estado financiero y estado de resultados

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<p>Fundamentos de ContabilidadEstado de Situacin Financiera y Estado de Resultados.</p> <p>INDICE:</p> <p>UNIDAD II ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA Y ESTADO DE RESULTADOS.</p> <p>1 Introduccin 2.1 Definicin del estado de situacin financiera. 2.2 Estructura. 2.2.1 Encabezado, Cuerpo y Pie. 2.3 Definicin de sus Elementos. 2.3.1 Activo. 2.3.2 Pasivo. 2.3.3 Capital Contable/ Patrimonio. 2.3.4 Cuentas de Orden. 2.3.5 Notas. 2.4 Formas de presentacin. 2.4.1 Cuenta. 2.4.2 Reporte. 2.5 Ecuaciones Contables. 2.6 Estado de resultados. 2.6.1 Definicin.KAREM YESENIA LORA BENITEZ Gpo. 1RVE 2</p> <p>4 5 5 5 7 7 8 9 9 11 12 12 14 15 18 18</p> <p>2.6.2 Estructura. 2.6.3 Encabezado, cuerpo y pie.</p> <p>18 20</p> <p>2.6.4 Elementos que lo integran: ingresos, costos, gastos y notas. 20 2.6.5 Cuentas que lo integran. 21</p> <p>2.6.6 Vinculacin con el estado de situacin financiera. 21 3. Conclusin 4. Bibliografa 22 23</p> <p>KAREM YESENIA LORA BENITEZ Gpo. 1RVE 3</p> <p>INTRODUCCIN El objetivo de esta unidad es mostrar la forma en que los estados financieros deben ser presentados para poder asegurar su comparabilidad, con los estados financieros de ejercicios anteriores de la propia entidad, como con los de otras entidades. Para lo anterior, se establecen consideraciones generales previas que ayudarn a entender el contenido de todos los estados financieros de uso general que se preparen y presenten, para los cuales se utilizar el mtodo contable de lo devengado.</p> <p>KAREM YESENIA LORA BENITEZ Gpo. 1RVE 4</p> <p>UNIDAD II Estado de Situacin Financiera y Estado de Resultados. 2.1 Definicin del estado de situacin financiera. Es un documento contable que refleja la situacin financiera de un ente econmico, ya sea de una organizacin pblica o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un anlisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable. Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estndar para que la informacin bsica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posicin financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo. 2.2 Estructura En los estados financieros se brinda informacin sobre la posicin financiera, los cambios y la operatividad de la empresa. La estructura del Balance de Comprobacin contiene los activos (haberes de la empresa), los pasivos (obligaciones con terceros), y el capital (participacin de los dueos accionistas). Adems se determina la situacin de liquidez (disponibilidad de efectivo en el futuro cercano despus de deducir los compromisos financieros del perodo), la solvencia (disponibilidad de efectivo a largo plazo para cumplir con los compromisos a su vencimiento), y la rentabilidad de activos y del capital. 2.2.1 Encabezado, cuerpo y pie.El encabezado, se integra por:</p> <p>- Nombre de la empresa - Denominacin - La fecha a la cual se refiere la informacin.El cuerpo se integra por:</p> <p>- Activo - Pasivo - Capital contableKAREM YESENIA LORA BENITEZ Gpo. 1RVE 5</p> <p>El pie se integra por:</p> <p>- Notas a los estados financieros - Rubro y cifras de las cuentas de orden - Nombre y firma de quien lo confecciona, audita o interpreta. Presentacin del cuerpo del estado de situacin financiera (balance general). El cuerpo de un balance general, puede presentarse en diversas formas, por ejemplo: a) En forma de cuenta: B) En forma de reporte - Activos -Pasivos - Capital contable Ahora bien los conceptos que integran el cuerpo del balance general (Activo, Pasivo y Capital contable) pueden presentarse en distintas formas: por ejemplo: Presentacin convencional: Activo circulante $ Activo fijo $ Activo diferido $ Suma: $ Veamos en las cifras siguientes como se aplica la frmula: P = Pasivo ($ 40433) C= Capital ($ 52018) A (Activo) = P + C A = $ 40433 + $ 52018 Activo = $ 92451 Si no conocemos el total del pasivo, se puede calcular: P=A-C P = $ 92451 - $ 40433 = $ 52018KAREM YESENIA LORA BENITEZ Gpo. 1RVE 6</p> <p>2.3. Definicin de sus elementos 2.3.1 ActivoActivo</p> <p>Comprende las cuentas representativas de los bienes de propiedad de las entidades y los derechos que esta tiene frente a terceros. Estas cuentas han sido clasificadas en los siguientes grupos: disponibilidades, inversiones temporales, carteras de crdito, otras cuentas por cobrar, bienes realizables, inversiones permanentes, bienes de uso, otros activos y activos para actividades distintas a la intermediacin financiera.Activo Circulante Corriente</p> <p>Conjunto de cuentas dentro de los activos de una empresa que anticipan su conversin en efectivo en un plazo menor a un ao. Estn constituidos, generalmente por caja y bancos, cuentas por cobrar, inventarios, etc.Activo Corriente</p> <p>Un activo debe clasificarse como activo corriente cuando: a) Se espera que se realice, o se le mantiene para su venta o consumo</p> <p>en el curso normal del ciclo de operaciones de la entidad; o b) se le mantiene principalmente para fines comerciales o para el corto</p> <p>plazo y se espera que su realizacin se produzca dentro de los doce meses posteriores a la fecha del Balance General; o c) est constituido por efectivo o un activo equivalente a efectivo y su</p> <p>uso no esta sujeto a restriccin. Todos los dems activos deben clasificarse como activos no corrientes.</p> <p>KAREM YESENIA LORA BENITEZ Gpo. 1RVE 7</p> <p>Activo Fijo No Corriente</p> <p>Total de bienes propiedad del Estado, que no tienen movimientos contables a corto plazo; los cuales se utilizan para cumplir con los objetivos de la institucin.Otros Activos</p> <p>Trminos que se emplean en el balance general para designar las partidas menores de activo no clasificables bajo otros ttulos usuales. 2.3.2. PasivoPasivo</p> <p>Son las obligaciones presentes de la entidad, que provienen de hechos pasados y cuya liquidacin se prev que representar para la entidad un flujo de salida de recursos que llevan incorporados beneficios econmicos o un potencial de servicio.Pasivo Corto Plazo Corriente</p> <p>Deuda a corto plazo, cualquiera que sea su origen, incluyendo el pasivo acumulado, as como los ingresos diferidos o no devengados que debern pagarse con el activo corriente o circulante, o transferirse a ingresos dentro de un periodo relativamente corto, por lo general de un ao o menos.Pasivos Corrientes</p> <p>Un pasivo debe ser clasificado como pasivo corriente cuando: a) Se espera pagarlo en el curso normal del ciclo de operaciones de la entidad; o b) la fecha de pago est dentro de los doce meses posteriores a la fecha del balance. Todos los dems pasivos deben clasificarse como pasivos no corrientes.KAREM YESENIA LORA BENITEZ Gpo. 1RVE 8</p> <p>Pasivo Largo Plazo No Corriente</p> <p>Todas las deudas que no vencen dentro del periodo fiscal subsiguiente .Otros Pasivos</p> <p>Cifra en el balance correspondiente a partidas menores de pasivo no clasificables bajo otros ttulos usuales. 2.3.3. Capital Contable Patrimonio Comprende los recursos aportados o bienes incorporados por la valorizacin de los activos, por el resultado del ejercicio, y los excedentes o dficit de los ejercicios anteriores, que se generan en el desarrollo de la actividad econmica, financiera o social del ente pblico y resulta de deducir del valor de los activos, el valor de los pasivos. 2.3.4. Cuentas en orden Son cuentas que se abren para registrar un movimiento de valores, cuando este no afecta o modifica el balance de la empresa, pero cuya incorporacin en libros es necesaria con fines de recordatorio contable, de control en general sobre aspectos administrativos, o bien, para consignar sus derechos o responsabilidades contingentes que puedan o no presentarse en lo futuro.REGLAS DE VALUACIN</p> <p>Existe en nuestro medio diversidad de entidades de giros divergentes y por ende, con caractersticas muy especificas, lo cual hace imposible enumerar las situaciones o eventos que requieren para su control e informacin de cuentas de orden.Depsitos en prenda.</p> <p>Cuando una entidad efecta ventas a crdito, puede darse la situacin de exigir al cliente la entrega de algn bien que garantice, en caso de falta deKAREM YESENIA LORA BENITEZ Gpo. 1RVE 9</p> <p>pago, el crdito otorgado. Esta situacin da lugar al uso de cuentas de orden para el control de este tipo de informacin.Mercancas en comisin.</p> <p>Se refiere a las operaciones consistentes en recibir de otra entidad mercancas para ser vendidas, obteniendo un premio denominado comisin. En estas operaciones quien remite las mercancas es llamado comitente. Quien recibe las mercancas para venderlas y obtener una comisin, es conocido con el nombre de comisionista. En estas circunstancias, al recibir mercancas el comisionista, no puede registrarlas en cuentas de balance en tanto que no constituyen recursos propios, sino del comitente.Documentos descontados y endosados.</p> <p>El otorgar crdito es una prctica comn en las operaciones comerciales. Este crdito en frecuentes ocasiones se hace constar en documentos como letras o pagars, los cuales se controlan a travs de la cuenta, documentos por cobrar. De la misma manera como se concede crdito, las entidades llegan a colocarse en situaciones tales, que tambin requieren de unos financiamientos para cumplir su programa de pagos o inversiones, para lo cual recurren a diferentes fuentes de financiamiento, entre ellos, a transferir a una institucin bancaria los derechos sobre el cobro de sus documentos con vencimiento en fechas posteriores, a cambio de recibir el valor de ellos, menos una comisin cobrada por el banco por prestar el servicio de cubrir anticipadamente el importe de los documentos recibidos.Avales otorgados.</p> <p>Al comentar los depsitos en prenda, se comentaba que esta situacin se presentaba con la finalidad de garantizar en una forma material y msKAREM YESENIA LORA BENITEZ Gpo. 1RVE 10</p> <p>directa el cumplimiento de algn crdito concedido, existe otra manera la cual consiste en una tercera persona que se compromete a pagar la obligacin contrada por el deudor principal, esto se conoce como aval. Este aval no asume una responsabilidad inmediata.Juicios pendientes.</p> <p>Otro caso de pasivo contingente se presenta cuando se recibe de algn empleado, una demanda laboral. La suma demandada en este caso, normalmente se sujeta a un tramite para estudia si carece de fundamento o procede total o parcialmente. Ante esta situacin, la contabilidad no puede permanecer a la expectativa hasta su resolucin final.Seguros contratados.</p> <p>El asegurar los activos de una entidad ante diferentes riesgos, tiene como finalidad de protegerlos, as como procurar que su reposicin por causar de algn siniestro sea para quien solicite el seguro, al menor costo posible. La suma asegurada no representa un valor que modifique la situacin financiera y resultados de la entidad.Activo depreciable.</p> <p>El clculo de la depreciacin implica un asiento que se refleja por una parte en cuentas de resultados, por ser una partida que disminuye la utilidad o incrementa las perdidas y por otra, una aplicacin en la cuenta complementaria correspondiente. 2.3.5. Notas Las Notas de los Estados Financieros por otra parte, son informacin complementaria relativa a datos generales de la empresa, los principios y polticas contables adoptados, aclaraciones acerca de los riesgos, incertidumbres y variacin de los precios que afectan a la empresa y sobre</p> <p>KAREM YESENIA LORA BENITEZ Gpo. 1RVE 11</p> <p>otros recursos y obligaciones no reconocidas en el Balance General; adems, contiene referencias a datos econmicos del Pas. 2.4. Formas de presentacin Los estados financieros son una presentacin financiera estructurada de la posicin financiera y las transacciones realizadas por una empresa. Su objetivo es proveer informacin sobre la posicin financiera, resultados de operaciones y flujos de efectivo de la empresa que ser de utilidad para los funcionarios en la toma de decisiones econmicas. Los estados financieros proveen informacin relacionada a la empresa sobre: Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos, Gastos y Flujos de efectivo.COMPONENTES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS</p> <p>Balance general Estado de resultados Estado que presente todos los cambios en el Patrimonio Estado de flujos de efectivo, y Polticas contables y notas explicativas. 2.4.1. Cuenta Son el conjunto de registros donde se va a describir en forma detallada y ordenada la historia de cada uno de los conceptos que integran el estado de situacin financiera y el estado de resultados. Las cuentas pueden ser de activo, pasivo, capital y de resultados. Las cuentas de resultados, o de operaciones, se van a inferir a los ingresos, costos y gastos ante el econmico.KAREM YESENIA LORA BENITEZ Gpo. 1RVE 12</p> <p>y y</p> <p>y y</p> <p>y y</p> <p>y y</p> <p>y y</p> <p>y y y y y</p> <p>y</p> <p>y y</p> <p>y y y</p> <p>CATALOGO DE CUENTAS Conjunto de cuentas que se manejan en un ente econmico. El catalogo de cuentas debe tener un orden, y es preciso que se agrupen por su naturaleza. Cuentas de activo Las cuentas de activo como se ha mencionado representan los bienes y derechos que son propiedad del negocio. Por lo tanto, siempre comenzarn con un dbito o cargo y sus saldos deben ser deudores. Cuentas de Pasivo Las cuentas de pasivo representan las deudas y obligaciones a cargo del ente econmico. Por lo tanto, siempre comenzarn por un crdito o abono, y sus saldos deben ser acreedores. Cuentas de Crditos diferidos Las cuentas de crditos diferidos representan conceptos que van a transferirse a resultados cuando se devenguen, principalmente por el efecto del transcurso del tiempo. Las cuentas se abrirn con un crdito o abono y sus saldos deben ser acreedores. Cuentas de Capital Las cuentas de capital representan el patrimonio de los dueos o accionistas y estn representadas principalmente por sus aportaciones y por las utilidades retenidas o prdidas que se hayan producido en aos anteriores, as como por el resultado de las operaciones del ejercicio en curso. Sus saldos deben ser acreedores, con excepcin de las cuentas, que representan perdida cuyo saldo ser deudor. Cuentas de resultados Las cuentas de resultados estn formadas por: Cuentas de Ingresos Representan los ingresos percibidos por la entidad como consecuencia de las operaciones comerciales normales de la empresa, y producen un incremento al patrimonio del negocio. Las cuentas se abrirn con un crdito o un abono y sus saldos deben ser acreedores. En esta cuenta se registran las operaciones de ventas de mercanca, as como las operaciones que modifiquen o cancelen la operacin original de venta, como devoluciones, rebajas o descuentos concedidos a clientes. Cuentas de Costo Representan el costo de las ventas efectuadas como consecuencia de las operaciones comerciales normales de la empresa y `producen disminuciones en el patrimonio del negocio. Las cuentas se abrirn en un cargo o dbito y sus saldos deben ser deudores. Cuentas de gasto Las cuentas de gastos se denominan cuentas de gastos de operacin porque representan los gastos que una entidadKAREM YESENIA LORA BENITEZ Gpo. 1RVE 13</p> <p>y y</p> <p>y</p> <p>y y</p> <p>y</p> <p>econmica debe realizar para poder llevar acabo sus operaciones normales; estas cuentas producen disminuciones en el patrimonio del negocio. Las cuentas se abrirn c...</p>