oporezivanje prometa nekretnina

8/11/2019 Oporezivanje prometa nekretnina

1/36

Republika HrvatskaMinistarstvo financija

Porezna uprava

www

.porezna

-uprava.

hr

Kupili ste stan, ku}u, garau, ili moda poslovni iliskladini prostor. Moda ste otu|ili nekretninu unutar

3 godine od njezinog stjecanja, ili ste otu|ili vie od3 nekretnine u razdoblju od 5 godina. Znate li koje seporeze pla}a i tko je, kad i koliko duan platiti poreza?

XI izmijenjeno i dopunjeno izdanje

Podaci u ovoj brouri aurni su na dan 19 . srpnja 2013. godine

176

Oporezivanje

prometa nekretnina


2/36

2 Oporezivanje prometa nekretnina

Ova broura }e Vam na jednostavan i razumljiv na~in objasniti koje su Vaeobveze i prava to proizlaze iz vae}ih propisa u vezi s oporezivanjem prometanekretnina, te kako }ete ostvariti ta prava i ispuniti obveze. U odgovorima na pi-tanja tko, kad i koliko je duan platiti poreza razra|ene su osnovne zakonske

odredbe.Ako i nakon to pro~itate ovu brouru ostanu neke nejasno}e dodatna pojanjenjamoete potraiti na internet stranicama Ministarstva financija Republike Hrvats-ke, Porezne uprave, i to na web adresi www.porezna-uprava.hr, ili u ispostavi Po-rezne uprave prema Vaem prebivalitu ili sjeditu trgova~kog drutva. Pitanjamoete poslati elektroni~kom potom nadlenom podru~nom uredu putem formePI[ITE NAM koja je na internet portalu Porezne uprave nakon to odaberete temu

Porezi i porezni postupak.

1. Uvod ................................................................................................................................................3

2. Porez na promet nekretnina .....................................................................................................4

2.1 Porezni obveznik, porezna osnovica i porezna stopa .............................................4

2.2 Porezna oslobo|enja ...................................................................................................... 11

2.2.1 Op}a oslobo|enja ........................................................................................................ 12

2.2.2 Porezna oslobo|enja pri naslje|ivanju, darovanju i drugom stjecanjunekretnina bez naknade: ...................................................................................................... 21

2.2.3 Porezna oslobo|enja pri unosu nekretnina u trgova~ko drutvo: ................. 22

2.2.4. Povlastice pri oporezivanju prometa nekretninama na podru~jima

posebne dravne skrbi .......................................................................................................... 23 2.2.5 Oslobo|enje prema odredbama Zakona o drutveno poticanoj stanogradnji 23

2.2.6 Porezna oslobo|enja prema odredbama Zakona o pravnom poloajuvjerskih zajednica ................................................................................................................ 24

2.3 Nastanak i prijavljivanje porezne obveze i pla}anje poreza .............................. 24 2.4 Obnova postupka ............................................................................................................ 30

3. Porez na dohodak od imovine po osnovi otu|enja nekretnina i prirez

porezu na dohodak ................................................................................................................ 30

4. Prekrajne odredbe .................................................................................................................. 34

5. Propisi .......................................................................................................................................... 36

Urednitvo: Institut za javne financije, Porezni vjesnik Biblioteka Porezni priru~nici i

broure Zagreb, Smi~iklasova 21, p. p. 320 Tel.: (01) 488 6443 redakcija,488 6444 centrala, 481 9363 Fax: (01) 481 9365 E-mail: [email protected] www.ijf.hrRa~unalni slog i tisak: KERSCHOFFSET ZAGREB d.o.o., Zagreb, Jedove~ka 112 Naklada: 10.000 primjeraka


3/36

Oporezivanje prometa nekretnina 3

? [to su to nekretnine?Zemljita i gra|evine.

1. Zemljita Gra|evinska (neizgra|ena i izgra|ena)Poljoprivredna (ure|ena i neure|ena)

2. Gra|evineStambene zgrade i njihovi dijelovi

Poslovne i sve druge zgrade, kao i njihovi dijelovi

Ostale gra|evine i njihovi dijelovi (garae, grobnice, i drugo)

? Koje se poreze pla}a na promet nekretnina?1. Porez na promet nekretnina obra~unava se i pla}a na promet nekretnina,

odnosno na svako stjecanje vlasnitva nekretnine u Republici Hrvatskoj.

2. Porez na dodanu vrijednost (PDV) obra~unava se i pla}a kad je otu|iteljnovosagra|ene nekretnine poduzetnik u sustavu PDV-a, a prilikom nabave nekretninekoristio je pravo na odbitak pretporeza.

i Prometom nekretnina ne smatra se stjecanje novosagra|enih nekretnina, jer se oneoporezuju prema odredbama Zakona o porezu na dodanu vrijednost, a pod uvjetom

da ih isporu~ujepoduzetnik koji je prilikom njihove nabave koristio pravo na pretporez.

Novosagra|ene nekretnine su gra|evine, ili njihovi dijelovi, to su sagra|eni, isporu~eniili pla}eni nakon po~etka primjene Zakona o porezu na dodanu vrijednost (od 1. sije~nja1998. godine).

i Na stjecanje vlasnitva nad novosagra|enim nekretninama pla}a se: a) Porez na promet nekretnina na vrijednost zemljita i naknade za komunalno ure|enjezemljita prema odluci mjerodavnog tijela, i b) Porez na dodanu vrijednost (PDV) na gra|evinsku vrijednost novosagra|ene gra|evine.

VANA NAPOMENA: do 31. prosinca 2014. godine PDV se ne pla}a na:a) isporuke izgra|enih nekretnina ako otu|itelji prilikom njihove nabave nisu

koristili pravo na odbitak pretporeza (u takvim slu~ajevima pla}a se porezna promet nekretnina), i

b) isporuke poljoprivrednog i gra|evinskog zemljita (odnosi se i na obveznikePDV-a).

Od 1. sije~nja 2015. godine pla}anja PDV-a su oslobo|ene:a) isporuke gra|evina ili njihovih dijelova i zemljita na kojemu se nalaze ako

je od datuma njihovog prvog nastanjenja ili koritenja do datuma sljede}eisporuke proteklo vie od 2 godine,

i Gra|evinom se smatra objekt pri~vr}en za zemlju ili u~vr}en u zemlji,

b) isporuke svih zemljita osim gra|evinskog zemljita.


4/36


3.Porez na dohodak od imovine po osnovi otu|enja nekretnina obra~unava se ipla}a:

a) ako je nekretnina otu|ena u roku 3 godine od dana njezine nabaveb) ako se u razdoblju od 5 godina proda, zamjeni, ili obavi neki drugi oporezivi

prijenos vlasnitva nad vie od 3 nekretnine iste vrste,

i Taj se porez ne obra~unava i ne pla}a kad se nekretnine izvla}uju temeljem posebnogzakona, ili ako se otu|uju zemljita ~ija je pojedina~na povrina (svake pojedina~ne ~esti-ce) do 250 m, a ukupna povrina svih otu|enih zemljinih ~estica pojedina~ne povrinedo 250 m ne prelazi 1000 m.

4.Prirez porezu na dohodak obra~unava se i pla}a ako je u mjestu prebivalita iliuobi~ajenog boravita obveznika poreza na dohodak prirez propisan gradskom iliop}inskom odlukom.

2. Porez na promet nekretnina

? [to je promet nekretnina?Svako stjecanje vlasnitva nekretnina u Republici Hrvatskoj.

? [to se smatra stjecanjem vlasnitva nekretnina? kupoprodaja nekretnina, zamjena nekretnina, naslje|ivanje nekretnina, darovanje nekretnina, unoenje i izuzimanje nekretnina iz trgova~kog drutva, stjecanje dosjelo}u, stjecanje nekretnina u postupku likvidacije ili ste~aja, stjecanje nekretnina po osnovi sudskih odluka ili odluka tijela dravne uprave, svi ostali na~ini stjecanja nekretnina od drugih osoba.

2.1 Porezni obveznik, porezna osnovica iporezna stopa

? Tko je obveznik poreza na promet nekretnina?Stjecatelj nekretnine. U tablici je prikaz poreznih obveznika s obzirom na vrstu

prometa nekretnina:


5/36


Vrsta prometa nekretnina Porezni obveznik

Kupoprodaja Kupac nekretnine

Zamjena Sudionik u zamjeni nekretnine

Dioba Sudionik u diobi nekretnine

Naslje|ivanje Nasljednik nekretnine ili zapisovnikDarovanje Daroprimatelj nekretnine

Unoenje nekretnine u trgova~ko

drutvo

Stjecatelj nekretnine

Izuzimanje nekretnine iz trgova~kog

drutva


Stjecanje nekretnine dosjelo}u Stjecatelj nekretnine

Stjecanje nekretnina u postupku

likvidacije ili ste~aja


Stjecanje nekretnina po osnovi sudskih

odluka ili odluka tijela dravne upraveStjecatelj nekretnine

Stjecanje nekretnine za ivotaprimatelja uzdravanja (na temeljuugovora o dosmrtnom uzdravanju)

Stjecatelj nekretnine (davatelj uzdravanja)

Stjecanje nekretnine nakon smrti

primatelja uzdravanja (na temeljuugovora o doivotnom uzdravanju)

Stjecatelj nekretnine (davatelj uzdravanja)

Ostali na~ini stjecanja Stjecatelj nekretnine

? Ima li prodavatelj nekretnina poreznu obvezu?Ako je ugovorom preuzeo obvezu pla}anja poreza na promet nekretnina prodavateljnekretnine jam~i solidarno za naplatu toga poreza od kupca.

i U tom slu~aju Porezna uprava moe naplatiti porez od prodavatelja, a da prethodno nijepokuala naplatiti porez od kupca nekretnine kao poreznog obveznika.

? Pla}a li se porez na promet nekretnina na novosagra|ene nekretnine kadih isporu~uje poduzetnik koji je prilikom njihove nabave koristio pravo naodbitak pla}enog PDV-a (pretporez)?

Ne, zato jer se prometom nekretnina ne smatra stjecanje novosagra|enih nekretnina.Na stjecanje takvih nekretnina obra~unava se i pla}a PDV ako ih isporu~uje poduzetnikkoji je prilikom njihove nabave iskoristio pravo na odbitak PDV-a (pretporez).

i Stjecatelj novosagra|ene nekretnine pla}a porez na promet nekretnina na vrijednost ze-mljita i naknade za komunalno ure|enje zemljita (prema odluci mjerodavnog tijela) po

stopi od 5%.


6/36


Primjer 1.Gra|anin dravljanin Republike Hrvatske u svibnju 2013. godine kupujenovosagra|eni stan od trgova~kog drutva obveznika PDV-a. U kupoprodajnomugovoru je vrijednost zemljita i komunalna naknada za ure|enje zemljitaodre|ena u svoti od 54.478,00 kn, a vrijednost gra|evinskog dijela, s uklju~enim

PDV-om, 714.478,00 kn.Gra|anin je u propisanom roku od 30 dana od dana sklapanja ugovora podnioprijavu poreza na promet nekretnina nadlenoj ispostavi Porezne uprave premamjestu nekretnine. Porezna uprava je prihvatila vrijednost zemljita i komunalnenaknade iz kupoprodajnog ugovora, te je poreznom obvezniku dostavila rjeenje ukojemu je odre|ena porezna obveza poreza na promet nekretnina od 2.723,90 kn(54.478,00 kn x 5%). Porezni obveznik je duan platiti porez na promet nekretninau roku 15 dana od dana dostave rjeenja.

Primjer 2.

Gra|anin dravljanin Republike Hrvatske u svibnju 2013. godine kupuje stan oddrugog gra|anina. U kupoprodajnom ugovoru je vrijednost stana odre|ena u izno-su od 592.000,00 kn.Gra|anin je u propisanom roku od 30 dana od dana sklapanja ugovora podnioprijavu poreza na promet nekretnina nadlenoj ispostavi Porezne uprave premamjestu nekretnine. Porezna uprava je prihvatila vrijednost nekretnine iz kupopro-dajnog ugovora, te je poreznom obvezniku dostavila rjeenje u kojemu je odre|enaporezna obveza poreza na promet nekretnina od 29.600,00 kn (592.000,00 kn x5%). Porezni obveznik je duan platiti porez na promet nekretnina u roku 15 dana

od dana dostave rjeenja.

? Pla}a li se porez na promet nekretnina na ustupanje ili odricanje od na-sljedstva nekretnine?

Ako se nasljednik nekretnine tijekom ostavinske rasprave odrekne nasljedstva, ili gaustupi drugome sunasljedniku, ne pla}a se porez na promet nekretnina na odricanje,odnosno ustupanje nasljedstva.

? Kakav je to ugovor o dosmrtnom uzdravanju?Ugovorom o dosmrtnom uzdravanju davatelj uzdravanja se obvezuje da }e primateljauzdravanja uzdravati do njegove smrti, a primatelj uzdravanja se obvezuje da }e muza ivota prenijetisvu ili dio svoje imovine.Ugovor o dosmrtnom uzdravanju mora biti:1. sastavljen u pisanom obliku i2. ovjeren od suca nadlenog suda, ili potvr|en (solemniziran) po javnom biljeniku,ili sastavljen u obliku javnobiljeni~kog akta.

i Ugovorne strane mogu sporazumno raskinuti ugovor i nakon to je po~elo njegovo ispu-njavanje, a svaka strana moe zahtijevati raskid ugovora ako druga strana ne ispunjavasvoje obveze.


7/36


? [to je to ugovor o doivotnom uzdravanju?Ugovorom o doivotnom uzdravanju davatelj uzdravanja se obvezuje da }e primateljauzdravanja uzdravati do njegove smrti, a primatelj uzdravanja izjavljuje da mu dajesvu ili dio svoje imovine, s time da je stjecanje stvari i prava odgo|eno do trenutka

smrti primatelja uzdravanja.Ugovor o doivotnom uzdravanju mora biti:1. sastavljen u pisanom obliku i2. ovjeren od suca nadlenog suda, ili potvr|en (solemniziran) po javnom biljeniku,ili sastavljen u obliku javnobiljeni~kog akta.

i Ugovorne strane mogu ugovor sporazumno raskinuti i nakon to je po~elo njegovo ispu-njavanje, a svaka strana moe zahtijevati raskid ugovora ako druga strana ne ispunjavasvoje obveze.

? Postoji li obveza pla}anja poreza na promet nekretnina kad se deklarator-nom sudskom odlukom utvr|uje vlasnitvo nad nekretninom?

U takvim slu~ajevima nije propisana obveza pla}anja poreza na promet nekretnina. Akosu, primjerice, nekretnine ste~ene naslje|ivanjem, a nasljednik nekretnine je u svrhudobivanja tabularne isprave za upis prava vlasnitva pokrenuo postupak na sudu, te jezbog sudskog utvr|ivanja prava vlasnitva u ra~i}avanju ranije nerijeenihzemljinoknjinih odnosa donesena deklaratorna sudska presuda, nema pravne osnoveda se ponovno utvr|uje porez na promet nekretnina.

Isto tako porez na promet nekretnina se ne utvr|uje na temelju priznanja stvarnogvlasnika da je novi vlasnik od njega kupio nekretninu ako je ugovor o kupoprodajiprijavljen u nadlenoj ispostavi Porezne uprave na ~ijem je podru~ju nekretnina i ako

je po tom ugovoru pla}en porez na promet nekretnina.

PRIMJER:Novi vlasnik nekretnine je u svrhu dobivanja tabularne isprave za upis pravavlasnitva pokrenuo postupak na sudu. Deklaratorna sudska presuda na temeljupriznanja stvarnog vlasnika da je novi vlasnik od njega kupio nekretninu nije stje-

canje nekretnine, te nema pravne osnove da se ponovno utvr|uje porez na prometnekretnina.

? Pla}a li se porez na stjecanje nekretnine gra|enjem?Kad je vlasnik nekretnine postao njezinim vlasnikom gradnjom na osnovi gra|evinskedozvole koja glasi na njegovo ime smatra se da je gra|enjem stekao pravo vlasnitvanekretnine, na to se ne pla}a porez na promet nekretnina. Porez se pla}a samo nastjecanje pripadaju}eg zemljita.


8/36


? Postoji li obveza pla}anja poreza na promet nekretnina kad je kupacnekretnine tvrtka koja se bavi prometom nekretnina, a koja kupuje nekret-ninu s ciljem prodaje iste nekretnine krajnjem kupcu?

U navedenom slu~aju rije~ je o dva prometa nekretnina. Prvi promet odnosi se na

stjecanje vlasnitva nekretnine tvrtke koja kupuje nekretninu radi daljnje prodaje.Drugi promet odnosi se na stjecanje vlasnitva na nekretnini osobe koja kupujenekretninu od spomenute tvrtke. U prvom prometu obveznik poreza na prometnekretnina je tvrtka koja kupuje nekretninu radi daljnje prodaje, a u drugom prometuobveznik poreza na promet nekretnina je osoba koja je nekretninu kupila od tvrtke.

? Pla}a li se porez na promet nekretnina na stan to je ste~en naslje|ivanjemna temelju pravomo}nog rjeenja o naslje|ivanju kad u tom stanu ivezati}eni najmoprimci?

Ako ne postoji zakonska osnova za oslobo|enje od pla}anja poreza na prometnekretnina, a s obzirom da u naslije|enom stanu ive zati}eni najmoprimci, Poreznauprava utvr|uje poreznu osnovicu kao trinu vrijednost, s time da se kod utvr|ivanjatrine vrijednosti uzima u obzir da nasljednik ne moe stan odmah koristiti.

i Na isti na~in se postupa kad je porezni obveznik stekao vlasnitvo nad nekretninom nakoju je u zemljinim knjigama uknjiena zabiljeba o zabrani otu|enja bez suglasnosti.Nadlena ispostava Porezne uprave utvr|uje osnovicu za obra~un poreza na promet ne-kretnina, s time da se u obzir uzimaju dugovi i trokovi to terete nekretninu.

? Nastaje li obveza pla}anja poreza na promet nekretnina na temelju kupo-prodajnog ugovora kojim obrtnik prodaje svoju nekretninu svojem obrtu?

Obrt nije ni pravna ni fizi~ka osoba nego predstavlja samostalno i trajno obavljanjedoputenih gospodarskih djelatnosti. U skladu s time obrt ne moe biti sudionikobveznog odnosa niti nositelj prava i obveza iz takvog odnosa. U konkretnom slu~ajunije dolo do prometa nekretnine, pa prema tome ne postoji ni obveza pla}anja porezana promet nekretnina.

? Mogu li strani dravljani kupiti nekretninu u Republici Hrvatskoj?Dravljani i pravne osobe iz drava ~lanica Europske unije mogu stjecati pravovlasnitva nekretnina u Republici Hrvatskoj, osim poljoprivrednog zemljita i zati}enihdijelova prirode, pod istim uvjetima to vrijede za stjecanje prava vlasnitva zadravljane Republike Hrvatske i pravne osobe sa sjeditem u Republici Hrvatskoj.Dravljani i pravne osobe iz drava koje nisu ~lanica Europske unije mogu podpretpostavkom uzajamnosti, ako zakonom nije druk~ije odre|eno, stjecati vlasnitvo

nekretnina na podru~ju Republike Hrvatske, ali pod uvjetom da suglasnost za to dadeministar pravosu|a Republike Hrvatske.


9/36


i Ako dravljani zemalja koje nisu ~lanice EU i pravne osobe koje nemaju sjedite u drava-ma ~lanicama EU stje~u vlasnitvo nekretnine u Republici Hrvatskoj na temelju pravomo}nog rjeenja o naslje|ivanju ili na temelju pravomo}ne sudske presude nije potrebna pret-hodna suglasnost ministra pravosu|a Republike Hrvatske.

? Postoji li razlika izme|u doma}ih i stranih poreznih obveznika?U pogledu pla}anja poreza na promet nekretnina strane fizi~ke i pravne osobeizjedna~ene su s doma}im poreznim obveznicima, osim ako me|unarodnim ugovoromnije druk~ije odre|eno.

? Kako se obra~unava porez na promet nekretnina?Tako da se porezna osnovica pomnoi s poreznom stopom.

? [to je porezna osnovica poreza na promet nekretnina?Trina vrijednost nekretnine u trenutku nastanka porezne obveze1.

i Pod trinom vrijednosti nekretnine podrazumijeva se cijena nekretnine to se postie, ilise moe posti}i na tritu u trenutku nastanka porezne obveze.

U nastavku su prikazane porezne osnovice s obzirom na na~in stjecanja nekretnine:

Na~in stjecanja nekretnine Porezna osnovicaUz naknadu (isplata u novcu, ustupanjedruge nekretnine, stvari ili prava, preuzeti

dugovi biveg vlasnika, i drugo)

Trina vrijednost nekretnine, odnosnoukupan iznos naknade za preneseno

vlasnitvo nekretnine

Zamjena nekretnina Trina vrijednost nekretnine to je pojedinisudionik stje~e zamjenom

Stjecanje nekretnine bez naknade

(naslje|ivanje, darovanje i drugo)Trina vrijednost nekretnine

Unoenje nekretnine u trgova~ko drutvo Trina vrijednost nekretnine

Izuzimanje nekretnine iz trgova~kog drutva Trina vrijednost nekretnineStjecanje nekretnina u postupku likvidacije

ili ste~aja

Trina vrijednost nekretnine

Stjecanje nekretnina po osnovi sudskih

odluka ili odluka tijela dravne upraveTrina vrijednost nekretnine

Stjecanje nekretnine na temelju ugovora o

dosmrtnom uzdravanju (za ivotaprimatelja uzdravanja)

Trina vrijednost nekretnine

1 Nastanak porezne obveze obra|en je u poglavlju 2.3


10/36


Stjecanje nekretnine na temelju ugovora o

doivotnom uzdravanju (nakon smrtiprimatelja uzdravanja)

Trina vrijednost nekretnine, do smrtiuzdravanog umanjena za 5% za svakugodinu trajanja uzdravanja od danasklapanja ugovora to je ovjerovljen od

nadlenog suda, ili solemniziran od javnog

biljenika, ili je sastavljen u oblikujavnobiljenickog akta,

Stjecanje nekretnine dosjelo}u Trina vrijednost nekretnineStjecanje nekretnine javnim natje~ajem,

javnom prodajom ili u ste~ajnom postupku,

te postupcima u kojima je jedan od

sudionika pravna osoba u ve}inskom

vlasnitvu RH ili RH, jedinice lokalne ipodru~ne (regionalne) samouprave, tijela

dravne vlasti, ustanove ~iji je jedini osniva~RH ili jedinica lokalne i podru~ne(regionalne) samouprave

Sve to stjecatelj, ili druga osoba za

stjecatelja, da ili plati za stjecanje

nekretnine

Ostali na~ini stjecanja Trina vrijednost nekretnine

? Tko i kako utvr|uje osnovicu poreza na promet nekretnina?Nadlena ispostava Porezne uprave prema mjestu gdje je nekretnina privremenimporeznim rjeenjem utvr|uje osnovicu poreza na promet nekretnina kao trinu

vrijednost nekretnine, i to u pravilu, iz isprave o stjecanju (ugovora o kupoprodaji iliugovora o darovanju, ugovora o prijeboju duga, sudske presude, odluke tijela dravneuprave, te sli~nih isprava) ako je ukupan iznos naknade koju daje ili ispla}uje stjecateljpriblino jednak cijenama to se postiu ili se mogu posti}i na tritu.

i Ukupnim iznosom naknade smatra se sve ono to stjecatelj ili druga osoba za stjecateljada ili plati za stjecanje nekretnine, kao to je isplata u novcu, ustupljene druge nekretnine,stvari ili prava, preuzeti dugovi biveg vlasnika, i drugo.

Iznimno, ako se nekretnina stje~e kroz postupak javnog natje~aja, javne prodaje

(drabe) ili u ste~ajnom postupku uz odgovaraju}u primjenu odredba propisa o ovrsikojima je ure|ena ovrha na nekretnini, te postupcima u kojima je jedan od sudionikapostupka pravna osoba u ve}inskom vlasnitvu Republike Hrvatske ili RepublikaHrvatska, jedinice lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave, tijela dravne vlasti,ustanove ~iji je jedini osniva~ Republika Hrvatska ili jedinica lokalne i podru~ne(regionalne) samouprave, ukupnim iznosom naknade smatra se sve ono to stjecatelj ilidruga osoba za stjecatelja da ili plati za stjecanje nekretnine.

? Kakvo je to privremeno porezno rjeenje?To je rjeenje kojim se odre|uje porezna obveza, a donosi se na osnovi podataka to suiskazani u poreznoj prijavi poreznog obveznika, s time da Porezna uprava nije prethodno


11/36


provela postupak provjere ~injenica bitnih za donoenje toga rjeenja. Porezna upravamoe naknadno provjeriti vjerodostojnosti podataka iskazanih u poreznoj prijaviporeznog obveznika i ako se utvrdi da postoji osnova za izmjenu porezne obveze to jeodre|ena privremenim poreznim rjeenjem donosi se novo rjeenje. Ako Porezna upravane donese rjeenje kojim se zamjenjuje privremeno porezno rjeenje porezna obveza

to je odre|ena privremenim rjeenjem je kona~na.

i Porezna uprava donosi privremeno porezno rjeenje i kad postoji opravdana sumnja uvlasnitvo nad nekretninom, a koju se moe otkloniti tek nekim drugim postupkom ili rad-njom. Rok za donoenje rjeenja kojim se kona~no odre|uje porezna obveza je 3 godineod dana donoenja privremenog rjeenja.

? [to ako je u ispravi o stjecanju nekretnine prikazana manja naknada odtrine vrijednosti nekretnine?

U takvim je slu~ajevima Porezna uprava ovlatena procjenom utvrditi trinu vrijednostnekretnine. Procjenu provodi slubenik Porezne uprave na temelju usporednih podatakao kretanju trinih vrijednosti sli~nih nekretnina s priblino istog podru~ja i u priblinoisto vrijeme.Ako za nekretninu nema usporednih podataka procjenu trine vrijednosti nekretnineprovodi vjeta~enjem stru~na osoba koju imenuje pro~elnik podru~nog ureda Porezneuprave.

i Iznimno, vjeta~enje se ne provodi ako nema usporednih podataka za nekretnine to se

stje~e javnim natje~ajem, javnom prodajom ili u ste~ajnom postupku, te u postupcimau kojima je jedan od sudionika pravna osoba u ve}inskom vlasnitvu RH ili RH, jedinicalokalne i podru~ne (regionalne) samouprave, tijelo dravne vlasti, ustanova ~iji je jediniosniva~ RH ili jedinica lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave. U tim se slu~ajevimaukupnim iznosom naknade smatra sve to stjecatelj, ili druga osoba za stjecatelja, da iliplati za stjecanje nekretnine.

Vlasnik, odnosno posjednik nekretnine, obvezan je ovlatenoj osobi dopustiti pristup nazemljite i gra|evine radi procjene trine vrijednosti nekretnine.

? Kolika je porezna stopa?Porez na promet nekretnina pla}a se po stopi od 5%.

2.2 Porezna osloboenja

? Jesu li propisana oslobo|enja od pla}anja poreza na promet nekretnina?Osim op}ih oslobo|enja propisana su i porezna oslobo|enja pri naslje|ivanju, darovanjui drugom stjecanju nekretnina bez naknade, porezna oslobo|enja pri unosu nekretninau trgova~ko drutvo, povlastice pri oporezivanju prometa nekretninama na podru~jima


12/36


posebne dravne skrbi, oslobo|enje prema odredbama Zakona o drutveno poticanojstanogradnji i porezna oslobo|enja prema odredbama Zakona o pravnom poloajuvjerskih zajednica.

2.2.1 Opa osloboenja

? Koja su op}a oslobo|enja?Porez na promet nekretnina ne pla}aju:1. Republika Hrvatska, jedinice lokalne i podru~ne (regionalne) samouprave, tijeladravne vlasti, ustanove ~iji je jedini osniva~ Republika Hrvatska ili jedinica lokalne ipodru~ne (regionalne) samouprave, zaklade i fondacije i sve pravne osobe ~iji je jediniosniva~ Republika Hrvatska, Crveni kri i sli~ne humanitarne udruge osnovane natemelju posebnih propisa,

2. diplomatska ili konzularna predstavnitva strane drave, pod uvjetom uzajamnosti ime|unarodne organizacije za koje je me|unarodnim ugovorom dogovoreno oslobo|enjeod pla}anja poreza na promet nekretnina,3. osobe koje stje~u nekretnine u postupku vra}anja oduzete imovine i komasacijenekretnina,4. prognanici i izbjeglice koji stje~u nekretnine zamjenom svojih nekretnina uinozemstvu,5. gra|ani koji kupuju stambenu zgradu ili stan (uklju~uju}i i zemljite), na kojem suimali stanarsko pravo, ili uz suglasnost nositelja stanarskog prava, prema propisima

kojima se ure|uje prodaja stanova na kojima postoji stanarsko pravo,6. zati}eni najmoprimci koji kupuju stambenu zgradu ili stan u kojem stanuju natemelju ugovora o najmu,7. bra~ni drug, potomci i preci te posvojenici i posvojitelji koji u odnosu na primateljauzdravanja stje~u nekretnine na temelju ugovora o doivotnom uzdravanju8. osobe koje razvrgnu}em suvlasnitva ili pri diobi zajedni~kog vlasnitva na nekretninistje~u posebne dijelove te nekretnine, pri ~emu omjer ste~enog posebnog dijelaodgovara omjeru idealnog suvlasni~kog dijela na toj cijeloj nekretnini prije razvrgnu}asuvlasnitva ili diobe zajedni~kog vlasnitva,

9. gra|ani koji na temelju sklopljenog kupoprodajnog ugovora stje~u prvi stan ili ku}u,~ime rjeavaju vlastito stambeno pitanje, ako su ispunjeni svi ovi uvjeti:A. da imaju hrvatsko dravljanstvoB. da gra|anin i ~lanovi njegove ue obitelji prijave prebivalite i borave u mjestu

i na adresi gdje je nekretnina koju stje~e,

i ^lanovima ue obitelji smatraju se bra~ni drug i djeca.

C. da povrina stana ili ku}e, ovisno o broju ~lanova ue obitelji gra|anina, ne

prelazi ove povrine:


13/36


Broj ~lanova ue obitelji (uklju~uju}i i gra|aninakoji trai oslobo|enje)

Ukupna povrina nekretnine

1 50 m2

2 65 m2

3 80 m2

4 90 m2

5 100 m2

6 110 m2

7 i vie 120 m2

D. da gra|anin i ~lanovi njegove ue obitelji nemaju u vlasnitvu, suvlasnitvu ilizajedni~kom vlasnitvu u tuzemstvu ili inozemstvu:

D.1 stan i/ili ku}u ~ija je ukupna povrina ve}a od:

Broj ~lanova ue obitelji (uklju~uju}i igra|anina koji trai oslobo|enje)

Ukupna povrina stana i ku}e u tuzemstvuili inozemstvu u vlasnitvu, suvlasnitvu ilizajedni~kom vlasnitvu gra|anina i ~lanova

njegove ue obitelji1 40 m2

2 55 m2

3 70 m2

4 80 m2

5 90 m2

6 100 m2

7 i vie 110 m2

ili D.2 nekretnine (osim poljoprivrednog zemljita i poslovnog prostora u kojem

gra|anin ili ~lan njegove ue obitelji obavlja registriranu djelatnost) ~ija jeukupna vrijednost u trenutku nastanka porezne obveze jednaka ili ve}a odtrine vrijednosti nekretnine koju gra|anin stje~e, pri ~emu se u izra~unuzimaju i vrijednosti gra|evina iz to~ke D.1.

i Ako povrina nekretnine prelazi povrine iz to~ke C. porez na promet nekretnina pla}a sena razliku povrine gra|evine.

i Ako je porezni obveznik od 1. sije~nja 2003. do trenutka nastanka porezne obveze imao utuzemstvu ili inozemstvu u vlasnitvu, suvlasnitvu ili zajedni~kom vlasnitvu nekretninekoje je otu|io, neovisno o na~inu otu|enja, u izra~un vrijednosti nekretnina iz to~ke D.1uzimaju se i te otu|ene nekretnine.

i Ako povrina izgra|enog zemljita na kojemu je stan ili ku}a za koje se trai oslobo|enjeod pla}anja poreza prelazi povrinu od 400 m2porez na promet nekretnina pla}a se narazliku povrine zemljita.

Porez na promet nekretnina kojeg je gra|anin bio oslobo|en pla}a se naknadnoako u roku od 3 godine od dana stjecanja:


14/36


a) gra|anin otu|i ili iznajmi nekretninu u cijelosti ili djelomi~no b) gra|anin ili njegov bra~ni drug odjave prebivalite, ne borave ili prijave

promjenu adrese stanovanjac) Porezna uprava naknadno utvrdi da nisu ispunjeni uvjeti za porezno oslobo|enje. Otu|enjem nekretnine ne smatra se ako nekretninu, za koju je gra|anin ostva-

rio pravo na oslobo|enje od pla}anja poreza na promet nekretnina, stje~enaslje|ivanjem ili darovanjem njegov bra~ni drug ili dijete. U tom slu~aju novistjecatelj stupa u poloaj pravnog slijednika u pogledu zabrane otu|enja ne-kretnine, s time da se rok zabrane otu|enja ra~una od kada je prednik stekaonekretninu.

10. Gra|ani koji na temelju sklopljenog kupoprodajnog ugovora stje~u prvi stan ili ku}ukao novosagra|enu nekretninu, ~ime rjeavaju vlastito stambeno pitanje. Oslobo|enjeod pla}anja poreza na promet nekretnina odnosi se samo na vrijednost zemljita i svotu

naknade za komunalno ure|enje zemljitaprema odluci mjerodavnih tijela, i to samoako su ispunjeni svi uvjeti kao u to~ki 9.

i Ako povrina novosagra|ene nekretnine prelazi povrinu iz to~ke 9.C porez na pro-met nekretnina pla}a se na pripadaju}i dio zemljita to se odnosi na razliku povrinenovosagra|ene nekretnine.

i Porez na promet nekretnina kojeg je gra|anin bio oslobo|en pla}a se naknadno ako u roku3 godine od dana stjecanja:

a) gra|anin otu|i ili iznajmi nekretninu u cijelosti ili djelomi~nob) gra|anin ili njegov bra~ni drug odjave prebivalite, ne borave ili prijave promjenu adresestanovanjac) Porezna uprava naknadno utvrdi da nisu ispunjeni uvjeti za porezno oslobo|enje.

Otu|enjem nekretnine ne smatra se ako nekretninu, za koju je gra|anin ostva-rio pravo na oslobo|enje od pla}anja poreza na promet nekretnina, stje~enaslje|ivanjem ili darovanjem njegov bra~ni drug ili dijete. U tom slu~aju novistjecatelj stupa u poloaj pravnog slijednika u pogledu zabrane otu|enja ne-kretnine, s time da se rok zabrane otu|enja ra~una od kada je prednik stekaonekretninu.

11. Gra|ani koji na temelju sklopljenog kupoprodajnog ugovora stje~u zemljite unutargra|evinskog podru~ja povrine do 600 m2na kojem }e izgraditi ku}u za rjeavanjevlastitoga stambenog pitanja, i to samo ako su ispunjeni svi ovi uvjeti:

A. da imaju hrvatsko dravljanstvo,B. da gra|ani i ~lanovi njihove ue obitelji nemaju u vlasnitvu, suvlasnitvu ili

zajedni~kom vlasnitvu u tuzemstvu ili inozemstvu: B.1 stan i/ili ku}u ~ija je ukupna povrina ve}a od:


15/36


Broj ~lanova ue obitelji (uklju~uju}i igra|anina koji trai oslobo|enje)

Ukupna povrina stana i ku}e u tuzemstvuili inozemstvu u vlasnitvu, suvlasnitvu ilizajedni~kom vlasnitvu gra|anina i ~lanova

njegove ue obitelji1 40 m2

2 55 m2

3 70 m2

4 80 m2

5 90 m2

6 100 m2

7 i vie 110 m2

iliB.2 nekretnine (osim poljoprivrednog zemljita i poslovnog prostora u kojem

gra|anin ili ~lan njegove ue obitelji obavlja registriranu djelatnost) ~ija je ukupnavrijednost u trenutku nastanka porezne obveze jednaka ili ve}a od trine vrijednostinekretnine koju gra|anin stje~e, pri ~emu se u izra~un uzimaju i vrijednosti gra|evinaiz to~ke B.1.

i Ako povrina zemljita unutar gra|evinskog podru~ja prelazi 600 m2 porez na prometnekretnina pla}a se na razliku povrine zemljita.

i Porez na promet nekretnina kojeg je gra|anin bio oslobo|en pla}a se naknadno ako uroku od 3 godine od dana stjecanja gra|anin ne izgradi ku}u, otu|i ili iznajmi zemljite u

cijelosti ili djelomi~no, ili ako Porezna uprava naknadno utvrdi da nisu ispunjeni uvjeti zaostvarivanje prava na porezno oslobo|enje.

Napomena uz to~ke 9. 10. i 11:Gra|anin kojemu je rjeenjem Porezne uprave utvr|eno pravo na oslobo|enje odpla}anja poreza na promet nekretnina za kupnju prve nekretnine kojom rjeavastambeno pitanje nema pravo na ponovno oslobo|enje, kao niti u slu~aju ako mu

je porez na promet nekretnina naknadno utvr|en rjeenjem Porezne uprave. Pravona oslobo|enje od pla}anja poreza na promet nekretnina nema niti bra~ni druggra|anina ako je gra|aninu utvr|eno pravo na oslobo|enje od pla}anja poreza napromet nekretnina, kao niti u slu~aju ako je gra|aninu porez na promet nekretninanaknadno utvr|en rjeenjem Porezne uprave.

? Kako se oslobo|enje ostvaruje?Podnoenjem porezne prijave, u kojoj je potrebno navesti podatke na osnovi kojih setrai oslobo|enje od pla}anja poreza na promet nekretnina (samo za to~ke 9., 10. i 11.),i to u roku 30 dana od dana nastanka porezne obveze.


16/36


? Koje se dokumente dostavlja uz poreznu prijavu?U ovoj su tablici nabrojani dokumenti to su ih porezni obveznici duni dostavitiPoreznoj upravi u svrhu postizanja oslobo|enja od pla}anja poreza na prometnekretnina:

R.br.

Porezni obveznik Potrebna dokumentacija

1 ustanove ~iji je jedini osniva~ Republika

Hrvatska ili jedinica lokalne i podru~ne(regionalne) samouprave, zaklade ifondacije i sve pravne osobe ~iji je jedini

osniva~ Republika Hrvatska, Crveni kri isli~ne humanitarne udruge osnovane na

temelju posebnih propisa

a) preslika isprave o stjecanjunekretnine

b) akt o osnivanju ili izvod o upisu uevidenciju nadlenog tijela

2 diplomatska i konzularna predstavnitva

strane drave, pod uvjetom uzajamnosti, ime|unarodne organizacije za koje je

me|unarodnim ugovorom dogovoreno

oslobo|enje od pla}anja poreza na

promet nekretnina

preslika isprave o stjecanju nekretnine

3 osobe koje stje~u nekretnine u postupku

vra}anja oduzete imovine i komasacije

nekretnina

preslika rjeenja nadlenog tijeladravne o povratu imovine

4 prognanici i izbjeglice koji stje~u

nekretnine zamjenom svojih nekretnina u

inozemstvu

- potvrda nadlenog ureda dravneuprave o statusu korisnika oslobo|enja

- preslika isprave o stjecanju nekretnine5 gra|ani koji kupuju stambenu zgradu ili

stan (uklju~uju}i i zemljite), na kojem suimali stanarsko pravo, ili uz suglasnost

nositelja stanarskog prava, prema

propisima kojima se ure|uje prodaja

stanova na kojima postoji stanarsko pravo

preslika ugovora o otkupu stana ovjeren

od dravnog odvjetnitva

6 zati}eni najmoprimci koji kupuju

stambenu zgradu ili stan u kojem stanuju

na temelju ugovora o najmu

- preslika ugovora o najmu- preslika isprave o stjecanju nekretnine

7 osobe koje stje~u nekretnine u skladu s

propisima kojima se ure|uje pretvorba

drutvenog vlasnitva u druge oblike

vlasnitva

a) preslika odluke Fonda za privatizacijuo pretvorbi drutvenog vlasnitva

b) dokaz o stanarskom pravu


17/36


8 bra~ni drug, potomci, preci, te posvojenicii posvojitelji koji u odnosu na primatelja

uzdravanja stje~u nekretnine na temeljuugovora o doivotnom uzdravanju

a) preslika ugovora o doivotnomuzdravanju sastavljen u pisanom oblikui ovjeren od suca op}inskog suda, ili

potvr|en (solemniziran) po javnombiljeniku, ili sastavljen u obliku

javnobiljeni~kog aktab) izvod iz mati~ne knjige ro|enihc) izvod iz mati~ne knjige umrlih ilismrtni list (ako podatak o smrti nijezabiljeen u informati~kom sustavuPorezne uprave)

9 osobe koje razvrgnu}em suvlasnitva ilipri diobi zajedni~kog vlasnitva na

nekretnini stje~u posebne dijelove te

nekretnine, pri ~emu omjer ste~enogposebnog dijela odgovara omjeru

idealnog suvlasni~kog dijela na toj cijeloj

nekretnini prije razvrgnu}a suvlasnitva ili

diobe zajedni~kog vlasnitva

a) preslika zemljinoknjinog izvadka(vlasni~ki list ili izvadak iz knjigepoloenih ugovora)

b) ugovor o razvrgnu}u suvlasnitva ili odiobi zajedni~kog vlasnitva nekretnina

c) poloajni nacrt (za zemljita)

10 gra|ani koji kupuju prvu nekretninu (stanili ku}u) kojom rjeavaju vlastitostambeno pitanje

a) preslika ugovora o kupnji stambenogprostora

b) dokaz o vlasnitvu nekretnine nakojoj je porezni obveznik imao zadnju

prijavu prebivalita (vlasni~ki list iliizvod iz knjige poloenih ugovora)c) dokaz o nekretninama u vlasnitvu(vlasni~ki list ili izvod iz knjigepoloenih ugovora)d) za ~lanove obitelji:

vjen~ani list (ne stariji od 6mjeseci)

izvod iz mati~ne knjige ro|enih

(za djecu) potvrda nadlenog inozemnog

tijela da ~lan obitelji nema

rijeeno stambeno pitanje (akoje ~lan obitelji strani

dravljanin)e) za samca - izvod iz mati~ne knjigero|enih (ne stariji od 6 mjeseci)


18/36


11 Gra|ani koji kupuju prvu nekretninukojom rjeavaju vlastito stambeno pitanje

kao novosagra|enu nekretninu u dijelu

to ~ini vrijednost zemljita i iznos

naknade za komunalno ure|enje zemljita

(prema odluci mjerodavnih tijela)

Isto kao i pod r.br.10.

12 gra|ani koji kupuju zemljite povrine do

600 m2, na kojem }e graditi ku}u za

rjeavanje vlastitog stambenog pitanja

a) preslika ugovora o kupnjigra|evinskog zemljita

b), c), d) i e) isto kao i pod r.br.10

i Na zahtjev Porezne uprave porezni obveznik je duan dostaviti i drugu dokumentaciju toslui za utvr|ivanje porezne obveze.

? Moe li se ostvariti pravo na oslobo|enje od pla}anja poreza na prometnekretnina kad nekretninu zajedni~ki kupuju porezni obveznici kojime|usobno nisu u srodstvu, a koji izjavljuju da kupnjom nekretninerjeavaju stambeno pitanje?

Kad u kupnji nekretnine sudjeluju dva ili vie kupca koji me|usobno nisu u srodstvusvaki kupac je zasebni porezni obveznik i moe ostvariti pravo na oslobo|enje od pla}anja poreza na promet nekretnina, pod uvjetom da ispunjava sve propisane uvjete.

? Priznaju li se porezna oslobo|enja gra|anima koji su kupili prvi stan, ku}u,novosagra|enu nekretninu ili zemljite povrine do 600 m2na kojem }egraditi ku}u (~ime rjeavaju vlastito stambeno pitanje), a nastanak porez-ne obveze nisu prijavili?

Gra|anima se priznaju porezna oslobo|enja, pod uvjetom da ispunjavaju sve nabrojanepropisane uvjete. Me|utim, propisana je nov~ana kazna za nepodnoenje prijaveporeza na promet nekretnina u propisanom roku, to jest najkasnije 30 dana od trenutkanastanka porezne obveze.

? Moe li ostvariti pravo na oslobo|enje od pla}anja poreza na prometnekretnina gra|anin koji s ~lanovima ue obitelji ivi u malom stanu, azbog rjeavanja stambenog pitanja kupuje ve}i stan?

Porez na promet nekretnina ne pla}a se prilikom stjecanja vlasnitva stana ~ime serjeava stambeno pitanje, pod uvjetom da su ispunjeni svi zakonski uvjeti, bez obzira napostojanje vlasnitva nad nekretninom ~ija povrina nije dostatna za rjeavanjestambenog pitanja gra|anina i ~lanove njegove ue obitelji.


19/36


Primjer 1:Dravljanin Republike Hrvatske vlasnik je stana od 45 m2u kojemu ivi sa supru-gom i dvoje djece. Trina vrijednost stana je 432.900,00 kn. U oujku 2013. godi-ne zbog rjeavanja stambenog pitanja kupuje stan od 72 m2,, ~ija je trinavrijednost 692.640,00 kn. Gra|anin je oslobo|en od pla}anja poreza na prometnekretnina, bez obzira to je i dalje vlasnik manjeg stana, jer ispunjava sve zakons-ke uvjete.

Primjer 2:Dravljanka Republike Hrvatske vlasnica je stana od 62 m2u kojemu ivi sa supru-gom i jednim djetetom. Trina vrijednost stana je 794.080,00 kn. U travnju 2013.godine zbog rjeavanja stambenog pitanja kupuje stan od 71 m2,~ija je trinavrijednost719.280,00 kn. Gra|anka nema pravo na oslobo|enje od pla}anja po-reza na promet nekretnina jer u trenutku nastanka porezne obveze vlasnica stana

~ija je trina vrijednost ve}a od trine vrijednosti stana koji kupuje.

Primjer 3:Umirovljenik dravljanin Republike Hrvatske vlasnik je stana od 82 m2u kojemuivi sa suprugom. Trina vrijednost stana je 1.092.240,00 kn. U oujku 2013.godine on taj stan prodaje i kupuje stan od 47 m2trine vrijednosti od 695.600,00kn. Umirovljenik ne moe ostvariti pravo na oslobo|enje od pla}anja poreza napromet nekretnina zato jer je bio vlasnik stana zadovoljavaju}e povrine ~ija jetrina vrijednost u trenutku nastanka porezne obveze ve}a od trine vrijednosti

stana koji kupuje.

Primjer 4.Gra|anka je iza svojeg pokojnog strica naslijedila ku}u i u propisanom roku (30dana od dana pravomo}nosti sudske odluke) prijavila je nastanak porezne obvezeispostavi Porezne uprave prema mjestu gdje je nekretnina. Ispostava Porezneuprave je poreznu osnovicu utvrdila procjenom, s obzirom da u rjeenju onaslje|ivanju nije iskazana trina vrijednost, o ~emu je sastavljen zapisnik. Po-reznoj obveznici je rjeenjem utvr|ena porezna obveza, s time da ona ima pravo

uloiti albu u roku 30 dana od dana primitka rjeenja.

? Moe li ostvariti pravo na oslobo|enje od pla}anja poreza na prometnekretnina hrvatski gra|anin koji kupuje nekretninu kojom rjeava stam-beno pitanje svoje obitelji, a bra~ni drug je strani dravljanin?

Hrvatski gra|anin koji kupuje nekretninu kojom rjeava stambeno pitanje svoje obitelji,a bra~ni drug i/ili djeca su strani dravljanin, moe ostvariti pravo na oslobo|enje odpla}anja poreza na promet nekretnina ako ispunjava sve nabrojane zakonske uvjete

(vidi poglavlje 2.2.1, to~ka 9. B. C i D), to dokazuje vjerodostojnim ispravama.


20/36


? Kako }e gra|anin prijaviti prebivalite na adresi zemljita koje je kupio radiizgradnje ku}e, kojom }e rijeiti vlastito stambeno pitanje kad na zemljituku}a jo nije izgra|ena?

Radi ostvarivanja prava na oslobo|enje od pla}anja poreza na promet nekretnina kod

kupnje zemljita radi izgradnje ku}e kojom se rjeava stambeno pitanje ne postavlja seuvjet da gra|anin prijavi prebivalite na adresi tog zemljita. Me|utim, porez se pla}aako se u roku 3 godine od dana stjecanja gra|anin ne izgradi ku}u, otu|i ili iznajmizemljite u cijelosti ili djelomi~no, ili ako Porezna uprava naknadno utvrdi da nisuispunjeni uvjeti za ostvarivanje prava na porezno oslobo|enje.

i Gra|anin kojemu je rjeenjem Porezne uprave utvr|eno pravo na oslobo|enje od pla}anjaporeza na promet nekretnina za kupnju prve nekretnine kojom rjeava stambeno pitanjenema pravo na ponovno oslobo|enje, kao niti u slu~aju ako mu je porez na promet ne-kretnina naknadno utvr|en rjeenjem Porezne uprave. Pravo na oslobo|enje od pla}anja

poreza na promet nekretnina nema niti bra~ni drug gra|anina ako je gra|aninu utvr|enopravo na oslobo|enje od pla}anja poreza na promet nekretnina, kao niti u slu~aju ako jegra|aninu porez na promet nekretnina naknadno utvr|en rjeenjem Porezne uprave.

? Kako }e porezni obveznik prijaviti prebivalite na adresi novosagra|enenekretnine koja jo nije osposobljena za stanovanje?

Porezni obveznik u tom slu~aju u nadlenoj ispostavi Porezne uprave na ~ijem jepodru~ju nekretnina daje pisanu izjavu da }e prijaviti prebivalite na novokupljenoj

nekretnini ~im se nekretnina osposobi za stanovanje. Porez se pla}a ako Poreznauprava utvrdi da porezni obveznik u roku 3 godina od dana nabave nekretnine nijeprijavio prebivalite na adresi novosagra|ene nekretnine

Primjer:Dravljanin Republike Hrvatske kupio je u kolovozu 2011. godine nedovrenunovosagra|enu nekretninu. Nadlenoj ispostavi Porezne uprave prema mjestunekretnine podnosi pisanu izjavu da }e na novokupljenoj nekretnini prijavitiprebivalite ~im se nekretnina osposobi za stanovanje. Rjeenjem Porezne uprave

gra|anin je oslobo|en od pla}anja poreza na promet nekretnina.U velja~i 2013. godine gra|anin tu nekretninu prodaje. Porezna uprava na osnovipodataka kojima raspolae utvr|uje da su nastali zakonski uvjeti zbog kojih senaknadno pla}a porez na promet nekretnina, te o tome izvje}uje poreznogobveznika. Nadalje, zbog neprijavljivanja u zakonskom roku ~injenica to su bitneza utvr|ivanje porezne obveze gra|anin je po~inio prekraj, to je kanjivo premaodredbama Op}eg poreznog zakona.


21/36


? Priznaje li se pravo na poreznu olakicu i za izvanbra~nog partnera s kojimporezni obveznik ivi u gospodarskoj zajednici?

Ne, zato jer se prema Zakonu o porezu na promet nekretnina ~lanovima ue obiteljismatraju isklju~ivo bra~ni drug i djeca koji su prijavljeni na istoj adresi kao i porezni

obveznik. Ovaj zakon ne izjedna~uje bra~nog s izvanbra~nim drugom, za razliku ododredbi Obiteljskog zakona.

i Izvanbra~ni partner moe samo kao stjecatelj nekretnineostvariti pravo na oslobo|enjeod pla}anja poreza na promet nekretnina, pod uvjetom da ispunjava sve propisane uvjete.

? [to ako gra|anin naknadno otu|i ili iznajmi stan za koji je izjavio da muslui za rjeavanje stambenog pitanja?

Gra|anin koji je bio oslobo|en pla}anja poreza na promet nekretnina prilikom kupnjestana za koji je izjavio da mu rjeava stambeno pitanje, a naknadno otu|i ili iznajmi tajstan, duan je platiti porez na promet nekretnina, jer kupnjom stana nije rjeavaovlastito stambeno pitanje.

2.2.2 Porezna osloboenja pri nasljeivanju, darovanju i

drugom stjecanju nekretnina bez naknade

? Kakva su porezna oslobo|enja pri naslje|ivanju, darovanju i drugom stje-canju nekretnina bez naknade?

Porez na promet nekretnina pri naslje|ivanju, darovanju i drugom stjecanju nekretninabez naknade ne pla}aju:1. bra~ni drug, potomci i preci te posvojenici i posvojitelji umrlog ili darovatelja,2. pravne i fizi~ke osobe kojima Republika Hrvatska ili jedinica lokalne i podru~ne(regionalne) samouprave daruje, odnosno daje nekretnine bez naknade radi odtete iliiz drugih razloga u svezi s Domovinskim ratom,3. bivi bra~ni drugovi kada ure|uju svoje imovinske odnose u svezi s rastavom braka.

? Kako se oslobo|enje ostvaruje?Podnoenjem prijave poreza na promet nekretnina (30 dana od dana nastanka porezneobveze), u kojoj je potrebno navesti podatke na osnovi kojih se trai oslobo|enje odpla}anja poreza na promet nekretnina. Uz to se mora priloiti i sljede}e isprave:


22/36


Porezni obveznik Potrebna dokumentacija

bra~ni drug, potomci i preci, te

posvojenici i posvojitelji umrlog ili

darovatelja

1. preslika pravomo}nog rjeenja suda o

naslje|ivanju, ili

2. preslika ugovora o naslje|ivanju, ili ugovora

o darovanju, ili3. preslika pravomo}ne odluke socijalnog

centra o posvojenju prema mjestu prebivalita

ili boravita posvojenika, ili

4. preslika druge isprave o stjecanju nekretnine

bez naknade

pravne i fizi~ke osobe kojima RH ilijedinica lokalne i podru~ne (regionalne)samouprave daruje, odnosno daje

nekretnine bez naknade radi odtete ili izdrugih razloga u svezi s Domovinskim

ratom

preslika isprave o stjecanju nekretnine bez

naknade

bivi bra~ni drugovi kada ure|uju svoje

imovinske odnose u svezi s rastavom

braka

preslika isprave o podjeli bra~ne imovine

2.2.3 Porezna osloboenja pri unosu nekretnina u

trgovako drutvo

? Kakva su porezna oslobo|enja pri unosu nekretnina u trgova~ko drutvo?Porez na promet nekretnina ne pla}a se kad se, sukladno Zakonu o trgova~kimdrutvima, nekretnina unosi u trgova~ko drutvo kao osniva~ki ulog ili kao pove}anjetemeljnog kapitala. Ovaj porez se ne pla}a niti kad se nekretnine stje~u u postupkupripajanja, spajanja ili razdvajanja trgova~kih drutva.

i Kad fizi~ka osoba vlasnik nekretnine unosi nekretninu u temeljni kapital drutva u roku 3godine od dana njezine nabave potencijalni je obveznik poreza na dohodak od imovine poosnovi otu|enja nekretnina (vidi poglavlje 3.).

i Ako tijekom poreznog nadzora Porezna uprava utvrdi prividnost pravnog posla po osnovikojeg je ste~ena nekretnina ponitit ce rjeenje o oslobo|enju od pla}anja poreza na pro-met nekretnina i utvrditi pripadaju}i porez na promet nekretnina.

? Moe li se prilikom prijave ugovora o kupoprodaji primijeniti poreznooslobo|enje s obzirom da }e kupac kupljene nekretnine unijeti u temeljnikapital drutva?

Porez na promet nekretnina pla}a se kad se radi o kupnji nekretnine koja }e se tekunijeti u temeljni kapital drutva.


23/36


? Kako se oslobo|enje ostvaruje?Podnoenjem prijave poreza na promet nekretnina (30 dana od dana nastanka porezneobveze), u kojoj je potrebno navesti podatke na osnovi kojih se trai oslobo|enje odpla}anja poreza na promet nekretnina. Uz to se mora priloiti javnobiljeni~ki akt o

unosu nekretnina u trgova~ko drutvo to je proveden u Sudskom registru trgova~kihdrutava u Republici Hrvatskoj.

2.2.4 Povlastice pri oporezivanju prometa nekretninama

na podrujima posebne dravne skrbi

? Koje su propisane povlastice pri oporezivanju prometa nekretninama napodru~jima posebne dravne skrbi?

Porez na promet nekretnina ne pla}aju gra|ani koji stje~u nekretnine koje su napodru~jima posebne dravne skrbi ako imaju ili prijavljuju prebivalite na tom podru~ju.

i Porez na promet nekretnina naknadno se pla}a ako se u roku od 10 godina od dana nabavenekretnine:

- nekretnina otu|i,- ako porezni obveznik promjeni prebivalite izvan podru~ja posebne dravne skrbi i- ako porezni obveznik uz prijavljeno prebivalite stvarno i ne boravi na podru~ju posebnedravne skrbi.Iznimno, ako gra|anin koji je ostvario pravo na oslobo|enje od pla}anja poreza na promet

nekretnina otu|uje nekretninu za koju je ostvario oslobo|enje u roku od 10 godina u vlasni-tvo osobi nasljedniku prvog nasljednog reda koji ima prebivalite i boravi na podru~ju poseb-ne dravne skrbi ne pla}a porez na promet nekretnina. U tom slu~aju novi stjecatelj stupau poloaj pravnog slijednika glede zabrane otu|enja nekretnine, s time da se rok zabraneotu|enja ra~una od kada je prednik stekao nekretninu.

? Kako se oslobo|enje ostvaruje?Podnoenjem prijave poreza na promet nekretnina (30 dana od dana nastanka porezne

obveze), u kojoj je potrebno navesti podatke na osnovi kojih se trai oslobo|enje odpla}anja poreza na promet nekretnina i preslike ugovora o kupoprodaji.

2.2.5 Osloboenje prema odredbama Zakona o drutveno

poticanoj stanogradnji

? Kakvo je porezno oslobo|enje prema odredbama ovog zakona?Agencija za pravni promet i posredovanje nekretninama ne pla}a porez na promet

nekretnina pri stjecanju vlasnitva nekretnina.


24/36


? Kako se oslobo|enje ostvaruje?Podnoenjem prijave poreza na promet nekretnina (30 dana od dana nastanka porezneobveze), u kojoj je potrebno navesti podatke na osnovi kojih se trai oslobo|enje odpla}anja poreza na promet nekretnina i preslika isprave o stjecanju nekretnine.

2.2.6 Porezna osloboenja prema odredbama Zakona o

pravnom poloaju vjerskih zajednica

? Kakvo je porezno oslobo|enje za vjerske zajednice?Vjerske zajednice ne pla}aju porez na promet nekretnina kad stje~u vjerske objekte ilizemljite za izgradnju vjerskih objekata, bez obzira na na~in stjecanja tih nekretnina.

? Kako se oslobo|enje ostvaruje?Podnoenjem prijave poreza na promet nekretnina (30 dana od dana nastanka porezneobveze), u kojoj je potrebno navesti podatke na osnovi kojih se trai oslobo|enje odpla}anja poreza na promet nekretnina, preslika isprave o stjecanju nekretnine, dokazao budu}oj namjeni nekretnine ako se zemljite stje~e, ili dokaza da je rije~ o vjerskomobjektu ako se stje~e vjerski objekt.

2.3. Nastanak i prijavljivanje porezne obveze iplaanje poreza

? Kad nastaje porezna obveza?

Na~in stjecanja nekretnine Nastanak porezne obveze

Kupoprodaja u trenutku sklapanja ugovora

Stjecanje nekretnina po osnovi sudske odluke

ili odluke tijela dravne upraveu trenutku pravomo}nosti odluke o

stjecanju nekretnine

Zamjena u trenutku sklapanja ugovoraDioba u trenutku sklapanja ugovora

Naslje|ivanje u trenutku pravomo}nosti rjeenja o

naslje|ivanju

Darovanje u trenutku sklapanja ugovora

Unoenje nekretnine u trgova~ko drutvo kao

pove}anje temeljnog kapitala

u trenutku sklapanja ugovora

Izuzimanje nekretnine iz trgova~kog drutva u trenutku sklapanja ugovora

Stjecanje nekretnine dosjelo}u u trenutku pravomo}nosti sudske odluke

Stjecanje nekretnina u postupku likvidacije ili

ste~aja

u trenutku pravomo}nosti sudske odluke


25/36


Stjecanje nekretnine za ivota primateljauzdravanja na temelju ugovora o dosmrtnomuzdravanju

u trenutku sklapanja ugovora

Stjecanje nekretnine nakon smrti primatelja

uzdravanja na temelju ugovora o

doivotnom uzdravanju

u trenutku smrti primatelja uzdravanja

Stjecanje nekretnine strane fizi~ke ili pravne

osobe kojoj je za stjecanje nekretnine na

podru~ju RH potrebna suglasnost ministrapravosu|a

u trenutku dobivanja suglasnosti ministra

pravosu|a

Ostali na~ini stjecanja u trenutku sklapanja ugovora ili drugog

pravnog posla kojim se nekretnina stje~e

i Za dravljane i pravne osobe iz drava ~lanica Europske unije koji stje~u vlasnitvo nekret-

nine u Republici Hrvatskoj porezna obveza nastaje pod nabrojanim uvjetima.i Za strane dravljane i pravne osobe koje nisu iz drava ~lanica Europske unije kad stje~u

vlasnitvo nekretnine u Republici Hrvatskoj porezna obveza nastaje u trenutku dobivanjasuglasnosti ministra pravosu|a Republike Hrvatske, ili u trenutku pravomo}nosti rjeenjao naslje|ivanju, ili u trenutku pravomo}nosti sudske presude.

? Postoji li obveza pla}anja poreza na promet nekretnina kad kupac nekret-nine, zbog prava tre}ih osoba, ne moe stupiti u posjed nekretnine?

U tom slu~aju porezna obveza nastaje u trenutku zaklju~ivanja ugovora na osnovi koje

se stje~e nekretnina, neovisno o tome to kupac ne moe stupiti u posjed nekretnine.

Razlozi za obnovu postupka i ponitenje rjeenja o utvr|ivanju poreza na pro-met nekretnina su raskid ugovora o prijenosu vlasnitva na nekretnini voljomstranaka prije nego se obavi prijenos u zemljinim knjigama na novog vlasni-ka, te raskid ili ponitenje ugovora odlukom suda

i Porezni obveznik moe podnijeti prijedlog za obnovu postupka zbog raskida ugovora vo-ljom stranaka prije nego to se obavi prijenos u zemljinim knjigama na novog vlasnika

u roku od 30 dana od dana raskida ugovora. Nakon isteka roka od jedne godine od danakona~nosti rjeenja o utvr|ivanju poreza na promet nekretnina ne moe se traiti obnovupostupka. Prijedlog za obnovu postupka zbog raskida ili ponitenje ugovora odlukom suda

moe se podnijeti u roku tri godine.i Kad je ugovor raskinut ili poniten sudskom odlukom prijedlog za obnovu postupka zbog

raskida ugovora moe se podnijeti iako je u zemljinim knjigama obavljen prijenos nanovog vlasnika.

? Mora li se ugovor o kupoprodaji ovjeriti kod javnog biljenika?

Zakonom o porezu na promet nekretnina takva obveza nije propisana.


26/36


? Kad i gdje se poreznu obvezu mora prijaviti?Porezni obveznik je duan u roku 30 dana od dana nastanka porezne obveze prijavitinastanak porezne obveze ispostavi Porezne uprave na ~ijem je podru~ju nekretnina. Uzprijavu je duan podnijeti presliku ugovora o kupoprodaji, ili drugog ugovora, odnosno

sudske odluke ili odluke tijela dravne uprave. Ako se nekretnina stje~e na temeljupravomo}nog rjeenja o naslje|ivanju porezni obveznik prijavljuje nastanak porezneobveze dostavom preslike pravomo}nog rjeenja o naslje|ivanju.Na zahtjev Porezne uprave porezni obveznik mora dostaviti i druge podatke potrebneza utvr|ivanje poreza. Na temelju podnijete prijave poreza na promet nekretninanadlena ispostava Porezne uprave donosi rjeenje u kojem utvr|uje poreznu osnovicui pripadaju}i porez na promet nekretnina.

Na~in stjecanja nekretnine Rokovi za prijavu porezne obveze

Kupoprodaja 30 dana od sklapanja ugovoraZamjena 30 dana od sklapanja ugovora

Dioba 30 dana od sklapanja ugovora

Naslje|ivanje 30 dana od pravomo}nosti rjeenja o

naslje|ivanju

Darovanje 30 dana od sklapanja ugovora

Unoenje nekretnine u trgova~ko drutvo 30 dana od sklapanja ugovora

Izuzimanje nekretnine iz trgova~kog

drutva

30 dana od sklapanja ugovora

Stjecanje nekretnine dosjelo}u 30 dana od pravomo}nosti sudske odlukeStjecanje nekretnina u postupku

likvidacije ili ste~aja

30 dana od sklapanja pravnog posla

Stjecanje nekretnina na osnovi sudskih

odluka ili odluka tijela dravne uprave30 dana od pravomo}nosti odluke

Ugovor o dosmrtnom uzdravanju 30 dana od sklapanja ugovoraUgovor o doivotnom uzdravanju 30 dana od smrti primatelja uzdravanjaOstali na~ini stjecanja 30 dana od sklapanja pravnog posla

? [to ako promet nekretnine nije prijavljen prema trinoj vrijednosti?Porezna uprava je ovlatena procjenom utvrditi trinu vrijednost nekretnina, a outvr|enim ~injenicama sastavlja se zapisnik. Procjenu provodi slubenik Porezneuprave na temelju usporednih podataka o kretanju trinih vrijednosti sli~nih nekretninas priblino istog podru~ja i u priblino isto vrijeme. Ako za nekretninu nema usporednihpodataka procjenu trine vrijednosti nekretnine provodi vjeta~enjem stru~na osobakoju imenuje pro~elnik podru~nog ureda Porezne uprave. Vlasnik, odnosno posjedniknekretnine, obvezan je ovlatenoj osobi dopustiti pristup na zemljite i gra|evine radi

procjene trine vrijednosti nekretnine. Porezni obveznik ima pravo prisustvovatipostupku procjene, te na kraju, kao stranka, potpisati zapisnik. Na temelju u zapisnikuutvr|enih ~injenica Porezna uprava donosi rjeenje o porezu na promet nekretnina.


27/36


? Mora li se prijaviti nastanak porezne obveze i u slu~aju kad stjecateljnekretnine ostvaruje pravo na oslobo|enje od pla}anja poreza na prometnekretnina?

Stjecatelj nekretnine koji ostvaruje pravo na oslobo|enje od pla}anja poreza na promet

nekretnina duan je na propisanom obrascu u roku 30 dana od dana od sklapanjapravnog posla, preslike sudske odluke ili odluke tijela dravne uprave prijaviti nastanakporezne obveze. Nakon toga nadlena ispostava Porezne uprave donosi rjeenje ooslobo|enju pla}anja poreza na promet nekretnina.

? Jesu li propisani obrasci i u kojem se roku moraju podnijeti?Pravilnikom o obliku i sadraju prijave poreza na promet nekretnina propisan je obrazacprijave poreza na promet nekretnina koji se mora podnijeti nadlenoj ispostavi Porezneuprave u roku 30 dana od nastanka porezne obveze.

? Tko jo ima obvezu dostave Poreznoj upravi isprava o porezu na prometnekretnina?

Javni biljenici, sudovi i druga javnopravna tijela.

Javni biljenik koji ovjerava potpise na ispravama o prodaji ili drugom na~inuotu|enja nekretnine obvezan je jedan primjerak isprave, kao i svake drugeisprave na osnovi koje dolazi do prometa nekretnine (ugovor o ortatvu, ugo-

vor o osnivanju prava gra|enja i sl.), uz podatak o osobnom identifikacijskombroju sudionika postupka, dostaviti ispostavi Porezne uprave na podru~ju kojese nalazi nekretnina u roku od 15 dana po isteku mjeseca u kojem je ovjerenpotpis na ispravi.

Sudovi i druga javnopravna tijela obvezni su ispostavi Porezne uprave napodru~ju koje se nalazi nekretnina dostavljati svoje odluke uz podatak o osob-nom identifikacijskom broju sudionika postupka kojima se mijenja vlasnitvonekretnina u zemljinim knjigama, odnosno u slubenim evidencijama u rokuod 15 dana po isteku mjeseca u kojem je odluka postala pravomo}na.

? U kojem se roku mora platiti porez na promet nekretnina?Porezni obveznik mora platiti utvr|eni iznos poreza u roku 15 dana od dana dostaverjeenja o utvr|ivanju poreza na promet nekretnina.

? Na koji se ra~un upla}uje porez na promet nekretnina?Na ra~un poreza na promet nekretnina grada ili op}ine prema mjestu nekretnine na

sljede}i na~in:


28/36


29/36


i U albi se mora navesti ime i prezime alitelja, porezni akt protiv kojega se podnosi alba ialbene razloge zbog kojih se zahtijeva ponitenje, izmjena ili ukidanje tog poreznog akta,te dokaze kojima se alba obrazlae. alitelj mora albu potpisati.

? Koji je krajnji rok za podnoenje albe?30 dana od dana primitka poreznog akta, osim ako posebnim zakonom nije druk~ijepropisano.

i albu to je podnesena u roku, a predana je nenadlenom tijelu, ne moe se odbaciti kaonepravodobnu.

? Kakvi su pravni u~inci albe?

alba odga|a izvrenje pobijanoga rjeenja donesenog na temelju Zakona o porezu napromet nekretnina do donoenja rjeenja o albi.

? U kojem roku mora Porezna uprava donijeti i stranci dostaviti rjeenje oalbi?

Najkasnije u roku 60 dana, ra~unaju}i od dana predaje albe.

? Moe li se podnijeti alba protiv rjeenja o odbacivanju albe?

Takva je alba doputena.

? Moe li se podnijeti alba protiv rjeenja kojim je odlu~eno o albi?Protiv rjeenja drugostupanjskog poreznog tijela kojim je odlu~eno o albi ne moe sepodnijeti alba, ali se moe pokrenuti upravni spor, to jest moe se podnijeti tubuUpravnom sudu Republike Hrvatske. Stranka moe pokrenuti upravni spor i kaddrugostupanjsko porezno tijelo nije donijelo rjeenje, a bilo ga je duno donijeti u roku2 mjeseca od dana predaje albe.

i Podnijeta tuba ne odga|a izvrenje poreznog akta.

? Moe li porezni obveznik podnijeti albuprotiv novog poreznog akta?Takva alba je doputena.


30/36


2.4 Obnova postupka

? Koji su razlozi su za obnovu postupka i ponitenje rjeenja o utvr|ivanjuporeza na promet nekretnina?

Za obnovu postupka i ponitenje rjeenja o utvr|ivanju poreza na promet nekretninamogu biti sljede}i razlozi:1. Raskid ugovora o prijenosu vlasnitva na nekretnini voljom stranaka prije nego tose obavi prijenos u zemljinim knjigama na novog vlasnika,2. Raskid ili ponitenje ugovora sudskom odlukom.

? Ukojem se roku moe podnijeti prijedlog za obnovu postupka zbog raskidaugovora?

Porezni obveznik moe podnijeti prijedlog za obnovu postupka zbog raskida ugovoravoljom stranaka prije nego to se obavi prijenos u zemljinim knjigama na novogvlasnika u roku od 30 dana od dana raskida ugovora. Nakon isteka roka od jednegodine od dana kona~nosti rjeenja o utvr|ivanju poreza na promet nekretnina obnovapostupka se ne moe traiti.

i Kad je ugovor raskinut ili poniten sudskom odlukom prijedlog za obnovu postupka zbograskida ugovora moe se podnijeti iako je u zemljinim knjigama obavljen prijenos nanovog vlasnika.

? [to se mora dostaviti uz prijedlog za obnovu postupka?Kod raskida ugovora voljom stranaka dostavlja se ugovor o raskidu prijenosa vlasnitvana nekretnini i potvrdu da u zemljinim knjigama nije obavljen prijenos nekretnine nanovog vlasnika.Ako je ugovor raskinut ili poniten sudskom odlukom nije vano je li u zemljinimknjigama obavljen prijenos vlasnitva nad nekretninom, tako da je dovoljno uz prijedlogza obnovu postupka dostaviti samo sudsku odluku.

3. Porez na dohodak od imovine poosnovi otuenja nekretnina i prirezporezu na dohodak

? [to je to otu|enje nekretnine?Prodaja, zamjena i drugi prijenos vlasnitva nad nekretninom.


31/36


? Kad se obra~unava i pla}a porez na dohodak od imovine po osnovi otu|enjanekretnina?a) kad je nekretnina otu|ena unutar 3 godine od dana njezine nabave, ib) kad se u razdoblju od 5 godina proda, zamjeni, ili obavi neki drugi oporezivi

prijenos vlasnitva nad vie od 3 nekretnine iste vrste.

i Istovrsnim nekretninama smatraju se poljoprivredna zemljita, ili gra|evinska zemljita, iliumska zemljita ili druga zemljita, a kod gra|evina stambene zgrade (stan, ku}a, apar-tman i sl.), ili poslovne zgrade, ili druge zgrade, ili dijelovi zgrada (garae ili spremita i sl.).

Porez na dohodak od imovine po osnovi otu|enja nekretnina ne pla}a se ako senekretnine izvla}uju na osnovi odredbi posebnog zakona, kao i kad se otu|ujuzemljita ~ija je pojedina~na povrina (svake pojedina~ne ~estice) do 250 m, a ukupnapovrina svih otu|enih zemljinih ~estica pojedina~ne povrine do 250 m ne prelazi

1000 m.

? Pla}a li se porez na dohodak od imovine kad se otu|uju naslije|ene nekret-nine?

Ne, jer se takav primitak ne smatra primitkom po osnovi dohotka od imovine.

? Tko je obveznik poreza na dohodak po osnovi otu|enja nekretnina?

a) Fizi~ka osoba koja je nekretninu prodala, zamijenila, ili na drugi na~in prenijelana drugu osobu unutar 3 godine od dana njezine nabave, ib) Fizi~ka osoba koja je u razdoblju od 5 godina prodala, zamijenila, ili obavila

neki drugi oporezivi prijenos vlasnitva nad vie od 3 nekretnine iste vrste.

i Obveznik poreza na dohodak je i obveznik prireza porezu na dohodak ako je u mjestunjegovog prebivalita ili uobi~ajenog boravita prirez propisan gradskom ili op}inskomodlukom.

? Kad se ne oporezuje dohodak od imovine po osnovi otu|enja nekretnina?Ako je:1. nekretnina sluila za stanovanje poreznom obvezniku ili uzdravanim ~lanovima

njegove ue obitelji,2. otu|enje obavljeno izme|u bra~nih drugova i srodnika u prvoj liniji i drugih ~lanova

ue obitelji,3. otu|enje obavljeno izme|u razvedenih bra~nih drugova i otu|enje je u neposrednoj

svezi s razvodom braka,4. otu|enje u neposrednoj svezi s naslje|ivanjem nekretnina,


32/36


i Ako su nekretnine ste~ene darovanjem i otu|ene u roku 5 godina od dana njihove nabaveod strane darovatelja dohodak od imovine utvr|uje se darovatelju.

5. nekretnina otu|ena nakon 3 godine od dana nabave.

? Koje se osobe smatraju uzdravanim ~lanovima ue obitelji poreznogobveznika?

Djeca koju roditelji, skrbnici, usvojitelji, poo~imi i pomajke uzdravaju. Djecom sesmatraju i djeca nakon zavretka redovnog kolovanja do prvog zapoljavanja ako suprijavljena Hrvatskom zavodu za zapoljavanje. Drugim uzdravanim ~lanovima ueobitelji smatraju se bra~ni drug poreznog obveznika, roditelji poreznog obveznika iroditelji njegovoga bra~nog druga, preci i potomci u izravnoj liniji, ma}eha odnosnoo~uh koje punoljetno pastor~e uzdrava, bivi bra~ni drugovi za koje porezni obveznik

pla}a alimentaciju i punoljetne osobe kojima je porezni obveznik imenovan skrbnikomprema posebnom zakonu.

? Kome i kad su porezni obveznici duni prijaviti dohodak od imovine poosnovi otu|enja nekretnina?

Nadlenoj ispostavi Porezne uprave u roku 8 dana od otu|enja:a) nekretnine unutar 3 godine od dana njezine nabaveb) tre}e nekretnine iste vrste u razdoblju od 5 godina.

? Koja je nadlena ispostava Porezne uprave?Za fizi~ku osobu koja je obveznik poreza na dohodak nadlena je ispostava premanjezinom prebivalitu ili uobi~ajenom boravitu.

? [to ako porezni obveznici ne prijave dohodak Poreznoj upravi, ili ga neprijave u trinoj vrijednosti?

U tom slu~aju nadlena ispostava Porezne uprave utvr|uje dohodak prema trinimcijenama u mjestu u kojemu se nekretnina otu|uje.

? Kako se utvr|uje predujam poreza na dohodak od imovine i imovinskihprava po osnovi otu|enja nekretnina?

Rjeenjem Porezne uprave jednokratno na svaki ostvareni primitak, i to tako da seporeznu osnovicu pomnoi s 25%.

i Prirez porezu na dohodak izra~unava se tako da se utvr|eni iznos poreza na dohodak po-

mnoi sa stopom prireza to je propisana odlukom grada ili op}ine u kojoj je prebivaliteili uobi~ajeno boravite obveznika poreza na dohodak.


33/36


? [to je porezna osnovica?Dohodak od imovine, i to:a) razlika izme|u primitaka od otu|enja nekretnina, to se utvr|uje prema trinoj

vrijednosti nekretnine koja se otu|uje unutar 3 godine od dana njezine nabave, i

nabavne vrijednosti nekretnine uve}ane za rast proizvo|a~kih cijena industrijskihproizvoda, ilib) razlika izme|u ukupnih primitaka utvr|enih prema trinoj vrijednosti nekretnina

to se otu|uju u razdoblju od 5 godina i njihove nabavne vrijednosti uve}ane zarast proizvo|a~kih cijena industrijskih proizvoda i za trokove ulaganja za kojeporezni obveznik posjeduje vjerodostojne isprave. To je ujedno iosnovica porezana dohodak.

i Ako se otu|uje samo jedan stan, jedan poslovni prostor ili drugi dio nekretnine, tada se uizdatke priznaje samo razmjerni dio ukupnih trokova izgradnje nekretnine.

i

Ako se otu|uje nekretnine to je izgra|ene u vlastitoj reiji nabavnu vrijednost ~ini stvar-ni izdatak, odnosno cijena izgradnje prema vjerodostojnoj dokumentaciji. Ako nemaisprava o nabavi tada se nabavna vrijednost utvr|uje procjenom i uskla|uje se s rastomproizvo|a~kih cijena od trenutka kad je nastao izdatak do trenutka kad je ostvaren primi-tak po osnovi otu|enja te nekretnine.

? [to je nabavna vrijednost nekretnine to se otu|uje?Trina vrijednost u trenutku njezine nabave.

? [to se smatra danom nabave nekretnine?Nadnevak ugovora o kupoprodaji, a ako je nekretnina izgra|ena u vlastitoj reiji dankad je izgra|ena nekretnina osposobljena za upotrebu. U slu~aju stjecanja nekretninedarovanjem danom nabave nekretnine smatra se dan nabave od strane darovatelja.

? Priznaje li se osobni odbitak prilikom obra~unavanja predujma poreza nadohodak od imovine i imovinskih prava po osnovi otu|enja nekretnina?

Prilikom obra~unavanja tog predujma osobni odbitak se ne priznaje.

? Mogu li se prilikom utvr|ivanja predujma poreza na dohodak odbiti gubiciod otu|enja nekretnina?

Gubici od otu|enja nekretnina mogu se odbiti samo od dohotka od otu|enja nekretninato je ostvaren u istoj kalendarskoj godini.

? U kojem se roku mora platiti predujam poreza na dohodak i prirez porezu

na dohodak?15 dana od dana primitka rjeenja Porezne uprave o utvr|enom porezu na dohodak ipripadaju}em prirezu.


34/36


Iznos:Valutaplaanja:Hitno:PLATITELJ(naziv/ime i adresa):

PRIMATELJ(naziv/ime i adresa):

IBAN ili broj raunaplatitelja:

IBAN ili broj raunaprimatelja:

Poziv na broj platitelja:

Poziv na broj primatelja:

Opisplaanja:

ifra namjene:

Model:

Model:

BIC i/ili naziv banke primatelja: Peat korisnika PU Potpis korisnika PUFizika Pravna

Trokovnaopcija:

Valutapokria:

BEN SHA OUR

Primatelj(osoba):

Datum izvrenja:

Obr.

HUB

3-

UNIVERZALNI NALOG ZA PLAANJE

? Na koji se ra~un pla}a predujam poreza na dohodak od imovine po osnoviotu|enja nekretnina i prirez porezu na dohodak?

Na ra~un poreza na dohodak i prireza porezu na dohodak grada ili op}ine premaprebivalitu ili uobi~ajenom boravitu poreznog obveznika, i to ovako:

? Moraju li obveznici poreza na dohodak od imovine po osnovi otu|enjanekretnina podnositi godinju poreznu prijavu?

Ti porezni obveznici nemaju po toj osnovi obvezu podnoenja godinje prijave porezana dohodak, osim ako nisu platili predujam poreza na dohodak i prirez porezu nadohodak, ili ako je Porezna uprava od njih zatraila da naknadno plate porez nadohodak.

4. Prekrajne odredbe

? Jesu li propisane prekrajne odredbe za neprijavljivanje i nepla}anje po-

reznih obveza?Jesu, i to Zakonom o porezu na promet nekretnina, Op}im poreznim zakonom iZakonom o porezu na dohodak. U nastavku su prikazane samo prekrajne odredbe tose odnose na pravne i fizi~ke osobe stjecatelje nekretnina i fizi~ke osobe obveznikeporeza na dohodak po osnovi otu|enja nekretnina.

Prekrajne odredbe prema Zakonu o porezu na promet nekretnina:

Vrstaprekraja Prekritelj Visina kazne(u kunama)Onemogu}avanje pristupa ovlatenimosobama na zemljite i objekte radi procjenetrine vrijednosti nekretnine

Pravna ili fizi~ka osoba 2.000,00

- 50.000,00Odgovorna osoba u pravnojosobi

1.000,00- 10.000,00

H R K

HR X X 1 0 0 1 0 0 5 1 7 X X X 1 2 0 0 X

Raun poreza na dohodaki prireza poreza nadohodak grada/opine

H R 6 8 1 6 3 5 - X X X X X X X X X X X

Predujam poreza i prireza na doho-dak od otuenja nekretnina

Upisuje se ra~unporeza nadohodak i prirezaporezu nadohodakgrada/op}ine

Upisuje se OIB- Osobniidentifikacijskibroj poreznogobveznika(11 znamenaka)


35/36


Nedostavljanje na propisani na~in nadlenojispostavi Porezne uprave isprave sovjerovljenim potpisom ili odluke kojom semijenja vlasnitvo na nekretnini, kao i svakedruge isprave na osnovi koje dolazi doprometa nekretnine (ugovor o ortatvu,ugovor o osnivanju prava gra|enja i sl.) uzpodatak o osobnom identifikacijskom brojusudionika postupka

Javni biljenik i odgovornaosoba u sudu ili u drugomtijelu

2.000,00- 50.000,00

Nepodnoenje u propisanom roku prijaveporeza na promet nekretnina nadlenojispostavi Porezne uprave

Pravna ili fizi~ka osoba 2.000,00 100.000,00

Odgovorna osoba u pravnojosobi

1.000,00- 10.000,00

Prekrajne odredbe prema Op}em poreznom zakonu:

Vrsta prekraja Prekritelj Visina kazne(u kunama)Laki porezni prekraji1. iskazivanje neto~nih ili neistinitihpodataka u poreznoj prijavi2. neodazivanje na poziv poreznogtijela radi davanja usmene obavijestina slubenom mjestu poreznog tijela3. nedostavljanje ili nepravodobnodostavljanje obavijesti u pisanom

obliku na traenje poreznog tijela4. ometanje o~evida

pravna osoba 2.000,00- 200.000,00

odgovorna osobau pravnoj osobi

2.000,00- 20.000,00

fizi~ka osoba obrtnik ifizi~ka osoba koja obavlja

drugu samostalnudjelatnost

1.000,00-100.000,00

fizi~ka osoba za prekraj izto~ke 1.

200,00- 20.000,00

Tei porezni prekraji

1. neprijavljivanje u zakonskom roku~injenica bitnih za utvr|ivanjeporezne obveze2. nepodnoenje porezne prijave napoziv poreznog tijela

3. nepodnoenje porezne prijaveporeznom tijelu u propisanom roku4. nedostavljanje dokumentaciju uzporeznu prijavu sukladno poreznimpropisima5. onemogu}avanje obavljanjaporeznog nadzora ovlatenoj osobi zaprovo|enje nadzora na njezin zahtjev

pravna osoba 5.000,00- 300.000,00


3.000,00- 30.000,00

fizi~ka osoba obrtnik ifizi~ka osoba koja obavljadrugu samostalnudjelatnost

2.000,00-200.000,00

fizi~ka osoba za prekraj izto~ke 2., 3. i 4.

500,00- 30.000,00


36/36

Najtei porezni prekraji1. odbijanje sudjelovanja u poreznompostupku2. neodazivanje na poziv poreznogtijela3. nepredo~avanje poslovnih knjiga,evidencija, poslovne dokumentacije idrugih isprava na zahtjev poreznogtijela4. nedoputanje obavljanja poreznognadzora

pravna osoba 20.000,00- 500.000,00


5.000,00- 40.000,00

fizi~ka osoba obrtnik ifizi~ka osoba koja obavljadrugu samostalnu

djelatnost

5.000,00-300.000,00

fizi~ka osoba za prekraj izto~ke 2.

1.000,00- 40.000,00

Prekrajne odredbe prema Zakonu o porezu na dohodak:

Vrsta prekraja Prekritelj Visina kazne(u kunama)Nepla}anje u propisanom rokumjese~nih i jednokratnih predujmovaporeza po rjeenju Porezne uprave

Obveznik poreza nadohodak od imovine iimovinskih prava po osnovi

otu|enja nekretnina

2.000,00- 50.000,00

5. Propisi

Zakon o porezu na promet nekretnina (Narodne novine broj 69/97, OdlukaUSRH - 26/00, 153/02, 22/11),Op}i porezni zakon (Narodne novine broj 147/08, 18/11, 78/12, 136/12),Zakon o podru~jima posebne dravne skrbi (Narodne novine broj 86/08, 57/11),

Zakon o porezu na dohodak (Narodne novine broj 177/04, 73/08, 80/10,114/10, 22/12, 144/12),Zakon o porezu na dodanu vrijednost (Narodne novine broj 73/13),

Zakon o drutveno poticanoj stanogradnji (Narodne novine broj 109/01,82/04, 38/09, 7/13),

Zakon o pravnom poloaju vjerskih zajednica (Narodne novine broj 83/02), Pravilnik o obliku i sadraju prijave poreza na promet nekretnina (Narodne

novine broj 137/11), Pravilnik o porezu na dohodak (Narodne novine broj 95/05, 96/06, 68/07,

146/08, 2/09, 9/09, 146/09, 123/10, 137/11, 61/12, 79/13),

Pravilnik o porezu na dodanu vrijednost (Narodne novine broj 79/13 85/13)

oporezivanje prometa nekretnina

Documents