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Memoria de laAdministración Tributaria

Ministerio de Economía y Hacienda

Secretaría de Estado de Hacienda

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INDICEPágina

Presentación..................................................................................................... 11

Capítulo I. La situación a diciembre de 1997............................................... 191. Planteamiento ............................................................................................. 23

2. Actuaciones a nivel normativo durante 1997 ............................................. 24

3. Organización de la Administración Territorial de la Hacienda Pública en1997............................................................................................................ 30

4. Medidas de gestión tributaria para combatir el fraude.............................. 32

4.1. Medidas de gestión propiamente dichas ........................................... 32

4.2. La actuación inspectora en 1997 ....................................................... 32

4.3. Informática Tributaria .......................................................................... 33

5. Comunidades Autónomas, Ciudades Autónomas y Corporaciones Locales.................................................................................................................... 39

5.1. Comunidades Autónomas .................................................................. 39

5.2. Ciudades Autónomas ......................................................................... 58

5.3. Corporaciones Locales....................................................................... 58

6. La recaudación en 1997............................................................................. 61Capítulo II. Los Tributos en 1998................................................................... 67

1. Impuestos directos ..................................................................................... 75

1.1. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas .............................. 75

1.2. Impuesto sobre el Patrimonio ............................................................. 134

1.3. Impuesto sobre Sociedades............................................................... 151

1.4. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ........................................ 171

2. Impuestos indirectos .................................................................................. 173

2.1. Impuesto sobre el Valor Añadido ....................................................... 173

2.2. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Do-cumentados ........................................................................................ 187

2.3. Impuestos Especiales ......................................................................... 201

2.4. Gravámenes sobre el tráfico exterior de mercancías......................... 206

3. Tasas y precios públicos............................................................................ 216

3.1. Medidas normativas............................................................................ 216

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3.2. Comentario a las medidas normativas ............................................... 217

3.3. Situación de las tasas de aplicación al Presupuesto del Estado (noafectas) en el año 1998 ...................................................................... 218

4. Regímenes especiales ............................................................................... 219

4.1. Uniones Temporales de Empresas..................................................... 219

4.2. Grupos consolidados.......................................................................... 220

4.3. Fusiones y escisiones de empresas ................................................... 221

4.4. Cooperativas....................................................................................... 221

4.5. Financiación bonificada ...................................................................... 221

4.6. Beneficios fiscales aplicables al Proyecto Cartuja 93, al Año SantoJacobeo 1999 y a Santiago de Compostela capital europea de lacultura 2000 ........................................................................................ 222

4.7. Beneficios fiscales de la Ley 30/1994, de 24 de noviembre, de fun-daciones y de incentivos fiscales a la participación privada en acti-vidades de interés general ................................................................. 225

4.8. La nueva regulación de los derechos y garantíasde loscontribuyentes ante la Hacienda Pública ........................................... 226

5. Relaciones fiscales internacionales y tributación de no residentes........... 233

5.1. Acciones normativas........................................................................... 233

5.2. Relaciones con Organismos Internacionales ..................................... 239

5.3. Acciones no normativas...................................................................... 242

6. Tributación de operaciones financieras ..................................................... 244

6.1. Esquema de las medidas normativas................................................. 244

6.2. Comentario a las medidas normativas ............................................... 245

7. Otras actuaciones normativas.................................................................... 253

7.1. El proceso de armonización fiscal en el seno de la Unión Europea .. 253

7.2. Otras actuaciones tributarias.............................................................. 257

8. Las especialidades fiscales por razón del territorio................................... 266

8.1. Islas Canarias ..................................................................................... 266

8.2. Ceuta y Melilla..................................................................................... 270

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9. E presupuesto de gastos fiscales para 1998............................................. 271

9.1. Base jurídica del presupuesto de gastos fiscales .............................. 271

9.2. La importancia del presupuesto de gastos fiscales para la Ha-cienda española ................................................................................. 271

9.3. Novedades metodológicas y de estimación ...................................... 272

9.4. Datos cuantitativos.............................................................................. 272

9.5. Comentarios al presupuesto de gastos fiscales para 1998 ............... 277

9.6. Clasificación funcional de los gastos fiscales .................................... 283

Capítulo III. Organización de la Administración Territorial de la HaciendaPública en 1998.......................................................................................... 285

1. Delegaciones de Economía y Hacienda .................................................... 289

1.1. Real Decreto 390/1998, de 13 de marzo, por el que se regulan lasfunciones y la estructura orgánica de las Delegaciones de Econo-mía y Hacienda ................................................................................... 289

1.2. Unidades de las Delegaciones de Economía y Hacienda,agrupadas por el Organo Superior del Ministerio del quedependen funcionalmente .................................................................. 292

1.3. Funciones de las Delegaciones de Economía y Hacienda................. 293

1.4. Orden de 27 de marzo de 1988, por la que se determina el proce-dimiento por el cual los cargos de Delegado Especial o Delegadodel Ministerio de Economía y Hacienda y los cargos de DelegadoEspecial o Delegado de la Agencia Estatal de Administración Tri-butaria, podrán ser cubiertos por un mismo funcionario.................... 295

1.5. Puestos cubiertos a 31/12/98 en las Delegaciones de Economía yHacienda desagregados por unidades funcionales .......................... 295

2. Agencia Estatal de la Administración Tributaria ........................................ 296

2.1. Personal............................................................................................... 296

Capítulo IV. Anánálisis de la Gestión Tón Tributaria.................................................. 299

1. Gestión Tributaria ....................................................................................... 307

1.1. Verificación y control tributario ........................................................... 307

1.2. Declaraciones tributarias por los Impuestos sobre la Renta y Pa-trimonio ............................................................................................... 317

1.3. Declaraciones por el Impuesto sobre Sociedades ............................ 323

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Página

1.4. Otros procesos de gestión ................................................................. 326

1.5. Devoluciones acordadas .................................................................... 329

1.6. Gestión centralizada del Impuesto sobre el Valor Añadido ............... 336

1.7. Gestión de Aduanas e Impuestos Especiales .................................... 338

2. La actuación inspectora ............................................................................. 342

2.1. Estructura organizativa ....................................................................... 344

2.2. Inspección Territorial .......................................................................... 344

2.3. La información de apoyo a la Inspección........................................... 347

2.4. Oficina Nacional de Inspección (O.N.I.) ............................................. 352

2.5. Actuaciones especiales ...................................................................... 356

2.6. Actuaciones de planificación, asistencia y coordinación................... 361

2.7. La Inspección de Aduanas e Impuestos Especiales ......................... 362

3. Catastro e Impuesto sobre Bienes Inmuebles ........................................... 367

3.1. Gestión catastral y del Impuesto sobre Bienes Inmuebles ................ 367

3.2. Los Catastros inmobiliarios Urbano y Rústico .................................... 377

3.3. Plan de informatización del Sistema de Información Catastral .......... 381

4. Tratamiento informático de la información ................................................. 386

4.1. Aplicaciones para la gestión de los tributos internos ......................... 394

4.2. Aplicaciones para la gestión de Aduanas e II.EE. ............................. 397

4.3. Aplicaciones en apoyo a la Inspección .............................................. 403

4.4. Otras aplicaciones y actividades........................................................ 406

4.5. Inversiones.......................................................................................... 414

4.6 Tratamiento informatizado de la gestión aduanera ............................ 415

5. Actuaciones del área de recaudación ....................................................... 415

5.1 Entidades Colaboradoras ................................................................... 416

5.2. Entidades que prestan el servicio de caja en Delegaciones y Ad-ministraciones de la AEAT .................................................................. 421

5.3. Gestión recaudatoria a favor de otros Entes Públicos ....................... 423

5.4. Gestión de tasas ................................................................................. 424

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Página

5.5. Normativa y procedimientos ............................................................... 427

5.6. Actuaciones especiales de lucha contra el fraude ............................ 441

5.7. Recursos Humanos............................................................................. 442

5.8. Gestión recaudatoria .......................................................................... 443

5.9. Procedimientos especiales................................................................. 467

6. Información y asistencia tributaria.............................................................. 472

6.1. Servicios de información tributaria ..................................................... 472

6.2. Información individual......................................................................... 474

6.3. Servicios de asistencia tributaria ........................................................ 482

6.4. Apartado de Correos 993 ................................................................... 495

6.5. Unidades de Reconocimiento de Voz ................................................ 497

6.6. Otras actividades................................................................................ 498

7. Recursos y reclamaciones ......................................................................... 498

7.1. Recursos resueltos ............................................................................. 498

7.2. Reclamaciones económico-administrativas ....................................... 500

Capítulo V. Haciendas Territoriales e Institucionales .................................... 505

1. Comunidades Autónomas y Ciudades Autónomas.................................... 509

1.1. Comunidades Autónomas de Régimen Común ................................. 509

1.2. Comunidades Autónomas de régimen foral ....................................... 524

1.3. Ciudades Autónomas. ........................................................................ 531

1.4. El Fondo de Compensación Interterritorial ......................................... 532

2. Haciendas Locales..................................................................................... 534

2.1. Normativa ............................................................................................ 534

2.2. Actuaciones de gestión ...................................................................... 535

3. Administración Institucional........................................................................ 542

3.1. Seguridad Social................................................................................. 542

3.2. Organismos Autónomos ..................................................................... 545

Capítulo VI. Recaudación del año 1996:Análisis y comentarios .................... 549

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Página

1. Comentario global ...................................................................................... 553

2. Impuestos directos ..................................................................................... 563

2.1. Recaudación total ............................................................................... 563

2.2. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas .............................. 568

2.3. Impuesto sobre Sociedades............................................................... 571

2.4. Impuesto sobre el Patrimonio ............................................................. 574

3. Impuestos indirectos .................................................................................. 575

3.1. Recaudación total ............................................................................... 575

3.2. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Do-cumentados ........................................................................................ 579

3.3. Impuesto sobre el Valor Añadido ....................................................... 581

3.4. Impuestos Especiales ......................................................................... 583

3.5. Tráfico Exterior .................................................................................... 586

3.6. Impuesto sobre Primas de Seguros ................................................... 588

4. Tasas y otros ingresos................................................................................ 588

4.1. Recaudación total ............................................................................... 588

4.2. Tasas de Juego .................................................................................. 590

4.3. Otras Tasas......................................................................................... 591

4.4. Recargo de apremio ........................................................................... 592

4.5. Intereses de demora........................................................................... 592

4.6. Sanciones Tributarias ......................................................................... 593

4.6. Otros ingresos..................................................................................... 593

5. Transferencias corrientes ........................................................................... 594

6. Ingresos Patrimoniales ............................................................................... 595

7. Enajenación de Inversiones reales y Transferencias de Capital ............... 596

8. Operaciones financieras ............................................................................ 597

9. Análisis y comentarios a los tributos cedidos y concertados .................... 598

10.Gestión y recaudación de recursos comunitarios...................................... 602

Capítulo VII. Actividad contable, fiscalizadora y de control interno ................ 605

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1. Actividad contable ..................................................................................... 609

1.1. Actividades como Centro directivo de la Contabilidad Pública ........ 609

1.2. Actividades de la I.G.A.E. como centro gestor de la ContabilidadPública ................................................................................................ 611

2. Control interno ............................................................................................ 613

2.1. Modalidades de control ...................................................................... 614

3. Inspección de los Servicios........................................................................ 629

3.1. Inspección General de Economía y Hacienda ................................... 629

3.2. Servicio de Auditoría Interna de la Agencia Estatal de Administra-ción Tributaria ..................................................................................... 638

Anexo Estadístico............................................................................................. 649

I. Liquidación de presupuestos..................................................................... 653

II. Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre el Pa-trimonio, Impuesto sobre Sociedades e Impuesto sobre el Valor Aña-dido............................................................................................................. 675

III. Comercio Exterior. Aduanas e Impuestos Especiales ............................... 741

IV. Inspección .................................................................................................. 751

V. Haciendas Territoriales............................................................................... 755

Anexo Normativo. Relación de disposiciones más importantes dictadas enmateria tributaria durante 1995......................................... 773

I. Normativa general.................................................................................... 777

II. Activos y mercados financieros............................................................... 782

III. Organizacion de la Hacienda Pública ..................................................... 783

IV. Impuesto sobre la Renta de las Personas Fisicas................................... 785

V. Impuesto sobre la Renta de no residentes.............................................. 787

VI. Impuesto sobre el Patrimonio .................................................................. 788

VII. Impuesto sobre Sociedades.................................................................... 788

VIII. Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ............................................. 789

IX. Impuesto sobre el Valor Añadido ............................................................ 790

X. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Docu-mentados ................................................................................................. 791

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Página

XI. Aduanas e Impuestos Especiales ........................................................... 792

XII. Tasas, Precios Públicos y Exacciones parafiscales................................ 795

XIII. Impuesto sobre Primas de Seguros ........................................................ 796

XIV. Comunidades Autónomas ....................................................................... 796

XV. Haciendas Locales .................................................................................. 796

XVI. Recaudación............................................................................................ 797

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PRESENTACIÓN

GUÍA DE LECTURA

a Secretaría de Estado de Hacienda del Ministerio de Economía y Haciendapromueve la publicación de la Memoria de la Administración Tributaria a fin de

recoger las actuaciones relacionadas y los resultados alcanzados en 1998.

En su redacción han participado los siguientes Centros directivos y Departamen-tos:

- Intervención General de la Administración del Estado.

- Dirección General de Tributos.

- Dirección General de Coordinación con las Haciendas Territoriales.

- Dirección General del Catastro.

- Tribunal Económico-Administrativo Central.

- Departamento de Aduanas e Impuestos Especiales de la Agencia Estatal deAdministración Tributaria.

- Departamento de Gestión Tributaria.

- Departamento de Informática Tributaria.

- Departamento de Inspección Financiera y Tributaria.

- Departamento de Recaudación.

- Servicio de Auditoría Interna.

La coordinación de la obra fue encomendada por el Secretario de Estado de Ha-cienda a la Inspección General del Ministerio de Economía y Hacienda, que ademásha colaborado en su redacción.

La Memoria mantiene básicamente la estructura de años anteriores con el fin deposibilitar un análisis comparativo interanual. En consecuencia, contiene siete Capí-tulos, varios Anexos Estadísticos y el Anexo normativo.

Los títulos de los Capítulos son los siguientes:

- Capítulo I. “La situación a diciembre de 1997”.

- Capítulo II. “Los tributos en 1998”.

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- Capítulo III. “Organización de la Administración Territorial de la Hacienda Pú-blica en 1998”.

- Capítulo IV. “Análisis de la Gestión Tributaria”.

- Capítulo V. “Haciendas Territoriales e Institucionales”.

- Capítulo VI. “Recaudación del año 1998: análisis y comentarios”.

- Capítulo VII. “Actividad contable, fiscalizadora y de control interno”.

La Memoria incorpora estadísticas sobre la liquidación de los Presupuestos; Im-puesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre el Patrimonio, Im-puesto sobre Sociedades e Impuesto sobre el Valor Añadido; Comercio Exterior,Aduanas e Impuestos Especiales; Inspección; y Haciendas Territoriales.

Finalmente, en el Anexo normativo se recoge una relación de las disposicionesmás importantes dictadas en materia tributaria en 1998.

Aspectos destacables

Con carácter introductorio se expone seguidamente un breve resumen de algu-nos aspectos que merecen ser destacados en relación con la gestión tributaria, lainspección, la gestión recaudatoria, la informatización tributaria, y los resultados re-caudatorios alcanzados en el año 1998.

A) INFORMATIZACIÓN TRIBUTARIA

La creciente demanda de información por parte de organismos públicos y priva-dos que, con carácter general, realizan análisis económico se ha convertido en elacicate del crecimiento y desarrollo de numerosos proyectos del Departamento deInformática Tributaria con la finalidad de atender, tanto las demandas planteadas porla AEAT para perseguir el fraude fiscal y optimizar el cumplimiento de las obligacio-nes fiscales, cuanto para suministrar información de carácter estadístico demandadacada vez con más profusión por Comunidades Autónomas, Ayuntamientos, Univer-sidades, Institutos de Estudios Económicos y un sin fin de entidades privadas.

En la vertiente interna, un aspecto destacado ha sido los trabajos realizados parala incorporación del EURO como moneda común, así como para la adaptación detodo el software operativo para la eliminación del problema del “efecto 2000” quequedará totalmente subsanado en junio de 1999 en todos los ordenadores de laAEAT.

Las inversiones en equipos informáticos ascendieron en el ejercicio a 3.262 millo-nes de pesetas y a 1.575 millones las realizadas en el área de ofimática, destinándo-se en ambos casos alrededor de las dos terceras partes a Servicios Periféricos.

Un salto cualitativo en el acercamiento de la Administración a los contribuyentes yla aplicación de nuevas tecnologías ha supuesto el desarrollo de la aplicación de

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Presentación Telemática de las declaraciones-liquidaciones mensuales de GrandesEmpresas, en cumplimiento de la Orden de 20 de enero de 1999.

Se ha intensificado la colaboración con otros Organismos de la Administración,tanto en el aspecto de datos intercambiados como en el de cruces de informaciónpara detección de situaciones irregulares y mejora de gestión encomendada, enmaterias de lucha contra el fraude y gestión recaudatoria de deudas de origen tri-butario.

En lo referente a las aplicaciones informáticas se han producido las siguientesnovedades:

• En BDP se ha establecido un procedimiento de control automatizado paraevitar que actúen simultáneamente sobre una misma declaración dos órganosdiferentes: Gestión Tributaria e Inspección Financiera y Tributaria, y se ha eli-minado la necesidad de preimpresos mediante un sistema de impresión de losdocumentos obtenidos por las aplicaciones, usando servidores de impresióncon recursos XGF.

• En BDN lo más novedoso se centró en el establecimiento, para la campaña deIRPF, de emisión centralizada de más de 350.000 cartas con imputaciones derenta a los contribuyentes que lo solicitaron a través de un servicio telefónicoautomático.

• Con respecto al área de Aduanas e II.EE. se procedió a la implantación deBUDA (Base Unificada de Datos de Aduanas) y a la consiguiente eliminaciónde los antiguos GEMA y ADUANAS, que han quedado integrados en estanueva aplicación.

• En el resto de aplicaciones utilizadas en la AEAT. dirigidas, tanto a la gestióninterna, como a servicios y productos directos para el contribuyente, se hanido incorporando nuevas utilidades y adaptando las existentes a las nuevasexigencias y necesidades.

• Con respecto a Internet/Infovía, se ha consolidado el incremento continuo delos servicios prestados y de la información disponible en todas las áreas.

B) GESTIÓN TRIBUTARIA

Durante 1998 se sigue manteniendo la tendencia favorable en el comportamientode las principales magnitudes representativas de las figuras impositivas y de la me-jora de los procedimientos de gestión.

- En lo referente al número de declaraciones presentadas, cabe destacar:

a) En el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas ejercicio 1997 el núme-ro de declaraciones ascendió a 15.000.358 con un incremento del 2,34 por100 respecto del año anterior.

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El 71,68 por 100 de las declaraciones presentadas fueron con derecho a de-volución.

b) En el Impuesto sobre el Patrimonio, el número de declaraciones presentadasfue de 892.214 con un incremento de 8,16 por 100 respecto del ejercicio an-terior.

c) En el Impuesto sobre Sociedades, el número de declaraciones aumentó un7,40 por 100 respecto del año anterior, pasando a 694.487 en 1998.

Las solicitudes de devolución disminuyeron en un 3,15 por 100 respecto alaño anterior, pasando a 142.194.

d) En cuanto al Impuesto Sobre el Valor Añadido, el número de declarantes delos modelos resumen anual en 1998 fue de 2.503.373 con un aumento del3,45 por 100 respecto del ejercicio precedente.

- El número de requerimientos integrales enviados a los contribuyentes fue de157.314, cifra que supone una disminución del 15,98 por 100 respecto a 1997.

- Durante 1998 continuó la campaña de depuración de los datos contenidos enel censo de empresarios, profesionales y retenedores.

- En información y asistencia al contribuyente, conviene señalar que durante1998 se mantuvo la tendencia creciente de años anteriores respecto al uso deestos servicios por parte de los contribuyentes, así, en la Campaña de Rentadel ejercicio 1998, se realizaron en la A.E.A.T. 2.930.205 declaraciones me-diante el Programa de Ayuda a la Declaración de Renta (P.A.D.R.E.), con unincremento del 5,93% en relación con el año anterior.

Como novedad este año podemos destacar:

• La cumplimentación completa de la declaración, incluido el documento de In-greso Devolución, sobre el papel blanco y apto para su presentación.

• La captura informática de la opción por la asignación tributaria, si el usuarioasí lo desea.

La conexión de los ciudadanos a la Agencia Tributaria a través de INTERNET,iniciada en mayo 1996, ha continuado en 1998, produciéndose 4.945.704 accesosdurante el mismo, lo que supone un incremento de 28,14% respecto al año anterior.

En la campaña de Renta 97, como alternativa a la prueba piloto de contraste deimputaciones, se realizaron envíos de datos fiscales a 335.946 ciudadanos que ha-bían obtenido rentas de trabajo, del capital mobiliario, de actividades profesionales yagrícolas sometidas a retención o ingreso a cuenta, subvenciones e indemnizacio-nes agrícolas, así como pagos fraccionados y enajenaciones de activos financieros.

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Se realizaron 146.739 declaraciones mediante el programa PADRE por teléfono,TELEPADRE, que representa un 12 % más que el año anterior.

C) INSPECCIÓN TRIBUTARIA

La Inspección de los Tributos ha continuado realizando comprobaciones selecti-vas, dirigiendo fundamentalmente sus esfuerzos hacia sectores donde se concen-tran en mayor medida las conductas defraudatorias, combinándolas con actuacio-nes más extensivas, donde el número de contribuyentes en comprobación es másimportante, todo ello siguiendo las directrices del Plan Bianual para la mejora delcumplimiento fiscal y la lucha contra el fraude tributario, plasmadas en el Plan Na-cional de Inspección para 1998.

Los resultados globales de la Inspección de los Tributos en actuaciones genera-les durante 1998 han sido los siguientes: 36.303 contribuyentes comprobados, a losque se les instruyeron 109.718 actas (se incluyen 29.939 actas A51 correspondien-tes a los expedientes sancionadores) por un importe total de 456.316,22 millones depesetas. Además de las actuaciones anteriores, la Inspección ha realizado un im-portante trabajo en otras áreas que no se materializan en la instrucción de actas, pe-ro suponen un gran avance en la lucha contra el fraude fiscal. Estas actuaciones hanafectado a 20.467 contribuyentes, destacando las comprobaciones realizadas sobrela procedencia de determinadas devoluciones y compensaciones solicitadas por loscontribuyentes en relación con el I.V.A., I.R.P.F. e Impuesto sobre Sociedades; co-mo resultado de estas actuaciones se han minorado las cantidades solicitadas en39.221 millones de pesetas. También han continuado las actuaciones de colabora-ción con otros departamentos y órganos administrativos y judiciales, tendentes a laconsecución de una coordinación precisa en estas materias.

Se tramitaron al Ministerio Fiscal 672 expedientes de delito contra la HaciendaPública ( 649 corresponden a delito fiscal y 23 a delito contable) con una cuotaocultada de 63.933 millones de pesetas. La deuda equivalente que esta cuota re-presenta, es decir, la deuda más probable si las actuaciones se hubiesen ultimadocon acta, unida a la deuda de las actuaciones anteriores, elevan la deuda globalinstruida a 591.436,72 millones de pesetas.

Los resultados de 1998 cumplen los objetivos marcados en el Plan Nacional deInspección, ya que a pesar de presentar descensos en alguna de las magnitudesgenerales, se produce un importante avance en la erradicación del fraude tributariocualificado.

Hay que destacar una mejor selección de los contribuyentes inspeccionados co-mo lo demuestra el incremento de la deuda media instruida por contribuyente quepasa de 9,75 millones de pesetas en 1997 a 12,57 millones en 1998 y un incrementodel 117,47% producido en actuaciones en materia de delito contra la Hacienda Pú-blica, tramitándose 672 expedientes en 1998 frente a los 309 expedientes tramitadosen 1997.

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Hay que señalar descensos en la deuda tributaria (8,76%), en el número de con-tribuyentes (29,20%) y de actas extendidas (5,08%) siempre en actuaciones gene-rales.

En el logro de los objetivos del Departamento también han contribuido aquelloscontroles extensivos que aproximan temporalmente las actuaciones de la Inspeccióna la realización del hecho imponible, logrando una mejora del cumplimiento volunta-rio de las obligaciones fiscales y un mayor aseguramiento en el cobro del débito tri-butario.

D) GESTIÓN RECAUDATORIA

La presente memoria recopila los resultados y el análisis de las actuaciones delÁrea de Recaudación en el ejercicio 1998.

Con carácter general, durante 1998 los órganos de recaudación han efectuadoun importante esfuerzo en realizar actuaciones tendentes a perfeccionar y consolidarel procedimiento de gestión recaudatoria, primando actuaciones de calidad en lagestión. En este sentido, durante este ejercicio se han incrementado de manera no-table las derivaciones de responsabilidad, las rehabilitaciones de fallidos, el controlde suspensiones y paralizaciones de deudas, los embargos selectivos, así como lainterposición de acciones civiles y penales entre otras, con el fin de trasladar a larealidad recaudatoria la efectiva lucha contra el fraude fiscal que demanda la socie-dad para garantizar una equitativa aplicación del sistema tributario. Todas estas ac-tuaciones que durante 1998 no supusieron un ingreso efectivo, suponen una inver-sión de futuro a costa de obtener mejores resultados en el medio plazo.

Bajo esta prioridad en la actuación recaudatoria, los resultados de la gestión re-caudatoria desarrollada durante 1998 han superado las perspectivas de crecimientode la recaudación en periodo ejecutivo, ratificando, de manera clara, la tendencia alalza de los ingresos en período ejecutivo manifestada en los últimos ejercicios.Además, este progresivo aumento de la recaudación ha de situarse y valorarse en elcontexto de crecimiento económico en el que se produce, que le confiere la tras-cendencia que tal realidad supone: un descenso en el importe cargado en el ejerci-cio de deudas en ejecutiva y, por consiguiente, una mayor dificultad para lograrmantener los resultados de la gestión recaudatoria, la cual viene motivada, no solopor el hecho de ir disminuyendo la incorporación de deudas a cobrar en vía ejecuti-va, sino también por la circunstancia de que la composición de las citadas deudashaya variado, habiéndose producido un incremento relativo en aquellas deudas quetradicionalmente han requerido un mayor esfuerzo por parte de los órganos de re-caudación.

Por último, junto a esta consolidación de la mejora de los resultados de la gestiónrecaudatoria, durante el año 1998 se ha realizado un proceso de análisis y estudiode la estructuración del área de recaudación, encaminado a poner de manifiestoaquellos aspectos de su organización que, a través de los cambios necesarios, hande ser perfeccionados para dotar al área de la estructura y dimensión óptimas, con-

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tribuyendo, de esta forma a transformarla en el instrumento adecuado para el ejerci-cio eficaz de las funciones recaudatorias que tiene encomendadas.

E) RESULTADOS RECAUDATORIOS

La recaudación presupuestaria del Estado en el año 1998, ha sido de 17.679.436millones de pesetas (excluido el Capítulo IX), lo que supone un porcentaje de incre-mento del 4,4 por 100 respecto a la del año anterior. Homogeneizadas las recauda-ciones de ambos años, la tasa de variación aumenta del 4,4 por 100 al 10,6 por 100.De otra parte, los ingresos presupuestarios del Estado han sido equivalentes al 20,4por 100 del P.I.B. estimado para 1998, 0,3 puntos porcentuales inferior al alcanzadoen 1997.

Los ingresos no financieros del Estado (Capítulos I al VII del Presupuesto de In-gresos del Estado) han ascendido en el año 1998 a 17.497.010 millones de pesetas,siendo su tasa de variación respecto al año anterior del 4,9 por 100.

Los ingresos por Impuestos Directos del Presupuesto del Estado fueron de7.466.425 millones de pesetas, 433.371 millones menos que en el año 1997, lo queequivale a una tasa de variación del –5,5 por 100. Esta recaudación está influida porlos siguientes factores:

a) Los ingresos por Retenciones de trabajo realizados por la Seguridad Social(358.798 millones en 1998 y 407.396 millones en 1997).

b) Los ingresos por Retenciones de trabajo efectuados por las ComunidadesAutónomas (334.392 millones en 1998, de los cuales 30.090 millones corres-ponden a deuda pendiente de 1997, frente a 400.709 millones en 1997, de loscuales 81.699 millones correspondían a deuda pendiente de 1996 y 8.062 mi-llones a deuda pendiente de 1995).

c) Los ingresos por Retenciones sobre arrendamientos de inmuebles urbanos, sincontrapartida en el año anterior.

d) Los ingresos por Retenciones de capital mobiliario contabilizados por la Direc-ción General del Tesoro y Política Financiera.

e) La minoración por la participación de las Comunidades Autónomas en el Im-puesto sobre la Renta de las Personas Físicas que en el año 1997 tuvo su re-flejo en el Presupuesto de Gastos del Estado.

f) Los ingresos realizados en el Impuesto sobre Sociedades por las privatizacio-nes y regularizaciones, con distinta incidencia en ambos años.

g) Las devoluciones a no Residentes contabilizadas por la Dirección General delTesoro y Política Financiera.

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h) Las distintas devoluciones del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicase Impuesto sobre Sociedades.

i) Las devoluciones realizadas a la Comunidad Autónoma del País Vasco en elconcepto de Sociedades no Residentes, con distinta incidencia en ambosaños.

Teniendo en cuenta todos los factores citados anteriormente, la tasa de variaciónde los Impuestos Directos pasaría a ser del 6,2 por 100.

En este Capítulo destaca el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas conunos ingresos de 4.999.718 millones de pesetas y una participación del 67,0 por 100del total de los Impuestos Directos, seguido del Impuesto sobre Sociedades con unarecaudación de 2.325.508 millones de pesetas y una participación del 31,1 por 100.

Por Impuesto Indirectos se han recaudado 7.013.588 millones de pesetas,725.716 millones más que en el año anterior, lo que supone una tasa de variacióndel 11,5 por 100, incidida por los siguientes factores:

a) Las distintas devoluciones del Impuesto sobre el Valor Añadido en ambosaños.

b) Los ajustes con las Comunidades Autónomas del País Vasco y de Navarra enlos conceptos de Impuestos Especiales e Impuesto sobre las Primas de Segu-ros, con distinta incidencia en los años 1998 y 1997.

c) Los ingresos realizados en el año 1998 por el Impuesto Especial sobre la Elec-tricidad, sin contrapartida en el año anterior.

Considerando los factores expuestos anteriormente la tasa de variación de losImpuestos Indirectos pasa del 11,5 por 100 al 13,2 por 100.

En la estructura de este Capítulo destaca el Impuesto sobre el Valor Añadido, conunos ingresos de 4.367.381 millones de pesetas y una participación del 62,3 por 100del total de los Impuestos Indirectos; le siguen en importancia relativa los ImpuestosEspeciales con unos ingresos de 2.391.200 millones de pesetas y una participacióndel 34,1 por 100, superior en 1,2 puntos porcentuales a la del año anterior.

En el año 1998 la participación de los ingresos impositivos respecto a la recau-dación total (excluido el Capítulo IX), ha sido del 81,9 por 100 frente al 83,8 por 100del año anterior.

Madrid, octubre de 1999

Capítulo I

La situación a diciembrede 1997

20

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SUMARIOPáginas

1. Planteamiento ............................................................................................. 23

2. Actuaciones a nivel normativo durante 1997.............................................. 24

3. Organización de la Administración Territorial de la Hacienda Pública en1997............................................................................................................ 30

4. Medidas de gestión tributaria para combatir el fraude .............................. 32

4.1. Medidas de gestión propiamente dichas ........................................... 32

4.2. La actuación inspectora en 1997........................................................ 32

4.3. Informática Tributaria .......................................................................... 33

5. Comunidades Autónomas, Ciudades Autónomas y Corporaciones Loca-

les ............................................................................................................... 39

5.1. Comunidades Autónomas................................................................... 39

5.1.1. Comunidades Autónomas de Régimen Común ..................... 39

5.1.1.1. Recursos de financiación incondicionada .............. 40

5.1.1.1.1. Participación en los ingresos del Es-tado ....................................................... 41

5.1.1.1.2. Tributos Cedidos ................................... 43

5.1.1.1.3. Tasas afectas a los Servicios Traspa-sados..................................................... 45

5.1.1.1.4. Aplicación del Fondo de Garantía delsistema de financiación en el año 1997

5.1.1.1.5. Otros recursos de financiación incon-dicionada............................................... 47

5.1.1.2. Recursos de financiación condicionada ......... 50

5.1.1.2.1. Fondo de Compensación Interterritorial 50

5.1.1.2.2. Otros recursos de financiación condi-cionada.................................................. 51

5.1.2. Comunidades Autónomas de Régimen Foral......................... 52

5.1.3. Impuestos propios y recargos sobre tributos estatales delas Comunidades Autónomas ................................................ 53

5.1.4. Otros recursos de financiación de las Comunidades Autóno-

mas......................................................................................... 55

5.2. Ciudades Autónomas.......................................................................... 58

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Páginas

5.3. Corporaciones Locales ....................................................................... 58

5.3.1. Recursos de las Haciendas Locales .............................. 58

5.3.2. Normativa ....................................................................... 60

6. La recaudación en 1997............................................................................. 61

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CAPITULO I

La situación a diciembre de 1.997

1. PLANTEAMIENTO

Las numerosas disposiciones de naturaleza tributaria aprobadas en 1.997 estándirigidas, fundamentalmente, a la consecución de una serie de objetivos tales comoel cumplimiento de los criterios de convergencia, potenciación del empleo y reacti-vación de la actividad económica, la simplificación de las obligaciones tributarias yreforzamiento de la posición jurídica del contribuyente, la apertura de la economíaespañola y armonización con la normativa comunitaria y el avance en el marco tri-butario de las Comunidades Autónomas.

Al objetivo de cumplir los criterios de convergencia, potenciación del empleo yreactivación de la actividad económica, responden las siguientes disposiciones:

− Ley 39/1.997, de 8 de abril, por la que se aprueba el programa PREVERpara la modernización del parque de vehículos automóviles, el incrementode la seguridad vial y protección del medio ambiente.

− Ley 64/1.997, de 26 de diciembre, por la que se regulan incentivos en ma-teria de Seguridad Social y de carácter fiscal para el fomento de la contra-tación indefinida y la estabilidad en el empleo.

− Ley 65/1.997, de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estadopara 1.998.

− Ley 66/1.997, de 30 de diciembre, de Medidas Fiscales, Administrativas ydel Orden Social.

Con la finalidad de avanzar en el objetivo de simplificar las obligaciones tributa-rias del contribuyente y reforzar su posición jurídica, se publican las siguientes nor-mas:

− Real Decreto 703/1.997, de 16 de mayo que introduce determinadas modi-ficaciones en el Real Decreto 1624/1.992, de 29 de diciembre, por el quese aprueba el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido; en el RealDecreto 2402/1.985, de 18 de diciembre, por el que se regula el deber deexpedir y entregar factura que incumbe a los empresarios o profesionales,

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y en el Real Decreto 1041/1.990, de 27 de julio, por el que se regulan lasdeclaraciones censales que han de presentar a efectos fiscales los empre-sarios, los profesionales y otros obligados tributarios.

− Real Decreto 900/1.997, de 16 de junio, por el que se modifica el artículo30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido, aprobado por elartículo 1 del Real Decreto 1624/1.992, de 29 de diciembre.

− Real Decreto 404/1.997, de 21 de marzo, por el que se establece el régi-men aplicable a las consultas cuya contestación deba tener carácter vin-culante para la Administración tributaria.

− Se continuaron los trabajos iniciados el pasado año en la elaboración delProyecto de Ley de Derechos y Garantías de los Contribuyentes durante1.997, que ha sido finalmente aprobado como la Ley 1/1.998 en ese año.

Respecto al tercer grupo de objetivos, entre las normas dirigidas a la apertura dela economía española y la armonización con la normativa comunitaria cabe mencio-nar:

− Real Decreto 537/1.997, de 14 de abril, por el que se aprueba el Regla-mento del Impuesto sobre Sociedades.

− Real Decreto 536/1.997, de 14 de abril, por el que se modifican determina-dos artículos del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las PersonasFísicas y del Real Decreto 505/1.987, de 3 de abril, y se incorporan deter-minados preceptos al Real Decreto 765/1.995, de 15 de mayo, y al RealDecreto 2027/1.995, de 22 de diciembre.

− Real Decreto-Ley 14/1.997, de 29 de agosto, por el que se modifica la Ley37/1.992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Finalmente, dirigida al establecimiento del marco tributario de las ComunidadesAutónomas, en 1.997 se publica la Ley 38/1.997, de 4 de agosto, por la que seaprueba la modificación del Concierto Económico con la Comunidad Autónoma delPaís Vasco.

A continuación se recogen, de forma más detallada, las actuaciones normativasacometidas en el año 1.997.

2. ACTUACIONES A NIVEL NORMATIVO DURANTE 1997

Entre las normas dirigidas al objetivo de cumplir los criterios de convergencia,potenciación del empleo y reactivación de la actividad económica, como ya se haseñalado anteriormente, se debe comentar, en primer lugar, la Ley 39/1.997, de 8 deabril, por la que se aprueba el programa PREVER para la modernización del parque

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de vehículos automóviles, el incremento de la seguridad vial y protección del medioambiente. Con esta Ley se conceden ventajas fiscales a la adquisición de vehículosde turismo, bajo ciertos requisitos, con el objeto de impulsar la renovación del par-que español de vehículos para mejorar la seguridad y reducir las emisiones conta-minantes en un contexto de utilización de políticas industriales activas destinadas acompatibilizar el impulso industrial y la mejora de nuestro entorno.

En segundo lugar, se debe comentar la Ley 64/1.997, de 26 de diciembre, por laque se regulan incentivos en materia de Seguridad Social y de carácter fiscal para elfomento de la contratación indefinida y la estabilidad en el empleo.

Con esta Ley se convalida el Real Decreto-Ley 9/1.997, de 16 de mayo, que res-ponde a la necesidad de articular normativamente un conjunto de medidas orienta-das a mejorar el funcionamiento del mercado de trabajo propuestas de comúnacuerdo por los agentes sociales.

En tercer lugar, cabe citar la Ley 65/1.997, de 30 de diciembre, de PresupuestosGenerales del Estado para 1.998, por la que se introducen diversas modificacionesen la regulación de algunos tributos atendiendo a que la política tributaria diseñadapara 1.998 se concibe como un instrumento al servicio del cumplimiento de los crite-rios de convergencia fijados en el Tratado de la Unión Europea, con el objetivo dereducir el déficit público y potenciar el empleo y la actividad económica.

De esta forma, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, se modificala regulación de las rentas exentas a efectos de elevar la cuantía de las prestacionespor desempleo, en la modalidad de pago único, que quedan exentas del impuesto,se incrementan las deducciones familiares y se deflactan las tarifas general y auto-nómica.

En el Impuesto de Sociedades, se modifican los coeficientes que recogen la de-preciación monetaria producida desde 1.983, se incrementan las deducciones eninversiones en actividades cinematográficas y se prorrogan las destinadas a la pro-tección del medio ambiente y creación de empleo de trabajadores minusválidos.

En el Impuesto sobre el Valor Añadido, se introducen diversas modificacionesque afectan a la aplicación de los tipos reducidos.

Por lo que se refiere a los Impuestos Especiales, se actualizan las cuantías delImpuesto sobre Hidrocarburos y en el Impuesto sobre las Primas de Seguros, seeleva el tipo impositivo.

Finalmente, se debe comentar la Ley 66/1.997, de 30 de diciembre, de MedidasFiscales, Administrativas y del Orden Social.

En el ámbito tributario se introducen modificaciones dirigidas al mantenimiento dela presión fiscal global, al servicio del cumplimiento de las condiciones de conver-gencia para el ingreso en la tercera fase de la Unión Económica y Monetaria, al fo-

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mento del ahorro a largo plazo, al impulso de la competitividad de la pequeña y me-diana empresa y, finalmente, a la incorporación de determinadas disposiciones ten-dentes a profundizar en las medidas preventivas del fraude fiscal y, sobre todo, deciertas conductas elusivas.

Así, en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas con la finalidad de fo-mentar el ahorro-previsión, se incrementan los límites para la aplicación de la reduc-ción en la base del Impuesto de las aportaciones a planes de pensiones y se posibi-lita la deducción en los ejercicios siguientes del exceso de las aportaciones efectua-das a un plan de pensiones cuando se supere el límite porcentual legalmente esta-blecido.

Al objeto de potenciar la competitividad de las pequeñas y medianas empresas,se modifican sustancialmente los regímenes de determinación de los rendimientosempresariales, con la supresión del régimen de coeficientes e introducción de unanueva modalidad de estimación directa, denominada simplificada. Por su parte, enel ámbito de la estimación objetiva se posibilita una mayor aproximación al rendi-miento realmente obtenido.

En el marco del Impuesto sobre el Patrimonio y con el fin de mejorar la normativaaplicable a las pequeñas y medianas empresas se establece la exención para losbienes y derechos comunes a ambos cónyuges cuando se encuentren afectos a laactividad empresarial, siempre que se cumplan los requisitos actualmente exigiblesal titular de la actividad.

En el Impuesto de Sociedades se modifica el ámbito de aplicación de las exen-ciones subjetivas, se simplifican los criterios que determinan la aplicación de las de-ducciones para evitar la doble imposición internacional y se introducen modificacio-nes concretas en el régimen aplicable a los procesos de fusión, escisión y aporta-ción de ramas de actividad.

En el Impuesto sobre el Valor Añadido las medidas adoptadas atienden, princi-palmente, al fomento de la competitividad de las empresas. Así se hace posible lamodificación de la base imponible, bajo ciertos requisitos, para la recuperación delas cuotas repercutidas no cobradas y se modifican los límites y restricciones parapermitir el derecho a deducir las cuotas soportadas en la adquisición de bienes deinversión susceptibles de ser utilizados de manera no exclusiva en el ámbito de lasactividades empresariales, mediante la deducción de un porcentaje determinado delas cuotas satisfechas.

Los regímenes de determinación de la base imponible aplicable a las pequeñas ymedianas empresas son, asimismo, objeto de reforma.

En el ámbito de los Impuestos Especiales se introduce una nueva figura, el Im-puesto sobre la Electricidad, que tiene como objetivo básico la obtención de los in-gresos necesarios para compensar la supresión del recargo en concepto de "costeespecífico asignado a la minería del carbón" que gira en la actualidad sobre la factu-

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ración eléctrica, en consonancia con el proceso de transparencia en la facturacióneléctrica que se quiere impulsar. Asimismo, la creación de este Impuesto permitirá laadaptación a la propuesta de Directiva Comunitaria por la que se reestructura la im-posición de los productos energéticos.

Se modifica la Ley 20/1.991, en lo relativo al Impuesto General Indirecto Canario yel Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación en las ciudades deCeuta y Melilla, modificaciones que tienen por causa la adaptación a los últimoscambios introducidos en el Impuesto sobre el Valor Añadido.

En materia de tasas, se debe destacar la creación de nuevas tasas por diversasactividades y servicios prestados por la Administración y la actualización de otras yaexistentes, ello con el propósito de aproximar gradualmente el importe exigido alcoste del servicio prestado.

Se modifica la Ley Orgánica 12/1.995, de Represión del Contrabando, al objetode clasificar las infracciones administrativas en leves, graves y muy graves y esta-blecer criterios específicos en la materia para la graduación de las sanciones.

En el ámbito de la Ley General Tributaria se introducen modificaciones que per-mitan la adopción de medidas cautelares que garanticen el cobro de deudas tributa-rias aún no liquidadas y se establecen mecanismos específicos para la práctica denotificaciones en determinados supuestos, habida cuenta de la dificultad existentepara su realización por los cauces ordinarios y se faculta al Tribunal de Cuentas paraacceder a los datos tributarios cuando ello sea preciso para la fiscalización de laAgencia Estatal de Administración Tributaria.

En lo concerniente a las devoluciones de oficio en los Impuestos sobre la Rentade las Personas Físicas, sobre Sociedades y sobre el Valor Añadido, se consagra elabono automático del interés de demora previsto en el artículo 58.2.c) de la Ley Ge-neral Tributaria una vez transcurrido el plazo legalmente previsto.

Finalmente, interesa destacar el establecimiento de un régimen de incentivos fis-cales específico con ocasión de la celebración del "Año Santo Jacobeo 1.999", y dela designación de Santiago de Compostela como Capital Europea de la Cultura delaño 2000, que persigue potenciar al máximo la participación de la iniciativa privadaen el desarrollo de estos acontecimientos.

En el grupo de medidas dirigidas a la simplificación de las obligaciones tributa-rias del contribuyente y al reforzamiento de su posición jurídica, se pueden mencio-nar las recogidas en las siguientes normas:

El Real Decreto 703/1.997, de 16 de mayo, que introduce determinadas modifica-ciones en el Real Decreto 1624/1.992, de 29 de diciembre, por el que se aprueba elReglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido; en el Real Decreto 2402/1.985, de18 de diciembre, por el que se regula el deber de expedir y entregar factura que in-cumbe a los empresarios o profesionales, y en el Real Decreto 1041/1.990, de 27 de

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julio, por el que se regulan las declaraciones censales que han de presentar a efec-tos fiscales los empresarios, los profesionales y otros obligados tributarios.

Con este Real Decreto se desarrollan reglamentariamente las modificaciones in-troducidas en la Ley del IVA por la Ley 13/1.990, de 30 de diciembre, de MedidasFiscales, Administrativas y del Orden Social, y se avanza en el proceso de simplifi-cación del Impuesto, modificando ciertas normas de su Reglamento para facilitar suaplicación y evitar costes innecesarios para los empresarios o profesionales.

En segundo lugar, cabe mencionar el Real Decreto 900/1.997, de 16 de junio, porel que se modifica el artículo 30 del Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadi-do, relativo a las devoluciones del Impuesto, lo que obedece al proceso continuadode simplificación para facilitar la gestión y evitar costes financieros para las empre-sas en el desarrollo de su actividad que exige la aplicación del IVA.

Entre las normas dirigidas a la consecución del segundo objetivo citado, restamencionar el Real Decreto 404/1.997, de 21 de marzo, por el que se establece el ré-gimen aplicable a las consultas cuya contestación deba tener carácter vinculantepara la Administración tributaria.

Dado que el artículo 107 de la Ley General Tributaria, en su nueva redacción da-da por la Ley 25/1.995, ha dispuesto que la contestación a las consultas que se for-mulen en los supuestos previstos para sus apartados 4 y 5 tendrá carácter vincu-lante para la Administración tributaria, con este Real Decreto se concreta el alcancede los supuesto que dan derecho al consultante a obtener de la Administración unacontestación con efecto vinculante en función, tanto del supuesto material al que serefieren como del sujeto que formula la consulta, que ha de ser aquél que se en-cuentre en el supuesto de hecho previsto por la norma o, finalmente, de las materiassobre las que la consulta debe versar para que resulte de aplicación el mencionadoefecto.

Respecto al tercer grupo de objetivos, entre las normas dirigidas a la apertura dela economía española y la armonización con la normativa comunitaria cabe mencio-nar:

El Real Decreto 537/1.997, de 14 de abril, por el que se aprueba el Reglamentodel Impuesto sobre Sociedades.

Con la Ley 43/1.995 del Impuesto sobre Sociedades se produjeron modificacio-nes de cierta importancia en respuesta a las reformas mercantiles y tributarias acae-cidas en España en los últimos años y a la apertura española a los flujos transfronte-rizos de capitales. Ahora, con el Reglamento se desarrollan los procedimientos pre-vistos en la Ley, se regulan determinados obligaciones formales y se da cumpli-miento a la amplia remisión reglamentaria en cuanto a la regulación de la obligaciónde retener e ingresar a cuenta del Impuesto.

Con un carácter refundidor y continuista de las materias ya reguladas en la ante-

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rior normativa, en el Real Decreto 537/1.997 se regulan las amortizaciones, estable-ciendo la posibilidad de amortizar los elementos adquiridos ya usados por cualquie-ra de los sistemas de amortización contemplados; la deducción de las dotaciones ala provisión para insolvencias en entidades financieras. Respecto de los distintosprocedimientos, se regula el previsto para la resolución de planes de operacionesextraordinarias y de gastos de abandono de explotaciones económicas de caráctertemporal, el de valoración de operaciones vinculadas, el de aprobación de criteriosde imputación temporal distintos al del devengo, el de concesión del régimen de lasentidades de tenencia de valores extranjeros, el de resolución de planes especialesde reinversión y determinados aspectos de la exención por reinversión en empresasde reducida dimensión. Por otro lado, se regulan las obligaciones formales en rela-ción a los regímenes especiales de transparencia fiscal; cuestiones relativas a lagestión del Impuesto; aspectos acerca de la obligación de retener e ingresar acuenta; y, finalmente, en su Título V se desarrollan habilitaciones reglamentarias enrelación a determinadas materias de la obligación real de contribuir, a la vez que re-gula las excepciones a la obligación de retener en la adquisición de inmuebles a noresidentes y diversos aspectos del Gravamen Especial sobre Bienes Inmuebles deentidades no residentes.

En segundo lugar, el Real Decreto 536/1.997, de 14 de abril, por el que se modi-fican determinados artículos del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Per-sonas Físicas y del Real Decreto 505/1.987, de 3 de abril, y se incorporan determi-nados preceptos al Real Decreto 765/1.995, de 15 de mayo, y al Real Decreto2027/1.995, de 22 de diciembre, que tiene por objeto establecer una regulación ho-mogénea de la obligación de retener y de la normativa relativa a la obligación real decontribuir, respecto de los sujetos pasivos del Impuesto sobre la Renta de las Perso-nas Físicas y del Impuesto sobre Sociedades.

En tercer lugar, se debe citar el Real Decreto-Ley 14/1.997, de 29 de agosto, porel que se modifica la Ley 37/1.992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el ValorAñadido.

El Consejo de la Comunidad Europea ha adoptado una Decisión, de fecha 17 demarzo de 1.997, por la que se autoriza a los Estados miembros a aplicar una excep-ción a lo dispuesto en el artículo 9 de la Sexta Directiva en materia del Impuesto so-bre el Valor Añadido, para que los servicios de telecomunicación se puedan localizardonde radique la sede o establecimiento del destinatario, debiendo en estos casosaplicar también las excepciones contenidas en la letra b) del apartado 3 del citadoartículo.

En cumplimiento de dicha Decisión, en este Real Decreto-Ley se modifica el artí-culo 70 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido para incorporar los nuevoscriterios de localización de los servicios de telecomunicación.

Además, en esta norma se incorpora a la normativa del IVA un procedimiento es-pecial que permitirá a los Agentes de Aduanas recuperar el Impuesto, previo cum-plimiento de ciertos requisitos que garanticen los intereses de la Hacienda Pública y

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se modifica la regulación de operaciones de abandono del régimen de depósito dis-tinto de los aduaneros para facilitar la aplicación del Impuesto y reducir costes fi-nancieros en las actividades de los operadores económicos.

Respondiendo al último objetivo, el establecimiento del marco tributario de lasComunidades Autónomas, en 1.997 se publica la Ley 38/1.997, de 4 de agosto, porla que se aprueba la modificación del Concierto Económico con la Comunidad Autó-noma del País Vasco.

El Concierto Económico entre el Estado y el País Vasco, aprobado por la Ley12/1.981, de 13 de mayo, prevé en el apartado dos de su disposición adicional se-gunda que en el caso de que se produzca una reforma sustancial en el ordena-miento jurídico tributario del Estado, que afecte a todos o algunos de los tributosconcertados, se procederá por ambas Administraciones, de común acuerdo, a lapertinente adaptación del referido Concierto a las modificaciones que se hubierenproducido. Tal es el caso, sin duda, de la implantación del Impuesto sobre las Pri-mas de Seguros llevada a cabo por la Ley 13/1.996, de 30 de diciembre, de Medi-das Fiscales, Administrativas y del Orden Social, así como el de algunas otras modi-ficaciones técnicas producidas desde la última adaptación del Consejo Económico.

Además, se introducen modificaciones en el régimen de los principios de armoni-zación fiscal y de colaboración, en el régimen de la exacción de los tributos quegravan los rendimientos obtenidos por no residentes, en el régimen de la normativaaplicable en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el régimen dela tributación de los grupos de sociedades.

Por otro lado, en la actualidad, una vez desaparecidos los Monopolios Fiscalesmediante los que se recaudaban los Impuestos Especiales sobre Hidrocarburos ysobre el Tabaco resulta necesario proceder a la plena integración de la potestad fo-ral, a cuyo fin se acuerda adicionar al Concierto Económico la concertación de losreferidos tributos.

Se está, pues, ante una segunda concertación circunscrita al ámbito específicode los Impuestos Especiales y articulada en el ámbito más amplio del ConciertoEconómico aprobado por Ley 12/1.981 y, en este contexto, se lleva a cabo tambiénla concertación de la imposición especial sobre alcoholes.

3. ORGANIZACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TERRITORIAL DE LAHACIENDA PUBLICA EN 1997

El Ministerio, de acuerdo con el Real Decreto de Estructura Orgánica 1.884/96, de2 de agosto, tiene cinco áreas con unidades funcionales que se corresponden consus cuatro Secretarías de Estado; Hacienda, Presupuestos y Gastos, Economía yComercio, Turismo y Pequeña y Mediana Empresa; así como con la Subsecretaríaque además de ocuparse de los servicios horizontales, dispone de un ámbito fun-cional propio.

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El proceso de concentración de competencias económicas en el Ministerio haconvertido a sus Delegaciones en órganos territoriales no sólo de la Hacienda Públi-ca no tributaria y aduanera, sino también en órganos territoriales de la Administra-ción Económica General del Estado.

Los Tribunales Económico Administrativos han mantenido su estructura diferen-ciada, consecuencia de la separación de funciones de gestión y de resolución dereclamaciones.

De este modo, la Administración Territorial del Ministerio disponía a 31 de di-ciembre de 1997 de la siguiente estructura básica; cuyos dos primeros elementosson estrictamente de Hacienda Pública y el último tiene carácter mixto.

a) Las Delegaciones Especiales y Provinciales de la Agencia Estatal de Adminis-tración Tributaria, integradas por los diversos servicios territoriales con com-petencias tributarias y aduaneras, incluidas las Administraciones de Hacienday de Aduanas y las unidades territoriales del Servicio de Vigilancia Aduanera.

b) Los Tribunales Económico-Administrativos Regionales y Locales, que atiendenal principio de separación de las funciones tributarias entre el orden de ges-tión y el de resolución de reclamaciones contra los actos de gestión, comoconsecuencia de lo previsto en el artículo 90 de la Ley General Tributaria. Lasmaterias de las que conocen están recogidas en la Ley de Bases 39/1980 de5 de julio, en el Real Decreto legislativo 2795/1980 de 12 de diciembre y dis-posiciones que lo modifican, que aparecen refundidas en el artículo 3 del RealDecreto 391/1996, de 1 de marzo, sobre Reglamento de Procedimiento en lasreclamaciones económico-administrativas.

c) Las Delegaciones de Economía y Hacienda, que conforme al art. 26.3 del R.D.1884/1996, ejercen en su ámbito territorial, las competencias generales delDepartamento, salvo las atribuidas a la Agencia Estatal de Administración Tri-butaria y las asignadas expresamente a los órganos centrales del Ministerio.

El Real Decreto 139/1997, de 31 de enero, en su artículo 9.3 adscribe las Delega-ciones de Estadística a las Delegaciones de Economía y Hacienda.

Las unidades territoriales del Parque Móvil de los Ministerios han de tener su re-gulación específica en el Real Decreto de adaptación de este Organismo autónomoa la Ley 6/1997, de 14 de abril, de Organización y Funcionamiento de la Administra-ción General del Estado, tal como prevé su disposición transitoria tercera.

Con las mencionadas excepciones, corresponde a las Delegaciones de Econo-mía y Hacienda aglutinar el conjunto de los servicios territoriales del Departamento ysus Organismos autónomos y ejercer su representación en ese ámbito.

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4. MEDIDAS DE GESTIÓN TRIBUTARIA PARA COMBATIR ELFRAUDE

4.1. MEDIDAS DE GESTIÓN PROPIAMENTE DICHAS

Uno de los objetivos de la A.E.A.T., y por lo tanto del Departamento de Gestión,es conseguir que los sujetos pasivos cumplan, adecuadamente sus obligaciones fis-cales en período voluntario. Para ello, el Departamento de Gestión cuenta con dosáreas fundamentales:

− Información y asistencia al contribuyente.

− Verificación y control.

En el área de Verificación y Control se realizan una serie de actuaciones paracombatir el fraude que se pueden concretar en:

− Depuración censal. Anualmente se elaboran y coordinan diferentes cam-pañas tendentes a conseguir la mejora y actualización permanente de loscensos fiscales para que estos sean un instrumento eficaz que permita ladetección inmediata de los contribuyentes que incumplan sus obligacionestributarias.

− Control del cumplimiento de obligaciones. En 1998 se realizaron diversasactuaciones materializadas en la presentación de autoliquidaciones previorequerimiento y en la práctica de liquidaciones provisionales, por un im-porte global de 217.084 millones.

4.2. LA ACTUACIÓN INSPECTORA EN 1997

Los resultados de la Inspección de los Tributos durante 1997 estuvieron marca-dos por un importante logro de los objetivos plasmados en el Plan Nacional de Ins-pección para ese año, dentro de los objetivos generales de la Agencia Tributaria, si-guiendo las directrices del Plan Bianual para la mejora del cumplimiento fiscal y lalucha contra el fraude tributario.

La Inspección de los Tributos continuó la realización de comprobaciones selecti-vas, dirigiendo fundamentalmente sus esfuerzos hacia sectores donde se concen-traban, en mayor medida, las conductas defraudatorias. Las actuaciones más signi-ficativas se orientaron fundamentalmente a la ejecución de los programas referentesal Control Integral de I.V.A., Sector Inmobiliario, Profesionales, Colaboración conGestión, Sector Financiero, Tráfico Exterior, Grandes Contribuyentes Personas Físi-cas, entre otros.

Hay que destacar que en el logro de los objetivos marcados ha influido notable-mente, tanto la profundización del trabajo en equipo a través de las Unidades de

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Inspección, que hacen a éstas más eficaces, como una correcta estrategia en laselección de contribuyentes, resultado de una planificación más tecnificada.

Los resultados globales de la Inspección de los Tributos en el año 1997 fueron lossiguientes: 51.274 contribuyentes comprobados, a los que se les instruyeron115.584 actas por un importe total de 500.118,25 millones de pesetas. Se tramitaronal Ministerio Fiscal 309 expedientes de delito contra la Hacienda Pública (293 co-rrespondieron a delito fiscal y 16 a delito contable) con una cuota ocultada de24.895 millones de pesetas. La deuda equivalente que esta cuota representa, unidaa los 26.463 millones de pesetas procedente de las minoraciones de las devolucio-nes (en I.V.A., I.R.P.F., y Sociedades) derivadas de la actuación inspectora, elevaronésta a 588.818,75 millones de pesetas.

Por lo que respecta a la variación interanual de los resultados, en actuacionesgenerales, destacaron los incrementos en la deuda tributaria (10,09%), producién-dose descensos en el número de contribuyentes (2,09%) y de actas incoadas(2,32%).

4.3. INFORMÁTICA TRIBUTARIA

En 1997 el Departamento de Informática Tributaria continuó su avance para con-seguir la simplificación de las obligaciones fiscales. A tal efecto se realizaron impor-tantes inversiones en equipos y software para estar al día en los constantes cambiostecnológicos que van produciéndose en este sector.

Se prosiguió con la línea iniciada en años anteriores de cooperación con otrasAdministraciones y la ejecución práctica del Plan de Empleo que coincidió con la re-organización en los Servicios Centrales habida en la AEAT a mediados del pasadoejercicio y el consecuente reajuste de las funciones del Departamento de InformáticaTributaria que se concretaron en:

• Desarrollo, implantación y mantenimiento de los sistemas informáticos necesa-rios para la gestión de los diversos Servicios de la Agencia.

• Dirección, planificación y coordinación de las unidades informáticas de losServicios Territoriales de la Agencia.

• Coordinación y asesoramiento de los Servicios Centrales de la AEAT.

• Elaboración, de acuerdo con los distintos Departamentos y Servicios, de lainformación derivada de los distintos procesos informáticos que necesitenaquellos para la planificación, estudio, control y seguimiento de las distintasactividades de la Agencia.

• Captación y tratamiento informático de datos con transcendencia tributariaprocedentes de los sectores público y privado, en cumplimiento de las obliga-

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ciones de colaboración con la Administración Tributaria.

• Realización de estudios y análisis estadísticos que requieran el proceso masi-vo informático de datos que le sean solicitados.

Por lo demás, los esfuerzos primordiales se orientaron alrededor de la Base deDatos Consolidada, para adaptar las aplicaciones existentes, tanto BDP como BDN,a las nuevas necesidades de la Agencia Tributaria, y en su adecuación a los cam-bios normativos que se produjeron. En este sentido, los desarrollos más significati-vos en el entorno BDC fueron:

• Sistema común de resolución de no identificados

• Incremento del número de tablas maestras

• Nuevo sistema de mantenimiento y gestión de indicadores relativos a informa-ción de contribuyentes.

• Registro de los accesos de este entorno

• Cobertura para la petición de etiquetas y consulta del estado de solicitud dedevoluciones de IRPF mediante VRU para aquellas Delegaciones que no dis-ponían de este sistema.

• Nuevo sistema de tramitación de actas una vez incoadas a través de la apli-cación SCGA (Sistema Consolidado de Gestión de Actas).

• Consulta centralizada de imputaciones campaña IRPF-96.

Otro aspecto a destacar fue la cooperación externa en el sentido del asesora-miento y apoyo a las Comunidades Autónomas y otras Administraciones de carácterinternacional, donde sobresalieron los programas puestos en marcha con Hondurasy Costa Rica, fruto de la colaboración que España mantiene con el CIAT (Centro In-teramericano de Administraciones Tributarias).

Lo más novedoso fue la ayuda proporcionada por el Departamento de InformáticaTributaria al Consejo para la Defensa del Contribuyente, mediante la puesta en mar-cha de una aplicación de registro informático único de quejas y sugerencias.

En el Área de Estudios las actividades realizadas en el año 97 se dirigieron al de-sarrollo de herramientas de análisis para la realización de estudios de impacto re-caudatorio de modificaciones normativas y de previsiones recaudatorias.

En este ámbito se perfeccionó para darle mayor eficacia el simulador IRPF y secreó el simulador del Impuesto de Sociedades.

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Asimismo, se puso operativo un sistema de diseño y análisis de Tablas de Reten-ción sobre rendimientos de Trabajo.

En relación al Plan de Empleo Operativo de la Agencia para el Área de Informáti-ca Tributaria, durante el pasado ejercicio se culminó la Relación de Puestos de Tra-bajo en aras a la racionalización de la estructura, composición y distribución de laplantilla, para su adecuación a las necesidades objetivas de la Agencia.

Respecto a las novedades habidas en las aplicaciones informáticas en el ejerci-cio cabría destacar las siguientes:

a) Aplicaciones para la gestión ón de los tributos internos

• SIR. Se desarrollaron nuevos procedimientos:

− Finalización actuaciones de embargo de menor cuantía.

− Nuevo procedimiento de compensaciones de oficio.

• BDP. Declaraciones Fiscales:

− Se estableció el Registro Único y obligatorio para todas las aplicaciones.

− Se instauró el tratamiento de entrada de declaraciones anuales e informati-vas por lectura PDF.

− Se gestionó el modelo 220 de Grupos de Sociedades Consolidadas.

− Se puso un nuevo sistema de entrada de soportes y tratamiento de decla-raciones informativas.

− Se creó un nuevo sistema de gestión de paralelas en consonancia con laactualización periódica de los datos económicos.

− Se estableció una nueva gestión de devoluciones para recoger el recono-cimiento de oficio de los intereses de demora en las devoluciones realiza-das fuera de plazo.

− Se creó una aplicación que permite el traspaso de datos de un contribu-yente a otro para resolver problemas censales.

b) Aplicaciones para la gestión de Aduanas e II.EE.

Durante el ejercicio 1997 los mayores esfuerzos se centraron en la consecuciónde una interface común a todas las aplicaciones de gestión, hecho que permitiódisminuir los períodos de “aprendizaje” de las aplicaciones y simplificó el desarrollo

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de las mismas.

A su vez, se creó la aplicación ZUJAR, sistema de recuperación de informaciónque permite explotar de un modo óptimo la información disponible, al ser un sistemaabstracto, independiente de la información que gestiona e interactivo.

También se implantó en el menú general de todas las aplicaciones un instrumen-to, el EVALUADOR DE APLICACIONES, que permite a los usuarios valorar las mis-mas e introducir comentarios y sugerencias. Con los comentarios vertidos se pudie-ron realizar diversas modificaciones en las aplicaciones.

Con respecto a la aplicación TRANSITOS, se dio soporte a las diversas fases delTránsito: Presentación, Admisión, Recepción y Aviso de búsqueda y notificaciones,para que una vez implantada la aplicación nacional, en función del desarrollo delProyecto Comunitario de Tránsitos, se pueda completar con la integración y cone-xión de la información existente en las Aduanas Europeas.

En mayo de 1997 se implantó la aplicación PLAN DE INVESTIGACIÓN, con lo quese consiguió la mecanización de toda la gestión de los Expedientes de Investigacióntramitados por la Inspección de Aduanas e Impuestos Especiales, desde la incoa-ción hasta el archivo.

En el segundo semestre se puso en funcionamiento la aplicaciónPRECURSORES, lo que permitió el control de los operadores de comercio exteriorautorizados a comerciar con sustancias químicas catalogadas como susceptibles dedesvío para la fabricación de drogas por la Ley 3/1996 de 10 de enero.

En el área de los Impuestos Especiales de Fabricación se desarrollaron herra-mientas que permitiesen a la Inspección el aumento del control sobre los sujetos pa-sivos y las operaciones consideradas como más susceptibles de cometer fraude. Eneste sentido, se produjo una ampliación del VECTOR FISCAL para englobar las acti-vidades del alcohol.

Para un mejor control del fraude de estas operaciones se produjo la inclusión enel Centro de Información del ARIES de una opción que permite las consultas:EXPEDICIONES A LA UNIÓN EUROPEA y EXPORTACIONES de productos objeto delos II.EE., pudiendo conocer el detalle de las empresas españolasEXPEDIDORAS/EXPORTADORAS, así como los RECEPTORES extranjeros.

Fruto de la cesión a las Diputaciones Forales del País Vasco de las funciones deGestión e Inspección de los II.EE., en el ámbito territorial de su competencia, se pro-dujo un acuerdo entre éstas y la AEAT para facilitar el acceso al sistema ARIES loque obligó a la realización de un nuevo control de accesos por Puntos de Control yPerfil de Usuario para usuarios de Autonomías que limitase el acceso a las empresasy/o establecimientos con domicilio fiscal en el País Vasco.

Por último, se incorporaron en todas las aplicaciones de Aduanas la grabación en

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el fichero LOG de la información necesaria para la posterior auditoría de accesos yoperaciones realizadas, de acuerdo con la LORTAD.

c) Aplicaciones de apoyo a la Inspecciónón

• En BDN se siguieron desarrollando aplicaciones de análisis de la informaciónexistente en apoyo de los distintos órganos de la Agencia.

• En el apartado RECAUDACIÓN se añadió un nuevo punto denominado Análi-sis e Investigación, donde se incluyeron los CLASES y CRUCES.

• Se creó una nueva aplicación de Fusiones, Escisiones, Aportaciones de Acti-vos y Canje de Valores, que recogió la información pertinente en correspon-dencia con la Ley del Impuesto de Sociedades.

• Se implementaron nuevos INFOS sobre Planes de Pensiones, Subvención eIndemnización de Agricultura y Ganadería y el de Análisis Sectorial, sin olvidarla novedosa aplicación para la emisión de forma centralizada de Certificados.

d) Otras Aplicaciones

• RECURSOS HUMANOS. En el terreno de las aplicaciones relacionadas conlos recursos humanos se realizaron, entre otras, el diseño y desarrollo del mó-dulo “situaciones administrativas computables y no computables a efectos deantigüedad”.

* Tuvo lugar la conexión del proyecto de Formación con el de Dietas, me-diante la que se asegura que los asistentes a un curso han sido autorizadospor el Departamento de Recursos Humanos y Administración Económica y elcurso previsto en el Plan de Formación correspondiente.

• AUDITOR. En esta aplicación se siguió trabajando para optimizar su informa-ción modificando algunos de sus subsistemas y optimizando en general susrecursos lo que llevó a la inclusión de varias opciones, entre otras la que sirvepara seleccionar cualquier modelo de los existentes en el AUDITOR y obtenerasí una comparación con otra tarea de otro modelo diferente de los ya con-templados por la aplicación.

• SINAI. Se contempló el desarrollo del Sistema Informático Normalizado deayuda a la Inspección para que la U.C.I. pueda gestionar requerimientos hastadar cumplimiento de la información pedida por cualquier actuario. Asimismo,se han incorporado nuevas estadísticas para la U.C.I.

• ECONÓMICO FINANCIERO. Se siguió trabajando en el perfeccionamiento delSIGEF (Sistema de Información para la Gestión Económico Financiera) me-diante:

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− La adaptación del módulo de Adquisiciones a las nuevas Instrucciones yProcedimientos de Contratación.

− Se desarrolló e implantó un módulo para el Control de Garantías presenta-das por los proveedores de la Agencia. Así como se estableció el bloqueode pago a proveedores por deudas tributarias.

− Se estableció un control de accesos de acuerdo con la Instrucción 2/97 dela AEAT y se sentaron las bases para la prevención de problemas para elaño 2000.

• CORREO ELECTRÓNICO. Se instaló una nueva versión (V.5.1.3) del correoelectrónico y del memowindows que permitió más facilidades en la programa-ción de formularios y en la administración del sistema.

• BASES DE DATOS DOCUMENTALES. (Servicio Interno). Se continuó actuali-zando las existentes como la información del BOE, el Boletín de InformaciónTributaria, la Información del Departamento de Aduanas e II.EE. y del TEAC yse incorporaron todas las consultas elaboradas por la Dirección General deTributos.

• USUARIOS. Se pusieron en producción los módulos:

− Administración de Aplicaciones y Perfiles.

− Administración de Gestores.

− Gestión de Códigos y Autorizaciones.

− Consulta de perfiles y puntos.

• SERVICIO JURÍDIDO. Se incorporaron a la aplicación de ayuda los módulosde Gestión de Expedientes Concursales y Gestión de los Expedientes de laJurisdicción de lo Civil.

• MICROINFORMÁTICA. Se estandarizó el hardware y software de los puestosmicroinformáticos y se prosiguió el desarrollo de los Programas PADRE’S deayuda al contribuyente del pasado ejercicio.

• INFOVÍA-INTERNET. Se potenció el servicio con la inclusión de información dePYMES, Aduanas, no residentes y legislación, entre otras, así como las Reso-luciones de la Dirección General de Tributos y un aumento de programas deayuda disponibles.

• Respecto a las UNIDADES DE RECONOCIMIENTO DE VOZ (VRU) se alcanzóla cobertura total mediante la instalación de un servicio centralizado que cu-

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brió todas las Delegaciones sin equipo local.

• Se implantó un SERVICIO DE ENVÍO DE ETIQUETAS destinado a Gestores yAsesores Fiscales, lo que posibilitó la recepción e impresión de etiquetasidentificativas en sus propios despachos mediante conexión telefónica con elD.I.T.

• Por último, otra novedad del pasado ejercicio fue la IMPLEMENTACIÓN DELCÓDIGO PDF, sistema que se basa en el almacenamiento de los datos espe-cíficos de cada declaración en un código de puntos bidimensional, que im-preso en la zona inferior de las hojas que conforman la declaración, permite lagrabación de las mismas mediante un lector óptico de forma casi inmediata.

5. COMUNIDADES AUTÓNOMAS, CIUDADES AUTÓNOMAS YCORPORACIONES LOCALES

5.1. COMUNIDADES AUTÓNOMAS

Las Comunidades Autónomas vienen asumiendo competencias dentro del marcoestablecido en sus propios Estatutos mediante el traspaso de los servicios corres-pondientes a las mismas. La financiación de los servicios traspasados por el Estadose instrumenta a través de dos sistemas diferentes: El sistema de financiación Foralregulado mediante Concierto o Convenio Económico, establecidos para el País Vas-co y Navarra respectivamente, y el denominado sistema de financiación Común,aplicado a las restantes quince Comunidades Autónomas, cuyos instrumentos o me-canismos están regulados en la LOFCA.

5.1.1. Comunidades Autónomas de Régimen Común

El cambio más importante que introduce el sistema de financiación de las Comu-nidades Autónomas para el quinquenio 1997-2001, aprobado por el Consejo de Polí-tica Fiscal y Financiera el 23 de septiembre de 1996, es la introducción del principiode corresponsabilidad fiscal.

A este respecto, el Acuerdo Primero por el que se aprueba el Modelo para laaplicación del sistema de financiación de las Comunidades Autónomas en el quin-quenio 1997-2001, tiene como puntos principales los siguientes:

• Las Comunidades podrán disponer de una imposición sobre la Renta de las Per-sonas Físicas, con competencias normativas en materia de tarifa y deducciones.

• Las Comunidades Autónomas dispondrán de facultades normativas en los as-pectos referidos de la regulación de los tributos cedidos.

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• La financiación global d