chuong 2 nlkt

1

BÁO CÁO KẾ TOÁN Chöông

2

PGS.TS : MAI THỊ HOÀNG MINH

2

Khái niệm, vai trò, tác dụng của báo cáo Khái niệm, vai trò, tác dụng của báo cáo kế toánkế toán

Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệBáo cáo lưu chuyển tiền tệ Bản thuyết minh báo cáo tài chính Bản thuyết minh báo cáo tài chính

NOÄI DUNG TRÌNH NOÄI DUNG TRÌNH BAØYBAØY

3

KHÁI NIỆM, VAI TRÒ, TÁC DỤNG KHÁI NIỆM, VAI TRÒ, TÁC DỤNG CỦA BÁO CÁO KẾ TOÁNCỦA BÁO CÁO KẾ TOÁN

Báo cáo kế toán là những tài liệu do kế toán Báo cáo kế toán là những tài liệu do kế toán viên thu thập và xử lý các thông tin nhằm viên thu thập và xử lý các thông tin nhằm cung cấp thông tin cho các đối tượng sử cung cấp thông tin cho các đối tượng sử dụng ra các quyết định dụng ra các quyết định

Do kế toán được tổ chức thành kế toán tài Do kế toán được tổ chức thành kế toán tài chính và kế toán quản trị chính và kế toán quản trị

= > Báo cáo kế toán cũng bao gồm : báo cáo = > Báo cáo kế toán cũng bao gồm : báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị tài chính và báo cáo kế toán quản trị

4

HHỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI Ệ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNHCHÍNH

Báo cáo tài chính năm gồm :Báo cáo tài chính năm gồm :• Bảng cân đối kế toán : Mẫu số B01 – DNBảng cân đối kế toán : Mẫu số B01 – DN• Báo cáo kết quả HĐKD : Mẫu số B02 – DNBáo cáo kết quả HĐKD : Mẫu số B02 – DN• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : Mẫu số B03 – Báo cáo lưu chuyển tiền tệ : Mẫu số B03 –

DNDN• Bản thuyết minh BCTC : Mẫu số B09 – DNBản thuyết minh BCTC : Mẫu số B09 – DN

5

Báo cáo tài chính giữa niên độ gồm :Báo cáo tài chính giữa niên độ gồm :- Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng

đầy đủđầy đủ- Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng

tóm lượctóm lược

HHỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI Ệ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNHCHÍNH

6

BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙNTOAÙN

TAØI SAÛN SOÁ TIEÀNNGUOÀN VOÁN SOÁ TIEÀN

Maãu soá : B01 DN

A. Taøi saûn ngaén haïn:

1. Tieàn maët 2…..

B. Taøi saûn daøi haïn

1. Taøi saûn coá ñònh2…..

A. Nôï phaûi traû 1. Nôï ngaén haïn2….

B. Voán chuû sôû höõu :1. Voán chuû sôû höõu 2…..

Phaûn aùnh toång quaùt toaøn boä taøi saûn vaø nguoàn hình thaønh taøi saûn

cuûa doanh nghieäp taïi 1 thôøi ñieåm nhaát ñònh.

7

BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN TOAÙN

Noäi dung vaø keát caáu: goàm 2 phaànNoäi dung vaø keát caáu: goàm 2 phaàn Phaàn 1- TAØI SAÛN : phaûn aùnh toaøn boä giaù Phaàn 1- TAØI SAÛN : phaûn aùnh toaøn boä giaù

trò taøi saûn taïi thôøi ñieåm baùo caùo theo keát trò taøi saûn taïi thôøi ñieåm baùo caùo theo keát caáu taøi saûncaáu taøi saûn

• Loaïi A: Taøi saûn ngắn hạn vaø ñaàu tö Loaïi A: Taøi saûn ngắn hạn vaø ñaàu tö ngaén haïnngaén haïn

• Loaïi B: Taøi saûn Loaïi B: Taøi saûn dàidài hạn vaø ñaàu tö daøi hạn vaø ñaàu tö daøi haïnhaïn

Phaàn 2- NGUOÀN VOÁN : phaûn aùnh nguoàn Phaàn 2- NGUOÀN VOÁN : phaûn aùnh nguoàn hình thaønh taøi saûn hieän coù taïi thôøi ñieåm hình thaønh taøi saûn hieän coù taïi thôøi ñieåm baùo caùo vaø phaïm vi söû duïng taøi saûn.baùo caùo vaø phaïm vi söû duïng taøi saûn.

• Loaïi C: Nôï phaûi traûLoaïi C: Nôï phaûi traû• Loaïi D: Nguoàn voán chuû sôû höõuLoaïi D: Nguoàn voán chuû sôû höõu

8

TÍNH CHAÁT CAÂN BAÈNG TÍNH CHAÁT CAÂN BAÈNG CUÛA CUÛA

BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙNTOAÙN Ví duï minh hoïa (ñôn vò 1.000ñ)Ví duï minh hoïa (ñôn vò 1.000ñ)

BCÑKT ngaøy 31/12/200N cuûa doanh BCÑKT ngaøy 31/12/200N cuûa doanh nghieäp A:nghieäp A:

TSTS Soá Soá tieàntieàn

NVNV Soá Soá tieàntieàn

Tieàn Tieàn maëtmaët

20.0020.0000

Phaûi traû cho Phaûi traû cho NBNB

90.00090.000

TGNHTGNH 180.0180.00000

Vay ngaén Vay ngaén haïnhaïn

60.00060.000

TSCÑHTSCÑHHH

100.0100.00000

NVKDNVKD 150.00150.0000

Toång Toång TSTS

300.0300.00000

Toång NVToång NV 300.00300.0000

9


BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙNTOAÙN Ví duï minh hoïaVí duï minh hoïa

1.Ruùt TGNH veà nhaäp quyõ TM 1.Ruùt TGNH veà nhaäp quyõ TM 20.00020.000




40.0040.0000

Phaûi traû cho Phaûi traû cho NBNB

90.00090.000

TGNHTGNH 160.0160.00000


60.00060.000

TSCÑHTSCÑHHH

100.0100.00000

NVKDNVKD 150.00150.0000

Toång Toång TSTS

300.0300.00000


10



2. Vay ngaén haïn NH traû nôï ngöôøi 2. Vay ngaén haïn NH traû nôï ngöôøi baùn 50.000baùn 50.000




40.0040.0000

Phaûi traû Phaûi traû cho NBcho NB

40.00040.000

TGNHTGNH 160.0160.00000


110.000110.000

TSCÑHTSCÑHHH

100.0100.00000

NVKDNVKD 150.000150.000

Toång Toång TSTS

300.0300.00000


11



3. Mua 1 maùy tính P4 15.000 chöa 3. Mua 1 maùy tính P4 15.000 chöa thanh toaùn cho ngöôøi baùn.thanh toaùn cho ngöôøi baùn.




40.0040.0000


55.00055.000

TGNHTGNH 160.0160.00000


110.000110.000

TSCÑHTSCÑHHH

115.0115.00000

NVKDNVKD 150.000150.000

Toång Toång TSTS

315.0315.00000


12



4. Duøng TGNH thanh toaùn nôï vay 4. Duøng TGNH thanh toaùn nôï vay 40.000.40.000.




40.0040.0000


55.00055.000

TGNHTGNH 120.0120.00000


70.00070.000

TSCÑHTSCÑHHH

115.0115.00000

NVKDNVKD 150.000150.000

Toång Toång TSTS

275.0275.00000


13


BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙNTOAÙN Keát luaän: Coù 4 loaïi nghieäp vuï kinh Keát luaän: Coù 4 loaïi nghieäp vuï kinh

teáteá

Loaïi 1: TAØI SAÛN taêng, TAØI SAÛN Loaïi 1: TAØI SAÛN taêng, TAØI SAÛN giaûmgiaûm

Loaïi 2: NV taêng, NV giaûmLoaïi 2: NV taêng, NV giaûm

Loaïi 3: TAØI SAÛN taêng, NV taêngLoaïi 3: TAØI SAÛN taêng, NV taêng

Loaïi 4: TAØI SAÛN giaûm, NV giaûmLoaïi 4: TAØI SAÛN giaûm, NV giaûm

TAØI SAÛN = NGUOÀN VOÁNTAØI SAÛN = NGUOÀN VOÁN

14

BAÙO CAÙO KEÁT QUAÛ KINH BAÙO CAÙO KEÁT QUAÛ KINH DOANHDOANH

Doanh thuDoanh thuLaø toång giaù Laø toång giaù trò caùc lôïi ích trò caùc lôïi ích kinh teá thu kinh teá thu ñöôïc trong kyø ñöôïc trong kyø keá toaùn phaùt keá toaùn phaùt sinh töø caùc sinh töø caùc hoaït ñoäng kinh hoaït ñoäng kinh doanh khoâng doanh khoâng bao goàm khoaûn bao goàm khoaûn goùp voán cuûa goùp voán cuûa chuû sôû höõu. chuû sôû höõu.

Chi phíChi phíLaø toång giaù trò Laø toång giaù trò caùc khoaûn laøm caùc khoaûn laøm giaûm lôïi ích kinh giaûm lôïi ích kinh teá trong kyø keá teá trong kyø keá toaùn daãn ñeán toaùn daãn ñeán laøm giaûm voán laøm giaûm voán chuû sôû höõu, chuû sôû höõu, khoâng bao goàm khoâng bao goàm khoaûn phaân phoái khoaûn phaân phoái cho chuû sôû höõu. cho chuû sôû höõu.

theå hieän doanh thu chi phí vaø keát quaû laõi, loã thuaàn cuûa doanh

nghieäp trong 1 thôøi kyø nhaát ñònh

15

DOANH THUDOANH THU

1.1. 1.Doanh thu b1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ án hàng và cung cấp dịch vụ (01)(01)

2.2. Caùc khoaûn giaûm tröøCaùc khoaûn giaûm tröø (03) (03)3.3. Doanh thu thuDoanh thu thuần về bán hàng và cung cấp ần về bán hàng và cung cấp

dịch vụ (10) { 10 = dịch vụ (10) { 10 = 01- 03 }01- 03 }4.4. Giá vốn hàng bánGiá vốn hàng bán (11) (11)5.5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch

vụ ( 20 ) => { 20 = 10 –11 }vụ ( 20 ) => { 20 = 10 –11 }6.6. Doanh thu hoạt động tài chính ( 21 )Doanh thu hoạt động tài chính ( 21 )7.7. Chi phí tài chính Chi phí tài chính ( 22 )( 22 )

Trong đó : chi phí lãi vay ( 23 )Trong đó : chi phí lãi vay ( 23 ) 8. Chi phí bán hàng 8. Chi phí bán hàng ( 24 )( 24 )9. Chi phí quản lý doanh nghiệp ( 25 )9. Chi phí quản lý doanh nghiệp ( 25 )

16

10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (30) = { 20 + (21 -22 ) - ( 24 + 25 ) }

11. Thu nhập khác ( 31) 12. Chi phí khác ( 32 )13. Lợi nhuận khác (40 ) = { 31 – 32 }14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

(50) = {30+40}15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

hiện hành (51)16. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

hoãn lại ( 52 )17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh

nghiệp ( 60 )18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu ( 70 )

DOANH THUDOANH THU

17

CHI PHÍCHI PHÍ

Giaù voán haøng baùn (GVHB)Giaù voán haøng baùn (GVHB) Lôïi nhuaän goäp= DT thuaàn- GVHBLôïi nhuaän goäp= DT thuaàn- GVHB DOANH THU hoaït ñoäng taøi chính DOANH THU hoaït ñoäng taøi chính Chi phí taøi chính Chi phí taøi chính Chi phí baùn haøng Chi phí baùn haøng Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp Chi phí quaûn lyù doanh nghieäp

18

LÔÏI NHUAÄN LÔÏI NHUAÄN Lôïi nhuaän thuaàn töø hoaït ñoäng kinh Lôïi nhuaän thuaàn töø hoaït ñoäng kinh

doanh:doanh:{ 20+(21-22) – (24+25)}{ 20+(21-22) – (24+25)}

Lôïi nhuaän khaùc ( 31 – 32)Lôïi nhuaän khaùc ( 31 – 32) Thu nhaäp khaùcThu nhaäp khaùc Chi phí khaùcChi phí khaùc

Toång lôïi nhuaän keá toaùn tröôùc thueá Toång lôïi nhuaän keá toaùn tröôùc thueá (30+40)(30+40)

Chi phí thueá thu nhaäp doanh nghieäp Chi phí thueá thu nhaäp doanh nghieäp hieän haønhhieän haønh

Chi phí thueá thu nhaäp doanh nghieäp Chi phí thueá thu nhaäp doanh nghieäp hoaõn laïihoaõn laïi

Lợi nhuận sau thueá thu nhaäp doanh Lợi nhuận sau thueá thu nhaäp doanh nghieäp nghieäp

Laõi cô baûn treân coå phieáuLaõi cô baûn treân coå phieáu

chuong 2 nlkt

Documents