báo cáo thực tập 2 son

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Cao đẳng Công nghệ Hà Nội

LỜI MỞ ĐẦU

Tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ là mối

quan tâm hàng đầu của tất cả các doanh nghiệp nói chung và

các doanh nghiệp thương mại nói riêng. Thực tiễn cho thấy

thích ứng với mỗi cơ chế quản lý, công tác tiêu thụ và xác

định kết quả tiêu thụ được thực hiện bằng các hình thức

khác nhau. Trong nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung Nhà

nước quản lý kinh tế chủ yếu bằng mệnh lệnh. Các cơ quan

hành chính kinh tế can thiệp sâu vào nghiệp vụ sản xuất

kinh doanh của các doanh nghiệp nhưng lại không chịu trách

nhiệm về các quyết định của mình. Hoạt động tiêu thụ sản

phẩm, hàng hoá trong thời kỳ này chủ yếu là giao nộp sản

phẩm, hàng hoá cho các đơn vị theo địa chỉ và giá cả do Nhà

nước định sẵn. Tóm lại, trong nền kinh tế tập trung khi mà

ba vấn đề trung tâm: Sản xuất cái gì ? Bằng cách nào? Cho

ai ? đều do Nhà nước quyết định thì công tác tiêu thụ hàng

hoá và xác định kết quả tiêu thụ chỉ là việc tổ chức bán

sản phẩm, hàng hoá sản xuất ra theo kế hoạch và giá cả được

ấn định từ trước. Trong nền kinh tế thị trường , các doanh

nghiệp phải tự mình quyết định ba vấn đề trung tâm thì vấn

đề này trở nên vô cùng quan trọng vì nếu doanh nghiệp nào

tổ chức tốt nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá đảm bảo

thu hồi vốn, bù đắp các chi phí đã bỏ ra và xác định đúng

Sinh viên: Đinh Thanh Tú 1 Lớp: CDKT9 - K5


đắn kết quả kinh doanh sẽ có điều kiện tồn tại và phát

triển. Ngược lại, doanh nghiệp nào không tiêu thụ được hàng

hoá của mình, xác định không chính xác kết quả bán hàng sẽ

dẫn đến tình trạng “ lãi giả, lỗ thật” thì sớm muộn cũng đi

đến chỗ phá sản. Thực tế nền kinh tế thị trường đã và đang

cho thấy rõ điều đó.

Để quản lý được tốt nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá thì kế

toán với tư cách là một công cụ quản lý kinh tế cũng phải

được thay đổi và hoàn thiện hơn cho phù hợp với tình hình

mới.

Nhận thức được ý nghĩa quan trọng của vấn đề trên, qua

quá trình thực tập ở Công ty TNHH MTV Sản xuất, Thương mại

& Dịch vụ Thành Trung được sự hướng dẫn tận tình của cô

giáo hướng dẫn Đào Thị Thơm cùng với sự giúp đỡ của các cán

bộ kế toán trong phòng Kế toán công ty , em đã thực hiện

chuyên đề tốt nghiệp của mình với đề tài:

“Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại

Công ty TNHH MTV Sản xuất, Thương mại & Dịch vụ Thành Trung”. Chuyên

đề tốt nghiệp gồm 3 phần:

PHẦN I : Tổng quan về Công ty TNHH MTV SX, TM & DV Thành Trung.



PHẦN II : Thực trạng công tác kế toán bán hàng và XĐKQKD tại Công ty TNHH MTV Sản Xuất, Thương mại & Dịchvụ Thành Trung.

PHẦN III: Đánh giá và một số ý kiến hoàn thiện.

Do thời gian có hạn nên chuyên đề này không tránh khỏi

những thiếu sót và khiếm khuyết . Kính mong sự chỉ bảo,

đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo và các bạn để chuyên

đề này được hoàn thiện hơn .

Em xin chân thành cảm ơn!



PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT,

THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ THÀNH TRUNG.

1.1. Giới thiệu về Công ty TNHH SX, TM & DV Thành

Trung.

1.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

Công ty TNHH MTV Sản xuất, Thương mại & Dịch vụ Thành Trung

Công ty được thành lập theo quyết định số 043175/ TLDN ngày

20/10/2010 của uỷ ban thành phố Hạ Long .

Trụ sở tại : Tổ 10, khu 1, phường Hà Khẩu, TP Hạ Long, tỉnh

Quảng Ninh

Số điện thoại : 033.3626643

Số tài khoản giao dịch: 0100000049719 – Ngân hàng TMCP

Ngoại thương Việt Nam

Mã số thuế: 0100368686

Công ty TNHH MTV Sản xuất, Thương mại & Dịch vụ

Thành Trung được thành lập dựa trên luật doanh nghiệp ,có

tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật



định,tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh

của mình trong số vốn do công ty quản lý, có con dấu

riêng,có tài sản và các quỹ tập trung, được mở tài khoản

tại ngân hàng theo quy định của nhà nước.

Với số vốn ban đầu 20.000.000.000 đồng (hai mươi tỷ

đồng), trong đó vốn cố định có khoảng 9.000.000.000 đồng

(chín tỷ đồng) vốn lưu động khoảng 11.000.000.000 đồng

(mười một tỷ đồng), Công ty Thành Trung đã không ngừng phát

triển và lớn mạnh. Hoạt động kinh doanh của công ty được

tiến hành ổn định. Doanh thu ngày càng lớn, đời sống công

nhân viên ngày càng được cải thiện, thu nhập bình quân đầu

người ngày càng tăng.

1.1.2. Chức năng, nhiệm vụ và lĩnh vực hoạt động của

công ty.Công ty Thành Trung là công ty hoạt động trong lĩnh vực kinh

doanh thương mại thông qua quá trình kinh doanh công ty nhằm

khai thác có hiệu quả các nguồn vốn, đáp ứng nhu cầu của thị

trường về phát triển doanh nghiệp, tăng tích luỹ cho ngân sách

cải thiện đời sống cho công nhân viên .Công ty Thành Trung có

chức năng kinh doanh các mặt hàng tiêu dùng mỹ phẩm, phục vụ

cho nhu cầu của thị trường theo nguyên tắc kinh doanh có lãi

thực hiện tốt nghĩa vụ thuế và các khoản phải nộp ngân sách,

hoạt động kinh doanh theo luật pháp ,đồng thời không ngừng nâng



cao đời sống của công nhân viên trong toàn công ty quan tâm tốt

tới công tác xã hội và từ thiện ,góp phần làm cho xă hội tốt

đẹp hơn

1.1.3. Kết quả hoạt đông của công ty trong một số năm

gần đây.

Bảng 1.1: Kết quả hoạt động kinh doanh qua các năm 2011,2012,2013.

ĐVT: Đồng

Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013

1DT BH và cung

cấp DV

34.412.601.

751

40.309.838.

571

37.033.519

.623

2Các khoản giảm

trừ315.459.514 157.699.085

1.497.104.

664

3 Doanh thu thuần34.097.142.

237

40.152.139.

486

35.536.414

.959

4 Giá vốn hàng bán29.867.092.

875

38.010.440.

549

31.146.367

.887

5 Lợi nhuận gộp 4.230.049.3

62

2.141.698.9

37

4.390.047.

0726 DT hoạt động TC 129.760.572 125.308.448 65.576.996

7Chi phí tài

chính238.142.461 230.424.939

159.436.73

0- Lãi vay phải trả 238.142.461 230.424.939 159.436.73



0

8 Chi phí bán hàng 698.773.402 531.590.395487.450.66

6

9Chi phí quản lý

DN

3.338.170.8

50

3.728.143.0

54

3.901.690.

790

10LN thuần từ

HĐSXKD84.723.221

(2.223.151.

003)

(92.954.11

8)

11 Thu nhập khác 75.443.923 96.747.692343.207.11

3

12 Chi phí khác 128.326.187 152.158.725160.652.33

3

13 Lợi nhuận khác(52.882.264

)

(55.411.033

)

182.554.78

0

14Tổng LN trước

thuế31.840.957

(2.278.562.

036)89.600.662

15Thuế TNDN phải

nộp10.189.106 25.088.185

16 LN sau thuế 21.651.851 64.512.477(Nguồn: Phòng kế toán thống kê)

Bảng 1.2. So sánh tình hình thực hiện giữa các năm



Chỉ tiêuNăm 2012 so với 2011

Năm 2013 so với

2012 % %

1DT BH và cung

cấp DV

5,897,236,82

0117,1

-

3,276,318,9

48

91,9

2 Các khoản giảm

trừ-157,760,429 49,9

1,339,405,5

79

949,

33

Doanh thu thuần6,054,997,24

9117,8

-

4,615,724,5

27

88,5

4

Giỏ vốn hàng bán8,143,347,67

4127,2

-

6,864,072,6

62

81,9

5

Lợi nhuận gộp

-

2,088,350,42

5

50,62,248,348,1

35205

6 DT hoạt động TC -4,452,124 96,6 -59,731,452 52,37 Chi phí tài

chính-7,717,522 96,8 -70,988,209 69,1

- Lãi vay phải trả -7,717,522 96,8 -70,988,209 69,18 Chi phí bán hàng -167,183,007 76,0 -44,139,729 91,79 Chi phí quản lý

DN389,972,204 111,7 173,547,736 105



10

LN thuần từ HĐSX

-

2,307,874,22

4

-

2624,0

2,130,196,8

854,18

11Thu nhập khác 21,303,769 128,2 246,459,421

354,

712

Chi phí khác 23,832,538 118,6 8,493,608105,

513

Lợi nhuận khác -2,528,769 104,8 237,965,813329,

414

Tổng LN trước

thuế

-

2,310,402,99

3

-

7156,0

2,368,162,6

983,93

15 Thuế TNDN phải

nộp-10,189,106 0 25,088,185

16 LN sau thuế -21,651,851 0 64,512,477

Trong năm 2012 công ty chưa hoàn thành kế hoạch doanhthu, kế hoạch lợi nhuận đề ra. Sang năm 2013 công ty hoạtđộng có lãi nhưng vẫn chưa đủ để bù đắp số thiếu hụt củanăm trước.

1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty.

1.2.1. Nội dung và sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý.



Có thể khái quát cơ cấu tổ chức của công ty theo sơ đồ sau

đây

Sơ đồ 1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

1.2.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận.

Công tác quản lý là khâu quan trọng, cần thiết và


Phógiámđốckinh

Phógiámđốc HC-TC-KT

PhòngTCKT

Phòng KD

PhòngKỹ thuật

Văn phòng đại diện

PhòngHC-TC

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

GIÁM ĐỐC


không thể thiếu được để duy trì hoạt động của doanh

nghiệp. Nó đảm bảo giám sát chặt chẽ tình hình kinh

doanh của doanh nghiệp.

Do đặc điểm của Công ty TNHH MTV Sản Xuất, Thương

mại & Dịch vụ Thành Trung và do nhu cầu về quản lý nên

tổ chức bộ máy của Công ty được tổ chức theo mô hình

trực tuyến chức năng.

Về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty bao gồm

các phòng ban chính sau:

* Đại hội đồng cổ đông:

Là cơ quan quyền lực cao nhất của công ty và toàn

thể cổ đông, chế độ và cơ chế làm việc theo quy định của

luật doanh nghiệp.

* Hội đồng quản trị.

Hội đồng quản trị do Đại hội đồng cổ đông bầu ra,

là cơ quan đại diện cho Đại hội đồng cổ đông thực hiện

các hoạt động giữa hai kỳ đại hội. Hội đồng quản trị của

Công ty TNHH MTV Sản Xuất, Thương mại & Dịch vụ Thành

Trung gồm 3 người. Hội đồng quản trị có quyền hạn và

nhiệm vụ sau đây:

1.Quyết định các công việc liên quan đến sự phát triển

và lợi ích của công ty.



2.Xây dựng sách lược phát triển công ty.

3.Xây dựng phương án các loại cổ phần và tổng số cổ

phiếu được phát hành.

4. Quyết định niêm yết cổ phiếu trên thị trường, quyết định

biện pháp huy động vốn.

5.Quyết định phương án đầu tư.

6. Quyết định biện pháp khai thác thị trường, phê chuẩn các

hợp đồng có giá trị lớn.

7.Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức Giám đốc, Phó giám

đốc, Kế toán trưởng, quyết định mức lương, phụ cấp,

thưởng của các cán bộ quản lý này.

8.Trình báo cáo quyết toán tài chính hàng năm lên Đại

hội đồng cổ đông…

Ban giám đốc gồm một giám đốc, phó giám đốc, kế toán

trưởng và các bộ phận chủ quản. Ban giám đốc phải chịu

trách nhiệm trước hội đồng quản trị về điều hành quản lý

công ty.

Giám đốc: là người chỉ huy trực tiếp toàn bộ bộ máy

quản lý, các bộ phận khác của công ty. Giám đốc công ty

là người đại diện cho mọi quyền lợi và nghĩa vụ của công

ty trước lãnh đạo công ty và pháp luật nhà nước. Các phó

giám đốc cùng các phân ban giúp giám đốc ra các quyết

định, chỉ thị đúng đắn. Giám đốc công ty là thành viên



hội đồng quản trị, được hội đồng quản trị bổ nhiệm. Chịu

trách nhiệm trước hội đồng quản trị về việc thực hiện

các quyền và nhiệm vụ được giao:

- Quản lý hành chính hoạt động hàng ngày của công ty.

- Giao nhiệm vụ cho các cán bộ và nhân viên của công

ty, kiểm tra đôn đốc việc thực hiện nhiệm vụ được

giao.

- Xây dựng các kế hoạch sản xuất và kinh doanh của

công ty để hội đồng quản trị phê duyệt.

- Triển khai thực hiện kế hoạch SXKD đã được phê

duyệt.

- Ký kết các hợp đồng lao động với cán bộ nhân viên

của công ty.

- Ký các hợp đồng kinh tế trong và ngoài nước.

Phó giám đốc hành chính - tổ chức - kỹ thuật:

Phó giám đốc HC - TC - kế toán do hội đồng quản trị bổ nhiệm,

miễn nhiệm, cách chức.

- Giúp giám đốc trong công tác quản lý nhân sự, tài

chính.

- Tổ chức hoạt động hành chính - quản trị.

- Quản lý kỹ thuật và chất lượng của sản phẩm.

Phó giám đốc kinh doanh.

Phó giám đốc kinh doanh do hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn



nhiệm, cách chức.

- Giúp giám đốc mạng bán hàng, thị trường tiêu thụ

sản phẩm.

- Kiểm soát hoạt động của mạng lưới bán hàng.

- Quản lý xuất nhập vật tư, hàng hoá, sản phẩm.

Phòng tài chính kế toán.

- Kiểm soát hoạt động chi tiêu tài chính của ban giám đốc

Công ty căn cứ trên các quy chế, quy định, định mức chi

tiêu của Công ty và dự toán chi tiêu của Công ty đã được

hội đồng quản trị phê duyệt.

- Tổ chức việc ghi chép sổ sách, báo cáo kế hoạch theo quy

định của pháp luật và quy chế của Công ty.

- Tham mưu cho hội đồng quản trị trong việc lập kế hoạch chi

tiêu tài chính trong năm.

- Báo cáo về hoạt động chi tiêu tài chính và quyết toán

thuế hàng năm theo yêu cầu của cơ quan quản lí nhà nước.

- Báo cáo về hoạt động chi tiêu tài chính và hiệu quả sản

xuất kinh doanh cho ban giám đốc và hội đồng quản trị

theo định kỳ hoặc bất cứ khi nào yêu cầu.

Phòng kinh doanh

Cán bộ thi trường do giám đốc ký hợp đồng lao động theo đề

nghị của phó giám đốc HC- TC – kế toán.

- Triển khai các kế hoạch kinh doanh như: Tiếp thị, xúc



tiến thương mại, bán hàng theo kế hoạch của Công ty.

- Tham mưu cho ban giám đốc xây dựng kế hoạch sản xuất và

kinh doanh thông qua các hoạt động điều tra thị trường.

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và đệ trình kế hoạch

tổ chức kinh doanh cho ban giám đốc định kì hàng tháng và

cho hội đồng quản trị bất cứ khi nào.

Phòng kỹ thuật.

- Tổ chức nghiên cứu công nghệ sản phẩm, bảo hành các sản

phẩm hỏng do khách hồi về

Phòng tổ chức hành chính.

- Giám sát các hoạt động mang tính chất hành chính của Công

ty.

Văn phòng đại diện.

- Đại diện cho Công ty trong việc giao tiếp thương mại, đàm

phán, kí kết hợp đồng với khách hàng đại lí tại khu vực

được Công ty chỉ định.

- Thực hiện các chức năng và yêu cầu khác của Công ty.

1.3. Đặc điểm hoạt động của công ty Thành Trung.

1.3.1. Đặc điểm hàng hóa kinh doanh tại công ty Thành

Trung. Hàng hoá kinh doanh tại công ty là loại hàng mỹ phẩmchăm sóc sắc đẹp: Son dưỡng môi các loại: Lipice, Lipice



Sheer Colour, kem chống rạn Happy Event, bộ sản phẩm chăm

sóc da mặt Acnes,…

Thị trường tiêu thụ hàng hoá không những ở Hạ Long mà

còn phân bố rộng rãi ở các tỉnh miền Bắc: Bắc giang, Bắc

ninh, Vĩnh yên, Thanh Hoá, Nam Định, Hưng yên, Hải dương,

Hải phòng, Lạng sơn, Lào cai, Bắc kạn…

1.3.2. Đặc điểm, phương thức bán hàng tại công ty.*Bán buôn

Đặc trưng của bán buôn là bán với số lượng lớn, nhưng

hàng hoá được bán buôn vẫn nằm trong lĩnh vực lưu thông.

Khi nghiệp vụ bán buôn phát sinh tức là khi hợp đồng kinh

tế đã được ký kết, khi hợp đồng kinh tế đã được ký kết

phòng kế toán của công ty lập hoá đơn GTGT. Hoá đơn được

lập thành ba liên: liên 1lưu tại gốc, liên 2 giao cho người

mua, liên 3 dùng để thanh toán. Phòng kế cũng lập toán

phiếu xuất kho, phiếu nhập kho cũng được lập thành 3 liên.

Nếu việc bán hàng thu được tiền ngay thì liên thứ 3

trong hoá đơn GTGT được dùng làm căn cứ để thu tiền hàng,



kế toán và thủ quỹ dựa vào đó để viết phiếu thu và cũng dựa

vào đó thủ quỹ nhận đủ tiền hàng.

Khi đã kiểm tra số tiền đủ theo hoá đơn GTGT của nhân

viên bán hàng, kế toán công nợ và thủ quỹ sẽ ký tên vào

phiếu thu. Nếu khách hàng yêu cầu cho 1 liên phiếu thu thì

tuỳ theo yêu cầu kế toán thu tiền mặt sẽ viết 3 liên phiếu

thu sau đó xé 1 liên đóng dấu và giao cho khách hàng thể

hiện việc thanh toán đã hoàn tất.

Trong phương thức bán buôn, công ty sử dụng hình thức bán

buôn qua kho:

Theo hình thức này, công ty xuất hàng trực tiếp từ kho

giao cho nhân viên bán hàng. Nhân viên bán hàng cầm hoá đơn

GTGTvà phiếu xuất kho do phòng kế toán lập đến kho để nhận

đủ hàng và mang hàng giao cho người mua. Hàng hoá đựoc coi

là tiêu thụ khi người mua đã nhận và ký xác nhận trên hoá

đơn và phiếu xuất kho. Việc thanh toán tiền hàng có thể

băng tiền mặt hoặc tiền gửi.

*Bán gửi đại lý

Đây là các cửa hàng thuộc hệ thống nội bọ cửa công ty.

Số sản phẩm chuyển cho của hàng vẫn thuộc quyền sở hữu của

công ty và chưa xác định là đã bán. Cuối tháng, các đại lí

sẽ tổng hợp số liệu, chứng từ gửi lên công ty. Khi đó kế

toán hạch toán doanh thu bán hàng của công ty. Doanh nghiệp



có trách nhiệm tính thuế GTGT và khoản hoa hồng cho các của

hàng đại lí.

1.4. Tổ chức chức công tác kế toán

1.4.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toánXuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và

tổ chức bộ máy quản lý ở trên phù hợp với điều kiện và

trình độ quản lý. Công ty Thành Trung áp dụng hình thức tổ

chức công tác- bộ máy kế toán tập trung, hầu hết mọi công

việc kế toán được thực hiện ở phòng kế toán trung tâm, từ

khâu thu thập kiểm tra chứng từ, ghi sổ đến khâu tổng hợp,

lập báo cáo kế toán, từ kế toán chi tiết đến kế toán tổng

hợp.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty Thành trung



1.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán

Ở phòng kế toán mọi nhân viên kế toán đều đặt dưới sự chỉ

đạo trực tiếp của kế toán trưởng. Bộ máy kế toán của Công ty

được tổ chức bố trí 6 nhân viên có trình độ đại học, nắm vững

nghiệp vụ chuyên môn.

- Kế toán trưởng - Trưởng phòng kế toán : Là người tổ chức

chỉ đạo toàn diện công tác kế toán và toàn bộ các mặt công tác

của phòng, là người giúp việc Phó giám đốc tài chính về mặt tài

chính của Công ty. Kế toán trưởng có quyền dự các cuộc họp của

Công ty bàn và quyết định các vấn đề thu chi, kế hoạch kinh

doanh, quản lý tài chính, đầu tư, mở rộng kinh doanh, nâng cao

đời sống vật chất của cán bộ công nhân viên.


Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Kế toán thanh toán

Kế toán tiêu thụ

Kế toán thuế

Kế toán công nợ và TT

Thủ quỹ


- Kế toán tổng hợp : Là ghi sổ tổng hợp đớ chiếu số liệu

tổng hợp với chi tiết , xác định kết quả kinh doanh , lập các

báo cáo tài chính .

- Kế toán vốn bằng tiền : Có nhiệm vụ lập các chứng

từ kế toán vốn bằng tiền như phiếu thu,chi,uỷ nhiệm

chi,séctiền mặt,séc bảo chi , séc chuyển khoản, ghi sổ kế

toán chi tiết tiền mặt, sổ kế toán chi tiết tiền gửi ngân

hàng để đối chiếu với sổ tổng hợp.....kịp thời phát hiện

các khoản chi không đúng chế độ ,sai nguyên tắc,lập báo cáo

thu chi tiền mặt.

-Kế toán thanh toán và công nợ : Có nhiệm vụ lập chứng

từ và ghi sổ kế toán chi tiết công nợ , thanh toán,lập báo

cáo công nợ và các báo cáo thanh toán.

- Kế toán tiêu thụ : tổ chức sổ sách kế toán phù hợp

với phương pháp kế toán bán hàng trong công ty. Căn cứ vào

các chứng từ hợp lệ theo dõi tình hình bán hàng và biế

động tăng giảm hàng hoá hàng ngày,giá hàng hoá trong quá

trình kinh doanh.

- Kế toán thuế : căn cứ voà các chứng từ đầu vào hoá

đơn GTGT, theo dõivà hạch toán các hoá đơn mua hàng

hoá ,hoá đơn bán hàng và lập bảng kê chi tiết, tờ khai cáo

thuế. Đồng thời theo dõi tình hình vật tư hàng hoá của công

ty.



-Thủ quỹ : Là người thực hiện các nghiệp vụ, thu, chi phát

sinh trong ngày, can cứ theo chứng từ hợp lệ, ghi sổ quỹ và lập

báo cáo quỹ hàng ngày.

1.4.3. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty

Hình thức sổ sách kế toán của Công ty áp dụng là hình

thức “chứng từ ghi sổ” .

Sơ đồ - Trình tự kế toán


Sổ và thẻ kếtoán chi tiết

Bảng tổnghợp chứngtừ kế toán

Sổ quỹ

Chứng từ gốc


Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

1.4.4. Chế độ kế toán áp dụng


Bảng tổng hợp chi tiếtSổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Chứng từ ghi sổ


- Công ty áp dụng theo chế độ kế toán ban hành theo Quyết

định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của bộ tài

chính và các văn bản sửa đổi bổ sung, hướng dẫn thực hiện

kèm theo,

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toán: Đồng Việt Nam

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/N kết thúc vào ngày

31/12/N.

- Phương pháp tính thuế GTGT : Theo phương pháp khấu trừ.

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo kế khai thường

xuyên

+Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Nhập trước xuất trước

- Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Tài sản cố

định được ghi nhận ban đầu theo giá gốc, trong quá trình sử

dụng tài sản được ghi nhận theo nguyên giá trừ và đi giá

trị hao mòn lũy kế. Khấu hao tài sản cố định được tính theo

phương pháp khấu hao đường thẳng dựa trên thời gian sử dụng

ước tính của tài sản.

- Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương

đương tiền:

Là các khoản đầu tư ngắn hạn không quá ba(03) tháng có

khả năng chuyển đổi dễ dàng thành tiền và không có nhiều

rủi ro trong việc chuyển đổi tiền kể từ ngày mua khoản đẩu

tư đó tại thời điểm báo cáo.



Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khách ra đồng

tiền sử dụng trong kế toán. Các nghiệp vụ phát sinh bằng

ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc

theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng tại thời điểm phát

sinh các nghiệp vụ.Tại ngày kết thúc niên độ kế toán, các

khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá

bình quân liên Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố cùng

ngày.

Chênh lệch tỷ gía thực tế phát sinh trong năm và chênh

lệch tỷ giá do đánh giá số dư các khoản mục tiền tệ tại

thời điểm kết thúc niên độ tài chính được ghi nhận vào

doanh thu tài chính hoặc chi phí tài chính.

PHẦN II : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC

ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THÀNH

TRUNG

2.1. Một số phần hành kế toán chủ yếu tại công ty Thành

Trung.

2.1.1. Hạch toán kế toán vốn bằng tiền- khái niệm : Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là bộ

phận tài sản lưu động làm chức năng là vật ngang giá chung



trong việc trao đổi mua bán giữa doanh nghiệp với các đơnvị cá nhân khác.

- Tài khoản sử dụng : là các tài khoản 111 , 112,113.- Chứng từ sử dụng: bao gồm phiếu chi, phiếu thu,

biên lai thu tiền giấy đề nghị tam ứng, giấy đề nghị thanh

toán, Giấy báo Nợ, Giấy báo Có...

- Trình tự quy luân chuyển chứng từ :Sơ đồ : Quy trình ghi sổ các nghiệp vụ liên quan đến vốn

bằng tiền


CHỨNG TỪ GỐC:Phiếu thu, Phiếu thu, Giấy báo

Nợ, Giấy báo Có

CHỨNG TỪ GHI SỔ

SỔ CÁI TK 111, 112, 131, 331,

311, 341



SCT thanh toán với

người mua, người mua, SCT tiền

vay

Sổ Quỹ, Sổ tiền gửi ngân hàng


2.1.2. Hạch toán TSCĐ * Đặc điểm TSCĐ của Công ty

Công ty TNHH MTV Sản Xuất, Thương mại & Dịch vụ ThànhTrung là một Công ty thương mại nên tài sản cố định củacông ty chiếm tỷ trọng không nhiều. Tài sản cố định củaCông ty chủ yếu là phương tiện vận chuyển, thiết bị phục vụviệc bán hàng.

* Tổ chức chứng từ TSCĐ

- Hệ thống các chứng từ sử dụng:+ Biên bản giao nhận TSCĐ (MS 01-TSCĐ): Chứng từ nàyđược sử dụng trong trường hợp giao nhận TSCĐ tăng do muangoài, nhận góp vốn, xây dựng cơ bản hoàn thành, …+ Biên bản thanh lý TSCĐ (MS 03-TSCĐ): Chứng từ này ghichép các nghiệp vụ thanh lý, nhượng bán TSCĐ.+ Chứng từ khấu hao TSCĐ gồm bảng tính và phân bổ khấuhao.

- Trình tự lập và luân chuyển chứng từ:Việc lập và luân chuyển chứng từ TSCĐ được thực hiện

qua các bước như sau:1. Giám đốc công ty ký quyết định tăng, giảm TSCĐ và

chuyển cho phòng Kinh doanh. Phòng kinh doanh tiếnhành giao, nhận TSCĐ cho đơn vị (bên bán hay mua TSCĐthanh lý) và lập biên bản giao nhận TSCĐ (MS 01-TSCĐ)hay Biên bản thanh lý TSCĐ (MS 03 – TSCĐ). Biên bảnnày được lập thành 2 bản: một bản chuyển cho bên bán



hay mua TSCĐ, một bản chuyển cho phòng Kế toán củaCông ty để ghi sổ và lưu trữ.

2. Sau khi TSCĐ được chuyển giao quyền sở hữu, kế toánTSCĐ tiến hành lập hay huỷ thẻ TSCĐ. Sau đó tiến hànhghi sổ TSCĐ được lập chung cho toàn doanh nghiệp mộtquyển và cho đơn vị sử dụng một quyển. Tất cả sổ vàthẻ TSCĐ đều được kế toán TSCĐ giữ và ghi chép theodõi. Cuối tháng mới tiến hành lập bảng tính và phân bổkhấu hao cho toàn bộ TSCĐ của Công ty trong tháng.

* Hạch toán chi tiết TSCĐ

Kế toán Công ty TNHH MTV Sản Xuất, Thương mại & Dịchvụ Thành Trung sử dụng một mẫu sổ để hạch toán chi tiếtTSCĐ: Sổ này dùng chung cho toàn Công ty, được mở cho cảnăm trên đó ghi các thông tin về TSCĐ, về tăng giảm khấuhao TSCĐ

Sổ này được mở cho từng loại TSCĐ khác nhau như nhàcửa theo dõi trên một sổ, máy móc thiết bị theo dõi trênmột sổ…* Hạch toán tổng hợp TSCĐ:

- TK sử dụng:TK 211 – TSCĐHH: TK này dùng để phản ánh giá trị hiện

có và biến động tăng, giảm của toàn bộ TSCĐHH của Công tytheo nguyên giá. Tài khoản này được chi tiết thành nhữngtiểu khoản sau:

+ 2112: Máy móc, thiết bị



+ 2113: Phương tiện vận tải+ 2114: Thiết bị, dụng cụ quản lý+ 2118: TSCĐHH khácTK 214: Hao mòn TSCĐ: TK này dùng để phản ánh giá trị

hao mòn của TSCĐ trong quá trình sử dụng do trích khấu haovà các khoản tăng, giảm hao mòn khác của các loại TSCĐ củaCông ty như TSCĐHH, TSCĐVH và TSCĐ thuê tài chính. Tàikhoản này được chi tiết thành những tiểu khoản sau:

TK 2141: Hao mòn TSCĐHH* Phương pháp và quy trình hạch toán các nghiệp vụ về TSCĐ:

- Hạch toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ:

TSCĐ của Công ty TNHH MTV Sản Xuất, Thương mại & Dịch vụThành Trung trong những năm qua chủ yếu là do công ty muasắm. Vì vậy khi TSCĐ nhập về, kế toán căn cứ vào chứng từgốc xác định nguyên giá của TSCĐ. Sau khi xác định đượcnguyên giá của TSCĐ, kế toán sẽ nhập vào sổ Cái TK 211, 214

- Hạch toán khấu hao TSCĐ:

Công ty TNHH MTV Sản Xuất, Thương mại & Dịch vụ ThànhTrung tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, địnhkỳ mỗi tháng, kế toán tính trích khấu hao TSCĐ vào chi phísản xuất kinh doanh đồng thời phản ánh hao mòn TSCĐ, ghi:

Nợ TK 641: KHTSCĐ dùng cho bộ phận bán hàngNợ TK 642: KHTSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp

Có TK 241:Căn cứ vào tổng mức khấu hao TSCĐ dùng cho kinh doanh



2.1.3. Kế toán bán hàng.Khái niệm Bán hàng là khấu cuối cùng của hoạt động

kinh doanh trong doanh nghiệp thương mại. Đây là quá trìnhchuyển giao quyền sở hữu hàng hóa cho người mua và doanhnghiệp thu tiền về hoặc được quyền thu tiền.

Trong quá trình bán hàng kế toán hạch toán vào các tàikhoản như TK 511,632,641,131,111,112…..

Công ty TNHH MTV Sản Xuất, Thương mại & Dịch vụ ThànhTrung, mặt hàng chủ yếu của công ty là hàng mỹ phẩm, hệthống chứng từ kế toán bán hàng của Công ty được tổ chứcnhư sau:

- Loại chứng từ sử dụng: + Hoá đơn bán hàng (GTGT) – 3LL + Chứng từ hàng tồn kho: Phiếu xuất kho, phiếu nhập

kho, Biên bản kiểm nghiệm, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyểnnội bộ…)

+ Các chứng từ khác liên quan tới giao dịch mua bán(bảng kê mua hàng, hợp đồng kinh tế trong nước, hợp đồngnhập khẩu…)

+ Các loại chứng từ trong phản ánh nghiệp vụ thuế,phí, lệ phí, thanh toán tiền bán hàng, tiền phí tổn khác…Báo Nợ; báo có, phiếu thu, phiếu chi, kê khai thuế; lệ phícầu, đường, phà….

Sản phẩm hàng hoá của công ty có thể bán trực tiếp chokhách mua buôn, gửi đại lý. Hình thức thanh toán có thể là:thu tiền ngay, bán chịu…



Quy trình hạch toán nghiệp vụ bán hàng của công ty theo sơđồ sau



2.2. Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định

kết quả kinh doanh

2.2.1.Kế toán giá vốn hàng hóa tại Công ty TNHH MTV Sản

xuất, Thương mại & Dịch vụ Thành Trung.


CHỨNG TỪ GỐC:Hóa đơn GTGT,

phiếu xuất kho,……..


SỔ CÁI TK 511,632, 131,521,…



SCT thanh toán với

người mua, người mua, SCT bán hàng

Bảng tổng hợp các chứng từ cùng

loại

Bảng tổng hợp chi tiết


Để tổng hợp giá vốn số hàng đã xuất bán kế toán căncứ vào số ghi trên bảng tổng hợp nhập xuất tồn của hàng

hóa để xác định giá vốn của số hàng đã xuất kho. Giá vốn

của hàng xuất kho tiêu thụ được tính theo phương pháp nhập

trước, xuất trước.

Theo phương pháp này, hàng hóa nào nhập trước thì cho

xuất trước thì xuất trước, xuất hết số nhập trước thì mới

xuất số nhập sau theo giá thực tế của số hàng xuất. Nói

cách khác, giá thực tế của hàng mua trước sẽ được dùng làm

giá để tính gía thực tế của hàng xuất trước và do vậy giá

trị hàng tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của số hàng mua

vào sau cùng.

Mọi chi phí phát sinh khi mua hàng được tính vào giá vốn

hàng bán. Giá vốn của hàng đã tiêu thụ được dùng để xác

định lãi gộp của số hàng đã bán.

Căn cứ vào phiếu xuất kho và hóa đơn bán hàng kế toán

nhập chi tiết các chỉ tiêu của sổ chi tiết hàng hóa ( hoặc

thẻ kho)

Để hạch toán giá vốn hàng hoá, kế toán công ty sử dụng

các TK và sổ kế toán sau:

- TK 156: Hàng hoá

- TK 632: Giá vốn hàng hoá



- Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn hàng hoá,chứng từ ghi sổ,

thẻ kho, sổ cái TK 632...

Ví dụ 1: Ngày 3/3/2014, công ty giao bán cho cửa hàng Yết

Kiêu lô hàng trị giá 10 triệu đồng . Căn cứ vào Phiếu xuất

kho số 011( biểu số 5), kế toán tiến hành định khoản giá

vốn lô hàng, ghi vào bảng tổng hợp chứng từ phiếu xuất

(biểu số 7) định kì kế toán tiến hành ghi Chứng từ ghi sổ.

Định khoản :

Nợ TK 632 : 8.500.000đ

Có TK 156: 8.500.000đ

Biểu số 5

Đơn vị: Cty Thành Trung Mẫu số 02-VT Bộ phận:............. QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của BTC



Số :011 PHIẾU XUẤTKHO Nợ TK 632 Ngày 03 tháng 03 năm 2014 Có TK 156

Họ tên người nhận hàng: Mai Lan Hương ......Địa chỉ: Yết Kiêu Lý do xuất: xuất bán Xuất tại kho: số 02..........Địa chỉ: 68 Nguyễn Văn Cừ, Hạ Long.

STT

Tên nhãn hiệu, quycách phẩm chất

sản, phẩm hàng hóa

Mãsố

Đơnvị

tính

Số lượng Đơngiá

ThànhtiềnYêu

cầuThựcxuất

A B C D 1 2 3 41 Son dưỡng môi

lipice babyThỏi 200 200 42.500

đ8.500.000đ

Cộng 8.500.000đ

Tổng số tiền ( viết bằng chữ) : Tám triệu năm trăm nghìn đồng.

Ngày 03 tháng 03 năm 2014 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc



Ví dụ 2 : Ngày 8/3/2014, Công ty Thành Trung kí hợp đồng

bán lô mĩ phầm cho Công ty TMCP Biên Hòa, Cty Biên Hòa đã

thu tiền hàng bằng tiền mặt , Căn cứ vào phiếu xuất kho số

012 (biểu số 6) , kế toán định khoản phần giá vốn hàng

hóa, đồng thời ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng

loại( biểu 7), định kì kế toán tiến hành ghi chứng từ ghi

sổ (biểu số 8) :

Nợ TK 632 : 123.000.000đ

Có TK 156: 123.000.000đ

Biểu số 6

Đơn vị: Cty Thành Trung Mẫu số 02-VT Bộ phận:............. QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của BTC Số :012 PHIẾU XUẤTKHO Nợ TK 632 Ngày 08 tháng 03 năm 2014 Có TK 156

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Lan ......Địa chỉ: Cty Biên Hòa Lý do xuất: xuất bán theo hợp đồng Xuất tại kho: số 02..........Địa chỉ: 68 Nguyễn Văn Cừ, Hạ Long.



STT

Tên nhãn hiệu, quycách phẩm chất

sản, phẩm hàng hóa

Mãsố

Đơnvị

tính

Số lượng Đơngiá

Thành tiềnYêucầu

Thựcxuất

A B C D 1 2 3 41 Bộ mĩ phẩm Acnes Bộ 100

01000

123.000đ

123.000.000đ

Cộng 123.000.000đ

Tổng số tiền ( viết bằng chữ) : Một trăm hai mươi ba triệu đồng. Ngày 08 tháng 03 năm 2014 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc



Biểu số 7: trích bảng tổng hợp chứng từ phiếu xuất kho hàng hóa

Đơn vị: Công ty Thành Trung Mẫu số S04 – H

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠITháng 3 năm 2014

Loại chứng từ gốc: phiếu xuất khoĐVT : VNĐ

Ngàytháng

Chứng từ

Nội dung

Ghi có TK 156

Sốhiệu

Ngàytháng

Tổng tiền Ghi nợ TK

Tk 632 Tk 157 ....

1 2 3 4 5 6 7 8

3/3 010 3/3Bán hàng chokhách hàngHải Phòng

45.167.000

45.167.000

3/3 011 3/3 Xuất bán sonlipice baby 8.500.000 8.500.000

8/3 012 8/3Xuất bán theohợp đồng chocty Biên Hòa

123.000.000

123.000.000

... ... ... .... ... ... ... ...

31/3 015 31/3 Xuất bán theohợp đồng

54.690.000

54.690.000

Tổng cộng 1.120.000.000

1.120.000.000



Người lập Phụ trách kế toán

Định kì, kế toán tổng hợp số liệu từ bảng tổng hợp chứng từgốc để ghi chứng từ ghi sổ theo biểu số 8:

Biểu số 8:Đơn vị: Công ty TNHH Thành Trung Mẫu số S02-DNĐịa chỉ: Hà Khẩu, Hạ Long, QN. CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số : 0016Ngày 10 tháng 03 năm 2014

Trích yếuSố hiệu tài

khoản Số tiền Ghichú

Nợ CóA B C 1 D



Tổng hợp số liệu từbảng tổng hợp chứngtừ phiếu xuất hàng

632 156 176.676.000đ

Cộng 176.676.000đNgày 10/03/2014

Người lập Kế toán trưởng

Biểu số 9 : trích sổ chi tiết tài khoản 632

Đơn vị : Công ty Thành trung Mẫu số : S43 - H

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢNTên tài khoản: Giá vốn hàng bán

Số hiệu: 632ĐVT : VNĐ



Ngàytháng

Chứng từ

Diễn giải

Số phát sinh Số dư Ghichú

Sốhiệu

Ngàytháng

Nợ Có Nợ có

3/3 010 3/3Bán hàng chokhách hàngHải Phòng

45.167.000

3/3 011 3/3Bán hàng chokhách hàngYết Kiêu

8.500.000

8/3 012 8/3Bán hàng theohợp đồng vớiCty Biên Hòa

123.000.000

… …. …. …… ……. ……. ….. ….

31/3

0036 31/3

Siêu thanhtrả lại hàng

nhập kho

6.300.000

31/3 015 31/3 Bán hàng theo

hợp đồng54.690.00

0

Cộng 1.120.000.000

6.300.000

Ngày ghi sổ Phụ trách kế toán Thủ trưởng đơn vị



Biểu số 10:

Đơn vị : Công ty Thành Trung Mẫu số : S02c1 - DN

Địa chỉ: Hà Khẩu, Hạ Long, Quảng Ninh.

SỔ CÁINăm 2014

Tài khoản 632-“ Giá vốn hàng bán”

Từ ngày 01/03/14 đến ngày 31/03/14

Đơn vị tính: đồngNgàythángghisổ

Chứng từ

Diễn giải

SốhiệuTKđốiứng

Số tiền

Ghichú

Ngàytháng

Sốhiệu Nợ Có

A B C D E 1 2 G

10/3 3/3 0016

Tổng hợp từsổ chứng từcùng loại

156 176.676.000

…. ….. ….. …… …. ……. …… ….

31/3 31/3 0036

Siêu Thanhtrả lại hàngnhập kho

156 6.300.000

31/3 31/3 0040 Giá vốn bán

theo hợp đồng 156 54.690.000

31/ 31/3 0050 K/c giá vốn 911 1.120.000



3 hàng bán .000Cộng phát

sinh1.126.300

.0001.126.300

.000Số dư cuối kì 0 0

Hạ Long, ngày 31/03/2014

Người lập sổKế toán trưởng

2.2.2. Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ

doanh thu bán hàng tại Công ty TNHH MTV Sản xuất,

Thương mại & Dịch vụ Thành Trung .

Kế toán doanh thu bán hàng tại công ty Thành Trung.

Khi phát sinh nghiệp vụ tiêu thụ và đã xác định được

doanh thu thì để phản ánh doanh thu tiêu thụ hàng hóa kế

tóan sử dụng TK511.

Để theo dõi doanh thu tiêu thụ thì kế toán công ty sử

dụng sổ chi tiết tài khoản doanh thu , sổ cái tài khoản

doanh thu.



Là một doanh nghiệp áp dụng nộp thuế GTGT theo phương

pháp khấu trừ nên doanh thu tiêu thụ không bao gồm thuế

VAT.

Hàng ngày, căn cứ vào hoá đơn giá trị gia tăng ( Hoá đơn

bán hàng), kế toán tiến hành phản ánh nghiệp vụ vào sổ chi

tiết tài khoản doanh thu, vào chứng từ ghi sổ, đến cuối

tháng vào sổ cái.

Ví dụ 1: Ngày 3/3 bán hàng cho khách hàng Yết Kiêu, tổng

giá hàng chưa VAT 10% là 10.000.000đ, chưa thu tiền hàng.

Căn cứ vào HĐGTGT kế toán định khoản, sau đó phản ánh vào

bảng tổng hợp chứng từ cùng loại, định kì kế toán ghi vào

chứng từ ghi sổ.

Kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 131 : 11.000.000đ

Có TK 511 : 10.000.000đ

Có TK 3331: 1.000.000đ



Biểu số 11 : Hóa đơn GTGT

TÊN CỤC THUẾ:…….. Mẫu số: 01GTKT3/001

HÓA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG ký hiệu: 01AA/11P

Liên 1: lưu Ngày 03 tháng 03 năm 2014

Đơn vị bán hàng: Công TNHH MTV SX,TM&DV Thành Trung Mã số thuế : 0100368686 Địa chỉ : Tổ 10, khu 1, Hà Khẩu, TP Hạ Long….Số tài khoản: 0100000049719 Điện thoại : 033.3626643 Họ và tên người mua hàng : Chị Mai Lan Hương

Tên đơn vị Cửa Hàng Lan HươngMã số thuế 0100589898

Địa chỉ : Số 342, YếtKiêu, Hạ Long Số tài khoản : 0567000234000

STT

Tên hàng hoá, dịch vụ

Đơn vị tính Số lượng Đơn giá

Thành tiền

1 2 3 4 5 6

1 Lipice baby Thỏi 200 50.

00010.000.00

0



- - -

-

-

-

Cộng tiên hàng 10.000.00

0

Tiền thuế GTGT

10% 1.000.0

00

Tổng cộng tiềnthanh toán:

11.000.000

Số tiền viết bằngchữ:

Mười một triệu đồng chẵn

Người mua hàng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, ghi rõ họtên)

Kế toán tiến hành ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc

cùng loại

Biểu số 12

(còn thiếu bảng chứng từ cùng loại)(có 2 NV ngày 3/3 tổng

tiền 60.000.000đ)

Định kì kế toán tiến hành ghi chứng từ ghi sổ

Biểu 13 : chứng từ ghi sổ



Đơn vị: Công ty TNHH Thành Trung Mẫu số S02-DNĐịa chỉ: Hà Khẩu, Hạ Long, QN. CHỨNG TỪ GHI SỔ




Nợ CóA B C 1 D

Tổng hợp từ bảngchứng từ cùng loại 131

5113331

66.000.000đ

Cộng 66.000.000đ

Ngày 10/03/2014

Người lập


Ví dụ 2: Ngày 08/03/2014 công ty bán lô mĩ phẩm cho công

ty TMCP biên hòa, tổng giá hàng hóa chưa thuế VAT là

148.400.000đ, đã thu bằng tiền mặt, căn cứ vào hóa đơn GTGT



kế toán định khoản, sau đó phản ánh vào bảng tổng hợp chứng

từ cùng loại, định kì kế toán ghi chứng từ ghi sổ:

Kế toán định khoản:

Nợ TK 111: 163.240.000đ

Có TK 511: 148.400.000đ

Có TK 3331: 14.840.000đ

Biểu số 14 : Hóa đơn GTGT

TÊN CỤC THUẾ:…….. Mẫu số: 01GTKT3/001

HÓA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG ký hiệu: 01AA/11P

Liên 1: lưu Ngày 08 tháng 03 năm 14

Đơn vị bán hàng: Công TNHH MTV SX,TM&DV Thành Trung Mã số thuế : 0100368686 Địa chỉ : Tổ 10, khu 1, Hà Khẩu, TP Hạ Long….Số tài khoản: 0100000049719 Điện thoại : 033.3626643 Họ và tên người mua hàng : Chị Nguyễn Thị Lan

Tên đơn vị Công ty TMCP Biên Hòa Mã số thuế 0100589898

Địa chỉ : Số 10, Lê Lợi, Biên Hòa Số tài khoản :



0141000464000

STT

Tên hàng hoá, dịch vụ

Đơn vị tính Số lượng Đơn giá

Thành tiền

1 2 3 4 5 6

1 Bộ Acnes Bộ 1000 148.

400148.400.0

00

-

-

-

-

-

-

Cộng tiên hàng 148.400.0

00

Tiền thuế GTGT

10% 14.840.

000

Tổng cộng tiềnthanh toán:

163.240.000

Số tiền viết bằngchữ:

Một trăm sau mươi ba triệu hai trăm bốn mươi nghìn đồng

Người mua hàng Người mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, ghi rõ họtên)

Biểu 15 : Trích bảng tổng hợp chứng từ cùng loại ( còn

thiếu )

Biểu số 16 : Chứng từ ghi sổ







Nợ CóA B C 1 D

Tổng hợp từ bảngtổng hợp chứng từ

cùng loại111

5113331

163.240.000đ

Cộng 163.240.000đ

Ngày 10/03/2014




Biểu số 17: Trích sổ chi tiết doanh thu bán hàng.

TRÍCH SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG

TÀI KHOẢN 511

Tháng 03 năm 2014

Đơn vị : Đồng

Ngà

y

thá

ng

Chứng từ

Diễn giải Tk 511 Tk 333 Cộng

Gh

i

ch

ú

Số

hiệ

u

Ngà

y

thá

ng

3/3 008 3/3 Bán hàng

cho khách

Hải Phòng

50.000.00

0

5.000.00

0

55.000.00

0



3/3 001

2

3/3 Bán hàng

cho Yết

Kiêu

10.000.00

0

1.000.00

0

11.000.00

0

8/3 001

7

3/3 Bán hàng

cho Cty

Biên Hòa

148.400.0

00

14.840.0

00

163.240.0

00

10/

3

001

9

10/

3

Bán hàng

cho Cty

Thiên Tân

36.000.00

0

3.600.00

0

39.600.00

0

….. ….. …. ……. ……. ……. …… ….

16/

3

002

1

16/

3

Bán hàng

cho khách

Bắc Ninh

280.807.0

00

28.080.7

00

308.887.7

00

26/

3

002

8

26/

3

Bán cho

Cty Siêu

Thanh

75.000.00

0

7.500.00

0

82.500.00

0

….. ….. …. ……….. ……….. ………. ………..

Cộng phát

sinh

1.673.390

.000

167.339.

000

1.840.729

.000

Người lậpKế toán trưởng

Biểu số 18: Sổ cái TK 511



Đơn vị: Công ty Thành TrungMẫu số : S02c1 - DNĐịa chỉ:

SỔ CÁI Tài khoản 511 “ doanh thu bán hàng”

Từ ngày 01/03/2014 đến ngày 31/03/2014Đơn vị tính : Đồng

Ngàythángghisổ

Chứng từ

Diễn giải


Số tiền

GhichúSố

hiệu

Ngàytháng

Nợ Có

A B C D E 1 2 G

10/3 0017 10/3

Tổng hợp từchứng từ cùng

loại131 60.000.00

0

10/3 0018 10/3

Tổng hợp từchứng từ cùngloại phiếu

thu

111 184.400.000

….. ……. ….

31/3 0034 31/3

Kểt chuyểnchiết khấuthương mại

521 11.232.280

31/3 0037 31/3

Kết chuyểnhàng bán trả

lại531 7.500.000

31/3 0051 31/3 K/c doanh thu

bán hàng 911 1.654.657.720



Cộng phátsinh

1.673.390.000

1.673.390.000

Số dư cuối kì 0 0

Ngày 31 tháng 03 năm 2014Người ghi sổ Kế toán trưởng

Giám đốc(kí,họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên)

Chiết khấu thương mại

Khi phát sinh nghiệp vụ khách hàng mua với số lượng lớn

thì công ty sẽ cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại.

Đối với bán hàng cho các tỉnh chiết khấu 4%, còn khách hàng

mua buôn hoặc bán lẻ lớn chiết khấu 2,5%.

Để hạch toán khoản chiết khấu thương mại, kế toán sử dụng

các TK và sổ sách sau:

- TK 5211: Chiết khấu thương mại

- TK 511: Doanh thu bán hàng

- TK 111,131...



- Danh sách khách hàng được hưởng chiết khấu thương mại,

chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 521

Ví dụ : Ngày 16/3 công ty chiết khấu thương mại cho khách

hàng ở Bắc Ninh 4% trên tổng doanh thu chưa thuế. Kế toán

tiến hành định khoản, ghi vào chứng từ ghi sổ, cuối tháng

kết chuyển vào vào sổ cái TK 521.

Định khoản:

Nợ TK 521: 11.232.280đ

Nợ TK 3331: 1.123.228đ

Có TK 131 ( Bắc Ninh) : 12.355.508đ

Biểu số 19:

Đơn vị: Công ty TNHH Thành Trung Mẫu số S02-DNĐịa chỉ: Hà Khẩu, Hạ Long, QN.





Đơn vị tính: Đồng



Nợ CóA B C 1 D

Chiết khấu thươngmại 4% cho Bắc Ninh

5213331

131 12.355.508

Cộng 12.355.508Ngày 16/03/2014


Cuối tháng, kế toán tổng hợp chứng từ kết chuyển CKTM sang tài khoản doanh thu bán hàng:

Định khoảnNợ TK 511: 11.232.280đ Có TK 521: 11.232.280đ



Biểu số 20: Đơn vị: Công ty TNHH Thành Trung Mẫu số S02-DNĐịa chỉ: Hà Khẩu, Hạ Long, QN. CHỨNG TỪ GHI SỔ


Đơn vị tính: Đồng



Nợ CóA B C 1 D

Kết chuyển chiết khấuTM sang TK doanh thu 511 521 11.232.28

0

Cộng 11.232.280



Người lập sổ Kế toán trưởng

Từ những chứng từ ghi sổ trên, cuối tháng vào sổ cái

Biểu số 21:Đơn vị: Công ty Thành TrungMẫu số : S02c1 - DNĐịa chỉ:

SỔ CÁI Tài khoản 521 “ chiết khấu thương mại” Từ ngày 01/03/2014 đến ngày 31/03/2014

Đơn vị tính : Đồng

Ngà Chứng từ Diễn giải Số Số tiền Ghi



ythángghisổ

hiệuTKđốiứng

chúSốhiệu

Ngàytháng

Nợ Có

A B C D E 1 2 G

16/3 0021 16/3

Chiết khấu TMcho tỉnh Bắc

Ninh131 11.232.2

80

31/3 0034 31/3

Kểt chuyểnchiết khấuthương mại

511 11.232.280

Cộng phátsinh 11.232.280 11.232.2

80Số dư cuối kì 0 0

Ngày 31 tháng 03 năm 2014

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(kí,họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên)

Đối với hàng bán bị trả lại

Khi hàng hoá tiêu thụ và đã xác định doanh thu thì khi

nhập hàng lại sẽ làm giảm trừ doanh thu, đông thời khi nhập

lại hàng thì phải ghi giảm giá vốn.

Đối với hạch toán hàng bán trả lại, kế toán công ty sử

dụng các TK và các sổ sách sau:



- TK 531: Hàng bán trả lai

- TK 511: Doanh thu bán hàng

- TK 156, TK632, TK3331, TK111....

- Các chứng từ có liên quan đến việc nhập lại hàng hoá

vào kho, chứng từ ghi sổ, sổ cái TK 5213

Ví dụ: Ngày 31/3 công ty Siêu Thanh trả lại hàng bán ngày

26/3 do hàng không đúng phẩm chất quy cách theo hợp đồng,

với tổng giá bán chưa thuế là 7.500.000đ. Công ty đã nhập

lại hàng vào kho, hoàn trả tiền hàng cho công ty Siêu

Thanh. Kế toán tiến hành định khoản và ghi các chứng từ

liên quan:

Định khoản :

Nhập lại hàng vào kho, ghi nhận giá vốn:

Nợ TK 156: 6.300.000đ

Có TK 632: 6.300.000đ

Ghi nhận khoản giảm trừ doanh thu

Nợ TK 531 : 7.500.000đ

Nợ TK 3331: 750.000đ

Có TK 111: 8.250.000đ

Cuối tháng kết chuyển sang TK 511



Nợ TK 511 : 7.500.000đ

Có TK 531 : 7.500.000đ

Các chứng từ ghi sổ được kế toán ghi như sau :

Biểu số 22:





Nợ CóA B C 1 D



Công ty Siêu Thanhtrả lại hàng bán

5313331

111 8.250.000đ

Cộng 8.250.000đ

Ngày 31/03/2014








Nợ CóA B C 1 D

Nhập kho hàng bán bịtrả lại 156 632 6.300.00

0đ

Cộng 6.300.000đ

Ngày 31/03/2014








Nợ CóA B C 1 D

Kết chuyển hàng bánbị trả lại sang TK

511 511 531 7.500.00

0đ



Cộng 7.500.000đ

Ngày 31/03/2014


Biểu số 25:Đơn vị: Công ty Thành TrungMẫu số : S02c1 - DNĐịa chỉ:

SỔ CÁI



Tài khoản 531 “ Hàng bán trả lại” Từ ngày 01/03/2014 đến ngày 31/03/2014

Đơn vị tính : ĐồngNgàythángghisổ

Chứng từ

Diễn giải


Số tiền

GhichúSố

hiệu

Ngàytháng

Nợ Có

A B C D E 1 2 G

31/3 0035 31/3

Công ty Siêuthanh trả lại

hàng bán111 7.500.000

31/3 0037 31/3

Kểt chuyểnhàng bán trảlại sang TK

511

511 7.500.000

Cộng phátsinh 7.500.000 7.500.000



Giám đốc(kí,họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên)

2.2.4.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Côngty TNHH MTV Sản xuất, Thương mại & Dịch vụ Thành Trung.



Chi phí quản lý kinh doanh là các chi phí phát sinh có

liên quan đến những hoạt động quản lý chung của doanh

nghiệp

Chi phí quản lý kinh doanh gồm: Chi phí nhân viên văn

phòng,chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí hội nghị, tiếp

khách, khấu hao TSCĐ, chi phí điện nước... Các chi phí này

được hạch toán vào TK 642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp”.

Các chi phí trên được phân bổ và tập hợp 100% cho hàng

bán ra vào cuối mỗi tháng, sau đó chi phí được kết chuyển

vào TK 911 để xác định kết quả.

Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ minh chứng cho nghiệp vụ

chi liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp kế toán ghi

vào sổ chi tiết TK và chứng từ ghi sổ,đến cuối tháng ghi

sổ cái TK 642.

Ví dụ 1 : Ngày 25/3 Công ty tính lương phải trả cho nhân

viên văn phòng. Căn cứ vào bảng chấm công và phân bổ lương

kế toán định khoản, ghi vào chứng từ ghi sổ:

Nợ TK 642 : 50.000.000đ

Có TK 334 : 50.000.000đ



Biểu 26 : Trích bảng phẩn bổ lương và các khoản trích

theo lương.



BẢNG PHÂN BỔ LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI

Tháng 03 năm

2014 ĐVT: Đồng

S

T

T

Tài khoảnliên quan

Tk 334 – phải trả người

lao độngTk 338 – phải trả, phải nộp khác

Tk

335

-

chi

phí

phả

i

trả

Tổng cộng

Lương

Các

khoả

n

khác

Cộng có

TK 334

Kinh

phí

công

đoàn

Bảo

hiểm

XH

Bảo

hiểm y

tế

Bảo

hiểm

thất

nghiệp

Cộng có

tk 338

1

Tk 641-

chi phí

bán hàng

40.000.

000

40.000.00

0

400.00

0

7.200.

000

1.200.

000

800.00

0

9.600.0

0049.600.000

2 Tk 642 – 50.000. 50.000.00 500.00 9.000. 1.500. 1.000. 12.000. 62.000.000



chi phí

quản lí000 0 0 000 000 000 000

.

.……. …… ….

……

Cộng 141.600.00

0

Hạ Long, ngày 24 tháng 03 năm 2014

Người lập



Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường Cao đẳng Công nghệ HàNội

Biểu số 27:

Đơn vị: Công ty TNHH Thành Trung Mẫu số S02-DNĐịa chỉ: Hà Khẩu, Hạ Long, QN. CHỨNGTỪ GHI SỔ




Nợ CóA B C 1 D

Tính lương phải trảcho bộ phận quản lý 642 334 50.000.0

00đ

Cộng 50.000.000đNgày 25/03/2014


Ví dụ 2 : Ngày 26/3, cty tính và phân bổ khấu hao TSCĐ cho bộ phận quản lí. Căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán định khoản và ghi vào chứng từ ghi sổ:



Kế toán định khoản :Nợ TK 642 : 10.000.000đ Có TK 214 : 10.000.000đBiểu 28 : Trích bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ



BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Tháng 3 năm 2014

STT

Chỉ tiêu

Tỷlệ

khấuhao(%)

Toàn DN Nơi sử dụng

Tk 641chi phíbán hàng

Tk 642-chi phíquản lí

Tk 142Chiphítrảtrướcngắnhạn

Tk 242chiphítrảtrướcdàihạn

Nguyêngiá

Số khấuhao

1I- Số khấu haotrích tháng

trước……….. ………… 4.000.00

0 7.000.000 …. ….

2II- Số KH TSCĐ

tăng trongtháng

………. …….. 2.000.000 5.000.000 ….. ….

3III- Số KHTSCĐ

giảm trongtháng

………. ………… 1.000.000 2.000.000 ….. …..

4 IV- Số khấu ………. ………… 5.000.00 10.000.00 …… ….



hao tríchtháng này 0 0

Người lập bảng kế toán trưởng



Biểu 29 Đơn vị: Công ty TNHH Thành Trung Mẫu số S02-DNĐịa chỉ: Hà Khẩu, Hạ Long, QN. CHỨNGTỪ GHI SỔ




Nợ CóA B C 1 D

Trích khấu hao TSCĐcho bộ phận quản lý 642 214 10.000.0

00đ

Cộng 10.000.000đNgày 26/03/2014


Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu, ghi vào sổ cái tài khoản 642



Biểu 30 :Đơn vị: Công ty Thành TrungMẫu số : S02c1 - DNĐịa chỉ:

SỔ CÁI Tài khoản 642 “chi phí quản lí DN ”


Ngàythángghisổ

Chứngtừ

Diễn giải


Số tiền

GhichúSố

hiệu

Ngày

tháng

Nợ Có

A B C D E 1 2 G



3/3 0011 3/3 Trả cước phí

internet 111 230.000

6/3 0013 6/3 Lắp đặt điện

thoại mới 111 800.000

7/3 0015 7/3 Thanh toán tiền

điện thoại 111 4.700.000

11/3

0027

11/3

Mua bình lọcnước 111 2.500.000

14/3

0028

14/3

Chi phí sử dụngCCDC 153 5.556.000

25/3

0029

25/3

Tính lương choCNV 334 50.000.00

025/3

0030

25/3

Tính các khoảntheo lương 338 12.000.00

026/3

0032

26/3

Trích khấu haoTSCĐ 214 10.000.00

0

28/3

0039

28/3

Tổng các chiphí bằng tiền

khác111 7.360.000

31/3

0048

31/3

Kết chuyển tk911 911 93.146.00

0

Cộng phát sinh 93.146.000

93.146.000



Giám đốc



(kí,họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên)

2.2.5.Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty TNHH MTV Sảnxuất, Thương mại & Dịch vụ Thành Trung.

Chi phí quản lý kinh doanh là các chi phí phát sinh có liên

quan đến những hoạt động tiêu thụ hàng hóa của doanh nghiệp

Chi phí bán hàng gồm: Chi phí nhân viên, chi phí giao

nhận, tiếp khách, chào hàng, khấu hao TSCĐ, chi phí điện

nước... Các chi phí này được hạch toán vào TK 641 “ chi phí

bán hàng”.

Các chi phí trên được phân bổ và tập hợp 100% cho hàng

bán ra vào cuối mỗi tháng, sau đó chi phí được kết chuyển

vào TK 911 để xác định kết quả.

Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ minh chứng cho nghiệp vụ chi

liên quan đến chi phí bán hàng kế toán ghi vào sổ chi tiết TK

và chứng từ ghi sổ,đến cuối tháng ghi sổ cái TK 641.

Ví dụ 1: Ngày 25/3 tính lương phải trả cho nhân viên bộ phận bán hàng. Căn cứ vào bảng phân bổ lương và bảo hiểm xã hội ( biểu 26) ,kế toán định khoản, ghi chứng từ ghi sổ

Định khoản Nợ Tk 641 : 40.000.000đ Có Tk 334 : 40.000.000đ



Biểu 31 :Đơn vị: Công ty TNHH Thành Trung Mẫu số S02-DNĐịa chỉ: Hà Khẩu, Hạ Long, QN. CHỨNGTỪ GHI SỔ




Nợ CóA B C 1 D

Tính lương cho bộphận bán hàng 641 334 40.000.0

00đ

Cộng 40.000.000đNgày 25/03/2014




Ví dụ 2 : Ngày 26/3, công ty tính và phân bổ khấu hảo TSCĐ cho bộ phận bán hàng. Căn cứ vào bảng tính và phân bổ KH TSCĐ(biểu 28) kế toán định khoản, ghi chứng từ ghi sổ:

Định khoản : Nợ TK 641 : 5.000.000đ Có TK 214 : 5.000.000đ

Biểu số 32:Đơn vị: Công ty TNHH Thành Trung Mẫu số S02-DNĐịa chỉ: Hà Khẩu, Hạ Long, QN. CHỨNGTỪ GHI SỔ






Nợ CóA B C 1 D

Trích khấu hao TSCĐcho bộ phận bán hàng 642 214 5.000.00

0đ

Cộng 5.000.000đNgày 26/03/2014




Biểu 33Đơn vị: Công ty Thành TrungMẫu số : S02c1 - DNĐịa chỉ:

SỔ CÁI Tài khoản 641 “chi phí bán hàng ”


Ngàythángghisổ

Chứng từ

Diễn giải


Số tiền

Ghichú

Sốhiệu

Ngàytháng

Nợ Có

A B C D E 1 2 G

4/3 0010 3/3 Trả cước phí

internet 111 400.000

5/3 0012

5/3 Xuất đồng phụccho nhân viên

bán hàng

153 5.000.000

7/3 0018 7/3

Thanh toántiền điện

thoại111 5000.000

25/3

0033 25/3 Tính lương cho

CNV 334 40.000.000

25/ 003 25/3 Tính các khoản 338 9.600.000



3 8 theo lương26/3

0041 26/3 Trích khấu hao

TSCĐ 214 5.000.000

28/3

0042 28/3

Tổng các chiphí bằng tiền

khác111 5.000.000

31/3

0049 31/3 Kết chuyển tk

911 911 70.000.000

Cộng phát sinh 70.000.000

70.000.000



Giám đốc2.2.6. Kế toán xác định kết quả kinh doanh.

Tại công ty, xác định kết quả tiêu thụ của hàng đã tiêu thụ

được thực hiện theo từng tháng. Hàng tháng căn cứ vào kết quả

tiêu thụ, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển sau:

Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu

Kết chuyển doanh thu thuần

Kết chuyển giá vốn hàng bán

Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh

Kết chuyển chi phí bán hàng



Kết quả tiêu thụ là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần

với giá vốn hàng bán trừ đi các chi phí quản lý doanh nghiệp,

chi phí bán hàng. Trong đó doanh thu thuần là doanh thu bán

hàng trừ đi các khoản giảm trừ ( chiết khấu thương mại, hàng

bán trả lại, giảm giá hàng bán v.v…)

Kết quả tiêu thụ đc tính theo công thức:

Kết

quả

tiêu

thụ

=

Doanh

thu

thuần

-

Trị giá

vốn hàng

xuất bán

- CP quản lý- CP bán

hàng

Sau khi xác định lãi, lỗ trong hoạt động kinh doanh, kếtoán tiến hành tính thuế TNDN phải nộp. Phần lợi nhuận saukhi trừ đi thuế TNDN sẽ được kết chuyển sang TK 421” lợinhuận chưa phân phối”

Các tài khoản sử dụng là các TK511,521,531,632,641,641,911,821,421.

Ví dụ :Trích tài liệu tháng 03/2014 : Công ty xác định kếtquả tiêu thụ như sau:(Đơn vị tính:VNĐ).

- Kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu:Nợ TK 511:18.732.280đ Có TK 521:11.232.280đ



Có TK 531: 7.500.000đ- Kết chuyển doanh thu thuần sang TK 911 Nợ TK 511 : 1.654.657.720đ Có TK 911 : 1.654.657.720đ- Kết chuyển giá vốn hàng bán, chi phí quản lí DN và chiphí bán hàng: Nợ TK 911: 1.283.146.000đ Có TK 632 : 1.120.000.000đ Có TK 641: 70.000.000đ Có TK 642: 93.146.000đ- Xác định kết quản kinh doanh :Kết quả KD = 1.654.657.720 – 1.283.146.000 = 371.511.720Vậy trong tháng DN kinh doanh có lãi, kế toán tiến hànhtạm tính thuế TNDN phải nộp với thuế suất thuế TNDN 25%:Thuế TNDN phải nộp = 371.511.720 * 25% = 92.877.930đ Định khoản:Nợ TK 821: 92.877.930đ Có TK 3334: 92.877.930đKết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:Nợ Tk 911 :92.877.930đ Có TK 821: 92.877.930đ- Kết chuyển lợi nhuận sau thuế sang TK 421Nợ TK 911 : 278.633.790đ Có TK 421: 278.633.790đKế toán tiến hành ghi các chứng từ ghi sổ







Nợ CóA B C 1 D

Kết chuyển chi phíquản lí DN 911 642 93.146.0

00đ

Cộng 93.146.000đ

Ngày 31/03/2014






Trích yếu Số hiệu tàikhoản

Số tiền Ghichú



Nợ CóA B C 1 D

Kết chuyển chi phíbán hàng 911 641 70.000.0

00đ

Cộng 70.000.000đ

Ngày 31/03/2014








Nợ CóA B C 1 D

Kết chuyển chi phígiá vốn hàng bán 911 632 1.120.000

.000đ

Cộng 1.120.000.000đ

Ngày 31/03/2014








Nợ CóA B C 1 D

Kết chuyển doanh thuthuần 511 911 1.654.657

.720đ



Cộng 1.654.657.720đ

Ngày 31/03/2014








Nợ CóA B C 1 D

Tạm tính thuế thunhập DN 821 3334 92.877.93

0đ

Cộng 92.877.930đ

Ngày 31/03/2014








Nợ CóA B C 1 D

Kết chuyển chi phíthuế TNDN 911 821 92.877.93

0đ

Cộng 92.877.930đ

Ngày 31/03/2014




Biểu 36: Đơn vị: Công ty TNHH Thành Trung Mẫu số S02-DNĐịa chỉ: Hà Khẩu, Hạ Long, QN. CHỨNGTỪ GHI SỔ




Nợ CóA B C 1 D



Kết chuyển lợi nhuậnsau thuế 911 421 278.633.7

90đ

Cộng 278.633.790đ

Ngày 31/03/2014 Người lập Kế toán trưởng

Từ các chứng từ ghi sổ có liên quan, kế toán vào sổ cái TK911:

Biểu 37:



Đơn vị : Công ty Thành Trung

Địa chỉ: Hà Khẩu, Hạ Long, Quảng Ninh.

SỔ CÁINăm 2014

Tài khoản 911-“ xác định kết quả kinh doanh”

Từ ngày 01/03/14 đến ngày 31/03/14

Đơn vị tính: đồngNgàythángghisổ

Chứng từ

Diễn giải


Số tiền

GhichúSố

hiệu

Ngàytháng

Nợ Có

A B C D E 1 2 G

31/3 0048 31/3

Kết chuyểnchi phí quản

lý DN642 93.146.00

0

31/3 0049 31/3

Kết chuyểnchi phí bán

hàng641 70.000.00

0

31/3 0050 31/3

Kết chuyểngiá vốn hàng

bán632 1.120.000

.000

31/3

0051 31/3 Kết chuyểndoanh thu

511 1.654.657.720



thuần

31/3 0053 31/3

Kết chuyểnchi phí thuế

TNDN821 92.877.93

0

31/3 0054 31/3

Kết chuyểnlợi nhuận sau

thuế421 278.633.7

90

Cộng phátsinh

1.654.657.720

1.654.657.720


Hạ Long, ngày 31/03/2014Người lập sổ


Biểu số 34:

Đơn vị : Công ty Thành TrungĐịa chỉ: Hà Khẩu, Hạ Long, Quảng Ninh

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANHTháng 03 năm 2014Đơn vị tính : Đồng

STT

Chỉ tiêu Tháng 03



1 Doanh thu bán hàng & CCDV 1.673.390.0002 Các khoản giảm trừ 18.732.2803 Doanh thu thuần 1.654.657.7204 Giá vốn hàng bán 1.120.000.0005 Lợi nhuận gộp về bán hàng 534.657.7206 Chi phí bán hàng 70.000.0007 Chi phí quản lí doanh nghiệp 93.146.0008 Tổng lợi nhuận trước thuế 371.511.7209 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải

nộp92.877.930

10 Lợi nhuận sau thuế 278.633.790



2.3. Nhận xét về thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH SX,TM&DV Thành Trung.

Trong những năm vừa qua, Công ty TNHH MTV Sản xuất, Thương

mại & Dịch vụ Thành Trung đã trải qua những giai đoạn thuận

lợi và khó khăn, những bước thăng trầm và nhiều biến động của

thị trường. Tuy nhiên, Công ty vẫn gặt hái được nhiều thành

tích to lớn, đặc biệt trong lĩnh vực kinh doanh, tiêu thụ

hàng hoá.Doanh thu về tiêu thụ tăng đều qua các năm.

Có được những thành tích như trên, Công ty TNHH MTV Sản

xuất, Thương mại & Dịch vụ Thành Trung đã không ngừng mở rộng

thị trường tiêu thụ, khai thác triệt để các vùng thị trường

tiềm năng, đồng thời có các biện pháp thoả đáng đối với các

khách hàng quen thuộc nhằm tạo ra sự gắn bó hơn nữa để tạo ra

nguồn cung cấp hàng hoá dồi dào và một thị trường tiêu thụ

hàng hoá luôn ổn định. Ngoài ra, để có thể đạt được kết quả

như trên phải có sự cố gắng nỗ lực không ngừng của tất cả các

thành viên của Công ty, trong đó có sự đóng góp không nhỏ của

phòng tài chính kế toán. Với cách bố trí công việc khoa học

hợp lý như hiện nay, công tác kế toán nói chung và công tác

tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá của


đã đi vào nề nếp và đã được những kết quả nhất định



Phần III. Đánh giá và một số ý kiến hoàn thiện

3.1. Đánh giá tổng hợp về công tác kế toán bán hàng và

xác định kế quả kinh doanh.

3.1.1. Ưu điểmKế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ ở


được tiến hành tương đối hoàn chỉnh.

- Đối với khâu tổ chức hạch toán ban đầu:



+ Các chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán ban

đầu đều phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh và cơ

sở pháp lý của nghiệp vụ.

+ Các chứng từ đều được sử dụng đúng mẫu của bộ tài chính

ban hành, những thông tin kinh tế về nội dung của các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh đều được ghi đầy đủ, chính xác vào chứng

từ.

+ Các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ, hoàn

chỉnh và xử lý kịp thời.

+ Công ty có kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt,

các chứng từ được phân loại, hệ thống hoá theo các nghiệp vụ,

trình tự thời gian trước khi đi vào lưu trữ.

- Đối với công tác hạch toán tổng hợp

+ Công ty đã áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán của

Bộ tài chính ban hành. Để phù hợp với tình hình và đặc điểm

của Công ty, kế toán đã mở các tài khoản cấp 2, cấp 3 nhằm

phản ánh một cách chi tiết, cụ thể hơn tình hình biến động

của các loại tài sản của công ty và giúp cho kế toán thuận

tiện hơn cho việc ghi chép một cách đơn giản, rõ ràng và mang

tính thuyết phục, giảm nhẹ được phần nào khối lượng công việc



kế toán, tránh được sự chồng chéo trong công việc ghi chép kế

toán.

+ Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch

toán hàng tồn kho là hợp lý, vì Công ty Thành Trung là công

ty kinh doanh nhiều chủng loại hàng hoá khác nhau, các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh liên quan nhiều đến hàng hoá, do đó

không thể định kỳ mới kiểm tra hạch toán được.

- Đối với hệ thống sổ sách sử dụng:

+ Công ty đã sử dụng cả hai loại sổ là : Sổ tổng hợp và sổ

chi tiết để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

+ Công ty sử dụng hình thức ghi sổ là “Chứng từ ghi sổ”.

Tuy nhiên hình thức này cũng được kế toán công ty thay đổi ,

cải tiến cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty.

Nói tóm lại, tổ chức hạch toán tiêu thụ hàng hoá và xác

định kết quả tiêu thụ là nội dung quan trọng trong công tác

kế toán hàng hoá của công ty. Nó liên quan đến các khoản thu

nhập thực tế và nộp cho ngân sách nhà nước, đồng thời nó phản

ánh sự vận động của tài sản, tiền vốn của Công ty trong lưu

thông.

3.1.2. Tồn tại chủ yếu .



Bên cạnh những kết quả trong công tác tổ chức kế toán tiêu

thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ mà kế toán công ty

đã đạt được, còn có những tồn tại mà Công ty Thành Trung có

khả năng cải tiến và hoàn thiện nhằm đáp ứng tốt hơn nữa yêu

cầu trong công tác quản lý của Công ty.

Mặc dù về cơ bản, Công ty đã tổ chức tốt việc hạch toán

tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ nhưng vẫn còn

một số nhược điểm sau:

*Công ty phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh

nghiệp cho toàn bộ hàng tiêu thụ vào cuối mỗi tháng, tuy

nhiên không phân bổ chi phí này cho từng mặt hàng tiêu thụ,

vì vậy không xác định chính xác được kết quả tiêu thụ của

từng mặt hàng để từ đó có kế hoạch kinh doanh phù hợp.

* Do đặc điểm kinh doanh của Công ty , khi bán hàng giao

hàng trước rồi thu tiền hàng sau, do đó sô tiền phải thu là

khá lớn. Tuy nhiên , kế toán Công ty không tiến hành trích

khoản dự phòng phải thu khó đòi, điều này ảnh hưởng không nhỏ

tới việc hoàn vốn và xác định kết quả tiêu thụ.

* Công ty Thành Trung là một đơn vị kinh doanh thương mại,

để tiến hành kinh doanh thì công ty phải tiến hành mua hàng

hoá nhập kho rồi sau đó mới đem đi tiêu thụ. Điều này không



tránh khỏi sự giảm giá thường xuyên của hàng trong kho. Tuy

nhiên kế toán Công ty lại không trích lập dự phòng giảm giá

hàng tồn kho.

* Trong hình thức ghi sổ “ Chứng từ ghi sổ”, kế toán không sử

dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, điều này ảnh hưởng đến việc

đối chiếu số liệu vào cuối tháng,đồng thời việc chưa sử dụng

sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là chưa phù hợp với hình thức ghi

sổ mà kế toán sử dụng

3.2. Các giải pháp để hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH SX, TM & DV Thành trung.

3.2.1 Lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Về trình tự ghi sổ kế toán thì kế toán Công ty TNHH MTV Sản

xuất, Thương mại & Dịch vụ Thành Trung sử dụng hình thức ghi

sổ “chứng từ ghi sổ”.Nhưng trong thực tế kế toán Công ty lại

không sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, đây là một thiếu

sót cần khắc phục ngay, vì:

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ là một sổ kế toán tổng hợp được

ghi theo thời gian, phản ánh toàn bộ chứng từ ghi sổ đã lập

trong tháng. Nó có tác dụng:



+ Quản lý chặt chẽ chứng từ ghi sổ, kiểm tra đối chiếu số

liệu với sổ cái.

+ Mọi chứng từ ghi sổ sau khi đã lập xong đều phải đăng ký

vào sổ này để lấy số hiệu và ngày tháng.

+Số hiệu của các chứng từ ghi sổ được đánh liên tục từ đầu

tháng đến cuối tháng, ngày tháng trên chứng từ ghi sổ được

tính theo ngày ghi vào “ Sổ đăng ký chứngtừ ghi sổ”.

+ Tổng số tiền trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ bằng tổng số

phát sinh bên nợ hoặc bên có của các tài khoản trong sổ

cái( hay bảng cân đối tài khoản). Điều này giúp cho việc kiểm

tra đối chiếu số liệu được chính xác và nhanh.

Từ những tác dụng nêu trên, Công ty nên đưa sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ vào để sử dụng cho phù hợp với hình thức kế

toán sử dụng. Nếu thiếu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ thì không

thể coi đó là hình thức chứng từ ghi sổ.

3.2.2.Phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý

doanh nghiệp cho từng mặt hàng tiêu thụ để tính chính xác

kết quả tiêu thụ của từng mặt hàng



Hàng hoá công ty kinh doanh gồm nhiều chủng loại, mỗi loại

mang lại mức lợi nhuận khác nhau. Một trong những biện pháp

tăng lợi nhuận là phải chú trọng nâng cao doanh thu của mặt

hàng cho mức lãi cao. Vì vậy ta cần xác định được kết quả

tiêu thụ của từng mặt hàng từ đó xây dựng kế hoạch tiêu thụ

sản phẩm mang lại hiệu quả cao nhất. Để thực hiện được điều

đó ta sử dụng tiêu thức phân bổ chi phí bán hàng và chi phí

quản lý doanh nghiệp cho từng mặt hàng tiêu thụ sau mỗi kỳ

báo cáo.

Một trong những vấn đề quan trọng nhất để tổ chức kế toán

chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là việc lựa

chọn tiêu thức phân bổ hợp lý, khoa học. Bởi vì , mỗi mặt

hàng có tính thương phẩm khác nhau,dung lượng chi phí quản lý

doanh nghiệp có tính chất khác nhau, công dụng đối với từng

nhóm hàng cũng khác nhau nên không thể sử dụng chung một tiêu

thức phân bổ mà phải tuỳ thuộc vào tính chất của từng khoản

mục chi phí để lựa chọn tiêu thức phân bổ thích hợp.

- Đối với các khoản chi phí bán hàng có thể phân bổ theo

doanh số bán.

- Tương tự ta sẽ có tiêu thức phân bổ chi phí quản lý

kinh doanh theo doanh số bán như sau:



Chi phí QLKD phân

bổ cho nhóm hàng

thứ i

= Chi phí QLDN cần

phân bổ

Tổng doanh số bán

* Doanh số

bán nhóm

hàng thứ i

Khi phân bổ được chi phí quản lý kinh doanh cho từng nhóm

hàng, lô hàng tiêu thụ, ta sẽ xác định được kết quả kinh

doanh của từng mặt hàng đó.

Bên cạnh đó ta có thể biết được mặt hàng nào của công ty

kinh doanh không có hiệu quả để đưa ra quyết định có nên tiếp

tục kinh doanh sản phẩm đó nữa không.

3.2.3. Lập dự phòng phải thu khó đòi

Do phương thức bán hàng thực tế tại Công ty TNHH MTV Sản

xuất, Thương mại & Dịch vụ Thành Trung có nhiều trường hợp

khách hàng chịu tiền hàng. Bên cạnh đó việc thu tiền hàng gặp

khó khăn và tình trạng này ảnh hưởng không nhỏ đến việc giảm

doanh thu của doanh nghiệp.

Vì vậy, Công ty nên tính toán khoản nợ có khả năng khó đòi,

tính toán lập dự phòng để đảm bảo sự phù hợp giữa doanh thu

và chi phí trong kỳ.

Để tính toán mức dự phòng khó đòi, Công ty đánh giá khả

năng thanh toán của mỗi khách hàng là bao nhiêu phần trăm



trên cơ sở số nợ thực và tỷ lệ có khă năng khó đòi tính ra dự

phòng nợ thất thu .

Đối với khoản nợ thất thu, sau khi xoá khỏi bảng cân đối kế

toán, kế toán công ty một mặt tiến hành đòi nợ, mặt khác theo

dõi ở TK004- Nợ khó đòi đã xử lý.

Khi lập dự phòng phải thu khó đòi phải ghi rõ họ tên, địa

chỉ, nội dung từng khoản nợ, số tiền phải thu của đơn vị nợ

hoặc người nợ trong đó ghi rõ số nợ phải thu khó đòi.

Phải có đầy đủ chứng từ gốc, giấy xác nhận của đơn vị nợ,

người nợ về số tiền nợ chưa thanh toán như là các hợp đồng

kinh tế, các kế ước về vay nợ, các bản thanh lý về hợp đồng,

các giấy cam kết nợ để có căn cứ lập các bảng kê phải thu khó

đòi

Phương pháp tính dự phòng nợ phải thu khó đòi:

Số DPPTKĐ cho

tháng kế hoạch

của khách hàng

đáng ngờ i

= Số nợ phải thu

của khách hàng i

* Tỷ lệ ước tính

không thu được

của khách hàng

i

Ta có thể tính dự phòng nợ PT khó đòi theo phương pháp ước

tính trên doanh thu bán chịu.



Số DFPTKĐ lập cho

tháng kế hoạch

= Tổng doanh thu

bán chịu

* Tỷ lệ phải thu

khó đòi ước

tính

Các khoản dự phòng phải thu khó đòi được theo dõi ở TK

139- Dự phòng phải thu khó đòi.

Cách lập được tiến hành như sau: Căn cứ vào bảng kê chi

tiết nợ phải thu khó đòi, kế toán lập dự phòng:

Nợ TK 641

Có TK 139: Mức dự phòng phải thu khó đòi

Thực tế tại Công ty TNHH MTV Sản xuất, Thương mại & Dịch vụ

Thành Trung, khách hàng của công ty rất nhiều không thể đánh

giá được khả năng trả nợ của khách hàng vì mỗi một nhân viên

bán hàng thì có hàng chục khách hàng.

Ở đây, ta có thể lập dự phòng phải thu khó đòi dựa trên sự

đánh giá về khă năng thu tiền hàng của nhân viên bán hàng.

Ở Công ty TNHH MTV Sản xuất, Thương mại & Dịch vụ Thành

Trung mỗi nhân viên bán hàng phải có một khoản thế chấp với

công ty là 5 000 000đ, công ty có khoảng hơn 60 nhân viên bán

hàng, như vậy ta có một khoản tiền trên

300.000.000đ.



Như vậy ta có thể lập dự phòng phải thu khó đòi dựa trên

khoản thế chấp này, ta ước tính khoảng 3% của khoản thế chấp

trên là không thu được của khách hàng, ta tiến hành lập:

Nợ TK 641: 5 000 000

Có TK 139: 5 000 000

3.2.4. Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Do hình thức kinh doanh thực tế tại Công ty nhiều khi phải

mua hàng về kho để chuẩn bị cho hoạt động phân phối lưu thông

tiếp theo. Việc này không tránh khỏi sự giảm giá thường

xuyên, liên tục của hàng hoá trong kho.

Vì vậy, công ty nên dự tính khoản dự phòng giảm giá hàng

tồn kho.Dự phòng giảm giá hàng tồn kho là việc tính trước vào

giá vốn hàng bán phần giá trị bị giảm xuống thấp hơn so gía

ghi sổ của kế toán hàng tồn kho.Cuối kỳ Nếu kế toán nhận thấy

có bằng chứng chắc chắn về sự giảm giá thường xuyên cụ thể

xảy ra trong kỳ kế toán tiến hành trích lập dự phòng.

Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhằm giúp Công ty

bù đắp các thiệt hại thực tế xảy ra do hàng hoá tồn kho giảm

giá, đông thời cũng để phản ánh giá trị thực tế thuần tuý

hàng tồn kho của Công ty nhằm đưa ra một hình ảnh trung thực



về tài sản của công ty khi lập báo cáo tài chính vào cuối kỳ

hạch toán.

Công thức tính trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Mức lập

DFGGHTK

= Số vtư,

hàng hoá bị

giảm giá

tại tđiểm

lập

* ( Giá đơn

vị ghi sổ

kế toán

- Giá đơn

vị trên

thị

trường

)

Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho được phản ánh trên tài

khoản 159- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho.

Cách hạch toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho

- Căn cứ vào bảng tổng hợp về mức lập dự phòng gỉm gía

của các loại vật tư hàng hoá đã được duyệt, thẩm định của

người có thẩm quyền doanh nghiệp, kế toán ghi:

Nợ TK 632

Có TK 159

- Theo quy định của bộ tài chính Nếu số trích lập cho năm

kế hoạch bằng số dư của dự phòng năm trước thì không phải lập

nữa.



- Nếu số lập DFGGHTK cho năm kế hoạch lớn hơn số dư trên TK

159 thì số lớn hơn đó sẽ trích lập tiếp tục.

Nợ TK 632

Có TK 159

Nếu số trích lập cho năm kế hoạch nhỏ hơn số dư trên TK 159

thì số chênh lệch giảm phải được hoàn nhập

Nợ TK 159

Có TK 632

Ví dụ: Trong tháng 3, kế toán tiến hành lập dự phòng giảm

giá hàng tồn kho như sau:

Nợ TK 632:10 000 000

Có TK 159 : 10 000 000

3.2.5. Tin học hoá công tác kế toán

Một trong những mục tiêu cải cách hệ thống kế toán lâu nay

của nhàd nước là tạo điều kiện cho việc ứng dụng tin học vào

hạch toán kế toán, bởi vì tin họcđã và sẽ trở thành mọt trong

những công cụ quản lý kinh tế hàng đầu . Trong khi đó Công ty

TNHH MTV Sản xuất, Thương mại & Dịch vụ Thành Trung là một

công ty kinh doanh thương mại , trong một tháng có rất nhiều



nghiệp vụ phát sinh cần phải ghi chép mà công việc kế toán

chủ yếu được tiến hành bằng phần mền Exel do vậy các công

thức tính toán khi sao chép từ sheet này sang sheet khác có

thể bị sai lệch dòng dẫn đến đưa ra các báo cáo không chính

xác làm cho chúng không được đưa ra một cách kịp thời . Do

vậy , cần thiết phải sử dụng phần mền kế toán bởi vì :

- Giảm bớt khối lượng ghi chép và tính toán

- Tạo điều kiện cho việc thu thập , xử lý và cung cấp thông

tin kế toán nhanh chóng , kịp thời về tình hình tài chính

của công ty .

- Tạo niềm tin vào các báo cáo tài chính mà công ty cung

cấp cho các đối tượng bên ngoài .

- Giải phóng các kế toán viên khỏi công việc tìm kiếm càc

kiểm tra số liệu trong việc tính toán số học đơn giản nhàm

chán để họ giành nhiều thời gian cho lao động sáng tạo của

Cán Bộ quản lý .



KẾT LUẬN



Trong điều kiện kinh doanh của nền kinh tế thị trường

như hiện nay để đứng vững và không ngừng phát triển là một

vấn đề hết sức khó khăn đối với mỗi doanh nghiệp. Kế toán với

vai trò là công cụ quan trọng để quản lý kinh tế- tài chính ở

các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cũng phải được thay đổi

và hoàn thiện cho phù hợp với tình hình mới để giúp cho doanh

nghiệp quản lý được tốt hơn mọi mặt hoạt động sản xuất kinh

doanh của mình trong đó công tác kế toán tiêu thụ hàng hoá và

xác định kết quả tiêu thụ có một vị trí đặc biệt quan trọng

nhất là đối với các doanh nghiệp Thương mại. Vì vậy việc hoàn

thiện quá trình hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá và xác

định kết quả tiêu thụ là rất cần thiết đối với mỗi doanh

nghiệp.

Tại Công ty TNHH Thành Trung công tác kế toán bán hàng

và xác định kết quả bán hàng là vấn đề mà công ty quan tâm

nhất. Trong thời gian thực tập tại Phòng Kế toán em đã đi sâu

tìm hiểu về thực tế công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết

quả tiêu thụ qua đó thấy được những ưu điểm cũng như những

tồn tại trong công tác tổ chức hạch toán nghiệp vụ tiêu thụ

và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty.



Do thời gian thực tập chưa nhiều nên các vấn đề đưa ra

trong chuyên đề này chưa có tính khái quát cao, việc giải

quyết chưa hẳn đã hoàn toàn thấu đáo và không tránh khỏi

những thiếu sót. Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp, chỉ

bảo của các thầy cô giáo, các cán bộ trong công ty để chuyên

đề của em được tốt hơn nữa.

Em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo khoa Kế toán

đặc biệt là sự giúp đỡ tận tình của cô giáo hướng dẫn Đào Thị

Thơm và phòng Kế toán Công ty TNHH MTV Sản xuất, Thương mại &

Dịch vụ Thành Trung đã hướng dẫn chỉ bảo em hoàn thành chuyên

đề này.

MỤC LỤC

Lời mở đầu 1

Phần ITổng quan về Công ty TNHH MTV Sản Xuất,Thương mại & Dịch vụ Thành Trung

3

1.1 Giới thiệu về Công ty TNHH SX, TM & DVThành Trung.

3

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của 3



công ty1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và lĩnh vực hoạt

động của công ty4

1.1.3 Kết quả hoạt đông của công ty trong mộtsố năm gần đây.

5

1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty. 71.2.1 Nội dung và sơ đồ tổ chức bộ máy quản

lý7

1.2.2Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận 7

1.3 Đặc điểm hoạt động của công ty 101.3.1 . Đặc điểm hàng hóa kinh doanh tại công

ty10

1.3.2 Đặc điểm, phương thức bán hàng tại côngty

11

1.4 Tổ chức chức công tác kế toán 131.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán 131.4.1.1 Nội dung, sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 131.4.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của kế toán bán

hàng và xác định kết quả kinh doanh15

1.4.2 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty 151.4.3 Chế độ kế toán áp dụng 17Phần II Thực trạng công tác kế toán bán hàng và

xác định kế quả kinh doanh tại công tyTNHH Thành Trung

18



2.1 Một số phần hành kế toán chủ yếu tạicông ty

18

2.1.1 Hạch toán kế toán vốn bằng tiền 182.1.2 Hạch toán TSCĐ 222.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng và

xác định kết quả kinh doanh24

2.2.1 Kế toán giá vốn hàng hóa tại Công tyTNHH MTV Sản xuất, Thương mại & Dịch vụThành Trung

24

2.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng tại Công tyTNHH MTV Sản xuất, Thương mại & Dịch vụThành Trung

29

2.2.3 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 342.2.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

tại Công ty TNHH MTV Sản xuất, Thươngmại & Dịch vụ Thành Trung

42

2.2.5 Kế toán chi phí bán hàng tại Công tyTNHH MTV Sản xuất, Thương mại & Dịch vụThành Trung

50

2.2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 562.3 Nhận xét về thực trạng công tác kế toán

bán hàng và xác định kết quả kinh doanh

tại công ty TNHH SX,TM&DV Thành Trung

67

Phần III Đánh giá và một số ý kiến hoàn thiện 68



3.1 Đánh giá tổng hợp về công tác kế toánbán hàng và xác định kế quả kinh doanh

68

3.1.1 Ưu điểm 683.1.2 Tồn tại chủ yếu 693.2 Các giải pháp để hoàn thiện công tác kế

toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH SX, TM & DV Thành trung

70

3.2.1 Lập sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 703.2.2 Phân bổ chi phí bán hàng và chi phí

quản lý doanh nghiệp cho từng mặt hàng tiêu thụ để tính chính xác kết quả tiêuthụ của từng mặt hàng

71

3.2.3 Lập dự phòng phải thu khó đòi 72

3.2.4 Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho 73

3.2.5 Tin học hoá công tác kế toán 75

Kết luận 77

TÀI LIỆU THAM KHẢO



1. Giáo trình kế toán doanh nghiệp của Trường Đại học Kinh tế quốc dân.

2. Các chuyên đề tốt nghiệp khoá trước.3. Các văn bản về chế độ kế toán của Bộ Tài chính.

4. Một số sách, báo về kinh doanh


báo cáo thực tập 2 son

Documents