sadr`aj - actariusactarius.hr/act/publikacije/pausalno oporezivanje dohotka...e) obrazac to 24 1....

Osnovni cilj ove bro{ure jest da Vam se kao poreznom obvezniku na jedno-stavan i razumljiv na~in objasni koja su Va{a prava i obveze {to proizlaze izvaè}ih poreznih propisa o pau{alnom oporezivanju dohotka i propisa o ob-veznim doprinosima, te kako }ete ostvariti ta prava i ispuniti obveze. U odgo-vorima na pitanja tko, kad, kako i koliko razra|ene su osnovne zakonskeodredbe.

Ako su Vam i nakon {to ste pro~itali ovu bro{uru ostale neke nejasno}e usvezi s Va{im pravima i obvezama dodatna poja{njenja moète prona}i naInternet stranicama Ministarstva financija Republike Hrvatske, Porezne uprave,i to na web adresi: www.pu.mfin.hr, ili u ispostavi Porezne uprave premaVa{em prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu.

Sadràj

1. Uvod 22. Porez na dohodak 53. Prirez porezu na dohodak 94. Obvezni doprinosi 105. Pla}anje poreza i doprinosa 116 Primjeri pau{alnog oporezivanja dohotka 137. @alba, preplata, zastara 158 Kaznene odredbe 169. Propisi 1910. Privitci 20

A) Nacionalna klasifikacija djelatnosti 20B) Podru~ja posebne dràvne skrbi 21C) Brdsko–planinska podru~ja 23D) Otoci prve skupine 23E) Obrazac TO 24

1. Uvod

[to je pau{alno oporezivanje dohotka?

To je na~in oporezivanja kad se dohodak ne utvr|uje prema na~elu ostvare-nog dohotka kao razlika izme|u primitaka i izdataka, nego na temelju pretpo-stavljenog dohotka, odnosno izvedenog dohotka prema odre|enim mjerilima.

PAU[ALNO OPOREZIVANJE DOHOTKAwww.pu.mfin.hr

2

Tko moè biti porezni obveznik kojemu se dohodak pau{alnooporezuje?

Obveznik poreza na dohodak kojemu se dohodak utvr|uje u pau{alnom iz-nosu moè biti fizi~ka osoba koja obavlja samostalnu djelatnost obrta ili slo-bodnog zanimanja ili poljoprivrede i {umarstva, i koja ispunjava sljede}e uvjete:� da nije obveznik poreza na dodanu vrijednost prema Zakonu o porezu

na dodanu vrijednost,� da ne obavlja samostalnu djelatnost ugostiteljstva i trgovine,� da samostalnu djelatnost ne obavlja u supoduzetni{tvu,� da djelatnost ne obavlja s posloprimcima, odnosno nema zaposlenih,� da nema izdvojenih poslovnih jedinica niti proizvodnih pogona.Iznimno, obveznik pau{alnog oporezivanja moè biti fizi~ka osoba koja za-

po{ljava jednu ili vi{e radnika ako obavlja neku od narednih samostalnih djelat-nosti:

puha~ i brusa~ stakla, ba~var, bakrokotlar, kova~, tokar, tesar, lon~ar, kera-mi~ar, pe}ar, kolar, sitar, krznar, lan~ar, ljeva~, stolar koji se isklju~ivo bavi re-stauriranjem, model – stolar, pu{kar – graver, brodograditelj, ko{ara~, reme-nar, postolar, medi~ar, licitar, svje}ar, tkalac na tkala~kom stanu, izrada autoh-tonih suvenira koji odràvaju tradiciju pojedine regije, urar (isklju~ivo odràvan-je i popravci), uàr, kitni~ar, glazbalar, vlasuljar, klobu~ar, mlinar, poplunar, lut-kar i po toj osnovi obveznik je poreza na dohodak.

U kojem roku je osoba koja po~inje obavljati samostalnudjelatnost za koju èli da se dohodak pau{alno oporezuje du`naPoreznoj upravi prijaviti po~etak obavljanja djelatnosti?

Ta je osoba du`na najkasnije u roku 8 dana od po~etka obavljanja djelatnostiu nadle`noj ispostavi Porezne uprave podnijeti prijavu u Registar poreznih ob-veznika.

Koja je nadle`na ispostava Porezne uprave?

Za porezne obveznike kojima se dohodak pau{alno oporezuje nadle`na jeispostava prema njihovom prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu.


3

U kojem je roku porezni obveznik koji dohodak utvr|uje naosnovi poslovnih knjiga, a koji èli prije}i na utvr|ivanjepau{alnog dohotka od obavljanja samostalne djelatnosti, duànpodnijeti prijavu nadle`noj ispostavi?

Porezni obveznik koji èli prije}i na utvr|ivanje pau{alnog dohotka i pla}anjepau{alnog poreza i prireza od obavljanja samostalne djelatnosti duàn je na-dle`noj ispostavi podnijeti prijavu u Registar poreznih obveznika do kraja te-ku}e godine za idu}u godinu.

[to se uz prijavu mora dostaviti?

Porezni obveznik koji èli prije}i na utvr|ivanje pau{alnog dohotka obvezanje uz prijavu dostaviti:

1. pregled primitaka i izdataka prema podacima iz Knjige primitaka i iz-dataka – Obrazac KPI,

2. pregled ukupnog iznosa tra`bina, a na temelju izdanih ra~una iz Evi-dencije o tra`binama i obvezama – Obrazac TO za kalendarsku godinukoja prethodi godini prelaska na pau{alni dohodak.

Koje su poreze du`ni pla}ati porezni obveznici kojima sedohodak pau{alno oporezuje?

1. Porez na dohodak od samostalne djelatnosti,2. Prirez porezu na dohodak, ako je propisan gradskom ili op}inskom odlu-

kom,3. Druge poreze {to proizlaze iz njihove djelatnosti (porez na tvrtku ili naziv,

porez na cestovna motorna vozila, porez na promet nekretnina, i druge).

Jesu li ovi porezni obveznici du`ni pla}ati obvezne doprinose?

Porezni obveznici kojima se dohodak pau{alno oporezuje du`ni su pla}atipropisane obvezne doprinose, i to s osnove samostalne djelatnosti, te za radni-ke koje zapo{ljavaju.


4

2. Porez na dohodak

Kako se utvr|uje godi{nji porez u pau{alnoj svoti?

Godi{nji porez u pau{alnoj svoti utvr|uje rje{enjem nadle`na ispostava Po-rezne uprave (prema mjestu prebivali{ta ili uobi~ajenog boravi{ta poreznogobveznika), i to do 31. sije~nja za teku}u godinu primjenom propisanih porez-nih stopa (prikaz na stranici 7) na godi{nji pau{alni dohodak. Godi{nji pau{alnidohodak umno`ak je mjese~nog pau{alnog dohotka i 12 mjeseci.

Kako se utvr|uje godi{nji pau{alni dohodak u slu~aju po~etka iliprestanka obavljanja samostalne djelatnosti tijekom godine?

U tom slu~aju godi{nji pau{alni dohodak utvr|uje se razmjerno broju mjese-ci obavljanja djelatnosti, u korist poreznog obveznika. Na primjer, ako je porez-ni obveznik po~eo obavljati samostalnu djelatnost 18 lipnja, s time da se doho-dak oporezuje pau{alno, u rje{enju Porezne uprave utvrdit }e se porezno(obra~unsko) razdoblje u trajanju 6 mjeseci (razdoblje srpanj-prosinac teku}egodine).

Kako se utvr|uje godi{nji pau{alni dohodak ako porezniobveznik prijavi privremenu obustavu obavljanja samostalnedjelatnosti?

U slu~aju privremene obustave obavljanja samostalne djelatnosti koja je pri-javljena nadle`nom tijelu kod kojega je djelatnost registrirana i nadle`noj ispo-stavi Porezne uprave, i to u roku {to je odre|en propisima o samostalnomobavljanju djelatnosti, godi{nji pau{alni dohodak utvr|uje se razmjerno brojumjeseci obavljanja djelatnosti, u korist poreznog obveznika, a porezna se obve-za za to razdoblje ne utvr|uje.

Kako se utvr|uje mjese~ni pau{alni dohodak?

Mjese~ni pau{alni dohodak za samostalnu djelatnost koju porezni obveznikobavlja u odre|enom mjestu je iznos prosje~ne pla}e umanjene za iznos dopri-nosa za obvezna osiguranja iz pla}e, pomno`en s koeficijentom podru~ja dje-latnosti i koeficijentom sjedi{ta djelatnosti, te umanjen za propisani postotaksmanjenja dohotka.


5

Kolika je prosje~na pla}a?

Prosje~na pla}a je svota prosje~ne mjese~ne pla}e ispla}ene po jednom zapo-slenom kod pravnih osoba u Republici Hrvatskoj za vremensko razdoblje si-je~anj/kolovoz u godini koja prethodi poreznom razdoblju (kalendarskoj godi-ni) za koje se utvr|uje pau{alni dohodak, a koju objavljuje Dr`avni zavod za sta-tistiku.

Prosje~na mjese~na pla}a ispla}ena za razdoblje sije~anj – kolovoz 2003. iz-nosila je 5.575,00 kn.

Koliki je koeficijent podru~ja djelatnosti?

Koeficijenti podru~ja djelatnosti odre|eni su na sljede}i na~in:Podru~je djelatnosti iz Nacionalne

klasifikacije djelatnosti1Koeficijent podru~ja

djelatnosti

A i D 0,8

B 0,9

I i H 1,0

K i O 1,1

F i G 1,2

sve ostale samostalne djelatnosti 1,5

Kako se odre|uje koeficijent sjedi{ta djelatnosti?

Koeficijenti sjedi{ta djelatnosti propisani su za gradove, op}ine i naselja, i to:Sjedi{te djelatnosti Koeficijent sjedi{ta

djelatnosti

na podru~ju naselja u sastavu op}ine ili grada 0,8

na podru~ju mjesta sa svojstvom op}ine 0,9

na podru~ju mjesta sa svojstvom grada 1,0

na podru~ju grada — sjedi{ta `upanije 1,1

na podru~ju Grada Zagreba 1,2


6

1 Opis podru~ja djelatnosti nalazi se na kraju ove bro{ure (Privitak A),

Koliki je postotak smanjenja dohotka?

Postotak smanjenja dohotka kre}e se u rasponu od 0 do 25%, a na podru~ji-ma posebne dr`avne skrbi2, na brdsko-planinskim podru~jima3 i na otocimaprve skupine4 u rasponu od 0 do 50%.

O ~emu ovisi postotak smanjenja dohotka?

Postotak smanjenja dohotka ovisi o broj~anoj zastupljenosti djelatnosti umjestu u kojem se obavlja, lokaciji u odnosu na sredi{te toga mjesta, opremlje-nosti i drugim okolnostima vezanima uz djelatnost i na~in njezina obavljanja.

Tko utvr|uje postotke smanjenja dohotka?

Postotke smanjenja dohotka utvr|uje Porezna uprava uz prethodno mi{ljenjepodru~ne obrtni~ke komore, a isti~u se na oglasnoj plo~i podru~ne obrtni~ke ko-more najkasnije do 1. prosinca teku}e godine za sljede}u kalendarsku godinu.

Kolike su propisane stope poreza na dohodak?

MJESE^NA POREZNAOSNOVICA

GODI[NJA POREZNAOSNOVICA

STOPA

do 3.000,00 kn do 36.000,00 kn 15%

iznad 3.000,00 do 6.750,00 kn(sljede}ih 3.750,00 kn)

iznad 36.000,00 kn do81.000,00 kn (idu}ih 45.000,00

kn)

25%

iznad 6.750,00 kn do 21.000,00kn (sljede}ih 14.250,00 kn)

iznad 81.000,00 kn do252.000,00 kn (idu}ih

171.000,00 kn)

35%

iznad 21.000,00 kn iznad 252.000,00 kn 45%

[to se utvr|uje rje{enjem?

Rje{enjem se utvr|uje porezno (obra~unsko) razdoblje na koje se poreznaobveza odnosi, iznos godi{njeg pau{alnog dohotka, te godi{nji i mjese~ni iznospau{alnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak.


7

2 Popis podru~ja posebne dr`avne skrbi nalazi se na kraju ove bro{ure (Privitak B),3 Popis brdsko-planinskih podru~ja nalazi se na kraju ove bro{ure (Privitak C),4 Popis otoka prve skupine nalazi se na kraju ove bro{ure (Privitak D).

[to je porezno razdoblje?

Porezno razdoblje je kalendarska godina, a iznimno moè biti kra}e od kalen-darske godine u sljede}im slu~ajevima:

1. ako tuzemni porezni obveznik tijekom iste kalendarske godine posta-ne inozemni porezni obveznik ili obratno, u kojem slu~aju porezno raz-doblje obuhva}a razdoblje u kojemu je fizi~ka osoba bila tuzemni iliinozemni porezni obveznik, te

2. ro|enjem ili smr}u poreznog obveznika.

Do kada je nadle`na ispostava Porezne uprave du`na donijetirje{enje?

Do 31. sije~nja za teku}u godinu, a vrijedi do dono{enja novog rje{enja. Rje{en-jem utvr|en godi{nji porez na dohodak i prirez porezu na dohodak je kona~an, paporezni obveznik po toj osnovi ne moè podnijeti godi{nju poreznu prijavu.

Mora li porezni obveznik koji porez na dohodak od samostalnedjelatnosti pla}a u pau{alnom iznosu voditi poslovne knjige?

Porezni obveznik koji porez na dohodak od samostalne djelatnosti pla}a upau{alnom iznosu duàn je voditi samo evidencije o prometu, tj. Evidenciju otra`binama i obvezama (TO)5, a ako zapo{ljava radnike onda i Evidenciju o do-hotku od nesamostalnog rada (DNR). Prema propisima o porezu na dohodakevidencije o prometu moraju sadràvati svote napla}ene u gotovini i na bezgo-tovinski na~in.

[to ako tijekom poreznog razdoblja obveznik prestaneispunjavati uvjete za utvr|ivanje pau{alnog dohotka i pla}anjepau{alnog poreza?

U tom slu~aju }e Porezna uprava ukinuti rje{enje o porezu u pau{alnom izno-su i donijeti rje{enje o pla}anju predujma poreza na dohodak. Porezni obveznikje tada duàn voditi poslovne knjige {to su propisane Zakonom o porezu nadohodak, a ako su oporezive isporuke u prethodnoj kalendarskoj godini od sa-mostalnih djelatnosti ve}e od 85.000,00 kn i poslovne knjige {to su propisaneZakonom o porezu na dodanu vrijednost.

Mora li porezni obveznik za svaku isporuku i obavljenu usluguizdati ra~un?

Porezni obveznik je duàn izdati ra~un za svaku isporuku i obavljenu uslugu.


8

5 Primjerak obrasca TO nalazi se na kraju ove bro{ure (Privitak E)

U koliko se primjeraka ra~uni moraju ispostaviti?

Obveznik mora za isporu~ena dobra i obavljene usluge ispostaviti pisanira~un najmanje u dva primjerka, od kojih se jedan uru~uje kupcu, a drugi sluìkao isprava za knjiènje.

Koje podatke moraju ra~uni sadràvati?

Ovi ra~uni moraju sadràvati najmanje podatke o izdavatelju (naziv radnje,podaci o vlasniku), nadnevku izdavanja ra~una, broju ra~una, nazivu robe iliusluge, jedini~noj cijeni i ukupnom iznosu ra~una. Ra~unom se smatraju ipotvrdnice iz naplatnih ure|aja te svaka isprava koja sadrì navedene podatke.

3. Prirez porezu na dohodak[to je prirez porezu na dohodak?

To je porez {to ga propisuje grad ili op}ina na ~ijem podru~ju porezni obvez-nik ima prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te.

Kolike su stope prireza porezu na dohodak?

Op}ina, odnosno grad mogu obveznicima poreza na dohodak sa svoga po-dru~ja propisati pla}anje prireza porezu na dohodak prema sljede}im stopama:

1. op}ina po stopi do 10%,

2. grad ispod 30.000 stanovnika po stopi do 12%,

3. grad iznad 30.000 stanovnika po stopi do 15%,

4. Grad Zagreb po stopi do 30%.

Tko i kad obra~unava i upla}uje prirez porezu na dohodak?

1. Porezna uprava prirez porezu na dohodak utvr|uje i obra~unava rje{en-jem, a obveznik kojemu se dohodak utvr|uje u pau{alnom iznosu duàn jeprirez uplatiti do posljednjeg dana u mjesecu za teku}i mjesec.

2. Porezni obveznik ako ispla}uje pla}u, odnosno primitak, iz kojeg se predu-jam poreza i prireza obra~unava i upla}uje po odbitku, i to istodobno kadobra~unava i ispla}uje pla}u, odnosno primitak.

Kako se izra~unava prirez porezu na dohodak?

Prirez se izra~unava tako da se utvr|eni iznos poreza na dohodak pomnoì spropisanom stopom prireza.


9

Do kada se mora uplatiti prirez porezu na dohodak?

U istom roku u kojem se upla}uje i porez na dohodak.Na koji ra~un se upla}uje prirez porezu na dohodak?

Na isti ra~un na koji se upla}uje i porez na dohodak (prikaz na stranici 11)

4. Obvezni doprinosi

Koje su obvezne doprinose du`ni pla}ati porezni obveznicikojima se dohodak oporezuje pau{alno?

Osnovica zaobra~un

doprinosa

Vrsta doprinosa i stope zaobra~un

Rok zaobra~un

doprinosa

Rok zauplatu

doprinosa

Umno`akprosje~ne pla}ei koeficijenta0,55(u 2004. godini5.575,00 kn x0,55 =3.066,25 kn)

1. 20,00% za mirovinskoosiguranje na temeljugeneracijske solidarnosti,

ILI

15,00% za mirovinskoosiguranje na temeljugeneracijske solidarnosti,5,00% za mirovinskoosiguranje na temeljuindividualnekapitalizirane {tednje,

2. 15,00% za osnovnozdravstveno osiguranje,

3. 0,50% posebandoprinos za zdravstvenoosiguranje za prava uslu~aju ozljede na radu iprofesionalne bolesti.

Na osnovirje{enjaPorezne uprave

Do 15. dana umjesecu zaprethodnimjesec, osim zaposebandoprinos zazdravstvenoosiguranje*

* poseban doprinos za zdravstveno osiguranje za prava u slu~aju ozljede na radu i profesionalnebolesti {to je obra~unan rje{enjem dospijeva na naplatu:

— do 15. travnja za tromjese~je sije~anj/o`ujak teku}e godine,— do 15. srpnja za tromjese~je travanj/lipanj teku}e godine,— do 15. listopada za tromjese~je srpanj/rujan teku}e godine,— do 15. sije~nja za tromjese~je listopad/prosinac prethodne godine


10

5. Pla}anje poreza i doprinosaKad i kako se pla}a predujam poreza na dohodak kad se porezutvr|uje u pau{alnom iznosu?

Mjese~ni predujam pau{alnog poreza na dohodak i prireza porezu na dohodakpla}a se do zadnjeg dana u mjesecu za teku}i mjesec u visini 1/12 godi{njegpau{alnog poreza, odnosno razmjerno broju mjeseci za koje je obveza utvr|ena.

Na koje ra~une i u kojem roku se upla}uje porez na dohodak iprirez porezu na dohodak?


11

Na koje ra~une i u kojem roku se upla}uje obvezne doprinose sosnove samostalne djelatnosti {to se pau{alno oporezuje?


12

6.Primjeri pau{alnog oporezivanjadohotka

PRIMJER BR. 1.Postolarska djelatnost se prema Nacionalnoj klasifikaciji djelatnosti ubraja uskupinu D, s koeficijentom podru~ja djelatnosti 0,8. Svota mjese~nog pau{al-nog dohotka razli~ita je u razli~itim mjestima, ovisno o koeficijentu za podru~jeu kojemu je prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te poreznog obveznika (Grad Za-greb, grad sjedi{te `upanije, grad, op}ina ili naselje) i postotku smanjenja do-hotka. Svota mjese~nog pau{alnog poreza6 izra~unava se na slijede}i na~in:

Sje

di{

ted

jela

tno

sti

Ko

efi

cije

nt

sjed

i{ta

dje

latn

ost

i

Po

dru

~je

dje

latn

ost

iiz

NK

D–i

Ko

efi

cije

nt

po

dru

~ja

dje

latn

ost

i

Po

sto

tak

sman

jen

jad

oh

otk

a7

Svo

tam

jese

~no

gp

au

{aln

og

do

ho

tka

(4.4

60,0

08

knx

stu

pac

2x

stu

pac

4)

x(1

00%

–st

up

ac5)

Svo

tam

jese

~no

gp

au

{aln

og

po

reza

(stu

pac

6x

pro

pis

na

po

rezn

ast

op

a)

1 2 3 4 5 6 7

naselje u sastavu op}ineili grada

0,8 D 0,8 20% 2.283,52 342,53

mjesto sa svojstvomop}ine

0,9 D 0,8 16% 2.697,41 404,61

mjesto sa svojstvomgrada

1,0 D 0,8 15% 3.032,80 458,20

grad — sjedi{te `upanije 1,1 D 0,8 10% 3.532,32 583,08

grad Zagreb 1,2 D 0,8 10% 3.853,44 663,36


13

6 Svota mjese~nog pau{alnog poreza uve}ava se za svotu prireza porezu na dohodak ako je pri-rez propisan u prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika

7 Postoci smanjenja dohotka dani su proizvoljno8 Prosje~na pla}a (5.575,00 kn) doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje (1.115,00 kn)

PRIMJER BR. 2

Obrtnik obavlja registriranu djelatnost elektroinstalacijskih radova, {to suprema Nacionalnoj klasifikaciji djelatnosti svrstani u skupinu F, s koeficijentompodru~ja djelatnosti 1,2. Svota mjese~nog pau{alnog poreza, ovisno o mjestuu kojemu mu je prebivali{te ili uobi~ajeno boravi{te i postotku smanjenja do-hotka, izra~unava se kako slijedi:

Sje

di{

ted

jela

tno

sti

Ko

efi

cije

nt

sjed

i{ta

dje

latn

ost

i

Po

dru

~je

dje

latn

ost

iiz

NK

D–i

Ko

efi

cije

nt

po

dru

~ja

dje

latn

ost

i

Po

sto

tak

sman

jen

jad

oh

otk

a9

Svo

tam

jese

~no

gp

au

{aln

og

do

ho

tka

(4.4

60,0

01

0kn

xst

up

ac2

xst

up

ac4)

x(1

00%

–st

up

ac5)

Svo

tam

jese

~no

gp

au

{aln

og

po

reza

11

(stu

pac

6x

pro

pis

ana

po

rezn

ast

op

a)

1 2 3 4 5 6 7

naselje u sastavu op}ineili grada

0,8 F 1,2 20% 3.425,28 556,32

mjesto sa svojstvomop}ine

0,9 F 1,2 17% 3.997,94 699,49

mjesto sa svojstvomgrada

1,0 F 1,2 10% 4.816,80 904,20

grad — sjedi{te `upanije 1,1 F 1,2 7% 5.475,10 1.068,77

grad Zagreb 1,2 F 1,2 4% 6.165,50 1.241,38


14

9 Postoci smanjenja dohotka dani su proizvoljno zbog prikaza u primjerima10 Prosje~na pla}a (5.575,00 kn) — doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje (1.115,00 kn)11 Svota mjese~nog pau{alnog poreza uve}ava se za svotu prireza porezu na dohodak ako je pri-

rez propisan u prebivali{tu ili uobi~ajenom boravi{tu poreznog obveznika

7. @alba, preplata, zastara

[to moè u~initi porezni obveznik koji nije zadovoljan sporeznim rje{enjem?

Porezni obveznik ima pravo ulo ìti àlbu na rje{enje u roku 30 dana od dana nje-govog primitka. @alba odga|a naplatu poreznog duga kad Porezna uprava porez-

nim rje{enjem utvr|uje svotu dohotka. @alba ne odga|a izvr{enje pobijanog rje{en-

ja kada je ono donijeto na osnovi podataka koje je porezni obveznik sam naveo.

Kako se moè postupiti ako je porez prepla}en?

Prepla}eni porez moè se koristiti za pla}anje drugih poreznih obveza i zapla}anje predujmova u sljede}oj godini.

Osoba koja plati porez, kamate, tro{kove ovrhe ili nov~anu kaznu koju nijebila obvezna platiti ima pravo na povrat pla}enih, odnosno vi{e pla}enih izno-sa. Porezna uprava je du`na vratiti te iznose uplatitelju poreza u roku od 30 da-na od dana podnesenog zahtjeva u pisanom obliku. Na vi{e pla}ene iznose jav-nih prihoda obra~unavaju se kamate u visini od 7.5 % godi{nje.

Kad zastarijeva pravo na povrat prepla}enog poreza?

Pravo poreznog obveznika na povrat poreza, kamata, tro{kova ovrhe i nov~anihkazni zastarijeva tri godine nakon isteka godine u kojoj ih je uplatio. Tijek zastare

prekida se kad porezni obveznik podnese zahtjev za povrat poreza i od tada za-

starni rok od tri godine po~inje ponovno te}i, kao i nakon svakog podneska {to ga

obveznik podnese Poreznoj upravi nakon toga ako povrat nije obavljen (poùrnica

i drugo). [est godina nakon isteka godine u kojoj je porezni obveznik stekao pravo

na povrat nastupa apsolutna zastara i porezni obveznik nema pravo na povrat vi{e

pla}enog poreza, kamata, tro{kova ovrhe i nov~anih kazni.

[to ako se porez ne plati?

Ako porezni obveznik ne plati porezni dug u zakonskom roku Porezna upra-va ima pravo naplatiti porezni dug iz njegove ukupne imovine. Zatezna kamata

na iznos duga pla}a se po stopi od 15 % godi{nje.


15

Kad zastarijeva obveza pla}anja poreza?

Pravo poreznog tijela na utvr|ivanje i naplatu poreza, kamata, tro{kova ov-rhe i nov~anih kazni zastarijeva za tri godine i po~inje te}i istekom godine u ko-joj je porezni obveznik sam utvrdio poreznu obvezu, ili nakon isteka godine ukojoj je porezno tijelo utvrdilo poreznu obvezu, kamate, tro{kove ovrhe inov~anu kaznu.

Tijek zastare prekida se svakom slu`benom radnjom poreznog tijela (opo-mena zbog nepla}anja duga, poziv, zapisnik o nadzoru, i sl.) {to je usmjerenana utvr|ivanje ili naplatu poreza, kamata, tro{kova ovrhe i nov~anih kazni, akoja je dostavljena na znanje poreznom obvezniku. Nakon toga zastarni rokpo~inje ponovno te}i. Apsolutni rok zastare nastupa za {est godina ra~unaju}iod dana kada je zastara po~ela prvi put te}i.

8. Kaznene odredbe

Jesu li propisane kazne za neprijavljivanje i nepla}anje poreznihobveza i doprinosa?

Jesu, i to Zakonom o porezu na dohodak, Op}im poreznim zakonom i Zako-nom o doprinosima za obvezna osiguranja.

[to se smatra prekr{ajem i kolike su nov~ane kazne premaZakonu o porezu na dohodak?

VRSTA PREKR[AJA PREKR[ITELJ VISINA KAZNE(u kunama)

Nepla}anje upropisanom rokumjese~nih i jednokratnihpredujmova poreza porje{enju Porezne uprave Porezni obveznik 500,00 — 50.000,00


16

[to se smatra prekr{ajem i kolike su nov~ane kazne premaOp}em poreznom zakonu?


Neobra~unavanje,neto~no obra~unavanje,neupla}ivanje ilinepravodobnoupla}ivanje poreza poodbitku Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00

Neprijavljivanje ~injenicabitnih za utvr|ivanjeporezne obveze uzakonskom roku Porezni obveznik 500,00 — 50.000,00

Odbijanje sudjelovanja uporeznom postupku Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00

Nepodno{enje porezneprijave poreznom tijelu upropisanom roku Porezni obveznik 500,00 — 50.000,00

Nepodno{enje porezneprijave na pozivporeznog tijela Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00

Neodazivanje na pozivporeznog tijela Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00

Odbijanje davanjaobavijesti potrebnih zautvr|ivanje ~injeni~nogstanja zna~ajnog zaoporezivanje Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00

Ometanje o~evida Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00

Nedopu{tanje obavljanjainspekcijskog nadzora Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00

Ometanje obavljanjainspekcijskog nadzora Porezni obveznik 500,00 — 200.000,00


17

[to se smatra prekr{ajem i kolike su nov~ane kazne premaZakonu o doprinosima za obvezna osiguranja?


Nepla}anje dospjelihdoprinosa u propisanomroku

Du`nik doprinosa,osiguranik kojisam za sebe pla}adoprinose obra~u-nane rje{enjem 1.000,00 — 10.000,00

Neobra~unavanjedoprinosa pri obra~unupla}e, a najkasnije dozadnjeg dana u mjesecu ukojem je pla}a dospjela zaisplatu Poslodavac 5.000,00 — 50.000,00

Neobra~unavanjedoprinosa prije isplateprimitka osiguraniku

Isplatitelj primitkaod drugesamostalnedjelatnosti ili odpovremenognesamostalnograda te odprimitka za radu~enika i studenta 5.000,00 — 50.000,00

Za prekr{aj po~injendrugi put

Obveznik pla}anjadoprinosa

zabrana obavljanjadjelatnosti do jedne godine


18

9. Propisi1. Zakon o porezu na dohodak (»Narodne novine« br. 127/00, 150/02, 163/03,

30/04),

2. Op}i porezni zakon (»Narodne novine« br. 127/00, 86/01, 150/02),

3. Zakon o financiranju jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave (»Na-rodne novine« br. 117/93, 33/00., 73/00, 59/01, 107/01, 117/01, 150/02,147/03),

4. Zakon o doprinosima za obvezna osiguranja (»Narodne novine», br. 147/02,175/03),

5. Zakon o zateznim kamatama (»Narodne novine« br. 28/96., 58/04),

6. Zakon o otocima (»Narodne novine« br. 34/99, 32/02),

7. Zakon o podru~jima posebne dr`avne skrbi (»Narodne novine« br. 26/03 –pro~i{}eni tekst.),

8. Zakon o brdsko-planinskim podru~jima («Narodne novine», br. 12/02, 32/02,117/03),

9. Zakon o Nacionalnoj klasifikaciji djelatnosti (»Narodne novine« br. 98/94),

10. Pravilnik o porezu na dohodak (»Narodne novine« br. 140/03, 188/03, 198/03),

11. Pravilnik o samostalnim djelatnostima koje se mogu pau{alno oporezivati tena~inu utvr|ivanja i oporezivanja pau{alnog dohotka (»Narodne novine« br.90/03),

12. Pravilnik o doprinosima za obvezna osiguranja (»Narodne novine», br. 25/04),

13. Pravilnik o razvrstavanju poslovnih subjekata prema Nacionalnoj klasifikacijidjelatnosti – NKD 2002 (»Narodne novine« br. 52/03),

14. Naredba o iznosima osnovica za obra~un doprinosa za obvezna osiguranja za2004. godinu (»Narodne novine», br. 194/03),

15. Naredbu o na~inu upla}ivanja prihoda prora~una, obveznih doprinosa te priho-da za financiranje drugih javnih potreba u 2004. godini (»Narodne novine«, br.201/03, 49/04., 58/04),

16. Uredba o visini zatezne kamate (»Narodne novine« br.72/02),

17. Odluka o potvr|ivanju statusa pripadnosti op}ina tre}oj skupini podru~ja po-sebne dr`avne skrbi (»Narodne novine« br. 138/02),

18. Odluka o Nacionalnoj klasifikaciji djelatnosti – NKD 2002 (»Narodne novine« br.13/03).


19

10. Privitci

A) Nacionalna klasifikacija djelatnosti —popis samostalnih djelatnosti za koje semoè pau{alno pla}ati porez na dohodak

Podru~jedjelatnosti

Naziv djelatnosti

A Poljoprivreda, lov i {umarstvo (poljoprivreda, lov i uslugepovezane s njima, {umarstvo, sje~a drva i usluge povezanes njima)

B Ribarstvo (ribarstvo, uzgoj riba i usluge povezane snjima)

D prera|iva~ka industrija (proizvodnja hrane, pi}a iduhanskih proizvoda, proizvodnja tekstila i tekstilnihproizvoda, proizvodnja koè i proizvoda od koè,prerada drva i proizvodi od drva, proizvodnja celuloze,papira i proizvoda od papira, izdava~ka i tiskarskadjelatnost, proizvodnja koksa, naftnih derivata inuklearnoga goriva, proizvodnja kemikalija, kemijskihproizvoda i umjetnih vlakana, proizvodnja proizvoda odgume i plastike, proizvodnja ostalih nemetalnihmineralnih proizvoda, proizvodnja metala i proizvoda odmetala, proizvodnja strojeva i ure|aja, d.n., proizvodnjaelektri~ne i opti~ke opreme, proizvodnja prijevoznihsredstava, ostala prera|iva~ka industrija, d. n., opskrbaelektri~nom energijom, plinom i vodom)

F Gra|evinarstvo

G Popravak motornih vozila i motocikla te predmeta zaosobnu uporabu i ku}anstvo

H Kampovi i druge vrste smje{taja za kra}i boravak, ostalismje{taj za boravak turista i ostali smje{taj


20

I Prijevoz, skladi{tenje i veze (kopneni prijevoz i cjevovodnitransport, vodeni i zra~ni prijevoz, prate}e i pomo}nedjelatnosti u prijevozu; djelatnost putni~kih agencija,po{tanske i kurirske usluge)

K Poslovanje nekretninama, iznajmljivanje i poslovneusluge (poslovanje nekretninama, iznajmljivanje strojevai opreme, bez rukovatelja i predmeta za osobnu uporabui ku}anstvo, ra~unalne i srodne djelatnosti, istraìvanje irazvoj, ostale poslovne djelatnosti)

O Ostale dru{tvene, socijalne i osobne uslu`ne djelatnosti(ostale uslu`ne djelatnosti)

B) Podru~ja posebne dràvne skrbi


Prvoj skupini pripadaju u cijelosti podru~ja gradova i op}ina:

Antunovac, Beli Manastir, Bilje, Bogdanovci, Borovo, Cetingrad, Civljane,êminac, Darda, Donji Kukuzari, Donji Lapac, Dra`, Dubrova~ko primorje,Dragali}, Dvor, Erdut, Ernestinovo, Gvozd, Hrvatska Dubica, Hrvatska Kostaj-nica, Ilok, Jagodnjak, Jasenovac, Kijevo, Kneèvi Vinogradi, Lovas, Majur,Marku{ica, Negoslavci, Nijemci, Nu{tar, Petlovac, Plitvi~ka Jezera, Popovac,Rakovica, Slunj, Stara Gradi{ka, Stari Jankovci, [odolovci, Tompojevci, Topu-sko, Tordinci, Tovarnik, Trpinja, Vojni}, Vrlika, Vukovar, @upa dubrova~ka.

Prvoj skupini pripadaju i naselja u gradovima:

Osijek — naselje: Klisa, Nemetin, Sarva{, Tenja.Vinkovci — naselje: Mirkovci.

Drugoj skupini pripadaju u cijelosti podru~ja gradova i op}ina:

Barilovi}, Benkovac, Biskupija, Brestovac, â~inci, Drni{, \ulovac, Ervenik,Glina, Gornji Bogi}evci, Gospi}, Gra~ac, Grubi{no Polje, Hrvace, Jasenice, Jo-sipdol, Kistanje, Knin, Konavle, Krnjak, Lasinja, Lipik, Li{ane Ostrovi~ke, Lovi-

21


nac, Mikleu{, Novigrad, Novska, Obrovac, Oku~ani, Oto~ac, Pakrac, Petrinja,Pla{ki, Pola~a, Poli~nik, Posedarje, Promina, Ruì}, Saborsko, Sira~, Skradin,Stankovci, Ston, Sunja, [kabrnja, Tounj, Udbina, Velika, Velika Pisanica, Veli-ki Gr|evac, Vo}in, Vrhovine i Zemunik Donji.

Drugoj skupini pripadaju i naselja u gradovima:

Daruvar — naselja: Markovac, Vrbovac,Dubrovnik — naselja: Bosanka, Brse}ine, Dubravica, Donje Obuljeno, âjko-vica, âjkovi}i, Gornje Obuljeno, Groma~a, Kli{evo, Kneìca, Komolac, Lju-ba~, Moko{ica, Mravinjac, Mr~evo, Nova Moko{ica, Ora{ac, Osojnik, PetrovoSelo, Prijevoj, Pobre`je, Roàt, [umet, Trsteno, Zaton,Karlovac — naselja: Banska Selnica, Banski Moravci, Blatnica Pokupska, Bre-zova Glava, Breàni, Bro|ani, Cerovac Vukmani}ki, Donja Trebinja, Donji Sje-ni~ak, Gornja Trebinja, Gornji Sjeni~ak, Ivankovi} Sela, Ivo{evi} Selo, Kablar,Kamensko, Karlovac — dijelovi Gornje Meku{je, Sajevac i Turanj, KlipinoBrdo, Kljai} Brdo, Knez Gorica, Lipje, Manjerovi}i, Oki}, Popovi} Brdo, Ribari,Skakavac, Slunjska Selnica, Slunjski Moravci, Tu{ilovi}, Udbinja, Utinja, Vuk-mani}.Sisak — naselja: Blinjski Kut, Klobu~ak, Letovanci, Madàri, Staro Selo,Slatina — naselja: Goleni}, Ivanbrijeg, Lukavac,Virovitica — naselja: Jasena{,Vodice — naselja: îsta Mala, îsta Velika, Grabovci,Zadar — naselja: Babindub, Crno.

Tre}oj skupini podru~ja posebne dràvne skrbi pripadajuop}ine:

Babina Greda, Bebrina, Bednja, Berek, Bosiljevo, Brinje, Brod Moravice,Cernik, Cestica, Cista Provo, Crnac, â|avica, âglin, Dekanovec, DonjaVo}a, Drenovci, Galovac, Generalski Stol, Gornja Rijeka, Gradina, Gro`njan,Gundinci, Gunja, Ivanska, Klakar, Kraljevec na Sutli, Kula Norinska, Lani{}e,Le}evica, Levanjska Varo{, Lokvi~i}i, Netreti}, Oprisavci, Oprtalj, Oriovac,Otok (Splitsko-dalmatinska ùpanija), Otok (Vukovarsko-srijemska ùpani-ja), Pako{tane, Peru{i}, Pisarovina, Podgora~, Podravska Moslavina, Podtu-

22

C) Brdsko-planinska podru~jaStatus brdsko-planinskog podru~ja imaju sljede}e jedinice lokalne samoupra-ve:

— gradovi: Buzet, âbar, Delnice, Imotski, Lepoglava, Ogulin, Orahovica,Senj, Sinj, Trilj, Vrbovsko i Vrgorac,

— op}ine: Bistra, Budin{}ina, Cerovlje, âvle, Dicmo, \urmanec, Fuìne,Gra~i{}e, Jelenje, Jesenje, Kalnik, Kaptol, Karlobag, Klana, Klis, Lobor, Lok-ve, Lovre}, Lupoglav, Ljube{}ica, Matulji, Motovun, Mrkopalj, Mu}, NoviGolubovec, Podbablje, Primorski Dolac, Radoboj, Ravna Gora, Skrad, Stu-bi~ke Toplice, [estanovac i Vinodolska op}ina.

D) Otoci prve skupine

U prvoj skupini su sljede}i nastanjeni ili povremeno nastanjeni otoci: Unije,Susak, Srakane Vele, Srakane Male, Ilovik, Maun, Prvi} (kvarnersko oto~je), Go-li, Sv. Grgur, Premuda, Silba, Olib, [karda, Ist, Molat, Dugi otok, Zverinac, Se-strunj, Rivanj, Rava, I`, O{ljak, Babac, Vrgada, Prvi} ({ibensko oto~je), Zlarin, Ka-prije, @irje, Veli i Mali Drvenik, [}edro, Vis, Bi{evo, Sv. Andrija, Lastovo, Su{ac,Vrnik, Mljet, [ipan, Lopud, Kolo~ep, Lokrum, Kornati i otoci @utsko-sitske sku-pine.


ren, Pojezerje, Pokupsko, Prgomet, Proloàc, Punitovci, Ribnik, Runovi}i, Sat-nica \akova~ka, Semeljci, Sikirevci, Slavonski [amac, Sopje, Starigrad, Suho-polje, Trnava, Une{i}, Velika Kopanica, Vo|inci, Vladislavci, Vrbanja, Vrbje,Zagorska Sela, Zagvozd, Zaàblje, Zrinski Topolovac, @umberak.

23

E) Obrazac TOEVIDENCIJA O TRA@BINAMA I OBVEZAMA

NAZIV I ADRESA DJELATNOSTI_____________________________________________IME I PREZIME POREZNOG OBVEZNIKA_____________________________________________ADRESA POREZNOG OBVEZNIKA_____________________________________________MBG_____________________________________________

REDNIBROJ

KUPAC /DOBAVLJA^

IZLAZNI/ULAZNI RA^UN NAPLA]ENO/PLA]ENO

BROJ NADNEVAK IZNOS NADNEVAK IZNOS

1 2 3 4 5 6 7


Uredni{tvo: Institut za javne financije, Porezni vjesnikBiblioteka Porezni priru~nici i bro{ureZagreb, Katan~i}eva 5, pp 320 · Tel. (01) 488 6443 redakcija,488 6444 centrala, 481 9363 · Fax: (01) 481 9365E–mail: [email protected] · www.ijf.hr

24

sadr`aj - actariusactarius.hr/act/publikacije/pausalno oporezivanje dohotka...e) obrazac to 24 1....

Documents