2013/2014. I. ADZS I.

Trsasgi ad

94-116

2013/2014. I. ADZS I.

A jogi s nem jogi szemlyisgvllalkozsok nyeresgnek adztatsra.

Jellemzen lineris, egykulcsos ad. Mrtke: ersen szrdik, 18-40% sszes adbevtel 5-10%-a A nyeresgadztats jelenlegi

rendszere fokozatosan bontakozott ki. A kltsgvetsi elvons nem volt egysges, az ad a vllalkozsi formtl fggtt.

94-116

2013/2014. I. ADZS I.

1988-as adreform

Vllalati nyeresg

adztats

Vllalkozi ad gmk

Nyeresgad

Agrradzs

94-116

2013/2014. I. ADZS I.

1988-1991

. E kt adtpusbl alakult ki

aztn 1989-ben a vllalkozsi nyeresgad (a VNYA). Ez a trsasgi adnak (a TNY-nak) a kzvetlen eldje. Az 1991-ben elfogadott Szmviteli trvny megkvetelte, hogy a nyeresgadztats rendszert is tdolgozzk; az adalap meghatrozsakor a mrleg szerinti eredmnyt klnfle nvel s cskkenttnyezkkel korrigltk, s ugyanakkor megszntettek szmos, a VNY-ban megvolt adkedvezmnyt.

TNYA

VNYA

Nyeresg+Vllalkozi ad

94-116

2013/2014. I. ADZS I.

Trsasgi ad alapja

A trsasgi ad alapja a vllalkozi tevkenysg s jvedelem.

Alapelv: szektorsemlegessg brmely gazdlkodsi formban vgzi tevkenysgt

az adalany, ugyanazon szablyok vonatkoznak r(eredmnyt ugyanazokkal a nvel s cskkentttelekkel korriglhatja)

Ez a mretnagysg szempontjbl idejtmlt, hiszen a kkv-knak az EU-n bell is szmos kedvezmny jr

A szektorsemlegessg viszont megmaradt az egyes terletek kztt, kivve mezgazdasg, agrrgazdasg

94-116

2013/2014. I. ADZS I.

Alanyok

A trsasgi ad alanya a Magyar Kztrsasg terletn jvedelmet szerzbelfldi s klfldi illetsg vllalkozs s szervezet.

Belfldnek a Magyar Kztrsasg terlete szmt, belertve a vmszabad s tranzitterletet is.

Adktelezettsg: teljes kr korltozott adktelezettsg

94-116

2013/2014. I. ADZS I.

Teljes kradktelezettsg: belfldi illetsg adznak van a belfldn s klfldn vgzett tevkenysgbl, befektetett vagyonbl szrmaz jvedelme utn.

Ezen bell: a felttel nlkli adalanyok folyamatosan folytatnak vllalkozsi tevkenysget; ilyen egyebek kztt a gazdasgi trsasg, a szvetkezet, a lenyvllalat, az gyvdi iroda, a kzhaszntrsasg s a vzitrsulat.

A feltteles adalany megszaktsokkal folytat vllalkozi tevkenysget; csak arra az advre lesz adalany, amikor vllalkozsi tevkenysgbl bevtelt r el vagy/s rfordtst szmol el

Teljes kr adktelezettsg

Feltteles Felttel nlkli

94-116

2013/2014. I. ADZS I.

Korltozott adalanyisg/mentessg

Korltozott adktelezettsge van a klfldi illetsg(klfldi jogi elrsok alapjn ltestett) trsas cgnek, egyeslsnek, a magyarorszgi telephelyen folytatott vllalkozsi tevkenysgbl szrmazjvedelme utn (klfldi vllalkoz), illetleg a klfldi szervezetnek a Magyarorszgrl szrmaz jvedelme utn (a klfldi szervezetnek nincs telephelye belfldn).

Nem adalanya a trsasgi adnak egyebek kztt a Magyar Nemzeti Bank, nmelyik kiemelt feladatot ellt kzhaszn trsasg, az llami Privatizcis s Vagyonkezel Rszvnytrsasg (PV Rt.), a Magyar Tvirati Iroda (MTI), a kzszolglati rdi s televzi, s e krbe tartoznak a prtok is.

94-116

2013/2014. I. ADZS I.

Gazdasgpolitikai clok

A szmviteli trvny elssorban a gazdasgi tisztnltst segti, hogy egysges elvek szerint lehessen megtlni egy trsasg pnzgyi helyzett

A trsasgi adtrvny elsdleges clkitzse

1.az elrt kltsgvetsi bevtelek garantlsa pl ktes, lert tartozsokkal ne lehessen vgtelenl cskkenteni az adalapot ( v vgn a kvetelseket, rtkpaprokat kln kell rtkelni)

94-116

2013/2014. I. ADZS I.

2. Gazdasgpolitikai clokhoz kapcsoldtevkenysgek preferlsa pl. munkanlkliek, fogvatartottak alkalmazsa, kisvllalkozi kedvezmnyek, beruhzshoz kapcsold kedvezmnyek fejlesztsi tartalk preferlsa, vagy korbban jogtalanul ignybevett kedvezmnyek elszmolsa

3. Csak a valdi bevtelek utn kpzdjn adalap, pl vesztesgelhatrols beszmtsa 94-116

2013/2014. I. ADZS I.

Trsasgi ad belfldinl

Az ad alapja az egyszeres vagy ketts knyvvitel szerint kimutatott adzs eltti eredmnybl az adtrvnyben meghatrozott mdost ttelek rvnyestsvel hatrozhat meg.

Adzs eltti eredmny = Bevtel Kiadsok

Adzs eltti eredmny

Eredmnytnvel ttelek

Eredmnyt cskkent ttelek

Trsasgi ad alapja

94-116

2013/2014. I. ADZS I.

Trsasgi ad klfldi adznl

Adzs eltti eredmny Bevtel Kiadsok Adzsi eltti eredmny - adzs eltti

eredmnyt cskkent + adzs eltti

eredmnyt nvelttelek

+ - adalap, de minimum az sszes bevtel cskkent s nvel ttelekkel korriglt sszegnek 2 szzalka 94-116

2013/2014. I.2009/2010 II. ADZS I.

Ad alapjnak megllaptsa

Az adzs eltti eredmny +/- korrekcis ttelek.Az alap mdostsnak clja

megakadlyozza a jvedelem adzatlanul trtnkivonst a vllalkozsbl (+/- ttelek)

nem fogadja el az olyan elszmolt rfordtsokat, amelyek gondos gazdlkods mellett elkerlhetek lettek volna (nvel ttel)

szankcionlja (bnteti) a vllalkozst (nvel ttel) a vllalkozsi felttelek javtsa (cskkent ttel) sztnzi a vllalkozst a tevkenysgben megjelen,

s a trvnyben meghatrozott kzrdek feladatok vllalsra (cskkent ttel)

kizrja a ketts adztatst

94-116

2013/2014. I. ADZS I.

Trsasgi ad alapot cskkentttelek

a korbbi vek elhatrolt vesztesgbl az adzdntse szerinti sszeg

a vrhat ktelezettsgekre s a jvbeni kltsgekre kpzett cltartalk felhasznlsakor az advben bevtelknt elszmolt sszeg

a terven felli rtkcskkens advben visszart sszege

az adtrvny szerint megllaptott terv szerinti rtkcskkensi lers sszege

a kapott osztalk s rszeseds cmn elszmolt sszeg

Sajt tevkenysgknt vgzett kutats kltsge: max 50 milli forintig lerhat

Jogdj 50%-a94-116

2013/2014. I. ADZS I.

Foglalkoztatshoz ktd levonsok

szakmunks tanulk foglalkoztatsa esetn: tanuli szerzds alapjn, vagy az iskolai

megllapods alapjn szakmunks tanulk sikeres vizsga utni

tovbbfoglalkoztatsakor, illetve munkanlkliek foglalkoztatsakor max. 12 hnapra a befizetett trsadalombiztostsi sszeg

legalbb 50%-ban megvltozott munkakpessgmunkavllal foglalkoztatsa esetn szemlyenknt havonta kifizetett munkabr, de max. a minimlbr, ha a foglalkoztatottak tlagos llomnyi ltszma kevesebb 20 fnl,

munkanlkli szemly utn 12xtb jrulk

94-116

2013/2014. I. ADZS I.

Korltos kedvezmnyek

Sajt tevkenysgi krben vgzett alapkutats kzvetlen kltsge, maximum ennek hromszorosa, de maximum 50 milli forint, csak sajt tevkenysgi krben vgzett tevkenysg esetben, de maximum a fizetend ad erejig

Bevtelknt kapott osztalk: 100%-ban lerhat, de maximum a fizetend ad erejig

Jogdj: lerhat, de maximum AEE 50%-az Elhatrolt vesztesg: 100%-ban lerhat, de maximum a

fizetend ad erejig s vente csak az adzs eltti eredmny 50 %-ig

Fejlesztsi cltartalk AEE max 50%-a, de max 500 milliforint

94-116

2013/2014. I. ADZS I.

Trsasgi ad alapot nvel ttelek

a vrhat ktelezettsgekre, s a jvbeni kltsgekre kpzett cltartalk, vagy a cltartalkot nvel sszegknt elszmolt rfordts

a szmviteli trvny szerinti elszmolt terv szerinti s terven felli rtkcskkensi lers sszege

az a kltsgknt, vagy rfordtsknt elszmolt s az adzs eltti eredmny cskkenseknt szmtsba vett sszeg, ami nincs sszefggsben a vllalkozsi, illetve a bevtelszerztevkenysggel

jogers hatrozatban megllaptott brsg, jogkvetkezmnybl add ktelezettsg rfordtsknt elszmolt sszege (kivtel: az nellenrzsi ptlk)

kvetelsre elszmolt rtkveszts sszege, s az advet megelz vben az adzs eltti eredmnyt cskkent ttelknt elszmolt sszeg

94-116

2013/2014. I. ADZS I.

Nvel Cskkent Kpzett cltartalk Szmviteli trvny

szerinti rtkcskkens Kvetelsek Sztv szerinti

rtkveszts Nem a gazdasgi

tevkenysget szolglkltsg

Felhasznlt cltartalk

T. szerinti cs T. szerinti rtkveszts Fejlesztsi tartalk adzs

eltti eredmny 50 %-ig, max 500 milli forint,kkv

Foglalkoztatsi kedvezmnyek

Kzhaszn adomny (20,20,50 szzalka)

Elhatrolt vesztesg

94-116

2013/2014. I. ADZS I.

Klnbsg elszmols

Kpzett cltartalk Szvt szerinti

rtkcskkens Sztv szerinti

rtkveszts

Felhasznlt cltartalk

T. szerinti cs T. szerinti

rtkveszts

94-116

2013/2014. I.2009/2010 II. ADZS I.

Vllalatok kategorizlsa

Az EU adharmonizcis trekvseinek megfelelen 2004.-tl megvltozott a vllalatok besorolsa

De minimis kedvezmnyek: a kis-kzepes s mikrov llakozsok kln kedvezmnyre jogosultak.

Adalap cskkent s adcskkentkedvezmnyek

Kedvezmny rtke: 3 v alatt 200 ezer eurot nem haladhatja meg

94-116

2013/2014. I. ADZS I.

ltszm mrlegf.. rbevtel

Mikrovllalat 10 f 1 mill.euro 2 mill euKisvllalat 50 f 10 m euro 10 m

euKzpvllalat 250 f 50 m euro 43 m euDeNagyvllalatnak szmit ezen rtkhatron bell

is az a cg, amelynek tulajdonosai kztt legalbb 25 szzalkban llami vagy nkormnyzati tulajdon tallhat

Kapcsolt vllalatok adatait is bele kell szmolni, vagyis nem lehet szmtalan lenyvllalat kztt oszlik meg az rbevtelt 94-116

2013/2014. I. ADZS I.

De minimis kedvezmnyek

Jelentse: csekly sszeg llami tmogats, amelyek csekly sszegk miatt nem torztjk a tagorszgok kzti kereskedelmet.

llami s nkormnyzati tmogats akkor de minimis, ha ezt kimondjk rla s kevesebb 3 v alatt mint 200 ezer euro. Nem addik ssze ms llami tmogatssal.

Magyarorszg az EU szablyokat alkalmazza, igy meghatroztk, mely gazat nem kaphat. Ezek:, mgi, erdgazdasgi, halszati termket elllt, export tevkenysg, hazai rut elnybe rszestsenek klfldivel szemben.

94-116

2013/2014. I. ADZS I.

Elszmols

Az els hrom v 2004-2006 A kapott tmogatst az adv utols

napjn rvnyes MNB rfolyamon kell tszmolni

Tmogats sszege: Adalap cskkent kedvezmny :

adalap kedvezmny x adkulcs Adcskkent kedvezmny: az

ignybe vett adkedvezmny sszege 94-116

2013/2014. I. ADZS I.

De minimis kedvezmnyek

Adalap cskkent tmogatsok: Beruhzs tmogats: j gp beszerzse

esetn teljes sszeg cskkenti maximum 30 milli forintig az adzs eltti eredmnyt

Ltszm nvel tmogats: olyan kis-kzepes, s mikrocgek, amelyek korbban maximum 5 ft foglalkoztattak -12 xminimlbr x tlagos ltszm nvekeds

K+F vi maximum 5o milli forint, csak sajt tevkenysgi krben folytatott tevkenysg esetben

94-116

2013/2014. I. ADZS I.

Adcskkent kedvezmnyek

Beruhzsi hitel kamata: beruhzsi hitel kamata x o,4 ( 4o%), maximum 6 milli forint, max ad 70 %-a

94-116

2013/2014. I. ADZS I.

rtkcskkensi lers

Elszmols: a szmviteli trvnyben szmolt rtkcskkensi lers +

A trsasgi adtrvny mellkletben meghatrozott rtkcskkensi lers -

A trsasgi adtrvnyben a lers alapja az eszkz bekerlsi rtke ( nem lehet cskkenteni a maradvnyrtkkel)

Plda 1: nett rbevtel 200 e szvt rtkcsk. 40e, trs ad cs 50e Elszmols: 200e+40e-50e=190e

94-116

2013/2014. I. ADZS I.

Amortizci elszmolsa

Szmviteli trvny szerinti amortizci rvnyesthet:

100 ezer forinti alatti bekerlsi rtk gpeknl ( egy sszegben lerhat)

Adtrvny szerint 33 szzalkos kulccsal amortizlhat eszkzknl rtkhatr nlkl

Kizrlag alapkutatshoz hasznlatos eszkzknl

94-116

2013/2014. I. ADZS I.

Gyorstott amortizci

30 szzalk a brbeadott eszkzknl kivve ingatlan

Ingatlanoknl 5 szzalk Egsz vben szllshelyknt funkcionl

ptmnyeknl 3 szzalk 50 szzalk az ltalnos rendeltets

szmtstechnikai eszkzknl, illetve azoknl, amelyek a trsasgi adtrvny szerint a 33, vagy a 14,5 szzalkos krbe esnek

94-116

2013/2014. I. ADZS I.

Amortizcis kulcsok a trvnyben

Kln, a 2. szm mellklet tartalmazza

Gpekre ltalban 33 szzalk a konkrt mrtket mindig a vmtarifa szm szerinti besorols dnti el

Egybknt 14,5 szzalk Jrmveknl egysgesen 20 szzalk

94-116

2013/2014. I.

j adalanyok

Ingatlannal rendelkez trsasg: az elismert tzsdre be nem vezetett adz,, amennyiben a kimutatott eszkzk piaci rtknek (egyttes) sszegbl a belfldn fekv ingatlan rtke tbb mint 75 szzalk

egyni cg

ADZS I. 94-116

2013/2014. I.

Ellenrztt klfldi trsasg

A klfldi jogszably alapjn ltrejtt trsasg, ha az adve napjainak tbb mint felben legalbb 25 szzalk rszesedssel vagy meghatroz befolyssal (Ptk. 685/B ) rendelkezik benne legalbb egy belfldi illetsg magnszemly, s az ott fizetett adja nem ri el a 12,67 (10) szzalkot

ADZS I. 94-116

2013/2014. I.

Specilis szablyok

Ellenrztt klfldi trsasg s kapcsolt vllalkozs esetben az osztalk nem vonhat le

Ellenrztt klfldi trsasg esetben a ki nem fizetett osztalk is a TAO hatlya al tartozik

ADZS I. 94-116

2013/2014. I.

Kedvezmnyek ignybevtele

Helyi iparzsi ad 68703 db Adomny 14 953 Munkanlkli foglalk. 638 Jogdj 381db K+F 132 db veghzhats 6 db

ADZS I.