universidad nacional de trujillo posgrado

UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

UNIDAD DE POSGRADO EN CIENCIAS ECONÓMICAS

ESTRATEGIAS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL PARA ERRADICAR

LA CORRUPCIÓN EN LOS MUNICIPIOS DISTRITALES DE LA PROVINCIA

DE TRUJILLO

TESIS PARA OBTENER EL GRADO DE MAESTRA EN CIENCIAS

ECONOMICAS CON MENCION EN AUDITORIA

AUTORA: Br. NORMA SOLEDAD CÓRDOVA CASTILLO

ASESORA: Dra. VICTORIA ARTEAGA CHIGNE

TRUJILLO – PERÚ

2016

Nº de registro:

Biblioteca Digital - Dirección de Sistemas de Informática y Comunicación

Esta obra ha sido publicada bajo la licencia Creative Commons Reconocimiento-No Comercial-Compartir bajola misma licencia 2.5 Perú. Para ver una copia de dicha licencia, visite http://creativecommons.org/licences/by-nc-sa/2.5/pe/

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MIEMBROS DEL JURADO EXAMINADOR

R. D. N.º

De

Dr. PRESIDENTE

Mag. SECRETARIO

Dr. MIEMBRO



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DATOS DE LA MAESTRISTA

1. Nombres y Apellidos : Norma Soledad Córdova Castillo

2. Título Profesional : Contador Público

3. Grado Académico : Bachiller en Ciencias Económicas

4. Centro Laboral : Municipalidad Distrital de Víctor Larco

5.

Domicilio Legal :

Herrera

Pasaje Santa Rosa Mz. C Lt. 3 Urb.

La Arboleda, Trujillo – La Libertad

Tel. 044-624757 Cel. 949890146

6. Correo Electrónico : n ormaco rd ovac@ yah oo. es



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mailto:[email protected]

mailto:[email protected]

D E D I C A T O R I A S

A Dios:

Por demostrarnos tantas veces que

existe y por darnos fuerzas para

emprender nuevos retos y adversidades.

A mi Familia:

Por su invalorable esfuerzo y sacrificio en mi

realización profesional, por apoyarme y por estar

presente siempre que los necesito.



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P R E S E N T A C I Ó N

A los Señores Miembros del Jurado:

Dando cumplimiento a las disposiciones vigentes del Programa de Ciencias Económicas de la

Universidad Nacional de Trujillo, pongo a vuestra consideración la Tesis:

“ESTRATEGIAS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL PARA ERRADICAR LA

CORRUPCIÓN EN LOS MUNICIPIOS DISTRITALES DE LA PROVINCIA DE

TRUJILLO”

Con el propósito de obtener el Grado de Maestría en Auditoria.

Confío en que sabrán reconocer con justicia y comprensión los méritos y limitaciones del

presente trabajo y, desde ya les agradezco por anticipado las apreciaciones, correcciones y /o

sugerencias que, al respecto, se sirvan hacer.

Atentamente,

AUTORA: BR. NORMA SOLEDAD CÓRDOVA CASTILLO



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INDICE

Pág.

DEDICATORIAS…………….…………………………………………………………...I

PRESENTACIÓN……………….…………………………………………..….….……II

ÍNDICE…………………………………….………………………………………...….III

RESUMEN…………………………………….……………………………….…......VIII

ABSTRACT……………………………………..…………………………………........IX

CAPÍTULO I: INTRODUCCION

1.1.Realidad observable…………………………………………………….....…1

1.1.1. Realidad problemática……………………………………….………1

1.2.Antecedentes de la investigación……………………………………….…..5

1.3.Justificación del problema………………………………………………...13

1.4.Planteamiento del problema……………………………………………….15

1.5.Marco teórico…………………………………………...………………...…15

1.5.1. La Corrupción en la administración pública……..……….……15

1.5.1.1. Faltas y sanciones administrativas……………………….…...18

1.5.2. La auditoria gubernamental…………………………………..….19

1.5.2.1. Concepto moderno de auditoria gubernamental……………19

1.5.2.2. Tipos de auditoria gubernamental…………………...………20

1.5.2.3. Facultad Sancionadora del SNC…………………….……….21

1.5.2.4. Implementación del control interno……………….……...…22

1.5.2.5. Fortalecimiento de la CGR para la lucha contra la

corrupción.…………………………............................................23

1.5.3. Estrategias de la auditoria gubernamental en la lucha contra

la corrupción…………………………………………………...…23

1.5.3.1. Finalidad de las estrategias de auditoria gubernamental …..24

1.5.3.1.1. Instrumentos de la auditoria gubernamental para

combatir la corrupción …………………………..…..…25

1.5.3.1.2. Tecnología de la información y su contribución con las

estrategias en la lucha contra la corrupción…………...29



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1.5.3.1.3. Los Planes Estratégicos Anticorrupción y el nuevo

enfoque de Control- R.C Nº 039-2012-CGR. Plan

Estratégico Institucional 2012-2014……………………31

1.6.Hipótesis ……………………………………………………………………..34

1.7.Objetivos ………………………………………………………………..…..34

CAPITULO II MATERIAL Y METODOS

2.1.Material………………………………………………………………….….36

2.1.1. Unidad de análisis……………………………………...…….…..36

2.1.2. Población…………………………………………………………..36

2.1.3. Muestra………………………………………………………...….36

2.2.Método ……………………………………………………………………..37

2.2.1. Tipo de estudio …………………………………………….…..…37

2.2.2. Diseño de investigación ……………………………………....…37

2.2.3. Variables y operacionalización de las variables …………...…38

2.3.Técnicas o instrumentos de recolección de datos…………….……....….39

2.3.1. Técnicas……………………………………………………..…....39

2.3.2. Instrumentos…………………………………………………...…39

2.4. Metodología…………………………………………………………….…40

2.4.1. Recolección de datos………………………………………..…..40

2.4.2. Validación del instrumento medición………………………...40

2.4.3. Procedimientos y análisis estadísticos de datos………….….....40

CAPITULO III RESULTADOS………………………..………………..…...……42

CAPITULO IV DISCUSION Y PROPUESTA.…………………………………52

CAPITULO V CONCLUSIONES………………………….…………….…...…..65

CAPITULO VI RECOMENDACIONES……………………………..…….…...66

CAPITULO VII REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS………………...….......67

ANEXOS……………………………………………………………………..….…..70



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RE S U M E N

El presente trabajo de investigación, es observacional, descriptivo, no experimental, longitudinal

y ha tenido como principal propósito diseñar esquemas, modelos y estrategias; que coadyuven en

la lucha contra la corrupción, siendo esta un fenómeno o flagelo que no solo ha llegado a socavar

el desarrollo de la región, sino ha puesto en riesgo a las instituciones, alentando el

empobrecimiento moral y material del país, para lo cual se hizo necesario conocer e identificar

desde nuestro punto de vista profesional, como percibe la población a la corrupción en las

municipalidades distritales de la provincia de Trujillo, que actos de corrupción existen, si éstos

han sido detectados, cuales son las causas que facilitan los actos de corrupción en la

administración pública, que alternativas se presentan para prevenirlos o descubrirlos. Siendo que

la encuesta realizada se efectuó con una muestra de 140 participantes; de las municipalidades

distritales de Víctor Larco H., La Esperanza; Florencia de Mora y Salaverry, personal

administrativo, público en general e integrantes del órgano de control institucional obteniéndose

como resultado que el 100% consideraron que, sí existen actos de corrupción en sus municipios

y que en orden de prioridades se considera a la “no rendición de cuentas” de trabajadores y

funcionarios como la más conocida 40% la “coima, el soborno, las prebendas”,31%. También se

ha determinado que son los procesos de adquisiciones y contrataciones y la ejecución de obras

como los más afectados por actos corruptos con un 38% y 32% de los encuestados

respectivamente, y que estos han sido identificados en un 45% en las entidades donde trabajan, a

través de las auditorias efectuadas por la Contraloría General mediante operativos y acciones

rápidas y por investigaciones de la prensa con un 20% y denuncias públicas con 15% ,lo que

evidencia las expectativas de la población respecto a la participación de los entes fiscalizadores,

la prensa y la ciudadanía para luchar contra la corrupción. El 22 % y el 14% afirma que las

causas que facilitan los actos de corrupción, es la falta de control y fiscalización, la inadecuada

promulgación de las leyes y los vacíos legales. De la misma forma el 51% de los encuestados

manifiesta que son las Estrategias de la Auditoria Gubernamental las que van a prevenir o

descubrir lo actos de corrupción.



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ABSTRACT 

The present investigation is observational, descriptive, not experimental, longitudinal and has had

as main purpose to design diagrams, models and strategies, which contribute in the fight against

corruption, which is a phenomenon or scourge that has not only come to undermine the

development of the region, but has put at risk to the institutions, encouraging the impoverishment

moral and material of the country. for which is made necessary know e identify from our point of

view professional, as perceived the population to the corruption in them municipalities district of

the province of Trujillo, that acts of corruption exist, if these have been detected, which are them

causes that facilitate them acts of corruption in the Administration public, that alternative is

presented for prevent them or discover it.

The survey is made with a sample of 140 participating; of municipalities district of Víctor Larco

H Herrera District Municipality ; La Esperanza ´s District Municipality; Florence of Mora and

Salaverry ; administrative personnel, public general and members of the Institutional Control of

the District Municipalit ies . The 100% of respondents considered that itself there are acts of

corruption in their municipalities and that in order of priorities is considered to the "not

accountability of accounts" of workers and officials as it more known 40% the "bribe, the

bribery, them perks" ,31% Also found are the procurement and contracting processes and the

execution of works as the most affected by corrupt acts with a 38 and 32% of the respondents

respectively, and these have been identified by 45% in institutions where they work, through

audits conducted by the Comptroller General through operating and quick actions and

investigations of the press 20% and public complaints with a 15% which shows the expectations

of the population regarding the participation of the audit personale, media and citizenship to fight

against corruption. 22% and 14% says that the causes facilitating acts of corruption, it is the lack

of control and oversight, inadequate enactment of laws and legal loopholes. In the same way,

51% of respondents said that are the strategies of the Government audit that are going to prevent

or discover the acts of corruption.



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CAPÍTULO I

INTRODUCCION

1.1. Realidad Observable

En la actualidad la auditoría gubernamental se ha convertido en un elemento integral del

proceso de responsabilidad en el sector público y en el mejor medio para verificar que la

gestión pública se haya realizado con economía, eficiencia, transparencia, y de conformidad

con las disposiciones legales aplicables, siendo que la confianza depositada en ella , ha

aumentado la necesidad de contar con normas modernas que la orienten y permitan que

otros se apoyen en su labor.

Por eso, la Contraloría General de la República en concordancia con las atribuciones

legales conferidas viene implementando mecanismos modernos para prevenir, detectar,

sancionar y erradicar las prácticas contrarias a la transparencia y probidad administ rativa en

la conducta funcional del servidor y funcionario público y en el manejo de los bienes y

recursos públicos; formulando para esto la Estrategia Preventiva Anticorrupción-EPA, la

cual se orienta al desarrollo de mecanismos e instrumentos que permitan erradicar el flagelo

de la corrupción y propiciar cambios en la conducta de la ciudadanía; además, considera

necesario construir elementos básicos de protección para evitar que la corrupción penetre

en el estado a partir de la vigilancia ciudadana activa, instruida en una educación en valores

y fortalecida para el servicio público con un entorno apropiado y protegido por las

instituciones públicas, la sociedad civil y el sector empresarial.

1.1.1. Realidad problemática

Actualmente en muchos países la corrupción es vista como un asunto que merece urgente

atención, diversos elementos de la realidad latinoamericana y del mundo nos muestran

que el fenómeno de la corrupción ha adquirido dimensiones preocupantes y que a su vez

se han desarrollado múltiples acciones para luchar en contra de ella.

En el Perú, es de conocimiento público que la lucha contra la corrupción constituye una

problemática nacional, regional y local, escenario en el que se tiene que actuar sobre

bases éticas y profesionales, devolviendo la confianza ciudadana y fortaleciendo las

instituciones. Para ello, es preciso que la auditoría gubernamental se constituya como



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principal actor y gestor de políticas y estrategias las cuales permitan verificar con criterios

científicos, técnicos y legales; la dimensión, características, niveles, condiciones y costo

de la corrupción, para efectuar un aporte respecto de las metodologías y herramientas

existentes, así como las nuevas estrategias que deben establecerse como propuestas de

programas sectoriales y nacionales para devolver la ética pública y prevenir que en el

futuro surjan y se repitan graves hechos de corrupción, tanto a nivel local como nacional.

Así mismo; en el ámbito nacional, la lucha contra la corrupción es un factor inherente al

proceso de modernización del estado y por ello, existen instituciones gubernamentales y

de la sociedad civil organizada encargada de combatir la corrupción, siendo estas: La

Contraloría General de la República, Ministerio Publico, Poder Judicial, y otros entes

fiscalizadores, cuyas políticas y estrategias se encuentran ya establecidas. Así también, se

advierte que dicha acción no solo es efectuada por el gobierno central, sino también por

organismos internacionales como la UNICEF, BID y FMI. Las regulaciones efectuadas

por estos organismos se encuentran contenidas en las leyes anticorrupción, reglamentos,

convenios internacionales de lucha anticorrupción aprobadas para este fin.

Por eso, para combatir la corrupción en las entidades públicas se ha intentado diversos

mecanismos de prevención y difusión de la normatividad la cual existe en abundancia; sin

embargo, el problema está con la aplicación de estas normas bajo estándares integrales,

pues la normatividad tiene que lidiar con formas de actuar de las personas que no se

enmarcan dentro de ella.

Que respecto a las entidades objeto de nuestro estudio como son las Municipalidades, en

las investigaciones efectuadas por especialistas y analistas del sistema, se considera como

actos corruptos los efectuados por los funcionarios municipales los cuales se presentan en

los procesos de adquisiciones y se esconden tras las compras de bajo presupuesto

(adjudicación directa y adjudicación de menor cuantía); y dados los limitados montos que

manejan los gobiernos locales (distritales, en particular), son las que efectúan con más

recurrencia estas instituciones. Como no hay necesidad de hacer públicos estos procesos,

hay mucho mayores posibilidades de arreglar los resultados de la transacción entre altos

funcionarios y empresarios cercanos a ellos, o con intereses corruptos compartidos; o

cuando hay recursos para hacer una licitación considerable, puede ocurrir que los grupos

de poder en la municipalidad, con intereses privados, arreglen el fraccionamiento de la



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adquisición o contratación, para realizarla bajo las modalidades de adjudicación directa o

adjudicación de menor cuantía, y no tener que someterse al escrutinio de lo público.

De la misma forma, los procesos de contratación por licitación pública o adjudicación

selectiva evidencian actos de corrupción como es el caso de la elaboración de las bases

por el proveedor, que se alcanzan al municipio, cuando debería ser la institución pública

la que diseñe sus bases según sus necesidades y convoque a las empresas. Asimismo, la

gestión de los programas sociales como el vaso de leche, y la ejecución de obras cuyas

transferencias son efectuadas por el gobierno central generan en algunas municipalidades

presumiblemente, la malversación de los fondos para cubrir gastos operativos de la propia

municipalidad, cuyos escasos recursos exigen soluciones drásticas. Según el estudio, el

fenómeno es más marcado en distritos alejados de ciudad o rurales.

En la actualidad existen también diversos procesos administrados por los gobiernos

locales, en donde se evidencia la corrupción como es el caso de:

- El otorgamiento de licencias o autorizaciones (funcionamiento, construcción) o en la

cobranza de impuestos, también se evidencian actos corruptos como el pedido de

coimas para agilizar los trámites, y en segundo lugar se tiene una modalidad un poco

más compleja que consiste en otorgar licencias falsificadas, utilizando sellos de la

municipalidad, pero sin que se haya pasado por los trámites de rigor, evidentemente

este último caso puede llegar a mover pagos o prebendas.

- El nepotismo también es un término identificado como corrupto y está tipificado en la

ley peruana, como delito y consiste en la contratación para un cargo público de

familiares hasta el cuarto grado de consanguinidad, en la misma institución pública,

situación controversial al momento de identificar la responsabilidad por la dificultad

de probarlo, teniendo en cuenta que existen vacíos de ley que hacen inaplicable la

misma aun cuando los que manejan el poder (autoridades y directores o gerentes) lo

hacen al margen de ella, como es el caso de contratación de amigos o conocidos por

favores políticos; es decir, como aquella relación entre gobernantes y gobernados que

se basa en el intercambio de prebendas (puede ser un puesto de trabajo), dichas



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prebendas no son patrimonio del gobernante, sino que son obtenidas de la explotación

de los recursos públicos bajo su administración.

Por otro lado, existen municipalidades en la Región la Libertad, que manejan

presupuestos significativos y que se encuentran ubicadas en lugares alejados de las

provincias y distritos de la capital que afrontan una problemática diferente a su realidad,

la cual está relacionada con procesos irregulares de gestión pública como es la falta de

rendición de cuentas, nepotismo, irregulares contrataciones y licitaciones de bienes

servicios y obras, así como la inadecuada administración del programa vaso de leche,

dicha problemática requiere un despliegue de estrategias y políticas agresivas de

fiscalización y control, sumado a la urgente necesidad de capacitación y creación de

valores éticos del personal a cargo de la administración de los recursos públicos.

Dicha situación es evidenciada en las acciones de fiscalización efectuadas por la

Contraloría General de la República, en febrero del 2010, quien ejecutó auditorías a través

de operativos y acciones rápidas revelando hallazgos de diversos casos de corrupción en

gobiernos regionales y municipalidades que, en su conjunto, dejaron un daño directo para

el estado por 15 millones de soles, situación que involucra a unos 300 funcionarios

denunciados. Se recibió denuncias ciudadanas que involucraron operaciones y

transacciones por 70 millones de soles de los cuales 50 millones estuvieron relacionadas

con operaciones con perjuicio para el país. Dentro de las principales modalidades de

corrupción detectadas incluyen el pago de adelantos no considerados en los contratos por

la ejecución de obras y el cobro de valorizaciones de avances de obras no ejecutados;

asimismo, la sobre valoración en determinadas adquisiciones y el pago a funcionarios

inexistentes, entre otros.

Además, profesionales especialistas realizaron estudios relacionados, como la auditoria en

general (gubernamental, integral, financiera, etc.), que aporta en lucha contra la

corrupción, siendo que la mayoría de estos asumen que la auditoría tradicional, no

obstante aplica las normas y técnicas establecidas no ha logrado efectividad en los



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resultados, teniendo en cuenta que hasta la fecha la mayoría de estos exámenes (auditorias

financieras) no han logrado determinar fraudes y actos de corrupción.

De la misma forma William Vásquez Huamán, en su tesis titulada “PROBLEMÁTICA

DE LA AUDITORIA Y EL CONTROL GUBERNAMENTAL EN EL PERÚ, 2003 al

2010” precisa: la Auditoría Gubernamental en el Perú es un rol y una responsabilidad

social importante del contador público colegiado, su ejercicio profesional se fundamenta

en sólidos conocimientos adquiridos “La improvisación compromete el ejercicio técnico e

imparcial”. En las últimas décadas, la sociedad peruana no percibe acciones concretas del

Sistema Nacional de Control para enfrentar la corrupción y revertir eficientemente el uso

inadecuado de los recursos públicos, entonces cabe preguntar: ¿Quienes operan las

estrategias preventivas anticorrupción?, ¿Cómo se percibe la corrupción en el Perú?”.

Que según la opinión del autor, “La auditoría gubernamental y sus informes”, se

encuentran sujetos a un conjunto de acontecimientos políticas que inciden en la

“independencia” y “probidad” de los órganos y actores del Sistema Nacional de Control.

De la misma forma, al ser propuestos o designados tanto el Contralor como el personal de

las Oficinas Regionales de Control y los Órganos de Control Institucional; no se garantiza

la independencia de funciones.

En la actualidad, se observa que la auditoria aplicada en algunas entidades de la

administración pública como las municipalidades provinciales y distritales cumple un rol

únicamente normativo, debido a factores limitantes e inherente a cada realidad de

gobierno municipal, como es la falta de un control preventivo permanente, la poca

capacidad de gestión de las autoridades municipales, falta de capacitación del personal

responsable de la administración, inadecuadas políticas, leyes y decretos, establecidas por

el gobierno que al ser implantadas facilitan que autoridades y funcionarios corruptos

permanezcan en la administración pública.

1.2. Antecedentes de la investigación

De las investigaciones efectuadas, se ha determinado que frente a este grave problema “ de

corrupción” la reacción del estado ha sido iniciar investigaciones para evitar la impunidad,

frecuente en este tipo de delitos contra la administración pública y lograr procesar



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judicialmente a un número importante de personas; sin embargo, se advierte que

actualmente en la lucha contra la corrupción se refleja una gran debilidad no solo en los

instrumentos jurídicos destinados a la cautela de los recursos públicos, sino que también la

auditoria gubernamental no ha sido muy efectiva en la búsqueda de evidencias de actos de

corrupción, debido al concepto tradicional con que se le conoce y como se vienen

ejecutando las auditorias.

Por otro lado, la corrupción a lo largo de la historia del país y en la actualid ad ha sido y es

motivo de diversos estudios, planteamientos, propuestas tanto del estado como de la

sociedad civil, para lo cual dichos entes han desarrollado diversos temas de interés los

cuales están orientados a corroborar con su conocimiento y experiencias en la lucha contra

la corrupción, dichos conocimientos han constituido precedentes y soporte para la

elaboración de nuestra investigación, considerando que gran parte de los conocimientos

existentes no solo constituyen temas de interés nacional, sino que también los países de

américa latina realizan análisis e investigaciones. Dado que los altos niveles de corrupción

ponen en riesgo los medios de subsistencia de muchísimas personas, y países en desarrollo,

existiendo importantes propuestas de los especialistas y expertos en la materia para

erradicarla o mitigarla.

Analizadas las pesquisas bibliográficas relacionadas con lo que significa la corrupción en el

entorno y los instrumentos que proporciona la auditoria gubernamental para erradicarla, no

hemos encontrado trabajos iguales; sin embargo, citamos algunas investigaciones y

opiniones que tienen alguna relación con la nuestra:

Núñez del Prado, J. (2002) en su artículo titulado “El combate contra la corrupción como

base de la reforma de la administración pública”, concluye que la corrupción es un crimen

de cálculo, pues la gente se vincula a actos corruptos cuando las probabilidades de ser

detectado y procesado legalmente son muy bajas.

En el informe “Mapa de Riesgo de la Corrupción Región Lambayeque”, el Consejo

Nacional para la Ética Pública precisa (…) y es que la “corrupción” es la principal arma de

las oposiciones políticas en contra de cualquier oficialismo. Para atacar a grupos políticos



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en el poder, las oposiciones siempre sueltan acusaciones de corrupción, muchos de los

golpes de Estado vividos por Latinoamérica durante gran parte de su historia se justificaron

por la necesidad de combatir la corrupción de forma radical. Entonces, en la batalla

mediática por el poder, las denuncias de corrupción campean y, en mayor o menor medida,

consiguen calar entre la población; y, como en el caso de la provincia de Chiclayo, esta

medida es mayor cuando los opositores están aliados con los medios de comunicación, o

cuando tienen la propiedad de éstos.

En la tesis “Análisis del Trabajo de las Prácticas de Auditoria de las Empresas de Servicios

Públicos, en Lima Metropolitana, 2000-2004” se concluye que existe falta de diligencia en

las labores de auditoría, al comprobarse el incumplimiento en la aplicabilidad de las

Normas Técnicas de Auditoria; así mismo, la posibilidad de la falta de manuales de

auditoría, su entrega oportuna, el muy poco interés frente a la falta de metodologías y

técnicas, así como a la aceptación de asesoramientos, por parte de la entidad auditora; más

aún, ante situaciones complejas que se presenten durante el trabajo es muy limitada la

utilización de un criterio propio (…).

En la obra “Herramientas para la Acción - Normas Nacionales e Internacionales contra la

Corrupción(2006):” , la Contraloría General de la República, propone difundir las

principales convenciones anticorrupción ratificadas por el estado peruano, así como, las

normas y declaraciones que sobre la materia han sido adoptadas por las instituciones que

ejercen el control gubernamental, con el objetivo de reforzar su conocimiento por parte de

la comunidad internacional, entidades públicas, sociedad civil y la ciudadanía en general.

La Resolución de Contraloría Nº 233-2006-CG , que aprueba la “Estrategia Preventiva

Anticorrupción”, conteniendo los mecanismos destinados a erradicar o reducir las prácticas

de corrupción en la administración pública y en el sector empresarial privado en sus

relaciones contractuales con el estado, así como introducir una cultura de valores éticos,

morales y de servicio al funcionario público, la ciudadanía, la sociedad civil y el sector

empresarial privado, requiriéndose contar también con la activa participación y

compromiso de dichos actores.



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En el libro “Ciudades Emergentes y Corrupción Municipal, La Reforma Municipal por la

Transparencia y el Gasto Eficiente (2006)”, en cuanto a la corrupción concluye:

a) Cada 30 días en el Perú, entre enero del 2005 y mayo del 2006, la Contraloría General

de la República denunció a 10 municipalidades (provinciales o distritales). Sin

embargo, el poder judicial emite solo dos o tres sentencias cada tres meses sobre

acusados de casos de corrupción municipal en el Perú. En la mayoría de los casos las

sentencias son absolutorias o no tienen pena de cárcel porque los acusados se acogen a

los mecanismos de prescripción.

b) Si se compara los índices de corrupción municipal ocurridos los años 1994 – 95 y los

años 2004 – 2005 se llega a la conclusión que el delito ha aumentado en un 28% en

las municipalidades del Perú.

c) Las regiones con más índices de corrupción son Puno y Lima. Los casos

comprometen a municipalidades muy lejanas pero también a municipalidades de

composición social alta. En Lima durante el año 2005 la municipalidad con mayores

índices de corrupción es la de San Isidro con 7 denuncias penales. En provincias fue la

municipalidad provincial de San Pedro de Abad de Ucayali.

Las municipalidades más corruptas en Lima



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Las municipalidades más corruptas en el interior del país.

En el Informe Especial elaborado por el Instituto Libertad y Desarrollo denominado

"Itinerario de la corrupción 1990-2006" (2007) precisa que: (...) la corrupción ha sido un

fenómeno en expansión al interior del aparato público y que comienza efectivamente a

afectar nuestra democracia y sus instituciones (...).

Uno de los temas centrales de las reformas en la tesis: “Auditoria Integral: una respuesta

efectiva de lucha contra el fraude y la corrupción en los Gobiernos Regionales (2007):” ,

señala: que la “CORRUPCION” es un mal incurable, en nuestro medio se encuentra de

moda; por tanto deben desarrollarse en diferentes niveles programas de anticorrupción con

el fin de superar esta situación en los negocios, en la administración de las empresas y en el

gobierno corporativo de las entidades públicas o privadas.

En el trabajo de investigación “Policía Nacional del Perú: Auditoría integral, herramienta

para el buen gobierno y respuesta efectiva contra la corrupción (2007).”, se concluye (…)

siendo la corrupción un acto ilegal casi institucionalizado en el quehacer de los niveles

gubernamentales, para enfrentarse a tales actos la Dirección General de la Policía Nacional

del Perú, debe hacer uso de una extraordinaria herramienta de gestión y control

institucional, como es la auditoría integral. La auditoría integral, además de evidenc iar los

procesos y procedimientos institucionales, va a aportar las recomendaciones que requiere la

entidad para adoptar una política severa, justa y decidida para no tolerar comportamientos

de corrupción por parte de directores, jefes, personal policial; funcionarios y trabajadores

(…).

En el informe “La Corrupción y los derechos humanos”, (2009): señala: (..) La corrupción

viola los derechos humanos de aquéllos a quienes perjudica y tiene un impacto



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desproporcionado sobre las personas que pertenecen a grupos vulnerables (tales como las

minorías, los pueblos indígenas, trabajadores inmigrantes, personas con discapacidad,

personas con VIH/SIDA, refugiados, prisioneros y personas pobres). También afecta, en

forma desproporcionada a las mujeres y a los niños (..) El alegato de que la corrupción

viola los derechos humanos se basa, por lo general, en el razonamiento de que el dinero

perdido a causa de la corrupción pudo haberse utilizado para la compra de medicinas,

equipos o el suministro de agua, mejor educación, etc. Por lo tanto, es útil analizar la

malversación de fondos con mayor detalle, especialmente la malversación de los fondos

destinados a los programas sociales. Esta práctica corrupta puede afectar a un amplio

espectro de derechos humanos.

En el documento de Polít icas sobre las Américas titulado “El Control de la Corrupción en

los Gobiernos Locales de América Latina” (2009), se concluye que (…) la mayor

responsabilidad en la toma de decisiones y la mayor cantidad de recursos de los que gozan

los municipios plantean retos y ofrecen oportunidades para avanzar en la agenda de

transparencia. Aunque el potencial para la corrupción aumenta a medida que aumenta la

base de recursos, la mayor cercanía de los ciudadanos a la toma de decisiones en el ámbito

local crea el potencial para una mayor participación y vigilancia del gobierno por parte de

la ciudadanía. (…) Es amplia y diversa la función de las entidades donantes y

organizaciones internacionales que promueven mejoras en los gobiernos municipales de

América Latina, empezando por prestar apoyo a nivel nacional para la aplicación de las

normas internacionales (convenciones de las Naciones Unidas, Organización de Estados

Americanos) de ética y transparencia, las organizaciones internacionales pueden fortalecer

las instituciones locales que se encargan de vigilar y controlar el gasto público y promover

metodologías para medir la eficiencia gubernamental, en general haciendo seguimiento a

los proyectos financiados desde el extranjero. Cuando varios donantes cooperan en el

establecimiento de normas para combatir la corrupción en sus proyectos, su influencia

política en el gobierno nacional mejora.

Encontrándose entre uno de los principales aportes los emitidos por el Centro de Estudios

Estratégicos e Internacionales, 2009 (Center for Strategic and International Studies) .



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Siendo que dicho centro de estudios desarrolló un taller denominado: “El control de la

corrupción en los gobiernos locales de América Latina”, en donde su expositora: Beatriz

Boza, Directora Ejecutiva y Fundadora de Ciudadanos al Día, Lima, Perú; formuló

comentarios sobre los esfuerzos por reducir la corrupción y promover la transparencia en el

ámbito local en términos de la oferta y la demanda del mercado, sosteniendo que la

ciudadanía puede desempeñar una función importante en la generación de demanda de

mejores servicios creando competencia, innovando normas, estimulando el libre flujo de la

información y promoviendo formas de medir el progreso. Durante su charla, Boza

identificó los tres mitos que la ciudadanía debe rechazar para avanzar en la lucha contra la

corrupción:

- El primer mito, es que los monopolios del gobierno son inevitables y conducen a la

prestación ineficiente de servicios, proponiendo que los monopolios del gobierno

compitan entre sí por la aprobación ciudadana. Boza también hizo énfasis en la

importancia de los medios de comunicación como socios para transmitir información

acerca de los servicios y su evaluación a los lectores.

- El segundo mito, es que la calidad de los servicios públicos es estándar y no cambia,

acotando que cuando su organización comenzó a ofrecer un premio por las mejores

prácticas de gobierno, los organismos se inspiraron en competir y mejorar sus servicios.

- El tercer mito, es que el público no puede confiar en que el gobierno gaste el dinero

debidamente. Boza indicó que una reciente encuesta de Latino Barómetro demostró que

los peruanos son quienes menos confían en cómo el gobierno gasta el dinero cuando se

comparan con otras poblaciones de la región.

De la misma forma, según los últimos datos presentados por la ONG Transparencia

International (TI) del Índice de Percepción de la Corrupción 2010 (IPC ), Perú se sitúa en el

puesto número 78, de los 178 países incluidos en este estudio, en América Latina,

Venezuela es uno de los países más corruptos y Chile aparece como el menos corrupto .



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12

El IPC 2010 mostró que casi el 75% de los 178 países incluidos en el índice obtuvieron una

puntuación inferior a cinco. Estos resultados han indicado que se necesitan medidas más

enérgicas para fortalecer la gobernanza en todo el mundo.

Stuart Gilman, Jefe de la de la Oficina de Naciones Unidas contra la Droga y el Delito-

ONUDD, explica la “Convención de las Naciones Unidas contra la Corrupción” se sirve de

las mejores prácticas en todo el mundo y hace que los países que la han ratificado empiecen

a aplicar esas normas", teniendo que cooperar recíprocamente en todos los aspectos de la

lucha contra la corrupción, entre ellos la prevención, la investigación, la recuperación de

activos y el enjuiciamiento de los infractores. También están obligados a tomar medidas en

los sectores privados y públicos y a fomentar la labor de la sociedad civil en esa esfera. La

sociedad civil y el sector privado deben unirse a los gobiernos y adoptar una firme aptitud

ante la corrupción

De la misma forma, el Grupo de Trabajo contra la corrupción en el Perú en su Obra

“Informe Anual contra la corrupción año 2010”, identifica diversos riesgos que afronta el

estado a través de sus entidades públicas relacionados con la normatividad y los diferentes

procesos que abren espacios a la corrupción e impunidad en la entidades públicas siendo

estos:

La utilización excesiva de decretos de urgencia, por el gobierno los cuales han

flexibilizado los mecanismos de control y fiscalización para facilitar la concesión de

grandes obras públicas al capital trasnacional, reduciendo plazos de contratación

pública y establecer procedimientos especiales como la creación de Núcleos

Ejecutores (2009) para desarrollar los proyectos de inversión pública regional y local,

uno de los referentes relacionados con esta normativa son:

- Decreto de Urgencia Nº 010-2009, donde se establece la ejecución de 52 proyectos

de inversión que son declarados de necesidad nacional y ejecución prioritaria, para

mejoramiento de infraestructura vial, obras y programas en el sector educativo,

proyectos de saneamiento, en el sector salud y en energía.



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- Decreto de Urgencia Nº 081-2009, en donde se decretó el carácter no vinculante de

los informes de la CGR para los convenios de la inversión pública con participación

de empresas privadas (Ley Nº 29230).

- Decreto de Urgencia Nº 085-2009, en el cual, autoriza a entidades públicas de los

gobiernos locales, gobiernos regionales e incluso del gobierno nacional a ejecutar

proyectos de inversión pública y mantenimiento de infraestructura bajo la

modalidad de núcleos ejecutores, es decir, el agrupamiento de no menos de 100

pobladores por cada proyecto en zonas de pobreza; asignándoles el manejo directo

de los recursos, por un monto de hasta 100 UIT (S/. 355,000.00) por cada convenio.

La contratación pública a través de organismos internacionales en las licitaciones

públicas, siendo que especialmente, debido a su condición de entidades no

fiscalizables redujeron las atribuciones de la Contraloría General de la República

establecidas en la Ley Nº 27785, en los proyectos de inversión pública regional y local

a costa de la transparencia, la rendición de cuentas y la participación ciudadana en la

decisión de las políticas públicas.

Según esta normativa Los núcleos ejecutores tendrán capacidad jurídica para realizar

todas las acciones necesarias, antes y durante la ejecución de los proyectos aprobados,

intervenir en procedimientos administrativos y procesos judiciales, rigiéndose por las

normas del ámbito del sector privado y administrando el gasto directamente. Sin

embargo, un problema fundamental en este aspecto es la ausencia de mecanismos

adecuados de fiscalización y control de los recursos así como la posibilidad de

sanción penal ante posibles actos de corrupción, teniendo en cuenta que los miembros

de los núcleos ejecutores no son funcionarios públicos.

1.3. Justificación del problema

En el ámbito del control y fiscalización, se hace necesario que se diseñen estrategias

aplicadas a la realidad municipal, las cuales deberán utilizar las herramientas que

proporciona la auditoría gubernamental, para detectar y erradicar la corrupción que se

presenta en las municipalidades de nuestro país, así como analizar el marco técnico legal en



BIBLIO

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que se desarrollan las operaciones y actividades económicas de las Municipalidades, para

realizar planteamientos de mejora en las leyes y reglamentos de tal forma que con una

legislación adecuada a su realidad se establezca los lineamientos de gestión que deben ser

de cumplimiento obligatorio.

El presente trabajo de investigación se justifica por las siguientes relevancias:

Relevancia Científico - Social.- Porque en el ejercicio del control gubernamental se

requiere una adecuada gestión del conocimiento y un nuevo enfoque de la auditoria

gubernamental, siendo que la aplicación de estrategias de auditoría para detectar y

erradicar la corrupción en las municipalidades distritales de la provincia de Trujillo,

contribuirá efectivamente con los planes de mejoramiento municipal, con los procesos

productivos y de servicios ,así como con la toma de decisiones de los órganos de

gobierno en beneficio de la población ,considerando que todo cambio efectivo por muy

pequeño que sea, repercute en los miembros de la provincia y por ende en la sociedad

peruana.

Relevancia Académica.- A partir de los resultados obtenidos en ésta investigación se

espera generar temas de controversia que den inicio a investigaciones futuras para

seguir explorando temáticas similares que posibiliten que las organizaciones

(municipalidades), la población y los encargados del control y la fiscalización, conozcan

la realidad social y las estrategias de control alineadas con los planes estratégicos y de

desarrollo institucional, de tal forma que la toma de decisiones sea efectuada por

profesionales especializados y capacitados con una nueva actitud generadora de

conocimiento, orientada a lograr mayor eficiencia y eficacia en su desempeño y en la

lucha contra la corrupción, influenciando en el mejoramiento de la sociedad peruana.

Relevancia Práctico Institucional.- La presente investigación permitirá que en el

ejercicio de la gestión pública y el control gubernamental los responsables, pongan en

práctica sus conocimientos, habilidades y cualidades, propiciando cambios en la

conducta de la ciudadanía; valorando los programas de control y prevención de la



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corrupción, permitiendo que la auditoria gubernamental mejore sus procedimientos y

técnicas de investigación; orientando a la población, autoridades y funcionarios de las

municipalidades, quienes imbuidos de valores éticos, actitudes y conocimientos

desarrollarán sus competencias tomando decisiones de mejora en su gestión y calidad de

vida.

1.4. Planteamiento del problema

¿La aplicación de estrategias apropiadas en el desarrollo de la auditoria gubernamental

permitirá detectar y erradicar la corrupción en los municipios distritales de la provincia de

Trujillo?

1.5. Marco teórico

La investigación titulada “Estrategias de la Auditoria Gubernamental para detectar y

erradicar la corrupción en los municipios distritales de la provincia de Trujillo”, tiene

como finalidad el desarrollar mecanismos e instrumentos que permitan detectar y erradicar

el flagelo de la corrupción y propiciar cambios en la conducta de la ciudadanía; así como

valorar los programas de control y prevención de la corrupción, permitiendo que la

auditoria gubernamental mejore su procedimientos y técnicas de investigación.

La presente investigación pretende además orientar a la población, a las autoridades y

funcionarios de las municipalidades, quienes embuidos de valores éticos, actitudes y

conocimientos desarrollarán sus competencias tomando decisiones de mejora en su gestión

y calidad de vida.

1.5.1. La corrupción en la administración pública

A. Definición de Corrupción

Es un fenómeno social a través del cual un funcionario y/ o servidor público es

impulsado a actuar en contra de las leyes, la normatividad y las practicas

implementadas haciendo uso arbitrario del poder con la finalidad de favorecer a

intereses propios o particulares.



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B. Causas

Exceso de trámites y requisitos para solicitar una licencia, permiso o un servicio por

parte de una oficina pública.

Exceso de regulaciones para desarrollar actividades productivas.

Discrecionalidad en la aplicación de las normas, procedimientos o requisitos.

Sueldos bajos del personal público.

Programas insuficientes de estímulos y recompensas para el personal público.

Falta de arraigo de valores éticos entre algunos servidores públicos y ciudadanos.

C. Consecuencias

Favorece la consolidación de élites y burocracias políticas y económicas.

Erosiona la credibilidad y legitimidad de los gobiernos.

Reduce los ingresos fiscales e impide que los escasos recursos públicos coadyuven

al desarrollo y bienestar social.

Permite la aprobación y operación de leyes, programas y políticas, sin sustento o

legitimidad popular.

Revitaliza una cultura de la corrupción y contribuye a su proliferación.

D. Tipos de corrupción en la administración pública

En el Titulo XIX del Código Penal se recoge un conjunto de delitos bajo el nombre

"Delitos contra la Administración Pública". Sin embargo, la actividad de la función

pública comprende múltiples aspectos y afecta a diversos ámbitos de la sociedad, por

lo que los delitos que un gestor público puede realizar como parte de su función o

cargo comprende un conjunto mayor de figuras delictivas que se incardinan en otros

títulos del código penal . Siendo los siguientes:

- Fraude: Es una acción que resulta contraria a la verdad y a la rectitud. El fraude se

comete en perjuicio contra otra persona o contra una organización (como el estado o

una empresa). Está asociado al de estafa, que es un delito contra el patrimonio o la

propiedad. Consiste en un engaño para obtener un bien patrimonial, haciendo creer a

la persona o la empresa que paga que obtendrá algo que, en realidad, no



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existe.(Código Penal aprobado con Decreto Legislativo Nº 635 Publicado el

08.04.91).

- Soborno: Se refiere a corromper a alguien con dinero, regalos o algún favor para

obtener algo de esta persona. El soborno también es conocido como cohecho, se

trata de un delito cuando un funcionario público acepta o exige una dádiva para

concretar una acción u omitirla. Más allá de que el soborno implique un delito, el

hecho de corromper a alguien para obtener un beneficio personal supone una falta

ética que, en este sentido, debería ser evitada sin necesidad del castigo legal.

- Peculado por uso: Artículo 387.- El funcionario o servidor público que se apropia o

utiliza en cualquier forma, para sí o para otro, caudales o efectos cuya percepción,

administración o custodia le estén confiados por razón de su cargo, será reprimido

con pena privativa de la libertad no menor de dos años ni mayor de ocho años.

Constituye circunstancias agravantes si los caudales o efectos estuvieron destinados

fines asistenciales o a programas de apoyo social. En este caso, la pena privativa de

la libertad será no menor de cuatro ni mayor de diez años. (Ley Nº 26198, publicada

el 13.06.93).

- Tráfico de influencias: Es una práctica ilegal, consistente en utilizar la influencia

personal en ámbitos de gobierno o conexiones con personas que ejerzan autoridad

para obtener favores o tratamiento preferencial; a menudo esto ocurre a cambio de

un pago en dinero o especie. No obstante, la naturaleza ilegal del tráfico de

influencias es relativa: la Organización para la Cooperación y el Desarrollo

Económicos (OCDE) ha utilizado a menudo la expresión "tráfico indebido de

influencias" para referirse a actos ilegales de lobbying.

(Código Penal aprobado con Decreto Legislativo Nº 635 Publicado el 08.04.91).

- Cohecho pasivo propio: El funcionario o servidor público que acepte o reciba

donativo, promesa o cualquier otra ventaja o beneficio, para realizar u omitir un acto

en violación de sus obligaciones o el que las acepta a consecuencia de haber faltado



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a ellas, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de cinco ni mayor de

ocho años e inhabilitación conforme al artículo 393º del Código Penal.

(Ley N° 28355, publicada el 06-10-2004).

- Cohecho pasivo impropio: El funcionario o servidor público que acepte o reciba

donativo, promesa o cualquier otra ventaja o beneficio indebido para realizar un

acto propio de su cargo o empleo, sin faltar a su obligación, o como consecuencia

del ya realizado, será reprimido con pena privativa de libertad no menor de cuatro ni

mayor de seis años e inhabilitación conforme el Artículo 394 del Código Penal.


Asimismo, el que valiéndose de su condición de funcionario o servidor público,

condiciona la distribución de bienes o la prestación de servicios correspondientes a

programas públicos de apoyo o desarrollo social, con la finalidad de obtener ventaja

política y/o electoral de cualquier tipo en favor propio o de terceros, será reprimido

con pena privativa de libertad no menor de tres (3) ni mayor de seis (6) años, e

inhabilitación por igual tiempo a la condena conforme el Artículo 394º-A. del

Código Penal.


1.5.1.1. Faltas y sanciones administrativas

Se denomina sanción a la consecuencia o efecto de una conducta que constituye

infracción de una norma jurídica (ley o reglamento), dependiendo del tipo de norma

incumplida o violada, puede haber sanciones penales o penas; sanciones civiles y

sanciones administrativas.

En la administración pública las sanciones administrativas se encuentran reguladas

por el Decreto Legislativo Nº 276, Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de

Remuneraciones del Sector Público, y según el Decreto Supremo Nº 005-90-PCM,

Reglamento de la Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones

establece que los servidores públicos serán sancionados administrativamente por el



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incumplimiento de las normas legales y administrativas en el ejercicio de sus

funciones, sin perjuicio de las responsabilidades civil y/o penal en que pudieran

incurrir.

La Ley ha prescrito las sanciones siguientes:

a) Amonestación verbal o escrita;

b) Suspensión sin goce de remuneraciones hasta por treinta (30) días.

c) Cese temporal sin goce de remuneraciones mayor a treinta (30) días y hasta por

doce (12) meses; y

d) Destitución.

1.5.2. La Auditoria Gubernamental

1.5.2.1. Concepto moderno de auditoria gubernamental

La auditoría gubernamental es el examen objetivo, sistemático y profesional de las

operaciones financieras y/o administrativas, efectuado con posterioridad a su

ejecución, en las instituciones del sector público mediante la auditoría gubernamental

aplica principios, normas, procedimientos, y técnicas, para identificar las áreas de

riesgo que son vulnerables a los actos de corrupción.

La Auditoria gubernamental es regulada por el Sistema Nacional de Control que

comprende el conjunto de órganos de control, normas, métodos y procedimientos

estructurados e integrados funcionalmente destinados a conducir y desarrollar el

ejercicio del control gubernamental en forma descentralizada. Su actuación alcanza al

personal que presta servicios en ellas, independientemente del régimen que las regule.

siendo normada por la Ley Nº 27785, “Ley del Sistema Nacional de Control”,

Publicada el 23 de julio de 2002; el ejercicio del control se efectúa bajo la autoridad

normativa y funcional de la Contraloría General de la República, la misma que

establece los lineamientos, disposiciones y procedimientos técnicos correspondientes

a su proceso, en función a la naturaleza y/o especialización de dichas entidades, las

modalidades de control aplicables y los objetivos trazados para su ejecución.



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El Sistema Nacional de Control está conformado por los siguientes órganos de

control:

a) La Contraloría General, como ente técnico rector.

b) Todas las unidades orgánicas responsables de la función de control

gubernamental de las entidades que se mencionan en el artículo 3 de la presente ley,

sean éstas de carácter sectorial, regional, institucional o se regulen por cualquier otro

ordenamiento organizacional.

c) Las Sociedades de Auditoría Externa (SOAS) son designadas por la Contraloría

General y contratadas, durante un periodo determinado, para realizar servicios de

auditoría en las entidades: financiera, y presupuestaria de sistemas informáticos, de

medio ambiente y otros.

d) Los Órganos de Control Institucional de la Contraloría General de la

República”,(OCI), mediante la Ley N° 29555 de 12 de julio de 2010, se establecen

las normas que regulan la incorporación progresiva de las plazas y el presupuesto de

los órganos de control institucional a la Contraloría General de la República, de

acuerdo a lo previsto en la décima tercera disposición final de la Ley Nº 29465, Ley

de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2010, a efectos de consolidar

la independencia y autonomía del órgano de control institucional en el ejercicio del

control gubernamental en las entidades a su cargo”.

1.5.2.2. Tipos de auditoria gubernamental

La auditoría gubernamental, por sus objetivos, se clasifica en auditoría financiera,

auditoría de gestión o de desempeño y auditoria de legalidad o de cumplimiento.

a) Auditoría financiera

Comprende la auditoría de estados financieros y la auditoría de informes de

ejecución presupuestaria.

La auditoría de estados financieros, tiene por objetivo determinar si los

estados financieros de la Institución auditada presentan razonablemente su

situación financiera, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo



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de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados. Este tipo

de auditoría es efectuada en las instituciones descentralizadas y autónomas.

La auditoría de informes de ejecución presupuestaria, se aplica a las

instituciones centralizadas con el propósito de determinar si la ejecución del

presupuesto se presenta de acuerdo con criterios establecidos o declarados

expresamente.

Las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas y las Normas

Internacionales de Auditoría que rigen a la profesión contable en el país son

aplicables a todos los aspectos de la auditoría financiera.

b) Auditoría de gestión

Su objetivo es evaluar el grado de economía, eficiencia y eficacia en el manejo de

los recursos públicos, así como el desempeño de los servidores y funcionarios del

estado, respecto al cumplimiento de las metas programadas y el grado con que se

están logrando los resultados o beneficios previstos por la legislación presupuestal

o por la institución que haya aprobado el programa o la inversión correspondiente.

c) Auditorías de legalidad o cumplimiento

La auditoría de legalidad es aquélla en la que se comprueba si los gestores de una

determinada entidad o institución privada o pública han cumplido las leyes,

reglamentos y demás normas específicas que afectan al desarrollo de su actividad.

En los correspondientes informes de auditoría habrán de señalarse las infracciones

legales cometidas y los posibles daños causados.

1.5.2.3. Facultad sancionadora del sistema nacional de control

- La Ley 27785, “Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría

General de la República”, de fecha 23.07.2002. regula el proceso sancionador en

materia de responsabilidad administrativa funcional, existiendo la siguiente

normativa R.C. Nº 367-2003-CG. de 30.OCT.2003, aprueba el Reglamento de



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Infracciones y Sanciones de la Contraloría General de la República. publicada el

31.OCT.2003.

- R.C. Nº 017-2004-CG. de 16.ENE.2004, modifican el Reglamento de Infracciones y

Sanciones. Publicada el 17.ENE.2004.

- Resolución de Contraloría Nº 333-2011-CG, aprueba Directiva Nº 008-2011-

CG/GDES denominada: “Procedimiento Administrativo Sancionador por

Responsabilidad Administrativa Funcional”. Publicado 22.11.11.

- Ley N° 29622, Ley que Modifica la Ley Nº 27785, “Ley Orgánica del Sistema

Nacional de Control y de la Contraloría General de la República”, y Amplia las

Facultades en el Proceso para Sancionar en Materia de Responsabilidad

Administrativa Funcional de fecha 07.Dic.2010, Aprobado con Decreto Supremo Nº

023-2011-PCM.

- Resolución de Contraloría Nº 041-2012-CG, modifican el Reglamento de

Infracciones y Sanciones y la Res. N° 085-2007-CG. Publicado 28.01.12.

1.5.2.4. Implementación del control interno

- Ley Nº 28716, “Ley de Control Interno de las entidades del Estado”, tiene por

objeto establecer las normas para regular la elaboración, aprobación, implantación

funcionamiento, perfeccionamiento y evaluación del control interno en las entidades

del estado, con el propósito de cautelar y fortalecer los sistemas administrativos y

operativos con acciones y actividades de control previo, simultáneo y posterior,

contra los actos y prácticas indebidas o de corrupción, propendiendo al debido y

transparente logro de los fines, objetivos y metas institucionales, cuando en ella se

mencione al control interno, se entiende éste como el control interno gubernamental

a que se refiere el artículo 7 de la Ley Nº 27785, “Ley Orgánica del Sistema

Nacional de Control y de la Contraloría General de la República”.

- Resolución de Contraloría General Nº 458-2008-CG, aprueban la “Guía para la

Implementación del Sistema de Control Interno de las entidades del Estado”.

Publicado 30/10/2008.



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La presente guía tiene como objetivo principal proveer de lineamientos, herramientas y

métodos a las entidades del estado para la implementación de los componentes que

conforman el Sistema de Control Interno (SCI) establecido en las Normas de Control

Interno (NCI). Adicionalmente, también se pueden señalar los siguientes objetivos:

Servir de referencia para la implementación o adecuación del SCI, en el marco de

las NCI.

Promover la aplicación de una estructura de control interno uniforme que se adapte

a cada entidad.

Exponer con mayor amplitud los conceptos utilizados en las NCI.

1.5.2.5. Fortalecimiento de la CGR para la lucha contra la corrupción

- Ley Nº 29555, “ley que Implementa la Incorporación Progresiva de las Plazas y

Presupuesto de los Órganos de Control Institucional a la Contraloría General de La

República”, establece la incorporación de plazas y presupuesto, a la Contraloría

General de la República.

- Resolución de Contraloría Nº 114-2003-CG; del 08.ABR.2003, aprueba el

Reglamento de los Órganos de Control Institucional. Publicada el 09.ABR.2003.

- Resolución de Contraloría Nº 014-2004-CG; de 14.ENE.2004, modifican el

Reglamento de los Órganos de Control Institucional. (Incluye literal d del artículo 20).

Publicada el 15.ENE.2004.

- Resolución de Contraloría Nº 047-2004-CG; de 15.FEB.2004, modifica la Tercera

Disposición Transitoria del Reglamento de los Órganos de Control Institucional.

Publicada el 07.FEB.2004.

- Resolución de Contraloría Nº 220-2011-CG; de 18.AGO.2011, modifica el

Reglamento de los Órganos de Control Institucional, publicada el 19.AGO.2011.

1.5.3. Estrategias de la auditoria gubernamental en la lucha contra la corrupción



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24

Según el libro “Auditoría Operacional”, define en términos prácticos, que la

“ESTRATEGIA” se refiere a la forma en que los recursos humanos, materiales,

documentales y metodológicos serán utilizados para maximizar los resultados de la

función. Definir una estrategia de auditoria es tomar una decisión acerca de cómo serán

empleados los recursos para lograr el objetivo, a pesar de los obstáculos que se

presentan”.

Las estrategias efectivas de supervisión y control que utiliza la auditoria

gubernamental, aplicables a la realidad de las municipalidades distritales de la provincia

de Trujillo y que contribuyen con la erradicación de la corrupción, son aquellas

metodologías, guías, y/o procesos de gestión administrativa ya establecidas por los

entes reguladores y que sin embargo, no han sido aplicadas en forma efectiva en el

entorno institucional, ni como procedimiento de evaluación y fiscalización (control), ni

como gestión administrativa (entidad), siendo que los instrumentos y herramientas con

que cuenta la auditoria gubernamental, han sido elaborados en base al conocimiento

profundo de las entidades y en función a la evaluación del riesgo, acciones que

proporcionan valor agregado no solo al control, sino que refuerzan el accionar de la

administración municipal, previniendo posibles riesgos, determinando deficiencias, y

emitiendo recomendaciones que sean factibles de implementación.

Se considera también como fundamentales en el desarrollo y aplicación de estrategias

para la lucha contra la corrupción, a las leyes y reglamentos, teniendo en cuenta su

naturaleza de obligatoriedad y cumplimiento.

1.5.3.1. Finalidad de las estrategias de auditoria gubernamental

- Lograr la participación de la ciudadanía, difundiendo la labor de los entes

fiscalizadores, supervisores y de control y, realizar reuniones con la alta dirección para

obtener información sobre las áreas de riesgo en las cuales la auditoría debe invertir

mayor tiempo. Asimismo, el auditor gubernamental debe tomar conocimiento de

otras fuentes e indicadores como: denuncias ciudadanas, participación vecinal, los

medios de prensa y otros.



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25

- Fortalecer la gestión de riesgos, evaluación del riesgo para asegurarse que los

controles protegen efectivamente a la entidad en los aspectos financieros, operativos y

estratégicos, lo cual implica una evaluación al cumplimiento de las herramientas de

control, tales como: acciones rápidas; acciones de control (auditorías de legalidad o

cumplimiento y auditorías financieras); veedurías, fiscalización de declaraciones

juradas de ingresos, bienes y rentas; rendiciones de cuentas y operativos especiales.

- Maximizar el uso de los recursos de auditoría, la austeridad en el gasto ha traído

como efectos la reducción de auditorías realizadas, la frecuencia o el alcance y la

reducción del personal de auditoría; sin embargo, la exigencia en las

responsabilidades del trabajo de auditoría son cada vez mayores, por lo que se

requiere que el personal de auditoría desarrolle destrezas o conocimientos de las

siguientes áreas: gestión de riesgos, tecnología de información, evaluación de riesgos,

administración de conocimientos, entre otros.

- Fomentar los valores éticos, la calidad y las mejores prácticas, implementar un

programa de aseguramiento de calidad efectivo, evaluar los procesos del trabajo de

auditoría en forma efectiva y objetiva, a través de mejorar la supervisión e

implementar revisiones internas y externas, correspondiendo al auditor tener una

visión de futuro, integrarse al cambio constante, de tal forma que pueda ir

proactivamente promoviendo los cambios con estrategias alineadas a la visión de la

entidad.

1.5.3.1.1. Instrumentos de la auditoria gubernamental para combatir la corrupción

La auditoría gubernamental para la ejecución de auditorías utiliza GUIAS y aplica

procedimientos los cuales tienen un carácter normativo pretendiendo uniformizarlos,

siendo las más importantes:

Normativa, guías, reglamentos y procesos

- Resolución de Contraloría nº 335-2011-CG de 24 de Noviembre de 2011,

aprueba la Directiva n° 009-2011-CG/OEA “Registro de información sobre

obras públicas del Estado - INFOBRAS”.



BIBLIO

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26

- Guía para la evaluación de las obras por Administración Directa, Aprobada con

Resolución de Contraloría nº 195-88-CG de fecha 18 de Julio de 1988.

- Guía de Auditoría de Obras Públicas por Contrata: como documento orientador

del sistema nacional de control para la ejecución de las acciones de control,

Resolución de Contraloría nº 177-2007-CG de fecha 25 de mayo de 2007.

- Resolución de Contraloría n° 181-2007-CG de29 de mayo de 2007. “Establecen

que la Guía de Auditoría de Obras Públicas por Contrata será de aplicación a las

auditorías programadas a partir de la publicación de dicho documento en la

página web de la Contraloría General”. Publicada el 01.JUN.2007.

- Guía para la Evaluación Presupuestaria, Directiva y Guía de Auditoria para el

Examen Especial de la Información Presupuestaria - Directiva n° 006-2000-

CG/SCG, Disposiciones para la Auditoria a la Información Presupuestaria,

preparada para la Cuenta General de la República por las Entidades del Sector

Público.

- Guía para la evaluación del Programa Vaso de Leche, Aprobada con Resolución

de Contraloría nº 118-99-CG/SDE, de 01.OCT.1999. Aprueba la Directiva nº 07-

99-CG/SDE. “Lineamientos para la auditoría al Programa del Vaso de Leche por

los Órganos de Auditoría del Sistema Nacional de Control y Sociedades de

Auditoria designadas, en el ámbito de los Gobiernos Locales”, publicada el

17.OCT.1999.

- Resolución de Contraloría n° 142-2008-CG de fecha 11.ABR.2008. Aprueba

Directiva N° 05-2008-CG/PSC "Información a ser recibida por la Contraloría

General de la República con relación al Gasto y Ración del Programa del Vaso

de Leche", publicada el 12.ABR.2008.

- Guía para el Seguimiento e implementación de medidas correctivas, Resolución

de Contraloría Nº 279-2000-CG, de fecha 29 de diciembre de 2000, Aprueban la

DIRECTIVA Nº 014-2000-CG/B150, Verificación y Seguimiento de

Implementación de Recomendaciones Derivadas de Informes de Acciones de

Control.

- Proceso de Transparencia Pública, es el acto que consiste en abrir la información

gubernamental al público, al escrutinio de la sociedad. La transparencia no



BIBLIO

TECA D

E POSGRADO

http://www.contraloria.gob.pe/wps/wcm/connect/fdac55ed-713a-4c8a-a87e-e5a8465b89a9/rc_181_2007_cg.pdf?MOD=AJPERES&CACHEID=fdac55ed-713a-4c8a-a87e-e5a8465b89a9

http://www.contraloria.gob.pe/wps/wcm/connect/fdac55ed-713a-4c8a-a87e-e5a8465b89a9/rc_181_2007_cg.pdf?MOD=AJPERES&CACHEID=fdac55ed-713a-4c8a-a87e-e5a8465b89a9

http://www.contraloria.gob.pe/wps/wcm/connect/c5621b31-98ba-4f6f-9bbc-cdce7b4788b1/RC_142_2008_CG.pdf?MOD=AJPERES&CACHEID=c5621b31-98ba-4f6f-9bbc-cdce7b4788b1








27

implica un acto de rendir cuentas a una persona en específico, sino la práctica

democrática de colocar la información gubernamental en la vitrina pública, para

que la gente pueda revisarla, analizarla y en su caso, usarla como mecanismo de

sanción. Se encuentra normado por:

Ley Nº 27806, “Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública”,

de 03 de Agosto de 2002.Portal de Transparencia.

Ley Nº 27927, “Ley que modifica la Ley Nº 27806, Ley de Transparencia y

Acceso a la Información Pública, de04 de febrero de 2003.

Decreto Supremo Nº 043-2003-PCM de fecha 24 de abril de 2003. Decreto

Supremo que aprueba Texto Único Ordenado de la Ley nº 27806, Ley de

Transparencia y Acceso a la Información Pública.

Decreto Supremo Nº072-2003-PCM de fecha 07 de agosto de 2003. Decreto

Supremo que aprueba el Reglamento de la Ley de Transparencia y Acceso a

la Información Pública.

ANEXO Decreto Supremo Nº072-2003-PCM de fecha13 de agosto de 2003.

Anexo al Reglamento de la Ley de Transparencia y Acceso a la Información

Pública.

Decreto Supremo Nº 063-2010-PCM de fecha 03 de junio de 2010. Decreto

Supremo que aprueba la implementación del Portal de Transparencia

Estándar en las Entidades de la Administración Pública.

Resolución Ministerial Nº 200-2010-PCM de fecha 25 de junio de 2010.

Resolución Ministerial que aprueba Directiva “Lineamientos para la

Implementación del Portal de Transparencia Estándar en las Entidades de la

Administración Pública.

- Proceso de Rendición de Cuentas, es un mecanismo de transparencia a través del

cual, los titulares, autoridades en general, funcionarios y servidores públicos

informan sobre la gestión que realizan. Si un proceso es completamente oculto,

y no muestra cómo se realizó ni cuáles fueron los resultados, las posibilidades de

que se den actos de corrupción son altas, por el contrario, si el proceso es

transparente y de conocimiento público, se reduce el riesgo de corrupción. Se



BIBLIO

TECA D

E POSGRADO

http://can.pcm.gob.pe/files/Normatividad/ley_27927.pdf

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http://can.pcm.gob.pe/files/Normatividad/RM-200-2010.pdf

28

encuentra regulado por:

Resolución de Contraloría Nº 320-2006-CG, Normas de Control Interno

numeral 3.7 Rendición de cuentas que señala: “La entidad, los titulares,

funcionarios y servidores públicos están obligados a rendir cuentas por el

uso de los recursos y bienes del Estado.

Ley N° 28708 – Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad, en su

Art. 4° inciso b), señala como uno de los objetivos de dicho sistema:

“Elaborar la Cuenta General de la República a partir de las rendiciones de

cuentas de las entidades del sector público.” El concepto de rendición de

cuentas del sistema contable (que únicamente incluye gestión financiera), es

menos comprensivo respecto del concepto asumido por el Sistema Nacio nal

de Control.

Proceso de Veedurías, son asociaciones de ciudadanos que desde su

comunidad se unen para ejercer el derecho a la participación individual o

colectivamente para vigilar y controlar la gestión pública, los resultados de

la misma y la prestación de los servicios públicos por el estado a los

particulares, buscando proteger el interés público mediante la participación,

la investigación, el estudio, la denuncia y las recomendaciones constructivas

respecto a los recursos públicos. Se encuentra normado:

Resolución de Contraloría N° 119-2012-CG de 19.ABR.2012, mediante la

cual se modifica la Directiva N° 002-2009-CG/CA – Ejercicio del Control

Preventivo por la Contraloría General de la República – CGR y los Órganos

de Control Institucional – OCI.

Resolución Contraloría N° 094-2009-CG de 20.AGO.2009, aprueba la

Directiva N° 002-2009-CG/CA “Ejercicio del Control Preventivo por la

Contraloría General de la República – CGR y los Órganos de Control

Institucional”. publicada el 21.AGO.2009.

Resolución de Contraloría Nº 077-2012-CG aprueban Directiva “Uso del

Ekipu en la ejecución de acciones de control y veedurías”. publicado

14.03.12.

Directiva Nº 004-2012-INDECI/DNO “Lineamientos para el Planeamiento,



BIBLIO

TECA D

E POSGRADO

http://apps.contraloria.gob.pe/wcm/publicaciones/normativa/RC_119_2012_CG_.pdf








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29

Organización, Preparación, Ejecución y Evaluación de Simulacros por Sismo

y Tsunami a nivel Nacional”, aprobada por Resolución Jefatural Nº 087-

2012-INDECI de fecha 25.ABR.2012 y lo programado en el Plan Anual de

Control 2012.

- Proceso de Denuncias y Participación Ciudadana

Resolución de Contraloría Nº 385-2011-CG, autorizan crear la Gerencia del

Sistema Nacional de Atención de Denuncias, el Departamento de Atención al

Ciudadano y Organización de Casos y el Departamento de verificación de

Denuncias. publicado 30/12/2011.

Resolución de Contraloría Nº 184-2011-CG, Aprueban Directiva Nº 006-

2011-CG/PRE, “Sistema Nacional de Atención de Denuncias”, Publicado

20/07/2011; establece los criterios para el tratamiento de las denuncias

presentadas ante el Sistema Nacional de Control, garantizando la protección

al denunciante y el contenido de la denuncia, así como fomentando y

facilitando el ejercicio del control social sobre presuntos hechos arbitrarios o

ilegales en la administración pública.

1.5.3.1.2. Tecnología de la información y su contribución con las estrategias en la lucha

contra la corrupción.

Gobierno electrónico y aplicativos

El Estado Peruano, ha desarrollado proyectos con nuevas tecnologías cuyas

bondades benefician a la administración pública, siendo. La SUNAT, LA RENIEC,

CONSUCODE, JNE, ONPE, etc., una muestra de los que vienen implementándolas.

La Ley de Transparencia y Acceso a la Información Pública dispone que las

instituciones públicas publiquen a través de sus PORTALES DE INTERNET la

información institucional. De acuerdo a las potencialidades que tiene Internet y las

nuevas tecnologías de información y comunicación corresponde a cada entidad dar

un salto más cualitativo no solo para informar mediante los portales Web, sino

también para desarrollar servicios mediante estas plataformas tecnológicas.



BIBLIO

TECA D

E POSGRADO

30

Los procesos se vienen integrando de tal manera que hoy hablar del SEACE, SIAF,

SNIP, como plataformas tecnológicas que vinculan al sector estatal, es una realidad

que implica competencias nuevas para quienes acceden a la administración pública

municipal, como sigue:

El SIAF-SP, es un sistema de ejecución, presupuestal, ha sido diseñado como

una herramienta muy ligada a la gestión financiera del tesoro público en su

relación con las denominadas unidades, está organizado en 2 partes: registro

administrativo (fases compromiso, devengado, girado) y registro contable

(contabilización de las fases así como notas contables).

El SEACE, es un aplicativo que administra Consucode, creado en la Ley de

Contrataciones y Adquisiciones del Estado para el registro centralizado de la

compra de bienes y servicios de las entidades públicas. La información es

ingresada desde las entidades públicas, para el conocimiento global de

interesados y fundamentalmente de proveedores.

El SNIP, es un aplicativo mediante el cual se registran los proyectos que se

generan en las entidades públicas conformantes del sistema nacional de

inversión pública. Es administrado por el Ministerio de Economía y Financias,

existe una parte pública, y otra que corresponden a los usuarios (entidades

públicas) debidamente registradas para el uso del aplicativo informático.

El SIG, es el Sistema de Información Geográfica, que permite registrar y

obtener información territorial. Es administrado por la Dirección General de

Ordenamiento Territorial (DGOT)

PORTAL DE TRANSPARENCIA, Es un aplicativo que es administrado por

el Ministerio de Economía y Finanzas que facilita el registro y posterior consulta

de la información financiera del estado peruano.

OTROS APLICATIVOS

- Resolución de Contraloría Nº 335-2011-CG de fecha 24 de Noviembre de

2011. Aprueba Directiva N° 009-2011-CG/OEA “Registro de información

sobre obras públicas del Estado - INFObras”.



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TECA D

E POSGRADO

31

- Resolución de Contraloría Nº 077-2012-CG, aprueban Directiva "Uso del

Ekipu en la ejecución de acciones de control y veedurías", publicado 14.03.12.

- Resolución de Contraloría Nº 139-2011-CG, aprueban cronograma de cuarto

año de implementación del uso del sistema electrónico de registro de

declaraciones juradas de ingresos y de bienes y rentas en línea – 2011 en

diversas entidades, publicado 27/05/2011.

- Resolución de Contraloría General Nº 267-2008-CG Contralor General

autoriza modificar denominación del Sistema de Auditoría Gubernamental –

SAGU por el de Sistema de Control Gubernamental. publicado 05/07/2008.

1.5.3.1.3. Los Planes Estratégicos Anticorrupción y el nuevo enfoque de Control- R.C

Nº 039-2012-CGR. Plan Estratégico Institucional 2012-2014.

La gestión de los planes estratégicos, es un proceso continuo que tiene como

propósito generar las condiciones que permitan el logro de la visión, la alta

dirección tiene la responsabilidad de detectar los cambios, tanto internos como

externos, que requieren una repuesta estratégica, su rol incluye monitorear e

impulsar el progreso de lo planificado, detectar las dificultades, vigilar las

necesidades de sus clientes e iniciar los ajustes necesarios para su actualización.

En tal sentido, las revisiones del plan estratégico de la organización son necesarias

para asegurar su continua adecuación, su consistencia y eficacia.

Objetivos

a. Lograr un alto nivel de confianza de la ciudadanía y convocar su participación,

difundiendo la labor de los entes fiscalizadores, supervisores y de control para

lograr la participación y el apoyo de la ciudadanía, diseñando e implementando

estrategias de comunicación y acercamiento con la ciudadanía para luchar contra

la corrupción.

b. Generación del conocimiento y de los valores éticos. proponiendo el desarrollo

de las actividades de gestión integral del talento humano de manera coherente

con la política y los lineamientos estratégicos de la institución. Esto permitirá

que las entidades cuenten con un equipo de profesionales altamente capacitados



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32

y motivados, incluyendo al personal que hace control, con la finalidad de poner

en práctica sus habilidades y cualidades en el ejercicio de la gestión pública y el

control gubernamental.

c. Definir, diseñar e implantar el nuevo enfoque de control orientado a la

administración del riesgo en lucha contra la corrupción, maximizando el uso de

los recursos de auditoría, contribuyendo con el mejoramiento de la gestión

pública, aportando valor a sus acciones y actividades, utilizando las

herramientas e instrumentos de la auditoria gubernamental, como la gestión de

riesgos, tecnología de información, evaluación de riesgos, administración de

conocimientos, entre otros.

Lineamientos

1. Nuevo enfoque de control, el ejercicio del control gubernamental, que consiste

en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión

pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en

el uso y destino de los recursos y bienes del estado, requiere continuar su

evolución, adoptando las mejores prácticas internacionales para el

perfeccionamiento continuo de sus procesos, productos y servicios, tanto en su

oportunidad como en su intensidad, de manera que la administración pública y

los ciudadanos perciban el valor generado por el control gubernamental.

2. Estructura gubernamental, la necesidad de crear valor para la ciudadanía y

atender satisfactoriamente la demanda de nuestros servicios, en el marco del

nuevo enfoque de control, ha dado lugar a la modificación progresiva de la

organización institucional hacia un nuevo modelo de gestión, basado en el

concepto cliente/producto, lo cual, a su vez, implica el rediseño de las funciones

y proceso de todos los órganos que conforman el Sistema Nacional de Control.

3. La implementación de este modelo, significa la adopción de cambios

importantes en los procesos vigentes, entre ellos el fortalecimiento de los

procesos de control, separando la auditoria del proceso de identificación de



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TECA D

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33

responsabilidades, y la puesta en marcha del proceso administrativo sancionador

y del sistema nacional de atención de denuncias. Se han logrado avances en esta

dirección que es necesario continuar y consolidar. En dicha línea, se ha adecuado

la estructura orgánica institucional en función de los avances logrados en la

ejecución del Plan Estratégico, (elaboración de los documentos de gestión

institucional - ROF, MOF, CAP, PAP).

4. Alianzas estratégicas, consiste en articular y hacer efectiva la participación de

las entidades públicas vinculadas a la lucha contra la corrupción y aplicación de

sanciones, así como obtener el apoyo de instituciones y organismos cooperantes,

con el objetivo de sumar esfuerzos para obtener resultados tangibles,

principalmente en la prevención y mitigación de la corrupción e impunidad.

5. Gestión por resultados, la incorporación de los principios de eficiencia, eficacia

y economía en la gestión pública para mejorar y otorgar la mayor calidad al

gasto público, hacen necesario que el control gubernamental ponga debido

énfasis en la importancia de la gestión por resultados, que debe constituirse en

un lineamiento central para el accionar del Sistema Nacional de Control.

6. Desconcentración y descentralización, el proceso de descentralización del país,

que se sustenta en el mandato constitucional; el crecimiento de la economía, que

se ha traducido en el incremento de transferencias de recursos hacia los

gobiernos regionales y locales; así como la demanda ciudadana por una mayor y

mejor cobertura de los servicios públicos, implica desarrollar mecanismos de

control descentralizado para contribuir con el adecuado uso de los recursos

públicos asignados a las entidades a nivel nacional.

7. Gestión del conocimiento, en concordancia con su rol de contribuir con el

mejoramiento de la gestión pública, aportando valor a sus acciones y

actividades, el ejercicio del control gubernamental requiere una adecuada

gestión de los conocimientos y experiencias de la contraloría general, con el

propósito de ser usados como un activo para el desempeño de los órganos del



BIBLIO

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34

Sistema Nacional de Control, esto constituye un lineamiento importante para el

nuevo modelo de gestión.

8. Nueva cultura, la cultura organizacional se encuentra constituida por el conjunto

de creencias, valores y conductas considerados satisfactoriamente aceptables, los

que deben caracterizar a una organización para el logro de sus fines.

La definición de una nueva cultura organizacional y las acciones conducentes a

su implantación, tiene como objetivo incorporar en la actitud y desempeño del

personal, los hábitos y valores que permitan lograr mayor eficiencia y eficacia

en el ejercicio del control gubernamental y la lucha contra la corrupción.

1.6. Hipótesis

La aplicación de Estrategias apropiadas en el desarrollo de la Auditoria Gubernamental

alineada a los Planes Anticorrupción establecidas por el Sistema Nacional de Control,

permitirá la detección y erradicación de la corrupción en los Municipios Distritales de la

Provincia de Trujillo.

1.7. Objetivos

1.7.1. Objetivo General:

Determinar que la aplicación de estrategias apropiadas en el desarrollo de la Auditoría

Gubernamental , permitirá detectar y erradicar la corrupción en los municipios distritales

de la Provincia de Trujillo.

1.7.2. Objetivos Específicos:

1. Determinar las técnicas y políticas que viene aplicando la auditoria gubernamental

para detectar y erradicar la corrupción en las Municipalidades Distritales de la

Provincia de Trujillo, año 2012.

2. Determinar e identificar las características y las causas de los actos de corrupción de

las municipalidades distritales de la Provincia de Trujillo.



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35

3. Determinar la aplicabilidad del plan nacional de lucha contra la corrupción en los

municipios distritales de la Provincia de Trujillo.

4. Elaborar estrategias de la auditoria gubernamental para detectar y erradicar la

corrupción en los Municipios Distritales de la Provincia de Trujillo.



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E POSGRADO

36

MATERIAL Y METODOS

2.5. Material

CAPITULO II

2.5.1. Unidad de análisis

Se considera la unidad de análisis a los trabajadores de las 4 municipalidades distritales:

Municipalidad Florencia de Mora, Municipalidad de Salaverry, Municipalidad de la

Esperanza y la Municipalidad de Víctor Larco Herrera, así como a la población de cada

distrito en donde se encuentran ubicadas las municipalidades distritales de la Provincia de

Trujillo durante el periodo investigado.

2.5.2. Población

10 Municipalidades Distritales de la Provincia de Trujillo – Región La Libertad.

Nº MUNICIPALIDADES QUE CUENTAN CON

ORGANO DE CONTROL INSTITUCIONAL

01 Municipalidad Distrital de Víctor Larco Herrera

02 Municipalidad Distrital de El Porvenir

03 Municipalidad Distrital de La Esperanza

04 Municipalidad Distrital de Florencia de Mora

05 Municipalidad Distrital de Salaverry

06 Municipalidad Distrital de Huanchaco

07 Municipalidad Distrital de Laredo

08 Municipalidad Distrital de Moche

09 Municipalidad Distrital de Poroto

10 Municipalidad Distrital de Simbal

2.5.3. Muestra

Por convenir a los intereses del estudio se investigaron 04 Municipalidades Distritales de

la Provincia de Trujillo, para lo cual se tuvo en cuenta 02 municipalidades que cuentan

con Órgano de Control Institucional y 02 que no lo tienen, siendo estas:



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37

MUNICIPALIDADES # Encuestados

Municipalidad Distrital de Florencia de Mora 30

Municipalidad Distrital de Salaverry. 35

Municipalidad Distrital de la Esperanza 35

Municipalidad Distrital de Víctor Larco Herrera 40

Total 140

2.6.Método

2.6.1. Tipo de estudio

El tipo de estudio es descriptivo.

2.6.2. Diseño de investigación

La investigación es transversal donde se recolectan datos en un solo momento.

Se utilizó el diseño de investigación de una sola casilla siendo la variable

multidimensional y categórica.

Y1

Y2

Y3

Y= .

.

Yp

Donde

Y= Estrategias de Auditoria Gubernamental

Yi = Es cada uno de los aspectos operativos



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2.6.3. Variables y operacionalización de las variables

VARIABLE

CATEGORÍA

DEFINICIÓN OPERACIONAL ÍTEM

ESTRATEGIAS DE

AUDITORIA

GUBERNAMENTAL

PRECEPCION DE LOS

ACTOS DE CORRUPCIÓN

1. ¿EN LA ENTIDAD O DEPENDECIA DONDE TRABAJA

SE HAN PRESENTADO ACTOS DE CORRUPCION?

2. ¿COMO PERCIBE EN SU ENTIDAD, LOS ACTOS DE

CORRUPCION, BAJO QUE CIRCUNSTANCIAS O

EXPERIENCIAS LAS CONOCE?

3. ¿EN CUÁL DE LOS SIGUIENTES PROCESOS

REALIZADOS POR LA MUNICIPALIDAD, CREE UD,

QUE SE EVIDENCIA MAS LA CORRUPCIÓN?

4. ¿EN SU CASO DE QUE FORMA HAN SIDO

IDENTIFICADOS O SE EVIDENCIAN LOS ACTOS DE

CORRUPCIÓN EN LA ENTIDAD DONDE TRABAJA?

1.

2.

3.

4.

ADOPCION DE MEDIDAS

5. .¿CUAL CRE UD QUE SEAN LOS FACTIORES O

CAUSAS QUE POSIBILITAN LOS ACTOS DE

CORREUPCION EN LAS MUNICIPALIDADES DE LA

PROVINCIA DE TRUJILLO

6. QUÉ MEDIDAS SE PUEDEN APLICAR PARA PREVENIR O

DESCUBRIR LOS ACTOS DE CORRUPCIÓN?

7. ¿ES POSIBLE QUE SEA LA ALTERNATIVA QUE FACILITE

EL DESCUBRIMIENTO DE ACTOS DE CORRUPCIÓN?

8. ¿LA FALTA DE UNA ADECUADA TOMA DE DECISIONES

CONTRA LA CORRUPCIÓN POR PARTE DEL ESTADO,

PUEDE SER SUPLIDA CON LA APLICACIÓN DE

ESTRATEGIAS DE AUDITORÍA QUE CONTRIBUYAN A

LA OPTIMIZACIÓN Y AL BUEN GOBIERNO DE LAS

MUNICIPALIDADES DISTRITALES?

9. ¿CUÁL DE ELLAS(ESTRATEGIAS) CREE USTED QUE

PUEDE SER APLICABLE EN SU MUNICIPALIDAD?

6.

7.

8.

9.

CAUSAS

5. ¿CUÁL CREE USTED QUE SEAN LOS FACTORES O

CAUSAS QUE POSIBILITAN LOS ACTOS DE CORRUPCIÓN

EN LAS MUNICIPALIDADES DE LA PROVINCIA DE

TRUJILLO?

5.

E

scal

a

de v

alo

raci

ón

1) Si

2) No

38



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39

2.7.Técnicas o instrumentos de recolección de datos

2.7.1. Técnicas

Encuesta

2.7.2. Instrumentos

Cuestionario

En el marco de la técnica de la encuesta, se diseñó un cuestionario, el mismo que fue

validado y aplicado a los sujetos que se sometieron a la investigación. La ventaja

principal del cuestionario radica en la gran economía de tiempo y del personal que

implica, ya que los cuestionarios pueden dejarse en el lugar apropiado o pueden

administrarse en grupos reunidos al efecto.

El propósito del cuestionario fue recopilar la información requerida en el estudio

sobre la percepción que tiene la población encuestada respecto a la corrupción en las

municipalidades. Asimismo, las causas que generan las prácticas de corrupción en

dichas instituciones, y sobre la adopción de medidas y/o alternativas que

proporciona la auditoria para prevenir o descubrir actos de corrupción, Así como la

aplicabilidad de las estrategias y de los planes anticorrupción en las municipalidades

distritales de la provincia de Trujillo.

El referido instrumento se caracterizó por ser formal y estructurado, constando de

una sección preliminar de carácter informativo e instructivo, en esta sección se

describe ampliamente el propósito de la encuesta y se señalan las recomendaciones

que han de seguir los encuestados para que los datos suministrados sean objetivos y

veraces; así mismo el agradecimiento por su participación.

El cuestionario, tuvo el propósito de recabar la información vinculada directamente

con las variables en estudio: Estrategias de auditoria gubernamental, para erradicar

la corrupción en las municipalidades distritales en la provincia de Trujillo.

Es de destacar que la característica fundamental de estos ítems es que se efectuaron

con encuestas de preguntas dicotómicas las que consisten en elegir una opción de

entre las opciones planteadas .siendo preguntas excluyentes entre si y que se

responden con un Sí o con un No.



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40

2.8. Metodología

2.8.1. Recolección de datos

Se utilizó un cuestionario de 9 preguntas relacionadas a tres aspectos sobre cómo percibe

la población la corrupción en las municipalidades, las causas que la generan y las

alternativas que proporciona la auditoria gubernamental para combatirla. Dichas

preguntas fueron previamente validadas en una muestra piloto, con una alta confiabilidad

(0,83 con Alpha de Crombach) y con una validez predictiva de 0,97 (coeficiente de

correlación de Spearman).

Cada ítem del cuestionario se evaluó en 2 categorías, con un Sí o con un No. La encuesta

se aplicó personal e individualmente a cada trabajador de las municipalidades durante el

periodo Enero 2011 a Diciembre del 2011.

2.8.2. Validación del instrumento medición

La validez del cuestionario se determinó por la forma de validez de constructo, es decir,

se tomaron en cuenta aspectos como:

Con f iabi li dad . Para determinar la confiabilidad del instrumento de medición se hizo

uso del método de Alpha de Crombach, obteniéndose el valor de 0,83, con Alpha

de Crombach) es decir, el cuestionario tiene un 83 % de confiabilidad.

Vali dez. Para determinar la validez del instrumento de medición se hizo uso del

método de coeficiente de correlación de Spearman, obteniéndose el valor de 0,97

(coeficiente de correlación de Spearman). Es decir, el cuestionario tiene un alto

coeficiente de validez predictiva del 97 %.

La cuarta fase fue de gabinete y consistió en el análisis e interpretación de resultados y

redacción del informe preliminar y final.

2.8.3. Procedimientos y análisis estadísticos de datos

El método de investigación aplicado fue cuantitativo, debido a que nos permitió medir a

través de la frecuencia porcentual de cada uno de los ítems considerados, el índice de

percepción de los encuestados sobre los actos de corrupción en las Municip alidades

Distritales de la Provincia de Trujillo, las causas que generan las prácticas de corrupción



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41

en dichas instituciones, y sobre la adopción de medidas y/o alternativas que proporciona

la auditoria para prevenir o descubrir actos de corrupción, Así co mo la aplicabilidad de las

estrategias y de los planes anticorrupción en las municipalidades distritales de la provincia

de Trujillo.

El proceso de investigación seguido fue el siguiente:

La primera fase fue de campo, a base de un estudio exploratorio, se tomó

conocimiento in situ de la realidad social en la que se llevó la investigación

concluyente a fin de identificar a los actores y determinar el problema de

investigación.

La segunda fase ha sido de gabinete que consiste en la revisión de fuentes

bibliográficas y a la elaboración del proyecto y de los instrumentos de recojo de

información.

La tercera fase comprendió la aplicación y ajuste de instrumentos: siendo que en las

Municipalidades Distritales de la Provincia de Trujillo se realizó la prueba piloto de

administración del instrumento; dicha encuesta o pre cuestionario sirvió para validar

las preguntas, optimizar los instrumentos y entrenar a la encuestadora y la de gabinete

para ajuste del instrumento y determinación de su validez y confiabilidad



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42

RESULTADOS

CAPITULO III

En el presente trabajo de investigación, para el logro del objetivo propuesto se han desarrollado

procedimientos y/o metodologías enfocadas a la búsqueda del conocimiento de lo que es

corrupción, no solo como una síntesis conceptual sino como lo percibe la sociedad y los

profesionales que realizan auditorias y/o trabajos afines de gestión y fiscalización, para lo cual se

aplicó diversas encuestas orientadas a identificar si la sociedad conoce lo que es corrupción,

como percibe en su entorno lo actos corruptos y que propone para erradicarla.

- LOS GRAFICOS: 1, 2, 3 y 4; estuvieron relacionados con la percepción que tiene la

ciudadanía sobre los actos de corrupción, específicamente “si en su entidad donde trabaja se

han presentado actos de corrupción, bajo qué circunstancias o experiencias las conoce, de

qué forma han sido identificados o se evidencian los actos de corrupción en su

municipalidad”.

- EL GRAFICO 5, estuvo relacionado con las acciones y causas que posibilitan o facilitan los

actos de corrupción en las Municipalidades de la Provincia de Trujillo.

- LOS GRAFICOS: 6, 7, 8 y 9 estuvieron relacionados sobre la adopción de medidas y/o

alternativas que proporciona la auditoria para prevenir o descubrir actos de corrupción, Así

como la aplicabilidad de las estrategias y de los planes anticorrupción en las municipalidades

distritales de la Provincia de Trujillo.

El desarrollo del instrumento aplicado se presenta como sigue:



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43

GRÁFICO N° 1

1. SE DICE QUE EN LAS ENTIDADES, PUBLICAS Y PRIVADAS EXISTEN ACTOS DE CORRUPCION ¿EN LA ENTIDAD O DEPENDECIA DONDE TRABAJA SE HAN PRESENTADO ACTOS DE CORRUPCION?

0%

100%

Si No

OTROS

FUENTE: ELABORADO POR LA AUTORA EN BASE AL CUESTIONARIO APLICADO A LOS TRABAJADORES DE LAS

MUNICIPALIDADES DISTRITALES DE LA PROVINCIA DE TRUJILLO - PERIODO 2012.



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44

GRAFICO N° 2

2. COMO SE PERCIBE EN SU ENTIDAD LOS ACTOS DE CORRUPCION,BAJO

QUE CIRCUNSTANCIAS O EXPERIENCIAS LAS CONOCE?

31%

5% 2% 7%

5%

10%

40%

Contratacion indebida de personal, pago de remuneraciones en exceso a funcionarios y

autoridades, nopotismo.

robos sistematicos de dinero o bienes publicos

abuso de autoridad de dinero o bienes publicos

Acoso sexual

Funcionarios que no rinden cuentas haciendo uso indebido de bienes públicos

Uso indebido de bienes públicos

Otros: coimas, sobornos, prebendas, etc.


MUNICIPALIDADES DISTRITALES DE LA PROVINCI A DE TRUJILLO - PERIODO 2012



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45

GRAFICO N° 3

3.- ¿EN CUÁL DE LOS SIGUIENTES PROCESOS REALIZADOS POR LA

MUNICIPALIDAD, CREE UD, QUE SE EVIDENCIA MAS LA CORRUPCIÓN?

32%

38%

6%

15% 9%

Ejecucion de Obras (Otros)

Captacion de ingresos

Programas sociales (vaso de leche, alimentario, obras)

Tramitacion de expedientes (incumplimiento del procedimiento administrativo)

Proceso de adquisiciones y contrataciones

FUENTE: ELABORADO POR LA AUTORA EN BASE AL CUESTIONARIO APLICADO A LOS TRABAJADORES DE LAS MUNICIPALIDADES

DISTRITALES DE LA PROVINCIA DE TRUJILLO - PERIODO 2012.



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GRAFICO N° 4

4.- LOS ACTOS DE CORRUPCIÓN SON ILEGALES, SE DAN A ESCONDIDAS, POR DEBAJO DE LA MESA. ¿EN SU CASO DE QUE FORMA HAN SIDO IDENTIFICADOS O SE EVIDENCIAN LOS ACTOS DE CORRUPCIÓN EN LA ENTIDAD DONDE TRABAJA?

5%

5%

5%

45%

15%

20%

5%

Operativos de la CGR

Auditorías internas

Auditoria externas

Denuncias Publicas

Investigaciones de la Prensa

Denuncias de Trabajadores

Otros( signos exteriores de riqueza de funcionarios y trabajadores)


DISTRITALESDE LA PROVINCIA DE TRUJILLO - PERIODO 2012.



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GRAFICO N° 5

5.- ¿CUÁL CREE USTED QUE SEAN LOS FACTORES O CAUSAS QUE POSIBILITAN LOS ACTOS DE CORRUPCIÓN EN LAS MUNICIPALIDADES DE LA PROVINCIA DE TRUJILLO?

7% 14%

7%

11%

7%

7%

11%

14%

22%

El exceso de burocracia en las Municipalidades se constituye en una especie de paraguas para la corrupción.

La poca transparencia en el manejo público, se constituye en un reforzador de la corrupción.

La inadecuada promulgación de leyes y los vacios legales que generan las mismas refuerzan y consolidan a la corrupción en las municipalidades.

La autonomía económica y administrativa que otorga la ley a las municipalidades, hace que las autoridades mal entiendan el sentido de la ley y gobiernen sin restricciones,

siendo esta fortaleza un reforzador de la corrupción.

La falta de control y fiscalización por los entes competentes, Débiles controles internos, auditorias ineficaces, así como la ausencia de control ciudadano ocasiona que los

corruptos actúen con libertad e impunidad fortaleciéndose c/d

La nula o poca efectividad de los procesos sancionadores disciplinarios genera que la corrupción se fortalezca.

La falta de ética y de valores de las autoridades, trabajadores y funcionarios generan acto de

corrupción en las municipalidades.

Los bajos sueldos y la falta de estímulos a los trabajadores municipales les hace vulnerables a los actos de corrupción.

La contratación de personal sin criterio técnico ni profesional facilita que los trabajadores cometan actos de corrupción por presiones de sus jefes inmediatos o de las autoridades

municipales.

FUENTE: ELABORADO POR LAAUTORA EN BASE AL CUESTIONARIO APLICADO A LOS TRABAJADORES DE LAS MUNICIPALIDADES




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GRAFICO N° 6

6.-POR TODOS LADOS SE ESCUCHA, HAY QUE HACER ALGO CONTRA LA

CORRUPCIÓN. ¿QUÉ MEDIDAS SE PUEDEN APLICAR PARA PREVENIR O DESCUBRIR

LOS ACTOS DE CORRUPCIÓN?

11% 7% 6%

4% 7%

51% 14%

Auditorias Permanentes (Financieras, de Gestión).

Operativos de Control.

Control preventivo (VEEDURIAS)

Fortalecer Sistema de Control Interno.

Estrategias de Auditoria diseñadas en los Planes Anticorrupción.

Participación de los medios de comunicación y de la ciudadanía.

Atención efectiva de Denuncias.


MUNICIPALIDADES DISTRITALES DE LA PROVINCIA DE TRUJILLO - PERIODO 2012



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GRAFICO N° 7

7.- LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL ESTÁ DISEÑADA PARA SER APLICADA EN FORMA OBJETIVA E INDEPENDIENTE. ¿ES POSIBLE QUE SEA LA ALTERNATIVA QUE FACILITE EL DESCUBRIMIENTO DE ACTOS DE CORRUPCIÓN?

10% 30%

40%

20%

No, es más de lo mismo No, no dispone de los instrumentos

Si, es la alternativa valida No sabe, no responde





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GRAFICO N° 8

8.-LA FALTA DE UNA ADECUADA TOMA DE DECISIONES CONTRA LA

CORRUPCIÓN POR PARTE DEL ESTADO, ¿PUEDE SER SUPLIDA CON LA

APLICACIÓN DE ESTRATEGIAS DE AUDITORÍA QUE CONTRIBUYAN A LA

OPTIMIZACIÓN Y AL BUEN GOBIERNO DE LAS MUNICIPALIDADES

DISTRITALES?

30$

10%

60%

Si, totalmente

Si, parcialmente

No

FUENTE: ELABORADO POR LA AUTORA EN BASE AL CUESTIONARIO APLICADO A LOS TRAB AJADORES DE LAS




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GRAFICO N° 9

9.- LOS PLANES ANTICORRUPCIÓN CONSIGNAN LINEAMIENTOS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL QUE INCIDEN DIRECTAMENTE EN EL DESARROLLO DE ESTRATEGIAS Y ALTERNATIVAS PARA LUCHAR CONTRA LA CORRUPCIÓN ¿CUÁL DE ELLAS CREE USTED QUE PUEDE SER APLICABLE EN SU MUNICIP

4% 7%

4%

7%

50%

8%

6% 4%

11%

Convocar a la ciudadanía para la lucha contra la corrupción (talleres informativos).

Generación de los valores éticos.

Generación del conocimiento en Gestión de Riesgos, Tecnología de información, Administración, normativa legal. Implementar el Sistema de Control Interno en las Municipalidades.

Ejecutar acciones de Control permanentes (Auditorías de legalidad o cumplimiento y Auditorías financieras). Ejecutar acciones rápidas y de Fiscalización de Declaraciones Juradas de Ingresos, Bienes y Rentas; Rendiciones de Cuentas y Operativos Especiales, Veedurías. Efectuar Seguimiento de medidas correctivas en forma permanente.

Identificar responsabilidades y proponer las sanciones correspondientes a los funcionarios y servidores que hayan incurrido en falta administrativa, civil o penal. Aplicar todas las anteriores.





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DISCUSIÓN Y PROPUESTA

DIS CUS IÓN

CAPITULO IV

La presente investigación nos permitió conocer lo siguiente:

LA PERCEPCIÓN QUE TIENE LA CIUDADANÍA SOBRE LOS ACTOS DE

CORRUPCIÓN, BAJO QUE CIRCUNSTANCIAS O EXPERIENCIAS LO CONOCEN,

EN QUE PROCESOS REALIZADOS POR LA MUNICIPALIDAD SE EVIDENCIA

MAS LA CORRUPCION Y DE QUE FORMA HAN SIDO IDENTIFICADOS.

De la encuesta realizada se determinó que tanto el personal que ejerce control como la

población en su mayoría (100%) afirma que en las entidades bajo su jurisdicción y en la que

trabajan se han presentado diversos actos de corrupción, considerando en orden de prioridades

a la “no rendición de cuentas” de trabajadores y funcionarios como la más conocida (40%) y la

figura de la “coima, el soborno, las prebendas”(31%), situación generada cuando realizan

trámites en la municipalidad de su jurisdicción, solicitándoles dinero para la atención

inmediata.

Dichos resultados coinciden con los obtenidos en el informe publicado por Proetica, en Lima,

en julio de 2010, en donde identifica que la gran mayoría de entrevistados percibe al Perú

como un lugar donde existe corrupción; no existiendo expectativas de solución del problema,

siendo poco optimistas al indicar que la corrupción en el país seguirá igual o habrá aumentado

en los próximos cinco años. y que respecto a las denuncias de casos de corrupció n es poco o

nada efectivo al no saber la población realizar una denuncia; Siendo también dicha percepción

coherente con la información que proporciona la Contraloría General de la Republica, en la

publicación: ANDINA-2012, la cual revela, entre otros que las municipalidades a nivel

nacional concentran a la mayor parte de los funcionarios involucrados en presuntos actos de

corrupción con infracciones de tipo administrativo e ilícitos penales y faltas de carácter civil,

dicha situación fue detectada en las acciones de control entre 2009 y julio de 2011. De la

misma forma esto es coincidente con lo opinado por el Instituto Libertad y Desarrollo en

"Itinerario de la corrupción 1990-2006" (2007) el que indica que la corrupción ha sido un



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fenómeno en expansión al interior del aparato público y que comienza efectivamente a afectar

nuestra democracia y sus instituciones”

Que, respecto a la percepción que tiene la población sobre los procesos realizados por la

municipalidad, se ha determinado que son los procesos de adquisiciones y contrataciones de

bienes y servicios y la ejecución de obras como los más afectados por actos corruptos con un

38% y 32% de los encuestados respectivamente.

Siendo que de las investigaciones efectuadas por especialistas y analistas del sistema,

consideran que existen funcionarios municipales los cuales se presentan en los procesos de

adquisiciones, escondiéndose tras las compras de bajo presupuesto(adjudicación directa y

adjudicación de menor cuantía); y dados los limitados montos que manejan los gobiernos

locales(distritales, en particular), son las que efectúan con más recurrencia y como no hay

necesidad de hacer públicos estos procesos, hay mucho mayores posibilidades de arreglar los

resultados de la transacción entre altos funcionarios y empresarios cercanos a ellos, o con

intereses corruptos compartidos; o cuando hay recursos para hacer una licitación considerable,

puede ocurrir que los grupos de poder en la municipalidad, con intereses privados, arreglen el

fraccionamiento de la adquisición o contratación, para realizarla bajo las modalidades de

adjudicación directa o adjudicación de menor cuant ía, y no tener que someterse al escrutinio

de lo público.

Así mismo, los procesos de contratación por licitación pública o adjudicación selectiva

evidencian actos de corrupción como es el caso de la elaboración de las bases por el

proveedor, que se alcanzan al municipio, cuando debería ser la institución pública la que

diseñe sus bases según sus necesidades y convoque a las empresas.

Por otro lado; las encuestas realizadas arrojaron que la gestión de los programas sociales

como el vaso de leche (15%) y la ejecución de obras cuyas transferencias son efectuadas por el

gobierno central generan en algunas municipalidades presumiblemente, la malversación de los

fondos para cubrir gastos operativos de la propia municipalidad, cuyos escasos recursos

exigen soluciones drásticas. Según el estudio, el fenómeno es más marcado en distritos

alejados de ciudad o rurales. Dicha situación coincide con lo opinado por el Grupo de Trabajo

contra la corrupción en el Perú 2010 ,el cual identifica diversos riesgos que afronta el estado a



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través de sus entidades públicas relacionados con la normatividad y los diferentes procesos

que abren espacios a la corrupción e impunidad en la entidades públicas; siendo entre ellas la

contratación pública a través de organismos internacionales en las licitaciones públicas, y que

especialmente, debido a su condición de entidades no fiscalizables redujeron las atribuciones

de la Contraloría General de la República establecidas en la Ley Nº 27785, en los proyectos de

inversión pública regional y local a costa de la transparencia, la rendición de cuentas y la

participación ciudadana en la decisión de las políticas públicas.

Es conveniente también, resaltar la opinión de la Comisión encargada del seguimiento al Plan

Nacional de lucha contra la corrupción, emitida en el año 2012 en donde se advierte que del

total de funcionarios del Estado sobre los que pesa un proceso de corrupción, la gran mayoría

proviene de los gobiernos locales, seguido por los gobiernos regionales y en número muy

reducido por el gobierno central, revelando también que los principales ilícitos penales

detectados son: peculado, asociación incompatible, cohecho, malversación de fondos, falsedad

genérica y asociación ilícita para delinquir.

Así mismo las encuestas consideran en menor rango de incidencia (del 2% al 10%) al “abuso

de autoridad”, evidenciado en los despidos arbitrarios del personal, el cobro indebido de

impuestos y tasas en exceso sin mediar una adecuada estructura de costos, concertando los

funcionarios para reglamentar en forma ilegal, sin un criterio técnico, la “contratación

indebida de personal” como contraprestación de favores políticos, “pago de planillas de

trabajadores inexistentes” y “contratación de familiares con relación directa de autoridades y

funcionarios” (nepotismo), incremento de haberes a funcionarios y autoridades incumpliendo

las normas de austeridad, del presupuesto público basándose en la autonomía municipal, etc.

El “acoso sexual y el robo de dinero y/o bienes públicos,” constituyen según la encuesta

realizada actos de corrupción, que dañan la imagen de la entidad y de su entorno según su

respuesta espontánea

Por otro lado, los encuestados perciben que los actos de corrupción no obstante se dan a

escondidas, también algunos de estos han sido identificados en las entidades donde trabajan,

asumiendo el 45 % de ellos, que han sido dados a través de las auditorias efectuadas por la

Contraloría General mediante operativos y acciones rápidas y por investigaciones de la prensa



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(20%) y denuncias públicas con un 15% ,lo que evidencia las expectativas de la población

respecto a la participación de los entes fiscalizadores, la prensa y la ciudadanía para luchar

contra la corrupción. Dicha situación es coherente con la propuesta que da la Contraloría

General de la República y que es mencionada en la obra “Herramientas para la Acción -

Normas Nacionales e Internacionales contra la Corrupción(2006):”, siendo que su objetivo es

difundir las principales convenciones anticorrupción ratificadas por el estado peruano, así

como, las normas y declaraciones que sobre la materia han sido adoptadas por las

instituciones que ejercen el control gubernamental, con la finalidad de reforzar su

conocimiento por parte de la comunidad internacional, entidades públicas, sociedad civil y la

ciudadanía en general.

LAS ACCIONES Y CAUSAS QUE POSIBILITAN O FACILITAN LOS ACTOS DE

CORRUPCIÓN EN LAS MUNICIPALIDADES DE LA PROVINCIA DE TRUJILLO.

De la encuesta practicada tanto el personal que ejerce control como la población afirma que

las causas que facilitan los actos de corrupción en la administración pública, es la falta de

control y fiscalización, con un 22%,evidenciado en la ausencia de controles internos y las

auditorias ineficaces.

Dicha situación es coherente con la realidad de las municipalidades distritales de la provincia

de Trujillo, siendo que de la información obtenida y de las investigaciones efectuadas se ha

determinado que en algunas de las municipalidades distritales no se ejerce el control previo ni

posterior, debido a que no se cuenta con oficina de auditoría interna, por limitaciones

presupuestales, e intereses de los administrados para gobernar sin restricciones e

incumpliendo la ley, esto sumado al hecho que la entidades fiscalizadoras no efectúan

exámenes especiales, ni operativos de control, y cuando estas se realizan en algunas

municipalidades distritales únicamente se efectúan auditorias financieras, las mismas que

están orientadas a dictaminar en forma prioritaria la razonabilidad de los estados financieros y

presupuestarios y no la efectividad y eficiencia de los diversos procesos de gestión municipal,

los cuales también requieren urgente control y fiscalización.

Asimismo, se ha identificado que en la mayoría de municipios distritales de la Región La

Libertad, no se han implementado las normas de control interno establecidas por la ley no



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obstante el plazo para su implementación ya venció.

Dicha normatividad establece que cada administración municipal implemente una adecuada

estructura de control interno orientada a lograr la eficiencia eficacia y economía en la

administración de los recursos, acciones que en la actualidad las entidades carecen,

contribuyendo y fortaleciendo a los actos de corrupción, al no existir procedimientos de

control interno que aseguren una adecuada administración y fiscalización; siendo también

dicha opinión coincidente con lo que manifiesta Rivera León Félix Armando En la tesis

“Análisis del Trabajo de las Prácticas de Auditoria de las Empresas de Servicios Públicos, en

Lima Metropolitana, 2000-2004” en donde concluye que “existe falta de diligencia en las

labores de auditoría, al comprobarse el incumplimiento en la aplicabilidad de las Normas

Técnicas de Auditoria; así mismo, la posibilidad de la falta de manuales de auditoría, su

entrega oportuna, el muy poco interés frente a la falta de metodologías y técnicas, así como a

la aceptación de asesoramientos, por parte de la entidad auditora; más aún, ante situaciones

complejas que se presenten durante el trabajo es muy limitada la utilización de un criterio

propio.

Por otro lado también, los encuestados perciben que la falta de control ciudadano ocasiona

que los corruptos actúen con libertad e impunidad, debiendo ser considerado este sector como

la piedra angular en la lucha contra la corrupción debido a que los malos funcionarios

fortalecen su accionar cuando no hay participación ciudadana.

Así mismo un 14% de los encuestados opina que lo que facilita la corrupción es la nu la o

poca efectividad de los procesos sancionadores disciplinarios lo que genera que la corrupción

se fortalezca , esto se evidencia en lo opinado por Carpio Soto Neptalí en su libro “Ciudades

Emergentes y Corrupción Municipal, en donde concluye que “(…)cada 30 días en el Perú,

entre enero del 2005 y mayo del 2006, la Contraloría General de la República denunció a 10

municipalidades (provinciales o distritales). Sin embargo, el poder judicial emite solo dos o

tres sentencias cada tres meses sobre acusados de casos de corrupción municipal en el Perú,

en la mayoría de los casos las sentencias son absolutorias o no tienen pena de cárcel porque

los acusados se acogen a los mecanismos de prescripción, aspectos que imposibilitan a la

lucha contra la corrupción”.

Dicha situación también se revela en la Obra Informe Anual contra la corrupción año 2010”

del Grupo de Trabajo contra la corrupción en el Perú en la cual precisa que La Contraloría



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General de la República, órgano máximo de control en el país, en febrero del 2010, ejecutó

auditorías a través de operativos y acciones rápidas revelando hallazgos de diversos casos de

corrupción en gobiernos regionales y municipalidades que, en su conjunto, dejaron un daño

directo para el estado por 15 millones de soles, situación que involucra a unos 300

funcionarios denunciados. Se recibió denuncias ciudadanas que involucraron operaciones y

transacciones por 70 millones de soles de los cuales 50 millones estuvieron relacionadas con

operaciones con perjuicio para el país. Dentro de las principales modalidades de corrupción

detectadas incluyen el pago de adelantos no considerados en los contratos por la ejecución de

obras y el cobro de valorizaciones de avances de obras no ejecutados; asimismo, la sobre

valoración en determinadas adquisiciones y el pago a funcionarios inexistentes, entre otros,

igual porcentaje (14%) de los encuestados opina que los factores que posibilitan la corrupción

es la inadecuada promulgación de leyes (vacíos legales) los que refuerzan y consolidan las

prácticas corruptas. Dicha situación se refleja en casos como el de la no aprobación del

Proyecto de Ley que crea el Organismo Supervisor de los Servicios Municipales, ente

encargado de supervisar la gestión en las municipalidades, siendo archivado por la Comisión

de Descentralización y Gobiernos Locales del Congreso de la República, alegando que las

municipalidades son autónomas, originando con esto que se impida supervisar los cobros y la

calidad del servicio público que brindan las municipalidades. Esto origina afectación a los

derechos de los usuarios y eleva el nivel de corrupción, teniendo en cuenta que todos los

servicios en nuestro país tienen un organismo regulador, independiente que garantiza la

calidad y la oportunidad del mismo.

De la misma forma se identifica a la contratación de personal sin criterio técnico ni

profesional, así como la falta de ética, como facilitador para que los trabajadores cometan

actos de corrupción por presiones de sus jefes inmediatos o de las autoridades municipales.

Dicha situación es coincidente con la problemática existente en las municipalidades distritales

de la provincia de Trujillo, reflejándose que cada nueva gestión municipal efectúan

contrataciones de personal sin contar con un perfil profesional, y con la finalidad de

satisfacer favores políticos y/o contratar familiares sin cumplir con los requisitos para el cargo,

lo que origina que dicho personal al desconocer sus funciones afecten el buen gobierno y no

realicen una adecuada administración de los recursos eficiencia y eficacia en los procesos.



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Asimismo, los bajos sueldos y la falta de estímulos a los trabajadores municipales les hace

vulnerables a los actos de corrupción, siendo que dichas percepciones no lo justifican; sin

embargo, la realidad de las municipalidades revela que efectivamente los servidores

municipales no cuentan con un adecuado sistema remunerativo público, no obstante la “Ley

marco del Empleo Público”, ha sido promulgada, existiendo desniveles remunerativos con

respecto a los funcionarios de confianza y a los trabajadores por contratación CAS sujetos al

régimen de la Ley Nº 1017, los que en la mayoría superan o duplican el sueldo de los

trabajadores de la carrera pública, no existiendo beneficios o estímulos a dic hos trabajadores,

considerando que existen restricciones presupuestales que impiden establecer programas de

beneficios laborales. También, opinan que la autonomía económica y administrativa que

otorga la ley a las municipalidades, hace que las autoridades mal entiendan el sentido de la ley

y gobiernen sin restricciones, siendo esta fortaleza un reforzador de la corrupción.

También de la información obtenida de los Portales de Transparencia del MEF se ha

evidenciado que algunas municipalidades sobre todo las distritales incumple con la ley de

Transparencia al no contar con un portal web, existiendo sanciones de tipo administrativo y

penal. En lo administrativo, la ley indica que el funcionario o servidor que incumplan las

disposiciones, será sancionado por la comisión por falta grave; y en materia penal se señala

que puede incluso ser denunciado penalmente por el delito de abuso de autoridad a que hace

referencia el artículo 377 del Código Penal, la conducta que se castiga es a quien de modo

arbitrario obstruye el acceso del solicitante a la información requerida, o la suministre en

forma incompleta u obstaculice de cualquier modo el cumplimiento de la Ley de

Transparencia. Dicha situación también ha sido tratada por el Centro de Estudios Estratégicos

e Internacionales, 2009 en el taller denominado: “El control de la corrupción en los gobiernos

locales de América Latina”, en do nd e se formuló comentarios sobre los esfuerzos por

reducir la corrupción y promover la transparencia en el ámbito local en términos de la oferta y

la demanda del mercado, sosteniendo que la ciudadanía puede desempeñar una función

importante en la generación de demanda de mejores servicios creando competencia,

innovando normas, estimulando el libre flujo de la información y promoviendo formas de

medir el progreso.



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LA ADOPCIÓN DE MEDIDAS Y/O ALTERNATIVAS QUE PROPORCIONA LA

AUDITORIA PARA PREVENIR O DESCUBRIR ACTOS DE CORRUPCIÓN, ASÍ

COMO LA APLICABILIDAD DE LAS ESTRATEGIAS Y DE LOS PLANES

ANTICORRUPCIÓN EN LAS MUNICIPALIDADES DE LA PROVINCIA DE

TRUJILLO.

De la investigación efectuada, se determinó que la mayoría de los encuestados (51% y

50%) coinciden que es la Auditoria Gubernamental con sus estrategias, las que van a

prevenir o descubrir los actos de corrupción; siendo coherente con el trabajo de

investigación“ Policía Nacional del Perú: Auditoría integral, herramienta para el buen

gobierno y respuesta efectiva contra la corrupción (2007).”, en donde se concluye que: para

enfrentar a la corrupción , se debe hacer uso de una extraordinaria herramienta de gestión y

control institucional, como es la auditoría integral, quien además de evidenciar lo s procesos y

procedimientos institucionales, va a aportar las recomendaciones que requiere la entidad para

adoptar una política severa, justa y decidida para no tolerar comportamientos de corrupción

por parte de directores, jefes, personal policial; funcionarios y trabajadores Coincidiendo con

las diversas investigaciones como las que ha efectuado la Contraloría General de la República

al formular la Estrategia Preventiva Anticorrupción-EPA, que consiste en la creación tanto de

mecanismos e instrumentos que propicien cambios en la conducta de la ciudadanía como

la creación de un entorno apropiado y protegido por las instituciones públicas, la sociedad

civil, el sector empresarial, para armonizar esfuerzos transparente y eficazmente, considerando

también necesario, construir elementos básicos de protección para evitar que la corrupción

penetre en el estado a partir de la vigilancia ciudadana activa, instruida en una educación en

valores y fortalecida para el servicio público.

Asimismo la definición que hace William Vásquez Huamán, en su tesis “PROBLEMÁTICAS

DE LA AUDITORIA Y EL CONTROL GUBERNAMENTAL EN EL PERÚ, 2003 al 2010”

en donde indica que “La Auditoría Gubernamental en el Perú es un rol y una responsabilidad

social importante del contador público colegiado, su ejercicio profesional se fundamenta en

sólidos conocimientos adquiridos “La improvisación compromete el ejercicio técnico e

imparcial” .En las últimas décadas, la sociedad peruana no percibe acciones concretas del



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http://www.slideshare.net/williamvasquezh

http://www.slideshare.net/williamvasquezh

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Sistema Nacional de Control para enfrentar la corrupción y revertir eficientemente el uso

inadecuado de los recursos públicos, entonces cabe preguntar: ¿Quienes operan las estrategias

preventivas anticorrupción?, ¿Cómo se percibe la corrupción en el Perú?, que según la opinión

del autor, “La auditoría gubernamental y sus informes”, se encuentran sujetos a un conjunto de

acontecimientos políticas que inciden en la “independencia” y “probidad” de los órganos y

actores del Sistema Nacional de control. De la misma forma, al ser propuestos o designados

tanto el Contralor como el personal de las Oficinas Regionales de Control y los Órganos

de Control Institucional; no se garantiza la independencia de funciones.

Todos estos aspectos, debe hacernos reflexionar sobre como se ejecutan las auditorias ,si

es que son eficientes, si sus resultados ayudan a la prevención y/o detección de actos

corruptos.

Siendo que la corrupción es un flagelo que existe a nivel mundial y que pone en riesgo

los medios de subsistencia de muchísimas personas, también los compromisos de los

gobiernos en la lucha contra la corrupción, se manifiestan en la atención que se da para

erradicarla y combatirla según como lo explica Stuart Gilman, Jefe de la de la Oficina de

Naciones Unidas contra la Droga y el Delito -ONUDD ,manifestando que la “Convención de

las Naciones Unidas contra la Corrupción” se sirve de las mejores prácticas en todo el mundo

y hace que los países que la han ratificado empiecen a aplicar esas normas", teniendo que

cooperar recíprocamente en todos los aspectos de la lucha contra la corrupción, entre ellos la

prevención, la investigación, la recuperación de activos y el enjuiciamiento de los infractores.

También están obligados a tomar medidas en los sectores privados y públicos y a fomentar la

labor de la sociedad civil en esa esfera. La sociedad civil y el sector privado deben unirse a los

gobiernos y adoptar una firme aptitud ante la corrupción.

Por otro lado, Correa Marín Oscar en el libro “Auditoría Operacional”, se refiere a la forma

en que los recursos humanos, materiales, documentales y metodológicos serán utilizados para

maximizar los resultados de la función y que definir una estrategia de auditoria es tomar una

decisión acerca de cómo serán empleados los recursos para lograr el objetivo, a pesar de los

obstáculos que se presentan.

Dichas Estrategias ,también son diseñadas por el Estado peruano a través de los Planes



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Estratégicos Anticorrupción los que tienen como finalidad: “Lograr la participación de la

ciudadanía, fortalecer la gestión de riesgos, maximizar el uso de los recursos de auditoría,

fomentar los valores éticos, la calidad y las mejores prácticas, implementar un programa de

aseguramiento de calidad efectivo, evaluar los procesos del trabajo de auditoría en forma

efectiva y objetiva, a través de mejorar la supervisión e implementar revisiones internas y

externas.”



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PROPU ES TA

“ ESTRATEGIAS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL A APLICAR EN LAS

MUNICIPALIDADES DISTRITALES DE LA PROVINCIA DE TRUJILLO

ALINEADAS A LOS PLANES ANTICORRUPCION”

A. LOGRAR UN ALTO NIVEL DE CONFIANZA DE LA CIUDADANÍA Y

CONVOCAR SU PARTICIPACIÓN.

ACCIONES ESTRATEGICAS

A.1.1 Desarrollar acciones para mejorar la percepción de la ciudadanía ante los logros de

la auditoria gubernamental en la lucha contra la corrupción, para lo cual se

utilizara los instrumentos de la auditoria gubernamental que nos proporcionan las

entidades reguladoras (estado y sistema nacional de control) y comprenderán

aspectos de:

Convocatoria de la ciudadanía para la lucha contra la corrupción (talleres

informativos).

Difundir los procedimientos de denuncia establecidas por la normat iva.

A.1.2. Realizar reuniones con el titular y la alta dirección para obtener información sobre

las áreas de alto riesgo de la entidad y difundir el nuevo concepto de la auditoria

gubernamental orientada a la prevención y a la mejora de los procedimientos.

B. GENERACIÓN DEL CONOCIMIENTO Y DE LOS VALORES ÉTICOS


B.1.1 Capacitación y entrenamiento.



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Gestionar y contribuir con la capacitación permanente de los responsables de la

gestión municipal fomentando la calidad y las mejores prácticas.

B.1.2 Contar con especialistas en la ejecución de las auditorias para desarrollar

programas de aseguramiento de calidad y eficiencia.

B.1.3 Generación de valores éticos.

C. DEFINIR, DISEÑAR E IMPLANTAR EL NUEVO ENFOQUE DECONTROL

ORIENTADO A LA ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO EN LUCHA CONTRA LA

CORRUPCIÓN.


C.1.1 Contar con una estructura organizativa y con los documentos normativos y de

gestión.

C.1.2 Contar con una tecnología y sistemas de Información para soportar los nuevos

procesos, utilizando los diferentes aplicativos del gobierno electrónico como:

SIAF- SIGA – SEACE - portales de transparencia y otros aplicativos.

C.1.3 Gestionar la Implementación del sistema de control interno en las

municipalidades, diseñando e identificando los procesos y actividades.

C.1.4 Analizar la información e identificar áreas críticas para establecer los niveles de

riesgo que permitan definir la forma de ejercer el control, supervisión y

fiscalización (auditoria gubernamental) con el carácter preventivo, previo y

posterior, que corresponden a los órganos del sistema.

C1.5 Evaluación del control interno.

C.1.6 Supervisión fiscalización y control para fortalecer los procesos de control,

ejecutando: Acciones rápidas; acciones de control (auditorías de legalidad o

cumplimiento y auditorías financieras); veedurías fiscalización de declaraciones

juradas de ingresos, bienes y rentas; rendiciones de cuentas y operativos

especiales, efectuar seguimiento de medidas correctivas. Ejecución de los procesos

administrativos sancionadores.



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C.1.7 Suscripción de convenios con organismos nacionales, como el Ministerio Público,

el Poder Judicial y la Superintendencia de banca y seguros, SUNAT, SUNARP,

RENIEC, INDECOPY entre otros, facilitando así los procesos de investigación

realizados por las auditorias (financieras, tributarias, de gestión, ambientales

exámenes especiales, etc.) .

C.1.8 Identificar la demanda de control que tiene la contraloría general, en la ciudadanía

proveniente principalmente del “Sistema Nacional de Atención de Denuncias”

(SINAD), para mejorar, en forma descentralizada, la atención de la demanda

imprevisible de control. (directivas y normativas de denuncias).

C.1.9 Dotación de una oficina de control interno para cada municipalidad distrital de la

provincia de Trujillo, la cual debe desarrollar mecanismos de control

descentralizado para contribuir con el adecuado uso de los recursos públicos

asignados.

C.2.0 Utilización de los diversos Instrumentos que proporciona La Auditoria

Gubernamental en el proceso de control como las guías, reglamentos, instructivos,

etc. las cuales tienen un carácter normativo pretendiendo uniformizar la aplicación

de procedimientos de auditoría.

C.2.1 Alto nivel de especialización de los profesionales que ejercen la auditoria, así

como aptitud proactiva respecto a las nuevas reformas que se están dando a nivel

de estado orientadas a mejorar la administración pública como son :

Promulgación de la Ley de Servicio Civil



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CAPITULO V

CONCLUSIONES

De acuerdo con los resultados obtenidos en el presente trabajo de investigación se concluye

que:

1. La corrupción esta institucionalizada en las municipalidades distritales de la provincia de

Trujillo y que es la causante de que lo recursos económicos de las municipalidades no

sean invertidos con eficiencia afectando el desarrollo de la población.

2. Las estrategias de la auditoria gubernamental son las alternativas y propuestas directas

para erradicar la corrupción en los municipios distritales de la provincia de Trujillo; y son

aquellas metodologías, guías y/o procesos de gestión administrativa ya establecidas por

los entes reguladores, y que no han sido aplicadas en forma efectiva en las

municipalidades ni como procedimientos de evaluación y fiscalización ni como gestión

administrativa, teniendo como objetivo detectar áreas críticas, para lo cual utiliza la

herramientas que proporciona la auditoria gubernamental fortaleciendo la gestión de

riesgos, maximizando el uso de los recursos de auditoría, agregando valor, fomentando

la calidad y las mejores prácticas.

3. Las estrategias están orientadas a agregar valor a la auditoria gubernamental considerando

que sus lineamientos cumplen con los objetivos propuestos en los planes anticorrupción

siendo entre otros, convocar a la ciudadanía a través de talleres informativos, a generar

valores éticos y conocimiento en gestión de riesgos, tecnología de información,

administración, normativa legal, así como implementar el sistema de control interno en

las municipalidades, ejecutar auditorías de legalidad o cumplimiento, financieras;

ejecutar acciones rápidas y de fiscalización de declaraciones juradas de ingresos, bienes y

rentas; rendiciones de cuentas y operativos especiales, veedurías, seguimiento de medidas

correctivas en forma permanente. Identificar responsabilidades y proponer las sanciones

correspondientes a los funcionarios y servidores que hayan incurrido en falta

administrativa, civil o penal.



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66

RECOMENDACIONES

CAPITULO VI

Se recomienda:

1. Adecuar a la realidad de las municipalidades distritales de la provincia de Trujillo, las

estrategias diseñadas como propuesta en la presente investigación, siendo que al estar

orientadas su aplicación no solo a los integrantes del sistema nacional de control, sino a

la sociedad civil y las entidades del estado estas deben difundirse con la finalidad que

en los diversos procesos de gestión y fiscalización se obtengan resultados eficaces en la

lucha para erradicar la corrupción. Las estrategias propuestas en la presente investigación

se resumen como sigue:

Lograr un alto nivel de confianza de la ciudadanía y convocar su participación.

Generar conocimiento y valores éticos.

Diseñar e implantar el nuevo enfoque de control orientado a la administración del

riesgo: implementando el sistema de control Interno en las municipalidades, ejecutando

auditorías de legalidad o cumplimiento, financieras; ejecutando acciones rápidas y de

fiscalización de declaraciones juradas de ingresos, bienes y rentas; rendiciones de

cuentas y operativos especiales, veedurías, efectuando seguimiento de medidas

correctivas en forma permanente. Identificando responsabilidades y proponiendo las

sanciones correspondientes a los funcionarios y servidores que hayan incurrido en

falta administrativa, civil o penal.

2. Que, las estrategias de auditoria gubernamental propuestas en el presente trabajo de

investigación para que sean instrumentos efectivos en la lucha contra el fraude y la

corrupción, debe considerar, además de su aplicabilidad en la gestión municipal la

supervisión y monitoreo por una área especializada orientada al control y seguimiento de la

gestión pública y sus diversos procesos.



BIBLIO

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67

CAPITULO VII

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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ANEXOS

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1. Instrumento de Recolección de Datos:

Estimado (a):

CUESTIONARIO

En este cuestionario se pretende recoger información de la realidad que permita determinar

estrategias de la auditoria gubernamental para erradicar la corrupción en los Municipios

Distritales de la Provincia de Trujillo.

En este sentido se le agradece por anticipado su valiosa participación y colaboración,

considerando que los resultados de este estudio se usarán para pla

nificar mejor las acciones institucionales y contribuir así a que la institución mejore su imagen y

brinde un servicio de mejor calidad.

Asimismo, le invoco ser extremadamente objetivo y honesto en sus respuestas, se contesta en

forma anónima para que sienta absoluta libertad al expresarse. La información proporcionada

tiene carácter reservado y solamente servirá a los fines de un estudio de investigación de

auditoría.

INSTRUCCIONES

El cuestionario consta de 10 preguntas. Lea con mucha atención cada una de las preguntas y las

opciones de respuesta que le siguen. Elija para cada pregunta, aquella respuesta con la que esté

de acuerdo o que se aproxime más a su opinión y coloque una equis (X) en el número

seleccionado de las alternativas propuestas.

Es importante que responda todas las preguntas.

A continuación se le muestra un ejemplo de los tipos de preguntas que encontrará en el

cuestionario.

Ejemplo

En este tipo de pregunta, usted deberá elegir y colocar sólo una equis (x) en una alternativa



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1. Se dice que en todas las entidades, públicas y privadas existen actos de corrupción. ¿En la

entidad o dependencia donde trabaja se han presentado actos de corrupción?

ALTERNATIVAS SI NO

¿Se han presentado actos de

corrupción?

2. ¿Cómo percibe en su entidad los actos de corrupción, bajo qué circunstancias o,

experiencias las conoce?

ALTERNATIVAS SI NO

Contratación indebida de personal, pago de remuneraciones en exceso a

funcionarios y autoridades, nepotismo.

Robos sistemáticos de dinero o bienes públicos.

Abuso de autoridad en diversas modalidades.

Acoso sexual.

Funcionarios que no rinden cuentas haciendo uso indebido de bienes

públicos.

Coimas, sobornos, prebendas, etc.

3. ¿En cuál de los siguientes procesos realizados por su Municipalidad cree Ud. que se

evidencia más la corrupción?

ALTERNATIVAS SI NO

Ejecución de obras (otros)

Captación de ingresos

Programas sociales (vaso de leche, alimentario)

Tramitación de expedientes (incumplimiento del procedimiento

administrativo)

Procesos de adquisiciones y contrataciones

4. Los actos de corrupción son ilegales, se dan a escondidas, por debajo de la mesa. ¿En su

caso de que forma han sido identificados o se evidencian los actos de corrupción en la

entidad donde trabaja?

ALTERNATIVAS SI NO

Operativos de la CGR



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Auditorías internas

Auditoria externas

Denuncias Publicas

Investigaciones de la Prensa

Denuncias de Trabajadores

Otros( signos exteriores de riqueza de funcionarios y

trabajadores)

5. ¿Cuál cree usted que sean

los factores o causas que posibilitan los actos de corrupción en las Municipalidades de

la Provincia de Trujillo?

ALTERNATIVAS SI NO

El exceso de burocracia en las Municipalidades se constituye en una especie de paraguas para la

corrupción.

La poca transparencia en el manejo público, se constituye en un reforzador de la corrupción.

La inadecuada promulgación de leyes y los vacíos legales que generan las mismas refuerzan y

consolidan a la corrupción en las municipalidades.

La autonomía económica y administrativa que otorga la ley a las municipalidades, hace que las

autoridades mal entiendan el sentido de la ley y gobiernen sin restricciones, siendo esta

fortaleza un reforzador de la corrupción.

La falta de control y fiscalización por los entes competentes, Débiles controles internos,

auditorias ineficaces, así como la ausencia de control ciudadano ocasiona que los corruptos

actúen con libertad e impunidad fortaleciéndose cada día.

La nula o poca efectividad de los procesos sancionadores disciplinarios genera que la

corrupción se fortalezca.

La falta de ética y de valores de las autoridades, trabajadores y funcionarios genera acto de

corrupción en las municipalidades.

Los bajos sueldos y la falta de estímulos a los trabajadores municipales los hace vulnerables a

los actos de corrupción.

La contratación de personal sin criterio técnico ni profesional facilita que los trabajadores

cometan actos de corrupción por presiones de sus jefes inmediatos o de las autoridades

municipales.

6. Por todos lados se escucha, hay que hacer algo contra la corrupción. ¿Qué medidas se

pueden aplicar para prevenir o descubrir los actos de corrupción?

ALTERNATIVAS SI NO

Auditorias Permanentes (Financieras, de Gestión).

Operativos de Control.



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Control preventivo (VEEDURIAS)

Fortalecer Sistema de Control Interno.

Estrategias de Auditoria diseñadas en los Planes Anticorrupción.

Participación de los medios de comunicación y de la ciudadanía.

Atención efectiva de Denuncias.

7. La Auditoría Gubernamental está diseñada para ser aplicada en forma objetiva e

independiente. ¿Es posible que sea la alternativa que facilite el descubrimiento de actos de

corrupción?

ALTERNATIVAS SI NO

No, es más de lo mismo

No, no dispone de los instrumentos

Sí, es la alternativa valida

No sabe, no responde

8. ¿La falta de una adecuada toma de decisiones contra la corrupción por parte del Estado,

puede ser suplida con la aplicación de estrategias de auditoría que contribuyan a la

optimización y al buen gobierno de las municipalidades distritales?

ALTERNATIVAS SI NO

Si, totalmente

Si, parcialmente

No

9. Los Planes Anticorrupción consignan lineamientos de Auditoria Gubernamental que

inciden directamente en el desarrollo de Estrategias y alternativas para luchar contra la

corrupción ¿cuál de ellas cree usted que puede ser aplicable en su municipalidad?

ALTERNATIVAS SI NO

Convocar a la ciudadanía para la lucha contra la corrupción (talleres informativos).

Generación de los valores éticos.

Generación del conocimiento en Gestión de Riesgos, Tecnología de información,

Administración, normativa legal.

Implementar el Sistema de Control Interno en las Municipalidades.

Ejecutar acciones de Control permanentes (Auditorías de legalidad o cumplimiento y

Auditorías financieras).

Ejecutar acciones rápidas y de Fiscalización de Declaraciones Juradas de Ingresos, Bienes y

Rentas; Rendiciones de Cuentas y Operativos Especiales, Veedurías.

Efectuar Seguimiento de medidas correctivas en forma permanente.



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Identificar responsabilidades y proponer las sanciones correspondientes a los funcionarios y

servidores que hayan incurrido en falta administrativa, civil o penal.

Aplicar todas las anteriores.

¡GRACIAS POR SU COOPERACIÓN!

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