ańalisis eeff

EspecificoESTADOS FINANCIEROS SUJETOS A AUDITORIA1Hoja Matriz I - Balance General2Hoja Matriz II - Estado de ResultadosASPECTOS ESPECIFICOSHoja LlaveProgramas de AuditoriaAnalisis de cuenta

MaterialidadESTRUCTURA GRAL1. Analisis financieroAnalisis VerticalRatios Financieros2. Det. De OCA's3. Det. Nivel de MaterialidadNivel de Materialidad$%NivelActivo5,068,8302.50%126,721Patrimonio1,857,3095%92,865Resultados netos +1,315,4135%65,771Ingresos8,575,9381.50%128,639103,499Se ha determinado un nivel de materialiadad de Bs 10.000.-;cualquier diferencia por encima o debajo de este valor; debera serconsiderado como diferencias de auditoria, de acuerdo al sgte. CriterioMATERIALIDADPoco Significativo0% - 10%Significativo11% - 30%Muy Significativo> 30%NIVEL DE IMPACTOPoco Significativo0% - 5%Significativo6% - 10%Muy Significativo> 10%

Obs PreliminarEmpresa Toribio Auditoria Externaal 31/12/03Observaciones Preliminares1RAZON SOCIALLa razon social no se encuentra adecuadamente representadapor no cumplir con las normativas del Codigo de comercio.OBS: Es una empresa Unipersonal o es una empresa Asociada.Se sugiere regularizar la Razon Social a: Toribio & Cia S.A.2CUADRE DE ESTADOS FINANCIEROSEl Balance General cumple con la doble partidaEl Estado de Resultado esta con las sumatorias correctasOBS:ok

3CUADRE DE ESTADOS FINANCIEROS + ESTADOS DE CUENTASPasivoCuentas por pagarVaria por Bs 1 000.-OBS:Identificar el origen de la variacion de las Cuentas Por Pagar4OBSERVACIONES GENERALESLa razon social no esta bien expresada.La empresa no ha provisionado el pago de Impuestos No cuadra en el pasivo por Bs 1 000.-No hay calculo de la reserca legal

Hoja Matriz BG12345.006789101112.001314PrepFecha: 31-12-03Empresa Toribio RevFecha: 31-12-03Auditoria ExternaAprobFecha: 31-12-03al 31/12/03Hoja Matriz I - Balance General(Expresado en Bob)Cuentas analizadasDescripcion de la CuentaImporte S/Importe S/Ref`sAjustesReclasificacionesSaldo a Observaciones (CI="Condicion")AjustarEstados de CuentaDBHBDBHBPublicarActivo1Efectivo12,535.0012,535.00- 0A12,535.00Ok2Cuentas por Cobrar neto965,380.00965,380.00- 0B- 0965,380.00Ok3Inventarios3,527,800.003,527,800.00- 0C3,527,800.00Ok4Inversiones18,000.0018,000.00- 0D18,000.00Ok5Activo Fijo Neto225,115.00225,115.00- 0E225,115.00Ok6Activos Intangibles netos320,000.00320,000.00- 0F31,920351,919.60Ok- 0Total Activo5,068,830.005,068,830.00- 031,920- 0- 0- 05,100,749.60- 0Pasivo- 07Cuentas por pagar1,081,291.001,080,291.00
Intel: Resta- 1,000AA1,0001,080,291.00Se encontro un excedente Bs. 1000.-8Obligaciones financieras a CP50,000.0050,000.00- 0BB50,000.00Ok9Intereses por Pagar47,437.0047,437.00- 0CC47,437.00Ok10Bonos por Pagar1,875,000.001,875,000.00- 0DD1,875,000.00OkObligaciones financieras a LP30,000.0030,000.00- 0BB30,000.00Ok11Previsiones para indemnizaciones127,793.00127,793.00- 0EE127,793.00OkTotal Pasivo3,211,521.003,210,521.00- 1,0001,000- 0- 0- 03,210,521.00- 012Patrimonio- 0Capital Pagado100,000.00100,000.00- 0FF100,000.00OkReserva Legal20,535.0020,535.00- 0FF20,535.00OkAjuste Global de Patrimonio31,206.0031,206.00- 0FF31,206.00Ok13Resultados Acumulados1,705,568.001,706,568.00
Intel: Suma1,000FF32,920
Intel: 1000.- Cuentas x Pagar + Activos Intangibles1,738,487.60Cuenta afectada por el excedente de Bs. 1000.- de cuentas por pagarTotal Patrimonio1,857,309.001,858,309.001,000- 032,920- 0- 01,890,228.60

TOTAL PAS + PAT5,068,830.005,068,830.00- 032,920- 0- 05,100,749.6065,839- 0- 0I

ACLARACION:I= Balance General

Hoja Matriz ER12345.006789101112.001314PrepFecha: 31-12-03Empresa Toribio RevFecha: 31-12-03Auditoria ExternaAprobFecha: 31-12-03al 31/12/03Hoja Matriz I - Estado de Resultados(Expresado en Bob)CodDescripcion de la CuentaImporte S/Ref`sAjustesReclasificacionesSaldo a Observaciones (CI="Condicion")AjustarDBHBDBHBPublicar

Ventas8,575,938.00X8,575,938.00Costo de Ventas4,656,126.00Y4,656,126.00- 0VENTAS NETAS3,919,812.00

Sueldos y Salarios396,174.00Y396,174.00Gastos Generales474,791.00Y474,791.00Gastos de publicidad456,983.00Y456,983.00Pasajes y Viaticos al Interior258,741.00Y258,741.00Pasajes y Viaticos al Exterior392,134.00Y392,134.00Prevision para Cuentas Incobrables560,320.00Y560,320.00Depreciaciones y Amortizaciones65,266.00Y65,266.00

UTILIDAD DE LA GESTION19,756,285.00- 0- 0- 0- 015,836,473.00

IIACLARACION:II= Estado de Resultados

LLAVE B1234567891011121314PrepFecha: 31-12-03Empresa Toribio RevFecha: 31-12-03Auditoria ExternaAprobFecha: 31-12-03al 31/12/03Cuentas Por Cobrar(Expresado en Bob)

CodDescripcion de la CuentaImporte sinRef`sAjustesReclasificacionesSaldo a ObservacionesAjustarDBHBDBHBPublicar

Cuentas por cobrar distruidores locales646,234B1646,234.00Cuentas por cobrar distruidores del interior354,954B2354,954.00Cuentas por cobrar minoristas locales235,434B3235,434.00Cuentas por cobrar minoristas del interior289,078B4Total cuentas por cobrar1,525,700- 0- 0- 0- 01,236,622.00Previsin para incobrables- 560,320B1-B451,060.2022,899.80- 532,159.60Total cuentas por cobrar965,380

Previsin para cuentas incobrables560,320B1-B422,899.8051,060.20532,159.60B

TOTALES73,960.0073,960.00- 0- 02,473,244.00

Prog BEmpresa Toribio Auditoria Externaal 31/12/03Programa de Trabajo Cuentas por Cobrar(Expresado en Bob)Objetivos de AuditoriaMedicion de RiesgosExactitudRI= DesonocidoCorteRC= BajoIntegridadRD= BajoDerechos y ObligacionesProcedimientos de AuditoriaDescripcion de ProcedimientoRefPrepObservaciones

Efectuamos la confirmacion de cada una de las cuentasB1-1; B2-1;B3-1; B4-1= VER ANEXOS PDF (CARTAS DE CIRCULARIZACION) B1-1de los clientes al 31/12/03.Realizamos la verificacion de los pagos pendientes de cadaB1-2;B2-2;B3-2;B4-2uno de nuestros clientes al 31/12/03.Se efectuo la indagacion con la gerencia financiera de losB*procedimientos de otorgacion y prevision de creditos.Se recalculo los saldos por las cuentas por cobrar y la previsionB1-2para cuentas incobrables al 31/12/03.B

Narr BEmpresa Toribio Auditoria Externaal 31/12/03Narrativo de Cuentas x CobrarCuentas por Cobrar distribuidores localesSe ha conciliado el detalle de cuenta entregado por el cliente con el mayor general, sin excepciones, las circularizaciones enviadas a Javier Malpaso y Gregorio Ramos no han tenido respuesta pero segn indagaciones efectudas con el gerente de comercializacion se pudo evidenciar que se trata de clientes que continuamente se encuentren en el interior del pais pero cada 7 meses se apersonen a la empresa para cancelar la totalidad de la deuda pendiente. Respecto a Julio Nomefien nos comunico que este cliente ha entregado una boleta de Garantia por el total de la deuda con vencimiento dentro de los 30 dias.Cuentas por Cobrar distribuidores localesEl Objetivo de nuestro analisis es la integridad, existencia, exactitud, valuacion y derechos y obligaciones de las cuentas por cobrar a distribuidores del interior.Procedimiento: Para el Analisis de las cuentas por cobrar a istribuidores del interior se han efectuado los siguientes procedimiento.Circularizacin del 100 % de las cuentas pendientes de cobro.Analisis de la previsin para incobrables en base a la poltica establecida por la gerencia.Inspeccin de los recibos de pago de distribuores del interior que fueron emitidos con posterioridad al 31 de diciembre de 2002.Procedimiento: Para el Analisis de las cuentas por cobrar a istribuidores del interior se han efectuado los siguientes procedimiento.De la circularizacion efectuada a los distribuidores del interior se ha recepcionado la totalidad de las respuestas sin excepciones. De la cuenta correspondiente a Pablo Borja, quien segn indagaciones con el gerente administrativos financieros habria fallecido recientemente, no se ha recibido respuesta alguna.LA evaluacin de la aplicacin de las politicas de previsin para incobrables no ha dado como resultado ninguna excepcin.Los movimientos posteriores de pagos de distribuidores del interior revelan que la totalidad de los clientes han pagado en promedio un 50 % de su deuda.Conclusiones:Respecto a los objetivos de auditoria planteados al inicio del analisis de las cuentas por cobrar a distribuidores del interior, podemos concluir que los saldos al 31 de diciembre de 2002 se encuentran razonablemente expuestos.Cuentas por Cobrar minoristas del interior.Debido a que el 90% de las cuentas por cobrar a minoristas se encuentran previsionadas, no se efectuaran mayores pruebas. B*

B0 Empresa Toribio Auditoria Externaal 31/12/03 Cuentas por Cobrar(Expresado en Bob)BOBPrevision s/g ContabilidadPrevision s/g AuditoriaDiferencia para ajustarDistribuidores Locales646,23410,52126,14315,622B1-2Distribuidores del Interior354,95469,911235,434165,523B2-2Minoristas Locales235,434235,434235,434- 0B3-2Minoristas del Interior289,078244,454251,7327,278B4-2TOTALES1,525,700560,320748,743188,423

Politica de Incobrabilidad180 dias%Acumulado0 - 180 dias0%0%181 - 360 dias20%20%361 - 540 dias50%70%541 - adelante30%100%B0

B1-2Empresa Toribio Auditoria Externaal 31/12/03 Cuentas por Cobrar - Distribuidores Locales(Expresado en Bob)

ComposicionNombreFechaFactura MontoPrevisionPacifico Guerra11/30/0245373,035.00- 0Juan Palotes3/15/0234542,352.00Ricardo Hurtado4/15/991351,200.00200.00Javier Malpaso
CINTHYA YHUMA TORREZ: NO TUVIERON RESPUESTA Y SEGN INDAGACIONES CADA 7 MESES SE APERSONAN A LA EMPRESA12/4/02465309,557.00- 0Gregorio Ramos7/5/02387153,234.00- 0Julio No me fien11/24/0123423,532.0010,321.00Carlitos12/31/0239843,324.00- 0Total646,234.0010,521.00Recalculo de la Prevision por Incobrabilidad12/31/02NombreFechaFactura MontoPrevision s/g ContabilidadDias de mora% PrevisionPrevision s/g AuditoriaPacifico Guerra11/30/0245373,035.00- 0310%- 0Juan Palotes3/15/0234542,352.00- 029120%8,470Ricardo Hurtado4/15/991351,200.00200.001356100%1,200Javier Malpaso12/4/02465309,557.00- 0270%- 0Gregorio Ramos7/5/02387153,234.00- 01790%- 0Julio No me fien11/24/0123423,532.0010,321.0040270%16,472Carlitos12/31/0239843,324.00- 000%- 0Total646,234.0010,52126,143Saldo S/G AUD26,143Saldo S/G CTB10,521Diferencia15,622SAS 47 = 10,000Impacto60%PS11,000S13,500MS> 13,5001) Asto. Ajuste------------------------- A1-------------------B1-2Prevision para cuentas incobrales15,622Previsin para incobrables15,622n/t Por la subvaluacion de la previsin por incobrabilidad2) Control Interno"Condicin"Incumplimiento a la politica de incobrabilidad que provoca una subvaluacin de la Previsin.3) MAP's"Id. Problema"Contravencin a politicas de incobrabilidadDesviacin a PCGA - Devengado

B2-2 Empresa Toribio Auditoria Externaal 31/12/03 Cuentas por Cobrar - Distribuidores del Interior(Expresado en Bob)NombreFechaFactura MontoPrevisionRicardo Rosas11/30/0245464,323.00Julian Roca3/16/0234794,254.00Walter Franco9/15/0240041,434.00Pablo Borja12/4/0247098,612.0069,911.00Dario Montero7/5/0238856,331.00

Total354,954.0069,911.00Recalculo de la Prevision por Incobrabilidad12/31/02NombreFechaFactura MontoPrevision s/g ContabilidadDias de mora% PrevisionPrevision s/g AuditoriaRicardo Rosas11/30/0245464,323.00310%- 0Julian Roca3/16/0234794,254.0029020%18,851Walter Franco9/15/0240041,434.001070%- 0Pablo Borja12/4/0247098,612.0069,911270%- 0Dario Montero7/5/0238856,331.001790%- 0Total354,954.0069,91118,851Saldo S/G Auditoria18,851Saldo S/G Contabilidad69,911Diferencia MS- 51,060SAS 47 = 10,000Nivel de Impacto-271%PS11,000S13,500MS> 13,500

1) Asto. Ajuste------------------------- A2 -------------------Prevision para cuentas incobrales51,060Previsin para incobrales51,060n/t Por la subvaluacion de la previsin por incobrabilidad2) Control Interno"Condicin"Incumplimiento a la politica de incobrabilidad que provoca una subvaluacin de la Previsin.3) MAP's"Id. Problema"Contravencin a politicas de incobrabilidadDesviacin a PCGA - DevengadoB2-2

B3-2Empresa Toribio Auditoria Externaal 31/12/03 Cuentas por Cobrar - Minoristas locales del interior(Expresado en Bob)NombreFechaFactura MontoPrevisionMaria Ramos9/23/9890141,180.00141,180.00Julian Roman9/6/0011194,254.0094,254.00

Total235,434.00235,434.00Recalculo de la Prevision por Incobrabilidad12/31/02NombreFechaFactura MontoPrevision s/g ContabilidadDias de mora% PrevisionPrevision s/g AuditoriaMaria Ramos9/23/9890141,180.00141,180.001560100%141,180Julian Roman9/6/0011194,254.0094,254.00846100%94,254Total235,434.00235,434235,434Saldo S/G Auditoria235,434Saldo S/G Contabilidad235,434Diferencia PS- 0Nivel de Impacto0%B3-2

B4-2Empresa Toribio Auditoria Externaal 31/12/03 Cuentas por Cobrar - Minoristas del interior(Expresado en Bob)NombreFechaFactura MontoPrevisionNelson Acosta9/23/989132,422.0032,422.00Fernando Tapia5/23/0120443,086.0043,086.00Alex Marin7/9/0121574,692.0074,692.00 Rodrigo Araujo9/6/00111138,878.0094,254.00Total289,078.00244,454.00Recalculo de la Prevision por Incobrabilidad12/31/02NombreFechaFactura MontoPrevision s/g ContabilidadDias de mora% PrevisionPrevision s/g AuditoriaNelson Acosta9/23/989132,422.0032,422.001560100%32,422Fernando Tapia5/23/0120443,086.0043,086.00587100%43,086Alex Marin7/9/0121574,692.0074,692.0054050%
CINTHYA YHUMA TORREZ: es 50 o 70 ?37,346 Rodrigo Araujo9/6/00111138,878.0094,254.00846100%138,878Total289,078.00244,454.00251,732.00Saldo S/G Auditoria251,732Saldo S/G Contabilidad244,454Diferencia MS7,278SAS 47 = 10,000Nivel de Impacto3%PS11,0001) Asto. AjusteS13,500---------------A3--------------MS> 13,500Prevision para cuentas incobrales7,278CIPrevisin para incobrales7,278

2) Control InternoFaltante de la prevision por incobrabilidad3) MAP'sContravencin a normativaLimitacin al alcanceB4-2

LLAVE D1234567891011121314PrepFecha: 31-12-03Empresa Toribio RevFecha: 31-12-03Auditoria ExternaAprobFecha: 31-12-03al 31/12/03Inversiones(Expresado en Bob)


Inversiones XXXS.A.18,000D118,000Total inversiones18,000- 0- 0- 0- 018,000

D

Narr D

Empresa Toribio Auditoria Externaal 31/12/03Narrativo de InversionesaAnalisis de Inversiones.La inversion corresponde a 180 acciones en la empresa compu XX S.A., el porcentaje de participacion es de 90%. Segn la confirmacion recibida se tiene la siguiente informacin.Valor Nominal Bs 100Total numero de acciones Bs 200Porcentaje de participacin XXXX 90 %N de acciones XXXX 180total patrimonio Compuservice S. A. Bs 23 562.-Segn indagaciones con el contador de la empresa, estos datos se basan en un balance preliminar emitido por la empresa,por lo cual no se considera adecuado efectuar ningun cambio en el valor de la nversion registrada.D*

Prog DEmpresa Toribio Auditoria Externaal 31/12/03Programa de Trabajo Inversiones(Expresado en Bob)Objetivos de AuditoriaMedicion de RiesgosRI= DesonocidoExactitudRC= BajoIntegridadRD= BajoDerechos y ObligacionesProcedimientos de AuditoriaRecalculoVerificacionindagacion

Descripcion de ProcedimientoRefPrepObservacionesInversiones Computadora

Efectuamos la indagacion de los documentos de respaldo de nuestras inversiones al 31/12/02D1-1Realizamos la verificacion de los pagos pendientes de cada accion al 31/12/02D1-2Se recalculo el VPP de los saldos de las inversiones al 31/12/02D1-3D

D1Empresa Toribio Auditoria Externaal 31/12/03Inversiones(Expresado en Bob)

ComposicionNombreFechaN de AccionesValor NominalMontoPrevisionCompu XX S.A.12/31/02180100
CINTHYA YHUMA TORREZ: el 90 % de los 200 acciones nos corresponden y son 180 acciones18,000.00- 0Total180.00100.0018,000.00- 0Recalculo del valor de inversiones12/31/02NombreFechaTotal PatrimonioN de accionesValor Nominal% de AccionesInversiones CompuXXX S.A.12/31/0223,562.00200117.81180.0021,206Total117.8118021,206Saldo S/G AUD21,206Saldo S/G CTB18,000Diferencia3,206SAS 47 = 10,000Impacto0.1511756218PS11,000S13,500MS> 13,5001) Asto. Ajuste------------------------- A4 -------------------D1-1Inversiones3,206Ingresos por acciones3,206Nota: El ajuste realizado, no se reflejara en los saldos ajustados porque los estados de la Empresa Compu xxS.A. son preliminares

LLAVE E1234567891011121314PrepFecha: 31-12-03Empresa Toribio RevFecha: 31-12-03Auditoria ExternaAprobFecha: 31-12-03al 31/12/03ACTIVOS FIJOS(Expresado en Bob)


Muebles y Enseres151,849E1151,849Equipo de Computacin198,381E1198,381

Dep. Acumulada Muebles y Enseres(45,763)E121,090(24,673)Dep. Acumulada Equipo de Computacin(79,352)E118,953(98,305)(122,978)0Total Activo Fijo Neto225,11521,09018,953- 0- 0227,252(122,978)(122,978)

Depreciacion Gasto56,198
Intel: 65266-9068(amortizacion activos intangibles=56198 saldo neto depreciacion activos fijos.

IIE

Prog de EEmpresa Toribio Auditoria Externaal 31/12/03Programa de Trabajo Activo Fijo(Expresado en Bob)Objetivos de AuditoriaMedicion de RiesgosIntegridadRI=DesconocidoDerechos & ObligacionesRC=AltoExistenciaRD=BajoValuacionCorteExactitudProcedimientos de AuditoriaDescripcion de ProcedimientoRefPrepObservacionesRealizamos el reclculo de la depreciacion del periodo, al 31/12/02E1-1Efectuar el conteo del Inventario de los activos fijos.E*Realizar las indagaciones con los responsables de Activos Fijos, respecto al manejo del control interno.E*

E

Banco Nacional M/EA0

Narr EEmpresa Toribio Auditoria Externaal 31/12/03Narrativo Activos FijosAnalisis de Activos FijosObjetivoIntegridad,existencia,valuacin y derechos y obligaciones , de los activos fijos.ProcedimientoAnalizar los movimientos registrados durante el ao apoyados en la inspeccion de la docuentacion de respaldo de las altas.Recalcular la depreaciacn de los activos fijos al 31 de diciembre de 2002Por medio de una muestra seleccionada en base a la materialida del listado de activos fijos proporcionado por el cliente, efectuar verifcaciones fisicas de los equipo de computacin y de los muebles y enseres, evaluando lo adecuado de la codificacion y el estado de deterioro.Resultados:Del analisis de los movimientos registrados durante la gestion hemos verificado que la integridad de las altas cuentan con la respectiva documentacion de respaldo, que consiste principalmente de solicitudes del area que requiere el activo, cotizaciones de por lo menos tres proveedores, cuadros comparativos, aprobaciones del jefe de area solicitante y del gerente administrativo financiero, facturas emitidas por el proveedore o retenciones de ley.Respecto del recalculo de la depreaciacion de los activos fijos hemos podido evidencias que existen diferencias en el valor de los muebles y enseres, que corresponden a la gestion anterioir.Debido a la gestion anterior no fue auditada por nuestro despacho, no contamos con la informacion suficiente para poder efectuar el recalculo que corresponda. Pero para poder evaluar el impacto que este error produce en los estados financieros al 31 de diciembre de 2002, efectuamos un calculo global que se deveria aproximar al ajuste que corresponderia registrar. la cifra aproximada que determinamos se obtuvo de la siguiente manera.Si bien la diferencia respecto del saldo de la cuenta es material, la misma nose considera materialmente significativa para poder modificar nuestra opinion de los estados financieros en su conjunto.De la verificacion fisica de los activos no hemos encontrado excepciones,ya que la totalidad de los activos son entregados a los funcionarios de la empresa por medio de un memorando de asignacion, todos los activos han sido codificados e inventarios por su localizacion y se les ha estampado la codificacion en el listado en lugar visible con pintura permanente.Resultados:respecto de los objetivos planteados al inicio del analisis del rubro, y en base a los resultados obtenidos de los procedimientos aplicados, podemos concluir que los saldos al 31 de diciembre de 2002 se encuentran razonablemente expuestos.E*

E1Empresa Toribio Auditoria Externaal 31/12/03Activos Fijos(Expresado en Bob)Activo FijoDepreciacionDetalleSaldo al AltasBajasAITBSaldo alSaldo alDepreciacionBajasAITBSaldo alSaldo neto31-Dec-0131-Dec-0231-Dec-0131-Dec-02Muebles y Enseres102,45036,72612,673151,84927,98516,5221,25645,763106,086

Equipo de Computacin180,65917,722198,38136,13139,6763,54579,352119,029

Totales283,10936,726- 030,395350,23064,11656,198- 04,801125,115225,115

TCI= 6.83TCF= 7.50T/C Promedio7.17Recalculo

Activo FijoDepreciacionDetalleSaldo al AltasBajasAITBSaldo alSaldo alDepreciacionBajasAITBSaldo alSaldo neto31-Dec-0131-Dec-0231-Dec-0131-Dec-02

Muebles y Enseres102,45036,72611,767150,94310,24513,17223,417127,525.97

Equipo de Computacin180,65917,722198,38145,16549,59594,760103,621.03

Totales283,10936,726- 029,489349,32455,41062,767118,177231,147906906Calculo del AITBImporteFactor de Act.AITB8,706(6,569)6,938Muebles y Enseres102,4500.1010,050

Muebles y Enseres - Altas36,7260.051,71711,767Equipo de Computacin180,6590.1017,722319,83529,489Ajuste por Calculo de AITBS/G Auditoria29,489S/G Contabilidad30,395Diferencia(906)PSImpacto-3%PSPS

Recalculo de la Depreciacion del EjercicioValor Act.Tasa DepDep.Muebles y Enseres112,50010%11,250Muebles y Enseres - Altas38,44310%1,92213,172Equipo de Computacin198,38125%49,595349,32462,767Ajuste por Calculo de AITBS/G AuditoriaS/G ContabilidadDiferenciaImpacto

DepreciacionBoBtasaDeprec. GestionDepre. AcumuladaMuebles y EnseresAltas Muebles y EnseresEquipo de ComputacinActivos a depreciar

Ajuste por calculo de la Depreciacion de GestionS/G AuditoriaS/G ContabilidadDiferenciaImpacto

Asto. AjusteDepreciacion & Amortizacion- 0a) Depreciacion Acumulada- 0

CI

Ajuste por calculo de la Depreciacion AcumuladaS/G AuditoriaS/G ContabilidadDiferenciaImpacto

Reclasificacion

Depreciacion AcumuladaResultados Acumulados

GlobalM&EEquipoSaldo S/G Auditoria62,76713,17249,595Saldo S/G Contabilidad56,19816,52239,676Diferencia6,569- 3,3509,919Impacto10%-25%20%

------- A5 ------Depreciacion Acumulada M&E3,350Depreciacion E Compu.9,919Depreciacion M&E3,350Depreciacion Acumulada Ecomp.9,919

CI. Subvaluacion en la depreciacion Recalculo de la Depreciacion AcumuladaValor Act.Tasa DepDep.Tasa CTBMuebles y Enseres102,45010%10,24527%Equipo de Computacin180,65925%45,16556%283,10955,410GlobalM&EComputacionSaldo S/G Auditoria55,41010,24545,165Saldo S/G Contabilidad64,11627,98536,131Diferencia- 8,706- 17,7409,034Impacto-16%-173%20% -------------- R1 --------------Depreciacion Acumulada M&E17,740Depreciacion Acumulada Ecomp.9,034Resultados Acumulados17,740Resultados Acumulados9,034Recalculo AITB Dep. AcumuladaImporteFactor de Act.AITBMuebles y Enseres10,2450.101,005Equipo de Computacin45,1650.104,43155,4105,436

Saldo S/G Auditoria5,436Saldo S/G Contabilidad4,801Diferencia635PSImpacto12%E1

LLAVE F1234567891011121314PrepFecha: 31-12-03Empresa Toribio RevFecha: 31-12-03Auditoria ExternaAprobFecha: 31-12-03al 31/12/03ACTIVOS INTANGIBLES(Expresado en Bob)


Gastos de Organizacin1,0001,000Amortizacion Acumulada Gastos de Organizacin(1,000)- 1,000

Investigacion y Desarrollo329,068F1-131,920360,988Amortizacion y Desarrollo(9,068)(9,068)

- 0- 0- 0

Resultados Acumulados31,920

Total otros activos320,000- 031,92031,920- 0- 0351,920- 0F

Prog FEmpresa Toribio Auditoria Externaal 31/12/03Programa de Activos Intangibles(Expresado en Bob)Objetivos de AuditoriaMedicion de RiesgosIntegridadRI=DesconocidoDerechos & ObligacionesRC=AltoExistenciaRD=BajoValuacionCorteExactitudProcedimientos de AuditoriaDescripcion de ProcedimientoRefPrepObservacionesRealizamos el reclculo de la Amortizacion del periodo, al 31/12/02F1-1Realizar las indagaciones sobre el procedimiento de la amortizacion de Investigacion y Desarrollo al 31/12/02F*

F

Banco Nacional M/EA0

Narr F

Empresa Toribio Auditoria Externaal 31/12/03Narrativo Activos IntangiblesAnalisis de Activos IntangiblesaGastos de OrganizacinLos Gastos de orgnizacin corresponden a pagos por tramites de constitucion de la sociedad, segn documentacion que fue inspeccionada la sociedad fue constituida en fecha 01/01/1996.bInvestigacin y desarrolloLos gastos de investigacin y desarrollo corresponden a gastos para el diseo y ensamblado de computadoras portatiles, la inspeccion de la documentacin revelo que estos gastos se comprometen de la siguiente manera.En base a la revision de las normas de contabilidad internacional N 9 y 38 que hacen posible capitalizar los gastos de desarrollo que se iniciaron en elmes de junio de 2002, se consideran razonables los conceptos a ser armonizados durante el tiempo que se considera que generan flujos hacia la empresa.Respecto del metodo de amortizacion que utiliza la empresa se tiene los siguientes datos:Segn el trabajo de pronosticos de venta que se ha efectuado la empresa, se llego a la conclusion que estem proyecto generara la venta de 500 unidades de computadoras portatiles.El producto fue lanzado al mercado el 01/11/2002 y durante los dos meses restantes del ao se vendieron 14 computadoras lo que da como resultado el siguiente calculo.En base a las pruebas e indagaciones realizadas, concluimos que los saldos y la amortizacion de gastos de desarrollo se exponen razonablemente.F*

F1Empresa Toribio Auditoria Externaal 31/12/03Activos intangibles(Expresado en Bob)DetalleImporteGastos de Organizacin1,000Amortizacion acumulada de gastos de Organizacion(1,000)

- 0

Investigacin y Desarrollo329,068Amortizacin investigacin y desarrollo(9,068)

320,000

Total otros Activos320,000

Composicin de Investigacion y Desarrollo

DetalleImporteFechaSueldos y Salarios de tecnicos de desarrollo276,7346-Oct-02

Materiales y Suministros52,3348-Oct-02

Amortizacion(9,068)

Saldo Neto320,000Movimiento de Investigacion y DesarrolloDetalleImporteTotal gastos de desarrollo329,068Total ventas pronosticadas500Factor de amortizacin658Total ventas del ao14por 2 mesesAmortizacin al 31-Dic-029,214Saldo segun estados financieros9,068Diferencia146Proyeccion de la AmortizacionTotal ventas ao Pronosticado84Total ventas Acumuladas500Aos de amortizacion6.0Descripcion2002200320042005200620072008TotalTotal gastos de desarrollo329,068329,068Amortizacion Pronosticada(9,214)(55,283)(55,283)(55,283)(55,283)(55,283)(43,437)(329,068)S/G DS 24051, la amortizacion se tiene q efectuar en un periodo maximo de 4 aos.Descripcion2002200320042005200620072008TotalTotal gastos de desarrollo329,068329,068Amortizacion Pronosticada(41,134)(82,267)(82,267)(82,267)(41,134)(329,068)31,92026,98426,98426,984(14,150)(55,283)(43,437)(0)Las diferencia existentes a partir de la getsion 2007 - 2008; el SIN no procedera a reconocer estos importes como montos deducibles del IUESaldo S/G Auditoria41,134Saldo S/G Contabilidad9,214Diferencia31,920SAS 47SAS 47 = 10,000Impacto78%MSPS11,000S13,500MS> 13,500

1) Asto. Ajuste------------------------- A6 -------------------Amortizacion Acumulada de Investigacion y Desarrollo31,920Resultados Acumulados31,920n/t Por la subvaluacion de la previsin para amortizacion

2) Control Interno"Condicin"Incumplimiento a normativa en el calculo de la amortizacion

3) MAP's"Id. Problema"Contravencin a politicas de amortizacion DS 24051

F1

LLAVE AA1234567891011121314PrepFecha: 31-12-03Empresa Toribio RevFecha: 31-12-03Auditoria ExternaAprobFecha: 31-12-03al 31/12/03Cuentas por Pagar(Expresado en Bob)


Cuentas por Pagar1,081,291AA-110001,080,291- 0

Resultados acumulados1000

Total Cuentas por pagar1,081,2911,0001,000- 0- 01,080,291AA

Narra AA

Empresa Toribio Auditoria Externaal 31/12/03Narrativo de Cuentas por Pagar

El Objetivo es probar los derechos y obligaciones, existencia, exactitud y corte de las cuentas por pagarProcedimientos:Para poder soportar los objetivos antes mencionados, hemos efectuado los siguientes procedimientos:La cirularizacion de los saldos a los proveedores con corte al 31 de diciembre de 2002.Efectuamos el analisis de los movimientos del mayor de cuentas por medio de una inspeccion de documentos tales como facturas comerciales, comprobantes de pago y otros.Asimismo se ha efectuado indagaciones con el personal contable y tecnico de la empresa para determinar si existen motivos por los cuales las cuentas por pagar a proveedores podrian tener diferencias por reclamos en las especificaciones de los componentes u otros motivos.Resultados:De la cirularizacion enviada a los proveedores, hemos recepcionado todas las respuestas las cuales no tienen diferencias.Del analisis del mayor de cuentas se puedo verificar que la integridad de los movimientos se encuentran respaldados por documentacion original a nombre de la empresa y del proveedore respectivo.Respectos de las indagaciones no hemos identificado asuntos importantes que puedan afectar al saldo del 31 de diciembre de 2002.Conclusion:Respecto de los derechos y obligaciones, existencias exactitud y corte de las cuentas por pagar podemos concluir que los saldos al 31 de diciembre de 2002 se encuentran razonablemente expuestos.

AA*

a

a

a

a

Prog AAEmpresa Toribio Auditoria Externaal 31/12/03Programa de Cuentas x pagar(Expresado en Bob)Objetivos de AuditoriaMedicion de RiesgosRI=DesconocidoDerechos & ObligacionesRC=AltoExistenciaRD=BajoCorteProcedimientos de AuditoriaInspeccionConfirmacionIndagacionRastreo

Descripcion de ProcedimientoRefPrepObservaciones

Efectuamos la inspeccion de documentos respaldatorios al 31 /12/2002N/ARealizamos la confirmacion de las cuentas por pagar , al 31/12/02AA 1Realizar el recalculo los saldos de cuentas cuentas por pagar al 31/12/02.AA 2

AA2Empresa Toribio Auditoria Externaal 31/12/03Cuentas porPagar(Expresado en Bob)Saldo S/G AuditoriaDiferencia para ajustar

Proveedores por pagar INTEL836,574Proveedores por pagar BTC125,489Proveedores por pagar QUANTIUM118,2281,080,291- 0- 0

Saldo S/G Auditoria1,080,291Saldo S/G Contabilidad1,081,291Diferencia1,000SAS 47SAS 47 = 10,000Impacto0%PSPS11,000S13,500MS> 13,500

1) Asto. Ajuste------------------------- A7 -------------------Resultados Acumulados1,000Cuentas por Pagar1,000n/t Por la sobrevaluacion de las cuentas por pagar

AA2

LLAVE BB1234567891011121314PrepFecha: 31-12-03Empresa Toribio RevFecha: 31-12-03Auditoria ExternaAprobFecha: 31-12-03al 31/12/03Obligaciones Financieras C.P.(Expresado en Bob)


Obligaciones Financiera CP50,000BB1ERROR:#REF!- 0Obligaciones Financiera LP30,000BB2ERROR:#REF!

Resultados acumulados

Total Cuentas por pagar80,000- 0- 0- 0- 0ERROR:#REF!BB

Narra BB

Empresa Toribio Auditoria Externaal 31/12/03Narrativo EfectivoAnalisis de obligaciones FinancierasaObligaciones financieras a CP y LPCorresponde a un prestamo otorgado por el Banco Mercantil S.A. por un total de Bs 80000 de fecha 15 de diciembre de 2002 a una tasa de interes de 15.5% anual.Para documentar la transaccionse ha obtenido un contrato de prestamos que se encuentra a nombre de la empresa.Las garantias que la empresa ha otorgado al banco estan constiuidas por inventario con desplazamiento y un inmueble a nombre del gerente general de la empresa.Conclusin:Los saldos regristrados por obligaciones financieras al 31 de diciembre de 2002 se encuentran razonablemente expuestos.BB*

Prog BB1-1Empresa Toribio Auditoria Externaal 31/12/03Programa Obligaciones Financieras(Expresado en Bob)Objetivos de AuditoriaMedicion de RiesgosIntegridadRI=DesconocidoDerechos & ObligacionesRC=AltoExistenciaRD=BajoPresentacion y RevelacionCorteExactitudProcedimientos de Auditoria

Descripcion de ProcedimientoRefPrepObservacionesRealizamos la confirmacin de las obligaciones financieras al 31/12/02BB1Realizamos el reclculo de los intereses devengados de las obligaciones fianacieras al 31/12/02BB2

BB1-2

Empresa Toribio Auditoria Externaal 31/12/03Programa Obligaciones Financieras(Expresado en Bob)

DetalleImporteObligaciones Financiera CP50,000

Obligaciones Financiera LP30,000

Total80,000FechaDescripcionImporteTasa iIntereses Devengado12/15/02Prestamo Banco Mercantil M/N80,00015.50%551

Saldo S/G Auditoria551Saldo S/G Contabilidad- 0Diferencia551SAS 47 = 10,000Impacto100%PS11,000S13,500MS> 13,500

--------- A8-----------Intereses bancarios551a) Intereses Bcarios. Por Pagar551CILa empresa no ha realizado el devengamiento de los interesespor el prestamo bancario.MAPDesviacion a PCGA - DevengadoBB1

LLAVE DD1234567891011121314PrepFecha: 31-12-03Empresa Toribio RevFecha: 31-12-03Auditoria ExternaAprobFecha: 31-12-03al 31/12/03Bonos por pagar(Expresado en Bob)


Bonos por Pagar1,875,000DD1Intereses por Pagar47,437DD2

Total Cuentas por pagar1,922,437- 0- 0- 0- 0

DD

Prog DDEmpresa Toribio Auditoria Externaal 31/12/03Programa Bonos por pagar(Expresado en Bob)Objetivos de AuditoriaMedicion de RiesgosIntegridadRI=DesconocidoDerechos & ObligacionesRC=AltoExistenciaRD=BajoPresentacion y RevelacionCorteExactitudProcedimientos de Auditoria

Descripcion de ProcedimientoRefPrepObservacionesRealizamos el recalculo del pago de intereses al 31/12/02DD1Realizamos el reclculo de los intereses devengados de las obligaciones fianacieras al 31/12/02DD1

DD

Narra DD

Empresa Toribio Auditoria Externaal 31/12/03Narrativo Bonos por PagarAnalisis de BonosaAnalisis de Bonos por pagarCorresponde a bonos emitidos en fecha 30 de septiembre de 2002. El siguiente resumen indentifica los factores mas importantes de la emision y que segn las NIC N 32 "Intrumentos financieros" deben ser revelados.Mediante junta general extraordinaria de accionistas celebrada en fecha 22 de marzo de 2002, se aprobo la emision de bonos en la forma y terminos previstos en el codigo de comercio, la ley del mercado de valores y sus respectivos reglamentos.El monto total de la emision fue de $ 250 000.-. En tres series, representados por 30 titulos con valor nominar de $ 5000 cada uno.La sociedad luego de sometida a un exahustivo analisis de sus operaciones, ha recibido la calificacion a parte de la calificadora de riesgo fitch ratings, la misma que se ha mantenido estable al 31 de diciembre de 2002Los factores de riesgo que pueden efectuar el normal desempeo de las actividades de la sociedad, son los relacionados a los aspectos macroeconomicosRespecto del analisis de la emision de bonos de sociedad, podemos concluir que los saldos presentados al 31 de diciembre de 2002 se encuentran razonablemente expuestos.DD*

DD1Empresa Toribio Auditoria Externaal 31/12/03Bonos por Pagar(Expresado en Bob)DetalleImporteBonos por Pagar1,875,000

Interes por Pagar47,437

Total1,922,437Detalle de BonosSerieValor Nominal UnitarioCantidadTotalFecha de VencimientoTasa de interesPlazoTotal cuponesSerie "A"5,00020100,0001/29/049.50%7204Serie "B"5,00020100,0002/12/0510%11007Serie "C"5,0001050,0001/18/0610.50%14008

Total250,000

Actualizacion Valor NominalValor Emision250,000TC cierre7.50Valor bolivianos cierre1,875,000Saldo S/G Auditoria1,875,000Saldo S/G Contabilidad1,875,000Diferencia- 0Calculo de InteresesMonto emitido US$Tasa de interes Interes por un aoInteres devengado MesInteres devengado dia9/30/02Total emision de la Serie "A"100,0009.50%9,5002,3752,395(20)9/30/02Total emision de la Serie "B"100,00010%10,0002,5002,521(21)9/30/02Total emision de la Serie "C"50,00010.50%5,2501,3131,323(11)

Total emisin250,00024,7506,1886,238(51)

Saldo S/G Auditoria46,406Saldo S/G Contabilidad47,437Diferencia(1,031)SAS 47 = 10,000Impacto-2.22%PS11,000DD1S13,500MS> 13,500

LLAVE FF1234567891011121314PrepFecha: 31-12-03Empresa Toribio RevFecha: 31-12-03Auditoria ExternaAprobFecha: 31-12-03al 31/12/03Previsin para Indemnizacin(Expresado en Bob)


Previsin para indemnizacin127,793FF1

Sueldos y salarios

Total Previsin para Indemnizacin127,793- 0- 0- 048,171

FF

Prog FF-1Empresa Toribio Auditoria Externaal 31/12/03Programa Obligaciones Financieras(Expresado en Bob)Objetivos de AuditoriaMedicion de RiesgosRI=DesconocidoDerechos & ObligacionesRC=AltoPresentacion y RevelacionRD=BajoCorteExactitudProcedimientos de Auditoria

Descripcion de ProcedimientoRefPrepObservaciones

Realizamos la verificacion de la planilla de indemnizacionFF1Realizamos la inspeccion de la documentacion de los empleados FF*

FF

Narra FF

Empresa Toribio Auditoria Externaal 31/12/03Narrativo EfectivoAnalisis de prevision para Indemnizaciones.aPrevision para IndemizacionSegn la verificacion de los calculos de la planilla de indeminzaciones, no se han encontrado diferencias que sean materiales.De la inpeccion de la documentacion de los archivos personales de los empleados se pudo verificar que la integridad de los documentos formales y necesarios se encuntran adecuadamente resguardados. Documentan adecuadamente los derechos y obligaciones de los empleados y de la empresa.FF*

FF-1Empresa Toribio PrepFecha: 31-12-03Auditoria ExternaRevFecha: 31-12-03al 31/12/03AprobFecha: 31-12-03Prevision para indeminzacion(Expresado en Bob)DetalleImportePrevision para Indemnizaciones127,793

Total127,793NombreCargoFecha de ingresoOctubreNoviembreDiciembrepromedioPrevision al 31-Dic-02Richard LopezGerente General1-Jan-964,2864,2864,2864,28630,000Gonzalo PorcelGerente Adm. Financiero1-Jan-962,8572,8572,8572,85720,000Augusto SalazarGerente Tecnico1-Jan-962,2862,2862,2862,28616,000Sara RoblesGerente RR.HH1-Jan-962,4272,4272,4272,42717,000Roberto GamarraGerente Comercial1-Jan-962,1862,1862,1862,18615,300Juan PardoContador1-Jan-961,7141,7141,7141,71412,000Roberto CamachoAuxuliar Contables1-Nov-011,2501,2501,2501,2501,475Mirka MendozaTecnico de desarrollo1-May-013,0003,0003,0003,0005,075Daniela VargasAtencin al Publico1-Jan-021,5001,5001,5001,5001,500Marco MontaoJefe de Almacenes1-Apr-011,2001,2001,2001,2002,130Juan DelgadoCobrador1-Aug-021,2001,2001,2001,200506Blanca MorenoEjecutivo de Ventas1-Oct-015,8797,1213,1225,3746,807

Total29,280127,793X : VerificadoFF-1Prueba de Sueldos y salariosPromedio de Sueldos29,280meses de trabajo12Total de sueldos351,360Saldo S/G Auditoria351,360Saldo S/G Contabilidad396,174Diferencia- 44,814MSSAS 47 = 10,000Impacto-13%PS11,000S13,500MS> 13,500Prevision por indemnizacion12/31/02NombreCargoFecha de ingresoPromedio sueldosAos TrabajadosPrevision IndemnizacionRichard LopezGerente General1-Jan-9642867.0030,014Gonzalo PorcelGerente Adm. Financiero1-Jan-9628577.0020,007Augusto SalazarGerente Tecnico1-Jan-9622867.0016,008Sara RoblesGerente RR.HH1-Jan-9624277.0016,996Roberto GamarraGerente Comercial1-Jan-9621867.0015,308Juan PardoContador1-Jan-9617147.0012,003Roberto CamachoAuxuliar Contables1-Nov-0112501.161,455Mirka MendozaTecnico de desarrollo1-May-0130001.675,005Daniela VargasAtencin al Publico1-Jan-0215001.001,496Marco MontaoJefe de Almacenes1-Apr-0112001.752,101Juan DelgadoCobrador1-Aug-0212000.42500Blanca MorenoEjecutivo de Ventas1-Oct-0153741.256,714Total Prevision Indemnizacion127,606FF1

Saldo S/G Auditoria127,606Saldo S/G Contabilidad127,793Diferencia- 187PSImpacto-0%SUELDOS Y SALARIOSS/G Auditoria351,36048,171399,531S/G CONTABILIDAD396,174396,174Diferencia- 44,8143,357PSImpacto-13%1%AGUINALDOSS/G Auditoria29,280S/G CONTABILIDAD0Diferencia29,280MSImpacto100%

1) Asto. Ajuste------------------------- A9-------------------Aguinaldo29,280a) Aguinaldos por pagar29,280

2) Control InternoLa empresa no contabilizado el aguinaldo de la Gestin3) MAP'sContravencion a normativa laboral

APORTES AFP'SS/G Auditoria48,171S/G CONTABILIDAD0Diferencia48,171Impacto100%

-------- R ---------Aportes Patronales48,171a) Sueldos y Salarios48,171

FF1

ańalisis eeff

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