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ACTUALIZACIÓN DEL MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO PARA EL MUNICIPIO DE VERGARA – CUNDIMANARCA

PERIODO 2008 – 2017

CÉSAR AUGUSTO MORENO MONASTOQUE

ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA ESAP FACULTAD DE PREGRADO

PROGRAMA EN CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAS BOGOTÁ, D.C.

ACTUALIZACIÓN DEL MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO PARA EL MUNICIPIO DE VERGARA – CUNDINMARCA

PERIODO 2008 – 2017

CÉSAR AUGUSTO MORENO MONASTOQUE Informe Final de la Práctica Administrativa realizada en cumplimiento del último requisito académico para optar al Titulo de Administrador Público

ASESOR ESAP: LUIS FELIPE SALAMANCA

ASESOR MUNICIPIO DE VERGARA – CUNDINAMARCA PEDRO MARÍA RAMÍREZ ORTIZ

ESCUELA SUPERIOR DE ADMINISTRACIÓN PÚBLICA ESAP FACULTAD DE PREGRADO

PROGRAMA EN CIENCIAS POLÍTICAS Y ADMINISTRATIVAS BOGOTÁ, D.C.

2008

CONTENIDO I PARTE: LA PRÁCTICA ADMINISTRATIVA Pág 1. DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD TERRITORIAL 11.1 Reseña Histórica 11.2 Caracterización del municipio 2 2 OBJETIVOS DE LA PRÀCTICA ADMINISTRATIVA 52.1 General 52.2 Específicos 52.3 Resultados esperados 5 3 MARCO DE REFERENCIA 63.1 Marco teórico 63.2 Marco conceptual 83.2.1 Plan financiero 93.2.2 Metas de superávit primario 93.2.3 Acciones para cumplir las metas del MFMP 103.2.4 Informe de resultados finales vigencia anterior 103.2.5 Estimación del valor de las exenciones tributarias 103.2.6 Relación de pasivos exigibles 113.2.7 Costo fiscal de la implementación de los proyectos de acuerdo 113.3 Marco normativo 11 4 METODOLOGÍA 164.1 Tipo de estudio a desarrollar 164.2 Método a utilizar 164.3 Técnicas y procedimientos para la recolección de la información 164.4 Fuentes de información 164.4.1 Información primaria 174.4.2 Información secundaria 174.5 Tratamiento de la información 174.6 Actividades 17 II PARTE: RESULTADOS DE LA PRÁCTICA ADMINISTRATIVA ACTUALIZACIÓN DEL MARCO FISCAL DE MEDIANO PLAZO PARA EL MUNICIPIO DE VERGARA - CUNDINAMARCA

5 ENTORNO MACROECONÓMICO 195.1 Nivel nacional 195.2 Nivel regional 22

6 DIAGNÓSTICO FINANCIERO 276.1 Aclaraciones metodológicas del análisis financiero 276.2 Análisis financiero vertical periodo 2004 - 2007 306.2.1 Análisis de ingresos 316.2.1.1 Ejecución de ingresos de las vigencias 2004, 2005 y 2006 316.2.1.2 Ejecución de ingresos de la vigencia fiscal 2007 356.2.2 Ejecucón de gastos 406.2.2.1 Ejecución de gastos para las vigencias 2004, 2005 y 2206 406.2.2.2 Ejecución de gastos año 2007 44

6.2.2.3 Análisis vertical de gastos vigencia 2007 44

6.3 Análisis financiero horizontal periodo 2004 - 2007 476.3.1 Análisis del comportamiento de los ingresos 476.3.2 Análisis del comportamiento de los gastos 536.4 Balance financiero de la vigencia fiscal 2007 586.5 Análisis financiero mediante indicadores presupuestales 586.5.1 Ejecución presupuestal de ingresos 586.5.2 Ejecución presupuestal de gastos 61 7 PLAN FINANCIERO 647.1 Objetivos y estrategias del plan financiero 647.1.1 Objetivos de mediano plazo 647.1.2 Objetivos específicos 647.1.3 Objetivos en áreas estratégicas 657.2 Proyecciones plan financiero 2008 - 2017 697.2.1 Ingresos sector central 2008 - 2017 697.2.2 Gastos del sector central 2008 - 2017 70 8 METAS DE SUPERÁVIT PRIMARIO 72 9 COSTO FISCAL DE LAS EXENCIONES TRIBUTARIAS 2007 73 10 SITUACIÓN DE PASIVOS CONTINGENTES Y EXIGIBLES 74 CONCLUSIONES Y SUGERENCIAS 75 GLOSARIO 76 BIBLIOGRAFÍA 79

LISTA DE TABLAS Pág Tabla No. 1 Crecimiento real del PIB por tipo de gastos Tabla No. 2 Cuentas departamentales Colombia 19 Tabla No. 3 Deflactor implícito PIB base 2007 26 Tabla No. 4 Ejecución presupuestal activa 2004 30 Tabla No. 5 Ejecución presupuestal activa 2005 31 Tabla No. 6 Ejecución presupuestal activa 2006 32 Tabla No. 7 Ejecución presupuestal activa 2007 34 Tabla No. 8 Ejecución presupuestal pasiva 2004 35 Tabla No. 9 Ejecución presupuestal pasiva 2005 41 Tabla No.10 Ejecución presupuestal pasiva 2006 42 Tabla No.11 Ejecución presupuestal pasiva 2007 43 Tabla No.12 Variaciones ingresos Vergara 2004 - 2007 44 Tabla No.13 Variaciones ingresosCorrientes 2004 - 2007 48 Tabla No.14 Variaciones ingresos tributarios 2004 - 2007 50

Tabla No.15 Proporción ingresos no tributarios vs. Ingresos ctes. 51

Tabla No.16 Variaciones ingresos no tributarios 2004 - 2007 51 Tabla No.17 Variaciones recursos de capital 2004 - 2007 52 Tabla No.18 Variaciones gastos del sector central 2004 - 2007 53

Tabla No.19 Variaciones gastos de funcionamiento 2004 - 2007 53

Tabla No.20 Variaciones gastos de inversión 55 56

LISTA DE GRÁFICOS

Pág. Gráfico No. 1 Mapa político municipio de Vergara 2Gráfico No. 2 Organigrama municipio de Vergara 4Gráfico No. 3 Inflación anual al consumidor 2004 - 2008 20

Gráfico No. 4 Evolución de la inversión (PIB) crecimiento de la economía 21

Gráfico No. 5 Participación departamental PIB nacional 2002 23Gráfico No. 6 PIB por ramas de actividad en Bogotá-Cundinamarca 24Gráfico No. 7 Crecimiento del PIB en Colombia y región Cundinamarca 24Gráfico No. 8 Porcentaje inflación Bogotá 25Gráfico No. 9 Composición ingresos sector central 2004 32Gráfico No.10 Composición ingresos sector central 2005 33Gráfico No.11 Composición ingresos sector central 2006 35Gráfico No.12 Composición ingresos sector central 2007 36Gráfico No.13 Composición de los ingresos corrientes 2007 37Gráfico No.14 Composición de los ingresos triburarios 2007 38Gráfico No.15 Composición de los ingresos no triburarios 2007 39Gráfico No.16 Composición fondos especiales 39Gráfico No.17 Composición recursos de capital 40Gráfico No.18 Gastos sector central 2004 41Gráfico No.19 Gastos sector central 2005 42Gráfico No.20 Gastos sector central 2006 43Gráfico No.21 Gastos sector central 2007 45Gráfico No.22 Gastos de funcionamiento 2007 45Gráfico No.23 Gastos de inversión 2007 46Gráfico No.24 Propósito general 2007 47Gráfico No. 25 Ingresos del sector central 2004 - 2007 48Gráfico No.26 Composición ingresos sector central 2004 - 2007 49Gráfico No.27 Estructura ingresos corrientes 50Gráfico No.28 Gastos del sector central 2004 - 2007 54Gráfico No.29 Comportamiento gastos 2004 - 2007 54Gráfico No.30 Composición gastos de funcionamiento 2004 - 2007 55Gráfico No.31 Composición gastos de inversión 2004 - 2007 57Gráfico No.32 Balance financiero neto 2007 58Gráfico No.33 Proyección del ingreso 2008 - 2017 69Gráfico No.34 Proyección gastos del sector central 71

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1. DESCRIPCIÓN DE LA ENTIDAD TERRITORIAL

1.1 Reseña Histórica Vergara fue fundada por colonos mineros españoles, principalmente por los hermanos Fernando y Juan del Busto y Gauna y otros. La época de la fundación del pueblo de Vergara, se produjo al terminar el siglo XVIII. Sin embargo la fecha corresponde al 12 de diciembre de 1802. Los mineros que se habían establecido en los sitios de Flandes, Pinzaima, La Meseta, Guatayma, Periquito y Armadillos se veían obligados a asistir a las iglesias vecinas de Nimaima, La Peña y Terama, ya que para aquel momento, la institución religiosa era necesaria para cumplir con las obligaciones de ese tipo. Al carecer de pueblo y de iglesia, los pobladores de Pinzaima construyeron una capilla junto a la hacienda de “Vergara”, adquiriéndose así, el área para fundar una parroquia de blancos. Se solicitó por el señor cura, de esta manera, licencia para formar una capilla en el nominado sitio con el fin de celebrar los ritos y de poder asistir a ellos con comodidad, así como de permitir a los vecinos de aquel distrito, la misma posibilidad. Dicho permiso fue concedido por la superior Curia eclesiástica el Cinco de Enero de 1.799, ratificándose el doce de julio de mil ochocientos (1.800). De esta manera, el nombre de la población se dio porque así se llamaba la hacienda en cuyos predios se fundó como aparece de las visitas del resguardo de Nimaima en 1729. El 15 de junio de 1802 se cre ó la parroquia por Decreto del Arzobispo Fernando del Portillo. El primer párroco fue Primo Feliciano Mariño quien llegó a Vergara el 12 de diciembre de 1802. El 15 de noviembre de 1804 las autoridades de Guaduas pidieron al Virrey nombrar Alcalde en el sitio de Vergara. El 1o. de marzo de 1805 se designa a Miguel Matíz quien se posesionó el 1o. de mayo. Sin embargo, por otra parte, dentro de los hechos notables en la fundación del municipio de Vergara, se afirma que fueron Cristóbal de Vergara, Ambrosio Valbuena y Pedro de Serrato los que hicieron las campanas para la iglesia de Zipaquirá y Nemocón. Además se cuenta además que los mismos Valbuena y Vergara igualmente acuñaron monedas de cobre, que llevan la fecha de 1804, según aparece en las que se encontraron mucho después.

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1.2 Caracterización del municipio

Descripción geográfica

Gráfico Nº1. Mapa político municipio de Vergara

Fuente: Página Gobernación de Cundinamarca

Vergara es un municipio que pertenece al departamento de Cundinamarca y hace parte de la Región natural del Gualivá, en conjunto con los municipios de Nocaima, La Vega, Sasaima, Nimaima, Quebradanegra, San Francisco, Supatá, Utica, Villeta, La Peña y Albán; comprende una extensión total de 146.3 Km2, con una extensión urbana de 22 Km2 y una extensión de área rural de 146 Km2. Los límites del municipio corresponden al Oriente, con el Municipio de Supatá; al Occidente con el municipio de Nimaima; al Norte con los municipios de Pacho y El Peñón; y al Sur con los municipios de Nocaima y La Vega.

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La altitud de la cabecera municipal, en metros sobre el nivel del mar, es de 1.510 m, siendo su temperatura media 20º C. En cuanto a su división político administrativa, el municipio está constituido por veintinueve Veredas de las cuales 5 son inspecciones, que son: Cachipay, Chonte Grande, Chontecito, Chorrera, Cerinza, Copero, Córcega, El Palmar, El Tigre, El Vergel, El Zancudo, Flandes, Girón, Guacamayas, El Guarcal, Guatama, La Bolsa, Las Cajas, La Montaña, La Paz. Llano grande, La Vistosa, Los Sauces, Novillero, Pabellón, Peña Blanca, Periquito, Pinzaima, Río Seco. Aspectos Generales De acuerdo al censo 2005, la población con la que contaba el municipio para esa época es de 7.730 habitantes y de acuerdo a las proyecciones, para el año 2007 sería de 7.339 habitantes, de los cuales el 48% de la población son mujeres, el 52% son hombres, el 83% vive en el área rural y el 17% en el área urbana. La principal actividad económica es la agricultura y en menor término la ganadería. Se tiene como sistema productivo principal la caña panelera y en una gran potencialidad el turismo. En todas la veredas se cultiva la caña, el maíz y la yuca en las veredas el cerro y cálamo se produce cacao, café y plátano la roza y la quema de los bosques son comunes para preparar los terrenos para la siembra y aunque aun no es critica la situación, debe controlarse para evitar deslizamientos y procesos erosivos de la capa vegetal, necesaria para los cultivos. Aproximadamente el 40%de la población es propietaria de los predios mas pequeños, y no se produce por asociación y el intercambio de productos es limitado se siembra para la subsistencia. En cuanto a la unidad de hacienda (lugar donde se desarrolla la práctica administrativa), se puede establecer que tienes los siguientes objetivos1:

a) Manejar las finanzas públicas, la contabilidad del municipio y cumplir con las atribuciones de tesorería municipal.

b) Asesorar al Alcalde en políticas financieras, fiscales y económicas.

c) Se encargará del recaudo de los ingresos tributarios y no tributarios a

favor del municipio, así como del pago oportuno de obligaciones a cargo del ente territorial.

1 Ibid

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También se puede establecer que las siguientes son funciones propias de la secretaría de hacienda municipal:

a) Dirigir, organizar, coordinar y controlar el Sistema y de los procesos de liquidación, recaudo y registro de impuestos, rentas, tasas, contribuciones y transferencias a favor del Municipio.

b) Organizar, coordinar y controlar el Sistema y de los procesos de

liquidación, reconocimientos, registro y pago de gastos, obligaciones y transferencias a cargo de la Administración Municipal.

c) Diseñar, actualizar y sistematizar la información relacionada con los

censos de contribuyentes, catastro, fondos, cuentas, títulos valores, boletines, recaudos pagos, transferencias, inversiones, pasivos prestacionales y pensiónales y deudores.

DESPACHO DEL SEÑOR ALCALDE

HONORABLE CONCEJO

ASESORÍA

UNIDAD DE HACIENDA

SECRETARÍA DE GOBIERNO

UNIDAD DE PLANEACIÓN

UNIDAD DE SERVICIOS PUBLICOS

Gráfico Nº 2. Organigrama municipio de Vergara

Fuente: Archivo municipio de Vergara

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2. OBJETIVOS DE LA PRÁCTICA ADMINISTRATIVA 2.1 General Actualizar el Marco Fiscal de Mediano Plazo del municipio de Vergara – Cundinamarca. 2.2 Específicos Actualizar el Plan Financiero del Municipio de Vergara – Cundinamarca. Definir las metas de Superávit Primario.

Establecer las metas de Deuda Pública y el análisis de su sostenibilidad.

Realizar la estimación del costo fiscal de las exenciones e incentivos tributarios de la vigencia anterior.

Revisar la relación de pasivos exigibles y contingentes para el municipio. 2.3 Resultados esperados Documento Informe de Marco Fiscal de Mediano Plazo para el municipio de Vergara – Cundinamarca.

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3. MARCO DE REFERENCIA

3.1 Marco Teórico Durante las dos últimas décadas se ha aplicado en Colombia el proceso descentralizador, el cual se ha instituido como un proceso mediante el cual se transfiere poder de decisión y responsabilidad desde el nivel central del gobierno hacia los departamentos y municipios. En este proceso la distribución de competencias entre niveles de gobierno se presenta como tema de gran relevancia, dado que es con ellos que se esclarecen las funciones a desempeñar por cada uno de los niveles de gobierno, con el fin de evitar que se presenten conflictos entre cada uno de estos por la prestación de un servicio. De esta manera leyes como la 03, 11 y 12 de 1986, comienzan a delimitar funciones entre los Municipios y la Nación, dejando a los primeros funciones referidas a sectores como educación, salud,2 agua potable y saneamiento básico, vías, transporte urbano y asistencia técnica agropecuaria, entre otras; desde este punto el énfasis original consistiría en reducir el papel del departamento como ejecutor de obras y proveedor de servicios, convirtiéndose así en una entidad especializada en la planeación, coordinación y asistencia a los gobiernos locales. A partir de la Constitución Política de 1991, en Colombia se ha fomentando el proceso de descentralización fundamentalmente por dos razones principales: La primera, para buscar la paz, y la segunda para restablecer el equilibrio fiscal3. Sin embargo, más allá de la autonomía de los entes territoriales en la administración de los recursos, la descentralización implica: mejorar los servicios, mejorar la calidad, aminorar los cotos, ampliar la cobertura de los servicios, entre otras, y el no cumplir con estos propósitos conlleva a que la descentralización como proceso político se desprestigie y no se configure en función de las necesidades locales. Como antecedente legislativo del proceso de descentralización tenemos que en 1986 se establecieron las primeras leyes orgánicas de descentralización

2 Cabe aclarar que en estos dos primeros sectores no se asigna la prestación completa del servicio sino la construcción, dotación y mantenimiento de la infraestructura. 3 Según el doctor Fernando Rojas, quien como funcionario del Banco Mundial expuso en el congreso de Manta, abril 30 y mayo 1 de 1999 estas ideas.

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en el país y las primeras reformas constitucionales; por tanto se lleva años y el proceso que aun se esta perfeccionando. Al respecto señala el experto Fernando Rojas: “Siempre hay ajustes en recursos y competencias, van cambiando los servicios, las fuentes de los recursos, la riqueza del país. Colombia no ha terminado, estamos lejísimos de eso y ningún país ha terminado”4. Colombia, desde 1986, introdujo el procedimiento de certificación para salud y educación, mediante el cual el gobierno nacional pide a los entes territoriales que demuestren que ya tienen la capacidad, que pueden reportar cumplimientos de metas, indicadores de desempeño y por ese cumplimiento se les certifica y se les habilita para asumir el servicio. En este proceso descentralizador, el departamento como entidad territorial intermedia entre lo local y lo nacional, cumple importantes funciones frente a la nación y frente al municipio, las cuales se plasman en dos funciones que la Constitución de 1991 especialmente les otorga. La primera, de eslabón entre el gobierno central y el gobierno local, que incluye la función de subsidiariedad: cuando el municipio no pueda cumplir con las tareas, el departamento entra en subsidio (en especial si el municipio es no certificado). Y la segunda, le da responsabilidades propias, estableciendo que los gobernadores son también agentes del gobierno central para fines de delegación de desconcentración. Sin embargo, luego de la Constitución de 1991, casi ocho años después se comenzó a hablar de la coordinación entre los niveles de gobierno, después de que se habían entendido por descentralización la separación de funciones. En este contexto, coordinación implica mecanismos para armonizar prioridades, indicadores comunes, información compartida, transparente, conocida por los actores públicos y privados. En el proceso de descentralización, entre 1986 y 1993 se transfirieron muchos recursos y pocas responsabilidades. Sólo a partir de 1993 se otorgaron responsabilidades a los municipios. En los años anteriores los recursos públicos habían sido relativamente mal utilizados, y esto obedeció según Carlos Ariel Sánchez “...a que cuando se concibió la descentralización, entre otros motivos, por mantener el equilibrio fiscal, se pensó que era posible hacer descentralización con cero costo, es decir, aquello que se transfería se reflejaba en un reducción en el nivel central; se transfería una responsabilidad, se transfería recursos y por tanto se recortaban responsabilidades, se recortaban recursos”5. Pero ello no ha sido así: en

4 Intervención de Fernando Rojas sobre la “Descentralización en Colombia” en el Congreso de Manta de 1999. 5 SANCHEZ, Carlos Ariel. “Ley 715 de 2001. Análisis jurídico de la reforma al régimen de transferencias”. Centro Editorial Universidad del Rosario. Facultad de Jurisprudencia.

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Colombia a pesar de la descentralización, la proporción de gasto del gobierno central ha seguido creciendo, básicamente por dos razones. Una la guerra interna y otra porque existen responsabilidades o funciones del gobierno central que nunca fueron desmontadas. 3.2 Marco Conceptual

Los municipios deben elaborar un Marco Fiscal de Mediano Plazo, en el cual se establezcan escenarios fiscales y se sustenten la viabilidad de los planes de desarrollo, los planes operativos anuales de inversión y los presupuestos. El MFMP es el instrumento que sirve de referencia para que el Plan de Desarrollo sea viable financieramente, ya que de manera informativa presenta los recursos disponibles para inversión y funcionamiento, además del servicio de la deuda y pagos de acreencias en general. En otras palabras, el costo de los programas, subprogramas y proyectos contemplados en el Plan de Desarrollo (el Plan Plurianual de Inversiones), debe ser consistente con los recursos definidos en el MFMP. Por lo tanto, este instrumento también sirve de insumo para definir las estrategias, programas y proyectos que en materia financiera va a ejecutar el mandatario durante su período de gobierno. El MFMP como herramienta de la gestión financiera territorial permite diseñar un marco referencial de planificación financiera (análisis y previsión de la situación de ingresos y gastos) para un plazo futuro de 10 años que presenta la tendencia futura de las finanzas de la entidad territorial, determinando montos de ahorro, flujos de caja y situación fiscal (superávit / déficit); con lo cual permite programar inversiones a largo plazo y tomar medidas para fortalecer ingresos, reducir gastos y programar el endeudamiento pagable. El Marco Fiscal de Mediano Plazo, debe ser presentado anualmente por el Alcalde del municipio a título informativo al Concejo municipal, y se constituye en un compromiso de referencia para que todas las decisiones financieras se tomen en forma responsable pensando en lograr una buena gestión financiera. El MFMP debe contener6:

a) El Plan Financiero. b) Metas de superávit primario, nivel de deuda pública y su

sostenibilidad.

c) Informe de resultados fiscales vigencia anterior. 6 DNP. “Bases para la Gestión del Sistema Presupuestal Local”. 2004

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d) Estimación del valor de la exenciones tributarias que fueron aplicadas en la vigencia anterior.

e) Relación de pasivos exigibles que puedan afectar la situación

financiera del municipio.

f) Costo fiscal de la implementación de los proyectos de acuerdo sancionados en la vigencia anterior.

3.2.1 Plan Financiero

Es un programa de ingresos y gastos de caja, con sus posibilidades de financiamiento: es un instrumento de planificación y gestión financiera del sector público territorial, que tiene como base las operaciones efectivas, en consideración a las previsiones de ingresos, gastos, déficit y su financiación compatibles con el Programa Anual Mensualizado de Caja (PAC). En este orden de ideas, el Plan Financiero define las metas máximas de pagos a efectuarse durante el período de un año, las cuales servirán de base para elaborar el Plan Operativo Anual de Inversiones (POAI), el presupuesto y el PAC, por lo tanto es un componente fundamental del sistema presupuestal. Además de lo anterior, el Plan Financiero puede ser visto en forma más amplia, como un instrumento de planificación y gestión financiera que, partiendo de un diagnóstico, determina objetivos, estrategias y metas de ingresos y gastos, para sanear las finanzas territoriales y lograr los objetivos del Plan de Desarrollo. 3.2.2 Metas de superávit primario, nivel de deuda pública y su

sostenibilidad

De acuerdo con la Ley 819 de 2003, el Superávit Primario es aquel valor positivo que resulta de la diferencia entre la suma de los ingresos corrientes y los recursos de capital, diferentes de desembolsos de crédito, privatizaciones, capitalizaciones, utilidades del Banco de la República (para el caso de la Nación), y la suma de los gastos de funcionamiento, inversión y gastos de operación comercial7. Cada año el Gobierno territorial debe determinar para la vigencia fiscal siguiente una meta de superávit primario para el sector público no financiero

7 MHCP. “Ley 819 de 2003: Cartilla de Aplicación para Entidades Territoriales”. 2004

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consistente con el plan financiero y metas indicativas para los superávit primarios de las diez (10) vigencias fiscales. En cuanto al nivel de deuda pública y su sostenibilidad es necesario precisar para cada vigencia el nivel máximo de la deuda, considerando las condiciones de los créditos vigentes y las características del financiamiento sectorial. 3.2.3 Acciones para cumplir las metas del MFMP

Es necesario que los objetivos, estrategias y metas establecidas en el Plan Financiero y en general en el Marco Fiscal de Mediano Plazo, se lleven a un mayor nivel de desagregación, en términos de acciones y medidas específicas. Estas acciones y medidas generales deben precisarse con tiempos en un cronograma de ejecución planteado para el mediano plazo puesto que hace parte del MFMP. 3.2.4 Informe de resultados fiscales de vigencia anterior

Este informe debe incluir8:

a) Grado de cumplimiento de metas previstas en ingresos, gastos de funcionamiento e inversión.

b) Explicación del incumplimiento c) Medidas para corregir d) Estrategias para la incorporación en las siguientes vigencias. e) Indicadores de seguimiento permanente.

3.2.5 Estimación del valor de las exenciones tributarias que fueron

aplicadas en la vigencia anterior

Este componente del MFMP busca dar cuenta del impacto de las decisiones adoptadas en los años anteriores que impliquen beneficios tributarios, bien sean exenciones o incentivos tributarios, dando cuenta de los siguientes aspectos9:

8 MHCP. “Guía Metodológica para la Elaboración del Marco Fiscal de Mediano Plazo en Entidades Territoriales”. 2004 9 DNP. “Instrumentos para la ejecución, seguimiento y evaluación del Plan de Desarrollo Municipal”. Noviembre de 2007.

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a) Monto de la exención o incentivo. b) Plazo c) Beneficiarios. d) Cumplimiento del objetivo por el cual se da la exención o incentivo. e) Revisión de su continuidad.

3.2.6 Relación de pasivos exigibles que puedan afectar la situación financiera del municipio

En esta parte del MFMP se pretende abordar las obligaciones ciertas y futuras de la entidad territorial. Los Pasivos Contingentes son todas aquellas obligaciones pecuniarias sometidas a condición, por la ocurrencia de un hecho futuro incierto, mientras que los exigibles son obligaciones conciliadas o falladas pendientes de pago. Para efectos del MFMP los pasivos contingentes deberán tener una valoración numérica y su existencia obliga, incluso, a crear un fondo para contingencias cuyo valor dependerá del monto de contingencias y de la probabilidad de que se convierta en realidad, caso en el cual se vuelven pasivos exigibles. 3.2.7 Costo fiscal de la implementación de los proyectos de acuerdo

sancionados en la vigencia anterior

Este aspecto debe ser desarrollado con el fin de presentar a la administración municipal, los efectos de los Acuerdos u Ordenanza aprobadas en la vigencia anterior, que generaron costos, cuantificando el efecto de los mismos, incluyendo el gasto presupuestal que dichas decisiones generaron en la vigencia fiscal. De esta manera se garantiza la corresponsabilidad Gobierno Territorial – Concejo, en la búsqueda de la sostenibilidad fiscal y financiera del municipio en el largo plazo 3.3 Marco normativo Con la expedición de la Ley 819 de 2003 sobre responsabilidad fiscal, se ha fortalecido el marco normativo de la disciplina fiscal compuesto además por las Leyes 358 de 1997, 549 de 1999, 550 de 1999, 617 de 2000 y 715 de 2001 y Ley 1116 de 2006. Estas leyes buscan que el proceso de descentralización ordenado desde la Constitución Política se consolide en departamentos y municipios fuertes desde el punto de vista fiscal, de tal manera que la autonomía territorial sea una realidad evidenciada en mejores

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ingresos, ahorro y capacidad de pago que junto a los recursos transferidos desde la Nación garanticen la inversión social que soporte el desarrollo de cada región del País, “…los programas de gobierno y los planes de desarrollo deben partir de considerar la situación fiscal de la entidad, so pena de profundizar la problemática de ingresos, gastos y acumulación de pasivos que pueda estar enfrentando la entidad”10. La Ley 358 reglamentó al artículo 364 de la Constitución Política de Colombia y definió indicadores de solvencia y sostenibilidad indispensables para adelantar operaciones de crédito, limitó el crédito solo para financiar gastos de inversión con algunas excepciones (indemnizaciones de personal en procesos de reestructuración administrativa, mejorar perfil de la deuda y créditos de corto plazo), obliga a las entidades que no registran indicadores adecuados de solvencia y sostenibilidad a someterse a programas de desempeño, esto es, plantear estrategias para incrementar los ingresos y disminuir los gastos11. Con la ley 549 de 1999 se busca la financiación del pasivo pensional territorial, y para lograr esto, creó un fondo nacional con la función de identificar y provisionar el pasivo pensional – FONPET – además definió rentas de destinación específica nacionales, departamentales y municipales para financiar dicho Fondo12. En desarrollo de los artículos 334 y 335 de la Constitución Política (Régimen Económico y de la Hacienda Pública), se expidió la ley 550 de 1.999 que establece y regula los instrumentos de intervención estatal en la economía y en el Capítulo V regula su aplicación a las entidades territoriales y descentralizadas del nivel territorial. Con la aplicación de la Ley 550 de 1999 a las entidades territoriales, se persiguen los siguientes fines13:

a) Restablecer la capacidad de pago de las entidades de manera que puedan atender adecuadamente sus obligaciones.

b) Procurar una óptima estructura administrativa financiera y contable

de las mismas una vez reestructuradas,

10MHCP. “Guía Metodológica para la Elaboración del Marco Fiscal de Mediano Plazo en Entidades Territoriales”. 2004 11 MENDOZA Francisco. “Gestión Financiera Pública”. Universidad Externado de Colombia. 2007 12 MHCP. “Fondo Nacional de Pensiones de las Entidades Territoriales – FONPET – Ley 549 de 1999”. 13 MHCP. “Acuerdos de reestructuración de pasivos en las Entidades Territoriales – Ley 550 de 1999”.

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c) Propender porque las empresas y sus trabajadores acuerden condiciones especiales y temporales en materia laboral que faciliten su reactivación y viabilidad.

d) Facilitar la garantía y el pago de los pasivos pensiónales a cargo

de las entidades del orden territorial. Dentro de los instrumentos de intervención estatal contemplados en la Ley y aplicables a las entidades del orden territorial, se pueden establecer los siguientes14:

a) La negociación y celebración de acuerdos de reestructuración de pasivos que permitan restablecer la capacidad de pago de las entidades territoriales o de las entidades descentralizadas del orden territorial para que puedan atender de manera adecuada sus obligaciones.

b) La normalización de los pasivos pensionales.

c) La concertación al interior de cada entidad territorial o de la entidad

descentralizada del nivel territorial de condiciones laborales temporales especiales que faciliten su reactivación y viabilidad.

d) La negociación de deudas contraídas con cualquier clase de

personas privadas, mixtas o públicas, entre ellas las deudas parafiscales distintas de las previstas en el régimen seguridad social, así como las deudas fiscales.

La Ley 617 determinó que los gastos de funcionamiento de las entidades territoriales deberán estar en función de su capacidad de generar ingresos propios, además obliga a las financieramente inviables a fusionarse con otras. A través de esta ley se buscó que las administraciones municipales impusieran un límite a sus gastos de funcionamiento vinculando su evolución en función del comportamiento de los ingresos corrientes de libre destinación. El objetivo de la norma consiste en que los gobiernos territoriales mejoren su autonomía y sus indicadores de solvencia fiscal que les permita financiar los gastos de funcionamiento15. Por otro lado, la Ley 715 reformó el sistema de transferencias (suprimió el Situado Fiscal y Participación de los Municipios en los Ingresos Corrientes de

14 Ibid. 15 MHCP. “Ley 617 de 2000: Preguntas y Respuestas – Legislación Jurisprudencia y Conceptos”.

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la Nación), precisó las competencias de la nación y de las entidades territoriales en materia social y creo el Sistema General de Participaciones16. La Ley 819, sobre transparencia y responsabilidad fiscal, recogió, como ya se dijo, las experiencias acumuladas de la aplicación de las leyes anteriores, creó el Marco Fiscal de Mediano Plazo y un nuevo indicador para endeudamiento; obliga a las entidades a hacer público sus resultados; modificó aspectos relacionados con el endeudamiento, inversiones de excedentes de liquidez, reservas presupuestales y de vigencia futuras. La Ley 819 de 2003, con el objetivo de promover la responsabilidad en las finanzas territoriales, estableció el Marco Fiscal de Mediano Plazo, el cual retoma el Plan financiero establecido en el Estatuto Orgánico de Presupuesto, como base para iniciar el proceso de presupuestación y garantizar la sostenibilidad financiera de la entidad territorial en el mediano plazo. El MFMP debe contener el plan financiero, las metas de superávit primario mencionadas, las acciones y medidas específicas en las que se sustenta el cumplimiento de las metas, con sus cronogramas de ejecución, un informe de resultados fiscales de la vigencia fiscal anterior, una estimación del costo fiscal de las exenciones tributarias existentes, una relación de los pasivos exigibles y de los pasivos contingentes relevantes, y el costo fiscal de los proyectos de ordenanza o acuerdos sancionados en la vigencia fiscal anterior. La Ley 819 de 2003 decretó, entre varias medidas, que los departamentos, distritos y municipios de categorías especial, 1 y 2 deberán establecer una meta de superávit primario (valor positivo que resulta de la diferencia entre la suma de los ingresos corrientes y los recursos de capital, diferentes a desembolsos de crédito, privatizaciones, capitalizaciones, y la suma de los gastos de funcionamiento, inversión, y gastos de operación comercial) para cada vigencia con el fin de garantizar la sostenibilidad de la deuda. Esta ley también estableció: un nuevo indicador para endeudamiento; obliga a las entidades a hacer público sus resultados; modificó aspectos relacionados con el endeudamiento, inversiones de excedentes de liquidez, reservas presupuestales y de vigencia futuras17. Además de la Nación, las entidades territoriales están en la obligación de elaborar dicho Marco Fiscal de Mediano Plazo. A partir del 2003 el Gobernador o Alcalde, al presentar el proyecto de presupuesto para el 2004, debe presentar el MFMP al Concejo o a la Asamblea a titulo informativo, en todos los departamentos, distritos y municipios de categorías especial, 1ª y 2ª. A partir del 2005 al presentar el proyecto de presupuesto 2006, se

16 DNP. “Orientaciones para la Programación y Ejecución de los Recursos del SGP”. 2006 17 MENDOZA Francisco. “Gestión Financiera Pública”. Universidad Externado de Colombia. 2007

15

estableció como obligación también para los municipios de categorías 3ª, 4ª, 5ª y 6ª.

16

4. METODOLOGÍA

4.1 Tipo de Estudio a Desarrollar

Por su naturaleza de asesoría – consultoría, la práctica administrativa que se desarrollará en el municipio de Vergara, adquiere un tipo de estudio de carácter descriptivo y explicativo, ya que en la elaboración del Marco Fiscal de Mediano Plazo se requiere observar la dinámica de la gestión financiera durante un periodo de tiempo y explicar cuales son los elementos circunstanciales que pueden tener efectos directos o indirectos en las tendencia financiera en el corto y mediano plazo para la entidad territorial. 4.2 Método a utilizar

Teniendo en cuenta que el tipo de estudio de la práctica administrativa es descriptivo e inductivo, se puede establecer que el método más apropiado para aplicar en el desarrolla de la práctica es el método de análisis, debido a que en el diseño del MFMP se deben analizar todas las variables que son propias de la gestión financiera territorial, para poder tener una comprensión de la realidad financiera del municipio. 4.3 Técnicas y procedimientos para la recolección de la información La información necesaria para la elaboración del Marco Fiscal de Mediano Plazo, proviene fundamentalmente de la secretaría de hacienda municipal y para tener acceso a esta información, se requiere hacer la solicitud directamente con el secretario de hacienda. Si la situación lo amerita, será necesario revisar información de las demás secretarías del municipio, para lo cual se hará la solicitud con el secretario respectivo. Adicionalmente, el material bibliográfico de apoyo necesario para el desarrollo de la práctica, ha sido solicitado directamente a las bibliotecas del Departamento Nacional de Planeación y del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. 4.4 Fuentes de Información Para el desarrollo de esta práctica administrativa, se requiere utilizar información tanto primaria como secundaria, a continuación se describe cada una de estas:

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4.4.1 Información Primaria

Información Presupuestal y Financiera de la Secretaría de Hacienda del Municipio de Vergara – Cundinamarca. Bases de Información sobre la gestión financiera del municipio del Departamento Nacional de Planeación y del Ministerio de Hacienda.

4.4.2 Información Secundaria

Informes reportados por parte del municipio a la Contraloría. Guías Metodológicas sobre el MFMP del DNP y el MHCP. Otras Fuentes de Información.

4.5 Tratamiento de la información En primer lugar, la información que sea suministrada por la secretaría de hacienda municipal, será sometida a un análisis riguroso siguiendo los parámetros que al respecto señalen las normas en materia de finanzas territoriales. De esta forma, se espera depurar la información y adecuarla para la elaboración del diagnóstico financiero de la entidad territorial, el cual será diseñado siguiendo los parámetros establecidos en las cartillas metodológicas sobre análisis financiero territorial publicadas por el DNP y del MHCP. De igual manera, se espera proceder con la demás información que sea necesaria para la elaboración de cada uno de los componentes del Marco Fiscal de Mediano Plazo. 4.6 Actividades La práctica administrativa “Actualización del Marco Fiscal de Mediano Plazo en el Municipio de Vergara – Cundinamarca” se divide en tres etapas, las cuales contiene las siguientes actividades: FASE 1: Diagnóstico Financiero de la Entidad Territorial

Elaborar el Plan Financiero para el municipio de Vergara – Cundinamarca Realizar el informe de resultados fiscales de la vigencia anterior

FASE 2: Análisis Financiero y Económico de la Entidad Territorial

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Establecer las metas de superávit primario, el nivel de deuda pública y su sostenibilidad. Definir las acciones para cumplir las metas del Marco Fiscal de Mediano Plazo

FASE 3: Compilación del Marco Fiscal de Mediano Plazo

Realizar la estimación del costo fiscal de las exenciones tributarias existentes en la vigencia anterior (si las hubo). Revisar la relación de los pasivos exigibles y de los pasivos contingentes que pueden afectar la situación financiera de la entidad territorial. Definir el costo fiscal de los proyectos de ordenanza o acuerdo sancionados en la vigencia anterior.

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5. ENTORNO MACROECONÓMICO

5.1 Nivel Nacional Durante el año 2007 la economía colombiana creció 7,5%18. Con ello se prolonga el ciclo de expansión de la actividad económica que se inició en 2002 y que a partir de 2004 se viene manifestando en un aumento del Producto Interno Bruto (PIB) por encima de su promedio histórico. De manera similar a lo observado en 2006, el elevado ritmo de actividad económica del año pasado tuvo sustento en una demanda interna dinámica, fortalecida por el sólido crecimiento del consumo y de la inversión, y en las mayores ventas externas del país, impulsadas por el dinamismo de nuestros socios comerciales y los favorables términos de intercambio. Desde el punto de vista de los sectores productivos, sobresale el desempeño que lograron la construcción, la industria manufacturera, el transporte y el comercio, que en todos los casos alcanzaron crecimientos superiores al 10%.

Tabla Nº 1 Crecimiento real del PIB por tipo de gasto

Fuente: Banco de la República. “Informe de la Junta Directiva al Congreso de la República”. 2008 En el año 2007 el crecimiento económico fue impulsado por el desempeño favorable de todas las ramas de la actividad productiva, en particular las relacionadas con la construcción, la industria manufacturera y el comercio. 18 BANCO DE LA REPÚBLICA. “Informe de la Junta Directiva al Congreso de la República”. Marzo de 2008

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En los primeros seis meses de 2007 la construcción fue el sector que experimentó el mayor crecimiento anual con 16%. Al interior de éste, las obras de ingeniería civil registraron un dinamismo de 28,7%, mientras que los trabajos de construcción y edificaciones aumentaron 7,3%. La industria manufacturera, por su parte, aportó en el primer semestre de 2007 la mayor contribución a la variación semestral del PIB con 2,01 puntos porcentuales, derivado de un importante incremento anual de 13,3%. Los buenos resultados económicos también se reflejan en el desempeño del sector comercial que durante los primeros seis meses del año tuvo una expansión anual de 11,2%19. En el frente interno el año 2007 se caracterizó por un proceso de aceleración de la inflación, que continuó acentuándose durante los dos primeros meses de 2008. Es así como después de haberse logrado la meta de inflación en 2006 a un nivel de 4,5% (punto central del rango meta), la inflación en 2007 alcanzó 5,69%, sobrepasando en 119 puntos básicos el techo del rango que se había propuesto la Junta Directiva del Banco de la República entre 3,5% y 4,5%. Al concluir febrero de 2008 la inflación en doce meses alcanzó 6,34%. Este comportamiento ha obedecido en su mayor parte al incremento en los precios de los alimentos y del petróleo. Ambas presiones han tenido origen internacional, aunque en el caso de alimentos también han contribuido factores climáticos locales que han afectado el abastecimiento de los perecederos, así como elementos asociados con el aumento de la demanda.

Gráfico Nº 3 Inflación anual al consumidor 2004 – 2008

Fuente: Banco de la República. “Informe de la Junta Directiva al Congreso de la República”. 2008 19 ASOBANCARIA. “Semana Económica”. Diciembre de 2007

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Sin embargo, es importante señalar que el aumento de la inflación no se circunscribió sólo a dichos rubros, sino que se extendió a otros componentes de la canasta, tal como se advierte en los diversos indicadores de la inflación básica, como por ejemplo la inflación sin alimentos, que también registró un incremento importante en 2007. En el frente externo también han surgido fenómenos que requieren atención y análisis. A diferencia de 2006, cuando la economía internacional se mostró sólida, el segundo semestre de 2007 fue un período de considerable incertidumbre sobre las posibilidades de mantener el mismo ritmo de crecimiento mundial, a raíz de la crisis en el mercado hipotecario de los Estados Unidos y su extensión a otras áreas del sector financiero. Dicha crisis comienza a reflejarse en una desaceleración importante en el crecimiento estadounidense, como resultado de la caída en el consumo, explicado por restricciones de crédito y una pérdida importante de la riqueza de los hogares debido al menor precio de la vivienda y de las acciones. No obstante, existe incertidumbre sobre la duración y alcance de esta crisis y la forma como impactará las economías de los países emergentes20. Gráfico Nº 4. Evolución de la Inversión como porcentaje del PIB y crecimiento real de la economía

Fuente: DANE. Cálculos Asobancaria. “Panorama económico y perspectivas para el 2008”

Las economías de China e India han continuado creciendo a tasas elevadas, contribuyendo a mantener buenos términos de intercambio; no obstante, es incierto si su buen desempeño logrará mitigar los efectos de una posible recesión en los Estados Unidos. Hasta la fecha se han observado algunos signos de contagio en los mercados financieros de las economías

20 Ibid

22

emergentes, tales como caídas de los mercados bursátiles e incrementos en las primas de riesgo país. Sin embargo, las monedas de tales países han mantenido su tendencia a la apreciación frente al dólar, y no se han registrado fugas de capitales. El caso colombiano es un ejemplo típico de ello: durante 2007 y lo corrido de 2008 se han producido importantes entradas de capital de largo plazo, principalmente de inversión extranjera directa, lo cual representa una clara señal de confianza de los inversionistas extranjeros en las perspectivas económicas del país21.

Algo similar puede decirse de la tasa de crecimiento esperada para 2008. La incertidumbre sobre el tamaño de la crisis en los Estados Unidos y su efecto sobre las economías emergentes, entre ellas Colombia, así como la dificultad para evaluar el impacto de las posibles restricciones del comercio hacia Venezuela, hacen que los pronósticos se tornen menos precisos. Al respecto, el equipo técnico del Banco de la República proyecta un crecimiento para 2008 entre un rango de 3,7% y 5,7%; sin embargo, es probable que la economía se ubique en la parte alta de este rango, cercana al 5%, si se tiene en cuenta el desempeño satisfactorio de los indicadores disponibles hasta la fecha sobre el comportamiento de los consumidores, el empleo y la industria. De ser así, la desaceleración de la economía sería moderada y su tasa de expansión seguiría por encima del promedio histórico22. 5.2 Nivel Regional En los últimos años el crecimiento de la economía bogotana y en general de la región Bogotá – Cundinamarca era explicado por la dinámica positiva de la actividad productiva como resultado del buen desempeño de la industria y el comercio, el aumento en el número de empresas constituidas, el desarrollo de importantes proyectos de construcción y el repunte en las actividades de compra y venta de inmuebles, entre otros. Sin embargo, para el año 2003, de acuerdo al balance derivado de un estudio del Consejo Regional de Competitividad, la situación general de la región presentaría bajos índices de crecimiento económico y de productividad, así como índices de pobreza superiores a los de las ciudades más competitivas de América Latina y una exigua articulación con el mercado mundial; no obstante el desmejoramiento de la posición competitiva en Latinoamérica, la región Bogotá-Cundinamarca mantuvo en los primeros

21 BANCO DE LA REPÚBLICA. “Informe de la Junta Directiva al Congreso de la República”. Marzo de 2008 22 Ibid

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lugares en Colombia y las capitales andinas, siendo así que Bogotá sería la ciudad andina más importante para el 2004 y estaría entre las principales ciudades latinoamericanas, de acuerdo al tamaño del mercado (Población) y el de su economía (PIB) ya que produce aproximadamente el 9% del PIB de la Comunidad Andina Bogotá y Cundinamarca cuentan con el 21% de la población colombiana, lo cual evidencia la importancia del mercado potencial para la realización de inversiones productivas y la ubicación estratégica de negocios. En este momento, es la región con mayor contribución (27,5%) al PIB nacional, cifra que es superior a la participación de Antioquia (15%) y Valle del Cauca (11%). Así mismo, en la región se localizan 235.000 empresas2, el 31% de las existentes en el país. Como resultado, Bogotá y Cundinamarca concentran más del doble de las empresas existentes en Antioquia y aproximadamente tres veces más que las del Valle del Cauca. En Bogotá se encuentran localizadas cerca de 5043 de las multinacionales que operan en el país, lo cual convierte a la región en el centro de gestión más importante para este tipo de empresas.

Gráfico Nº 5. Participación Departamental en el PIB Nacional 2002

Fuente: DANE. Cálculos Dirección de Estudios e Investigaciones Cámara de Comercio de Bogotá

Para el año 2006 se informaba que la región también conformaba el mayor mercado de trabajo de la nación. En la región se encontraban ocupadas 3.986.000 personas, en su mayoría vinculados a las actividades de servicios (76%), la industria (19%) y la construcción (4%). Sin embargo, también es la región en la que se encuentra el mayor número de desempleados (solamente

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en Bogotá existen 479.000 personas desocupadas), con una de las tasas de desempleo más altas (13,1%) frente a las principales regiones del país y a Latinoamérica (10,4%).

Gráfico Nº6. PIB por ramas de actividad en la región Bogotá – Cundinamarca 2002


En el 2004, al igual que lo ocurrido en la nación, la economía de Bogotá y Cundinamarca registró un crecimiento económico importante: en ese año, la región creció 3,95%8, cifra similar al registro de Colombia (3,96%). Entre los factores favorables para el mejor desempeño de la actividad productiva en la región se destacaron: la reducción en la inflación; el crecimiento en actividades productivas como construcción, sector financiero e industria; la estabilidad de las finanzas públicas distritales; y las grandes inversiones realizadas en servicios públicos y domiciliarios en la región.

Gráfico Nº 7 Crecimiento del PIB de Colombia y la región Bogotá – Cundinamarca 1998 - 2004


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La situación general de la región presentaría bajos índices de crecimiento económico y de productividad, así como índices de pobreza superiores a los de las ciudades más competitivas de América Latina y una exigua articulación con el mercado mundial; Por ello, a pesar de que muy probablemente mantendrá, un desempeño similar al estimado para el conjunto de la economía colombiana. Sin embargo, se requiere el diseño de estrategias enfocadas hacia la creación de empresas, el mejoramiento de la competitividad de las existentes y a la mayor inserción de la región en los mercados internacionales, que le permitan a la ciudad lograr mayores niveles de crecimiento, con los cuales podrá mejorar la calidad de vida de sus habitantes y disminuir las actuales tasas de desempleo. En el 2005, el índice de precios al consumidor en Bogotá y su área de influencia creció 4,84%, cifra inferior a la registrada en la nación (4,85%) y a la del mismo período en años anteriores. Este resultado genera confianza en los agentes, ya que se mantiene la tendencia a la baja de los últimos años y se genera optimismo frente al cumplimiento de la meta de 4,5% fijada por el Banco de la República para el 2006. La reducción de la tasa de inflación de la región no ha sido mayor, debido a un importante incremento (6,85%) en los precios del grupo de alimentos: uno de los componentes que propició el aumento del índice de precios al consumidor de este grupo fue el incremento registrado en los alimentos perecederos, en especial en artículos de consumo básico como papa (20,76%), cebolla (17,68%), zanahoria (28,25%) y fríjol (43,89%). Así mismo, algunas frutas, como tomate de árbol (26,58%), y otros alimentos como café (35,97%), también presionaron los precios al alza.

Gráfico Nº 8. Porcentaje Inflación Colombia Bogotá 1999 – 2005


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Tabla Nº 2. Cuentas departamentales - Colombia

CUENTAS DEPARTAMENTALES ‐ COLOMBIA

2000 ‐ 2006p

ACTVIDADES

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006p

DEPARTAMENTOS

DEPARTAMENTOS 94.27 95.54 95.73 95.45 95.43 95.28 95.22

Bogotá‐Cundinama 30.32 30.93 31.01 30.89 30.5 30.46 30.22

Antioquia 14.18 14.11 14.29 14.08 14.25 14.30 14.31

Valle 11.27 11.42 11.32 10.90 10.76 10.40 10.06

Santander 5.84 6.06 6.10 6.02 6.27 6.52 6.53

Participación porcentual del Producto Interno Bruto Departamental, a precios corrientes

Fuente: Cálculos Dirección de Estudios e Investigaciones Cámara de Comercio de Bogotá

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6. DIAGNÓSTICO FINANCIERO

6.1. Aclaraciones metodológicas del análisis histórico financiero El proceso es abordado teniendo en cuenta las indicaciones que al respecto señala las Leyes 358 de 1997, 617 de 2000, 715 de 2001, 819 de 2003 y el Decreto 111 de 1996 (Estatuto Orgánico del Presupuesto); también fue necesario la utilización de las cartillas que sobre gestión financiera territorial han publicado el Departamento Nacional de Planeación (DNP) y el Ministerio de Hacienda y Crédito Público (MHCP), la Contraloría General de la República (CGR), la Contaduría General de la Nación (CGN), Departamento Nacional de Estadística (DANE). El diagnóstico del Plan Financiero se diseñó tomando una serie de cuatro años para determinar el comportamiento de la entidad territorial en lo referente a las dinámicas de ingresos y gastos, y establecer de esta forma la causa de los problemas y las posibilidades de financiamiento y viabilidad de los programas que constituyen el pilar del Plan de Desarrollo de la nueva administración municipal. La Unidad de Hacienda del municipio de Vergara, suministró la información necesaria para abordar los aspectos básicos que dan inicio al análisis de la situación financiera como son las ejecuciones presupuestales activas y pasivas, reportados anualmente a la Contaduría General de la Nación. Sin embargo es necesario aclarar que se encontraron una serie de imprecisiones en la estructura presupuestal por lo que fue necesario modificar la clasificación, tanto como revisar las cuentas que pertenecían a acápites desconocidos de rubros presupuestales. De otra parte, es necesario hacer relevancia en el hecho de no haber contado con la información digitalizada, tanto de los presupuestos como en general de toda la información financiera y económica del municipio, lo que dificultó su manejo; ésta se encontró disponible únicamente en físico. A manera de balance se presenta a continuación a título informativo y como aclaración metodológica, las modificaciones que se realizaron a la estructura de las ejecuciones presupuestales activas (de ingresos) del periodo comprendido entre los años 2004 – 2007:

1. En las Activas de todo el periodo de estudio (años 2004 – 2007), la estampilla procultura se encuentra clasificada como una tasa dentro de los ingresos no tributarios, siendo realmente un impuesto indirecto cuya reglamentación se encuentra establecida en la Ley 397 de 1997 y la Ley 666 de 2001. Por esta razón fue necesario modificar la

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composición de los ingresos tributarios y la de los ingresos no tributarios.

2. El concepto denominado Predial Unificado Vigencias Anteriores permanece como parte de los impuestos directos aunque en términos estrictos no lo sean, de acuerdo al Decreto 111 de 1996. Esto para evitar una confusión a la hora de realizar los análisis por modificaciones en los recursos de capital.

3. Para efectos de soslayar el ruido en los análisis que provoca el hecho de tomar los ingresos provenientes del Sistema General de Participaciones Salud, y de otras cuentas en un Fondo Especial creado a partir del año 2006 y que también figura en el año 2007, la serie fue homogenizada, manteniendo dichos ingresos en la cuentas a las que corresponderían de no existir dicho fondo; es decir, que no se tendrá en cuenta el Fondo Especial de Salud sino que éstos serán reubicados en las cuentas de ingreso a las que pertenecen: Participación salud Sistema General, FOSYGA y ETESA, convenios interadministrativos, impuesto de juegos permitidos, etc.

4. En este mismo sentido, para el caso de los ingresos del Fondo de

Servicios Públicos, establecidos como tal a partir de la vigencia de 2006, éstos fueron reclasificados metodológicamente para evitar una distorsión en los análisis y por supuesto en la interpretación, dentro de los ingresos corrientes no tributarios, en lo que corresponde a tasas y tarifas.

5. En las ejecuciones de ingresos de los años analizados, se requirió

establecer la sumatoria de las transferencias y participaciones; en la cual se integró los recursos que el municipio percibió por criterio de: transferencias y participaciones de orden nacional y departamental, así como los recursos que provenientes de cofinanciación de convenios y cesiones departamentales.

6. Se anota que los ingresos obtenidos por cuenta de Degüello de

Ganado Mayor clasificado como tributario, no corresponde a tal, sino que se considera como una transferencia, ya que es el departamento quien asume dicho ingreso corriente.

En cuanto a las modificaciones que se realizaron a la estructura de las ejecuciones presupuestales pasivas (de gastos) del periodo comprendido entre los años 2004 – 2007, se puede establecer lo siguiente:

1. Para las ejecuciones pasivas de los años 2004 – 2007, fue necesario establecer y reclasificar el concepto de transferencias parafiscales y de seguridad social de Sector Central y la Unidad de Servicios

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Públicos para los vigencias 2004 y 2005. Éstos fueron reubicados como contribuciones inherentes a la nómina, tal como está dispuesto presupuestalmente en las ejecuciones pasivas de las vigencias 2006 y 2007.

2. El municipio no presenta, al menos presupuestalmente hablando Servicio de la Deuda, razón por la cual no existe referencia a este rubro; sin embargo, debió separarse esta cuenta de los fondos especiales porque conformaban un solo concepto, presentando una inconsistencia de acuerdo al Decreto 111 de 1996 y a la cartilla de Bases para la Gestión del Sistema Presupuestal del Departamento Nacional de Planeación.

3. Los fondos especiales, fueron igualmente reclasificados, puesto que

siendo parte de los gastos de funcionamiento, para las ejecuciones presupuestales del municipio de Vergara, éstas eran independientes a tales gastos, y más aún, era una cuenta de igual jerarquía que los gastos de funcionamiento, desconociéndose la clasificación establecida reglamentariamente.

4. Se requirió reagrupar las partidas correspondientes a otros sectores

de inversión en lo que corresponde a Propósito General, ya que se encontraban dispersas.

5. También para la ejecución pasiva del 2007, se necesitó agrupar los

gastos relacionados con las transferencias, para consolidarlos en un solo dato, con el fin de ser mucho más concreto en el análisis de la tendencia de la gestión financiera y sobre todo en el análisis de la vigencia fiscal anterior.

6. En el presupuesto del año 2007 se presenta una cuenta que

corresponde a un saldo de la vigencia 2005 que debía haber sido apropiada en el año 2006, sin embargo para efectos del análisis se decidió dejar esa cuenta como parte de la ejecución presupuestal del año 2007

La información sobre ejecución presupuestal de las vigencias comprendidas durante el periodo 2004 – 2007 (periodo en estudio), suministrada por la unidad de hacienda municipal, fue deflactada a precios constante de 2007, para obtener datos reales, los cuales al descontar el efecto inflacionario, permite hacer comparaciones de crecimientos y tendencias tanto inter anuales como a lo largo todo el periodo en estudio. Para este lograr este objetivo, se utilizó el deflactor implícito del PIB con base en 1994, calculado y suministrado por la Dirección de Estudios Económicos del Departamento Nacional de Planeación. Por lo tanto, fue necesario

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cambiar la base del deflactor de 1994 a 2007 para poder obtener precios constante de 2007 y de esta manera deflactar la serie y obtener datos desinflacionados. La modificación de base al deflactor implícito del PIB se muestra a continuación:

Tabla Nº 3 Deflactor Implícito del PIB Base 2007

AÑO Deflactor PIBBase 1994

Deflactor PIBBase 2007

2004 3.08 0.87 2005 3.25 0.92 2006 3.43 0.97 2007 3.54 1.00

Fuente: DANE. Cálculos propios En este orden de ideas, a menos de que se especifique lo contrario, los resultados del análisis del Marco Fiscal de Mediano Plazo están en términos reales a precios constantes de 2007; esto con el objetivo de ser consecuentes con este nivel de rigurosidad. El diagnóstico financiero de la entidad territorial se compone de dos partes. En la primera se realiza un análisis financiero vertical en cada uno de los años objeto de estudio, de las la ejecuciones presupuestales tanto pasivas como activas; de esta forma se busca conocer la composición y estructura que presenta cada año en relación a los ingresos y gastos del municipio. En la segunda parte, se realiza un análisis financiero horizontal a lo largo de todo el periodo bajo estudio; para poder observar las tendencias tanto de los ingresos como de los gastos de la entidad territorial y los comportamientos que afectan directa o indirectamente estas tendencias. Para un menor manejo y manipulación numérica al momento de realiza los cálculos matemáticos, las cifras de las ejecuciones tanto de ingresos como de gastos se trabajan y presentan en los gráficos en miles de pesos. Para objetivos metodológicos, los cálculos matemáticos, estadísticos y financieros, han sido realizados en la hoja de calculo Excel y sus resultados se han utilizado para la elaboración de este informe. 6.2 Análisis Financiero Vertical Periodo 2004 – 2007

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6.2.1 Análisis de Ingresos 6.2.1.1 Ejecución de Ingresos para las vigencias 2004, 2005 y 2006 Ejecución de Ingresos año 2004 Tabla Nº 4 Ejecución presupuestal activa 2004

CONCEPTO 2004

I N G R E S O S DEL SECTOR CENTRAL 4.599.684.393

INGRESOS CORRIENTES 4.486.288.338

INGRESOS TRIBUTARIOS 187.344.540

IMPUESTOS DIRECTOS 83.939.655

Predial Unificado 60.951.149

Predial vigencias anteriores 22.988.506

IMPUESTOS INDIRECTOS 103.404.885

Industria y Comercio 45.229.023

Sobre Tasa a la Gasolina 36.896.552

Estampilla procultura 14.758.621

INGRESOS NO TRIBUTARIOS 4.298.943.798

TASAS Y TARIFAS 219.523.355

Unidad de Servicios Públicos 175.985.424

TRANSFERENCIAS Y PARTICIPACIONES 4.051.018.144

FONDOS ESPECIALES 71.264.368

Fondo de Maquinaria 57.471.264

Fondo Local de Salud 13.793.103

RECURSOS DE CAPITAL 42.131.687

Recursos del Balance 39.832.837 Fuente: Unidad de Hacienda – Vergara. Cálculos Propios En lo que respecta a los ingresos del sector central para el año 2004, se aprecia la considerable contribución que para éstos tienen los ingresos no tributarios y dentro de éstos las transferencias. A continuación se aprecia de manera gráfica, el porcentaje de participación

Gráfico Nº 9. Composición Ingresos sector Central 2004

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Fuente: Unidad de Hacienda – Vergara. Cálculos Propios.

Los ingresos del sector central para este año ascendieron a $4.001.725.422 pesos en términos nominales. De éstos, el 97,53% corresponde a los ingresos corrientes, el 1,55% a los fondos especiales y tan solo el 0,92% a los recursos de capital. Ejecución de Ingresos año 2005 Tabla Nº 5 Ejecución presupuestal activa 2005

CONCEPTO 2005
















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Fondo de Ahorro y Est. petrolera 61.702.300

RECURSOS DE CAPITAL 5.080.435 Fuente: Unidad de Hacienda – Vergara. Cálculos Propios La estructura de los ingresos para el año 2005 fue la siguiente:

Gráfico Nº 10. Composición ingresos sector central 2005

97,16% ;

2,74% 0,10%

IngC orrientesF ondos E sp

R ec de

Fuente: Unidad de Hacienda – Vergara. Cálculos Propios

Como se puede observar, del total de los ingresos recibidos por el sector central en el año 2005 que fueron de $4.531.386.956 pesos, en términos nominales, los ingresos corrientes participaron en un 97,16%, lo cual muestra una leve disminución en relación al año anterior. Por otra parte, los fondos especiales significaron un 2,74% de los recursos totales del municipio, lo que implica un pequeño incremento de los ingresos por este concepto. Por último, los recursos de capital representan tan solo el 0,1% de los ingresos del municipio para el año 2005, lo que señala una disminución en su aporte en relación al año anterior, que ya de por sí era exiguo. Ejecución de Ingresos año 2006

Tabla Nº 6 Ejecución presupuestal activa 2006

CONCEPTO 2006





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Recursos del Balance 660.762.284 Fuente: Unidad de Hacienda – Vergara. Cálculos Propios La ejecución presupuestal de ingresos para el año 2006, muestra la siguiente estructura: Teniendo en cuenta la modificación que se realizó sobre la ejecución presupuestal activa correspondiente al año 2006, mediante la cual se homogeniza la serie para que no cree una distorsión en los análisis, de acuerdo a lo propuesto para el año 2006, los ingresos del sector central llegaron a la suma de $5.401.162.140 pesos en términos nominales, de los cuales, el 87,45% corresponden a los ingresos corrientes, lo que señala una fuerte disminución de la participación de los ingresos corrientes en la composición de los ingresos totales del municipio. En cuanto a los fondos especiales, se puede observar que tuvieron una caída considerable a 0,69% lo que significa una diferencia de más de dos puntos porcentuales respecto del año anterior, no obstante su mínimo aporte en los años anteriores en la ejecución presupuestal de ingresos. Por su parte los recursos de capital representaron un 11,87% de los ingresos totales del sector central en el año 2006, evidentemente esto muestra un aumento bastante importante de estos recursos de más de once puntos porcentuales en comparación a los resultados del año 2005.

Gráfico Nº 11. Composición de los ingresos del sector central 2006

35


6.2.1.2. Ingresos de la vigencia fiscal 2007 El informe de la vigencia fiscal de 2007, resulta relevante, porque a partir de éste, se fundamentarán los estudios del comportamiento financiero del municipio a través del manejo y la tendencia presupuestal; por esta razón el análisis será realizado con mayor profundidad.

Tabla Nº 7 Ejecución presupuestal activa 2007

CONCEPTO 2007















36




Recursos del Balance 908.862.285 Fuente: Unidad de Hacienda – Vergara. Cálculos Propios La siguiente es la estructura de la ejecución presupuestal de ingresos para la vigencia 2007:

Gráfico Nº 12. Composición Ingresos Sector central 2007


Como se puede observar en el gráfico, del total de los ingresos del sector central en la vigencia 2007 ($6.866.376.760 pesos), los ingresos corrientes representan el 67,11%, señalando un incremento en la participación en los ingresos del municipio en respecto al año anterior. Por parte de los fondos especiales se observa que significan un 8,88% de los ingresos totales de la entidad territorial, lo cual significa un incremento en su aporte a los ingresos del sector central en relación a la vigencia inmediatamente anterior. En cuanto a los recursos de capital, estos representan el 24,01% del total de los ingresos del municipio para el año 2007, que para el caso, también presentó un incremento con respecto a la vigencia anterior. A continuación se analiza cada uno de los componentes de los ingresos del sector central durante la vigencia del año 2007. Ingresos Corrientes

Gráfico Nº 13. Composición de los ingresos corrientes 2007

37


Durante el año 2007, los ingresos corrientes del municipio sumaron $3.501.417.958 de pesos, de los cuales el 94.40% corresponde a ingresos no tributarios, mientras que el 5.60% obedece a los ingresos tributarios. Esto evidencia la importancia de los ingresos tributarios como fuente de ingresos para el municipio de Vergara. Sin embargo, aún es necesario observar en detalle cada uno de los componentes de los ingresos corrientes. A continuación se presenta el análisis de cada uno. Ingresos Tributarios

Gráfico Nº 14. Composición de los Ingresos Tributarios 2007


38

Los ingresos tributarios de la entidad territorial alcanzaron durante la vigencia fiscal anterior la suma de $195.923.000 de pesos, de los cuales el más importante fue el impuesto predial unificado que le aportó al municipio el 32,07% de los ingresos tributarios; le sigue la sobre tasa a la gasolina la cual participa aportando el 26,33%, luego encontramos el impuesto de industria y comercio (servicios) que aporta el 10,53%; La estampilla procultura que con el ánimo de homogenizar la serie, para efectos del análisis, se encontraba presupuestalmente haciendo parte de los Fondos Especiales, ubicado como ingreso tributario, aporta el 6,22%. Estos cuatro impuestos contribuyen en tan solo un 75,15% de los ingresos tributarios pero junto con el rubro denominado “predial de vigencias anteriores” que no hace propiamente parte de los ingresos tributarios, obtienen casi el 95% del total de los ingresos tributarios del municipio de Vergara. Ingresos No tributarios Los ingresos no tributarios durante el año 2007 suman $5.609.862.735 millones de pesos, los cuales están compuestos por Tasas y derechos, mulatas, rentas contracturales, intereses e impuestos, tarifas servicios públicos y transferencias y participaciones. El 97,57% de estos recursos provienen de las transferencias y participaciones tanto nacionales como departamentales que se hacen al municipio; las tasas y derechos tan solo aportan el 0,36% de los recursos que la entidad territorial percibe por concepto de ingresos no tributarios y las tarifas de la Unidad de Servicios Públicos tan solo aportan el 1,48%. Esto evidencia la altísima dependencia que tiene el municipio con respecto a las transferencias y participaciones.

Gráfico Nº 15. Composición Ingresos No Tributarios 2007

Fuente: unidad de Hacienda – Vergara. Cálculos Propios

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Fondos Especiales

Gráfico Nº 16. Composición Fondos Especiales 2007


Para la vigencia fiscal del 2007, por criterio de fondos especiales, el municipio percibió $138.722.741 millones de pesos, por cuenta de los siguientes fondos: fondo local de salud, que en más de un 90% está compuesto por contratos tripartitos y convenios, y que presupuestalmente deberían hacer parte de las transferencias; fondo de seguridad y vigilancia, fondo territorial de pensiones, fondo municipal de vivienda y fondo de cultura y recreación, que para efectos del estudio, trasladó la estampilla procultura que lo conformaba, al rubro de ingreso en los impuestos. El mayor aporte por esta cuenta proviene del fondo local de salud, con un 96,10%; si embargo, el total de este fondo asciende a $2.354.593.517explicado porque en este se administran los recursos provenientes del Sistema General de Participaciones en salud y las transferencias de FOSYGA y ETESA, pero como se ha explicado de manera recurrente, estos recursos se trasladaron a su origen para no afectar los análisis. El fondo especial de servicios publicos también se reubicaron para efectos de este análisis dentro de los ingresos corrientes no tributarios. Recursos de Capital

Durante el año 2007 la entidad territorial percibió $908.868.285 de pesos, los cuales provinieron en un 99,99% de los recursos del balance, lo que significa que los aportes de los rendimientos de operaciones financieras, de los recursos del crédito y de las ventas de activos con insignificantes.

Gráfico Nº 17. Composicion Recursos de capital 2007

40


6.2.2 Ejecución de Gastos 6.2.2.1 Ejecución de Gastos para las vigencias 2004, 2005 y 2006 Ejecución de Gastos año 2004 Tabla Nº 8 Ejecución presupuestal pasiva 2004

Concepto 2004 GASTOS DEL SECTOR CENTRAL $ 4.604.650.114

GASTOS DE FUNCIONAMIENTO $ 930.811.359

CONCEJO MUNICIPAL $ 85.712.192

PERSONERIA MUNICIPAL $ 62.307.744

ADMINISTRACIÓN CENTRAL $ 709.228.205

TRANSFERENCIAS $ 73.563.218

SERVICIO A LA DEUDA 0

GASTOS DE INVERSION $ 3.673.838.755

ALIMENTACION ESCOLAR $ 53.013.686

EDUCACION $ 128.733.171

SALUD $ 2.033.342.829

PROPOSITO GENERAL $ 1.458.749.069

OTRAS INVERSIONES $ 78.889.655 Fuente: Unidad de Hacienda – Vergara. Cálculos Propios

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Gráfico Nº18. Gastos Sector Central 2004


De acuerdo al gráfico, se puede establecer que del total de los gastos estimados en la ejecución presupuestal pasiva, que corresponden a un total de $4.006.045.599 pesos en términos nominales, los gastos en inversión significaron un 79,79%, mientras que los gastos de funcionamiento representan el 20.21%. Ejecución de Gastos año 2005 Tabla Nº 9 Ejecución presupuestal pasiva 2005










EDUCACION $ 179.314.549

SALUD $ 2.074.757.410


OTRAS INVERSIONES 0 Fuente: Unidad de Hacienda – Vergara. Cálculos Propios

42

La estructura de la ejecución de gastos durante el año 2005 fue la siguiente: Del total de los gastos del sector central para el año 2005, que fue de $4.597.721.985 pesos, en términos nominales, se observa que los gastos de inversión representan el 83,18%, lo cual muestra un pequeño aumento en su participación en los gastos totales de esta vigencia en relación al año anterior. Por su parte, los gastos de funcionamiento disminuyen su significancia en los gastos totales del municipio, que obtienen un 16,81% de éstos. No se presenta servicio de la deuda al igual que el año anterior.

Gráfico Nº 19. Gastos sector central

2005

16,81%

83,18%

0%

Gastos de Funcionamiento

Gastos de Inversión

Servicio de la Deuda


Ejecución de Gastos año 2006

Tabla Nº 10 Ejecución presupuestal pasiva 2006










EDUCACION $ 169.580.647

SALUD $ 2.303.552.013


OTRAS INVERSIONES 0

43


En cuanto a la ejecución presupuestal de gastos del año 2006, se puede observa la siguiente situación

Gráfico Nº 20. Gastos sector central 2006


Del total de los gastos del sector central que alcanzaron la cifra de $5.401.162.642 de pesos en términos nominales, los gastos de inversión participaron con un 86,76%, lo cual connota un discreto incremento con respecto al año inmediatamente anterior. Los gastos de funcionamiento corresponden a un 13,24% de los gastos totales del municipio, lo cual señala en comparación a la vigencia anterior, que disminuyeron su aporte en la composición de los gastos del sector central. El servicio de la deuda no representa ningún peso para el año 2006 como en los anteriores porque no hay servicio de este tipo presupuestalmente. 6.2.2.2 Ejecución de Ingresos y Gastos - Año 2007 Para efectos de estructura del informe, el análisis financiero vertical correspondiente al año 2007, se presenta de manera más detallada a manera de informe sobre los resultados fiscales de la vigencia anterior a la de la elaboración del Marco Fiscal de Mediano Plazo, ya que es un componente importante para su elaboración, según lo establece el artículo 5 de la ley 819 de 2003 en el inciso d). Tabla Nº 11 Ejecución presupuestal pasiva 2006


44









EDUCACION $ 182.305.007

SALUD $ 2.719.664.928


OTRAS INVERSIONES 0 Fuente: Unidad de Hacienda – Vergara. Cálculos Propios

6.2.2.3 Análisis Financiero Vertical de Gastos Vigencia 2007 La siguiente es la estructura de la ejecución presupuestal de gastos para la vigencia 2007:

Al analizar los gastos del sector central en el año 2007, se encuentra que del total de gastos que corresponde a $6.866.376.760 de pesos, el 89,97% corresponde a gastos de inversión. Este porcentaje de participación en gastos totales es bastante significativo si se compara con los años anteriores que hacen parte del periodo en estudio. En lo que respecta a los gastos de funcionamiento, éstos representaron solamente un 10,03%, lo que permite observar que para esta vigencia, la tendencia a la reducción dichos gastos, mantienen el comportamiento de las vigencias de este estudio.

Gráfico Nº 21. Gastos sector central 2007

45

Fuente: Secretaría de Hacienda – Vergara. Cálculos Propios . A continuación se analiza cada uno de los componentes de los ingresos del sector central durante la vigencia del año 2007. Gastos de Funcionamiento

Gráfico Nº 22 Gastos de Funcionamiento 2007


En cuanto a los gastos de funcionamiento, para el año 2007 alcanzaron la suma de $809.805.882 pesos siendo su composición la siguiente: el 58,21% perteneció a la administración central, el 12,13% se relaciona con las transferencias, el 8,37%% esta asociado con la personería municipal y el 9,92% restante hace referencia a los gastos del concejo municipal. Estas estadísticas sugieren que los gastos de funcionamiento de la administración central tienen un gran peso e importancia dentro de los gastos de funcionamiento de la administración municipal. Servicio de la Deuda El municipio de Vergara, para esta vigencia, tampoco presenta servicio a la deuda, al menos, presupuestalmente. Gastos de Inversión En el año 2007, los gastos de inversión sumaron $6.177.659.709 de pesos, registrando el mayor volumen de recursos para inversión del periodo

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comprendido entre 2004 – 2007. El 52,07% de estos recursos fueron invertidos en propósito general, el cual contiene varios sectores; el 44,02% se invirtieron en el sector salud. El 2,95% y el 0,95% restante de estos recursos se invirtieron en el sector de educación y alimentación escolar respectivamente.

Gráfico Nº 23. Gastos de Inversión 2007


A continuación se analiza el destino del mayor volumen de recursos dirigidos hacia inversión. Propósito General

Los recursos de inversión por propósito general alcanzaron en el año 2007 la suma de $4.686.314.534 de pesos, en el que el 38,76% se dirigió a la inversión en el sector de agua potable, saneamiento básico y servicios públicos; el 4,58% de los recursos de inversión por propósito general se destinaron al sector deporte y recreación, mientras que el sector cultura recibió 3,18% de los recursos para inversión – propósito general. El 53,48% restante se dirigió a financiar inversión en la categoría denominada otros sectores, la cual se analiza a continuación.

Gráfico Nº 24. Propósito General 2007

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6.3 Análisis Financiero Horizontal Periodo 2004 – 2007 6.3.1 Análisis del Comportamiento de los Ingresos Teniendo en cuenta que las series de los ingresos para el periodo 2004 – 2007, han sido deflactadas y llevadas a precios constantes de 2007, a continuación se presenta un análisis financiero en términos reales sobre el comportamiento y la tendencia de los ingresos del municipio de Vergara – Cundinamarca, para el periodo en estudio.

Tabla Nº 12 Variaciones Ingresos Vergara 2004 – 2007

Var

2004 - 2005 Var

2005 - 2006 Var

2006 - 2007 Var

2004 - 2007 Ingresos sector central 7,08% 13,05% 23,31% 49,28%

Ingresos corrientes 6,67% 1,75% 19,50% 29,70% Fondos especiales 89,44% -71,62% 262,10% 94,66% Recursos de capital -87,94% 12906,14% 37,55% 2057,21%

Fuente: Unidad de Hacienda – Vergara. Cálculos Propios Ingresos del Sector Central

48

La tendencia del comportamiento de los ingresos del sector central (a precios constantes de 2007), se presenta a continuación: Durante el periodo 2004 – 2007, los ingresos del sector central del municipio de Vergara, presentaron un comportamiento regularmente ascendente, ya que entre el año 2004 y el 2005, se incrementaron un 7,08%, mientras que para el año 2005 y 2006, los ingresos totales presentaron un aumento del 13,05%. Para los dos últimos años del periodo en estudio, los ingresos registran un incremento bastante notorio de 23,31%. La variación total del ingresos del sector central, registra un importante incremento del 49,28% entre el añó 2004 – 2007.

Gráfica Nº 25. Ingresos sector central 2004 – 2007


Composición de los Ingresos del Sector Central La dinámica de los ingresos del sector central se explica solamente en atención al análisis del comportamiento y tendencia de cada uno de los componentes de los ingresos totales del municipio.

Gráfico Nº 26. Composicion ingresos sector central 2004- 2007

49


Ingresos Corrientes Entre los años 2004 y 2005, los ingresos corrientes del municipio aumentaron 6,67%, situación que contribuyó al crecimiento real que tuvieron los ingresos totales durante estos años. Entre el año 2005 y 2006, los ingresos corrientes presentan el más bajo crecimiento de todo el periodo de estudio, del 1,75%, la cual no logró afectar determinantemente los ingresos totales del municipio. Del año 2006 al 2007, los ingresos corrientes del municipio presentaron un incremento notable, ya que su variación positiva fue de 19,50%, la cual impulsó el crecimiento de los ingresos totales del municipio. En forma general, el aumento que experimentaron los ingresos corrientes durante el año 2007, de acuerdo a la variación presentada a lo largo de todo el periodo en estudio, señala una aumento del 29,70% en términos reales. Para observar de manera más detalla la tendencia de los ingresos corrientes, se presenta a continuación su estructura en términos de ingrsos tributario y no triburarios:

Tabla Nº 13 Variaciones Ingresos Corrientes 2004 – 2007

Var

2004 - 2005 Var

2005 - 2006 Var

2006 - 2007 Var

2004 - 2007 Ingresos

tributarios -0,16% 11,96% -0,24% 11,52%

Ingresos no tributarios 6,96% 1,34% 20,39% 30,49%


50

Gráfico Nº 27. Estrucutra ingresos corrientes 2004- 2007


Ingresos Tributarios La estructura de los ingresos tributarios en orden de importancia para el municipio de Vergara , de acuerdo a la información analizada, presenta la Sobre tasa a la Gasolina seguida del Predial Unificado como los componentes más importantes. La Estampilla Procultura que obtiene una variación negativa de 22,02% entre 2004 y 2005 y el Impuesto de Industria y Comercio (Comercial, Industrial y Servicios) con un decrecimiento en todo el periodo de estudio que asciende a -51,36% presentan un aporte que tiende a disminuir los recursos de los ingresos totales del municipio. Durante todo el cuatrienio bajo observación, se encontró que el impuesto predial unificado ha tenido un discreto aumento de 9,92%, mientras que la sobre tasa a la gasolina se incrementó en un 49,07%. De otro lado, la estampilla procultura, obtiene una disminución del 11,92% entre 2005 y 2006, logra alcanzar un crecimiento del 80.37% en términos reales durante todo el periodo. Es importante hacer énfasis en este análisis de la poca incidencia de los ingresos tributarios dentro de los ingresos totales del municipio de Vergara.

Tabla Nº 14 Variaciones Ingresos Tributarios 2004 – 2007

Var

2004 - 2005 Var

2005 - 2006 Var

2006 - 2007 Var

2004 - 2007 Ingresos tributarios -0,16% 11,96% -0,24% 11,52% Predial Unificado 11,52% -0,41% -1,03% 9,92% Industria y Comercio -22,02% -18,27% -23,68% -51,36%

51

Estampilla Procultura -23,8% 19,22% -3% -11,92% Sobre Tasa a la Gasolina 4,90% 38,29% 2,76% 49,07%

Fuente: Unidad de Hacienda – Vergara. Cálculos Propios Ingresos No tributarios Tabla Nº 15 Proporción Ing. no Tributarios – Ing Corrientes 2004 – 2007

2004 2005 2006 2007

95,82% 96,09% 95,70% 96,41%

Fuente: Unidad de Hacienda – Vergara. Cálculos Propios Los ingresos corrientes reciben el mayor aporte por los ingresos no tributarios como se observa en la tabla; pero además, al analizar la relación de los ingresos no tributarios con respecto a los ingresos totales, se encuentra para este mismo periodo que los ingresos no tributarios representan el 93,78%, 93,59%, 83,68%, y el 81,70% respectivamente. Esto indica que son los ingresos no tributarios la fuente más importante de recursos para el municipio, y las situaciones que puedan afectar la dinámica de estos recursos, pueden tener efectos directos sobre el comportamiento de los ingresos del sector central de la entidad territorial. El comportamiento de los ingresos corrientes se explica por el comportamiento de los no tributarios, por esta razón se hace necesario revisar la variación de los componentes de estos ingresos durante el periodo en estudio. Los conceptos que más recursos aportan por ingresos no tributarios en su orden de importancia son: las transferencias y las tasas y tarifas, en este último concepto, las tarifas de los servicios públicos son las que mas aportan para este recurso.

Tabla Nº 16 Variaciones Ingresos No Tributarios 2004 – 2007

Var 2004 - 2005

Var 2005 - 2006

Var 2006 - 2007

Var 2004 - 2007

Ingresos no tributarios 6,96% 1,34% 20,39% 30,49% Tasas y tarifas -30,86% -13,52% 3,77% -37,96% Unidad de Servicios Públicos -42,19% -28,05% 13,52% -52,79% Trans y participaciones 9,45% 2,13% 20,87% 35,12%

52

Fuente: Unidad de Hacienda – Vergara. Cálculos Propios Debe aclararse como se hizo anteriormente, que la Unidad de Servicios Públicos, para los años 2006 y 2007 se constituyó presupuestalmente como un Fondo Especial, pero para efectos metodológicos, decidió dejarse dentro de las tasas y tarifas para observar la evolución homogenizada de la dinámica de los recursos sin interferencias formales. En relación con las transferencias, éstas representan dentro de los ingresos no tributarios para los años 2004, 2005, 2006 y 2007 el 94,23%, 96,43%, 97,18% y 97,57% respectivamente. Esto indica que la fuente de ingresos más importante para la entidad territorial son las transferencias. En lo que se refiere a las variaciones presentadas, entre el año 2004 y 2005, éstas aumentaron en un 9,46%%, lo cual permitió un ascenso en los ingresos no tributarios y por lo tanto, influyó en el aumento de los ingresos corrientes. Para los demás periodos y en general, en el comprendido entre 2004 y 2007, las transferencias tuvieron una variación positiva de 35,12% en términos reales. Fondos Especiales Los fondos especiales muestran una dinámica que oscila entre un cremiento de 89,44% para el periodo 2004-2005, una caída de -71,62% entre 2005 y 2006 y un aumento significativo en el periodo de 2006 a 2007 de 262,10% en términos reales Recursos de Capital

Para el año 2004 los Recursos de Capital están compuestos en un 94,54% con los Recursos del Balance que en el periodo comprendido entre 2004 y 2005 presenta una disminución total, que tal manera que el aporte para los Recursos de Capital fue nulo; sin embargo para los otros periodos aumenta considerablemente, llegando a participar de un 99,99% del total de los Recursos de Capital.

Tabla Nº 17 Variaciones Recursos de Capital 2004 – 2007

Var

2004 - 2005Var

2005 - 2006Var

2006 - 2007 Var

2004 - 2007 RECURSOS DE CAPITAL -87,94% 12906,14% 37,55 % 2057,21% Recursos del Balance -100%% E 37,55%% 21810,69%

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Otros Recursos de Capital 121% -99,88% -3,00% -99,98% Fuente: Unidad de Hacienda – Vergara. Cálculos Propios

La dinámica anterior se refleja en el comportamiento de los recursos de capital. En este sentido, las variaciones que presentan los recursos de capital, obedecen a los fluctuaciones que acontecieron en los recursos del balance. A nivel general durante los cuatro años analisados, los recursos de capital muestran un crecimiento relevante en términos reales del 2181,69%. 6.3.2 Análisis del Comportamiento de los Gastos Teniendo en cuenta que las series de los gastos para el periodo 2004 – 2007, han sido deflactadas y llevadas a precios constantes de 2007, a continuación se presenta un análisis financiero en términos reales sobre el comportamiento y la tendencia de los gastos del municipio de Vergara – Cundinamarca, para el periodo en estudio.

Tabla Nº 18 Variaciones Gastos del Sector Central 2004 – 2007

Var

2004 - 2005 Var

2005 - 2006 Var

2006 - 2007 Var

2004 - 2007Gastos del sector central 8,53% 11,42% 23,31% 49,12% Gastos de funcionamiento -9,71% -12,31% -6,55% -26,01% Servicio a la deuda - - - - Gastos de inversión 13,15% 16,22% 27,87% 68,15%

Fuente: Unidad de Hacienda – Vergara. Cálculos Propios Gastos del Sector Central La tendencia del comportamiento de los gastos del sector central a precios constantes de 2007, se presenta a continuación:

Gráfico Nº 28. Gastos del sector cental 2004 – 2007

54


Durante el periodo 2004 – 2007, los gastos del sector central del municipio de Vergara, presentaron un comportamiento de crecimiento sostenido, ya que entre el año 2004 y el 2005, se incrementaron un 8,53%; entre el año 2005 y 2006, los gastos totales presentaron un crecimiento del 11,42%. Para los dos últimos años del periodo en estudio, los gastos registran un incremento del 23,31%. La variación total del los gastos del sector central, registra un incremento del 49,12% entre el añó 2004 – 2007. Composición de los Gastos del Sector Central Para entender y explicar la dinámica del comportamiento de los gastos del sector central del municipio de Vergara, debe analizarse la tendencia de cada uno de los componentes de los gastos totales del municipio; ejercicio que a continuación realizamos.

Gráfico Nº 29. Comportamiento gastos 2004 – 2007


Gastos de Funcionamiento

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Entre los años 2004 y 2005, los gastos de funcionamiento de la administración municipal cayeron en un 9,71%. Entre el año 2005 y 2006, los gastos de funcionamiento alcanzan una disminución del 12,31%, la cual se reflejó directamente sobre los gastos totales del municipio. Del año 2006 al 2007, los gastos de funcionamiento del municipio continúan presentando disminución, ya que su variación negativa fue de 6,55%. A manera de balance, con motivo de la disminución que experimentaron los gastos de funcionamiento durante todo el periodo de análisis, la variación a lo largo de todo el periodo en estudio señala un decrecimiento del 26,01% en términos reales. Para observar de manera más detalla la tendencia de los gastos de funcionamiento, a continuación se presenta su estructura:

Tabla Nº 19 Variaciones Gastos de Funcionamiento 2004 – 2005

Var 2004 - 2005

Var 2005 - 2006

Var 2006 - 2007

Var 2004 - 2007

Gastos de funcionamiento -9,71% -12,31% -6,55% -26,01% Concejo municipal -0,06% 1,48% -11,34% -10,07% Personería municipal -5,84% 0,91% 9,88% 4,41% Administración central -12,03% -21,00% -8,22% -36,22% Transferencias -1,84% 35,67% -3,78% 28,14%


Gráfico Nº 30. Composición gastos de funcionamiento 2004 – 2007


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Para el periodo de análisis, se encontró que el componente más representativo dentro de los gastos de funcionamiento corresponde a los relacionados con la administración central, ya que estos explican a los de funcionamiento hasta en un 70,74%, por lo que se puede afirmar que las fluctuaciones de los gastos del sector central afectaran de forma directa a los gastos de funcionamiento. Los gastos de la administración central disminuyeron en un 12,03% entre 2004 y 2005. Para el año siguiente, la variación de estos gastos también fue negativa con un 21%. Entre los años 2006 y 2007, los gastos de la administración central volvieron a disminuir, no tan significativamente como en los periodos anteriores en una proporción del 8,22%. En términos reales, los gastos de la administración central presentan un decrecimiento del 36,22% para todo el periodo de estudio (2004-2007) Servicio de la Deuda El municipio de Vergara no presenta servicio a la deuda presupuestalmente. Gastos de Inversión Las variaciones interanuales y durante todo el periodo de los gastos de inversión se presentan a continuación:

Tabla Nº 20 Variaciones Gastos de Inversión 2004 – 2005

Var

2004 - 2005 Var

2005 - 2006 Var

2006 - 2007 Var

2004 - 2007Gastos de inversión 13,15% 16,22% 27,87% 68,15% Alimentación escolar 17,82% 11,01% -15,04% 11,12% Educación 39,29% -5,43% 7,50% 41,61% Salud 2,04% 11,03% 18,06% 33,75% Propósito general 26,17% 24,35% 40,55% 120,52%

Fuente: Unidad de Hacienda – Vergara. Cálculos Propios Como se puede apreciar, los gastos de inversión son el componente principal de los gastos del sector central, puesto que representan, durante todo el periodo de estudio, un porcentaje superior al 79%. A través de un promedio ponderado se explica que los gastos de inversión dan cuenta de los gastos totales de la entidad en un 84,93% a lo largo de los cuatro años estudiados. Entre los años 2004 y 2005 los gastos de inversión se incrementaron en un 13,15%, mientras que en los años 2005 y 2006 estos gastos se

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incrementaron en un 16,22%. Su crecimiento continuó a un mayor ritmo entre los años 2006 y 2007, ya que estos gastos se incrementaron en 27,87%. En términos reales los gastos de inversión crecieron un 68,15% a lo largo del tiempo analizado.

Gráfico Nº 31. Composición gastos de inversión 2004 - 2007


Los gastos de inversión están compuestos por: alimentación escolar, salud, educación y propósito general. De estos, los más representativos dentro de los gastos de inversión son los de propósito general ya que para los años 2004, 2005, 2006 y 2007, representan el 39,71%, 44,28%, 47,37%, 52,07% de los gastos de inversión respectivamente, lo cual evidencia que los gastos realizados por propósito general explican el comportamiento de los gastos de inversión en un 45,86% a lo largo de todo el periodo en estudio. Esto sugiere que la dinámica que presenta la inversión en propósito general tiene efectos directos sobre el comportamiento de los gastos de inversión del municipio y por lo tanto explican en un poco más de la mitad las variaciones que se presentan en inversión total a lo largo de los años 2004 – 2007. Es necesario resaltar que los gastos de inversión en salud, nunca presentaron disminuciones durante los años bajo estudio. De esta forma, la inversión en salud alcanzó un crecimiento del 33,75% en términos reales durante todo el periodo de estudio. En cuanto a la inversión en educación, se encuentra que se ha venido aumentando el volumen a lo largo de los cuatro años observados. Entre 2004 y 2005, registra un crecimiento acentuado del 39,29%; para los años 2005 y 2006 la inversión en educación decrece solo en un 5,43%. Entre 2006 y 2007 los recursos invertidos por educación crecen levemente en un 7,50%. Este

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comportamiento muestra que a lo largo de todo el periodo, la inversión realizada en educación creció en un 41,61% en términos reales.

6.4 Balance Financiero Vigencia Fiscal 2007 Los resultados del ejercicio fiscal del año 2007, como diferencia entre los ingresos efectivamente recaudados o recibidos y los gastos causados y efectivamente pagados, se presenta a continuación:

Gráfico Nº 32. Balance Financiero Neto 2007

Fuente: Unidad de Hacienda – Vergara. Cálculo Propios

El balance financiero bruto de la entidad territorial para el año 2007, sumó la cifra de $1.078.377.537 de pesos. De estos recursos el 115,15%, se encuentran comprometidos por concepto de gastos pendiente de pago, es decir, $1.241.779.508 pesos. Por lo tanto, el balance financiero neto es de $-1.63.401.971de pesos que según la administración financiera del municipio representan una situación deficitaria. 6.5 Análisis Financiero mediante Indicadores de Ejecuciónes

Presupuestales 6.5.1 Ejecución Presupuestal de Ingresos

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Nivel de Ejecución

En relación a los ingresos totales del municipio de Vergara Cundinamarca, este indicador muestra una gestión deficiente en cuanto a la planeación financiera ya que alcanza un 94,27%, lo cual sugiere que la administración municipal reconoció un poco menos de los ingresos totales que había estimado para la vigencia fiscal; este reconocimiento corresponde a la cuantía de lo que debió cobrarse de conformidad con los ingreso presupuestados y admitidos como ciertos. Este comportamiento se presenta en algunos de los demás componentes del ingresos total del municipio. Los ingresos corrientes muestran en este indicador en 92,96%, los fondos especiales un 81,09% y los recursos de capital un 104,47%. En cuanto a los ingresos tributarios, estos alcanzaron una importante cifra de 118,03%, mientras que los no triburarios obtuvieron un preocupante 92,03%. Nivel de Recaudo El resultado de este indicador, para los ingresos del sector central de la entidad territorial señala un 89,32%, lo cual es escasamente aceptable, ya que señala que la efectividad del recaudo en relación al presupuesto estimado, es muy baja (cerca al 90%). Lo mismo sucede para los ingresos corrientes (87,12%), los fondos especiales (81,09%); sin embargo, los recursos de capital alcanza un 104,47% en este indicador, lo cual sugiere que el nivel de recaudo superó en un 4,5% lo planeado presupuestalmente. En cuanto a los ingresos tributarios, el análisis permite observar, que estos presentan un nivel de recaudo del 118,03%, es decir, que se recaudó 18,03% más de lo que se había planeado en el estimativo total. En este aspecto, hay que resaltar los resultados que algunos impuesto arrojan para este indicador, entre los cuales se tienen: Industria y Comercio (Comercial) con un 123,17% y el predial unificado con 116,35%. La mayoría de impuestos no alcanzaron el 100% de recaudo con respecto a lo estimado. Gestión del Recaudo Este indicador permite valorar la gestión realizada por la unidad de hacienda, en cuanto a lo realmente percibido como ingreso frente a los reconocimientos registrados. En general, el resultado del indicador muestra una muy buena gestión de recaudo durante la vigencia fiscal anterior. Algunos resultados merecen ser resaltados por el concepto de ingreso al que se refieren.

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Los ingresos del sector central muestran una gestión de recaudo del 94,74%, lo cual es muy importante para la administración financiera del municipio. Esta situación se apoyó en los resultados que al respecto arrojan los ingresos corrientes, los fondos especiales y los recursos de capital, los cuales muestran 93,71%, 100% y 100% respectivamente. Los ingresos tributarios, presenta una excelente gestión, ya que alcanzan un 100% en este indicador. El impuesto predial, el impuesto de industria y comercio, la estampilla procultura, y la sobretasa a la gasolina logran un 100% en la gestión del recaudo. Proporción por Ejecutar En cuanto a los ingresos totales del municipio de Vergara, este indicador alcanza un 5,73%, lo cual sugiere que tanto la gestión en la ejecución del ingreso como en el recaudo del mismo, ha sido buena durante la vigencia fiscal del año 2007. Esto señala que el ejercicio de planeación financiera adelantado en la entidad territorial obtiene buenos resultados. En relación al predial unificado, industria y comercio y la sobretasa a la gasolina, el resultado del indicador muestra un balance positivo, lo cual sugiere que una gran parte de los ingresos reconocidos por este concepto superaron las expectativas planteadas en el estimativo total de la ejecución presupuestal. En lo concerniente a los fondos especiales, a pesar de que se hayan implementado de manera intermitente en el municipio de Vergara, el indicador arroja un 18,91%, lo que significa que casi la quinta parte de los ingresos percibidos por la prestación de estos servicios quedaron pendientes de cobro en la vigencia fiscal anterior. Proporción por Recaudar Este indicador sirve como punto de referencia para medir el ejercicio de planeación financiera frente el ejercicio de recaudo efectivo de ingresos. Según los resultados generales, la planeación financiera estuvo acorde a la gestión del recaudo efectivo de ingresos. Esto se confirma por el resultado que el indicador arroja sobre los ingresos totales el cual es de 4,95%; lo que señala que el recaudo real de ingresos totales estuvo muy cerca de su respectivo estimativo total. Para los ingresos corrientes y los fondos especiales, el resultado de este indicador muestra un 5,84% y 18,91% respectivamente. Mientras que en los

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recursos de capital no existe saldo por recaudar, esto quiere decir que los ingresos recaudados efectivamente por concepto de recursos de capital alcanzaron el 100%, de la meta planeada financieramente en el presupuesto definitivo. Este mismo comportamiento se presenta en los conceptos de los impuestos directos e indirectos. 6.5.2 Ejecución Presupuestal de Gastos Nivel de Compromiso En relación a los gastos totales del municipio de Vergara, este indicador señala que del presupuesto de gastos definitivo, el 91,70% de estos recursos fueron comprometidos. Sin embargo, debido a inconsistencias encontradas en las ejecuciones presupuestales pasivas a noviembre de 2007 reportadas, con respecto a las del mes de diciembre de esa misma vigencia, se tomará en cuenta, solamente la cuenta total de los gastos. De esta manera, no se tendrá en cuenta, la reclasificación elaborada para efectos de este análisis, sino que se tomará la ejecución presupuestal pasiva de la vigencia del 2007, tal y como fue presentada. En cuanto a los gastos de funcionamiento, en su mayoría los recursos que se presupuestaron como gastos para cada concepto, fueron comprometidos en un porcentaje mayor al 90%, con excepción de la administración central en el que el indicador señaló un 90%. En relación a los gastos de inversión, es necesario resaltar que el nivel de compromiso de los recursos destinados a financiar salud alcanzó un 87,48%, En los demás conceptos de gastos de inversión, el indicador muestra resultados por encima del 90%. Nivel de Pago El resultado de este indicador para los gastos del sector central durante el año 2007 fue de 73,61%, lo quiere decir que del total apropiado para gastos de la vigencia, los recursos causados y efectivamente pagados corresponde a esta proporción. Este resultado tiene como base la relación existente de este indicador en cada uno de los componentes del presupuesto de gasto, que en promedio, guarda un bajo nivel que no superan el 90%. Los gastos de inversión por ejemplo, obtienen un nivel de pago de tan solo 71,67%.

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En cuanto a situaciones particulares en los conceptos de gastos y su nivel de pago, deben ser mencionados los siguientes: Personería municipal con 83,81%, alimentación escolar con 99,0%, educación con 91%, propósito general con 71,71%. Estos resultados del indicador están relativamente bajos, sobre todo en el sector salud con 69,90%, lo cual puede sugerir la existencia de un desbalance entre el ejercicio de planeación de gastos y el ejercicio efectivo de pago. Gestión de Pago Este indicador permite valorar la gestión realizada por la unidad de hacienda, en cuanto a lo realmente pagado como gasto frente a los compromisos registrados. En general, el resultado del indicador muestra una discreta gestión de pago durante la vigencia fiscal anterior. Algunos resultados merecen ser resaltados por el concepto de gasto al que se refieren y por observarse relativamente bajos como medida de gestión. Los gastos del sector central durante la vigencia fiscal anterior, muestran un nivel de gestión del 80,27%, lo cual es muy aceptable para la administración financiera municipal. Los gastos de funcionamiento presentan un 88,73% en este indicador, lo cual es una señal de una buena gestión de pago en este concepto de gasto. Sin embargo, el punto crítico que requiere seguimiento, se refiere a los gastos de inversión, ya que al aplicar el indicador sobre este concepto de gasto, el resultado arroja un preocupante 71,67%, el cual es muy bajo, y debe tenerse en cuenta ya que se relaciona directamente con los recursos que deben financiar la inversión de la entidad territorial y que deberían estar estrechamente ligados con los compromisos registrados en la ejecución presupuestal. Saldo de Compromiso En relación a los gastos totales del municipio, este indicador arrojó como resultado un 19,72%. Eso quiere decir que aproximandamente el 20% de los recursos comprometidos no fueron pagados de manera efectiva durante el año 2007 convirtiéndose en cuentas por pagar, las cuales deberán ser canceladas en la siguiente vigencia. Esto permite colegir, el bajo nivel que presenta la entidad territorial en cuanto a este aspecto. Al aplicar este indicador en los componentes del gasto de la vigencia fiscal anterior, se encuentran resultados interesantes: Gasto de Funcionamiento

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(11,27%), y Gasto de inversión (28,33%). Este último es bastante inquietante, en la medida en que es el responsable de que a nivel general los gastos totales del sector central, registren en este indicador un 19,72%. Proporción por Apropiar Este indicador sirve como punto de referencia para medir el ejercicio de planeación presupuestal de gastos frente al ejercicio de registro de compromiso en el gasto. En cuando a los gastos totales del sector central del municipio de Vergara, al aplicar este indicador, el resultado muestra que de la apropiación presupuestal total un 8,46%, quedó libre de compromiso, es decir, que esta proporción representa el saldo total de apropiación para la vigencia anterior. Los saldos de apropiación no comprometidos expiran al terminar el periodo fiscal. De manera global, los gastos de inversión registran en este indicador un 8,30%, lo que plantea la idea de que de la apropiación total de gasto de inversión, el 91,7%fue comprometido (causado).

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7. PLAN FINANCIERO

7.1 OBJETIVOS Y ESTRATEGIAS DEL PLAN FINANCIERO

Con base en el diagnóstico financiero anteriormente planteado, se construyó la Plataforma Estratégica que a continuación se presenta; la cual contiene los objetivos, estrategias y metas que deberán ser realizadas en la entidad territorial para fortalecer las finanzas públicas territoriales en el corto y mediano plazo. 7.1.1 Objetivos de Mediano Plazo

a) Fortalecer la estructura Técnico-Administrativa de la Administración Municipal y de la Secretaría de Hacienda con el propósito de mantener un monitoreo permanente, sistemático y preferiblemente en tiempo real, de la evolución de las finanzas, concebida ésta como un modelo integrado de gestión.

b) Propender por el incremento sostenido de los Ingresos Corrientes de Libre Destinación, y así cumplir con las metas que establece la Ley, para potenciar la disponibilidad de recursos para financiar la inversión social.

c) Comprometer a todos los miembros de la Administración Municipal, en el manejo armónico y equilibrado de las finanzas, a través de la información permanente sobre la evolución de las mismas, de las metas y resultados obtenidos.

d) Posicionar al municipio de Vergara como un municipio estable y financieramente sostenible.

7.1.2 Objetivos Específicos

a) Crear, desarrollar y fortalecer una cultura tributaria municipal. b) Ajustar de manera permanente y sistemática el presupuesto de Gastos

a la capacidad real de financiamiento (recaudo real) para evitar la generación de déficits fiscales.

c) Elaborar un Plan Anual de Caja, PAC, que refleje las necesidades reales de efectivo teniendo en cuenta las necesidades mensuales, la disponibilidad de recursos de acuerdo con el flujo de caja efectiva.

d) Maximizar el recaudo en apoyo a la inversión social.

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e) Racionalizar los gastos de funcionamiento en la búsqueda de ajustar al municipio al índice exigido por la Ley, respecto del peso de éstos sobre el total de Ingresos Corrientes de Libre Destinación.

f) Optimizar el sistema financiero logrando su integralidad. g) Orientar y apoyar en información al contribuyente. h) Depurar la información básica necesaria para la toma de decisiones

financieras a diferentes niveles de la entidad, estableciendo pasivos contingentes, cuotas partes a favor y a cargo, entre otros.

7.1.3 Objetivos en Áreas Estratégicas Se entiende el sistema financiero como un conjunto interrelacionado de subsistemas que le permiten a la entidad territorial realizar los procesos de planeación, incorporación y aplicación de recursos financieros de una manera eficiente, en procura del cumplimiento de sus funciones y competencias. El soporte básico que permite la articulación de los diferentes subsistemas es la información que se genera al interior del sistema. El propósito de la identificación de los subsistemas que integra el sistema financiero es proporcionar a la entidad territorial un modelo conceptual básico que le permita orientar la conformación de la estructura orgánica más apropiada para la gestión eficiente de sus finanzas. En ese sentido, el modelo que se propone es de carácter flexible para lograr el ajuste organizacional de acuerdo a las características particulares y necesarias de la entidad. A continuación, se presentan las estrategias a seguir dentro del Plan Financiero, para cada uno de los subsistemas, aplicados al municipio de Vergara – Cundinamarca. Subsistema Financiero

a) Proporcionar el apoyo técnico al señor Alcalde como ordenador del gasto para optimizar la planeación, ejecución y control de las finanzas municipales.

b) Establecer contactos estratégicos con instancias nacionales y regionales que permitan fortalecer la tecnología, los procesos y sistemas de gestión financiera municipal.

c) Interactuar con el sector financiero, entidades públicas y privadas, como aliados estratégicos para potenciar los recursos municipales y garantizar su manejo transparente y efectivo.

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d) Propender por desarrollar sistemas de control y monitoreo a las finanzas municipales donde todas las áreas que conforman la Secretaría de Hacienda manejen los mismos criterios y cifras.

e) Proponer intervenciones orientadas a fortalecer las finanzas municipales.

f) Realizar análisis financiero regularmente, para observar los comportamientos y tendencia de la dinámica financiera.

g) Realizar adecuadamente y metodológicamente los instrumentos esenciales de planificación financiera: Plan Financiero, Plan Operativo Anual de Inversiones, Presupuesto Anual, Programa Anualmensualizado de Caja y Marco Fiscal de Mediano Plazo.

h) Establecer políticas y estrategias para la disminución de los gastos de funcionamiento y sobre todo para incrementar los ingresos corrientes de libre destinación; de esta forma puede mejorar la situación de la entidad territorial en relación al indicador de la Ley 617 de 2000.

i) Mejorar (al menos a un 90%) la gestión de recaudo relacionada con los servicios vendidos por concepto de Fondo Especial de Maquinaria.

j) Mejorar (al menos a un 90%) el nivel de compromiso, de pago y la

gestión de pago, en los gastos de inversión que se destinan al sector salud, ya que observó deficiencia en estos aspectos durante la vigencia fiscal anterior. Este aspecto es importante, porque el municipio es certificado en salud.

k) Mejorar (al menos a un 90%) el nivel de pago y la gestión de pago, de los recursos destinados a inversión en propósito general, ya que durante el año 2007, se observó ciertas limitaciones en estos aspectos. Esto es importante mencionarlo, ya que la inversión por propósito general es la que más recursos obtiene por gastos de inversión.

l) Mejorar (al menos a un 90%) el nivel de pago y la gestión de pago, en los recursos que se invierten dentro del sector de Recreación y Deporte, debido a que presentan deficiencia en estos indicadores.

m) Merjorar (al menos a un 90%) el nivel de pago y la gestión de pago, de los recursos que se destinan a financiar inversión en otros sectores – propósito general.

Subsistema Tributario

a) Actualizar el estatuto tributario municipal según las caraterísticas actuales que presenta la entidad territorial.

b) Contribuir al desarrollo de una cultura tributaria que se refleje en el recaudo oportuno y efectivo de los impuestos municipales.

c) Proponer estrategias e intervenciones orientadas a fortalecer el proceso de recaudo de impuestos.

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d) Velar por la aplicación efectiva del marco legal vigente en materia de impuestos.

e) Realizar alianzas con entidades para la unificación y cruce de las

bases de datos de la población obligada a pagar los diferentes tributos al municipio.

f) Impulsar la realización de censos tributarios orientados a depurar y verificar las bases de datos.

g) Apoyar los procesos de cobro persuasivo o coactivo. h) Apoyar las campañas de información, educación y comunicación en

materia de impuestos. i) Realizar la actualización catastral para todo el municipio, tanto en el

área urbana como en la rural. j) Mantener el excelente desempeño en el nivel de ejecución y recaudo

de los ingresos tributarios, presentado en la vigencia fiscal del año anterior.

k) Mejorar aún más, la muy buena gestión de recaudo tributario realizada durante la última vigencia fiscal. En especial la gestión de cobro por concepto de alumbrado público que presentó deficiencias durante el año anterior.

l) Realizar una estimación de los costos fiscales de las excenciones tributarias, antes de aprobarlas oficialmente.

m) Debido a que la presión tributaria del municipio y la carga tributaria percápita registran un bajo nivel, es necesario diseñar políticas efectivas en materia tributaria que tengan como objetivo en gravar adecuadamente la actividad económica del municipio.

Subsistema Contable

a) Aplicar el saneamiento contable a las cuentas del Municipio para trabajar con saldos reales de acuerdo a las existencias reales.

b) Depurar las cuentas de los Estados Financieros y hacerlas coherentes

con los registros de tesorería y presupuesto pero sobre todo con la realidad patrimonial y resultados del ente municipal.

c) Garantizar la pertinencia, confiabilidad y oportunidad de los Estados a. Financieros del Municipio.

d) Garantizar un flujo permanente de información contable a distintos niveles de la entidad municipal y a los entes de control.

e) Realizar de manera responsable y continua el ejercicio contable del municipio, de tal manera, que la información contable este siempre disponible en el momento en que se requiera.

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f) Realizar periódicamente análisis financiero con base a los estados financieros que la entidad territorial debe producir en el ejercicio contable.

Subsistema Presupuestal

a) Mantener de manera permanente y confiable, el control sistemático del presupuesto de Ingresos y Egresos.

b) Establecer las alarmas para conocer y comunicar los desfases que se presenten entre los ingresos y los gastos y proponer oportunamente los correctivos necesarios.

c) Garantizar un manejo efectivo y transparente del presupuesto municipal.

d) Brindar asesoría sobre temas presupuéstales al señor Alcalde como ordenador del gasto en el Municipio.

e) Elaborar informes oportunos y confiables sobre las variables presupuéstales.

f) Incorporar a la estructura de la ejecución presupuestal tanto de ingresos como de gastos, las modificaciones que fueron necesarias para realizar el análisis financiero y que se explican en las aclaraciones metodológicas de este documento.

g) Utilizar de manera armónica el Marco Fiscal de Mediano Plazo, el Plan Operativo Anual de Inversión y el Programa Anualmensualizado de Caja, en la elaboración del proyecto de presupuesto anual.

h) Elaborar de manera oportuna el PAC, para la ejecución del presupuesto. De forma que se evidencie los resultados dentro de la ejecución presupuestal de gastos.

i) Diseñar de forma adecuada, útil y precisa el Plan Operativo Anual de Inversión, ya que este configura la estructura de los gastos de inversión del presupuesto anual.

j) Elaborar de manera oportuna el plan de compras de de bienes y servicios, con el objetivo de proyectar de manera más precisa los gastos de servicio general, tanto del sector central de la administración como de los organismos de control.

k) Elaborar la proyección de los gastos de personal, tanto del sector central como de los organos de control, consultando para el efecto el régimen salarial y prestacional de los empleados públicos del orden territorial.

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7.2 PROYECCIONES PLAN FINANCIERO 2008 – 2017 Con base en las aclaraciones metodológicas expuestas al comienzo de este documento y con el análisis realizado en el diagnóstico financiero, se realizó la proyección de los ingresos y gastos del municipio de Vergara para los años comprendidos entre 2008 – 2017. Esta proyección utilizó como tas de variación la inflación doméstica calculada y pronosticada por la Dirección de Estudios Económicos del Departamento Nacional de Planeación. A continuación se presenta el comportamiento y tendencia de cada uno de los componentes tanto de los ingresos totales como de los gastos totales del municipio de Vergara para el horizonte de tiempo contenplado en el Marco Fiscal de Mediano Plazo. 7.2.1 Ingresos Sector Central 2008 – 2017

Gráfico Nº34. Proyección del Ingreso 2008-2017


La proyección de los ingresos del municipio de Vergara para el periodo 2008 – 2017, muestra que los componentes más relevantes dentro de los ingresos totales del municipio son los ingresos corrientes y los ingresos no tributarios, estos últimos explican en gran medida la dinámica de los ingresos corrientes. En cuanto a los ingresos tributarios, la proyección evidencia para el horizonte de tiempo considerado, un crecimiento constante aunque moderado; igualmente sucede con los fondos especiales. Estos dos conceptos de ingresos no son muy representativos dentro de los ingresos corrientes.

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Para los años de la proyección el impuesto más importante en la generación de recursos es el predial unificado, el cual presenta una mayor tendencia de crecimiento que el resto de los impuestos. Le sigue la sobretasa al consumo de gasolina motor, que también es una importante fuente de recursos propios. Estos dos impuestos serán las principales fuentes de ingresos tributarios que tendrá el municipio. Otros impuestos que contribuyen a la genración de recursos propios pero en una menor proporción son en orden de importantocia: Estampilla procultura, renta prodeporte, industria y comercio (servicios) e industria y comercio (comercial). Estos recursos complmentaran el recaudo de ingresos tributarios durante el periodo 2008 – 2017. Es importante, que el municipio diseñe políticas tributarias que se direccionen a mejorar el recaudo proveniente de los impuestos que contribuyen en un menor grado a la generación de recursos propios y también a consolidar un mecanismo efectivo que evite la evasión y elusión del impuesto predial y lq sobretasa al consumo de gasolina motor, ya que estas dos rentas son las más representativas dentro de los ingresos tributarios de la entidad territorial. La proyección de los ingresos no tributarios para el periodo 2008 – 2017, evidencia la alta dependencia que presenta el municipio de Vergara en relación a las transferencias intergubernamentales. Los cálculos muestran que la mayor parte de los ingresos tributarios, será explicada por las transferencias de otros niveles de gobierno, 7.2.2 Gastos Sector Central 2008 - 2017

Los cálculos de la proyección de Gastos del Sector Central del municipio de Vergara, estan compuestos por: Gastos de inversión y gastos de funcionamiento. Los gastos de inversión, son los más representativos dentro de los gastos totales y además presentan una mayor tendencia de crecimiento que los gastos de funcionamiento. En este sentido, para el periodo 2008 – 2017, se estima que las variaciones en el comportamiento de los gastos del sector central, serán explicadas por la dinámica que adquiera los gastos de inversión.

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Gráfico Nº 35. Proyección Gastos Sector Central 2008 - 2017


La proyección realizado sobre los gastos de inversión para el periodo de tiempo 2008 – 2017, muestra que este concepto de gasto, esta compuesto básicamento por: Inversión con recursos propios (20% ICLD), fondos de detinación específica (salud, maquinaria, seguridad, etc.), Inversión con recursos del SGP, recrusos de otras transferencias del nivel nacional central, recursos provenientes de la oficina de servicios públicos e inversión con recursos propios de destinación específica. Los resultados de la proyección realizada, muestran que la inversión con recursos proveniente del Sistema General de Participaciones, representan la mayor parte de los recursos destinados a financiar los gastos de inversión durante el horizonte de proyección. Esto es consecuencia directa de la alta dependencia con respecto a las transferencias, que registra el municipio de Vergara.

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8. METAS DE SUPERAVIT PRIMARIO Teniendo en cuenta el análisis realizado en el diagnóstico financiero, en el cual se observó el comportamiento de la finanzas municipales, la dinámica de la gestión financiera y sobre todo la evolución de los indicadores de endeudamiento y capacidad de pago de cada uno de los años 2004 - 2007; se estableció la meta de superavit primario para el año 2008 y para los años correspondientes al horizonte de proyección. Ahora bien, la administración municipal que no tiene deuda, tampoco tiene planeado adquirir un crédito durante la vigencia actual, ni tampoco para el año 2009. Teniendo en cuenta lo anterior, la cartilla “Ley 819 de 2003: Cartilla de Aplicación para Entidades Territoriales” del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, plantea que para estas cirtcunstancias particulares, el municipio podrá fijar sus metas de superavit primario igual a cero, siempre que no tengan programado contratar deuda pública en las vigencias para las cuales definan tales metas. Por lo tanto, la met de superavit primario para el horizonte de proyección del plan financiero es igual a cero. Sin embargo, es necesario plantear que en el momento en el cual el ordenador de gasto decida acceder nuevamente al crédito, deberá reconfigurar la meta de superavit primario, teniendo en cuenta que este debe ser almenos igual al valor de los intereses de la deuda que se proyecte cancelar, de esta forma el municipio mantendrá una capacidad de pago que le permita hacer sostenible el nivel de deuda en el tiempo.

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9. VALOR DEL COSTO FISCAL DE LAS EXENCIONES TRIBUTARIAS VIGENCIA FISCAL 2007

La administración municipal se sujeta a lo dispuesto en el Acuerdo No. 09 de junio de 2001, por el cual se establece y adopta el estatuto tributario del municipio de Vergara, por el que se concedió diferentes beneficios sobre todo en materia de impuesto predial e industria y comercio que siguen vigentes para la vigencia 2007. Además, se ha establecido otro tipo de disposiciones como exenciones así:

a. Descuento del 15% impuesto predial a 1000 predios por valor de $7.202.265,oo

b. Descuento del 10% impuesto predial a 406 predios por valor de $1.684.662,oo

c. Descuento del 5% impuesto predial a 42 predios por valor de $243.646.oo

d. Descuento del 5% industria y comercio a 36 negocios por valor de $90.674,oo

Como se observa, en materia del impuesto predial le ha representado al municipio un costo fiscal de $74.679.331,oo. Durante la vigencia 2007. Igualmente en materia de industria y comercio le ha representado al municipio un costo fiscal de $3.891.041,oo. Durante la vigencia fiscal anterior. En total el costo fiscal de exoneraciones tributarias asumidos por el municipio durante la vigencia 2007, ascendió a la suma de $78.570.372

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10. SITUACIÓN DE PASIVOS CONTINGENTES Y PASIVOS EXIGIBLES 10.1 Pasivos Contingentes Los pasivos contingentes son aquellos pasivos que se tienen que pagar solamente bajo la ocurrencia de algún evento específico. En otras palabras no existe certeza sobre su pago ni sobre su monto, ni sobre el momento en que hay que hacer los pagos. Es importante resaltar que el año anterior no se realizaron estimaciones del valor esperado de los pasivos contingentes, para el este año se calcularon pretensiones por la suma aproximada de $864 millones de pesos. El municipio tiene en su contra, 3 demandas cuyas pretensiones se aproximan a los $300.000.000 de pesos. 10.2 Pasivos Exigibles Los pasivos exigibles son las obligaciones que tiene el municipio por concepto de la relación contractual y laboral a corto plazo. El Municipio de Vergara, ha venido realizando un proceso de saneamiento contable, al cabo del cual se espera identificar los pasivos exigibles, su origen, las posibilidades de conciliación y la valoración que pueda impactar el escenario financiero de la entidad. La entidad territorial, adeuda por pasivos exigibles la suma de $34.905.142 de pesos. Además existen un sin números de contratos que fueron firmado en las vigencias 1999, 2000, 2001 y 2002, de los cuales no se tiene la certeza si se ejecutaron o no, si se dieron anticipos, pero no se pueden catalogar como pasivos exigibles, porque en la contabilidad este tipo se pasivos no se constituye como deuda sino como compromisos.

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CONCLUSIONES Y SUGERENCIAS

El trabajo sobre la “actualización del Marco Fiscal de Mediano Plazo del Municipio de Vergara – Cundinamarca” presentó dificultades en lo que respecta a la consecusión de la información, ya que dicho municipio no contaba con los datos básicos para la realización del análisis financiero en medio magnético. De otra parte, el ejercicio que revistió de cierto grado de complejidad, fue una experiencia importante para el quehacer administrativo público, ya que la retroalimentación permitió enriquecer y fortalecer las competencias de quienes giran en torno a esta noble actividad. En lo que respecta al desarrollo de la temática, es necesario tener en cuenta que los presupuestos, al no tener un sistema estandarizado de clasificación de las cuentas que lo componen, tienden a organizarse y manejarse desconociendo incluso la norma. Para el caso del municipio, el presupuesto evidenció este tipo de situaciones, por lo que el trabajo de práctica se dificultó. De otra parte, la inexistencia del Programa Anual Mensualizado de Caja (PAC), hizo evidente las falencias que pueden tener las dinámicas presupuestales y más aún la ausencia real de planeación que permita un seguimiento del manejo financiero de la entidad territorial. Por otra parte, la información escueta sobre la relación de pasivos contingentes, así como de las obligaciones que tiene el municipio y que afectan sus estados financieros, representa un arriesgado descuido que no permite proyectar con plena confianza la sostenibilidad financiera; además el hecho de tener desactualizado el estatuto tributario, también afecta sobre manera las expectativas fiscales. El trabajo permite sugerir un tratamiento más cuidadoso del presupuesto, desde el aspecto de la planeación para que no se sigan generando situaciones que comprometan la gestión del pago o el despilfarro de recursos al final cada una de las vigencias.

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GLOSARIO Apropiación: Implica la asignación de recursos aprobados en el Acuerdo de presupuesto para programas, subprogramas y proyectos. Cofinanciación: Se refieren a los recursos del nivel nacional o departamental que financian parte de la realización de un proyecto municipal, para el cual el municipio deberá aportar una contrapartida, según convenios debidamente perfeccionados. Contribuciones fiscales: Son recursos resultantes de la obligación de algunas personas que se benefician por una obra o acción del Estado. Entre ellas se encuentran, la contribución especial de valorización y la participación en la plusvalía. Déficit: Saldo negativo resultado de comparar ingresos y gastos, en el que los primeros son inferiores a los segundos. Etesa: (Empresa Territorial para la Salud) Es una empresa industrial y comercial del Estado del orden nacional cuyo objeto es la explotación como arbitrio rentístico de los juegos. Fosyga: Es una cuenta adscrita al Ministerio de la Protección Social, sobre el cual, el Consejo Nacional de Seguridad Social en Salud, define los criterios de utilización y distribución de los recursos. Permite garantizar la compensación entre personas de distintos ingresos y riesgos. Gastos de funcionamiento: Son aquellas erogaciones necesarias y recurrentes del Estado, para garantizar el normal funcionamiento de la administración municipal, para el desempeño de sus competencias. Gastos Generales: Son aquellos causados por la prestación de servicios de carácter no personal o el uso de bienes muebles Indicadores: Son considerados como la expresión en valor de la meta o resultado esperado y para ello deben revestir las siguientes características: medibles, disponibles, determinantes y claros. Ingresos Corrientes: Son los recursos que llegan al municipio en forma regular y permanente al gobierno municipal, en razón a las funciones y competencias del municipio. Se clasifican en tributarios y no tributarios. Ingresos corrientes tributarios: Corresponde a los ingresos que tienen carácter de impuesto y son ingresos del tesoro municipal que cumplen que

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tienen como características: que son propiedad del municipio; tienen carácter obligatorio; son generales según su base gravable; no generan contraprestación alguna; pueden ser exigidos coactivamente. Los ingresos corrientes tributarios se clasifican en directos e indirectos. Ingresos corrientes no tributarios: Son aquellos ingresos corrientes recibidos en forma regular, que se originan por la prestación de un servicio público, la explotación de bienes o la participación en los beneficios de bienes o servicios, transferencias y demás recursos que ingresen periódicamente al presupuesto territorial, pero que no corresponden a impuestos. Ingresos corrientes tributarios directos: Son gravámenes establecidos por ley, que consultan la capacidad de pago y recaen sobre la renta, el ingreso y la riqueza de las personas naturales y/o jurídicas y por lo tanto no son trasladables a otros actores económicos. Ingresos corrientes tributarios indirectos: Son gravámenes establecidos por ley, no relacionados con la riqueza de las personas naturales y/o jurídicas, sino con el tipo de actividades realizadas y por tanto, pueden ser trasladados a otros actores económicos. Marco Fiscal de Mediano Plazo: Es una referencia general, basado en la información financiera de las entidades territoriales, que sirve para elaborar la proyección técnica de la sostenibilidad fiscal territorial a 10 años, así como para promover la sostenibilidad de las finanzas en el mediano plazo y ulteriormente, para sustentar el desarrollo e la actividad del gobierno en el logro de sus objetivos. Multa: Son rentas originadas por una sanción, es decir, por la comisión de una falta.

Municipio: Es la entidad territorial fundamental de la división político – administrativa del Estado. Con autonomía política, fiscal y administrativa, dentro de los límites que señalan la constitución y la ley cuya finalidad es el bienestar general y el mejoramiento de la calidad de vida de la población en su respectivo territorio. Plan Financiero: Es un instrumento de planificación y gestión financiera que permite determinar objetivos, estrategias y metas de ingresos y gastos, para sanear las finanzas territoriales y lograr los objetivos del Plan de Desarrollo.

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Plan Operativo Anual de Inversiones (POAI): Instrumento de gestión que permite operacionalizar los objetivos y metas establecidas en el Plan de Desarrollo Municipal, mediante la determinación de programas, subprogramas y proyectos de inversión a ejecutar durante la vigencia fiscal. Recursos de capital: Son todos aquellos que tienen un carácter ocasional, como por ejemplo los recursos del balance, del crédito interno y externo, los rendimientos financieros, las donaciones, los excedentes financieros de los establecimientos públicos del orden municipal, de las empresas industriales y comerciales del municipio y de las sociedades de economías mixta del orden municipal con el régimen de éstas. Regalías: Contraprestación económica que percibe el municipio por concepto de explotación de recursos naturales no renovables en su jurisdicción o por ser portuario, en cuyo caso es compensación. Superávit: Es la diferencia favorable entre ingresos y gastos. Superávit Primario: Resultado que se obtiene de comparar ingresos y egresos totales en la entidad territorial, excluyendo los intereses de la deuda. Este concepto mide la parte del déficit fiscal sobre la cual se puede ejercer control directo, ya que el servicio de la deuda es en gran medida gasto condicionado por la economía en general.

Tasas: También denominadas tarifas, se entienden como la contraprestación recibida del usuario en pago de servicios, cuyo producto tiene como objetivo financiar el costo del mismo servicio. Se caracterizan porque a diferencia de los impuestos, existe un pago, por un beneficio directo recibido. Transferencias: Son recursos que se perciben de otros niveles del Estado que pueden ser de nivel municipal, departamental o nacional.

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