CÓDIGO TRIBUTARIOCÓDIGO TRIBUTARIO

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Título Preliminar Abogº Alberto Pacci Cárdenas

MAPA CONCEPTUAL

TRIBUTO

Creado por Potestad Tributaria del Estado

Respetando Principios Tributarios Fuentes de la Potestad

Tributaria

RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIAACREEDOR

DEUDOR

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

1) Poder Legislativo2) Poder Ejecutivo (por delegación de facultades)

ESTADO

Recaudación,Determinación Fiscalización, Sancionadora

El ejercicio de esas facultadesda lugar a que surjan una seriede procedimientos administrativos:

Determinación de la deuda Exigibilidad de la deuda Cobranza Coactiva Detección de infracciones Contenciosos y No Contenciosos

DELEGAFACULTADES

A LA ADMINISTRACIÓNTRIBUTARIA

CONTRIBUYENTERESPONSABLEAGENTE DE RETENCIÓN AGENTE DE PERCEPCIÓN

Sujetos de obligaciones y derechos,entre otras:

Inscribirse al RUC Fijar domicilio fiscal Determinar y declarar tributos Solicitar devolución de pagos

indebidos o en exceso Solicitar fraccionamiento de deudas

CÓDIGO TRIBUTARIO: CONCEPTO

Conjunto orgánico y sistemático de disposiciones que regulan la materia

tributaria en general (Codificación Limitada)

Aplicables a todos los tributos, así como a las relaciones jurídicas originadas por los tributos

BASE LEGAL: Norma I del Título Preliminar del Código Tributario

ACEPCIONES DEL TÉRMINO TRIBUTO:

como cuantía de dinero cómo prestación correspondiente a un deber jurídico del sujeto pasivo como derecho subjetivo del que es titular el sujeto activo como sinónimo de relación jurídica tributaria como norma jurídica tributaria como norma, hecho y relación jurídica

CONCEPTO:

Prestación de dar de naturaleza pecuniaria, objeto de una relación cuya fuente es la ley, la cual es de cargo de aquellos sujetos que realizan los supuestos descritos por la norma como generadores de la obligación tributaria, a favor del acreedor (Estado).

TRIBUTO: CONCEPTO

TRIBUTO: CARACTERÍSTICAS GENERALES

Prestación usualmente en dinero (algunos casos en especie)

Establecido en virtud de una ley Exigido coercitivamente por potestad tributaria del

Estado ante el incumplimiento de pago No constituye sanción por acto ilícito Sirve para cubrir gastos de necesidades públicas

TRIBUTO: CLASIFICACIÓN

CLASIFICACIÓN TRIPARTITA: Impuestos Contribuciones Tasas

OTRAS CLASIFICACIONES: Tributos vinculados y no vinculados: En función a la realización

de una actividad estatal o con repercusión a favor del contribuyente. Vinculados: Tasas y Contribuciones No Vinculados: Impuestos

Tributos directos e indirectos: En función a la manifestación inmediata o mediata de capacidad contributiva Directos: Impuesto a la Renta Indirectos: Impuesto General a las Ventas

CLASIFICACIÓN ADOPTADA POR CÓDIGO TRIBUTARIO NACIONAL

IMPUESTO: Tributo cuyo cumplimiento no originauna contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del Estado.

CONTRIBUCIÓN: Tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.

TASA: Tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por el Estado de unservicio público individualizado en el contribuyente.

BASE LEGAL: Norma II del Título Preliminar del Código Tributario

TRIBUTO

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS: CARACTERÍSTICAS

Características: Independencia entre la obligación de pagarlo y la actividad que el Estado desarrolla con su producto.

IMPUESTOS

Clasificación: Impuestos permanentes y transitorios Reales y personales

Directos e indirectos Proporcionales, progresivos, regresivos

TASAS

Características: Prestaciones obligatorias distintas a los precios o a las tarifas. Existe una actividad que el Estado cumple y está vinculada con el obligado al pago.

Clasificación: Derechos Arbitrios Licencias

Características: Se caracteriza por la existencia de un beneficio que puede derivar no sólo de la realización de una obra pública sino de especiales actividades del Estado.

CONTRIBUCIONES

Contribuciones en el país: EssaludONPSencicoSenati

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS: CARACTERÍSTICAS

POTESTAD TRIBUTARIA

El Estado en expresión de soberanía se encuentra habilitado para crear, modificar, suprimir o eximir de tributos a los sujetos que se encuentran bajo su jurisdicción (competencia legislativa en materia tributaria)

AbstractaPermanenteIrrenunciableIndelegable

FORMAS DE EJERCER LA POTESTAD TRIBUTARIA: CASO PERUANO

POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA

POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA

PODER LEGISLATIVO (leyes)

GOBIERNOS REGIONALES (ordenanzas regionales)

PODER EJECUTIVO(decretos legislativos)

BASE LEGAL: Norma IV del Título Preliminar del Código Tributario

GOBIERNOS LOCALES (ordenanzas municipales)

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Mandatos prescriptivos que se constituyen como límites objetivos de la potestad tributaria del Estado

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS RECOGIDOS EN EL ORDENAMIENTO

NACIONAL

Legalidad tributariaReserva de leyIgualdadRespeto a los derechos fundamentales de la personaNo confiscatoriedad

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS NO RECOGIDOS EXPRESAMENTE

EN EL ORDENAMIENTONACIONAL

Seguridad jurídicaCapacidad contributivaBeneficio y costo del servicio

Base Legal: Artículo 74° de la Constitución Política del Perú, Norma IV y IX del Título Preliminar del Código Tributario

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Medios o vehículos generadores a través de los cuales se pueden insertar normas jurídicas en el sistema tributario

FUENTES DEL DERECHOTRIBUTARIO OBLIGATORIAS

Disposiciones Constitucionales Tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el

Presidente de la República Leyes Tributarias y normas de rango equivalente Leyes orgánicas o especiales que normas la creación de tributos

regionales o municipales

Decretos supremos y normas reglamentarias Resoluciones de carácter general emitidas por la Administración Tributaria Jurisprudencia de observancia obligatoria

Doctrina Jurisprudencia no emitida con carácter de observancia obligatoria

FUENTES DEL DERECHOTRIBUTARIO DE REFERENCIA

BASE LEGAL: Norma III del Título Preliminar del Código Tributario

VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA EN EL TIEMPO

VIGENCIA EN EL TIEMPO

Las leyes rigen desde el día siguiente de su publicación en el diario oficial (salvo

disposición en contra)

Leyes sobre tributos de periodicidadanual rigen a partir del primero de enero del año

siguiente al de su publicación

Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada

EXCEPTO:Designación agentes de retención, percepción, nuevos supuestos de inafectación, supresión de tributos

BASE LEGAL: Norma X del Título Preliminar del Código Tributario

VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA EN EL ESPACIO

TOMAR EN CUENTA: Criterios de vinculación en función a nacionalidad o domicilio

BASE LEGAL: Norma XI del Título Preliminar del Código Tributario

CRITERIO GENERAL: Ámbito espacial de aplicación del Código Tributario es el territorio nacional, se aplica a:

Personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Perú.

NO DOMICILIADOS:

También se aplica a: Personas naturales o jurídicas u otro tipo de entes no domiciliados en El país sobre patrimonios, rentas, acciones o contratos que están sujetos a tributación en el país.

INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS

APLICACIÓN DE LAS NORMASTRIBUTARIAS

Pueden utilizarse

Todos los métodos de interpretaciónadmitidos por el derecho

MÉTODOS DE INTERPRETACIÓN ADMITIDOS POR EL DERECHO:

Por la fuente: Auténtica, Judicial, Doctrinal Según la técnica empleada: Gramatical, Lógica Por los resultados: Interpretación cierta, probable, estados de duda,

interpretaciones erróneas

BASE LEGAL: Norma VIII del Título Preliminar del Código Tributario

INTERPRETACIÓN DE NORMAS TRIBUTARIAS

Para determinar verdaderanaturaleza del hecho imponible

SUNAT tomará en cuenta

Los actos, situaciones y relaciones económicas

que efectivamente realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios

BASE LEGAL: Norma VIII 2do. Párrafo del Título Preliminar del Código Tributario

NOTA:

Esto no constituye un método de interpretación.

Es más bien una herramienta que va a permitir realizar las acciones de fiscalización y de control de la SUNAT.

COMPUTO DE PLAZOS: POR MESES O AÑOS Y POR DÍAS

POR MESES O AÑOS

Se cumplen en el mes del vencimiento y enel día de éste correspondiente al día de inicio

del plazo

Si en el mes de vencimiento falta tal día se cumple el último día de dicho mes

Se entenderán referidos a días hábilesPOR DÍAS

T

BASE LEGAL: Norma XII del Título Preliminar del Código Tributario

NOTA:1) Día inhábil se prorroga hasta el primer día hábil siguiente.

2) Si día de vencimiento es medio día laborable seconsiderará inhábil

OCTUBRE 2008

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UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA

UIT

Valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar: Bases imponibles Deducciones Límites de afectación Demás aspectos de los tributos que el legislador considere pertinentes Aplicación de sanciones Obligaciones contables Otras obligaciones formales

Se determina mediante Decreto Supremo, considerandosupuestos macroeconomicos

BASE LEGAL: Norma XV del Título Preliminar del Código Tributario