proyecto de tesis medidas aduaneras

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UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS ESCUELA DE POSGRADO FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES UNIDAD DE POSGRADO BORRADOR DE TESIS “IMPLEMENTACIÓN DE LAS MEDIDAS ADUANERAS PARA DISMINUIR EL CONTRABANDO EN EL PERU EN EL PERIODO 2013-2015” PROYECTO DE TESIS PRESENTADO: BACHILLER, DANIEL CONDOR YACHACHIN PROFESOR: DR. MARCO A. HUAMÁN SIALER LIMA-PERU 1

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Page 1: proyecto de Tesis medidas aduaneras

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

ESCUELA DE POSGRADO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

UNIDAD DE POSGRADO

BORRADOR DE TESIS

“IMPLEMENTACIÓN DE LAS MEDIDAS ADUANERAS PARA DISMINUIR EL CONTRABANDO EN EL PERU EN EL PERIODO 2013-2015”

PROYECTO DE TESIS

PRESENTADO:

BACHILLER, DANIEL CONDOR YACHACHIN

PROFESOR: DR. MARCO A. HUAMÁN SIALER

LIMA-PERU

2015

1

Page 2: proyecto de Tesis medidas aduaneras

DEDICATORIA:

PARA MIS FAMILIARES CON EL AMOR

Y CONSIDERACIÓN DE SIEMPRE.

2

Page 3: proyecto de Tesis medidas aduaneras

AGRADECIMIENTO:

A LOS DOCENTES QUE LABRARON MI

FORMACIÓN ACADÉMICA Y PROFESIONAL.

CON TODA MI ESTIMA Y CONSIDERACIÓN

3

Page 4: proyecto de Tesis medidas aduaneras

Índice General

-Dedicatoria……………………………………………………………............ 2

-Agradesimiento……………………………………………………………..... 3

-Índice General………………………………………………….….…. 4

INTRODUCCION……………………………….……... 6

CAPITULO 1:

1.1 Situación Problemática…………..……………………………....... 08

1.2. Formulación el problema…………………………………........... 10

1.3 Justificación Teórica…………………………………………….… 11

1.4 Justificación practica………………………………………………. 11

1.5 Objetivos……………………………………………………………. 12

1.5.1 Objetivo general…………………………………………………. 12

1.5.2. Objetivos especifico…………………………………………….. 12

1.6 Hipótesis y variables…………………………………………….... 13

1.6.1 Hipótesis general………………………………………………... 13

1.6.2. Hipótesis especifica…………………………………………….. 13

1.6.3 Identificación de variables………………………………….. 14-15

1.6.4 Operacionalización de variables…………………………… 15-17

CAPITULO 2: MARCO TEORICO

2.1 Marco legal…………………………………………….…...... 18-19

2.2. Antecedentes de investigación……………………………… 20-21

2.3 Bases Teóricas………………………………………………… 21-71

2.4 Marco conceptual de la investigación……………………….. 71-74

4

Page 5: proyecto de Tesis medidas aduaneras

CAPITULO 3: METODOLOGIA

3.1 Tipo y diseño de investigación…............................................. 75

3.2. Unidad de análisis……………………………………………....... 75

3.3 Población de estudio……………………………………………… 76

3.4 Tamaño de muestra……………………………………………….. 76

3.5 Selección de muestra………………………………………………. 77

3.6 Técnica de recolección……………………………………………... 77

CONCLUSIONES………………………………………………………... 78RECOMENDACIONES………………………………………………….. 79

5

Page 6: proyecto de Tesis medidas aduaneras

INTRODUCCIÓN

Las medidas adoptadas para erradicar el contrabando en el Perú son mecanismos

que ayudan a controlar, fiscalizar, recaudar y gestionar el ingreso y salidas de

mercaderías al territorio nacional La lucha contra al contrabando es una tarea continua

y el uso intensivo de políticas y la tecnología (maquinarias, conocimiento y experiencia)

son decisión estratégica de la nueva SUNAT. En suma, los proyectos implementados y

por implementarse constituyen los primeros pasos en esta gran tarea que consiste en

erradicar uno de los factores que atentan contra el desarrollo sostenido del país la libre

competencia, el mercado laboral.

Para ello la sunat debe implementar una política que este orientadas hacia el

exterior porque los países vecinos suelen crecer con más rapidez que los demás. Por

lo tanto para experimentar un crecimiento sostenido, la economía debe estar abierta al

comercio con el resto del mundo para ello deben estar reguladas por decretos

legislativos que modifican la Ley de Delitos Aduaneros

En el 2012.- El Consejo de Ministros, en el marco de la delegación de facultades

para legislar en materia tributaria, aprobó una serie de medidas dirigidas a luchar

contra el contrabando y combatir la evasión y elusión tributaria, anunció el ministro de

Economía y Finanzas, Luis Miguel Castilla.

En conferencia de prensa realizada en Palacio de Gobierno tras reunión de Consejo

de Ministros, el ministro Castilla detalló que en materia aduanera se han aprobado dos

decretos legislativos, el primero de ellos modifica la Ley de Delitos Aduaneros, en cinco

aspectos fundamentales:

Se adoptan medidas específicas dirigidas a la lucha contra el contrabando minorista

para lo cual se incrementa el umbral de punibilidad de dos a cuatro UIT, para ser

considerado como delito aduanero en caso de contrabando, afectación, tráfico de

mercaderías prohibidas o restringidas.

6

Page 7: proyecto de Tesis medidas aduaneras

Se han aumentado las sanciones para el contrabando de combustibles,

considerándolo ahora como mercancía peligrosa. Se ha aumentado la pena privativa

de la libertad de ocho a 12 años.

Se permite la devolución de la mercancía que el objeto de delito aduanero y que son

decomisadas, para que puedan ser adjudicas a entidades.

Para el caso de las empresas de transporte involucradas en delito de contrabando y

con penas de suspensión de actividades, se introduce el concepto de la gradualidad y

proporcionalidad para aplicar la sanción administrativa del caso.

Se permite la devolución de mercancías que son objeto de delito aduanero, cuando

exista sentencia judicial firme, la que permita verificar, entre otros, si tales bienes,

además de no estar involucrados en un delito aduanero, han cumplido con obligaciones

tributarias adicionales.

Respecto a las acciones de control aduanero la vigente legislación aduanera

peruana reconoce dos acciones de control: ordinarias y extraordinarias. Las

extraordinarias complementan lo ejecutado en las acciones ordinarias y pueden

realizarse antes, durante y después del despacho aduanero, lo que equivale a ase-

verar que todos los operadores de comercio exterior, a través de operativos especiales

y acciones de fiscalización, realizadas por las aduanas operativas y las Intendencias

Nacionales competentes, antes que prescriba la acción a fiscalizar, pueden recibir la

visita de los funcionarios aduaneros y en aplicación de acciones planifi-cadas y

discrecionales, para comprobar si se ha cumplido con las obligaciones, y para prevenir

la comisión de delitos aduaneros o de infracciones aduaneras.

Desde la perspectiva de investigación para implementar las medidas de control

aduanero para disminuir el contrabando en el Perú el desarrollo de la investigación se

dará de la siguiente manera:

En el CAPITULO I: EL PLNATEAMINETO DEL PROBLEMA, CAPITULO II MARCO

TEORICO Y EL CAPITO III La metodologías de investigación.

7

Page 8: proyecto de Tesis medidas aduaneras

CAPITULO I:

I. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1 Situación Problemática 

En el Perú el implementación de medidas aduaneras en la lucha contra el contrabando y la receptación 1es un problema latente todos los días las incautaciones

son millonarias la sunat para erradicar el contrabando si bien es cierto ha

implementado medidas para resguardar la economía del país y de los empresarios que al verse afectados tendrán que reducir su personal u optar por realizar otras

actividades, las medidas de políticos económicos, jurídicas aun y social no ayudan a

disminuir el contrabando.

La lucha contra el contrabando en el primer semestre del año aumentó el monto de

las incautaciones en 17.9 por ciento. Según Guisado "La lucha es frontal contra el

contrabando, más ahora que se han detectado indicios de la formación de mafias entre

contrabandistas, traficantes de armas y narcotraficantes"2.Tres son los puntos

principales utilizados por las mafias para ingresar los productos ilegales. Puno otras de

las zonas críticas se ubican en Tacna y por último en Tumbes, se han desarrollado

alianzas mafiosas. En la zona de Selva, el contrabando ingresa por algunos puntos de

la extensa frontera con Brasil, pero no tiene mayores efectos en la economía local o

nacional aunque la Sunat, en coordinación con la Policía Nacional y el Ministerio

Público realiza constantes operativos en los puestos fronterizos pero aún no se ha

podido acabar en la actualidad se le considera como un tema social por la cantidad de

personas involucradas en el transporte y comercialización de la mercadería ilegal.

Este problema se vuelve muy tedioso, ya que es la misma comunidad por la desocupación, debido a que los costes de importación son muy altos y, y hay

fronteras sin vigilancia (hoyos negros) por ello, buscan un acceso más rápido y

1 Real Academia Española “Ocultar o encubrir delincuentes o cosas que son materia de delito”.

2 Giovanni Guisado. gerente de Operaciones de la Intendencia de Prevención del Contrabando y Control fronterizo de la Sunat

8

Page 9: proyecto de Tesis medidas aduaneras

menos costoso. Sin embargo, el país sale seriamente dañado en este aspecto, ya que

los ingresos que se realizan legalmente son administrados por el Estado y al no poseer

estos ingresos, el Estado tendría una fuente menor del cual se pueda respaldar.

El contrabando ya sea por vía aérea, marítima o terrestre, en un país como el

nuestro poco desarrollado, es algo que, en otras palabras, se podría esperar, debido a

que no existen los medios suficientes para poder registrar todas las importaciones o

exportaciones que se puedan hacer.

El contrabando en el 2015 alcanza los 1,300 millones de dólares anuales y en vez

de decrecer aumenta 5 por ciento al año como también la informalidad llego a 60 %.

Del total del contrabando ingresado al país, el 80 % viene de las fronteras de Puno

con Bolivia y de Chile con Tacna.

Sólo por Puno ingresa mercadería ilegal por 900 millones de dólares anuales que

tiene como destino final a Lima.

  Mediante esta modalidad, ingresan al país alimentos como harina, maíz y azúcar,

balones de gas licuado de petróleo (GLP) y diésel. También ropa y cigarrillos de

marcas paraguaya.

El contrabando trae pérdidas cuantiosas Raúl Saldías, señala que 420 millones de

dólares anuales deja de percibir el fisco a para las empresas ya que no pueden

competir con esos productos que no pagan ningún tipo de tributo por ello las

empresas han cerrado y otros han optado por realizar otro tipo de actividad. En la

recaudación tributaria afecta gravemente ya que por este tipo de actividad ilícita la

sunat deja de percibir cuantiosas sumas y el estado no puede financiarse para hacer

nuevas obras para la población. Dos veces por semana ingresa a Puno, procedente de

Bolivia, un convoy con aproximadamente 80 camiones llamado la "culebra sur". Se

estima que mediante esta ruta y modalidad, se interna en forma ilegal el 80% de la

mercadería que llega a Puno. La mayoría de los productos ilegales, constituida por

alimentos y ropa usada, se dirigen posteriormente a los mercados regionales de Cusco,

9

Page 10: proyecto de Tesis medidas aduaneras

Arequipa, Andahuaylas y Huancayo, aunque Lima sigue captando el grueso de este

contrabando.

1.2 Formulación del Problema

1.- problema principal

a) ¿En qué grado la implementación de medidas aduaneras disminuye el contrabando en el Perú en el periodo 2013-

2015?

2.-problema segundario

a. ¿Cómo ayuda los controles de riesgo aduaneros en la

disminución del ilícito tributaria en el Perú en el periodo

2013-2015?

b. ¿Cómo ayuda la fiscalización aduanera en la disminución de

la evasión tributaria en el Perú en el periodo 2013-2015?

c. ¿en qué medida la legislación aduanera controla las zonas primarias, segundarias y francas del Perú en el periodo

2013-2015?

10

Page 11: proyecto de Tesis medidas aduaneras

1.3 Justificación de la Investigación

1. Justificación Teórica: La justificación teórica está dada por el las medidas aduaneras que buscan reducir

el contrabando en el Perú son mecanismos sistemáticos para controlar el contrabando

mediante estrategias basados en controles dentro y fuera de la zona primaria de

aduanas. Ya que el contrabando es un problema social que requiere del trabajo

conjunto de las autoridades y la población para en lo posible controlar el contrabando

que hace mucho daño a la economía del país mediante las causas que son

Competencia desleal, evasión tributaria, Perjuicio a la caja fiscal y Crimen organizado

el gobierno debería debe tomar cartas en el asunto desde el punto de vista de la

sociedad ya que las personas que realizan estos actos ilícitos en su mayoría son

personas inducida por el desconocimiento y por la desocupación es un problema

común de la sociedad peruana la teoría de la medidas aduaneras están dadas pero

habría que repotenciarlas con versiones actuales ya que el mundo cambia

constantemente como también los delitos.

El alcance del presente trabajo será material de consulta para todas las personas

naturales, jurídicas y también para el gobierno que no se haga de la vista gorda de

este problema que es muy importante para la población peruana y su economía.

2. Justificación práctica:

La implementación de medidas aduaneras para disminuir el contrabando en el Perú

son políticas que busca salvaguardar la producción nacional el sistema laboral y los

ingresos fiscales del estado para ello se debe implementado sistemas de alta

tecnología que los costos son insignificantes ya que el contrabando trae perdidas

millonarias a la caja fiscal, desarrollo de las fronteras y formalizar a la población . Para

la ejecución del proyecto se necesita solo tomar decisión ya que las evidencias son

inalienables y gigantescas los costos no tendrían un valor significativo.

De aplicarse las medidas recomendadas en el trabajo de investigación generara

menores flujos de evasión y elusión tributaria de parte de los empresarios que se

11

Page 12: proyecto de Tesis medidas aduaneras

encuentren dentro de este sistema y por lo tanto estaríamos disminuyendo el

contrabando en el Perú.

Este trabajo es importante también, porque permite exponer la filosofía, doctrina y

nuevos conceptos que servirán de consulta para las autoridades y estudiantes de pos

grado

1.4   Objetivos de la Investigación

1. Objetivo Generala) Determinar en qué grado la implementación de medidas

aduaneras disminuyó el contrabando en el Perú en el periodo 2013-2015

2. Objetivo segundarioa. Investigar como ayuda los controles de riesgo aduaneros

en la disminución del ilícito tributaria en el Perú en el periodo 2013-2015?

b. Indagar en qué medida ayudo la fiscalización aduanera en la disminución de la evasión tributaria en el Perú en el periodo 2013-2015

c. Determinar en qué medida la legislación aduanera controla las zonas primarias, segundarias y francas del Perú en el periodo 2013-2015

12

Page 13: proyecto de Tesis medidas aduaneras

1.6. Hipótesis y variables

1.6.1. Hipótesis General

a) La implementación de medidas aduaneras disminuyó el contrabando en el Perú en el periodo 2013-2015 MEDIANTE LA IMPLEMENTACION DE MEDIDAS DENTRO Y FUERA DEL PAIS.

1.6.2. Hipótesis especifica

a. Los controles de riesgo aduaneros ayudan en la disminución del ilícito tributaria en el Perú en el periodo 2013-2015?

b. la fiscalización aduanera ayudo en la disminución de la evasión tributaria en el Perú en el periodo 2013-2015

c. la legislación aduanera ayudo en el control de las las zonas primarias, segundarias y francas del Perú en el periodo 2013-2015

13

Page 14: proyecto de Tesis medidas aduaneras

1.6.3. Identificación de variables

Hipótesis General H0

a).- La implementación de medidas aduaneras disminuyó el contrabando en el Perú en el periodo 2013-2015 MEDIANTE LA IMPLEMENTACION DE MEDIDAS DENTRO Y FUERA DEL PAIS.

Variable Independiente H0

X0: " implementación de medidas aduaneras”

Variable Dependiente H0

Y0:"el contrabando”

1. Hipótesis especifica H1:

a).- Los controles de riesgo aduaneros ayudan en la disminución del ilícito tributaria en el Perú en el periodo 2013-2015?

Variable Independiente H1

X1: " controles de riesgo aduaneros”Variable Dependiente H1

Y1:" ilícito tributario "

14

Page 15: proyecto de Tesis medidas aduaneras

2. Hipótesis especifica H2:

b.- la fiscalización aduanera ayudo en la disminución de la evasión tributaria en el Perú en el periodo 2013-2015.

Variable Independiente H2

X2: " fiscalización aduanera”

Variable Dependiente H2

Y2:" la evasión tributaria”

3. Hipótesis especifica H3:

c).- la legislación aduanera ayudo en el control de las las zonas primarias, segundarias y francas del Perú en el periodo 2013-2015

Variable Independiente H3

X3: " legislación aduanera”

Variable Dependiente H3

Y3:" control de las las zonas primarias, segundarias y francas”

15

Page 16: proyecto de Tesis medidas aduaneras

1.6.4. Operacionalización de Variables

Hipótesis General H0

Variable independiente X0: " implementación de medidas aduaneras”

Estrategias

a. Estrategias Objetivas

b. Estrategias subjetivas

Variable dependiente Y0: " el contrabando”

a. Contrabando

b. Receptación

1. Hipótesis específica H1

Variable independiente X1:" controles de riesgo aduaneros”

a. Acciones de campo

b. Acciones de control posterior

Variable dependiente Y1: " ilícito tributario”

a. Contrabando

b. ilícito

2. Hipótesis específica H2

Variable independiente X2:" fiscalización aduanera”

a. Determinación de la obligación

b. Control aduanero

Variable dependiente Y2: " " la evasión tributaria”

16

Page 17: proyecto de Tesis medidas aduaneras

a. Impuesto general a las ventas IGV

b. Impuesto a la renta IR

3. Hipótesis específica H3

Variable independiente X3:" legislación aduanera”

a. Ley aduanera 28008

b. aduanas

Variable dependiente Y3: " control de las zonas primarias, segundarias y francas”

:

a. Zona primaria

b. Zona segundari

17

Page 18: proyecto de Tesis medidas aduaneras

II. MARCO TEÓRICO

2.1 Antecedentes del Problema:

Estos son los antecedentes de la investigación de implementación de medidas aduaneras en la lucha contra el contrabando.

En la tesis de Castillo(2006)3 Las medidas aduaneras son creado con la finalidad

de fomentar y proteger la economía nacional, buscando el desarrollo exitoso de los

intercambios comerciales entre países respetando las zonas fronterizas, a fin de que no

exista ningún tipo de interferencia con el funcionamiento de dichas reglas; la materia

aduanera está regulada por el Poder Nacional, el mismo ataca de forma radical los

ilícitos aduaneros, por los efectos que éstos poseen ya que los hechos que se cometen

violan las normas, tipificados unos de contrabando y otros como infracciones

aduaneras. El tema del Contrabando ha sido objeto de varias discusiones en cuanto a

los efectos que produce para la economía nacional, ya que incide directamente a la

colectividad en general, este es un delito que ha sido objeto de análisis por la evolución

jurídica que ha tenido desde su inicio hasta la última legislación que lo regula, con sus

elementos, y características más comunes; para así explicar las medidas jurídicas

adoptadas para erradicar este delito y de esta manera poder realizar el análisis

histórico – jurídico del delito del contrabando.

Castellón Rene (2001)4, en su investigación ofrece un panorama general dela

infraestructura y los servicios de transporte en la región de América Latina,

centrándose en la situación de Bolivia y Paraguay. Se señalan los problemas y se 3

Lic. Leonel Castillo García “ANÁLISIS HISTÓRICO - JURÍDICA DEL DELITO DE CONTRABANDO Y SUS MEDIDAS EN EL SIGLO XXI EN LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA”, VENEZUELA 2006

4 Castellon, René Pena (2001), "Review of recent progress in the development of transit transport systems in Latin America"; UNCTAD, UNCTAD/LDC/113

3 Clark, Ximena, Dollar David and Micco, Alejandro (2002), "Maritime transport costs and port efficiency". Documento de trabajo sobre investigaciones relativas a políticas de desarrollo Nº WPS 2781, Banco Mundial .

18

Page 19: proyecto de Tesis medidas aduaneras

ofrecen recomendaciones para mejorar la situación. Se dice que los problemas

esenciales son una red de carreteras deficiente, inversiones de productividad

inadecuada en infraestructura, y el ritmo de las reformas administrativas de aduanas.

En relación con las posibles mejoras, se hace referencia al fortalecimiento de

la asociación del sector público y privado y a la educación en la esfera del transporte.

Clark Ximena (2002)5, En su trabajo se destaca la importancia de los costos

y la políticas de control contra el contrabando , el acceso a los mercados y los

incrementos en el ingreso per cápita. Para la mayoría de los países de América

Latina los costos de transporte constituyen un obstáculo al acceso a los mercados

de los Estados Unidos más difícil que los aranceles de importación. Los autores

investigan los factores determinantes de los costos de embarque a los Estados

Unidos utilizando una amplia base de datos (que incluye más de 300.000

observaciones anuales) de embarques de productos procedentes de puertos de todo el

mundo a nivel de 6 dígitos.

En la tesis de Espinosa (2013) 6Se requiere un mayor conocimiento, promoción y

preocupación por la Zona Franca, así como por las demás zonas de tributación

especial que existen en nuestro país, ello con el fin de tener los controles aduaneros indicados y las medidas de revisión para el avance de los objetivos que impulsaron su creación, tales como: Supervisión anual de las metas específicas establecidas por el Estado, del crecimiento económico de la zona, de los obstáculos

que impiden su desarrollo, de la tasa de contrabando que generan y de su respectiva

intervención, del comportamiento de sus pobladores y si el crecimiento económico-

social es uniforme, de verificar la generación de nuevos puestos de trabajo y de

propiciar su integración a la economía nacional de manera planificada ya que los

5

6 Tania Espinosa(2013) tesis “LA RESERVA DE LEY Y SU APLICACIÓN PARA EL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL DE LA ZONA FRANCA Y ZONA COMERCIAL DE TACNA” para obtener el titulo de abogada Universidad Privada Antenor Orrego de Trujillo

19

Page 20: proyecto de Tesis medidas aduaneras

beneficios tributarios otorgados a una determinada zona geográfica del país

constituyen el medio temporal para cumplir con éste fin último

2.2  BASES TEÓRICAS

Normas Legales Aduaneras

Ley del Procedimiento Administrativo General (Ley 27444) 11.04.2001---

11.10.2001 (GJA-01)

Establece el régimen jurídico aplicable para que la actuación de la Administración

Pública sirva a la protección del interés general, con sujeción al ordenamiento

constitucional y jurídico en general.

Ley que regula el Proceso Contencioso Administrativo (Ley 27584)

07.12.200116.04.2002(GJA-02)

La acción contencioso administrativa prevista en el Artículo 148 de la Constitución

Política tiene por finalidad el control jurídico por el Poder Judicial de las actuaciones de

la administración pública sujetas al derecho administrativo y la efectiva tutela de los

derechos e intereses de los administrados.

Ley General de Aduanas (Decreto Legislativo 1053) 27.06.2008---01.10.2010

(GJA-03)

El presente Decreto Legislativo tiene por objeto regular la relación jurídica que se

establece entre la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT y

las personas naturales y jurídicas que intervienen en el ingreso, permanencia, traslado

y salida de las mercancías hacia y desde el territorio aduanero.

Arancel de Aduanas (DS. 238-2011-EF ) 24.12.2011--01.01.2012 (GJA-04)

Constituye la Nomenclatura Arancelaria Común de la Comunidad Andina y está basada

en el Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías. Comprende

las partidas, sub partidas correspondientes, Notas de Sección, de Capítulo y de Sub

20

Page 21: proyecto de Tesis medidas aduaneras

partidas, Notas Complementarias, así como las Reglas Generales para su

interpretación.

Ley de los Delitos Aduaneros (Ley 28008) 19.06.2003---28.08.2003 (GJA-05)

El que se sustrae, elude o burla el control aduanero ingresando mercancías del

extranjero o las extrae del territorio nacional o no las presenta para su verificación o

reconocimiento físico en las dependencias de la Administración Aduanera o en los

lugares habilitados para tal efecto, cuyo valor sea superior a cuatro (4) Unidades

Impositivas Tributarias, será reprimido con pena privativa de la libertad no menor de

cinco ni mayor de ocho años, y con trescientos sesenta y cinco a setecientos treinta

días-multa.

Reglamento de la Ley General de Aduanas, aprobado por Decreto Supremo N°

010-2009-EF, publicado el 26.1.2009 y normas modificatorias.

Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General de

Aduanas, aprobada por Decreto Supremo N° 031-2009-EF, publicado el

11.2.2009 y normas modificatorias.

Ley de los Delitos Aduaneros, Ley N° 28008, publicada el 19.6.2003 y normas

modificatorias.

Reglamento de la Ley de los Delitos Aduaneros, aprobado por Decreto Supremo

Nº 121-2003-EF, publicado el 27.8.2003 y normas modificatorias.

Ley del Procedimiento Administrativo General, Ley N° 27444, publicada el

11.4.2001 y normas modificatorias.

Texto Único Ordenado del Código Tributario aprobado por Decreto Supremo N°

133-2013-EF, publicado el 22.6.2013.

Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por Decreto

Supremo Nº 115-2002-PCM, publicado el 28.10.2002 y normas modificatorias.

21

Page 22: proyecto de Tesis medidas aduaneras

ROCESO POSTERIOR A LAS ACCIONES DE CONTROL

Cierre de Establecimiento - Ley N°28008 INPCFA-IT.00.02

Establecer las actividades a realizar para aplicar y ejecutar la sanción de cierre

temporal o definitivo de establecimiento en los que se comercializan y almacenan

mercancías provenientes de las infracciones administrativas tipificadas en la Ley de los

Delitos Aduaneros.

I. MEDIDAS ADUANERAS

1. Concepto de Control aduanas

La expresión “control aduanero” ha sido definida en el Glosario de Términos

Aduaneros de la Organización Mundial de Aduanas como “medidas aplicadas a los efectos de asegurar el cumplimiento de las leyes y reglamentos de cuya aplicación es responsable la Aduana”7. Para que la Aduana pueda aplicar estas

leyes y reglamentos adecuadamente, todos los movimientos internacionales declarados

deben tener por finalidad un tratamiento o un empleo que sea aprobado por la Aduana.

2. La Superintendencia Nacional de Aduanas

Fue creada por Ley Nº 24829 de Junio de 1988, como institución pública

descentralizada del Sector Economía y Finanzas, con personería jurídica de derecho

público, con patrimonio propio y autonomía funcional, económica, técnica, financiera y

administrativa. Su denominación correspondía al de SUNAD, actualmente ADUNAS.

Aduanas inició un proceso de modernización y reforma en 1991FMI (FONDO

MONETARIO INTERNAIONAL), con el fin de convertirse en un organismo eficaz en el

7 Glosario de Términos Aduaneros de la Organización Mundial de Aduanas

22

Page 23: proyecto de Tesis medidas aduaneras

control del comercio exterior y de los tributos que lo gravan, facilitando su operatividad

ante los usuarios. Luego se dio la Fusión ADUANAS-SUNAT

la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria –SUNAT–, actuando

esta última en calidad de entidad incorporante. Sin duda, el objetivo fundamental de

esta decisión fue obtener mayores niveles de eficiencia dentro del aparato estatal,

eliminando la superposición de atribuciones entre funcionarios y servidores, lo cual se

podía evidenciar claramente en los aspectos administrativos, financieros,

presupuestales y tecnológicos.

3. LAS MISIONES DE LA ADUANA

Con el desarrollo del comercio mundial y el perfeccionamiento de los transportes, la

aduana buscó atender de manera más eficiente el traslado de un volumen creciente de

personas, de mercancías y de vehículos, pasando a cumplir otras misiones de carácter

económico. A medida que los sistemas económicos de los países se hacían más

complejos, exigían un mayor intercambio de mercancías con miras a atender sus

necesidades. Este creciente intercambio de mercancías, acompañado por el

incremento del tráfico de vehículos de transporte, exigió que la administración

aduanera crease mecanismos que permitiesen la desgravación fiscal de esos

movimientos, tales como la creación de procedimientos de control aduanero más

simples y eficaces. En ese dominio, que va desde el proteccionismo de la

economía nacional hasta la facilitación del comercio internacional, se pueden

enmarcar las actuales cometidos de la moderna administración aduanera.

Estos cometidos, lejos de disminuir, ya sea con la reducción relativa y coyuntural de su

fin fiscal, ya sea con la facilitación del comercio y transporte mundiales, han aumentado

de forma impresionante. El incremento y las modificaciones en las funciones son los

elementos propicios para cambiar el enfoque de la actuación de la administración

aduanera, reservándole, cada día, un papel más dinámico en el control del comercio

exterior de un país.

23

Page 24: proyecto de Tesis medidas aduaneras

Los cometidos de la administración aduanera pueden clasificarse de acuerdo a las

misiones básicas que ella debe cumplir en el marco de una economía moderna, que

serían las siguientes:

misiones de orden fiscal

misiones de orden proteccionista

misiones de orden económica; y

misiones en un proceso de integración.

4. ELEMENTOS BÁSICOS DEL SISTEMA ADUANERO

Al estudiar el Derecho Aduanero en las distintas legislaciones aduaneras extranjeras

(y en la nacional), observamos distintos elementos básicos, sin los cuales no es posible

la existencia de esta rama del Derecho, estos constituyen:

o El territorio aduanero

o La mercancía o mercadería

o Los regímenes aduaneros.

o LA MERCANCÍA O MERCADERÍA

Dentro de los elementos del sistema aduanero la mercadería está definida según

Guillermo Cabanellas en su obra” Diccionario Enciclopédico de Derecho Usual” como

cosas muebles objeto de compra, venta, transporte, depósito, corretaje, mandato,

fianza, seguro u otra operación mercantil.

La Ley General de Aduanas del Perú, en su artículo 2º., Definiciones, señala a la

mercancía como bien susceptible de ser clasificado en la nomenclatura arancelaria y

que puede ser objeto de regímenes aduaneros.

Esta noción considera a la mercancía como un bien. Generalmente oponemos los

criterios de mueble o corporal con los de inmuebles o incorporales. Acertadamente, en

24

Page 25: proyecto de Tesis medidas aduaneras

esta definición contenida en la Legislación aduanera peruana vigente, así como en

Texto Único Ordenado de la Ley General de Aduanas derogado

D.S. Nº 129-2004-EF se menciona genéricamente el término “bienes”, para no entrar

en contradicciones en contradicción con lo conceptuado en otros dispositivos

nacionales, como nuestro Código Civil que en su artículo 886º. Indica que son muebles,

entre otros, las fuerzas naturales susceptibles de apropiación y las demás que no estén

comprendidas dentro de la clasificación de inmuebles, por lo que las calificaciones de

muebles o inmuebles, no ayudan a la facilitación del comercio exterior, dado también a

que en la Nomenclatura Arancelaria del Sistema Armonizado de Designación y

Codificación de Mercancías Notas Explicativas del Sistema Armonizado se considera

en el Capítulo 27, partida.

Finalmente, se conceptualiza que toda mercancía “puede” ser objeto de regímenes

aduaneros. Esta acepción facultativa, opcional es superada, cuando en el artículo 47º.

de la Ley General de Aduanas vigente se señala:” Las mercancías que ingresan o

salen del territorio aduanero por las aduanas de la República “deben” ser sometidas a

los regímenes aduaneros señalados en esta sección”. Debe precisarse que nuestra

legislación considera como Regíme-nes aduaneros a los tratamientos aplicables a la

mercancía.

o EL TERRITORIO ADUANERO

Parte del territorio nacional que incluye el espacio acuático y aéreo, dentro del cual es

aplicable la legislación aduanera. 

o LOS REGÍMENES ADUANEROS.

El ingreso o salida del país de mercadería con fines comerciales o inclusive donaciones,

el empresario responsable de los bienes tiene que hacer conocer de estas movidas a la

Superintendencia Nacional de Administración tributaria y aduanas. Sepa a qué régimen

pertenece su operación.

Son cinco los principales regímenes aduaneros en Perú, según la Ley General de

Aduanas: Regímenes de Importación, Regímenes de Exportación, Regímenes de

25

Page 26: proyecto de Tesis medidas aduaneras

Perfeccionamiento, Regímenes de Depósito Aduanero, Regímenes de Tránsito y otros

Regímenes de Excepción.

5. FUNCIONES ADUANERA

Las principales funciones aduaneras son controlar y fiscalizar el paso y el pago de las mercancías por las fronteras aduanales.

Esta actividad es aquella que realiza o ejecuta el Estado, consistente en fijar lugares

autorizados para permitir el ingreso al territorio nacional o salida del mismo de bienes o

cosas, en los que se debe ejecutar y verificar los actos y formalidades que deben llevar

a cabo ante la aduana las personas las que personas que en esas actividades

intervengan.

Otras funciones son las siguientes:

1. Recaudarlos tributos aduaneros.

2. Recaudar las cuotas compensatorias.

3. Formar las estadísticas de comercio exterior.

4. Prevenir y reprimir las infracciones y delitos aduaneros.

5. Preveniry reprimir el tráfico de drogas y estupefacientes.

6. Registrar los controles sanitarios y fitosanitarios.

7. Registrar el cumplimiento de las restricciones y regulación no arancelarias.

8. Verificar los certificados de origen de mercancías con preferencias tarifarias.

9. Controlar el uso de las mercancías en los regímenes aduaneros suspensivos de

impuestos al comercio exterior.

10. Impedir el tráfico de desperdicios y residuos tóxicos en cumplimiento de las

legislaciones ecológicas nacionales e internacionales

6. IMPLEMENTACIÓN DE MEDIDAS ADUANERAS

26

Page 27: proyecto de Tesis medidas aduaneras

La implementación de medidas aduaneras en la lucha contra el contrabando es

mecanismo inherente a la potestad aduanera.

La palabra implementar permite expresar la acción de poner en práctica, medidas y

métodos, entre otros, para concretar alguna actividad, plan, o misión, en otras

alternativas.

Entonces, en el ámbito de la política es uno de los contextos en los que es más

frecuente oír hablar de implementar, que se decide con la misión de mejorar la realidad

de general.

Ahora bien, aquello que se implementa, antes de convertirse en una cuestión concreta,

surge de las ideas de los funcionarios públicos que tienen la responsabilidad de pensar

políticas públicas que produzcan cambios y mejoras para la economía nacional en el

cual se encuentran trabajando. En tanto, una vez que esas ideas son aprobadas por las

autoridades pertinentes siguen su curso para alcanzar un marco legal que las instale

definitivamente.

Estas medidas son:

a) Control aduanero

b) Resguardo de nuestras fronteras

c) Reforma jurídica aduanera

d) Implementación de sistemas informáticos.

e) Reconocimiento de las vidas del contrabando internacional

f) Desarrollo de las zonas de frontera

A) CONTROL ADUANERO

27

Page 28: proyecto de Tesis medidas aduaneras

La expresión “control aduanero” ha sido definida en el Glosario de Términos

Aduaneros de la Organización Mundial de Aduanas como “medidas aplicadas a los efectos de asegurar el cumplimiento de las leyes y reglamentos de cuya aplicación es responsable la Aduana”.

Para que la Aduana pueda aplicar estas leyes y reglamentos adecuadamente, todos los

movimientos internacionales declarados deben tener por finalidad un tratamiento o un

empleo que sea aprobado por la Aduana.

Las administraciones aduaneras deben aplicar eficaz y rentablemente los

controles mediante la implementación de las técnicas de gestión de riesgo, a los

efectos de, simultáneamente: cumplir con la responsabilidad de recaudación fiscal,

implementar políticas comerciales, salvaguardar al público, manejar el incremento del

comercio y el turismo mundiales, reducir el personal de aduana, y ofrecer medidas que

faciliten a los comerciantes, viajeros y transportistas cuya situación legal se encuentre

en regla.

La revisión periódica de estos controles mantendrá a las administraciones

aduaneras al día a los efectos de alcanzar estos objetivos combinados, a pesar de los

poderosos desafíos planteados por la rápida expansión del comercio internacional y de

los continuos cambios que ocurren en los modelos y en las prácticas a través de tres

etapas:

a) La verificación física (Acciones de campo) de la mercancía en el momento del

Despacho Aduanero, que en promedio no excede el 15% de la Declaraciones

tramitadas.

b) La ejecución de auditorías (Acciones de control posterior) a una muestra

representativa de Operadores de Comercio Exterior (Empresas, Agencias de Aduana,

Almacenes Aduaneros, Empresas de Mensajería, etc).

c) La realización de operativos y patrullajes a nivel nacional a fin de reprimir el

Contrabando.

28

Page 29: proyecto de Tesis medidas aduaneras

A1. TIPOS DE CONTROL ADUANERO

Se debe entender como control aduanero al conjunto de medidas adoptadas para

cumplir con el objetivo de la legislación aduanera y estos son control ordinario y extraordinario.

Control ordinario corresponde para el trámite aduanero de ingreso y salida y

destinación aduanera de la mercadería conforme a la normativa vigente y se efectúan a

través de las revisiones técnicas y reconocimientos físicos y análisis de muestras y

otras acciones efectuadas como parte del despacho aduanero.

Los controles extraordinarias son aquellas que las autoridades puedan adoptar de

manera adicional a la ordinaria, para cumplir con la verificación de la obligación y

prevenir el delito. A través de operaciones especiales de fiscalización estas acciones

se llevaran a cabo antes, durante o después del despacho aduanero mediante las

instituciones aduanera u otras intendencias autónomas.

Así mismo el control ordinario son pasos y procedimientos para verificar el ingreso y

salida de mercaderías:

A.2 Control previo a la destinación

El artículo 103º. de la Ley General de Aduanas establece la obligatoriedad del

transportista internacional de transmitir por medios electrónicos el manifiesto de carga y

demás documentos hasta antes de la llegada del medio de transporte al territorio

aduanero.

El Manifiesto es un documento aduanero importante porque informa sobre el medio o

unidad de transporte, número de bultos, peso o identificación de las mercancías que

comprende la carga, el lugar de su ingreso y la carga en tránsito para otros destinos.

29

Page 30: proyecto de Tesis medidas aduaneras

También lo es el documento de transporte, la relación de mercancías peligrosas, la

relación de contenedores vacíos, relación de pasajeros, equipajes, tripulantes, etc.

Reglamentariamente se ha establecido que esta información electrónica debe

efectuarse hasta 48 horas antes de la llegada de la nave en la vía marítima y hasta dos

horas antes de la llegada de la aeronave en la vía aérea. Para que la autoridad

aduanera considere cumplida esta obligación se tiene que transmitir la totalidad de la

información anteriormente descrita (art. 144 Reg.).

A través de la transmisión de estos documentos se va a permi-tir identificar la

persona a quien viene manifestada la mercancía y las mercancías que vienen o salen

del territorio aduanero. De esta forma la autoridad aduanera va a conocer que

mercancías están ingresando o van a ingresar al territorio aduanero y orga-nizar las

acciones recaudatorias y los controles competentes y esto se facilita porque esta

transmisión se efectúa utilizando el lenguaje EDI (Intercambio electrónico de Datos)

propuesto por las Naciones Unidas, de modo que tanto las empresas de trans-porte

internacional, como las aduanas y los demás operadores del comercio exterior pueden

hacer funcionar sus redes informáticas sin ninguna dificultad.

De no efectuar esta transmisión o hacerlo de manera incompleta dentro de los plazos

establecidos, los transportistas o sus representantes en el País serán sancionados con

1 UIT. De igual manera los transportistas están obligados a entregar físicamente estos

documentos al momento de ingreso o salida del medio de transporte, a transmitir o

entregar la información contenida en la Nota de Tarja, a comunicar a la administración

aduanera la fecha del término de la descarga o del embarque, dentro de los plazos

establecidos en el Reglamento. De lo contrario, de conformidad a la Tabla de

sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General de Aduanas — D.S.

Nº 031-2009-EF, publicada el 11 de febrero del 2009— se les sancionará, en cada

caso, con 1 UIT.

30

Page 31: proyecto de Tesis medidas aduaneras

La ley aduanera vigente considera que el transportista o su representante debe

entregar las mercancías en el punto de llegada sin obligatoriedad de su traslado

temporal a otros recintos que no sean considerados punto de llegada y que la

responsabilidad de el transportista termina con la entrega de las mercancías al dueño o

consignatario en el punto de llegada. De manera excepcional (art. 114 LGA) se

considera que pueden ser trasladadas las mercancías a un almacén aduanero sólo

cuando se trate de carga peligrosa, se destinen al régimen de depósito aduanero, se

destinen con poste-rioridad a la llegada del medio de transporte o en otros casos que

se establezca por Decreto Supremo.

Resulta notoriamente determinante la decisión que las mer-cancías sean entregadas

al dueño en el punto de llegada y sea el dueño o consignatario el que defina la

modalidad de despacho a que será sometido las mercancías de importación. De modo

que se obliga a la autoridad aduanera a efectuar un control ordinario más expeditivo y

acertado para desvirtuar los factores de riesgos sobre el control de mercancías.

La permisibilidad y facilitación de trámites por parte de los operadores del comercio

exterior en las etapas previas al despacho aduanero y en el propio despacho aduanero,

se ve exteriorizada en la Ley General de Aduanas cuando en el art. 105º. Permite que

el transportista pueda rectificar e incorporar documentos al manifiesto de carga hasta

antes de la salida de la mercancía del punto de llegada, siempre que no se haya

dispuesto acción de control alguna sobre ésta. Respecto, a este último acápite, podría

darse en el caso que se trate de mercancías prohibidas, por ejemplo, y de las cuales se

toma conocimiento precisamente por el envío vía elec-trónica del manifiesto de carga y

la Aduana Operativa, a través de su División de Manifiestos, determina que las áreas

competentes realicen las acciones de control pertinentes.

En esta etapa, respecto al control que debe efectuar la autoridad aduanera, el

artículo 110º. de la Ley General de Aduanas (L.G.A.) precisa lo siguiente: “La autoridad

aduanera podrá exigir la descarga, desembalaje de las mercancías y disponer las

medidas que estime necesarias para efectuar el control, estando obligado el trans-

31

Page 32: proyecto de Tesis medidas aduaneras

portista a proporcionarle los medios que requiera para tal fin”(los subrayados son

nuestros). Se posibilita que la autoridad aduanera tenga todos los apoyos materiales y

logísticos para despejar las dudas sobre algunos factores de riesgos que haya

detectada la mencionada autoridad y así cumplir su función indelegable de efectuar el

control de las mercancías, aún en la etapa de traslado por parte del transportista hacia

el territorio aduanero.

A.3 Control del documento Declaración Aduanera de Mercancías

La declaración aduanera de mercancías tiene naturaleza de declaración jurada que

produce efectos jurídicos. En este documento el declarante indica el régimen aduanero

que deberá aplicarse a las mercancías y suministra los detalles que la administración

aduanera requiere para su aplicación.

El artículo 130º. L.G.A. determina la innovación más impor-tante para el inicio del

trámite de despacho aduanero al precisar que la destinación es solicitada por los

despachadores de aduana o demás personas legalmente autorizadas, ante la aduana,

dentro del plazo de 15 días calendario antes de la llegada del medio de transporte,

mediante declaración formulada en el documento aprobado por la autoridad aduanera y

que excepcionalmente po-dría solicitarse la destinación aduanera hasta 30 días

calendario posteriores a la fecha del término de la descarga. En otros térmi-nos, lo que

antes se consideraba como excepcional en cuanto a la destinación aduanera por el

TUO —D.S. No.129-2004-EF— ahora en la nueva Ley se convertía en preferente

(Sistema Anticipado de despacho aduanero), y lo que se consideró preferente, ahora

se convierte en excepcional.

Resulta importante cómo reglamentariamente se resuelve el procedimiento de

reconocimiento previo. En el art. 189º. del

Reglamento de la L.G.A. señala que sólo pueden ser sometidas a una acción de

reconocimiento previo las mercancías sin desti-nación aduanera que se encuentren en

32

Page 33: proyecto de Tesis medidas aduaneras

depósito temporal, ya sea por que se derivarán al despacho excepcional o porque

dentro del Sistema anticipado se haya derivado las mercancías para un depósito

temporal (almacén aduanero), por decisión del dueño o consignatario de la mercancía..

Si corresponde, podrá formular su declaración por las mercancías que efectivamente

se encontraron, solicitando reconocimiento físico (canal rojo) para su comproba-ción

por la autoridad aduanera.

Generalmente, por los resultados de las acciones de control, las declaraciones

simplificadas de importación y exportación que tienen como valor máximo permisible

US$ 2,000 FOB y US $ 5,000 FOB, respectivamente, y en el caso de la Importación de

mercancías para el consumo sufriera un ajuste de valor por parte de la autoridad

aduanera de hasta US$ 3,000 FOB el despacho simplificado deberá continuar,

quedando implícito que si el ajuste fuera mayor a US$ 3,000 FOB se tendría que utilizar

la Declaración Unica Aduanera (DUA) como declaración aduanera.

Otro aspecto básico en este estadio de las etapas de control ordinario es las

diferentes maneras que se pueden dar para rec-tificar la declaración de mercancías. El

artículo 136º. de la L.G.A. señala que el declarante puede rectificar uno o más datos

hasta antes de la selección del canal, sin la aplicación de sanción alguna. Al respecto el

Reglamento explicita más este criterio y señala que puede rectificarse la declaración de

mercancías a pedido de parte o de oficio y que la rectificación que precisa la LG.A.

tiene que estar sustentada en los documentos pertinentes.

Pero, reglamentariamente se determina que también pue-den producirse otras

rectificaciones como: con posterioridad a la selección del canal y con posterioridad al

levante de mercancías. Con posterioridad a la selección del canal, la autoridad

aduanera está facultada a rectificar la declaración, a pedido de parte o de oficio, previa

verificación y evaluación de los documentos que la sustentan. De corresponder se

determinará la deuda tributaria aduanera así como los recargos, pero aplicándose la

sanción co-rrespondiente. La otra posibilidad de rectificación reglamentaria es con

posterioridad al levante. Es solicitada por el dueño o consignatario y se da cuando la

mercancía encontrada es mayor que la mercancía declarada, presentándose dos

33

Page 34: proyecto de Tesis medidas aduaneras

opciones: o es declarada sin ser sujeta a sanción y con el sólo pago de la deuda

tributaria aduanera y los recargos que correspondan o decide reembarcarla.

El dueño o consignatario podrá efectuar la rectificación dentro de los 03 meses

transcurridos desde la fecha del otorgamiento del levante.

A veces se produce cruce de marcas y número de identifica-ción de los bultos llegados

en el mismo medio de transporte y que en la anterior legislación aduanera se

sancionaba con el comiso de la mercancía y adicionalmente con la aplicación de

multas, en la legislación aduanera vigente se admite la rectificación, previo

reconocimiento físico de la totalidad de las mercancías objeto del cruce antes de su

retiro de la zona primaria, sin perjuicio de la determinación de la deuda tributaria

aduanera y recargos, cuando corresponda, así como de las sanciones

correspondientes.

A.4 Control a las destinaciones aduaneras

Es la labor más técnica que se da al verificar los procedimientos aplicables a cada

régimen aduanero solicitado. La ley aduanera peruana define a los regímenes

aduaneros como el tratamiento aplicable a las mercancías que se encuentran bajo po-

testad aduanera y que según la naturaleza y fines de la operación puedes ser:

Importación (ingreso de la mercancía), Exportación (salida de la mercancía), Transito

(traslado de mercancías, Depósito (permanencia de mercancías) y Transformación

(ingreso y salida de mercancías) al y del territorio aduanero8.

Cada régimen aduanero está revestido de formalidades y requisitos que los operadores

de comercio exterior tienen que cumplir y la autoridad aduanera hacer que ello se

cumpla, sin perjudicar el principio de facilitar el comercio exterior.. La ley aduanera

vigente considera 13 regímenes aduaneros generales y regímenes especiales o de

excepción definidos en el artículo 98º. del referido dispositivo.

8 JOSÉ S. HERRERA MEZA Editorial:Palestra Editores S.A.C.pg 465 “Defensoría del Contribuyente y Usuario Aduanero”

34

Page 35: proyecto de Tesis medidas aduaneras

El concepto de aforo en la legislación aduanera vigente re-fleja la acepción moderna

del término, cuando lo define como la facultad de la autoridad aduanera de verificar la

naturaleza, ori-gen, estado cantidad, calidad, valor, peso, medida, y clasificación

arancelaria de las mercancías, para la correcta determinación de los derechos

arancelarios y demás tributos aplicables, mediante el reconocimiento físico y/ o revisión

documentaria.

En la actualidad el aforo es siempre documentario y excepcionalmente se complementa

con el reconocimiento físico de las mercancías, que es determinado con un porcentaje

de 4%, dejando la opción a la SUNAT aplicar porcentajes mayores, que en ningún caso

deberá exceder al 15% de las declaraciones numeradas (artículo 163º. L.G.A.)

La facilitación al comercio exterior implica que la autoridad aduanera efectuará el

control aduanero sobre las mercancías de alto riesgo, simplificándose el despacho para

las mercancías de bajo riesgo. Para ello ha implementado un sistema electrónico

automatizado elaborado sobre la base de datos suministrados por los operadores de

comercio exterior, a través de los datos y documentos, referidos a la mercancía,

sometido a un régimen aduanero. El canal rojo o reconocimiento físico indicará alto

riesgo de la propia mercancía y la necesidad de reconocer el cumplimiento de los

requisitos propios de un régimen aduanero. El canal naranja indica revisión

documentaria, sin contacto necesario con la mercancía y, por último, el canal verde,

que siendo de bajo riesgo, no requiere ni de reconocimiento físic ni revisión

documentaria. Por consiguiente, tal como lo señala la propia definición el control

aduanero se realiza a través del reconocimiento físico y revisión documentaria o

revisión documentaria Tanto en la importación como en la exportación se ha uni-

formizado el procedimiento: se aplica el sistema aleatorio o elección de canal, cuando

se ha pagado o garantizado los tributos y recargos a que hubiere lugar importación) o

que la mercancía haya ingresado al depósito temporal y comunicado a la autoridad

aduanera su recepción (exportación). Es decir, en la importación se requiere que la

mercancía ya se encuentre nacionalizada y que en la exportación la mercancía se

35

Page 36: proyecto de Tesis medidas aduaneras

encuentre ingresa al depósito temporal, para que proceda a iniciarse el procedimiento

de selección aleatorio de control de despacho aduanero.

El aforo no implica el fin del control aduanero, sino que constituye un control previo al

levante que puede ser objeto de fiscalización posterior por parte de la autoridad

aduanera.

A.5 Control por acciones de fiscalización

Constituyen básicamente las acciones de control extraordinario, conjuntamente con los

operativos especiales, pero que según la Ley aduanera vigente puede disponerse

antes, durante y posterior al despacho aduanero y pueden efectuarlas las aduanas

operativas o las Intendencias facultadas para dicho fin.. La inclusión de acciones

anteriores, concurrentes y posteriores al despacho, determinan que la institución

aduanera puede estar apremiada a facilitar el comercio exterior, agilizando los trámites

para obtención del levante, incluso dentro de las 48 horas a partir del arribo del medio

de transporte al punto de llegada, pero no se negará que ha sido fortalecido su poder

de control para fiscalizar todos los trámites y presentación de documentos, como ya

hemos señalado, desde la participación del transportista internacional hasta que ocurra

la salida de las mercancías, esto en cuanto respecta a la importación.

Estas acciones de fiscalización son adicionales a las acciones de control ordinario, que

tiene por función verificar que se cumplan las obligaciones asignadas a cada uno de los

operadores del comercio exterior (despachadores de aduana, transportistas

o sus representantes, agentes de carga internacional, almacenes aduaneros, empresas

de servicio postal, empresas de servicios de entrega rápida, beneficiarios de material

de uso aeronáutico, dueños y consignatarios) y la prevención de los delitos aduaneros

o infracciones administrativas.

36

Page 37: proyecto de Tesis medidas aduaneras

Indudablemente que la acción de fiscalización más consistente y técnica es la

fiscalización posterior al despacho aduanero, que obedeciendo a criterios lógicos y

objetivos para elegir a las perso-nas naturales o jurídicas que se desempeñan como

operadores del comercio exterior, así como la discrecionalidad para realizar estas

acciones, tienen la posibilidad de encontrar mejores resultados, mejor aún con la fusión

de las instituciones captadoras de tributos internos y de tributos externos.

Finalmente, para la ejecución de estas acciones de control pos-terior se debe tener en

cuanta su temporalidad, pues las acciones para determinar y cobrar los tributos, aplicar

sanciones y cobrar multas, para requerir la devolución de lo indebidamente restituido

en el régimen del drawback y devolver lo pagado indebidamente o en exceso, prescribe

a los 04 años contados a partir del 01 de enero del año siguiente ocurrido el evento.

B) RESGUARDO DE NUESTRAS FRONTERAS.

El resguarde de nuestras fronteras hoy poco descuidadas por los grandes distancias

con Brasil, el océano pacifico, Colombia, ecuador Bolivia y chile los contrabandistas

han tejido una red de vidas clandestinas por donde transportan las mercaderías o en

otro de los casos haciendo mal uso de la ley (elusión) o zonas de tributación especial

contraviene la ley tributaria aduanera. Para ello vamos a conocer primero las zonas.

B.1 Zona Primaria.

Las zonas juegan unos papeles muy importantes en el control aduanero ordinarios

y para tal debe estar regulado y sus conceptos deben ser comprensibles para que los

contribuyentes no caigan en la transgresión de la norma.

Zona primaria es parte del territorio aduanero que comprende los puertos, aeropuertos, terminales terrestres, centros de atención en frontera para las operaciones de desembarque, embarque, movilización o despacho de las mercancías

y las oficinas, locales o dependencias destinadas al servicio directo de una aduana.

Adicionalmente, puede comprender recintos aduaneros.

37

Page 38: proyecto de Tesis medidas aduaneras

Para el Dr. Reaño, R. (2010)9, la zona primaria es la adyacente al medio de entrada

o salida de la mercancía y en donde, normalmente, se encuentra físicamente la oficina

aduanera y; por ende, es el lugar donde se realizan las operaciones aduaneras sobre

las mercancías que se encuentran en dicha zona.

B.2 Zona Secundaria:

La zona secundaria es más extensa que la primaria ya que ésta última solo cuenta

con el área necesaria para realizar las operaciones aduaneras. La zona secundaria

será aquella parte de la circunscripción aduanera en donde la oficina aduanera

correspondiente ejerce su competencia en forma exclusiva. La zona secundaria,

entonces, es la concreción territorial de la jurisdicción aduanera local. Dentro de esta

zona secundaria, la aduana competente ejerce todas las facultades de la potestad

aduanera.

Por otro lado, una precisión que vale la pena mencionar es que en la zona

secundaria (y de allí su distinción operativa) no se pueden realizar operaciones

aduaneras10; estas se hacen exclusivamente en la zona primaria,

En efecto, así tenemos la zona de tributación común y zona de tributación

especial. Estas zonas tributarias son mencionadas por el literal b) del artículo 140 de la

Ley general de aduanas:

B.3 LOS TERRITORIOS ADUANEROS ESPECIALES Zonas Geográficas de Tributación Especial: Las zonas francas son áreas debidamente delimitadas, en las que rigen franquicias

parciales o totales y los bienes no se sujetan al control habitual que ejerce la Autoridad

Aduanera sobre el tráfico internacional.

9 Reaños Azpilcueta, R. (2010). Tributación Aduanera. Lima: Palestra editores10 Aquí existe una excepción a la regla. Se trata de los denominados depósitos de campo que constituyen locales autorizados por la aduana en donde el importador almacena su mercadería y que se encuentra fuera de la zona primaria. Técnicamente, este depósito se considera ubicado dentro de la zona primaria para efectos aduaneros.

38

Page 39: proyecto de Tesis medidas aduaneras

En estas zonas puede haber una exoneración total o parcial de los derechos

arancelarios como son derechos Ad Valorem, la sobretasa adicional y derechos

específicos variables. En el ámbito mundial existen más de ciento cinco zonas francas

ubicadas alrededor de sesenta países, recibiendo distintas denominaciones: Territorios

francos, ciudades francas, puertos francos, depósitos francos, entre otros.

En nuestro país, las zonas geográficas de tributación especial vigentes son:

1. Los CETICOS: .

Los CETICOS constituyen áreas geográficas debidamente delimitadas que tienen la

naturaleza de zonas primarias aduaneras de trato especial, destinadas a la realización

de actividades productivas diversas, para lo cual pueden emplear insumos nacionales,

nacionalizados y extranjeros.

El territorio donde se ubican los CETICOS dentro del Perú son los siguientes:

Zona Norte del Perú: CETICOS Paita – Tumbes:

El CETICOS PAITA se encuentra ubicado en el distrito y provincia de Paita,

departamento de Piura y cuenta con un área total de 940, 66 hectáreas.

EL CETICOS TUMBES.- Mediante la Ley Nº 29704, publicada el 10 de junio de 2011,

se ha creado en el departamento de Tumbes el Centro de Exportación,

Transformación, Industria, Comercialización y Servicios denominado CETICOS

Tumbes. El objeto de esta norma es generar a través de la creación del CETICOS

Tumbes un polo de desarrollo en la frontera norte del país para incrementar la mano de

obra directa e indirecta.

Zona Sur del Perú: CETICOS Matarani-Ilo:

El CETICOS MATARANI se encuentra ubicado en el distrito y provincia de Islay,

departamento de Arequipa y cuenta con un área total de 354.48 hectáreas.

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Page 40: proyecto de Tesis medidas aduaneras

El CETICOS ILO se encuentra ubicado en el distrito y provincia de Ilo, departamento de

Moquegua y cuenta con un área total de 163.50 hectáreas.

Zona Oriente del Perú: CETICOS Loreto:

También se establecieron los CETICOS en la zona de la selva al dictarse la Ley Nº

26953. El texto del artículo 3º del Texto Único Ordenado de las normas con rango de

ley emitidas en relación con los CETICOS, establece que se entenderá como

operaciones:

- Las exportaciones.

- La reexpedición de mercancías.

El régimen aduanero especial que rige en los CETICOS establece la inafectación de

derechos arancelarios sobre las mercancías procedentes del exterior que ingresan a su

jurisdicción; asimismo, faculta la reexpedición de éstas al exterior sin haber sufrido

ningún tipo de transformación, elaboración o reparación. Por otro lado, establece

lógicamente, que para el traslado de tales mercancías al resto del territorio peruano se

deben cancelar los derechos arancelarios y demás tributos a la importación materia de

exportación.

2. La Zofratacna.-

Mediante la Ley N° 27688 con sus modificatorias: Ley Nº 27825 y Ley Nº 28599 se

constituye la “Zona Franca y Zona Comercial de Tacna” (Zofratacna)-Reglamento D.S

Nº 011-2002-2006/MINCETUR, cuyo TUO fue aprobado por D.S Nº 002-2006-

MINCETUR, constituye una zona de exclusión aduanera ya que en el presente caso,

no rige la autoridad ni la legislación aduanera para efectos tributarios, es decir se

considera extraterritorial y no están sometidos al control habitual de la Autoridad

Aduanera11.

3. Régimen de la Amazonía.-

11 Régimen que se estudiará en forma específica más adelante al ser tema principal en la investigación.

40

Page 41: proyecto de Tesis medidas aduaneras

El Régimen Tributario para la Selva se encuentra regulado en la Ley N° 27037 “Ley

de Promoción de la Inversión en Amazonía” y modificatorias, además de lo regulado en

la Ley del IGV e ISC que consiste principalmente en un reintegro tributario 12

equivalente al monto del IGV de las adquisiciones que efectúen a sujetos ubicados en

el resto del país.

La Zona Franca Aérea.-

Mediante Decreto Supremo Nº 429-H y modificatorias, emitido el 2 de noviembre de

1965 se estableció una zona franca en los aeropuertos internacionales para depositar

material de uso aeronáutico que requirieran las compañías nacionales y extranjeras de

servicio nacional e internacional, señalando que los materiales aeronáuticos que

lleguen al territorio de la República y permanezcan dentro de los límites de los

Aeropuertos Internacionales no estarán afectos a pago alguno por concepto de

derechos de importación, consulares, adicionales u otros, impuestos, gravámenes o

recargos de cualquier naturaleza, en vista que se trata de materiales que no se internan

al país y permanecen bajo control aduanero dentro de los límites de la zona franca, en

espera de su utilización tanto en las aeronaves como en los servicios técnicos de tierra.

4. Zona Especial constituida por el Convenio de Cooperación Aduanera Peruano Colombiano.-

Es una zona de tributación especial el territorio comprendido por el Protocolo

Modificatorio del Convenio de Cooperación Aduanera Peruano-Colombiano de 1938

(PECO). Dicho territorio comprende para el caso peruano los departamentos de Loreto,

San Martín y Ucayali. Respecto al tema tributario aduanero, cabe mencionar, por

ejemplo, al Arancel Común (instrumento anexo al Protocolo) que establece la

desgravación total de ciertas mercancías que deberán ser para el uso y consumo

exclusivo de los mencionados departamentos, en tal sentido, cuando el beneficiario

decida trasladar dichas mercancías a otros departamentos (zona de tributación común)

12. Glosario de Términos Aduaneros de la Organización Mundial de Aduanas

41

Page 42: proyecto de Tesis medidas aduaneras

no comprendidos por el PECO tendrá que asumir el pago de los tributos aduaneros que

correspondan.

5. Zona Económica Especial de Puno:

Conforme al artículo 2° de la Ley, se entiende por ZEEDEPUNO a la parte del

territorio nacional perfectamente delimitada y cercada en el departamento de Puno,

conforme a lo que se señalará por Decreto Supremo de próxima publicación, en la que

las mercancías que en ella se internen se consideran como si no estuviesen en el

territorio aduanero para efectos de los derechos e impuestos de importación, bajo la

presunción de extraterritorialidad aduanera, gozando de un régimen especial en

materia tributaria. La extraterritorialidad no alcanza al ámbito tributario no aduanero, el

que se rige, en lo no previsto expresamente por la Ley, por las disposiciones tributarias

vigentes en el Perú.

Los beneficios tributarios aplicables son los siguientes:

Exoneraciones tributarias.- En primer lugar, los usuarios están exonerados del IR,

Impuesto General a las Ventas (IGV), Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), Impuesto

de Promoción Municipal (IPM), Impuesto Extraordinario de Solidaridad (IES), y de todo

tributo (tanto del gobierno central, regional y municipal, creado o por crearse, inclusive

de aquellos que requieran de norma exoneratoria expresa), excepto las Aportaciones a

ESSALUD y las tasas.

A su vez, las operaciones que se efectúen entre los usuarios dentro de la

ZEEDEPUNO están exoneradas del IGV e IPM, siempre que dichas operaciones sean

respecto de las actividades que los usuarios hayan sido autorizados a realizar por la

Administración de la ZEEDEPUNO. No están incluidos dentro de este beneficio los

servicios auxiliares13, de modo que las personas que realicen los referidos servicios

auxiliares no gozarán de ningún beneficio y deberán emitir comprobantes de pago por

las actividades que realicen.13 Como hemos señalado, se trata del expendio de comida, bancos, telecomunicaciones, servicios de consultoría y asistencia técnica de entidades de desarrollo científico y tecnológico, entre otros.

42

Page 43: proyecto de Tesis medidas aduaneras

Cabe referir que estas exoneraciones tendrán una vigencia de 20 años a partir del 29

de abril de 2007, con excepción del IR, en cuyo caso regirá desde el 1 de enero de

2008, y serán aplicables a los usuarios siempre que cumplan con:

(i) reunir los requisitos para ser considerados domiciliados en el país de acuerdo a lo

establecido en la LIR,

(ii) se inscriban en el RUC y fijen domicilio fiscal en el departamento de Puno, y

(iii) hayan obtenido su calificación (de usuario de la ZEEDEPUNO).

Ahora bien, las operaciones efectuadas por los usuarios con el resto del territorio

nacional estarán gravadas con todos los tributos que afecten las ventas, importaciones

y prestación de servicios.

En el caso del Régimen Aduanero para el ingreso de bienes a la Zeedepuno, las

mercancías que se internen se consideran como si no estuviesen en el territorio

aduanero para efectos de los derechos e impuestos de importación, presunción que no

alcanza al ámbito tributario no aduanero, como ya hemos señalado.

En tal sentido, en caso las mercancías provengan del exterior a través de las

aduanas que establezca la SUNAT, cuando estén destinadas a la ZEEDEPUNO para la

realización de las actividades autorizadas por la Ley, no estarán afectas al pago de los

Derechos Arancelarios, IGV, IPM, ISC o de cualquier otro tributo que grave su

importación.

En el caso del ingreso de bienes de producción nacional y la prestación de servicios

provenientes del resto del territorio nacional hacia la ZEEDEPUNO, estas operaciones

se considerarán como una exportación definitiva o temporal, según corresponda.

La importación de maquinarias, equipos, herramientas y repuestos de origen

extranjero hacia la ZEEDEPUNO, gozarán de un régimen especial de suspensión del

pago de derechos e impuestos de aduanas y demás tributos que gravan la importación,

43

Page 44: proyecto de Tesis medidas aduaneras

siempre que estos se usen directamente en las actividades autorizadas y desarrolladas

por el usuario en la ZEEDEPUNO. El régimen especial será autorizado, en cada caso,

por la Administración de la ZEEDEPUNO mediante Resolución de Gerencia General,

dando cuenta a SUNAT de dicha autorización en un plazo de hasta 5 días de

producida.

En el Régimen Aduanero para la salida de bienes de la Zeedepuno, la salida de

mercancías que tenga como destino el resto del territorio nacional, podrá acogerse a

los diferentes regímenes señalados por la Ley General de Aduanas para el caso del

ingreso de mercaderías al Perú, así como al pago de los derechos y demás impuestos

de importación que correspondan, de ser el caso. El trámite de nacionalización

definitiva o temporal podrá efectuarse ante la oficina aduanera implementada por la

Intendencia de Aduana al interior de la ZEEDEPUNO (AELE, 2007, pp.9-11).

6. Zona de Promoción para el desarrollo de actividades productivas en zonas

altoandinas:

El 19 de Diciembre del año 2009 se publicó la Ley N° 29482 (en adelante “La Ley”),

por la que se pretende establecer incentivos tributarios a quienes realicen inversiones

en determinadas zonas geográficas andinas del país ubicadas a partir de 2500

m.s.n.m y que no sean capitales de departamento, denominadas por la propia ley como

“Zonas Altoandinas”

b) PUESTO DE CONTROL FRONTERIZO (PCF)

b1) CONTROL TERRESTRE

1. Los Oficiales, recepcionan los documentos que sustentan el traslado y la tenencia

legal de las mercancías que ingresan o salen del territorio aduanero. Los documentos

exigidos en el ingreso al territorio aduanero son los detallados en el procedimiento

relativo al Manifiesto de Carga.

44

Page 45: proyecto de Tesis medidas aduaneras

Vehículos de carga y particulares

Del arribo de medios de transporte con Mercancías:

2. El Oficial recepciona del transportista el Manifiesto de Carga Terrestre, cuyo formato

se recaba en el Puesto de Control. Además, verifica que la empresa de Transportes se

encuentre autorizada y con Licencia de Operación vigente. Revisa los documentos

presentados en aplicación al D.S N° 028-91-TC, Decisión 399 y normas conexas.

3. Se verifica exteriormente la carga, los precintos de origen; se coloca nuevos

precintos de seguridad y consigna en el Manifiesto de Carga Terrestre el número de los

nuevos precintos, el peso de la carga registrado a su paso por la balanza y el sello del

Puesto de Control.

4. Se registra el ingreso al país del medio de transporte en el Libro de “Registro de

Ingreso de Vehículos” y se conserva para el archivo una copia del Manifiesto de Carga

Terrestre.

5. Cuando el vehículo presenta indicios de comisión de alguna infracción aduanera, el

oficial de turno comunica al Área de Oficiales de la Aduana de la jurisdicción -después

de la salida del Puesto de Control- el número de matrícula del medio de transporte,

hora de salida del medio de transporte del PCF y el nombre del almacén de destino al

cual viene manifestado, con la finalidad que se ejecute acciones de fiscalización

inopinadas. Cuando no se dispone de balanza de camiones en el Puesto de Control, el

Jefe de Puesto designa a un Oficial para que acompañe la carga hasta el Terminal de

Almacenamiento.

6. Si la mercancía viene en Tránsito Aduanero Internacional, al amparo del Acuerdo de

Alcance Parcial sobre Transporte Internacional Terrestre de los países del Cono Sur o

del Acuerdo de Cartagena, o si se acoge al Régimen de Tránsito Aduanero con Destino

al Exterior, las acciones son las del procedimiento relativo al Tránsito Aduanero

Internacional.

45

Page 46: proyecto de Tesis medidas aduaneras

7. El visado de documentos que amparan el ingreso de la mercancía se realiza

colocando el sello del Puesto de Control (Anexo 03), el sello personal del Oficial que

controla, la fecha y la hora, a fin de registrar su paso por ese Puesto de Control. Si en

el Puesto de Control se numeran declaraciones estas son registradas en los Libros

correspondientes (Anexo 05).

8. Tratándose de carga transportada en contenedores, el Oficial revisa que éstos se

encuentren precintados y que el número del precinto esté consignado en los

documentos presentados.

9. Durante el arribo de los vehículos al PCF, los Oficiales hacen las señales de alto, se

identifican ante el conductor del vehículo y realizan la inspección primaria, orientada

sobre: cabina del camión, debajo de los asientos, baúl, guantera, botiquín, cajón de

herramientas, llanta de repuesto y carreta. Previo a la revisión, el Oficial califica la

documentación del vehículo y de la mercancía de ser el caso y solicita la presencia del

conductor durante la revisión. Observa comportamientos sospechosos o bultos

ubicados en lugares no usuales para el transporte de carga. De esta observación

depende realizar una inspección más minuciosa a los vehículos y a la carga.

Vehículos de Pasajeros

10. El Oficial recepciona la lista de pasajeros y verifica que el vehículo cumpla con los

requisitos de los convenios internacionales y cuente con licencia de operación vigente.

Registra su ingreso al país en el Libro de “Registro de Ingreso de Vehículos”.

11. Efectúa la Inspección Primaria al vehículo y a los equipajes de los pasajeros. En lo

referente al equipaje se aplica lo establecido en el D.S. 59-95-EF. “Reglamento de

Equipaje y Menaje de Casa”.

12. Si durante la verificación de los bultos se presume la comisión de una infracción o

delito aduanero, se requiere al intervenido la documentación sustentatoria. De ser

necesario se comunica el hecho al Área de Oficiales de Aduanas quien coordina la

presencia del Ministerio Público o se comunica a otras áreas de Aduanas para el

control de la destinación aduanera.

46

Page 47: proyecto de Tesis medidas aduaneras

13. El control de los vehículos amparados en Libreta de Pasos por Aduanas (LPPA), y

Certificados de Internación Temporal (D.S. 015-87-ICTI/TUR) se efectúa conforme al

procedimiento Destino Aduanero Especial de Ingreso, Permanencia y Salida de

Vehículos para Turismo.

Del Arribo de Personas por sus Propios Medios, para Tramitar Declaraciones Unicas de

Aduanas o Declaraciones Simplificadas

14. El Oficial contabiliza y verifica las mercancías presentadas por los interesados en

el PCF; estas permanecen bajo custodia del Puesto de Control mientras se cumplan las

formalidades de su destinación aduanera, anotándose al momento de su recepción en

el Libro de Registro de Mercancías para el Pago de Tributos: nombre del usuario,

cantidad de bultos, tipo de mercancía, peso, nombre del Oficial que registra,

observaciones.

15. Luego que el usuario ha cancelado los derechos aduaneros o concluido los

trámites que correspondiesen, el Oficial entrega las mercancías que se encuentran bajo

custodia y sella la DUA con sus anexos y la registra en los libros “Registro de

Declaraciones Simplificadas” o “Registro de Declaraciones Unicas de Aduanas”, según

corresponda (ver Anexo 05) y recaba una copia de la DUA y manifiesto presentado.

16. Los sellos utilizados para el control de documentos anexos a la DUA y los

utilizados para el control de la DUA en los PCF consignan la información descrita en los

Anexos 03 y 04 respectivamente.

b2) DEL CONTROL MARITIMO

1. El Oficial adopta las siguientes medidas:

a) Recepción de naves y control de descargas

b) Controla y diligencia las Ordenes de Embarque y Declaraciones cuando

corresponda.

c) Verifica la documentación presentada

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Page 48: proyecto de Tesis medidas aduaneras

d) Inspecciona los medios de transporte y mercancías.

e) Controla físicamente el ingreso y salida de contenedores del Territorio Aduanero.

f) Controla la diferencia de pesos y cantidades, durante la descarga y embarque de

mercancías.

g) Efectúa controles en Terminales de Almacenamiento cuando corresponda.

2. La recepción y zarpe de los medios de transporte marítimos se realiza conforme a lo

establecido en la Ley General de Aduanas, su Reglamento, Reglamento de Recepción

de Naves (D.S. N°036-72-TC) y el procedimiento relativo al Manifiesto de Carga.

3. Teniendo la confirmación de la llegada de la nave, el Oficial de servicio con las

autoridades pertinentes recepcionan las naves del exterior. Dicha recepción está

conformada por el personal siguiente: un representante de la Capitanía de Puerto, dos

Oficiales de Aduanas, y un representante de la Agencia Marítima o Armador de la nave.

Se requiere la presencia de Sanidad Marítima, en el caso de que no se haya otorgado

la "Libre Plática Sanitaria " . Se adoptan las medidas preventivas de seguridad para el

personal. Ninguna otra persona sube a bordo al momento de la recepción.

Terminada la recepción de documentos y la clausura de los stores por la Autoridad

Aduanera, se otorga “La Libre Plática” para el inicio de las operaciones de embarque o

descarga según el caso.

4. El Oficial supervisa y verifica periódicamente la diligencia de Tarja al Detalle,

efectuado por el transportista y el Terminal de Almacenamiento. Asimismo, recepciona

las Notas de Tarja al Detalle al existir bultos sobrantes, excedentes y no manifestados

y, actúa según lo establecido en el procedimiento “Inmovilización, Incautación y

Comiso”.

5. Para el control del traslado de mercancías en Tránsito Aduanero Internacional, el

Oficial verifica la condición exterior de los bultos, el precinto de seguridad de los

contenedores y sella los documentos a su paso por los controles aduaneros anteriores.

48

Page 49: proyecto de Tesis medidas aduaneras

El control de la salida de los medios de transporte se rige por el procedimiento de

Tránsito Aduanero Internacional.

6. El Oficial autorizado por el Intendente y comunicado a la Agencia Marítima y

Capitanía de Puerto realiza la visita de Inspección y Fondeo.

7. Para el zarpe de las naves, en todos los casos se efectúa una inspección de los

sellos de clausura de los stores como medida cautelatoria de acciones ilícitas por parte

de la tripulación.

b3) DEL CONTROL AEREO

Del Control de Llegada y Salida de la aeronave

1. A la llegada de la aeronave el Jefe del Puesto de Control designa un Oficial en la

Zona de Rampa para el control selectivo de la descarga de mercancías.

2. El Oficial recibe del representante de la Compañía Aérea la documentación

correspondiente al vuelo y verifica su conformidad. Finalizada la descarga recepciona

el Reporte de Término de Descarga.

3. El Oficial realiza inspecciones inopinadas al interior de las aeronaves, coordinando

con los representantes de las Compañías Aéreas. De existir incidencia informa por

escrito al Área de Oficiales.

4. El Oficial designado registra la llegada de los vuelos nacionales e internacionales en

el Libro de Registro de Vehículos. Además se encargan del control selectivo de

personas que ingresen o salgan de la sala de embarque en cada vuelo.

5. Controla las encomiendas de las compañías aéreas, y agencias de courier.

6. Solicita la documentación de los bultos o encomiendas que presenten indicios de la

comisión de infracciones aduaneras, efectuando su inspección en presencia del dueño,

De encontrar incidencia en la inspección procede conforme al procedimiento

“Inmovilización, Incautación y Comiso”. De no existir incidencia, autoriza la salida de la

mercancía.

49

Page 50: proyecto de Tesis medidas aduaneras

7. Controla la salida de los pasajeros y su equipaje de mano. Estos operan en la zona

de counter de las compañías aéreas y eventualmente en la sala de embarques de los

vuelos internacionales. La revisión es aleatoria, considerando un perfil establecido;

identificándose ante el pasajero y le solicita su equipaje para revisarlo. De ser

necesario se realiza una revisión corporal del pasajero.

8. Si durante la intervención se advierten mercancías objeto de tráfico ilícito se actúa

según lo previsto en el procedimiento “Acciones en caso de Tráfico Ilícito de

Mercancías”.

9. Durante la revisión del equipaje y en lo que corresponda al control de entrada y

salida se considera lo establecido en el D.S. 59-95-EF. “Reglamento de Equipaje y

Menaje de Casa”.

10.El Oficial asignado (para caso del Aeropuerto Jorge Chávez, en el Puesto de Control

de Rampa) recibe del representante de la Compañía Aérea la documentación

correspondiente al vuelo de salida y verifica la conformidad de la misma.

11. De haber carga de exportación, se designa un Oficial para el control del embarque

de las mercancías.

b4) DEL CONTROL FLUVIAL Y LACUSTRE

1.El Oficial de Aduanas del PCF controla la entrada y salida de carga y artículos que

portan los pasajeros de las naves con destino al exterior o al territorio aduanero

nacional considerando la documentación presentada, aplicando los procedimientos

aduaneros y las normas legales vigentes.

2.La información recabada es ordenada por el personal designado por el Jefe del

Puesto de Control, a fin de llevar un control estadístico. Las copias de los Manifiestos

de Carga se remiten al Área de Manifiestos de la Intendencia de la Jurisdicción

50

Page 51: proyecto de Tesis medidas aduaneras

3.Si al ejecutar las funciones de control, el Oficial detecta infracciones a las normas

legales vigentes (mercancías prohibidas, restringidas, etc.) se procede de acuerdo a lo

establecido en la legislación vigente.

b5) De la Entrada de la Nave:

a) Los transportistas o representantes de las naves de tráfico nacional que efectúen el

embarque o carga de mercancías extranjeras en localidad fronteriza nacional, elaboran

el Manifiesto de Carga y documentos adicionales a la salida de dichas naves.

b) Los Transportistas o representantes de las naves, presentan al PCF, en original y

copias, el Manifiesto de Carga y demás documentos correspondientes a la unidad de

transporte, anexando además, el manifiesto de carga y documentos conexos emitidos

en el país de origen.

c) El Oficial designado en el PCF, recepciona, visa y entrega al transportista o

responsable del transporte de las mercancías, los originales y copias del manifiesto de

carga y demás documentos recabando un juego de copias para su remisión al Área de

Oficiales de la Intendencia de la jurisdicción antes de la llegada del medio de

transporte.

d) Recepcionada la documentación, el Área de Oficiales remite al encargado del Área

de Manifiestos, el juego de copias del Manifiesto de Carga enviado.

e) La recepción del medio de transporte se realiza en el Puerto de la ciudad donde se

localiza la Intendencia, para lo cual el transportista o responsables del transporte de las

mercancías, entrega al Oficial de Aduanas, el Manifiesto de Carga y los demás

documentos firmados y foliados.

b6) De la Salida de la Nave :

a) En vía fluvial, los transportistas o responsables de las naves nacionales que no

cuentan con zarpe internacional y que transportan mercancías de exportación hasta

localidades fronterizas nacionales, presentan en el puerto de salida al Oficial de

Servicio, copia del Manifiesto de Carga y otros documentos de ser necesario.

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Page 52: proyecto de Tesis medidas aduaneras

b) A su arribo a la localidad fronteriza nacional, los transportistas o responsables de las

referidas naves, entregan el original de dicho Manifiesto de Carga y demás documentos

al Oficial de Aduanas del PCF.

c) El transportista o responsable del medio de transporte que conduce la mercancía de

exportación de la localidad fronteriza nacional hasta el puerto final de destino (del país

importador), presenta previo a la salida del País, ante el Puesto de Control Aduanero

Fronterizo; copia del Manifiesto de Carga, de los documentos de transporte y otros de

corresponder.

d) El Oficial designado del PCF recaba la documentación presentada y adjunta el

original del Manifiesto de Carga señalado en el inciso b) del presente numeral para su

remisión inmediata al Area de Manifiestos de la Intendencia.

6. En lo demás que corresponde al trámite de los Manifiestos, tanto en la entrada

como en la salida de naves, se rige por lo establecido en el procedimiento de

Manifiestos de Carga.

c) PUESTO DE CONTROL INTERMEDIO (PCI)

c1) DEL CONTROL TERRESTRE

Revisión de Documentos e Inspección Física de Vehículos y Mercancías

1.El control de medios de transporte contempla la revisión e inspección de los

documentos que amparan el vehículo y la mercancía así como la inspección física de

los vehículos y de la mercancía.

Estas acciones se realizan de manera simultánea por personal designado por el Jefe

de Grupo de Oficiales

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Page 53: proyecto de Tesis medidas aduaneras

2. El Oficial procede según lo descrito en el numeral 9, A1) Del Control Terrestre en lo

que corresponda.

3. Verifica físicamente que los bultos transportados coincidan con lo declarado con

excepción de la mercancía manifestada en tránsito, que se rige según el procedimiento

de Tránsito.

4. En caso de encontrar incidencia durante la verificación se procede según el

procedimiento “Inmovilización, Incautación y Comiso”.

5. En la inspección de autobuses de pasajeros, se identifica al propietario del equipaje

o encomienda antes de realizar la inspección total de la mercancía procurando no

dañarla.

6. Registra el paso del vehículo por el Puesto de Control, en el “Libro de Registro de

Vehículos”, el mismo que también se puede llevar en soportes magnéticos.

7. Efectuado el control de las mercancías amparadas con declaraciones, proceden a

registrar las mismas en los libros “Registro de Declaraciones Simplificadas” o de

“Registro de DUAs”, según corresponda. (Ver Anexo 06)

8. Luego del registro, el Oficial coloca el sello a la Declaración Aduanera (Anexo 04) y

a su documentación anexa (Anexo 03).

Esta facultado también a imponer sobre los bultos sellos, marcas u otras señas que

permitan identificar lo controlado.

9. De estar conforme, devuelve los documentos al chofer, para que continúe su viaje.

Control de Salida de Mercancías de la Jurisdicción de la Intendencia de Aduana de

Tacna

10. El control de salida de mercancías amparadas con DUA o DS se lleva a cabo

utilizando el Módulo de Cuenta Corriente instalado en el Puesto de Control Aduanero

de Tomasiri, tomando en cuenta lo siguiente:

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Page 54: proyecto de Tesis medidas aduaneras

a) En el Módulo de Cuenta Corriente se ingresa la información enviada por la

Intendencia de Aduana de Tacna sobre las DUA y DS numeradas en su jurisdicción;

diariamente para el caso de las primeras y con diferencia de un día para las DS

utilizando para ello un soporte magnético.

b) Una vez ingresada la Información, está disponible para efectuar el control de salida

total o parcial de mercancías.

c) El Oficial que recibe los documentos que acreditan la procedencia legal de

mercancías, consigna en el Módulo la cantidad de las mismas que salen de la

jurisdicción.

d) Al finalizar el servicio, los encargados del manejo del Módulo emiten un reporte con

el saldo correspondiente a las DUA’S y DS controladas, información necesaria para

verificar el saldo de cada Declaración para el retiro de mercancías fuera de la

jurisdicción de la Intendencia de Aduana de Tacna. Los reportes se mantienen en el

archivo del puesto de control para su consulta.

e) El control de paso de mercancías por los demás Puestos de Control Aduanero de

Tacna, se realizan según lo indicado en los numerales 1, 2 y 3 de esta sección.

f) Los responsables del control recaban fotocopias de los Documentos Aduaneros

presentados, los que se envían al Puesto de Control de Tomasiri, para ser descargados

al Módulo Cuenta Corriente. Dicho envío corre por cuenta del Jefe de Puesto de

Oficiales de Aduanas de servicio y se realiza cada tres (03) días.

g) El personal encargado de operar el Módulo Cuenta Corriente es responsable del

ingreso y modificación de la información que allí se maneje, cuentan con un código de

seguridad y contraseña de uso personal, bajo responsabilidad, asignado por la

Intendencia Nacional de Sistemas a través del Área de Sistemas de la jurisdicción.

h) El control físico de los documentos se realiza utilizando el sello de agua con el

emblema de ADUANAS y el sello de control del Anexo 03.

c2) DEL CONTROL AEREO

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Page 55: proyecto de Tesis medidas aduaneras

El control de llegada y salida de aeronaves se realiza según lo establecido en el rubro

A3) Del Control Aéreo del presente procedimiento y en lo que corresponda.

c3) DEL CONTROL EN LAS VÍAS FERROVIARIAS

1. Revisión de pasajeros y equipajes acompañados:

a) A la llegada del tren de pasajeros los Oficiales se ubican en la puerta de salida de la

estación y revisa aleatoriamente los equipajes de los pasajeros.

b) Se registra el número de matrícula del tren, la cantidad de vagones y sus respectivos

números.

c) En caso de encontrarse mercancía de procedencia extranjera se solicita la

documentación respectiva (Boleta de Venta, Factura Comercial, DS, etc.) y de no

contar con documentación sustentatoria, se procede conforme al procedimiento

“Inmovilización, Incautación y Comiso” .

d) Una vez que termina el desembarque de los pasajeros se revisan los vagones y sus

ambientes.

e) Se verifica que el vagón de encomiendas y equipajes no acompañados estén

debidamente precintados.

2. De la revisión de equipajes no acompañados y encomiendas.

El Oficial se encarga de la revisión de los equipajes no acompañados y encomiendas

en los almacenes de la empresa ferroviaria, de la siguiente manera:

a) Supervisa la descarga de las encomiendas y equipajes no acompañados, desde los

vagones hasta el almacén respectivo.

b) Una vez que termina el desembarque verifica no quede ningún bulto en el vagón. De

ser necesario y en coordinación con el almacenero, consigna los bultos con el objeto

que no puedan ser entregados sin la autorización de Aduanas.

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Page 56: proyecto de Tesis medidas aduaneras

c) Una vez que la empresa ferroviaria hace la entrega de los bultos a sus dueños o

consignatarios, se solicita selectivamente la revisión del contenido de las

encomiendas.

d) Si en la revisión de las encomiendas o equipajes no acompañados se encuentra

mercancía de procedencia extranjera, se solicita su documentación; de no tenerla, se

procede conforme al procedimiento “Inmovilización, Incautación y Comiso”.

e) De encontrar mercancías amparadas con Declaración Simplificada estas se verifican

y se registran en el libro de control correspondiente.

c4) DEL CONTROL DE ENVÍOS POSTALES

Ingreso y Recepción de Encomiendas, y Envíos Especiales Internacionales

1. De las acciones de revisión:

a) A la llegada de los envíos postales internacionales (envíos de correspondencia,

encomiendas postales y pequeños paquetes comunes y certificados) a la oficina de

SERPOST, el Oficial verifica y controla el número de saca, registro, origen, peso,

destinatario y las registra en el Libro de Control.

b) El usuario al ser notificado por el personal de SERPOST, se acerca a la sección de

encomiendas internacionales; el Oficial y/o el Especialista en Aduanas verifican el

número de registro, de destinatario y el número del documento de transporte.

c) El Oficial o el Especialista de Aduanas, ingresa todos los datos al sistema (reporte,

número de documento de transporte, valor de factura, especificación comercial de la

mercancía, código liberatorio, etc.) y emite DS, recaudando los tributos que

correspondan.

d) El Oficial registra el ingreso de las encomiendas en el Libro “Control de Envíos

Postales”, el número de saca, registro de manifiesto, destinatario, origen, peso, luego

descarga en dicho documento la salida de envíos postales, contenido en cada bulto, el

número de DS respectiva y la fecha de salida, culmina de esta forma el control de

recepción y salida de cada encomienda.

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Page 57: proyecto de Tesis medidas aduaneras

e) El Oficial está presente obligatoriamente en la recepción de las sacas que contienen

los envíos postales no siendo aperturadas sin la presencia de la autoridad aduanera;

además verifica que estas coincidan con las registradas en la documentación

correspondiente y de existir un envío postal no consignado en el reporte o viceversa,

inmediatamente el Oficial comunica del hecho al responsable de la sección quien

confecciona la lista de bultos o mercancías faltantes o sobrantes que con la Nota de

Tarja, son suscritas por el Concesionario Postal y el Almacenaje.

f) Tratándose de envíos de entrega rápida que son registrados y almacenados en una

sección especial de SERPOST y aquellas que a criterio pueden tener incidencia

tributaria (sujetas al pago de derechos), se consignan en un libro de Control a fin que la

mercancía sea valorada por el Especialista en Aduanas para el pago de tributos.

g) Una vez culminada la verificación de las Declaraciones Simplificadas el Oficial

registra en el Libro "Control de Mercancías", lo siguiente: Número de la Declaración

Simplificada verificada, tipo de mercancía, total de bultos, monto de los tributos,

observaciones y nombre del Oficial encargado del control.

C) REFORMA JURÍDICA ADUANERA

La legislación aduanera necesita de reforma para adaptarse mejor a una apertura de

la economía de nuestros países y facilitar el proceso de integración económica

mundial.

Del punto de vista de la disponibilidad de una legislación aduanera, ya está en

elaboración el Código Aduanero del Mercado Común del Sur (MERCOSUR), trabajo

que viene siendo realizado por el Subgrupo de Trabajo nº 2 de Asuntos Aduaneros, y

que contará con la cooperación de la Comunidad Europea (CE), debiendo, con

57

Page 58: proyecto de Tesis medidas aduaneras

seguridad, incorporar innovaciones necesarias para la agilización y desburocratización

de las actividades desarrolladas por las Administraciones aduaneras de los países

integrantes de este mercado subregional.

Mientras tanto, es necesario, también, emprender un esfuerzo hercúleo en el sentido

de revisar, yo diría incluso de elaborar y de armonizar, un nuevo conjunto de normas

aduaneras complementarias, ya que es a este nivel que se encuentran las más difíciles

y, hasta ahora, infranqueables trabas burocráticas para la agilización de los controles

aduaneros sobre los flujos de mercancías.

La modernización, acompañada por la simplificación y desburocratización de las

normas aduaneras otorgará, con seguridad, mayor eficiencia y eficacia a los servicios

aduaneros, con profundas implicaciones para la economicidad tanto para la

administración aduanera como para los operadores de comercio exterior.

El presidente de la Comisión de Lucha contra el Contrabando y la Piratería de la

Sociedad Nacional de Industrias (SNI), Raúl Saldías, sostiene que todos deben ayudar

en esta tarea. "Es necesario reactivar la Comisión de Lucha contra el Contrabando y

Defraudación de Rentas de Aduana formada por representantes de varios ministerios y

de la empresa privada para elaborar estrategias destinadas a erradicar este delito",

señala.

 

Insiste en que el Poder Judicial debe aplicar con máximo rigor las leyes que penalizan

el delito y encarcelar a los infractores con penas efectivas para disuadir a los

contrabandistas que dejan enormes pérdidas al Estado, perjudican a la actividad formal

y atentan contra la salud de las personas al ingresar ropa usada o medicamentos que

no han sido controlados por las autoridades de Salud.

  C.1. Aplicación de los regímenes aduaneros especiales

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Page 59: proyecto de Tesis medidas aduaneras

Además de la elaboración de la legislación aduanera, se hace necesario tener en

cuenta la prioridad de flexibilizar la aplicación de los regímenes aduaneros

especiales, sobre todo aquellos referentes al almacenamiento de mercancías

importadas.

C.2.1 Aplicación de las reglas de valor aduanero

El gran obstáculo que las reglas del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y

Comercio (GATT) sobre valoración aduanera conllevó para las Administraciones

aduaneras, en particular en los países de menor desarrollo, fue su operacionalización.

Bajo este punto de vista, las reglas de aplicación complicadas y sin el necesario

soporte informático que las haría operativamente aplicables de forma ágil para el

importador y para el exportador y ofrecería seguridad para la administración aduanera,

pueden llegar a constituirse verdaderas barreras no arancelarias para el comercio

exterior.

Además, en un proceso de integración económica, su aplicación operativa de forma

desordenada puede, fatalmente, generar desvío de tráfico entre los países miembros,

así como competencia desleal entre los agentes económicos, haciendo ineficiente el

control del valor aduanero, generando costos adicionales al sistema productivo.

C.3. Recursos humanos

En primer lugar, los recursos humanos son claramente insuficientes. Si la calidad del

personal en las organizaciones fiscales está siempre más allá de sus necesidades,

para la organización aduanera, además de eso, se acrecienta la permanente diputa

-siempre desigual- con las áreas que se dedican a las actividades fiscales, o sea

generar ingresos para hacer frente al gasto público en lo que se refiere al destino de

los recursos humanos disponibles. Nos encontramos aquí nuevamente con la

generación de una situación conflictiva, producto de las tareas llevadas a cabo por

estas organizaciones.

59

Page 60: proyecto de Tesis medidas aduaneras

En segundo lugar, existe otro problema referido al perfil profesional adecuado

para las actividades aduaneras, con miras a una correcta adecuación del proceso

selectivo. En general, los exámenes selectivos se vuelcan hacia las áreas de

Contabilidad y Derecho. Además de un proceso selectivo correcto, es necesario

adoptar un programa más vigoroso de capacitación, comprendiendo el curso de

formación para ingreso en la carrera y curso de reciclaje y especialización a lo largo de

la vida funcional del empleado.

Es preciso defender aquellos valores permanentes, tales como la ética profesional, la

moral administrativa y la competencia, pero, principalmente, es preciso tener una

preocupación hacia la eficiencia en la prestación de los servicios aduaneros, en

términos de calidad y productividad, así como una exacta conciencia de las

necesidades del cliente, de modo de garantizar una imagen de efectividad en la

organización aduanera.

Finalmente, con respecto al control a posteriori, es condición básica la

preparación del empleado aduanero en auditoría operativa y contable, de manera de

permitir que su acción fiscalizadora en los establecimientos de los operadores de

comercio exterior también sea ejercida con eficiencia.

D) IMPLEMENTACIÓN DE SISTEMAS INFORMÁTICOS.

Con respecto a la verificación física de la mercancía, ADUANAS ha diseñado un

"Modelo Probabilístico" que permite clasificar las declaraciones de importación según

su nivel de riesgo, para luego asignar el "canal" o tratamiento más conveniente a las

mercancías. Según la Legislación actual; las mercancías pueden ser sometidas a los

siguientes tratamientos:

60

Page 61: proyecto de Tesis medidas aduaneras

Canal Rojo: Las mercancías, y los documentos que las amparan, son sometidos

a revisión, antes de la entrega de los bienes a sus consignatarios.

Canal Naranja: Los documentos que sustentan las mercancías, son sometidos a

revisión antes de la entrega de los bienes.

Canal Verde: Entrega inmediata de los bienes a los consignatarios, basados en

el principio de presunción de veracidad.

A fin de determinar el nivel de riesgo de las declaraciones, el Modelo Probabilístico

evalúa y pondera un conjunto de variables, tales como:

Importador País de origen de la mercancía

Agencia de Aduana Sub Partida Arancelaria

Empresa Verificadora Peso Neto de la mercancía

Para ello, se actualiza permanentemente los coeficientes y rankings de riesgo sobre

la base de la información disponible a nivel nacional, permitiendo obtener una mejor

selección de la muestra de mercancía a inspeccionar.

Cabe mencionar, que para el cálculo de tales rankings se considera el record de

hallazgos en el reconocimiento físico y en las auditorías efectuadas a los operadores

de comercio, en tal sentido es perfectamente posible que un operador pueda mejorar

su calificación de riesgo según vayan corrigiendo su conducta tributaria.

Anteriormente, se utilizaban dos técnicas para determinar las mercancías que serían

sujetas a revisión por personal de Aduanas (Listas de productos / países y Selección aleatoria o "random")

A fin de analizar su desempeño, mostraremos las principales características en la

selección de canales antes y después de la vigencia del Modelo.

61

Page 62: proyecto de Tesis medidas aduaneras

Situación Anterior - "Criterios Predeterminados"

Aplicación de "listas" basadas

en sólo dos variables (Producto

y País).

Cerrado: Limitaba la asignación

del canal a una de las variables.

Baja Confiabilidad: Los

operadores de comercio exterior

con solo observar el

comportamiento de las variables

podían predecir el resultado

(canal asignado).

Discrecional: La Lista dependía

del criterio de los analistas

responsables.Estático:

Períodos prolongados de

revisión y actualización de las

listas.

Situación Actual

"Modelo Probabilístico"

Utiliza por lo menos seis "Variables predictoras", seleccionadas de un

total de 32 relevantes.

Abierto: Conjuga y pondera las

variables predictoras determinando el

nivel de riesgo de la Declaración y

por consiguiente el canal.

Alta Confiabilidad: Los resultados

son difícilmente predecibles por ser

producto de un gran número de

variables y cálculos.

Transparencia: Elimina la

discrecionalidad en la elaboración de

Listas. Es Auditable.

Dinámico: Actualización y

retroalimentación permanente de los

coeficientes y rankings de riesgo

sobre la base de información

histórica.

 

Algunos indicadores del éxito alcanzado por el modelo nos muestran que:

1. La aplicación del modelo probabilístico ha permitido incrementar el porcentaje de

hallazgos en el reconocimiento físico de las mercancías, pasando de niveles

62

Page 63: proyecto de Tesis medidas aduaneras

promedio de 8,5% en el primer trimestre a 17% en el tercer trimestre del año

2000, respecto al total de declaraciones asignadas a Canal Rojo.

La mayor eficiencia alcanzada con la aplicación del modelo, ha permitido a la

administración reducir el porcentaje de declaraciones sujetas a revisión física,

pasando de 19% en el mes de enero a 12,5% registrado en el mes de setiembre,

contribuyendo así a la mayor facilitación del comercio exterior, y por ende a la

reducción de costos de almacenaje, del ciclo de reposición de inventarios en la

industria y el comercio; tratamiento diferenciado a cada operador, y la reducción

de la facultad con que cuenta el funcionario aduanero de decidir o interpretar las

reglas del comercio exterior.

2. Los hallazgos durante el reconocimiento físico pueden implicar ajustes en la

base imponible (incidencias tributarias) o corresponder a diferencias que no

afectan la base imponible como cambios de clasificación, etc (incidencias no

tributarias).

A continuación se muestran los montos ajustados como consecuencia de los

reconocimientos efectuados durante el Despacho.

SEGUNDA FASE:

Actualmente la Aduana de Perú viene extendiendo la aplicación del Modelo

Probabilístico para la selección de empresas a ser fiscalizadas con posterioridad al

Despacho Aduanero, incorporando la información disponible de otras instituciones a

nivel nacional e internacional que permitan la identificación y el cruce de información

relevante para la calificación del riesgo.

Como parte de la estrategia el personal entrenado ha sido agrupado en los

denominados sectores de vigilancia con el propósito de potenciar el conocimiento y la

canalización de la experiencia necesaria para optimizar la actividad fiscalizadora.

63

Page 64: proyecto de Tesis medidas aduaneras

Los sectores de vigilancia han sido estructurados en función a la principal actividad

económica de la empresa.

El concepto desarrollado en el Modelo de Fiscalización Aduanera es de aplicación en

muchos sectores y actividades, pues se fundamenta en el empleo de técnicas

estadísticas y Tecnología de Información para la mejora de los procesos del negocio. El

concepto expuesto se muestra gráficamente de la siguiente manera:

Finalmente, es importante destacar que la Aduana del Perú es una de las pocas

Aduanas en el mundo que ha optado por un Modelo Fiscalizador basado

fundamentalmente en la aplicación de técnicas estadísticas y el uso intensivo de

tecnología de información, lo cual permitirá una selección más inteligente de los

operadores a fiscalizar eliminando toda discrecionalidad.

La inversión de 40 millones de dólares se requiere para instalar en las principales

carreteras del país y en los puestos de fronteras, los scaners no intrusivos y los

sistemas de rayos X capaces de detectar artículos de contrabando, insumos químicos

para la elaboración de pasta básica de cocaína y hasta armas en los vehículos de

transportes.

 

El presidente de la Comisión de Lucha contra el Contrabando y la Piratería de la

Sociedad Nacional de Industrias (SNI), Raúl Saldías, señala que la cantidad es ínfima

frente a los 420 millones de dólares anuales que deja de percibir el fisco a

consecuencia del contrabando.

"En sólo 45 segundos los sistemas de detección de última generación lograrían revisar

los vehículos, en lugar de una hora y el esfuerzo de 10 agentes que se utiliza para

revisar un camión, como se estila ahora" sostiene Saldías. Asimismo, plantea que las

Fuerzas Armadas se involucren en la lucha contra el contrabando, sobre todo en las

fronteras. Advirtió que en camiones no sólo se transportaría contrabando de alimentos,

64

Page 65: proyecto de Tesis medidas aduaneras

artefactos electrónicos y otros productos sino también insumos para el narcotráfico,

droga y hasta armas.

 

"Es una puerta abierta donde está en juego la seguridad nacional. Se sabe que existe

una alianza entre narcotráfico y los contrabandistas y esos lazos son cada vez más

fuertes”, advierte el empresario, preocupado por el incremento del contrabando en la

zona sur del país.

E) DESARROLLO DE LAS ZONAS DE FRONTERA

Es cierto que combatir el contrabando es una tarea titánica. No sólo por las bandas

muy bien organizadas, que incluso recurren a prácticas violentas y criminales, sino

porque esta actividad ilegal cuenta con el respaldo de la población. En Puno, por

ejemplo, la Cámara de Comercio y Producción de esta ciudad altiplánica asegura que

cerca del 70% de los habitantes está vinculado de alguna manera al contrabando.

Ante tal situación, el gremio provincial planteó desde hace más de un año que se

trabaje un programa de reducción de esta lacra sin apelar sólo a la represión. Tales

propuestas fueron recogidas por el gobierno nacional para relanzar la Comisión

Multisectorial de Lucha Contra los Delitos Aduaneros.

Luego de publicar una lírica declaratoria de interés nacional a la lucha contra el

contrabando, el Ejecutivo en la figura del ministro de la Producción, Alfonso Velásquez,

quien preside el equipo encargado de esta tarea, indicó que uno de los principales

componentes de la estrategia a seguir es la promoción de empleo alternativo en

aquellas zonas con alta incidencia de esta actividad ilícita.

Para ello, a fines de mayo se debe concluir con la formulación del Plan Nacional de

Empleo Alternativo al Contrabando. En esta labor el sector privado se dará la mano con

el Estado.

Es necesario precisar que según el gobierno nacional, se calcula que son 50,000

puestos de trabajo directos y 50,000 puestos indirectos que se perdieron por

consecuencia del contrabando

65

Page 66: proyecto de Tesis medidas aduaneras

II EL CONTRABANDO

2.1. El Contrabando El contrabando según afirma Gonzáles Salcedo14 proviene de la voz alemana“bann”,

que significa territorio o libertad de gozarlo.

El Diccionario Enciclopédico El Ateneo15, sostiene que la palabra contrabando proviene

del italiano “contrabando” y significa: “Comercio o producción de géneros prohibidos

por las leyes a los productores y mercaderes particulares.” En Derecho, delito que

consiste en la entrada o salida de un país de cosas o efectos que, debiendo pagar

impuestos aduaneros, los han evadido.

En Derecho, delito que consiste en la entrada o salida de un país de cosas o efectos

que, debiendo pagar impuestos aduaneros, los han evadido. Sin embargo, el

significado corriente o vulgar, así como el significado técnico- jurídico del término

contrabando lo encontramos pasmado en los conceptos que brinda Ezaine

Chávez16,para quien existen un concepto verbalista y una noción jurídica.

2.2. Concepto Después de estudiar distintas nociones y concepciones, podemos definir al delito de contrabando como la elusión del control aduanero, ingresando mercancías del

extranjero o extrayendo del territorio nacional, de acuerdo a la cuantía valorativa de las

mercancías señaladas en la norma sustantiva, a sus modalidades y circunstancias

agravantes, y a las clases de pena en ella fijadas.

LEY DE LOS DELITOS ADUANEROS - LEY Nº 28008

14 GONZÁLES SALCEDO, citado por Anabalón Ramírez, Carlos

15 Diccionario Enciclopédico El Ateneo, Tomo II. Segunda Edición

16 EZAINE CHÁVEZ, Amado. Págs. 54 - 55

66

Page 67: proyecto de Tesis medidas aduaneras

2. 3. Tipos de contrabandoLa ley de Delitos Aduaneros diferencia dos tipos de contrabando:-

Delito penal de contrabando

La infracción administrativa de contrabando

Delito penal de contrabando:Cuando el valor de las mercancías supera las 4 UIT, la sanción es pena privativa de la

libertad no menor de 8 ni menor de 10 años.

La infracción administrativa de contrabando:

Si el valor de las mercancías es inferior a las 4 UIT. En este caso la sanción es el

comiso de las mercancías, multa equivalente a los derechos de importación dejados a

pagar, cierre temporal de locales e internamiento temporal de vehículos utilizados en el

transporte.

2.4. Sujetos del delito de contrabando Sujeto activo:- Propietarios (art. 1)- Poseedores de mercancías (art.1)- Transportista

(art. 3)- Financista (art. 8)- Funcionario o servidor público (art.9) Sujeto pasivo: el

estado como persona jurídica, el fisco, aduanas.

2.5. CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES DEL DELITO DECONTRABANDO

En la ley derogada, sólo se legislaban las circunstancias agravantes de dos delitos

como son contrabando y defraudación de rentas de aduana. Se excluíaa la receptación

aduanera sin justificación alguna. Sin embargo, ante este vacío legal, la actual ley

contempla las circunstancias agravantes referentes a los tres delitos, y por ende la

inclusión a la receptación aduanera, plasmando un propósito de igualdad y equidad

en el tratamiento delos delitos aduaneros.

2. 6. FACTORES y CAUSAS QUE ESTIMULAN DELCONTRABANDO

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Page 68: proyecto de Tesis medidas aduaneras

1. Desempleo y falta de inversiones productivas en las zonas fronterizas, lo que

lleva a que en muchos casos el contrabando se convierta en principal medio de

subsistencia de buena parte de esa población.

2. Incentivos económicos, en tanto existan impuestos que gravan la importación de

productos de alta demanda, existirá el incentivo económico para intentar evadirlos.

3. Así se tiene que los principales productos de contrabando son mercancías afectas a

una alta tributación, caso cigarrillos y licores.

4. Distorsión de precios internos en los países fronterizos, por subsidiosu otras

causas, que producen precios mucho más bajos para productos talescomo alimentos o

combustible lo que motiva su traslado ilegal al Perú.

5. Extensa frontera y zonas inhóspitas e inaccesibles para patrullaje.

6. corrupcion de funcionarios que han encontrado en el negocio del contrabando su bien estar económico.

PROBLEMAS:

1. Fronteras extensas

2. Informalidad

3. Contrabando

4. Piratería

CONSECUENCIAS

1. Competencia desleal

2. Evasión tributaria

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Page 69: proyecto de Tesis medidas aduaneras

3. Perjuicio a la caja fiscal

4. Crimen organizado

FRONTERAS EXTENSAS

Modalidades de ingreso

a. En compartimentos acondicionados de autos, cisternas, camiones y

buses.

b. Escondido entre cargamento legal en vehículos de transporte y de

pasajeros.

c. En convoyes o “culebras”.

d. Pampeo: personas que cargan los recipientes y cruzan la frontera.

e. Contrabando hormiga: personas que transportan pequeñas cantidades

varias veces a través de centros poblados.

f. Casi todas estas modalidades son efectuadas por bandas delincuenciales

organizadas que protegen su mercancía con armas de fuego; además

gozan en muchas ocasiones de protección por parte de la colectividad

69

Page 70: proyecto de Tesis medidas aduaneras

2.7. CONTRABANDO POR ZONAS, RUTAS Y MODALIDADES

2.7.1. EL CONTRABANDO POR PUNO

Debemos tener claro que la mayor parte del contrabando por Punoproviene de la

Zona Franca de Iquique. De allí es trasladada a Bolivia para suposterior ingreso al

Perú. Antes de empezar a abordar el tema, debemos inicialmente tocar eltema de las

importaciones definitivas registradas y su posterior flujo comercialhacia el resto del

país. Ello, nos será de utilidad a fin de analizar laproblemática del contrabando.

modalidades

Mercancía camuflada como equipaje en la bodega del bus.- Mercancía no

manifestada en la bodega del bus.- Mercancía no manifestada en la bodega del bus.-

Mercancía camuflada entre carga nacional.- Uso de declaraciones simplificadas.-

Transportar con un mismo documento más de una vez una mismamercancía

(“carrusel”).- Mercancía que excede a lo manifestado en las declaraciones.- Mercancía

transportada como encomienda.

2.7.2. EL CONTRABANDO POR LA ZONA NORTE

La no presencia de una zona franca con características similares a laZOFRI obliga a

pensar que el contrabando por la zona norte del país seadiferente al que se da a través

de Tacna y Puno.

Eludiendo los puestos de control “Pampeo”, transportando mercancías por lugares no

habilitados.- Mercancías camufladas en los compartimentos de los vehículos.-

Contrabando “hormiga”- Uso de declaraciones simplificadas: transportando con un

mismo documento más de una vez una misma mercancía (“carrusel”) y mercancías que

exceden a lo manifestado en las declaraciones.

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Page 71: proyecto de Tesis medidas aduaneras

Grafico 2 Incautaciones por zonas de ingreso Perú

ILICITO TRIBUTARIO DEL CONTRABANDO

LUCHA CONTRA EL CONTRABANDO

La acción se enmarca dentro del Plan Estratégico propuesto por la Comisión de Lucha

contra el Contrabando y Defraudación de Rentas y Aduanas, que preside el Ministro de

la Producción e integran los viceministros del Interior, Justicia y los representantes del

Ministerio Público, INDECOPI y SUNAT.

Acciones desde la SUNAT

i. Acciones de investigación e inteligencia

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Page 72: proyecto de Tesis medidas aduaneras

ii. Operaciones conjuntas en zonas estratégicas

iii. Fortalecimiento de los puestos de control (infraestructura y logística)

iv. Requerimiento de implementación de fiscalías y juzgados especializados a

nivel nacional

v. Alianzas estratégicas con el sector privado (capacitación, intercambio de

información)

vi. Acciones control interno

72

Page 73: proyecto de Tesis medidas aduaneras

NIVELES DE ISTIMACION DEL CONTRABANDO

En el 2013 el contrabando en el Perú se estimó en US$ 557 millones por su parte las

importaciones sensibles a esta actividad ilícita ascendieron.

A US$10 789 millones con este resultado se tiene que el indicador “nivel de

contrabando como porcentaje de las importaciones sensibles fue 5.2% para el año

2013. Al respecto es oportuno señalar que la estimación del nivel de contrabando es de

periodicidad anual, por lo que el dato corresponde para el año 2014 estaría disponibles

en agosto del 2015.

2. 8. TRIBUTACION ADUANERA

2.8.1. LOS TRIBUTOS

Es la contraprestación pecuniaria que se realiza en favor del estado por la facultas

de imperio que se le concede mediante nuestros representantes que fueron elegidos

por votación, para el financiamiento del estado en el presupuesto cuyo incumplimiento

genera sanción.

2.8.2. Estos tributos son:

Impuestos; cuya contraprestación se realiza en forma general

Tasas; la contraprestación es directa

Contribuciones; no realiza

73

Page 74: proyecto de Tesis medidas aduaneras

Hecho imponible:

Como primer medida y antes de análisis del hecho-imponible, creemos importante

poner de manifiesto que, a nuestro entender, la norma tributaría presenta una

estructura igual a la de cualquier otra norma jurídica.

La configuración del hecho imponible se da mediante un hecho económico que ocurre en

la realidad encaja en un hecho hipotético que describe un hecho susceptible de ocurrir

llamada ley esta disyunción encuadrada da origen al hecho imponible la cual si se

manifiesta con sus 5 aspectos nacerá la obligación tributaria.

(S.D.F.U.M. «Sin un previo análisis del hecho imponible, esto es, sin descomponerlo en la

pluralidad de elementos que lo forman, no puede darse una explicación científica

satisfactoria de temas tan vastos y heterogéneos como son los sujetos de la obligación, la

existencia de ésta en el tiempo y en el espacio, el importe de la deuda impositiva y la

estructura del sistema tributario de Un país»17

De forma particular, centraremos nuestra atención en la dilucidación del grado de

incidencia que podría llegar a tener el componente ilícito en la realización de un acto que encuadra en el presupuesto de hecho establecido por el legislador como base

para la obligación tributaria.18.

2.3  MARCOS CONCEPTUALES O GLOSARIO

Conceptos que serán utilizados en el desarrollo del presente trabajo:

17SEMINARIO DE DERECHO FINACIERO DE LA Universal. W DE MADRID (S.D.F.U.M.), Notas de derecho financiero, T. 1, vol. 2, Universidad de Madrid, Madrid, 1967, p. 393.

18 Vid.: ALBIÑANA GARCÍA QUINTANA, C., Sistema tributario español y comparado, Tecnos, Madrid, 1986, pp. 65-66; ATALIBA, G., Hipótesis de incidencia tributaria, trad. de Roque Garda Mullín, Montevideo, 1977, passim; BERLIRl, A., Principios de Derecho Tributario, vol. Il, trad. de González.

74

Page 75: proyecto de Tesis medidas aduaneras

Aduana

Unidad administrativa encargada de la aplicación de la legislación relativa a la

importación y exportación de mercadería.

Administración de Aduana

Entidad oficial que en virtud de la ley y en ejercicio de sus funciones tiene la facultad

para exigir o controlar el cumplimiento de las normas aduaneras y de la

recaudación de los derechos e impuestos; también tiene la responsabilidad en la

aplicación de otras leyes y reglamentos relativos a la importación, exportación,

circulación o depósitode mercancías.

Agentes económicos

Importadores, exportadores, beneficiarios de regímenes, operaciones y destinos

aduaneros, entidades financieras, operadores de comercio y demás personas que

intervienen en las operaciones de Comercio Exterior.

Barrera Comercial.

Son aquellos obstáculos impuestos a nivel nacional que limitan el libre intercambio

de mercancías, a fin de proteger la economía, entre ellas tenemos las tarifas, cuotas,

depósitos por importación, etc.

Control Aduanero:

Conjunto de medidas tomadas con vistas a asegurar la observancia de las leyes y

reglamentos que la Aduana está encargada de aplicar. Estas medidaspueden tener un

carácter general y aplicarse, por ejemplo, a todas las mercancías que entran al

territorio nacional, o presentar un carácter particular, en razón especialmente de:

a) Una localización geográfica (zona de vigilancia aduanera, etc.);

b) La naturaleza de las mercancías (mercancías posibles de derechos elevados, etc.); y

c) El régimen aduanero aplicado a las mercancías (tránsito aduanero, etc.).

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Page 76: proyecto de Tesis medidas aduaneras

Competitividad:

Es la capacidad de crear un entorno que favorezca el crecimiento sostenido de la

productividad y que se refleje en niveles de vida más elevados de la población. Esto

incorpora factores macro, y microeconómicos en un marco de integración en la

economía global.

Documentos para El Despacho Aduanero.

Son aquellos documentos comerciales que representan formalmente la existencia y el

dominio de la mercadería a que se refieren y que son en definitiva, el objeto último de

la transacción respectiva.

Los requisitos en los diferentes países de destino no suelen ser iguales en

materia de documentación exigida y a veces son variables, inclusive, en el mismo país,

atendiendo al tipo de mercadería. Los documentos exigidos con mayor frecuencia son:

facturas comerciales, certificados de origen, certificado de valor, certificado de sanidad

o veterinario, lista de bultos, conocimiento de embarque, guía aérea o carta de porte,

póliza o certificado de seguro.

Entorno Aduanero

Medio ambiente en el cual se desarrollan sus actividades y se interactúa con los

diversos agentes económicos.

Facilitación del Comercio Exterior.-

La Supresión progresiva de obstáculos al movimientotransfronterizo de mercancías,

acompañado de acciones, iniciativas y políticas que permiten reducir los costos de

colocar la oferta exportable en los mercados globales y/o reducir el costo de ingreso de

mercancías a nuestro mercado.

Flujo de comercio exterior

Movimiento en cantidad y valor de Importaciones y Exportaciones de un país con

respecto al resto del mundo

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Page 77: proyecto de Tesis medidas aduaneras

Gestión Aduanera:

Conjunto de procesos que se ejecutan para realizar operaciones comerciales

(importación y exportación) donde interactúan importadores, exportadores, agentes

de aduanas, consignatarios, para lograr un despacho más rápido y ágil dela

mercancía que fluye por la Aduana, evitando tiempos de espera innecesarios, para

alcanzar intercambio de documentos e información eficaz y un mayor control de la

mercancía.

Infraestructura. Comprende el conjunto de activos físicos que contribuyen a la

realización de la actividad aduanera en forma eficaz y eficiente. Por ejemplo

equipos, vehículos, edificaciones, tecnología, comunicaciones, etc.

CAPITULO III

METODOLOGIA

3.1. Tipo y diseño de investigación

El tipo de investigación del presente trabajo será de carácter explicativo y

descriptivo, ya que se va a determinar y analizar la incidencia de las medidas en la

lucha contra el contrabando en el Perú y la implementación de medidas aduaneras.

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Page 78: proyecto de Tesis medidas aduaneras

La presente es una investigación no experimental y de diseño longitudinal, ya que la

obtención de los datos se realizara a través del análisis de los de las medidas

aduaneras y el marco normativo, como también el contrabando en el Perú.

3. 2. Unidad de Análisis

Los sujetos de estudio son las empresas que realizan actividades de comercio

exterior.

3.3. Población de Estudio

La población objeto de estudio las empresas que realizan actividades de comercio

exterior.

3.4. Tamaño de Muestra

Para los efectos de la recolección de información se tomara una muestra de las

empresas que realizan actividades de comercio exterior.

Selección de Muestra

Para la selección de la muestra se ha utilizado el sistema del muestreo aleatorio

simple, utilizando la siguiente fórmula:

Donde:

n=z^2*p*q

E^2

n = tamaño de la muestra

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Page 79: proyecto de Tesis medidas aduaneras

Z= margen de confiabilidad (para este caso: 95% de confiabilidad, Z=1.96)

Ε= error de muestreo (que está dispuesto aceptar el investigador).

N=tamaño de la población (n=165 mil empresas mypes en lima metropolitana)

P= probabilidad de éxito

Q= probabilidad de fracaso

Z=1.96

N=165000

Ε=5%- 0.05

P=50%

Q=50%

n=

1.96^2*0.50*0

.50

0.05^2

n= 150

Esto significa que se necesita una muestra de 150 empresas para realizar la

investigación.

3.5.Técnicas de Recolección de Datos

Las fuentes para la recolección de los datos son las publicaciones de información de la

SUNAT acerca del sistema de pagos adelantados del igv como el marco normativo de

la tributación en el peru, así como las memorias anuales en los cuales se hace

recuento de información para analizar el desarrollo que tuvo cada empresa en un

ejercicio económico. También se filtrarán informaciones publicadas en la

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Page 80: proyecto de Tesis medidas aduaneras

Superintendencia de Mercado de Valores, la Bolsa de Valores de Lima, Banco Central

de Reserva entre otras de importancia.

La base de datos del presente trabajo de investigación estará constituida por cuadros

estadísticos, informes, memorias y toda información que se obtenga de las

mencionadas instituciones, las cuales se tabularan haciendo uso del programa Excel y

SPSS Versión 21.

CONCLUCIONES

La implementación de medidas aduaneras disminuyó el contrabando en el Perú mediante la implementación de medidas aduaneras de controles ordinarios y extraordinarios dentro y fuera del país, que son acciones de prevención y represión en la lucha contra el contrabando.

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Page 81: proyecto de Tesis medidas aduaneras

o Los controles de riesgo aduaneros ayudan en la disminución del

ilícito tributaria en el Perú mediante la implementación de sistemas informáticos de última tecnología.

o la fiscalización aduanera ayudo en la disminución de la evasión

tributaria en el Perú, mediante los controles antes, durante y después que la mercadería es levantada y puesta en los almacenes del propietario.

o la legislación aduanera ayuda en el control de las zonas primarias,

segundarias y francas del Perú, mediante las leyes que son parámetros de conducta de actividades

RECOMENDACIONES:

se recomienda a las autoridades de la superintendencia nacional de aduanas mejorar las medidas aduaneras de control ordinario y control extraordinario en la prevención y represión porque disminuyen el contrabando en el Perú, por ende regulan la economía nacional.

o Se recomienda la implementación de sistemas informáticos

inteligentes de última tecnología porque ayudan en la disminución del ilícito tributaria en el Perú esto nos permite seguir una mercadería desde que ingresa al territorio nacional hasta su destino final.

o Se recomienda realizar fiscalizaciones con mayor frecuencia porque

disminución de la evasión tributaria en el Perú, mediante los controles antes, durante y después que la mercadería es levantada y puesta en los almacenes del propietario.

o Se recomienda revisar la legislación de zonas de tributación especial

porque no están cumpliendo con su objetivo de buscar de desarrollo sino han encontrado en este beneficio la ruta del contrabando comprometiendo a toda la población, el estado debería trabajar

81

Page 82: proyecto de Tesis medidas aduaneras

conjuntamente con la población en proyectos de desarrollo social de estas zonal, dirigir mayor resguardo a nuestras fronteras.

Critica:

LAS MEDIDAS ADUANERAS SI BIEN ES CIERTO SON MEDIDAS QUE AYUDAN A

DISMINUIR EL CONTRABANDO PORQUE NO PUEDEN SER ACABADAS YA QUE

EL CONTRABANDO ES UN PROBLEMA SOCIAL LO QUE SE BUSCA ES

DISMINUIRLA, DE SER POSIBLE SE REALIZARÍA EN UN LARGO TIEMPO YA QUE

EN EL FUTURO SERIA BUENÍSIMO HACER DE AMÉRICA UNA UNIÓN AMERICANA

AL IGUAL DEL CIRCULO DE LA UNIÓN EUROPEA CON SUS 24 PAÍSES ALIADOS

CON UNA SOLO DIRECTIVA (NORMAS) PARA TODOS TRIBUTARIAMENTE SERÍA

BUENO YA QUE EL QUIEN PAGA LOS IMPUESTOS SON LOS QUE ADQUIEREN EL

BIEN O SERVICIO.

EL CONTRABANDO COMO PROBLEMA SOCIAL NO ES UNA ILUSIÓN QUE TODO

LOS PERUANOS NO NOS DEMOS CUENTA QUE LA CORRUPCIÓN TIENE

ROSTROS TIENEN TARIFAS, FILAS DE CAMIONES CON CONTRABANDO

ENTRAN POR PUNO LAS AUTORIDADES Y LA POBLACIÓN LA TOMAN COMO SI

ESO FUERA UNA ACTIVIDAD QUE NO TIENE MAYOR SENTIDO, PERO NO SABEN

QUE ATENTA CONTRA LA ECONOMÍA DEL PAÍS, LA SALUD, LA MANO DE OBRA

EL DESARROLLO SOCIAL, MENOS INGRESO A LA CAJA FISCAL POR TANTO UNA

DISTRIBUCIÓN DESIGUAL DE LA RIQUEZA. UNA DE LAS POCIONES TAMBIÉN

SERÍA HACER DE MARICA LATINA UNA UNIÓN LATINA COMO LA UNIÓN

EUROPEA PARA ACABAR CON EL CONTRABANDO.

BIBLIOGRAFIA

7. Real Academia Española y la ley 28008, RECEPTACION “Ocultar o encubrir delincuentes o cosas que son materia de delito”.

82

Page 83: proyecto de Tesis medidas aduaneras

8. Giovanni Guisado. gerente de Operaciones de la Intendencia de Prevención del Contrabando y Control fronterizo de la Sunat.

9. Lic. Leonel Castillo García “ANÁLISIS HISTÓRICO - JURÍDICA DEL DELITO DE CONTRABANDO Y SUS MEDIDAS EN EL SIGLO XXI EN LA REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA”, venezuela 2006

10. Clark, Ximena, Dollar David and Micco, Alejandro (2002), "Maritime transport costs and port efficiency". Documento de trabajo sobre investigaciones relativas a políticas de desarrollo Nº WPS 2781, Banco Mundial .

11. Tania Espinosa(2013) tesis “LA RESERVA DE LEY Y SU APLICACIÓN PARA EL REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL DE LA ZONA FRANCA Y ZONA COMERCIAL DE TACNA” para obtener el titulo de abogada Universidad Privada Antenor Orrego de Trujillo.

12. Glosario de Términos Aduaneros de la Organización Mundial de Aduanas13. JOSÉ S. HERRERA MEZA Editorial:Palestra Editores S.A.C.pg 465 “Defensoría del

Contribuyente y Usuario Aduanero”14. Reaños Azpilcueta, R. (2010). Tributación Aduanera. Lima: Palestra editores15. Régimen que se estudiará en forma específica más adelante al ser tema principal en

la investigación.16. GONZÁLES SALCEDO, citado por Anabalón Ramírez, Carlos17. Diccionario Enciclopédico El Ateneo, Tomo II. Segunda Edición18. EZAINE CHÁVEZ, Amado. Págs. 54 – 5519. SEMINARIO DE DERECHO FINACIERO DE LA Universal. W DE MADRID (S.D.F.U.M.),

Notas de derecho financiero, T. 1, vol. 2, Universidad de Madrid, Madrid, 1967, p. 393.20. Vid.: ALBIÑANA GARCÍA QUINTANA, C., Sistema tributario español y comparado,

Tecnos, Madrid, 1986, pp. 65-66; ATALIBA, G., Hipótesis de incidencia tributaria, trad. de Roque Garda Mullín, Montevideo, 1977, passim; BERLIRl, A., Principios de Derecho Tributario, vol. Il, trad. de González.

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