analisis auditoria integral

PRESENTADO POR: LINSAY VICTORIA ALAYA URRUTIA YAJAIRA TICONA QUIZA

UNIVERSIDAD ANDINA NESTOR CACERES VELASQUEZ

ESCUELA DE POSTGRADO

DOCTORADO EN ADMINISTRACION

DR. WENCESLAO ALIAGA ORTEGA

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ANALISIS AUDITORIA INTEGRAL DEL PODER JUDICIAL

ANALISIS AUDITORIA INTEGRAL DEL PODER JUDICIAL 2014

INDICE

INTRODUCCIÓN.............................................................................................................................3

1. BASE TEORICA............................................................................................................................4

1.1. ANTECEDENTES...........................................................................................................4

1.2. AUDITORÍA INTEGRAL...............................................................................................5

1.3. FILOSOFIA DE LA AUDITORIA INTEGRAL...........................................................6

1.4. DOCTRINA DE LA AUDITORIA INTEGRAL...........................................................8

1.5. EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL..........................................................9

1.6. PODER JUDICIAL DEL PERU...................................................................................11

2. MATERIAL Y METODOS............................................................................................................12

2.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN:.......................................................................................12

3. DISCUSIÓN...............................................................................................................................13

4. CONCLUSIONES........................................................................................................................14

5. RECOMENDACIONES................................................................................................................14

BIBLIOGRAFÍA..................................................................................................................................15

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INTRODUCCIÓN

El presente documento, tiene como objetivo, expresar el alcance que tendría la auditoría

integral, en la institución: Poder Judicial, de modo que en un buen planteamiento podrían

contribuir al buen funcionamiento institucional.

La demora de plazos, la corrupción, el mal trato al litigante, son acciones que interfieren en

el quehacer de los niveles jurisdiccionales a nivel distrital como nacional. Para enfrentarse a

tales actos se propone a la Gerencia General del Poder Judicial para que se realice el uso de

una extraordinaria herramienta de gestión y control institucional, como es la auditoría

integral. La auditoría integral, además de evidenciar los procesos y procedimientos

institucionales, va a aportar las recomendaciones que requiere la entidad para adoptar una

política severa, justa y decidida para no tolerar corrupción, demora en los plazos y el

maltrato a los litigantes por parte del personal jurisdiccional y/o personal en general que

labora en el Poder Judicial.

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1. BASE TEORICA

1.1. ANTECEDENTES

Alberto Ramírez Enríquez, en la conferencia denominada: “Medidas para

evitar la corrupción en la empresa”, dictada en el Tercer Encuentro Interamericano de

Auditores Externos; decía que el fraude y la corrupción se han convertido en una

institución intangible y amorfa que de alguna manera involucra personas, instituciones

y recursos. Los periódicos, la televisión y la radio divulgan complejas malversaciones,

grandes fraudes empresariales y delitos comerciales que el ciudadano común y

corriente no puede sino asombrarse ante el evidente ingenio y eficiencia con que

actúan estas personas.

Armando Miguel Casal y Mario Wainstein, en la XXIII Conferencia

Interamericana de Contabilidad, coincidieron al indicar que la auditoría integral es un

modelo de control completo de la gestión de un ente, incluido su entorno.

(BRAVO Cervantes, 2011), menciona: “Auditoría integral es el examen y

evaluación integral, metodológico, objetivo, sistemático, analítico e independiente con

respecto de la actuación de una empresa, de sus procesos operativos, así como de la

aplicación y adecuación de sus recursos y su administración, efectuado por

profesionales, con el propósito de emitir un informe, para formular recomendaciones

contribuyendo a la optimización de la economía, eficiencia, efectividad y

cumplimiento de la gestión empresarial.

1.2. AUDITORÍA INTEGRAL

La auditoria integral es aquel modelo de control sumamente completo de la gestión de

un ente, incluido su entorno, ya que debe brindar una razonable opinión sobre la

calidad, eficiencia, eficacia y economía de las operaciones económicas, de la gestión

administrativa, del control interno y de la gestión gerencial, así como también una

opinión sobre la razonabilidad de los estados financieros, el cumplimiento de leyes y

normas administrativas y contables, el impacto sobre el medio ambiente y la

neutralización de riesgos. Entonces, deberá también, determinar los defectos, los

desvíos y los problemas detectados para concluir proponiendo mejoras, correcciones y

soluciones, para todos aquellos vacios que encuentre.

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Según, (ALDERUCCIO, 2005), la Auditoria integral, es el informe realizado por un

contador público, donde coordina en forma interactiva e interdisciplinaria a otros

profesionales y técnicos. En la auditoria integral, la Información financiera,

económica, la calidad, las normas, leyes y resoluciones nacionales e internacionales

son los censores utilizados para que los estados contables, con sus notas, cuadros y

anexos, agreguen valor científicamente a los usuarios. Cada especialista trabaja un plan

con el objeto de un informe final anual o intermedio. Este autor realiza una definición

integral de Auditoría Integral que nos muestra el camino inicial por el cual se tendría

que realizar en el Poder Judicial.

De acuerdo a (Serpas, 2011) , la auditoria integral es el proceso de obtener y evaluar

objetivamente, en un periodo determinado, la evidencia relativa a la información

financiera, al comportamiento económico y al manejo de una entidad con la finalidad

de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los criterios o

indicadores establecidos o los comportamiento generalizados. La auditoria integral

implica la ejecución de un trabajo con enfoque, por analogía de las revisiones

financieras, de cumplimiento, control interno y de gestión, sistema y medio ambiente.

Encontramos en este Autor una visión de manejo de recursos entre ellos resaltando el

ambientalista que en el entender de toda institución se debe tomar como prioridad en

los tiempos actuales, en este punto preponderaríamos el excesivo uso de papel que

tiene la entidad estudiada.

Interpretando a (Hernández V., 2012), la auditoría integral: un verdadero arquetipo de

control empresarial) Auditoria integral, es la exploración o examen crítico de las

actividades, operaciones y hechos económicos incluidos sus procesos integrantes,

realizados por un ente económico cualquiera, mediante la utilización de un conjunto

estructurado de procesos, procedimientos, técnicas y prácticas profesionales.

Concordando con el autor, cuán importante es resaltar el profesionalismo en el entorno

de una institución desde los valores hasta el cómo deber ser, el actuar, el

desenvolvimiento en su institución.

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La auditoria integral es la ejecución de exámenes estructurados de entidades,

programas, proyectos, actividades o segmentos operativos, con el propósito de medir e

informar sobre la utilización, de manera económica y eficiente, de sus recursos y el

logro de sus objetivos operativos.

1.3. FILOSOFIA DE LA AUDITORIA INTEGRAL.

El fundamento filosófico de la auditoría integral está basado en los siguientes

principios:

Independencia: Determina que en todas las tareas relacionadas con la actividad, los

miembros del equipo de auditores, deberán estar libres de toda clase de impedimentos

personales profesionales o económicos, que puedan limitar su autonomía, interferir su

labor o su juicio profesional..

Objetividad: Establece que en todas las labores desarrolladas incluyen en forma

primordial la obtención de evidencia, así como lo atinente a la formulación y emisión

del juicio profesional por parte del auditor, se deberá observar una actitud imparcial

sustentada en la realidad y en la conciencia profesional.

Certificación: Este principio indica que por residir la responsabilidad exclusivamente

en cabeza de contadores públicos, los informes y documentos suscritos por el auditor

tienen la calidad de certeza es decir, tienen el sello de la fe pública, de la refrenda de

los hechos y de la atestación. Se entiende como fe pública el asentamiento o aceptación

de lo dicho por aquellos que tienen una investidura para atestar, cuyas manifestaciones

son revestidas de verdad y certeza.

Integridad: Determina que las tareas deben cubrir en forma integral todas las

operaciones, áreas, bienes, funciones y demás aspectos consustancialmente económico,

incluido su entorno. Esta contempla, al ente económico como un todo compuesto por

sus bienes, recursos, operaciones, resultados, etc.

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Planeamiento: Se debe definir los objetivos de la Auditoría, el alcance y metodología

dirigida a conseguir esos logros.

Supervisión: El personal debe ser adecuadamente supervisado para determinar si se

están alcanzando los objetivos de la auditoría y obtener evidencia suficiente,

competente y relevante, permitiendo una base razonable para las opiniones del auditor.

Oportunidad: Determina que la labor debe ser eficiente en términos de evitar el daño,

por lo que la inspección y verificación /deben ser ulteriores al acaecimiento de hechos

no concordantes con los parámetros preestablecidos o se encuentren desviados de los

objetivos de la organización; que en caso de llevarse a cabo implicarían un costo en

términos logísticos o de valor dinerario para la entidad.

Forma: Los informes deben ser presentados por escrito para comunicar los resultados

de auditoría, y ser revisados en borrador por los funcionarios responsables de la

dirección de la empresa.

Cumplimiento de las Normas de Profesión: Determina que las labores desarrolladas

deben realizarse con respecto de las normas y postulados aplicables en cada caso a la

práctica contable, en especial, aquellas relacionadas con las normas de otras auditorías

especiales aplicables en cada caso.

1.4. DOCTRINA DE LA AUDITORIA INTEGRAL.

Según (Canevaro Bocanegra, 2010), la Auditoría Integral se define como el examen

objetivo, sistemático y profesional de las operaciones financieras y administrativas;

comprende: la evaluación de las transacciones y de la información financiera y el

cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias, contractuales, normativas

y/o políticas aplicables y la evaluación de los resultados de la gestión y su adherencia

a los principios de economía, eficiencia y eficacia.

AREAS OBJETO DEL EXAMEN

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Todas las áreas que están previstas para la práctica de la Auditoría Financiera, de

gestión y otras pueden estar cubiertas por la Auditoría Integral. Sin embargo, no debe

entenderse que esta auditoría necesariamente abarca todas las áreas de gestión de esta

entidad.

Esta auditoría, se ocupa de evaluar el cumplimiento de responsabilidades y la forma en

que se cumplen. Así las cosas, puntualmente y como producto de una planeación

adecuada, el Auditor Integral podrá decidir evaluar la gestión en todas las áreas de

responsabilidad o en algunas de ellas. A manera de ejemplo, son áreas de

responsabilidad el manejo de recursos físicos (entre otros la contratación para compra

de bienes o prestación de servicios), humanos y financieros y el cumplimiento de leyes,

normas, reglamentos y políticas. A menudo las áreas de responsabilidad son fácilmente

identificables en los estatutos de creación y demás normas legales de funcionamiento.

En todo caso, en ausencia de ellos, la identificación del conjunto de objetivos y metas

que deben alcanzarse constituye una referencia apropiada para las decisiones de

alcance. Por supuesto, se requiere pensar en el 100% de los componentes de

responsabilidad y hacer una selección de aquellos calificados como críticos para la

misión y objetivos del Poder Judicial. En resumen la Auditoría Integral suele incluir la

evaluación y examen de:

• Sistemas de Control Financiero

• Sistemas de Control de Gestión

• Estados Financieros

• Informes Financieros diferentes a Estados Financieros

• Informes Operativos y de Resultado

Implicando evaluar la confiabilidad, el cumplimiento, la eficiencia, la eficacia, y la

economía, donde sea aplicable y práctico.

1.5. EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL

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Según (Voss, 2012) la función del control es la de suministrar seguridad de que los

errores o irregularidades se pueden descubrir con prontitud razonable, asegurando así

la fiabilidad e integridad de las actividades financieras y operativos. La revisión del

control interno por parte del auditor le ayuda a determinar otros procedimientos de

auditoría apropiados para formular su opinión sobre la razonabilidad de los saldos

finales.

Por definición, el control contempla una seguridad razonable, pero no absoluta, de que

los objetivos del sistema se cumplirán. La implantación y el mantenimiento de un

sistema adecuado de control interno es responsabilidad de Gerencia General del Poder

Judicial y el diseño del mismo ha de realizarse teniendo en cuenta los juicios de las

direcciones de cada distrito judicial en cuanto a la relación costo-beneficio de cada

procedimiento de control, aunque no siempre es posible obtener magnitudes objetivas

de los costos y beneficios involucrados.

Un planteamiento conceptual lógico de la evaluación, que se enfoca directamente a

prevenir o detectar errores o irregularidades importantes, consiste en aplicar a cada tipo

importante de transacciones y a los respectivos activos involucrados en la auditoría, los

siguientes criterios:

a) Considerar entre otros, los tipos de errores e irregularidades que puedan ocurrir;

b) Determinar los procedimientos de control interno que puedan prevenir o detectar

errores o irregularidades;

c) Determinar si los procedimientos necesarios están establecidos y si se han seguido

satisfactoriamente;

d) Evaluar cualquier deficiencia, es decir, cualquier tipo de error o irregularidad

potencial no contemplada por los procedimientos de control interno existentes, para

determinar su efecto sobre: la naturaleza, momento de ejecución o extensión de los

procedimientos de auditoría a aplicar, y, las sugerencias a hacer al ente.

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En la aplicación práctica del enfoque antes descrito, los dos primeros literales se

realizan principalmente por medio de cuestionarios, resúmenes de procedimiento,

flujogramas, instrucciones o cualquier otro tipo de material de trabajo utilizado por el

auditor. Sin embargo, se requiere el juicio profesional para la interpretación,

adaptación o extensión de dicho material de trabajo, para que resulte apropiado en cada

situación particular. El tercer literal se lleva a cabo durante la revisión del sistema y las

pruebas de cumplimiento y, el último, se logra al ejercer el juicio profesional en la

evaluación de la información obtenida en los párrafos precedentes.

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1.6. PODER JUDICIAL DEL PERU

Como señala el Art N ° 138 de nuestra carta magna: La potestad de administrar justicia

emana del pueblo y se ejerce por el Poder Judicial a través de sus órganos jerárquicos

con arreglo a la Constitución y a las leyes. Y como manifiesta su página institucional

(www.pj.gob.pe) , tenemos:

VISION Institución autónoma con vocación de servicio que enfrente los desafíos del

futuro con magistrados comprometidos con el proceso de cambio, transformación y

modernidad que se traduzca en seguridad jurídica e inspire plena confianza en la

ciudadanía contando para ello con un adecuado soporte administrativo y tecnológico.

MISIÓN Administrar justica a través de sus órganos jurisdiccionales con arreglo a la

constitución y a las leyes garantizando la seguridad jurídica y la tutela jurisdiccional

para contribuir al estado de derecho al mantenimiento de la paz social y al desarrollo

nacional para el cabal cumplimiento de esta misión es necesario dora al poder judicial

de los siguientes elementos magistrado respetados probos capaces éticos y justos y

además actualizados en su calificación jurídica crear nuevos sistemas de gestión y

modernización para contar con despachos judiciales modernos con infraestructura

adecuada y sistemas de información actualizados proporcionar a los magistrados el

personal de apoyo jurisdiccional y administrativo capacitado y con vocación de

servicio.

Basándonos en la visión como en la misión de esta institución podemos indicar que es

necesario que exista la exigencia de una auditoría integral, puesto que para llegar a las

metas propuestas es necesario un proceso de control interno completo y no solo basta

con su órgano de control interno que solamente se encarga de los procesos judiciales y

el personal que lo realiza si no que se necesita un auditoria que integre todos los

ámbitos, órganos, y personas que constituyen la institución.

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2. MATERIAL Y METODOS

En este trabajo se realiza un análisis del porque es necesario proponer al Poder Judicial

realizar una auditoría integral como una herramienta facilitadora del buen gobierno y

especialmente como la respuesta efectiva contra los problemas que padece esta

institución. En ese entender se utilizó:

2.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN:

Esta investigación es del tipo básica o pura, por cuanto todos los aspectos son

teorizados, aunque sus alcances serán prácticos en la medida que sean aplicados por el

Poder Judicial.

MÉTODO DE LA INVESTIGACIÓN

Descriptivo: analiza o específica el proceso, programas, procedimientos, técnicas,

políticas y criterios de auditoría integral que deben aplicarse en el Poder Judicial del

Perú para tener un buen gobierno y una respuesta efectiva de lucha contra los problemas

usuales que se manifiestan en el actuar diario.

TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN DE DATOS:

ANÁLISIS DOCUMENTAL

Esta técnica se aplicó para analizar la filosofía, doctrina, normas, principios, procesos,

procedimientos, criterios, políticas y otros aspectos relacionados con la investigación

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3. DISCUSIÓN

Según (Contreras, 2009) el control es efectuado por diversos niveles, cada uno de ellos

con responsabilidades importantes. La dirección general, las direcciones específicas,

los auditores y personal de otros niveles contribuyen para que el sistema de control

funcione con efectividad, eficiencia y economía.

Para contribuir al fortalecimiento del control en el Poder Judicial, entonces se debe

implementar los criterios que se enumeran a continuación:

Apoyo institucional a los controles;

Responsabilidad sobre la gestión;

Clima de confianza en el trabajo;

Transparencia en la gestión gubernamental; y,

Seguridad razonable sobre el logro de los objetivos del control.

Interpretando a (Cashin, 1998), la dirección y todo el personal de la entidad deben

mostrar y mantener una actitud positiva y de apoyo a los controles internos, que

actualmente no se lleva a cabo puesto que pesa en los trabajadores la actitud negativa

muchas veces por la carga de trabajo o por las consideraciones que tiene la sociedad

por esta institución.

Cabe resaltar que en la institución si bien cuenta con un órgano de control interno que

es el OCMA (organismo central) y ODECMAS (en sus diferentes distritos judiciales),

este órgano solo se encarga de desarrollar actividades de control preventivo,

concurrente y posterior; respecto de todos los magistrados del Poder Judicial y de los

auxiliares jurisdiccionales de éste poder del Estado, en materia de sus funciones, sin

embargo como mencionamos a priori, este órgano es insuficiente para realizar una

auditoría integral, con todos los elementos que conlleva.

Es necesaria la realización de una auditoría integral para combatir sobre todo con la

demora de plazos, la corrupción y el mal trato al litigante, teniendo el estudio final de

esta auditoría podremos conocer cuáles son los menoscabos que conllevan a tener la

percepción en general que el Poder Judicial coexiste como una institución corrupta.

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4. CONCLUSIONES

La auditoría integral es un modelo de control completo que brindaría al personal de la

institución en este caso el Poder Judicial, una razonable opinión sobre la calidad,

eficiencia, eficacia y economía de las operaciones económicas, administrativas, control

interno y del gobierno institucional, así como también una opinión sobre la razonabilidad

de los estados financieros, el cumplimiento de leyes y normas administrativas y contables,

el impacto sobre el medio ambiente y la neutralización de riesgos. Debe finalmente,

determinar los defectos, los desvíos y los problemas detectados para concluir proponiendo

mejoras, correcciones y soluciones.

5. RECOMENDACIONES

Teniendo en cuenta que la auditoría integral vendría a ser el modelo de control completo

del buen gobierno y el control del Poder Judicial; por tanto se recomienda su aplicación

para que informe sobre la calidad, eficiencia, eficacia y economía de las operaciones;

razonabilidad de la información financiera y económica; cumplimiento de las normas

legales, administrativas, contables y financieras; asimismo para que pueda prevenir y

detectar los actos de corrupción; también para que proponga las mejoras, correcciones y

soluciones de atención al litigante y finalmente realice el seguimiento y la asesoría que

necesita esta entidad para optimizar su gestión institucional.

La Contraloría General de la República debería considerar muy seriamente llevar a cabo

auditorías integrales al Poder Judicial, por su vasto alcance que no sólo incluyen al ámbito

interno natural de este tipo de entidades, sino también al entorno, lo cual representa una

ventaja frente a otros tipos de auditoría

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BIBLIOGRAFÍA

ALDERUCCIO, G. v. (2005). AUDITORIA INTEGRAL. ARGENTINA.

BRAVO Cervantes, M. H. (2011). Auditoría Integral. LIMA: FECAT.

Canevaro Bocanegra, N. (2010). Auditoria Integral. Lima: Escuela Nacional de Control.

Cashin, J. N. (1998). Manual de Auditoria . Madrid: Mc. Graw-Hill Inc.

Contreras, E. (2009). Manual de Auditor. Lima: CONCYTEC.

Elorreaga Montenegro, G. (2012). Curso de Auditoria Interna. Chiclayo: Autor.

Hernández V., J. (2012). La Auditoria integral: Un Verdadero Arquetipo de Control Empresarial. Bogota: Norma.

Holmes, A. (. (2009). Mexico: Union Tipográfica Hispanoamericana.

Magu. (2005).

Serpas, R. (2011).

Voss, J. (2012). La Auditoría integral: Un Salto al Vacio. Buenos Aires: Universidad Argentina de la Empresa.

www.pj.gob.pe. (s.f.). www.pj.gob.pe. Recuperado el 20 de OCTUBRE de 2014

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