la falacia de los impuestos bajos en espaÑa

8/8/2019 LA FALACIA DE LOS IMPUESTOS BAJOS EN ESPAA

1/32

La falacia de losimpuestos bajos

en Espaa.Estudio comparado de

fiscalidad.

Resumen Ejecutivo

Panorama general:

crisis fiscal y planes

de ajuste

Tesis del gobierno:

la presin fiscalcomo coartada

Rplica a las tesis

gubernamentales

Conclusiones

201027 de diciembre

#002

INFO

RM

ES

IJM

Calle del ngel, 4. 28005 [email protected]

TRAB

AJOS

DE

I NVESTI GACI N

E Q U I P O :

Direccin del informe:ngel Martn Oro, Licenciado en Economa e

investigador del Instituto Juan de Mariana.

Coordinacin: Gabriel Calzada lvarez, Profesor Asociado de EconomaAplicada en la Universidad Rey Juan Carlos (URJC) y en el Instituto de Empresa

Universidad, y doctor en Economa. Raquel Merino Jara, Profesora Asociada de

Economa Aplicada en la URJC.
http://www.juandemariana.org/http://www.juandemariana.org/mailto:[email protected]:[email protected]://www.juandemariana.org/


2/32

-i-

Informes IJM

27 de diciembre

#002

2010

I . RESUMEN EJECUTIVO 1

1. LA PRESIN FISCAL NO ES UN INDI CADOR VLIDO PARA AFI RMAR QUE EL NIVELIMP OSITIVO ES ALTO O BAJO 1

2. LOS IMP UESTOS EN ESPAA NO SON BAJOS, SINO SIMI LARES O INCLUSO MSALTOS QUE LA MEDIA EUROPEA 2

3. LA P RESIN FISCAL NO REFLEJA EL ESFUERZO FISCAL DE LOS CIUDADANOS 3

II . PANORAMA GENERAL: CRISIS FISCAL Y PLANES DE AJUSTE 5

1. EL CONTEXTO DE LA CRISIS DE DEUDA SOBERANA EUROPEA 5

2. RESPUESTA DEL GOBIERNO: PROGRAMAS DE CONSOLIDACIN FI SCAL 7

III .TESIS DEL GOBIERNO: LA PRESIN FISCAL COMO COARTADA 9

IV. RPLICA A LAS TESIS GUBERNAMENTALES 11

1. LOS ANTECEDENTES:UNA VISIN CRTICA DE LA VERSIN DEL GOBIERNO 11

2. PRESIN FISCAL: EVOLUCIN RECIENTE Y CAUSAS 132.1. IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FSICAS.EL IRPF. 17

2.2. IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES.EL IS. 18

2.3. IMPUESTO SOBRE EL VALOR AADI DO.EL IVA. 19

2.4. RECAPITULACIN DE ARGUMENTOS 20

3. SON REALMENTE LOS IMPUESTOS EN ESPAA BAJOS? 20

3.1. ESFUERZO FISCAL Y PRESIN FISCAL 21

3.2. LA CARGA IMPOSITIVA SOBRE LAS PYMES 22

3.3. COMPARATIVA DE IMP UESTOS EN DISTINTOS PASES 24

Impuestos sobre el trabajo (IRP F y SS) 25

Impuestos sobre el capital 26

Impuestos sobre el consumo 27

V. CONCLUSIONES 28

NDICE DE GRFICOS Y TABLAS 30


3/32

I N F O R M E S I J M LA FALACIA DE LOS IMPUESTOS BAJOS EN ESPAA 1

I . RESUMEN EJECUTIVOEl estudio comparado de fiscalidad del Instituto Juan de Mariana, La falacia de

los impuestos bajos en Espaa, desmonta los argumentos empleados por el Gobiernopara justificar nuevas subidas impositivas. El pasado 15 de agosto, el ministro JosBlanco asegur que los impuestos espaoles son muy bajos y que hay que buscarfrmulas para homologarlos a la media europea 1. Las frmulas seran claras: mssubidas impositivas.

Sin embargo, una de las principales conclusiones que se desprende del citadoinforme es que el Ejecutivo crea un manto de confusin en la opinin pblica alemplear el ndice de presin fiscal como sinnimo de fiscalidad baja, ocultando que lostipos de gravamen soportados por los espaoles son tan altos, si no mayores, que los delos pases con mayor presin fiscal. De hecho, si se tiene en cuenta la baja recaudacinderivada del paro y de la baja productividad, los contribuyentes espaoles realizan unesfuerzo desproporcionado para los servicios y prestaciones que reciben.

Entre las principales conclusiones del informe, se destaca que:

1. La presin fiscal no es un indicador vlido paraafirmar que el nivel impositivo es alto o bajo

Al hacer uso del dato de la presin fiscal, que no es ms que la relacin entre larecaudacin tributaria y el PIB, los defensores de nuevas subidas impositivas provocanconfusin al mezclar recaudacin fiscal baja (debida al elevado paro y la escasaproductividad) con una inexistente baja imposicin.

Dichos analistas no yerran en detectar que la presin fiscal se ha desplomadodesde que arrancara la feroz crisis econmica en Espaa. Pero desatinan en dar con losporqus. Como se muestra en el estudio, no son reducidos unos tipos impositivos que,de hecho, no han hecho ms que crecer en el ltimo ao y medio. La realidad es que la vertiginosa cada de la actividad econmica y del empleo ha hecho derrumbarse los

ingresos tributarios, en especial, el IVA y el Impuesto de Sociedades.

En su lugar, el Gobierno debera buscar al culpable del azote de sus arcas y elcreciente dficit pblico en su propia incapacidad para desarrollar una legislacin conla que se genere riqueza en Espaa y, por ende, ingresos tributarios, y que, sobretodo, contribuya a homologarnos al resto de Europa en niveles de empleo yproductividad. No debe olvidarse que nuestra tasa de paro duplica a la del resto depases de la OCDE (en medio de una crisis econmica generalizada y global).

1

Ver, por ejemplo:Blanco propone subir los impuestos para financiar infraestructuras. 15 de agostode 2010. Expansin.
http://www.expansion.com/2010/08/15/economia/1281864743.htmlhttp://www.expansion.com/2010/08/15/economia/1281864743.htmlhttp://www.expansion.com/2010/08/15/economia/1281864743.htmlhttp://www.expansion.com/2010/08/15/economia/1281864743.html


4/32

RESUMEN M ETODOLGICO


Justificar nuevas subidas de tipos impositivos echando mano de estaargumentacin sobre presin fiscal equivaldra a afirmar, en clave local, que en Espaadeben elevarse los impuestos en las zonas ms deprimidas porque all la recaudacin yla presin fiscal son relativamente ms bajas. Esta lgica nos conducira al

despropsito de abogar por endurecer los tipos impositivos para los habitantes deregiones como Andaluca o Extremadura.

2. Los impuestos en Espaa no son bajos, sinosimilares o incluso ms altos que la media europea

Aun no siendo seguro que una subida de impuestos fuera a redundar en unasubida de la recaudacin fiscal, siendo especialmente contraindicada inclusosiguiendo el recetario keynesiano en medio de una agudsima crisis econmica, lo

cierto es que un anlisis comparado mnimamente riguroso demuestra que losimpuestos en Espaa no son inferiores a la media europea.

La carga fiscal sobre las pequeas y medianas empresas incluyendo los costesadministrativos derivados del pago de impuestos muestra que la tesis del Gobierno deque los espaoles pagan pocos impuestos es insostenible. sta es muy superior a la quesoportan las competidoras de los pases de su entorno, teniendo una incidencia muysignificativa en esta divergencia las cotizaciones sociales. As, las cotizaciones socialesson ms de 11 puntos superiores a la media de la OCDE, mientras que las tasasimpositivas superan a la media en casi dos puntos porcentuales.

Cargas impositivas sobre una PYM E media en 2009

Indicador Espaa Media OCDE

Costes administrativos:

Nmero de pagos (nmero / ao)Tiempo empleado (horas / ao )

8197

14,2199,3

Tasa impositiva total (% / beneficios)

+ Impuesto sobre beneficios (%)+ Otros impuestos (%)

21,6

20,90,7

19,8

16,83

Contribuciones SS (% masa salarial) 34,9 23,3

Fuente:Doing Business 2011.

Tampoco aparece una supuesta fiscalidad baja en los tipos impositivos sobre larenta para niveles homogneos de renta. En el siguiente cuadro (tabla 7 en el interiordel informe) se aprecia, por ejemplo, que Espaa tiene tipos superiores a Francia y muysimilares a Alemania para rentas superiores a 50.000.
http://www.doingbusiness.org/data/exploreeconomies/spain/#paying-taxeshttp://www.doingbusiness.org/data/exploreeconomies/spain/#paying-taxeshttp://www.doingbusiness.org/data/exploreeconomies/spain/#paying-taxeshttp://www.doingbusiness.org/data/exploreeconomies/spain/#paying-taxes


5/32



Tipo mar ginal (%) segn nivel de renta, 2010

/ ao Espaa Suecia Francia Alemania Irlanda

15.000 24 30 14 24,7 20

30.000 28 30 30 31,5 2050.000 37 50 30 40,7 41

75.500 43 55 40 42 41

150.000 44 55 40 42 41

Fuente: Elaboracin propia a partir de diversas fuentes: Comisin Europea:Taxation Trends inthe European Union 2010y Worldwide-Tax.com.

Otro ejemplo de la alta fiscalidad que padecen los espaoles la hallamos en los

tipos implcitos al capital2. El siguiente cuadro (tabla 9 en el interior) ilustra que, de loscinco pases de la muestra, Espaa slo es superada en este rubro por Francia,quedando Alemania, Suecia o Irlanda sobradamente por debajo.

Compar acin de los principales indicadores de los impuestos sobr e el capital

2008

Tipos Implcitos

Capital (%)

1 Francia 38,8

2 Espaa 32,8

3 Suecia 27,9

4 Alemania 23,1

5 Irlanda 15,7

Fuente: Comisin Europea.Taxation Trends in the European Union 2010.

3. La presin fiscal no refleja el esfuerzo fiscal de losciudadanos

El informe se hace eco de la evolucin de otro indicador fiscal obviado por elGobierno, el esfuerzo fiscal. La medida del esfuerzo fiscal pone en relacin la presinfiscal con la renta media en una regin. As, para dos pases con igual presin fiscal,lgicamente, es ms gravosa la carga impositiva que deben soportar aquellosciudadanos con menores ingresos medios.

2 Ratio entre los impuestos sobre el capital y el capital agregado ms las rentas del ahorro.
http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htmhttp://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htmhttp://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htmhttp://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htmhttp://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htmhttp://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htmhttp://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htmhttp://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htmhttp://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htmhttp://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htm


6/32



Esfuerzo Fiscal (ndice de Frank) = Presin Fiscal / PIB per cpita

Los espaoles realizan un esfuerzo fiscal superior a la media de los ciudadanos dela Unin Europea y por encima, por ejemplo, de los alemanes, daneses, britnicos,

noruegos o suecos, como se desprende del siguiente grfico (grfico 10 del interior delinforme).

Esfuerzo Fiscal para 2008

Fuente: Elaboracin propia a partir de fuentes de Eurostat.

A la luz de los datos del informe, resulta inaudito que el Ejecutivo se dedique a

culpar de no hacer el suficiente esfuerzo a aquellos que ya estn soportando una cargafiscal extenuante. Debido al fuerte desempleo, cada vez hay una menor base decotizantes a los que gravar. As pues, la escasa recaudacin tributaria hace imposiblealiviar la endeblez de las cuentas pblicas y producir unos servicios pblicoshomologables en calidad y cantidad a los de los pases que el Gobierno toma comoreferencia. Por todo ello, todo ese esfuerzo fiscal ni siquiera reporta beneficiosapreciables para la ciudadana espaola.

Lo que necesita Espaa no son impuestos todava ms altos, sino ms empleo,ms empresarios e inversores y ms productividad que proporcionen alivio a la

recaudacin para volver cuanto antes al equilibrio presupuestario que no debiabandonarse. Es ms, tendra gran impacto para que el pas saliera a flote que seredujera la losa impositiva que lastra a empresas y familias en la medida de lo posible.Con el objetivo de permitir la generacin de empleo y mejorar la productividad, elGobierno hara bien en llevar a cabo una profunda reforma laboral que flexibilice estemercado, suprimir las pesadas cargas burocrticas y administrativas para la creacin deempresas o desarrollar una poltica de energa barata.


7/32


I I . PANORAMA GENERAL: CRISIS FISCALY PLANES DE AJUSTE

1. El contexto de la crisis de deuda soberana europeaLa crisis econmica en Espaa, que comenz en 2008 y se recrudeci al ao

siguiente, ha trado al primer plano de la actualidad la situacin fiscal de nuestroGobierno. El empeoramiento de las cuentas pblicas ha sido vertiginoso. Los mercadosfinancieros globales han mostrado una notable desconfianza en la deuda pblicaespaola. Numerosos analistas en el mbito internacional han sealado conpreocupacin a Espaa. Incluso, se ha comenzado a hablar de suspensin de pagos eimpago de la deuda soberana.

Este fenmeno no es exclusivamente espaol, sino que se inserta dentro de lo quese ha venido a llamar la crisis de deuda soberana de los pases perifricos de la UninMonetaria Europea (Portugal, Irlanda, Grecia y Espaa).

Espaa, y tambin Irlanda a pesar de sus peculiaridades, han vivido un procesode auge y recesin similar en sus economas. ste, en buena parte, estuvo sustentadosobre los frgiles cimientos de una burbuja inmobiliaria y financiera, que fuefomentada por las polticas crediticias y monetarias de la ltima dcada bajo elliderazgo del Banco Central Europeo. Este crecimiento acelerado se manifest en unascuentas pblicas en supervit hasta 2007 (incluido), lo que aparentemente reflejaba los

esfuerzos de contencin presupuestaria de las Administraciones Pblicas.

Sin embargo, el inevitable estallido de la burbuja y la recesin econmicarevelaron lo que haba detrs del saldo positivo en las finanzas pblicas. En granmedida, se deba al crecimiento disparado por ejemplo, a la explosin de los ingresosimpositivos por el boom inmobiliario, ms que a una racionalizacin de los gastos eingresos gubernamentales y a una situacin de equilibrio estructural en las cuentas. Asqued patente en 2009, cuando diversos gobiernos de pases europeos, de los quedestacan Irlanda, Grecia, Espaa y Reino Unido, sobrepasaron el 10% de dficit pblicosobre el PIB.


8/32

PANORAM A GENERAL: CRISIS FISCAL Y PLA NES DE AJUSTE


Grfico 1.- Dficit de pases e urop eos 2007-2009 (% PIB)

Fuente: Eurostat.Provision of deficit and debt data for 2009 - Second notification, 15 denoviembre de 2010.

Las variaciones ms drsticas en el saldo presupuestario han sido las de Irlanda(con una cada de ms de 14 puntos porcentuales: del equilibrio presupuestario en2007 al -14,4% en 2009) y Espaa (de 13 puntos porcentuales: del 1,9% de supervit en2007 al 11,1 de dficit en 2009).

Grfico 2.- Dficit de Espaa 2004-2009 (% PIB)

Fuente: Eurostat.Estadsticas de dficit y deuda pblica.

De ah que estos pases, con Grecia e Irlanda a la cabeza, hayan sufrido notablesturbulencias en sus mercados de deuda pblica, e incluso requerido rescates soberanos,

dada la desconfianza que han transmitido a los inversores internacionales. En las

-18,0

-16,0

-14,0

-12,0

-10,0

-8,0

-6,0

-4,0

-2,0

0,0

2,0

4,0

2007 2008 2009 Alemania

Irlanda

Grecia

Espaa

Portugal

Reino Unido

-0,4

1,02,0 1,9

-4,2

-11,1-12,0

-10,0

-8,0

-6,0

-4,0

-2,0

0,0

2,0

4,0

2004 2005 2006 2007 2008 2009
http://epp.eurostat.ec.europa.eu/cache/ITY_PUBLIC/2-15112010-AP/EN/2-15112010-AP-EN.PDFhttp://epp.eurostat.ec.europa.eu/cache/ITY_PUBLIC/2-15112010-AP/EN/2-15112010-AP-EN.PDFhttp://epp.eurostat.ec.europa.eu/cache/ITY_PUBLIC/2-15112010-AP/EN/2-15112010-AP-EN.PDFhttp://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/statistics/search_databasehttp://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/statistics/search_databasehttp://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/statistics/search_databasehttp://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/statistics/search_databasehttp://epp.eurostat.ec.europa.eu/cache/ITY_PUBLIC/2-15112010-AP/EN/2-15112010-AP-EN.PDF


9/32



ltimas semanas, estamos viviendo un recrudecimiento de la crisis de deuda soberanaen Europa, con pases como Portugal o Espaa como protagonistas.

En el caso espaol, este aumento del dficit tan pronunciado se debe, en unaproporcin muy similar, tanto a un desplome de los ingresos fiscales como a unaumento de los desembolsos pblicos.

Grfico 3.- Recursos y empleos p blicos del Estado (miles de m illones )

Fuente: Elaboracin propia a partir de datos del Banco de Espaa:Indicadores Econmicos.Cuadro 6.1.

2. Respuesta del Gobierno: programas deconsolidacin fiscal

Ante estos problemas, los gobiernos nacionales han propuesto y llevado a cabodistintas medidas con el objetivo de reducir los desbocados dficits pblicos yreconducirlos hasta el lmite del 3% que establece el Pacto de Estabilidad yCrecimiento.

En el caso de Espaa, segn las proyecciones oficiales del Gobierno, este objetivo

se alcanzar en el ao 20133. Sin embargo, existen dudas razonables acerca del

cumplimiento de este objetivo, basadas principalmente en las previsiones decrecimiento del PIB, que se califican de excesivamente optimistas por numerosos

analistas4.

3Actualizacin del Programa de Estabilidad de Espaa 2009-2013. Ministerio de Economa y Hacienda

(febrero 2010). Cuadro 4.3.: Proyecciones Presupuestarias hasta 2013, pg. 30.

4 Ver, por ejemplo:Wall Street tras escuchar a Zapatero: Espaa no cumplir los objetivos de

reduccin del dficit. Cotizalia (23 de septiembre de 2010). O tambin:Un ejercicio de voluntarismo,de Rafael Pampilln. Expansin (24 de septiembre de 2010).
http://www.bde.es/webbde/es/estadis/infoest/indeco.htmlhttp://www.bde.es/webbde/es/estadis/infoest/indeco.htmlhttp://www.bde.es/webbde/es/estadis/infoest/indeco.htmlhttp://www.meh.es/Documentacion/Publico/GabineteMinistro/Varios/03-02-10%20Programa_estabilidad_espana_2009-2013.pdfhttp://www.meh.es/Documentacion/Publico/GabineteMinistro/Varios/03-02-10%20Programa_estabilidad_espana_2009-2013.pdfhttp://www.meh.es/Documentacion/Publico/GabineteMinistro/Varios/03-02-10%20Programa_estabilidad_espana_2009-2013.pdfhttp://www.cotizalia.com/en-exclusiva/citi-zapatero-deficit-wall-street-20100923-58518.htmlhttp://www.cotizalia.com/en-exclusiva/citi-zapatero-deficit-wall-street-20100923-58518.htmlhttp://www.cotizalia.com/en-exclusiva/citi-zapatero-deficit-wall-street-20100923-58518.htmlhttp://www.cotizalia.com/en-exclusiva/citi-zapatero-deficit-wall-street-20100923-58518.htmlhttp://www.expansion.com/2010/09/24/opinion/tribunas/1285356654.html?a=88e25f9e7c47880ad61f28a602d2c8d1&t=1291205808http://www.expansion.com/2010/09/24/opinion/tribunas/1285356654.html?a=88e25f9e7c47880ad61f28a602d2c8d1&t=1291205808http://www.expansion.com/2010/09/24/opinion/tribunas/1285356654.html?a=88e25f9e7c47880ad61f28a602d2c8d1&t=1291205808http://www.expansion.com/2010/09/24/opinion/tribunas/1285356654.html?a=88e25f9e7c47880ad61f28a602d2c8d1&t=1291205808http://www.cotizalia.com/en-exclusiva/citi-zapatero-deficit-wall-street-20100923-58518.htmlhttp://www.cotizalia.com/en-exclusiva/citi-zapatero-deficit-wall-street-20100923-58518.htmlhttp://www.meh.es/Documentacion/Publico/GabineteMinistro/Varios/03-02-10%20Programa_estabilidad_espana_2009-2013.pdfhttp://www.bde.es/webbde/es/estadis/infoest/indeco.html


10/32



Esta consolidacin fiscal se llevar a cabo, segn la actualizacin de enero delPrograma de Estabilidad Presupuestaria del Gobierno, combinando:

() una firme restriccin del gasto con un incremento moderado de losingresos, que recuperar paulatinamente el nivel relativo de los ingresos previos

a la recesin, exceptuando aquellos asociados a la expansin excesiva del sectorinmobiliario.

Actualizacin del Programa de Estabilidad de Espaa 2009-2013. Ministerio deEconoma y Hacienda (febrero 2010). Pg. 25.

Por el lado del gasto, se han aprobado a lo largo de 2010 ajustes, que pasanfundamentalmente por el recorte de salarios a los funcionarios y la reduccin de laoferta pblica, la congelacin de las pensiones, el ajuste de obras pblicas y una

reduccin en los gastos de funcionamiento5.

Por el lado de los ingresos, tambin se han llevado a cabo medidas restrictivas,

principalmente la subida de la tributacin al ahorro y ganancias de capital, el aumentoen el tipo general del IVA y la creacin de dos nuevos tramos para rentas altas del IRPF.

No obstante, estas medidas a todas luces parecen ser insuficientes para efectuar elverdadero ajuste fiscal que necesita la economa espaola, de 8 puntos porcentuales dedficit sobre PIB en 3 aos. Por ello, diversos analistas apuntan a que ser necesario

llevar a cabo nuevos incrementos en la carga impositiva6.

Este informe se centra en la situacin de las finanzas pblicas espaolas desde ellado de los ingresos. La cuestin principal que se aborda es precisamente la delprobable incremento adicional de los impuestos sobre los ciudadanos espaoles.

5Presupuestos Generales del Estado 2011. Ministerio de Economa y Hacienda (24 de septiembre de

2010).

6 As se pronunci, entre otros, el director general de la Fundacin de Cajas de Ahorro (FUNCAS). Ver,

por ejemplo:Las cajas advierten de que para cumplir con la consolidacin fiscal hay que subir el IRPF oel IVA. Expansin (22 de septiembre de 2010).
http://www.meh.es/Documentacion/Publico/GabineteMinistro/Varios/03-02-10%20Programa_estabilidad_espana_2009-2013.pdfhttp://www.meh.es/Documentacion/Publico/GabineteMinistro/Varios/03-02-10%20Programa_estabilidad_espana_2009-2013.pdfhttp://www.meh.es/Documentacion/Publico/GabineteMinistro/Presentaciones/24-09-10%20PRESENTACION%20PRENSA%20CM%20PGE2011.pdfhttp://www.meh.es/Documentacion/Publico/GabineteMinistro/Presentaciones/24-09-10%20PRESENTACION%20PRENSA%20CM%20PGE2011.pdfhttp://www.meh.es/Documentacion/Publico/GabineteMinistro/Presentaciones/24-09-10%20PRESENTACION%20PRENSA%20CM%20PGE2011.pdfhttp://www.expansion.com/2010/09/21/economia/1285078956.htmlhttp://www.expansion.com/2010/09/21/economia/1285078956.htmlhttp://www.expansion.com/2010/09/21/economia/1285078956.htmlhttp://www.expansion.com/2010/09/21/economia/1285078956.htmlhttp://www.expansion.com/2010/09/21/economia/1285078956.htmlhttp://www.expansion.com/2010/09/21/economia/1285078956.htmlhttp://www.expansion.com/2010/09/21/economia/1285078956.htmlhttp://www.meh.es/Documentacion/Publico/GabineteMinistro/Presentaciones/24-09-10%20PRESENTACION%20PRENSA%20CM%20PGE2011.pdfhttp://www.meh.es/Documentacion/Publico/GabineteMinistro/Varios/03-02-10%20Programa_estabilidad_espana_2009-2013.pdf


11/32


I I I .TESIS DEL GOBIERNO: LA PRESINFISCAL COMO COARTADA

Por un lado, se alega que la presin fiscal de nuestro pas est por debajo o

incluso muy por debajo7 de la de nuestros vecinos europeos. Y, por otro lado, sesostiene que es absolutamente imprescindible aumentar la carga tributaria si se deseamantener el modelo actual de Estado y el nivel de servicios pblicos y deinfraestructuras (las necesidades financieras del Estado actual).

Para apoyar lo primero, el Gobierno se basa en los datos de presin fiscal de losdos ltimos aos, 2008 y 2009 (total de ingresos impositivos sobre PIB). Tras alcanzarun mximo del 37,08% en 2007, la crisis econmica hizo descender este indicador

hasta el 33,1%8

en 2008 y al 30,4%9

en 2009, alejndose as de otros pases dereferencia. Como sealaba el diario El Pas utilizando datos del ao 2008: Esas cifrasalejan a Espaa de Francia (42,8%), Alemania (39,3%), incluso del liberal Reino Unido

(37,3%), aunque aspire a compararse con ellos en bienestar social10.

Tal y como se expresa en el Informe Econmico Financiero de los PresupuestosGenerales del Estado de 2010:

El hecho de que la presin fiscal en Espaa se situase en 2008 en el 33,1por ciento, claramente por debajo de la media de la Zona Euro (en torno al 40por ciento), ha dado margen al Gobierno a adoptar las medidas expuestas, sinvolver por ello a superar los niveles existentes en 2004.

Informe Econmico Financiero 2010de la Secretara General dePresupuestos y Gastos (pg. 115).

As, en la comparacin con los otros pases, se constata claramente la inferiorpresin fiscal de Espaa, lo que se presenta como evidencia a favor de subir losimpuestos para homologarnos a los criterios de la mayora. Adems, se aade que estacada en la recaudacin ha dejado al Estado del Bienestar en una posicin muy frgil,por lo que sera necesario aumentarla para mantener al menos intactas las prestacionessociales.

De acuerdo con esta visin de las cosas, no quedara otro remedio que subir losimpuestos para contribuir a cerrar el agujero fiscal. La subida de impuestos sera el malmenor dadas las circunstancias actuales. No solo eso, sino que subir impuestos es

7 Ver, por ejemplo:Blanco: La presin fiscal en Espaa est muy por debajo de la europea. El

Economista (8 de septiembre de 2010).

8 Fuente: Taxation Trends in the EU.

9 Este dato procede de laActualizacin del Programa de Estabilidad del Gobierno 2009-2013(pg. 31).

10La cada de ingresos coloca la presin fiscal en el menor nivel desde 1995. El Pas (19 de agosto de

2010). Los datos recogidos por El Pas coinciden con los del Taxation Trends in the EU para el ao2008.
http://www.sgpg.pap.meh.es/sitios/sgpg/es-ES/Presupuestos/InformeEconomicoFinanciero/Documents/Informe%20economico%20financiero%202010%20v1_Reducido.pdfhttp://www.sgpg.pap.meh.es/sitios/sgpg/es-ES/Presupuestos/InformeEconomicoFinanciero/Documents/Informe%20economico%20financiero%202010%20v1_Reducido.pdfhttp://ecodiario.eleconomista.es/flash/noticias/2428891/09/10/Blanco-La-presion-fiscal-en-Espana-esta-muy-por-debajo-de-la-europea.htmlhttp://ecodiario.eleconomista.es/flash/noticias/2428891/09/10/Blanco-La-presion-fiscal-en-Espana-esta-muy-por-debajo-de-la-europea.htmlhttp://ecodiario.eleconomista.es/flash/noticias/2428891/09/10/Blanco-La-presion-fiscal-en-Espana-esta-muy-por-debajo-de-la-europea.htmlhttp://www.meh.es/Documentacion/Publico/GabineteMinistro/Varios/03-02-10%20Programa_estabilidad_espana_2009-2013.pdfhttp://www.meh.es/Documentacion/Publico/GabineteMinistro/Varios/03-02-10%20Programa_estabilidad_espana_2009-2013.pdfhttp://www.meh.es/Documentacion/Publico/GabineteMinistro/Varios/03-02-10%20Programa_estabilidad_espana_2009-2013.pdfhttp://www.elpais.com/articulo/economia/caida/ingresos/coloca/presion/fiscal/menor/nivel/1995/elpepueco/20100819elpepieco_3/Teshttp://www.elpais.com/articulo/economia/caida/ingresos/coloca/presion/fiscal/menor/nivel/1995/elpepueco/20100819elpepieco_3/Teshttp://www.elpais.com/articulo/economia/caida/ingresos/coloca/presion/fiscal/menor/nivel/1995/elpepueco/20100819elpepieco_3/Teshttp://www.elpais.com/articulo/economia/caida/ingresos/coloca/presion/fiscal/menor/nivel/1995/elpepueco/20100819elpepieco_3/Teshttp://www.meh.es/Documentacion/Publico/GabineteMinistro/Varios/03-02-10%20Programa_estabilidad_espana_2009-2013.pdfhttp://ecodiario.eleconomista.es/flash/noticias/2428891/09/10/Blanco-La-presion-fiscal-en-Espana-esta-muy-por-debajo-de-la-europea.htmlhttp://www.sgpg.pap.meh.es/sitios/sgpg/es-ES/Presupuestos/InformeEconomicoFinanciero/Documents/Informe%20economico%20financiero%202010%20v1_Reducido.pdf


12/32

LA P RESIN FISCAL COMO COARTADA


absolutamente necesario para homologar nuestro nivel de presin fiscal al europeo, siqueremos mantener nuestro actual modelo de estado de bienestar y acercarnos en estoa los pases ms avanzados de Europa. Tenemos amplio margen, dado que losimpuestos en Espaa ahora son bajos en comparacin con nuestros vecinos y pases de

referencia.

Grfico 4.- Presin Fiscal 2008 (% sobre PIB)

Fuente: Comisin Europea. Taxation Trends in the European Union 2010.


13/32


IV. RPLICA A LAS TESISGUBERNAMENTALES

Segn la versin del Gobierno, el nivel de dficit actual de las AdministracionesPblicas ha sido tanto inevitable debido a la crisis como necesario para combatirlos efectos de la crisis sobre la demanda y la cada de la actividad. El Ejecutivo delPartido Socialista apenas tendra ninguna responsabilidad en esta situacin, y ahora seplantea la necesidad de recortar el agujero fiscal, para lo que se consideraimprescindible incrementar los impuestos.

En el primer apartado de esta seccin tratamos de responder brevemente a losargumentos generales del Gobierno por los cuales sostiene que carece de gran parte de

la responsabilidad sobre el estado de las finanzas pblicas.

1. Los antecedentes: Una visin crtica de la versindel Gobierno

Fase de auge econmico . En realidad, como han puesto de manifiesto loshechos recientes, las finanzas pblicas estaban tan saneadas como, poranaloga, las de otros agentes econmicos (por ejemplo: familias hipotecadas opromotores inmobiliarios). La buena salud de las cuentas de las AAPP, consupervit pblico del 2% en 2006 y 2007, era tan solo aparente, y se deba a

unos ingresos desproporcionadamente altos, debidos a la fase de crecimientoinsostenible sustentada en la burbuja inmobiliaria. El Gobierno, en estos aos,gast por encima de sus posibilidades reales, incrementando as el dficitestructural. Por tanto, aunque de forma velada, el Gobierno incurri endesequilibrios (consumir por encima de sus posibilidades) muy similares a losdel resto de los agentes econmicos privados durante elboom.

Grfico 5.- Gastos pblicos del total de las AAPP (m iles de millones de )


14/32

RPLICA A LAS TESIS GUBERNAMENTALES


Fuente: Eurostat.Government Finance Statistics.

Grfico 6.-Tasa de crecimiento de gastos totales de las AAPP de Espaa y

Alemania


Significativamente, el Gobierno espaol prevea, como objetivo, un supervitpblico para el conjunto de las AAPP del 0,2% en el ao 2006, y del 0,3% en el2007, cuando finalmente llegaron a ser del 2% del PIB ambos aos (1,9% en

2007)11. Esto se debi a que los ingresos pblicos efectivos fueron mayores de loesperado en estos dos aos, debido al gran crecimiento que experimentaban los

ingresos pblicos en la poca de la burbuja inmobiliaria12. De aqu podemos

deducir que no estaba entre los propsitos del Ejecutivo llevar una poltica fiscalde supervit holgado que suavizara los efectos de una posible reversin del ciclosobre las cuentas pblicas.

La gestin de la crisis, en sus distintas vertientes, ha sido fuertementecriticada por buena parte de los analistas. No es cierto que nuestra crisis(solamente) se debiera a factores externos, sino que, ms bien, la crisiscaractersticamente espaola (el pinchazo de la burbuja inmobiliaria con todassus implicaciones) fue exacerbada por el contexto internacional.

Las polticas de estmulo del Gobierno (Plan E o las ayudas para la compra de

automviles) no han tenido un impacto positivo sobre la economa, habiendocontribuido a expandir el dficit y a desplazar al sector privado para adquirirfinanciacin (efecto expulsin).

11 Fuente:Cuaderno Blanco 2006 de los Presupuestos Generales del Estado.

12 Estas desviaciones presupuestarias en los ingresos tributarios aparecen en el Cuadro 1.6. delInforme

Anual de Recaudacin Tributaria de la Agencia Tributariapara 2009. En los aos 2008 y 2009 pas

exactamente lo contrario, aunque de forma mucho ms pronunciada. Los ingresos presupuestados enestos dos ltimos aos fueron considerablemente mayores de lo que finalmente se recaud.
http://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/product_details/publication?p_product_code=KS-SF-10-023http://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/product_details/publication?p_product_code=KS-SF-10-023http://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/product_details/publication?p_product_code=KS-SF-10-023http://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/product_details/publication?p_product_code=KS-SF-10-023http://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/product_details/publication?p_product_code=KS-SF-10-023http://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/product_details/publication?p_product_code=KS-SF-10-023http://www.sgpg.pap.meh.es/sitios/sgpg/es-ES/Presupuestos/PresupuestosEjerciciosAnteriores/Documents/EJERCICIO%202006/PROYECTO%202006/CUADERNOBLANCO2006.pdfhttp://www.sgpg.pap.meh.es/sitios/sgpg/es-ES/Presupuestos/PresupuestosEjerciciosAnteriores/Documents/EJERCICIO%202006/PROYECTO%202006/CUADERNOBLANCO2006.pdfhttp://www.sgpg.pap.meh.es/sitios/sgpg/es-ES/Presupuestos/PresupuestosEjerciciosAnteriores/Documents/EJERCICIO%202006/PROYECTO%202006/CUADERNOBLANCO2006.pdfhttp://www.aeat.es/AEAT/Estudios/Estadisticas/Informes_Estadisticos/Informes_Anuales_de_Recaudacion_Tributaria/Ejercicio_2009/Ingresos_tributarios_y_no_financieros_totales.pdfhttp://www.aeat.es/AEAT/Estudios/Estadisticas/Informes_Estadisticos/Informes_Anuales_de_Recaudacion_Tributaria/Ejercicio_2009/Ingresos_tributarios_y_no_financieros_totales.pdfhttp://www.aeat.es/AEAT/Estudios/Estadisticas/Informes_Estadisticos/Informes_Anuales_de_Recaudacion_Tributaria/Ejercicio_2009/Ingresos_tributarios_y_no_financieros_totales.pdfhttp://www.aeat.es/AEAT/Estudios/Estadisticas/Informes_Estadisticos/Informes_Anuales_de_Recaudacion_Tributaria/Ejercicio_2009/Ingresos_tributarios_y_no_financieros_totales.pdfhttp://www.aeat.es/AEAT/Estudios/Estadisticas/Informes_Estadisticos/Informes_Anuales_de_Recaudacion_Tributaria/Ejercicio_2009/Ingresos_tributarios_y_no_financieros_totales.pdfhttp://www.aeat.es/AEAT/Estudios/Estadisticas/Informes_Estadisticos/Informes_Anuales_de_Recaudacion_Tributaria/Ejercicio_2009/Ingresos_tributarios_y_no_financieros_totales.pdfhttp://www.sgpg.pap.meh.es/sitios/sgpg/es-ES/Presupuestos/PresupuestosEjerciciosAnteriores/Documents/EJERCICIO%202006/PROYECTO%202006/CUADERNOBLANCO2006.pdfhttp://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/product_details/publication?p_product_code=KS-SF-10-023http://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/product_details/publication?p_product_code=KS-SF-10-023


15/32



Por otro lado, es cierto que el impacto de los estabilizadores automticos ha sidoimportante en el dficit, tanto por el lado de los gastos como de los ingresos. Sinembargo, a) esto no tiene nada de bueno, dado que puede retrasar la

recuperacin al poner trabas sobre el necesario reajuste13, y b) no anula la

responsabilidad del Gobierno, especialmente en materia de empleo, donde lasituacin espaola no tiene parangn con los pases desarrollados de la UninEuropea.

A continuacin, entraremos a analizar las tesis del Gobierno respecto a ladeseabilidad y necesidad de aumentar los impuestos, donde ampliaremos algunos delos argumentos recin expuestos y desarrollaremos otros.

Por el momento, por los puntos indicados arriba, se observa la debilidadargumental del Gobierno en la defensa de su ausencia de culpa en la situacin actualdel dficit pblico.

2. Presin Fiscal: evolucin reciente y causas 14Un argumento clave en el anlisis de la tesis gubernamental tiene que ver con la

evolucin reciente de la recaudacin tributaria y, por tanto, de la presin fiscal.

El Gobierno socialista sostiene que la presin fiscal en Espaa en 2009 es baja, omuy baja, en comparacin con la de nuestros pases vecinos. Como veamosanteriormente, esto es totalmente cierto, dado que la recaudacin ha cado mucho msen Espaa que en otros pases desde 2007. Convendra, antes de afirmar la necesidad

de subir los impuestos, analizar qu est detrs de este comportamiento diferencial,desagregando las principales figuras impositivas.

Veamos los datos de la evolucin del indicador de presin fiscal para una serie depases europeos desde 2007, incluyendo dos columnas donde se calcula la variacin en

puntos porcentuales y la tasa de variacin entre 2007 y 200915.

13 VerDesestabilizadores automticos, de Juan Ramn Rallo. Instituto Juan de Mariana (11 de agosto

de 2006).

14Nota metodolgica: En la primera parte de esta seccin utilizaremos una fuente estadstica distinta

respecto a la que utilizbamos cuando ilustrbamos la tesis del gobierno en el apartado 3.2. En estaocasin los datos provienen del documento de Eurostat Government Finance Statistics. La razn esque los datos llegan hasta el ao 2009. Aunque existen diferencias en las cifras absolutas de la presinfiscal respecto a la otra fuente anteriormente citada, lo relevante aqu no es cunto es la presin fiscalde Espaa (si, por ejemplo, est ms cerca o ms lejos del 40%), sino la comparacin con otros pases.

15 Es destacable la diferencia que surge entre Alemania y Espaa si se utilizan lasfuentes de datosde

presin fiscal de la OCDE. As, segn este organismo, en 2007 Espaa tena una presin fiscal superior a

la de Alemania, 372 frente al 362. Tanto sta como la fuente estadstica Taxation Trends in theEuropean Union ofrecen valores menores de presin fiscal.
http://www.juandemariana.org/comentario/804/desestabilizadores/automaticos/http://www.juandemariana.org/comentario/804/desestabilizadores/automaticos/http://www.juandemariana.org/comentario/804/desestabilizadores/automaticos/http://www.oecd-ilibrary.org/taxation/total-tax-revenue_20758510-table2http://www.oecd-ilibrary.org/taxation/total-tax-revenue_20758510-table2http://www.oecd-ilibrary.org/taxation/total-tax-revenue_20758510-table2http://www.oecd-ilibrary.org/taxation/total-tax-revenue_20758510-table2http://www.juandemariana.org/comentario/804/desestabilizadores/automaticos/


16/32



Tabla 1.- Evolucin del indicador de presin fiscal para una seleccin de

pases de la UE (2007-2009)

2007(%)

2008(%)

2009(%)

Variacinp.p. 2007-

2009

Tasa variacin2007-2009

Blgica 48,2 48,8 48,2 0,0 0,00%

Dinamarca 55,7 55,3 55,9 0,2 0,36%

Alemania 43,9 43,7 44,3 0,4 0,91%

Irlanda 36,7 34,7 34,1 -2,6 -7,08%

Grecia 39,7 39,1 36,9 -2,8 -7,05%

Espa a 41,1 37,0 34,7 -6,4 -15,57%

Francia 49,6 49,5 48,1 -1,5 -3,02%

Italia 46,4 46,2 46,6 0,2 0,43%

Holanda 45,7 46,6 46,3 0,6 1,31%

Portugal 43,2 43,2 41,6 -1,6 -3,70%

Finlandia 52,5 53,7 53,4 0,9 1,71%

Suecia 55,6 54,7 54,8 -0,8 -1,44%

Reino Unido 41,5 42,5 40,4 -1,1 -2,65%

UE - 27 44,9 44,6 43,9 -1,0 -2,23%

UE - 15 45,3 45,1 44,4 -0,9 -1,99%

Islandia 47,7 44,2 42,4 -5,3 -11,11%


Del cuadro anterior, se desprende claramente el elemento diferenciador quesealbamos. La cada de la presin fiscal de Espaa desde 2007 slo tiene parangncon lo que ha ocurrido en Islandia. Curiosamente, este indicador ha aumentado,aunque muy levemente, en pases como Alemania, donde la crisis tambin se dejnotar, con una tasa de crecimiento en 2009 del -4,7%, frente a la del -3,7% de Espaa.

De la informacin del cuadro, tambin podemos deducir que la presin fiscal queacompaa a Espaa en 2009, significativamente inferior, se debe en buena parte a una

cada de la recaudacin desproporcionada y coyuntural, no a algo estructural.Ilustramos este fenmeno mostrando la tasa de variacin de los ingresos

impositivos en los ltimos aos, considerando la suma entre el Impuesto sobre la Rentade las Personas Fsicas (IRPF), Impuesto sobre Sociedades (IS), Impuesto sobre el Valor Aadido (IVA) y los Impuestos Especiales (IIEE), recaudados tanto por laAdministracin Central como por las Administraciones Territoriales.
http://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/product_details/publication?p_product_code=KS-SF-10-023http://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/product_details/publication?p_product_code=KS-SF-10-023http://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/product_details/publication?p_product_code=KS-SF-10-023http://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/product_details/publication?p_product_code=KS-SF-10-023


17/32



Grfico 7.- Tasa de var iacin de ingreso s impo sitivos 2007-2009 (respecto al

ao anterior, en porcentaje)

Fuente:Informe Anual de Recaudacin Tributaria 2009, Agencia Tributaria.

Las causas las deberemos buscar principalmente en los elementos diferenciadoresque estn caracterizando a la crisis de la economa espaola y, secundariamente, en lasmedidas aprobadas. Parece claro que estas ltimas tanto la reduccin de tiposimpositivos como las medidas de estmulo fiscal por la va de los ingresos no explicanla mayor parte de esta cada diferencial. Mientras que ha habido reducciones deimpuestos y otras medidas en esta direccin por ejemplo, la rebaja del tipo marginalmximo del IRPF en 2007 del 45% al 43%, la reduccin del tipo de gravamen del

Impuesto sobre Sociedades desde el 35 al 25-30% entre 2006 y 2007 16, la eliminacin

del impuesto sobre el patrimonio en 2008 o la deduccin de los 400 euros, tambinha habido subidas, aunque ms leves en su importancia, como el aumento de tipos en

las retenciones a las rentas de capital en 200917.

El Banco de Espaa, en su Informe Anual de 2009, explicaba la cada derecaudacin de la siguiente manera:

En el ao 2009 se produjo una brusca disminucin de los ingresos fiscales,de cerca de 6 pp del PIB respecto a su nivel de 2007, que no puede achacarse solo afactores ligados al ciclo econmico, sino que se encontrara asociada, en granmedida, a la prdida de los ingresos extraordinarios vinculados, sobre todo, al augeinmobiliario de la dcada previa a la crisis econmica.

Banco de Espaa:Informe Anual 2009(pg. 122).

En efecto, la cada recaudatoria ha mostrado la gran dependencia de los ingresosimpositivos a la favorable coyuntura caracterizada por la burbuja inmobiliaria. Y stoshan disminuido a tasas muy por encima de lo que ha cado el PIB.

16 Sobre esta reforma del IS, ver, por ejemplo:La reforma fiscal espaola de 2007 y los nuevos tipos

de gravamen del Impuesto sobre Sociedades, de Francisco Javier Gonzlez Menndez. En NoticiasJurdicas, enero de 2007.

17

Ver:Las rentas de capital aportarn una pequea parte de la recaudacin extra. El Pas, 27 deseptiembre de 2009.
http://www.aeat.es/wps/portal/Listado?channel=dcd6962937ba9210VgnVCM1000004ef01e0a____&ver=L&site=56d8237c0bc1ff00VgnVCM100000d7005a80____&idioma=es_ES&menu=1&img=8http://www.aeat.es/wps/portal/Listado?channel=dcd6962937ba9210VgnVCM1000004ef01e0a____&ver=L&site=56d8237c0bc1ff00VgnVCM100000d7005a80____&idioma=es_ES&menu=1&img=8http://www.aeat.es/wps/portal/Listado?channel=dcd6962937ba9210VgnVCM1000004ef01e0a____&ver=L&site=56d8237c0bc1ff00VgnVCM100000d7005a80____&idioma=es_ES&menu=1&img=8http://www.bde.es/webbde/SES/Secciones/Publicaciones/PublicacionesAnuales/InformesAnuales/09/Fich/inf2009.pdfhttp://www.bde.es/webbde/SES/Secciones/Publicaciones/PublicacionesAnuales/InformesAnuales/09/Fich/inf2009.pdfhttp://www.bde.es/webbde/SES/Secciones/Publicaciones/PublicacionesAnuales/InformesAnuales/09/Fich/inf2009.pdfhttp://noticias.juridicas.com/articulos/35-Derecho%20Fiscal,%20Financiero%20y%20Tributario/200701-675813455662999.htmlhttp://noticias.juridicas.com/articulos/35-Derecho%20Fiscal,%20Financiero%20y%20Tributario/200701-675813455662999.htmlhttp://noticias.juridicas.com/articulos/35-Derecho%20Fiscal,%20Financiero%20y%20Tributario/200701-675813455662999.htmlhttp://noticias.juridicas.com/articulos/35-Derecho%20Fiscal,%20Financiero%20y%20Tributario/200701-675813455662999.htmlhttp://www.elpais.com/articulo/economia/rentas/capital/aportaran/pequena/parte/recaudacion/extra/elpepueco/20090927elpepieco_4/Teshttp://www.elpais.com/articulo/economia/rentas/capital/aportaran/pequena/parte/recaudacion/extra/elpepueco/20090927elpepieco_4/Teshttp://www.elpais.com/articulo/economia/rentas/capital/aportaran/pequena/parte/recaudacion/extra/elpepueco/20090927elpepieco_4/Teshttp://www.elpais.com/articulo/economia/rentas/capital/aportaran/pequena/parte/recaudacion/extra/elpepueco/20090927elpepieco_4/Teshttp://noticias.juridicas.com/articulos/35-Derecho%20Fiscal,%20Financiero%20y%20Tributario/200701-675813455662999.htmlhttp://noticias.juridicas.com/articulos/35-Derecho%20Fiscal,%20Financiero%20y%20Tributario/200701-675813455662999.htmlhttp://www.bde.es/webbde/SES/Secciones/Publicaciones/PublicacionesAnuales/InformesAnuales/09/Fich/inf2009.pdfhttp://www.aeat.es/wps/portal/Listado?channel=dcd6962937ba9210VgnVCM1000004ef01e0a____&ver=L&site=56d8237c0bc1ff00VgnVCM100000d7005a80____&idioma=es_ES&menu=1&img=8


18/32



Diversos analistas apuntan a que el aumento del fraude, elusin u ocultacinfiscal habra tenido un papel notable en la explicacin del fenmeno. De ah, concluyenque se deberan dedicar recursos adicionales, tanto monetarios como humanos, para lalucha contra el fraude. De ser cierta la hiptesis de partida, cabra un enfoque

alternativo para reducir el fraude y la ocultacin fiscal, consistente en la simplificacindel sistema impositivo y en la reduccin de cargas administrativas en el pago de losimpuestos, cuestiones que comentbamos ms arriba.

Pero, aunque es lgico que aumente la economa sumergida en etapas de crisis,especialmente como consecuencia de la situacin de nuestro mercado laboral, nohemos encontrado evidencias suficientes que nos lleven a pensar que ello haya tenidoun impacto significativo sobre la recaudacin total. No obstante, no descartamos que elaumento de la ocultacin fiscal haya podido contribuir de uno u otro modo a ladisminucin de ingresos.

Veamos a continuacin la evolucin de la recaudacin desglosada por las grandesfiguras impositivas: IRPF, IS, IVA e IIEE.

Grfico 8.- Ingresos im positivos 2005-2009 (m illones de )


Tabla 2.- Recaudacin fiscal desglosada por im puesto, 2005-2009

2005 2006 2007 2008 2009

(Millones de )IRPF 54.723 62.813 72.614 71.341 63.857

IS 32.495 37.208 44.823 27.301 20.188

Imp. Directos 87.218 100.021 117.437 98.643 84.045

IV A 49.870 54.652 55.851 48.021 33.567

IIEE 18.022 18.602 19.786 19.570 19.349

Imp. Indirectos 67.893 73.254 75.637 67.591 52.916

http://www.aeat.es/wps/portal/Listado?channel=91b0778577289210VgnVCM1000004ef01e0a____&ver=L&site=56d8237c0bc1ff00VgnVCM100000d7005a80____&idioma=es_ES&menu=1&img=8http://www.aeat.es/wps/portal/Listado?channel=91b0778577289210VgnVCM1000004ef01e0a____&ver=L&site=56d8237c0bc1ff00VgnVCM100000d7005a80____&idioma=es_ES&menu=1&img=8http://www.aeat.es/wps/portal/Listado?channel=91b0778577289210VgnVCM1000004ef01e0a____&ver=L&site=56d8237c0bc1ff00VgnVCM100000d7005a80____&idioma=es_ES&menu=1&img=8http://www.aeat.es/wps/portal/Listado?channel=91b0778577289210VgnVCM1000004ef01e0a____&ver=L&site=56d8237c0bc1ff00VgnVCM100000d7005a80____&idioma=es_ES&menu=1&img=8http://www.aeat.es/wps/portal/Listado?channel=91b0778577289210VgnVCM1000004ef01e0a____&ver=L&site=56d8237c0bc1ff00VgnVCM100000d7005a80____&idioma=es_ES&menu=1&img=8http://www.aeat.es/wps/portal/Listado?channel=91b0778577289210VgnVCM1000004ef01e0a____&ver=L&site=56d8237c0bc1ff00VgnVCM100000d7005a80____&idioma=es_ES&menu=1&img=8http://www.aeat.es/wps/portal/Listado?channel=91b0778577289210VgnVCM1000004ef01e0a____&ver=L&site=56d8237c0bc1ff00VgnVCM100000d7005a80____&idioma=es_ES&menu=1&img=8http://www.aeat.es/wps/portal/Listado?channel=91b0778577289210VgnVCM1000004ef01e0a____&ver=L&site=56d8237c0bc1ff00VgnVCM100000d7005a80____&idioma=es_ES&menu=1&img=8


19/32



La variacin de la estructura de los ingresos se ve ms clara en la siguiente figura,donde se compara sta en los aos 2007 y 2009.

Grfico 9.- Comp osicin de ingresos. Aos 200 7 (izda.) y 2009 (dcha.).


La cada de los ingresos ha estado protagonizada por el IS y el IVA, lo que hagenerado cambios sustanciales en la estructura impositiva. Y es que la recaudacin delIS ha cado en ms de un 50% entre 2007 y 2009 especialmente, en el primer ao,mientras que el IVA lo ha hecho en un 40% especialmente, en el segundo. Encambio, el IRPF tan solo cay algo ms del 10% en 2009.

A continuacin, analizamos separadamente la evolucin de cada uno de los tres

grandes impuestos, sin considerar los IIEE debido a su escasa variacin18.

2.1. Impuesto sobre la renta de las personas fsicas. El IRPF.Este impuesto grava, bsicamente, las rentas del trabajo y del capital. Las

primeras constituyen alrededor del 90% de la recaudacin total por este impuesto19,por lo que, a primera vista podra encontrarse paradjico el hecho de que a pesar delgran aumento del desempleo, los ingresos por IRPF hayan cado poco.

Existen diversos elementos que explicaran el porqu, entre los que podemosdestacar:

1. La destruccin de empleo se ha focalizado en su mayor parte en trabajadoresde baja cualificacin con niveles de renta relativamente bajos, ligados

especialmente al sector de la construccin. Dado que el IRPF es soportadoprincipalmente por los asalariados de rentas medias-altas, la intensa cada delnmero de asalariados no ha afectado sustancialmente a la recaudacin.

18 Esto es algo esperable, dado que el consumo de los bienes que gravan hidrocarburos, alcohol,

tabaco es ms inelstico.

19 Este porcentaje flucta notablemente. As, por ejemplo, pas del 85% en 2007 al 95% en 2009.
http://www.aeat.es/wps/portal/Listado?channel=91b0778577289210VgnVCM1000004ef01e0a____&ver=L&site=56d8237c0bc1ff00VgnVCM100000d7005a80____&idioma=es_ES&menu=1&img=8http://www.aeat.es/wps/portal/Listado?channel=91b0778577289210VgnVCM1000004ef01e0a____&ver=L&site=56d8237c0bc1ff00VgnVCM100000d7005a80____&idioma=es_ES&menu=1&img=8http://www.aeat.es/wps/portal/Listado?channel=91b0778577289210VgnVCM1000004ef01e0a____&ver=L&site=56d8237c0bc1ff00VgnVCM100000d7005a80____&idioma=es_ES&menu=1&img=8http://www.aeat.es/wps/portal/Listado?channel=91b0778577289210VgnVCM1000004ef01e0a____&ver=L&site=56d8237c0bc1ff00VgnVCM100000d7005a80____&idioma=es_ES&menu=1&img=8


20/32



2. Las prestaciones por desempleo, que han aumentado en gran cuanta, tambintributan por IRPF20, con lo que, aadido al aumento en las pensiones,amortiguan en parte el efecto del aumento del desempleo.

3. Segn los datos de la Agencia Tributaria, el salario medio aument de 23.570 en 2007 a 25.562 en 2009; un aumento que tuvo lugar especialmente entre

los funcionarios pblicos21.

4. En 2008, los ingresos estuvieron influidos de forma notable por los cambiosnormativos, como la deduccin de los 400 euros. Segn la Memoria Tributariade 200822, la cada del IRPF en 2008 se debi exclusivamente a los cambiosnormativos; sin stos, hubiera crecido un 101%. Se calcula que estas medidasrestaron algo menos de 6.800 millones de euros (5.100 millones afectaron a

los ingresos de caja de 2008 y 1.700, a los de 200923). Es decir, en caso de nohaberse aprobado estas medidas, hubiramos visto una cada ms pronunciada

entre 2008 y 2009.

Por tanto, aunque quede camuflado en las cifras por estos motivos, la recaudacinpor IRPF s se ha visto afectada por el aumento tan acusado del desempleo. Podradecirse que, de no haberse producido ste, los ingresos por esta rbrica habran sidosensiblemente mayores de lo que finalmente han sido.

2.2. Impuesto sobre sociedades. El IS.Como veamos, ha sido el IS la partida de ingresos que ms se ha reducido desde

2007. Por un lado, tambin se ha visto afectado por cambios normativos, derivados de

la segunda fase de la rebaja del tipo impositivo, pasando del 32,5 al 30% en 2008, y deotras medidas de impulso a la actividad. As, por ejemplo, descontando el efecto deestos cambios normativos, se calcula que la cada de ingresos por IS en 2008 hubierasido del -21% frente al -39% (pg. 620 de la Memoria Tributaria 2008), es decir, queel 46% de este descenso de los ingresos se debe a estas medidas (pg. 634), habindosededicado algo ms de 8.000 millones.

Por otro lado, lo ms significativo del comportamiento de la recaudacin por el IS,aparte de lo ya comentado, fue el fuerte descenso de los beneficios empresariales,ligado a la contraccin de la demanda y al destacable aumento de costes salariales,energticos y financieros, lo que llev a un elevado nmero de empresas a la quiebra y

cese de la actividad24.

20 Con la excepcin de las prestaciones por desempleo de pago nico hasta 12.000 euros, que estn

exentas segn el art. 7n de la Ley del IRPF.

21 Banco de Espaa.Boletn Econmico, de septiembre de 2009.

22Memoria Tributaria 2008, pg. 620. Agencia Tributaria.

23Memoria Tributaria 2009, pg. 627. Agencia Tributaria.

24La crisis duplica la quiebra de empresas en Espaa e Irlanda. Cotizalia (3 de febrero de 2010).
http://www.bde.es/webbde/SES/Secciones/Publicaciones/InformesBoletinesRevistas/BoletinEconomico/09/Sep/Ficheros/art4.pdfhttp://www.bde.es/webbde/SES/Secciones/Publicaciones/InformesBoletinesRevistas/BoletinEconomico/09/Sep/Ficheros/art4.pdfhttp://www.bde.es/webbde/SES/Secciones/Publicaciones/InformesBoletinesRevistas/BoletinEconomico/09/Sep/Ficheros/art4.pdfhttp://www.agenciatributaria.es/wps/portal/ListadoIyD?channel=8d611ef16cbc2210VgnVCM1000004ef01e0a____&ver=L&site=56d8237c0bc1ff00VgnVCM100000d7005a80____&idioma=es_ES&menu=1&img=8http://www.agenciatributaria.es/wps/portal/ListadoIyD?channel=8d611ef16cbc2210VgnVCM1000004ef01e0a____&ver=L&site=56d8237c0bc1ff00VgnVCM100000d7005a80____&idioma=es_ES&menu=1&img=8http://www.agenciatributaria.es/wps/portal/ListadoIyD?channel=8d611ef16cbc2210VgnVCM1000004ef01e0a____&ver=L&site=56d8237c0bc1ff00VgnVCM100000d7005a80____&idioma=es_ES&menu=1&img=8http://www.agenciatributaria.es/wps/portal/ListadoIyD?channel=8c2c1271bae1a210VgnVCM1000004ef01e0a____&ver=L&site=56d8237c0bc1ff00VgnVCM100000d7005a80____&idioma=es_ES&menu=1&img=8http://www.agenciatributaria.es/wps/portal/ListadoIyD?channel=8c2c1271bae1a210VgnVCM1000004ef01e0a____&ver=L&site=56d8237c0bc1ff00VgnVCM100000d7005a80____&idioma=es_ES&menu=1&img=8http://www.agenciatributaria.es/wps/portal/ListadoIyD?channel=8c2c1271bae1a210VgnVCM1000004ef01e0a____&ver=L&site=56d8237c0bc1ff00VgnVCM100000d7005a80____&idioma=es_ES&menu=1&img=8http://www.cotizalia.com/noticias/crisis-duplica-quiebra-empresas-espana-irlanda-20100203.htmlhttp://www.cotizalia.com/noticias/crisis-duplica-quiebra-empresas-espana-irlanda-20100203.htmlhttp://www.cotizalia.com/noticias/crisis-duplica-quiebra-empresas-espana-irlanda-20100203.htmlhttp://www.cotizalia.com/noticias/crisis-duplica-quiebra-empresas-espana-irlanda-20100203.htmlhttp://www.agenciatributaria.es/wps/portal/ListadoIyD?channel=8c2c1271bae1a210VgnVCM1000004ef01e0a____&ver=L&site=56d8237c0bc1ff00VgnVCM100000d7005a80____&idioma=es_ES&menu=1&img=8http://www.agenciatributaria.es/wps/portal/ListadoIyD?channel=8d611ef16cbc2210VgnVCM1000004ef01e0a____&ver=L&site=56d8237c0bc1ff00VgnVCM100000d7005a80____&idioma=es_ES&menu=1&img=8http://www.bde.es/webbde/SES/Secciones/Publicaciones/InformesBoletinesRevistas/BoletinEconomico/09/Sep/Ficheros/art4.pdf


21/32



Tabla 3.- Beneficios emp resar iales e Impuesto de Sociedades 2007-2009

(Millones de euros)2007 2008* 2009*

Tasas variacin(% )

07 08 09

Rdo. Brutoexplotacin (1)

186.840 149.996 136.496 8,8 -19,7 -9,0

Rdo. contablepositivo

218.019 179.866 163.678 4,0 -17,5 -9,0

Base imponibleconsolidada

177.514 114.141 90.925 -0,8 -35,7 -20,3

Cuota lquidapositiva

35.703 20.821 16.210 -11,9 -41,7 -22,1

(1) Sociedades nofinancieras

*Estimacin provisional

Fuente: Informe Anual de Recaudacin Tributaria 2009, Agencia Tributaria.

Los siguientes datos se refieren exclusivamente a las sociedades no financieras:

Tabla 4.- Cuenta de prdidas y ganancias de las sociedades no financieras

2007 y 2008

(Millones de euros)2007 2008*

Tasas variacin(% )

07 08

Rdo. Activ. Ordinar ias 110.797 39.713 -3,7 -64,2

Rdos. extraordinarios y de lacartera valores

28.623 27.192 -35,4 -5,0

Rdo. antes de impuestos 139.420 66.905 -12,5 -52,0

Impuesto s/ Sociedadesdevengado contable 27.922 8.926 -25,7 -68,0

Resultado contable 111.498 57.979 -8,5 -48,0


Estos datos revelan las graves dificultades que han tenido, y siguen teniendo, quesoportar las empresas para continuar con su actividad con beneficios positivos.

2.3. Impuesto sobre el valor aadido. El IVA.Es la segunda figura impositiva importante que ms ha cado, despus del IS.

Obviamente, esto se ha debido principalmente a la fuerte contraccin del consumoprivado, sobre todo, en la compra de vivienda por parte de los hogares. El elevadoaumento del gasto de las AAPP en 2009 slo compens en parte esta cada.


22/32



Tabla 5.- Gasto final sujeto a IVA desglosado 2 007-2009

2007 2008* 2009*

Tasas variacin(%)

07 08 09

Gasto final sujeto a IVA 469.642 441.076 412.882 5,5 -6,1 -6,4Por agente que r ealiza gasto:

- Gasto en bb. y ss. delos hogares (1)

309.628 300.540 283.844 5,4 -2,9 -5,6

- Gasto de las AA.PP . 75.293 78.323 89.638 13,3 4,0 14,4

- Gasto com pravivienda hogare s

84.720 62.213 39.399 -0,2 -26,6 -36,7

(1) Incluye compras corrientes y de capital de los sectores exentos (excluidas AA.PP.)

* Estimacin provisional


No obstante, la recaudacin por IVA tambin se vio influida por cambiosnormativos relevantes en materia de adelanto de devoluciones de 2010 a 2009,cuantificado en 5.600 millones de euros debido a la generalizacin del sistema dedevolucin mensual y al aumento de aplazamientos por deudas tributarias.

2.4. Recapitulacin de argumentosRecapitulando, la abrupta cada de los ingresos impositivos se ha debido tanto amedidas temporales de estmulo fiscal como a la cada de la actividad, la demanda y el

empleo. Este ltimo factor habra desempeado un papel determinante en los ingresosde IRPF e IVA. El IS, por su parte, tambin se vio afectado negativamente por lapoltica del endeudamiento pblico y el aumento de costes laborales producto, enparte, del particular marco regulatorio del mercado laboral espaol, energticos yfinancieros.

Recordemos, adems, los grandes obstculos burocrticos y administrativos queexisten sobre el sector empresarial. Queda mucho por hacer en este sentido con el finde facilitar la creacin de nuevas empresas y la vida de las ya existentes, eliminando

barreras a los emprendedores.

Por tanto, ya sea por errores de omisin o de comisin, la poltica gubernamental,tanto fiscal como regulatoria, ha tenido un papel nada desdeable en la cada de larecaudacin.

3. Son realmente los impuestos en Espaa bajos?La tesis del Gobierno a favor de incrementar los impuestos se resume en dos ideas

principales que analizaremos a continuacin: 1) La presin fiscal espaola es baja en

relacin a los pases europeos de referencia, por lo que 2) Espaa debe homologar su


23/32



nivel impositivo con el fin de acercarnos al superior modelo europeo de bienestar einfraestructuras, o, al menos, asegurar el actual modelo de Estado y de prestacionessociales.

Esta consideracin, sin embargo, es insostenible si se tienen en cuenta lossiguientes indicadores alternativos, cuya precisin y contenido informativoconsideramos superior al que ofrece el de presin fiscal.

3.1. Esfuerzo fiscal y Presin fiscalEn primer lugar, se deben sealar las limitaciones del concepto de presin fiscal

como indicador de la carga impositiva que soportan los contribuyentes. Recordemosque la presin fiscal de un pas es el cociente entre los ingresos impositivos totales(incluidas las contribuciones a la Seguridad Social) y el Producto Interior Bruto.Especialmente, quienes defienden una notable progresividad del sistema impositivo

deberan tener en cuenta que, utilizando este indicador en comparacionesinternacionales, no se da cuenta del hecho de que una misma carga fiscal (en trminosde porcentaje o tipo impositivo) afecta de distinta manera segn el nivel de renta.

As, para hacer comparaciones de niveles impositivos entre unos pases y otros, elindicador de presin fiscal es insuficiente y se debe tener en cuenta la relacin entresta y la renta per cpita. La carga fiscal que sentirn los individuos, o prdida debienestar fruto del pago de impuestos, habra que ponderarla por la renta per cpita.

Esta distincin es importante puesto que, como sealbamos anteriormente, unmismo nivel de presin fiscal no afectar de la misma forma a un pas rico que a uno

pobre, de la misma forma que un tipo de gravamen medio sobre la renta de, pongamos,el 50%, no afectara de la misma forma a una persona con una renta de 15.000 anuales que a alguien que cobra por encima de los 100.000. Claramente, al primero lecostara ms esfuerzo cumplir con sus obligaciones tributarias que al segundo.

Esto es lo que trata de medir el concepto de esfuerzo fiscal, que calcula lacapacidad fiscal efectiva de una regin, es decir, la relacin entre la capacidad fiscalutilizada (CFU) y la potencial (CFP). En su versin ms simple, el esfuerzo fiscal serepresenta como el cociente entre la presin fiscal (proxyde la CFU) y el PIB per cpita

(proxyde la CFP), lo que se conoce como el ndice de Frank (1959)25.

Presin Fiscal = Total de ingresos impositivos / PIBEsfuerzo Fiscal = Presin Fiscal / PIB per cpita

Si se observan los datos, el indicador de esfuerzo fiscal transmite una imagen muydistinta de la que ofreca la presin fiscal.

25Notas Sobre el Esfuerzo Fiscal.
http://aers.wikispaces.com/file/view/taxefort.pdfhttp://aers.wikispaces.com/file/view/taxefort.pdfhttp://aers.wikispaces.com/file/view/taxefort.pdfhttp://aers.wikispaces.com/file/view/taxefort.pdf


24/32



Grfico 10.- Esfuerzo Fiscal 2008

Fuente: Elaboracin propia a partir de fuentes de Eurostat

26

.

Con los datos de 2008, Espaa es uno de los pases en los que mayor esfuerzofiscal realizan sus ciudadanos. Que escale puestos en la lista se debe a que su renta percpita es menor que la de la media de los pases analizados. Por otro lado, y de maneramuy llamativa, los daneses, que eran quienes mayor presin fiscal de Europa padecan,estn entre quienes menor esfuerzo fiscal realizan. Esto se debe a que su renta percpita est muy por encima de la de pases como Espaa (casi la duplica: ratioPIBpcDK/PIBpcES=1,77) y Portugal (ms de dos veces superior: ratio=2,6).

A la vista de estos datos, la conclusin de que Espaa tiene unos impuestos bajos

respecto a los pases de referencia europeo carece de respaldo emprico.

3.2. La carga impositiva sobre las P YMESEn segundo lugar, contamos con indicadores y estudios que estiman la carga

impositiva que deben hacer frente las empresas. En concreto, en el proyecto del DoingBusiness que realiza el Banco Mundial que trata de medir, a travs de distintosindicadores, la facilidad para hacer negocios, dedica un apartado especfico acuantificar los impuestos que deben pagar las medianas y pequeas empresas, as comolas cargas administrativas que se deben soportar en el proceso.

Aqu se aade un elemento importante que no se tiene en cuenta en losindicadores de presin o esfuerzo fiscal, y que son los costes administrativos quesupone el pago de impuestos. A igual presin o esfuerzo fiscal, un sistema impositivopuede ser ms gravoso que otro si, entre otros factores, su legislacin esextremadamente compleja y resulta poco clara y transparente, o si la administracin einfraestructura que lo gestiona en trminos de prdida de tiempo para el empresarioes poco eficiente. Adems, estas cargas administrativas suelen ser ms gravosas, entrminos relativos, cuanto ms pequeas son las empresas.

26

Presin fiscal, del documento de la Comisin Europea-Eurostat: Taxation trends in the EU (2010). ElPIB per cpita, tomado de las estadsticas deNational Accounts (including GDP), de Eurostat.
http://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/national_accounts/data/main_tableshttp://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/national_accounts/data/main_tableshttp://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/national_accounts/data/main_tableshttp://epp.eurostat.ec.europa.eu/portal/page/portal/national_accounts/data/main_tables


25/32



Estas informaciones que recoge Doing Business se plasman en una clasificacinespecfica, en el que la economa espaola se sita en un puesto sensiblemente inferioral general (cuanto ms cerca est un pas del puesto primero, mayor facilidad de hacernegocios). Mientras que en la clasificacin genrica del ltimo informe punta en el

puesto 49 de entre 183 pases, en la rbrica sobre impuestos retrocede al 71 noobstante, su evolucin en los ltimos aos ha sido positiva. Contabilizando solamente

los pases de la OCDE, la posicin del ndice general es la 26 de entre 30 pases27.

La tabla que mostramos a continuacin ofrece un resumen del perfil de Espaa.En concreto, aparece la tasa impositiva total donde se incluyen principalmente losimpuestos sobre beneficios y contribuciones a la Seguridad Social que una empresa

PYME debe pagar en un ao dado28, as como medidas de la carga administrativaincurrida en el pago de impuestos (nmero de pagos por ao que debe realizar unempresario, y nmero de horas que emplea preparando y presentando los necesarios

documentos para el pago de los diferentes impuestos).Tabla 6.- Cargas debidas al pago de impuestos sobre una pyme espaola

media.

Indicador Espaa Media OCDE

Costes administrativos:

Nmero de pagos (nmero / ao)Tiempo empleado (horas / ao )

8197

14,2199,3

Tasa impositiva total (% / beneficios)

+ Impuesto sobre beneficios (%)

+ Otros impuestos (%)

21,6

20,90,7

19,8

16,83

Contribuciones SS (% masa salarial) 34,9 23,3

Fuente:Doing Business 2011.

En el siguiente grfico se observa que las empresas espaolas estn entre las quems carga fiscal soportan de los pases de la Unin Europea, en trminos de la tasaimpositiva total sobre beneficios calculada en el informe Doing Business.

27 Datos corresponden al informe Doing Business 2011, que puede consultarse en

http://www.doingbusiness.org/.

28 Son tasas impositivas efectivas, no estatutarias.
http://www.doingbusiness.org/data/exploreeconomies/spain/#paying-taxeshttp://www.doingbusiness.org/data/exploreeconomies/spain/#paying-taxeshttp://www.doingbusiness.org/data/exploreeconomies/spain/#paying-taxeshttp://www.doingbusiness.org/http://www.doingbusiness.org/http://www.doingbusiness.org/http://www.doingbusiness.org/data/exploreeconomies/spain/#paying-taxes


26/32



Grfico 11.- Carga fiscal para el tejido empr esarial en pases de UE (2008)

Fuente: InformePaying Taxes 2010(pg. 31) del proyecto Doing Business.

Por tanto, de este apartado se concluye que los impuestos y cargas que soportanlas pequeas y medianas empresas, que conforman la inmensa mayora del tejidoempresarial espaol, son altos respecto a nuestros pases de referencia.

No obstante, hay que matizar que este anlisis se limita a estimar la carga de

impuestos que recaen sobre gran parte de las empresas, pero no sobre la economa ensu conjunto.

3.3. Comparativa de impuestos en distintos pasesEntrando en el anlisis comparativo de la estructura fiscal y los tipos de gravamen

de las grandes figuras impositivas para distintos pases europeos de referencia,encontramos que tanto en IRPF como en IS los tipos espaoles estn entre los msaltos de Europa para rentas equivalentes.

Es cierto que nuestro sistema impositivo es en Europa uno de los que arroja una

menor imposicin indirecta como porcentaje del total de impuestos: 6 pp. por debajode la media UE-16. En cambio, la imposicin directa se encuentra por encima de lamedia, mientras que las contribuciones a la Seguridad Social, con relacin al total deingresos impositivos, superan con creces la media, en ms de 5 pp. Por tanto, enEspaa se grava considerablemente menos al consumo que a las rentas del trabajo y losbeneficios empresariales, en trminos de participacin sobre el total.

Respecto a la clasificacin por funcin econmica de los impuestos consumo,capital y trabajo y nuevamente como proporcin del total de la carga impositiva,Espaa es de los pases donde menos se grava el consumo y ms el capital, estandocerca de la media en la imposicin al trabajo.

Luxem

burgo

Ir

landa

C

hipre

Dinamarca

Bu

lgaria

Letonia

ReinoUnido

Eslo

venia

Pases

Bajos

Polonia

Lituania

Po

rtugal

Rumana

Alemania

Rep.

Checa

G

recia

Finlandia

Rep.

Eslovaca

Estonia

S

uecia

A

ustria

E

spaa

B

lgica

Hu

ngra

Francia

Italia

Imp. sobre los beneficios

Imp. al empleo

Otros impuestos
http://www.doingbusiness.org/~/media/fpdkm/doing%20business/documents/special-reports/db10-paying-taxes.pdfhttp://www.doingbusiness.org/~/media/fpdkm/doing%20business/documents/special-reports/db10-paying-taxes.pdfhttp://www.doingbusiness.org/~/media/fpdkm/doing%20business/documents/special-reports/db10-paying-taxes.pdfhttp://www.doingbusiness.org/~/media/fpdkm/doing%20business/documents/special-reports/db10-paying-taxes.pdf


27/32



Seguidamente, veremos los rasgos ms bsicos de los sistemas impositivos29 deEspaa en comparacin con otros cuatro pases: Alemania, Francia, Irlanda y Suecia.De alguna manera, estos pases representaran distintos modelos de sistema fiscal.Mientras que Suecia sera un ejemplo del modelo nrdico de altos impuestos, Irlanda lo

sera del modelo anglosajn de impuestos ms bajos. Alemania y Francia se situaranen una posicin tpicamente europea de alta proteccin social, aunque concaractersticas peculiares.

Dada la dificultad de las comparaciones entre pases debido a la heterogeneidadde cada sistema impositivo, aqu solamente nos se sealarn los aspectos ms bsicos.

I m pues tos sob re e l t r aba jo ( I RPF y SS)

En lo que respecta al IRPF, ste es un impuesto progresivo que presenta distintostramos segn el nivel de renta cuanta mayor renta, mayor es el tipo de gravamen.

Una buena aproximacin a la comparacin de la carga efectiva nos la dan los tiposmarginales para niveles de renta iguales, segn los tramos de IRPF de cada pas.

Tabla 7.- Tipo ma rginal (%) segn nivel de r enta, 2010

/ ao Espaa Suecia Francia Alemania 30 Irlanda

15.000 24 30 14 24,7 20

30.000 28 30 30 31,5 20

50.000 37 50 30 40,7 41

75.500 43 55 40 42 41

150.000 44 55 40 42 41

Fuente: Elaboracin propia a partir de diversas fuentes: Comisin Europea:Taxation Trends inthe European Union 2010y Worldwide-Tax.com.

Esta tabla aporta un hecho especialmente interesante. Para un salario de 15.000euros (una persona mileurista) el tipo marginal que se aplica en Espaa es similar al deAlemania, y superior al de Francia e Irlanda. Este dato es relevante para nuestro pas,dado que el salario ms frecuente est muy cerca de esa cifra (15.500 euros en 2008,

ltimo dato publicado, segn el INE31).

29 La aproximacin de los medios de comunicacin a la comparacin entre tipos impositivos en los

diferentes gravmenes es con frecuencia equivocada. Esto se debe a que suelen concentrarse demasiadosobre los tipos marginales y generales, sin prestar la suficiente atencin al hecho de que stostransmiten una informacin muy incompleta, dado que no tienen en cuenta las exenciones,desgravaciones, reducciones, bonificaciones, los tramos a los que se aplican distintos tipos, y otrosaspectos que son relevantes para realizar una comparacin rigurosa.

30 Elimpuesto sobre la renta personal en Alemaniatiene dos peculiaridades destacables. Por un lado, las

tasas impositivas marginales son distintas dependiendo del estado civil. En la tabla, adjuntamos lascifras para personas solteras. Por otro, las tasas marginales aumentan de forma continua con la rentahasta el 42% (que coincide con el lmite mximo de 52.882 ), en lugar de hacerlo de forma discreta porcada tramo de renta.

31 Nota de Prensa del INE:Encuesta Anual de Estructura Salarial. Ao 2008(24 de junio de 2010).
http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htmhttp://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htmhttp://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htmhttp://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htmhttps://www.abgabenrechner.de/ekst/https://www.abgabenrechner.de/ekst/https://www.abgabenrechner.de/ekst/http://www.ine.es/prensa/np601.pdfhttp://www.ine.es/prensa/np601.pdfhttp://www.ine.es/prensa/np601.pdfhttp://www.ine.es/prensa/np601.pdfhttps://www.abgabenrechner.de/ekst/http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htmhttp://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htm


28/32



Los datos de IRPF deben complementarse con las cargas de las contribuciones ala Seguridad Social (SS), que en pases como en Espaa recaudan ms que el IRPF.Baste en este caso ilustrarlo con el indicador de contribuciones sociales sobre el PIB,para observar que en esta partida estamos en un trmino medio entre los pases

seleccionados.Tabla 8.- Contribuciones a la Seguridad Social (SS) sobre el PIB (en %). 2008.

1 Francia 16,1

2 Alemania 15,1

3 Espaa 12,3

4 Suecia 11,3

5 Irlanda 5,3


I m pues tos sob re e l cap i ta l

En lo que se refiere a la tributacin sobre el capital, por un lado, tenemos losimpuestos sobre los beneficios de las empresas (Sociedades) y, por otro, los que gravanlas rentas de capital de los particulares (ganancias de capital). Ofrecemos asimismo unarelacin de los tipos impositivos implcitos32 para los pases comparados.

Tabla 9.- Compa racin de los pr incipales indicadores de los impuestos sobre

el capital (2008, salvo que se indique de otra form a)

Impuestos Capitalsobre PIB (%)

Tipo Imp.Sociedades (%)

Tipo s/ganancias de

capital (%)Datos2010

1 Francia 9,8 Francia 34,4 1633

2 Espaa 8,6 Espaa 30 19-21

3 Irlanda 7,4 Alemania 29,8 2534

4 Alemania 6,9 Suecia 26,3 30

5 Suecia 5,7 Irlanda 12,5 25

32 Los tipos impositivos implcitos (TII) miden la carga impositiva media efectiva (sobre el trabajo,

consumo y capital) como la ratio entre la recaudacin de cada clase de impuesto y su base (definida loms ampliamente posible). Para ampliar la informacin, ver la pg.22 del informeTaxation Trends inthe European Union.

33 Adems de esta tasa, las ganancias de capital en Francia estn sujetas a"contribuciones sociales"

(prlvements sociaux), de alrededor de un 12% adicional.

34

Este 25% solo se aplica a las ganancias derivadas de los instrumentos financieros adquiridos despusdel 1 de enero de 2009.
http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htmhttp://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htmhttp://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htmhttp://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/2010/2010_main_results_en.pdfhttp://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/2010/2010_main_results_en.pdfhttp://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/2010/2010_main_results_en.pdfhttp://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/2010/2010_main_results_en.pdfhttp://www.french-property.com/guides/france/finance-taxation/taxation/social-security/social-welfare-levy/http://www.french-property.com/guides/france/finance-taxation/taxation/social-security/social-welfare-levy/http://www.french-property.com/guides/france/finance-taxation/taxation/social-security/social-welfare-levy/http://www.french-property.com/guides/france/finance-taxation/taxation/social-security/social-welfare-levy/http://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/2010/2010_main_results_en.pdfhttp://ec.europa.eu/taxation_customs/resources/documents/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/2010/2010_main_results_en.pdfhttp://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htm


29/32



Tipos ImplcitosCapital35 (%)

Impuesto Sociedades sobrePIB (%)

1 Francia 38,8 1 Suecia 3,0

2 Espaa 32,8 2 Espaa 2,93 Suecia 27,9 3 Irlanda 2,9

4 Alemania 23,1 4 Francia 2,8

5 Irlanda 15,7 5 Alemania 1,1


Observamos cmo Espaa es de los pases que ms grava las rentas del capital,

especialmente, por su Impuesto sobre Sociedades36.

I m p u e st o s s ob r e e l c on s u m o

En la imposicin indirecta (IVA e Impuestos Especiales), los datos muestran queEspaa recauda sensiblemente menos por impuestos sobre el consumo, situacin quese habr visto modificada en parte con el aumento reciente del IVA.

Tabla 10.- Comparacin de los principales indicadores de los impuestos sobre

el consumo (2008)

Tipos ImplcitosConsumo37 (%)

Impuestos indirectossobre PIB (%)

Tipo gravamenestndar IVA 2010

(%)

1 Suecia 28,4 1 Suecia 18,4 1 Suecia 25,02 Irlanda 22,9 2 Francia 15,0 2 Irlanda 21,0

3 Alemania 19,8 3 Alemania 12,8 3 Francia 19,6

4 Francia 19,1 4 Irlanda 12,4 4 Alemania 19,0

5 Espaa 14,1 5 Espaa 10,2 5 Espaa 18,0


35 Ratio entre los impuestos sobre el capital y el capital agregado ms las rentas del ahorro.

Especficamente, incluye impuestos soportados sobre las rentas percibidas del ahorro e inversiones delas familias y empresas, adems de impuestos relacionados con el stock de capital que se deriva de losahorros e inversiones en periodos anteriores.

36 Puede observarse una discrepancia en el caso sueco entre los indicadores del tipo de Impuesto de

Sociedades y su recaudacin sobre PIB. Esto se debe a las dos tablas se refieren a aos diferentes (2010y 2008, respectivamente), siendo que en Suecia se recort el tipo general del 28 al 26,3% en Enero de2009.

37

El TII sobre el consumo es la ratio entre la recaudacin derivada de todos los impuestos sobre elconsumo y el gasto final de consumo de las familias.
http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htmhttp://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htmhttp://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htmhttp://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htmhttp://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htmhttp://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htmhttp://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htmhttp://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/gen_info/economic_analysis/tax_structures/index_en.htm


30/32


V.CONCLUSIONESA lo largo de este trabajo, hemos dado pruebas de que el argumento segn el cual

los espaoles pagan pocos impuestos no es cierto. La realidad est ms cerca de laafirmacin opuesta: los espaoles sufren comparativamente una imposicin ms duraque los ciudadanos de pases de nuestro entorno.

Los espaoles se ven obligados a realizar un esfuerzo fiscal superior a la media delos ciudadanos de la Unin Europea y por encima, por ejemplo, de los alemanes,daneses, britnicos, noruegos o suecos.

Los que intentan justificar nuevas subidas impositivas se fijan en la presin fiscal,que en nuestro pas est por debajo de la media. Sin embargo, es necesario hacer unareflexin ms profunda del verdadero alcance de este dato para el trgico caso de

Espaa. Una presin fiscal inferior al promedio de los pases europeos no significa quelos espaoles tengan impuestos reducidos. La bajada de la presin fiscal en los ltimosejercicios se debe a la cada de la actividad econmica (que se ha notado especialmenteen la bajada de recaudacin por IVA y por Impuesto de Sociedades) y al aumento deldesempleo. Haciendo uso del dato de la presin fiscal, los defensores de nuevas subidasimpositivas provocan confusin al mezclar recaudacin fiscal baja (debida al elevadoparo y la escasa productividad) con una inexistente baja imposicin.

El principal argumento del Gobierno muestra su verdadera naturaleza si se aplicaen el mbito nacional. Equivaldra a defender que hay que subir los impuestos en

regiones como Andaluca o Extremadura porque, debido al elevado desempleo y lamenor productividad, all la presin fiscal es inferior a otras zonas de Espaa. Lo nicoque lograra esta homogeneizacin de las zonas ms pobres con las zonas msprsperas es dificultar las posibilidades de desarrollo de las regiones ms deprimidas.La misma lgica cabe aplicarse a Espaa si se implementa esta doctrina con respecto alos pases ms desarrollados de Europa o la OCDE.

Adems, diversos indicadores como la carga fiscal sobre los salarios o sobre laspequeas y medianas empresas incluyendo los costes administrativos derivados delpago de impuestos muestran que la tesis del Gobierno de que los espaoles paganpocos impuestos es insostenible. Esta conclusin queda reforzada cuando se analizan

de forma desagregada las principales caractersticas de las figuras impositivas msimportantes.

Todos estos factores contribuyen a que los espaoles paguen, para niveleshomogneos de renta, ms impuestos directos que la media de los pases europeos (aunsiendo cierto que los impuestos indirectos son algo ms moderados). As, en elgravamen sobre el capital, se llega a aportar el 50% de los beneficios empresarialesdistribuidos (sumando Impuesto de Sociedades y tributacin de las rentas del capital).En la imposicin al trabajo, se soportan unas contribuciones sociales que se sitan msde 11 puntos por encima de la media de la OCDE (23,3%), y unos tipos marginales


31/32

CONCLUSIONES


prcticamente idnticos, e incluso superiores en algunos tramos, a pases ms ricos,como Alemania o Francia.

Lo que necesita Espaa no son impuestos ms altos sino ms empleo y msproductividad que proporcionen alivio a la recaudacin, y as volver cuanto antes alequilibrio presupuestario que no debi abandonarse. Es ms, tendra gran impactopara que el pas saliera a flote que se redujera la losa impositiva que lastra a empresas yfamilias en la medida de lo posible. El Gobierno hara bien en llevar a cabo una reformalaboral que flexibilice este mercado y permita la generacin de empleo. Resultainaudito culpar a quienes ya estn soportando una carga fiscal extenuante de no hacerel suficiente esfuerzo simplemente porque el Gobierno se enroca en una legislacin queproduce una tasa de paro que duplica a la del resto de pases de la OCDE o en unapoltica energtica que vuelve menos productiva a nuestra economa.


32/32

ndice de grficos y t