auditoria integral tesis de investigaciÓn
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ESCUELA SUPERIOR POLITÉCNICA DE CHIMBORAZO
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
CARRERA DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA C.P.A
TESIS DE GRADO
PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE:
INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA C.P.A
“AUDITORÍA INTEGRAL A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
CACHA LTDA. DEL CANTÓN RIOBAMBA, PROVINCIA DE CHIMBORAZO,
PERIODO 2013”.
AUTORES:
SONIA MARIBEL HUILCAREMA GUALAN
JOSÉ LUIS CUVI TARIS
ASESOR:
DR. PATRICIO ROBALINO
RIOMBAMBA- ECUADOR
2014
II
CERTIFICACIÓN DEL TRIBUNAL
Certificamos que la presente Tesis de Grado Titulada: "AUDITORÍA INTEGRAL A
LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA. DEL
CANTÓN RIOBAMBA, PROVINCIA DE CHIMBORAZO, PERIODO 2013." Previo
a la obtención del título de Ingeniería en Contabilidad y Auditoría C.P.A., ha sido
desarrollada por la Srta.: Sonia Maribel Huilcarema Gualán y el Sr. José Luis Cuvi Taris,
fue revisada y corregida siendo su contenido original en su totalidad, por lo que se autoriza
su presentación.
Dr. Alberto Patricio Robalino Lic. Danilo Vallejo
DIRECTOR DE LA TESIS MIEMBRO DEL TRIBUNAL
III
CERTIFICADO DE RESPONSABILIDAD
Las ideas expuestas en el contenido de la presente investigación titulado: "AUDITORÍA
INTEGRAL A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA
LTDA. DEL CANTÓN RIOBAMBA, PROVINCIA DE CHIMBORAZO, PERIODO
2013." son en su totalidad responsabilidad de sus autores.
SONIA MARIBEL HUILCAREMA GUALAN
JOSÉ LUIS CUVI TARIS
IV
DEDICATORIA
El presente trabajo le dedico a Dios por haberme dado la oportunidad de vivir y regalarme
una familia tan maravillosa; a mi Padre que es mi ejemplo a seguir, por demostrarme que
con esfuerzo y dedicación todo es posible, por sus sabios consejos y enseñanzas. Papá esta
tesis la quiero compartir contigo, gracias por todo el apoyo y la confianza que me has
brindado.
A mi madre, que es una mujer luchadora que a pesar de todas las adversidades está siempre
apoyándome de manera incondicional con todo su amor y cariño, gracias mamita todo lo
que soy se lo debo a ustedes.
A mis hermanos Héctor, Daniel y Alexandra, con quienes he compartido momentos
inolvidables, gracias por formar parte de mi vida, por seguir unidos siempre y por
ayudarme a cumplir con uno de mis mayores sueños.
Sonia Maribel Huilcarema Gualán
V
DEDICATORIA
En nuestro camino nos encontramos con personas muy especiales, quienes con una palabra
de aliento cambian nuestra vida totalmente; aquellas que estando cerca o lejos dejan
huellas en el corazón, por todo ello dedico este trabajo:
A Dios por bendecirme, brindarme salud, inteligencia, sabiduría y permitir levantarme día
a día con más fortaleza ante las adversidades.
A mi madre y a mis hermanas, por ser mí ejemplo, porque me han enseñado que lo más
importante en la vida es el amor y que la familia es la base principal que nos mantiene
vivos.
A mi novia quien me dio el regalo más grande que es mi hijo, con quien hemos pasado
momentos únicos y hermosos, por apoyarme en todo momento.
A mis sobrinos, con quienes comparto momentos inolvidables, alegres, tristes, e irrepetible
en esta vida.
A mis amigos/as, por todos los momentos que juntos compartimos y que quedarán en
nuestros corazones, aquellas personas que me brindaron en cualquier parte del camino su
mano amiga y apoyo verdadero.
José Luis Cuvi Taris
VI
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios por darme un día más de vida y permitirme cumplir con este sueño y
disfrutarlo con mi familia.
A mis padres: Segundo Huilcarema y Margarita Gualán, a mis hermanos Héctor, Daniel y
Alexandra, por brindarme su apoyo incondicional y demostrarme que con constancia y
perseverancia todo es posible. Para ustedes es este triunfo.
A la Escuela Superior Politécnica de Chimborazo, por darme la oportunidad de estudiar y
adquirir mis conocimientos que serán de gran ayuda para mi vida profesional. A todos mis
maestros/as que aportaron en mi formación académica.
A nuestros directores de tesis, Dr. Patricio Robalino y Lic. Danilo Vallejo por su confianza
y apoyo en nuestra investigación.
A la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”, que nos facilitó con toda la
información necesario para el desarrollo de nuestra tesis.
Esta tesis es el resultado del esfuerzo y dedicación conjunta, de mi amigo y compañero de
tesis, José.
A todos mis amigos, familiares y todas aquellas personas que han formado parte de mi
vida. Quiero darles las gracias por compartir momentos maravillosos y el apoyo que me
han brindado.
Sonia Maribel Huilcarema Gualán
VII
AGRADECIMIENTO
A la Escuela Superior Politécnica de Chimborazo, por haberme abierto las puertas para
cumplir un sueño de constancia y esfuerzo, al personal docente y administrativa de mi
querida Escuela de Contabilidad y Auditoría, quienes me formaron en las diferentes áreas
de mi vida académica, social, con sólidos valores humanos y éticos, para cumplir con la
misión de formar un nuevo profesional competitivo, emprendedor y preservación del
ambiente sano.
También quiero extender mi agradecimiento a mi querida madre, hermanas, y a toda mi
familia, mismos que constituyen mi razón de existir, amar, vivir, y seguir adelante en la
consecución de mis metas.
Así mismo deseo dejar constancia de nuestro reconocimiento al Dr. Patricio Robalino e
Ing. Danilo Vallejo a quienes les estaré eternamente agradecido ya que con sus
conocimientos, su experiencia, su paciencia y su motivación supieron guiarme y
contribuyeron para que este trabajo de tesis llegue a feliz término.
Y finalmente a la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cacha Ltda., por abrirme sus puertas y
colaborar con la ejecución de mí trabajo de tesis, proporcionándome la información
necesaria siempre con amabilidad y diligencia.
José Luis Cuvi Taris
VIII
RESUMEN
En la presente investigación se realizó una Auditoría Integral a la Cooperativa de Ahorro y
Crédito “Cacha Ltda.”, con una herramienta efectiva que sirve para el mejoramiento de la
gestión administrativa, financiera, cumplimiento de la normativa y la toma de decisiones,
mediante la aplicación del método COSO II y de esta manera determinar el riesgo y la
confianza del control interno.
Para el desarrollo de la investigación se utilizó información proporcionada por el personal
de la institución, se aplicó técnicas de auditoria, mediante la cual se obtuvo evidencias
objetivas y competentes, de esta manera se identificaron deficiencias en la administración
de la Cooperativa, las mismas que fueron detalladas en los hallazgos y comunicados
oportunamente a la Asamblea General de Socios.
Las conclusiones y recomendaciones fueron emitidas con el propósito de implementar
acciones correctivas a las debilidades encontradas en la evaluación del control interno,
áreas críticas identificadas a lo largo del desarrollo del examen, todo esto con el fin fe que
se cumplan con los objetivos de la Cooperativa y permita una oportuna toma de decisiones.
IX
ÍNDICE GENERAL
Contenido
CAPÍTULO I: EL PROBLEMA ......................................................................................... 1
1.1. Antecedentes del Problema ........................................................................................ 1
1.1.1.Formulación del problema de investigación ............................................................. 2
1.1.2.Delimitación del Problema ......................................................................................... 2
1.2.Objetivos ....................................................................................................................... 2
1.2.1.Objetivo General ........................................................................................................ 2
1.2.2.Objetivos Específicos ................................................................................................. 3
1.3.Justificación de la Investigación ................................................................................... 3
CAPITULO II: MARCO TEÓRICO .................................................................................. 4
2.1. Auditoría ..................................................................................................................... 4
2.1.1.Definición, Importancia, Objetivos ............................................................................ 4
2.1.2.Clasificación De La Auditoría ................................................................................... 4
2.2. Auditoría Integral ....................................................................................................... 6
2.2.1.Definición, Objetivos, Naturaleza y Alcance............................................................. 6
2.2.2.Componentes Auditoría Integral ................................................................................ 8
2.2.2.01.Auditoría del control interno ................................................................................. 8
2.2.2.02.Auditoría de gestión .............................................................................................. 9
2.2.2.02.01 Elementos de la Gestión ................................................................................... 9
2.2.2.03.Auditoría de cumplimiento ................................................................................. 10
2.2.2.03.01 Aspectos Fundamentales de la Auditoría de Cumplimiento .......................... 11
2.2.2.04.Auditoría Financiera ............................................................................................ 11
2.2.3.Fases de la auditoria ................................................................................................. 11
2.2.3.01.El informe COSO I y II ....................................................................................... 15
2.2.4.Riesgos en la auditoría ............................................................................................. 19
2.2.5.Programas de auditoría ............................................................................................. 23
2.2.6.Papeles de trabajo..................................................................................................... 24
2.2.7.Marcas de auditoría .................................................................................................. 25
2.2.8.Hallazgos .................................................................................................................. 26
2.2.8.1. Atributos del Hallazgo ......................................................................................... 27
2.2.8.2. Requisitos ............................................................................................................. 28
X
2.2.9.Técnicas de auditoría ............................................................................................... 28
2.2.10.Informes de auditoría ............................................................................................. 32
2.2.11.Principios generales y normativas de auditoria ...................................................... 36
2.2.11.01.Principios Generales .......................................................................................... 36
2.2.11.02.Normas De Auditoria Generalmente Aceptadas – NAGA ............................... 37
2.2.12. Normativa Legal ............................................................................................... 39
CAPITULO III: MARCO METODOLÓGICO ................................................................ 40
3.1 Hipótesis...................................................................................................................... 40
3.1.1 Hipótesis General .................................................................................................... 40
3.1.2 Hipótesis Específicas. .............................................................................................. 40
3.2.Variables ..................................................................................................................... 40
3.2.1Variable Independiente ............................................................................................. 40
3.2.2Variable Dependiente ................................................................................................ 40
3.3.Tipo de investigación .................................................................................................. 40
3.4.Población y Muestra.................................................................................................... 41
3.4.1.Resultados ................................................................................................................ 43
3.5. Métodos, técnicas e instrumentos .............................................................................. 53
IV: ANALISIS DE RESULTADOS ................................................................................. 56
4.1Metodología, Guía y/o Procedimiento de Implementación o de Propuesta ................. 56
4.2 Implementación o Propuesta ....................................................................................... 57
4.2.2 Archivo Permanente ................................................................................................. 58
4.2.3 Archivo Corriente .................................................................................................... 74
Propuesta de Auditoría Integral ........................................................................................ 78
Contrato de Prestación de Servicios de Auditoría Integral ............................................... 79
Notificación de Inicio del Examen .................................................................................... 84
Memorandum de Planificacion ......................................................................................... 85
Narrativa de la Visita Preliminar ....................................................................................... 94
Entrevista al Gerente ......................................................................................................... 95
FASE I- Planificación específica ...................................................................................... 97
FASE II - Ejecución ........................................................................................................ 110
Auditoría de control interno ............................................................................................ 110
Auditoria Financiera ........................................................................................................ 143
Auditoria de Gestión ....................................................................................................... 197
XI
Auditoría de Cumplimiento ............................................................................................ 229
FASE III: Comunicación de Resultados ......................................................................... 245
Informe de Auditoría Integral ......................................................................................... 247
4.3 Verificación de Hipótesis .......................................................................................... 272
4.3.1 Modelo lógico. ....................................................................................................... 272
4.3.2 Comprobación de la hipótesis. ............................................................................... 272
4.3.3 Proceso de verificación de la hipótesis. ................................................................. 272
4.4.4 Calculo de la frecuencia esperada .......................................................................... 273
Conclusiones ................................................................................................................... 275
Recomendaciones............................................................................................................ 276
Bibliografía: .................................................................................................................... 277
Web –grafía: .................................................................................................................... 279
Anexos………………………………………………………………………………….281
Índice de Tablas
Contenido
Tabla Nº 1: Planificación Preliminar ................................ ¡Error! Marcador no definido.
Tabla Nº2 Marcas de Auditoría......................................... ¡Error! Marcador no definido.
Tabla No 3: Población de Socios de la COAC CACHA LTDA. ..... ¡Error! Marcador no
definido.
Tabla Nº 4: Estructura de la Cooperativa .......................... ¡Error! Marcador no definido.
TablaNº5: Satisfacción del cliente .................................... ¡Error! Marcador no definido.
Tabla Nº6: Calidad de la información ............................... ¡Error! Marcador no definido.
TablaNº7: Créditos más solicitados .................................. ¡Error! Marcador no definido.
Tabla Nº8: Agilidad del trámite ........................................ ¡Error! Marcador no definido.
Tabla Nº9: Tasa activa ...................................................... ¡Error! Marcador no definido.
Tabla Nº10: Tasa Pasiva ................................................... ¡Error! Marcador no definido.
Tabla Nº11: Desempeño del Gerente ................................ ¡Error! Marcador no definido.
Tabla Nº 12: Atención y desempeño Oficial de Crédito ... ¡Error! Marcador no definido.
Tabla Nº 13: Atención y Desempeño Cajero .................... ¡Error! Marcador no definido.
XII
XIII
Índice de Gráficos
Contenido
Gráfico Nº1: Relación entre COSO I y COSO II .............................................................. 19
Gráfico Nº2: Estructura de la Cooperativa ........................................................................ 43
Gráfico Nº 3: Satisfacción del Cliente .............................................................................. 44
Gráfico Nº4: Calidad de la información............................................................................ 45
Gráfico Nº5: Créditos más solicitados .............................................................................. 46
Gráfico Nº6: Agilidad del trámite ..................................................................................... 47
Gráfico Nº7: Tasa activa ................................................................................................... 48
Gráfico Nº8: Tasa Pasiva .................................................................................................. 49
Gráfico Nº9: Desempeño del Gerente ............................................................................... 50
Gráfico Nº 10: Atención y desempeño Oficial de Crédito ............................................... 51
Gráfico Nº 11: Atención y Desempeño Cajero ................................................................. 52
Gráfico Nº12: Metodología, Guía y/o Procedimiento de Implementación o de Propuesta
56
Gráfico Nº 13: Organigrama Institucional ........................................................................ 63
Gráfico Nº 14: Ubicación .................................................................................................. 64
Gráfico Nº 15: Cobertura .................................................................................................. 64
Gráfico Nº 16: Productos y Servicios ............................................................................... 65
Gráfico Nº17: Análisis Vertical Balance General ........................................................... 146
Gráfico Nº18: Análisis Vertical Balance General……………………………………...147
Gráfico Nº19: Análisis Vertical Estado de Resultados ................................................... 149
Gráfico Nº20: Análisis Vertical Estado de Resultados………………………………...150
XIV
Índice de Anexos
Contenido
Anexo Nº1: Entrevista al Gerente ................................................................................... 281
Anexo Nº2: Encuestas aplicada a los funcionarios y socios ........................................... 282
Anexo Nº3: RUC COAC CACHA LTDA ...................................................................... 284
Anexo Nº4: Estatuto de la COAC CACHA LTDA. ....................................................... 285
.................................... 306 Anexo Nº5: Reglamento Interno de la COAC CACHA LTDA.
Anexo Nº6: Reglamento de Créditos y Cobranzas COAC CACHA LTDA. ................. 321
Anexo Nº 7: Reglamento Manual Orgánico Funcional de la COAC CACHA LTDA. .. 338
Anexo Nº8: Balance de Situación General COAC CACHA LTDA............................... 357
Anexo Nº9: Balance de Pérdidas y Ganancias COAC CACHA LTDA. ........................ 360
Anexo Nº 10: Papeles de Depósito y Retiro ................................................................... 363
Anexo Nº 11: Verificación de documentos para la otorgación de Créditos ................... 364
Anexo Nº 12: Fotografías de las Instalaciones de la COAC CACHA LTDA. ............... 370
1
CAPÍTULO I: EL PROBLEMA
1.1. Antecedentes del Problema
La naturaleza y el enfoque de la auditoría han cambiado con los años, en un principio el
objetivo era descubrir fraudes analizando todas o casi todas las transacciones contenidas en
los estados financieros. En la actualidad las empresas públicas como privadas requieren de
un examen integral que permita obtener y evaluar objetivamente, en un período
determinado, la información financiera, la estructura del control interno, el cumplimiento
de las leyes correspondientes y la conducción ordenada en el logro de las metas y objetivos
propuestos. (Blanco Luna, 2012, pág. 8).
Aplicar la auditoría integral como forma de ejercer un adecuado control de las
actividades y facilitar por tanto la gestión táctica y estratégica de dichas empresas, en el
marco de la globalización y competitividad empresarial. El autor explica que la auditoría
integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado,
evidencia relativa a la información financiera, al comportamiento económico y al manejo
de una entidad con la finalidad de informar sobre el grado de correspondencia entre
aquellos y los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados.
Auditoría integral implica la ejecución de un trabajo con el enfoque, por analogía de las
revisiones financieras, de cumplimiento, control interno y de gestión, con los siguientes
objetivos: determinar, si los estados financieros se presentan de acuerdo con los Principios
de Contabilidad Generalmente Aceptados; determinar, si el ente ha cumplido, en el
desarrollo de sus operaciones con las disposiciones legales que le sean aplicables, sus
reglamentos, los estatutos y las decisiones de los órganos de dirección y administración;
evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance necesario para dictaminar
sobre el mismo; evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el
ente y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles;
evaluar los mecanismos, operaciones, procedimientos, derechos a usuarios,
responsabilidad, facultades y aplicaciones específicas de control relacionadas con las
operaciones. (Sandoval, 2008, pág. 16).
2
Auditoría integral aplicada a una entidad del estado, es el examen y evaluación integral,
metodológico, objetivo, sistemático, analítico e independiente con respecto de la actuación
de la entidad, de sus procesos operativos, así como de la aplicación y adecuación de sus
recursos y su administración, efectuado por profesionales, con el propósito de emitir un
informe, para formular recomendaciones contribuyendo a la optimización de la economía,
eficiencia, efectividad y cumplimiento de la gestión empresarial. (Monrroy, 2007, pág. 7).
1.1.1. Formulación del problema de investigación
¿Cómo la Auditoría Integral incide en el mejoramiento de la gestión administrativa,
financiera y de cumplimiento de la normativa legal en la toma adecuada y oportuna de
decisiones a la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACHA Ltda. del cantón Riobamba,
Provincia de Chimborazo, periodo 2013?
1.1.2. Delimitación del Problema
“Auditoría Integral a la “Cooperativa de Ahorro y Crédito CACHA Ltda.” del cantón
Riobamba, provincia de Chimborazo, periodo 2013.”
En los siguientes parámetros se delimita el proyecto de investigación
Objeto de estudio: “Cooperativa de Ahorro y Crédito Cacha Ltda.”
Campo de Acción: Auditoria Integral
Delimitación Espacial: “Cooperativa de Ahorro y Crédito CACHA Ltda.” del cantón
Riobamba, provincia de Chimborazo.
Delimitación Temporal: Periodo 2013.
1.2. Objetivos
1.2.1. Objetivo General
Realizar la auditoría integral para el mejoramiento de la gestión administrativa, financiera,
cumplimiento de la normativa y la toma oportuna de decisiones, en la Cooperativa
CACHA Ltda. del cantón Riobamba, provincia de Chimborazo, periodo 2013.
3
1.2.2. Objetivos Específicos
a) Sistematizar la información para el desarrollo las bases conceptuales del marco
teórico referencial de la auditoría integral, para contrastar con la situación
problémica de la cooperativa.
b) Aplicar metodologías y técnicas de los procesos de auditoría integral, que permita
verificar los diferentes procesos y el manejo correcto de los recursos económicos y
financieros de la institución.
c) Presentar el informe de auditoría con las recomendaciones para el desarrollo y
mejoramiento de la gestión de la organización.
1.3. Justificación de la Investigación
Mediante una auditoría integral a la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACHA Ltda. se
pretende verificar la eficiencia, eficacia, economía y transparencia en el manejo de los
recursos de la entidad frente a la realidad social, económica y financiera.
La ejecución de una Auditoría Integral, implica un trabajo integrado con apoyo de las
auditorías financiera, de cumplimiento y de gestión, este proceso es muy importante debido
a que permite obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, las evidencias
obtenidas en la información financiera presentada por la institución, el comportamiento
económico con el propósito de informar sobre los criterios o indicadores establecidos.
Debido a que en la COAC Cacha LTDA., no ha sido aplicada una auditoría integral,
surge la necesidad de efectuar una revisión conjunta de los aspectos administrativos, de
gestión, de control interno y en general del sistema de información, lo cual proporcionara a
la institución una herramienta efectiva que ayudará a detectar posibles errores y de esta
manera eliminarlos con la finalidad de cumplir los objetivos y metas de la institución.
Con el presente trabajo se presentará el proceso, procedimientos, técnicas y prácticas de
auditoría integral para verificar la eficiencia, eficacia de la gestión que realiza la
Cooperativa de Ahorro y Crédito CACHA Ltda.; con lo cual permitirá verificar procesos,
manejo de recursos; información y comunicación de resultados; lo que le facilitará a la
institución a la toma de decisiones.
4
CAPITULO II: MARCO TEÓRICO
2.1. Auditoría
2.1.1. Definición, Importancia, Objetivos
Definición
(Alvin & Randal, 2007)
“Auditoria es la acumulación y evaluación de la evidencia basada en información para
determinar y reportar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios
establecidos. La auditoría debe realizarla una persona independiente y competente” (pág.
7).
Importancia
Las auditorías en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la
práctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que la información registrada
realmente sea verdadera y confiable; además evalúa el grado de eficiencia y eficacia con
que se desarrolla las tareas económicas, administrativas y el grado de cumplimiento de los
planes y orientaciones de la gerencia. (Aguirre, 2008, pág. 13)
Objetivos
Velar por el cumplimiento de los controles internos establecidos.
Revisar las cuentas desde el punto de vista contable, financiero, administrativo y
operativo.
Comprobar el grado de confiabilidad de la información que produzca la organización.
Evaluar la calidad del nivel de desempeño en el cumplimiento de las responsabilidades
asignadas. (Sotomayor, 2008, pág. 18).
2.1.2. Clasificación De La Auditoría
Según el objeto:
Auditoría Financiera
Auditoria Operacional
5
Auditoria de Sistemas
Auditoria Social
Auditoría Medioambiental
Auditoria Socio-laboral
Auditoría de Gestión
Auditoría de Control Interno
Según el sujeto
Auditoria Interna
Auditoria Externa
Según la naturaleza de las auditorias
Ámbito Público
Ámbito Privado
Ámbito Social
Según el tipo de auditor
Auditor Externo
Auditor Interno
Auditor Operativo
Según el alcance
Total o Completa
Parcial o Limitada
Según la motivación
Auditoría de Legalidad
Auditoría de Cumplimiento
Auditoría Voluntaria
Auditoría Obligatoria. (Bautista, 2013, pp. 22-23).
6
2.2. Auditoría Integral
2.2.1. Definición, Objetivos, Naturaleza y Alcance
Definición:
La auditoría integral es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período
determinado, evidencia relativa a la siguiente temática: la información financiera, la
estructura del control interno, el cumplimiento de las leyes pertinentes y la conducción
ordenada en el logro de las metas y objetivos propuestos; con el propósito de informar
sobre el grado de correspondencia entre la temática y los criterios o indicadores
establecidos para su evaluación. (Blanco Luna, 2012, pág. 7).
Objetivos
La Auditoría Integral tiene como objetivos los siguientes:
Determinar, si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las
disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las
decisiones de los órganos de dirección y administración.
Evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance necesario para
dictaminar sobre el mismo.
Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el ente y el
grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos disponibles.
Evaluar los mecanismos, operaciones, procedimientos, derechos a usuarios,
responsabilidad, facultades y aplicaciones específicas de control relacionadas con
operaciones en computadora.
Evaluar el impacto medioambiental producido de manera directa o indirecta por
empresas que presentan un perfil ambiental diferente, condicionado por los riesgos
aparentes asociados con sus procesos y productos; la edad, historia y estado de una
planta, el marco jurídico en el cual opera. (Bautista, 2013, pág. 12).
Naturaleza:
La naturaleza de la una auditoría integral la cual contempla los siguientes objetivos:
a) Financiero: Establecer si los estados financieros de la sociedad reflejan
7
razonablemente su situación financiera, el resultado de sus operaciones, los cambios
en su situación financiera, su flujo de efectivo y los cambios en su patrimonio,
comprobando que en la preparación de los mismos y en las transacciones y
operaciones que los originaron, se observaron y cumplieron las normas prescritas por
las autoridades competentes y las Normas Internacionales de Información Financiera.
b) Cumplimiento: Determinar si la sociedad, en desarrollo de las operaciones que
realiza, cumple con las disposiciones y regulaciones internas y externas que le son
aplicables.
c) Gestión: Evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos
previstos por la sociedad y en el manejo de los recursos disponibles.
d) Control Interno: Evaluar el sistema de control interno mediante la revisión de ciclos
transaccionales tales como: ciclo de ingresos, ciclos de egresos, ciclo de producción,
ciclo de nómina, ciclo de compras y cuentas por pagar, ciclo de tesorería y ciclo de
información financiera; para determinar si los controles establecidos por la sociedad
son adecuados o requieren ser mejorados para asegurar mayor eficiencia en las
operaciones y una adecuada protección de su patrimonio. (Blanco Luna, 2012, p. 18).
La auditoría integral se realiza de acuerdo con las prescripciones legales,
pronunciamientos profesionales y las Normas Internacionales de Auditoría, por
consiguiente incluirá una planeación, evaluación del control interno, medición de la
gestión, pruebas de la documentación de los libros y registros de contabilidad y otros
procedimientos de auditoría que se consideren necesarios de acuerdo con las circunstancias
Alcance
El alcance de la auditoría integral se basa principalmente en pruebas selectivas
suficientes para obtener seguridad razonable en cuanto a que la información que contienen
los registros contables principales y otros datos, es confiable como base para la
preparación de los estados financieros y que permita obtener evidencia suficiente y válida
para formar y justificar la opinión que se debe expresar acerca de la razonabilidad de los
estados financieros. En igual forma se harán pruebas selectivas para respaldar las
conclusiones u opiniones de los demás temas que incluyen la auditoría integral. (Blanco
8
Luna, 2012, pág. 22).
2.2.2. Componentes Auditoría Integral
La auditoría integral no se puede catalogar como una sumatoria de auditorías
individuales, o una extensión de la financiera por cuanto para el juicio profesional, se debe
analizar en su conjunto, viéndola como un todo, a pesar de que el enfoque del trabajo deba
hacerse por áreas, siempre estarán interrelacionadas, sin que prime importancia especial
por alguna.
Como se ha venido comentando, las auditorías que se deben llevar a cabo dentro de la
auditoría integral, son las siguientes; De control interno, De gestión, De cumplimiento,
Financiera.
2.2.2.01. Auditoría del control interno
A través de ella se evalúa y se entrega una opinión acerca de si el sistema es eficiente,
confiable y cumple con la normatividad aplicable.
El control interno es un proceso en el que están involucrados la junta directiva, el
comité de gerencia y todos los componentes de la planta de personal, a través del cual se
busca seguridad razonable, en busca de eficiencia en las operaciones de la empresa,
confianza en todos los componentes de la información financiera y cumplimiento de todos
los aspectos legales.
El sistema de control interno que haya acogido un ente, en la medida que sea aplicado
en la forma y tiempo preestablecido puede brindar seguridad razonable, pero para ello es
menester tener en cuenta los siguientes aspectos:
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actividades de control
Información y comunicación
Supervisión y seguimiento
9
Para llevar a efecto todos los puntos listados, se necesita compromiso institucional, que
cobija desde el presidente del más alto órgano de administración, pasando por el
representante legal y colaboradores cercanos, hasta el más humilde de los cargos.
2.2.2.02. Auditoría de Gestión
A través de ella se evalúa la eficiencia de la administración en la consecución de los
objetivos propuestos y en el manejo de los recursos, para determinar si se cumplió con las
obligaciones y atribuciones encomendadas en forma efectiva, económica y oportuna.
Para llevar a efecto esta área, el programa de trabajo debe contener los siguientes
aspectos, para lo cual se requiere tener presente la particularidad del ente económico que se
analiza en cuanto al objeto social, el alcance territorial, el alcance poblacional, los recursos
disponibles etc.:
Evaluación de la gestión general de la empresa
Evaluación de la gestión del recurso humano.
Evaluación de la gestión de los aspectos financieros.
Evaluación de la gestión de los aspectos administrativos.
Evaluación de la gestión de los aspectos comerciales y de producción. (Santana,
2012, pág. 5).
2.2.2.02.01 Elementos de la Gestión
Estos 5 elementos están claramente descritos por Andrade (2001) en el Manual de
Auditoría de Gestión para la Contraloría General del Estado y entidades y organismos del
Sector Público sometidos a su control, en el que, en resumen, menciona lo siguiente:
Economía
La economía está relacionada con la adquisición de recursos en cantidad y calidad
correcta, en el momento indicado y a un precio pactado, considerando los objetivos de la
Cooperativa. Aplicar correctamente este elemento de la gestión implica optimizar los
recursos pensando en la rentabilidad de los servicios que oferta esta dependencia.
10
Eficiencia
En términos generales, la eficiencia se produce cuando existe una relación adecuada
entre los recursos consumidos y la producción de bienes y servicios. Para que la eficiencia
se cumpla, la Cooperativa debió definir claramente su misión, objetivos y políticas, así
como crear una cultura de mejora continua.
Eficacia
La eficacia está relacionada con los servicios efectivos que ha ofertado la Cooperativa
comparado con lo programado. Es decir que, la eficacia es el grado en que una actividad,
proyecto o programa alcanza sus objetivos y se determina comparando lo realizado con los
objetivos previamente establecidos.
Ecología
La ecología, como elemento de la gestión, está relacionada con los temas ambientales y
necesariamente la Cooperativa debió considerar los impactos que producen determinadas
acciones en el ambiente.
Ética
La ética está relacionada con las normas de conducta de todo el personal y
administradores de la Cooperativa, basadas en la normativa legal y sobre todo en un código
de ética, que marca el camino para que todas las acciones sigan una misma línea de gestión
basada en principios y valores. (Yubero, 2012, p. 28)
2.2.2.03. Auditoría de Cumplimiento
A través de ella se evalúa si las operaciones financieras, administrativas, económicas o
de otra índole ocurridas en un ente económico se efectuaron de acuerdo con la
normatividad vigente en el campo laboral, comercial, tributario, del medio ambiente, entre
otros, y de acuerdo con los estatutos y demás reglamentos institucionales, todo encaminado
a la búsqueda de los objetivos propuestos.
11
2.2.2.03.01 Aspectos Fundamentales de la Auditoría de Cumplimiento
La auditoría de cumplimiento comprende una serie de pasos dependiendo de la
naturaleza de cada organización, institución o empresa. (Espinoza, 2012).
En el caso de la Cooperativa, estos aspectos se centran en la:
a. Comprobación de la conformidad legal, cuyo objetivo final es la verificación de que las
distintas operaciones guarden conformidad con la base legal que rige a la Cooperativa.
b. Constatación de la existencia y cumplimiento de la normativa interna, tendiente a
regular las acciones del personal y la correcta aplicación y utilización de los recursos.
c. Verificación del cumplimiento de los sistemas de control interno: a fin de obtener una
seguridad razonable sobre el cumplimiento del ordenamiento jurídico, técnico y
administrativo.
d. El informe resultante de la auditoría de cumplimiento, permitirá que los
administradores de la Cooperativa conozcan con exactitud el grado de cumplimiento
de la normativa aplicable, con la finalidad de que implementen las medidas necesarias
para corregir cualquier desviación.
2.2.2.04. Auditoría Financiera
A través de ella se evalúan los estados financieros, con el objetivo de determinar su
razonabilidad o certeza razonable, que se hayan preparado de acuerdo con las normas de
contabilidad y se hayan hecho las revelaciones pertinentes.
El alcance de esta auditoría debe ir hasta la evaluación de los documentos que soportan
las transacciones y se registran en la contabilidad, representan, con certeza razonable, las
operaciones efectuadas en todas las áreas del ente económico. (Auditool, 2011, pág. 12)
2.2.3. Fases de la auditoría
La práctica de la auditoría se divide en cuatro fases:
I. Planeación Preliminar
II. Planeación Especifica
III. Ejecución
IV. Informe y Supervisión
12
I. Etapa de planeación
En esta fase se establecen las relaciones entre auditores y la entidad, para determinar
alcance y objetivos. Se hace un bosquejo de la situación de la entidad, acerca de su
organización, sistema contable, controles internos, estrategias y demás elementos que le
permitan al auditor elaborar el programa de auditoría que se llevará a efecto.
Previo a la elaboración del plan de auditoría, se debe investigar todo lo relacionado con la
entidad a auditar, para poder elaborar el plan reforma objetiva.
La información que se requiere para planificar el trabajo se obtiene mediante:
1. La revisión de los archivos corrientes y permanentes de papeles de trabajo de la
auditoría anterior.
2. Entrevista con los accionistas para fijar el objetivo, la condiciones, limitaciones y
tiempo de ejecución de la auditoría.
3. Revisión rápida de los estados financieros del período a examinar.
4. Visita a las instalaciones de la compañía a auditar
Esta fase de la auditoría inicia con la obtención de la información necesaria para definir
la estrategia a emplear y concluye con la definición detallada de las tareas a realizar en la
etapa de ejecución cuyo resultado será evaluado en el proceso de conclusiones del
examen.
En la etapa de planeación existen tres etapas a saber:
Planeación preliminar
Planeación especifica
13
a) Planeación Preliminar
Tabla Nº 1: Planificación Preliminar
CONCEPTO ASPECTOS A
CONSIDERAR
DETALLE
Consiste en el contacto
preliminar entre el
contador Público y la
empresa; concluye con
la formación de la
relación a través de la
suscripción de un
contrato.
Contratación de la
auditoría
El proceso de contratación de una firma
de auditoría es una actividad realizada
por los ejecutivos de la empresa para
que analicen la información de la
empresa correspondiente a un periodo
especifico y emita un informe que
contenga la opinión profesional de
modo que inversionistas, acreedores, el
fisco, los mismos ejecutivos y usuarios
tenga confianza para tomar decisiones
apoyadas en la información presentada.
Contacto preliminar Invitación personal: mediante una
comunicación personal, una firma de
contadores es invitada a presentar una
propuesta para realizar la auditoría
integral.
Invitación por la prensa: a través de la
prensa se invita a firmas de contadores
que cumplan con ciertos requisitos
legales a participar en un concurso para
realizar el examen.
Entrevista directa: se la realiza a través
de un dialogo con los ejecutivos de la
empresa y mediante esto se da a conocer
su trayectoria y los servicios
profesionales que ofrecerá.
Propuesta de
Auditoria
Establecido el contrato preliminar el
contador público presenta su propuesta
en el cual da a conocer de una manera
precisa los servicios que va a ofrecer, las
condiciones y plazos en los que va a
ejecutar el examen.
Análisis de la
propuesta de
auditoria
Presentada la propuesta de servicios que
ofrece el contador público o la firma de
auditores esta es analizada por los
funcionarios autorizados y una vez que
se selecciona la oferta más conveniente
a los intereses de la empresa, estos
autorizan la suscripción de contrato
mediante el cual se formaliza la relación
contractual. Elaborado por: Equipo de Trabajo
Fuente: (Blanco Luna, 2012)
14
b) Planeación Especifica
El propósito fundamental de la planeación específica es evaluar la estructura del
sistema de control interno para obtener información adicional referente a los componentes
seleccionados en la planificación estratégica, calificar los riesgos de auditoría y seleccionar
los procedimientos específicos a ser aplicados en la fase de ejecución
II. Etapa de Ejecución
El objetivo de esta etapa es obtener y analizar toda la información del proceso que se
audita, con la finalidad de obtener evidencia suficiente, competente y relevante, es decir,
contar con todos los elementos que se aseguren al auditor el establecimiento de
conclusiones fundadas en el informe acerca de las situaciones analizadas en terreno, que
entre otras incluyan: el nivel efectivo de exposición al riesgo y, en base a estos análisis,
generar y fundamentar las recomendaciones que debería acoger la Administración.
Se suele dividir en cuatro etapas:
1. Reunión inicial
2. Recogida de evidencia
3. Documentación de los resultados
4. Reunión final
La reunión inicial tiene como principales objetivos la presentación de los diferentes
interlocutores y la exposición del plan y programación de la auditoría que se va a llevar a
cabo a continuación se entra en la fase activa, en la que se debe buscar la evidencia de las
no conformidades del sistema a partir de técnicas como la entrevista, la inspección física y
el análisis de la documentación disponibles.
Recogida la evidencia resta estudiarlas, evaluarlas y documentarlas a fin de poder preparar
su presentación en la reunión final. El objetivo de la reunión final es exponer las no
conformidades detectadas y discutir su gravedad con el auditor, siempre buscando el
consenso.
III. Etapa de Informe de Resultados
En esta fase el Auditor, determina cuáles de las observaciones y recomendaciones son
suficientemente significativas como para que sean incluidas en el informe final. Se deberá
tener especial cuidado sobre la manera a través de la cual los resultados y recomendaciones
15
de la auditoría son informados a la administración de la entidad auditada y a las demás
instituciones gubernamentales correspondientes.
La elaboración de informe final de auditoría es una de las fases más importantes y
compleja de la auditoría, por lo que requiere de extremo cuidado en su preparación.
El informe final de auditoría es una opinión del auditor en la que da a conocer los hallazgos
encontrados en el transcurso de la auditoría; debe estar elaborado de forma sencilla y clara,
además debe ser constructivo y oportuno. El informe deberá contemplar como mínimo:
El informe de auditoría debe tener un formato uniforme y estar dividido por secciones para
facilitar al lector una rápida ubicación del contenido. (Blanco Luna, 2012, págs. 68-84).
2.2.3.01. El Informe COSO I y II
COSO (Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission)
Objetivos:
Establecer una definición común de control interno que responda a las necesidades de
las distintas partes.
Facilitar un modelo en base al cual las empresas y otras entidades, cualquiera sea su
tamaño y naturaleza, puedan evaluar sus sistemas de control interno.
Componentes de COSO I
Ambiente de Control
Es el fundamento de todos los demás componentes del control interno, proporcionando
disciplina y estructura.
Valoración de Riesgos
Identificación y análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos,
constituyendo una base para determinar cómo se deben administrar los riesgos.
16
Actividades de Control
Políticas y procedimientos que ayudan a asegurar que las directivas administrativas se
lleven a cabo.
Información y Comunicación
Identificación, obtención y comunicación de información pertinente en una forma y en un
tiempo que les permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades.
Monitoreo
Proceso que valora el desempeño de sistema en el tiempo.
COSO II
Administración de riesgo de la empresa ERM
Ambiente de Control
Sirve como la base fundamental para los otros componentes del ERM, dándole
disciplina y estructura.
Dentro de la empresa sirve para que los empleados creen conciencia de los riesgos que
se pueden presentar en la empresa.
Establecimientos de Objetivos
Es importante para que la empresa prevenga los riesgos, tenga una identificación de los
eventos, una evaluación del riesgo y una clara respuesta a los riesgos en la empresa.
La empresa debe tener una meta clara que se alineen y sustenten con su visión y misión,
pero siempre teniendo en cuenta que cada decisión con lleva un riesgo que debe ser
previsto por la empresa.
17
Identificación de Eventos
Se debe identificar los eventos que afectan los objetivos de la organización aunque estos
sean positivos, negativos o ambos, para que la empresa los pueda enfrentar y proveer de la
mejor forma posible.
La empresa debe identificar los eventos y debe diagnosticarlos como oportunidades o
riesgos. Para que pueda hacer frente a los riesgos y aprovechar las oportunidades.
Actividades de Control
Son las políticas y procedimientos para asegurar que la respuesta al riesgo se lleve de
manera adecuada y oportuna.
Tipo de actividades de control:
Preventiva, detectivas, manuales, computarizadas o controles gerenciales
Respuesta al Riesgo
Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y evalúa posibles repuestas al riesgo en
relación a las necesidades de la empresa.
Las respuestas al riesgo pueden ser:
Evitarlo: se discontinúan las actividades que generan riesgo.
Reducirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia o ambas
Compartirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia al transferir o
compartir una porción del riesgo.
Aceptarlo: no se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de ocurrencia
del riesgo.
Información y Comunicación
La información es necesaria en todos los niveles de la organización para hacer frente a
los riesgos identificando, evaluando y dando respuesta a los riesgos.
18
La comunicación se debe realizar en sentido amplio y fluir por toda la organización en
todos los sentidos.
Debe existir una buena comunicación con los clientes, proveedores, reguladores y
accionistas.
Monitoreo
Sirve para monitorear que el proceso de administración de los riesgos sea efectivo a lo
largo del tiempo y que todos los componentes del marco ERM funcionen adecuadamente.
El monitoreo se puede medir a través de:
Actividades de monitoreo continúo
Evaluaciones puntuales
Una combinación de ambas formas
19
Relación entre COSO I y COSO II
Gráfico Nº1: Relación entre COSO I y COSO II, Fuente: (Blanco Luna, 2012)
2.2.4. Riesgos en la Auditoría
El Análisis de Riesgos constituye una herramienta muy importante para el trabajo del
auditor y la calidad del servicio, por cuanto implica el diagnóstico de los mismos para
velar por su posible manifestación o no.
El riesgo en la auditoria tiene tres componentes: riesgo inherente, de control y de
detección.
Riesgo global de auditoría es el resultado de la conjunción de aspectos aplicables
exclusivamente al negocio o actividad de la empresa, independientemente de los sistemas
de control desarrollados. Aspectos atribuibles a los sistemas de control. Aspectos
originados en la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría de
un trabajo en particular.
COSO I COSO II
Ambiente de Control
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgos Evaluación de Riesgos
Identificación de Riesgos
Establecimiento de objetivos
Respuestas a los Riesgos
Actividades de Control Actividades de Control
Información y Comunicación Información y Comunicación
Monitoreo Monitoreo
20
El riesgo de auditoria se encuentra así:
Dónde:
RA: Riesgo de Auditoría
RI: Riesgo Inherente
RC: Riesgo de Control
RD: Riesgo de Detección
Factores primordiales para evaluar los posibles riesgos del negocio: como la empresa
obtiene sus principales ingresos y cómo se financia.
En la etapa de realización de pruebas de validación de saldos también existe un riesgo
que el auditor no detecte los errores ya contenidos en los estados contables y, por lo tanto,
no proponga los asientos de ajustes correspondientes. Este riesgo es el único controlable
por el auditor, puesto que depende de la realización de sus pruebas de validación de
saldos, o sea de la forma en que se diseñen y lleven a cabo los procedimientos de
auditoría.
Riesgo Inherente
Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una
representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o cuando
se agrega con representaciones erróneas en otras cuentas o clases, asumiendo que no hubo
controles internos relacionados.
Factores que determinan el Riesgo Inherente
La naturaleza del negocio de la empresa
Resultados de auditorías anteriores
Compromiso inicial contra compromiso repetido
Tipo de operaciones que se realizan
La naturaleza de sus productos y el volumen de sus operaciones
Situación económica y financieras de la empresa
La organización gerencial y sus recursos humanos y materiales, la integridad de la
El riesgo inherente no puede ser controlado por el auditor, puesto que no puede
ser cambiado, sino que sólo medido por él.
21
gerencia y la calidad de recursos que el ente posee.
Valuación del Riesgo Inherente
Cualitativa Cuantitativa
Alto Más de 60%
Moderado (medio) Entre 40% y 60%
Bajo Menos de 40%
Riesgo de Control
Es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en el saldo de cuenta
o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa individualmente o
cuando se agrega con representaciones erróneas en otros saldos o clases, no sea prevenido
o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas de contabilidad y de control
interno.
El control interno debe brindar una razonable seguridad de que se logren los objetivos
de control presupuestados, sin exceder los siguientes límites, Adecuada relación costo-
beneficio de control. Es decir, el control no debe ser más caro que aquello que se quiere
controlar. Los controles están orientados hacia transacciones operativas de carácter
repetitivo y no hacia las operaciones excepcionales o únicas, las cuales deben ser
controladas mediante medios más profundos y creados al efecto. Atender los errores no
intencionales que provocan fraudes, robos, etc.
Factores que determinan el Riesgo de Control
Los factores que determinan el riesgo de control, están directamente relacionados con
los sistemas de información implementados por la entidad, la eficacia del diseño de los
controles establecidos y la capacidad para llevarlos a cabo.
Valuación del Riesgo de Control
Alto Más de 40%
Moderado (medio) Entre 20% y 40%
22
Bajo Menos de 20%
Riesgo de detección
Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una
representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones que
podría ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con
representaciones erróneas en otros saldos o clases.
Factores que determinan el Riesgo de Detección:
La ineficacia de un procedimiento de auditoría aplicado.
La mala aplicación de un procedimiento de auditoría, resulte éste eficaz o no
Problemas de definición de alcance y oportunidad en un procedimiento de auditoría,
haya sido bien o mal aplicado.
Componentes del Riesgo de Detección
El riesgo de detección tiene dos componentes importantes:
a. Riesgo Genérico: Es un riesgo de tipo general en que se incluye cualquier factor que
no corresponda específicamente a la muestra seleccionada (riesgo de muestreo), y que
pueda conducir al auditor a llegar a conclusiones inadecuadas, ya sea sobre el saldo de
una cuenta o sobre la eficacia de un control interno.
b. Riesgo de Muestreo: Este riesgo está relacionado con el nivel de la muestra
examinada que podría llevar a conclusiones erradas, por no haberse aplicado el
muestreo preciso o no haberse comprobado toda la operación. La solución para
reducir el riesgo de muestreo a un nivel razonable es aplicar un procedimiento
adecuado de muestreo.
La evaluación del riesgo de detección está en función del riesgo de auditoría
planificado por el auditor y a las evaluaciones de los riesgos inherentes y de control
El riesgo de detección es el riesgo de que los procedimientos de auditoría
seleccionados no detecten errores o fraudes existentes en los estados contables.
23
efectuadas por él. Al igual que los riesgos anteriores este riesgo puede ser medido en
forma cualitativa o cuantitativa. (Blanco Luna, 2012, págs. 48-56).
Valuación del Riesgo de Detección.
Cualitativa Cuantitativa
Alto Más de 40%
Moderado (medio) Entre 20% y 40%
Bajo Menos de 20%
2.2.5. Programas de Auditoría
El programa de auditoría es un enunciado, lógicamente ordenado y clasificado, de los
procedimientos de auditoria que han de emplearse, la extensión que se les ha de dar y la
oportunidad en que se han de explicar. Dado que los programas de auditoria se preparan
anticipadamente en la etapa de planeación, estos pueden ser modificados en la medida en
que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan
observando.
El programa de auditoría contiene prácticamente la misma información que el plan de
trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el tiempo estimado,
el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde quedó plasmada la ejecución del
programa, la rúbrica de quien realizó cada paso y la fecha del mismo.
Por medio de cada programa de auditoría, el auditor adquiere control sobre el desarrollo
del examen, pues estos además de ser una guía para los asistentes sirven para efectuar una
adecuada supervisión sobre los mismos, permitiendo también determinar el tiempo real de
ejecución de cada procedimiento para compararlo con el estimado y así servir de pauta
para la planeación de las próximas auditorías, así mismo, permite conocer en cualquier
momento el estado de adelanto del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor
pendiente por realizar.
Generalmente el programa de auditoría comprenderá una sección por cada área de los
estados financieros que se examinan. Cada sección del programa de auditoría debe
comprender:
24
Una introducción que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma los
procedimientos de contabilidad de la compañía.
Una descripción de los objetivos de auditoría que se persiguen en la revisión de la
sección.
Una relación de los pasos de auditoría que se consideran necesarios para alcanzar los
objetivos señalados anteriormente.
Esta sección debe tener columnas para indicar la persona que efectúa el trabajo, el tiempo
empleado y referencias cruzadas a las planillas o cédulas donde se realiza el trabajo.
(Cuellar, 2011, pág. 55).
2.2.6. Papeles de Trabajo
Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en las cuales el auditor registra los
datos y la información obtenida durante el proceso de Auditoría, los resultados y las
pruebas realizadas.
Los papeles de trabajo tienen los siguientes propósitos:
Soportar por escrito la planeación del trabajo de auditoría.
Instrumento o medio de supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
Registra la evidencia como respaldo de la auditoria y de informe
Se constituye en soporte legal en la medida de requerir pruebas.
Memoria escrita de la auditoría.
En los papeles de trabajo se registran:
La planeación.
La naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoría
desarrollados.
Los resultados
Las conclusiones extraídas y las evidencias obtenidas.
Incluyen sólo asuntos importantes que se requieran junto con la conclusión del auditor
y los hechos que fueron conocidos por el auditor durante el proceso de auditoría.
(Losada, 2014, pág. 35).
25
2.2.7. Marcas de Auditoría
Todo hecho, técnica o procedimiento que el Auditor efectúe en la realización del
examen debe quedar consignado en la respectiva cédula (analítica o sub analítica
generalmente), pero esto llenaría demasiado espacio de la misma haciéndola prácticamente
ilegible no solo para los terceros, sino aún para el mismo Auditor.
Para dejar comprobación de los hechos, técnicas y procedimientos utilizados en las
cédulas o planillas, con ahorro de espacio y tiempo, se usan marcas de Auditoría, las cuales
son símbolos especiales creados por el Auditor con una significación especial.
Propósito de las Marcas de Auditoría
La forma de las marcas deben ser lo más sencillas posibles para poder identificarlas y a
la vez distintiva, de manera que no haya confusión entre las diferentes marcas que se usen
en el trabajo. Normalmente las marcas se transcriben utilizando color rojo o azul o un color
determinado por él auditor, de tal suerte que a través del color se logre su identificación
inmediata en las partidas en las que fueron anotadas o revisadas. (Cuellar, 2011, págs. 85-
89).
26
Tabla Nº2 Marcas de Auditoría
Nº SÍMBOLO SIGNIFICADO
1 Ù Sumando(vertical y horizontal)
2 Ü Cumple con el tributo clave de control
3 £ Cotejado contra libro mayor
4 ? Cotejando contra libro auxiliar
5 ¥ Verificando físicamente
6 » Cálculos matemáticos verificados
7 W Comprobante de cheque examinado
8 @ Cotejando contra fuente externa
9 A-Z Nota explicativa
10 N/A Procedimiento no aplicable
11 H1 Hallazgo de Auditoria
12 C/I1 Hallazgo de control interno
13 P/I Papel de trabajo proporcionado por la institución
14 Å Totalizado
15 © Conciliado
16 Ф No cumple PCGA
17 FD Falta documento
18 & Sobrante
19 F Faltante
20 € Error en registro
Elaborado: Equipo de Trabajo
Fuente: (Cuellar, 2011)
2.2.8. Hallazgos
Se lo emplea para referirse a cualquier situación deficiente y relevante que se determine
por medio de la aplicación de los diferentes procedimientos de auditoría, debiendo ser
estructurado de acuerdo a sus atributos (condición, criterio, causa, efecto) y obviamente
según el interés para la organización auditada. El desarrollo de los hallazgos constituye una
27
labor importante en el proceso de obtención de evidencias para respaldar el informe de
Auditoría Integral. (Alvin & Randal, 2007).
2.2.8.1. Atributos del Hallazgo
Los atributos o componentes básicos de un hallazgo son: la condición, el criterio, el efecto
y la causa.
1. Condición: Se representa a través de la situación encontrada en el momento de
ejecutar el proceso de auditoría. La condición refleja el grado en que se están logrando
o no los criterios. En la condición no se identifica el hallazgo: solamente se describe la
forma como se están haciendo realmente las cosas o si se están haciendo bien, regular o
mal.
2. Criterio: Está dado por las normas o instrumentos con que el auditor mide o evalúa la
condición hallada. Entre los criterios más usados están las leyes, los reglamentos, los
objetivos, las políticas, el sentido común, la experiencia del auditor y las opiniones
independientes de expertos. El criterio indica cómo se deben hacer las cosas.
3. Causa: Es el origen de las condiciones halladas durante el desarrollo de la auditoría; o
los motivos por los cuales no se han cumplido los objetivos establecidos por la
administración.
4. Efecto: Es esencialmente la diferencia entre la condición y el criterio. Se cuantifica en
dinero o en otra unidad de medida para persuadir a la gerencia de la necesidad de tomar
correctivos inmediatos o a corto plazo dirigidos a disminuir los desfases entre la
condición y el criterio, o, por lo menos, el impacto de los mismos.
5. Conclusiones: Son los juicios que emite el auditor y que se basan en los hallazgos;
surgen luego de evaluar los correspondientes atributos y los comentarios de la entidad.
Las conclusiones no deben presentarse como un listado de problemas; más bien como
evidencias suficientes para que la gerencia vea la necesidad de apresurarse a tomar las
medidas correctivas con la debida oportunidad. Se debe utilizar un enfoque que cause
impacto en la gerencia; para ello se acostumbra a resumir los problemas haciendo
énfasis en aspectos económicos, cuantificándolos y mostrando las posibles
consecuencias.
28
6. Recomendaciones: Son las sugerencias del auditor sobre los distintos problemas
identificados para que sean corregidos oportunamente, para asegurar una gestión de
éxito. Las recomendaciones deben reflejar el conocimiento y experiencia del auditor
sobre la materia en términos de lo que debe hacerse para que la gerencia se sienta
suficientemente asesorada en la toma de decisiones. (Mantilla, 2009).
2.2.8.2. Requisitos
Para que los hallazgos sean relevantes y útiles deben reunir los siguientes requisitos:
1. Que sean objetivos, es decir, que no obedezcan a presiones de alguna naturaleza que
puedan debilitar su real importancia para efectos de auditoría.
2. Que se basen en hechos o evidencias concretas debidamente registradas en los papeles
de trabajo.
3. Su importancia relativa debe merecer la comunicación correspondiente a la dirección
de la organización.
4. Que sean convincentes para asegurar la debida receptividad de la gerencia.
(Maldonado, 2011)
2.2.9. Técnicas de Auditoría
Las técnicas de auditoría son métodos prácticos aplicados por auditores durante el curso
de sus labores, para obtener la información adecuada y fundamentar sus opiniones y
conclusiones.
Durante la Fase “Planeamiento y Programación”, el auditor determina las técnicas que
va a utilizar, cuando y de qué manera. Ya que constituye métodos prácticos de
investigación que el auditor emplea en base a su criterio o juicio según las circunstancias,
una es utilizadas con mayor frecuencia que otras, con el fin de obtener evidencias o
información adecuada y suficiente para fundamentar en el informe. Las técnicas a
emplease pueden ser las siguientes:
29
Clases de Técnicas
Técnicas de verificación ocular
Técnicas de verificación verbal
Técnicas de verificación escrita
Técnicas de verificación Documental
Técnicas de verificación físicas
Otras técnicas de auditoría
Técnicas de Verificación Ocular:
1. Comparación.- La relación que existe entre dos o más aspectos, observar la similitud
o diferencia de dos o más operaciones, ejemplo los ingresos percibidos y los gastos
efectuados, con estimaciones presupuestarias
2. Observación.- Revisión de la forma como se ejecutan las operaciones y cómo
funciona el control interno, utilizada en todas las fases del examen.
3. Revisión Selectiva.- Examen ocular rápido, con el fin de separar asuntos que son
típicos o normales. Es cuando en la práctica no se puede realizarlas al 100%.
4. Rastreo.- Seguir una operación de un punto a otro dentro de su procesamiento. Un
ejemplo típico es seguir la secuencia de un asiento en el diario hasta su pase a la cuenta
de mayor general, a fin de confirmar su registro o corrección.
Técnicas de verificación verbal:
Indagación.- Técnica que a través de averiguaciones o conversaciones es posible obtener
información verbal, a pesar que no constituye elemento de juicio en el que se pueda
confiar, pero puede suministrar antecedentes que nos permita investigar aspectos
determinados con más profundidad.
30
Técnicas de Verificación Escrita
1. Análisis.- Separación en elementos o partes un todo, examen crítico y minucioso de un
universo o parte de él. Y determina la composición o contenido del saldo y verifica las
transacciones de la cuenta durante el periodo.
2. Conciliación.- Hacer concordar dos datos separados e independientes, pero
relacionados entre sí.
3. Confirmación.- Consiste en cerciorarse de la autenticidad de la información de las
cuentas de los estados financieros, operaciones y otros, mediante la obtención de
evidencia de una fuente ajena a la empresa auditada. Respuesta positiva, negativa,
directa o indirecta.
Técnicas de Verificación Documental:
1. Investigación o examen.- Comprobación de la exactitud de ciertas operaciones o
movimientos financieros.
2. Comprobación.- Es la verificación de la evidencia documental en la que se apoya
cualquier transacción, sumando la demostración de existencia autentica y legal,
propiedad y confirmar con lo propuesto.
3. Cálculo o Computación.- Se refiere a verificar la exactitud matemática de las
operaciones.
4. Totalizar.- Establece las sumas correctas, horizontales y verticales.
5. Verificación.- Probar la exactitud o veracidad de un hecho dentro de un documento.
31
Técnicas de Verificación Físicas:
1. Inspección.- Consiste en la constatación o examen físico y ocular de los activos,
obras, documentos y valores, con el objeto de demostrar sus existencia, autenticidad y
propiedad.
Otras técnicas de Auditoría:
1. Examen y evaluación del control interno.- Sebe ser considerado como una práctica
antes que como una técnica, aunque su ejecución implique la utilización de varias
técnicas de auditoria.
2. Arqueo de Caja.- Es contar el dinero y además valores, relacionar los cheques
comprobantes pagados y no contabilizados para determinar el saldo contable, en esta
práctica se utiliza varias técnicas como, computación, análisis, confirmaciones, entre
otras.
3. Prueba selectiva.- Consiste en la práctica de simplificar la labor total de la mediación
o verificación, tomando una muestra típica del total. El cálculo de probabilidades puede
utilizarse para determinar cuál debe ser el tamaño de la muestra o el auditor puede
efectuar dicha determinación a base de su juicio profesional.
4. Síntomas.- Se lo considera como otra práctica de auditoría y se define como señales o
indicios de desviación. La utilización de los síntomas como práctica de la auditoría
puede ser provechosa, el auditor enfatiza el examen determinados rubros a base de
indicios o sinfonías preliminares.
5. Muestreo Estadístico. El análisis matemático confirma la tesis de que una muestra
adecuada de partidas homogéneas es representativa del grupo y que lo posible es que
los errores se distribuyan dentro de cada grupo de un modo uniforme.
6. Pruebas selectivas al juicio del auditor.- El volumen de las transacciones que deben
comprobarse se determinan tomando al azar la muestra más económica, significativa de
cada grupo de partidas, sin embargo, esa muestra puede aumentarse o disminuirse
32
según la eficacia del control interno. Puede involucrar otras técnicas y esta se basa en
principios de muestreo estadístico o como la matemática aplicada.
7. Intuición.- Es como una práctica común y corriente, son determinadas y pueden
emplearse en el examen. Los auditores experimentados confían en un “Sexto sentido”
de intuición. Este es el resultado de su habilidad de reacción rápida ante otros con
menos experiencias.
8. Sospecha.- Esta consiste en acción, costumbre o actitud de desconfiar de alguna
información o diversas circunstancias especiales pero no permiten crédito suficiente
para sustentar cualquier evidencia o prueba dentro del examen. (Alvin & Randal,
2007, págs. 121-125).
2.2.10. Informes de Auditoría
Concepto
El informe o dictamen de auditoría de cuentas anuales es un documento, emitido por los
auditores de cuentas, sujeto en cuanto al contenido, requisitos y formalidades a la
normativa reguladora de la actividad de auditoría. En él se reflejara la opinión profesional
del auditor sobre los estados financieros, constituyendo el medio por el cual el auditor legal
de cuentas se comunica con los posibles usuarios del mismo (accionistas, acreedores,
empleados y público en general) que lo considera como una garantía o un certificado para
la toma de decisiones. (Yubero, 2012, pág. 12)
Estructura del Informe
El informe de auditoría de las cuentas anuales es un documento mercantil que contendrá, al
menos, los siguientes datos:
Entidad auditada
Cuentas anuales que son objeto de la auditoría.
Marco normativo de información financiera que se aplicó en su elaboración.
Personas físicas o jurídicas que encargaron el trabajo
Personas a quienes vaya destinado (si son distintas de las anteriores).
33
Referencia a que las cuentas anuales han sido formuladas por el órgano de
administración de la entidad auditada.
Fecha y firma de quien o quienes lo hubieran realizado. La fecha del informe de
auditoría será aquella en la que el auditor de cuentas y la sociedad de auditoría han
completado los procedimientos de auditoría necesarios para formarse una opinión sobre
las cuentas anuales.
Párrafos:
a) Párrafo de Alcance: Se realizará una descripción general del alcance de la auditoría
realizada, con referencia a las normas de auditoría conforme a las cuales ésta se ha
llevado a cabo el informe y, en su caso, de los procedimientos previstos en ellas que no
haya sido posible aplicar como consecuencia de cualquier limitación puesta de
manifiesto en el desarrollo de la auditoría. Asimismo, se informará sobre la
responsabilidad del auditor de cuentas o sociedad de auditoría de expresar una opinión
sobre las citadas cuentas en su conjunto.
b) Párrafo de Opinión: En el mismo se expresa una opinión técnica manifestando, de
forma clara y precisa, si las cuentas anuales ofrecen la imagen fiel del patrimonio, y de
la situación financiera y de los resultados de la entidad auditada, de acuerdo con el
marco normativo de información financiera que resulte de aplicación y, en particular,
con los principios y criterios contables contenidos en el mismo.
c) Párrafo de "Énfasis": Se puede incluir, en determinadas circunstancias, con
independencia del tipo de opinión que se exprese en el informe de auditoría, un párrafo
para destacar un hecho reflejado en las cuentas anuales y respecto del cual la memoria
contiene la información necesaria de acuerdo con el marco normativo de información
financiera. Este párrafo de énfasis no afecta a la opinión del auditor y figurará
inmediatamente a continuación del párrafo de opinión. Generalmente hará referencia a
que la opinión del auditor no contiene salvedades por este hecho.
d) Párrafo sobre "Otras Cuestiones": Se podrá utilizar un párrafo adicional para incluir
determinadas circunstancias que se consideren relevantes para la completar el informe
de auditoría. Este párrafo se sitúa después del de énfasis.
34
e) Párrafo sobre el Informe de Gestión: En el mismo se expresa una opinión sobre la
concordancia o no del informe de gestión con las cuentas correspondientes al mismo
ejercicio.
Tipos de Opinión que pueden mostrar los Informes
La opinión en el informe de auditoría de cuentas debe expresar, de forma precisa, la
conclusión del auditor tras su trabajo de revisión y verificación de los estados contables,
formando el núcleo central del informe y la síntesis de la posición del auditor
independiente respecto a la razonabilidad que a su juicio presentan los estados auditados.
La opinión podrá ser:
Favorable.
Con salvedades.
Desfavorable.
Denegada.
1. Opinión Favorable sin Reservas
La opinión favorable, limpia o sin salvedades significa que el auditor está de acuerdo,
sin reservas, sobre la presentación y contenido de los estados financieros. El auditor deberá
manifestar de forma clara y precisa su opinión sobre si las cuentas anuales expresan la
imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera, de los resultados de sus operaciones
y de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio, informándose sobre si los
principios y normas contables han sido aplicados uniformemente.
2. Opinión con Salvedades
La opinión con salvedades, también llamada "opinión calificada o cualificada", significa
que el auditor está de acuerdo con los estados financieros, pero con ciertas reservas. Antes
de emitir una opinión, el auditor valorará los factores que pueden tener incidencia en dicha
opinión.
3. Opinión Desfavorable
La opinión desfavorable, u opinión adversa o negativa, significa que el auditor está en
desacuerdo con los estados financieros y afirma que éstos no presentan adecuadamente la
35
realidad económico-financiera de la sociedad auditada. Este tipo de opinión la manifestará
el auditor cuando las cuentas anuales, tomadas en su conjunto, no presentan la imagen fiel
del patrimonio, de la situación financiera, del resultado de las operaciones o de los cambios
en la situación financiera de la entidad auditada, de acuerdo con los principios y normas
contables generalmente aceptadas.
Para que el auditor tome esta postura es preciso que identifique errores, incumplimiento
de principios y normas contables generalmente aceptadas, que, a su juicio, afectan a las
cuentas anuales en cuanto a la cuantía o concepto muy significativo.
4. Opinión Denegada
Por último, la opinión denegada, o abstención de opinión, significa que el auditor no
expresa ningún dictamen sobre los estados financieros. No quiere decir que esté en
desacuerdo con ellos, significa simplemente que no tiene suficientes elementos de juicio
para formarse ninguno de los tres anteriores tipos de opinión. También puede originarse
por la importancia y la magnitud de las limitaciones al alcance de auditoria y/o de las
incertidumbres.
Por otro lado, no está permitida la opinión parcial en un informe de auditoría sobre
cuentas anuales cuando se esté manifestando una opinión desfavorable o se esté denegando
dicha opinión. No obstante, excepcionalmente, en el caso del primer ejercicio auditado, si
el auditor no puede comprobar el importe de las existencias iniciales y, en general, del
corte de operaciones al término del ejercicio anterior, puede incluir en su informe una
salvedad por limitación al alcance. Además, dependiendo de la importancia del efecto de
aquellos ajustes que se hubieran podido poner de manifiesto de no haber existido tal
limitación, puede tener que emitir una opinión con salvedades o denegar, en su caso, la
opinión sobre los resultados del ejercicio y, cuando proceda, sobre los flujos de efectivo.
Ante esta situación, la opinión solo afectara a los estados concretos, y no a la totalidad de
las cuentas anuales. (Alvin & Randal, 2007, págs. 77-81).
36
2.2.11. Principios Generales y Normativas de Auditoria
2.2.11.01. Principios Generales
Independencia: Determina que en todas las tareas relacionadas con la actividad, los
miembros del equipo de auditores, deberán estar libres de toda clase de impedimentos
personales profesionales o económicos, que puedan limitar su autonomía, interferir su
labor o su juicio profesional.
Objetividad: Establece que en todas las labores desarrolladas incluyen en forma
primordial la obtención de evidencia, así como lo atinente a la formulación y emisión del
juicio profesional por parte del auditor, se deberá observar una actitud imparcial sustentada
en la realidad y en la conciencia profesional.
Permanencia: Determina que la labor debe ser tal la continuación que permita una
supervisión constante sobre las operaciones en todas sus etapas desde su nacimiento hasta
su culminación, ejerciendo un control previo o exente, concomitante y posterior por ello
incluye la inspección.
Certificación: Este principio indica que por residir la responsabilidad exclusivamente en
cabeza de contadores públicos, los informes y documentos suscritos por el auditor tienen la
calidad de certeza es decir, tienen el sello de la fe pública, de la refrenda de los hechos y de
la atestación. Se entiende como fe pública el asentamiento o aceptación de lo dicho por
aquellos que tienen una investidura para atestar, cuyas manifestaciones son revestidas de
verdad y certeza.
Integridad: Determina que las tareas deben cubrir en forma integral todas las operaciones,
áreas, bienes, funciones y demás aspectos consustancialmente económico, incluido su
entorno. Esta contempla, al ente económico como un todo compuesto por sus bienes,
recursos, operaciones, resultados, etc.
Planeamiento: Se debe definir los objetivos de la Auditoría, el alcance y metodología
dirigida a conseguir esos logros.
37
Supervisión: El personal debe ser adecuadamente supervisado para determinar si se están
alcanzando los objetivos de la auditoría y obtener evidencia suficiente, competente y
relevante, permitiendo una base razonable para las opiniones del auditor.
Oportunidad: Determina que la labor debe ser eficiente en términos de evitar el daño, por
lo que la inspección y verificación /deben ser ulteriores al acaecimiento de hechos no
concordantes con los parámetros preestablecidos o se encuentren desviados de los
objetivos de la organización; que en caso de llevarse a cabo implicarían un costo en
términos logísticos o de valor dinerario para la entidad.
Forma: Los informes deben ser presentados por escrito para comunicar los resultados de
auditoría, y ser revisados en borrador por los funcionarios responsables de la dirección de
la empresa. (Pozo, 2001, pág. 15).
2.2.11.02. Normas De Auditoría Generalmente Aceptadas – NAGAS
Las normas de auditoría generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios
fundamentales de auditoría a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores
durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad
del trabajo profesional del auditor.
Clasificación de las NAGAS
a) Normas Personales
Las normas personales se refieren a las cualidades que el auditor debe tener para poder
asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoria impone, un
trabajo de este tipo. Dentro de estas normas existen cualidades que el auditor debe tener
pre adquiridas antes de poder asumir un trabajo profesional de auditoría y cualidades que
debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional
Entrenamiento técnico y capacidad profesional.- El trabajo de auditoría, cuya
finalidad es la de rendir una opinión profesional independiente, debe ser desempeñado
por personas que, teniendo título profesional legalmente expedido y reconocido,
tengan entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como auditores.
Cuidado y diligencia profesionales.- El auditor está obligado a ejercitar cuidado y
diligencia razonables en la realización de su examen y en la preparación de su
38
dictamen o informe.
Independencia.- El auditor está obligado a mantener una actitud de independencia
mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesión.
a) Normas de Ejecución del Trabajo
Al tratar de las normas personales, se señaló que el auditor está obligado a ejecutar su
trabajo con cuidado y diligencia. Aun cuando es difícil definir lo que en cada tarea puede
representar un cuidado y diligencia adecuados, existen ciertos elementos que, por su
importancia, deben ser cumplidos.
Estos elementos básicos, fundamentales en la ejecución de trabajo, que constituyen la
especificación particular, por lo menos indispensable de la exigencia de cuidado y
diligencia, son los que constituyen las normas denominadas de ejecución del trabajo.
Planeación y supervisión.- El trabajo de auditoría deber ser planeado adecuadamente
y, si se usan ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada.
Estudio y evaluación del control interno.- El auditor debe efectuar un estudio y
evaluación adecuados del control interno existente, que le sirvan de base para
determinar el grado de confianza que va depositar en él; asimismo, que le permita
determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va dar procedimientos de
auditoría.
Obtención de evidencia suficiente y competente.- Mediante sus procedimientos de
auditoría, el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en
el grado que requiera suministrar una base objetiva para su opinión.
b) Normas de Información
El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. Mediante el, pone en
conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinión que se ha
formado a través de su examen. El dictamen o informe del auditor es en lo que va a reposar
la confianza de los interesados en los estados financieros para prestarles fe a las
declaraciones que en ellos aparecen sobre la situación financiera y los resultados de
operaciones de la empresa. Por último es, a través del informe o dictamen, como el público
39
y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y, en muchos casos, es la única parte, de
dicho trabajo, que queda a su alcance.
En todos los casos en que el nombre de un contador público quede asociado con estados
o información financiera deberá expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su
relación con dicha información, su opinión sobre la misma y, en su caso, las limitaciones
importantes que haya tenido su examen, las salvedades que se deriven de ellas o todas las
razones de importancia por las cuales expresa una opinión adversa o no puede expresar una
opinión profesional a pesar de haber hecho un examen de acuerdo con las normas de
auditoría. (Alvin & Randal, 2007).
2.2.12. Normativa Legal
Ley de Economía Popular y Solidaria
Art. 96.- Auditorias.- Las cooperativas de ahorro y crédito deberán contar con auditoría
externa anual y auditoría interna, de conformidad con lo establecido en el Reglamento de
esta Ley.
Los auditores internos y externos deberán ser previamente calificados por la
Superintendencia, desarrollarán su actividad profesional cumpliendo la Ley y su
Reglamento.
Los auditores internos y externos serán responsables administrativa, civil y penalmente de
los dictámenes y observaciones que emitan. (SEPS L. , 2014, pág. 23)
Art. 123.- Auditorías obligatorias.- Los organismos de integración representativa que
tengan más de doscientos mil dólares en activos, contarán obligatoriamente con auditoría
interna y con auditoría externa anual. En los organismos de integración con activos
inferiores a doscientos mil dólares, las funciones de auditoría interna, serán ejercidas por
el Consejo de Vigilancia. (SEPS R. , 2014, pág. 33).
40
CAPITULO III: MARCO METODOLÓGICO
3.1 Hipótesis
3.1.1 Hipótesis General
Con la realización de la Auditoría Integral permitirá evaluar la gestión administrativa,
financiera, y el cumplimiento de la normativa en la Cooperativa de Ahorro y Crédito
“Cacha Ltda.” del cantón Riobamba, Provincia de Chimborazo, período 2013.
3.1.2 Hipótesis Específicas.
Con la sistematización de la información en el desarrollo de las bases conceptuales del
marco teórico referencial de la auditoría integral, permitirá contrastar con la situación
problémica de la cooperativa.
Con la aplicación de metodologías y técnicas en los procesos de auditoría integral,
ayudará a verificar los diferentes procesos y el manejo correcto de los recursos
económicos y financieros de la institución.
Con la presentación del informe de auditoría con sus respectivas recomendaciones,
logrará el desarrollo y mejoramiento de la gestión de la organización.
3.2.Variables
3.2.1 Variable Independiente
Auditoría Integral.
3.2.2 Variable Dependiente
Gestión administrativa, financiera, y cumplimiento de la normativa.
3.3.Tipo de Investigación
En el proceso de investigación se aplicará la modalidad de investigación: cuantitativa –
cualitativa, con énfasis en el aspecto cualitativo porque el campo de acción se refiere a un
41
problema social y desde este aspecto, se toma como referencia las opiniones de los
funcionarios y autoridades de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cacha Ltda.
En lo que tiene que ver a lo cuantitativo es porque su magnitud puede ser medida en
términos numéricos, esto es que los valores de los fenómenos a estudiar puede expresarse
en números de clientes, porcentajes para el análisis de los resultados.
3.3.1. Tipos de estudios de investigación
Descriptiva
La investigación se lo efectuará en la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cacha Ltda. En
donde se conocerá en detalle de lo que realizan todos y cada uno de los integrantes de la
institución y su real contribución a mejorar la gestión administrativa y financiera.
De campo
Es la investigación aplicada para interpretar y solucionar alguna situación, problema o
necesidad en un momento determinado. Las investigaciones son trabajadas en un ambiente
natural en el que están presentes las personas, grupos y organizaciones científicas las
cuales cumplen el papel de ser la fuente de datos para ser analizados.
Documental
La investigación recurrirá a una información para ampliar y profundizar diferentes
enfoques, teorías, conceptualizaciones y criterios de diversos libros, Internet en los cuales
encontraremos fundamentos, con los que se defenderá el proyecto que se está realizando,
los mismos que serán analizados para establecer relaciones o diferencias respecto al
problema de estudio.
3.4.Población y Muestra
Para determinar la muestra en esta investigación se aplicara a todo el universo de socios a
los cuales se les aplicara una encuesta para conocer la percepción de los mismos.
42
Tabla No 3: Población de Socios de la COAC CACHA LTDA.
SUJETOS NÚMERO
Socios 5000
Funcionarios 10
TOTAL 5010
Elaborado por: Equipo de Trabajo
Fuente: COAC CACHA LTDA.
Fórmula:
𝐧 =𝒁𝟐. 𝑷. 𝑸. 𝑵
𝑬𝟐(𝐍 − 𝟏) + 𝒁𝟐. 𝑷. 𝑸
Simbología: n: Tamaño de la muestra
N: Tamaño de la población
P:
Q: 1-P
Z: Nivel de confianza 95%
E: Error admisible 8%
DATOS:
n: ?
N: 5010
P: 0.75
Q: 0.25
Z: 1.96
E: 0.08
Aplicando los datos en la formula correspondiente, se obtiene:
𝐧 =(𝟏, 𝟗𝟔)𝟐. (𝟎, 𝟕𝟓). (𝟎, 𝟐𝟓). (𝟓𝟎𝟏𝟎)
(𝟎, 𝟎𝟖)𝟐(𝟓𝟎𝟏𝟎 − 𝟏) + (𝟏, 𝟗𝟔)𝟐. (𝟎, 𝟕𝟓). (𝟎, 𝟐𝟓)
n =3624,5496
32,9187
𝐧 = 𝟏𝟏𝟎 Encuestas
43
3.4.1. Resultados
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
TABULACIÓN DE LAS ENCUESTAS APLICADAS A LOS SOCIOS
PERIODO 2013
1. ¿Usted considera que la Cooperativa se encuentra, estructuralmente?
Tabla Nº 4: Estructura de la Cooperativa
ESTRUCTURA DE LA COOPERATIVA
Indicadores Frecuencia Porcentaje
Bien organizada 47 43%
Regular 44 40%
Mal organizada 19 17%
TOTAL 110 100% FUENTE: Encuesta aplicada a socios
AUTORES: Equipo de trabajo
Gráfico Nº2: Estructura de la Cooperativa, Fuente: Encuesta aplicada a socios
Interpretación: El 43% de los socios perciben que la cooperativa se encuentra bien organizada, mientras
que el 40% de ellos señalando que esta regularmente, y el 17% considera que está mal
organizada manifestando que el personal que trabaja en la Cooperativa no es el idóneo, por
la mala atención brindada al público.
43%
40%
17%
ESTRUCTURA DE LA
COOPERATIVA
Bien organizada Regular Mal organizada
44
2. ¿Los servicios que brinda la Cooperativa cubren completamente sus necesidades?
TablaNº5: Satisfacción del cliente
SATISFACCION DEL CLIENTE
Indicadores Frecuencia Porcentaje
SI 91 83.00%
NO 19 17.00%
TOTAL 110 100%
FUENTE: Encuesta aplicada a socios
AUTORES: Equipo de trabajo
Gráfico Nº 3: Satisfacción del Cliente, Fuente: Encuesta aplicada a socios
Interpretación: El 83% de los socios opinan que los servicios que presta la cooperativa cubren totalmente
sus necesidades y el 17% manifiesta que no lo hace, porque en la otorgación de créditos es
mucha la demora.
83%
17%
SATISFACCION DEL CLIENTE
SI NO
45
3. ¿La información que le brinda el personal de la cooperativa la califica como?
Tabla Nº6: Calidad de la información
CALIDAD DE LA INFORMACION
Indicadores Frecuencia Porcentaje
Muy buena 55 50.00%
Buena 44 40.00%
Regular 8 7.00%
Mala 3 3.00%
TOTAL 110 100%
FUENTE: Encuesta aplicada a socios
AUTORES: Equipo de trabajo
Gráfico Nº4: Calidad de la información, Fuente: Encuesta aplicada a socios
Interpretación: El 50% de los socios manifiestan que la información que se les proporciona es muy buena,
el 40% opinaron que es buena, el 7% manifestaron que es regular y el 3% que es malo,
porque la información no es muy clara.
50%
40%
7%
3%
CALIDAD DE LA INFORMACION
Muy buena Buena Regular Mala
46
4. ¿El tipo de crédito que más solicita es?:
TablaNº7: Créditos más solicitados
CRÉDITO MAS SOLICITADO
Indicadores Frecuencia Porcentaje
Emergente 39 35%
Consumo 23 21%
Microcrédito 36 33%
Ninguno 12 11%
TOTAL 110 100%
FUENTE: Encuesta aplicada a socios
AUTORES: Equipo de trabajo
Gráfico Nº5: Créditos más solicitados, Fuente: Encuesta aplicada a socios
Interpretación:
Como podemos observar en el gráfico, los socios solicitan créditos emergentes en un 35%,
el 21% créditos de consumo, y el 33% microcréditos, finalmente el 11% manifiestan que
no han pedido créditos por el momento ya que no han tenido la necesidad de solicitar
ningún tipo de crédito.
35%
21%
33%
11%
CRÉDITO MÁS SOLICITADO
Emergente Consumo Microcrédito Ninguno
47
5. ¿Los Plazos que se demoran en aprobar las solicitudes de crédito son?:
Tabla Nº8: Agilidad del trámite
AGILIDAD DEL TRAMITE
Indicadores Frecuencia Porcentaje
Ágiles 70 64%
Demorosos 19 17%
Muy
demoroso 21 19%
TOTAL 110 100%
FUENTE: Encuesta aplicada a socios
AUTORES: Equipo de trabajo
Gráfico Nº6: Agilidad del trámite, Fuente: Encuesta aplicada a socios
Interpretación:
El 64% de los socios manifiestan que los plazos para la otorgación de créditos son ágiles,
el 18% opinan que son demorosos porque no realizan las inspecciones inmediatamente y el
19% son muy demorosos debido a que el personal encargado se tarda en verificar la
autenticidad de los documentos.
19%
17%
64%
AGILIDAD DE TRÁMITE
Muy demoroso Demorosos Ágiles
48
6. ¿Considera que las tasa de interés que usted paga por los créditos son?:
Tabla Nº9: Tasa activa
TASA ACTIVA
Indicadores Frecuencia Porcentaje
Altas 23 21%
Normales 66 60%
Bajas 21 19%
TOTAL 110 100%
FUENTE: Encuesta aplicada a socios
AUTORES: Equipo de trabajo
Gráfico Nº7: Tasa activa, Fuente: Encuesta aplicada a socios
Interpretación: El 21% de los socios opinan que las tasas de interés que se cobran por los créditos
son altas, 60% opina que son normales y el 19% opinan que son bajas.
19%
60%
21%
TASA ACTIVA
Bajas Normales Altas
49
7. ¿Considera que las tasas de interés que la cooperativa paga por sus ahorros son?
TablaNº10: Tasa Pasiva
TASA PASIVA
Indicad
ores Frecuencia Porcentaje
Alta 10 9%
Normal 56 51%
Baja 25 23%
No aplica 19 17%
TOTAL 110 100%
FUENTE: Encuesta aplicada a socios
AUTORES: Equipo de trabajo
Gráfico Nº8: Tasa Pasiva, Fuente: Encuesta aplicada a socios
Interpretación:
El 51% de los socios consideran que la rentabilidad que reciben por ahorrar en la
Cooperativa es normal; el 23% dice que la tasa de interés es baja, un 17% no realizan
ahorros.
9%
51%
23%
17%
TASA PASIVA
Alta Normal Baja No aplica
50
8. ¿La atención y el desempeño del Gerente usted la califica como?:
Tabla Nº11: Desempeño del Gerente
DESEMPEÑO DEL GERENTE
Indicadores Frecuencia Porcentaje
Excelente 11 10%
Muy buena 37 34%
Buena 33 30%
Regular 13 12%
Mala 4 4%
Se abstiene 11 10%
TOTAL 110 100%
FUENTE: Encuesta aplicada a socios
AUTORES: Equipo de trabajo
Gráfico Nº9: Desempeño del Gerente, Fuente: Encuesta aplicada a socios
Interpretación: El 34% de los socios perciben que la atención y conducta del Gerente es muy buena, el
30% buena, 12% de manera regular, el 10% excelente, 4% consideran que es mala la
atención y un 10% no conoce al Gerente.
10%
34%
30%
12%
4% 10%
DESEMPEÑO DEL GERENTE
Excelente Muy buena Buena Regular Mala Se abstiene
51
9. ¿La atención y el desempeño del Oficial de Crédito usted la califica como?:
Tabla Nº 12: Atención y desempeño Oficial de Crédito
DESEMPEÑO DE OFICIAL DE CRÉDITO
Indicadores Frecuencia Porcentaje
Excelente 15 14%
Muy buena 44 40%
Buena 30 27%
Regular 8 7%
Mala 0 0%
Se abstiene 13 12%
TOTAL 110 100%
FUENTE: Encuesta aplicada a socios
AUTORES: Equipo de trabajo
Gráfico Nº 10: Atención y desempeño Oficial de Crédito, Fuente: Encuesta aplicada a socios
Interpretación El 40% de los socios perciben que la atención y conducta del Oficial de Crédito es muy
buena, el 27% buena, 14% de manera excelente, el 7% regular, ninguno considera que es
mala la atención y un 12% no conoce al Oficial de Crédito.
14%
40% 27%
7% 0%
12%
DESEMPEÑO DE OFICIAL DE
CRÉDITO
Excelente Muy buena Buena Regular Mala Se abstiene
52
10. ¿La atención y el desempeño del cajero usted la califica como?:
Tabla Nº 13: Atención y Desempeño Cajero
DESEMPEÑO DEL CAJERO
Indicadores Frecuencia Porcentaje
Excelente 14 13%
Muy buena 37 34%
Buena 41 37%
Regular 10 9%
Mala 1 1%
Se abstiene 7 6%
TOTAL 110 100%
FUENTE: Encuesta aplicada a socios
AUTORES: Equipo de trabajo
Gráfico Nº 11: Atención y Desempeño Cajero, Fuente: Encuesta aplicada a socios
Interpretación:
El 37% de los socios perciben que la atención y conducta de los cajeros es buena, el 34%
muy buena, 13% excelente, el 9% regular, el 1% considera que es mala manifestando que
el personal es de carácter colérico y un 6% no respondieron.
13%
34%
37%
9%
1%
6%
DESEMPEÑO DEL CAJERO
Excelente Muy buena Buena Regular Mala Se abstiene
53
3.5. Métodos, técnicas e instrumentos
Métodos
Es la forma de abordar el fenómeno para descubrir su esencia en los procedimientos de
forma ordenada y lógica.
Método Inductivo - Deductivo
El método inductivo permitirá intervenir en la gestión de la institución con el fin de
conseguir el objetivo deseado que para el presente trabajo de investigación es el
mejoramiento de la gestión administrativa y financiera de la Cooperativa.
El método deductivo se utilizará como prueba experimental de la idea a defender
formulada después de la recolección de datos, para ello se realizará un análisis de los
créditos generales de la cooperativa para observar su situación inicial que nos conduzca a
hacer un análisis de lo general a lo particular.
Método Descriptivo
El objeto de la investigación descriptiva consiste en describir y evaluar ciertas
características de una situación particular en uno o más puntos del 'tiempo'. En la
investigación descriptiva se analizan los datos reunidos para descubrir así, cuáles variables
están relacionadas entre sí. Sin embargo, "es habitualmente difícil interpretar qué
significan estas relaciones. El investigador puede interpretar los resultados de una manera,
pero desgraciadamente ésta será a menudo sólo una de las varias maneras de
interpretarlos". Perteneciente a los métodos cualitativos.
Método Hipotético Deductivo
A través de observaciones realizadas de un caso particular se plantea un problema. Éste
lleva a un proceso de inducción que remite el problema a una teoría para formular una
54
hipótesis, que a través de un razonamiento deductivo intenta validar la hipótesis
empíricamente.
Técnicas
Se considera como una mecánica, movimiento en la operación para recolectar, procesar y
analizar la información.
Observación
Es una técnica se utilizará para observar de manera objetiva el desempeño de los
empleados de oficina a fin de identificar como se realizan las actividades en la cooperativa,
para su posterior análisis.
Encuestas
La encuesta es una técnica destinada a obtener datos de varias personas cuyas opiniones
impersonales interesan al investigador. Para ello, a diferencia de la entrevista, se utiliza un
listado de preguntas escritas que se entregan a los sujetos, a fin de que las contesten
igualmente por escrito.
Entrevista
La entrevista se desarrollará al Gerente de la Institución, con el propósito de conseguir
información sobre la importancia que tendría la realización de la Auditoria Integral para la
organización.
55
Instrumentos
Guía de Entrevista
Se realizará un listado de preguntas relacionadas con el tema de investigación dirigida
a las personas que serán entrevista, en este caso a los funcionarios de la cooperativa como:
gerente y jefes departamentales.
Guía de Encuesta
Es un documento en el cual se detalla conjunto de preguntas normalizadas dirigidas a
una muestra representativa o al conjunto total de la población estadística en estudio,
formadas a menudo por personas. En la investigación se encuestaron a los funcionarios y
socios de la cooperativa.
Guía de Observación
Consiste en listar la serie de eventos, procesos, hechos o situaciones a ser observados,
su ocurrencia y características (ello es factible con base a un ejercicio de visión previo con
miras a establecer los aspectos a observar). Se asocia generalmente con las interrogantes u
objetivos específicos del estudio.
56
IV: ANALISIS DE RESULTADOS
4.1 Metodología, Guía y/o Procedimiento de Implementación o de Propuesta.
Gráfico Nº12: Metodología, Guía y/o Procedimiento de Implementación o de Propuesta,
Fuente: http://es.slideshare.net/Luzah/fases-de-la-auditora
PRUEBAS
PAPELES DE
TRABAJO
FASES DE LA AUDITORÍA
1.- PLANIFICACIÓN
- ENTREVISTA PRELIMINAR
- CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
- RECOPILACIÓN DE LA INFORMACIÓN
- EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
2.- EJECUCIÓN
SUSTANTIVAS
DE CONTROL
CUMPLIMIENTO
CÉDULAS SUMARIAS
CEDULAS ANALÍTICAS
CEDULAS PROCEDIMIENTOS
3.- INFORME Recomendaciones de Control Interno
Informes de Auditoría
57
4.2 Implementación o Propuesta
“AUDITORÍA INTEGRAL A LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
CACHA LTDA. DEL CANTÓN RIOBAMBA, PROVINCIA DE CHIMBORAZO,
PERIODO 2013”.
58
4.2.2 Archivo Permanente
Archivo Permanente
INSTITUCIÓN: Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”
DIRECCIÓN: Carabobo y Esmeraldas
NATURALEZA DEL TRABAJO: Auditoría Integral
PERÍODO: 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2013
59
ÍNDICE
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
ARCHIVO PERMANENTE AP
Información General APIG
Hojas de Marcas y Referencias APMR
Programa General de Auditoría APGA
60
INFORMACIÓN GENERAL
Reseña Histórica
ANTECEDENTES
En el histórico pueblo, Raíz de la Gran Nación Puruhá Cacha, tierra de los grandes héroes
y líderes como: REY CACHA, Fernando Daquilema, Manuela León y otros. El 25 de abril
del 2007, los jóvenes estudiantes universitarios de Cacha Segundo Juan Morocho y Julio
Cesar Guamán, en una conversación de amigos del sector, tratan sobre la situación real que
vivía la comunidad como: desempleo, migración y apoyo insuficiente por las autoridades
en el desarrollo del sector, en la misma plantean el sueño de constituir una microempresa.
El 27 de mayo del mismo año, los jóvenes se citan a más jóvenes para motivar al
emprendimiento, en consenso planean a iniciar las actividades de ahorro y crédito para
financiar muchos sueños, con el apoyo formidable de los participantes inicia las
operaciones en la comunidad de Cacha Obraje, logrando recaudar un monto pequeño
mediante las aportaciones de los participantes.
En agosto 2008, los jóvenes intensifican las actividades y gestiones, para la aprobación de
personería jurídica como Cooperativa de Ahorro y Crédito Cacha Limitada, logrando su
constitución ante el organismo competente como el MIES y Dirección Nacional de
Cooperativas, aprobada mediante acuerdo ministerial núm. 0038 de fecha 11 de febrero del
2009, e inscrita en el Registro General de Cooperativas con el Número de Orden 7296 de
fecha 2 de abril del 2009.
Así ha cristalizando los objetivos, con el fin de apoyar, satisfacer las necesidades y
expectativas de los socios, empleando los principios cooperativos y con respeto a la
ideología diversa y comprometida e interés por la sociedad.
INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 04/08/2014
Revisado por: P.R 06/08/2014
APIG 1/9
61
Misión:
Visión:
Objetivo:
INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 04/08/2014
Revisado por: P.R 06/08/2014
Somos una cooperativa de Ahorro y Crédito que brinda los servicios y
productos financieros en el sector de la economía popular y solidaria a nivel
nacional empleando un sistema de gestión de calidad y transparencia a través
del personal idóneo y comprometido, logrando la permanencia en el mercado
para mejorar las condiciones y calidad de vida de sus cooperados.
Ser líderes en el sistema cooperativo del Ecuador, satisfaciendo las
expectativas de los socios internos y externos, contribuyendo al bienestar del
país.
Crecer con la mejor calidad en la presentación de servicios y productos al
asociado, retribuyendo sus esfuerzos con beneficios a fin de que tenga la más
grata satisfacción de ser partícipe de este importante trabajo y principio de la
Cooperativa.
APIG 2/9
APIG 2/9
62
Valores Corporativos
Para la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACHA Ltda., es la herramienta de liderazgo
estratégico, que se basa en los valores corporativos, como las pautas mediante las cuales
nuestra Organización exhorta a sus socios a tener comportamientos consistentes con su
sentido de existencia (orden, seguridad, equidad y desarrollo). Conozca los propósitos a los
cuales la Cooperativa y sus miembros dedican toda su energía.
Compromiso: Nuestro compromiso es transformar una promesa en realidad, con valentía
de nuestras intenciones, forjando el carácter emprendedor para poder cambiar las cosas y
triunfar a diario la integridad.
Actitud: Con nuestra cálida y confortable comportamiento en todos los procesos,
promovemos a ser mejores día a día.
Constancia: Con nuestro esfuerzo continuado y en equipo lograremos que la gran ilusión,
sueños y esperanzas de un nuevo proyecto de mejorar la calidad de vida.
Honestidad: Actuaremos siempre con base en la verdad, expresado a través de la
realización de trabajo diario, que se realiza con absoluta claridad para ayudar al
crecimiento de quienes lo reciben y también de quienes lo generan.
Transparencia: En el desempeño institucional y con nuestro recurso Humanos, materiales
y económicos.
Confianza: A través del tiempo con servicios agiles y oportunos para ser actores del
progreso y desarrollo de la entidad.
INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 04/08/2014
Revisado por: P.R 06/08/2014
APIG 3/9
APIG 3/9
63
Organigrama
Gráfico Nº 13: Organigrama Institucional, Fuente: COAC CACHA LTDA.
INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 04/08/2014
Revisado por: P.R 06/08/2014
APIG 4/9
64
Ubicación
Gráfico Nº 14: Ubicación, Fuente: COAC CACHA LTDA
Cobertura
La Cooperativa de Ahorro y Crédito CACHA Ltda. En la actualidad mantiene una
cobertura en dos provincias, Chimborazo y Pichincha, ofreciendo productos y servicios
financieros.
Gráfico Nº 15: Cobertura, Fuente: COAC CACHA LTDA
INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 04/08/2014
Revisado por: P.R 06/08/2014
APIG 5/9
65
Productos y Servicios
Gráfico Nº 16: Productos y Servicios, Fuente: COAC CACHA LTDA
DEPOSITOS A PLAZO FIJO
Con mucho interés cuidamos tu inversión, invertir en CACHA, una institución segura y
comprometida que invierte en los proyecto de los socios, puedes invertir desde los 30, 60,
90, 180 o 360 días y ganas los intereses justos y competitivos. Decide, Invierte y Gane con
Nosotros.
Pensando en el bienestar y seguridad de los socios ofrece los siguientes beneficios.
Disponibilidad de los fondos en todas nuestras oficinas.
Puedes retirar los intereses mensualmente.
Alta rentabilidad con intereses competitivos.
Reconocimientos y Premios directos de acuerdo a su inversión.
Para instituciones y/o Empresas aportamos en su requerimiento.
INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 04/08/2014
Revisado por: P.R 06/08/2014
APIG 6/9
66
AHORRO A LA VISTA
La Cooperativa CACHA pone a disposición de los socios la cuenta de ahorros a la vista
que es el complemento ideal para tus inversiones ya que gana una tasa del 3%, además
tienes total disponibilidad de tus ahorros en el momento en que lo necesites, a través de
nuestras ventanillas. Adicionalmente no cobramos costo de mantenimiento en libreta de
ahorros. Manteniendo un saldo mínimo de $5.00 en los ahorros intereses mensual.
AHORRO AGIL
La cooperativa CACHA también pone a su disposición Cuenta Ahorro Ágil
con un interés 3.5% para sus ahorros, siendo depositados en el lugar de su actividad, vea
crecer su dinero a diario con intereses acreditados mensualmente a su cuenta, estará
disponible en cualquier momento. Para esto el personal de la cooperativa se encarga de
visitar a los lugares donde usted decide depositar.
AHORRO PRODUCTIVO
Te permitirá hacer productivo tu exceso de liquidez, en depósitos menores a 30 días y
estará disponible en cualquier momento de acuerdo a tu necesidad, puedes invertir desde
un mínimo de $5.000 dólares en adelante y el plazo va desde 20 días hasta 29 días y gana
el interés del 5%.
VENTAJA: este ahorro, no tiene descuentos tributarios.
INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 04/08/2014
Revisado por: P.R 06/08/2014
APIG 7/9
67
AHORRO META (PROGRAMADO)
Te permitirá establecer su meta de Ahorro por los tiempos y la frecuencia de depósitos que
decidas.
VENTAJA: este ahorro, no tiene descuentos tributarios.
CRÉDITOS
Sacar un crédito en Cacha, es muy simple, rápido con intereses competitivos del mercado.
Los microcréditos que ofrecemos en la Cooperativa CACHA están orientados a solucionar
necesidades de financiamiento de actividades en pequeña escala de producción,
comercialización o servicios, cuya fuente principal de repago son los ingresos del negocio.
MICRODRÉDITO
Los Microcréditos son los destinados a la necesidad de los socios ya sea para el capital de
trabajo o compra de bienes para consumo como: compra de vehículos para uso personal,
muebles y electrodomésticos, pago de deudas, entre otras necesidades urgentes,
financiados hasta 5000,00 dólares americanos. Con un garante.
MICROCRÉDITO CREDIAGIL
Conocemos las principales necesidades, para eso los microcréditos que ofrecemos en la
cooperativa, son dirigidos para las pequeñas actividades o pequeños negocios, entregados
en el lugar de su negocio hasta 5000,00 dólares sin encaje y entregados oportunamente.
INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 04/08/2014
Revisado por: P.R 06/08/2014
APIG 8/9
68
• CAPITAL EMPRENDEDOR
La cooperativa CACHA impulsa su emprendimiento con una pequeña idea de surgir en su
economía haremos grandes cosas.
Acerque con una propuesta de su actividad a emprender a la cooperativa y participa en la
planificación de su sueño, el mismo que será financiado hasta el 80% de la inversión de su
propuesta. Con un monto máximo de 10000,00 dólares.
INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 04/08/2014
Revisado por: P.R 06/08/2014
APIG 9/9
69
Hoja de marcas y referencias
MARCAS SIGNIFICADO
Documento en mal estado
Revisado o verificado
Hallazgo
Documentos sin firma
Incumplimiento al proceso de archivo
Inexistencia de manuales
No reúne requisitos
No existe documentación
Expedientes desactualizados
Incumplimiento al proceso de crédito
Sustentado con evidencia
Datos incompletos
Evidencia
INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 05/08/2014
Revisado por: P.R 05/08/2014
APMR 1/2
70
ABREVIATURAS SIGNIFICADO
AP Archivo permanente
AC Archivo corriente
PA Programas de auditoría
ECI Evaluación del control interno
HA Hoja de hallazgos
IA Informe de auditoría
ET Entrevista
ICI Informe de control interno
AMC Ambiente de control
ACC Actividades de control
IC Información y comunicación
SM Supervisión y monitoreo
VD Verificación de documentos
IG Indicadores de gestión
CP Carta de presentación
REO Revisión de la estructura orgánica
NA Nota aclaratoria
S.H Sonia Huilcarema
J.C José Cuvi
P.R Patricio Robalino
MM Matriz de monitoreo
INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 05/08/2014
Revisado por: P.R 06/08/2014
APIG 2/2
71
Programa General de Auditoría
ENTIDAD: Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”
DIRECCIÓN: Calle Carabobo y Esmeraldas esquina
NATURALEZA DEL TRABAJO: Auditoría Integral
PERÍODO: Año 2013
Objetivos:
- Evaluar el Sistema de Control Interno de la cooperativa.
- Determinar la razonabilidad de los Estados Financieros de la entidad.
- Evaluar la gestión y desempeño institucional.
- Verificar el cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables.
- Expresar una opinión objetiva de la situación global de la cooperativa.
No. PROCEDIMIENTO REF.
P/T
RESPONS
ABLE
FECHA
FASE I PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
1 Realice la propuesta de auditoría PA S.H. / J.C 22/07/2014
2 Presente el contrato de auditoria CA S.H. / J.C 23/07/2014
3 Presente la notificación de inicio de
examen de la auditoria. IEA S.H. / J.C 24/07/2014
4 Realice un memorándum de
planificación MPA S.H. / J.C 25/07/2014
5 Visite las Instalaciones de la Cooperativa NVI S.H. / J.C 28/07/2014
6 Entreviste al Sr. Gerente de la
cooperativa EGG S.H. / J.C 29/07/2014
7 Prepare el archivo permanente AP S.H. / J.C 04/08/2014
7 Evalúe el Control Interno CCI1 S.H. / J.C 07/08/2014
INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 05/08/2014
Revisado por: P.R 06/08/2014
APGA 1/3
2
72
No. PROCEDIMIENTO REF.
P/T
RESPONSA
BLE
FECHA
FASE II EJECUCIÓN
AUDITORIA DE CONTROL
INTERNO ACI
8 Elabore el programa de auditoria del
control interno PACI S.H. / J.C 13/08/2014
9 Evalué el Control interno por medio de
cuestionarios – COSO II CC2 S.H. / J.C 14/08/2014
10 Plantee los puntos de control interno en
los hallazgos existentes. PCI 1 S.H. / J.C 19/08/2014
AUDITORIA FINANCIERA
11 Elabore el programa de auditoria del
control interno PAAF S.H. / J.C 24/08/2014
11 Solicite los estados financieros del año a
auditar. EF S.H. / J.C 25/08/2014
12 Analice los estados financieros,
mediante el método vertical. AV S.H. / J.C 27/08/2014
14 Analice la cuenta del disponible A S.H. / J.C 02/09/2014
15 Analice la cuenta del exigible B S.H. / J.C 09/09/2014
16 Analice la cuenta del pasivo AA S.H. / J.C 16/09/2014
Analice la cuenta de Patrimonio BB S.H. / J.C 23/09/2014
17 Analice la cuenta de Ingresos X S.H. / J.C 30/09/2014
18 Analice la cuenta de Gastos Y S.H. / J.C 02/10/2014
19 Plantee los puntos de control interno en
los hallazgos existentes. PCI 2 S.H. / J.C 07/10/2014
INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 05/08/2014
Revisado por: P.R 06/08/2014
APGA 2/3
2
73
No. PROCEDIMIENTO REF.
P/T RESPONSABLE FECHA
AUDITORIA DE GESTION
20 Elabore el programa de auditoria de
gestión. PAAG S.H. / J.C 13/10/2014
21 Evalúe la gestión y desempeño
institucional GDI S.H. / J.C 21/10/2014
22 Analice el Diagrama de flujo del
proceso de crédito ICL S.H. / J.C 28/10/2014
23 Aplique indicadores para medir la
gestión de la cooperativa. ICN S.H. / J.C 30/10/2014
24 Plantee los puntos de control interno en
los hallazgos existentes. PCI 3 S.H. / J.C 03/11/2014
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
25 Elabore el Programa de Auditoria de
Cumplimiento PAAC S.H. / J.C 06/11/2014
26
Realice la narrativa de la constatación
documental del régimen jurídico
aplicable a la institución
NCL S.H. / J.C 10/11/2014
27 Aplique cuestionarios de control
interno para la comprobación de leyes CCI S.H. / J.C 12/11/2014
28 Analice los resultados de la evaluación REAC S.H. / J.C 18/11/2014
29 Plantee los puntos de control interno en
los hallazgos existentes. PCI 4 S.H. / J.C 26/11/2014
H/A, H/R, PCI
29 Elabore la Hoja de ajustes y
reclasificación
HA y
HR S.H. / J.C 02/12/2014
INFORME FINAL
31 Informe Final de la Auditoría Integral IFAI S.H. / J.C 19/12/2014
INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 05/08/2014
Revisado por: P.R 06/08/2014
APGA 3/3
74
4.2.3 Archivo Corriente
ARCHIVO CORRIENTE
ENTIDAD: Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha
Ltda.”
DIRECCIÓN: Carabobo y Esmeraldas esquina
NATURALEZA DEL TRABAJO: Auditoría Integral
PERÍODO: Año 2013
75
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
“CACHA LTDA.”
ARCHIVO CORRIENTE
ARCHIVO CORRIENTE AC
FASE I PLANIFICACIÓN PRELIMINAR PP
Realice la propuesta de auditoría PA
Presentar el contrato de auditoria CA
Realice un memorándum de planificación MPA
Presentar la notificación de inicio de examen de la auditoria. IEA
Visite las Instalaciones de la Cooperativa NVI
Entrevista al Sr. Gerente de la cooperativa EGG
FASE I PLANIFICACIÓN ESPECIFICA PE
Evalúe el Control Interno CCI1
FASE II EJECUCIÓN
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO ACI
Elabore el programa e auditoria del control interno PACI
Evalué el Control interno por medio de cuestionarios – COSO II CC2
Plantee los puntos de control interno en los hallazgos existentes. PCI 1
AUDITORIA FINANCIERA AF
Elabore el programa de auditoria del control interno PAAF
Solicitar los estados financieros del año a auditar y el año anterior EF
Analice los estados financieros, mediante el método vertical. AV
Analice la cuenta del disponible A
76
Analice la cuenta del exigible B
Analice la cuenta del pasivo AA
Analice la cuenta de Ingresos X
Analice la cuenta de Gastos Y
Plantee los puntos de control interno en los hallazgos existentes. PCI 2
AUDITORIA DE GESTION AG
Elabore el programa de auditoria de gestión. PAAG
evalué la gestión y desempeño institucional GDI
Mida la gestión en base a indicadores cualitativos ICL
Plantee los puntos de control interno en los hallazgos existentes. PCI 3
AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO AC
Elabore el Programa de Auditoria de Cumplimiento PAAC
Realice la narrativa de la constatación documental del régimen jurídico
aplicable a la institución
NCL
Realice el listado de comprobación del cumplimiento de leyes y
regulaciones aplicables a la entidad
CCLR
Analice los resultados de la evaluación REAC
Plantee los puntos de control interno en los hallazgos existentes. PCI 4
H/A, H/R, PCI
Hoja de ajustes y reclasificación H/H Y H/R
INFORME FINAL
Informe Final de la Auditoria Integral IFAI
77
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
78
PROPUESTA DE AUDITORÍA INTEGRAL
Riobamba, 22 de Julio del 2014
Ingeniero
Julio César Guamán
GERENTE DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
Riobamba.-
De nuestra consideración:
De acuerdo a la petición verbal, nos es grato presentarles esta propuesta de auditoría
integral, para la Cooperativa De Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”, para el período 2013, la
cual hemos preparado teniendo en cuenta el alcance de la Auditoría Integral, las Normas de
Auditoría Generalmente Aceptadas y demás disposiciones legales que regulan a la
cooperativa.
La naturaleza de nuestro trabajo es la ejecución de una Auditoría Integral con los
siguientes objetivos:
o Financiero: Establecer si las cuentas principales de los estados financieros de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”, reflejan razonablemente: el
resultado de las operaciones, los cambios en su situación financiera, su flujo de
efectivo, entre otros.
o Cumplimiento: Determinar si la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”
en el desarrollo de las operaciones que realiza, cumple con las disposiciones y
regulaciones internas y externas que le
son aplicables. INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 22/07/2014
Revisado por: P.R 23/07/2014
PA 1/2
79
o Gestión: Evaluar el grado de eficacia, eficiencia y economía en el logro de
objetivos previstos por la Cooperativa y salvaguardar los recursos disponibles.
o Control Interno: Evaluar el Sistema de Control Interno para determinar si los
controles establecidos por la Cooperativa, son adecuados o requieren ser mejorados
para asegurar mayor eficiencia en las operaciones y una adecuada protección.
Por lo que la Auditoría Integral se hará con las prescripciones legales, pronunciamientos
profesionales y las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, por consiguiente
incluirá una planeación y evaluación del control interno, medición de la gestión, pruebas
de la documentación de los libros y registros de contabilidad y otros procedimientos de
auditoría que consideremos necesarios de acuerdo a las circunstancias.
Anticipo a la presente mis más sinceros agradecimientos.
Atentamente;
José Cuvi Sonia Huilcarema
SUPERVISOR DE J&S AUDITORES AUDITORA DE J&S AUDITORES
Contrato de Prestación de Servicios de Auditoría
Integral
INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 22/07/2014
Revisado por: P.R 23/07/2014
PA 2/2
CA 1/4
80
Comparecen a la celebración del presente contrato por una parte la Cooperativa de Ahorro
y Crédito “Cacha Ltda.”, domiciliada en la ciudad de Riobamba, con RUC 0691727157001
representada por Ing. Julio Cesar Guamán a quien en adelante y para efectos del presente
contrato se le denominara CONTRATANTE; y por parte J&S AUDITORES, los
auditores Huilcarema Gualán Sonia Maribel con C.I.: 060561653-1 y Cuvi Taris José Luis
con C.I.: 020228662-1, con domicilio principal en la ciudad de Riobamba debidamente
autorizadas de sus propios derechos, quien en adelante se les denominará
CONTRATISTAS; hemos celebrado el contrato de prestación de servicios profesionales
de Auditoría Integral que se regirá por las siguientes cláusulas:
Primera – Objeto: Los contratistas de J&S AUDITORES se obligan a cumplir la labor de
auditoría integral de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”, por el período
económico 2013, de acuerdo por lo establecido en la Ley y en un todo de conformidad con
la propuesta que presentó el Contratante en el mes de mayo del presente de año, que para el
efecto de descripción de funciones se considera incorporada al presente contrato.
Segunda – Duración: El presente contrato tendrá vigencia de seis (6) meses, comprendido
desde el mes de julio del 2014 y el mes de Diciembre del 2014, entendiéndose el período
sobre el cual se ejecutará el trabajo es el año calendario comprendido entre el 1 de Enero
del 2013 y el 31 de diciembre del mismo año. No obstante lo anterior, los contratistas de
J&S AUDITORES continuaron ejerciendo con las labores contratadas sin solución de
continuidad hasta tanto no se expresamente notificado de la intención del
CONTRATANTE de dar por terminado el contrato y en todo caso de conformidad con lo
estipulado en la cláusula novena de este contrato.
Tercera – Valor y Forma de Pago: El contratante reconocerá a los contratistas
independientes, como precio de este contrato y por la sola prestación de servicios descritos
en la propuesta de que trata la Cláusula Primera de este documento, los honorarios se
pagaran en dólares Americanos.
INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 23/07/2014
Revisado por: P.R 24/07/2014
81
Cuarto – Designaciones: Para el correcto cumplimiento de sus funciones, los contratistas
de J&S AUDITORES designaran a las personas que habrán de cumplir con las
obligaciones que por este contrato asume,
las cuales deben llenar los requisitos que para este tipo de funcionarios exige la ley, entre
estas personas y el contratante no existirá ninguna relación de carácter laboral, y por ende,
el pago de sus salarios y demás prestaciones sociales es responsabilidad exclusiva de los
contratistas independientes.
Parágrafo: Además del citado personal, el contratante designará su nómina los
funcionarios que se requieran para que presten su colaboración a la auditoría integral.
Quinta – Obligaciones del Contratante: Además de las obligaciones generales derivadas
del presente contrato, el Contratante se compromete a a) Prestarle toda colaboración que
soliciten los contratistas independientes facilitándoles todos los documentos o informes
para que se requieran para el correcto cumplimiento de sus funciones; b) En caso de
documentos que deban ser revisados y/o certificados por los contratistas independientes
para su posterior presentación a entidades oficiales o particulares, El Contratante se obliga
a entregar dichos documentos a los contratistas independientes con no menos de cinco (5)
días hábiles de anticipación a la fecha de vencimiento de su presentación.
Parágrafo: En caso de incumplimiento de cualesquiera de estas obligaciones por parte del
contratante, en especial la contenida en el literal b) de ésta cláusula, los Contratistas de
J&S AUDITORES no serán responsables por demoras en la presentación de los
documentos a las autoridades que lo requieran, pudiendo, además dejar constancia de las
salvedades que consideren oportunas y quedando absolutamente libre de responsabilidad
por errores u omisiones en que hayan incurrido el Contratante al diligenciar los
documentos respectivos.
INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 23/07/2014
Revisado por: P.R 24/07/2014
CA 2/4
82
Sexta – Obligaciones de los Contratistas Independientes: Los Contratistas de J&S
AUDITORES se obligan únicamente y exclusivamente a la realización de las labores
descritas en la propuesta presentada al Contratante y son los que corresponden a la
auditoría integral.
Séptima – Lugar de Presentación del Servicio: El servicio contratado por el contratante
se prestará en la ciudad de Riobamba y se extenderá a otros lugares cuando por razón del
servicio contratado se presentan circunstancias que lo requieran.
Octava – Domicilio Contractual: Para todos los efectos las partes acuerdan que sea en el
domicilio contractual la ciudad de Riobamba.
Novena – Terminación del Contrato: Sin perjuicio de lo dispuesto en la cláusula segunda
de este documento, el Contratante podrá dar por terminado este contrato en forma
unilateral sujetándose a las siguientes previsiones: a) Antes del cumplimiento del plazo
inicial de seis (6) meses pactado, en cualquier momento, pagando a los Contratistas de
J&S AUDITORES el precio total acordado en la cláusula segunda, el aviso de
determinación del contrato debe ser dado a los contratistas independientes con no menos
de treinta (30) días calendario de anticipación a la fecha efectiva de dicha terminación.
Décima – Dotaciones y Recursos: El Contratante facilitará a su coste a los contratistas de
J&S AUDITORES el espacio físico, así como los elementos necesarios requeridos para el
desempeño de su labor, tales como equipo de cálculo, mesas, sillas, etc.
Décima Primera – Autonomía de los Contratistas Independientes: En el desarrollo del
presente contrato de prestación de servicios profesionales de auditoría integral, los
Contratistas de J&S AUDITORES actúan como tal, realizando la labor encomendada con
libertad y autonomía técnica y directiva.
Décima Segunda – Gastos: Los gastos en que se incurra como consecuencia de la
celebración del presente contrato, como el pago del impuesto, publicaciones, etc., sea
sufragados por partes iguales entre los contratantes.
INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 23/07/2014
Revisado por: P.R 24/07/2014
CA 3/4
83
Otros: Las partes dejan constancia de que por razón de definición de los esquemas
operativos, este contrato se firma a la fecha.
Para constancia se firma en la ciudad de Riobamba, a los 23 días del mes de Julio del 2014.
El Contratante Contratista J&S AUDITORES
C.I. 060386915-4 C.I. 020228662-1
Contratista J&S AUDITORES
C.I. 060561653-1
INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 23/07/2014
Revisado por: P.R 24/07/2014
CA 4/4
84
NOTIFICACIÓN DE INICIO DEL EXAMEN
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
AUDITORÍA INTEGRAL
Riobamba, 04 de Agosto del 2014
Ingeniero
Julio Cesar Guamán
GERENTE DE LA COAC “CACHA LTDA.”
Presente.-
De nuestra consideración:
De conformidad con lo dispuesto en la cláusula II del contrato celebrado para la ejecución
de la auditoría, notifico a usted, que la firma auditora J&S AUDITORES, se encuentra
realizando la Auditoría Integral a las operaciones efectuadas, por el período comprendido
entre el 01 de enero al 31 de diciembre de 2013.
Por lo cual solicitamos que se nos facilite la información necesaria para la ejecución de la
auditoria, así como la colaboración de todos los empleados de la institución.
Atentamente,
JOSE CUVI SONIA HUILCAREMA
AUDITOR DE J&S AUDITORES AUDITORA DE J&S AUDITORES
INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 24/07/2014
Revisado por: P.R 24/07/2014
IEA
85
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
AUDITORÍA EXTERNA
PERÍODO: ENERO 1 A DICIEMBRE 31 DEL 2013
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
1. MOTIVO DEL EXAMEN.
La presente Auditoría se realiza luego del proceso de adjudicación en el que el Consejo de
Administración con Acta 003 del 04 de abril del 2014 resuelve contratar la Auditoría,
luego mediante Acta 010 del Consejo de Vigilancia del 25 de mayo del 2014 en el que se
analizan las ofertas autorizadas al Sr. Julio César Guamán Hipo Gerente de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito “CACHA LTDA.”. Ubicada en las calles Carabobo y
Esmeraldas esquina, Parroquia Lizarzaburu, Cantón Riobamba perteneciente a la provincia
de Chimborazo, con oficio No.001 del 02 de julio del 2014, la contratación de los Servicios
Profesionales de la firma auditora J&S AUDITORES.
2. OBJETIVO DEL EXAMEN.
Evaluar el Sistema de Control Interno de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
“Cacha Ltda.”
Determinar la razonabilidad de los Estados Financieros presentados al 31 de
Diciembre de 2013.
Medir la eficiencia, eficacia, economía, ecología y ética en el cumplimiento de
objetivos y planes de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”
Verificar el cumplimiento de las disposiciones legales, reglamentarias y
estatutarias que regulan las actividades de la Cooperativa.
INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 25/07/2014
Revisado por: P.R 26/07/2014
MPA 1/9
86
3. ALCANCE DEL EXAMEN.
El período a examinar comprende del 1 de enero al 31 de diciembre del 2013, período
dentro del cual se evaluará la naturaleza, extensión y legalidad de los registros, mediante
aplicación de las pruebas de auditoría que están previstas en los programas de trabajo para
la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”
4. BASE LEGAL.
La Cooperativa de Ahorro y Crédito CACHA LTDA, se constituyó ante el organismo
competente como el MIES Y Dirección Nacional de Cooperativas, aprobada mediante
acuerdo ministerial núm. 0038 de fecha 11 de febrero del 2009, e inscrita en el Registro
General de Cooperativas con el Numero de Orden 7296 de fecha 2 de abril del 2009.
Tiene su domicilio principal en las calles Carabobo y Esmeraldas esquina, Barrio la
Condamine en la parroquia Lizarzaburu, Cantón Riobamba perteneciente a la provincia de
Chimborazo.
Está bajo el control de la Superintendencia de Economía, Popular y Solidaria (SEPS).
A continuación se detalla la normativa legal que norma su funcionamiento:
Ley de Economía, Popular y Solidaria
Reglamento de la Ley de Economía, Popular y Solidaria
Estatuto propio.
Reglamento Interno.
Resoluciones y demás disposiciones legales que norman el desenvolvimiento
administrativo financiero de la Cooperativa.
INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 25/07/2014
Revisado por: P.R 26/07/2014
MPA 2/9
87
5. ESTRUCTURA ORGÁNICA
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “CACHA LTDA.”, para el desarrollo de sus
actividades su estructura interna y administrativa está conformada de la siguiente manera:
NIVEL SUPERIOR Asamblea General de Socios
NIVEL DIRECTIVO Consejo de Administración
NIVEL DE CONTROL Consejo de Vigilancia
NIVEL OPERATIVO Gerencia, Contabilidad, Crédito y Cajero
NIVEL DE APOYO Comité de Crédito
6. FUNCIONARIOS PRINCIPALES:
CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN
Luis Efraín Guzmán Sisa–Vocal Principal (Presidente)
Manuel Hipo Janeta – Vocal Suplente
Segundo Manuel Yaguachi Morocho– Vocal Principal
Marcelino Cabay Gualán– Vocal Suplente
José Altamirano Bagua – Vocal Principal (Secretario)
Juan Carlos Sefla Asqui – Vocal Suplente
Juan Padilla Criollo– Vocal Principal
Juan Carlos Paca Aucancela– Vocal Suplente
Mónica Adelina Gualli Sinaluisa– Vocal Principal
Segundo Manuel Hipo Guamán– Vocal
Suplente
INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 25/07/2014
Revisado por: P.R 26/07/2014
MPA 3/9
88
CONSEJO DE VIGILANCIA
Juan Yungan Pomaquero– Vocal Principal
María Josefina Janeta Janeta - Vocal Suplente
Segundo Juan Morocho Hipo– Vocal Principal
Inés María Cepeda Chimbolema– Vocal Suplente
Manuel Dizuela Ñamo– Vocal Principal
Ángel Guido Llangari Cabay– Vocal Suplente
GERENTE Julio César Guamán Hipo
CONTADORA María Elena Flores García
OFICIAL DE CRÉDITO Mario Francisco Morocho Hipo
CAJERO Norma Elizabeth Guamán Hipo
7. FINANCIAMIENTO.
La ley de Economía, Popular y Solidaria en la sección III, art. 49 indica que: El capital
social estará constituido por las aportaciones pagadas por sus socios, en numerario, bienes
o trabajo avaluados por el Consejo de Administración.
Las aportaciones de los socios estarán representados por certificados de aportación,
nominativos y transferibles entre socios o a favor de la cooperativa; cada socio podrá tener
aportaciones de hasta el equivalente al 5% del Capital social.
INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 25/07/2014
Revisado por: P.R 26/07/2014
MPA 4/9
89
8. HALLAZGOS POTENCIALES.
RESUMEN CONTROL INTERNO
MATRIZ DE PROCEDIMIENTOS
B= baja
M=media
A=alta
PROCEDIMIENTO INHERENTE CONTROL DETECCIÓN
1. Verifique que se disponga de los
Estados Financieros aprobados por los
organismos correspondientes.
A B B
2. Verifique que se disponga de un
sistema contable apropiado.
M B
3. Verifique que la documentación sobre
operaciones de captación y colocación,
contratos y otros actos de gestión
importantes debe ser íntegra, confiable y
exacta.
M A B
4. Verifique la realización de arqueos
sorpresivos de caja y conciliaciones
bancarias.
A A B
5. Compruebe que se efectúen los
depósitos de recaudación
inmediatamente e intactos.
B A B
6. Verifique el cumplimiento del manual
de créditos.
A A B
7. Verifique el proceso de otorgación de
créditos.
A B
INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 25/07/2014
Revisado por: P.R 26/07/2014
MPA 5/9
90
9. ESTRATEGIA DE AUDITORÍA.
Verifique que se disponga de los Estados Financieros aprobados por los organismos
correspondientes.
Constatación.
Observación.
Verifique que se disponga de un sistema contable apropiado.
Constatación.
Observación.
Confirmación.
Verifique que la documentación sobre operaciones de captación y colocación, contratos y
otros actos de gestión importantes debe ser integrada, confiable y exacta.
Verificación.
Indagación.
Rastreo.
8. Confirme si existe controles para la
recuperación de cartera vencida.
M M B
9. Compruebe que el personal sea idóneo
de acuerdo al cargo que ocupa.
A A B
10. Evalué el control interno, utilizando
el método del COSO II.
M M
11. Verifique el cumplimiento de la
normativa interna y externa, mediante la
aplicación de cuestionarios de control
interno.
M M
INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 25/07/2014
Revisado por: P.R 26/07/2014
MPA 6/9
91
Verifique la realización de arqueos sorpresivos de caja y conciliaciones bancarias.
Verificación
Conciliación
Confirmación
Compruebe que se efectúen los depósitos de recaudación inmediatamente e intactos.
Constatación.
Observación.
Rastreo.
Verifique el cumplimiento del manual de créditos.
Cuestionarios
Observación
Verifique el proceso de otorgación de créditos.
Encuestas
Observación
Constatación
Confirme si existe controles para la recuperación de cartera vencida.
Cuestionarios
Observación
Compruebe que el personal sea idóneo de acuerdo al cargo que ocupa.
Observación
Cuestionarios
INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 25/07/2014
Revisado por: P.R 26/07/2014
MPA 7/9
92
Evalué el control interno, utilizando el método del COSO II.
Cuestionarios
Observación
Verifique el cumplimiento de la normativa interna y externa, mediante la aplicación de
cuestionarios de control interno.
Cuestionarios
Observación
Comprobación
INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 25/07/2014
Revisado por: P.R 26/07/2014
MPA 8/9
93
10. CRONOGRAMA.
No. ACTIVIDADES AGO. SEP OCT NOV DIC
1 Planificación Preliminar X
2 Planificación específica X
3 Ejecución del trabajo del campo.
Revisión de base legal interna y externa;
verificación de su cumplimiento.
Revisión de Estados financieros.
Confirmación de saldos.
Evaluación del Control Interno
Análisis FODA de la organización
Evaluación de la misión y visión
Verificación del cumplimiento del proceso
de créditos.
Aplicación de encuestas a los socios
X X X
6 Presentación y lectura del Informe Final de
Auditoría a la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Cacha Ltda.
X
Sonia Huilcarema José Cuvi
AUDITOR AUDITOR
INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 25/07/2014
Revisado por: P.R 26/07/2014
INICIALES FECHA
Elaborado por: S.H. / J.C 25/07/2014
Revisado por: P.R 26/07/2014
MPA 9/9
94
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA
LTDA.”
AUDITORÍA INTEGRAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NARRATIVA DE LA VISITA PRELIMINAR
NVI
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”, está al servicio de la sociedad durante cinco años ofertando servicios en cuanto a captaciones de ahorros, depósitos a plazo fijo, microcréditos y otros servicios de carácter social. El día 11 de Agosto de 2014, nos trasladamos a las instalaciones de la institución ubicada en la provincia de Chimborazo, cantón Riobamba, calle Carabobo y Esmeraldas esquina, a una reunión con el gerente general Ing. Julio Guamán, quien supo manifestar que en la entidad no se ha realizado una Auditoria Integral. Por este motivo, considera de gran importancia efectuar una revisión de los aspectos financieros, de control interno, de gestión, de cumplimiento y del sistema de la organización en general, que proporcione una herramienta de control efectiva que permita la oportuna detección de posibles deficiencias tanto en el cumplimiento de los objetivos como de los resultados. A través de la visita también se pudo observar la infraestructura de la cooperativa, que es relativamente pequeña, su espacio físico está muy bien distribuida, cuenta con todos los equipos necesarios para brindar una buena atención a los socios. Pero a pesar de esto, existen ciertas deficiencias que deben ser analizadas y controladas, por lo que la auditoría integral podrá identificarlas para implementar soluciones posteriores. El Sr. Gerente manifestó su total apertura y colaboración en el desarrollo de la auditoría integral para obtener un resultado con datos correctos.
Se aclaró que nuestros servicios son proporcionados bajo el entendimiento de que la administración asume la responsabilidad por la integridad y fidelidad de la información presentada, que contendrán los documentos entregados por los empleados de la entidad en base a las distintas técnicas que se utilizarán para el desarrollo de la auditoría.
Finalmente, se mencionó que como resultado de la Auditoría Integral se entregará el informe, el mismo que contendrá la opinión sobre la eficiencia, seguridad y orden de la gestión financiera-administrativa de la entidad para así salvaguardar los recursos, la fidelidad del proceso de la información, y el cumplimiento de las normas contables, leyes tributarias, reglamentos, del mismo modo las políticas definidas.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 28/07/2014
REVISADO: P.R FECHA:03/08/2014
95
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
AUDITORÍA INTEGRAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
ENTREVISTA AL GERENTE
EGG 1/2
Entrevistado: Ing. Julio Guamán Cargo: Gerente
Fecha: de 2014 Hora de Inicio: 10h00
Hora de finalización: 10h30 Lugar: Gerencia
Objetivo: Conocer los aspectos administrativos y financieros de la entidad para obtener
un conocimiento previo acerca de las fortalezas y debilidades para posteriormente emitir
una opinión integral de la entidad. PREGUNTAS: 1. ¿Cómo está conformada la Cooperativa?
La Cooperativa está conformada con veinte socios fundadores, tiene alrededor de
5000 socios. Los departamentos que la conforman son: Contabilidad, Créditos,
Inversiones, Atención al Cliente y Cajas y asesoría en cuanto a sistemas
informáticos de la ciudad de Quito. 2. ¿Usted como representante legal de la cooperativa conoce detalladamente
las actividades administrativas, financieras y económicas que se desarrollan
dentro y fuera de la entidad?
Si, como representante legal de esta entidad es mi deber conocer cada una de las
operaciones que se realizan dentro y fuera de la misma, con la finalidad de que
me permita realizar acciones correctivas de manera oportuna en caso de existir
irregularidades. 3. ¿La cooperativa cuenta con una planificación estratégica?
Si, la cooperativa cuenta con una planificación estratégica, que fue diseñada en
este año. 4. ¿La cooperativa cuenta con manuales de procedimientos, reglamentos, y
políticas?
La cooperativa cuenta con un manual de funciones, reglamento de crédito, reglamentos internos y estatuto de la Cooperativa.
5. ¿Posee un sistema contable que ayude para la toma de decisiones?
Si contamos con un sistema contable que nos facilita la realización de las
operaciones y a la vez es un instrumento importante en la toma de decisiones. 6. ¿Se ha realizado auditorías anteriormente?
No, se han realizado auditorias integrales pero consideramos que sería de gran ayuda la realización de una auditoría integral.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:29/07/2014
REVISADO: P.R FECHA:03/08/2014
96
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
AUDITORÍA INTEGRAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
ENTREVISTA AL GERENTE
EGG 2/2
7. Algún comentario que desearía hacer acerca de la Auditoría a practicarse. Se puede considerar como una gran herramienta para continuar con nuestra gestión al
frente de esta institución, ya que nos permitirá conocer los puntos débiles y actuar de
manera acertada para corregirlos y mejorarlos.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:29/07/2014
REVISADO: P.R FECHA:03/08/2014
97
PLANIFICACION ESPECÍFICA
98
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA
LTDA.”
AUDITORIA INTEGRAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
RANGOS PARA CALIFICACION DE CUESTIONARIOS
RCC
En el Manual de Auditoría de Gestión de la Contraloría General del Estado, se puede
conocer la escala para la calificación de los cuestionarios de Control Interno, ya que en una
Auditoría Integral todas las actividades realizadas por las empresas son de vital
importancia, es por ello que el equipo de Auditoría toma en consideración la siguiente
tabla.
ESCALA CALIFICACIÓN 0-2 = Insuficiente Inaceptable 3-4 = Inferior a lo normal Deficiente 5-6 = Normal Satisfactorio 7-8 = Superior a lo normal Muy bueno 9-10 = Óptimo Excelente FUENTE: Manual de Auditoría de Gestión, Contraloría General del Estado, Ecuador. Pág. 306.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:07/08/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/08/2014
99
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
AUDITORIA INTEGRAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO: ESTRUCTURA
ORGANIZACIONAL
CCI1 1/5
N° Preguntas Respuestas Evaluación Observaciones
Si No Pond. Calif.
1 ¿Se encuentra claramente definido el organigrama estructural de la Cooperativa?
X 10 8
2 ¿Se ha definido el organigrama
personal de la Cooperativa? X 10 8
3 ¿Se ha definido el organigrama funcional y por procesos de la Cooperativa?
X 10 8
4 ¿En el manual de funciones se encuentra correctamente establecidas y delimitadas las funciones de cada empleado y funcionario de la Cooperativa?
X 10 10
5 ¿Cuenta la Cooperativa con un sistema de información y comunicación entrelazadas con todas sus áreas?
X 10 9
6 ¿La Cooperativa cuenta con una Planificación Estratégica?
X 10 10
TOTAL
60 53
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:07/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:15/08/2014
100
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
AUDITORIA INTEGRAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO: GERENCIA
CCI1 2/5
N° Preguntas Respuestas Evaluación Observaciones
Si No Pond. Calif.
1 ¿Se aplican índices de gestión para determinar el cumplimiento de metas?
X 10 3
2 ¿Las estrategias implantadas por la institución han permitido que la misma tenga un desarrollo sustentable?
X 10 8
3 ¿La Misión y la Visión se encuentran expuestas para conocimiento general de la Cooperativa?
X 10 8
4 ¿Cuenta la Cooperativa con un Plan de capacitación, desarrollo y atención al cliente?
X 10 4
TOTAL
40 23
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:07/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:15/05/2014
101
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
AUDITORIA INTEGRAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO: CRÉDITO Y COBRANZAS
CCI1 3/5
N°
Preguntas Respuestas Evaluación Observaciones
Si No Pond. Calif.
1 ¿Se brinda capacitación oportuna en cuanto a cambios o reformas políticas que afecten el desarrollo de las actividades de la Cooperativa?
X 10 3
No se capacita en lo
que concierne a este
tema.
2 ¿Se sigue paso a paso los
procedimientos para la entrega de
créditos? X 10 5
No se siguen todos
los plazo
3 ¿Se cumplen estrictamente los
plazos para la cancelación de
cuentas por cobrar? X 10 4
No se hace cumplir
los plazos
4 ¿Los procedimientos a seguir para los cobros de cartera vencida se los ejecuta inmediatamente? X 10 4
El tiempo de espera
es demasiado.
TOTAL 40 16
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:07/08/2014
REVISADO: P.R FECHA:15/08/2014
102
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
AUDITORIA INTEGRAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO: CAJA
CCI1 4/5
N° Preguntas Respuestas Evaluación Observaciones
Si No Pond. Calif.
1 ¿El Personal que atiende en
ventanilla cuenta con el perfil
profesional apto para desempeñar
este cargo?
X 10 7 No cuentan con la
instrucción académica
adecuada, pero si tienen
experiencia.
2 ¿Reciben capacitación de
Relaciones Humanas y Manejo del
dólar?
X 10 4 No reciben
capacitación.
3 ¿Cuentan con una máquina para
detectar billetes falsos?
X 10 8
4 ¿Realiza arqueos de caja, al final
de cada día?
X 10 10
5 ¿Existe rotación periódica de
cajeros?
X 10 5 No se realiza
rotación.
TOTAL
50 34
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:07/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:15/08/2014
103
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
AUDITORIA INTEGRAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO: ATENCIÓN AL CLIENTE
CCI1 5/5
N° Preguntas Respuestas Evaluación Observaciones
Si No Pond. Calif.
1 ¿La persona que brinda atención al
cliente se encuentra totalmente apta
para desempeñar este cargo?
X 10 8
2 ¿El socio encuentra siempre
respuesta a sus inquietudes? X 10 8
3 ¿Se cumplen con las políticas
preestablecidas para la atención a
sus clientes?
X 10 8
4 ¿Se encuentran los clientes
satisfechos con los funcionarios en
la atención que reciben?
X 10 10
TOTAL
40 34
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:07/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:15/08/2014
104
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
AUDITORIA INTEGRAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
MRC 1/5
𝐍𝐂 =CALIFICACION TOTAL
PONDERACION TOTAL
FÓRMULA:
𝐍𝐂 =53
60*100
𝐍𝐂 = 88%
NR= 100% - NC
NR= 12%
CRITERIO:
RANGOS RIESGOS CONFIANZA
15% - 50% Alto Bajo
51% - 59% Mo. Alto Moderado Bajo 60% - 66% Mo. Moderado Mo. Moderado 67% - 75% Mo. Bajo Moderado Alta
76% - 95% Bajo Alta
INTERPRETACIÓN:
El resultado del componente de evaluación de riesgos indica una confianza alta (88%), y un riesgo bajo (12%), con lo que se evidencia la que la estructura organizacional de la cooperativa es adecuada para el funcionamiento.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:07/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:15/08/2014
105
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
AUDITORIA INTEGRAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL
GERENCIA
MRC 2/5
𝐍𝐂 =CALIFICACION TOTAL
PONDERACION TOTAL
FÓRMULA:
𝐍𝐂 =23
40*100
𝐍𝐂 = 58%
NR= 100% - NC
NR= 42%
CRITERIO:
RANGOS RIESGOS CONFIANZA
15% - 50% Alto Bajo 51% - 59% Mo. Alto Moderado Bajo 60% - 66% Mo. Moderado Mo. Moderado 67% - 75% Mo. Bajo Moderado Alta 76% - 95% Bajo Alta
INTERPRETACIÓN:
El resultado del componente de evaluación de riesgos indica una confianza moderado bajo (58%), y un riesgo moderado alto (42%), con lo que se evidencia la carencia de aplicación de indicadores para evaluar la gestión y el no contar con un plan de capacitaciones que permita el mejoramiento continuo de los empleados.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:07/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:15/08/2014
106
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
AUDITORIA INTEGRAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL
CRÉDITO Y COBRANZAS
MRC 3/5
FÓRMULA:
𝐍𝐂 =CALIFICACION TOTAL
PONDERACION TOTAL
𝐍𝐂 =16
40*100
𝐍𝐂 = 40%
NR= 100% - NC
NR= 60%
CRITERIO:
RANGOS RIESGOS CONFIANZA
15% - 50% Alto Bajo 51% - 59% Mo. Alto Moderado Bajo 60% - 66% Mo. Moderado Mo. Moderado 67% - 75% Mo. Bajo Moderado Alta 76% - 95% Bajo Alta
INTERPRETACIÓN:
El resultado del componente de evaluación de riesgos indica una confianza baja (40%), y un riesgo alto (60%), con lo que se evidencia la deficiente gestión de esta área ya que incumplen de manera reiterativa en ciertos aspectos que afecta directamente en el desarrollo de las actividades de la Cooperativa.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:07/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:15/08/2014
107
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
AUDITORIA INTEGRAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL
CAJA
MRC
4/5
FÓRMULA:
𝐍𝐂 =CALIFICACION TOTAL
PONDERACION TOTAL
𝐍𝐂 =34
50*100
𝐍𝐂 = 68%
NR= 100% - NC
NR= 32%
CRITERIO:
RANGOS RIESGOS CONFIANZA
15% - 50% Alto Bajo 51% - 59% Mo. Alto Moderado Bajo 60% - 66% Mo. Moderado Mo. Moderado 67% - 75% Mo. Bajo Moderado Alta
76% - 95% Bajo Alta
INTERPRETACIÓN:
El resultado del componente de evaluación de riesgos indica una confianza moderada alta (68%), y un riesgo moderado bajo (32%), con lo que puede decir que tiene ciertas deficiencias que no influyen directamente en el funcionamiento de esta área.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:07/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:15/08/2014
108
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
AUDITORIA INTEGRAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL
ATENCION AL CLIENTE
MRC 5/5
FÓRMULA:
𝐍𝐂 =CALIFICACION TOTAL
PONDERACION TOTAL
𝐍𝐂 =34
40*100
𝐍𝐂 = 85%
NR= 100% - NC
NR= 15%
CRITERIO:
RANGOS RIESGOS CONFIANZA
15% - 50% Alto Bajo 51% - 59% Mo. Alto Moderado Bajo 60% - 66% Mo. Moderado Mo. Moderado 67% - 75% Mo. Bajo Moderado Alta
76% - 95% Bajo Alta
INTERPRETACIÓN:
El resultado del componente de evaluación de riesgos indica una confianza alta (85%), y un riesgo bajo (15%), con lo que se evidencia la gestión en esta área es eficiente y efectiva permitiendo así una satisfacción total del cliente en lo que se refiere a la atención brindada.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:07/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:15/08/2014
109
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
AUDITORIA INTEGRAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 RESUMEN DEL RIESGO DE CONTROL
RRC
Mediante los cuestionarios planteados a las diferentes áreas de la empresa, se verificó que
el riesgo de control de cada una de ellas es:
ÁREA REF. P/T NIVEL DE
CONFIANZA
NIVEL DE
RIESGO
Estructura Organizacional MRC 1/5 88% 12%
Gerencia MRC 2/5 58% 42%
Créditos y Cobranzas MRC 3/5 40% 60%
Caja MRC 4/5 68% 32%
Atención al Cliente MRC 5/5 85% 15%
COMENTARIO:
Después de haber aplicado los cuestionarios de control interno y medido el riesgo de
control, se observa que existen debilidades dentro de la gestión administrativa de la
cooperativa en lo que se refiere a las diferentes dependencias, como es la no aplicación
de indicadores de gestión, al otorgar los créditos no se siguen todos los procedimientos
necesarios para ser colocados, el personal que labora no tiene el perfil profesional
requerido para desempeñarse en cada departamento en si acciones que necesitan
medidas correctivas de manera urgente.
ELABORADO:S.H. / J.C FECHA:07/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:15/08/2014
110
EJECUCIÓN
AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO
111
AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO
112
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
PROGRAMA DE AUDITORÍA INTEGRAL: CONTROL INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PACI
OBJETIVO GENERAL
Evaluar la eficiencia y solidez del Sistema de Control Interno implantado por la
Cooperativa de Ahorro y Credito “Cacha Ltda.”
OBJETIVOS ESPECÍFICOS.
Verificar la aplicación de actividades de control interno.
Evaluar y monitorear las operaciones y acciones adoptadas por los directivos de la
entidad.
N° PROCEDIMIENTOS REF. P/T REALIZA FECHA
1 Establesca los rangos para la
calificacción de los cuestionarios de
control interno.
RCC S.H. / J.C 13/08/2014
2 Aplique y evalue cada componente
del COSO II, mediante cuestionarios
y matrices.
Ambiente de Control
Establecimiento de Objetivos
Indentificación de Riesgos
Evaluación de Riesgos
Respuesta a lo Riesgos
Actividades de Control
Información y Comunicación
Supervisión y Monitoreo
ECI
ECI-AC
ECI-EO
ECI-IR
ECI-ER
ECI-RR
ECI-AC
ECI-IC
ECI-SM
S.H. / J.C 14/08/2014
3 Relice la matriz del nivel de riesgo y
confianza.
NR S.H. / J.C 18/08/2014
5 Plantee los puntos de control interno
en los hallazgos existentes.
HH2 S.H. / J.C 19/08/2014
6 Elabore el Informe de Control
Interno. ICI
S.H. / J.C 19/12/2014
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:13/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:25/08/20014
113
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
RANGOS PARA CALIFICACIÓN CUESTIONARIOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
RCC
En el Manual de Auditoría de Gestión de la Contraloría General del Estado, se puede
conocer la escala para la calificación de los cuestionarios de Control Interno, ya que en
una Auditoría Integral todas las actividades realizadas por las empresas son de vital
importancia, es por ello que el equipo de Auditoría toma en consideración la siguiente
tabla.
ESCALA CALIFICACIÓN
0-2 = Insuficiente Inaceptable 3-4 = Inferior a lo normal
Deficiente
5-6 = Normal Satisfactorio 7-8 = Superior a lo normal
Muy bueno
9-10 = Óptimo Excelente
FUENTE: Manual de Auditoría de Gestión, Contraloría General del Estado, Ecuador. Pág. 306.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:13/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:25/08/20014
114
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO “CACHA LTDA.”
CUESTIONARIO DE: CONTROL INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
COMPONENTE: Ambiente de Control
ECI-AC ¼
N° Preguntas Respuesta
s
Evaluación Observaciones
Si No Pond. Calif.
a) Integridad y Valores Éticos
1 ¿Tiene la cooperativa un código de
conducta y se lo ha difundido a todo el
personal directivo y empleados?
X 10 8
2 ¿Existe una comunicación permanente
para fortalecer los valores éticos y de
conducta, cuando existen faltas
disciplinarias?
X 10 8
3 ¿Consideras que las autoridades de la
cooperativa cumplen con las
expectativas de liderazgo, y alguno de
ellos es digno de imitar?
X 10 8
4 ¿La administración a través de
sanciones trata de eliminar o reducir que
el personal se involucre en actos
fraudulentos, ilegales o poco éticos?
X 10 10
b) Compromiso por la Competencia Profesional
5 ¿La cooperativa se preocupa por la
formación profesional del personal, a
través de capacitaciones y seminarios?
X 10 4 No son capacitados
los empleados de
manera periódica. @
6 ¿Se analizan los conocimientos y las
habilidades requeridos para realizar las
actividades? ¿Cree que están
capacitados para el cargo?
X 10 4
7 ¿Los empleados tienen el deseo
ferviente de superarse
competitivamente por el bienestar de la
cooperativa y su desarrollo?
X 10 10
8 ¿Las habilidades y el buen desempeño
son valoradas a través de premios,
condecoraciones u otros al personal?
X 10 6
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:14/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:25/08/20014
115
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO “CACHA LTDA.”
CUESTIONARIO DE: CONTROL INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
COMPONENTE: Ambiente de Control
ECI-AC 2/4
11
¿Se realizan reuniones periódicas para
analizar el desempeño de la Cooperativa? X 10 10
12
¿Existen rotación de personal en las
funciones Operativas de contabilidad,
créditos, cajas?
X 10 9
13 ¿La información financiera se mantiene en
red con administración, contabilidad y
sistemas?
X 10 6
14 ¿El dominio de la administración es
ejercido por una o pocas personas, sin
supervisión eficaz de la Asamblea y
Consejos de Administración y
Vigilancia?
X 10 8
15 ¿El nivel administrativo posee una
trayectoria para la gestión de las
cooperativas de ahorro y crédito?
X 10 3
Carecen de experiencia
y preparación
académica. @
16 ¿La administración impone agresivas
metas financieras y expectativas para el
personal operativo?
X 10 8
c) Ambiente Organizacional de Trabajo
17 ¿Existe una dirección cordial entre la
gerencia y los empleados? X 10 10
18 ¿El personal se siente conforme con la
infraestructura y distribución del ambiente
de trabajo donde operan?
X 10 8
19 ¿Se realizan programas en fechas
especiales? X 10 10
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:14/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:25/08/2014
116
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO “CACHA LTDA.”
CUESTIONARIO DE: CONTROL INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
COMPONENTE: Ambiente de Control
ECI-AC 3/4
d) Estructura Organizativa
20
¿Tienen definido claramente el
organigrama estructural, las líneas de
autoridad, responsabilidad y dependencia?
X 10 9
21 ¿La estructura de la cooperativa se
encuentra regida por su correspondiente
manual de funciones?
X 10 9
22
¿Los directivos tienen la experiencia y
están aptos para ejercer sus funciones? X 10 2
Estos cargos son
ocupados por los socios
fundadores que carecen
de un título profesional
y experiencia.
23 ¿Los empleados tienen la experiencia y
predisposición total de su tiempo? X 10 8
24 ¿Los empleados trabajan en un horario
específico y la responsabilidad asumida
está en función al horario de trabajo?
X 10 10
e) Autoridad y Responsabilidad
25 ¿Existen políticas que describan las
prácticas apropiadas para el buen
desempeño dentro de la entidad?
X 10 9
26 ¿Se toma en cuenta la antigüedad de
trabajo de los empleados para delegar
responsabilidad y autoridad?
X 10 8
27 ¿El gerente revisa si se están cumpliendo
los empleados sus funciones? X 10 10
28 ¿Los documentos de control, contiene las
respectivas autorizaciones y
responsabilidades de quienes lo emiten?
X 10 10
29 ¿Existen sanciones para los que no
respeten a la autoridad y no cumplan
con las responsabilidades
encomendadas?
X 10 10
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:14/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:25/08/2014
117
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO “CACHA LTDA.”
CUESTIONARIO DE: CONTROL INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
COMPONENTE: Ambiente de Control
ECI-AC 4/4
f) Políticas y Prácticas en Materia de Recursos Humanos
30 ¿Las políticas y procedimientos para el
reclutamiento y selección del personal
son adecuados? X 10 4
No se aplican estos
procedimientos en la
contratación de
personal. @
31 ¿Se les incentiva a los empleados a la
constante preparación y capacitación? X 10 5
Falta de presupuesto e
iniciativa.
32 ¿El Gerente se reúne periódicamente con
los empleados para medir su rendimiento
y satisfacción con el puesto?
X 10 2
No se cuenta con
indicadores para medir.
@
TOTAL 320 245
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:14/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:25/08/2014
118
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
AMBIENTE DE CONTROL
MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL
MRC
FÓRMULA:
NC=CALIFICACION TOTAL
PONDERACION TOTAL
NC=245
320*100
NC= 77%
NR= 100% - NC
NR= 23%
CRITERIO:
RANGOS RIESGOS CONFIANZA
15% - 50% Alto Bajo 51% - 59% Mo. Alto Moderado Bajo 60% - 66% Mo. Moderado Mo. Moderado 67% - 75% Mo. Bajo Moderado Alta 76% - 95% Bajo Alta
INTERPRETACIÓN:
Al analizar el ambiente de control se pudo evidenciar en general, que no se preocupan por
la formación profesional del personal y tampoco se les da ningún tipo de incentivo para
que continúen con su preparación. En vista de aquello tras la aplicación de los
cuestionarios a los empleados y directivos, y ponderar su calificación se obtiene una
confianza moderada alta (74%) y un riesgo moderado bajo (26%), lo cual es favorable ya
que el ambiente de control es el componente donde descansa todo el sistema de control
interno.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:18/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:25/08/2014
119
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CONTROL INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
COMPONENTE: Establecimiento de Objetivos
ECI-EO
N° Preguntas Respuestas Evaluación
Observaciones Si No Pond. Calif.
1
¿Los objetivos de la entidad son
claros y conducen al establecimiento
de metas?
X 10 10
2 ¿Los objetivos se han definido en
base a los niveles de la entidad? X 10 8
3 ¿La administración evalúa el
desempeño de cada área con
relación a la meta institucional?
X 10 3
No se cuenta con
indicadores. @
4 ¿Es confiable la preparación de
estados financieros? X 10 8
5 ¿La entidad cumple con leyes y
regulaciones establecidas en el país? X 10 8
TOTAL 50 37
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:15/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:25/08/2014
120
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL
MRC
FÓRMULA:
NC=CALIFICACION TOTAL
PONDERACION TOTAL
NC=37
50*100
NC= 74%
NR= 100% - NC
NR= 26%
CRITERIO:
RANGOS RIESGOS CONFIANZA
15% - 50% Alto Bajo 51% - 59% Mo. Alto Moderado Bajo 60% - 66% Mo. Moderado Mo. Moderado 67% - 75% Mo. Bajo Moderado Alta 76% - 95% Bajo Alta
INTERPRETACIÓN:
Al analizar el segundo componente que se refiere al establecimiento de objetivos se obtiene una confianza moderada alta (74%) y consecuentemente un riesgo moderado bajo (26%), esto es la consecuencia de la carencia de aplicación de indicadores a fin de evaluar ya sea el desempeño.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:18/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:25/08/2014
121
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CONTROL INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
COMPONENTE: Identificación de Riesgos
ECI-IR
N
° Preguntas Respuesta
s
Evaluación Observaciones
Si No Pond. Calif.
1 ¿Se identifican los riesgos y se
discuten abiertamente con el
gerente?
X 10 8
2 ¿Se clasifican los riesgos de
acuerdo al nivel de importancia? X 10 8
3 ¿Al identificarlos se determinan
si son factores internos y/o
externos?
X 10 9
4 ¿Se cuenta con la información
oportuna en el momento en
que un riesgo es identificado?
X 10 3
No se cuenta con suficiente
información para tratar a
los riesgos. @
5 ¿Identificado un riesgo se
involucra a toda la organización? X 10 3
TOTAL Ʃ 50 31
ELABORADO:S.H / J.C FECHA:15/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:25/08/2014
122
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
IDENTIFICACIÓN DE RIESGOS
MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL
MRC
FÓRMULA:
NC=CALIFICACION TOTAL
PONDERACION TOTAL
NC=31
50*100
NC= 62%
NR= 100% - NC
NR= 38%
CRITERIO:
RANGOS RIESGOS CONFIANZA
15% - 50% Alto Bajo 51% - 59% Mo. Alto Moderado Bajo 60% - 66% Mo. Moderado Mo. Moderado 67% - 75% Mo. Bajo Moderado Alta 76% - 95% Bajo Alta
INTERPRETACIÓN:
El resultado de la evaluación de componente de identificación de riesgos representa un nivel de confianza moderada (62%), y en consecuencia un riesgo moderado (38%), con lo cual se sigue evidenciando la falta de medidas para la identificación de los riesgos y consecuentemente buscar la solución en conjunto.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:18/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:25/08/2014
123
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CONTROL INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
COMPONENTE: Evaluación de Riesgos
ECI-ER
N° Preguntas Respuestas Evaluación
Observaciones Si No Pond. Calif.
1 ¿Se analizan los riesgos y se toman
acciones para mitigarlos? X 10 3
No se cuenta con un plan
para valorar y mitigar los
riesgos. @ 2 ¿Se valora la probabilidad de
ocurrencia de un riesgo? X 10 3
3 ¿Se analiza el impacto de los riesgos? X 10 4
4 ¿En caso de cumplirse un determinado
riesgo existen medidas de precaución
para actuar?
X 10 4
Desconocimiento de la
metodología para tratar
los riesgos.
5 ¿Se evalúa los riesgos relacionando con
los objetivos de la cooperativa y su
impacto?
X 10 4
TOTAL Ʃ 50 18
ELABORADO: S.H / J.C FECHA:15/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:25/08/2014
124
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
EVALUACIÓN DE RIESGOS
MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL
MRC
NC=CALIFICACION TOTAL
PONDERACION TOTAL
FÓRMULA:
NC=18
50*100
NC= 36%
NR= 100% - NC
NR= 64%
CRITERIO:
RANGOS RIESGOS CONFIANZA
15% - 50% Alto Bajo
51% - 59% Mo. Alto Moderado Bajo
60% - 66% Mo. Moderado Mo. Moderado
67% - 75% Mo. Bajo Moderado Alta
76% - 95% Bajo Alta
INTERPRETACIÓN:
El resultado del componente de evaluación de riesgos indica una confianza baja (36%), y
un riesgo alto (64%), con lo que se evidencia la carencia de medidas para el tratamiento de los riesgos, lo cual es muy indispensable y necesario, ya que se trata de una institución financiera, que se dedica al manejo de las carteras de crédito, uso del efectivo los riesgos deben ser tratados de manera oportuna e inmediata.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:18/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:25/08/2014
125
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CONTROL INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
COMPONENTE: Respuesta a los Riesgos
ECI-RR
N° Preguntas Respuestas Evaluación
Observaciones Si No Pond. Calif.
1 ¿Existen controles que aseguran que
las acciones de la dirección se lleven a
cabo correctamente?
X 10 8
2 ¿Se le comunica al personal sobre los
riesgos posibles que pueden afectar a
la entidad?
X 10 7
3 ¿Están en la capacidad de reaccionar
frente a los riesgos del personal? X 10 7
4 ¿Existe algún mecanismo para
anticiparse a los cambios que pueden
afectar a la entidad?
X 10 6
TOTAL 40 28
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:15/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:18/08/2014
126
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
RESPUESTA AL RIESGO
MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL
MRC
NC=CALIFICACION TOTAL
PONDERACION TOTAL
FÓRMULA:
NC=28
40*100
NC= 70%
NR= 100% - NC
NR= 30%
CRITERIO:
RANGOS RIESGOS CONFIANZA
15% - 50% Alto Bajo
51% - 59% Mo. Alto Moderado Bajo
60% - 66% Mo. Moderado Mo. Moderado
67% - 75% Mo. Bajo Moderado Alta
76% - 95% Bajo Alta
INTERPRETACIÓN:
Luego de analizar el componente respuesta a los riesgo nos indica una confianza moderada alta (70%), y un riesgo moderado bajo (30%), el resultado es consecuencia de que el nivel directivo desconoce el proceso para el tratamiento adecuado de los riesgos.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:18/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:25/08/2014
127
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CONTROL
INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
COMPONENTE: Actividades de Control
ECI-AC 1/2
N° Preguntas Respuestas Evaluación Observaciones
Si No Pond. Calif.
a) Tipos de Actividades de Control
1 ¿Las tareas y responsabilidades
relacionadas al tratamiento,
autorización, registro y revisión de las
transacciones las realizan personas
distintas?
X 10 9
2 ¿Cada área opera de manera coordinada
e interrelacionada con las otras áreas de
la organización?
X 10 8
3
¿La documentación sobre transacciones
y hechos significativos es exacta y
completa?
X 10 9
4
¿Las transacciones se registran al
momento de su ocurrencia y se procesa
de manera inmediata?
X 10 10
5 ¿El acceso a los recursos, activos y
comprobantes está restringido
únicamente para personas autorizadas?
X 10 10
6 ¿Cuenta con indicadores de desempeño
para supervisar y evaluar la gestión
administrativa y financiera?
X 10 3 No se cuenta con
indicadores para medir la
gestión. @
7 ¿Existe un manual de crédito y
cobranzas, que regulen las políticas de
crédito?
X 10 10
8 ¿Se cumple con los requisitos para la
concesión de créditos de la cooperativa?
X 10 7
9 ¿Se cumple estrictamente con los
requisitos para la apertura de una
cuenta?
X 10 9
10 ¿La comisión de créditos presenta
informes de su gestión?
X 10 5 No se presenta de manera
formal. @
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:16/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:25/08/2014
128
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CONTROL INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
COMPONENTE: Actividades de Control
ECI-AC 2/2
b) Control sobre los Sistemas Información
11 ¿Posee la cooperativa software para
manejar el área contable y de crédito?
X 10 9
12 ¿El sistema cuenta con medidas de
seguridad para las entradas,
almacenamiento y salida de datos?
X 10 9
13 ¿El sistema ayuda a registrar, supervisar
acciones y eventos en el momento de su
ocurrencia?
X 10 10
14 ¿Supervisa la administración en
forma rutinaria las operaciones e
ingreso de registros al momento que se
desarrollan las actividades?
X 10 8
15 ¿El sistema encuentra errores y permite
corregirlos al momento de
identificarlos?
X 10 8
16 ¿El personal conoce todas las
aplicaciones y el manejo del sistema?
X 10 5 No se ha socializado al
personal sobre la forma de
utilizar el sistema. @
17 ¿El sistema refleja la información
financiera de manera completa y exacta?
X 10 8
TOTAL Ʃ 170 147
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:16/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:25/08/2014
129
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
ACTIVIDADES DE CONTROL
MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL
MRC
FÓRMULA:
NC=CALIFICACION TOTAL
PONDERACION TOTAL
NC=147
170*100
NC= 86%
NR= 100% - NC
NR= 14%
CRITERIO:
RANGOS RIESGOS CONFIANZA
15% - 50% Alto Bajo 51% - 59% Mo. Alto Moderado Bajo 60% - 66% Mo. Moderado Mo. Moderado 67% - 75% Mo. Bajo Moderado Alta 76% - 95% Bajo Alta
INTERPRETACIÓN:
El resultado de este componente es de una confianza alta (86%) y un riesgo bajo (14%),
esto es producto de no disponer con un sistema sofisticado que ayude de una manera
óptima al funcionamiento de la institución en sus operaciones
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:18/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:25/08/2014
130
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CONTROL
INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
COMPONENTE: Información y Comunicación
ECI-IC 1/2
N° Preguntas Respuesta Evaluación
Observaciones Si No Pond. Calif.
a) Información
1 ¿En un determinado proceso se
identifica, procesa y comunica
información pertinente en la forma y
tiempo indicado?
X 10 9
2 ¿El flujo informativo circula en
sentido horizontal, ascendente y
descendente?
X 10 8
3
¿Se utiliza reportes para brindar
información en los distintos niveles
de la entidad? X 10 8
4 ¿La cooperativa cuenta con un lugar
distinto a la misma para guardar sus
archivos e información en caso de
alguna eventualidad?
X 10 8
5 ¿Se entrega información como
reglamentos, manuales, etc., a los
empleados?
X 10 9
6 ¿Se busca el asesoramiento de
ingenieros programadores, para el
conocimiento de nuevas estrategias
de flujo de información?
X 10 7
.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:17/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:25/08/2014
131
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CONTROL
INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
COMPONENTE: Información y Comunicación
ECI-IC 2/2
b) Comunicación
7 ¿Los datos que recibe todo el personal
son comunicados con claridad y
efectividad?
X 10 10
8 ¿Existen canales de comunicación
abiertos de abajo hacia arriba? X 10 10
9 ¿La administración mantiene
actualizada a la Asamblea General
de socios, sobre el desempeño y
situación de la cooperativa?
X 10 10
10 ¿Se tiene información estadística de
los socios que no cancelan a tiempo
los créditos, para la toma de
decisiones?
X 10 8
11 ¿Cualquier evento, reuniones de
trabajo, asambleas son comunicados
de manera oportuna y escrita?
X 10 9
TOTALƩ 110 96
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:17/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:25/08/2014
132
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL
MRC
FÓRMULA:
NC=CALIFICACION TOTAL
PONDERACION TOTAL
NC=96
110*100
NC= 87%
NR= 100% - NC
NR= 13%
CRITERIO:
RANGOS RIESGOS CONFIANZA
15% - 50% Alto Bajo 51% - 59% Mo. Alto Moderado Bajo 60% - 66% Mo. Moderado Mo. Moderado 67% - 75% Mo. Bajo Moderado Alta 76% - 95% Bajo Alta
INTERPRETACIÓN:
El resultado de este componente es muy ideal siendo obteniendo una confianza alta del 87% y un nivel de riesgo bajo de 13%, es el reflejo de la buena comunicación que existe entre los directivos y empleados, también se suma que a pesar de no contar con la información actualizada de los socios, el desconocimiento de los manuales por parte del personal.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:18/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:25/08/2014
133
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: CONTROL INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
COMPONENTE: Supervisión y Monitoreo
ECI-SM
N°
Preguntas
Respuestas Evaluación
Observaciones Si No Pond. Calif.
a) Actividades de Monitoreo
1
¿Se supervisa al personal en las
actividades encomendadas en el
momento que desempeñan? X 10 10
2 ¿Se realizan verificaciones de los
registros con la existencia física de
los recursos?
X 10 9
3 ¿Se analizan los informes de auditoría? X 10 8
4 ¿El gerente realiza una evaluación por
sus medios para verificar la situación
de la Cooperativa?
X 10 9
5 ¿Se compara la información
generada internamente con la
preparada por entidades externas?
X 10 8
6 ¿El Consejo de Administración revisa
y analiza los informes del Gerente? X 10 10
7 ¿La Comisión de Crédito se reúne
periódicamente y analiza los informes
de la Cartera Vencida?
X 10 8
8 ¿Se realizan auditorias, para
evaluar la situación de la
cooperativa?
X 10 9
b) Reporte de Deficiencias
9 ¿Se aplican las sugerencias emitidas
en los informes externos para valorar
y mejorar el sistema de control
interno?
X 10 3 No se han cumplido con
las observaciones de los
informes y dictámenes.
@ 10 ¿Se comunican los hallazgos a los
superiores inmediatos y a sus
responsables, para tomar las medidas
necesarias?
X 10 3
TOTAL Ʃ 100 77
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:17/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:25/08/2014
134
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
SUPERVISION Y MONITOREO
MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL
MRC
FÓRMULA:
NC=CALIFICACION TOTAL
PONDERACION TOTAL
NC=77
100*100
NC= 77%
NR= 100% - NC
NR= 23%
CRITERIO:
RANGOS RIESGOS CONFIANZA
15% - 50% Alto Bajo 51% - 59% Mo. Alto Moderado Bajo 60% - 66% Mo. Moderado Mo. Moderado 67% - 75% Mo. Bajo Moderado Alta 76% - 95% Bajo Alta
INTERPRETACIÓN:
El componente de la supervisión arroja un resultado del 77% indica una confianza alta y 23% de riesgo bajo, es el reflejo de la poca actuación que tiene el Consejo de Vigilancia en planear y ejecutar sus funciones, son los encargados de la supervisión y control dentro de la Cooperativa.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:18/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:25/08/2014
135
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
RESUMEN DEL RIESGO DE CONTROL- COSO II
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
RRC 1/2
N° DESCRIPCIÓN DE LA
NORMA REF./PT
NIVEL DE
CONFIANZA
NIVEL DE
RIESGO
1 Ambiente de Control MRC 1/8 70% 30%
2 Establecimientos de Objetivos MRC 2/8 74% 26%
3 Identificación de Riesgos MRC 3/8 62% 38%
4 Evaluación de Riesgos MRC 4/8 36% 64%
5 Respuesta a los Riesgos MRC 5/8 55% 45%
6 Actividades de Control MRC 6/8 80% 20%
7 Información Comunicación MRC 7/8 78% 22%
8 Supervisión y Monitoreo MRC 8/8 62% 38%
TOTAL 65% 35%
GRAFICO:
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:18/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:25/08/2014
65%
35%
CONTROL INTERNO
NIVEL DE CONFIANZA NIVEL DE RIESGO
136
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
RESUMEN DEL RIESGO DE CONTROL- COSO II
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
RRC 2/2
INTERPRETACIÓN:
Después de haber realizado los cuestionarios de control interno mediante el COSO II se
pudo constatar que la Cooperativa carece de la aplicación de indicadores que les permita
medir el grado de cumplimiento de los objetivos, metas, estrategias y evaluar el
desempeño del personal, en el tercer componente (Identificación de Riesgos) se evidenció
la falta de medidas para la identificación y clasificación de los riesgos, consecuentemente
la cooperativa se expone a que estos le afectan en el corto, y mediano plazo de manera
directa.
En el cuarto componente (Evaluación de Riesgos), podemos observar la falta de medidas
para el tratamiento de los riesgos, lo cual es muy importante y necesario, pues al ser una
institución financiera, que se caracteriza por el manejo de la cartera de crédito y el uso del
efectivo, los riesgos deben ser tratados de manera inmediata y oportuna.
En el quinto componente (Respuesta a los Riesgos), se pudo visibilizar que el cuerpo
directivo desconoce el proceso de tratamiento de los riesgos. Es imprescindible buscar el
asesoramiento externo, que le permita al nivel directivo realizar acciones acertadas ante
los riegos que se les presenten.
La Cooperativa no utiliza correctamente el software informático del que dispone, ya que
no todo el personal conoce su funcionamiento, además no se cumplen los procedimientos
para otorgar los créditos.
En cuanto al componente de Supervisión y Monitoreo refleja la poca actuación que tiene el
Consejo de Vigilancia en el cumplimiento de sus funciones, ya que ellos son los
encargados de la supervisión y control del sistema.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:18/08/2014
REVISADO: P.R FECHA:25/08/2014
137
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
PUNTOS DE CONTROL INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 PCI 1 1/6
N° REF. P/T CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO
1 ECI-AC
2/4
Los directivos y
empleados no
cuentan con el
perfil profesional
requerido para el
cargo que ocupan.
Manual de Funciones título III, capítulo I, Sección
de la asamblea general de representantes art. 8. Sus
funciones son:
o Elegir a los miembros de los consejos de administración y
Vigilancia; Manual de procedimiento para el reclutamiento e
inducción del personal sección III indica: El ingreso de nuevo personal a la entidad se efectuará
previa la convocatoria. La evaluación y selección será identificando quienes
tienen conocimiento y experiencia garantizan su idoneidad y competencia.
Al plazo de 8 días calendario saldrán los resultados y las personas que salieron seleccionadas deberán presentarse de manera inmediata.
La inducción del nuevo personal será absoluta responsabilidad del Jefe de Talento Humano, deberá dar a conocer toda la información pertinente de la institución.
Descuido de la
Asamblea de
Socios al nombrar
nivel directivo.
Debido a que los
procedimientos
para el
reclutamiento e
inducción del
personal no son
cumplidos de una
manera adecuada
Contratación del
personal por
recomendación,
afinidad o
parentesco.
Contratación de
personal carente de un
perfil profesional
idóneo para el puesto.
Cargos directivos
ocupados por socios
fundadores que carecen
de experiencia y
preparación académica.
Desempeño deficiente
del talento humano en
el cumplimiento de sus
funciones.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:19/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:25/08/2014
138
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA
PUNTOS DE CONTROL INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PCI 1 2/6
N° REF. P/T CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO
2 ECI-AC ¼ Lo empleados de la
Cooperativa no reciben
preparación y capacitación
de manera permanente.
Norma de Control Interno N°407-06 Capacitación y entrenamiento continuo afirma:
Los directivos de la entidad promoverán en forma constante y progresiva la capacitación, entrenamiento y desarrollo profesional de las servidoras y servidores en todos los niveles de la entidad, a fin de actualizar sus conocimientos, obtener un mayor rendimiento y elevar la calidad de su trabajo.
Inexistencia de un
plan de
capacitación.
Falta de
compromiso de los
directivos,
empleados,
resistencia al
cambio.
Aplicación de
metodologías obsoletas en
los diferentes procesos de
la Cooperativa.
Incumplimiento de sus
tareas laborales e
inseguridad de sus
conocimientos.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:19/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:25/08/2014
139
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
PUNTOS DE CONTROL INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PCI 1 3/6
N° REF. P/T CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO
4 ECI-ER La Cooperativa no cuenta
con un plan para valorar y
mitigar los riesgos
Norma de Control
Interno 300-02 dice:
“Los directivos realizarán el
plan de mitigación de riesgos
desarrollando y documentando
una estrategia clara, organizada
e interactiva para identificar y
valorar los riesgos que puedan
impactar en la entidad
impidiendo el logro de sus
objetivos.”
Los directivos
realizan una
evaluación
generalizada de
los riesgos sin dar
prioridad a los más
relevantes.
La falta de evaluación
y mitigación de los
riesgos puede
ocasionar que la
gestión institucional no
sea favorable,
generando obstáculos
que impidan su
desarrollo.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:19/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:25/08/2014
140
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
PUNTOS DE CONTROL INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PCI 1 4/6
N° REF. P/T CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO
5 ECI-IR
Los Cooperativa no cuentan
con suficiente información
para tratar de una manera
adecuada los diferentes
riesgos que se presenten.
Norma de Control Interno
300-03 dice:
“La valoración del riesgo
estará ligada a obtener la
suficiente información acerca
de las situaciones de riesgo
para estimar su probabilidad de
ocurrencia, este análisis le
permitirá a las servidoras y
servidores reflexionar sobre
cómo los riesgos pueden
afectar el logro de sus
objetivos, realizando un
estudio detallado de los temas
puntuales sobre riesgos que se
hayan decidido evaluar.
Desconocimiento
del personal sobre
los riesgos.
Inexistencia de un
manual de
procedimientos
para tratar los
riesgos de manera
permanente.
Incremento de riesgos
que afectan al logro
de los objetivos
institucionales a corto
y largo plazo.
Cumplimiento de
procedimientos sin
tomar las debidas
precauciones.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:19/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:25/08/2014
141
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
PUNTOS DE CONTROL INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PCI 1 5/6
N° REF. P/T CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO
6 ECI-AC
2/2
El personal de la
Cooperativa desconoce el
manejo del sistema
informático con la que
cuenta.
Manual de Funciones,
Sección V
Administrador de
Sistemas, Art 30 señala:
f. Dar soporte a los usuarios
en el conocimiento y uso
del programa informático
utilizado en la Cooperativa;
Desinterés del
personal en
aprender el
funcionamiento del
sistema.
Descuido por parte
del gerente en
socializar el
funcionamiento del
sistema.
Utilización
inadecuada del
sistema provocando
errores en el registro
de datos.
Información generada
por el sistema es poco
confiable ya que
contiene ciertos
errores.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:19/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:25/08/2014
142
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
PUNTOS DE CONTROL INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PCI 1 6/6
N° REF. P/T CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO
7 ECI-AC
1/2
La comisión de crédito de
la institución no presenta
informes de su gestión.
Manual de Funciones,
Sección III, Art 11 señala:
c) Rendir Informes semestrales a la
Asamblea General, haciendo las
observaciones que tengan mayor
objeto para mejorar el servicio de
prestaciones.
d) Presentar Informes mensuales al
Consejo de Administración,
Vigilancia, Gerencia y Auditoría
Interna.
Descuido de los
miembros de la
comisión de
crédito de entregar
informes.
Falta de control
por parte del
Consejo de
Vigilancia y
Administración.
Información crediticia
irrazonable.
Control deficiente de la
cartera vencida.
Ineficiencia en la
recuperación de los
créditos en el tiempo
establecido.
8 ECI-SM Incumplimiento de las
recomendaciones y
sugerencias de los informes
y dictámenes anteriores.
Manual de Funciones, Sección II
Del Consejo de Vigilancia, Art.10
señala:
6. Vigilar el cumplimiento de las
recomendaciones de auditoría,
debidamente aceptadas;
Deficiente
gestión del
Consejo de
Vigilancia, al
no cumplir con
lo establecido
en el manual
de funciones.
Incremento de debilidades
en las diferentes áreas de
la organización, debido al
desinterés en solucionar a
tiempo los problemas
existentes.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA:19/08/2014
REVISADO:P.R FECHA:25/08/20014
143
Auditoría Financiera
144
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
RESUMEN DEL RIESGO DE CONTROL- COSO II
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PAAF
OBJETIVO GENERAL
Determinar la razonabilidad de los estados financieros de la cooperativa.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Determinar las cuentas de mayor relevancia de los estados financieros.
Aplique indices financieros.
N° PROCEDIMIENTOS REF. P/T REALIZA FECHA
1 Solicite los estados financieros del año a
auditar. EF(Anexo) S.H. / J.C 25/08/2014
2 Realice el analisis vertical AV S.H. / J.C 27/08/2014
4 Analice la cuenta del Disponible A S.H. / J.C 02/09/2014
5 Analice la cuenta del Exigible B S.H. / J.C 09/09/2014
6 Analice la cuenta Obligaciones con el
Público AA
S.H. / J.C 16/09/2014
7 Analice la cuenta de Patrimonio D S.H. / J.C 23/09/2014
8 Analice la cuenta de Ingresos X S.H. / J.C 30/09/2014
9 Analice la cuenta de Gastos Y S.H. / J.C 30/09/2014
11 Determine los puntos de control intermo
según existan los hallazgos. PCI 2
S.H. / J.C 07/10/2014
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 24/08/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
145
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE GENERAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
AV 1/6
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
ANALISIS HORIZONTAL DEL BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
ACTIVO 2013 %
FONDOS DISPONIBLES 67.213,37 5,85
CARTERA DE CRÉDITOS 967.663,40 84,28
CUENTAS POR COBRAR 27.191,86 2,37
ACTIVOS FIJOS 57.846,39 5,04
OTROS ACTIVOS 28.210,81 2,46
TOTAL ACTIVO 1.148.125,83 100,00
PASIVOS
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO 950.449,26 82,78
CUENTAS POR PAGAR 26.494,88 2,31
OBLIGACIONES FINANCIERAS 38.327,37 3,34
CAPITAL SOCIAL 86.487,60 7,53
RESERVAS 46.366,71 4,04
TOTAL PATRIMONIO 132.854,31 11,57
TOTAL PASIVO & PATRIMONIO 1.148.125,82 100,00
ELABORADO: S.H. /
J.C FECHA: 27/08/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
146
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE GENERAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
AV 2/6
GRÁFICO Nº17: Análisis Vertical Balance General, FUENTE: COAC CACHA LTDA.
INTERPRETACIÓN:
Los activos totales de $1148.125, 82 representa el 100%, su cartera de créditos es del 84%
lo que significa que la cooperativa puede tener problemas de liquidez o a su vez no
cumplen de manera correcta con las políticas de recuperación de cartera de crédito. El
disponible representa un 6% lo que perjudica al normal funcionamiento debido que por su
objeto social deben necesariamente conservar importantes recursos en efectivo
ELABORADO: S.H. /
J.C FECHA: 27/08/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
6%
84%
2% 5%
3%
ACTIVOS
FONDOS DISPONIBLES
CARTERA DE
CRÉDITOS
CUENTAS POR
COBRAR
ACTIVOS FIJOS
OTROS ACTIVOS
147
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
ANALISIS VERTICAL DEL BALANCE GENERAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
AV 3/6
GRÁFICO Nº18: Análisis Vertical Balance General, FUENTE: COAC CACHA LTDA.
INTERPRETACION:
En cuanto al pasivo y patrimonio la cuenta de mayor importancia es obligaciones con el
público con un 83%, lo que significa que se han captado recursos financieros para ser
utilizados en inversiones que generen rentabilidad y que deberán ser devueltos más el
interés pactado con el socio. El 8% representa el capital social lo que indica que es lo que
les pertenece a los socios y no tienen el nivel de exigibilidad que tiene una operación
pasiva.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 27/08/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
83%
2%
3% 8% 4%
PASIVOS Y PATRIMONIO
OBLIGACIONES CON
EL PUBLICO
CUENTAS POR PAGAR
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
148
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
AV 4/6
5 INGRESOS 2013 PORCENTAJE
51 INTERESES Y DESCUENTOS 289.506,92 84,41
52 COMISIONES GANADAS 30.603,42 8,92
54 INGRESOS POR SERVICIOS 18.156,16 5,29
56 OTROS INGRESOS 4.715,40 1,37
TOTAL INGRESOS 342.981,90 100
4 GASTOS
41 INTERESES CAUSADOS 57.308,46 16,71
44 PROVISIONES 10.400,86 3,03
45 GASTOS DE OPERACION 258.428,63 75,35
48 IMPUESTO Y PARTICIPACION 6.370,80 1,86
EXCEDENTE DEL PERIODO: 10.473,15 3,05
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 27/08/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
149
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
ANALISIS VERTICAL DEL ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
AV 5/6
GRÁFICO Nº19: Análisis Vertical Estado de Resultados, FUENTE: COAC CACHA LTDA.
INTERPRETACIÓN:
En el estado de resultados la cuenta que representa el 85% del total de ingresos son
intereses y descuentos, lo que significa que se ha recuperado el interés ganado por los
créditos otorgados, además un 9% que representa comisiones ganadas por varias
actividades realizadas por la institución.
ELABORADO: S.H. /
J.C FECHA: 27/08/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
85%
9%
5%
1%
INGRESOS
INTERESES Y
DESCUENTOS
COMISIONES
GANADAS
INGRESOS POR
SERVICIOS
OTROS INGRESOS
150
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
ANÁLISIS VERTICAL DEL ESATDO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
AV 6/6
GRÁFICO Nº4
GRÁFICO Nº20: Análisis Vertical Estado de Resultados, FUENTE: COAC CACHA LTDA.
INTERPRETACIÓN:
Del total de ingresos obtenidos en el año 2013, de un total de $342981.90, el 75% de los
gastos lo representa gastos de operación; es decir son gastos necesarios que se requiere
para el funcionamiento de la institución como son: gastos por pago de personal, por
impuestos, depreciaciones entre otros. También un 17% del total de ingresos está
representado por interese causados y esto se da debido al crédito que mantiene la
institución y de las obligaciones que tienen con los socios de esta manera obteniendo un
excedente de periodo de $10473.15.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 27/08/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
17%
3%
75%
2% 3%
GASTOS
INTERESES
CAUSADOS
PROVISIONES
GASTOS DE
OPERACION
IMPUESTO Y
PARTICIPACION
EXCEDENTE DEL
PERIODO:
151
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
PROGRAMA DE AUDITORIA INTEGRAL: FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 AREA: DISPONIBLE
PA
OBJETIVO GENERAL
Determinar la razonabilidad de las saldos presentadas de las cuentas: CAJA – BANCOS.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Comprobar la existencia y propiedad de los fondos en efectivo y de bancos.
Comprobar que el rubro de disponible, presentado en los estados financieros
incluya todos los fondos de la entidad.
N° PROCEDIMIENTOS REF.
P/T
REALIZA FECHA
1 Aplique el cuestionario de Control Interno. CCI S.H. / J.C 02/09/2014
2 Elabore una cédula sumaria del disponible. A S.H. / J.C 03/09/2014
3 Practique el arqueo de caja A1 S.H. / J.C 04/09/2014
Elabore el respectivo acta del arqueo
practicado AAC S.H. / J.C 04/09/2014
4 Solicite el auxiliar del Banco del Pichincha A3 S.H. / J.C 05/09/2014
5 Solicite una confirmaciòn bancaria para la
verificacion de saldos A4
S.H. / J.C 05/09/2014
6 Realize la conciliacion bancaria del Banco
del Pichincha A2
S.H. / J.C 08/09/2014
8 Detalle los puntos de control interno HH3 S.H. / J.C 07/10/2014
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 02/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
152
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
COMPONENTE: DISPONIBLE
CCID
N
°
PREGUNTAS SI NO N/A CAL
. PND
.
COMENTARIO
S
1
¿Los comprobantes de caja,
son preparados en forma tal
que no permita
alteraciones?
X 8
10
2
¿Se realizan arqueos
sorpresivos de caja?
X 1 10 No existe ningún
control @
3
¿Los comprobantes que
justifiquen los desembolsos
son archivados de una
manera correcta?
X 7 10
4
¿El efectivo recibido en
caja se deposita
íntegramente al día
siguiente en el banco?
X 7 10
5
¿La dependencia de caja es
un área restringida?
X 8 10
6
¿Los cheques no utilizados
son anulados y custodiados
para impedir la utilización
en el futuro?
X 10 10
7 ¿Se utilizan firmas
mancomunadas en la
autorización de los
cheques?
X 10 10
8 ¿Se realizan conciliaciones
bancarias mensualmente?
X 1 10 No existe
conciliación de
fechas anteriores
@
9 ¿Se registra de manera
oportuna todas las
transferencias recibidas en
las cuentas bancarias de la
institución?
X 5 10
10 ¿Se utilizan registros
auxiliares de bancos, por
cada cuenta bancaria que
tiene la cooperativa?
X 10 10
TOTAL 67 100
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 02/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
153
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
AUDITORIA INTEGRAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
MATRIZ DE RIESGOS DE CONTROL
MRC
Fórmula: CF =𝐶 𝑇
𝑃 𝑇∗ 100
CF =67
100∗ 100 = 67 %
Donde;
CF= Confianza
CT= Calificación total
PT= Ponderación total
CRITERIO:
RANGOS RIESGOS CONFIANZA
15% - 50% Alto Bajo
51% - 59% Mo. Alto Moderado Bajo
60% - 66% Mo. Moderado Mo. Moderado
67% - 75% Mo. Bajo Moderado Alta 76% - 95% Bajo Alta
INTERPRETACIÓN:
Al analizar el área del disponible de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “CACHA
LTDA.”, se pudo evidenciar a través de la aplicación de los cuestionarios de control
interno a sus colaboradores; y mediante su ponderación y calificación se obtuvo una
confianza moderada de (67%) y un riesgo bajo de (33%), lo cual se considera que no están
favorable por falta de control.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 02/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
154
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CÉDULA SUMARIA: DISPONIBLE
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
A
CÓD. DESCRIPCIÓN SALDO SEGÚN CONTABILIDAD
ASIENTOS SALDO SEGÚN
AUDITORÍA AJUSTES Y/O
RECLASIFICACIÓN
1101 Caja 56.229,78
-
- 56.229,78
1103 Bancos y Otras Inst. Financieras
9.841,86
-
- 9.841,86
1104 Efectos de Cobro Inmediato 1.141,73
-
- 1.141,73
-
-
TOTAL 1,478,574.54 1,478,574.54
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 03/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
155
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
DISPONIBLE: CAJA GENERAL
ARQUEO DE FONDOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
A1
Responsable: Sonia Huilcarema
Hora Inicio: 08h30 Hora Término: 09h30
Saldo según Contabilidad
IF
$10.057,97
√
DESCRIPCIÓN DEN. CANT. TOTAL
Billetes 1
15
$15,00
Billetes 5
215
1.075,00
Billetes 10
160
1 600,00
Billetes 20
357
7.140,00
Monedas 0,01
7
IF
0,07 X
Monedas 0,05
125
6,25
Monedas 0,1
159
15,90
Monedas 0,25
103
25,75
Monedas 0,5
90
45,00
Monedas 1
85
85,00
TOTAL EFECTIVO
$10.007,97
SALDO SEGÚN AUDITORÍA
$10.007,97
∑
DIFER NCIA
$50,00
≠
CERTIFICO:
Que todos los valores me fueron devueltos a mi completa satisfacción. RESPONSABLE: Norma Guamán
Marcas:
IF Información Financiera ≠ Diferencia
∑ Sumatoria √ R visado con Libros
Notas de Auditoría:
≠ Auditoria detecto un faltante de $50,00, para lo cual propone un asiento de H/R1, el PCI 2
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 04/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
156
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
DISPONIBLE: CAJA GENERAL
ARQUEO DE FONDOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
ACTA Nº1
AAC
CIUDAD Y FECHA: Riobamba, de 2014
HORA DE INICIO DEL ARQUEO: 08h30
HORA DE FINALIZACIÓN DEL ARQUEO: 09h30
EFECTIVO Y CHEQUES QUE REPOSAN EN LA CAJA RECAUDADORA
CONCEPTO VALOR TOTAL
SALDO DE CAJA $10.057,97
(+) MONEDAS 177,97
(+) BILLETES 9.830,00
(+) CHEQUES 0,00
(=) TOTAL RECAUDADO $10.007,97
CONCEPTO VALOR TOTAL
SOBRANTES
FALTANTES $50,00
OBSERVACIONES:
Al practicar un arqueo de caja se determinó que existe un faltante de $50,00, lo que se debe a la falta de control por parte de las autoridades. Además el Sr. Gerente deberá tomar las medidas respectivas para sancionar al encargado de esta área.
DATOS DE QUIENES INTERVINIERON EN LA PRESENTE ACTA:
Nombre: Srta. Norma Guamán
Cargo: Cajera COAC “CACHA LTDA.”
Firma:
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 04/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
157
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CONFIRMACION BANCARIA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
A3
Estimados Señores: BANCO PICHINCHA Les agradecemos se sirvan completar el presente formulario y remitirlo directamente a nuestros auditores externos J&S Auditores., al correo electrónico [email protected] o [email protected] Riobamba – Ecuador
Firma Autorizada
BANCO PICHINCHA Primera Constituyente y García Moreno El saldo de la cuenta de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.” al 31 de Diciembre de 2013 mostraba los siguientes saldos:
MONTO Nº CUENTA REF. PT
TIPO DE CUENTA
$19.152,65 1958371105 A4 Cuenta Corriente El cliente, la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”, puede hacer uso del presente certificado en la forma que más convenga a sus intereses y sin responsabilidad para el Banco Pichincha, ni para ninguno de sus funcionarios. Atentamente,
Firma Autorizada
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 05/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
158
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
DISPONIBLE: BANCO PICHINCHA
CTA. CORRIENTE Nº 1958371105
CONCILIACION BANCARIA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
A2
Responsable: Sonia Huilcarema
Hora Inicio: 08h00
Hora Término: 16h00
Saldo según Contabilidad
IF
$9.152,65 √
MAS
Cheques girados y no cobrados
Cheque 424
$10.000,00 *
Total Cheques
10.000,00
SALDO SEGÚN AUDITORÍA
$19.15 ,65
∑
SALDO SEGÚN ESTADO DE CUENTA
$19.152 65
DIFERENCIA
-
≠
Marcas:
IF Información Financiera
√ Revisado con Libros
∑ Sumatoria
≠ Diferencia
Nota s:
* Auditoria detecto que el cheque Nº 424 fue irado y no cobrad
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 08/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
159
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
PROGRAMA DE AUDITORIA INTEGRAL: FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 AREA: EXIGIBLE
PGA
OBJETIVO GENERAL
Determinar la razonabilidad de los saldos del Área Exigible.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Verificar que las cuentas se encuentren debidamente registradas y valoradas.
Verificar que las políticas de cobro sean adecuadas.
Comprobar la legalidad de los documentos de soporte de las operaciones
N° PROCEDIMIENTOS REF.
P/T
REALIZA FECHA
1 Evalue el sistema de control interno. CCI S.H. / J.C 09/09/20
14
2
Elabore la cédula sumaria. B S.H. / J.C 10/09/20
14
3 Solicitar el detalle de la cuenta deudora. CS S.H. / J.C 11/09/20
14
4 Realice la cedula analitica que permita
analizar la informacion encontrada B1 S.H. / J.C 12/09/20
14
5 Seleccione una muestra de 16 clientes y
efectué con ellos una confirmación de saldos. B2 S.H. / J.C 13/09/20
14
6 Realice un análisis de confirmación de saldos. B3 S.H. / J.C 15/09/20
14
7 Detalle los puntos de control interno que se
hayan encontrado. PCI 2
S.H. / J.C 07/10/20
14
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 09/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
160
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: AUDITORIA
FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 COMPONENTE: EXIGIBLE
CCIE
N° PREGUNTAS SI NO N/A CAL. PND. COMENTARIOS
1
¿Se comunica a los socios sobre
el vencimiento del plazo para
cubrir su deuda?
X
1 10 Solo se comunica
cuando existe
demora en el pago
2
¿Se realiza confirmaciones
periódicas de saldos con los
socios?
X
1 10
3
¿Existe un personal responsable
de la custodia física de los
documentos que amparen la
cartera de créditos?
X 8 10
4
¿Existen controles que permitan
evaluar la existencia de la
recuperación de cartera
vencida?
X 3 10 No se aplica el
reglamento de
créditos y
cobranzas @
5
¿Tiene la cooperativa políticas
definidas en cuanto se refiere a
los tiempos o plazos de los
créditos otorgados?
X 7 10
6
¿En caso de que incumpla con
un requisito el crédito es
otorgado?
X 8 10
7 ¿La cooperativa mantiene
políticas de montos máximos
para la otorgación del crédito
de acuerdo al destino?
X 8 10
8 ¿Las garantías proporcionadas
por el deudor son verificadas
por el encargado del personal
de créditos?
X 6 10 Se lo realiza solo
créditos otorgados
por primera vez
9 ¿Se mantiene información
actualizada de la carpeta del
socio?
X 7 10 Ya se mantiene
información de
créditos anteriores.
@
10 ¿En caso de incumplimiento del
pago, el asesor de crédito
ejecutará la acción de cobro
extrajudicial?
X 8 10
57 100
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 09/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
161
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
AUDITORIA INTEGRAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
MATRIZ DE RIESGOS DE CONTROL
MRC
Fórmula: CF =𝐶 𝑇
𝑃 𝑇∗ 100
CF =57
100∗ 100 = 57 %
Donde;
CF= Confianza
CT= Calificación total
PT= Ponderación total
CRITERIO:
RANGOS RIESGOS CONFIANZA
15% - 50% Alto Bajo
51% - 59% Mo. Alto Moderado Bajo
60% - 66% Mo. Moderado Mo. Moderado
67% - 75% Mo. Bajo Moderado Alta 76% - 95% Bajo Alta
INTERPRETACIÓN:
Al analizar el área del exigible de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”, se
pudo evidenciar a través de la aplicación de los cuestionarios de control interno a sus
colaboradores, y mediante su ponderación y calificación se obtuvo una confianza
moderada de (57%) y un riesgo moderado de (43%), lo cual se considerado no muy
favorable.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 09/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
162
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CEDULA SUMARIA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
B
AJUSTES Y/O
RECLASIFICACIÓN
COD. CUENTAS
SALDO AL 31
DIC. 2013 DEBE HABER
SALDO
SEGÚN
AUDITORÍA
1404 MICROEMPRESA POR
VENCER $913.570,07 0.00 0.00 $913.570,07
1414 MICROEMPRESA QUE NO
DEVENGA IN 36.755,85 0.00 0.00 36.755,85
1424 MICROEMPRESA VENCIDA 45.624,95 0.00 0.00 45.624,95
1603 INTERESES POR COBRAR DE
CARTERA 20.058,23 0.00 0.00 20.058,23
1611 Proveedores 6.630,13 0.00 0.00 6.630,13
1614 PAGOS POR CUENTA DE
CLIENTES 122,50 0.00 0.00 122,50
1690
CUENTAS POR COBRAR
VARIAS 381,00
381,00
TOTAL $1.023.142,73 0.00 0.00 $1.023.142,73
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 10/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
163
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CEDULA SUMARIA: EXIGIBLE
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
CS
CÓDIGO CUENTAS REF. SALDO SELECCIÓN CS
1404 MICROEMPRESA POR VENCER $913.570,07
140405 De 1 a 30 días 121.602,69 CS
140410 De 31 a 90 días 297.689,64 CS
140415 De 91 a 180 días 187.712,06 CS
140420 De 181 a 360 días 182.939,74 CS
140425 De más de 360 días 123.625,94 CS
1414 MICROEMPRESA QUE NO DEVENGA IN 36.755,85
141405 De 1 a 30 días 6.572,48
141410 De 31 a 90 días 6.105,24
141415 De 91 a 180 días 7.818,43
141420 De 181 a 360 días 7.890,60
141425 De más de 360 días 8.369,10
1424 MICROEMPRESA VENCIDA 45.624,95
142405 De 1 a 30 días 5.688,83
142410 De 31 a 90 días 9.354,35
142415 De 91 a 180 días 10.636,93
142420 De 181 a 360 días 9.617,27
142425 De más de 360 días 10.327,57
1499 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES)
149920 (Cartera de créditos para la micro) - 28.287,47
16 CUENTAS POR COBRAR
1603 INTERESES POR COBRAR DE CARTERA 20.058,23
160305 Cartera de crédito comercial 390,87
160310 Cartera de crédito de consumo 662,01
160320 Cartera de créditos para la microempresa 19.005,35
1611 Proveedores 6.630,13
161101 Anticipo Proveedores 6.630,13
1614 PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES
161430 Gastos judiciales 122,50
1690 CUENTAS POR COBRAR VARIAS
169090 OTRAS 381,00
TOTAL $967.663,40
SALDO SEGÚN AUDITORIÍA $697.663,40
DIFERENCIA 0,00
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 11/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
164
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CONFIRMACION A DEUDORES
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
B2 1/8
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 13/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
165
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CONFIRMACION A DEUDORES
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
B2 2/8
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 13/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
166
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CONFIRMACION A DEUDORES
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
B2 3/8
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 13/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
167
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CONFIRMACION DE DEUDORES
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
B2 4/8
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 13/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
168
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CONFIRMACION A DEUDORES
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
B2 5/8
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 13/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
169
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CONFIRMACION DE DEUDORES
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
B2 6/8
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 13/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
170
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
RESUMEN DEL RIESGO DE CONTROL- COSO II
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
B2 7/8
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 13/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
171
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CONFIRMACION DE DEUDORES
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
B2 8/8
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 13/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
172
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
RESUMEN CONFIRMACION DE DEUDORES
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
B3
Resumen de confirmaciones
MICROEMPRESA POR VENCER
Monto 913.570,07 Muestra: 16 SOCIOS
NUM. CLIENTE
NOMBRES SALDO SEGÚN LIBROS
VALORES
CONFIRMADOS
DIFERENCIA
102850 KASATHOR CÍA. LTDA.
$5.000,00
$ 5.000,00 -
102570 PAREDES PAREDES JUAN CARLOS
3.100,00
3.100,00 -
102544 PONCE ARMIJOS ROSA YOLANDA
1.200,00
1.200,00 -
102078 COBO TAPIA DORIMAR DENISSE
6.250,00
6.250,00 -
102137 CAIN AUCANCELA JOSE MILTON
4.000,00
4.000,00 -
101603
CHICAIZA GUAPULEMA BLANCA 5.000,00 5.000,00
-
101762
PARRA PARRA ANA FABIOLA 3.600,00 3.600,00
-
101837 LEON CONCHA MARIA CECILIA 3.480,00 3.480,00
-
101545
VILLAFUERTE VACA LUIS ALBERTO 2.803,00 x 2.803,00 x
-
101089
VALDEZ ENCALADA MILTON MANUEL 5.500,00 5.500,00
-
101314
SANCHEZ CALI FANNY BEATRIZ 2.500,00 2.500,00
-
100438
ROLDAN APUGLLON JAIME ALONSO 4.200,00 4.200,00
-
100495
PALA TAIPE CLARA ELENA 1.820,00 1.820,00
-
100722
AUNCANSHALA NAULA JORGE 3.410,00 3.410,00
-
100691
ORTIZ CHIMBO SEGUNDO GERARDO 950,00 950,00
-
100418
BUÑAY DAMIAN GLADYS MERCEDES 2.000,00 2.000,00
-
TOTAL $54.813,00 ∑ $54.813,00 ∑
-
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 15/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
173
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
PROGRAMA DE AUDITORIA INTEGRAL: FINANIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 AREA: PASIVO
AA
OBJETIVO GENERAL
Determinar la razonabilidad de las saldos presentadas de la cuenta del pasivo.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Comprobar que los saldos que muestran las cuentas del pasivo, correspondan
efectivamente a obligaciones reales pendientes de cubrir.
Verificar que las cuentas por pagar se encuentren reveladas y prsentadas en el es
Estado de Situacion Financiera.
N
°
PROCEDIMIENTOS REF.
P/T
REALIZA FECHA
1 Evalue el sistema de control interno. CCI S.H. / J.C 16/09/2014
2
Elabore la cédula sumaria. AA S.H. / J.C 17/09/2014
3 Solicitar el detalle de la cuenta acreedora. PS S.H. / J.C 17/09/2014
5 Seleccione una muestra de 10 socios y efectué
con ellos una confirmación de saldos. AA1 S.H. / J.C 20/09/2014
6 Realice un análisis de confirmación de saldos. AA2 S.H. / J.C 22/09/2014
7 Detalle los puntos de control interno que se
hayan encontrado. PCI 2
S.H. / J.C 07/10/2014
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 16/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
174
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERN: AUDITORIA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 COMPONENTE: OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
CCIOP
N
° PREGUNTAS SI NO N/A
CAL
. PND. COMENTARIO
S
2
¿Se mantiene un archivo con toda
la información y antecedente de
cuentas por pagar a los socios?
X 8 10
3 ¿Hay un registro de los pasivos
adecuadamente detallado? X 9 10
4
Se realizan confirmaciones
periódicas de saldos con los socios
acreedores?
X 3 10
No existe una
persona encargada
que cumpla está
función.
5 ¿Han establecido políticas de pago
de acuerdo al monto? X 10 10
6
¿Los documentos son
monitoreados frecuentemente para
verificar su vencimiento?
X 4 10
El personal no
cumple con sus
funciones
7
¿Existe una persona encargada del
manejo de cuentas por pagar a los
socios?
X 1 10
Falta de personal
para la asignación
de actividades@
8
¿Los pagos de cuentas por pagar a
los socios son previamente
autorizados?
X 10 10
TOTAL 45 70
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 16/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
175
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
AUDITORIA INTEGRAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 MATRIZ DE RIESGOS DE CONTROL
MRC
Fórmula: CF =𝐶 𝑇
𝑃 𝑇∗ 100
CF =45
70∗ 100 = 64 %
Donde;
CF= Confianza
CT= Calificación total
PT= Ponderación total
CRITERIO:
RANGOS RIESGOS CONFIANZA
15% - 50% Alto Bajo
51% - 59% Mo. Alto Moderado Bajo
60% - 66% Mo. Moderado Mo. Moderado
67% - 75% Mo. Bajo Moderado Alta 76% - 95% Bajo Alta
INTERPRETACIÓN:
Al analizar el área de obligaciones con el público de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
“Cacha Ltda.”, se pudo evidenciar a través de la aplicación de los cuestionarios de control
interno a sus colaboradores, y mediante su ponderación y calificación se obtuvo una
confianza moderada de (64%) y un riesgo bajo de (36%), lo cual se considerado no muy
favorable.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 17/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
176
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CEDULA SUMARIA
OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
AA
AJUSTES Y/O
RECLASIFICACIÓN
COD
.
CUENTAS SALDO AL 31 DIC.
2013
DEBE
HABER SALDO
SEGÚN
AUDITORÍ
A
2101 DEPOSITOS A LA VISTA $574.731,02 $574.731,02
2103 DEPOSITOS A PLAZO 375.718,25 375.718,25
2501 INTERESES POR PAGAR 9.487,22 9.487,22
2503 OBLIGACIONES
PATRONALES
3.126,27 3.126,27
2504 RETENCIONES 1.564,96 1.564,96
2505 CONTRIBUCIONES 4.084,37 4.084,37
2506 PROVEEDORES 939,00 939,00
2590 CUENTAS POR PAGAR
VARIAS
7.293,16 7.293,16
TOTAL $950.449,26 $950.449,26
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 17/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
177
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CEDULA SUMARIA
DETALLE DE LA CUENTA DE PASIVO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PS
CÓDIGO CUENTAS REF. SALDO SELECCIÓN PS
21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
2101 DEPOSITOS A LA VISTA
210135 DEPOSITOS DE AHORRO $574.731,01 PS
21013505 Depósitos ahorros cuentas activa 191.924,00
21013515 Ahorro encaje 178.619,85
21013520 Ahorro estudiantil 204.187,16 PS
2103 DEPOSITOS A PLAZO
210305 De 1 a 30 días 73.180,50
210310 De 31 a 90 días 182.037,27 PS
210315 De 91 a 180 días 61.169,79
210320 De 181 a 360 días 55.830,69
210325 De más de 360 días 3.500,00
25 CUENTAS POR PAGAR
2501 INTERESES POR PAGAR
250105 Depósitos a la vista 2.992,94
250115 depósitos a plazo 6.494,28
2503 OBLIGACIONES PATRONALES
250310 Beneficios sociales 314,24
250315 Aportes al IESS 285,44
250325 Participación Empleados 2.526,59
2504 RETENCIONES
250405 RETENCIONES FISCALES 1.554,96
250490 OTRAS RETENCIONES 9,90
2505 CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS Y MULTAS
250505 Impuesto a la renta 3.292,99
250510 Multas 240,16
250590 Otras Contribuciones e impuestos 551,22
2506 PROVEEDORES
250601 Proveedores 939,00
2590 CUENTAS POR PAGAR VARIAS
259090 OTRAS CUENTAS POR PAGAR 7.293,16
TOTAL $976.944,14
SALDO SEGÚN ESTADO FINANCIERO $976.944,14
DIFERENCIA 0,00
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 17/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
178
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CONFIRMACION DE SALDOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
AA1 1/5
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 20/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
179
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CONFIRMACION DE SALDOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
AA1 2/5
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 20/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
180
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CONFIRMACION DE SALDOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
AA1 3/5
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 20/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
181
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CONFIRMACION DE SALDOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
AA1 4/5
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 20/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
182
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CONFIRMACION DE SALDOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
AA1
4/5
ELABORADO: S.H. /
J.C FECHA: 20/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
183
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CONFIRMACION DE SALDOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
AA1
5/5
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 20/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
184
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
RESUMEN DE ACREDORES
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
AA
2
Monto $ 913.570,07
Muestra 10 socios
RESULTADO DE LAS CONFIRMACIONES
NUM. CLIENTE
NOMBRES SALDO SEGÚN LIBROS
VALORES CONFIRMAD
OS
DIFERENCIA
100002 ROSA ELENA AULLA GUALÁN $6.000,00
$ 6.000,00 -
100052 JORGE LUIS PERÉZ CAÍN 3.500,00 3.500,00 -
100123 MARTHA SUSANA CAHUANA FLORES
4.200,00 4.200,00 -
101112 GUZMAN SISA LUIS EFRAIN 3.200,00 3.200,00 -
101235 CABAY GUALÁN MARCELINO 15.000,00 15.000,00 -
101235 BUÑAY AUQUILLA JOSÉ 10.000,00 10.000,00 -
101520 MOROCHO MULLO MARÍA TERESA
4.500,00 4.500,00 -
101689 MACAS LEMA MARÍA ELISA 20.000,00 20.000,00 -
102130 ORTIZ CHIMBO SEGUNDO GERARDO
9.500,00 x 9.500,00 x -
102312 MANZANO AREVALO PATRICIO
7.100,00 7.100,00 -
TOTAL $83.000,00
∑
$ 83.000,00 ∑
-
ELABORADO: S.H. /
J.C FECHA: 22/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
185
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
PROGRAMA DE AUDITORIA INTEGRAL: FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 AREA: PATRIMONIO
PGA
OBJETIVO GENERAL
Determinar la razonabilidad del saldo del área de Patrimonio.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Comprobar los cambios efectuados.
Verificar la correcta revalorizacion de las cuentas correspondientes, para lograr el
apropiado registro de su valor.
N
°
PROCEDIMIENTOS REF.
P/T
REALIZA FECHA
1 Evalue el sistema de control interno. CCI S.H. / J.C 25/09/2014
2
Elabore la cédula sumaria.
BB S.H. / J.C 27/09/2014
3 Solicitar el detalle de la cuenta. BB1 S.H. / J.C 29/09/2014
4 Elabore los puntos de contrl interno en caso
de existir hallazgos
PCI 2 S.H. / J.C 07/10/2014
ELABORADO: S.H. /
J.C FECHA: 23/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
186
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: AUDITORIA FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 COMPONENTE: PATRIMONIO
CCI
N
° PREGUNTAS SI NO N/A CAL. PND.
COMENTARIOS
1
¿Existen políticas o reglamentos
internos para el manejo de las
cuentas que conforman el
patrimonio?
X 10 10
2 ¿Existen auxiliares de las cuentas de
patrimonio? X 9 10
3
¿El sistema contable calcula
automáticamente el resultado del
ejercicio?
X 10 10
4 ¿La reserva legal se calcula de
acuerdo a lo que estipula en la Ley? X 8 10
5
¿Los resultados del ejercicio son
puestos a conocimiento de la
gerencia antes de cerrar el período?
X 10 10
6
¿Los resultados acumulados de
ejercicios anteriores son distribuidos
entre socios?
X 8 10
7
¿Se distribuyen las utilidades
obtenidas a los trabajadores de
acuerdo a los procedimientos
legales?
X 8 10
TOTAL 63 70
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 25/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
187
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
AUDITORIA INTEGRAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
MATRIZ DE RIESGOS DE CONTROL
MRC
Fórmula: CF =𝐶 𝑇
𝑃 𝑇∗ 100
CF =63
70∗ 100 = 90 %
Donde;
CF= Confianza
CT= Calificación total
PT= Ponderación total
CRITERIO:
RANGOS RIESGOS CONFIANZA
15% - 50% Alto Bajo
51% - 59% Mo. Alto Moderado Bajo
60% - 66% Mo. Moderado Mo. Moderado
67% - 75% Mo. Bajo Moderado Alta 76% - 95% Bajo Alta
INTERPRETACIÓN:
Al analizar el área del patrimonio de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”, se
pudo evidenciar a través de la aplicación de los cuestionarios de control interno a sus
colaboradores, y mediante su ponderación y calificación se obtuvo una confianza alta de
(90%) y un riesgo bajo de (10%), lo cual se considerado favorable.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 26/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
188
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CEDULA SUMARIA: PATRIMONIO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
BB
AJUSTES DE RECLASIFICACI
ÓN
CO
D. CUENTAS
DEB
E
HABER SALDO AL
31 DIC. 2013
DEBE
HABER
SALDO SEGÚN
AUDITORÍA
31 CAPITAL SOCIAL
$86.487,60
$86.487,60 $ 86.487,60
33 RESERVAS 46.366,72 46.366,72 46.366,72
$132.854,32
$ 132.854,32
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 27/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
189
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CEDULA SUMARIA: PATRIMONIO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
DETALLE DE LA CUENTA DEL PATRIMONIO
BB1
CODIGO CUENTA REF. SALDO
31 CAPITAL SOCIAL
3103 APORTES DE SOCIOS
310305 Certificados de Aportación $86.487,60
33 RESERVAS
3301 LEGALES
330105 RESERVA LEGAL 11.342,75
3303 ESPECIALES
330310 Para futuras capitalizaciones 35.023,96
TOTAL $132.854,32
SALDO SEGÚN ESTADO FINANCIERO $132.854,32
DIFERENCIA 0,00
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 29/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
190
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
PROGRAMA DE AUDITORIA INTEGRA: FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 AREA: INGRESOS - GASTOS
PA
OBJETIVO GENERAL
Determinar la razonabilidad del Estado de Resultados de la Cooperativa.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Determinar la integridad de los Ingresos y los Gastos.
Asegurar la correcta valoración de los Ingresos y Gastos.
Establecer la correcta presentación de las cuentas de Ingresos y Gastos.
N° PROCEDIMIENTOS REF. P/T REALIZA FECHA
1
Evalúe el sistema de control
interno. CCI S.H. / J.C 30/09/2014
2 Realice una cedula sumaria. X S.H. / J.C 30/09/2014
3 Analisis financiero de ingresos y
gastos. X1
S.H. / J.C 02/10/2014
4 Elabore los puntos de control
interno en caso de existir
hallazgos
PCI 2 S.H. / J.C 02/10/2014
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 30/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
191
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: AUDITORIA
FINANCIERA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 COMPONENTE: INGRESOS Y EGRESOS
CCINE
G
N° PREGUNTAS SI NO N/A CAL. PND. COMENTARIOS
1
¿Los comprobantes de
ingresos y egresos se
encuentran enumerados
secuencialmente?
X 8 10
2
¿Los comprobantes de
ingreso y egreso se
encuentran
ordenadamente
archivados?
X 8 10
3
¿Se registran
oportunamente en
contabilidad los ingresos
y egresos a fin de
garantizar la
confiabilidad de la
información?
X 7 10
4
¿Se emiten reportes
mensuales de ingresos a
la Gerencia?
X 5 10 No se realizan
reportes @
5
¿El cálculo y cobro de
intereses de los créditos
se calcula automatizada
mente?
X 10 10
7 ¿Los comprobantes se
encuentran con sus
respectivas firmas de
responsabilidad?
X 8 10
8 ¿Todos los gastos son
revisados en cuanto a su
propiedad, veracidad y
conformidad?
X 5 10 No existe ninguna
revisión @
51 70
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 30/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
192
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
AUDITORIA INTEGRAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
MATRIZ DE RIESGOS DE CONTROL
MRC
Fórmula: CF =𝐶𝑇
𝑃𝑇∗ 100
CF =51
70∗ 100 = 72,85% %
Donde;
CF= Confianza
CT= Calificación total
PT= Ponderación total
CRITERIO:
RANGOS RIESGOS CONFIANZA
15% - 50% Alto Bajo
51% - 59% Mo. Alto Moderado Bajo
60% - 66% Mo. Moderado Mo. Moderado
67% - 75% Mo. Bajo Moderado Alta 76% - 95% Bajo Alta
INTERPRETACION:
Al analizar el área de ingresos y egresos de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha
Ltda.”, se pudo evidenciar a través de la aplicación de los cuestionarios de control interno a
sus colaboradores; y mediante su ponderación de calificación se obtuvo una confianza de
(72.85%) y un riesgo medio de (57.14%), lo que indica que no es muy favorable.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 30/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
193
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CEDULA SUMARIA: INGRESOS Y GASTOS
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
X
AJUSTES DE RECLASIFICACI
ÓN
CUENTAS DEBE HABER SALDO
DEBE
HABER
SALDO
SEGÚN
AUDITOR
ÍA
Intereses y Descuentos
$289.506,92
- -
Comisiones Ganadas
30.603,42
- -
Ingresos por
Servicios 18.156,16
- -
Otros Ingresos
4.715,40
- -
Intereses Causados $57.308,46
- -
Provisiones 10.400,86
- -
Gastos de
Operación 258.428,63
- -
Impuestos y
Participación 6.370,80
- -
TOTAL $332.508,75 $342.981,90 $10.473,15
$10.473,15
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 30/09/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
194
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
PUNTOS DE CONTROL INTERNO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PCI 2 1/3
N° REF. P/T CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO
1 CCID Existencia de faltante de
caja.
ESTATUTO COAC
“CACHA LTDA.”;
CAPITULO
TERCERO; ART. 25
ATRIBUCIONES, dice
que se debe: Efectuar
arqueos de caja,
periódica u
ocasionalmente y revisar
la contabilidad de la
cooperativa, a fin de
verificar su veracidad.
Incumplimiento de
las funciones por
parte del Consejo de
Vigilancia
Descuido y falta de
experiencia por parte
del cajero.
Existencia de un
faltante de $50,00.
Información
financiera irreal.
2 CCID Inexistencia de
conciliaciones bancarias de
fechas anteriores
MANUAL DE
FUNCIONES COAC
“CACHA LTDA.”;
ART. 23 FUNCIONES
AUXILIAR
CONTABLE; dice que
deberá: Realizar
conciliaciones bancarias
diarias o mensuales.
Incumplimiento del
manual de funciones.
Falta de experiencia
del personal
encargado del área
contable.
Información
desactualizada de la
cuenta bancos.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 07/10/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
195
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
PUNTOS DE CONTROL INTERNO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PCI 2 2/3
N° REF. P/T CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO
3 CCIE No se aplica el
reglamento de créditos y
cobranzas.
REGLAMENTO DE
CRÉDITOS Y
COBRANZAS; ART.1
ÁMBITO DE
APLICACIÓN; dice que: La
comisión de crédito, gerencia
y departamento de créditos y
cobranzas son los organismos
encargados de la aplicación
de este instructivo.
Desconocimiento del
oficial de créditos, en
cuanto a la
recuperación de
cartera vencida.
Incremento de la
cartera vencida de
la institución y
falta de liquidez.
4 CCIE
Información
desactualizada de los
socios.
MANUAL DE FUNCIONES
COAC “CACHA LTDA.”.
ART. 27 FUNCIONES
ASISTENTE DE CRÉDITO,
dice que debe mantener
actualizados los archivos del
registro de préstamos
despachados, documentos y
otros.
Descuido del
personal encargado y
desconocimiento de
las funciones de
acuerdo al manual
establecido.
Información irreal
de los documentos
de los socios.
Falta de garantías
para respaldar la
otorgación de un
crédito.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 07/10/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
196
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
PUNTOS DE CONTROL INTERNO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PCI 2 3/3
N° REF. P/T CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO
5 CCIOP Falta de personal para la
asignación de
actividades
ESTATUTO COAC
“CACHA
LTDA.”ART. 36, dice
que: es responsabilidad
del gerente de la
cooperativa contratar
personal de acuerdo a
las políticas
establecidas por el
Consejo de
Administración.
Falta de presupuesto
para la contratación
de personal.
No se puede
asignar
funciones
específicas para
el
mejoramiento
de las
actividades
normales de la
cooperativa
6 CCINEG No se realizan reportes
mensuales de ingresos y
gastos.
MANUAL DE
FUNCIONES COAC
“CACHA LTDA.”;
ART. 27 ASISTENTE
DE CRÉDITO, dice
que debe llevar un
control mensual de los
ingresos y egresos.
Irresponsabilidad de
las actividades
asignadas.
No existe
información
financiera
confiable.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 07/10/2014
REVISADO: P.R FECHA: 15/10/2014
197
Auditoría de Gestión
198
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
PROGRAMA DE AUDITORÍA INTEGRAL: GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PAG 1/2
OBJETIVO GENERAL
Evaluar el desempeño institucional para establecer si los controles gerenciales en la
entidad son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las actividades.
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Analizar la información y documentación recopilada en la planificación
preliminar.
Evaluar la gestión mediante la aplicación de indicadores de cualitativos y
cuantitativos.
N° Procedimientos Ref. P/T Realizado por: Fecha
1
Evalúe la gestión y el desempeño de
la Cooperativa mediante la aplicación
de cuestionarios.
CCI S.H. / J.C
21/10/2014
3
Analice la misión y visión de la
institución mediante la aplicación de
encuestas.
AM-AV S.H. / J.C
22/10/2014
5 Realice la matriz FODA FODA S.H. / J.C 23/10/2014
6 Realice la matriz de correlación FO M-FO S.H. / J.C 24/10/2014
7 Realice la matriz de correlación DA M-DA S.H. / J.C 24/10/2014
8 Realice la matriz de prioridades MP S.H. / J.C 25/10/2014
9 Realice la Matriz de Perfil Estrategico
Interno. PEI S.H. / J.C 25/10/2014
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 13/10/2014
REVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
199
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
PROGRAMA DE AUDITORÍA INTEGRAL: GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PAG 2/2
10 Realice la Matriz de Perfil Estrategico
Externo.
PEE S.H. / J.C 26/10/2014
11 Analice el Diagrama de flujo del
proceso de crédito
DPC S.H. / J.C 28/10/2014
13 Aplique indicadores para medir la
gestión de la cooperativa.
IG S.H. / J.C 30/10/2014
13 Plantee los puntos de control interno
en los hallazgos existentes.
HH4 S.H. / J.C 03/11/2014
14 Redacte el respectivo informe final.
IF S.H. / J.C 19/12/2014
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 13/10/2014
REVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
200
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO: AUDITORÍA DE GESTIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
CCIG
FUNCIONARIO: Todos HORA DE INICIO: 9h30
FECHA: 20 de Octubre del 2014 HORA DE FINALIZACIÓN: 10h00
PROCEDIMIENTO: Entrevista
N°
PREGUNTAS
RESPUESTAS
OBSERVACIONES
SI
NO
1
¿Examinan con frecuencia manuales,
reglamentos, procedimientos, políticas
para la ejecución adecuada de sus
actividades?
8 2
2
¿Es de su conocimiento un manual que
defina de manera detallada las funciones
de cada empleado y los niveles de
autoridad?
7 3
3
¿Usted fue sometido a un proceso de
selección de personal? 6 4
4
¿Se encuentra cumpliendo funciones
según el puesto para el cual fue
contratado?
10 0
5
¿Su sueldo está de acuerdo a los registros
salariales vigentes? 8 2
6
¿Su desempeño ha sido evaluado
mediante parámetros establecidos por la
Cooperativa? 0 10
No se aplican indicadores
para evaluar el
desempeño.
@
7 ¿Son adecuadas las condiciones físicas en
las que usted desempeña sus labores
diarias?
10 0
8 ¿Usted entrega reportes de manera
frecuente sobre sus actividades a su jefe
inmediato?
8 2
9 ¿Ha recibido algún tipo de incentivo por
el cumplimiento de su trabajo? 3 7
Falta de presupuesto
10 ¿Usted ha sido capacitado de manera
periódica por parte de la institución? 2 8
No se capacita de
manera periódica. @
TOTAL 62 38
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 21/10/2014
REVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
201
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
AUDITORÍA INTEGRAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
MATRIZ DE CONTROL DE RIESGO
MCR
NC=CALIFICACION TOTAL
PONDERACION TOTAL
FÓRMULA:
NC=62
100*100
NC= 62%
NR= 100% - NC
NR= 38%
CRITERIO:
RANGOS RIESGOS CONFIANZA
15% - 50% Alto Bajo
51% - 59% Mo. Alto Moderado Bajo
60% - 66% Mo. Moderado Mo. Moderado
67% - 75% Mo. Bajo Moderado Alta 76% - 95% Bajo Alta
INTERPRETACIÓN:
Al analizar el área de gerencia se pudo evidenciar a través de la aplicación de cuestionario
de control interno ciertas falencias importantes; mediante el cálculo se obtuvo un nivel de
confianza moderado (62%) y un nivel de riesgo moderado (38%) lo cual se considera
razonable.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 21/10/2014
REVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
202
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
CUESTIONARIO DE ANÁLISIS DE LA MISIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
AM
FUNCIONARIO: Todos HORA DE INICIO: 9h30
FECHA: 21 de Octubre del 2014 HORA DE FINALIZACIÓN: 10h00
PROCEDIMIENTO: Encuesta
N°
PREGUNTAS
RESPUESTAS
COMENTARIOS SI NO
1
¿Conoce usted la misión de la
Cooperativa? 7 3
2
¿La misión de la institución expresa
realmente su razón de ser? 10 0
3
¿La misión es difundida y se mantiene
presente entre el personal de la
Cooperativa?
8 2
4
¿El enunciado de la misión está orientado
a satisfacer las necesidades de los socios? 10 0
5
¿La misión involucra al personal
directamente con el socio?
7
3
6
¿La misión es considerada una guía de
actuación para el personal? 10 0
7
¿La filosofía de la institución sustenta
claramente su nivel de responsabilidad
social?
7 3
8
¿La alta dirección replantea la misión en
función de los cambios que surgen en el
ambiente competitivo?
0 10
No se ha replanteado
la misión.
9
¿El enunciado de la misión contiene
elementos que la distinga claramente de
otras instituciones?
2 8
No porque tiene el
mismo propósito que
las demás.
10 ¿Existe una misión definida para cada
departamento? 0 10
No existe misión para
los departamentos.
TOTAL Σ 61 39
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 22/10/2014
REVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
203
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
AUDITORÍA INTEGRAL
ANÁLISIS DE LA MISIÓN
MATRIZ DE CONTROL DE RIESGOS
MRC
NC=CALIFICACION TOTAL
PONDERACION TOTAL
FÓRMULA:
NC=61
100*100
NC= 61%
NR= 100% - NC
NR= 39%
CRITERIO:
RANGOS RIESGOS CONFIANZA
15% - 50% Alto Bajo 51% - 59% Mo. Alto Moderado Bajo 60% - 66% Mo. Moderado Mo. Moderado 67% - 75% Mo. Bajo Moderado Alta 76% - 95% Bajo Alta
INTERPRETACIÓN:
Al evaluar la misión de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.” se determinó
que las actividades que se desarrollan dentro de la institución responden de manera
oportuna a su propósito básico además satisfaciendo las expectativas de los socios
mediante la colaboración del personal de la cooperativa, lo que permite mantener un nivel
de confianza moderado del 61%;el 39% indica que existe un riesgo moderado, debido a
que la misión de la cooperativa no es difundida de manera continua el propósito de la
institución al personal nuevo que ingresa. Además es obligación de todo el personal
conocer la misión de la cooperativa para ello se debe realizar una adecuada inducción del
personal nuevo.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 21/10/2014
REVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
204
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CUESTIONARIO DE ANÁLISIS DE LA VISIÓN
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
AV
FUNCIONARIO: Todos HORA DE INICIO: 9h30
FECHA: 21 de Octubre del 2014 HORA DE FINALIZACIÓN: 10h00
PROCEDIMIENTO: Encuesta
N°
PREGUNTAS
RESPUESTAS COMENTARIOS
SI NO
1
¿Conoce usted la Visión de la
Cooperativa? 6 4
2
¿La visión es difundida en forma
permanente entre el personal de la
Cooperativa?
8 2
3
¿El enunciado de la visión facilita la
creación de un escenario futuro? 7 3
4
¿El contenido de la visión y la
proyección que le da la alta dirección
indican que es factible alcanzarla?
2 8
No es factible
alcanzarla.
5
¿La visión incluye los recursos que
se emplearán para lograr ser
competitiva?
6 4
6
¿Considera usted que las actividades
desarrolladas encaminan al futuro
deseado?
8 2
7 ¿La visión por si misma impulsa a la
generación de oportunidades entre el
personal?
10 0
8 ¿La alta dirección analiza propuesta
y metas del personal antes de
reformular la visión?
0 10
Nunca se ha pensado
en reformular la
visión.
TOTAL Σ 41 39
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 22/10/2014
REVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
205
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
AUDITORÍA INTEGRAL
ANÁLISIS DE LA VISIÓN
MATRIZ DE CONTROL DE RIESGO
MCR
NC=CALIFICACION TOTAL
PONDERACION TOTAL
FÓRMULA:
NC=41
80*100
NC= 51%
NR= 100% - NC
NR= 49%
CRITERIO:
RANGOS RIESGOS CONFIANZA
15% - 50% Alto Bajo 51% - 59% Mo. Alto Moderado Bajo 60% - 66% Mo. Moderado Mo. Moderado 67% - 75% Mo. Bajo Moderado Alta 76% - 95% Bajo Alta
INTERPRETACIÓN:
Al evaluar la visión de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.” se determinó que
la visión de la cooperativa no es difundida entre el personal, generando un nivel de
confianza moderado bajo del 51%.
La Gerencia debería pensar en replantear la visión de la institución de acorde a la realidad
del entorno financiero que le permita cumplir con la visión, ya que presenta un nivel de
riesgo moderado alto del 49% lo que perjudica directamente al logro de objetivos.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 21/10/2014
REVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
206
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
MATRIZ FODA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
FODA 1/2
ANÁLISIS INTERNO
FORTALEZAS
N° FACTORES
1 Personal joven entusiasta y dinámico.
2 Participación del talento humano en el mejoramiento permanente de la institución.
3 Confianza de socios e Imagen Corporativa.
4 Ubicación estratégica de la institución.
5 Liquidez de la institución para hacer frente a sus obligaciones.
6 Responsabilidad y puntualidad del personal en el trabajo.
DEBILIDADES
1 Falta de difusión de servicios financieros a los socios.
2 Falta de agilidad y cordialidad en la atención al cliente interno y externo.
3 Demora en los trámites por corrección en el departamento de crédito.
4 No se aplica indicadores para evaluar la gestión.
5 Falta de servicios automatizados.
6 Insuficiente motivación y capacitación al personal.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 23/10/2014
REVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
207
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
MATRIZ FODA
FODA 2/2
ANÁLISIS EXTERNO
OPORTUNIDADES
N
°
FACTORES
1 Futuro desarrollo del cooperativismo.
2 Nuevo entorno económico y social
3 Actualización y automatización en los procesos tecnológicos.
4 Asesoría Financiera CONAFIPS.
5 Alianzas estratégicas con empresas de servicios para ampliar la oferta con el
aprovechamiento del mercado cautivo.
6 Captaciones de nuevos mercados.
AMENAZAS
1 Inestabilidad económica y laboral de los socios que acceden a los créditos.
2 Crecimiento de la competencia en el sector de la agencia.
3 Competencia agresiva y desleal del mercado financiero local
4 Cambio permanente en las leyes que regulan la actividad crediticia.
5 Deficiente cultura de ahorro en las personas.
6 Sobre endeudamiento de los socios de la institución
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 23/10/2014
REVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
208
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
MATRIZ DE CORRELACION
M-FO 1/3
MATRIZ DE CORRELACIÓN
La matriz de correlación permitirá determinar la relación entre los factores internos y
externos, priorizando los hechos o tendencias más importantes que permiten el logro de los
objetivos del COAC CACHA para lo cual la ponderación se realizará de acuerdo a lo
siguiente:
MATRIZ FO MATRIZ DA
1.- Si la fortaleza tiene relación con la
oportunidad = 5
1.- Si la debilidad tiene relación con la
amenaza = 5
2.- Si la fortaleza no tiene relación con la
oportunidad =1
2.- Si la debilidad no tiene relación con
la amenaza =1
3.- Si la fortaleza y la oportunidades tienen
mediana relación = 3
3.- Si la debilidad y la amenaza tienen
mediana relación = 3
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 24/10/2014
EVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
209
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 MATRIZ DE CORRELACIÓN FORTALEZAS Y OPORTUNIDADES
M-FO 2/3
F
O
F1 Personal
joven
entusiasta y
dinámico.
F2 Participación
del talento
humano en el
mejoramiento
continuo de la
institución.
F3 Confianza de
socios e
Imagen
Corporativa.
F4 Ubicación
estratégica
de la
institución.
F5 Liquidez de la
institución
para hacer
frente a sus
obligaciones.
F6 Responsabilidad
y puntualidad del
personal en el
trabajo.
TOTAL
O1 Futuro
desarrollo del
cooperativismo.
5
5
5
3
3
5
26
O2 Nuevo
entorno
económico y
social
3
5
5
5
3
3
24
O3 Actualización
y automatización
en los procesos
tecnológicos.
1
5
5
3
3
5
22
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 24/10/2014
REVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
210
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 MATRIZ DE CORRELACIÓN FORTALEZAS Y OPORTUNIDADES
M-FO 3/3
O4 Asesoría
Financiera
CONAFIPS.
1
1
1
3
3
1
10
O5 Alianzas
estratégicas con
empresas de
servicios para
ampliar la oferta
con el
aprovechamiento
del mercado
cautivo.
3
1
1
5
5
1
16
O6 Captaciones
de nuevos
mercados.
1
1
1
3
1
1
8
TOTAL 14 18 18 22 18 16 106
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 24/10/2014
REVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
211
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 MATRIZ DE CORRELACIÓN DEBILIDADES Y AMENAZAS
M-DA 1/2
D
A
D1
Falta de
difusión de
servicios
adicionales a
los socios.
D2
Falta de
agilidad y
cordialidad en
la atención al
cliente interno y
externo.
D3
Demora en los
trámites por
corrección en el
departamento
de crédito.
D4
No se aplica
indicadores para
evaluar la gestión.
D5
Falta de
servicios
automatizados.
D6
Insuficiente
motivación y
capacitación
al personal
TOTAL
A1 Inestabilidad
económica y
laboral de los
socios que
acceden a los
créditos.
1
1
3
5
1
1
12
A2 Crecimiento de
la competencia
en el sector de
la agencia.
5
5
1
1
1
5
17
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 24/10/2014
REVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
212
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 MATRIZ DE CORRELACIÓN DEBILIDADES Y AMENAZAS
M-DA 2/2
A3
Competencia agresiva y
desleal del mercado
financiero local
5
5
1
5
1
3
20
A4 Cambio permanente en
las leyes que regulan la
actividad crediticia.
1
.
1
3
5
1
1
12
A5
Deficiente cultura de
ahorro en las personas.
3
5
1
1
1
1
12
A6
Sobre endeudamiento de
los socios de la
institución
5
5
3
3
1
5
22
TOTAL 20 22 12 20 6 16 95
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 24/10/2014
REVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
213
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 MATRIZ DE PRIORIDADES
MP 1/3
CÓDIGO VARIABLE
FORTALEZAS
F4 Ubicación estratégica de la institución
F2 Participación del talento humano en el mejoramiento continuo de la
institución.
F3 Confianza de socios e Imagen Corporativa.
F5 Liquidez de la institución para hacer frente a sus obligaciones.
F6 Responsabilidad y puntualidad del personal en el trabajo.
DEBILIDADES
D2 Falta de agilidad y cordialidad en la atención al cliente interno y externo.
D1 Falta de difusión de servicios adicionales a los socios.
D4 No se aplica indicadores para evaluar la gestión.
D6 Ineficiente motivación y capacitación al personal
D3 Demora en los trámites por corrección en el departamento de crédito.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 25/10/2014
REVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
214
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 MATRIZ DE PRIORIDADES
MP 2/3
OPORTUNIDADES
O1 Futuro desarrollo del cooperativismo.
O2 Nuevo entorno económico y social
O3 Actualización y automatización en los procesos tecnológicos.
O5 Alianzas estratégicas con empresas de servicios para ampliar la oferta con
el aprovechamiento del mercado cautivo.
O4 Asesoría Financiera CONAFIPS.
AMENAZAS
A6 Sobre endeudamiento de los socios de la institución
A3 Competencia agresiva y desleal del mercado financiero local
A2 Crecimiento de la competencia en el sector de la agencia.
A1 Inestabilidad económica y laboral de los socios que acceden a los créditos.
A4 Cambio permanente en las leyes que regulan la actividad crediticia.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 25/10/2014
REVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
215
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013 ANALISIS DE LA MATRIZ DE PRIORIDADES
MP 3/3
En la matriz priorizada conocemos cuáles son los factores que intervienen directamente en
el funcionamiento de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Cacha Ltda. Como podemos
observar en la matriz nos indica una serie de fortalezas en las cuáles la cooperativa se
siente seguro, fortalecido o en las que sobresale son de carácter interno; de igual forma las
debilidades indicadas son las que sobresalen, para lo cual deberá hacer todos los esfuerzos
para mejorar ya que son internas.
Las oportunidades son las que se les presenta exteriormente, es decir fuera de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Cacha Ltda., se debe aprovechar esas oportunidades para
mejorar sus diferentes actividades; mientras que las amenazas que pueden influir o afectar
a la cooperativa para lo cual deberá tener planes de prevención en caso de que estas
amenazas puedan ocurrir.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 25/10/2014
REVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
216
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PERFIL ESTRATEGICO INTERNO
PEI 1/2
ASPECTOS INTERNOS
CLASIFICACIÓN DE IMPACTO
DEBILIDAD NORMAL FORTALEZA
GRAN
DEBILI
DAD
DEBILI
DAD
EQUILIB
RIO
FORTAL
EZA
GRAN
FORTAL
EZA
1 2 3 4 5
D2
Falta de agilidad y
cordialidad en la
atención al cliente
interno y externo.
D1
Falta de difusión de
servicios adicionales a los
socios.
D4
No se aplica
indicadores para
evaluar la gestión.
D6
Ineficiente motivación
y capacitación al
personal.
D3
Demora en los trámites
por corrección en el
departamento de
crédito.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 25/10/2014
REVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
217
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PERFIL ESTRATEGICO INTERNO
PEI 2/2
F4 Ubicación estratégica de la institución.
.
F2 Participación del talento humano en el
mejoramiento permanente de la institución. .
F3 Confianza de socios e Imagen Corporativa. .
F5 Liquidez de la institución para hacer frente a
sus obligaciones. .
F6 Responsabilidad y puntualidad del personal
en el trabajo. .
TOTAL 2 3 2 3
PORCENTAJE 20% 30% 20% 30%
ANÁLISIS : Del 100% de los factores estratégicos internos, el 30% comprende a las grandes fortalezas,
esto se debe a que la Cooperativa está ubicada estratégicamente, sus empleados trabajan en
busca del desarrollo organizacional y sobre la confianza de los socios; el 30% a las
fortalezas, ya que posee liquidez para hacer frente a sus obligaciones, su personal es
responsable y puntual.
El 30% corresponde a las debilidades que tiene, ya que no evalúan la gestión a través de
los indicadores y deficiente difusión de los servicios y atención al cliente; 20%,
comprende las grandes debilidades de la cooperativa, que es por deficiente capacitación del
personal y demora en el proceso de crédito.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 25/10/2014
REVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
218
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PERFIL ESTRATEGICO EXTERNO
PEE 1/2
ASPECTOS
INTERNOS
CLASIFICACIÓN DE IMPACTO
AMENAZA NORMAL OPORTUNIDAD
GRAN
AMENAZ
A
AMENAZ
A
EQUILIBRI
O
OPORTUNIDA
D
GRAN
OPORTUNIDA
D
1 2 3 4 5 A6 Sobre
endeudamiento
de los socios de
la institución.
A3 Competencia
agresiva y
desleal del
mercado
financiero
local.
A2 Crecimiento de
la competencia
en el sector de
la agencia.
A1 Inestabilidad
económica y
laboral de los
socios que
acceden a los
créditos.
A4 Cambio
permanente en
las leyes que
regulan la
actividad
crediticia.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 26/10/2014
REVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
219
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PERFIL ESTRATEGICO EXTERNO
PEE 2/2
O1 Futuro desarrollo del cooperativismo.
O2 Nuevo entorno económico y social
O3 Actualización y automatización en los procesos
tecnológicos.
O5 Alianzas estratégicas con empresas de servicios
para ampliar la oferta con el aprovechamiento
del mercado cautivo.
O4 Asesoría Financiera CONAFIPS.
TOTAL 3 2 0 3 2
PORCENTAJE 30% 20% 0% 30% 20%
ANÁLISIS:
Del 100% de los factores estratégicos externos, el 30% comprende a las grandes amenazas,
esto se debe a la existencia de la competencia desleal, crecimiento del sector cooperativista
y el 20% a las amenazas por la inestabilidad económica y sobreendeudamiento de los
socios que acceden a créditos de la institución.
El 30% corresponde a las oportunidades, las cuales se dan por la posibilidad de capturar
nuevos mercados y trabajar bajo la asesoría de grandes organizaciones financieras, y el
20%, comprende las grandes oportunidades de la cooperativa debido a que se puede
implementar procesos automatizados tecnológicamente, hacer alianzas estratégicas con
empresas para ampliar la oferta y aprovechar al mercado cautivo.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 26/10/2014
REVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
220
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
DIAGRAMA DE FLUJO DE PROCESO DE CRÉDITO
DPC 1/2
PROCESO PARA OTORGAR UN CRÉDITO
SOCIO COMITÉ DE CRÉDITOASESOR DE CRÉDITO
DESE
MBO
LSO
REVI
SION
DE D
OCUM
ENTO
SIN
FORM
ACIÓ
N DE
REQU
ISITO
SAP
ROBA
CIÓN
INICIO
Solicita información acerca
de crédito
Informa los requisitos para acceder a un crédito
Hoja de requisitos
Llena toda la información en la
solicitud de crédito y adjunta la
documentación Solicitud de crédito
Revisa datos en la central de riesgos y
experiencia crediticia
Registra riesgo
Recepta y verifica la documentación
NO
Devolver documentación SI
Aplicación del SCORING DE
CREDITOLegalización de documentos de
garantía e inspección
Puntaje >=300 puntos
SI
Elabora el informe y envía a comité de
crédito
NO
Informar al socio el motivo de la
calificación negativa
A
A
Comité analiza la solicitud para la aprobación
SI
B
B
Prepara el pagaré o contrato de préstamo
dependiendo de la actividad crediticia
C NO
C
Oficial informa al socio sobre
la negación del crédito
El crédito es de $2000 o más
SIFirma HOJA DE
CONSEP
Firma el pagaré en presencia del oficial
de crédito
Se realiza el desembolso del
crédito
NO
Si es sobre firmas, se revisa que toda la
documentación este en regla
FIN
@= Hallazgo
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 28/10/2014
REVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
@
221
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
INTERPRETACIONDIAGRAMA DE FLUJO
DPC 1/2
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 28/10/2014
REVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
INTERPRETACION:
El flujograma que posee la COAC Cacha Ltda., se encuentra bien
estructurado en torno a lo que indica el Reglamento de crédito y
cobranzas; debido al desinterés por parte del personal de esta área no lo
utilizan en la actualidad para la concesión de un crédito.
El oficial lo realiza a su manera incumpliendo las fases como es la
revisión de documentación previa provocando malestar del socio y
retardando el tiempo para otorgar el crédito; a la vez genera un gran riesgo
al momento de la recuperación de cartera ya que no se cuenta con las
debidas garantías para hacerlo.
222
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
APLICACIÓN DE INDICADORES DE GESTIÓN
IG 1/3
EFICIENCIA
INDICADOR FÓRMULA CÁLCULO INTERPRETACIÓN
Satisfacción de clientes
N° Solicitantes de crédito satisfechos
Total solicitantes de crédito
1320
1500*100= 88%
Este indicador demuestra que un 88% de los
clientes que solicitan un crédito terminan
satisfechos al ser atendidos con rapidez y
amabilidad; a la vez los resultados que se
obtienen son satisfactorios pues cumplen sus
expectativas.
Cumplimiento de
procedimientos
(Departamento de créditos)
Personal que Cumplen
Total Personal
1
2 *100= 50%
El 50 % de trabajadores, no cumplen con los
procedimientos de crédito.
Tiempo de aprobación
de créditos
Tiempo que se aprueban créditos
Tiempo establecido
12 dias
8 dias *100 = 150%
Este indicador demuestra que se ocupa el
50% más del tiempo establecido para la
concesión de créditos, indicando que el
proceso es lento. @
Gasto de personal bajo
honorarios profesionales
Gasto en honorarios profesionales
Gasto personal
$ 6.395,67
$ 137.290,16∗ 100 =4,66%
Del total del gasto en personal el 4,66%
corresponde al pago de personal externo.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 30/10/2014
REVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
223
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
APLICACIÓN DE INDICADORES DE GESTIÓN
IG 2/3
EFICACIA
INDICADOR FÓRMULA CÁLCULO INTERPRETACIÓN
Concesión de créditos N° total de créditos concedidos
N° de créditos estimados
1378
1500*100 = 92%
El número de créditos concedidos no alcanzan al estimado,
reflejado por un 92% lo que indica que no se está
aprovechando al máximo la capacidad de colocación y
recursos disponibles para este fin.
Colocación de créditos Monto real
Monto presupuestado
3´450.291,67
4´000.000∗ 100 = 𝟖𝟔%
Los montos colocados en el mercado están casi a la par con el
monto presupuestado, ya que lo cumple en un 86%.
Eficacia en
proyección al DPF
(Depósito a plazo fijo)
Captación de DPF Real
Captación Proyectada de DPF
375.718,25
400.000,00 *100=94%
Existe una ineficacia en el desarrollo de los procesos para la
captación de inversiones (Depósito a plazo fijo), ya que no se
logró el monto proyectado.
Recuperación de cartera Monto recuperado en el período
Monto colocado en el período
2´536.721,61
3´450.291,67*100=74%
Se ha recuperado el 74% del monto total colocado, generando
un incremento en la tasa de mora de la cooperativa.
Cumplimiento de objetivos Objetivos cumplidos
Objetivos planteados
6
8∗ 100 = 𝟕𝟓%
Este indicador nos demuestra que se ha cumplido el 75% de
los objetivos planteados, provocado por el desconocimiento
del personal en los objetivos planteados por la Cooperativa.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 30/10/2014
REVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
224
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
APLICACIÓN DE INDICADORES DE GESTIÓN
IG 3/3
ECONOMÍA
INDICADOR FÓRMULA CÁLCULO INTERPRETACIÓN
Gasto personal de
crédito
Gasto nómina de crédito
Total personal Dpto. crédito
$15600
2= $𝟕𝟖𝟎𝟎
La economía de la Institución cada empleado del
área de crédito ha gastado $7800 por cada uno
durante el periodo.
Capacitación al personal Personas capacitadas
Total de trabajadores
6
10*100=60%
El 60% del total de personal de la cooperativa ha
sido oportunamente capacitado para cumplir a
cabalidad sus funciones y prestar un mejor
servicio a la comunidad.
Gasto en capacitación Gastos en capacitación
Numero de trabajadores capacitados
$204,47
6= $34,08
Por cada trabajador capacitado de la
Institución se ha invertido $34,08 en el rubro
de capacitación, con la finalidad de generar
mejoras y obtener mayor productividad
ÉTICA
Formación profesional Trabajadores con título de tercer nivel
Numero de trabajadores
4
10∗ 100 = 𝟒𝟎%
El 40% de los trabajadores de la Institución
cuentan con un título de 3er nivel, mismos que no
están ubicados acorde al perfil que requiere el
área asignada. @
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 21/10/2014
REVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
IG 5/5
225
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA
PUNTOS DE CONTROL INTERNO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PCI 3 1/4
N° REF. P/T CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO
1 CCIG
La Cooperativa no cuenta
con indicadores que le
permita evaluar el
desempeño del personal.
Norma de Control
Interno 407-04
Evaluación del
desempeño indica:
La evaluación de
desempeño se
efectuará bajo
criterios técnicos
(cantidad, calidad,
complejidad y
herramientas de
trabajo) en función de
las actividades
establecidas para cada
puesto de trabajo y de
as asignadas en los
planes operativos de
la entidad.
Desinterés por parte de
los directivos al no
evaluar de manera
periódica al personal.
Desconocimiento de
las autoridades sobre la
importancia de aplicar
indicadores de gestión.
Ineficiente desempeño
de los empleados en el
cumplimiento de sus
tareas.
Incumplimiento de los
objetivos planteados
en el PE y POA.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 03/11/2014
REVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
226
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
HOJA DE HALLAZGOS
PCI 3 2/4
N° REF. P/T CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO
2 CCIG
El personal de la
Cooperativa no ha sido
capacitado de manera
periódica.
Norma de Control Interno N°407-06 Capacitación y entrenamiento continuo afirma: Los directivos de la entidad promoverán en forma constante y progresiva la capacitación, entrenamiento y desarrollo profesional de las servidoras y servidores en todos los niveles de la entidad, a fin de actualizar sus conocimientos, obtener un mayor rendimiento y elevar la calidad de su trabajo.
Inexistencia de un plan
de capacitación.
Falta de compromiso
de los directivos,
empleados, resistencia
al cambio.
Aplicación de
metodologías obsoletas
en los diferentes
procesos de la
Cooperativa.
Incumplimiento de sus
tareas laborales.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 03/11/2014
REVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
227
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
HOJA DE HALLAZGOS
PCI 3 3/4
N° REF. P/T CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO
3 DPC 1/2 El personal del departamento
de crédito no cumple con el
procedimiento.
Reglamento de
crédito y cobranzas,
Art. 28
Indica sobre la importancia
del cumplimiento de los
procedimientos.
Falta de interés por
parte de los
colaboradores de
crédito en el
cumplimiento de los
procedimientos.
Genera un riesgo en la
colocación y
recuperación de
crédito así afectando al
desarrollo de la
cooperativa.
4 IG 1/3 Incumplimiento del
personal con el tiempo
establecido para la
concesión de créditos.
Reglamento de
crédito y cobranzas,
Art.23 señala:
“Tiempo de Trámite:
La concesión del
crédito se realizará en
8 días a partir de la
presentación de todos
los requisitos.”
Falta de agilidad por
parte de la comisión
de créditos en la
aprobación de los
mismos.
Desconocimiento de
los oficiales de
crédito sobre el
Reglamento de
crédito y cobranzas.
Inconformidad de los
socios por la demora
del proceso.
Conflictos internos
entre gerencia y el área
de crédito por los
reclamos de los socios.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 03/11/2014
REVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
228
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
HOJA DE HALLAZGOS
PCI 3 4/4
N° REF. P/T CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO
5 IG 3/3 Los empleados no
cuentan con el perfil
profesional
requerido para el
cargo que ocupan.
Manual de procedimiento para el reclutamiento e inducción del personal sección III indica: El ingreso de nuevo personal a la
entidad se efectuará previa la convocatoria.
La evaluación y selección será identificando quienes tienen conocimiento y experiencia garantizan su idoneidad y competencia.
Al plazo de 8 días calendario saldrán los resultados y las personas que salieron seleccionadas deberán presentarse de manera inmediata.
La inducción del nuevo personal será absoluta responsabilidad del Jefe de Talento Humano, deberá dar a conocer toda la información pertinente de la institución.
Debido a que los
procedimientos
para el
reclutamiento e
inducción del
personal no son
cumplidos de una
manera adecuada.
Contratación del
personal por
recomendación,
afinidad o
parentesco.
Contratación de personal
carente de un perfil
profesional idóneo para el
puesto.
Desempeño deficiente del
talento humano en el
cumplimiento de sus
labores diarias.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 03/11/2014
REVISADO: P.R FECHA: 05/11/2014
229
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
PROGRAMA DE AUDITORIA INTEGRAL:
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
PAC
OBJETIVO GENERAL
Verificar el cumplimiento de disposiciones legales, estatutarias y reglamentarias que
regulan las actividades de la Cooperativa
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Evaluar el cumplimiento de disposiciones legales, estatutarias y reglamentarias que
desarrolla la Agencia.
N° DESCRIPCIÓN REF. P/T REALIZA FECHA 1 Realice una narrativa de la constatacion
fisica del regimen juridico de la entidad.
NCL S.H. / J.C 10/11/2014
2 Aplique cuestionarios de control interno
para la comprobación del cumplimiento
de leyes y regulaciones referentes a la
estructura interna de la Cooperativa
CCINI S.H. / J.C 14/11/2014
3 Aplique cuestinarios de control interno
para la comprobación del cumplimiento de
leyes y regulaciones referentes a la
estructura externa de la Cooperativa
CCINE S.H. / J.C 18/11/2014
4 Determine puntos de control interno en
caso de existir hallazgos.
PCI 4 S.H. / J.C 26/11/2014
5 Realice el informe correspondiente sobre el
cumplimiento de la normativa.
IF S.H. / J.C 19/12/2014
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 06/11/2014
REVISADO: P.R FECHA:29/11/2014
230
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
NARRATIVA DE LA CONSTATACION DOCUMENTAL DEL
REGIMEN JURIDICO LEGAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NCL
El día 10 de Noviembre del 2014, siendo 09h30 am, se procedió a realizar la constatación
documental del régimen jurídico legal de la COAC “CACHA LTDA.”, para lo cual se
solicitó el estatuto de la entidad, el mismo que indica detalladamente la constitución, la
forma de administración y operación de la entidad.
Posteriormente se verificó que la entidad cuenta con un manual de funciones y
reglamentos, en orden y con la aprobación respectiva.
Además se pudo observar que para el cumplimiento de sus operaciones se rigen a la
normativa legal vigente externa de la:
Ley Orgánica de Economía, Popular y Solidaria.
Ley de Régimen Tributario Interno
Código de Trabajo
Ley de Seguridad Social
Ley de prevención, detección y erradicación del delito de lavados de activos y del
financiamiento de delitos.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 10/11/2014
REVISADO: P.R FECHA:29/11/2014
231
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NORMATIVA INTERNA
CCINI 1/4
Nº PREGUNTAS RESPUESTAS EVALUACIÓN
OBSERVACIÓN SI NO CALIF POND.
ESTATUTO DE CONSTITUCIÓN
1 ¿Se encuentran establecidos el
domicilio principal y de las
sucursales en la escritura de
constitución?
X 10 10
2 ¿El objeto social enuncia en
forma clara y concreta las
actividades principales de la
Cooperativa?
X 8 10
3 ¿El capital social, el suscrito y
pagado por cada socio se
encuentra detallado en la
escritura de Constitución?
X 8 10
4 ¿Se establece claramente la
época y forma de convocar la
junta directiva en sesiones
ordinarias y extraordinarias?
X 10 10
5 ¿Se encuentra establecido el
plazo de duración de la
Cooperativa?
X 10 10
6 ¿Se expresa detalladamente las
facultades y atribuciones del
representante legal?
X 10 10
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 14/11/2014
REVISADO: P.R FECHA:29/11/2014
232
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NORMATIVA INTERNA
CCINI 2/4
Nº PREGUNTAS RESPUESTAS EVALUACIÓN
OBSERVACIÓN SI NO CALIF POND.
ESTATUTO DE CONSTITUCIÓN
7 ¿Se expresa detalladamente las
facultades y atribuciones del
presidente de la Cooperativa?
X 10 10
8 ¿Se expresa detalladamente las
facultades y atribuciones de la
Junta Directiva?
X 10 10
REGLAMENTO INTERNO
9 ¿La Cooperativa ha diseñado
su estructura orgánica de
acuerdo a lo estipulado en el
Reglamento Interno?
X
10 10
10 ¿Se lleva la contabilidad por el
sistema de partida doble en los
libros de registro, de acuerdo a
los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados?
X 8 10
MANUAL DE FUNCIONES
11 ¿Tiene la cooperativa niveles
administrativos que le ayudan
al cumplimiento de sus
funciones?
X 9 10
12 ¿Cuenta la cooperativa con un
nivel de asesoramiento
externo?
X 8 10
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 14/11/2014
REVISADO: P.R FECHA:29/11/2014
233
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NORMATIVA INTERNA
CCINI 3/4
Nº PREGUNTAS RESPUESTAS EVALUACIÓN
OBSERVACIÓN SI NO CALIF POND.
MANUAL DE FUNCIONES
13 ¿La asamblea general es la
encargada de elegir los
miembros del Consejo de
Administración y Vigilancia?
X 10 10
14 ¿El Consejo de
Administración es el
encargado de nombrar al
gerente y fijar su retribución
económica?
X 10 10
15 ¿Las dependencias de la
cooperativa presentan
informes anuales o de manera
periódica?
X 2 10 No se presenta de
manera permanente
@
REGLAMENTO DE CRÉDITO Y COBRANZA
16 ¿La cooperativa otorga
créditos tomando en cuenta su
disponibilidad económica?
X 7 10
17 ¿Para el otorgamiento de un
crédito se analiza la capacidad
de pago del socio?
X 4 10 No se realiza un
análisis minucioso
de la capacidad de
pago del socio y la
verificación de toda
la documentación
@
18 ¿Se cumple a cabalidad con
todos los requisitos para el
otorgamiento de créditos?
X 4 10
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 14/11/2014
REVISADO: P.R FECHA:29/11/2014
234
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NORMATIVA INTERNA
CCINI 4/4
Nº PREGUNTAS RESPUESTAS EVALUACIÓN
OBSERVACIÓN SI NO CALIF POND.
REGLAMENTO DE CREDITO Y COBRANZAS
19 ¿Pueden ser garantes los
directivos y el personal de la
cooperativa?
X 10 10
20 ¿El gerente presenta un
informe mensual de la
morosidad de los socios al
Consejo de Vigilancia?
X 8 10
TOTAL 166 200
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 14/11/2014
REVISADO: P.R FECHA:29/11/2014
235
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
AUDITORÍA INTEGRAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL
MRC
Fórmula: CF =𝐶 𝑇
𝑃 𝑇∗ 100
CF =166
200∗ 100 = 𝟖𝟑 %
NR= 100-83=17%
Donde;
CF= Confianza
CT= Calificación total
PT= Ponderación total
CRITERIO:
RANGOS RIESGOS CONFIANZA
15% - 50% Alto Bajo
51% - 59% Mo. Alto Moderado Bajo
60% - 66% Mo. Moderado Mo. Moderado
67% - 75% Mo. Bajo Moderado Alta 76% - 95% Bajo Alta
INTERPRETACIÓN:
La COAC Cacha Ltda., cumple con la normativa interna que rige en el país a las
instituciones de este sector, evidenciado en el nivel de confianza alto (83%) y un nivel de
riesgo bajo (17%) por incumplir ciertos parámetros de poca importancia
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 14/11/2014
REVISADO: P.R FECHA:29/11/2014
236
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NORMATIVA EXTERNA
CCINE 1/6
Nº PREGUNTAS RESPUESTAS POND OBSERVACION
SI NO CALI CALIF
CÓDIGO DE TRABAJO
1 ¿La remuneración básica
está de acuerdo a la
determinada por la ley?
X 10 10
2 ¿Existen contratos firmados
y legalizados en el
Ministerio de Relaciones
Laborales?
X 7 10
3 ¿Se mantiene un archivo de
los contratos de los
empleados?
X 8 10
4 ¿Existe soporte de los pagos
de horas extraordinarias y
suplementarias dentro de la
Cooperativa?
X 7 10
5
¿Los empleados gozan de
las vacaciones anuales?
X 8 10
6 ¿Existe la planilla de
declaración de utilidades?
X 8 10
7 ¿Existe las planillas de
declaración de décimo
tercer y décimo cuarto
sueldo?
X 8 10
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 18/11/2014
REVISADO: P.R FECHA:29/11/2014
237
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NORMATIVA EXTERNA
CCINE 2/6
Nº PREGUNTAS RESPUESTAS POND OBSERVACION
SI NO CALI CALIF
CÓDIGO DE TRABAJO
8 ¿La Cooperativa concede a
los empleados, los
implementos necesarios
para el desarrollo de sus
actividades?
X 9 10
9 ¿Se ha contratado personal
con alguna discapacidad
dentro de la Cooperativa?
X No cumple
con el min de
trabajadores
indicado Art.
42
LEY DE SEGURIDAD SOCIAL
10 ¿Los empleados de la
Cooperativa, se encuentran
afiliados al Seguro Social?
X 10 10
11 ¿Se encuentran debidamente
archivados los avisos de
entrada al IESS?
X 8 10
12 ¿La Cooperativa paga
regularmente las
obligaciones con el IESS?
X 10 10
13 ¿Se archivan
adecuadamente las planillas
de pago de obligaciones?
X 8 10
14 ¿Se comparan las planillas
de aportación al IESS con
los roles de pago?
X 7 10
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 18/11/2014
REVISADO: P.R FECHA:29/11/2014
238
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NORMATIVA EXTERNA
CCINE 3/6
Nº PREGUNTAS RESPUESTAS POND OBSERVACION
SI NO CALI CALIF
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
15 ¿Las transacciones
realizadas por la entidad se
basan en la LORTI?
X 8 10
16 ¿Se verifica el
cumplimiento de los
requisitos legales
establecidos, de las facturas
recibidas?
X 7 10
17 ¿Los comprobantes de
retención son llenados de
acuerdos a los porcentajes
establecidos para cada
operación?
X 8 10
18 ¿Los comprobantes de
retención son archivados
cronológicamente,
incluyendo las anuladas y
sus respectivas copias?
X 8
19 ¿Los comprobantes de
retención efectuados son
entregados dentro del plazo
establecido?
X 3 10 Existen retrasos en
la entrega de
comprobantes @
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 18/11/2014
REVISADO: P.R FECHA:29/11/2014
239
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NORMATIVA EXTERNA
CCINE 4/6
Nº PREGUNTAS RESPUESTAS POND OBSERVACION
SI NO CALI CALIF
LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO
20 ¿Los egresos cuentan con la
debida documentación de
respaldo?
X 9 10
21 ¿Los comprobantes de
egreso son archivados
secuencialmente, incluidos
los anulados y sus copias?
X 8 10
22 ¿Se cumple el plazo de las
declaraciones de impuesto
de IVA y RENTA de acorde
al noveno dígito del RUC?
X 8 10
23 ¿Se compara el total de
registros en libros contable,
con los documentos físicos
y declaraciones mensuales
de IVA?
X 8 10
24 ¿La Cooperativa presenta
los anexos (ATS)
conjuntamente con las
declaraciones de Impuestos?
X 10 10
25 ¿Se comparan montos y
totales declarados con los
reportados en los anexos?
X 8 10
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 18/11/2014
REVISADO: P.R FECHA:29/11/2014
240
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NORMATIVA EXTERNA
CCINE 5/6
Nº PREGUNTAS RESPUESTAS POND OBSERVACION
SI NO CALI CALIF
LEY DE ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA
26 ¿La Cooperativa, no concede
privilegios a ninguno de sus
socios?
X 8 10
27 ¿La responsabilidad de la
Cooperativa es limitada al
Capital social?
X 8 10
28 ¿La Cooperativa tiene
determinado los derechos y
obligaciones de los socios, las
condiciones para su admisión
o retiro y las causales para su
exclusión están determinadas
en el Reglamento General y
en el Estatuto de la
cooperativa?
X 7 10
29 ¿En caso de muerte del socio
los herederos tienen derecho a
que les liquide la
Cooperativa?
X 7 10
30 ¿El número de miembros que
deban tener los consejos de
Administración y Vigilancia
estará determinado por la
cantidad de socios?
X 9 10
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 18/11/2014
REVISADO: P.R FECHA:29/11/2014
241
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
NORMATIVA EXTERNA
CCINE 6/6
Nº PREGUNTAS RESPUESTAS POND OBSERVACION
SI NO CALI CALIF
LEY DE ECONOMÍA POPULAR Y SOLIDARIA
LEY DE PREVENCIÓN, DETECCIÓN Y ERRADICACIÓN DEL DELITO DE LAVADO DE ACTIVOS Y
DEL FINANCIAMIENTO DE DELITOS
31 ¿Tienen medios de
identificación del dinero que
ingresa a la Cooperativa?
X 8 10
32 ¿Existe un monto de efectivo
para el análisis financiero de
donde proviene el efectivo?
X 7 10
33 ¿El Director General de la
Unidad de Análisis Financiero
(UAF) actuará como Secretario
del Directorio, con voz pero sin
voto?
X 6 10
34 ¿El Directorio se sesiona una vez
al mes y en el caso cuando el
presidente convoque?
X 8 10
TOTAL 261 340
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 18/11/2014
REVISADO: P.R FECHA:29/11/2014
242
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
MATRIZ DE RIESGO DE CONTROL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
MRC
Fórmula: CF =𝐶 𝑇
𝑃 𝑇∗ 100
CF =261
340∗ 100 = 𝟕𝟔. 𝟕𝟔%
NR= 100-76,76= 23,24%
Donde;
CF= Confianza
CT= Calificación total
PT= Ponderación total
CRITERIO:
RANGOS RIESGOS CONFIANZA
15% - 50% Alto Bajo
51% - 59% Mo. Alto Moderado Bajo
60% - 66% Mo. Moderado Mo. Moderado
67% - 75% Mo. Bajo Moderado Alta 76% - 95% Bajo Alta
INTERPRETACIÓN:
El cumplimiento de la normativa interna permite a la entidad tener un control y
evaluación permanente de la eficacia de los procedimientos establecidos por lo que se ve
reflejados en el nivel alto de confianza (76,76%) y un nivel de riesgo bajo (23,24%).
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 18/11/2014
REVISADO: P.R FECHA:29/11/2014
243
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
HOJA DE HALLAZGOS
PCI 4 1/2
N° REF.
P/T
CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO
1 CCINI
3/4
Las dependencias
de la cooperativa
no presentan
informes de
labores de manera
periódica.
ART. 36 MANUAL DE FUNCIONES
COAC “CACHA LTDA.”, dice que
todas las dependencias de la cooperativa
deberán presentar informes de labores
anuales o periódicos.
Falta de control de
gerencia.
Irresponsabilidad del
personal.
Deficiente gestión
administrativa y
financiera de la
institución.
2 CCINI
3/4
No se realiza un
análisis
minucioso de la
capacidad de pago
del socio y el
cumplimiento de
toda la
documentación
para la concesión
de créditos.
ART. 7 REGLAMENTOS DE
CREDITOS Y COBRANZAS COAC
“CACHA LTDA.”, dice que el primer
lugar de importancia en la evaluación
del crédito será la capacidad de pago del
socio.
ART.10 REGLAMENTOS DE
CRÉDITOS Y COBRANZAS COAC
“CACHA LTDA.”, dice que para la
otorgación de créditos se debe cumplir
con todos los requisitos establecidos
para ello.
Desconocimiento del
personal de crédito
sobre la concesión de
créditos.
Inexperiencia en el
análisis de la capacidad
de pago del socio para
la recuperación del
capital, plazo y tiempo
establecido.
Alto riesgo en la
recuperación de
cartera de créditos.
Incumplimiento en la
cancelación de
créditos por parte de
los socios.
Alta tasa de
morosidad.
Incremento de cartera
vencida.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 26/11/2014
REVISADO: P.R FECHA:29/11/2014
244
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
HOJA DE HALLAZGOS
PCI 4 2/2
N° REF.
P/T
CONDICIÓN CRITERIO CAUSA EFECTO
3 CCINE
3/6
Existen retrasos
en la entrega de
comprobantes de
retención.
ART. 50 LORTI, dice que: los
agentes de retención están obligados
a entregar el respectivo comprobante
de retención, dentro del término no
mayor a cinco días de recibido el
comprobante de ventas.
Descuido del
auxiliar contable de
la cooperativa.
Incumplimiento de
las funciones
asignadas.
Desconocimiento de
las leyes vigentes y
sus respectivos
reglamentos.
Sanciones y
multas por parte
del SRI.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 26/11/2014
REVISADO: P.R FECHA:29/11/2014
245
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”
DIARIO GENERAL
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
HA y HR
ASIENTOS DE AJUSTE Y RECLASIFICACIÒN
CÓDIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
-a-
1690 CUENTAS POR COBRAR VARIAS
169090 OTRAS 50.00
16909002 Empleados 50.00
1 FONDOS DISPONIBLES
1101 CAJA 50.00
110105 Efectivo 50.00
P/r. faltante encontrado en arqueo de caja.
ELABORADO: S.H. / J.C FECHA: 18/11/2014
REVISADO: P.R FECHA:29/11/2014
246
FASE III: COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
247
Informe de Auditoría Integral Riobamba, 05 de Enero del 2015
Ingeniero
Julio Cesar Guamán Hipo
GERENTE GENERAL COAC “CACHA” LTDA.
Presente
De nuestras consideraciones: Hemos efectuado la Auditoría Integral a la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha” Ltda.
de la cuidad de Riobamba, período 2013, con el estudio y evaluación de los controles
internos existentes; revisión de las cuentas principales de los estados financieros;
evaluación del grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos; y, el
cumplimiento de las disposiciones y regulaciones internas y externas que le son aplicables.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinión sobre la razonabilidad de la
información financiera, el grado de cumplimiento del control interno, normativa y gestión.
La auditoría fue efectuada de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría y demás
disposiciones legales que regulan las actividades de la cooperativa. Estas normas requieren
que la auditoría sea planificada y ejecutada para obtener certeza y seguridad razonable de
que las principales cuentas de los estados financieros no contengan exposiciones erróneas
o inexactas de carácter significativo, la aplicación del sistema de control interno sea el
adecuado, el cumplimiento de la normativa a la que se rige la cooperativa sea la apropiada,
la eficiencia y eficacia en el logro de objetivos y los recursos disponibles previstos por la
cooperativa sean óptimos.
En nuestra opinión, excepto por los hechos adjuntados posteriormente, la evaluación del
control interno de la entidad se la realizo utilizando el Método del COSO II de esta manera
identificando nudos críticos y determinando un nivel de confianza moderado, por lo que
deberán mejorar el sistema acogiéndose a las recomendaciones emitidas posteriormente.
Mediante un análisis practicado a los Estado Financieros nos ayudó a identificar las
cuentas de mayor relevancia, las mismas que fueron auditadas de una manera minuciosa
248
excepto por el ajuste realizado en el área del disponible, se puede afirmar que la
información financiera presentada es razonable.
La evaluación de la gestión institucional se la realizo partiendo del Análisis FODA,
aplicando cuestionarios de control interno e indicadores, los mismos que nos ayudó a
determinar el nivel de cumplimiento de los objetivos y la utilización óptima de los
recursos.
En lo que corresponde a verificar el cumplimiento de la normativa externa e interna se
evidenció que todas las operaciones administrativas, financieras y operativas se las realiza
basadas en la ley vigente, excepto el desconocimiento por parte del personal ha incurrido
en el incumplimiento de manuales y reglamentos.
Atentamente:
__________________ ____________________
José Cuvi Sonia Huilcarema
J&S AUDITORES J&S AUDITORES
249
RESULTADOS DE AUDITORÍA DEL PERIODO 2013
CONTROL INTERNO
1. Falta de capacitación permanente y oportuna.
Conclusión
Al no poseer un plan de capacitación, el personal comete errores y trabaja con deficiencias
en ciertos aspectos, tomando en cuenta que el aprendizaje es un proceso continuo y
permanente, el cual permite desarrollar habilidades, destrezas en los empleados para un
mejor desempeño en sus actividades cotidianas. Notamos cierta incertidumbre en el
personal por la falta de interés de los directivos hacia el personal.
Recomendaciones:
A la Gerencia General: Promover planes de capacitación, para el desarrollo de los empleados así como brindar
folletos oportunamente los mismos que contengan las últimas reformas políticas y
normativas que afecten el desarrollo de la Cooperativa.
A la Comisión de Educación:
Conseguir o proporcionar cursos y conferencias para capacitar a los empleados a nivel
técnico o cooperativo.
A los empleados: Comprometer su asistencia a la capacitación que brindará oportunamente la cooperativa y
propender su autoaprendizaje e investigación.
2. Los directivos y empleados no cuentan con el perfil profesional requerido
Conclusión: El incumplimiento del manual de reclutamiento y selección de personal hace que los
cargos de la Cooperativa sean ocupados por personas que no cuenta con el perfil
profesional requerido. Esto a su vez genera altos riesgos en sus diferentes niveles de la
entidad que perjudican la imagen de la misma.
Recomendación
A la Asamblea General de Socios:
Verificar el cumplimiento de todos los requisitos señalados en el estatuto, antes de nombrar
250
a los miembros de los diferentes consejos, presidente y gerente de la entidad, para así
evitar posibles conflictos ante la deficiente gestión del nivel directivo.
A la Gerencia:
Contratar de acuerdo a lo estipulado en el manual de reclutamiento y selección de personal,
considerando las necesidades de la Cooperativa, cargos a ocupar y funciones a realizar para
el logro de los objetivos propuestos.
3. No se aplican indicadores de gestión.
Conclusión: Los indicadores de gestión no han sido aplicados debido a la falta de planificación y
descuido del gerente general.
Recomendación:
A la Gerencia. Establecer indicadores de gestión, observando la normativa general de las cooperativas,
con el fin de disponer de parámetros y facilitar en posteriores auditorías la disposición de
los mismos.
4. Desconocimiento de información para tratar los riesgos.
Conclusión:
Los directivos y el personal de la Cooperativa desconocen sobre los riesgos, ocasionando
problemas en el logro de los objetivos institucionales.
Recomendación:
A la Comisión de Educación.
Programar y realizar cursos, seminarios de capacitación para los directivos y el personal
con expertos en tema de riesgos, a fin de conocer normativas, metodologías y toda la
información concerniente acerca de los riesgos.
5. Falta de evaluación y mitigación de riesgos
Conclusión:
En la cooperativa no existe un procedimiento de evaluación y mitigación de riesgos, lo que
podría incrementar las dificultades para el logro de los objetivos institucionales.
251
Recomendación:
A la Gerencia – Consejo de Administración
Realizar un plan de mitigación de riesgos, desarrollando y documentando una estrategia
clara, organizada e interactiva para identificar y valorar los riesgos que puedan impactar en
la entidad, impidiendo el logro de sus objetivos de manera continua.
6. Personal desconoce el manejo del sistema informático.
Conclusión: El desconocimiento en el manejo del sistema informático por parte del personal se ha
producido por el descuido del Administrador de Sistemas quien no lo ha socializa de una
manera adecuada.
Recomendación: A la Gerencia. Controlar que el personal que se encuentre utilizando el programa informático de la
entidad, conozca su funcionamiento y aplicaciones de acuerdo al área que labora.
Al Administrador de Sistemas.
Realizar talleres de capacitación a todo el personal de la Cooperativa, a fin de socializar el
uso del Sistema informático y así evitar posibles errores en la utilización del mismo.
7. Comisión de Créditos no presenta informes de su gestión
Conclusión:
La Comisión de Crédito incumple sus funciones al no presentar de manera periódica sus
informes, generando así el desconocimiento total de la información crediticia real de
entidad y evitando la toma acertada de decisiones.
Recomendación:
A la Gerencia.
Verificar el cumplimiento de las funciones por parte de la Comisión de Crédito a fin de
garantizar el conocimiento de la realidad crediticia de Cooperativa, y en caso de no hacerlo
sancionarlos tomando las medidas correspondientes.
252
Al Consejo de Vigilancia.
Revisar de manera periódica los informes emitidos por parte de la Comisión de Crédito, a
fin de verificar que la información plasmada en dichos documentos sean confiables y
permitan actuar de una manera acertada ante cualquier inconveniente.
8. Incumplimiento de las recomendaciones y sugerencias de los informes,
dictámenes de auditorías anteriores.
Conclusión:
La poca intervención de manera acertada y desinterés por parte de los directivos ha
provocado que se de menor importancia a las sugerencia y recomendaciones emitidas en
auditorías anteriores, los mismos que han provocado el agravamiento de los problemas en
la Cooperativa al no ser tratados a tiempo.
Recomendación:
Al Consejo de Vigilancia.
Vigilar el cumplimiento de las sugerencias y recomendaciones de auditoria anteriores, a fin
de hacer frente a las debilidades y tratarlas de una manera acertada.
253
AUDITORIA FINANCIERA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
BALANCE DE SITUACIÓN GENERAL CONSOLIDADO (DEFINITIVO)
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013
ACTIVO
1 FONDOS DISPONIBLES
$67.213,37(1)
1101 CAJA
$56.229,78
110105 Efectivo
$56.229,78
1103 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
9.841,86
110310 BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS 9.563,31 1103102
0 Banco Pichincha Cta. Cte. $9.152,65
11031030 Banco del Austro Cta. Cte. 312,59
11031035 Produbanco 98,07
110315 Instituciones Cooperativas
278,55
11031505 Codesarrollo 264,55
11031510 Cooperativa Pallatanga 14,00
1104 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO
1.141,73
110405 Cheques país
1.141,73
14 CARTERA DE CRÉDITOS
967.663,40(2)
1404 MICROEMPRESA POR VENCER
913.570,07 140405 De 1 a 30 días
121.602,69
140410 De 31 a 90 días
297.689,64 140415 De 91 a 180 días
187.712,06
140420 De 181 a 360 días
182.939,74 140425 De más de 360 días
123.625,94
1414 MICROEMPRESA QUE NO DEVENGA IN
36.755,85 141405 De 1 a 30 días
6.572,48
141410 De 31 a 90 días
6.105,24 141415 De 91 a 180 días
7.818,43
141420 De 181 a 360 días
7.890,60 141425 De más de 360 días
8.369,10
1424 MICROEMPRESA VENCIDA
45.624,95 142405 De 1 a 30 días
5.688,83
142410 De 31 a 90 días
9.354,35 142415 De 91 a 180 días
10.636,93
142420 De 181 a 360 días
9.617,27 142425 De más de 360 días
10.327,57
1499 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES)
- 28.287,47
254
149920 (Cartera de créditos para la micro) - 28.287,47
16 CUENTAS POR COBRAR
27.191,86(3)
1603 INTERESES POR COBRAR DE CARTERA
20.058,23
160305 Cartera de crédito comercial
390,87
160310 Cartera de crédito de consumo
662,01
160320 Cartera de créditos para la microempresa 19.005,35
1611 Proveedores
6.630,13
161101 Anticipo Proveedores
6.630,13 1614 PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES
122,50
161430 Gastos judiciales
122,50
16143001 Gastos Judiciales Socios 122,50
1690 CUENTAS POR COBRAR VARIAS
381,00
169090 OTRAS
381,00
16909002 Empleados 381,00
18 ACTIVOS FIJOS
57.846,39 (4)
1805 MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA
36.754,79 180501 Muebles de Oficina
20.268,93
180502 Equipos de Oficina
4.122,99 180510 Equipos de Oficina
6.721,14
180515 Enseres de Oficina
5.641,73 1806 EQUIPOS DE COMPUTACION
14.512,02
180601 Equipos de Computación
14.512,02 1806010
1 Equipos de Computación 14.512,02 1807 UNIDADES DE TRANSPORTE
34.745,23
180705 Unidades de Transporte
33.004,44 180710 MOTOS
1.740,79
1899 (DEPRECIACION ACUMULADA)
- 28.165,65 189915 (MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA) - 20.715,25
18991501 Deprec. Acumulada Equipo de Oficina - 2.280,28
18991502 Deprec. Acumulada Enseres de Oficina - 1.758,14
18991503 Deprec. Acumulada Muebles de Oficina - 7.463,51
18991504 Deprec. Acumulada Equipo de Cómputo - 9.213,32
189925 (Unidades de transporte)
- 7.450,40
19 OTROS ACTIVOS
28.210,81 (5)
1904 GASTOS Y PAGOS ANTICIPADOS
725,00 190410 Anticipos a terceros
255
725,00
19041001 Anticipos Terceros 725,00
1905 GASTOS DIFERIDOS
24.909,21 190505 Gastos de constitución y organización 6.897,00
190506 Marcas y Patentes
135,00
190510 Gastos de instalación
2.500,00 1905100
1 Instalación software 2.500,00 190515 Estudios
8.227,30
190520 Programas de Computación
11.410,71 1905200
1 Programas de Computación 11.410,71 190525 Gastos de adecuación
2.686,58
19052501 Adecuaciones 2.686,58
190599 (AMORTIZACION ACUMULADA GASTOS) - 6.947,38 1905991
0 (Amortización acumulada Sistemas inf.) - 2.282,14 1905992
0 (Amortización acumulada gtos. Diferidos) - 4.127,92
19059925
(Amortización acumulada gtos. Adecuación) - 537,32
1906 MATERIALES, MERCADERIAS E INSUMOS
486,60
190615 Proveeduría
486,60
19061505 Proveeduría 486,60
1990 OTROS
2.090,00
199015 DEPOSITOS EN GARANTIA Y PARA I. 2.090,00 1990150
1 Garantía de arriendo 2.090,00
TOTAL ACTIVO
1.148.125,83
PASIVOS
PASIVOS
21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
950.449,26 (6)
2101 DEPOSITOS A LA VISTA
574.731,01 210135 DEPOSITOS DE AHORRO
574.731,01
21013505 Depósitos ahorros cuantas activa 191.924,00
21013515 Ahorro encaje 178.619,85
21013520 Ahorro estudiantil 204.187,16
2103 DEPOSITOS A PLAZO
375.718,25 210305 De 1 a 30 días
73.180,50
210310 De 31 a 90 días
182.037,27 210315 De 91 a 180 días
61.169,79
210320 De 181 a 360 días
55.830,69
256
210325 De más de 360 días
3.500,00
25 CUENTAS POR PAGAR
26.494,88(7)
2501 INTERESES POR PAGAR
9.487,22
250105 Depósitos a la vista
2.992,94 2501050
2 Depósitos a la vista 2.992,94 250115 Depósitos a plazo
6.494,28
25011501 Depósitos Plazo fijo 6.494,28
2503 OBLIGACIONES PATRONALES
3.126,27
250310 Beneficios sociales
314,24
25031003 Fondos de reserva 314,24
250315 Aportes al IESS
285,44
25031501 Aporte Patronal al IESS 285,44
250325 Participación Empleados
2.526,59 2503250
1 Participación Empleados 15% 2.526,59
2504 RETENCIONES
1.564,86
250405 RETENCIONES FISCALES
1.554,96 2504050
1 1% Retenciones bienes 48,44 2504050
2 2% Rendimientos Financieros 20,35 2504050
3 8% Retención 406,14 2504050
4 10% Honorarios Profesionales 145,04 2504050
5 1% Activos fijos/ Suministros/ Publicidad 21,67 2504050
6 2% retenciones servicios 44,31 2504050
8 1% Publicidad y comunicación 10,24 2504050
9 1% Transporte Privado 1,25 2504051
1 8% Servicios Profesionales 10,88 2504051
2 Retención 30% Bienes 27,35 2504051
3 Retención 70% Servicios 87,62 2504051
4 Retención 100% IVA 731,67 250490 OTRAS RETENCIONES
9,90
25049020 Notificaciones 9,90
2505 CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS Y MULTAS
4.084,37
250505 Impuesto a la renta
3.292,99
257
250510 Multas
240,16
250590 Otras Contribuciones e impuestos
551,22
2506 PROVEEDORES
939,00
250601 Proveedores
939,00
2590 CUENTAS POR PAGAR VARIAS
7.293,16
259090 OTRAS CUENTAS POR PAGAR
7.293,16 2590900
8 Bono de Desarrollo Humano 7.293,16 26 OBLIGACIONES FINANCIERAS
38.327,37
2606 OBLIGACIONES CON ENTIDADES FINANCIERAS
38.327,37 260605 De 1 a 30 días
2.908,74
260625 De más de 360 días
35.418,63
TOTAL PASIVOS
1.015.271,51
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
86.487,60 (8)
3103 APORTES DE SOCIOS
86.487,60 310305 Certificados de Aportación
86.487,60
33 RESERVAS
46.366,72
3301 LEGALES
11.342,75 330105 RESERVA LEGAL
11.342,75
33010501 Fondo Irrepartible de Reserva 20% 11.342,75
3303 ESPECIALES
35.023,96 330310 Para futuras capitalizaciones
35.023,96
33031001 Futuras capitalizaciones 24.048,32
33031002 Reserva especial años anteriores 10.975,64
TOTAL PATRIMONIO
132.854,32
TOTAL PASIVO & PATRIMONIO
1.148.125,83
258
COOPERATIVA CACHA LTDA.
BALANCE DE PERDIDAS Y GANANCIAS
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013
COD. CUENTAS 5 INGRESOS
342981,90(9)
51 INTERESES Y DESCUENTOS
289506,92 5104 INTERESES DE CARTERA E CREITO
289506,92
52 COMISIONES GANADAS
30603,42 5201 CARTERA DE CRÉDITOS
29056,59
5290 OTRAS
1546,83 54 INGRESOS POR SERVICIOS
18156,16
5402 AFILIACIONES Y RENOVACIONES
5998,79 5404 MANEJO Y COBRANZA
5268,91
5405 SERVICIOS COOPERATIVOS
6888,46 56 OTROS INGRESOS
4715,40
5604
RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS
9,38
5690 OTROS
4706,02
TOTAL INGRESOS
342981,90
GASTOS
4 GASTOS
332508,75
41 INTERESES CAUSADOS
57308,46(10)
4101 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
54399,72 4103 OBLIGACIONES FINANCIERAS
2908,74
44 PROVISIONES
10400,86(10)
4402 CARTERA DE CRÉDITOS
10400,86
45 GASTOS DE OPERACIÓN
264799,43(11)
4501 GASTOS DE PERSONAL
137290,16 4502 HONORARIOS
6395,67
4503 SERVICIOS VARIOS
61879,01 4504 IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MU
6852,58
4505 DEPRECIACIONES
12891,43 4506 AMORTIZACIONES
6947,38
4507 OTROS GASTOS
26172,4 48 IMPUESTO Y PARTICIPACION
6370,8
4810 Participación a Empleados
2526,59 4815 Impuesto a la Renta
3292,99
4890 Otras
551,22
TOTAL GASTOS:
332508,75
EXCEDENTE DEL PERIODO:
10473,15
259
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS POR EL PERÍODO TERMINADO AL
31 DE DICIEMBRE DEL 2013
Nota 1. Principios y prácticas contables
a) Preparación de Estados Financieros
Son preparados conforme a las Normas Contables Ecuatorianas y a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en el Ecuador.
Para el registro de sus operaciones financieras, la entidad utiliza como referencia el
Catálogo Único de Cuentas emitido por la Superintendencia de Economía, Popular y
Solidaria para las Cooperativas de Ahorro y Crédito bajo su control.
b) Bases de preparación
Los estados financieros de Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”, comprende el
Estado de Situación Financiera, el Estado de Resultados, por el año terminado al 31 de
diciembre del 2013.
c) Unidad Monetaria
Los Estados Financieros y sus notas están expresados uniformemente en dólares de los
Estados Unidos de América, en el Ecuador es la unidad monetaria de curso legal.
d) Fondos disponibles
Registra los recursos de alta liquidez que dispone la cooperativa para su operación regular
y que su uso no este restringido.
e) Cartera de Crédito.
Comprende los saldos de capital de las operaciones de crédito otorgados por la
cooperativa, en sus distintas modalidades, tanto con recursos propios internos o externos.
f) Cuentas por cobrar
Registra los valores de cobro inmediato proveniente de giro normal del negocio.
g) Propiedad y equipo.
Agrupa las cuentas que representa las propiedades de naturaleza permanente, utilizados por
la entidad como son: muebles y equipos de oficina, equipo de cómputo y unidades de
transporte.
- Medición en el momento del reconocimiento
Las partidas de propiedad y equipo se medirán por su costo. El costo comprende su precio
de adquisición más todos los costos directamente relacionados con la ubicación y la puesta
260
en condiciones de funcionamiento y la estimación inicial de cualquier costo de
desmantelamiento y retiro del elemento o de rehabilitación de la ubicación del activo fijo.
- Medición posterior al reconocimiento modelo del costo
Después del reconocimiento inicial, las propiedades y equipo son registradas al costo
menos la depreciación acumulada y el importe acumulado de las pérdidas de deterioro de
valor del activo fijo.
Los gastos de reparaciones y mantenimiento se imputan a resultados en el período en que
se producen.
- Método de depreciación y vida útil
El costo o valor revaluado de propiedad y equipo se deprecia de acuerdo con el método de
línea recta.
La vida útil usadas en el cálculo de la depreciación son:
Muebles, enseres y equipo de oficina 10 años.
Equipos de computación 3 años.
Unidad de transporte 5 años.
h) Otros Activos
En este grupo se registra los gastos y pagos anticipados que son los desembolsos
efectuados por la cooperativa por el pago de servicios que serán recibidos en el futuro y
gastos diferidos que son los desembolsos efectuados, para la constitución, organización e
instalación.
i) Obligación con el público
Registra las obligaciones a cargo de la entidad derivadas de la captación de recursos del
público.
j) Cuentas por pagar
Registra los importes causados pendientes de pagos por concepto de intereses y comisiones
devengados, obligaciones con el personal, con el fisco beneficiario del impuesto, y con
proveedores.
k) Otros pasivos
Se registra los ingresos recibidos por anticipado, los beneficios obtenidos en las distintas
operaciones que realiza la entidad, cobrados anticipadamente.
l) Aporte socios
261
Registro el valor de los certificados de aportación pagados por los socios.
m) Reconocimiento de ingresos
Los ingresos se calculan al valor razonable de los intereses surgidos de los créditos
otorgados a los socios.
n) Reconocimiento de Gastos
La definición de gasto incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las
actividades ordinarias de la entidad. Entre los gastos de la actividad ordinaria se encuentra,
por ejemplo, el costo de servicio, los salarios y la depreciación.
Nota 2. Fondos disponibles
Los saldos determinados al 31 de diciembre son los siguientes:
CONCEPTO VALOR
CAJA $ 56.179,78
BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS $ 9.841,86
EFECTOS DE COBRO INMEDIATO $ 1.141,73
Registra los valores en efectivo, y en Bancos. Cuya composición consta a Diciembre, 31
del 2013.
Nota 3. Cartera de crédito Los saldos determinados al 31 de diciembre del 2013 son los siguientes:
CONCEPTO VALOR
MICROEMPRESA POR VENCER $ 913.570,07
MICROEMPRESA QUE NO DEVENGA IN $ 36.755,85
MICROEMPRESA VENCIDA $ 45.624,95
(PROVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES) $ -28.287,47
El otorgamiento de los préstamos que realiza la Cooperativa se basa en las políticas y
Reglamentos aprobados por el Consejo de Administración.
Nota 4. Cuentas por cobrar Los saldos determinados al 31 de diciembre del 2013 son los siguientes:
CONCEPTO VALOR
INTERESES POR COBRAR DE CARTERA $ 20.058,23
PROVEEDORES $ 6.630,13
262
PAGOS POR CUENTA DE CLIENTES $ 122,5
CUENTAS POR COBRAR VARIAS $ 431
Registra los valores de cobro inmediato provenientes del giro normal de la cooperativa.
Nota 4. Activos Fijos Los saldos determinados al 31 de diciembre del 2013 son los siguientes:
CONCEPTO VALOR
MUEBLES, ENSERES Y EQUIPOS DE OFICINA $36.754,79
EQUIPOS DE COMPUTACION $ 14.512,02
UNIDADES DE TRANSPORTE $ 34.745,23
(DEPRECIACION ACUMULADA) $ -28.165,65
La vida útil usadas en el cálculo de la depreciación son:
Muebles, enseres y equipo de oficina 10 años.
Equipos de computación 3 años.
Unidad de transporte 5 años.
Nota 5. Otros Activos Los saldos determinados al 31 de diciembre del 2012 son los siguientes:
GASTOS Y PAGOS ANTICIPADOS $ 725
GASTOS DIFERIDOS $ 24.909,21
MATERIALES, MERCADERIAS E INSUMOS $ 486,6
OTROS $ 2.090,00
Comprende pagos anticipados, gastos diferidos, dentro de estos están los de constitución,
organización, instalación, y programas de computación.
Nota 6. Obligaciones con el público.
Los saldos determinados al 31 de diciembre del 2013 son los siguientes:
DEPOSITOS A LA VISTA $574.731,01
DEPOSITOS A PLAZO $ 375.718,25
Comprende las obligaciones de la cooperativa derivadas de la captación de ahorros
recibidos del público que genera intereses y que son exigibles mediante la presentación de
la libreta de ahorros, también exigibles al vencimiento de un plazo convenido por las
partes, se certifican en un título valor-documento al portador. Los depósitos restringidos
registran los valores recibidos para constituir cuentas de integración de capital y los
depósitos que garantizan operaciones de crédito.
263
Nota 7. Cuentas por pagar
Los saldos determinados al 31 de diciembre del 2012 son los siguientes:
INTERESES POR PAGAR $ 9.487,22
OBLIGACIONES PATRONALES $ 3.126,27
RETENCIONES $ 1.564,86
CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS Y MULTAS $ 4.084,37
PROVEEDORES $ 939
CUENTAS POR PAGAR VARIAS $ 7.293,16
Registra los valores pendientes de pago causados por acciones propias de la cooperativa
como: intereses y comisiones, obligaciones con el personal, pagos pendientes con el Fisco
por impuestos, aportes al IESS retenidos, obligaciones con proveedores.
Nota 8. Patrimonio
Los saldos determinados al 31 de diciembre del 2012 son los siguientes:
CAPITAL SOCIAL 86.487,60
Registra el valor de los certificados de aportación suscritos y pagados por los socios.
NOTA 9. Ingresos Financieros.
INTERESES Y DESCUENTOS 289.506,92
COMISIONES GANADAS 30.603,42
INGRESOS POR SERVICIOS 18.156,16
OTROS INGRESOS 4.715,40
Registra los intereses ganados por la institución por los recursos colocados en depósito e
inversiones en otras instituciones financieras y por las provenientes de las operaciones de
crédito concedido a sus socios y clientes.
NOTA 10. Gastos financieros.
INTERESES CAUSADOS 57.308,46
PROVISIONES 10.400,86
Comprende los intereses causados en que incurre la institución por el uso de los recursos
recibidos de socios y clientes como ahorro y depósitos a plazo.
264
NOTA 11 Gastos operacionales.
GASTOS DE OPERACIÓN
GASTOS DE PERSONAL 137290,16
HONORARIOS 6395,67
SERVICIOS VARIOS 61879,01
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y MU 6852,58
DEPRECIACIONES 12891,43
AMORTIZACIONES 6947,38
OTROS GASTOS 26172,4
Comprende los gastos pagados al personal por sueldo y otros beneficios laborales, los
honorarios a los directivos y los incurridos por los servicios varios recibidos por la
institución para el desenvolvimiento de sus actividades.
NOTA 13. Hechos posteriores.
Al cierre del ejercicio y la presentación de los Estado Financieros que se detallan en este
informe, no han ocurrido hechos significativos que pudieran afectar la interpretación y análisis
de los mismos.
265
ÍNDICES FINANCIEROS
Rentabilidad
𝐸𝑥𝑐𝑒𝑑𝑒𝑛𝑡𝑒 𝑑𝑒𝑙 𝑃𝑒𝑟í𝑜𝑑𝑜
𝐼𝑛𝑔𝑟𝑒𝑠𝑜𝑠 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙𝑒𝑠=
10473.15
132854.32= 7.88%
INTERPRETACIÓN:
La rentabilidad de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.” ha sido de 7.88%
con relación a sus ingresos, lo cual es bueno, debido a que las cooperativas son
instituciones sin ánimo de lucro.
Liquidez
𝐹𝑜𝑛𝑑𝑜𝑠 𝐷𝑖𝑠𝑝𝑜𝑛𝑖𝑏𝑙𝑒𝑠
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝐷𝑒𝑝ó𝑠𝑖𝑡𝑜𝑠 𝑎 𝑐/𝑝=
67213.37
574731.01= 11.69%
INTERPRETACIÓN:
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”, posee un bajo índice de liquidez del
11.69% lo que no le permitiría cubrir con sus obligaciones a corto plazo.
Rotación de Cartera
𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝑃𝑎𝑔𝑎𝑟
𝐶𝑢𝑒𝑛𝑡𝑎𝑠 𝑝𝑜𝑟 𝐶𝑜𝑏𝑟𝑎𝑟=
26494.88
27191.86= 0.97
INTERPRETACIÓN:
La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”, mediante este indicador nos señala que
la rotación de cartera es de 0.97 veces; esto quiere decir, que el pago de sus clientes se
convierte en dinero en efectivo cada 0.97 veces al año.
Días Promedio de Cobro
365 𝑑í𝑎𝑠
𝑅𝑜𝑡𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑑𝑒 𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎=
365
0.97= 376.29
INTERPRETACIÓN:
266
Para la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”, el periodo de cobro de la cartera
es cada 376 días; esto quiere decir, que el pago de sus clientes se convierte en dinero en
efectivo cada 376 días en el año. Es el tiempo que toma la cooperativa para recuperar la
totalidad de su cartera.
Morosidad de Cartera
𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎 𝑉𝑒𝑛𝑐𝑖𝑑𝑎
𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑑𝑒 𝑙𝑎 𝐶𝑎𝑟𝑡𝑒𝑟𝑎=
45624.95
967663.40= 4.71%
INTERPRETACIÓN:
La tasa de morosidad que presenta la cooperativa es de 4.71%, lo cual significa que se debe
tomar medidas para la recuperación de cartera vencida, ya que es un valor muy alto en
comparación con otras instituciones del sector cooperativo.
267
AUDITORÍA DE GESTIÓN
1. No se aplica indicadores para evaluar el desempeño
Conclusión:
No se aplican indicadores para evaluar el desempeño del personal debido a la falta de
control y descuido del gerente, consecuentemente no han realizado una gestión eficaz y
oportuna a favor de la misma.
Recomendación:
A la Gerencia Establecer indicadores de gestión, observando la normativa general de las cooperativas,
con el fin de disponer de parámetros y facilitar en posteriores auditorías la disposición de
los mismos.
2. Incumplimientos de procedimientos por el área de crédito
Conclusión:
Los colaboradores del área de crédito no cumplen con los procedimientos de crédito.
Recomendación:
A la Gerencia.
Evaluar el cumplimiento de los diferentes procedimientos del área de créditos, a fin de
tener un óptimo desarrollo de la dependencia.
MEDICION DE GESTIÓN
INDICADORES DE EFICIENCIA
SATISFACCION DE CLIENTES
N° Solicitantes de crédito satisfechos
Total solicitantes de crédito=
1320
1500*100=88%
268
El 88% de los clientes que solicitan un crédito terminan satisfechos al ser atendidos con
rapidez y amabilidad; a la vez los resultados que se obtienen son satisfactorios pues
cumplen sus expectativas.
CUMPLIMIENTO DE PROCESOS (Departamento de Crédito)
Personal que Cumplen
Total Personal =
1
2 ∗ 100 = 𝟓𝟎%
El 50 % del personal del área de crédito, no cumplen con el procedimiento de concesión de
crédito.
TIEMPO DE APROBACION DE CREDITOS
Tiempo que se aprueban créditos
Tiempo establecido=
12 dias
8 dias∗ 100 = 𝟏𝟓𝟎%
=150%-100%=50%
Este indicador demuestra que se ocupa el 50% más del tiempo establecido para la
concesión de créditos, indicando que el proceso es lento lo que causa molestias en los
socios.
INDICADORES DE EFICACIA
CONCESION DE CREDITOS
N° total de créditos concedidos
N° de créditos estimados=
1378
1500∗ 100 = 𝟗𝟐%
El número de créditos concedidos no alcanzan al estimado, reflejado por un 92% lo que
indica que no se está aprovechando al máximo la capacidad de colocación y recursos
disponibles para este fin.
RECUPERACION DE CARTERA
Monto recuperado en el período
Monto colocado en el período=
2´536.721,61
3´450.291,67∗ 100 = 𝟕𝟒%
Se ha recuperado el 74% del monto total colocado, generando un incremento en la tasa de
mora de la cooperativa.
CUMPLIMIENTO DE OBJETIVOS
269
Objetivos cumplidos
Objetivos planteados=
6
8∗ 100 = 𝟕𝟓%
Este indicador nos demuestra que se ha cumplido el 75% de los objetivos planteados,
provocado por la falta de compromiso de parte del personal en el logro de los objetivos
organizacionales.
INDICADORES DE ECONOMIA
CAPACITACIÓN AL PERSONAL
Personas capacitadas
Total de trabajadores=
6
10∗ 100 = 𝟔𝟎%
El 60% del total de personal de la cooperativa ha sido oportunamente capacitado para
cumplir a cabalidad sus funciones y prestar un mejor servicio a la comunidad.
GASTO EN CAPACITACIÓN AL PERSONAL
Gastos en capacitación
Numero de trabajadores capacitados=
$204,47
6= $𝟑𝟒, 𝟎𝟖
Por cada trabajador capacitado de la Institución se ha invertido $34,08 en el rubro de
capacitación, con la finalidad de generar mejoras y obtener mayor productividad.
270
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
1. Incumplimiento de los Manuales y Reglamentos
Conclusión:
El personal no cumple con los manuales y reglamentos que se mantienen en la cooperativa
como es el manual de funciones y el reglamento de créditos y cobranzas.
Recomendación:
A la Gerencia
Socializar de una manera adecuada a todo el personal los manuales y reglamentos que tiene
la entidad, la vez verificar si las actividades ejecutadas por los mismos están basadas de
acuerdo a lo indicado en dicha documentación.
271
ACTA DE CONFERENCIA FINAL DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS, DEL
INFORME DE AUDITORÍA EXTERNA PRACTICADO A LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRÉDITO “CACHA LTDA.”, POR EL PERÍODO COMPRENDIDO
ENTRE EL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2013.
En la ciudad de Riobamba, provincia de Chimborazo, a los veinte días del mes de Diciembre
del dos mil catorce, siendo a las 15:00 PM, los suscritos Srta. Sonia Huilcarema y Sr. José
Cuvi, Auditores calificados de la Dirección Nacional de Cooperativas con las Resoluciones
No. 0811 y 0009 -DPMIESCH-PC respectivamente; se constituye en el Salón de Sesiones de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”, con la finalidad de dejar constancia en la
presente Acta, la Comunicación de los Resultados obtenidos en el informe de la Auditoría
Integral, en el período comprendido desde el 01 de enero al 31 de diciembre de 2013, el mismo
que fue realizado conforme lo estipulado en el contrato de Auditoría.
Conforme lo señalan las Normas Ecuatorianas de Auditoría NEA, se convocó, a los directivos
y funcionarios de la Cooperativa, relacionados con el trabajo ejecutado, para que asistan a la
conferencia final de Comunicación de Resultados.
Al efecto en presencia de los directivos y funcionarios de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
“Cacha Ltda.” y J&S AUDITORES, se procedió a la comunicación del informe, diligencia en
la cual se dio a conocer los resultados obtenidos a través de los comentarios, conclusiones y
recomendaciones.
Se establece un término de cinco días con el fin de que la Administración presente los
justificativos de las observaciones comunicadas, de haberlas.
Para constancia de lo actuado, suscriben la presente Acta en duplicado del mismo tener, las
personas asistentes de las dos partes.
N° NOMBRES Y APELLIDOS CÉDULA CARGO
1 Julio César Guamán Hipo 060386915-4 Gerente
2 María Elena Flores García 060151235-3 Contadora
3 Mario Francisco Morocho Hipo 060321416-1 Oficial de Crédito
4 Norma Elizabeth Guamán Hipo 060561854-4 Cajera
5 Luis Efraín Guzmán Sisa 060332284-3 Presidente
6 José Altamirano Bagua 060298490-8 Secretario
7 Segundo Manuel Yaguachi Morocho 060274265-2 Vocal Principal
8 Juan Padilla Criollo 060270170-8 Vocal Principal
9 Mónica Adelina Gualli Sinaluisa 060481541-5 Vocal Principal
272
4.3 Verificación de Hipótesis
4.3.1 Modelo lógico.
Con la realización de la Auditoría Integral permitirá evaluar la gestión administrativa,
financiera, y el cumplimiento de la normativa en la Cooperativa de Ahorro y Crédito
“Cacha Ltda.” del cantón Riobamba, Provincia de Chimborazo, período 2013.
Ho (Hipótesis Nula): Con la realización de la Auditoría Integral a la Cooperativa de
Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.” del cantón Riobamba, Provincia de Chimborazo, período
2013, no permitirá evaluar la gestión administrativa, financiera, y el cumplimiento de la
normativa.
Hi (Hipótesis Alternativa): Con la realización de la Auditoría Integral a la Cooperativa de
Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.” del cantón Riobamba, Provincia de Chimborazo, período
2013, permitirá evaluar la gestión administrativa, financiera, y el cumplimiento de la
normativa.
4.3.2 Comprobación de la hipótesis.
Para verificar la hipótesis se utilizó el estadígrafo chi cuadrado o X2, que nos permitió
contrastar información de los grupos, ante una misma interrogante:
¿Con la realización de la Auditoría Integral a la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha
Ltda.” del cantón Riobamba, Provincia de Chimborazo, período 2013, permitirá evaluar la
gestión administrativa, financiera, y el cumplimiento de la normativa?
4.3.3 Proceso de verificación de la hipótesis.
Si No ηi
Directivos 9 1 10
Socios 58 42 100
ηj 67 43 110
273
4.4.4 Cálculo de la frecuencia esperada
Si No
Directivos 6.09 3.91
Socios 60.91 39.09
Resumen del proceso de verificación de la hipótesis y determinación del estadígrafo Chi
cuadrado.
Si No Η
Directivos 1.39 2.16 3.55
Socios 0.14 0.22 0.36
η 1.53 2.38 3.91
Grado de libertad V
V = (cantidad de filas-1) (cantidad de columna-1)
V= (2-1) (2-1) = (1) (1) = 1
Nivel de significancia de 0,05
Valor del parámetro P
P= 1-nivel de significancia
P= 1-0,05 = 0,95
𝒆𝒊𝒋 =𝒏𝒊. 𝒏𝒋
𝒏
(𝒏𝒊𝒋−𝒆𝒊𝒋)𝟐
𝒆𝒊𝒋
274
X2c>X
2tab => Acepto la hipótesis X
2c<X
2tab => rechazo la hipótesis
3.91 > 3.84 => Acepto la hipótesis
Decisión.
Dado que el valor X2c (chi
2 calculado) es mayor que el valor de X
2tab (chi
2 tabulado), se
rechaza la hipótesis nula y es considerada favorable la hipótesis alternativa por lo que la
realización de la Auditoría Integral a la Cooperativa de Ahorro y Crédito “Cacha Ltda.”
del cantón Riobamba, Provincia de Chimborazo, período 2013, permitirá evaluar la
gestión administrativa, financiera, y el cumplimiento de la normativa.
275
CONCLUSIONES
La aplicación de una auditoría integral contribuye a mejorar la utilización de los
recursos de una Institución, ya que evalúa aspectos de interés en cada una las áreas,
tanto administrativa, financiera y operativa, permitiendo detectar deficiencias e
irregularidades generadas en el transcurso de sus actividades.
El sistema de control interno evaluado en la Institución permitió identificar los
nudos críticos en las diferentes áreas, consideradas dentro de un nivel de riesgo
bajo, pero que afectan las actividades institucionales, dichas falencias pueden ser
corregidas con la aplicación de las recomendaciones emitidas en el informe de
auditoría.
Los cargos existentes en la Cooperativa son ocupados por personas que no cuenta con
el perfil profesional requerido. En su defecto son ocupados por personas que no están
preparadas académicamente, esto genera riesgos operativos.
La Cooperativa no dispone de un plan de capacitación para sus empleados, lo hace de
forma imprevista, sin que se planifique con antelación según las necesidades de los
mismos. Por lo que no están capacitados para desarrollar a satisfacción sus actividades.
La Cooperativa no ha generado indicadores de gestión que le permitan evaluar el
cumplimiento de los objetivos y el desempeño del personal.
En el examen realizado a las cuentas que conforman los Estados Financieros se
observó que la Cooperativa lleva sus registros contables conforme a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados.
En cuanto al cumplimiento de leyes y regulaciones la Cooperativa acata las
disposiciones y leyes vigentes establecidas por Ministerio de Economía, Popular y
Solidaria, Servicio de Rentas Internas, y demás organismos de control. Respecto a la
normativa interna, políticas, códigos y manuales no se da cumplimiento al manual de
funciones y reglamento de créditos de la Cooperativa.
276
RECOMENDACIONES
Aplicar las recomendaciones realizadas por el equipo auditor para contrarrestar las
deficiencias detectadas a lo largo del desarrollo de la Auditoría Integral, que permitirá
a la Institución mejorar sus operaciones administrativas, financieras y operativas.
Mejorar el sistema de control interno de la Institución, realizando un control previo,
concurrente y posterior por parte de los responsables de cada una de las actividades y
transacciones que se desarrollan en los diferentes departamentos.
Actualizar el manual de Reclutamiento y Selección de Personal en el que se detalle el
requerimiento académico, objetivos del cargo y funciones a cumplir por el nuevo
empleado al incorporarse a la entidad, esto le garantizará tener empleados con el perfil
profesional idóneo para ocupar estos cargos.
Elaborar planes de capacitación dirigido a todos los empleados, según su requerimiento o
necesidad, esto les ayudará a que se desenvuelvan de mejor manera en la realización de
sus actividades dentro de la Cooperativa garantizando así los fondos confiados por los
depositantes.
Crear un sólido compromiso de los empleados y directivos con la Cooperativa y asistir a
todos los cursos de capacitación según designación de la Gerencia previo a estudio de sus
necesidades, para mejorar su desarrollo personal y profesional, de esta manera coadyuvar
al progreso y evolución de la institución.
Diseñar y aplicar indicadores que permitan evaluar la gestión administrativa y operativa
de la entidad para tomar decisiones oportunas y adecuadas.
Socializar de una manera adecuada a todo el personal los manuales y reglamentos que
tiene la entidad, a la vez verificar si las actividades ejecutadas por los mismos están
basadas de acuerdo a lo indicado en dicha documentación.
277
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281
ANEXOS
Anexo Nº1: Entrevista al Gerente
ENTREVISTAS: APLICADA AL GERENTE: Ing. Julio Cesar Guamán Hipo 1. ¿Cómo está conformada la Cooperativa? 2. ¿Usted como representante legal de la cooperativa conoce detalladamente las
actividades administrativas, financieras y económicas que se desarrollan dentro y
fuera de la entidad?
3. ¿La cooperativa cuenta con una planificación estratégica?
4. ¿La cooperativa cuenta con manuales de reglamentos, políticas y procedimiento?
5. ¿Posee un sistema contable que ayude para la toma de decisiones?
6. ¿Se ha realizado algún tipo auditoría en la cooperativa?
CONCLUSIÓN. Al realizar la entrevista se ha podido destacar cierta información obtenida del gerente de
la cooperativa, en la cual sobresale lo siguiente:
La Cooperativa está conformada con 13 socios fundadores, cuenta con 1738 socios, la
misma que está integrada por los departamentos de contabilidad, créditos, atención al
cliente y cajas, en esta entrevista el gerente manifestó que no cuentan con ninguna
planificación estratégica, y que mantienen dos manuales: de crédito y cobranza, además
enfatizó que en la cooperativa no se ha realizado ningún tipo de auditoría por lo que no se
puede aseverar con precisión que su desarrollo ha sido de buena manera, de tal forma el
gerente considera necesario que se realice un examen integral en la cooperativa.
282
ENCUESTAS
Anexo Nº2: Encuestas aplicada a los funcionarios y socios
1. ¿Usted considera que la Cooperativa se encuentra, estructuralmente?
a) Bien organizada
b) Regular
c) Mal organizada
2. ¿Los servicios que brinda la Cooperativa cubren completamente sus necesidades?
a) SI
b) NO
3. ¿La información que le brinda el personal de la cooperativa la califica como?
a) Muy Buena
b) Buena
c) Regular
d) Mala
4. ¿El tipo de crédito que más solicita es:?
a) Emergente
b) Consumo
c) Microcrédito
d) Ninguno
5. ¿Los Plazos que se demoran en aprobar las solicitudes de crédito son:?
a) Agiles
b) Demorosos
c) Muy demorosos
6. ¿Considera que las tasa de interés que usted paga por los créditos son:?
a) Altas
b) Normales
c) Bajas
283
7. ¿Considera que las tasas de interés que la cooperativa paga por sus ahorros
son?
a) Alta
b) Normal
c) Baja
d) No aplica
8. ¿La atención y el desempeño del Gerente usted la califica como:?
a) Excelente
b) Muy buena
c) Buena
d) Regular
e) Mala
f) Se abstiene
9. ¿La atención y el desempeño del Oficial de Crédito usted la califica como:?
a) Excelente
b) Muy buena
c) Buena
d) Regular
e) Mala
f) Se abstiene
10. ¿La atención y el desempeño del cajero usted la califica como:?.
a) Excelente
b) Muy buena
c) Buena
d) Regular
e) Mala
f) Se abstiene
284
Anexo Nº3: RUC COAC CACHA LTDA
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES SOCIEDADES
285
Anexo Nº4: Estatuto de la COAC CACHA LTDA.
ESTATUTO DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CACHA LTDA.
TITULO PRIMERO
GENERALIDADES Y PRINCIPIOS
Artículo 1.- ADECUACIÓN DE ESTATUTOS: La Cooperativa de Ahorro y Crédito
“CACHA LTDA.” actualmente funcionando en legal y debida forma, adecua su Estatuto
Social, sometiendo su actividad y operación a la Ley Orgánica de la Economía Popular y
Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, en cumplimiento de lo establecido en
la Disposición Transitoria Primera de la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria
y del Sector Financiero Popular y Solidario, y de conformidad con la regulación dictada
para el efecto.
Para los fines del presente Estatuto, las cooperativas de ahorro y crédito son organizaciones
formadas por personas naturales o jurídicas que se unen voluntariamente con el objeto de
realizar actividades de intermediación financiera y de responsabilidad social con sus socios
y, previa autorización de la Superintendencia, con clientes o terceros con sujeción a las
regulaciones y a los principios reconocidos en la Ley Orgánica de la Economía Popular y
Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario, su Reglamento General, las
Resoluciones de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria y del ente
regulador.
Artículo 2.- DOMICILIO, RESPONSABILIDAD, DURACIÓN: El domicilio principal de
la Cooperativa es el Cantón Riobamba, Provincia de Chimborazo y, cuando su actividad
así lo demande, previa autorización de la Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria, la cooperativa podrá abrir oficinas operativas en cualquier parte del territorio
nacional.
La cooperativa será de responsabilidad limitada a su capital social; la responsabilidad
personal de sus socios estará limitada al capital que aportaren a la entidad.
La cooperativa será de duración ilimitada, sin embargo, podrá disolverse y liquidarse por
las causas y el procedimiento previstos en la Ley de Economía Popular y Solidaria y del
Sector Financiero Popular y Solidario.
Artículo 3.- OBJETO SOCIAL: La cooperativa tendrá como objeto social principal
Promover el Desarrollo Socio Económico, sostenible a través de la intermediación
286
financiera, buscando mecanismos que permitan mejorar el nivel de vida de la
sociedad en general, con respecto a la ideología y la interculturalidad.
La Superintendencia de Economía Popular y Solidaria distingue a las cooperativas de
ahorro y crédito en abiertas o cerradas, entendiéndose que las primeras exigen como
requisito a sus socios únicamente la capacidad de ahorro y el domicilio en una ubicación
geográfica determinada; mientras que las segundas aceptan como socios únicamente a
quienes se pertenecen a un grupo determinado en razón de un vínculo común como
profesión, relación laboral o gremial, por ejemplo.
Con base en lo anterior, por su gestión, esta cooperativa de ahorro y crédito es abierta, lo
que significa que se ceñirá a las disposiciones diferenciadas que la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria emitirá para aquellas.
Artículo 4.- ACTIVIDADES: La cooperativa podrá efectuar todo acto o contrato lícito,
tendiente al cumplimiento de su objeto social, especialmente, los siguientes:
1. Recibir depósitos a la vista y a plazo, bajo cualquier mecanismo o modalidad
autorizado;
2. Otorgar préstamos a sus socios;
3. Efectuar servicios de caja y tesorería;
4. Efectuar cobranzas, pagos y transferencias de fondos, así como emitir giros contra sus
propias oficinas o las de instituciones financieras nacionales o extranjeras;
5. Recibir y conservar objetos muebles, valores y documentos en depósito para su custodia
y arrendar casilleros o cajas de seguridad para depósitos de valores;
6. Asumir obligaciones por cuenta de terceros a través de aceptaciones, endosos o avales
de títulos de crédito así como por el otorgamiento de garantías, fianzas y carta de crédito
internas y externas, cualquier otro documento, de acuerdo con las normas y prácticas y
usos nacionales e internacionales;
7. Recibir préstamos de instituciones financieras y no financieras del país y del exterior;
8. Invertir preferentemente, en este orden, en el Sector Financiero Popular y Solidario,
sistema financiero nacional y en el mercado secundario de valores y de manera
complementaria en el sistema financiero internacional;
9. Efectuar inversiones en el capital social de cajas centrales;
Adicionalmente, podrá efectuar las actividades complementarias que le fueren autorizadas
por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
Artículo 5.- VALORES Y PRINCIPIOS: La cooperativa, en el ejercicio de sus actividades,
287
además de los principios constantes en la Ley Orgánica de la Economía Popular y
Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario y las prácticas de buen gobierno
cooperativo que constarán en el Reglamento Interno, cumplirá con los siguientes principios
universales del cooperativismo:
1. Membrecía abierta y voluntaria;
2. Control democrático de los miembros;
3. Participación económica de los miembros;
4. Autonomía e independencia;
5. Educación, formación e información;
6. Cooperación entre cooperativas;
7. Compromiso con la comunidad;
La cooperativa se basa en los principios de ayuda mutua, responsabilidad, igualdad,
solidaridad, y honestidad. Siguiendo la tradición de sus fundadores y sus miembros. La
cooperativa no concederá privilegios a ninguno de sus socios, ni aún a pretexto de ser
directivo, fundador o benefactor, ni los discriminará por razones de género, edad, etnia,
religión o de otra naturaleza.
TÍTULO SEGUNDO
DE LOS SOCIOS
Artículo 6.- SOCIOS: Son socios de la cooperativa, las personas naturales legalmente
capaces y las personas jurídicas que cumplan con el vínculo común de Ahorro y Crédito,
además de los requisitos y procedimientos específicos de ingreso que constarán en el
Reglamento Interno.
El ingreso como socio de la cooperativa lleva implícita la aceptación voluntaria de las
normas del presente Estatuto, y su adhesión a las disposiciones contenidas en el mismo.
La cooperativa podrá abrir cuentas de ahorro y otorgar créditos únicamente a sus socios.
Artículo 7.- OBLIGACIONES Y DERECHOS DE LOS SOCIOS: Son obligaciones y
derechos de los socios, además de los establecidos en la Ley Orgánica de la Economía
Popular y Solidaria, su Reglamento General y el Reglamento Interno, los siguientes:
1. Cumplir las disposiciones legales, reglamentarias, el presente Estatuto, los
Reglamentos Internos y las disposiciones de los órganos de gobierno, dirección y
288
administración;
2. Cumplir fiel y puntualmente con las obligaciones derivadas de las designaciones para
cargos directivos y los compromisos económicos contraídos con la Cooperativa;
3. Asistir a los cursos de educación y capacitación cooperativista previstos en los planes de
capacitación de la organización;
4. Abstenerse de difundir rumores falsos que pongan en riesgo la integridad e imagen de la
cooperativa o de sus dirigentes;
5. Participar en los eventos educativos, culturales, deportivos y más actos públicos que
fueren organizados o patrocinados por la Cooperativa;
6. Adquirir los productos y utilizar los servicios que la cooperativa brinde a sus socios
dentro del cumplimiento de su objeto social;
7. Participar en las elecciones de representantes o asambleas generales de socios, con
derecho a un solo voto, independientemente del número y valor de certificados de
aportación suscritos y pagados que; posea
8. Elegir y ser elegido a las vocalías de los consejos, comités y comisiones especiales;
9. Recibir, en igualdad de condiciones con los demás socios, los servicios y beneficios que
otorgue la Cooperativa, de conformidad con la reglamentación que se dicte para el efecto;
10. Requerir informes sobre la gestión de la cooperativa, siempre, por intermedio de la
presidencia y en asuntos que no comprometan la confidencialidad de las operaciones
institucionales o personales de sus socios.
11. No incurrir en competencia desleal en los términos dispuestos en la Ley Orgánica de la
Economía Popular y Solidaria y su Reglamento;
12. No utilizar a la organización para evadir o eludir obligaciones tributarias propias o de
terceros, o para realizar actividades ilícitas;
13. Presentar iniciativas o Proyecto que tenga por objeto el desarrollo sostenible de la
Cooperativa.
Los socios se obligan a acudir a la mediación, como mecanismo previo de solución de los
conflictos en que fueren parte al interior de la cooperativa, sea con otros socios o con sus
órganos directivos; este procedimiento no obsta para que los socios ejerzan su derecho de
acudir ante la Justicia Ordinaria.
Artículo 8.- PÉRDIDA DE LA CALIDAD DE SOCIO: La calidad de socio de una
cooperativa se pierde por las siguientes causas:
289
1. Retiro voluntario;
2. Exclusión;
3. Fallecimiento; o,
4. Pérdida de la personalidad jurídica.
Artículo 9.- RETIRO VOLUNTARIO: El socio de la cooperativa podrá solicitar al
Consejo de Administración, en cualquier tiempo, su retiro voluntario. En caso de falta de
aceptación o de pronunciamiento por parte del Consejo de Administración, la solicitud de
retiro voluntario surtirá efecto transcurridos treinta días desde su presentación.
Artículo 10.- EXCLUSIÓN: Previa instrucción del procedimiento sancionador, iniciado
por el Consejo de Vigilancia, que incluirá las etapas acusatoria, probatoria y de alegatos,
que constarán en el Reglamento Interno, y sin perjuicio de las acciones legales que
correspondan, la exclusión será resuelta por la Asamblea General, mediante el voto secreto
de al menos las dos terceras partes de los asistentes, en los siguientes casos:
1. Incumplimiento o violación de las normas jurídicas que regulan la organización y
funcionamiento de la cooperativa, poniendo en riesgo su solvencia, imagen o integridad
social;
2. Incumplimiento reiterado de las obligaciones económicas adquiridas frente a la
cooperativa;
3. Disposición arbitraria de fondos de la entidad, determinada por la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria, y no justificada dentro del plazo concedido para ello;
4. Presentación de denuncias falsas o agresión de palabra u obra en contra de los dirigentes
de la Cooperativa, por asuntos relacionados con su gestión;
5. Realizar operaciones ficticias o dolosas que comprometan el buen nombre de la
Cooperativa, o servirse de la organización para explotar o engañar a los socios o al público;
6. Ejercer actividades idénticas al objeto social de la cooperativa, en los términos
caracterizados como competencia desleal en la Ley Orgánica de la Economía Popular y
Solidaria y su Reglamento General;
7. Por sesión o transferencia de la totalidad de los certificados de aportación previa
solicitud presentada al Concejo de Administración;
De la resolución de exclusión, el o los afectados podrán apelar ante la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria, dentro del término de cinco días contados a partir de la
suscripción del Acta de Imposibilidad de Mediación. Los procedimientos descritos no
obstan para que los socios ejerzan su derecho de acudir ante la justicia ordinaria.
290
Artículo 11.- LIQUIDACIÓN DE HABERES: En caso de pérdida de la calidad de socio,
por cualquiera de las causas previstas en el presente Estatuto, la Cooperativa liquidará y
entregará los haberes que le correspondan, previa las deducciones contempladas en la Ley
Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y del Sector Financiero Popular y Solidario y
su Reglamento General, dentro de los 90 días siguientes a la pérdida de dicha calidad y
dentro del límite del 5% del capital social de la cooperativa.
La liquidación de haberes incluirá la alícuota a que tenga derecho el socio en los bienes
inmuebles adquiridos con aportaciones de los socios.
Los valores que, por concepto de liquidación de haberes de ex - socios, excedieren el 5%
del capital social, serán presupuestados como cuenta por pagar para el ejercicio económico
del año siguiente.
Artículo 12.- FALLECIMIENTO: En caso de fallecimiento de un socio, los haberes que le
correspondan, por cualquier concepto, serán entregados a sus herederos de conformidad
con lo dispuesto en el Código Civil y cumpliendo la asignación efectuada por autoridad
competente, salvo que el Reglamento Interno prevea algún mecanismo de sustitución del
fallecido por uno de sus herederos.
TÍTULO TERCERO
ORGANIZACIÓN Y GOBIERNO.
Artículo 13.- ESTRUCTURA INTERNA: El gobierno, dirección, administración y control
Interno de la Cooperativa, se ejercerán por medio de los siguientes organismos:
1. Asamblea General de Socios o de Representantes;
2. Consejo de Administración;
3. Consejo de Vigilancia;
4. Gerencia; y,
5. Comisiones Especiales.
CAPÍTULO PRIMERO
DE LA ASAMBLEA GENERAL
Artículo 14.- ASAMBLEA GENERAL: La Asamblea General es el máximo órgano de
gobierno de la cooperativa y sus decisiones obligan a todos los socios y demás órganos de
la cooperativa, siempre que no sean contrarias a las normas jurídicas que rigen la
organización, funcionamiento y actividades de la cooperativa.
291
Para participar en la Asamblea General, los socios deben encontrarse al día en el
cumplimiento de sus obligaciones económicas de cualquier naturaleza, adquiridas frente a
la cooperativa o, dentro de los límites de mora permitidos por el Reglamento Interno.
Cuando la cooperativa supere los 200 socios, la Asamblea General se efectuará con
Representantes elegidos en un número no menor de 30, ni mayor de 100, por votación
personal, directa y secreta de cada uno de los socios, de conformidad con el Reglamento de
Elecciones aprobado por la Asamblea General de Socios, que contendrá los requisitos y
prohibiciones para ser elegido representante y el procedimiento de su elección, acorde con
lo dispuesto en la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y su Reglamento
General.
Considerando que la cooperativa supera los 200 socios, la Asamblea General se efectuará
con 030 Representantes.
Considerando que la cooperativa no supera los 200 socios, la Asamblea General se
efectuará sin Representantes.
Artículo 15.- ELECCIÓN DE REPRESENTANTES: Los representantes durarán 4 años en
sus funciones, pudiendo ser reelegidos en forma inmediata, por una sola vez. Se elegirán
dos representantes suplentes por cada principal.
Si un representante a la Asamblea General es elegido como vocal del Consejo de
Administración o Vigilancia, perderá su condición de representante y se principalizará al
respectivo suplente.
Los vocales de los Consejos de Administración y de Vigilancia son miembros natos de la
Asamblea General y tendrán derecho a voz y voto, sin que puedan ejercer este último, en
aquellos asuntos relacionados con su gestión.
Artículo 16.- SUPLENTES: La calidad y ejercicio de la representación es indelegable. Si
por razones debida y oportunamente justificadas, al menos, con 48 horas de anticipación y
por escrito, un representante no pudiere asistir a una Asamblea General, se principalizará a
su respectivo suplente, hasta la conclusión de la misma.
Artículo 17.- ATRIBUCIONES Y DEBERES DE LA ASAMBLEA GENERAL: Además
de las establecidas en la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria, su Reglamento
General y las que constaren en el Reglamento Interno, la Asamblea General, tendrá las
siguientes atribuciones:
1. Aprobar y reformar el Estatuto Social, el Reglamento Interno y el de Elecciones;
2. Elegir a los miembros de los consejos de Administración y Vigilancia;
3. Remover a los miembros de los consejos de Administración, Vigilancia y Gerente, con
292
causa justa, en cualquier momento y con el voto secreto de más de la mitad de sus
integrantes;
4. Nombrar auditor Interno y externo de la terna que presentará, a su consideración, el
Consejo de Vigilancia;
5. Aprobar o rechazar los estados financieros y los informes de los consejos y de Gerencia.
El rechazo de los informes de gestión, implica automáticamente la remoción del directivo o
directivos responsables, con el voto de más de la mitad de los integrantes de la asamblea.
6. Conocer el plan estratégico y el plan operativo anual con su presupuesto, presentados
por el Consejo de Administración;
7. Autorizar la adquisición, enajenación o gravamen de bienes inmuebles de la
cooperativa, o la contratación de bienes o servicios, cuyos montos le corresponda según el
Reglamento Interno;
8. Conocer y resolver sobre los informes de Auditoría Interna y Externa;
9. Resolver las apelaciones de los socios referentes a suspensiones de derechos políticos
internos de la institución;
10. Definir el número y el valor mínimo de aportaciones que deberán suscribir y pagar los
socios;
11. Aprobar el Reglamento que regule dietas, viáticos, movilización y gastos de
representación del
Presidente y directivos, que, en conjunto, no podrán exceder, del 10% del presupuesto para
gastos de administración de la cooperativa;
12. Resolver la fusión, transformación, escisión, disolución y liquidación;
13. Elegir a la persona natural o jurídica que se responsabilizará de la auditoría interna o
efectuará la auditoría externa anual, de la terna de auditores seleccionados por el Consejo
de Vigilancia de entre los candidatos por la Superintendencia. En caso de ausencia
definitiva del auditor Interno, la Asamblea General procederá a designar su reemplazo,
dentro de treinta días de producida ésta. Los auditores externos serán contratados por
periodos anuales;
14. Conocer las tablas de remuneraciones y de ingresos que, por cualquier concepto,
perciban el Gerente y los ejecutivos de la organización;
15. Autorizar la emisión de obligaciones de libre negociación en el mercado de valores,
aprobando las condiciones para su redención;
16. Conocer y definir la distribución de los excedentes del ejercicio, la constitución de
las reservas y la capitalización de los excedentes,
293
Artículo 18.- CONVOCATORIA: Las convocatorias para asambleas generales, serán
efectuadas por el;
Presidente, por su propia iniciativa; mandato estatutario; petición del Consejo de
Vigilancia, Gerente o petición de la tercera parte de los socios o representantes. En caso de
falta de convocatoria oportuna, debidamente calificada, según lo dispuesto en el
Reglamento Interno, podrá convocarla el vicepresidente o, en su defecto, el presidente del
Consejo de Vigilancia. De persistir la falta de convocatoria, los peticionarios podrán
solicitar al Superintendente que ordene la convocatoria bajo advertencia de las sanciones a
que hubiere lugar.
En la convocatoria constarán por lo menos: lugar, fecha, hora y el orden del día de la
Asamblea; y, los adjuntos que se remitan junto con la convocatoria, de ser el caso.
Artículo 19.- CLASES Y PROCEDIMIENTO DE ASAMBLEAS: Las Asambleas
Generales serán ordinarias, extraordinarias e informativas y su convocatoria, quórum,
delegación de asistencia y normas de procedimiento parlamentario, se regirán por lo
dispuesto por el órgano regulador.
CAPÍTULO SEGUNDO
DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN
Artículo 20.- INTEGRACIÓN: El Consejo de Administración es el órgano de dirección de
la cooperativa y estará integrado por 5 Vocales y sus respectivos suplentes, elegidos en
Asamblea General por votación secreta, previo cumplimiento de los requisitos que
constarán en el Reglamento Interno de la Cooperativa.
Los Vocales durarán en sus funciones 4 año(s) y podrán ser reelegidos para el mismo
cargo, por una sola vez consecutiva; cuando concluya su segundo período no podrán ser
elegidos vocales de ningún consejo hasta después de transcurrido un período.
Artículo 21.- CALIFICACIÓN: El Consejo de Administración se instalará dentro de los
ocho días posteriores a su elección para nombrar de entre sus miembros un Presidente, un
Vicepresidente y un Secretario, quienes lo serán también de la Asamblea General.
Considerando el segmento en el que la cooperativa sea ubicada, los vocales del Consejo
iniciarán sus funciones a partir de que la Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria califique su idoneidad, hasta tanto, continuará en sus funciones el Consejo
anterior. De no calificarse o posteriormente descalificarse a un directivo, se principalizará
el suplente respectivo.
Artículo 22.- ATRIBUCIONES: Además de las establecidas en la Ley Orgánica de la
Economía Popular y Solidaria, su Reglamento General y el Reglamento Interno de la
294
cooperativa, son atribuciones y deberes del Consejo de Administración, los siguientes:
1. Cumplir y hacer cumplir los principios establecidos en el artículo 4 de la Ley y los
valores y principios del cooperativismo;
2. Planificar y evaluar el funcionamiento de la cooperativa;
3. Aprobar políticas institucionales y metodologías de trabajo;
4. Proponer a la asamblea reformas al Estatuto Social y Reglamentos que sean de su
competencia;
5. Dictar los Reglamentos de administración y organización internos, no asignados a la
Asamblea General;
6. Aceptar o rechazar las solicitudes de ingreso o retiro de socios;
7. Sancionar a los socios de acuerdo con las causas y el procedimiento establecidos en el
Reglamento Interno. La sanción con suspensión de derechos, no incluye el derecho al
trabajo. La presentación del recurso de apelación, ante la Asamblea General, suspende la
aplicación de la sanción;
8. Designar al Presidente, Vicepresidente y Secretario del Consejo de Administración; y
comisiones o comités especiales y removerlos cuando inobservaren la normativa legal y
reglamentaria;
10. Nombrar al Gerente y Gerente subrogante y fijar su retribución económica;
11. Fijar el monto y forma de las cauciones, determinando los funcionarios obligados a
rendirlas;
12. Autorizar la adquisición de bienes muebles y servicios, en la cuantía que fije el
Reglamento Interno;
13. Aprobar el plan estratégico, el plan operativo anual y su presupuesto y someterlo a
conocimiento de la Asamblea General;
14. Resolver la afiliación o desafiliación a organismos de integración representativa o
económica;
15. Conocer y resolver sobre los informes mensuales del Gerente;
16. Resolver la apertura y cierre de oficinas operativas de la cooperativa e informar a la
Asamblea General;
17. Autorizar el otorgamiento de poderes por parte del Gerente;
18. Informar sus resoluciones al Consejo de Vigilancia para efectos de lo dispuesto en el
número 9 del artículo 38 del Reglamento a la Ley;
295
19. Aprobar los programas de educación, capacitación y bienestar social de la cooperativa
con sus respectivos presupuestos;
20. Señalar el número y valor mínimos de certificados de aportación que deban tener los
socios y autorizar su transferencia, que sólo podrá hacerse entre socios o a favor de la
Cooperativa;
21. Fijar el monto de las cuotas ordinarias y extraordinarias para gastos de administración
u otras actividades, así como el monto de las multas por inasistencia injustificada a la
Asamblea General;
22. Proponer a la Asamblea General la distribución de los excedentes y constitución de
reservas;
23. Autorizar la concesión de créditos a directivos como funcionarios y empleados de la
Cooperativa y sus respectivos cónyuges;
El Consejo de Administración podrá delegar su función de aprobación de ingreso de
socios.
CAPÍTULO TERCERO
DEL CONSEJO DE VIGILANCIA
Artículo 23.- INTEGRACIÓN: El Consejo de Vigilancia es el órgano de control de los
actos y contratos que autorizan el Consejo de Administración y la gerencia. Estará
integrado por 3 Vocales con sus respectivos suplentes, elegidos en Asamblea General, en
votación secreta, de entre los socios que cumplan los requisitos previstos en el artículo 26
del presente Estatuto y acrediten formación académica o experiencia en áreas relacionadas
con auditoría o contabilidad, según el segmento en que se encuentre ubicada la
cooperativa.
Los Vocales durarán en sus funciones 4 años y podrán ser reelegidos para el mismo cargo,
por una sola vez consecutiva y cuando concluya su segundo período, no podrán ser
elegidos vocales de ningún consejo, hasta después de un período.
Artículo 24.- CALIFICACIÓN: El Consejo de Vigilancia se instalará dentro de los ocho
días siguientes a su elección, para nombrar, de entre sus miembros, un Presidente y un
Secretario.
Considerando el segmento en el que se encuentre ubicada la cooperativa, los vocales del
Consejo iniciarán sus funciones a partir del momento en que la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria califique su idoneidad, hasta tanto, continuará en sus
funciones el Consejo anterior. De no calificarse o posteriormente descalificarse a un
directivo, se principalizará el suplente respectivo.
296
Artículo 25.- ATRIBUCIONES: Además de las establecidas en la Ley Orgánica de la
Economía Popular y Solidaria, su Reglamento General y el Reglamento Interno, son
atribuciones y deberes del Consejo de Vigilancia, los siguientes:
1. Nombrar de su seno al Presidente y Secretario del Consejo;
2. Controlar las actividades económicas de la cooperativa;
3. Vigilar que la contabilidad de la cooperativa se ajuste a las normas técnicas y legales
vigentes;
4. Realizar controles concurrentes y posteriores sobre los procedimientos de contratación
y ejecución, efectuados por la cooperativa;
5. Efectuar las funciones de auditoría interna, en los casos de cooperativas que no excedan
de 200 socios o 500.000 dólares de activos;
7. Vigilar el cumplimiento de las recomendaciones de auditoría, debidamente aceptadas;
8. Presentar a la Asamblea General un informe conteniendo su opinión sobre la
razonabilidad de los estados financieros, balance social y la gestión de la cooperativa;
9. Proponer ante la Asamblea General, la terna para la designación de auditor Interno y
externo;
10. Observar cuando las resoluciones y decisiones del Consejo de Administración y del
Gerente, en su orden, no guarden conformidad con lo resuelto por la Asamblea General,
contando previamente con los criterios de gerencia;
10. Informar al Consejo de Administración y a la Asamblea General, sobre los riesgos que
puedan afectar a la cooperativa;
11. Solicitar al Presidente que se incluya en el orden del día de la próxima Asamblea
General, los puntos que crea conveniente, siempre y cuando estén relacionados
directamente con el cumplimiento de sus funciones.
12. Efectuar arqueos de caja, periódica u ocasionalmente, dependiendo del segmento al
que la cooperativa se corresponda, y revisar la contabilidad de la cooperativa, a fin de
verificar su veracidad y la existencia de sustentos adecuados para los asientos contables.
13. Organiza , dirigir el proceso y resolver la selección del oficial de cumplimiento, de la
terna preparada para el efecto;
14. Elaborar el expediente, debidamente sustentado y motivado, cuando pretenda solicitar
la remoción de los directivos o gerente y notificar con el mismo a los implicados, antes de
someterlo a consideración de la Asamblea General.
15. Instruir el expediente sobre infracciones de los socios, susceptibles de sanción con
exclusión, cuando sea requerido por el Consejo de Administración, aplicando lo dispuesto
297
en el Reglamento Interno;
16. Recibir y tramitar denuncias de los socios, debidamente fundamentadas, sobre
violación a sus derechos por parte de Directivos o Administradores de la Cooperativa; y,
formular las observaciones pertinentes en cada caso;
Sin perjuicio de las observaciones que pueda formular el Consejo de Vigilancia, el Consejo
de Administración podrá ejecutar sus resoluciones bajo su responsabilidad, no obstante lo
cual, esta decisión deberá ser, obligatoriamente, puesta en conocimiento de la siguiente
Asamblea General.
CAPÍTULO CUARTO
DISPOSICIONES COMUNES PARA LOS CONSEJOS
DE ADMINISTRACIÓN Y VIGILANCIA
Artículo 26.- REQUISITOS: Para que un socio o representante, sea designado vocal de los
consejos debe por lo menos cumplir los siguientes requisitos:
1. Tener al menos dos años como socio en la cooperativa;
2. Acreditar al menos veinte horas de capacitación en el área de sus funciones, antes de su
posesión;
3. Estar al día en sus obligaciones económicas con la cooperativa;
4. Acreditar la formación académica necesaria, cuando el segmento en que la cooperativa
sea ubicada así lo demande;
5. No haber sido reelegido en el periodo inmediato anterior;
6. No tener relación de parentesco, hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de
afinidad, ni relación conyugal o unión de hecho con otro de los vocales ni con el Gerente;
El período de duración de los vocales de los consejos, regirá a partir del registro del
nombramiento en la Superintendencia, hasta tanto, continuarán en funciones, los vocales
cuyo período haya fenecido.
En la medida de lo posible, los consejos respetarán la equidad de género en su
conformación.
Artículo 27.- SESIONES: Los consejos sesionarán, ordinariamente, por lo menos, una vez
al mes y extraordinariamente, cuando lo convoque su Presidente. Las convocatorias se
realizarán con tres días de anticipación, por iniciativa del Presidente o de al menos, dos de
sus miembros.
298
En la convocatoria constarán el lugar, fecha y hora de la asamblea, los asuntos a tratarse; y,
los adjuntos que se remiten con la convocatoria, del ser del caso.
Las resoluciones se adoptarán con el voto conforme de más de la mitad de sus miembros,
excepto en los casos en que tenga tres vocales, en que se requerirá unanimidad. En caso de
empate, el asunto se someterá nuevamente a votación y de persistir el mismo, se tendrá por
rechazado; los votos de los vocales serán a favor o en contra y no habrá abstenciones.
De las sesiones de los consejos se levantarán actas suscritas por el Presidente y el
Secretario o quienes actúen como tales.
Artículo 28.- RESPONSABILIDADES: Los vocales de los Consejos son responsables por
las decisiones tomadas con su voto, incluyendo los suplentes transitoriamente en funciones
y responderán por violación de la Ley, su Reglamento General, el Estatuto o los
Reglamentos Internos. Solo pueden eximirse por no haber participado en las reuniones en
que se hayan adoptado las resoluciones o existiendo constancia de su voto en contra, en el
acta correspondiente.
Artículo 29.- CAUSAS DE REMOCIÓN DE MIEMBROS DE CONSEJOS DE
ADMINISTRACIÓN Y DE VIGILANCIA: La Asamblea General podrá remover, en
cualquier tiempo, previo ejercicio del derecho a la defensa, a uno o varios vocales del
Consejo de Administración o del Consejo de Vigilancia, por una de las siguientes causas:
1. Por recomendación u observaciones debidamente fundamentadas, que consten en
informes de los organismos de control o auditoría;
2. Por irregularidades debidamente comprobadas;
3. Por rechazo a sus informes de gestión; en este caso la remoción será adoptada con el
voto de más de la mitad de los integrantes de la Asamblea General, acorde lo dispuesto en
el artículo 31 del presente estatuto;
Artículo 30.- REMOCIÓN POR NEGLIGENCIA: Se presumirá negligencia de los
miembros que injustificadamente no asistan a tres sesiones consecutivas o seis en total
durante un año, perdiendo automáticamente su calidad y se deberá proceder,
obligatoriamente, a su reemplazo. En ausencia total de suplentes se convocará de
inmediato a Asamblea General, para elegir nuevos vocales que llenen las vacantes de
acuerdo con el Estatuto y el Reglamento Interno.
Artículo 31.- PROCEDIMIENTO DE REMOCIÓN DE MIEMBROS DE CONSEJO DE
ADMINISTRACIÓN, VIGILANCIA Y GERENTE: Para resolver la remoción de los
miembros de los Consejos de Administración, de Vigilancia o del Gerente, por rechazo de
sus informes, se seguirá el procedimiento previsto en el Reglamento
Interno de la cooperativa.
299
CAPÍTULO QUINTO
DE LAS COMISIONES ESPECIALES
Artículo 32.- INTEGRACIÓN: Las Comisiones Especiales serán permanentes u
ocasionales. Las designará el Consejo de Administración con tres vocales que durarán un
año en sus funciones, pudiendo ser reelegidos por una sola vez y removidos en cualquier
tiempo.
Las comisiones especiales permanentes cumplirán las funciones determinadas en el
Reglamento Interno. Las comisiones ocasionales, cumplirán las funciones que el Consejo
de Administración les encargue.
CAPÍTULO SEXTO
DEL PRESIDENTE
Artículo 33.- ATRIBUCIONES: El Presidente del Consejo de Administración, lo será
también de la Cooperativa y de la Asamblea General, durará 4 años en sus funciones,
pudiendo ser reelegido por una sola vez, mientras mantenga la calidad de vocal en dicho
Consejo y, además de las atribuciones constantes en las normas jurídicas que rigen la
organización y funcionamiento de la cooperativa, tendrá las siguientes:
1. Convocar, presidir y orientar las discusiones en las Asambleas Generales y en las
reuniones del Consejo de Administración;
2. Dirimir con su voto los empates en las votaciones de Asamblea General;
3. Presidir todos los actos oficiales de la cooperativa;
4. Suscribir los cheques conjuntamente con el Gerente, siempre y cuando el Reglamento
Interno así lo determine;
5. Informar a la Asamblea General sobre la marcha de la Cooperativa.
El Vicepresidente cumplirá las funciones que le sean encargadas por el Presidente y las
delegaciones dispuestas por el Consejo de Administración. En caso de renuncia, ausencia,
inhabilidad del Presidente o encargo de la Presidencia, asumirá todos los deberes y
atribuciones del Presidente.
CAPÍTULO SÉPTIMO
DE LOS SECRETARIOS
Artículo 34.- FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES: Los Secretarios de los Consejos
y Comisiones serán elegidos obligatoriamente de entre los vocales de dichos organismos,
con excepción del secretario del Consejo de Administración, quien será o no socio,
300
pudiendo actuar también como Secretario de la cooperativa, formando parte de la nómina
de sus empleados.
Además de las funciones y responsabilidades propias de la naturaleza de su cargo, los
Secretarios tendrán las siguientes:
1. Elaborar las actas de las sesiones y conservar los libros correspondientes;
2. Certificar y dar fe de la veracidad de los actos, resoluciones y de los documentos
institucionales, previa autorización del Presidente del Consejo o Comisión que
corresponda;
3. Tener la correspondencia al día;
4. Llevar un registro de resoluciones, de la Asamblea General y de los Consejos de
Administración,
Vigilancia o Comisiones, según corresponda;
5. Custodiar y conservar ordenadamente el archivo;
6. Notificar las resoluciones;
7. Elaborar y difundir las convocatorias conjuntamente con el Presidente;
Además de las atribuciones y deberes señalados, el Secretario del Consejo de
Administración y de la Asamblea General, tendrá las siguientes:
1. Registrar la asistencia a sesiones de la Asamblea General y del Consejo de
Administración;
2. Llevar el registro actualizado de la nómina de socios, con sus datos personales;
3. Desempeñar otros deberes que le sean asignados por la Asamblea General o el Consejo
de Administración, siempre que no violen disposiciones de la Ley, su Reglamento, el
presente Estatuto o su Reglamento Interno;
CAPÍTULO OCTAVO
DEL GERENTE
Artículo 35.- REQUISITOS: Para ser designado Gerente de la Cooperativa, el postulante
deberá acreditar experiencia en gestión administrativa preferentemente acorde con el
objeto social de la cooperativa y capacitación en economía social y solidaria y
cooperativismo, además de las condiciones previstas en el Reglamento Interno.
301
El Gerente deberá rendir caución previo al registro de su nombramiento. Cuando así lo
amerite el segmento en que sea ubicada la cooperativa, deberá cumplir los requisitos
previstos en el Reglamento General de la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria
y del Sector Financiero Popular y Solidario y en las regulaciones que se dictaren para el
efecto.
El Gerente, sea o no socio de la cooperativa, es el representante legal de la misma, su
mandatario y administrador general. Será contratado bajo el Código Civil, sin sujeción a
plazo, debiendo ser afiliado al Seguro Social, sin que ello implique relación laboral.
Artículo 36.- ATRIBUCIONES Y RESPONSABILIDADES.- Además de las previstas en
la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria, su Reglamento General y las que
constaren en el Reglamento Interno, son atribuciones y responsabilidades del Gerente:
c) Ejercer la representación legal, judicial y extrajudicial de la cooperativa de conformidad
con la Ley, su Reglamento y el presente Estatuto social;
d) Proponer al Consejo de Administración las políticas, Reglamentos y procedimientos
necesarios para el buen funcionamiento de la cooperativa;
e) Presentar al Consejo de Administración el plan estratégico, el plan operativo y su
proforma presupuestaria; los dos últimos máximo hasta el treinta de noviembre del año en
curso para el ejercicio económico siguiente;
f) Responder por la marcha administrativa, operativa y financiera de la cooperativa e
informar mensualmente al Consejo de Administración;
g) Contratar, aceptar renuncias y dar por terminados contratos de trabajadores, cuya
designación o remoción no corresponda a otros organismos de la cooperativa y de acuerdo
con las políticas que fije el Consejo de Administración;
h) Diseñar y administrar la política salarial de la cooperativa, en base a la disponibilidad
financiera;
i) Mantener actualizado el registro de certificados de aportación;
8. Informar de su gestión a la Asamblea General y al Consejo de Administración;
9. Suscribir los cheques de la cooperativa, individual o conjuntamente con el Presidente,
conforme lo determine el Reglamento Interno; cuando el Reglamento Interno disponga la
suscripción individual, podrá delegar esta atribución a administradores de sucursales o
agencias, conforme lo determine la normativa interna;
10. Cumplir y hacer cumplir las decisiones de los órganos directivos;
11. Contraer obligaciones a nombre de la cooperativa, hasta el monto que el Reglamento o
la Asamblea General le autorice;
302
12. Suministrar la información personal requerida por los socios, órganos internos de la
cooperativa o por la Superintendencia;
13. Definir y mantener un sistema de control interno que asegure la gestión eficiente y
económica de la cooperativa;
14. Informar a los socios sobre el funcionamiento de la cooperativa;
15. Asistir, obligatoriamente, a las sesiones del Consejo de Administración, con voz
informativa, salvo que dicho consejo excepcionalmente disponga lo contrario; y, a las del
Consejo de Vigilancia, cuando sea requerido;
16. Ejecutar las políticas sobre los precios de bienes y servicios que brinde la cooperativa,
de acuerdo con los lineamientos fijados por el Consejo de Administración;
17. Informar por escrito al Consejo de Administración, sobre los créditos concedidos,
cuyos montos individuales alcancen o superen los fijados por el Concejo de
Administración.
Artículo 37.- PROHIBICIÓN: No podrá designarse como Gerente a quien tenga la calidad
de cónyuge, conviviente en unión de hecho, o parentesco hasta el cuarto grado de
consanguinidad o segundo de afinidad, con algún vocal de los consejos.
TÍTULO CUARTO
RÉGIMEN ECONÓMICO
Artículo 38.- PATRIMONIO Y CAPITAL SOCIAL: El patrimonio de la cooperativa
estará integrado por el capital social, el Fondo Irrepartible de Reserva Legal y las reservas
facultativas que, a propuesta del Consejo de Administración, fueren aprobadas por la
Asamblea General.
El capital social de las cooperativas será variable e ilimitado, estará constituido por las
aportaciones pagadas por sus socios, en numerario, bienes o trabajo debidamente
avaluados por el Consejo de Administración.
Las aportaciones de los socios estarán representadas por certificados de aportación,
nominativos y transferibles entre socios o a favor de la cooperativa.
Cada socio podrá tener aportaciones de hasta el equivalente al cinco por ciento (5%) del
capital social en las cooperativas de ahorro y crédito y hasta el diez por ciento (10%) en los
otros grupos.
Los certificados de aportación entregados a los socios, serán de un valor de 20 dólares cada
uno; en su diseño se incluirá el nombre de la cooperativa; el número y fecha de registro; la
autorización de funcionamiento otorgada por la Superintendencia de Economía Popular y
303
Solidaria; el valor de las aportaciones representadas en los certificados; el nombre del
socio titular de dichas aportaciones y la firma del Presidente y el Gerente.
Artículo 39.- FONDO IRREPARTIBLE DE RESERVA: El Fondo Irrepartible de Reserva
Legal, estará constituido y se incrementará anualmente con al menos el 50% de las
utilidades, al menos el 50% de excedentes y, las donaciones y legados, una vez cumplidas
las obligaciones legales; y no podrá distribuirse entre los socios, ni incrementar sus
certificados de aportación, bajo ninguna figura jurídica. En caso de liquidación de la
cooperativa, la Asamblea General determinará la organización pública o privada, sin fin de
lucro, que será beneficiaria del fondo y que tendrá como objeto social una actividad
relacionada con el sector de la economía popular y solidaria.
Artículo 40.- CONTABILIDAD Y BALANCES: La Cooperativa aplicará las normas
contables establecidas en el Catálogo Único de Cuentas emitido por la Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria.
Los estados financieros y balance social anuales serán aprobados por la Asamblea General
y remitidos a la Superintendencia hasta el 31 de marzo de cada año.
En los registros contables de la cooperativa se diferenciarán, de manera clara, los
resultados financieros provenientes de las actividades propias del objeto social y los que
sean producto de actividades complementarias, así como las utilidades y los excedentes.
Artículo 41.- CONSERVACIÓN DE ARCHIVOS: La cooperativa mantendrá,
obligatoriamente, por un período mínimo de siete años contados a partir de la fecha de
cierre del ejercicio, los archivos de la documentación contable que sustente los eventos
económicos reflejados en sus estados financieros.
La documentación sobre los antecedentes laborales de los empleados de la cooperativa se
mantendrá en archivo durante todo el tiempo que dure la relación laboral y hasta tres años
después de terminada, de no haberse iniciado acción judicial contra la organización.
TÍTULO QUINTO
DE LA FUSIÓN, ESCISIÓN, DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN
Artículo 42.- FUSIÓN Y ESCISIÓN: La cooperativa podrá fusionarse con otra u otras de
la misma clase o escindirse en dos o más cooperativas de la misma o distinta clase, en
cualquier tiempo, por decisión de las dos terceras partes de los socios o representantes de la
Asamblea General convocada especialmente para ese efecto, debiendo, en los dos casos,
ser aprobada mediante resolución emitida por la Superintendencia de Economía Popular y
Solidaria.
304
En la Asamblea General que resuelva la fusión, se aprobarán los estados financieros, se
resolverán las transferencias de activos, pasivos y patrimonio, además de la distribución de
los certificados de aportación y las compensaciones que se acordaren, sean en numerario,
bienes o sustitución de pasivos.
Artículo 43.- DISOLUCIÓN Y LIQUIDACIÓN: La cooperativa se disolverá y liquidará,
por voluntad de sus integrantes, expresada con el voto secreto de las dos terceras partes de
los socios o representantes, en Asamblea General convocada especialmente para el efecto o
por resolución de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, de acuerdo con las
causales establecidas en la Ley y su Reglamento.
TÍTULO SEXTO
DISPOSICIONES GENERALES
PRIMERA.- Las infracciones, el procedimiento para aplicación de sanciones y resolución
de conflictos, constarán en el Reglamento Interno de la Cooperativa, en el que se
garantizará el debido proceso que incluye el derecho a conocer las infracciones acusadas; a
la defensa; a presentar pruebas de descargo y apelar ante el órgano interno correspondiente,
siempre que se haya agotado la mediación ante un Centro debidamente calificado por la
Superintendencia.
La exclusión será susceptible de apelación ante la Superintendencia, adjuntando la copia
certificada del Acta de Imposibilidad de Mediación, otorgada luego del proceso
correspondiente, los procedimientos descritos no obstan para que los socios ejerzan su
derecho de acudir ante la justicia ordinaria.
SEGUNDA.- Se entienden incorporadas al presente Estatuto y formando parte del mismo,
las disposiciones de la Ley Orgánica de la Economía Popular y Solidaria y del Sector
Financiero Popular y Solidario, su Reglamento General, las dictadas por el ente regulador
y la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
TERCERA.- Los directivos, socios, administradores y empleados de la cooperativa,
brindarán, obligatoriamente, las facilidades necesarias para la realización de inspecciones,
supervisiones, exámenes especiales, auditorías y entregarán la información que fuere
requerida por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, los organismos
encargados de la prevención de lavado de activos y financiamiento de delitos y otros
organismos de control, caso contrario, las sanciones que pudieran imponerse a la
cooperativa serán de su responsabilidad.
CUARTA.- El Secretario de la cooperativa será responsable, civil y penalmente, en los
términos previstos en el artículo 178 de la Ley Orgánica de la Economía Popular y
Solidaria, por las certificaciones y declaraciones que otorgue, en el ejercicio de sus
funciones.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
305
PRIMERA.- Dentro de los 180 días siguientes a la aprobación del presente Estatuto por
parte de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, la cooperativa procederá a
renovar los Consejos de Administración y Vigilancia, observando lo dispuesto en la Ley de
la materia y el presente Estatuto.
SEGUNDA.- Por tratarse de un proceso de adecuación de Estatutos general, dispuesto por
la Ley, por esta sola ocasión, las renovaciones de los Consejos de Administración y
Vigilancia se efectuarán sin la necesidad de renuncia de los actuales miembros que deseen
proponer su candidatura y al amparo de las reglamentaciones internas vigentes.
TERCERA.- La cooperativa aprobará sus nuevos Reglamentos Interno y de Elecciones en
un plazo no mayor a un año, transcurrido a partir de la fecha de aprobación del presente
Estatuto por parte de la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
CERTIFICACIÓN.- En mi calidad de Secretario de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
“CACHA LTDA.”, CERTIFICO que el presente Estatuto, adecuado a la Ley Orgánica de
la Economía Popular y Solidaria, fue discutido y aprobado en Asamblea General,
efectuado el día 27 de Abril de 2013, conforme consta en el Libro de Actas, al que me
remito en caso de ser necesario. Lo certifico, en la ciudad de Riobamba, a 2 de mayo del
2013.
INES MARIA CEPEDA CHIMBOLEMA
SECRETARIA
306
Anexo Nº5: Reglamento Interno de la COAC CACHA LTDA.
REGLAMENTO INTERNO DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO
‘‘CACHA LTDA’’
La Asamblea General de socios de la Cooperativa de Ahorro y Crédito “CACHA”
LTDA, en uso de las atribuciones que le confiere su estatuto social de la Entidad; y,
CONSIDERANDO:
Que es necesario para la buena marcha y desarrollo de la Entidad, el reglamentar su
Estatuto Social con el fin de normar en forma detallada su operación, así como también las
relaciones sociales, económicas y de trabajo.
Que de acuerdo a lo que establece la Tercera Disposición Transitoria del Estatuto Social
Adecuado y aprobado por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria, la
Cooperativa aprobará su Nuevo Reglamento Interno y de Elecciones en un plazo no mayor
a un año transcurrido a partir de la aprobación del Estatuto; R E S U E L V E, dictar el
presente Reglamento Interno.
CAPITULO I
DE LOS SOCIOS
Art. 1 Son socios de la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACHA LTDA, domiciliada en
la ciudad de Riobamba, Provincia de Chimborazo, República del Ecuador los siguientes:
a. Los socios fundadores;
b. Los que posteriormente hayan sido aceptados como tales por parte del
Consejo de Administración y registrados legalmente por la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria SEPS.
Art. 2 Para el ingreso a la Cooperativa, en calidad de socio, el aspirante deberá presentar:
a. Solicitud escrita, dirigida al Presidente del Consejo de Administración.
b. Fotocopia de Cédula de Identidad y Papeleta de Votación;
c. Cubrir el valor económico establecido para la apertura de la libreta; y,
d. Demás documentos que establezca el Consejo de Administración
Art. 3 Se efectiviza la condición del socio una vez que el Consejo de Administración, haya
aprobado la solicitud; y se legaliza esa misma calidad cuando la SEPS haya procedido con
el registro
307
Art. 4 El nuevo socio deberá pagar por concepto de Certificados de Aportación la cantidad
que se encuentre debidamente contabilizada, cuota de ingreso. Gastos de Administración y
demás movimientos económicos que haya abierto los demás socios, cantidad ésta que,
determinará el Consejo de Administración
Art. 5 Son deberes de los socios a más de los determinados en el Estatuto Social los
siguientes:
a. Pagar cumplida y sistemáticamente las cuotas y obligaciones económicas;
b. Aceptar el estricto cumplimiento de trabajo y comisiones a ellos
encomendados por parte de la Cooperativa y sus organismos;
c. Aceptar disciplinadamente las normas y disposiciones legales,
reglamentarias, tendientes a reforzar el prestigio de la Entidad.
Art. 6. Todos los socios legalmente registrados seguirán el mismo orden disciplinario con
sujeción al presente Reglamento Interno.
Art. 7 Todos los socios están en la obligación de asistir a las sesiones de Asambleas
Generales Ordinarias, Extraordinarias e Informativas que sean legalmente convocadas, su
inasistencia será sancionada de conformidad con el presente Reglamento Interno. Socio
que no asiste por primera vez con el 3% del SMVGV, por segunda vez el 2 6%, y en
tercera ocasión el 9% del SMVGV y la cuarta consecutiva será motivo de exclusión; socio
que no asista a sesión de Asamblea General para cambio de Directiva será sancionado con
UN SMVGV.
No será motivo de sanción:
a. Por enfermedad debidamente comprobada;
b. Por fuerza mayor o caso fortuito que imposibilite su presencia, la misma
que será comprobada;
c. Ningún socio podrá ingresar a las sesiones de Asamblea General de los
Consejos y Comisiones en estado etílico, quienes lo hicieren serán
excluidos de la misma y sancionados con una multa del 5 % del SMVGV.
d. Socio que llegue atrasado a una de las sesiones de cualquiera de los
organismos internos hasta con 15 minutos será multado con el 1% del
SMVGV. Pasado este tiempo se considerará como falta.
Art. 8 Se establece como principio de la Cooperativa el derecho a la defensa para todos los
socios cuando sean sujetos de sanción o inculpaciones de cualquier índole en forma
injustificada. Pudiendo recurrir al uso de métodos alternativos de solución de
controversias, como lo determina la Primera Disposición General de la Ley de Economía
Popular y Solidaria.
Art. 9 Cuando el Consejo de Administración o la Asamblea General deban excluir a un
socio, se observará el siguiente procedimiento:
a) Que exista la denuncia correspondiente por escrito;
b) Que el Consejo de Vigilancia prepare el expediente con las causas imputadas;
308
c) Con la denuncia y el expediente formado, el Consejo de Administración conocerá,
el caso en sesión convocada para dicho efecto, para tratar y resolver lo conveniente
para la entidad;
d) Con la resolución del Consejo de Administración, el Secretario notifica al afectado
para que se allane o apele ante la Asamblea General en un plazo de ocho (8) días;
Debiendo ser obligación del Presidente convocar en el tiempo previsto.
e) Cuando la Asamblea General resuelva directamente la exclusión se procederá a
notificar al afectado para que este apele dicha resolución ante la Superintendencia
de Economía Popular y Solidaria, tanto en Asamblea General como en el Consejo
de Administración deberá constar en el orden del día un punto de la exclusión a
tratarse. La notificación será dada a conocer inmediatamente al socio afectado para
que éste haga uso de su derecho de defensa;
f) De las resoluciones tomadas en la segunda instancia ya sea por la Asamblea
General o por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria
respectivamente, no será objeto de apelación en otra instancia y quedan dichas
resoluciones ejecutadas.
CAPITULO II
ESTRUCTURA INTERNA DE LA COOPERATIVA
Art. 10 Los organismos internos de la Cooperativa son:
a) La Asamblea General;
b) El Consejo de Administración;
c) El Consejo de Vigilancia;
d) La Gerencia;
e) Las Comisiones Especiales.
DE LA ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS
Art. 11 Sus decisiones tendrán que ser acatadas por todos los socios y organismos de la
Cooperativa y sus debates deberán ser regulados de la siguiente manera:
a) Solicitar el uso de la palabra;
b) El Presidente concederá el uso de la palabra de acuerdo al orden de solicitud;
c) El socio aludido tendrá prioridad en el orden de solicitud;
d) El socio no podrá hacer uso de la palabra por más de tres (2) veces en el mismo
asunto ni excederse de cinco (5) minutos en cada intervención;
e) El socio aludido podrá hacer uso de la palabra por tercera ocasión aludiendo la
antedicha calidad;
f) Antes de ser conocido otro punto, deberá primero aprobarse el que se ha estado
tratando;
g) Cerrado la discusión ningún socio podrá hacer uso de la palabra ni aún por haber
sido aludido;
h) Durante la votación ningún socio podrá abandonar la sala de sesiones pero si de
abstenerse en votar;
309
i) Únicamente en votación nominal el socio que haya intervenido en la discusión
podrá razonar su voto;
j) Toda resolución deberá ser aprobada por lo menos con la mayoría simple;
Cuando el Presidente haya sido aludido o quisiera sostener sus puntos de vista o el punto
que se está tratando tiene relación con él, éste encargará la sesión de asamblea o de
directorio al vocal inmediato, debiendo asumir tan pronto termine el punto en discusión.
Art. 12 El socio que ha sido autorizado en el uso de la palabra no podrá utilizar términos
ofensivos ni apartarse del asunto que se debate, si lo hiciere el Presidente llamará la
atención, si persiste en su actitud será excluido de la sesión, y será sancionado con el 5%
del SMVGV.
Art. 13 Las Asambleas Generales podrán ser de tres clases y las atribuciones serán:
a) Ordinarias, Extraordinarias e Informativas;
b) Se convocará a Asamblea General Ordinaria por medio de una convocatoria con
ocho (8) días de anticipación; y Extraordinaria con 48 horas de anticipación; la
misma que será por escrito estableciéndose lugar, fecha y hora debiéndose hacer
constar el orden del día; Las informativas seguirán el mismo orden de las
extraordinarias.
c) El quórum para las Asambleas Generales en las primeras convocatorias estará
determinado por la mitad más uno de los socios;
d) En caso de que no hubiese quórum en la primera convocatoria se procederá en una
hora más tarde y con el número de socios asistentes se instalará la sesión;
e) Se entenderá que existe negativa por parte del Presidente para convocar una
Asamblea cuando dicha negativa sea expresada por escrito;
f) La Asamblea General podrá conocer en apelación cualquier asunto que merezca
dicha apelación, resolviendo siempre con mejor criterio y dentro de las
disposiciones legales;
g) Cuando un socio desease apelar a la Asamblea General, este deberá presentar por
escrito y con diez (10) días de anticipación por lo menos a la fecha convocada para
que conste en el orden del día;
h) La Asamblea General podrá autorizar egresos desde 200. SMVGV en adelante;
i) Por el número de socios con que cuenta la cooperativa y en concordancia lo que
determina el artículo 34 de la Ley Orgánica de Economía Popular y Solidaria se
procederá con las Asambleas Generales de Representantes, para lo cual se
establecerá mediante un reglamento de elecciones el mecanismo y forma que se ha
de proceder.
j) Las Asambleas Generales Ordinarias, podrán ser realizadas anualmente, las
Asambleas Generales Extraordinarias cuando lo estimase necesarias el Presidente y
las Informativas cuando el caso lo amerite, de acuerdo a lo que establece el artículo
30 Clases de Asambleas, del Reglamento de la Ley de Economía Popular y
Solidaria.
Art. 14 Cuando la Asamblea General trate de aprobar o reformar los Estatutos o
Reglamentos Internos que sean de su competencia, éste deberá receptar del Consejo de
Administración el Proyecto de Reformas para su aprobación.
310
Art. 15 Podrá declararse terminada la sesión de Asamblea General:
a) Por haberse cumplido el orden del día;
b) Por visible cansancio de los asistentes;
c) Por actividades violentas que menoscaben el respeto y cordialidad entre los
asambleístas;
d) Por actos considerados de fuerza mayor.
Art. 16 Si a las sesiones de Asambleas generales de carácter permanente no concurrieran
los representantes principales, se procederá con la principalización de los suplentes.
Art. 17 De las ayudas económicas y de los debates en Asambleas Generales y sesiones de
los Consejos:
a) Cuando se trate de ayudar económicamente a sus socios o empleados, la Asamblea
General determinará la cantidad por mayoría absoluta de votos;
b) Si el resultado de una votación diese igualdad de votos, entre los socios lo dirimirá
con su voto el Presidente;
c) En el transcurso de las discusiones sobre el mismo tema sólo se aceptará dos
mociones: la primera y la previa cuando la hubiese;
d) El autor de una moción tiene la facultad de retirar, aceptar o de reiterar aditamentos
siempre que ésta no se encuentre aprobada o se halle en trámite reglamentario de
votación;
e) Terminada la lectura de una acta anterior, el Presidente o el Director de Asamblea
General o de Consejos respectivamente, pondrá en consideración de los asistentes o
la sesión con objeto de que hicieran las rectificaciones de los tópicos tratados en
dicha Asamblea y que el Señor Secretario hubiere omitido o alterado al pasar al
libro;
f) El socio que solicitase dichas reformas deberá tener el respaldo de uno o más socios
que hayan asistido a la sesión a la que se refiere el acta, caso de tener la mayoría se
hará constar las enmiendas solicitadas que se dieran: se aprueba el acta anterior con
las siguientes modificaciones que fueren presentadas por el socio y aprobadas por
mayoría;
g) La Asamblea General es el único organismo que puede o está facultado para elegir
delegados a congresos o reuniones en general, de los órganos superiores, tales
como la Unión o Federación de Cooperativas de Ahorro y Crédito, siendo el
Presidente miembro nato de las delegaciones;
h) El Presidente y Secretario deberán firmar al final de cada acta.
DE LAS ELECCIONES
Art. 18 Las elecciones se harán cada cuatro años y se llevará a efecto en su propio local
social.
Para ser dirigente, el socio deberá tener la calidad de tal al menos 2 años previa a su
designación y para ser Presidente Dos años al menos como socio y haber recibido
capacitación en el ámbito de su competencia, de acuerdo a lo que establece el artículo 36
del Reglamento General de la Ley de Economía Popular y Solidaria;
311
a) El cambio de la nueva directiva se lo realizará en el mes de Enero de cada cuatro
años, se exceptúa esta consideración cuando se den problemas internos en la
Cooperativa y se postergue previo conocimiento y autorización de la SEPS;
b) La Asamblea General nombrará los vocales tanto para el Consejo de
Administración, como de Vigilancia, de acuerdo a los Artículos 35 y 39 del
Reglamento General de la Ley de Economía Popular y Solidaria, cada Consejo
Nombrará sus Presidentes y Secretarios;
c) Para nombrar Presidente, Vicepresidente, Secretario y Gerente será el Consejo de
Administración el que se encargue de esta nominación;
d) El voto, deberá ser secreto para la elección y remoción de directivos o gerente y la
exclusión de socios
e) Para poder ser miembros de los Consejos y Comisiones se necesita ser socio
debidamente registrado en la SEPS, estar en uso y goce de los derechos de
ciudadanía, no adeudar a la Cooperativa, haber recibido capacitación cooperativa
con un mínimo de 20 horas. En concordancia al artículo 41 del Reglamento General
de la Ley de Economía Popular y Solidaria.
f) Acatar los requisitos de profesionalización que determinara el ente regulador de
acuerdo al nivel o segmento en que se ubique la cooperativa. Acatando lo dispuesto
en el artículo 41 Requisitos del Reglamento de la Ley de Economía Popular y
Solidaria.
Art. 19 La Secretaría de la Entidad exhibirá la lista de Socios Activos que reúnan los
requisitos legales para poder participar en la contienda electoral con 15 días de
anticipación a la fecha de elecciones.
Art. 20 En caso de la reelección se aceptará solamente cuando la Asamblea General se
pronuncie por mayoría de votos y por una sola vez.
Art. 21 Los cuadros directivos se irán conformando uno por uno y nominal o mediante
listas donde consten miembros principales y suplentes de los Consejos y Comisiones.
Art. 22 Para los socios poder asistir y participar de las sesiones de Asamblea General, será
requisito el que:
a) Deberán poseer la cantidad de 100 dólares en certificados de aportación
b) Estar al día en las obligaciones económicas
c) Mantener la calidad de socios activos, es decir realizar movimientos continuos de la
cuenta por un periodo de un año.
d) No estar moroso por lo menos 6 meses atrás.
e) No ser garante de quien se encuentre en morosidad, y
f) Cumplir estrictamente las disposiciones internas y legales.
CAPITULO III
DEL CONSEJO DE ADMINISTRACION
Art. 23 Es el organismo administrativo de la Cooperativa, para considerarse constituido
será necesario que estén presentes por lo menos más de la mitad de los vocales. Cuando
312
faltase el Secretario, el Presidente designará de entre los Vocales pero en ningún caso
podrá actuar como Secretario el Gerente de la Cooperativa.
Art. 24 Las sesiones del Consejo de Administración serán de dos clases:
a) Ordinarias de acuerdo al Estatuto y el presente Reglamento;
b) Extraordinarias cuando el Presidente las convoca o a solicitud del Gerente o de la
mayoría de los vocales del Consejo de Administración.
c) A falta del Presidente será el Vicepresidente quien asuma sus funciones, con todas
sus atribuciones;
d) Si faltase algún Vocal Principal será sustituido por el Vocal Suplente.
Art. 25 Los Vocales Suplentes subrogarán a los principales ocasionalmente o
permanentemente según el caso. Cuando un vocal faltase sin justificación se hará acreedor
a la multa del 1% del SMVGV.
Art. 26 En aquellas deliberaciones o resoluciones que tomase tanto el Consejo de
Administración como el de Vigilancia, en el que tuviera particular interés uno de los
vocales o sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad
dichos directivos podrán participar con voz y no con voto mientras dure o se resuelva el
asunto tratado.
Art. 27 El Orden del día para la sesión del Consejo de Administración y de Vigilancia será
elaborado al momento de realizar la Convocatoria de acuerdo a los asuntos que fueren
planteados por los vocales de estos Consejos.
Art. 28 El Consejo de Administración podrá realizar las siguientes funciones, además de
las anteriores:
a) Regular la vida interna de la institución, dictando normas y resoluciones que sean
de su competencia de tipo social, administrativo y disciplinario;
b) Emprender nuevos productos y servicios, así como mediante estudios de pre
factibilidad establecer posibilidades de aperturar nuevas agencias, sucursales o
puntos de venta;
c) Velar porque exista las mejores relaciones con los poderes públicos sean éstos
provinciales, nacionales e internacionales, así mismo entre socios.
d) Calificar y Autorizar a las personas que vayan a trabajar como empleados en la
cooperativa dentro de su competencia
e) El Consejo de Administración también estará facultado a aplicar la sanción o multa
a los socios que incumplan con una disposición establecida por este organismo y
que no conste en el presente Reglamento Interno. Pero siempre observando el
legítimo derecho a la defensa y observando el debido proceso.
Art. 29 El Consejo de Administración podrá autorizar egresos desde 32 SMVGV hasta
199,99 SMVGV, todo contrato o inversión que sobrepase este monto será autorizado por la
Asamblea General
313
DEL CONSEJO DE VIGILANCIA
Art. 30 El Consejo de Vigilancia es el organismo fiscalizador y de control de la
Cooperativa, para que exista quórum será necesario que estén la mayoría de los vocales,
podrán sesionar en forma ordinaria de acuerdo a lo que dispone el Estatuto y
extraordinariamente cuando los asuntos de la Cooperativa lo requieran.
Art. 31 Además de las funciones establecidas en el Estatuto el Consejo de Vigilancia
tendrá las siguientes:
a) Ordenar al Contador que presente informes semestrales acerca de la contabilidad de
la cooperativa cortados a la fecha que estime conveniente y que haga relación de
períodos pasados;
b) Proponer a la Asamblea General la remoción de los directivos o gerente en los
siguientes casos:
b.1 Cuando se comprobase irregularidades en el manejo de fondos de la
Cooperativa;
b.2 Cuando haya realizado inversiones por un valor superior al permitido sin
autorización del organismo respectivo;
b.3 Cuando se comprobase ineficiencia en el desempeño de sus funciones.
c) Informar cualquier anormalidad o novedad que exista en la contabilidad o en el
manejo de los fondos de la entidad, al Consejo de Administración o a la Asamblea
General;
d) Realizar arqueos de caja.
e) A falta de los Vocales Principales, les subrogarán los suplentes en el orden de su
elección.
DE LAS COMISIONES ESPECIALES
Art. 32 Las Comisiones Especiales serán de dos clases, permanentes y ocasionales:
a) Las comisiones funcionarán de acuerdo a lo que determina el artículo 46 del
Reglamento General de la Ley de Economía Popular y Solidaria.
b) Las comisiones ocasionales serán nombradas para cumplir con un fin específico;
c) Los representantes nombrados para desempeñarse como vocales de las comisiones
o comités permanentes u ocasionales no podrán negarse a integrarlas salvo el caso
de fuerza mayor.
Art. 33 La Comisión de Educación tendrá como deberes y atribuciones las siguientes:
a) Preocuparse de la Educación y Cultura de los socios;
b) Fomentar la creación de una biblioteca;
c) Conseguir o proporcionar becas para capacitar a los socios técnica o
cooperativamente;
d) Organizar cursos y conferencias a nivel técnico o cooperativo;
e) Difundir por medio de la literatura escrita la filosofía y los alcances del
cooperativismo, así como todo lo que se relaciona con el ahorro y crédito,
314
emprendimientos y PYMES, como es la filosofía de la Economía Popular y
Solidaria.
Art. 34 La Comisión de Crédito.
Las atribuciones de la Comisión de ahorro y crédito serán las de analizar las solicitudes
presentadas solicitadas por los socios cuyo informe lo presentará en cuarenta y ocho (48)
horas y se notificará al Gerente para que proceda con el debido proceso.
La Comisión de Crédito estudiará antes de conceder un préstamo: que cumpla con todos
los requisitos, las garantías, la capacidad de endeudamiento del solicitante, los préstamos
concedidos anteriormente, el cumplimiento del socio de las obligaciones contraídas con la
Cooperativa y el margen de operatividad de la Cooperativa.
Para el desarrollo de las actividades que cumpla esta Comisión se elaborará el respectivo
Reglamento de Crédito, el cual se sujetará a las políticas institucionales y legales vigentes.
DEL PRESIDENTE, VICEPRESIDENTE, DIRECTIVOS Y EMPLEADOS
Art. 35 El Presidente del Consejo de Administración, también lo será de la Cooperativa y
será designado por el mencionado Consejo. Será el representante en todos los actos
oficiales de la Cooperativa y será nombrado de entre los vocales del Consejo de
Administración, durará de conformidad con lo que establece el Estatuto Social de la
entidad.
Art. 36 El Presidente y Directivos podrán percibir por concepto de dietas, viáticos y
movilización el valor que de acuerdo al lugar de realizar la comisión efectúe, así como de
la disponibilidad económica. Pero siempre ha de presentar un informe de la gestión y sus
justificativos.
Art. 37 El Presidente está obligado a contestar por oficio los requerimientos, consultas o
informes que le solicitaren los socios en forma clara y precisa. Igualmente deberá hacerlo
cuando solicitaren legalmente una convocatoria a Asamblea General y considera no ha
menester.
Art. 38 Además de las funciones que constan en el Estatuto, el Presidente tiene las
siguientes obligaciones:
a) Mantener con cautela y energía el orden y disciplina durante el desarrollo de las
Asambleas y orientar los debates para las resoluciones a tomar sean las más
beneficiosas para la Cooperativa;
b) Controlar periódicamente las oficinas que tuviese la Cooperativa;
315
c) Especial función del Presidente constituirá todo cuanto se refiere con el
mantenimiento de las relaciones íntimas y óptimas con los organismos de la
Cooperativa y organismos de integración provincial y nacional;
d) Si tuviere que ausentarse por razones propias de su función o personales por más de
15 días consecutivos encargará la presidencia al Vicepresidente, por escrito.
DEL VICEPRESIDENTE
Art. 39 El Vicepresidente será quien en ausencia del Presidente titular, le subrogará en
todas sus funciones, debiendo reunir los mismos requisitos que el presidente y deberá ser
elegido por el Consejo de Administración.
DE LOS SECRETARIOS
Art. 40 Los Secretarios de la Cooperativa Tanto del Consejo de Administración como el
de vigilancia serán nombrados por esos organismos en su primera sesión de trabajo. Bajo
su responsabilidad estará toda la documentación de la entidad.
Cuando hubiere que hacer alguna enmienda en el contenido de las Actas, dicho particular
se detallará expresamente al final de la última acta suscrita, ésta razón será firmada
conjuntamente con el Presidente de la Cooperativa.
Art. 41 Además de las funciones que se contemplen en el Estatuto, el Secretario del
Consejo de Administración tendrá las siguientes obligaciones:
a) Redactar las actas de posesión y nombramiento de los directivos de la Cooperativa
en un registro especial;
b) Recibir los informes de las comisiones, proyectos, comunicaciones y otros
documentos que estén dirigidos a la Cooperativa, previa fe de presentación;
c) Controlar la asistencia de los socios que acuden a las Asambleas Generales o
sesiones de Consejos y pasar al Gerente una lista de socios que no han asistido a
sesiones de Asamblea General y del Consejo, a fin de elaborar las respectivas
notificaciones de multas;
d) Llevar bajo su responsabilidad el archivo de Secretaría de la Cooperativa;
e) Abstenerse de conceder copias de las actas y documentos privados de la
Cooperativa sin previa autorización del Presidente de la entidad;
f) Conferir copias de los documentos debidamente autorizados y dar fe con su firma
para que el documento tenga validez.
Art. 42 El Secretario del Consejo de Vigilancia cumplirá sus funciones propias de su
función pero únicamente de ese Consejo.
DEL GERENTE
Art. 43 El Gerente es el representante legal, judicial y extrajudicial de la Cooperativa,
podrá ser socio o no de la Cooperativa, en todo caso siempre será caucionado y estará
316
amparado por las leyes laborales y percibirá una remuneración mensual. Deberá cumplir
los requisitos de merecimientos y experiencia y en los segmentos determinados por la
Superintendencia será requisito su calificación por parte de este organismo de control.
317
Será nombrado en la forma y por el tiempo que contempla los estatutos, deberá ser persona
que por sus merecimientos, su capacidad, su trayectoria de servicios ofrezca las mejores
garantías para el mantenimiento económico y la buena marcha de la entidad.
Art. 44 Se prohíbe la designación de Gerente a quien tenga la calidad de cónyuge,
conviviente o unión de hecho o parentesco hasta el cuarto grado de consanguinidad o
segundo de afinidad, con algún vocal de los consejos.
Art. 45 Es obligación del Gerente proporcionar al Contador, en el plazo máximo de 24
HORAS, los comprobantes de ingreso y egreso, para su asiento correspondiente en los
libros respectivos. Si la demora en la entrega de dichos comprobantes, ocasionare la
demora o atraso en la contabilidad de la Institución, el Gerente será sancionado con la
multa de 3 % del SMVGV.
Art. 46 El Gerente está obligado a presentar a consideración del Consejo de
Administración, en la primera sesión de cada mes que tenga este organismo la nómina de
deudores, morosos y las medidas tomadas en cada caso.
El encubrimiento de esta disposición será sancionada con la multa del 3 % del SMVGV
cada vez que no presentare el informe.
Art. 47 Son obligaciones del Gerente a parte de las ya enumeradas en el Estatuto las
siguientes:
a) Proporcionar al contador de la Cooperativa los recibos de ingreso y egreso, para
que registre en los libros respectivos y cualquier otro documento que tenga
relaciones con el aspecto económico de la entidad en el lapso de veinte y cuatro
(24) horas, después de haber realizado el ingreso o egreso respectivamente;
b) Concurrir obligatoriamente a las sesiones de Asamblea General así como también a
las del Consejo de Administración y Vigilancia con voz informativa y orientar a las
discusiones de carácter económico; En caso de inasistencia será multado con el 3%
la primera vez, 6% la segunda y 9% por tercera ocasión del SMVGV.
c) Depositar regularmente los valores de la Cooperativa en la o en las cuentas de
ahorro y corrientes que mantenga la entidad, debiendo pasar los respectivos
documentos de depósito para registro de contabilidad;
d) Realizar gastos o inversiones hasta 31.99 SMVGV sin autorización del Consejo de
Administración o Asamblea General de Socios, pero con la obligación de presentar
sus justificativos.
e) Movilizar las cuentas corrientes o de ahorros de la entidad con la firma autorizada
del Presidente;
f) Podrá mantener en caja chica hasta 1 SMVGV.
Art. 48 El Gerente tendrá precaución de que todo comprobante de egreso de caja lleve
adjunto el recibo, planilla, liquidación o factura que justifique el egreso o inversión. Si no
llenase estos requisitos, los comprobantes respectivos serán desconocidos o rechazados por
el Consejo respectivo. Debiendo el Gerente cancelar de su propio peculio los valores que
no justifique o no presente los soportes económicos necesarios.
Art. 49 Todos los bienes muebles o inmuebles de la Cooperativa serán cuidadosamente
inventariados, previamente para hacer la entrega de recepción al Gerente electo, el mismo
que responderá a su integridad y conservación. A su vez el Gerente hará la entrega de la
318
oficina de la entidad, designados mediante inventarios parciales de todos los bienes serán
éstos muebles o inmuebles, o valores, etc., a fin de que se responsabilicen por lo
encomendado.
CAPITULO IV
DE LAS SANCIONES Y MULTAS
Art. 50 Con la finalidad de imponer disciplina y que se realice el cumplimiento de las
resoluciones emanadas de los organismos de la Cooperativa se establece las siguientes
sanciones:
a) Amonestación verbal
b) Amonestación por escrito;
c) Multas;
d) Suspensión del cargo;
e) Destitución del cargo;
f) Voto de censura;
g) Exclusión;
Art. 51 Se procederá a suspender del cargo al dirigente por un tiempo determinado
dependiendo de la infracción cometida, tiempo que lo determinará el Consejo de
Administración a quien demuestre negligencia en las actividades que se le ha
encomendado o que ofendiese de palabra u obra a sus compañeros, al que ingresase en
estado de embriaguez a la o a las sesiones de la Cooperativa. Y será multado con el
5%SMVGV.
Art. 52 La destitución del cargo de un dirigente se lo realiza por:
a) Divulgar secretos de la Cooperativa sin la correspondiente autorización del
Presidente del Consejo o de la Asamblea General, según el caso;
b) El Gerente que saque los libros del local sin el permiso del Presidente; si se detecta
que haya adulterado los libros confiados a su cargo y responsabilidad o que reciba
dinero sin autorización del Presidente sin perjuicio de acción judicial que diese
lugar.
c) A parte de aplicársele la multa de UN salario SMVGV.
Art. 53 Se procederá a la exclusión de un socio de la Cooperativa por las siguientes
razones:
a) Por no estar al día en sus obligaciones económicas.
b) Por no cumplir las disposiciones internas;
c) Por infringir la Ley de Economía Popular y Solidaria y su Reglamento General,
Estatuto Social y el Presente Reglamento Interno;
d) Cuando se haya procedido con la exclusión, el socio tendrá derecho a lo que
dispone los Arts. 25 del Reglamento General de la ley Orgánica de Economía
Popular y Solidaria.
Art. 54 Serán amonestados cualquiera de los socios que accidentalmente cometiesen una
falta leve en el seno de la entidad, podrán ser amonestados por las autoridades de la
Cooperativa. Quien no preste la debida atención a las discusiones o interfiera en el
desarrollo de las sesiones, podrá ser amonestado en Asamblea General.
319
Art. 55 Para el mejor desenvolvimiento de las relaciones entre los socios dentro de la
Cooperativa, se procede a establecer las siguientes multas:
a) La inasistencia de los socios y vocales a las sesiones de Asamblea General o de los
Consejos de Administración, Vigilancia, se sancionará con 1% la primera vez y
con el 2 % del SMVGV la segunda vez y de reincidir será causal de destitución del
cargo;
b) Los socios que sin justificación se negasen a conformar comisiones o aceptar
funciones, se sancionará con multa del 0.50 % del SMVGV y con voto de censura;
c) Quienes no asistan a los eventos culturales, deportivos y de capacitación
debidamente programados, se harán acreedores a la multa del 0.50 % SMVGV.
Art. 56 Las infracciones, el procedimiento para aplicación de sanciones, multas y
resolución de conflictos que constan en el capítulo anterior del presente Reglamento
Interno, en donde se garantiza el debido proceso que incluye el derecho a conocer las
infracciones acusadas, a la defensa, a presentar pruebas de descargo y la apelación ante el
órgano interno correspondiente.
Art.57 Todo conflicto podrá someterse a mediación ante un Centro de Mediación
debidamente calificado por la Superintendencia de Economía Popular y Solidaria.
CAPITULO V
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 58 La Directiva durará CUATRO AÑOS en sus funciones.
Art. 59 Todo tipo de sanción será impuesta otorgándole al afectado el legítimo derecho de
defensa ante el Consejo de Administración y en última instancia a la Asamblea General.
Reiterando que cualquier conflicto puede ser sometido a un Centro de Mediación y
Arbitraje.
Art. 60 Ni en las sesiones de Asamblea General ni en la de los Consejos podrán ser
admitidas personas extrañas a la Cooperativa salvo el caso de empleados de la misma
cuando se requiera de su presencia más si ocasionalmente fuere necesario la
comparecencia de alguna persona ajena a la Cooperativa, quien presida la sesión declarará
en Comisión General a fin de escuchar a aquella persona en relación con determinado
asunto, terminado lo cual la persona particular abandonará la sala y continuará la sesión
que fue ininterrumpida.
Art. 61 Se declara como fecha de aniversario de la Cooperativa el 11 de Febrero de cada
año, fecha en la cual se realizarán programas culturales, artísticos y festivos.
Art. 62 En caso de fallecimiento de: Socios, cónyuges, padres, hermanos e hijos, se
enviaran acuerdos de condolencia por el diario de mayor circulación regional. Cuando se
trate de familiares cercanos, se enviarán ofrendas florales.
Art. 63 En caso de que el fallecido sea el socio o el cónyuge el Consejo de Administración
analizara y fijará la ayuda de acuerdo al caso.
320
CAPITULO VI
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Art. 64 Los socios que no posean la cantidad de 20 dólares mínimo a partir de la
aprobación del presente Reglamento Interno serán considerados únicamente como clientes.
Art. 65 La Cooperativa atreves de un estudio por parte del consejo de Administración
buscará por todos los medios lícitos posibles la forma de crear un fondo de seguro que se
destinará a precautelar las diferentes contingencias a ser protegidas mediante la cobertura
de este seguro.
Art. 66 La reforma del presente Reglamento Interno se lo hará previo el anteproyecto que
presente el Consejo de Administración y su aprobación se lo hará ante la Asamblea
General.
Art. 67 El presente Reglamento Interno podrá ser reformado según se crea conveniente
para los intereses de la Cooperativa.
Art. 68 Se incorporará al presente Reglamento Interno, las disposiciones contempladas en
la Ley de Economía Popular y Solidaria y su Reglamento General
Art. 69 El presente Reglamento entrará en vigencia una vez que sea aprobado por la
Asamblea General.
PRESIDENTE SECRETARIO
CERTIFICO.
Que el presente Reglamento Interno fue discutido, y aprobado en sesión de Asamblea
General de la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACHA LTDA.
el………………………………………… de 2013.
Lo Certifica:
La Secretaria.
321
Anexo Nº6: Reglamento de Créditos y Cobranzas COAC CACHA LTDA.
REGLAMENTO DE CREDITO Y COBRANZAS
El Consejo de Administración en uso de sus atribuciones y de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 34 numeral 4 del Reglamento General de la Ley de Economía
Popular y Solidaria y lo que dispone el Estatuto Social Adecuado de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito “CACHA LTDA", determinan las atribuciones que le corresponde al
Consejo de Administración, acuerda expedir el presente Reglamento:
CAPITULO I POLÍTICA GENERAL DE CREDITO
Art. 1. Ámbito de Aplicación. El Consejo de Administración, es el organismo que
determina las políticas sobre el instructivo de Crédito de la Cooperativa, por las
atribuciones que le confiere la Ley de Economía Popular Y Solidaria, su
Reglamento General y el Estatuto Social Adecuado. La Comisión de Crédito,
Gerencia y el Departamento de Crédito y Cobranzas, son los organismos
encargados de la aplicación de este instructivo, y conforme determina el Estatuto.
Art. 2. La Cooperativa de Ahorro y Crédito “CACHA LTDA”, cumplirá el objetivo
principal del servicio de crédito al proporcionar a los socios y clientes de la
Cooperativa, los recursos financieros necesarios y adecuados a sus posibilidades
de pago, condicionados a las disposiciones de este reglamento y las políticas de
nuestra cooperativa.
Art. 3. El Crédito, es un servicio que la Cooperativa ofrece a sus socios, y clientes con
el propósito de facilitarles el dinero que requieren para solucionar necesidades tales como:
a) Consolidación de deudas.
b) Pago de gastos Médicos.
c) Construcción, reparación y ampliación de vivienda.
d) Adquisición de bienes muebles e inmuebles.
e) Incremento de negocio.
f) Mejoras en el hogar.
g) Viajes de placer (Vacaciones).
h) Compra de computadoras y otros equipos.
i) Compra de vehículo.
j) Inicio y ampliación de actividades agrícolas, comerciales, industriales , etc.
Art. 4. La atención de la demanda crediticia se realizará en forma ágil, eficiente y segura:
en función de la disponibilidad de recursos de la Cooperativa. Previo informe mensual de
Gerencia y Auditoría Interna (cuando por su crecimiento exista), mismo que será
entregado a la Comisión de Crédito y al Jefe de Crédito.
Art. 5. Los créditos que otorgue la Cooperativa serán el resultado del estudio efectuado
por el Jefe de Crédito, el Asistente de Crédito y la Comisión de Crédito sobre la base del
análisis, evaluación y calificación del riesgo crediticio en base a las CINCO "C” DEL
CREDITO:
a. Carácter: Integridad /Deseo de pagar/ Características morales y éticas de los
socios y clientes.
b. Capacidad: Capacidad de pago como primera fuente de repago.
322
c. Capital: Solvencia económica y financiera.
d. Condiciones: Situación económica macro y micro/ Situación de mercado/
Situación política.
e. Colateral: Garantías adecuadas y suficientes que respalden la recuperación cuando
no exista capacidad de pago.
Art.6. Los créditos se otorgarán de acuerdo al ingreso de la solicitud y de la disponibilidad
económica de la cooperativa.
Art. 7. El primer lugar de importancia en la evaluación del crédito será la capacidad de
pago del socio que permita recuperar el capital y los intereses en el plazo acordado.
Art. 8. Funciones de La Comisión de Crédito
La Comisión de Crédito tiene las siguientes funciones:
a) Aprobar o negar los préstamos solicitados por los socios y clientes dejando
constancia escrita.
b) Solicitar a Gerencia un informe mensual, para conocer la disponibilidad económica.
c) Sugerir al Consejo de Administración la necesidad de cambios en las políticas de
crédito.
d) La Comisión de Crédito tiene la obligación de sentar en el libro de actas respectivo
el resumen de cada una de las sesiones llevadas a cabo y de extractar los datos
estadísticos que se requieran.
e) Rendir informes mensuales al Consejo de Administración y Vigilancia;
semestralmente a la Asamblea General de Representantes, haciendo observaciones
que tengan por objeto mejorar el servicio del crédito.
Art. 9 De la Calificación, Autorización y Aprobación de los Créditos
El Comité de Crédito aprueba los Créditos Ordinarios;
a. El Comité de Crédito revisa y registra en actas los créditos;
b. El Jefe de Crédito califica los Créditos Ordinarios;
c. El Asistente de Crédito califica y aprueba los créditos: Emergente y Crediágil;
d. Para la aprobación de los créditos de los empleados autorizará el Consejo de
Administración.
CAPITULO II
SUJETO DE CRÉDITO
Art.10. Los socios debidamente registrados de la cooperativa, clientes y los empleados de
la Cooperativa bajo relación de dependencia con (Instructivo especial), que cumplan con
los siguientes requisitos:
a. Ser socio activo;
b. Cubrir el encaje correspondiente al crédito solicitado;
c. Calificación del crédito;
d. Estar al día en el pago de los aportes mensuales:
- Ahorro cautivo
- Certificados de aportación
e. Estar al día en el pago de las obligaciones crediticias como son:
323
- Crédito emergente
- Crediágil
- Crédito ordinario
f. No ser garante de socio en mora;
g. Cumplir positivamente en la calificación del buró de crédito con un score mínimo
de 600 puntos mínimo;
h. El socio o cliente que tenga calificación menos de 600 hasta 300 puntos. Serán
sujetos de crédito previo a otras exigencias ya sea por resoluciones pueda adoptar
la cooperativa,
i. Menores a 299 puntos de score. En el buró de crédito, será negada su solicitud,
hasta cuando solucione sus obligaciones con la entidad financiera y presente un
certificado de la misma.
REQUISITOS PARA EL OTORGAMIENTO DEL CREDITO
a. Solicitud de crédito
b. Ser, socio, cliente o empleado de la COAC CACHA LTDA.
c. Fotocopias de cédulas de identidad y certificado de votación vigentes del deudor,
garantes y cónyuges.
d. Cumplir con el encaje respectivo
e. Poseer un historial crediticio favorable
f. No ser moroso en la entidad
g. Certificado de servicios básicos
h. Certificación de ingresos
i. Presentar las garantías legales a favor de la cooperativa
j. Y las demás que considere la Cooperativa.
k. Suscribir la autorización del 0.50 por mil como máximo para el incremento de
protección de cartera.
l. A todo tipo de crédito se gravará un incremento de 0.50 por mil como máximo por
concepto de fondos de protección de cartera que será administrado por la
cooperativa CACHA LTDA.
Art. 11. DE LAS RENOVACIONES
La renovación del Crédito se podrá realizar una vez que el socio tenga pagado el 50% del
capital más el interés a la fecha.
a. Excepto el crédito emergente.
Art. 12. TRANSFERENCIA.
Se realizará la transferencia cuando se cumpla lo siguiente:
a. Los socios que deseen saldar sus deudas con sus ahorros lo podrán hacer previa la
cancelación del:
- 75% del Crédito Ordinario,
- En casos especiales las transferencias de los créditos quedará a
criterio del Departamento de Crédito el negarlos o aceptarlos.
Art. 13. PRECANCELACION.
324
Los socios o clientes podrán pre cancelar sus cuotas o totalidad de sus Créditos en
cualquier momento, para lo cual se procederá a la fecha de cancelación con el cálculo de
intereses excepto otros rubros que se hayan pactado con anterioridad.
Art. 14. CIERRE DE CUENTAS.
a. El socio cerrará su cuenta siempre y cuando cumpla con los siguientes requisitos:
b. No ser garante de ninguna operación crediticia vigente, caso contrario deberá
cambiar la garantía siempre y cuando se encuentre al día en sus pagos.
c. No tener obligaciones pendientes con la institución.
a. En caso de fallecimiento del socio titular de la cuenta, los beneficiarios
oficialmente declarados en la institución podrán iniciar el trámite de cierre
de cuentas bajo las mismas condiciones del literal a) y se someterán a las
leyes del Código Civil,
b. En caso de retiro voluntario, la institución devolverá al socio el monto total
de su Ahorro y Certificados de Aportación, siempre que no tenga cuentas
pendientes con la misma; de lo contrario se saldará primero sus obligaciones
con dicho monto, y el saldo será entregado.
Art. 15. CRÉDITO A CONYUGES
a. Los socios cónyuges que solicitaren créditos ordinarios; deberán presentar las
garantías por separado, entre ellos serán codeudores, pudiendo exceder a un
máximo del 50% del préstamo concedido a su codeudor.
b. El socio y su conyugue no podrán otorgar más de tres garantías al interior de la
cooperativa;
CAPITULO III
DE LOS PRÉSTAMOS
Art. 16. Los préstamos que la Cooperativa de Ahorro CACHA LTDA. Otorgue a sus
socios se clasificarán de la siguiente manera:
a. Créditos Emergentes.
b. Crédito Ordinario.
c. Credi ágil
d. Capital Emprendedor – crédito productivo
e. Microcrédito
f. Prendario
g. Hipotecario
Art. 17. DEL TIPO, MONTO, PLAZO, GARANTÍAS Y ENCAJE
a. El encaje de los Créditos Ordinarios incluirá el 50% de los Certificados de
Aportación a un plazo de 60 meses (5 años), 66 meses (5 años y medio) y hasta
72 meses (6 años).
325
TIPO
MONTO
USD $
PLAZ
O
(Meses)
GARANTE
S (Socios)
ENCAJE
TIPO DE
GARANTIA
EMERGENTE
3.000
4 UN 20X1 Sobre Firmas
o
Quirografario
ORDINARIO 10.000
48 DOS DEL 5 AL 10 X1 Quirografario
s y Prendarios
MICROCREDITO
CREDI AGIL 5.000
9 UN 10X1 Sobre firmas
o
Quirografario
CAPITAL
EMPRENDEDOR 10.000
48 DOS SERA DEL 20%
DEL
EMPRENDIMIENT
O
Quirografario
y Prendario
MICROCREDITO
10.000
48 DOS DEL 5 AL 10X1 Quirografario
y Prendario
PRENDARIO 15.000 60 DOS DEL 5 AL 10 X1 PRENDARIO
HIPOTECARIO
MAYORE
S DE
15.000
120 DOS DEL 5 AL 10X1
HIPOTECA
Montos a entregarse de acuerdo al análisis de la situación económica de la COAC CACHA
LTDA.
Art. 18. CONDICIONES DE LOS PRÉSTAMOS
a. La solvencia crediticia del socio, la determinará el Departamento de Crédito, a
través del análisis del record crediticio y de la forma de pago;
b. Sobre el valor del crédito solicitado se calculará los siguientes valores:
PORCENTAJE DESCRIPCION
1% del monto solicitado
Ahorro a la Vista (Una sola vez)
4% del monto solicitado Certificados de Aportación (Una sola vez)
3 X mil del monto .solicitado Gasto formularios (Una sola vez)
0,24 x mil del monto solicitad más impuestos
Seguro de Desgravamen (Sobre saldo de capital)
3% del monto solicitado
0.50xmil del monto solicitado
al capital social
Sobre saldo de capital para fondo Protección de cartera
El encaje por prestamos debe ser depositado en la cuenta ahorro cautivo y no podrá ser
utilizado para el pago de cuotas vencidas; este será ignorado en el momento de la
liquidación del préstamo y solo podrá ser utilizado en el caso de transferencias según lo
establecido en el presente reglamento.
326
TIPOS DE CRÉDITOS
Art. 19 CREDITO EMERGENTE
a. Destino: Cubrir necesidades emergentes de los socios
b. Tiempo de Trámite: Inmediato a partir de la presentación de todos los requisitos.
c. Forma de pago: Diario, semanal, quincenal o mensual
d. Quien Autoriza:
Art. 20 CRÉDITO ORDINARIO
a. Destino: Capital de trabajo, arreglo de vivienda, adquisición de terrenos, compra
de muebles y enseres de hogar, vehículo, gastos varios, consumo, etc.
b. Tiempo de Trámite: La concesión del crédito se realizará en 8 días a partir de la
presentación de todos los requisitos.
c. Forma de pago: Diario, semanal, quincenal o mensual
d. Quien Autoriza:
Art. 21. CREDITO AGIL
a. Destino: Solucionar necesidades urgentes o fastos módicos
b. Tiempo de Trámite: La concesión del crédito se realizará en 24 horas a partir de
la presentación de todos los requisitos.
c. Forma de pago: Diario, semanal, quincenal o mensual
d. Quien Autoriza:
Art. 22 CREDITO CAPITAL EMPRENDEDOR
a. Destino: Iniciar emprendimientos, o actividades comerciales
b. Tiempo de Trámite: La concesión del crédito se realizará en 8 días a partir de la
presentación de todos los requisitos.
c. Forma de pago: Diario, semanal, quincenal o mensual
d. Quien Autoriza:
Art.23 CREDITO MICROCREDITO
a. Destino: Realizar actividades o cubrir necesidades del peticionario
b. Tiempo de Trámite: La concesión del crédito se realizará en 8 días a partir de la
presentación de todos los requisitos.
c. Forma de pago: Diario, semanal, quincenal o mensual
d. Quien Autoriza:
Art. 24 CREDITO PRENDARIO
a. Destino: De acuerdo a las necesidades y destino del peticionario
b. Tiempo de Trámite: La concesión del crédito se realizará en 8 días a partir de la
presentación de todos los requisitos.
327
c. Forma de pago: Diario, semanal, quincenal o mensual
d. Quien Autoriza:
Art. 25 CREDITO HIPOTECARIO
a. Destino: De acuerdo a las necesidades y destino del peticionario
b. Tiempo de Trámite: La concesión del crédito se realizará en 8 días a partir de la
presentación de todos los requisitos.
c. Forma de pago: Diario, semanal, quincenal o mensual
d. Quien Autoriza:
Art. 27 Los créditos para Directivos y Empleados serán calificados y autorizados por el
Consejo de Administración.
Art. 28 Proceso de concesión
a. Solicitud expresa del socio solicitante.
b. Verificación de accesibilidad al crédito (Deudor y Garante) por el Jefe del
Departamento de Crédito.
c. De las Verificaciones positivas, el jefe de Crédito procede a emitir el reporte de
calificación y central de riesgos.
d. Presentación de la solicitud de crédito para la aprobación y registro en actas por
parte de la Comisión de Crédito.
e. Elaboración y firma del pagaré (Deudor y Garante).
f. Calificación y liquidación en el sistema que posee la cooperativa.
g. Desembolso del crédito solicitado. _
h. Archivo de la documentación.
CAPITULO IV
DE LAS GARANTÍAS
Art. 29. Los socios que entreguen su garantía deberán:
a. Estar al día en sus obligaciones;
b. No pueden ser garantes las personas demandadas judicialmente por la cooperativa
y otras entidades financieras;
c. No puede ser garante el socio que se encuentre en mora;
d. Para ser garante de un socio se verificará la solvencia del mismo. Los garantes no
podrán solicitar créditos en la entidad mientras el prestatario garantizado se
encuentre en mora con los compromisos contraídos;
e. Los créditos emergentes se encontrarán garantizados por los ahorros y certificados
de aportación que el socio mantenga en su cuenta;
f. En caso de fallecimiento del titular el 50% cubrirá el fondo de protección de
cartera
g. El socio deudor, cuyo garante falleciere, renuncie, o sea excluido, deberá presentar
la solicitud de reliquidación con un nuevo garante;
h. El pagaré de los créditos sobre firmas, firmarán socio y garantes;
i. En todos los créditos los cónyuges serán codeudores;
j. Los directivos ni empleados no podrán ser garantes;
328
k. Demostrar solvencia moral y económica, registrada en la central de riesgos o buró
de crédito.
l. Si tiene obligaciones como deudor y/o como de garante con la Cooperativa u otras
entidades financieras debe estar al día y tener la capacidad económica para el pago
de su crédito y de la persona que garantiza.
Art.30 No podrán ser garantes:
a. Los miembros principales y suplentes del Consejo de Administración, Consejo de
Vigilancia, Comisión de Crédito y demás Comisiones; y empleados de la
Cooperativa;
b. Los socios que tengan tres garantías vigentes; y,
c. Las personas que registren en la Central de Riesgos score menor a 300
CAPITULO V
INTERESES, MOROSIDAD, SANCIONES Y TASA DE INTERÉS
Art. 31. Las tasas de interés serán fijadas por el Consejo de Administración observando
las disposiciones legales dispuestas por el BCE.
Art. 32. La tasa de interés de los créditos otorgados a los socios y empleados será la fijada
por el Consejo de Administración observando las disposiciones legales y que se encuentre
vigente al momento de la concesión del préstamo.
Art. 33. Los intereses se registrarán de acuerdo a la modalidad acordada por el prestatario,
contados a partir de la fecha en que se haya otorgado el préstamo.
Art. 34. Los créditos serán cancelados mediante el sistema de dividendos diarios,
semanales quincenales y/o mensuales.
DE LA MOROSIDAD Y SANCIONES
Art. 35. Se considera morosidad al hecho de que un socio no cumpla con sus obligaciones
crediticias:
a. Por la mora de tres cuotas consecutivas, ésta entidad crediticia por voluntad
propia declarará la deuda de plazo vencido y exigirá la cancelación del saldo
adeudado de los meses vencidos, así como los gastos judiciales, extrajudiciales e
intereses de mora, bastando para su determinación la mera aseveración de la
cooperativa.
b. De incurrir en el no pago de tres cuotas consecutivas, se descontará el saldo
adeudado al socio de sus valores en ahorros.
c. De no cubrir los valores indicados en el literal anterior por parte del socio, se
procederá al descuento de los valores del garante solidario 1 y del garante
solidario 2, simultáneamente, el Ahorro Cautivo del garante no podrá ser
utilizado para cubrir la morosidad.
Art. 36 Todo socio que incurra en morosidad por el no pago de los dividendos de
préstamos por el lapso de 2 días o más, serán sujetos de un interés en mora sobre las
cuotas vencidas de acuerdo a lo que determina la Ley, sin quedar el deudor, codeudor y
garantes, exentos del cobro por la vía legal.
329
Art.37. Gerencia deberá presentar informe de la morosidad de los socios al Consejo de
Administración en forma mensual.
REFINANCIAMIENTO, RENOVACIÓN DE CRÉDITO, TRANSFERENCIAS,
PRECANCELACION Y CIERRE DE LAS CUENTAS
Art. 38. REFINANCIAMIENTO. Es la operación en la que la cooperativa estudia un
nuevo plazo para la operación crediticia concedida al socio. Los créditos sobre firmas
podrán ser refinanciados por una sola vez a juicio del Consejo de Administración y
Gerencia luego de analizado el historial crediticio del socio.
Art. 39. RENOVACIÓN. Es la operación en la que la cooperativa concede un nuevo
monto de crédito al socio, una vez que este ha cancelado el 50% de la obligación, se
encuentre al día en sus pagos y muestre calificación
El socio que disponga de dinero, podrá realizar pagos anticipados por ventanilla hasta
ajustar el 50%.
CAPITULO VI
PROCEDIMIENTOS DE COBRANZAS
Art 40. Los créditos problemáticos son considerados aquellos que luego de haber
realizado varias gestiones de cobro no han podido ser recuperados
COBRANZA PREVENTIVA.- En la venta del crédito y en su evaluación, el jefe de
Crédito, Asistente de Crédito, debe instruir al socio respecto de la necesidad de sus pagos
puntuales y así no dañar su relación comercial. Es la primera actividad de seguimiento y
cobranza para prevenir créditos morosos. Esta función busca mantener persuadido al socio
que ha recibido un crédito por parte de ¡a Cooperativa y, por ende, de la responsabilidad
que mantiene en el pago puntual de sus obligaciones.
RESPONSABILIDAD
a. Cajero al momento del desembolso
b. Jefe de Crédito y Asistente de Crédito, al momento de evaluar y antes del pago de
la cuota, cuando amerite.
COBRANZA OPERATIVA.- Se la efectúa cuando la cuota de un crédito ha caído en las
etapas iniciales de mora. El Oficial de Captaciones y Cobranzas ejecuta su gestión de
Cobranzas requiriendo el pago en el menor tiempo posible. En esta fase empieza la
aplicación de las políticas de cobranza y se reitera el perjuicio por morosidad en lo
relacionado a costo y pérdida de línea de crédito, básicamente.
Primera Visita. Se la realiza con socios que mantienen cuotas retrasadas hasta por 5 días.
Es necesario señalar que en este nivel de cobranza no se debe efectuar amenazas o
establecer acuerdos o se puede realizar el seguimiento a través de una visita al domicilio
del deudor principal o través de las vías de comunicación existentes, compromisos de
pago escritos, sino exclusivamente verbales. En esta primera etapa
330
Políticas de la Cobranza Operativa. La cobranza Operativa se la podrá realizar a través
de llamadas telefónicas, visitas domiciliarias y vías de comunicación existentes.
COBRANZA TELEFONICA
a. Lo realizará el Oficial de Captaciones y Cobranzas
b. Se deberá llamar telefónicamente al socio para recordarle las obligaciones que
mantiene con la cooperativa, y la gestión telefónica se lo realizará solamente para
el primer nivel de morosidad
c. Este proceso es obligatorio para aquellos socios que disponen de teléfono
domiciliario o laboral. Para este efecto es indispensable exigir durante el estudio de
crédito la información de! número telefónico del titular, garantes y/o referencias
para su eventual ubicación y gestión.
d. Se iniciará este proceso en forma de recordatorio de pago a partir del primer día de
vencimiento hasta el quinto día.
e. Para el recordatorio vía telefónica deberán ser utilizados métodos y técnicas tinosas
y sutiles, dentro de lineamientos de tolerancia y sin caer en provocaciones, y se
deberá cumplir con lo siguiente:
Información de la cuenta y el saldo adeudado
Asegurarse de que el socio entienda la acción a
tomar
Fijar un compromiso de pago por no más de 5
días Anotar cualquier problema o queja
Informar al Jefe de Crédito y Cobranzas, sobre cualquier
anormalidad en el! proceso, ejemplo: no conoce sobre el crédito,
no conoce al garante,
Registrar las acciones realizadas, en el formato de seguimiento
de morosidad, (anexo 1)
f. Se tomará muy en cuenta el mantener la satisfacción permanente del socio
utilizando este tipo de instrumento para promover futuras colocaciones (ej. La
renovación)
COBRANZA DOMICILIARIA
a. Es responsabilidad exclusiva del Oficial de Captaciones y Cobranzas, obtener
diariamente los listados de morosidad y proceder a preparar los formatos de
cobranza para este nivel.
b. Se deberá coordinar las visitas de estudios de nuevos créditos, visitas de
recuperación de cartera y control de morosidad.
c. Esta etapa exige mayor habilidad, poder de convencimiento, mayor impacto y
estrategias más estrictas, por lo que se utilizará un léxico claro, preciso y que
abundará en la necesidad del estricto cumplimiento del pago, para seguir con la
buena relación con la institución, mantener la línea de crédito y evitarse problemas
legales posteriores.
Características de la Cobranza Operativa
TELEFONICA.
a. Antes de realizar la llamada se debe analizar el crédito y recabar toda la
331
información sobre el mismo acerca de:
Tipo de crédito que se le entregó.
Monto y plazo del crédito
Historial de pagos
Monto y plazo retrasado
Esfuerzos realizados
Implicaciones del retraso
b. Antes de realizar la llamada al socio, se deberá tener en cuenta lo siguiente:
Analizar hora en que se lo ubica.
Asegurarse de hablar con la persona adecuada
Identificarse correctamente
c. Durante la cobranza telefónica se deberá mantener la siguiente conducta:
Usted es la imagen de la Cooperativa "CACHA LTDA” y su tono de
voz debe ser el adecuado. La forma y el fondo de lo que dice debe ser
el correcto
No extienda innecesariamente la conversación
Utilice el nombre y apellido del socio para mantener su atención
Al mantener la conversación, es necesario recordar lo siguiente
Hay que ser directo pero discreto
Las preguntas pertinentes son: ¿Por qué está atrasada la cuenta?, ¿Cuándo pagará?, ¿Qué
pasará en el futuro en la cuenta?
Confirme lo acordado y concluya
Deje que el cliente cierre primero
Identificarse de que área o departamento se le está llamando.
DOMICILIARIA
En la cobranza operativa, por no existir etapas de retraso aún largas es necesario mantener
la siguiente actitud:
Sobria, directa y cordial
Trato amable y expresarle la voluntad de solucionar su cuenta vencida
Firme, persistente, pero cortés
Comprensivo, pero incrédulo ante evasivas, excusas y promesas
Actuar con ventaja moral derivada del hecho que en realidad debe
dinero
Escuchar la exposición del cliente y conjeturar sus objetivos o
pretensiones
Acompañar la presión e insistencia con cierta dosis de amabilidad
COBRANZA ADMINISTRATIVA- Se la incluye como responsable al Oficial de
Captaciones y Cobranzas, que se apoya en las facilidades que presta la institución para el
332
cobro oportuno. Se comienza a notificar deudor principal y garante en el sentido de
requerirles el pago y mantener relaciones comerciales adecuadas con la Institución. En
este nivel de cobranzas se establecen varias etapas:
Segunda visita. Se efectúa cuando el socio no ha respondido de manera adecuada a la
primera visita. En este caso la actitud del Oficial de Captaciones y Cobranzas deberá ser
más firme e informar al socio de las implicaciones éticas, jurídicas y legales del no
cumplimiento de las responsabilidades con la cooperativa. La tarea en esta fase no deberá
excederá 15 días de mora de un crédito. En esta visita se deberá entregar el PRIMER
AVISO DE VENCIMIENTO. (Anexo 2)
Tercera Visita. Si después haber realizado la segunda visita, no ha existido una respuesta
favorable hasta los 15 días de atraso, se deberá insistir con el deudor principal. En esta
visita se deberá entregar el SEGUNDO AVISO DE VENCIMIENTO. Se deberá
endurecer la actitud de cobro por parte del Oficial de Captaciones y Cobranzas. Esta fase
no deberá exceder de los 30 días de retraso.
Visita a garantes. Pasados 30 días de retraso y si a pesar de la insistencia con el deudor,
no se cumple con la obligación en mora, se deberá notificar al (los) garante(s) (individual
o solidario) acerca de la cuota(s) vencidas, a través del AVISO DE VENCIMIENTO A
GARANTES. Además se informará acerca de las implicaciones éticas, jurídicas y legales
que esta persona mantiene como garante del crédito en mora.
Compromisos de Pago. En cualquiera de las últimas instancias o después de estas, el
Oficial de Captaciones y Cobranzas podrá establecer compromisos de pago, a través de
los formatos establecidos, sin que los mismos excedan de un mes. Estos compromisos de
pago deberán
reconocer la totalidad de los valores en mora.
Los compromisos de pago deberán ser administrados de la siguiente manera:
En la parte medular del texto se aprecia la solicitud de establecer una(s) fecha(s) tope de
pago.
El Oficial de Captaciones y Cobranzas al entregar este documento, le solicitará al socio en
mora una fecha tope de cumplimiento de pago y le explicará de manera más directa que
esta es una última oportunidad de hacerlo, previo al envío de sus documentos al abogado
para el inicio de las acciones legales pertinentes.
El plazo máximo ofertado al socio para el arreglo no excederá de los 10 días. En casos
particulares, dependiendo del tamaño del valor adeudado, se podrán realizar arreglos de
pago más extensivos, en los que se deberá exigir en un primer pago el cumplimiento por lo
menos de la mitad de monto adeudado. El plazo para este arreglo no deberá exceder los 15
días, pudiendo realizar arreglos de la otra mitad en pago parciales que no excedan el mes.
Se utilizará el formato de compromiso de pago con una original y una copia. El original se
quedará con el socio y la copia se quedará con el Oficial de Captaciones y Cobranzas para
luego ser archivada en la carpeta de crédito del socio.
Los compromisos de pago establecidos por el socio, serán permanentemente monitoreados
con la finalidad de estar atentos con las fechas determinadas para la cancelación. Si el caso
lo amerita, un día antes (y si las circunstancias lo permiten) recordarle al socio de su
compromiso de pago.
333
Paralelamente a esta actividad, se deberá notificar a los garantes de forma personal acerca
del estado de morosidad del crédito del socio titular y del compromiso de pago adquirido
para que exista la presión al deudor para que cumpla con el compromiso y así evitar
problemas futuros tanto para deudor como garante.
Políticas de la Cobranza Administrativa
a. El Oficial de Captaciones y Cobranzas deberán obtener diariamente los listados
de morosidad y procederán a preparar los formatos de cobranza para este nivel.
b. Se deberá coordinar las visitas de estudios de nuevos créditos y las visitas de
recuperación de cartera y control de morosidad.
c. Para la efectividad de esta actividad, sectorizará la cartera a ser gestionada
d. Al entregarte al socio los Avisos de Vencimiento, el Oficial de Captaciones y
Cobranzas hará firmar la recepción del mismo y finalmente le recordara el
plazo que tiene para cancelación de lo adeudado.
e. El original se quedará con el socio y la copia del primer aviso de vencimiento
será archivada en la carpeta de crédito del socio, a efectos de que se verifiquen
la productividad, seguimiento y acciones tomadas por el responsable.
f. No podrá realizarse esta actividad en créditos no vencidos o que hayan pasado
los límites de días en mora en este nivel.
g. En caso de que el Oficial de Captaciones y Cobranzas haya recuperado dinero
en efectivo en sus visitas de seguimiento, procederá el misino día o máximo al
día siguiente a primera hora con el ingreso respectivo a caja a través del
formato RECIBO DE COBRO A DOMICILIO, ya sea por cancelación total de
la cuota del capital o aún si correspondiera a abonos parciales. Una vez
ingresados los valores a caja, se registra el ingreso y se emiten los
comprobantes de depósito, mismos que serán entregados a los socios que han
cancelado sus obligaciones por este medio.
h. Las copias de los recibos de efectivo recuperado que han sido ingresados a caja,
se archivaran en la carpeta del socio bajo custodio del Jefe de Crédito.
i. En el caso de abonos parciales, se depositarán en la cuenta de ahorro cautivo del
socio hasta que se recaude el valor de la cuota vencida los mismos que serán
pignorados.
j. Es responsabilidad del Jefe de Crédito y Cobranzas controlar y supervisar el
trabajo, del Oficial de Captaciones y Cobranzas que realicen esta actividad.
Características de la cobranza administrativa
a. Se deberán utilizar todas las herramientas de cobranzas para recuperar lo
adeudado, manteniendo la buena voluntad del cliente y sobre todo promoviendo la
imagen de la COAC CACHA LTDA, para futuras colocaciones
b. El Oficial de Captaciones y Cobranzas deberá tener la capacidad de adaptarse
psicológicamente a las características de cada cliente para conseguir resultados
óptimos.
c. Es necesario ser ordenado en el manejo de los documentos para organizar rutas y
optimizar el tiempo de trabajo.
d. Es necesario demostrar al cliente consideración, un vocabulario sencillo y
fácilmente comprensible, actitudes adecuadas para la cobranza y habilidad mental
que permita enunciar correctamente sus argumentos y resolver cualquier problema.
Responsabilidad
334
a. Oficial de Captaciones y Cobranzas
b. Jefe de Crédito y Cobranzas
COBRANZA PREJUDICIAL.- Es la aplicación de normas cada vez más estrictas en la
que generalmente entra con mayor énfasis la actuación del Oficial de Captaciones y
Cobranzas. Se notifica y se visita a deudor y garante por medio de la notificación
cautelar, cuyo formato está fundamentado al ámbito jurídico, se hace un pre- inspección
de bienes del negocio o domicilio y se insiste por última ocasión en el cumplimiento de las
obligaciones tanto a deudor como a garante. Esta instancia será La última alternativa antes
de la demanda judicial y no deberá exceder a un plazo mayor a 90 días.
Políticas de la Cobranza Prejudicial
a. Este recurso es utilizado cuando el riesgo de pérdida es alto, agotándose todos los
medios para lograr el cobro, lo cual justifica este esfuerzo,
b. La cooperativa emitirá la notificación personal para cada uno de los socios de este
nivel, pero a nombre del Asesor Jurídico de nuestra institución.
c. El abogado por su parte procederá a firmar este documento y sellarlo con su
número de matrícula y devolverlo a la Cooperativa
d. Una vez agotadas las dos instancias anteriores, la Cooperativa procederá a la
entrega de los listados correspondientes de los socios que tengan este tiempo de
morosidad al/los abogados que previamente tengan convenio con la institución, a
través del documento LISTADO DE SOCIOS EN MORA.
e. La entrega de este documento prejudicial será realizado por el Oficial de
Captaciones y Cobranzas a través del seguimiento de esta cartera y como última
instancia de arreglo prejudicial.
f. Antes de la entrega de La comunicación del estudio jurídico, el Oficial de
Captaciones y Cobranzas fotocopiara la misma y entregara a la Gerencia General y
jefe de Crédito y Cobranzas, que coordinaran la entrega del documento con los
responsables determinados.
g. La persona responsable de la entrega, contactara con e¡ socio en mora de este nivel
y le informara que ésta ya no es una gestión como cooperativa sino que su
competencia ha sido trasladada a los abogados que representan a la COAC
CACHA.
h. Siendo esta actividad una gestión de cobro de última instancia, el responsable de
entregar tratara de persuadirle al socio de que debe realizar un arreglo a través del
abogado y de manera inmediata. Si el socio estima que puede arreglar en la
Cooperativa directamente, el responsable de la entrega puede darle esa posibilidad
en el plazo máximo de 48 horas.
i. En caso que el socio busque el arreglo directamente con el Asesor Jurídico, esta
persona tiene la posibilidad de negociar los montos adeudados. En caso de que el
socio no tenga los recursos para cancelar en su totalidad su deuda se buscará
recuperar los valores que el socio moroso este en capacidad de pagar en ese
momento. Sin embargo se deberá establecer el menor plazo posible para arreglar
definitivamente su obligación.
j) Si a pesar de convenir un plazo determinado, el mismo que no excederá los 5 días,
el socio no cumple con lo acordado se iniciara el proceso legal.
Responsabilidad
a) Oficial de Captaciones y Cobranzas
b) Jefe de Crédito y Cobranzas
335
COBRANZA LEGAL O JUDICIAL.- Es el último recurso de gestión de recuperación,
por lo tanto el cobro se lo dilucidará a nivel de Juzgado [Función Judicial). Se procede a
demandar a Deudor principal y garante de conformidad al documento que ampara la
obligación, PAGARÉ A LA ORDEN. La demanda obedece a un trámite eminentemente
Civil, a efectuarse en los Juzgados de su competencia para lo cual el socio renuncia
domicilio. Se empezará esta gestión a partir de los 90 días de mora de un crédito.
Sin embargo antes de realizar esta acción, el abogado se convierte en un cobrador
estratégico de última instancia, debiendo negociar (si el socio accede) los montos a cubrir,
previo acuerdo con la Gerencia, entrando de esta manera en un proceso de convenio
extrajudicial a fin de suspender la acción judicial definitiva.
Características de la Cobranza Legal o Judicial
a. La gestión estará a cargo del abogado responsable a través de un convenio o
contrato con la COAC CACHA LTDA, para la recuperación de esta cartera.
b. El Estudio Jurídico, Abogados ejecutaran los documentos que respaldan el crédito.
c. El abogado a cargo de esta gestión debe tener los suficientes contactos dentro de la
función judicial a fin de agilizar el trámite y poder recuperar los valores adeudados.
El Jefe de Crédito y Cobranzas tienen la obligación de realizar un seguimiento
pormenorizado de estas acciones y determinar la efectividad de las mismas así
como las gestiones del abogado a cargo. Obligatoriamente deberá enviar un
informe mensual a la Gerencia General de las gestiones y actividades realizadas y
resultados obtenidos.
d. La demanda se podrá iniciar desde el primer mes de morosidad del crédito cuando
se detecte voluntad de no pago del cliente; es decir cuando a pesar de tener los
recursos el cliente no desea pagar. Este proceso se llamara demanda anticipada por
lo que no se requiere que un crédito tenga más de 90 días en mora para proceder a
la demanda.
e. Una vez que la gestión de cobranza prejudicial no ha tenido el éxito esperado, la
COAC CACHA, a través del Oficial de Captaciones y Cobranzas, Jefe de Crédito
y Cobranzas, Gerencia entregara al abogado un listado de los socios que pasan a
este nivel y firmará con el abogado un acta de entrega-recepción de los pagarés
para iniciar el trámite legal respectivo.
f. El abogado, previa la consulta con la gerencia, puede negociar en esta instancia la
cancelación total del crédito. Si el socio establece un acuerdo de cancelar
parcialmente su deuda, el plazo no excederá de 48 horas para el cumplimiento total
de su crédito, de no cumplir con lo acordado, el abogado continuara con el proceso
judicial hasta las últimas instancias.
g. La recuperación de valores realizada en los estudios jurídicos, deberá ser declarada
mensualmente por los abogados hacia la cooperativa, a través de Formato
LISTADO DE VALORES RECUPERADOS que contenga los datos necesarios
para el ingreso y registro de los valores recaudados.
h. La liquidación de los valores por concepto de honorarios de los abogados en la
etapa judicial, será cancelada por los socios que incurran en mora.
Responsabilidad
a) Oficial de Captaciones y Cobranzas
b) Jefe de Crédito y Cobranzas
c) Gerente
d) Asesor jurídico
336
Art.41. Los costos por las notificaciones, durante el proceso de la administración de los
créditos problemáticos, deberán ser recuperados de acuerdo a la siguiente tabla:
COSTO POR NOTIFICACIONES
COBRANZA AVISO
DIAS COSTO
OPERATIVA <5 $3
ADMINISTRATIVA PRIMER AVISO 6a 15 $5
SEGUNDO AVISO 16 a 30 $10
VISITA A GARANTE 31 a 60 $15
PREJUDICIAL 61 de 90 $ 20
CAPITULO VII
DISPOSICIONES GENERALES
PRIMERA: El monto por el que podrá operar el socio será de hasta la capacidad que
mantenga la cooperativa y capacidad del socio y cliente.
SEGUNDA: Las tablas anteriores de Intereses y de Préstamos, podrán variar de acuerdo a
las condiciones del mercado. El Gerente previa consulta con el Presidente de la
Cooperativa, realizará estos cambios, para luego presentarlas al Consejo de
Administración, para su aprobación.
TERCERA: Los Vocales Principales y Suplentes de los Consejos de Administración y
Vigilancia así como de las Comisiones respectivas, no podrán ser garantes entre sí, ni de
otros socios.
CUARTA: Un socio podrá garantizar como máximo hasta tres préstamos, siempre y
cuando tenga capacidad económica.
QUINTA: El valor del encaje que el socio deposita en su cuenta de ahorro Cautivo, debe
ser bloqueado al momento de la concesión del crédito y no podrá ser tomado para pago de
cuotas vencidas.
SEXTA: La Cooperativa en salvaguarda de sus intereses supervisará todo tipo de crédito,
debiendo efectuar inspecciones, visitas, exigir documentos o solicitar cualquier
información en el caso y monto que estime conveniente.
SEPTIMA: Queda totalmente prohibido a los directivos y empleados ejercer alguna
acción contraria al presente Reglamento, por recomendación, mandato o presión interna o
externa y estarán sujetos a las sanciones reglamentarias.
OCTAVA: Quien hubiere incurrido en morosidad, para operar un nuevo crédito deberá
esperar el mismo tiempo que cayó en mora. La sanción por morosidad se aplicará hasta
por un tiempo de dos años atrás, a la fecha de presentación de la solicitud.
NOVENA: El interés fijado para cada uno de los préstamos será reajustable
automáticamente, en el momento que el Consejo de Administración emita su resolución.
DECIMA: El límite individual de crédito para aquellas personas vinculadas por propiedad
o Administración con la Cooperativa, no podrá ser superior al 2% (dos por ciento) del
Patrimonio Técnico calculado al cierre del ejercicio anual inmediato anterior al de la
aprobación de los créditos.
337
UNDECIMA: Los créditos serán concedidos en base a la disponibilidad de recursos que
disponga la institución mediante análisis de flujo de efectivo realizado por gerencia.
DUODECIMA: Para los créditos vinculados el cupo a conceder no podrá ser superior al
diez por ciento (10%) ni el límite individual superior al dos por ciento (2%) del patrimonio
técnico calculado al cierre del ejercicio anual inmediato anterior al de la aprobación de los
créditos.
DECIMO TERCERA: Las solicitudes de los créditos vinculados que superen los 15
Salarios Unificados serán resueltas por el Consejo de Administración .
DECIMO CUARTA: Cualquier situación no contemplada en el presente Reglamento y
divergencia respecto a su interpretación y aplicación será resuelta por el Consejo de
Administración.
DECIMO QUINTA: En todo lo no previsto en este Reglamento, se sujetará a lo dispuesto
en la Ley Orgánica de Economía popular y Solidaria, su reglamento General, en el
Estatuto y Reglamentos Internos de la Cooperativa, a fin de que los servicios prestados
cumplan fielmente con el espíritu social y la práctica social económica del Sistema
Cooperativista.
DECIMO SEXTA: Queda sin efecto cuanta norma, disposición o costumbre anterior a la
legal aprobación del presente Reglamento.
DECIMO SEPTIMA: Este Reglamento entrará en vigencia a partir de su aprobación por
el Consejo de Administración.
PRESIDENTE SECRETARIA
CERTIFICACION: La suscrita Secretaria del Consejo de Administración de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito” CACHA LTDA", tiene a bien CERTIFICAR, que el
presente Reglamento fue revisado y aprobado en sesión ordinaria del Consejo de
Administración del ………………de ……… 2013.
La Secretaria.
338
Anexo Nº 7: Reglamento Manual Orgánico Funcional de la COAC CACHA LTDA.
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO CACHA LTDA.
Riobamba – Ecuador
REGLAMENTO MANUAL ORGANICO FUNCIONAL DE LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CREDITO CACHA LTDA.
El Consejo de Administración de la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACHA LTDA, al
amparo de las correspondientes disposiciones legales y en aplicaciones de las normas
establecidas en el Código de Trabajo y más leyes aplicables, expide el siguiente Manual
Orgánico Funcional.
TITULO I
FINALIDAD Y OBJETIVOS DE LA COOPERATIVA
Art. 1. La Cooperativa de Ahorro y Crédito CACHA LTDA, es un organismo privado sin
fines de lucro encargado de desarrollar entre sus socios, clientes y terceros los ideales y el
espíritu de la cooperación, así como cultivar sentimientos de comprensión y el hábito de
ahorro, como la concesión de préstamos para solventar las necesidades económicas de sus
cooperados.
TITULO II
ESTRUCTURA ORGANICA
Art. 2. Para el cumplimiento de sus funciones la Cooperativa de Ahorro y Crédito CACHA
LTDA. Estará integrada por los siguientes niveles administrativos:
a) Nivel Legislativo
b) Nivel Administrativo
c) Nivel Ejecutivo
d) Nivel Asesor
e) Nivel Operativo
CAPITULO I
NIVEL LEGISLATIVO
Art. 3. Su función básica es la de legislar sobre la política que debe seguir la Cooperativa,
normar los procedimientos, dictar reglamentos, resoluciones, etc.; y decidir sobre los
aspectos de mayor importancia. Este órgano representa el primer nivel jerárquico, y está
conformado por la Asamblea General de Representantes.
CAPITULO II
339
NIVEL ADMINISTRATIVO
Art. 4. El Nivel Administrativo toma decisiones sobre políticas generales y sobre las
actividades básicas, ejerciendo la autoridad para garantizar su fiel cumplimiento. Además,
planea, orienta y dirige la vida administrativa, e interpreta planes, programas, proyectos y
más directrices técnicas y administrativas de alto nivel y los transmite a los órganos
ejecutivos, operativos y auxiliares para su ejecución.
Está conformado por el:
a. Consejo de Administración
b. Consejo de Vigilancia
c. Comité de Crédito
d. Comisión de Educación
e. Comisión de Crédito
f. Otras Comisiones
CAPITULO III
NIVEL EJECUTIVO
Art. 5. El Nivel Ejecutivo se encarga de la administración de los recursos humanos,
materiales y financieros, necesarios para el desarrollo de las actividades de la Cooperativa,
ejecuta y hace cumplir las disposiciones emanadas por los organismos competentes, y está
conformado por:
a. El Presidente de la Cooperativa; y,
b. El Gerente
CAPITULO IV
NIVEL ASESOR
Art. 6. El Nivel Asesor constituye la instancia de consulta y asesoramiento para la toma de
decisiones del Nivel Ejecutivo, está conformado por:
a. Comisión Jurídica
b. Auditoría Interna
c. Auditoría Externa
CAPITULO V
NIVEL OPERATIVO
Art. 7. El Nivel Operativo es el que ejecuta y lleva adelante los planes, programas y
proyectos de la Cooperativa, está conformado por:
a. Departamento Administrativo: Asistente Administrativo (Secretaria General)
Jefe de Talento Humano
340
b. Departamento Financiero: Contador General
Auxiliar de Contabilidad
c. Departamento de Recaudación: Recibidor – Pagador
d. Departamento de Crédito y Cobranzas: Jefe de Crédito y Cobranzas
Asistente de Crédito
Oficial de Captaciones y Cobranzas
Oficial de Cumplimiento
e. Unidad de Sistemas e Informática: JEFE de Sistemas
f. Servicios Generales: Oficial de Seguridad Interna
Conserje – Mensajero
g. Departamento de Marketing:
JEFE de Marketing
TITULO III
FUNCIONES
CAPITULO I
NIVEL LEGISLATIVO
SECCION I
DE LA ASAMBLEA GENERAL DE REPRESENTANTES
Art. 8. Sus funciones son:
1. Aprobar y reformar el estatuto social, el reglamento interno y el de elecciones;
2. Elegir a los miembros de os consejos de Administración y Vigilancia;
3. Remover a los miembros de los consejos de Administración, Vigilancia y Gerente,
con causa justa, en cualquier momento y con el voto secreto de más de la mitad de
sus integrantes
4. Nombrar auditor interno y externo de la terna que presentará, a su consideración, el
Consejo de Vigilancia;
5. Aprobar o rechazar los estados financieros y los informes de los Consejos y de
Gerencia. El rechazo de los informes de gestión, implica automáticamente la
remoción del directivo o directivos responsables, con el voto de más de la mitad de
los integrantes de la asamblea;
6. Conocer el plan estratégico y el plan operativo anual con su presupuesto,
presentados por el Consejo de Administración;
341
7. Autorizar la adquisición, enajenación o gravamen de bienes inmuebles de la
cooperativa, o la contratación de bienes o servicios, cuyos montos le corresponda
según el estatuto social o el reglamento interno;
8. Conocer y resolver sobre los informes de Auditoría Interna y Externa;
9. Decidir la distribución de los excedentes, de conformidad con la ley, este
reglamento, y el estatuto social
10. Resolver las apelaciones de los socios referentes a suspensiones de derechos
políticos internos de la institución.
11. Definir el número y el valor mínimo de aportaciones que deberán suscribir y pagar
a los socios;
12. Aprobar el reglamento que regule dietas, viáticos, movilización y gastos de
representación del Presidente y directivos, que, en conjunto, no podrán exceder, del
10% del presupuesto para gastos de administración de la cooperativa;
13. Resolver la fusión, transformación, escisión, disolución y liquidación;
14. Elegir a la persona natural o jurídica que se responsabilizará de la auditoría interna
o efectuará la auditoría externa anual, de la terna de auditores seleccionados por el
Consejo de Vigilancia de entre los calificados por la Superintendencia.
En caso de ausencia definitiva del auditor interno, la Asamblea General procederá a
designar su reemplazo, dentro de treinta días de producida esta. Los auditores
externos serán contratados por períodos anuales; y,
15. Las demás establecidas en la ley, este reglamento y el estatuto social.
CAPITULO II
NIVEL ADMINISTRATIVO
SECCION I
DEL CONSEJO DE ADMINISTRACION
Art. 9. Sus funciones son:
1. Cumplir y hacer cumplir los principios establecidos en el artículo 4 de la ley y a los
valores y principios del cooperativismo;
2. Planificar y evaluar el funcionamiento de la cooperativa;
3. Aprobar políticas institucionales y metodologías de trabajo;
342
4. Proponer a la asamblea reformas al estatuto social y reglamentos que sean de su
competencia;
5. Dictar los reglamentos de administración y organización internas, no asignados a la
Asamblea General;
6. Aceptar o rechazar las solicitudes de ingreso o retiro de socios;
7. Sancionar a los socios de acuerdo con las causas y el procedimiento establecidos en
el estatuto social. La sanción con suspensión de derechos, no incluye el derecho al
trabajo. La presentación del recurso de apelación. Ante la Asamblea General,
suspende la aplicación de la sanción;
8. Designar al Presidente, Vicepresidente y Secretario del Consejo de Administración;
y comisiones o comités especiales y removerlos cuando inobservaren la normativa
legal y reglamentaria;
9. Nombrar al Gerente y Gerente subrogante y fijar su retribución económica;
10. Fijar el monto y forma de las cauciones, determinando los funcionarios obligados a
rendirlas;
11. Autorizar loa adquisición de bienes muebles y servicios, en la cuantía que fije el
estatuto social o el reglamento interno;
12. Aprobar el plan estratégico, el plan operativo anual y su presupuesto y someterlo a
conocimiento de la Asamblea General;
13. Resolver la afiliación o desafiliación a organismos de integración representativa o
económica;
14. Conocer y resolver sobre los informes mensuales del Gerente;
15. Resolver la apertura y cierre de oficinas operativas de la cooperativa e informar a la
Asamblea General;
16. Autorizar el otorgamiento de poderes por parte del Gerente;
17. Informar sus resoluciones al Consejo de Vigilancia para efectos de lo dispuesto en
el número 9 de artículo 38 del presente reglamento;
18. Aprobar los programas de educación, capacitación y bienestar social de la
cooperativa con sus respectivos presupuestos; y,
19. Las demás atribuciones que le señale la ley, el presente reglamento y el estatuto
social y aquellas que no estén atribuidas a ningún otro organismo de la cooperativa.
SECCION II
DEL CONSEJO DE VIGILANCIA
Art. 10. Sus funciones son:
343
1. Nombrar de su seno al Presidente y Secretario del Consejo;
2. Controlar las actividades económicas de la cooperativa;
3. Vigilar que la contabilidad de la cooperativa se ajuste a las normas técnicas y
legales vigentes;
4. Realizar controles concurrentes y posteriores sobre los procedimientos de
contratación y ejecución, efectuados por la cooperativa;
5. Efectuar las funciones de auditoría interna, en los casos de cooperativas que no
excedan de 200 socios o 500.000 dólares de activos;
11. Vigilar el cumplimiento de las recomendaciones de auditoría, debidamente
aceptadas;
7. Presentar a la asamblea general un informe conteniendo su opinión sobre la
razonabilidad de los estados financieros y la gestión de la cooperativa;
8. Proponer ante la asamblea general , la terna para la designación de auditor interno y
externo y, motivadamente, la remoción de los directivos o Gerente;
9. Observar cuando las resoluciones y decisiones del Consejo de Administración y
Gerente, en su orden, no guarden conformidad con lo resuelto por la asamblea
general, contando previamente con los criterios de la gerencia;
10. Informar al Consejo de Administración y a la asamblea general, sobre los riesgos
que puedan afectar a la cooperativa;
11. Solicitar al Presidente que se incluya en el orden del día de la próxima asamblea
general, los puntos que crea conveniente, siempre y cuando estén relacionados
directamente con el cumplimiento de sus funciones; y,
12. Las demás establecidas en la ley, este reglamento y el estatuto social.
Sin perjuicio de las observaciones formuladas por el Consejo de Vigilancia, el
Consejo de Administración podrá ejecutar sus resoluciones bajo su responsabilidad,
no obstante lo cual, esta decisión deberá ser, obligatoriamente, puesta en
conocimiento de la siguiente asamblea general.
SECCION III
COMISIONES ESPECIALES
Art. 11. DE LA COMISION DE CREDITO
Sus funciones son:
344
a) Aprobar o negar las solicitudes de crédito de conformidad con las normas
establecidas por el Consejo de Administración;
b) Determinar la garantía y la naturaleza de las mismas de acuerdo a los montos
solicitados;
c. Sugerir y recomendar reformas al Reglamento de Crédito;
d. Rendir Informes semestrales a la Asamblea General, haciendo las observaciones
que tengan mayor objeto para mejorar el servicio de prestaciones; y,
e. Presentar Informes mensuales al Consejo de Administración, Vigilancia, Gerencia
y Auditoría Interna
f. Las demás inherentes a su función, y las que le delegare el Consejo de
Administración.
Art. 12. DE LA COMISION DE EDUCACION
Sus funciones son:
a. Organizará y desarrollará Programas de Educación Cooperativista;
b. Promoverá otras actividades educativas de interés para sus asociados;
c. Elaborar anualmente el Plan de Trabajo y someterlo a consideración de los
Organismos Directivos de la Cooperativa para su aprobación;
d. Presentar un Informe Semestral al Consejo de Administración dando cuenta de las
labores realizadas y la forma como se ha utilizado los fondos asignados;
e. Promover y dictar cursos de Cooperativismo para socios, talleres de entrenamiento
especializados para Directivos y Empleados;
f. Promocionar los beneficios y servicios que brinda las cooperativas a través de
folletos, hojas volantes, afiches, gráficos, leyendas y propaganda.
g. Planificar y ejecutar conferencias relacionadas con el sistema Cooperativo.
h. Difundir los Estatutos, Reglamentos de la Cooperativa, el Plan Estratégico, etc.,
entre todos sus asociados; y,
i. Realizar cualquier otra actividad compatible con la naturaleza de sus funciones y
las que le sean permitidas legal y estatutariamente.
CAPITULO III
NIVEL EJECUTIVO
SECCION I
DEL PRESIDENTE DE LA COOPERATIVA
Art. 14. Sus funciones son:
1. Convocar, presidir y orientar las discusiones en las asambleas generales y en las
reuniones del Consejo de Administración;
2. Dirimir con su voto los empates en las votaciones de asamblea general;
3. Presidir todos los actos oficiales de la cooperativa; y,
345
4. Suscribir los cheques conjuntamente con el Gerente, cuando así lo disponga el
estatuto social.
SECCION II
DEL GERENTE
Art. 15. Sus funciones son:
1. Ejercer la representación legal, judicial y extrajudicial de la cooperativa de
conformidad con la ley, este reglamento y el estatuto social de la misma;
2. Proponer al Consejo de Administración la políticas, reglamentos y procedimientos
necesarios para el buen funcionamiento de la cooperativa;
3. Presentar al Consejo de Administración el plan estratégico, el plan operativo y su
pro forma presupuestaria; los dos últimos máximo hasta el treinta de noviembre del
año en curso para el ejercicio económico siguiente;
4. Responder por la marcha administrativa, operativa y financiera de la cooperativa e
informar mensualmente al Consejo de Administración;
5. Contratar, aceptar renuncias y dar por terminado contratos de trabajadores, cuya
designación o remoción no corresponda a otros organismos de la cooperativa y de
acuerdo con las políticas que fije el Consejo de Administración;
6. Diseñar y administrar la política salarial de la cooperativa, en base a la
disponibilidad financiera;
7. Mantener actualizado el registro de certificados de aportación;
8. Informar de su gestión a la asamblea general y al Consejo de Administración;
9. Suscribir los cheques de la cooperativa, individual o conjuntamente con el
Presidente, conforme lo determine el estatuto social. Cuando el estatuto social
disponga la suscripción individual, podrá delegar esta atribución a administradores
de sucursales o agencias, conforme lo determine la normativa interna;
10. Cumplir y hacer cumplir las decisiones de los órganos directivos;
11. Contraer obligaciones a nombre de la cooperativa, hasta el monto que el estatuto,
reglamento o asamblea general le autorice;
12. Suministrar la información personal requerida por los socios, órganos internos de la
cooperativa o por la Superintendencia;
13. Definir y mantener un sistema de control interno que asegure la gestión eficiente y
económica de la cooperativa;
14. Informar a los socios sobre el funcionamiento de la cooperativa;
346
15. Asistir, obligatoriamente, a las sesiones del Consejo de Administración, con voz
informativa, salvo que dicho consejo excepcionalmente disponga lo contrario; y, a
las del Consejo de Vigilancia, cuando sea requerido; y,
16. Las demás que señale la ley, el presente reglamento y el estatuto social de la
cooperativa.
CAPITULO IV
NIVEL ASESOR
SECCION I
AUDITORIA INTERNA
Art. 16. Sus funciones son:
a. Ejecutar los trabajos de Auditoría y exámenes especiales, sobre las operaciones
financieras y administrativas de la Cooperativa de conformidad con las
disposiciones legales existentes para el efecto;
b. Evaluar el Sistema de Control Interno y emitir las observaciones y
recomendaciones necesarias para su mejoramiento;
c. Asesorar a las Autoridades del Nivel Ejecutivo de la Cooperativa en asuntos
específicos de Control Interno, procedimientos y normas determinadas en la Ley y
demás disposiciones de los Organismos de Control;
d. Evaluar las normas y procedimientos establecidos para la adquisición, conservación
y mantenimiento de los bienes de la Cooperativa;
e. Elaborar el Plan Anual de actividades de la Auditoría Interna y someterlo a la
aprobación del Consejo de Administración;
f. Verificar la legalidad, oportunidad y veracidad de las operaciones realizadas por los
Departamentos de Recaudación, Crédito y Cobranzas, Tesorería, Contabilidad, etc.,
de conformidad con la programación ejecutada;
g. Diseñar, elaborar y mantener actualizado el manual de Auditoría Interna;
h. Colaborar con la Auditoría Externa y proporcionar la información que le sea
requerida;
i. Examinar y evaluar la planificación, organización, dirección y control interno
administrativo; y,
j. Cumplir y hacer cumplir las disposiciones legales y reglamentarias, normas
técnicas y demás disposiciones sobre la materia.
SECCION II
ASESORIA JURIDICA
Art. 17. Sus funciones son:
a. Asesorar al Nivel Ejecutivo y a los demás Directivos de la Cooperativa, en asuntos
de orden jurídico y legal;
b. Estudiar y emitir dictámenes de carácter jurídico y legal sobre asuntos que le sean
sometidos;
347
c. Elaborar y realizar los Proyectos de Leyes, Acuerdos, Convenios, Contratos,
Reglamentos y más instrumentos legales y jurídicos que deban ser procesados o
aprobados por la Asamblea General y los Consejos de Administración y Vigilancia;
d. Promover y efectuar las gestiones pertinentes a los trámites legales, judiciales y
extrajudiciales que le competen a la Cooperativa e informar a las máximas
Autoridades para su resolución;
e. Intervenir de acuerdo a lo dispuesto en la Ley en los procesos de contratación que
realiza la Cooperativa, revisar las bases y documentos contractuales y supervisar el
procedimiento en el cumplimiento legal de los contratos;
f. Recopilar y mantener actualizada la legislación relacionada con la Cooperativa y
sugerir reformas legales;
g. Mantener un archivo actualizado y especializado de procesos y documentos
correspondientes a las actividades de la Asesoría Jurídica; y,
h. Las demás que le asignare la Cooperativa.
CAPITULO V
SECCION I
DEPARTAMENTO ADMINISTRATIVO
Art. 18. Sus funciones son:
a. Programar, dirigir y supervisar la ejecución de actividades, relacionadas con los
servicios de Apoyo Administrativo y generales de la Cooperativa;
b. Proporcionar un oportuno y eficiente servicio de apoyo que permita un
funcionamiento apropiado de las dependencias de la Cooperativa;
c. Dirigir y supervisar los trámites y conservación de los documentos y
correspondencia de la Cooperativa;
d. Dirigir y aplicar sistemas de ingreso, custodia, mantenimiento, identificación y
distribución de los bienes muebles, suministros y servicios de la Cooperativa;
e. Dirigir y supervisar la elaboración del Plan Anual de adquisiciones de la
Cooperativa en coordinación con la Sección de Secretaría;
f. Coordinar y supervisar la impresión y publicación de la Memoria Anual, boletines,
folletos u otras publicaciones de la Cooperativa; y,
g. Las demás que le asignare la Gerencia.
Art. 19. ASISTENTE ADMINISTRATIVO
Sus funciones son:
a. Redactar oficios, distribuir la correspondencia y mantener un archivo adecuado de
toda la documentación;
b. Atender al público cuando el caso lo requiera y dar toda la información necesaria;
c. Elaborar Certificados de Aportación;
d. Elaborar formularios de inscripción de pagarés;
e. Elaborar cuando el caso lo requiera, información de libretas canceladas;
f. Atender llamadas telefónicas y dar solución a ellas;
348
g. Mecanografiar las citaciones a sesiones de los Directivos;
h. Elaborar cheques, solicitudes, comprobantes y otros;
i. Cuidar de todo el equipo, mobiliario y enseres que se encuentren en la oficina a su
cargo;
j. Mantener un archivo y biblioteca ordenados y con sus registros respectivos;
k. Colaborar con el registro de solicitudes de ingreso de socios, así como de créditos;
y,
l. Realizar todas las demás actividades que le sean solicitadas y estén en relación con
la naturaleza de su trabajo.
Art. 20. SATELITE (BACK UP)
Sus funciones son:
a. Asistir a las sesiones del Consejo de Administración en calidad de Secretaria y
elaborar las actas de sesiones;
b. Elaborar las citaciones para sesiones del Consejo de Administración;
c. Colaborar con las Comisiones Especiales, elaborando las citaciones y otros
documentos;
d. Reemplazar al personal de la Cooperativa que sale de vacaciones, siempre y cuando
las tareas, funciones y responsabilidades sean compatibles; y,
e. Realizar todas las demás actividades que le sean solicitadas y estén en relación con
la naturaleza del cargo. Solicitadas por la Gerencia.
SECCION II
DEPARTAMENTO FINANCIERO
Art. 21. Sus funciones son:
a. Programar, organizar, dirigir y supervisar la ejecución del Sistema Financiero de la
Cooperativa de acuerdo con las disposiciones legales vigentes sobre la materia;
b. Vigilar la aplicación correcta del control interno previo el desembolso de los
recursos económicos de la Institución;
c. Supervisar y evaluar el funcionamiento adecuado de la Contabilidad, control y
ejecución presupuestaria y administración de caja para realizar los correctivos que
sean necesarios;
d. Controlar la correcta custodia, uso y registro de los recursos financieros de la
Cooperativa, conforme a las disposiciones legales establecidas para el efecto;
e. Organizar y mantener actualizada la Contabilidad de los bienes de la Cooperativa
de acuerdo a las normas y disposiciones legales vigentes;
f. Elaborar y remitir en las fechas y plazos señalados por las Autoridades de la
Cooperativa y Organismos de Control competente los Balances, Estados
Financieros y demás información financiera que sea requerida;
g. Colaborar con el Consejo de Administración en la elaboración de la Proforma
Presupuestaria Anual;
h. Supervisar las gestiones de las dependencias que conforman la Dirección, así como
revisar los informes presupuestarios, contables y administrativos de caja;
i. Autorizar y legalizar el pago y los gastos establecidos en el presupuesto de la
Cooperativa; y,
349
j. Las demás que le asignare el gerente.
Art. 22. CONTADOR GENERAL
Sus funciones son:
a. Cumplir y hacer cumplir al personal a su cargo las disposiciones emanadas por las
Leyes, Reglamento Interno, en concordancia con los Principios de Contabilidad
Generalmente aceptados;
b. Asesorar de materia contable al Gerente y demás Directivos de la Cooperativa
cuando lo soliciten;
c. Elaborar los Estados Financieros;
d. Participar en la elaboración del Presupuesto Anual, conjuntamente con el Gerente;
e. Llevar el Mayor General, el Libro Diario;
f. Realizar la liquidación de cuentas a socios;
g. Calcular las provisiones para el período económico;
h. Sugerir la aplicación de políticas contables de acuerdo a los Principios de
Contabilidad;
i. Hacer conocer por escrito a Gerencia los movimientos mensuales de préstamos,
ahorros y certificados de aportación;
j. Revisar los programas de trabajo e informes referentes a la ejecución
presupuestaria;
k. Estudiar, evaluar y recomendar los cambios que sean necesarios en el sistema
contable de la Cooperativa;
l. Exigir diariamente la información básica, a los responsables sobre préstamos,
ahorro, aporte; etc., y proceder de inmediato al control previo y contabilización;
m. Comunicar a Gerencia las razones o motivos por los cuales la contabilidad o los
Informes Financieros no son presentados a tiempo, en caso de presentarse esa
posibilidad; y,
n. Cumplir con las tareas comunes de los contadores y las demás que le sean
asignadas por la Ley, Reglamentos y el Gerente.
Art. 23. AUXILIAR DE CONTABILIDAD
Sus funciones son:
a. Control de los comprobantes que se relacionan con sus diarios;
a. Llevar los auxiliares de Bancos;
b. Revisar y verificar el movimiento diario de Cajas y Registradoras;
c. Revisión y verificación de pagarés;
d. Revisar y verificar la cobertura de seguros sobre préstamos;
e. Realizar conciliaciones bancarias diarias o mensuales;
f. Realizar la liquidación de intereses de los Certificados de Aportación y reparto de
Excedentes anuales;
g. Elaboración de roles de pago;
h. Elaboración de listados de socios que tienen derechos sobre certificados y
excedentes;
i. Realizar la declaración del impuesto a la renta de los empleados de la Cooperativa;
350
j. Realizar arqueos de caja periódicos a pedido del Contador y Gerencia;
k. Realizar labores mecanográficas relacionadas con los asuntos contables de la
Cooperativa; y,
l. Las demás actividades solicitadas por el Jefe inmediato, relacionadas con la
naturaleza de su trabajo;
m. Elaborar cheques de gastos en forma diaria;
n. Elaborar los comprobantes de egresos que se relacionan con los gastos diarios;
o. Informes Bancarios diarios;
p. Registrar diariamente los Auxiliares de Bancos;
q. Llevar la tarjeta sobre el control de depósitos;
r. Llevar la tarjeta inventarios;
s. Elaboración de roles de pago, planillas de aportes al IESS y fondos de reserva;
t. Elaboración de la cobertura de préstamos en forma mensual;
u. Elaboración de listado de socios para efectos de pagos de intereses por Certificados
de aportación;
v. Llevar los libros auxiliares; y,
w. Realizar otras funciones a pedido del contador;
SECCION III
DEPARTAMENTO DE RECAUDACION
Art. 24. TESORERO O CAJERO GENERAL
Sus funciones son:
a. Recibir de Gerencia el dinero para el fondo de cambio, previa la firma del
comprobante necesario;
b. Responsabilizarse por el dinero entregado para el fondo de cambio con el cual
operará;
c. Responsabilizarse por el pago del faltante en caso de que lo hubiera;
d. Recibir dinero por depósitos de ahorros, depósitos en aportaciones, por abonos o
cancelaciones de préstamos y certificados con saldos actualizados, manteniendo
una información veraz de forma que en el momento de una fiscalización, auditoría
o balance se dé a conocer datos precisos a quien lo solicitare;
e. Mantener relaciones con las Secciones de Contabilidad y Recaudación solicitando o
proporcionando datos;
f. Para el caso de retiros, recibirá los respectivos comprobantes de egresos;
g. Elaborar los comprobantes de depósitos al Banco por el valor total de los ingresos
diarios y en las mismas especies recibidas, para luego ser entregados a Contabilidad
para su registro correspondiente;
h. Elaborar la hoja de colecta, conforme a las papeletas y la movimiento del día,
documentos que luego de la revisión por parte del Gerente, deben ser entregados a
Contabilidad;
i. Elaborar el detalle de cheques recibidos por concepto de depósitos; y,
j. Otras tareas propias del puesto de trabajo.
Art. 25. RECIBIDOR – PAGADOR
Sus funciones son:
351
a. Recibir de Gerencia el dinero para el fondo de cambio, previa la firma del
comprobante necesario;
b. Responsabilizarse por el dinero entregado para el fondo de cambio con el cual
operará;
c. Responsabilizarse por el faltante que resultare al final del día;
d. Recibir dinero por depósitos en ahorros, aportaciones, abonos o cancelaciones de
préstamos, efectuando el registro en las tarjetas individuales o libretas;
e. Mantener la tarjeta de ahorro, préstamos o certificados de aportación con saldos
actualizados, para tener una información veraz de forma que en el momento de una
fiscalización, Auditoría o balances semestrales o anuales, se dé a conocer datos
precisos a quien lo solicitare;
f. Mantener la coordinación con las Secciones de Contabilidad y Recaudación
solicitando o proporcionando datos;
g. Para el caso de retiros de ahorro o aportes, recibirá los respectivos comprobantes de
egresos firmado por el socio, registrando la operación en la libreta o tarjeta
individual del socio ; y,
h. Realizar las demás actividades inherentes a sus funciones.
i. Llevar y mantener adecuadamente el archivo de tarjetas de los socios;
j. Realizar los registros respectivos de ahorros, préstamos, intereses, descuentos y
otros, diariamente;
k. Registrar permanentemente los préstamos concedidos y los pagos recibidos;
l. Registrar la cancelación de libretas;
m. Verificar que todas las cuentas cuadren diaria, mensual y anualmente en
coordinación con recaudación.
SECCIÓN IV
DEPARTAMENTO DE CRÉDITO Y COBRANZAS
Art. 26. JEFE DE CREDITO Y COBRANZAS
Sus funciones son:
a. Analizar las características financieras y morales de cada solicitante y dar su
concepto en a solicitud de crédito;
b. Establecer que no sobrepase en la capacidad de pago del socio;
c. Ordenar, en los casos que lo amerite, la certificación de datos por intermedio de!
Analista de Crédito;
d. Verificar, aprobar o rechazar las garantías ofrecidas u otorgadas de acuerdo al
Reglamento de Crédito;
e. Registrar las garantías en el libro respectivo y pasarlas al Comité de Crédito para su
estudio;
f. Registrar en el libro de control el monto del crédito aprobado por el Comité y
demás datos necesarios;
g. Sumillar la documentación al Auxiliar de Crédito;
h. Llevar estadísticas de los préstamos;
i. Atender información especializada y reclamos referentes a créditos;
352
j) Asesorar y coordinar el trabajo de la Sección de Cobranzas para lograr la agilización
de los sistemas de cobro y aplicación de lo establecido en el Reglamento de
Morosidad;
k) Llevar el control de gastos y costos judiciales;
I) Exigir, cobrar, acordar o transar con los socios morosos el pago de sus obligaciones
aplicando el Reglamento de Morosidad;
m) Entregar un listado mensual de los socios morosos que deban pasar a cobro
judicial, a Gerencia con su respectivo informe;
n) Recibir de Caja General la documentación de préstamos para la transferencia de
préstamos;
o) Liquidar la cuenta morosa que el socio deba cancelar;
p) Fijar fechas y formas de entrega de los créditos aprobados por el Comité de
Crédito, para la elaboración de cheques; y,
q) Las demás funciones inherentes a su cargo.
Art. 27. ASISTENTE DE CRÉDITO
Sus funciones son:
a. Realizar entrevistas personales a les socios que soliciten crédito;
b. Verificar los datos y documentos presentados por el socio;
c. Analizar la situación socio - económica del socio que solicita el crédito;
d. Elaborar y presentar el informe de las inspecciones realizadas, con la firma de
responsabilidad;
e. Realizar inspecciones periódicas para comprobar el correcto uso del crédito por
parte del socio beneficiario;
f. Informar al departamento correspondiente sobre las novedades encontradas sobre
las inspecciones;
g. Mantener registros estadísticos de las inspecciones realizadas;
h. Informar a los socios sobre la tramitación, estado y entrega de los créditos
solicitados;
i. Presentar informe sobre los créditos vencidos y que deban seguirse juicios de
demanda;
j. Notificar a los socios del vencimiento de los préstamos;
k. Realizar las demás actividades solicitadas por el Gerente o sus Jefes inmediatos y
que estén relacionados con la naturaleza del trabajo.
l. Elaborar solicitudes de crédito previa autorización;
m. Llevar un control permanente de los registros de deudores y garantes;
n. Despachar solicitudes de créditos aprobadas;
o. Elaborar los avisos de vencimientos de créditos;
p. Elaborar documentos para el despacho de préstamos;
353
q. Mantener un registro de préstamos entregados y cancelados;
r. Llevar un control mensual de saldos en tarjetas de préstamos;
s. Elaborar documentos para la liquidación de socios previa orden y autorización;
t. Elaboración de documentos para retiro de ahorros;
u. Elaborar informes periódicos;
v. Colaborar en la atención al público cuando requiera información;
w. Mantener actualizados los archivos del registro de préstamos despachados,
documentos y otros; y,
x. Realizar las demás actividades solicitadas por sus superiores.
Art. 28. OFICIAL DE CAPTACIONES Y COBRANZAS
Sus funciones son:
a. Elaborar el calendario de visitas a instituciones educativas de la provincia, con la
finalidad de captar socios a través de la promoción y difusión de los servicios y
beneficios de ¡a Cooperativa.
b. Coordinar con la Jefatura de Crédito y Cobranzas las visitas a los establecimientos
educativos prospectos con visto bueno de Gerencia.
c. Entregar notificaciones escritas y/o telefónicas en los horarios establecidos a los
socios morosos en coordinación con la Asistente de Crédito y el Asesor Jurídico.
d. Elaborar el informe de notificaciones realizadas y entregar semanalmente al
inmediato superior.
e. Seguimiento y monitoreo del cumplimiento de los compromisos de pago de los
socios morosos.
f. Recaudar los pagos de los establecimientos públicos, privados y con los que la
Cooperativa tiene firmado convenios
g. Entregar las planillas de descuentos mensuales a las instituciones educativas con
las que se mantiene convenios.
h. Coordinar con el Asesor Jurídico para realizar los embargos o secuestros de bienes.
i. Emitir reportes a Gerencia Genera! de las actividades realizadas y cumplidas.
j. Generar un clima laboral positivo, motivante y desafiante con sus compañeros y
socios de la Cooperativa.
k. Apoyar y participar en las acciones estratégicas que orienten al personal a una
filosofía de trabajo que busque el mejoramiento continuo de los procesos de la
Cooperativa.
l. Realizar las demás actividades solicitadas por sus superiores.
Art. 29. OFICIAL DE CUMPLIMIENTO
Sus funciones son:
a. Acreditarse como Oficial de Cumplimiento ante la Unidad de Análisis Financiera
(UAF).
b. Obtener el respectivo usuario y claves institucionales para efectos de reporte en
línea, que serán intransferibles y reservadas, por lo tanto, en caso de cambio de
Oficial de Cumplimiento e! representante legal de la entidad deberá informar de
354
manera inmediata, es decir en las siguiente veinte y cuatro horas a la Unidad de
Inteligencia Financiera (UIF).
c. Reportar a la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) toda la operación y
transacción cuya cuantía sea igual o superior a los umbrales establecidos por esta
entidad a cada sector económico; así como, de ser el caso, las operaciones y
transacciones múltiples que, en conjunto, sean iguales o superiores a tales
umbrales, cuando sean realizadas en beneficio de una misma persona y dentro de
un período de treinta días.
d. Reportar a la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) las operaciones y
transacciones económicas inusuales e injustificadas, de manera oportuna.
e. Presentar sus reportes mediante el formulario y la estructura que expedirá la
Unidad de Inteligencia Financiera (UIF).
f. Coordinar con la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) las actividades de
reporte, a fin de cumplir adecuadamente las obligaciones del sujeto obligado en
esta materia.
g. Cooperar activamente con la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) en la entrega
oportuna de la información que esta solicite; y, comunicar en forma permanente a
todo el personal de la institución o empresa acerca de la estricta reserva con que
deben mantenerse los requerimientos de información realizados por la Unidad de
Inteligencia Financiera (UIF), de conformidad con lo previsto por el inciso primero
del artículo 13 de la Ley para Reprimir el Lavado de Activos.
h. Informar el primer trimestre de cada año a la Unidad de Inteligencia Financiera
(UIF) sobre la capacitación recibida el año anterior y la planificación para el año,
para todo el personal de la entidad notificada en relación a las disposiciones legales
y reglamentarlas, así como manuales, políticas y procedimientos internos, en
materia de prevención y detección de lavado de activos.
i. Monitorear el cumplimiento de este instructivo, disposiciones y más
requerimientos establecidos por la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF).
j. Sugerir a la unidad de Unidad de Inteligencia Financiera (UIF) nuevas formas de
prevención y detección de lavado de activos, como resultado de su existencia.
SECCIÓN V
UNIDAD DE SISTEMAS E INFORMÁTICA
Art. 30. ADMINISTRADOR DE SISTEMAS
Sus funciones son:
a. Mantener y operar la infraestructura de las redes de la Cooperativa;
b. Administrar los usuarios y contraseñas para que no se pueda ingresar a sitios
restringidos.
c. Crear cuentas para nuevos usuarios;
d. Implementar medidas de protección a cada usuario;
e. Supervisar los registros de actividades y controlar las alertas de seguridad;
f. Dar soporte a los usuarios en el conocimiento y uso del programa informático
utilizado en la Cooperativa;
g. Dar mantenimiento al hardware y software en base de un cronograma previamente
establecido;
h. Establecer planes de contingencia tecnológica para evitar riesgos;
355
i. Velar por la seguridad de los sistemas operativos, para que no se pueda instalar
programas extraños;
j) Ver la seguridad de la conexión a internet, bloqueando sitios que pueden hacer que
el personal se distraiga en la jornada laboral;
k) Realizar backups.
I. Tener al día los sistemas operativos, para que alguna de las múltiples
vulnerabilidades que se descubren a diario no afecten al Software.
m) Encargarse del soporte técnico
n) Desempeñar las demás actividades que le sean solicitados por el Jefe inmediato o la
Gerencia.
SECCIÓN VI
SERVICIOS GENERALES
Art. 31. GUARDIÁN - VIGILANTE
Sus funciones son:
a. Acompañar diariamente y permanentemente a la persona que realiza los depósitos
y retiros en el Banco;
b. Vigilar que todos los bienes permanezcan en los lugares respectivos;
c. Elaborar y dar información a los socios y particulares que necesiten de ello;
d. Colaborar con la limpieza de los lugares de acceso al público;
e. Custodiar el edificio y sus alrededores cuando le toque el turno nocturno;
f. Vigilar, poner orden y disciplina cuando el caso lo requiera a los socios y
particulares que perturben la tranquilidad de los empleados de ventanilla;
g. Desempeñar las demás actividades que le sean solicitados por el Jefe inmediato o la
Gerencia.
Art. 32. CONSERJE - MENSAJERO
Sus funciones son:
a. Abrir y cerrar las oficinas según el horario de trabajo a las órdenes de Gerencia;
b. Responder por la seguridad de la oficina y de los bienes del inventario;
c. Realizar el aseo diario de todo el local de la Cooperativa;
d. Efectuar las adquisiciones de suministros y otros ordenadas por Gerencia u
operaciones de la Cooperativa;
e. Atender a los consejeros, tanto de Administración como de Vigilancia, Crédito y
adquisiciones, u otras durante las sesiones ordinarias o extraordinarias;
f. Realizar las demás funciones inherentes a su cargo y las otras que le asigne
Gerencia;
g. Distribuir la correspondencia fuera de la Institución;
356
h. Entregar las convocatorias, para las reuniones de la Cooperativa con la firma de
recepción correspondiente;
i. Entrega de oficios, comunicaciones y citaciones a los socios, de acuerdo a la hoja
de ruta de cartera y secretaría;
j. Retirar la correspondencia de los casilleros;
k. Realiza pago de planillas de servicios básicos y otros a pedido de Gerencia u
operaciones de la Cooperativa;
l. Atender los requerimientos internos de empleados y Ejecutivos, así como mandatos
fuera de la Cooperativa y que tenga relación con las actividades propias de la
Institución; y,
m. Otras actividades inherentes a su cargo, solicitadas por Gerencia u operaciones de
la Cooperativa.
SECCION VII
DEPARTAMENTO DE MARKETING
Art. 33 DIRECTOR DE MARKETING.
Sus funciones son:
a. Desarrollar y Administrar planes estratégicos agresivos de Marketing
b. Cumplir las cuatro funciones Gerenciales de Marketing: Análisis, Planeación,
Aplicación y Control
c. Realizar estudios para desarrollar las 4 P, del Marketing: Producto (bienes y
servicios), Precio, Plaza y Promoción
d. Establecer y Crear una Cultura Organizacional de Mercadeo y Atención al Cliente
e. Realizar estudios técnicos para establecer Nichos de Mercado
f. Conseguir mediante técnicas adecuadas captar a los Clientes Cautivos
g. Desarrollar programas de Medición y Administración del Rendimiento sobre la
Inversión
h. Establecer campañas masivas de Promoción y Publicidad a todo nivel
i. Desarrollar las demás actividades propias de su función.
DISPOSICIONES GENERALES
Art. 34. En caso de ausencia o impedimento temporal del Presidente de la Cooperativa, le
reemplazará el Vicepresidente o uno de los Miembros del Consejo de Administración en el
orden que fueron elegidos.
Art. 35. En caso de ausencia o impedimento temporal del Gerente, le reemplazará uno de
los empleados de mayor jerarquía, designado por el Consejo de administración.
Art. 36. Todas las dependencias de la Cooperativa deberán presentar Informes de Labores
anuales o periódicos, los mismos que serán remitidos para conocimiento de sus superiores
jerárquicos, las Autoridades del Nivel Directivo, Ejecutivo y la Asamblea General.
Art. 37. Todas las dependencias de la Cooperativa colaborarán con ¡os organismos
respectivos en la elaboración de la Proforma Presupuestaria y el Plan Operativo de Trabajo
Anual.
357
Art. 38. Todos los Miembros de la Cooperativa tienen la obligación de sujetarse a la
jerarquía establecida en la Estructura Orgánica Funcional, así como el cumplimiento de las
funciones y normas determinadas por el presente Reglamento. Su inobservancia será
sancionada de acuerdo con las Leyes y Reglamentos vigentes.
DISPOSICIONES FINALES
Art. 39. Quedan sin efecto, cuanta norma, disposición o costumbre anterior a la legal
aprobación del presente Reglamento.
Art. 40. De la ejecución del presente Reglamento que entrará en vigencia a partir de la
fecha de su aprobación por el Consejo de Administración, encárguese a la Gerencia de la
Cooperativa.
PRESDIDENTE SECRETARIA
CERTIFICO: Que las Asamblea General aprobó el presente REGLAMENTO de Manual
Orgánico Funcional y Estructural en Sesión Extraordinaria
realizada……………………………………………………………………..
Anexo Nº8: Balance de Situación General COAC CACHA LTDA.
358
359
360
Anexo Nº9: Balance de Pérdidas y Ganancias COAC CACHA LTDA.
361
362
363
Anexo Nº 10: Papeles de Depósito y Retiro
PAPELETAS DE DEPÓSITO Y RETIRO
364
Anexo Nº 11: Verificación de documentos para la otorgación de Créditos
VERIFICACIÓN DE DOCUMENTOS PARA LA OTORGACIÓN DE CRÉDITOS
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368
369
370
Anexo Nº 12: Fotografías de las Instalaciones de la COAC CACHA LTDA.
Entrada Principal de la Instalación
Oficina de la Gerencia
371
Oficina de Sistemas
Oficinas de Créditos