CONCEPTOEMPRESA 1EMPRESA 2

VENTA A PLAZO40,00045,000

COSTO DE VENTA15,00018,000

ENGANCHE6,5007,900

PLAZO2020

MESUALIDAD1,6751855

---1---Cliente a plazo 46,400Venta 40,000Iva x trasladar 6,400---1A---Costo de venta 15,000Almacen 15,000---2---Bancos 7,540Cliente a plazo 7,540---2A---Iva x trasladar 1,040Iva trasladado 1,040---3---Bancos 21,373Cliente a plazo 21,373

---3A---Iva x trasladar 2,948Iva trasladado 2,948---4---Bancos 17,487Cliente a plazo 17,487---4A---Iva x trasladar 2,412Iva trasladad 2,412Empresa 2---1---Cliente a plazo 52,200Venta 45,000Iva x trasladar 7,200---1A---Costo de venta 18,000Almacen 18,000---2---Bancos 9,164Cliente a plazo 9,164

---2A---Iva x trasladar 1,264Iva trasladado 1,264---3---Bancos 23,669.80Cliente a plazo 23,669.80---3A---Iva x trasladar 3,264.80Iva trasladado 3,264.80---4---Bancos 19,366.20Cliente a plazo 19,366.20---4A---Iva x trasladar 2,671.20Iva trasladad 2,671.20

Instrumento Financiero

Es cualquier contrato de que origina tanto un activo financiero de una entidad como un pasivo financiero a instrumento de capital de otra entidad.

Instrumentos de capital

Pasivo Financiero

Es cualquier contrato, documento o ttulo referido a un contrato que evidencie la participacin en el capital contable de una entidadEs cualquier compromiso que sea una obligacin contractual para entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad o intercambiar instrumentos financieros

Documento de adecuaciones al Boletn c-2

Este documento de adecuaciones est dirigido a adecuar y a homologar las normas del Boletn c-2 instrumentos financieros disponibles para su venta.

Instrumentos financieros colectivos disponibles para su ventaInstrumentos financieros conservados a vencimientoInstrumentos financieros disponibles para su venta

Si como resultado de cambios en la intencin o capacidad financiera.Tiene que demostrar su capacidad para financiar estos activos.Son aquellos activos financieros clasificados como disponibles para su venta

Instrumento Financiero

Es cualquier contrato de que origen tanto un activo financiero de una entidad como a un pasivo financiero o instrumento de capital de otro entidad

Pasivo financiero

Instrumentos de capital

Es cualquier contrato, documento o ttulo referido a un contrato que evidencie la participacin en el capital contable de una entidadEs cualquier compromiso que sea una obligacin contractual para entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad o intercambiar instrumentos financieros con otra entidad cuando existe un alto grado de publicidad que se tenga que dar cumplimiento a la obligacin

Cuentas por cobrar

Representan derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados.

Reglas de presentacin

Se considera como cuentas por cobrar a corto plazo aquellas cuta disponibilidad es inmediata dentro de un plazo no mayor a un aoLas cuentas por cobrar pueden ser calificadas como de exigencia inmediata a corto plazo y a largo plazo

Cuando el saldo en cuentas por cobrar de una entidad incluya partidas importantes a cargo de una sola persona de una sola persona fsica o moral su importe debe mostrarse por separado

Inventarios

El costo de los inventarios se modifica sobre la base del costo a valor de mercado.

Costo de produccinCosto de compraTipos de inventarios cubiertos por la NIF C-4

Representa el importe de los distintos elementos del costo que se originan para dejar un artculo disponible para su ventaDebe incluir el precio de compra erogado en la adquisicin, derechos de importacin y otros impuestos

Establece los tipos de inventarios que quedan fuera de su alcance si como los que quedan exceptuados

Artculos terminadosProduccin en procesoMaterias primas y materiales

Artculos destinados a su venta dentro del consumo normal de operacionesContinua el proceso de fabricacin y la necesidadSon artculos que se transforman para elaborar bienes de consumo

Pagos Anticipados

Son aquellos derivados de pagos efectuados en efectivo o equivalentes con la finalidad de asegurar el abastecimiento de bienes

Perdida por deterioroPagos anticipados por serviciosPagos anticipados por bienes

Cuando los pagos anticipados pierdan su capacidad para generar beneficios econmicos futurosAl momento de recibir los bienes, la entidad debe reconocer el importe relativo los pagos anticipados

Al momento de recibir los servicios, la entidad debe reconocer dicho servicio

Propiedades planta y Equipo

Costo de remplazo: Es el costo ms bajo que ser incurrido para contribuir el servicioCosto de adquisicin: Es el pagado de efectivo o equivalente, el valor razonable de la contraprestacin

Terrenos: El costo de incluir el precio de adquisicin honorarios y gastos notarialesComponente: Es una porcin representativa de una partida de propiedades plan y equipo

Maquinaria y Equipo de produccin: Debes incluir costos de adquisicin los costos de transporte y gastos de importacinEdificio: El costo debe incluir la construccin instalaciones y equipo de carcter permanente

Perdida de la influencia significativa: Una tenedora puede perder la influencia sobre una asociada con o sin cambios absolutos o relativosMtodos de participacin: Consiste en ajustar el valor de la inversin en la asociada derivado del reconocimiento inicialInversiones en asociadas y otras inversiones permanentes

Perdidas por deterioro en el valor de la inversin: Al cierre de cada periodo por el que se informa la tenedora debe observar lo establecido en la NIF

Perdidas por deterioro en el valor de la inversin permanente: La tenedor debe observar lo establecido en la NIF relativa al deterioro en el valor de los activos de larga duracin.

Activos Intangibles

Control: Una entidad controla un activo si tiene el poder obtener beneficios econmicos futuros que fluyan de un activoVida til: La vida til de un activo similar o no similar ya sea total o parcial

Adquisicin por intercambio de activos: Un activo puede ser adquirido en un intercambio debe reconocerse si cumple con lo sealado

Pasivo, provisiones,, activos y pasivos contingentes y compromisos

Estimacin razonable de la obligacin: Es una parte esencial de la preparacin de los estados financieros y su existencia no afecta de ningn modo la confiabilidad

Extincin de pasivos: Las ganancias o prdidas derivadas de la extincin de pasivos deben ser incluidas en el estado de resultados.

Salida de los recursos econmicos: Para reconocer una provisin no solo debe existir la obligacin presente si no tambin la probabilidad que haya una salida de recursos.

Valor presente: Debido al valor atreves del tiempo una provisin que se refiere a salidas de efectivo

Instrumentos financieros derivados y operaciones de cobertura

Condiciones para considerar un instrumento financiero como cobertura: Un instrumento financiero puede ser designado como de cobertura, desde la fecha de su contratacin o posterioridad a esta

Condiciones especficas para conceptos particulares: Instrumento financiero derivado como instrumento derivado de otro una opcin emitida o vendida puede ser nicamente el instrumento de cobertura de una opcin de compra

Evaluacin de la efectividad de coberturas: Al momento de designar un instrumento derivado como un instrumento de cobertura las entidades tendrn que utilizaran para medir la efectividad

Condicin general para la primaria: Tiene que presentar una exposicin a cambios en el valor razonable en los flujos de efectivo

Capital Contable

Capital contribuido: Capital social aportaciones parta futuros aumentos de capital prima en venta de accionesCapital ganado: Corresponde al resultado de las actividades operativas de la entidad y de otros eventos o circunstancias que le afecten

Capital dficit: Utilidades retenidas incluyendo las aplicadas a reservas de capital prdidas acumuladas

Instrumentos financieros con caractersticas de pasivo de capital o de ambos

La sustancia de un instrumento financiero y no su forma legal determina su clasificacin en el balance general del emisorLos instrumentos financieros o sus partes componentes deben clasificar al efectuar el registro inicial como pasivo

La caracterstica crtica para identificar un pasivo financiero es la obligacin contractual del emisor de entregar un activo financieroUna restriccin a la capacidad que el emisor tenga para satisfacer una obligacin no elimina dicha obligacin ni el derecho conferido

Capital contribuido:Designa la diferencia entre el activo y el pasivo de una empresa, refleja la inversin de las propiedades en una entidad y consiste en generalmente en sus aportaciones ms o menos sus utilidades retenidas o prdidas acumuladas.Capital ganado o dficit:S refiere al resultado de las actividades de la entidad de otros eventos o circunstancias que le afecten como el ajuste por recuperacin de los cambios, a los precios que se tengan que reconocer.Capital no suscrito:Lo representa aquel pase del capital emitido en las actas de asamblea de accionistas y pendientes de suscribir, esta parte del capital social tampoco es un elemento del capital contable desde un punto de vista financiero.Capital no exhibido:Representa la parte del capital suscrito por los socios o accionistas cuya exhibicin se encuentra pendiente de recibir, deber presentarse en el estado de situacin financiera.Aportacin para futuros aumentos de capital:Bajo este concepto se consideran las aportaciones de los socios o accionistas diferentes a las que hicieron para integrar el capital social. La diferencia es nicamente de carcter jurdico es decir, de los primeros se formalizaran a travs de la escritura constitutiva.Utilidades acumuladas: Cuando las prdidas han absorbido las utilidades pendientes de aplicar y las aplicadas o reservados se produce la prdida acumulada.Prdidas acumuladas: Cuando las perdidas han absorbido las utilidades pendientes de aplicar y las aplicadas o reservadas se produce la prdida acumulada.Utilidades por aplicar:Es la parte de las utilidades retenidas que no han sido aplicadas para un fin especfico y por consiguiente se encuentran libres, estn integradas por las utilidades acumuladas pendientes de aplicar de aos anteriores y la utilidad o prdida del periodo.

Es el monto que se recibe en efectivo equivalentes de efectivo o especieValor neto de realizacinEs la cantidad en unidades monetarias expresada en billetes, monedasValor nominalSon los valores de corto plazo, de gran liquidez, fcilmente convertibles de efectivo Equivalentes de efectivoEs la moneda de curso legal en caja y en depsitos bancarios disponibles para la operacin de la entidadEfectivoEs el monto pagado de efectivo o equivalentes por un activo o servicio al momento de su adquisicin.Costo de adquisicinEfectivo y Equivalentes de Efectivo

1 CT = 2, 800,000 1,200, 000 = 1, 600,0002 IS = 2, 800,000/1, 200,000 = 2.33 2-1= 1 mediamente satisfactorio

1 CT = 4, 300,000 2, 400,000 = 1, 6000,000 2 IS = 4, 300,000 / 2, 400,000 = 1.79 1-1= 0 no es satisfactorio

1 CT 800,000 250,000 = 550,0002 IS 800,000/250,00 = 3.2 3-1= SATISFACTORIO

Indic de recuperacinConceptoEmpresa1Empresa2

Cuentas por cobrar

Clientes250,000280,000

Clientes consignacin105,000130,000

Documentos x cobrar42,00048,000

Comisionistas232,560247,000

Deudores diversos38,44042,500

Intereses y dividendos8,6009,200

Ventas a crdito

Directos372,500378,600

Consignacin158,300173,500

250,000/676,600 x 100 = 36.94 % 12/1.49 = 8.05105,000/676,600 x 100 = 15.51% 12/1.50 = 8.0542,000/676,600 x 100 = 6.20% 37,250/250,000= 1.49232,560/676,600 x 100 = 43.37% 158,300/105,000 = 1.5038,440/676,600 x 100 = 5.68 %8,600/676,600 x 100 = 1.27 %ConceptoComisionistas 232,560 5.68 %Clientes 250,000 336.94% Clientes consignacin 105,000 15.51% Documentos x cobrar 42,000 6.20%Deudores diversos 38,440 5.65%Intereses 8,600 12.71%

Indic de realizacinConceptoEmpresa1Empresa2

Inventarios

Almacn150,900122,600

Mercancas transito157,800623,000

Mercancas consignacin153,000142,000

Anticipo proveedores22,40021,300

Ventas

Directas980,00965,700

Consignacin487,000435,600

Inventarios Almacn 150,900Mercancas en trnsito 157,800Mercancas en consignacin 153,000Anticip proveedores 22,400Total 484,100VentasDirectas 980,000Consignacin 487,000Total 1, 467,000PIA = 150,900/484,100 X 100 = 31.7%PIA= 157,800/484,100 X 100 = 32.59%PIA = 153,000/484,100 X 100 = 31.60%PIA = 22,400/484,100 X 100 = 4.62%Concepto Valor absoluto Valor relativoMercancas consignacin 153,000 31.60 %Mercancas en trnsito 125,000 31.17%Anticipo proveedores 157,800 32.59%Totales 484,1000 100%

A 150,000 IRVO= 980,000/331,100= 2.95MT 157,800AP 22,400 IRVCS= 487,000/153000= 3.18Total 331,10012/2.95= 4.06 12/3.18=3.77980,000/6= 163,333.33487,000/6= 81,166.66Comprobacin980,000/163,333.33=6 12/6=2487,000/81,166.66= 6 12/6= 2

Inventarios Almacn 122,600Mercancas en trnsito 623,000Mercancas en consignacin 142,000Anticip proveedores 21,300Total 908,900VentasDirectas 965,700Consignacin 435,600Total 1, 401,300

PIA = 122,600/908,900 X 100 = 13.48%PIA= 623,000/908,900100 X 100 = 68.54%PIA = 142,000/908,900 X 100 = 15.62%PIA = 21,300/908,900 X 100 = 2.34%Concepto Valor absoluto Valor relativoMercancas consignacin 142,000 15.62 %Mercancas en trnsito 122,600 13.48%Anticipo proveedores 623,000 2.34%Totales 908,900 100%

A 122,600 IRVO= 965,700/766,900=1.25MT 623,000 IRVEG= 435,600/142,600=1.06AP 21,300Total 766,900 12/1.25= 9.6 12/3.06= 3.92965,700/6= 160950435,600/6 = 72,600Comprobacin965,700/160,950=6 12/6=2435,600=72,600=6 12/6=2

ConceptoEmpresa 1Empresa 2

CVU615

PVU1024

CFE50,000100,000

Unidades5,00020,000

Empresa 11 P.E. = CEF/PVU-CUV50,000/10-6 = 50,000/4 = 12,500 unidades2 PE= CFE/1-CVU/PVU 50,000/1-6/10= 50,000/1-0.6 = 50,000/0.4=125,000Empresa 2100,000/24-15 = 100,000/9 =11, 111,11100,000/1-15/24 =100,000/0.375 = 266,6666.66Formulas 3 y 43) PE = CFE+UDAI/MCU 4) CFE+UDDI/1-TEmpresa1PE= 50,000+60,000/4 = 110,000/4 = 27,500Estado de resultadosV 27,500x10=275,000CU 27,500=6=165,000UB= 110,000CFE= 50,000UDFI= 60,000

Formula 4PE 50,000+70,000/1-0.40 50,000+70,000/0.60 50,000+116,666.66166,666.66/4=41,666.66Estado de resultadosV 41,666.66X10=416,666.60CU 41,666.66X6= 249,999.96UDAI=166,666.66CFE= 50,000 116,000-IRS 34,999.99-PTU 11,666.66 = 70,000

Empresa 2PE= 70,000+90,000/6= 26,666.66Estado De resultados26,666.66x8=213,333.2826,666.66x14=373,333.24UB=160,000CFE= 70,000UDFI= 90,000

Formula 470,000+100,000/1-0.06 = 70,000+100,000/0.06 = 70,000+166,666.66=6= 233,666.33/6= 39,444.44Estado de resultadosV 39,444.44x8=315,555.52CU 39,444.44X14= 532,222.52 = 236,666.66CFE= 70,000= 166,666.66-ISR 49,999.99-PTU 16,666.66= 100,000Formula 5Empresa 1ProductoPCUCVUMezclaCFEMCUMCUP

ALFA201230%80,00082.4

BETA251750%80,00084

GAMA322220%80,000102

80,000/8.4= 9,523.80ALFA 9523.80X30%=2,857.14BETA 9,523.80X50%=4,761.9GAMA9, 523.80X20%=1,904.76

ALFA 2,857.14X20=57,142.80ALFA 2,857.14X12=34,285.68BETA 4,761.9X25=119,047.5BETA 4,761.9X17= 80,952.3GAMA 1,904.76X32= 60,952.32GAMA 1,904.76X22= 41,904.72Estado de resultadosCONCEPTOSALFABETAGAMAGLOBLAL

VENTAS57,142.8119,047.560,952.32237,142.62

COSTO VARIABLE34,285.6880,952.341,904.72157,142.7

UTILIDAD BRUTA22,857.1238,095.219,047.680,000

COSTO FIJO80,000

UTILIDAD0

Empresa 2

100,000/41.15= 2,4330.13ALFA 9523.80X325%=607.53BETA 9,523.80X35%=850.54GAMA9, 523.80X40%=972.05

ALFA 607.53X17=10,328.01ALFA 607.53X9=5,467.77BETA 850.54X21=17,861.34BETA 850.54X12= 10,207.08GAMA 972.05X100= 97,205GAMA 972.05X10= 9,720.5Estado de resultadosCONCEPTOSALFABETAGAMAGLOBLAL

VENTAS10,328.0117,861.3497,2055125,394.35

COSTO VARIABLE5,467.7710,207.089,720.0525,394.35

UTILIDAD BRUTA4,890.247,654.2687,484.5100,000

COSTO FIJO100,000

UTILIDAD0

Formula 6PE= CFE+UDAI/MCUPPE= 130,000+900,000/11.8 = 220,000/11.8 = 18,644.07PRODUCTOUNIDADESMEZCLAUE

MEGA18,644.0730%5,593.22

DELTA18,644.0720%3,728.22

BETA18,644.07550%9,322.03

OMEGA 5,593.22X28=156,610.16OMEGA 5,593.22X12= 67,118.64DELTA 3,728.81X18= 67,118.38DELTA 3,728.81X8= 29,830.48BETA 9,322.03X22= 32= 298,304.96BETA 9,322.003X32=205,084.66Estado de resultadosConceptoOMEGADELTABETAGLOBAL

VENTAS156,6110.1667,118.58299,304.9652,2033.70

COSTO VENTA67,118.6429,830.48205,084.66302,033.38

UTILIDAD BRUTA89,491.5237,288.1093,220.30219,999.92

COSTO FIJO130,000

89,999.92EMPRESA 2PRODUCTOUNIDADESMEZCLAUE

MEGA9,876.5430%2,962.96

DELTA9,876.5435%3,456.78

BETA9,876.5425%3,456.78

ALFA 2,962.96X100=296,296ALFA 2,962.96X80= 237,036.8BETA 3,456.78X200=691,356BETA 3,456.78X160=553,084.8GAMA 3,456.78X300=1, 037,034GAMA 3,456.78X250= 864,195

ConceptoOMEGADELTABETAGLOBAL

VENTAS296,296691,3561,037,0432,024,686

COSTO VENTA237,036.8553,084.8864,1951,654316.6

UTILIDAD BRUTA59,233158,271.2172,839370,369.4

COSTO FIJO

INTERES SIMPLE1er pas 7,640/18=424.44Venta 9,00016% 1,440 calculo inters 7,640/1.16= 6,586.20Subtotal 10,444010,4400 6,586.20x0.30x540/360=2,963.79-2,880Saldo a pagar= 7,640 2,963.79 iva- 474.20= 3,437.99/18= 190.99424.44+190.99=615.43Importe a pagar cada mes con inters 6,586.20/18=365.9IVA 58.54Total= 424.44Del inters 2,963.79/18=164.65IVA = 26.34Total= 190.49

Aplicacin del pago contable mensualDe capital 365.9+ 58.54 = 424.44De enteres 164.65+ 26.34 = 190.49 530.55 84.88 614.93Paso 2 Registro de la operacin inicial del contratoCliente a plazo 10,440Venta a plazo 9,000IVA Trasladado 1,440COSTO DE VENTA 5,500ALMACEN 5,500PASO 3 REGISTRO DEL ENGANCHEBANCOS 2,800CLIENTE A PLAZO 2,800IVA X TRASLADAR 84.88IVA TRASLADADO 84.88Paso 4 Registro inters y doc. SuscritoDoc. X cobrar 11,077.74Intereses pagados x anticipado 2,963.79IVA X TRASLADAR 474.20CLIENTE A PLAZO 76.40

PASO 5 REGISTRO DEL PRIMER PAGOBANCO 615.43DOC. X COBRAR 615.43Intereses cobrados x anticipado 164.65Productos financieros 164.65IVA X TRASLADAR 84.88IVA TRASLADADO 84.88Paso 6 registro de los pagos 5mesesBanco 3,077.15DOC. X COBRAR 3,077.15INT. COB. X ANT. 823.25PROD. FIN. 823.25IVA X TRASLADAR 424.4IVA TRASLADADO 424.4Pasoo 7 registro pago 5 mesesBanco 3,077.15DOC. X COBRAR 3,077.15INT. COB. X ANT. 823.25PROD. FIN. 823.25IVA X TRASLADAR 424.4IVA TRASLADADO 424.4

Paso 8Banco 4,308.01DOC. X COBRA 4,308.01INT. COB. X ANT. 1,152.25PROD. FIN. 1,152.25IVA X TRASLADAR 594.16IVA TRASLADADO 594.16

EMPRESA 21er pago 10,000 8,500/18= 472.22IVA 1,600SUBTOTAL= 11,600 8,5000/1.16=7,327.5811,600-3,100 7,327.58X0.32X540/360=3,517.23SALDO A PAGAR 8,500Importe a pagar cada mes con intersDel capital 7,327.58/18=407.08 IVA= 65.13 = 4772.21DEL INTERES 3,517.23/18=195.40 IVA= 31.26= 226.66Aplicacin del pago contable mensualDel capital 407.08 + 65.13 = 472.12 472.22+226.66=698.88De inters 195.40 + 31.26 = 226.66 602.48 96.39 698.78Paso 2 registro de la operacinCLIENTE A PLAZO 11,600VENTA A PLAZO 10,000IVA TRASLADADO 1,600COSTO DE VENTA 6,100ALMACEN 6,100Paso 3 registro del engancheBANCOS 3,100CLIENTE A PLAZO 3,100PASO 4 Registro inters y documento suscritoDOC. X COBRAR 12,579.84INTERESES PAGADOS X ANT. 3,517.23IVA X TRASLADAR 562.75CLIENTE A PLZAO 8,500Paso 5 registro del primer pago BANCO 698.88DOC X COBRAR 698.88INT. COB. X ANT 195.40PROD. FINAN. 195.40IVA X TRASLADAR 96.39IVA TRASLADADO 96.39

Paso 6 registro del pago 5 meses BANCO 3,494.40DOC. X COBRAR 3,494.40INT. COB. X ANT. 977PROD. FIN. 977IVA X TRASLADAR 481.95IVA TRASLADADO 481.95Paso 7 registro del pagoBANCO 3,494.40DOC. X COBRAR 3,494.40INT. COB. X ANT. 977PROD. FIN. 977IVA X TRASLADAR 481.95IVA TRASLADADO 481.95Paso 8 pago finalBanco 4,092.16DOC. X COBRAR 4,092.16INT. COB. X ANT. 1,367.80PROD. FIN. 1,367.80IVA X TRASLADAR 674.73IVA TRASLADADO 674.73