UNIVESITATEA SPIRU HARET

FACULTATEA DE MANAGEMENT FINANCIAR CONTABIL

SPECIALIZAREA CONTABILITATE SI INFORMATICĂ DE GESTIUNE

P R O I E C T P R A C T I C Ă

IRIMIA (ION) LOREDANA ADRIANAANUL II IDD

I. CARACTERISTICA SOCIETATIIS.C AMALIND S.R.L

I.1 Tipul societatii,dupa destinatie si caracterul activitatii de producere, subordonarea ,locul de dislocatie, regimul de activitate.

Societatea Mixta Moldo-Romana “AMALIND” S.R.L este fondata la 10 martie 1996 de catre intreprinderea “FORUM-TIR S.R.L din Republica Moldova si “TIRTRANS” S.A din Romania.“FORUM-TIR”S.R.L detine 3% si “TIRTRANS”S.A –97% din Fondul Statutar de 1140360 lei. In general societatea activeaza in domeniului transporturilor auto internationale de marfuri in baza licentei generale eliberate de Ministerul Transporturilor si Comunicatiilor sub nr. 017420. Societatea mai are ca domeniu de activitate si prestarea serviciilor de expeditie , comercializarea documentelor de trafic necesare pentru efectuarea transporturilor internationale de marfuri. Autocamioanele se parcheaza pe teritoriul intreprinderii BTA-31 in sectorul Posta Veche, str. Petricani. Societatea activeaza anul imprejur avand drept zile de odihna: sambata si duminica. Regimul de munca zilnic este de la ora 9:00 pana la ora 18:00 cu intrerupere la masa de la ora 13:00 pana la ora 14:00.

I.2 Schema de dirijare si structura societatii

Structura societatii este compusa dintr-un numar optimal de sectii si personal necesar pentru efectuarea sarcinilor si scopurilor stabilite pentru efectuarea sarcinilor si stabilte pentru a fi executate cu succes. In fruntea colectivului se afla directorul societatii, in functia caruia intra luarea deciziilor referitoare la toate intrebarile care tin de conducerea societatii in general , de controlul activitatii fiecarei sectii in parte, participarea la diferite intalniri, seminare ale

2

transportatorilor internationali, hotararea problemelor ce tin de activitatea societatii. Urmatoarea treapta in ierarhia societatii este serviciul de exploatare care are si functia dispeceratului totodata.In fruntea acestei sectii se afla inginerul-sef pe exploatare. El are in subordonarea sa trei ingineri de exploatare. Sectia data se ocupa de problemele aparute curent si de rezolvarea lor. In functiile sectiei date intra efectuarea lucrarilor de normare, urmarirea, prelucrarea si inregistrarea datelor cu privire la starea indicatorilor tehnico-economici si imbunatatirea posibila a lor. Sectia se mai ocupa de perfectarea documentelor de transport, primirea transmiterea, perfectionarea si depozitarea informatiei necesare pentru activitatea intreprinderii. Pe aceasi treapta se afla si sectia tehnica a societatii. In fruntea acestei sectii se afla inginerul –tehnic care are in subordinea sa ingineri mecanici calificati. Aceasta sectie se ocupa de problemele tehnice ale societatii, urmaresc regulat starea tehnica a parcului societatii, inregistrand defectiunile in scopul organizarii inlaturarii lor ulterioare. In fruntea sectiei contabile se afla contabilul sef. In subordonarea lui are doi contabili si un economist. Sectia se ocupa de calcularea impozitelor si urmaresta achitarea lor la timp. Intocmeste bilantul contabil. Economistul se ocupa de planificarea, prognozarea economica a activitatii societatii. Cu o trepta mai jos in ierarhia societatii se afla – “ motorul intreprinderii auto “ – conducatorii auto. Fiecare dintre ei au trecut cursurile de instruire a conducatorilor auto internationali la Centrul de Instruire Profesionala a Transpotatorilor Internationali (CIPTI) aflat in cadrul Asociatiei Internationala a Transportatorilor Auto(AITA). Luand in consideratie stagiul mare de lucru si sute de mii km parcurse de fiecare conducator auto putem spune ca societatea are un contigent care isi stie foarte bine scopurile si obiectivele ce trebuie atinse.

I.3 Organizarea dirijarii serviciului de exploatare Serviciul de expoatare se ocupa de dirijarea si organizarea procesului tehnologic de transportare. Acest

3

proces necesita o planificare din timp. Acest serviciu este condus de inginerul-sef pe exploatare. Sectia de exploatare se ocupa de studierea potentialului client : adresa , domeniul de activitate , marfa ce trebuie transportata. Se negociaza modul , timpul, pretul de transportare si alte elemente necesare la organizarea procesului de transportare. Dupa ce a fost luata decizia de a primi marfa catre transportare serviciul de exploatare incepe calcularea indicilor de exploatare pe aceasta ruta. Se alege autocamionul potrivit. Se instructeaza conducatorul auto referitor la natura si locul de destinatie a marfii. Dupa aceasta se incepe intocmirea documentelor pe ruta aleasa. Unii indicatori des utilizati in calcule la societate sunt: volumul de transport, traficul ,productivitatea, productivitatea anuala a unui automobil,timpul de lucru la ruta , coeficientul de utilizare a parcursului, coeficientul de utilizare a parcursului , coeficientul de utilizare a capacitatii de incarcare, distanta de transportare, etc. Sectia este dotata cu calculatoare, telefoane , fax, ceea ce permite primirea , receptionarea, analiza mai usoara si mai rapida a informatiei. Serviciul de exploatare se ocupa de asemenea si de procurarea si perfectarea documentelor necesare pentru efectuarea procesului de transportare international a marfii. Pentru a facilita lucrul serviciului de exploatare au fost procurate telefoane mobile fiecarui conducator auto. Soferii pot contacta cu serviciul de exploatare in orice moment de transportare a marfii ceea ce face posibil rezolvarea mai rapida a problemelor aparute pe parcursul procesului tehnologic.

I.4 Organizarea dirijarii serviciului tehnic

Serviciul tehnic a ITA se ocupa cu mentinerea mijloacelor de transport a societatii intr-o stare tehnica agreabila pe toata durata exploatarii mijloacelor de transport. Serviciul tehnic e condus de inginerul sef. El este raspunzator de lucrarile tehnice pentru starea buna de exploatare a mijloacelor de transport. Efectueza controlul starii tehnice a automobilelor inainte de iesire la ruta si dupa revenirea lor. De asemenea, el este raspunzator si se ocupa

4

cu mentinerea starii tehnice a incaperilor , utilajelor, inventarului cat si comunicatiilor ingineresti. SC “ AMALIND “ SRL nu are parcare si edificiile sale necesare pentru efectuarea lucrarilor de servire tehnica si revizie tehnica. Societatea arendeaza teritoriul coloanei auto de transport nr.31 din sectorul Posta Veche , strada Pericani, in edificiile careia si se petrece in caz de necesitate deservirea tehnica si revizia tehnica la nivel mai inalt. Nu trebuie neglijat faptul ca autocamioanele sunt de marca straina si necesita tehnicieni experimentati cu cunostiinte in domeniu. Piesele se procura din strainatate, ceea ce este costisitor si prevede cheltuieli considerabile. Controlul calitatii deservirii tehnice se efectueaza de inginerul-sef.

I.5 Organizarea si analiza lucrului diferitor categorii de lucratori

Comparand cu alte societatii de transport societatea data nu este o societate mare, de aici rezulta ca si numarul de sectii si angajati este direct proportional cu numarul de lucrari existente. In oficiu se simte o comoditate la nivel superior si o curatenie pentru satisfacerea necesitatilor moral-spirituale a colaboratorilor. Ziua de munca incepe pentru majoritatea lucratorilor cu ora 9:00 si se sfarseste ziua de munca la orele 18:00 cu doua zile de odihna pe saptamana: sambata si duminica. Colaboratorii sunt repartizati pe sectii, fiecare avand sarcina lui individuala pentru un scop comun. Contabilitatea, condusa de contabilul sef, se ocupa de evidenta mijloacelor banesti, materialelor, de debitorii si creditorii societatii. Intocmeste rapoarte financiare si dari de seama care lunar si trimestrial in termenii stabiliti de legislatie sunt prezentate la statistica si organul fiscal teritorial la care se deserveste. Sectia este compusa din patru persoane, inclusiv, contabilul – sef. La aceasta societate se urmareste strict executarea comenzilor de transport in termeni stabiliti in contractele incheiate cu clientii si achitarea facturilor in intregime pentru a evita plata penalitatilor si amenzilor. Transferurile de achitare se coordoneaza cu directorul general al societatii.

5

Conducatorii auto asigura executarea comenzilor de transport. Societatea ofera personalului autocamioane moderne si salariu suficient. In caz de incalcari a disciplinei si regimului de munca personalul este pedepsit conform conditiilor prevazute in contractul individual de munca incheiat cu fiecare din angajati.

II. CARACTERISTICA TEHNICO-ECONOMICA

II.1 Caracteristica mijloacelor de transport dupa varsta, model si parcurs Asa precum in majoritatea tarilor europene sunt impuse norme ecologice, poluarea gazelor de esapament trebuie sa fie minimala, de aceeasocietatea se orienteaza la camioane de productie straina cu renume mondial, detinand asa avantaje ca : capacitatea de incarcare mai vasta, economicitatea , putere mai mare, comoditate in exploatare. De la inceputul activitatii sale societatea si-a reinoit numarul mijloacelor de transport.In prezent, societatea “ AMALIND ” SRL dispune de 14 autocamioane de diferite tipuri si volum de incarcare: Prelata “euro-standard “ – 6 masini model SCANIA R 124 Lacu semiremorca, volum 92 m , 33 paleti (13,62x2,47x2,74); Prelata “ verzi “ – 3 masini model VOLVO FH 12 cu remorca, volumul total 98 m, remorca cu baza joasa “JUMBO” volum 58,7 m (6,08x2,45x2,64+8,15x2,45x2,94); Refrigerare – 2 masini MERCEDES, frigorifer model TERMO-KING, volum 82 m ,33 paleti. La aceste mijloace s-au mai adaugat 2 camioane de tip :

6

MERCEDES BENZ, volum 34m, 2500 toneMAN 81-53,volum 34m,2500 tone. Camionetele respective sunt folosite pentru colectarea si transportarea marfurilor in grupaj. In anii 2003-2005 societatea a reinoit parcul cu mijloace de transport noi procurate prin leasing. Trebuie de mentionat faptul ca pentru acoperirea intregului portofoliu de comenzi de transport societatea apeleaza sub garantia sa la camioanele diferitelor firme de transport. Innoirea parcului rulant a dus la :

- micsorarea cheltuielilor de reparatii- marirea autozilelor de exploatare- marirea numarului de clienti- extinderea accesului catre un numar mai mare de

tari europene (conform EURO 2, EURO 3)- imbunatatirea conditiilor de munca conducatorilor

auto.

II.2 Caracteristica indicatorilor tehnici de exploatare Indicatorii tehnici de exploatare in raportul statistic ne indica situatia tehnica actuala a societatii in comparatie cu datele anilor precedenti. Socitatea intocmeste rapoarte financiare privind situatia financiar-economica a societatii pe parcursul unui an si se obliga sa le prezinte organelor si persoanelor abilitate cu dreptul de control. In rapoartele statistice se oglindesc urmatorii indicatori tehnico-economici :

- volumul de trasport- traficul- capacitatea totala a parcului- numarul de automobile in parc- autozile calendaristice- autozile in intreprindere- autozile in reparatie- autozile in exploatare- productivitatea unui mijloc de transport- productivitatea unui conducator auto- timpul de munca - timpul la ruta

7

- lungimea medie a cursei- coeficientul de emisie la ruta- coeficientul pregatirii tehnice- coeficientul utilizarii parcursului- coeficientul de utilizare a capacitatii de incarcare- viteza tehnica- viteza de exploatare- timpul mediu al unei curse

Cu cele 9 autocamioane societatea “AMALIND” SRL a efectuat in anul 2005 – 362 de transportari pe rute internationale. Parcursul autovehiculelor a constituit 671825 km, 3,1 mii tone de marfuri, tariful pe 1 km cu marfa constituind 1,0-1,5 USD. In rapotul statistic privind situatia financiar- economica a societatii “Atlas-Nae” SRL pe anul 2005 se scot in evidenta urmatoarele date in comparatie cu anul 2006:

DenumireaUnitate

ade

masura

Realizat la

inceputul anului

de raportar

e

Cumulat in

perioada respectiva a anului precedent

Din care luna

raportata a anului

precedent

In luna precedenta a anului

curent

Autocamioane

Unit. 29 29 29 29

Marfuritransportate

mii.t 134 215 89 63

Parcursulmarfurilor

Mii tone km

9522,6 10622,9 905,5 758,8

II.3 Caracteristica indicatorilor economici de activitate

Pentru a face o analiza a activitatii financiar- economice a societatii vom compara activitatea efectuata de societate pe parcursul anilor 2004-2005. In anul 2006 volumul serviciilor prestate de societatea “AMALIND” SRL a constituit incasari in suma de 38 000,00 RON, iar in anul 2005 suma a fost de 92 000,00 RON.

8

- RON

Indicii Anul 2004 Anul 2005Servicii de transport 49562,00 57124,00Servicii de expeditii 16786,00 18560,00Comercializarea documentelor de transport

15602,00 16316,00

Total 81950,00 92000,00 Consumurile si cheltuielile societatii in perioada anului 2004 au constituit 8954,96 RON din care trimestrial 2984,10 RON.

Consumurile si cheltuielile materiale au constituit 3918,56 RON. din care :

- materii prime, semifabricate – 702,06 RON- piese de schimb – 1179,53 RON- combustibili si uleiuri – 326,40 RON- obiecte de mica valoare si scurta durata –

1560,30 RONConsumurile si cheltuielile aferente serviciilor prestate de terti – 2939,02 RON

- cheltuieli de transport – 2134,15 RON- cheltuieli de comunicatii – 954,65 RON- cheltuieli de reparatie a mijloacelor fixe –

4254,66 RON- cheltuieli bancare – 1310,38 RON- cheltuieli pentru reclama – 2311,26 RON- cheltuieli de pompieri si paza – 899,26 RON- cheltuieli pentru pregatirea si perfectionarea

cadrelor – 1079,53 RON- cheltuieli pentru canalizare si evacuarea a

gunoiului – 3727,27 RON- alte cheltuieli – 2499,28 RON

Societatea poate suferi pierderi financiare ca urmare a modificarii cursului valutar intre data efectuarii operatiunilor in valuta si datoriilor referitoare la aceasta ce difera de cele ce au fost constatate initial.Amortizarea (uzura ) activelor pe termen lung – 2162,03 RONConsumuri si cheltuieli privind redistribuirea muncii – 920,05 RON

9

Asigurari sociale de stat – 92000,00 RONAlte consumuri si cheltuieli operationale – 89552,60 RONVanzari nete – 92000,00 RONCostul vanzarilor – 79552,62 RON

Bugetul societatii AMALIND S.R.L pe anul 2006

Indicatori economici Suma ( RON )1.VenitulIncasari de la prestarea serviciilor 92000,002.Cheltuielia) consumuri de productie 6489,35consumuri si uleiuri 1179,53Piese de schimb 702,06Asigurarea 45037,60Materii prime,materiale 3918,56Obiecte de mica valoare si scurta durata

326,40

Uzura mijloacelor fixe 9928,70Alte consumuri 1987,65b) cheltuieli generale,administrative 3145,14Fondul de salarizare 24320,89Comunicatii 2134,15Reparatia mijloacelor fixe 954,65Servicii bancare, juridice, audit 4254,66Publicitate 1310,38Perfectionarea cadrelor 2311,26Alte cheltuieli 1979,53c) cheltuieli operationale 920,05Total cheltuieli 35473,253.Profit 58243,80

TABLOUL DE FINANTARE

1. Fluxuri stabile UTILIZARI STABILE(+A sau –P)

SUMA RESURSE STABILE(-A sau +P)

SUMA

- Achizitii de imobilizari

394958

-Capitaluri proprii Rezerve

538223`

10

necorporale- Achizitii de

imobilizari corporale

- Rezultatul reportat

- Repartizarea profitului

242328

9201

91434

Alte fonduri

Rezultatul exercitiului

Subventii pentru investitii-Imprumuturi pe termen lung

236838

190206

91434

19745

50680TOTAL 73792

1588903

FR= Resurse stabile-Utilizari stabile = 588903-737921=-149018

2. Variatia NFR si TN Necesar sau utilizari (+A/-P)

Degajari sau resurse (+A/+P)

Fluxul net

1.Variatia activelor si pasivelor de exploatare si in afara exploatarii

- stocuri (+A)- creante (+A)- clienti (+A)- conturi de

regularizare (- A)- furnizori si alte datorii

(+P)- obligatii fiscale (+P)- clienti creditori- provizioane pentru

riscuri si cheltuieli-

-15765456512-37678

60719-2863380303

34846

TOTAL NFR 403069 147235 2558342. Variatia activelor si pasivelor de trezorerie

-37678 23302

TOTAL TN -37678 23302 60980

11

ANALIZA ECONOMICA A SOCIETATII” AMALIND “

PE BAZA BILANTULUI

Denumirea indicatorilor

Simbol Bilant la inceputul anului

Bilant la sfarsitul anului

1.Active imobilizate AI 139424 8636172. Active Circulante AC 540154 9432233. Disponibilitati banesti

DPB 88446 50768

4.Capitaluri proprii CP 297553 9686895. Impumuturi pe termen lung

ITL 42447 93127

6.Capitaluri permanente

CPM 255106 875562

7.Datorii din exploatare

DEX 22869 27848

8. Credite pe termen scurt

CTR 6400 9982

FONDUL DE RULMENT

FR= CPM-AI = 255106-139424= 115682FR= CPM1-AI1= 875562-863617= 11945FR=11945-115682= -103737

Deoarece fondul de rulment este negativ ,capitalurile permanente nu reprezinta o suma suficienta pentru a finanta integral imobilizarile. Acestea trebuie deci sa fie partial finantate prin resurse pe termen scurt.

FONDUL DE RULMENT PROPRIU

FRP = CP-AIFRPo=297553-139424=158129FRP1=968689-863617=105072FRP=105072-158129=-53057

12

Acest caz in care fondul de rulment este negativ, semnifica faptul ca spcietatea nu este capabila sa-si finanteze activele imobilizate din resurse proprii, rezulta astfel ca nu exista o autonomie financiara. Fondul de rulment negativ semnifica faptul ca imobilizarile nu sunt finantate decat partial din resurse proprii, societatea trebuie sa faca apel la indatorare pentru a finanta o oarte din imobilizarile sale.

FONDUL DE RULMENT STRAIN

FRS=FRF-FRPFRSo=115682-158129=-42447FRS1=11945-105072= -93127FRS=-93127-42447=-135574

Acest fond de rulment strain semnifica , reprezinta creditele contractate de banca pe termen mediu si lung.

NECESAR DE FOND DE RULMENT

NFR=ACR-DEXNFRo=540154-22869=517285NFR1=943223-27848=915375NFR=915375-517285=398090

Valoarea pozitiva a NFR semnifica surplusul de nevoi temporare , in raport cu resursele temporale , situatia fiind considerata normala in cazul nostru , deoarece acesta este rezultatul unei politici de investitii privind cresterea nevoii de finantare a ciclului de exploatare.

TREZORERIA NETA

TN=FR-NFRTNo=115682-517285=-401603TN1=11945-915375=-903430TN=-903430+401603=-501827

13

Trezoreria neta negativa semnifica un dezechilibru financiar, la incheierea exercitiului contabil, un deficit monetar acoperit prin angajarea de noi credite pe termen scurt, Aceasta situatie evidentiaza dependenta societatii de resursele financiare externe. In acest caz, se urmareste obtinerea celui mai mic cost de procurare al noilor credite, prin negocierea mai multor surse de capital.Situatia de dependenta, sau de tensiune asupra trezoreriei, in care lichiditatile sau cvasilichiditatile sunt insuficiente pentru rambursarea creditelor pe termen scurt, limiteaza autonomia financiara pe termen scurt.

INREGISTRARI CONTABILE

1) SC AMALIND SRL achizitioneaza marfuri ,conform facturii si notei de receptie 1000 de bucati , cu pretul unitar de 1,00 RON +TVA 19% :

14

% = 401 Furnizori 1190,00371 Marfuri 1000,004426TVAd 190,00Societatea revinde marfurile la pretul de 1,20 RON +TVA.

2) Vanzarea propriu-zisa:

411 Clienti = % 1428,00707 V.V.mf 1200,004427 TVA Ac 228,00

3) Scaderea din gestiune:

607 Ch.priv. = 371 Marfuri 1000,00marfurile

4) Societatea cumpara materii , prime si materiale consumabile conform facturii si notei de receptie , in valoare totala de 2380,00 RON din care :- materii prime –1500,00 RON- materiale – 500,00 RON- TVA - 380,00 RON

% = 401 Furnizori 2380,00301 Materii prime 1500,00302 Mater.consum 500,004426 TVAd 380,00

5) Se dau in consum materiile prime:

601 Ch.mat. prime = 301 Materii prime 800,00

6) Se dau in consum materialele consumabile:

602 Ch.mater.cons = 302 Mater.consum 200,00

7) Se obtin produse finite:

345 Produse finite = 711 Venit.prod stoc 300,00

8) Societatea vinde produsele obtinute:

15

411 Clienti = % 2380,00701 V.vz. pr.fin 2000,004427 T.V.Ac 380,00

9) Se scad din gestiune produsele finite:

745 Ven . prod.stoc = 345 Prod. Finit 1500,00

10) Societatea incaseaza de la un client, conform ordinului de plata si extrasului de cont curent , suma de 2380,00 RON reprezentand contravaloarea facturii nr. 365897/20.03.2006 :

512 Ct. crt.banca = 411 Clienti 2380,00

11) Se incaseaza , conform chitantei nr. 7845/15.06.2006 si registrului de casa , suma de 200,00 RON , de la SC Bingo SRL, reprezentand contravaloarea facturii 64582/14.04.2006 :

531 Casa = 411 Clienti 200,00

12) Se primeste si depune la banca spre incasare o fila de cec in suma de 360,00 RON , de la SC Sima SRL , reprezentand contravaloarea facturii 78459/12.05.2006 :

511 Valori de incasat = 411 Clienti 360,00

13) Conform extrasului de cont bancar , cecul a fost cnorat la data de 20.05.2006 :

512 Ct. crt. la banca = 511 Valori de incasat 360,00

14) Societatea plateste cu ordin de plata nr. 1879/25.05.2006 , conform extrasului de cont din 16.06.2006 suma de 480,00 RON, reprezentand contravaloarea facturii 14587/14.06.2006 :

401 Furnizori = 512 Ct. crt. la banca 480,00

15) Societatea AMALIND primeste factura de energie electrica in suma de 240,00 RON :

605 Chelt.energie si apa = 401 Furnizori 240,00

16

16) Factura se deconteaza cu ordin de plata la data de 14.06.2006 :

401 Furnizori = 512 Ct crt. la banca 240,00

17) Societatea AMALIND primeste factura de telefon in suma de 420,00 RON :

626 Chelt. Telecomun. = 401 Furnizori 420,00

18) Factura se deconteaza cu ordin de plata la data de 18.06.2006 :

401 Furnizori = 512 Ct crt. la banca 420,00

19) Se acorda , conform registrului de casa din 16.06.2006, un avans de in numerar de 500,00 RON delegatului firmei pentru achizitionarea de marfuri :

542 Avans de trez. = 531 Casa 500,00

20) Delegatul justifica avansul primit cu factura 15487/19.06.2006, in suma de 520,00 RON , fiindu-i acordata diferenta in numerar:

401 Furnizori = % 520,00 542 Avans de trez 500,00

531 Casa 20,00

21) Societatea plateste, pe 12 iunie 2006 conform statului de salarii, lichidarea aferenta lunii iunie , in suma de 12600,00 RON :

421 Personal-renum. = 531 Casa 1260,00 datorate

17

22) Se acorda , la 26.06.2006 , avansul pentru luna iunie 2006, in suma de 10000,00 RON :

425 Avans. acord. personal. = 531 Casa 1000,00

23) La sfarsitul lunii , se inregistreaza salariile brute datorate personalului in suma de 35000,00 RON :

641 Chelt. Personal = 421 Pers.-renum 3500,00 datorate

24) Societatea inregistreaza cheltuielile sociale aferente:- CAS 23.33 %- Somaj – 5%- CASS- 6.5%

645 Contrib.asig.soc = % 1236,55 4311 CUAS 816,55 4313 CUASS 245,00 4371 CUFS 175,00

25) Societatea SC AMALIND SRL inregistreaza retinerile aferenta salariilor acordate in luna iunie 2005:421 Personal = % 2440,00renum. datorata 4312 CAS 408,454314 CASS 245,004372 CFS 35,00444 Imp.salariu 551,55425 Av. acord. salariatilor 1000,00

26) Societatea plateste T.V.A. datorata, in suma de 279,00 RON:

4423 TVAp = 512 Ct. crt. banca 279,00

27)Se depune la banca suma de 846,00 RON din incasari :

512 Ct. crt. Banca = 531 Casa 846,00

28)Societatea AMALIND obtine de la B.C.R un credit de 9000,00 RON pentru finantarea stocurilor :

18

512 Ct.crt.banca = 519 Credite pe 9000,00 termen scurt

29) La 30 iunie 2006 se bonifica dobanda la contul curent de 27,00 RON, se retine dobanda la contul de credit de 134,00 RON si taxeaza comisioane de 58,00 RON :

512 Ct.crt.banca = 766 Venit. din dobanzi 27,00

30) Se inregistreaza dobanzile si comisioanele platite :

% = 512 Ct.crt. banca 192,00666 Ch.dobanzile 134,00627 Ch. serv.bancare 58,00

31) Se inregistreaza amortizarea lunara a imobilizarilor necorporale in suma de 120,00 RON:

6811 ch.am. imob. = 280 amortiz. I.N 120,00

32) Se inregistreaza amortizarea imobilizarilor corporale , in suma de 1790,00 RON:

6811 ch.am. imob. = 281 Amortiz.I.C 1790,0033) Societatea AMALIND SRL cumpara un program informatic in valoare de 2500,00 RON+TVA 19%:

% = 404 Furniz. Imobiliz. 2975,00208 Alte imob.necorp. 2500,004426 TVAd 475,00

34)Societatea construieste o cladire in regie proprie , costul sau fiind de 100000,00 RON :

212 Constructii = 721 Venituri din prod. Imob. Corp. 100.00,00

35) SC AMALIND SRL vinde un mijloc de transport cu durata normala de utilizare de 10 ani , dupa 8 ani de folosinta.Costul sau de achizitie a fost de 24000,00 RON, iar pretul de vanzare este de 7000,00 RON + TVA 19 :

19

461 Debitori diversi = % 8330,00758 Alte venituri din expl. 7000,004427 TVAc 1330,0036) Se inregistreaza scaderea din gestiune a mijlocului de transport vandut:

% = 2133 Mijl. de transp. 24000,00658 Alte chelt.exploatare 19200,00281 Amortiz.imb.corp. 4800,00

37) Societatea SC AMALIND SRL emite 10000 de obligatiuni ,cu valoarea nominala de 2,00 RON :

461 Debitori diversi = 161 Imprumuturi din emis. 20000,00 de obligatiuni

38) Societatea solicita de la banca un credit pe termen lung in suma de 20000,00 RON destinat procurarii unor utilaje speciale :

512 Ct.crt.banca = 162 Credite banc. term. lung 20000,00

39) Se inregistreaza dobanda lunara datorata , rata anuala fiind de 36%:

666 Ch.priv.dob. = 1682 Dobanzi la CBTL 6000,00

40)Se plateste dobanda lunara de 60,00 lei si rata scadenta de 1000,00 lei:

% = 512 Ct.crt. banca 1060,001682 Dobanzi la CBTL 60,00162 CBTL 1000,00

20