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Corso sulla partecipazione dei comuni all’accertamento

- percorsi metodologici e profili normativi –

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IL PATRIMONIO INFORMATIVO DELL’AMMINISTRAZIONE IL PATRIMONIO INFORMATIVO DELL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA: L’ANAGRAFE TRIBUTARIAFINANZIARIA: L’ANAGRAFE TRIBUTARIA

L’Anagrafe tributaria è il sistema informatizzato che raccoglie e ordina sul scala nazionale dati e notizie provenienti da fonti interne (dichiarazioni, atti, denunce, etc.)ed esterne (utenze, movimenti di capitale, natanti, etc.);

I dati e le notizie raccolti devono essere riferite ad una sola chiave di ricerca: il codice fiscale. L’art. 6 del DPR 605/73 stabilisce quali sono gli atti che necessitano obbligatoriamente del codice fiscale.

I soggetti che devono trasmettere dati e notizie sono individuati principalmente dall’art. 7 del DPR 605/73;

Tutti i dati inviati dagli enti all’Anagrafe tributaria sono integrati nelle applicazioni informatiche di ausilio nelle varie fasi dell’accertamento e sono consultabili mediante il portale F.I.S.CO (Funzioni Integrate di Supporto ai Controlli).

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FONTI NORMATIVE CHE REGOLANO L’ACQUISIZIONE DEI DATI FONTI NORMATIVE CHE REGOLANO L’ACQUISIZIONE DEI DATI DA ENTI ESTERNIDA ENTI ESTERNI

D.P.R. n. 605/73 artt. 6 e 7- novità Finanziaria 2005

• La norma fondamentale che regola l’acquisizione di informazioni da soggetti esterni è l’art. 7 del DPR n. 605/73, nel quale viene individuato l’obbligo dell’invio della comunicazione degli atti indicati nel precedente art. 6 dello stesso DPR. E’ importante sottolineare che gli artt. citati sono stati modificati dalla legge n. 311/2004, la quale, ai commi 332 - 333, ha previsto l’estensione degli atti per i quali deve essere obbligatoriamente indicato il numero di codice fiscale, rispettivamente con l’inserimento della lettera e-bis e con l’integrazione della lettera g-ter nel citato art. 6 DPR 605/73, al fine di accrescere i dati a disposizione dell’Amministrazione finanziaria per contrastare i fenomeni di evasione collegati al mercato immobiliare e all’attività edilizia.

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FONTI NORMATIVE CHE REGOLANO L’ACQUISIZIONE FONTI NORMATIVE CHE REGOLANO L’ACQUISIZIONE DEI DATI DA ENTI ESTERNIDEI DATI DA ENTI ESTERNI

• L’art.7,sesto comma, D.P.R. 605/73 (così come modificato dal comma 4 dell’art. 37 decreto legge 4 luglio 2006, n. 223, dispone:

a) La comunicazione, da parte delle banche, della società Poste italiane Spa, intermediari finanziari,imprese di investimento, società di gestione del risparmio, nonché di ogni altro operatore finanziario dell’esistenza e natura dei rapporti finanziari;

b) La comunicazione dell’esistenza di qualsiasi operazione compiuta al di fuori di un rapporto continuativo (operazioni extraconto);

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FONTI NORMATIVE CHE REGOLANO L’ACQUISIZIONE FONTI NORMATIVE CHE REGOLANO L’ACQUISIZIONE DEI DATI DA ENTI ESTERNIDEI DATI DA ENTI ESTERNI

c) La comunicazione dei dati anagrafici dei titolari e dei soggetti che intrattengono con gli operatori finanziari qualsiasi rapporto o effettuano operazioni al di fuori di un rapporto continuativo per conto proprio ovvero per conto o a nome di terzi (soggetti aventi la disponibilità di rapporti intestati a terzi e delegati occasionali), compreso il codice fiscale.

d) L’archiviazione in apposita sezione dell’Anagrafe tributaria

• L’art. 7, undicesimo comma, D.P.R. n. 605/73,prevede:

a) L’utilizzabilità delle informazioni contenute nell’Archivio per le attività connesse alla riscossione mediante ruolo.

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IL PATRIMONIO INFORMATIVO DELL’AMMINISTRAZIONE IL PATRIMONIO INFORMATIVO DELL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA: L’ANAGRAFE TRIBUTARIAFINANZIARIA: L’ANAGRAFE TRIBUTARIA

Anagrafe tributaria

Dati Enti esterni

Dati modelli dichiarativi

D.P.R. 605/73

Codice fiscale

Interrogazioni su singoli soggetti

Liste

Procedure di ausilio all’accertamento

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ALTRE NORME CHE REGOLANO L’INVIO DEI DATI ALTRE NORME CHE REGOLANO L’INVIO DEI DATI ALL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIAALL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA

• Le disposizioni dell’art. 7 non sono esaustive degli obblighi di comunicazione; altre norme prevedono ulteriori comunicazioni all’Anagrafe tributaria.

Se ne citano le principali:Legge n. 413 del 30/12/1991, art. 78, comma 25 Ai fini dei controlli sugli oneri deducibili, i soggetti che erogano mutui agrari e fondiari, le imprese assicuratrici e gli enti previdenziali devono comunicare all’Anagrafe tributaria rispettivamente l’elenco dei soggetti che hanno corrisposto:

a. quote di interessi passivi e relativi accessori per mutui in corso;

b. premi di assicurazione sulla vita e contro gli infortuni;

c. contributi previdenziali ed assistenziali.

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ALTRE NORME CHE REGOLANO L’INVIO DEI DATI ALTRE NORME CHE REGOLANO L’INVIO DEI DATI ALL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIAALL’AMMINISTRAZIONE FINANZIARIA

Legge 4 agosto 1990 n. 227 e Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle entrate del 28/07/2003

• Le banche, le società di intermediazione mobiliare effettuano le comunicazioni dei dati all’Anagrafe tributaria, in relazione a trasferimenti da e per l’estero di denaro, titoli e valori, eccedenti il limite di importo di euro 10.000.

Legge 30/12/1991, n. 413, art. 20 comma 2• Le pubbliche amministrazioni e gli enti pubblici devono

comunicare all’Anagrafe tributaria gli estremi dei contratti di appalto, di somministrazione e di trasporto conclusi mediante scrittura privata e non registrati, di importo complessivo non inferiore a 10.329,14 euro.

Legge 27/12/1997, n. 449• Le banche e le poste devono comunicare gli importi dei

bonifici bancari effettuati a seguito delle spese sostenute per le ristrutturazioni di immobili, al fine di poter usufruire delle detrazioni fiscali previste dalla legge n. 449 del 27/12/1997.

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BANCHE DATI MESSE A DISPOSIZIONE DEI COMUNI BANCHE DATI MESSE A DISPOSIZIONE DEI COMUNI ATTRAVERSO S.I.A.T.E.L.ATTRAVERSO S.I.A.T.E.L.

• S.I.A.T.E.L. (Sistema Interscambio Anagrafe Tributaria Enti Locali),è un canale telematico riservato agli Enti pubblici e privati in possesso dei requisiti necessari per l’accesso ai dati dell’Anagrafe Tributaria.

• I Comuni, oltre alle funzionalità disponibili per tutti gli utenti del servizio SIATEL e le funzionalità specifiche riservate agli Uffici Demografici possono accedere, per quanto di propria competenza, ai dati dei versamenti ICI ed ISCOP (per i comuni che hanno deliberato tale imposta), ai riepiloghi contabili dei versamenti di addizionale comunale all’IRPEF e ai seguenti flussi informativi:

Contratti di somministrazione di energia elettrica (dal 2004

al 2007) Contratti di locazione di immobili (dal 2004 al 2005); Dichiarazioni di successione (dal 2004 al 2005).

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Entro il 30/09/2009 saranno disponibili anche le utenze

del gas per le annualità 2005/2006/2007 e verrà messa a disposizione l’annualità 2006 per i contratti di locazione e le dichiarazioni di successione.

Inoltre, per la fine del corrente anno saranno disponibili anche le informazioni relative ai bonifici bancari per le ristrutturazioni edilizie.

BANCHE DATI MESSE A DISPOSIZIONE DEI COMUNI BANCHE DATI MESSE A DISPOSIZIONE DEI COMUNI ATTRAVERSO S.I.A.T.E.L.ATTRAVERSO S.I.A.T.E.L.

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L’IMPORTANZA DELLO STRUMENTO TELEMATICO NELL’INVIO L’IMPORTANZA DELLO STRUMENTO TELEMATICO NELL’INVIO DEI DATIDEI DATI

• Nell’ ambito della fornitura di dati da parte di enti esterni, si pone in primis il problema della qualità dei dati inviati; l’affidabilità del dato è tanto più importante quanto più aumentano i fornitori di informazioni e il volume di dati da trattare.

• L’invio telematico degli stessi comporta: rapida acquisizione dei dati ed anche una loro maggiore

“pulizia”, poiché i documenti elettronici vengono compilati utilizzando particolari prodotti software che effettuano un controllo preventivo di correttezza formale dei dati inseriti;;

facile monitoraggio delle comunicazioni inviate, rendendo possibile sanzionare in tempo reale gli enti che entro il termine stabilito non avranno ottemperato agli obblighi di trasmissione dei dati in loro possesso.

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DETTAGLIO DELLE INFORMAZIONI RELATIVE DETTAGLIO DELLE INFORMAZIONI RELATIVE ALLE UTENZEALLE UTENZE

• Il Provvedimento del 02/10/2006 stabilisce che entro il 30 aprile dell’anno successivo a quello a cui sono riferiti i dati, i gestori di utenze devono comunicare, tramite ENTRATEL, le informazioni relative ai consumi e, dal 2005 anche i dati catastali dell’immobile presso cui è attivata l’utenza. Lo scopo è quello di poter incrociare questi dati con quelli catastali e quelli delle registrazioni dei contratti di locazione e comodato, in modo da far emergere le discrasie fra chi possiede un immobile ufficialmente non occupato e dove invece risultano utenze intestate ad altri, presumibilmente inquilini in “nero”..

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• Ricordiamo che con il Provvedimento dei Direttori delle Agenzie delle Entrate e del Territorio del 16/03/2005, sono stati identificati i dati catastali da comunicare all’Anagrafe tributaria ai fini dell’emersione delle attività economiche e ai sensi dell’art. 7 DPR 605/73, precisando che i dati verranno richiesti all’atto della sottoscrizione dei nuovi contratti di somministrazione, mentre per quelli già in vigore le medesime informazioni verranno acquisite solo in occasione del rinnovo, ovvero, della modificazione dei contratti stessi.

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• ENERGIA ELETTRICA, GAS E UTENZE IDRICHE Il tracciato record attraverso cui vengono resi

disponibili i dati, è suddiviso nei seguenti campi: Tipologia della fornitura (E = energia elettrica, I =

utenze idriche,G = utenze gas); Anno di riferimento della fornitura; Codice catastale di ubicazione dell’utenza; Codice fiscale del soggetto erogante; Codice fiscale del titolare dell’utenza (persona fisica

o società); Dati anagrafici dell’intestatario dell’utenza;

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Dati delle utenze (codice identificativo, codice merceologico, tipo di utenza, indirizzo e cap. dell’utenza); in merito al tipo di utenza occorre specificare se trattasi di utenza domestica con residenza anagrafica presso il luogo di fornitura, di utenza domestica con residenza anagrafica diversa dal luogo di fornitura o utenza non domestica.

Dati dei consumi (spesa consumo annuo al netto dell’IVA, mesi di fatturazione e, solo per l’energia elettrica anche i KWh fatturati;

Mesi di fatturazione.

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Dettaglio informazioni relative ai contratti Dettaglio informazioni relative ai contratti di locazionedi locazione

• I dati presenti in Anagrafe si riferiscono ai contratti di locazione registrati telematicamente o manualmente presso gli uffici locali.

• In SIATEL i dati sono consultabili in tre distinti archivi:

Contratti di locazione (registrati in via telematica); Contratti di locazione manuali(registrati in ufficio,in

vita nell’anno di riferimento); Atti di locazione manuali(registrati in ufficio,

nell’anno di riferimento) .

I dati degli Atti e dei Contratti di locazione manuali sono suddivisi, oltre che per anno di fornitura, anche per ufficio presso il quale è avvenuta la registrazione, in quanto non è presente al Sistema l’informazione relativa al comune di ubicazione dell’immobile.

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Dettaglio informazioni relative ai contratti Dettaglio informazioni relative ai contratti di locazionedi locazione

Le informazioni di dettaglio sono le seguenti: estremi del contratto (anno, serie, numero,

sottonumero); data di registrazione; data di stipula; codice negozio; importo del canone; data inizio e fine locazione; dati anagrafici del locatore e locatario.

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Dettaglio informazioni relative alle Dettaglio informazioni relative alle dichiarazioni di successione dichiarazioni di successione

• Sono a disposizione dei Comuni le informazioni relative alle dichiarazioni di successione che abbiano ad oggetto immobili, presentate nell’anno 2004 e 2005.

• Le informazioni di dettaglio sono le seguenti: dati del defunto; dati degli eredi; dati degli immobili oggetto della successione; dati devoluzione.

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FORNITURA DI DICHIARAZIONI AI COMUNIFORNITURA DI DICHIARAZIONI AI COMUNI

• Il sistema S.I.A.T.E.L. mette inoltre a disposizione sotto la voce di menù “Fornitura di dichiarazioni ai comuni”, le dichiarazioni sintetiche e analitiche di persone fisiche o non fisiche.

• La consultazione delle dichiarazioni sintetiche è possibile dall’anno 2002 al 2007, mentre le dichiarazioni analitiche sono disponibile dal 2002 al 2004.

• Nelle dichiarazioni sintetiche viene effettuato il riepilogo dei redditi per ogni categoria, mentre nelle dichiarazioni analitiche viene riportato ogni singolo rigo della dichiarazione

• Le dichiarazioni analitiche possono essere consultate, previa richiesta scritta e motivata all’Ufficio Cooperazione Informatica.

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DISPONIBILITA’ DI INFORMAZIONI PER I COMUNI: DISPONIBILITA’ DI INFORMAZIONI PER I COMUNI: BONIFICI BANCARI BONIFICI BANCARI

• Il Provvedimento del 3/12/2007 stabilisce che l’Agenzia delle Entrate rende disponibile ai Comuni che ne faranno richiesta i flussi informativi relativi ai bonifici bancari e postali per le ristrutturazioni edilizie (legge 27/12/1997 n. 449).

• I dati a disposizione riguardano i pagamenti effettuati a mezzo bonifico per interventi di recupero del patrimonio edilizio ai fini della detrazione di cui all’art. 1, comma 1, della Legge sopra citata, relativamente ai beneficiari della detrazione e ai destinatari dei pagamenti.

• La data per la disponibilità dell’archivio non è ancora stata fissata.

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