang ada. Rekomendasi diharapkan akan menjadi

penilaian bagi Koperasi Kredit CU Semarong dalam berlangsungnya


42

sistem akuntansi penggajian yang digunakan oleh Koperasi Kredit CU

Semarong.


43

BAB IV

GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN

A. Sejarah Perusahaan

Gagasan terbentuknya Koperasi Kredit CU Semarong diawali

dengan pertemuan para Pastor Paroki di Keuskupan Sanggau pada bulan

November 1992 yang salah satu agenda pertemuan kala itu adalah membahas

perlunya membentuk lembaga Credit Union di wilayah paroki masing-

masing. Pastor Drs Antonius Kalvin, Pr selaku Pastor Paroki Kristus Raja

Sosok kala itu menyambut baik program Keuskupan tersebut, yang kemudian

setelah pertemuan itu Pastor Antonius Kalvin, Pr berencana mengembangkan

Credit Union di Paroki Kristus Raja Sosok.

Setelah dari pertemuan para Pastor Paroki di Keuskupan Sanggau

Pastor Drs Antonius Kalvin, Pr menemui beberapa tokoh umat Paroki Kristus

Raja Sosok untuk menyampaikan dan mendiskusikan rencana mendirikan

Koperasi Kredit CU Semarong di Paroki Kristus Raja Sosok diantaranya

adalah Bapak Robertus Ajon dan Bapak Domi Aen Hernad. Dari pertemuan

tersebut di atas mengasilkan sebuah kesepakatan untuk mengadakan

pertemuan lanjutan dengan tukoh umat dan beberapa umat Paroki Kristus

Raja Sosok.

Persiapan awal dimulai dengan kegiatan pertemuan dengan tokoh

umat dan beberapa umat Katolik Paroki Kristus Raja Sosok guna memberikan

pengenalan serta pembinaan dengan menghadirkan pengurus Koperasi Kredit


44

CU Lantang Tipo dan yang hadir ada 3 orang yaitu Bapak E.Acang, Bapak

Silvester dan Bapak Dariuas. Dalam pertemuan tersebut Pengurus dari Credit

Union Lantang Tipo mengungkapkan pengalaman mereka selama

menjalankan Credit Union, cara menyusun ABK (Anggaran Belanja

Keluarga) serta yang paling penting sekali adalah meletakan dasar

berkoperasi yang benar. Pada pertemuan itu juga di bentuk panitia persiapan

dan tim formatur.

Panitia persiapan dan tim formatur setelah diadakan pertemuan

langsung melakukan pendataan calon peserta pembetukan Credit Union di

Paroki Kristus Raja Sosok, waktu itu yang menjadi sasaran utama yang

diundang adalah dari kalangan guru-guru dan pegawai kantor kecamatan.

Selanjutnya pada tanggal 19 Januari 1993 tepatnya pukul 19:00 wib

bertempat di Aula Paroki Kristus Raja Sosok diadakan pertemuan sosialisasi

rencana pendirian Credit Union di Paroki Kristus Raja Sosok yang dihadiri

sebanyak 35 orang peserta. Dalam pertemuan tersebut rencana mendirikan

Credit Union disambut baik oleh peserta yang hadir, sehingga dalam

pertemuan itu juga dapat dirumuskan beberapa kesepakatan diantaranya

menyepakati akan dilaksanakan pelatihan dasar bagi calon. Peserta yang

mengikuti diminta biaya pendidikan sebesar Rp.3.000 ditambah dengan beras

sebanyak 0,5 Kg/ orang.

Kegiatan pendidikan dan pelatihan dilaksanakan pada tanggal 01

Februari s.d 09 Februari 1993 ternyata terselenggara pada tanggal 27 Februari

s.d 7 Maret 1993 yang diikuti dengan 20 orang peserta dan 4 orang pelatih


45

dari Credit Union Lantang Tipo yaitu: Bapak E.Acang, Bapak Pius Onomo,

bapak Darius dan Bapak Silvester. Kegiatan berjalan lancar dan sukses, pada

hari terakhir dibentuklah kepengurusan dengan susunan sebagai berikut:

1. Susunan Kepengurusan Periode 1993-1996

a. Bpk. Domi Aen Hernat (Ketua Dewan Pimpinan)

b. Antonius (Ketua Panitia Pendidikan)

c. Silvanus Asip (Ketua Panitia Kredit)

d. Robertus Ajon (Ketua Badan Pemeriksa)

Menjelang penutupan kegiatan pendidikan dan pelatihan tepatnya

pada tanggal 7 Maret 1993 pukul 17:00 wib tibalah saatnya untuk membahas

tentang nama Credit Union yang akan dibentuk, tercetuslah sebutan

”Semangat Gotong Royong“ yang akhirnya disingkat dengan nama

SEMARONG. Nama SEMARONG, terinspirasi dari sebuah gunung yang

sangat tinggi di wilayah kota Sosok, Kecamatan Tayan Hulu, Kabupaten

Sanggau, Kalimantan Barat.

2. Visi dan Misi Koperasi Kredit CU Semarong

a. Visi

Menjadi Credit Union yang Tangguh, Terpercaya dan Terdepan di

Kalimantan.

b. Misi

Menyediakan Produk dan Pelayanan yang Inovatif untuk

meningkatkan taraf hidup anggota agar semakin mandiri dalam

bidang keuangan.


46

c. Nilai-Nilai Inti

SPIRIT (Semangat, Profesional, Integritas, Relawan, Inovasi,

Tanggungjawab).

3. Badan Hukum

Sebagai sebuah organisasi Credit Union Semarong secara yuridis

formal harus memiliki payung hukum yaitu dengan Akta Pendirian

No.060/BH/X.2 Tgl 25 Oktober 1999. Selanjutnya diperbaharui badan

hukum tingkat Propinsi Kalimantan Barat dengan Akta Pendirian No.

060.a/BH/PAD/X tanggal 22 September 2011.

4. Syarat Menjadi Anggota

a. Warga Negara Republik Indonesia

b. Mengisi Formulir yang telah disediakan dengan melampurkan:

1) Fotocopy KTP dan Kartu Keluarga atau identitas lain yang masih

berlaku masing-masing sebanyak 1 lembar

2) Pas Photo terbaru ukuran 3x4 sebanyak 2 lembar

3) Bagi calon anggota yang tidak memenuhi point b.1) wajib

menyerahkan surat keterangan domisili dari Kepala Desa.

c. Menyetor uang tunai untuk pembayaran sbb:

1) Simpanan Wajib : Rp 30.000,-/Bulan

2) Simpanan Siketsa : Rp 20.000,- (minimal)

3) Uang Pendaftaran : Rp 20.000,-

4) Uang Pangkal : Rp 15.000,-

5) Iuran SDK : Rp 60.000,-


47

6) Iuran SOLKESTA : Rp 60.000,-

7) Iuran SOLKEMAH : Rp 20.000,-

8) Uang Gedung : Rp 100.000,-

9) Kontribusi DIKSAR : Rp 50.000,- +

JUMLAH Rp 375.000,-

d. Simpanan Pokok Rp 1.000.000,- dapat disetor langsung, dicicil atau

dapat dilunasi melalui pinjaman investasi saham (PIS)


48

B. Struktur Organisasi Perusahaan

Gambar 4.1 Struktur Organisasi Koperasi Kredit CU Semarong

RAPAT ANGGOTA

Penasehat

PENGURUS 1. Ketua 2. Wakil Ketua 3. Sekretaris 4. Bendahara 5. Anggota

Kantor Pusat

General Manager

Dewan Eksekutif 1. Ketua 2. Wakil Ketua 3. Sekretaris 4. Bendahara 5. GM

Komite Kredit Komite Audit Komite Investasi Komite Lain (Ad Hock)

PENGAWAS 1. Ketua 2. Sekretaris 3. Anggota


49

Gambar 4.2 Struktur Organisasi Koperasi Kredit CU Semarong


50

Tugas dan Wewenang

1. Rapat Anggota Tahunan

a. Menetapkan kebijakan umum Credit Union

b. Mengesahkan laporan Pertanggungjawaban Pengurus/Pengawas.

c. Memilih, mengangkat dan memberhentikan Pengurus dan Pengawas

(untuk Credit Union Semarong setiap 3 tahun sekali).

d. Mendiskusikan dan menyetujui laporan-laporan yang disebutkan

dalam agenda.

e. Mengesahkan keputusan-keputusan yang berkaitan dengan

amandemen AD/ART.

f. Melakukan diskusi dan/atau mengesahkan laporan audit tahun

sebelumnya.

g. Menunjuk Auditor Eksternal.

h. Mengeluarkan panduan yang diperlukan untuk pembangunan

masyarakat dan pengembangan lembaga.

i. Mengesahkan Rencana Kerja, rencana anggaran dan

pendapatanserta Pola Kebijakan tahun berikutnya.

j. Memutuskan penggabungan, peleburan, kepailitan, dan pembubaran

Credit Union.

2. Penasehat

a. Memberikan pertimbangan terhadap setiap keputusan yang di

koordinasikan/dan atau dikonsultasikan oleh pengurus.


51

b. Melakukan pemantauan terhadap pelaksana kebijakan dan

pengelolaan Credit Union.

c. Memberikan saran-saran atau nasehat atas kebijakan yang dibuat dan

dilakukan oleh pengurus demi kelancaran dan kemajuan Credit Union

baik saat diminta maupun tidak.

d. Mengikuti perkembangan Credit Union Semarong baik secara

langsung maupun tidak langsung.

3. Pengawas

a. Melaksanakan pemeriksaan sekurang-kurangnya tiga bulan sekali

terhadap: pembukuan Credit Union, keuangan Credit Union,

kebijakan-kebijakan dan prosedur-prosedur yang telah ditetapkan.

b. Membuat laporan hasil pengawasan dan pemeriksaan.

c. Melaporkan hasil pengawasan pada Rapat Anggota Tahunan (RAT).

d. Mengawasi kinerja pengurus.

e. Memeriksa dan menandatangani LKSB (Laporan Keuangan dan

Statistik Bulanan).

f. Memberikan saran-saran sehubungan dengan hasil pemeriksaan.

g. Mempunyai hak untuk skorsing terhadap pengurus yang berlaku

curang.


52

h. Memberikan persetujuan atau bantuan kepada pengurus dalam

melakukan perbuatan hukum tertentu yang ditetapkan dalam anggaran

dasar

i. Menyusun rencana dan melaksanakan pengawasan/audit secara

teratur.

j. Melaksanakan pengawasan/audit sesuai standar audit yang sudah

ditetapkan oleh Puskopdit Katulistiwa dan/atau Induk Koperasi Kredit

Indonesia.

k. Melaporkan hasil pengawasan /audit kepada Ketua Dewan Pimpinan

paling lama 7 hari setelah audit dilakukan.

l. Mengawasi temuan-temuan audit apakah sudah ditindaklanjuti oleh

Pengurus (tindak lanjut perbaikan oleh pengurus paling lama 10 hari

setelah temuan pengawas disampaikan).

m. Menyelenggarakan Rapat Luar Biasa jika perlu.

4. Pengurus

a. Mengelola Credit Union berdasarkan Anggaran Dasar dan Anggaran

Rumah Tangga.

b. Memimpin Credit Union Semarong untuk mencapai Visi dan Misi.

c. Merencanakan dan melaksanakan Perencanaan Strategis 3 tahun

berikutnya.

d. Menyusun Rencana Bisnis (Business Plan) tahunan.


53

e. Menyusun Poljak dan Program Kerja tahun berjalan dan meminta

pengesahan RAT.

f. Menyelenggarakan RAT dan mempertanggungjawabkan Hasil Kerja

Tahunan.

g. Melakukan Lobi/koordinasi/komunikasi pada pihak luar.

h. Mengangkat dan atau memberhentikan General Manager.

i. Memantau kinerja rekan pengurus dan General Manager.

j. Melakukan evaluasi Program Kerja dan Poljak setiap tahun.

k. Menetapkan, mengorganisir, dan meresmikan pembukaan TP baru.

l. Memeriksa dan menandatangani LKSB (Laporan Keuangan dan

Statistik Bulanan).

m. Menandatangani surat-surat yang ditujukan kepada pihak luar.

n. Memastikan bahwa simpanan para pengurus/pengawas minimal 1,5 x

lipat simpanan rata-rata anggota, tidak ada pinjaman

pengurus/pengawas yang macet, dan semua anggota keluarga adalah

anggota Credit Union Semarong.

o. Menjadi partner General Manager dalam mencapai visi dan

menjalankan misi Credit Union Semarong

p. Memimpin organisasi, mengkoordinir para pengurus membuat

kebijakan dan menyerahkan kebijakan tersebut kepada General

Manager untuk dilaksanakan.

q. Bertindak sebagai ex officio anggota panitia dan menghadiri rapat-

rapat panitia tersebut apabila diundang.


54

r. Membahas isu-isu yang mengancam eksistensi Credit Union bersama

Anggota Pengurus dan General Manager.

s. Memandu dan memediasi tindakan terkait dengan kebijakan dan tata

kelola Credit Union Semarong

t. Bersama general manager membahas setiap isu yang menyangkut

pengurus. Ketua Pengurus akan bertindak sebagai penghubung

(liaison) dengan General Manager, yang bertanggungjawab dalam

pelaksanaan Kebijakan dan perintah Pengurus serta

bertanggungjawab dalam menentukan alat-alat, struktur organisasi

dan proses manajemen yang diperlukan untuk mencapai tujuanCredit

Union.

u. Memastikan general manager bekerja sudah sesuai dengan arah

strategis dan perencanaan bisnis (Arus kas).

v. Secara formal mengevaluasi kinerja General Manager dan secara

informal menilai keefektifan kinerja para anggota pengurus.

w. Setiap tahun menilai kinerja Credit Union dalam mencapai visi dan

menjalankan misinya.

x. Mewakili Credit Union di dalam maupun di luar pengadilan.

5. General Manager

a. Menjalankan rencana bisnis (Business Plan) tahunan yang sudah di

sahkan oleh RAT

b. Memberi masukan perencanaan kepada Pengurus.


55

c. Menjabarkan perencanaan strategis dan rencana bisnis (business plan)

tahunan secara operasional.

d. Memimpin rapat-rapat manajemen.

e. Mengangkat dan atau memberhentikan staf.

f. Menyusun uraian tugas (job description) para staf.

g. Membuat prosedur / alur kerja.

h. Menggariskan tata tertib dan etika kerja.

i. Melaksanakan dan melaporkan hasil kerja.

j. Menyusun semua data secara akurat.

k. Mengusulkan sistem imbalan (gaji) staf sesuai standar operasional

penggajian yang sudah ditetapkan kepada Pengurus.

l. Memotivasi staf agar bekerja penuh semangat, penuh tanggungjawab,

berdidikasi, jujur, rela berkorban, penuh keberanian, kreatif, dan

berinisiatif.

m. Mengangkat citra lembaga.

n. Menegakkan disiplin dan etos kerja yang tinggi.

6. Departemen HRM

a. Melaksanakan kegiatan pendidikan dan pelatihan ( Diklat ) bagi

Pengurus, Pengawas, Staf Koperasi Kredit CU Semarong Untuk

peningkatan sumber daya yang berkualitas.

b. Melaksanakan kegiatan perekrutan, Pengembangan, pendampingan

dan pembinaan Staf Koperasi Kredit CU Semarong menuju kualitas

staf yang maksimal.


56

c. Mengorganisir, mengawasi, mengevaluasi dan monitoring

pengembangan SDM Pengurus, Pengawas dan Staf Credit Union

Semarong.

d. Melakukan koordinasi terhadap semua kegiatan internal Lembaga

yang berhubungan dengan Pengembangan SDM Pengurus, Pengawas

dan Staf Credit Union Semarong.

e. Mengorganisir, menentukan Pengurus, Pengawas, Staf yang akan

mengikuti Pendidikan dan Pelatihan sesuai dengan bidang dan

Kebutuhan Credit Union Semarong.

f. Mengorganisir dan bekerja sama dengan bidang diklat

menyelenggaraan Diklat internal untuk peningkatan SDM Pengurus,

Pengawas dan Staf Koperasi Kredit CU Semarong.

g. Mengidentifikasi Pelatihan yang cocok untuk Pengembangan Diri

Pengurus, Pengawas dan Staf Koperasi Kredit CU Semarong,

h. Menyampaikan laporan dan Evaluasi Bulanan Departemen HRM

kepada General Manager setiap bulan pada Rapat /brifing bersama

Departemen lain dengan General Manager.

i. Membuat SK Staf dan surat Tugas bagi staf yang ditugaskan.

j. Membuat/Mengetik surat peringatan/sangsi dan atau surat pemutusan

hubungan kerja bagi staf yang tidak displin dan melangar AD/ART

serta peraturan Koperasi Kredit CU Semarong.

k. Membantu melakukan Penilaian Kenerja aktivis, mengusulkan dan

mengkoordinir Pengembangan Kapasitas aktivis.


57

l. Memberikan masukan kepada General Maneger untuk promosi dan

reposisi staf.

m. Bertindak sebagai mewakili General Maneger apabila mendapat

Pelimpahan wewenang General Maneger.

n. Mengelola Konplik internal staf dengan baik.

o. Menagani masalah lamaran calon staf, cuti, izin dan perlindungan

(bantuan kesehatan, santunan kemtian) aktivis Koperasi Kredit CU

Semarong.

p. Memantau perilaku, kehadiran staf dan kebersihan kantor.

q. Menyiapkan data yang diperlukan General Manager, Pengurus, Badan

Pengawas.

r. Menangani masalah Proposal/bantuan keluar Credit Union

Semarong.

s. Menjaga kerahasiaan lembaga sesuai kebijakan Pengurus.

t. Menjaga hubungan baik dengan pihak internal maupun eksternal

Koperasi Kredit CU Semarong.

u. Mengontrol biaya, perkembangan studi dan perrilaku staf yang

mendapat beasiswa dari Koperasi Kredit CU Semarong.

v. Melaksanakan tugas-tugas lainnya yang masih ada hubungan dengan

Departemen HRM dalam batasan tidak menimbulkan kerugian baik

materil maupun moril.


58

7. Departemen Kredit dan Penagihan

a. Memberikan pelayanan kredit secara berkualitas sesuai dengan Poljak

dan Program Kerja yang sudah disahkan RAT (Fungsi Manager

Perkreditan).

b. Memberikan nasehat keuangan bagi calon peminjam. Memberi

masukan bagi pengurus dalam rangka pembuatan poljak (Fungsi

sebagai konsultan).

c. Mengusahakan uang milik Credit Union sebagai komoditi yang harus

dijual, aman/lancar, menghasilkan, dan memenuhi kebutuhan anggota

(Fungsi sebagai Pengusaha).

d. Mempertimbangkan permohonan kredit secara cermat untuk

menjamin kelayakan berdasarkan analisis 5 C (Character=Karakter,

Capacity to pay=kemampuan membayar, Capital status=status modal,

Collateral/Co-makers=jaminan, Credit conditions=kondisi kredit).

e. Melakukan koordinasi terhadap semua kegiatan internal Lembaga

yang berhubungan dengan Manajemen Kredit pada Koperasi Kredit

CU Semarong.

f. Melakukan pengkajian dan analisa terhadap kebijakan kredit.

g. Mendampingi secara khusus PLS (Petugas Lapangan Semarong)

untuk menangani kredit lalai.

h. Melakukan konsolidasi laporan Kredit dari semua TP Koperasi Kredit

CU Semarong.


59

i. Menerima dan memeriksa Surat Permohonan Pinjaman (SPP) yang

diajukan oleh anggota.

j. Mengadakan analisis kredit (wawancara dan penyelidikan lapangan).

k. Menilai kelayakan penjamin dan barang-barang jaminan.

l. Melakukan kerja sama dengan pihak notaris.

m. Melakukan rapat-rapat bagian kredit untuk memutuskan apakah suatu

permohonan kredit disetujui/ditolak.

n. Memberitahukan kepada pemohon atas keputusan permohonanan

pinjaman.

o. Apabila pinjaman dikabulkan, menetapkan jadwal pencairan

pinjaman.

p. Melakukan pemantauan dan pendampingan terhadap anggota pasca

pencairan pinjaman.

q. Melakukan pemantauan dan pelaporan atas perkembangan pinjaman.

r. Melakukan penagihan setelah jatuh tempo.

s. Melakukan penyitaan barang jaminan dan menjual barang-barang

jaminan yang sudah disita.

t. Mendokumentasikan (mengarsipkan) semua proses pengajuan

pinjaman setiap anggota.

u. Membuka akses seluas-luasnya untuk keperluan audit/pengawas.

v. Bersama-sama dengan bagian lainnya untuk menyelesaikan tugas

yang bukan merupakan tugas salah satu bagian dalam pembagian

tugas ini.


60

w. Melaksanakan tugas-tugas lainnya yang masih ada hubungan dengan

Departemen Kredit dalam batasan tidak menimbulkan kerugian baik

materil maupun moril.

x. Menjaga agar pinjaman beredar berada pada 70-80% dari total aset TP

atau KP.

y. Menjaga agar pinjaman lalai berada di bawah 5% dari pinjaman

beredar pada laporan keuangan TP atau KP.

z. Memastikan bahwa para anggota yang mengajukan pinjaman

mendapatkan kepuasan dalam pelayanan kredit.

8. Departemen Keuangan dan Accounting

a. Melaksanakan menejemen keuangan serta administrasi keuangan.

b. Penyediaan layanan transaksi keuangan yang prima.

c. Menyediakan kelengkapan administrasikeuangan, seperti SUM/SUK,

RDUM/RDUK, Kas Harian, Jurnal, Buku Besar, Neraca Percobaan,

Laporan Keuangan, dll.

d. Melakuakan pengkajian dan analisa terhadap kebijakan keuangan

e. Melayani transaksi – transaksi keuangan secara berkualitas.

f. Melakukan konsolidasi laporan keuangan dari semua TP Koperasi

Kredit CU Semarong

g. Membukukan transaksi-transaksi keuangan sesuai pembukuan atau

akuntansi standar.

h. Mengamankan uang di brangkas atau lembaga keuangan lain ( Bank

dan Puskopdit Katulistiwa).


61

i. Membuat LKSB Kantor Pusat dan menyelesaikannya paling lambat

tanggal 5 setiap bulan.

j. Menghitung dan membayar premi DPA (Dana Perlindungan Anggota)

dan mencairkan klaim DPA ( Dana Perlindungan Anggota)

k. Membayar klaim SOLKES, SDK dan SOLKEMAH.

l. Melakukan pengecekan secara rutin dan seksama atas keakuratan data

yang ada pada program computer Sikopdit CS.

m. Mengamankan computer keuangan dan data keuangan (Backup Data

pada disket,CD, flasdisk, dll).

n. Menyimpan dan mengarsipkan semua bukti transaksi keuangan secara

sistematis.

o. Membuka akses seluas-luasnya untuk keperluan audit/Pengawasan.

p. Membayar gaji pada tanggal 15-20 setiap bulan.

q. Mengeluarkan uang yang akan digunakan untuk berbelanja aset tetap

(pembangunan kantor, pembelian peralatan, dll), dan berbagai

keperluan lainnya.

r. Membuat pembukuan dan penyusutan asset-aset tetap.

s. Bersama-sama dengan bagian lainnya untuk menyelesaikan tugas


tugas ini

t. Melaksanakan tugas-tugas lainnya yang masih ada hubungan dengan

Departemen Keuangan dalam batasan tidak menimbulkan kerugian

baik materil maupun moril.


62

u. Menjaga Likuiditas selalu berada pada 10-20% dari asset.

v. Menjaga asset-aset yang tidak menghasilkan dibawah 5% dari total

asset.

9. Departemen Administrasi & Umum, Logistik dan Kearsipan

a. Melayani kegiatan non keuangan

b. Memelihara dan menjaga barang-barang inventaris

c. Menyediakan kelengkapan non-keuangan, seperti surat masuk/keluar

d. Menyimpan arsip-arsip transaksi secara rapi dan sistematis.

e. Melaksanakan administrasi non-keuangan secara benar.

f. Mendata semua peralatan maupun perlengkapan kantor

g. Mengarsipkan surat masuk dengan rapi.

h. Membuat surat, mengirim dan mengarsipkan secara rapi.

i. Membuat laporan bulanan

j. Mengerjakan data mutasi anggota keluar, masuk setiap hari.

k. Mengisi papan data statistik perkembangan modal, aset, keanggotaan

dan SHU.

l. Membuat buku induk anggota.

m. Mengerjakan daftar perhitungan bulan saham untuk pembagian

deviden.

n. Mengontrol stok perlengkapan administrasi secara umum dan

mengadakannya.

o. Tugas-tugas lain yang sesuai dengan bidang masing-masing.


63

p. Bersama-sama dengan bagian lainnya untuk menyelesaikan tugas


tugas ini

10. Departemen Marketing, Pengembangan dan Investasi

a. Melaksanakan pendidikan dan pelatihan bagi pengurus, staf, calon

anggota, dan anggota menuju sumber daya manusia Credit Union

yang berkualitas.

b. Melaksanakan pemasaran produk dan pelayanan Credit Union

Semarong (iklan, demo produk motivasi, dll).

c. Mengorganisir penyelenggaraan pendidikan motivasi (demo Produk

dan pelayanan atau kompanye Credit Union) kepada calon anggota.

d. Melakukan pengorganisasian untuk pendirian TP baru.

e. Membuat jadwal, menunjuk fasilitator, mementukan tempat dan

peserta, mengajukan anggaran penyelenggaraan pelatihan Tim

Pengembang untuk pendirian TP.

f. Membuat jadwal, menunjuk fasilitator, menentukan tempat dan

peserta, mengajukan anggaran penyelenggaraan pendidikan lanjutan.

g. Membuat jadwal, menunjuk fasilitator, menentukan tempat dan

peserta, mengajukan anggaran penyelenggaraan pendidikan dasar

kepada anggota baru.

h. Membuat penilaian dan mendiskusikan apakah seorang peserta

pendidikan dasar layak diterima menjadi anggota Koperasi Kredit CU

Semarong.


64

i. Memilih Pengurus, Pengawas, atau staf yang akan diikutkan sebagai

peserta pelatihan ke PusCredit Union Katulistiwa, Dinas Koperasi dll.

j. Membuat jadwal, menunjuk fasilitator, menentukan tempat dan

peserta, mengajukan anggaran penyelenggaraan pendidikan dan

pelatihan yang diadakan di Koperasi Kredit CU Semarong (T.O.T,

Pengembangan Kepribadian, dll).

k. Menyiapkan dan menyediakan bahan-bahan pelatihan (ATK, bahan

bacaan, bahan permainan, dll).

l. Mempromosikan produk-produk simpanan Koperasi Kredit CU

Semarong.

m. Melaporkan kegiatan diklat dan pemasaran produk untuk dilaporkan

di LKSB.

n. Menilai kinerja pemasaran produk simpanan.

o. Membuat serta mendistribusikan Sertifikat Pendidikan Dasar(Diksar)

p. Melayani penerimaan Anggota baru.

q. Bersama-sama dengan bagian lainnya untuk menyelesaikan tugas


tugas ini

11. Departemen Audit

a. Melaksanakan Kegiatan Audit Internal pada semua TP Koperasi

Kredit CU Semarong untuk pengawasan pelaksanaan kegiatan

operasional agar tetap sesuai dengan Standar, aturan dan kebijakan

yang ada di Koperasi Kredit CU Semarong.


65

b. Melaksanakan Kegiatan Audit pembukuan / akuntansi dan

manajemen keuangan Credit UnionSemarong sesuai Standar

Akutansi Koperasi Kredit dan kebijakan Keuangan dan Accounting

pada Koperasi Kredit CU Semarong.

c. Melakukan pemeriksaan terhadap semua perangkat pembukuan,

program siCredit Union, pelaksanaan kebijakan, SOP, dan Standar

Pelayanan pada semua TP Koperasi Kredit CU Semarong.

d. Memberi saran, masukan sesuai dengan temuan setelah melakukan

pemeriksaan

e. Membuat laporan dan menyampaikan temuan hasil pemeriksaan

kepada General Manager untuk tindak lanjut.

f. Harus menjaga kerahasiaan hasil temuan.

g. Memeriksa kebenaran dan keakuratan data Laporan Bulanan ( LKSB

) dari semua TP.

h. Menyampaikan laporan dan evaluasi bulanan bidang audit dan

monitoring kepada General Manager.

i. Membuka akses seluas-luasnya untuk keperluan audit.

j. Membuat agenda audit ke TP – TP bersama bidang Lain.

k. Bersama-sama dengan bagian lainnya untuk menyelesaikan tugas


tugas ini


66

12. Departemen IT

a. Mengusulkan pengadaan perangkat IT, serta program Sikopdit di

semua TP.

b. Melakukan pemeliharaan dan perbaikan perangkat IT serta program

Sikopdit di semua TP.

c. Melakukan pendampingan kepada Staf TP, untuk mempelajari dan

memahami bidang IT dan program Sikopdit CS.

d. Memberikan Otoritas kepada Staf untuk mengopersionalkan Program

Sikopdit CS sesuai dengan fungsi tugas dan kewenangan , setelah

mendapat persetujuan dari General Manager.

e. Menjaga keamanan data program Sikopdit CS dari Virus.

f. Mem-backup data secara kontinyu setiap bulan dengan berbagai

media penyimpanan yang berbeda dari semua TP, dan

menyimpannya di KP.

g. Selalu mencocokkan data di manual dan Komputer untuk cek cross.

h. Mengembangkan terus bidang IT dan program Sikopdit CS, sehingga

dapat mengjawab kebutuhan Lembaga.

i. Menyampaikan laporan dan evaluasi bulanan Departemen IT & Data

Base kepada General Manager.

j. Membuka akses seluas-luasnya untuk keperluan audit.


67

C. Jenis Pelayanan

1. Simpanan

a. Simpanan Saham

1) Simpanan Pokok

2) Simpanan Wajib

b. Simpanan Setara Saham

1) SIKESTA (Simpanan Kesejahteraan Anggota)

c. Simpanan Non Saham

1) SIBUHAR (Simpanan Bunga Harian)

2) SIMPEL (Simpanan Pelajar)

3) SIHARTA (Simpanan Hari Tua)

4) SIPENDIK (Simpanan Pendidikan)

5) SIMPIHAR (Simpanan Harian) khusus usaha mikro

2. Pinjaman

a. Pinjaman Usaha Barang dan Jasa (PUJ)

b. Pinjaman Pertanian (PTN)

c. Pinjaman Perkebunan (PKB)

d. Pinjaman Peternakan (PTR)

e. Pinjaman Beli Tanah (PBT)

f. Pinjaman Bangun Rumah (PBR)

g. Pinjaman Investasi Saham (PIS)

h. Pinjaman Kendaraan Roda Dua (PRD)

i. Pinjaman Kendaraan Roda Empat (PRE)


68

j. Pinjaman Alat Berat (PAB)

k. Pinjaman Alat Pertanian (PAP)

l. Pinjaman Pendidikan (PND)

m. Pinjaman Darurat (PDT)

n. Pinjaman Perabot Rumah Tangga (PRT)

o. Pinjaman Harian (PHR)


69

BAB V

ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN

A. Analisis Sistem Akuntansi Penggajian Koperasi Kredit CU Semarong

1. Deskripsi Sistem Akuntansi Penggajian Koperasi Kredit CU Semarong

Sistem akuntansi penggajian yang dilakukan Koperasi Kredit CU

Semarong diawali dengan departemen HRM merekap daftar hadir

karyawan. Kemudian departemen HRM merekap hasil penilaian kinerja

karyawan melalui program KPI (Key Performance Indicator) yang diterima

dari divisi KPI. Setelah merekap daftar hadir dan penilaian kinerja

karyawan, departemen HRM membuat dan menghitung gaji kotor

karyawan, merekap potongan gaji karyawan, membuat dan menghitung gaji

bersih karyawan kemudian menyerahkan rekap gaji karyawan kepada

departemen keuangan dan accounting.

Bagian departemen keuangan dan accounting menerima rekap gaji

karyawan dan membuat slip gaji karyawan, membuat Slip Uang Keluar

(SUK) gaji karyawan, membuat Slip Uang Masuk (SUM) atas potongan gaji

karyawan dan membuat Slip Uang Masuk (SUM) gaji bersih karyawan ke

rekening tabungan masing-masing karyawan (SIBUHAR).


70

2. Deskripsi Data dan Dokumen Pendukung Sistem Akuntansi Penggajian

pada Koperasi Kredit CU Semarong

a. Dokumen yang digunakan dalam system akuntansi penggajian Koperasi

Kredit CU Semarong

1) Daftar Hadir Karyawan

Daftar hadir harian karyawan dibuat setiap bulan secara

otomatis melalui sistem absensi fingerprint. Sistem fingerprint

secara otomatis akan merekam data nama karyawan, nomor induk

karyawan dan jam hadir karyawan untuk kemudian diserahkan setiap

manajer cabang kapada departemen HRM. Daftar hadir karyawan

kemudian diserahkan ke General Manajer untuk diotorisasi.

2) Daftar Gaji

Daftar gaji karyawan yang dibuat oleh departemen HRM

merupakan dokumen yang digunakan untuk memuat rincian gaji

karyawan serta tunjangan-tunjangan yang menjadi hak setiap

karyawan.

3) Rekap Daftar Gaji

Dokumen yang memuat jumlah gaji dan tunjangan-

tunjangan setiap karyawan yang dilakukan oleh departemen HRM.

Rekap daftar gaji dibuat sebagai bukti dan untuk mengetahui

besarnya jumlah gaji yang dikeluarkan dan diberikan kepada

karyawan setiap bulannya.


71

4) Slip Gaji

Slip gaji adalah dokumen yang memuat rincian potongan

gaji yang dimiliki karyawan kemudian diproses oleh bagian

administrasi dan diarsipkan oleh bagian administrasi sebagai bukti

pertanggungjawaban penggajian karyawan setiap bulannya.

5) Bukti Kas Keluar

Dokumen ini mencatat segala jumlah uang yang dikeluarkan

untuk pembayaran gaji karyawan. Bukti kas keluar diserahkan ke

departemen keuangan & accounting untuk didistribusikan ke

rekening tabungan setiap karyawan setelah diotorisasi oleh manajer.

6) Daftar Nilai Kerja Karyawan

Dokumen ini berfungsi untuk menilai kinerja masing-masing

karyawan sebagai pertimbangan untuk pemberian bonus, jabatan

dan pelatihan. Daftar nilai kerja karyawan dilakukan dengan sistem

Key Performance Indicator (KPI).

7) Rekapitulasi Gaji

Dokumen ini berisi keseluruhan total gaji pokok, bonus,

tunjangan dan potongan gaji karyawan yang terjadi setiap bulan.


72

b. Catatan akuntansi yang digunakan dalam sitem akuntansi penggajian

Koperasi Kredit CU Semarong

1) Jurnal Umum

Koperasi Kredit CU Semarong menggunakan jurnal umum untuk

mencatat seluruh pengeluaran yang dilakukan perusahaan untuk

membayar gaji setiap karyawan.

2) Tabel Perhitungan Gaji

Tabel perhitugan gaji digunakan untuk mencatat gaji yang diterima

oleh karyawan , penilaian kinerja dan jam kerja setiap bulannya.

3) Database Penggajian

Pada Koperasi Kredit CU Semarong software yang

digunakan adalah Microsoft Excel. Di dalam software terdapat nama

karyawan, gaji bersih, gaji kotor, rekap KPI, potongan serta

tunjangan, slip gaji dan bukti terima yang digunakan untuk dalam

proses pemberian gaji karyawan.

4) Slip Gaji

Slip gaji digunakan sebagai rincian gaji, tunjangan serta

potongan yang diterima setiap karyawan. Slip gaji juga digunakan

sebagai tanda terima gaji dengan ditandatanganinya slip gaji tersebut

oleh karyawan dan kepala departemen keuangan & accounting.


73

c. Bagian-bagian yang terkait dalam sistem akuntansi penggajian Koperasi

Kredit CU Semarong

1) Fungsi Kepegawaian

Pada Koperasi Kredit CU Semarong fungsi ini bertanggung

jawab untuk menerima lamaran, menyeleksi calon karyawan dan

penggodokan karyawan baru. Fungsi ini dilakukan oleh departemen

HRM.

2) Fungsi Pencatatan Kehadiran

Pada Koperasi Kredit CU Semarong fungsi pencatatan

kehadiran sudah berjalan dengan baik dengan system fingerprint.

Fungsi ini dilakukan oleh manajer cabang dan departemen HRM

yang bertugas untuk mengecek daftar hadir karyawan yang telah

tersimpan di data base dan membuat rekap daftar hadir karyawan.

3) Fungsi Pembuatan Daftar Gaji

Pada Koperasi Kredit CU Semarong fungsi pembuatan

daftar gaji dilakukan oleh departemen HRM yang melakukan proses

perhitungan, pemotongan jumlah tunjangan dan jumlah lembur

setiap karyawan.

4) Fungsi Akuntansi

Pada Koperasi Kredit CU Semarong fungsi akuntansi

dilakukan oleh departeman keuangan & accounting yang melakukan

proses perhitungan gaji, pemotongan gaji dan jumlah tunjangan

karyawan serta membuat laporan keuangan.


74

5) Fungsi Keuangan

Pada Koperasi Kredit CU Semarong fungsi keuangan

dilakukan oleh departemen keuangan & accounting. Fungsi ini

bertanggung jawab terhadap kas keluar dan pendistribusian gaji

karyawan.

d. Prosedur-prosedur yang membentuk sistem akuntansi penggajian


1) Prosedur Pencatatan Kehadiran

Prosedur pencatatan kehadiran karyawan bertujuan untuk

mencatat jam kerja dan kehadiran karyawan. Pencatatan kehadiran

juga digunakan untuk menilai kerja karyawan sebagai dasar

pemberian bonus, kenaikan jabatan, dan pelatihan.

2) Prosedur Pembuatan Daftar Gaji

Pembuatan daftar gaji dibuat berdasarkan kesepakatan

bersama pada rapat pengurus. Pembuatan daftar gaji pada Koperasi

Kredit CU Semarong dibuat oleh departemen HRM setiap bulannya

dan diotorisasi oleh general manager.

3) Prosedur Pembuatan Bukti Kas Keluar

Pembuatan bukti kas keluar dilakukan oleh departemen

keuangan & accounting kemudian diotorisasi oleh manajer. Bukti

kas keluar dibuat untuk mengetahui jumlah gaji yang didistribusikan

kepada karyawan setiap bulan.


75

4) Prosedur Pembayaran Gaji

Pada Koperasi Kredit CU Semarong pembayaran gaji dilakukan

pada tanggal 15 sampai 20 setiap bulannya dan didistribusiikan

melalui rekening tabungan setiap karyawan.

e. Unsur sistem pengendalian intern dalam sistem akuntansi penggajian

1) Organisasi

Fungsi pembuatan daftar gaji dilakukan oleh departemen

HRM dan fungsi keuangan dilakukan oleh departemen keungan &

accounting. Fungsi pencatatan waktu hadir dilakukan oleh

departemen HRM.

2) Sistem Otorisasi

a) Daftar hadir karyawan dikumpulkan oleh manajer cabang

b) Perintah lembur diotorisassi oleh manajer cabang

c) Daftar gaji karyawan diotorisasi oleh general manajer

d) Slip uang keluar dibuat oleh departemen keuangan & accounting

e) Bukti kas keluar dibuat oleh departemen keuangan & accounting

3) Prosedur Pencatatan

Perubahan dalam catatatan penghasilan karyawan direkonsiliasi

dengan gaji karyawan oleh departemen HRM.

f. Praktik yang sehat

a. Pada Koperasi Kredit CU Semarong data kehadiran karyawan yang

telah tersimpan didalam database dicek kembali oleh departemen


76

HRM. Data kehadiran karyawan disesuaikan dengan jam kerja yang

dilakukan karyawan setiap harinya.

b. Daftar gaji diverifikasi kebenaran dan ketelitian perhitungannya

oleh departemen keuangan & accounting.

c. Perhitungan pajak penghasilan karyawan direkonsiliasi dengan

catatan penghasilan karyawan.

d. Catatan penghasilan karyawan disimpan oleh fungsi pembuatan

daftar gaji yaitu oleh departemen HRM.


77

g. Bagan alir sistem akuntansi penggajian Koperasi Kredit CU Semarong

Berikut bagan alir (flowchart) sistem akuntansi penggajian pada


Departemen HRM Departemen Keuangan & Accounting

Gambar 5.1 Bagan alir (flowchart) sistem akuntansi penggajian

Koperasi Kredit CU Semarong. (Sumber: Koperasi Kredit CU

Semarong)

Merekap daftar hadir

karyawan untuk

perhitungan gaji

Merekap hasil

penilaian kinerja

karyawan untuk

perhitungan gaji

Membuat dan

menghitung gaji kotor

karyawan

Merekap potongan

gaji karyawan

Membuat dan

menghitung gaji

bersih karyawan

Menyerahkan rekap

gaji karyawan kepada

departemen keuangan

& accounting

Menerima rekap gaji

karyawan

Membuat slip gaji

karyawan

Membuat Slip Uang

Keluar (SUK)

Membuat Slip Uang

Masuk (SUM) atas

potongan gaji

karyawan

Membuat Slip Uang

Masuk (SUM) gaji

bersih karyawan ke

rekening tabungan

masing-masing

karyawan

Selesai


78

B. Pembahasan Evaluasi Sistem Akuntansi Penggajian di Koperasi Kredit CU

Semarong dengan Teori

Pada bagian ini akan membandingkan antara teoari dan praktik yang ada

pada Koperasi Kredit CU Semarong berdasarkan teori sistem akuntnasi

penggajian. Berikut merupakan evaluasi atas kesesuaian sistem akuntansi

penggajian pada Koperasi Kredit CU Semarong.

Tabel 5.1 Perbandingan Sistem Akuntansi Penggajian berkaitan dengan fungsi

yang terkait pada Koperasi Kredit CU Semarong.

Fungsi dalam

Penggajian

Praktek Penjelasan

Ada Tidak

Fungsi Kepegawaian Ada Tugas mencari karyawan baru,

menyeleksi calon karyawan

dan menentukan penempatan.

Membuat surat mutasi

karyawan dan pemberhentian

karyawan. Tanggung jawab

fungsi kepegawaian dipegang

oleh departemen HRM.

Fungsi pencatatan waktu Ada Pencatatan waktu hadir pada

karyawan Koperasi Kredit CU

Semarong dilakukan oleh

Departemen HRM.

Fungsi pembuatan daftar

gaji

Ada Pembuatan daftar gaji

karyawan dilakukan oleh

departemen HRM.

Departemen membuat rekap

daftar gaji untuk diotorisasi

oleh general manajer.

Fungsi akuntansi Ada Fungsi akuntansi pada


bertugas untuk mencatat,

mengidentifikasi dan

mencocokkan kas keluar dan

membuat laporan.

Fungsi keuangan Ada Fungsi keuangan pada


sebagai kontrol terhadap kas

keluar terhadap biaya gaji.


79

Tabel 5.2 Perbandingan Sistem Akuntansi Penggajian Berkaitan dengan

Jaringan Prosedur pada Koperasi Kredit CU Semarong

Teori Praktek Penjelasan

Ada Tidak

Prosedur pencatatan

waktu hadir

Ada Koperasi Kredit CU Semarong

melakukan pencatatan waktu

hadir karyawan dengan sistem

fingerprint karyawan yang

bersangkutan untuk mencegah

pemalsuan kehadiran.

Prosedur pembuatan

daftar gaji

Ada Pembuatan daftar gaji

dilakukan oleh departemen

HRM.

Prosedur distribusi biaya

gaji

Ada Untuk ditribusi biaya gaji


keuangan & accounting ke

rekening tabungan setiap

karyawan sesuai dengan

perhitungan gaji.

Prosedur pembuatan

bukti kas keluar

Ada Prosedur pembuatan bukti kas

keluar dilakukan oleh

departemen keuangan &

accounting untuk mengetahui

jumlah gaji yang

didistribusikan kepada

karyawan setiap bulan.

Prosedur pembayaran

gaji


melakukan pembayaran gaji

setiap bulan, departemen

keuangan & accounting

mendistribusikan gaji melalui

rekening tabungan setiap

karyawan.


80

Tabel 5.3 Perbandingan Sistem Akuntansi Penggajian berkaitan dengan

dokumen yang digunakan pada Koperasi Kredit CU Semarong


Ada Tidak

Dokumen pendukung

perubahan gaji

Ada Dokumen ini dikeluarkan oleh

fungsi kepegawaian berupa

surat keputusan yang

berhubungan dengan

penerimaan, kenaikan pangkat

karyawan, bonus dan denda

karyawan. Dokumen ini dibuat

oleh departemen HRM.

Kartu jam hadir Ada Koperasi Kredit CU Semarong

mencatat jam hadir secara

otomatis melalui sistem

absensi fingerprint.

Kartu jam kerja Ada Koperasi Kredit CU Semarong

sudah menggunakan program

Key Performance Indicator

(KPI) untuk mencatat waktu

kerja karyawan.

Daftar gaji Ada Daftar gaji berisi informasi

mengenai gaji, tunjangan dan

potongan karyawan.

Rekap daftar gaji Ada Rekap daftar gaji dibuat oleh

departemen HRM kemudian

diserahkan ke general manager

untuk diotorisasi.

Surat pernyataan gaji Ada Dokumen ini dibuat oleh

departemen HRM yang berisi

catatan gaji dan potongan yang

diterima karyawan.

Amplop gaji Tidak

ada

Pada Koperasi Kredit CU

Semarong gaji karyawan

langsung didistribusikan

melalui buku tabungan

(SIBUHAR) setiap karyawan.

Bukti kas keluar Ada Pembuatan bukti kas keluar


keuangan & accounting untuk

mengetahui jumlah gaji yang


81

didistribusikan ke setiap

karyawan.

Slip gaji Ada Slip gaji dibuat oleh bendahara

sebagai tanda gaji telah

diterima oleh setiap karyawan.

Slip gaji berisi tanda tangan

karyawan dan kepala


accounting

Tabel 5.4 Perbandingan Sistem Akuntansi penggajian berkaitan dengan

Catatan Akuntansi pada Koperasi Kredit CU Semarong


Ada Tidak

Jurnal umum Ada Pada Koperasi Kredit CU

Semarong jurnal umum

digunakan untuk mencatat

distribusi biaya gaji setiap

karyawan dan dilakukan oleh


accounting.

Kartu penghasilan

karyawan


membuat kartu penghasilan

karyawan menjadi satu dengan

slip gaji.


82

Tabel 5.5 Perbandingan Sistem Akuntansi Penggajian berkaitan dengan

unsur Pengendalian Intern Sistem Akuntansi Penggajian

No Teori Praktek Penjelasan

Sesuai Tidak

Organisasi

1 Fungsi pembuatan

daftar gaji terpisah dari

fungsi keuangan

Sesuai Fungsi pembuatan daftar

gaji dan fungsi keuangan

sudah terpisah. Fungsi

pembuatan daftar gaji


HRM dan fungsi keuangan


keuangan & accounting.

Pemisahan fungsi ini agar

dapat di cek ketelitian dan

keandalannya

2 Fungsi pencatatan

waktu hadir harus

terpisah dari fungsi

operasi

Sesuai Fungsi pencatatan waktu

hadir dan fungsi operasi

sudah terpisah.

Sistem Otorisasi dan Prosedur Pencatatan

3 Setiap orang yang

namanya tercantum

dalam daftar gaji

memiliki surat

keputusan

pengangkatan sebagai

karyawan perusahaan

yang ditandatangani

oleh pejabat

berwenang

Sesuai Pada Koperasi Kredit CU

Semarong setiap karyawan

sudah tercantum dalam

daftar gaji yang berisi nama,

jabatan, tempat tugas,

potongan dan gaji bersih.

4 Setiap perubahan gaji

karyawan didasarkan

pada surat keputusan

pejabat yang

berwenang


Semarong surat keputusan

perubahan gaji dibuat oleh

departemen HRM dan

diotorisasi oleh general

manager.

5 Setiap potongan atas

gaji karyawan selain

pajak penghasilan

Sesuai Potongan gaji setiap

karyawan terdapat pada


83

karyawan diotorisasi

oleh pejabat yang

berwenang

daftar gaji dan diotorisasi

oleh general manager.

6 Daftar gaji harus

diotorisasi oleh fungsi

personalia


Semarong daftar gaji dibuat

oleh departemen HRM dan

dilakukan otorisasi oleh

general manager.

7 Bukti kas keluar untuk

pembayaran gaji

diotorisasi oleh fungsi

akuntansi

Sesuai Bukti kas keluar untuk

pembayaran gaji sudah

diotorisasi oleh departemen

keuangan & accounting.

8 Perubahan dalam kartu

penghasilan karyawan

direkonsiliasikan

dengan daftar gaji

Sesuai Kartu penghasilan

karyawan pada Koperasi

Kredit CU Semarong

terdapat di dalam slip gaji

setaip karyawan.

Rekonsiliasi dilakukan oleh

manajer.

9 Surat perintah transfer

untuk membayar gaji

diotorisasi oleh pejabat

yang berwenang

Sesuai Surat perintah transfer

pembayaran gaji diotorisasi

oleh general manager untuk

kemudian didistribusikan

oleh departemen keuangan

& accounting ke rekening

tabungan setiap karyawan.

Praktik yang Sehat

10 Absensi karyawan

diawasi oleh fungsi

pencatatan


Semarong absensi

dilakukan dengan sistem

fingerprint. Penggunaan

Key Performance Indicator

(KPI) juga dilakukan untuk

memberikan kepercayaan

kepada setiap karyawan

dalam menilai dirinya

sendiri.

11 Kebenaran dan

ketelitian perhitungan

dalam pembuatan

daftar gaji diverifikasi

Sesuai Kebenaran dan ketelitian

dalam perhitungan dan

pembuatan daftar gaji

diverifikasi oleh manajer.

12 Penghitungan pajak

penghasilan karyawan

direkonsiliasi dengan

Sesuai Rekonsiliasi penghitungan

pajak penghasilan karyawan

dengan catatan penghasilan

karyawan yang tercantum


84

catatan penghasilan

karyawan

dalam kartu penghasilan

atau slip gaji karyawan yang

bersangkutan.

13 Kartu penghasilan

karyawan disimpan

oleh fungsi yang

berwenang

Sesuai Slip gaji karyawan disimpan

oleh departemen keuangan

& accounting.

Karyawan yang Kompeten

14 Seleksi calon

karyawan berdasarkan

jabatan yang

dibutuhkan

Sesuai Koperasi Kredit CU

Semarong melakukan

seleksi karyawan sesuai

dengan jabatan yang

dibutuhkan, kemudian

memasuki fase

penggodokan selama 2

tahun yang berguna untuk

menentukan keputusan

pengangkatan sebagai

karyawan tetap.

C. Analisis Kesesuaian Komponen Sistem Informasi Akuntansi Penggajian

Pada Koperasi Kredit CU Semarong

Pada bagian analisis ini akan membandingkan antara indikator dari teori

dengan praktik yang telah digunakan Koperasi Kredit CU Semarong dalam

mengolah data berdasarkan komponen sistem informasi akuntansi penggajian.

Berikut merupakan kesesuaian komponen sistem informasi akuntansi penggajian

pada Koperasi Kredit CU Semarong:


85

Tabel 5.6 Kesesuaian Komponen Sistem Informasi Akuntansi Penggajian pada Koprasi Kredit CU Semarong

No Komponen

Sistem

Informasi

Akuntansi

Kriteria Praktik Sesuai

/Tidak

Keterangan

1. Orang Adanya bendahara yang dapat

mengelola keuangan serta dapat

mengaplikasikan sistem

informasi akuntansi pada

Koperasi Kredit CU semarong

dan bertanggung jawab dengan

proses akuntansi serta

keuangan.

Berdasarkan wawancara dan

observasi yang telah dilakukan,


memiliki bendahara yang dapat

mengelola serta mengaplikasikan

sistem informasi akuntansi

penggajian.

Sesuai

-

2. Prosedur dan

intruksi

Dalam setiap transaksi

penggajian harus dicatat dengan

jelas, relevan, reliable dimulai

dengan pencatatan waktu hadir,

pembuatan daftar gaji,

distribusi biaya gaji, pembuatan

bukti kas keluar dan

pembayaran gaji.

1. Pencatatan waktu hadir

menggunakan sistem fingerprint.

Kemudian sistem akan mencatat

kehadiran karyawan setiap

bulannya.

2. Pembuatan daftar gaji

dilakukan oleh departemen HRM

dan diotorisasi oleh general

manager.

3. Distribusi biaya gaji ditransfer

melalui rekening tabungan setiap

karyawan sesuai dengan

perhitungan gaji.

-


86

4. Pembuatan bukti kas keluar

dibuat untuk mengetahui jumlah

gaji yang telah didistribusikan.

5. Pembayaran gaji dilakukan

setiap bulan dan diditribusikan

melalui rekening tabungan setiap

karyawan.

Sesuai

3. Data Data yang dicatat dan diperoleh

dari setiap transaksi penggajian

yang terjadi diperoleh dari

dokumen pendukung

perubahan gaji, kartu jam hadir,

kartu jam kerja daftar gaji,

rekap daftar gaji, surat

pernyataan gaji, amplop gaji

dan bukti kas keluar.

Tidak semua dokumen digunakan

dalam proses penggajian yaitu

amplop gaji. Hal ini dikarenakan


mendistribusikan gaji melalui

transfer ke rekening tabungan

karyawan

Sesuai

Adanya

dokumen yang

tidak

digunakan

dalam proses

penggajian

yaitu amplop

gaji

4. Perangkat

Lunak

Adanya perangkat lunak yang

digunakan Koperasi Kredit CU

Semarong dapat mempermudah

dalam mengolah data transaksi

penggajian.

Bagian keuangan & accounting

pada Koperasi Kredit CU

Semarong menggunakan

perangkat lunak Microsoft Excel

dalam proses penggajian.

Sesuai

-

5. Infrastruktur

teknologi

informasi

Adanya komputer dan

perangkat peripheral yagn

digunakan dalam mengolah

data.

Infrastruktur teknologi informasi


Semarong sudah lengkap. Adanya

komputer yang terhubung secara

online antara kantor pusat dan

cabang memudahkan pengguna

Sesuai

-


87

dalam melakukan rekap data yang

dibutuhkan.

6. Pengendalian

internal

1.Struktur organisasi yang

diterapkan Koperasi Kredit

CU Semarong menjelaskan

adanya pemisahan tugas dan

tanggung jawab berdasarkan

fungsi.

1.Koperasi Kredit CU Semarong

memiliki struktur organisasi

yang jelas dalam pembagian

tugas dan juga batasan-batasan

dalam setiap bagian.

Sesuai

-

2.Setiap wewenang dan

prosedur pencatatan yang ada


Semarong diterima dan

disetujui sesuai tugas dan

fungsinya.

2. sistem wewenang dan prosedur

pencatatan yang digunakan oleh


diolah sesuai dengan fungsinya.

Pencatatan yang berkaitan

dengan penggajian dilakukan

oleh departemen keuangan &

accounting kemudian dilakukan

otorisasi oleh general manager.

Sesuai

-

3.Dalam setiap transaksi

penggajian, pelaksanaan kerja

secara sehat dilakukan dengan

unsur ketelitian dalam

mengolah data dan dilakukan

sesuai dengan fungsi.

3.Setiap transaksi yang terjadi

dalam proses penggajian,


melaksanakan kerja secara sehat

seperti membuat daftar gaji

karyawan secara urut.

Sesuai

-


88

4.Karyawan yang berkualitas

untuk menangani transaksi

sehingga menghasilkan data

yang mudah dipahami,

relevan, dan lengkap sesuai

dengan yang dibutuhkan.

3.Karyawan yang mengelola

keuangan dan penggajian adalah

karyawan berkualitas dan telah

melalui proses pelatihan dan

pendidikan secara khusus.

Sesuai

-


89

D. Analisis Data Sistem Informasi Akuntansi Penggajian pada Koperasi Kredit

CU Semarong

Koperasi Kredit CU Semarong merupakan entitas yang telah

menerapkan sistem akuntansi penggajian terkomputerisasi dalam mengumpulkan,

menyimpan dan mengolah data. Sistem penggajian terkomputerisasi membantu

Koperasi Kredit CU Semarong dalam memproses data dengan cepat, mudah dan

dapat mendukung pengendalian internal. Key Performance Indicator (KPI)

merupakan program yang dimaksudkan untuk menanamkan kejujuran kepada

setiap karyawan. Karyawan diharuskan melakukan penilaian kinerja terhadap diri

sendiri melalui program Key Performance Indicator (KPI) untuk kemudian

dilakukan pencatatan oleh divisi KPI. Setiap bulannya departemen HRM akan

merekap data yang diterima dari divisi KPI dan diserahkan ke general manager

untuk otorisasi, kemudian diserahkan kepada departemen keuangan & accounting

untuk melakukan perhitungan gaji dan mendistribusikan ke rekening masing-

masing karyawan. Berikut merupakan analisis dari hasil wawancara dan observasi

yang akan dikelompokkan berdasarkan indikator dari komponen sistem informasi

akuntansi:

1. Orang

Gaji yang diterima karyawan Koperasi Kredit CU Semarong setiap

bulannya dikelola oleh departemen keuangan & accounting. Dari data yang

sudah dikelola dan diotorisasi oleh general manager kemudian Departemen


90

keuangan & accounting langsung mendistribusikan gaji ke rekening tabungan

setiap karyawan. Departemen keuangan & accounting menyerahkan slip gaji

sebagai bukti atas rincian gaji yang diterima setiap karyawan setiap bulannya.

Setelah pendistribusian gaji departemen keuangan & accounting melakukan

pencatatan jurnal, buku besar hingga laporan keuangan setiap bulannya.

Hal ini sudah sesuai dengan komponen sistem informasi akuntansi

menurut Romney karena Koperasi Kredit CU Semarong memiliki departemen

keuangan & accounting sebagai orang yang dapat menggunakan sistem dan

melakukan fungsinya.

2. Prosedur dan instruksi

Dalam proses penggajian prosedur dimulai dengan pencatatan waktu

hadir, pembuatan daftar gaji, distribusi biaya gaji, pembuatan bukti kas keluar

dan pembayaran gaji. Pencatatan waktu hadir menggunakan sistem fingerprint

untuk direkap setiap bulannya oleh Departemen HRM. Daftar gaji dibuat oleh

departemen HRM kemudian departemen keuangan & accounting

mendistribusikan gaji karyawan ke rekening tabungan serta membuat bukti kas

keluar dan bukti pembayaran gaji.

Prosedur dan instruksi sudah sesuai menurut teori yang disesuaikan

pada Koperasi Kredit CU Semarong.


91

3. Data

Proses penggajian pada Koperasi Kredit CU Semarong dicatat pada

dokumen pendukung perubahan gaji, kartu jam hadir, kartu jam kerja, daftar

gaji, rekap daftar gaji, surat pernyataan gaji dan bukti kas keluar. Karyawan

menerima slip gaji sebagai bukti dan rincian gaji yang telalh didistribusikan.

Komponen data sebagai informasi untuk mengelola gaji sudah memadai sesuai

dengan kebutuhan Koperasi Kredit CU Semarong. Terdapat komponen data

yang tidak ada yaitu amplop gaji dikarenakan Koperasi Kredit CU Semarong

melakukan pemberian gaji melalui transfer ke rekening tabungan setiap

karyawan.

4. Perangkat Lunak

Dari observasi dan wawancara yang telah dilakukan, departemen dan

divisi yang terkait dengan penggajian sudah menggunakan perangkat lunak

yaitu Microsoft Excel yang membantu dalam mengelola gaji, pencatatan,

penyimpanan dan pembuatan laporan.

5. Infrastruktur Teknologi Informasi

Koperasi Kredit CU Semarong sudah melengkapi infrastruktur

teknologi informasi seperti komputer yang terhubung antara kantor pusat dan

cabang serta perangkat peripheral yang memadai. Adanya infrastruktur


92

teknologi seperti komputer yang terhubung secara online memudahkan setiap

bagian mengakses data dan informasi secara real-time.

6. Pengendalian Internal

Semua unsur pokok pengendalian internal telah dilakukan Koperasi

Kredit CU Semarong. Unsur pokok sistem pengendalian internal tersebut

adalah:

a. Struktur Organisasi

Koperasi Kredit CU Semarong sudah memiliki struktur organisasi yang

jelas dalam pembagian tugas dan wewenang setiap bagian berdasarkan

fungsi dan batasan-batasan setiap bagian. Dalam struktur organisasi

Koperasi Kredit CU Semarong sudah memadai.

b. Sistem Wewenang dan Prosedur

Sistem wewenang dan prosedur penggajian pada Koperasi Kredit CU

Semarong sesuai dengan pemisahan tugas dari struktur organisasi.

c. Pelaksanaan Kerja Secara Sehat

Setiap transaksi yang terjadi dalam proses penggajian, Koperasi Kredit

CU Semarong melaksanakan kerja secara sehat seperti membuat daftar gaji

karyawan secara urut, kemudian adanya pemisahan tugas dan wewenang

dalam proses mengelola gaji karyawan. Namun terdapat satu yang tidak

sesuai yaitu Koperasi Kredit CU Semarong yaitu belum sepenuhnya


93

melakukan pengawasan terhadap daftar hadir karyawan karena

menerapkan kepercayaan terhadap semua karyawan.

d. Karyawan Berkualitas

Karyawan yang mengelola keuangan dan penggajian adalah karyawan

berkualitas dan telah melalui proses pelatihan dan pendidikan secara

khusus dan dapat dipercaya. Setiap bagian terdiri dari karyawan yang sudah

berpengalaman dalam bidangnya.

E. Analisis Tujuan Sistem Informasi Akuntansi pada Koperasi Kredit CU

Semarong

Pada bagian ini akan membahas apakah tujuan sistem informasi akuntansi pada

Koperasi Kredit CU Semarong sudah tercapai atau belum. Jika sudah tercapai berarti

komponen sistem sistem informasi akuntansi tersebut mampu mendukung dalam

pencapaian tujuan sistem informasi akuntansi penggajian pada Koperasi Kredit CU

Semarong.

Berikut penjelasan analisis tujuan sistem informasi akuntansi Koperasi Kredit

CU Semarong:

1. Guna memenuhi setiap kewajiban sesuai dengan otoritas yang diberikan

kepada seseorang (to fulfill obligations relating to stewardship). Pada

Koperasi Kredit CU Semarong segala sesuatu yang berkaitan dengan sumber


94

daya yang dimiliki mengacu kepada tanggung jawab manajemen.

Ketersediaan informasi yang dibutuhkan pihak eksternal maupun internal

telah dikelola dengan baik sehingga mudah untuk memperoleh informasi yang

dibutuhkan.

2. Setiap informasi yang dihasilkan merupakan bahan yang berharga bagi

pengambilan keputusan manajemen (to support decision making by internal

decision makers. Pada Koperasi Kredit CU Semarong informasi yang

dihasilkan merupakan dasar bagi pengambilan keputusan manajer

3. Sistem informasi diperlukan untuk mendukung kelancaran operasional

perusahaan sehari-hari (to support the-day-to-day operations). Pada Koperasi

Kredit CU Semarong informasi yang tersedia sangat bermanfaat dalam

kelancaran operasional. Komputer yang sudah terhubung secara online sangat

berguna untuk tersedianya informasi secara real-time. Kelancaran informasi

pada Koperasi Kredit CU Semarong mempermudah setiap bagian yang ada,

sehingga setiap bagian dapat lebih produktif dalam menjalankan fungsi

kerjanya.

F. Rekomendasi Sistem Informasi Akuntansi Penggajian pada Koperasi Kredit

CU Semarong

Sistem informasi akuntansi penggajian pada Koperasi Kredit CU Semarong

sudah berjalan dengan baik. Tujuan dari sistem informasi akuntansi sudah terpenuhi


95

karena setiap komponen dari sistem informasi akuntansi yaitu orang, prosedur dan

instruksi, data, perangkat lunak dan infrastruktur teknologi informasi telah lengkap.

Pada proses pembuatan daftar gaji peneliti menemukan kelemahan yaitu

kurangnya pengawasan terhadap pencatatatan waktu lembur dikarenakan Koperasi

Kredit CU Semarong ingin menanamkan nilai kejujuran terhadap karyawan.

Rekomendasi yang peneliti berikan adalah divisi Key Performance Indicator (KPI)

melakukan pengawasan lebih terhadap pencatatan waktu lembur karyawan untuk

menghindari kecurangan yang dapat berpengaruh pada kartu jam hadir.

Berikut flowchart rekomendasi dari prosedur penggajian pada Koperasi Kredit

CU Semarong:


96

Mulai

Divisi KPI Departemen HRM

Membuat daftar

penilaian kinerja

1

1

Merekap daftar hadir

Merekap penilaian

kinerja

Membuat daftar gaji

Membuat rekap gaji

2

Rekap daftar hadir

Rekap penilaian

kinerja

Daftar gaji

Gambar 5.2 Bagan alir (flowchart) rekomendasi dari prosedur penggajian Koperasi

Kredit CU Semarong

N

Mencatat jam hadir karyawan

Kartu

jam hadir

Kartu

jam hadir Daftar Penilaian

Kinerja

Kartu jam

hadir

Daftar Penilaian

Kinerja

Rekap daftar hadir

Rekap penilaian

kinerja

Rekap daftar gaji


97

Selesai

Departemen Keuangan & Accounting

Gambar 5.2 Bagan alir (flowchart) rekomendasi dari prosedur penggajian Koperasi

Kredit CU Semarong

2

N

Membuat slip gaji

Slip gaji

3

3

Slip gaji

Mentransfer gaji ke

rekening tabungan

karyawan

Membuat bukti kas

keluar

N

Rekap daftar hadir

Rekap penilaian

kinerja

Daftar gaji

Rekap daftar gaji

Slip gaji diserahkan

Kepada karyawan

Bukti transfer bank

Bukti transfer bank

Jurnal

umum

Bukti kas keluar


98

Flowchart rekomendasi ini bertujuan untuk membantu pemahaman terkait alur

penggajian pada Koperasi Kredit CU Semarong. Peneliti berharap rekomendasi yang

peneliti berikan dapat membantu bagian-bagian yang terkait dalam proses penggajian

dalam menjalankan fungsinya.


99

BAB VI

PENUTUP

A. Kesimpulan

Berdasarkan hasil penelitian dan pembahasan terhadap sistem penggajian pada

Koperasi Kredit CU Semarong akan disimpulkan bahwa sistem informasi

akuntansi pada proses penggajian sudah berjalan dengan baik karena telah sesuai

dengan teori. Penggunaan sistem komputerisasi sangat mempermudah tugas setiap

bagian yang berkaitan dengan penggajian dalam mengumpulkan, menyimpan, dan

mengolah data. Komputer yang terhubung secara online sangat bermanfaat terhadap

kebutuhan informasi yang diperlukan karena dapat melakukan akses data dan

informasi secara real-time.

Selain itu pembagian tugas dan wewenang pada Koperasi Kredit CU Semarong

telah dilakukan dengan jelas sehingga setiap bagian yang ada dapat bekerja sesuai

fungsinya. Pelaksanaan prosedur yang dilaksanakan sudah sesuai, hal ini terlihat

dengan adanya pemisahan fungsi yang tepat sehingga dapat meminimalkan

kesalahan atau kecurangan yang mungkin terjadi pada sistem penggajian

perusahaan. Memadainya sistem informasi akuntansi dapat dilihat dari keeenam

komponen yang telah sesuai dengan komponen sistem informasi akuntansi dalam

menyediakan informasi bagi pengambilan keputusan dan pelaksanaan kegiatan


100

operasi Koperasi Kredit CU Semarong. Keenam komponen tersebut adalah orang,

prosedur dan instruksi, data, perangkat lunak, infrastruktur teknologi informasi, dan

komponen pengendalian internal.

B. Keterbatasan Penelitian

1. Peneliti tidak diijinkan melakukan perekaman dalam proses wawancara.

Peneliti juga tidak diijinkan untuk melihat secara langsung dokumen-dokumen

dan laporan keuangan yang bersifat rahasia.

2. Peneliti hanya mendapatkan bukti dokumen pendukung untuk sistem

penggajian seperti rekap absen, rekap gaji kotor, potongan gaji, rekap gaji

bersih, slip gaji, bukti terima, rekap KPI.

C. Saran

Saran yang dapat peneliti berikan adalah Koperasi Kredit CU Semarong

mempertahankan sistem penggajian yang sudah berjalan baik sesuai dengan teori.

Kemudian untuk menghindari kecurangan dalam proses penggajian sebaiknya

Koperasi Kredit CU Semarong melakukan pengawasan lebih terhadap pencatatan

kartu jam hadir karyawan terutama pada waktu lembur secara berkala untuk

terlaksananya sistem informasi akuntansi penggajian dengan baik. Walaupun sistem


101

informasi akuntansi penggajian pada Koperasi kredit CU Semarong sudah sesuai

dengan teori tetap diperlukan adanya pengembangan dan pemeliharaan sistem

tersendiri khususnya pada keamanan data dan informasi.


102

DAFTAR PUSTAKA

Anoraga, Sudantoko. 2002. Koperasi, Kewirausahaan dan Usaha kecil. Jakarta:

PT Rineka Cipta.

Baridwan, Zaki. 2012. Sistem Akuntansi Penyusunan Prosedur dan Metode.

Edisi Kelima. Yogyakarta: BPFE.

Bodnar, Hopwood.2006. Sistem Informasi Akuntansi. Edisi Sembilan.

Diterjemahkan oleh Julianto Agung Saputra, S.E., S.Kom.,M.Si. dan

Lilis Setiawati. Yogyakarta:Andi Offiset.

Credit Union Conseling Office. 1973. Apa yang Anda Ketahui tentang Koperasi

Kredit Union. Jakarta: Credit Union Counseling Office.

Creswell, John W. 2105. Penelitian Kualitatif dan Desain Riset: Memilih

Diantara Lima Pendekatan. Yogyakarta: Pustaka Pelajar.

Diana, Anastasia dan Lilis Setiawati.2011. Sistem Informasi Akuntansi.Andi

Offset.Yogyakarta.

Hall, James A. 2014. Accounting Information System, 9th Edition. USA:

Cengage Learning.

Indriani, Agustina Hana. 2015. “Evaluasi Sistem Akuntansi Penggajian (Studi

Kasus di Credit Union Dharma Bhakti Yogyakarta. Universitas Sanata

Dharma, Yogyakarta.

Jogiyanto, H.M. 2005. Analisis & Desain Sistem Informasi: Pendekatan

Terstruktur Teori dan Praktik Aplikasi Bisnis. Yogyakarta: Andi

Offiset. Yogyakarta

Jusuf, Al. Haryono. 2001. Auditing (Pengauditan). Buku 1. Yogyakarta: STIE

YKPN

Mardi.2014.Sistem Informasi Akuntansi.Ghalia Indonesia.Bogor

Mulyadi. 2001. Sistem Akuntansi. Edisi ke-3. Salemba Empat, Jakarta.

Romney, Marshall B. dan Paul John Steinbart. 2014. Sistem Informasi

Akuntansi. Salemba Empat.Jakarta.

Soemarso. SR. 2005. Akuntansi Suatu Pengantar. Edisi lima. Jakarta :Salemba

Empat


103

Suryanto. 2011. Design and Analysis: Payroll of Accounting Information

System.

Journal.binus.ac.id/index.php/commit/article/view/555. Diakses

tanggal 9 Desember 2017.

Winarno, Wing Wahyu. 2006. Sistem Informasi Akuntansi. Edisi Kedaua. UPP

STIM YKPN, Yogyakarta.


104

LAMPIRAN


105

Lampiran 1 Rekap Absen


106

Lampiran 2 Rekap Gaji Kotor


107

Lampiran 3 Potongan Gaji


108

Lampiran 4 Rekap Gaji Bersih


109

Lampiran 5 Slip Gaji


110

Lampiran 6 Bukti Terima


111

Lampiran 7 Rekap KPI


112

Lampiran 8 Surat Keterangan Penelitian


evaluasi sistem informasi akuntansi …repository.usd.ac.id › 27098 › 2 ›...

Documents