tÁrsasÁgi adÓ
DESCRIPTION
TÁRSASÁGI ADÓ. Többször módosított 1996. évi LXXXI. tv. jellemzői A költségvetési bevételekben évről-évre kb . 6-8 %-ot képvisel. Az egyes adók megoszlásai a 2007. évi költségvetési törvény alapján. Általános forgalmi adó (ÁFA): 1 971 mrd Ft (23,7%) - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
![Page 1: TÁRSASÁGI ADÓ](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062308/56812bc5550346895d900a9b/html5/thumbnails/1.jpg)
1
TÁRSASÁGI ADÓ TÁRSASÁGI ADÓ
Többször módosított1996. évi LXXXI. tv.
jellemzőiA költségvetési
bevételekben évről-évre
kb. 6-8 %-ot képvisel
![Page 2: TÁRSASÁGI ADÓ](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062308/56812bc5550346895d900a9b/html5/thumbnails/2.jpg)
2
Az egyes adók megoszlásai a 2007. évi Az egyes adók megoszlásai a 2007. évi költségvetési törvény alapjánköltségvetési törvény alapján
Általános forgalmi adó (ÁFA): 1 971 mrd Ft (23,7%)
Személyi jövedelemadó (SzJA): 1 238 mrd Ft (14,9%)
Jövedéki adó: 743 mrd Ft (8,9%)
Társasági adó: 504 mrd Ft (6,1%)
Egyszerűsített vállalkozási adó: 168 mrd Ft (2,0%)
Társas vállalkozások különadója: 150 mrd Ft (1,8%)
Regisztrációs adó: 78 mrd Ft (0,9%)
Magánszemélyek különadója: 18 mrd Ft (0,2%)
(Lakossági illeték: 127 mrd Ft (1,5%))
(Egyéb: 3 329 mrd Ft (40,0%))
ÁFASZJAJöv.adóTAOEVATárs. Szol.Reg.adóSzem.szol.I lletékSlice 10
![Page 3: TÁRSASÁGI ADÓ](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062308/56812bc5550346895d900a9b/html5/thumbnails/3.jpg)
3
A társasági adó általános A társasági adó általános jellemzőijellemzői
központi adó, közvetlen adó,jövedelemadó,általános adó
![Page 4: TÁRSASÁGI ADÓ](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062308/56812bc5550346895d900a9b/html5/thumbnails/4.jpg)
4
A társasági adóztatás alapelveiA társasági adóztatás alapelvei
a tartalmi megközelítés elve a kedvezmények egyszeres figyelembe-
vételének elve nemzetközi szabályok elsődlegességének
elve a számviteli törvény és az adózás közötti
szoros tartalmi összefüggés elve
![Page 5: TÁRSASÁGI ADÓ](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062308/56812bc5550346895d900a9b/html5/thumbnails/5.jpg)
5
A belföldi adózó adókötelezettségének A belföldi adózó adókötelezettségének keletkezésekeletkezése
FŐSZABÁLY cégnyilvántartásba történő bejegyzés
napján
KIVÉTEL: ELŐTÁRSASÁG létesítő okirat ellenjegyzésének,
közokiratba foglalásának napján
![Page 6: TÁRSASÁGI ADÓ](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062308/56812bc5550346895d900a9b/html5/thumbnails/6.jpg)
6
Az adókötelezettség megszűnéseAz adókötelezettség megszűnése
Belföldi illetőségű adózót
törlik a cégnyilvántartásból,
bejegyzés nélkül véget ér a cégbejegyzési eljárás,
kezdetét veszi a felszámolási eljárás
![Page 7: TÁRSASÁGI ADÓ](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062308/56812bc5550346895d900a9b/html5/thumbnails/7.jpg)
7
A társasági adó alanyaiA társasági adó alanyai
Teljes körű Korlátozott
adókötelezettséggel
rendelkezők
belföldi adóalanyok külföldi
vállalkozó
(fióktelep)
![Page 8: TÁRSASÁGI ADÓ](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062308/56812bc5550346895d900a9b/html5/thumbnails/8.jpg)
8
A belföldi adóalanyokA belföldi adóalanyokPéldául gazdasági társaság és az egyesülés szövetkezet állami vállalat, tröszt, ügyvédi iroda, közjegyzői iroda európai részvénytársaság, európai szövetkezet, üzletvezetés helye szerint kfi. társaság alapítvány, közalapítvány, társadalmi
szervezet, egyház, önkéntes pénztár, stb.(A tv. melléklete sorolja fel az adóalanynak nem
minősülő társaságokat)
![Page 9: TÁRSASÁGI ADÓ](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062308/56812bc5550346895d900a9b/html5/thumbnails/9.jpg)
9
Az adóalap meghatározásaAz adóalap meghatározása
Az adózás előtti eredmény és a módosító tételek összevonásával
történik
![Page 10: TÁRSASÁGI ADÓ](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062308/56812bc5550346895d900a9b/html5/thumbnails/10.jpg)
10
Az adóalap-korrekciók (módosító Az adóalap-korrekciók (módosító tételek) célja tételek) célja
Az adóalap védelme, költségvetési bevételek biztosítása,
A kétszeres adózás elkerülése, Az adóelkerülés megakadályozása, Adóalap kedvezmények biztosítása, Sajátos adóalanyok, gazdasági
események kezelése
![Page 11: TÁRSASÁGI ADÓ](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062308/56812bc5550346895d900a9b/html5/thumbnails/11.jpg)
11
+ - ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY+ - Az eredményt részben növelő és
részben csökkentő tételek- Az adóalapot csökkentő tételek+ Az adóalapot növelő tételek + - ADÓALAP
Adót csak pozitív adóalap után kell fizetni!
![Page 12: TÁRSASÁGI ADÓ](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062308/56812bc5550346895d900a9b/html5/thumbnails/12.jpg)
12
Adóalap korrekcióra példaAdóalap korrekcióra példa1. Adóalap védelme:
Értékcsökkenés miatti korrekció
2. Kétszeres adózás elkerülése:Kapott osztalék miatti korrekció
3. Adóelkerülés megakadályozása:Nem a vállalkozás érdekében felmerült költségek
4. Kedvezmények biztosítása:Kiemelten közhasznú szervezet támogatása
5. Sajátos
![Page 13: TÁRSASÁGI ADÓ](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062308/56812bc5550346895d900a9b/html5/thumbnails/13.jpg)
13
A TÁRSASÁGI ADÓ MÉRTÉKEA TÁRSASÁGI ADÓ MÉRTÉKE
A POZITÍV ADÓALAP 16 %-A
Meghatározott feltételek megléte esetén a pozitív adóalap 5 millió forintjáig 10 % az adó mértéke, ezt meghaladóan 16 %
![Page 14: TÁRSASÁGI ADÓ](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062308/56812bc5550346895d900a9b/html5/thumbnails/14.jpg)
14
ADÓKEDVEZMÉNYEK ÉS A ADÓKEDVEZMÉNYEK ÉS A FIZETENDŐ ADÓ MEGHATÁROZÁSAFIZETENDŐ ADÓ MEGHATÁROZÁSA
ADÓKEDVEZMÉNYEK A SZÁMÍTOTT ADÓT CSÖKKENTIK
MEGHATÁROZOTT FELTÉTELEKKEL, MAXIMUM AZ
ADÓ BIZONYOS MÉRTÉKÉIG SZÁMOLHATÓK EL(70 %, 80%, 100%)
![Page 15: TÁRSASÁGI ADÓ](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062308/56812bc5550346895d900a9b/html5/thumbnails/15.jpg)
15
Pénzügy, számvitel, adózás kapcsolata
![Page 16: TÁRSASÁGI ADÓ](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062308/56812bc5550346895d900a9b/html5/thumbnails/16.jpg)
16
FEJLESZTÉSI ADÓKEDVEZMÉNYFEJLESZTÉSI ADÓKEDVEZMÉNY
Bejelentés alapján
Legalább 3 milliárd Ft (ill. 1 milliárd Ft)
Speciális esetekben már 100 mFt-os beruházásnál is
Meghatározott feltételek megléte esetén!
Az adó 80 %-áig számolható el!
![Page 17: TÁRSASÁGI ADÓ](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062308/56812bc5550346895d900a9b/html5/thumbnails/17.jpg)
17
Kis- és középvállalkozások Kis- és középvállalkozások kedvezményekedvezménye
Pénzügyi intézménnyel tárgyi eszköz beszerzésére, előállítására kötött
hitelszerződés (pénzügyi lízing is) alapján fennálló hitel kamata után
Adókedvezmény mértéke a fizetett kamat 40 %-a, legfeljebb 6 millió Ft
(„De minimis támogatás)Az adó 70 %-áig számolható el
![Page 18: TÁRSASÁGI ADÓ](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062308/56812bc5550346895d900a9b/html5/thumbnails/18.jpg)
18
SZÁMÍTOTT ADÓ- Adókedvezmények
- Külföldön megfizetett adó - FIZETENDŐ TÁRSASÁGI ADÓ
ADÓZÁS ELŐTTI EREMÉNY- Fizetendő társasági adó
ADÓZOTT EREDMÉNY- Osztalék fizetése
MÉRLEG SZERINTI EREDMÉNY
![Page 19: TÁRSASÁGI ADÓ](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062308/56812bc5550346895d900a9b/html5/thumbnails/19.jpg)
19
Kettős adózás elkerüléseKettős adózás elkerülése
Milyen jövedelemről van szó? A jövedelem milyen országból
származik?
A jövedelem típusa: nem osztalék jellegű jövedelem osztalék jellegű jövedelem
![Page 20: TÁRSASÁGI ADÓ](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062308/56812bc5550346895d900a9b/html5/thumbnails/20.jpg)
20
Osztaléknak nem minősülő jövedelem egyezmény esetén:
Mentesítés módszere Beszámítás módszere
Külföldön megfizetett adóval növelt társasági adóalap
A külföldön megfizetett adó adóvisszatartás formájában levonható a belföldön számított adóból (A külföldi jövedelem arányában)
![Page 21: TÁRSASÁGI ADÓ](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062308/56812bc5550346895d900a9b/html5/thumbnails/21.jpg)
21
Egyezmény hiányában a beszámítható adó nem lehet több a külföldön megfizetett (fizetendő) adó 90 %-ánál.
Osztalékjövedelem esetén beszámításra nincs lehetőség, mivel nem terheli osztalékadó a belföldi illetőségű adózót.
![Page 22: TÁRSASÁGI ADÓ](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062308/56812bc5550346895d900a9b/html5/thumbnails/22.jpg)
22
Elvárt adólapElvárt adólap
Adózás előtti eredmény
+- adóalap korrekciók
Adóalap
Ha az adóalap nem éri el az ELÁBÉ-val módosított összes bevétel 2%-át, akkor ez
utóbbi érték alkalmazandó adóalapként
![Page 23: TÁRSASÁGI ADÓ](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062308/56812bc5550346895d900a9b/html5/thumbnails/23.jpg)
23
Kapcsolt vállalkozások között Kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak módosításaalkalmazott árak módosítása
![Page 24: TÁRSASÁGI ADÓ](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062308/56812bc5550346895d900a9b/html5/thumbnails/24.jpg)
24
Szolidaritási adóSzolidaritási adó
Az államháztartás egyensúlyát javító különadóról és járadékról szóló 2006. évi LIX tv.
Különadó = szolidaritási adó
Fajtái:– magánszemélyek szolidaritási adója– társas vállalkozások szolidaritási adója
![Page 25: TÁRSASÁGI ADÓ](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062308/56812bc5550346895d900a9b/html5/thumbnails/25.jpg)
25
Társas vállalkozások szolidaritási Társas vállalkozások szolidaritási adójaadója
Adóalap meghatározása:
Adózás előtti eredmény
Adó mértéke:
4%
![Page 26: TÁRSASÁGI ADÓ](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062308/56812bc5550346895d900a9b/html5/thumbnails/26.jpg)
26
Helyi iparűzési adóHelyi iparűzési adó
Az önkormányzat illetékességi területén állandó vagy ideiglenes jelleggel végzett vállalkozási
tevékenység.
Mértéke: max. 2%
Adóalap meghatározása
Közvetlen vagy közvetett adó?
![Page 27: TÁRSASÁGI ADÓ](https://reader036.vdocuments.mx/reader036/viewer/2022062308/56812bc5550346895d900a9b/html5/thumbnails/27.jpg)
27
ÖsszefoglalásÖsszefoglalás
Különböző adónemek elhelyezése– Társasági adó (minimum adó)– Helyi iparűzési adó– Szolidaritási adó