qd167.cdo bctcdn

Bé Tµi chÝnh Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc

Sè 167/2000/Q§-BTC

Hµ Néi, ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2000

QuyÕt ®Þnh cña Bé tr|ëng Bé Tµi chÝnh

VÒ viÖc ban hµnh ChÕ ®é b¸o ço tµi chÝnh doanh nghiÖp

Bé tr|ëng Bé Tµi chÝnh

- C¨n cø LuËt Doanh nghiÖp Nhµ n|íc ngµy 20 th¸ng 4 n¨m 1995;

- C¨n cø LuËt Doanh nghiÖp sè 13/1999/QH10 ngµy 12 th¸ng 6 n¨m 1999;

- C¨n cø Ph¸p lÖnh KÕ to¸n vµ Thèng kª ®|îc c«ng bè theo LÖnh sè 06-LCT/H§NNngµy 20/5/1988 cña Héi ®ång Nhµ n|íc vµ §iÒu lÖ tæ chøc kÕ to¸n Nhµ n|íc ban hµnh theoNghÞ ®Þnh sè 25-H§BT ngµy 18/3/1989 cña Héi ®ång Bé tr|ëng (nay lµ ChÝnh phñ);

- C¨n cø NghÞ ®Þnh sè 24/2000/N§-CP ngµy 31/7/2000 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕtthi hµnh LuËt §Çu t| n|íc ngoµi t¹i ViÖt Nam;

- C¨n cø NghÞ ®Þnh sè 15/CP ngµy 02/3/1993 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh vÒ nhiÖm vô,quyÒn h¹n vµ tr¸ch nhiÖm qu¶n lý Nhµ n|íc cña Bé, c¬ quan ngang Bé;

- C¨n cø NghÞ ®Þnh sè 178/CP ngµy 28/10/1994 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chøc n¨ng,nhiÖm vô vµ tæ chøc bé m¸y cña Bé Tµi chÝnh;

§Ó ®¸p øng yªu cÇu cung cÊp th«ng tin phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ, tµi chÝnh cñaçc doanh nghiÖp vµ çc ®èi t|îng cã liªn quan, theo ®Ò nghÞ cña Vô tr|ëng Vô ChÕ ®é kÕto¸n vµ Ch¸nh v¨n phßng Bé Tµi chÝnh,

QuyÕt ®Þnh

§iÒu 1. Ban hµnh ChÕ ®é b¸o ço tµi chÝnh ¸p dông cho tÊt c¶ çc doanh nghiÖp thuécmäi lÜnh vùc, mäi thµnh phÇn kinh tÕ. HÖ thèng b¸o ço tµi chÝnh doanh nghiÖp, gåm:

- Nh÷ng quy ®Þnh chung;

- HÖ thèng biÓu mÉu b¸o ço tµi chÝnh;

- Néi dung vµ ph|¬ng ph¸p lËp b¸o ço tµi chÝnh.

§iÒu 2. Çc c«ng ty, Tæng c«ng ty c¨n cø vµo chÕ ®é b¸o ço tµi chÝnh doanh nghiÖp,tiÕn hµnh nghiªn cøu, cô thÓ hãa vµ x©y dùng hÖ thèng chÕ ®é b¸o ço tµi chÝnh phï hîp víi®Æc ®iÓm s¶n xuÊt, kinh doanh, yªu cÇu qu¶n lý tõng ngµnh, tõng lÜnh vùc ho¹t ®éng vµ ¸pdông sau khi cã sù tho¶ thuËn ®ång ý b»ng v¨n b¶n cña Bé Tµi chÝnh.

§iÒu 3. ChÕ ®é b¸o ço tµi chÝnh doanh nghiÖp ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh nµy ®|îc ¸pdông thèng nhÊt trong c¶ n|íc kÓ tõ ngµy 01/01/2001. Çc quy ®Þnh vÒ chÕ ®é b¸o ço tµichÝnh doanh nghiÖp ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh nµy thay thÕ çc quy ®Þnh vÒ hÖ thèng b¸o çotµi chÝnh ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 01/11/1995 vµ çc Th«ng t|söa ®æi, bæ sung QuyÕt ®Þnh sè 1141 TC/Q§/C§KT cña Bé Tµi chÝnh chÊp thuËn hoÆc quy

®Þnh tr|íc ®©y, ph¶i c¨n cø vµo chÕ ®é b¸o ço tµi chÝnh ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh nµy tiÕnhµnh söa ®æi bæ sung cho phï hîp.

§iÒu 4. Uû ban nh©n d©n çc tØnh, thµnh phè trùc thuéc Trung |¬ng chÞu tr¸ch nhiÖmchØ ®¹o, triÓn khai thùc hiÖn chÕ ®é b¸o ço tµi chÝnh doanh nghiÖp ë çc ®¬n vÞ trªn ®Þa bµnqu¶n lý.

Vô tr|ëng Vô ChÕ ®é kÕ to¸n, Ch¸nh V¨n phßng Bé, Côc tr|ëng Côc Tµi chÝnh doanhnghiÖp, Tæng côc tr|ëng Tæng côc ThuÕ, Vô tr|ëng Vô Tµi chÝnh ng©n hµng vµ çc tæ chøctµi chÝnh chÞu tr¸ch nhiÖm h|íng dÉn vµ tæ chøc thùc hiÖn QuyÕt ®Þnh nµy./.

KT. Bé tr|ëng Bé Tµi chÝnhThø tr|ëng

TrÇn V¨n T¸

ChÕ ®é b¸o ço tµi chÝnh doanh nghiÖp

(Ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 167/2000/Q§-BTCngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2000 cña Bé tr|ëng Bé Tµi chÝnh)

PhÇn thø nhÊtNh÷ng quy ®Þnh chung

I- Môc ®Ých cña viÖc lËp b¸o ço tµi chÝnhHÖ thèng b¸o ço tµi chÝnh cña doanh nghiÖp ®|îc lËp víi môc ®Ých sau:

1- Tæng hîp vµ tr×nh bµy mét çch tæng qu¸t, toµn diÖn t×nh h×nh tµi s¶n, nguån vèn,c«ng nî, t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh cña doanh nghiÖp trong mét kúkÕ to¸n.

2- Cung cÊp çc th«ng tin kinh tÕ, tµi chÝnh chñ yÕu cho viÖc ®¸nh gi¸ t×nh h×nh vµ kÕtqu¶ ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp, ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp trong kúho¹t ®éng ®· qua vµ nh÷ng dù ®o¸n trong t|¬ng lai. Th«ng tin cña b¸o ço tµi chÝnh lµ c¨n cøquan träng cho viÖc ®Ò ra çc quyÕt ®Þnh vÒ qu¶n lý, ®iÒu hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinhdoanh, hoÆc ®Çu t| vµo doanh nghiÖp cña çc chñ doanh nghiÖp, chñ së h÷u, çc nhµ ®Çu t|,çc chñ nî hiÖn t¹i vµ t|¬ng lai cña doanh nghiÖp.

II- néi dung cña hÖ thèng b¸o ço tµi chÝnh1- B¸o ço tµi chÝnh quy ®Þnh cho çc doanh nghiÖp bao gåm 4 biÓu mÉu b¸o ço:

- B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n MÉu sè B01 - DN

- KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh MÉu sè B02 - DN

- L|u chuyÓn tiÒn tÖ MÉu sè B03 - DN

- ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh MÉu sè B09 - DN

Ngoµi ra, ®Ó phôc vô yªu cÇu qu¶n lý kinh tÕ, tµi chÝnh, yªu cÇu chØ ®¹o, ®iÒu hµnh, çcngµnh, çc Tæng c«ng ty, çc tËp ®oµn s¶n xuÊt, liªn hiÖp çc xÝ nghiÖp çc c«ng ty liªndoanh... cã thÓ quy ®Þnh thªm çc b¸o ço tµi chÝnh chi tiÕt kh¸c.

2- Néi dung, ph|¬ng ph¸p tÝnh to¸n, h×nh thøc tr×nh bµy çc chØ tiªu trong tõng b¸o çoquy ®Þnh trong chÕ ®é nµy ®|îc ¸p dông thèng nhÊt cho çc doanh nghiÖp.

Trong qu¸ tr×nh ¸p dông, nÕu thÊy cÇn thiÕt, çc doanh nghiÖp cã thÓ bæ sung, söa ®æihoÆc chi tiÕt çc chØ tiªu cho phï hîp víi ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh cña m×nh,nh|ng ph¶i ®|îc Bé Tµi chÝnh chÊp thuËn b»ng v¨n b¶n.

III- tr¸ch nhiÖm, thêi h¹n lËp vµ göi b¸o ço tµi chÝnhTÊt c¶ çc doanh nghiÖp ph¶i lËp vµ göi b¸o ço tµi chÝnh theo ®óng çc quy ®Þnh cña

chÕ ®é nµy. Riªng b¸o ço l|u chuyÓn tiÒn tÖ t¹m thêi ch|a quy ®Þnh lµ b¸o ço b¾t buéc ph¶ilËp vµ göi nh÷ng khuyÕn khÝch çc doanh nghiÖp lËp vµ sö dông b¸o ço l|u chuyÓn tiÒn tÖ.

1- Thêi h¹n lËp vµ göi b¸o ço tµi chÝnh doanh nghiÖp:

B¸o ço tµi chÝnh cña çc doanh nghiÖp ph¶i lËp vµ göi vµo cuèi quý, cuèi n¨m tµi chÝnhcho çc c¬ quan qu¶n lý Nhµ n|íc vµ cho doanh nghiÖp cÊp trªn theo quy ®Þnh. Tr|êng hîpcã c«ng ty con (c«ng ty trùc thuéc) th× ph¶i göi kÌm theo b¶n sao b¸o ço tµi chÝnh cïng quý,cïng n¨m cña c«ng ty con.

1.1- B¸o ço tµi chÝnh quý ®èi víi doanh nghiÖp nhµ n|íc:

- Çc doanh nghiÖp h¹ch to¸n ®éc lËp vµ h¹ch to¸n phô thuéc Tæng c«ng ty vµ çcdoanh nghiÖp h¹ch to¸n ®éc lËp kh«ng n»m trong Tæng c«ng ty, thêi h¹n göi b¸o ço tµichÝnh quý chËm nhÊt lµ 20 ngµy kÓ tõ ngµy kÕt thóc quý;

- §èi víi çc Tæng c«ng ty, thêi h¹n göi b¸o ço tµi chÝnh quý chËm nhÊt lµ 45 ngµy kÓtõ ngµy kÕt thóc quý.

1.2- B¸o ço tµi chÝnh n¨m

a- §èi víi doanh nghiÖp nhµ n|íc:

- Çc doanh nghiÖp h¹ch to¸n ®éc lËp vµ h¹ch to¸n phô thuéc Tæng c«ng ty vµ çcdoanh nghiÖp h¹ch to¸n ®éc lËp kh«ng n»m trong çc Tæng c«ng ty, thêi h¹n göi b¸o ço tµichÝnh n¨m chËm nhÊt lµ 30 ngµy kÓ tõ ngµy kÕt thóc n¨m tµi chÝnh;

- §èi víi Tæng c«ng ty, thêi h¹n göi b¸o ço tµi chÝnh n¨m chËm nhÊt lµ 90 ngµy kÓ tõngµy kÕt thóc n¨m tµi chÝnh.

b- §èi víi çc doanh nghiÖp t| nh©n, c«ng ty hîp danh, thêi h¹n göi b¸o ço tµi chÝnhn¨m chËm nhÊt lµ 30 ngµy kÓ tõ ngµy kÕt thóc n¨m tµi chÝnh.

c- §èi víi çc c«ng ty TNHH, c«ng ty cæ phÇn, doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t| n|íc ngoµivµ çc lo¹i h×nh hîp t¸c x·, thêi h¹n göi b¸o ço tµi chÝnh n¨m chËm nhÊt lµ 90 ngµy kÓ tõngµy kÕt thóc n¨m tµi chÝnh.

1.3- §èi víi çc doanh nghiÖp cã n¨m tµi chÝnh kÕt thóc kh«ng vµo ngµy 31/12 hµngn¨m th× ph¶i göi b¸o ço tµi chÝnh quý kÕt thóc vµo ngµy 31/12 vµ cã sè luü kÕ tõ ®Çu n¨m tµichÝnh ®Õn hÕt ngµy 31/12.

2- N¬i nhËn b¸o ço tµi chÝnh

N¬i nhËn b¸o çoÇc lo¹i doanh nghiÖp Thêi h¹nlËp b¸o

ço C¬ quantµi chÝnh

(1)

CôcThuÕ(2)

C¬ quanThèng kª

DN cÊptrªn(3)

C¬ quan®¨ng ký

kinh doanh

1. Doanh nghiÖp Nhµ n|íc Quý, N¨m x x x x x

2. Doanh nghiÖp cã vèn ®Çut| n|íc ngoµi

N¨m x x x x

3. Çc lo¹i doanh nghiÖpkh¸c

N¨m x x

(1)- §èi víi çc doanh nghiÖp Nhµ n|íc ®ãng trªn ®Þa bµn tØnh, thµnh phè trùc thuécTrung |¬ng ph¶i lËp vµ göi b¸o ço tµi chÝnh cho Së Tµi chÝnh tØnh, thµnh phè trùc thuécTrung |¬ng. §èi víi doanh nghiÖp Nhµ n|íc Trung |¬ng cßn ph¶i göi b¸o ço tµi chÝnh choBé Tµi chÝnh (Côc Tµi chÝnh doanh nghiÖp).

- §èi víi çc lo¹i doanh nghiÖp Nhµ n|íc nh|: Ng©n hµng th|¬ng m¹i, c«ng ty xæ sèkiÕn thiÕt, tæ chøc tÝn dông, doanh nghiÖp b¶o hiÓm, c«ng ty kinh doanh chøng kho¸n ph¶i göib¸o ço tµi chÝnh cho Bé Tµi chÝnh (Vô Tµi chÝnh çc ng©n hµng vµ çc tæ chøc tµi chÝnh).Riªng ®èi víi çc c«ng ty kinh doanh chøng kho¸n Nhµ n|íc cßn ph¶i göi b¸o ço tµi chÝnhcho Uû ban Chøng kho¸n Nhµ n|íc.

(2) Çc doanh nghiÖp ph¶i göi b¸o ço tµi chÝnh cho c¬ quan thuÕ ®Þa ph|¬ng. §èi víiçc Tæng c«ng ty 90 vµ 91 cßn ph¶i göi b¸o ço tµi chÝnh cho Bé Tµi chÝnh (Tæng côc ThuÕ).

(3) §èi víi doanh nghiÖp ®· thùc hiÖn kiÓm to¸n b¸o ço tµi chÝnh, ph¶i ®Ýnh kÌm b¸oço kiÓm to¸n vµo b¸o ço tµi chÝnh khi göi b¸o ço tµi chÝnh cho çc c¬ quan qu¶n lý Nhµn|íc vµ doanh nghiÖp cÊp trªn.

PhÇn thø 2HÖ thèng biÓu mÉu b¸o ço tµi chÝnh

MÉu sè B01 - DN: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n

MÉu sè B02 - DN: KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh

MÉu sè B03 - DN: L|u chuyÓn tiÒn tÖ

MÉu sè B09 - DN: ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh

MÉu sè B 01-DN

Ban hµnh theo Q§ sè 167/2000/Q§-BTCngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2000 cña Bé tr|ëng Bé Tµi chÝnh

Bé, tæng c«ng ty.........§¬n vÞ.........

b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n

T¹i ngµy... th¸ng... n¨m...

§¬n vÞ tÝnh: .............

Tµi s¶n M· sè Sè®Çun¨m

Sè cuèikú

1 2 3 4

A- Tµi s¶n l|u ®éng vµ ®Çu t| ng¾n h¹n(100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160)

100

I. TiÒn 110

1. TiÒn mÆt t¹i quü (gåm c¶ ng©n phiÕu) 111

2. TiÒn göi Ng©n hµng 112

3. TiÒn ®ang chuyÓn 113

II. Çc kho¶n ®Çu t| tµi chÝnh ng¾n h¹n 120

1. §Çu t| chøng kho¸n ng¾n h¹n 121

2. §Çu t| ng¾n h¹n kh¸c 128

3. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t| ng¾n h¹n (*) 129

III. Çc kho¶n ph¶i thu 130

1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 131

2. Tr¶ tr|íc cho ng|êi b¸n 132

3. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®|îc khÊu trõ 133

4. Ph¶i thu néi bé

- Vèn kinh doanh ë çc ®¬n vÞ trùc thuéc

- Ph¶i thu néi bé kh¸c

134

136

136

5. Çc kho¶n ph¶i thu kh¸c 138

6. Dù phßng çc kho¶n ph¶i thu khã ®ßi (*) 139

IV. Hµng tån kho 140

1. Hµng mua ®ang ®i trªn ®|êng 141

2. Nguyªn liÖu, vËt liÖu tån kho 142

3. C«ng cô, dông cô trong kho 143

4. Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh dë dang 144

5. Thµnh phÇn tån kho 145

6. Hµng hãa tån kho 146

7. Hµng göi ®i b¸n 147

8. Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho (*) 149

V. Tµi s¶n l|u ®éng kh¸c 150

1. T¹m øng 151

2. Chi phÝ tr¶ tr|íc 152

3. Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 153

4. Tµi s¶n thiÕu chê xö lý 154

5. Çc kho¶n cÇm cè, ký c|îc, ký quü ng¾n h¹n 155

VI. Chi sù nghiÖp 160

1. Chi sù nghiÖp n¨m tr|íc 161

2. Chi sù nghiÖp n¨m nay 162

B- Tµi s¶n cè ®Þnh, ®Çu t| dµi h¹n(200 = 210 + 220 + 230 + 240)

200

I- Tµi s¶n cè ®Þnh 210

1. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh

- Nguyªn gi¸

- Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (*)

211

212

213

2. Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh

- Nguyªn gi¸


214

215

216

3. Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh

- Nguyªn gi¸


217

218

219

II. Çc kho¶n ®Çu t| tµi chÝnh dµi h¹n 220

1. §Çu t| chøng kho¸n dµi h¹n 221

2. Gãp vèn liªn doanh 222

3. §Çu t| dµi h¹n kh¸c 228

4. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t| dµi h¹n (*) 229

III. Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang 230

IV. Çc kho¶n ký quü, ký c|îc dµi h¹n 240

Tæng céng tµi s¶n (250 = 100 + 200) 250

Nguån vèn

A- Nî ph¶i tr¶ (300 = 310 + 320 + 330) 300

I. Nî ng¾n h¹n 310

1. Vay ng¾n h¹n 311

2. Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ 312

3. Ph¶i tr¶ cho ng|êi b¸n 313

4. Ng|êi mua tr¶ tiÒn tr|íc 314

5. ThuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép Nhµ n|íc 315

6. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 316

7. Ph¶i tr¶ cho çc ®¬n vÞ néi bé 317

8. Çc kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c 318

II. Nî dµi h¹n 320

1. Vay dµi h¹n 321

2. Nî dµi h¹n 322

III. Nî kh¸c 330

1. Chi phÝ ph¶i tr¶ 331

2. Tµi s¶n thõa chê xö lý 332

3. NhËn ký quü, ký c|îc dµi h¹n 333

B � Nguån vèn chñ së h÷u (400 = 410 + 420) 400

I. Nguån vèn, quü 410

1. Nguån vèn kinh doanh 411

2. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n 412

3. Chªnh lÖch tû gi¸ 413

4. Quü ®Çu t| ph¸t triÓn 414

5. Quü dù phßng tµi chÝnh 415

6. Lîi nhuËn ch|a ph©n phèi 416

7. Nguån vèn ®Çu t| XDCB 417

II. Nguån kinh phÝ, quü kh¸c 420

1. Quü dù phßng vÒ trî cÊp mÊt viÖc lµm 421

2. Quü khen th|ëng vµ phóc lîi 422

3. Quü qu¶n lý cña cÊp trªn 423

4. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp

- Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m tr|íc

- Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m nay

424

425

426

5. Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ 427

Tæng céng nguån vèn (430 = 300 + 400) 430

Ghi chó: Sè liÖu trong çc chØ tiªu cã dÊu (*) ®|îc ghi b»ng sè ©m d|íi h×nh thøc ghitrong ngoÆc ®¬n ().

Çc chØ tiªu ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n

ChØ tiªu Sè ®Çu n¨m Sè cuèi kú

1. Tµi s¶n thuª ngoµi

2. VËt t|, hµng hãa nhËn gi÷ hé, nhËn gia c«ng

3. Hµng hãa nhËn b¸n hé, nhËn ký göi

4. Nî khã ®ßi ®· xö lý

5. Ngo¹i tÖ çc lo¹i

6. H¹n møc kinh phÝ cßn l¹i

7. Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n hiÖn cã

LËp, ngµy... th¸ng... n¨m...

Ng|êi lËp biÓu KÕ to¸n tr|ëng Gi¸m ®èc

(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu)

MÉu sè B02-DN


Bé, tæng c«ng ty:........§¬n vÞ:.............

kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh

Quý.... N¨m....

PhÇn I - l·i, lç

§¬n vÞ tÝnh:................

ChØ tiªu M· sè Kú nµy Kútr|íc

Luü kÕ tõ®Çu n¨m

1 2 3 4 5

Tæng doanh thu 01

Trong ®ã: Doanh thu hµng xuÊt khÈu 02

C¸c kho¶n gi¶m trõ (03 = 05 + 06 + 07)

+ Gi¶m gi¸ hµng b¸n

+ Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i

+ ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt khÈu ph¶i nép

03

05

06

07

1. Doanh thu thuÇn (10 = 01 - 03) 10

2. Gi¸ vèn hµng b¸n 11

3. Lîi nhuËn gép (20 = 10 -11) 20

4. Chi phÝ b¸n hµng 21

5. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 22

6. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh[30 = 20 - (21 + 22)]

30

7. Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 31

8. Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 32

9. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh

(40 = 31 - 32)

40

10. C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th|êng 41

11. Chi phÝ bÊt th|êng 42

12. Lîi nhuËn bÊt th|êng (50 = 41 - 42) 50

13. Tæng lîi nhuËn tr|íc thuÕ (60 = 30 + 40 + 50) 60

14. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép 70

15. Lîi nhuËn sau thuÕ (80 = 60 - 70) 80

PhÇn IIT×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n|íc

Sè ph¸t sinhtrong kú

Luü kÕ tõ ®Çun¨m

ChØ tiªu M· sè Sè cßnph¶inép

®Çu kú Sèph¶inép

Sè ®·nép

Sèph¶inép

Sè ®·nép

Sè cßnph¶i népcuèi kú

1 2 3 4 5 6 7 8=3+4-5

I. ThuÕ (10 = 11 + 12 + 13 + 14 +15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20)

10

1. ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa 11

2. ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu 12

3. ThuÕ Tiªu thô ®Æc biÖt 13

4. ThuÕ XuÊt, NhËp khÈu 14

5. ThuÕ Thu nhËp doanh nghiÖp 15

6. Thu trªn vèn 16

7. ThuÕ Tµi nguyªn 17

8. ThuÕ Nhµ ®Êt 18

9. TiÒn thuª ®Êt 19

10. Çc lo¹i thuÕ kh¸c 20

II. Çc kho¶n ph¶i nép kh¸c(30 = 31 + 32 + 33)

30

1. Çc kho¶n phô thu 31

2. Çc kho¶n phÝ, lÖ phÝ 32

3. Çc kho¶n kh¸c 33

Tæng céng (40 = 10 + 30) 40

Tæng sè thuÕ cßn ph¶i nép n¨m tr|íc chuyªn sang n¨m nay..............................................

Trong ®ã: ThuÕ Thu nhËp doanh nghiÖp.............................................................................

PhÇn IIIThuÕ GTGT ®|îc khÊu trõ, thuÕ GTGT ®|îc hoµn l¹i,

thuÕ GTGT ®|îc gi¶m, thuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa

§¬n vÞ tÝnh:.................

Sè tiÒnChØ tiªu M· sè

Kú nµy Luü kÕtõ ®Çun¨m

1 2 3 4

I. ThuÕ GTGT ®|îc khÊu trõ

1. Sè thuÕ GTGT cßn ®|îc khÊu trõ, cßn ®|îc hoµn l¹i ®Çukú

10 x

2. Sè thuÕ GTGT ®|îc khÊu trõ ph¸t sinh 11

3. Sè thuÕ GTGT ®· khÊu trõ, ®· hoµn l¹i, thuÕ GTGT hµngmua tr¶ l¹i vµ kh«ng ®|îc khÊu trõ

(12 = 13 + 14 + 15 + 16)

12

Trong ®ã:

a/ Sè thuÕ GTGT ®· khÊu trõ

b/ Sè thuÕ GTGT ®· hoµn l¹i

c/ Sè thuÕ GTGT hµng mua tr¶ l¹i, gi¶m gi¸ hµng mua

d/ Sè thuÕ GTGT kh«ng ®|îc khÊu trõ

13

14

15

16

4. Sè thuÕ GTGT cßn ®|îc khÊu trõ, cßn ®|îc hoµn l¹i cuèikú (17 = 10 + 11 - 12)

17 x

II. ThuÕ GTGT cßn ®|îc hoµn l¹i

1. Sè thuÕ GTGT cßn ®|îc hoµn l¹i ®Çu kú 20 x

2. Sè thuÕ GTGT ®|îc hoµn l¹i ph¸t sinh 21

3. Sè thuÕ GTGT ®· hoµn l¹i 22

4. Sè thuÕ GTGT cßn ®|îc hoµn l¹i cuèi kú (323 = 20 + 21+ 22)

23 x

III. ThuÕ GTGT ®|îc gi¶m

1. Sè thuÕ GTGT cßn ®|îc gi¶m ®Çu kú 30 x

2. Sè thuÕ GTGT ®|îc gi¶m ph¸t sinh 31

3. Sè thuÕ GTGT ®· ®|îc gi¶m 32

4. Sè thuÕ GTGT cßn ®|îc gi¶m cuèi kú (33 = 30 + 31 - 32) 33 x

IV. ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa

1. ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa cßn ph¶i nép ®Çu kú 40 x

2. ThuÕ GTGT ®Çu ra ph¸t sinh 41

3. ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®· khÊu trõ 42

4. ThuÕ GTGT hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, bÞ gi¶m gi¸ 43

5. ThuÕ GTGT ®|îc gi¶m trõ vµo sè thuÕ ph¶i nép 44

6. ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa ®· nép vµo Ng©n s¸ch Nhµn|íc

45

7. ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa cßn ph¶i nép cuèi kú

(46 = 40 + 41 - 42 - 43 - 44 - 45)

46 x

Ghi chó: C¸c chØ tiªu cã dÊu (x) kh«ng cã sè liÖuLËp, ngµy... th¸ng... n¨m...



MÉu sè B03-DN


Bé, tæng c«ng ty:........§¬n vÞ:.............

l|u chuyÓn tiÒn tÖ

(Theo ph|¬ng ph¸p gi¸n tiÕp)

Quý... N¨m...

§¬n vÞ tÝnh:...........

ChØ tiªu M· sè Kú nµy Kú tr|íc

1 2 3 4

I- L|u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt,kinh doanh

Lîi nhuËn tr|íc thuÕ 01

§iÒu chØnh cho çc kho¶n:

- KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh 02

- Çc kho¶n dù phßng 03

- L·i, lç do b¸n tµi s¶n cè ®Þnh 04

- L·i, lç do ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n vµ chuyÓn ®æi tiÒn tÖ 05

- L·i do ®Çu t| vµo çc ®¬n vÞ kh¸c 06

-Thu l·i tiÒn göi 07

Lîi nhuËn kinh doanh tr|íc nh÷ng thay ®æi vènl|u ®éng

10

- T¨ng, gi¶m çc kho¶n ph¶i thu 11

- T¨ng, gi¶m hµng tån kho 12

- T¨ng, gi¶m çc kho¶n ph¶i tr¶ 13

- TiÒn thu tõ çc kho¶n kh¸c 14

- TiÒn chi cho çc kho¶n kh¸c 15

L|u chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt,kinh doanh

20

II- L|u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng ®Çu t|

- TiÒn thu håi tõ çc kho¶n ®Çu t| vµo ®¬n vÞ kh¸c 21

- TiÒn thu tõ l·i çc kho¶n ®Çu t| vµo ®¬n vÞ kh¸c 22

- TiÒn mua tµi s¶n cè ®Þnh 23

- TiÒn ®Çu t| vµo çc ®¬n vÞ kh¸c 24

- TiÒn mua tµi s¶n cè ®Þnh 25

L|u chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng ®Çu t| 30

III- L|u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh

- TiÒn thu do ®i vay 31

- TiÒn thu do çc chñ së h÷u gãp vèn 32

- TiÒn thu tõ l·i tiÒn göi 33

- TiÒn ®· tr¶ nî vay 34

- TiÒn ®· hoµn vèn cho çc chñ së h÷u 35

- TiÒn l·i ®· tr¶ cho çc nhµ ®Çu t| vµo doanh nghiÖp 36

L|u chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh 40

L|u chuyÓn tiÒn thuÇn trong kú 50

TiÒn tån ®Çu kú 60

TiÒn tån cuèi kú 70




MÉu sè B03-DN


Bé, tæng c«ng ty:........§¬n vÞ:.............

l|u chuyÓn tiÒn tÖ

(Theo ph|¬ng ph¸p trùc tiÕp)

Quý... N¨m...

§¬n vÞ tÝnh:...........

ChØ tiªu M· sè Kú nµy Kú tr|íc

1 2 3 4

I- L|u chuyÓn tiÒn tõ çc ho¹t ®éng s¶n xuÊt,kinh doanh

1. TiÒn thu b¸n hµng 01

2. TiÒn thu tõ çc kho¶n nî ph¶i thu 02

3. TiÒn thu tõ çc kho¶n thu kh¸c 03

4. TiÒn ®· tr¶ cho ng|êi b¸n 04

5. TiÒn ®· tr¶ cho c«ng nh©n viªn 05

6. TiÒn ®· nép thuÕ vµ çc kho¶n kh¸c cho Nhµ n|íc 06

7. TiÒn ®· tr¶ cho çc kho¶n nî ph¶i tr¶ kh¸c 07

8. TiÒn ®· tr¶ cho çc kho¶n kh¸c 08

L|u chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinhdoanh

20

II- L|u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng ®Çu t|

1. Thu håi tõ çc kho¶n ®Çu t| vµo ®¬n vÞ kh¸c 21

2. TiÒn thu tõ l·i çc kho¶n ®Çu t| vµo ®¬n vÞ kh¸c 22

3. TiÒn thu do b¸n tµi s¶n cè ®Þnh 23

4. TiÒn ®Çu t| vµo çc ®¬n vÞ kh¸c 24

5. TiÒn mua tµi s¶n cè ®Þnh 25

L|u chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng ®Çu t| 30

III- L|u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh

1. TiÒn thu do ®i vay 31

2. TiÒn thu do çc chñ së h÷u gãp vèn 32

3. TiÒn thu tõ l·i tiÒn göi 33

4. TiÒn ®· tr¶ nî vay 34

5. TiÒn ®· hoµn vèn cho çc chñ së h÷u 35

6. TiÒn l·i ®· tr¶ cho çc nhµ ®Çu t| vµo doanh nghiÖp 36

L|u chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh 40

L|u chuyÓn tiÒn thuÇn trong kú 50

TiÒn tån ®Çu kú 60

TiÒn tån cuèi kú 70




MÉu sè B09-DN


Bé, tæng c«ng ty:........§¬n vÞ: .........

ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh

Quý.... N¨m.....

1- §Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp

1.1- H×nh thøc së h÷u vèn:

1.2- LÜnh vùc kinh doanh

1.3- Tæng sè c«ng nh©n viªn:

Trong ®ã: Nh©n viªn qu¶n lý:

1.4- Nh÷ng ¶nh h|ëng quan träng ®Õn t×nh h×nh kinh doanh trong n¨m b¸o ço:

2- ChÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dông t¹i doanh nghiÖp:

2.1- Niªn ®é kÕ to¸n (b¾t ®Çu tõ ngµy... kÕt thóc vµo ngµy...)

2.2- §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi chÐp kÕ to¸n vµ nguyªn t¾c, ph|¬ng ph¸p chuyÓn®æi çc ®ång tiÒn kh¸c:

2.3- H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông:

2.4- Ph|¬ng ph¸p kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh:

- Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh;

- Ph|¬ng ph¸p khÊu hao ¸p dông vµ çc tr|êng hîp khÊu hao ®Æc biÖt.

2.5- Ph|¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho:

- Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ hµng tån kho.

- Ph|¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hµng tån kho cuèi kú.

- Ph|¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho (kª khai th|êng xuyªn hay kiÓm kª ®Þnh kú).

2.6- T×nh h×nh trÝch lËp vµ hoµn nhËp dù phßng.

3- Chi tiÕt mét sè chØ tiªu trong b¸o ço tµi chÝnh

3.1- Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh theo yÕu tè:

YÕu tè chi phÝ Sè tiÒn

1. Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu

-

-

2. Chi phÝ nh©n c«ng

-

-

3. Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh

4. Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi

5. Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn

Tæng céng

3.2- T×nh h×nh t¨ng, gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh:

Theo tõng nhãm tµi s¶n cè ®Þnh, mçi lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh (tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh; tµis¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh; tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh) tr×nh bµy trªn mét biÓu riªng:

§¬n vÞ tÝnh:....................

Nhãm TSC§

ChØ tiªu

Nhµ cöa, vËtkiÕn tróc

M¸y mãc,thiÕt bÞ

... Tæng

I. Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh

1. Sè d| ®Çu kú

2. Sè t¨ng trong kú

Trong ®ã: - Mua s¾m míi

- X©y dùng míi

3. Sè gi¶m trong kú

Trong ®ã: - Thanh lý

- Nh|îng b¸n

4. Sè cuèi kú

Trong ®ã: - Ch|a sö dông

- §· khÊu hao hÕt

- Chê thanh lý

II. Gi¸ trÞ ®· hao mßn

1. §Çu kú

2. T¨ng trong kú

3. Gi¶m trong kú

4. Sè cuèi kú

III. Gi¸ trÞ cßn l¹i

1. §Çu kú

2. Cuèi kú

Lý do t¨ng, gi¶m:

3.3- T×nh h×nh thu nhËp cña c«ng nh©n viªn:

Thùc hiÖnChØ tiªu KÕ ho¹ch

Kú nµy Kú tr|íc

1. Tæng quü l|¬ng

2. TiÒn th|ëng

3. Tæng thu nhËp

4. TiÒn l|¬ng b×nh qu©n

5. Thu nhËp b×nh qu©n


3.4- T×nh h×nh t¨ng, gi¶m nguån vèn chñ së h÷u:

ChØ tiªu Sè ®Çukú

T¨ng trongkú

Gi¶mtrong kú

Sè cuèikú

I. Nguån vèn kinh doanh

Trong ®ã: Vèn Ng©n s¸ch Nhµ n|íc cÊp

II. C¸c quü

1. Quü ®Çu t| ph¸t triÓn

2. Quü nghiªn cøu khoa häc vµ ®µo t¹o

3. Quü dù phßng tµi chÝnh

III. Nguån vèn ®Çu t| XDCB

1. Ng©n s¸ch cÊp

2. Nguån kh¸c

IV. Quü kh¸c

1. Quü khen th|ëng

2. Quü phóc lîi

3. Quü dù phßng vÒ trî cÊp mÊt viÖc lµm

Tæng céng


3.5- T×nh h×nh t¨ng, gi¶m c¸c kho¶n ®Çu t| vµo ®¬n vÞ kh¸c:

ChØ tiªu Sè ®Çukú

T¨ngtrong kú

Gi¶mtrong kú

Sè cuèikú

KÕt qu¶®Çu t|

I. §Çu t| ng¾n h¹n:

1. §Çu t| chøng kho¸n

2. §Çu t| ng¾n h¹n kh¸c

II. §Çu t| dµi h¹n:

1. §Çu t| chøng kho¸n

2. §Çu t| vµo liªn doanh

3. §Çu t| dµi h¹n kh¸c

Tæng céng


3.6- Çc kho¶n ph¶i thu vµ nî ph¶i tr¶:

Sè ®Çu kú Sè cuèi kúChØ tiªu

Tængsè

Trong ®ãsè qu¸ h¹n

Tængsè

Trong ®ãsè qu¸ h¹n

Tæng sè tiÒntranh chÊp,

mÊt kh¶ n¨ngthanh to¸n

1 2 3 4 5 6

1. Çc kho¶n ph¶i thu

- Ph¶i thu tõ kh¸ch hµng

- Tr¶ tr|íc cho ng|êi b¸n

- Cho vay

- Ph¶i thu t¹m øng

- Ph¶i thu néi bé

- Ph¶i thu kh¸c

2. Çc kho¶n ph¶i tr¶

2.1. Nî dµi h¹n

- Vay dµi h¹n

- Nî dµi h¹n

2.2. Nî ng¾n h¹n

- Vay ng¾n h¹n

- Ph¶i tr¶ cho ng|êi b¸n

- Ng|êi mua tr¶ tr|íc

- Doanh thu nhËn tr|íc

- Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn

- Ph¶i tr¶ thuÕ

- Çc kho¶n ph¶i nép Nhµ n|íc

- Ph¶i tr¶ néi bé

- Ph¶i tr¶ kh¸c

Tæng céng

Trong ®ã:

- Sè ph¶i thu b»ng ngo¹i tÖ (quy ra USD):

- Sè ph¶i tr¶ b»ng ngo¹i tÖ (quy ra USD):

- Lý do tranh chÊp, mÊt kh¶ n¨ng thanh to¸n:

4- Gi¶i thÝch vµ thuyÕt minh mét sè t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinhdoanh (PhÇn tù tr×nh bµy cña doanh nghiÖp).

5- Mét sè chØ tiªu ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t thùc tr¹ng tµi chÝnh vµ kÕt qu¶ kinh doanhcña doanh nghiÖp

ChØ tiªu §¬n vÞtÝnh

N¨m nay N¨mtr|íc

1 2 3 4

1. Bè trÝ c¬ cÊu tµi s¶n vµ c¬ cÊu nguån vèn

1.1. Bè trÝ c¬ cÊu tµi s¶n

- Tµi s¶n cè ®Þnh/Tæng tµi s¶n %

- Tµi s¶n l|u ®éng/Tæng tµi s¶n %

1.2. Bè trÝ c¬ cÊu nguån vèn

- Nî ph¶i tr¶/Tæng nguån vèn %

- Nguån vèn chñ së h÷u/Tæng nguån vèn %

2. Kh¶ n¨ng thanh to¸n

2.1. Kh¶ n¨ng thanh to¸n hiÖn hµnh lÇn

2.2. Kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n lÇn

2.3. Kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh lÇn

2.4. Kh¶ n¨ng thanh to¸n nî dµi h¹n lÇn

3. Tû suÊt sinh lêi

3.1. Tû suÊt lîi nhuËn trªn doanh thu

- Tû suÊt lîi nhuËn tr|íc thuÕ trªn doanh thu %

- Tû suÊt lîi nhuËn sau thuÕ trªn doanh thu %

3.2. Tû suÊt lîi nhuËn trªn tæng tµi s¶n

- Tû suÊt lîi nhuËn tr|íc thuÕ trªn tæng tµi s¶n %

- Tû suÊt lîi nhuËn sau thuÕ trªn tæng tµi s¶n %

3.3. Tû suÊt lîi nhuËn trªn nguån vèn chñ së h÷u %

6- §¸nh gi¸ tæng qu¸t c¸c chØ tiªu

7- C¸c kiÕn nghÞLËp, ngµy... th¸ng... n¨m...



phÇn thø banéi dung vµ ph|¬ng ph¸p lËp b¸o ço tµi chÝnh

b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n

(MÉu sè B 01-DN)

1- B¶n chÊt vµ môc ®Ých cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n:

B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n lµ b¸o ço tµi chÝnh tæng hîp, ph¶n ¸nh tæng qu¸t toµn bé gi¸ trÞtµi s¶n hiÖn cã vµ nguån h×nh thµnh tµi s¶n ®ã cña doanh nghiÖp t¹i mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh.

Sè liÖu trªn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cho biÕt toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã cña doanhnghiÖp theo c¬ cÊu tµi s¶n, nguån vèn vµ c¬ cÊu nguån vèn h×nh thµnh çc tµi s¶n ®ã. C¨n cøvµo B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cã thÓ nhËn xÐt, ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanhnghiÖp.

2- KÕt cÊu cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n:

B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n chia lµm hai phÇn: PhÇn Tµi s¶n vµ phÇn Nguån vèn.

PhÇn Tµi s¶n:

Çc chØ tiªu ë phÇn Tµi s¶n ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp t¹ithêi ®iÓm b¸o ço theo c¬ cÊu tµi s¶n vµ h×nh thøc tån t¹i trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinhdoanh cña doanh nghiÖp. Tµi s¶n ph©n chia nh| sau:

A: Tµi s¶n l|u déng vµ ®Çu t| ng¾n h¹n

B: Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t| dµi h¹n

PhÇn Nguån vèn:

Ph¶n ¸nh nguån h×nh thµnh tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o ço. ÇcchØ tiªu nguån vèn thÓ hiÖn tr¸ch nhiÖm ph¸p lý cña doanh nghiÖp ®èi víi tµi s¶n ®ang qu¶nlý vµ sö dông ë doanh nghiÖp. Nguån vèn chia ra:

A: Nî ph¶i tr¶

B: Nguån vèn chñ së h÷u

Mçi phÇn cña B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ®Òu ph¶n ¸nh theo 3 cét: M· sè, Sè ®Çu n¨m, Sècuèi kú (quý, n¨m).

3- C¬ së sè liÖu ®Ó lËp B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n:

- C¨n cø vµo çc sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt.

- C¨n cø vµo B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n kú tr|íc (quý tr|íc, n¨m tr|íc).

4- Néi dung vµ ph|¬ng ph¸p tÝnh, ghi çc chØ tiªu trong B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n:

PhÇn tµi s¶nA- Tµi s¶n l|u ®éng vµ ®Çu t| ng¾n h¹n (m· sè 100)

Ph¶n ¸nh tæng gi¸ trÞ tµi s¶n l|u ®éng vµ çc kho¶n ®Çu t| ng¾n h¹n cã ®Õn thêi ®iÓmb¸o ço, bao gåm vèn b»ng tiÒn, çc kho¶n ®Çu t| ng¾n h¹n, çc kho¶n ph¶i thu vµ gi¸ trÞ tµis¶n dù tr÷ cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kinh doanh, chi phÝ sù nghiÖp ®· chi nh|ng ch|a ®|îc quyÕtto¸n.

M· sè 100 = M· sè 110 + M· sè 120 + M· sè 130 + M· sè 140 + M· sè 150 +M· sè 160

I- TiÒn (M· sè 110)Lµ chØ tiªu tæng hîp ph¶n ¸nh toµn bé sè tiÒn hiÖn cã cña doanh nghiÖp, bao gåm tiÒn

mÆt, tiÒn göi ng©n hµng vµ tiÒn ®ang chuyÓn.

M· sè 110 = M· sè 111 + M· sè 112 + M· sè 113

1- TiÒn mÆt t¹i quü (M· sè 111):

Ph¶n ¸nh sè tiÒn mÆt vµ ng©n phiÕu thùc tån quü (bao gåm c¶ tiÒn ViÖt Nam vµ ngo¹itÖ); gi¸ trÞ vµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý ®ang ®|îc gi÷ t¹i quü.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “TiÒn mÆt” lµ sè d| Nî cña tµi kho¶n 111 “TiÒn mÆt” trªnSæ Çi.

2- TiÒn göi ng©n hµng (M· sè 112):

Ph¶n ¸nh sè tiÒn thùc cã göi ë ng©n hµng bao gåm c¶ tiÒn ViÖt Nam vµ ngo¹i tÖ; gi¸ trÞvµng, b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý cßn göi ë ng©n hµng.

Trong tr|êng hîp doanh nghiÖp cã tiÒn göi ë çc tæ chøc tÝn dông kh¸c th× sè d| tiÒngöi cã ®Õn thêi ®iÓm b¸o ço còng ®|îc ph¶n ¸nh trong chØ tiªu nµy.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “TiÒn göi ng©n hµng” lµ sè d| Nî cña tµi kho¶n 112 “TiÒngöi ng©n hµng” trªn Sæ Çi.

3- TiÒn ®ang chuyÓn (M· sè 113):

Ph¶n ¸nh sè tiÒn mÆt, sÐc ®ang chuyÓn, hoÆc ®ang lµm thñ tôc t¹i ng©n hµng (nh| thÎthanh to¸n, thÎ tÝn dông) bao gåm c¶ tiÒn ViÖt Nam vµ ngo¹i tÖ.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “TiÒn ®ang chuyÓn” lµ sè d| Nî cña tµi kho¶n 113 “TiÒn®ang chuyÓn” trªn Sæ Çi.

II- Çc kho¶n ®Çu t| tµi chÝnh ng¾n h¹n (M· sè 120)Lµ chØ tiªu tæng hîp ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña çc kho¶n ®Çu t| tµi chÝnh ng¾n h¹n (sau khi

®· trõ ®i dù phßng gi¶m gi¸), bao gåm ®Çu t| chøng kho¸n, cho vay ng¾n h¹n vµ ®Çu t| ng¾nh¹n kh¸c. Çc kho¶n ®Çu t| ng¾n h¹n ®|îc ph¶n ¸nh trong môc nµy lµ çc kho¶n ®Çu t| cãthêi h¹n thu håi vèn d|íi 1 n¨m hoÆc trong mét chu kú kinh doanh.

M· sè 120 = M· sè 121 + M· sè 128 + M· sè 129

1- §Çu t| chøng kho¸n ng¾n h¹n (M· sè 121):

Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ çc kho¶n tiÒn mua cæ phiÕu vµ tr¸i phiÕu cã thêi h¹n thu håi vèn d|íimét n¨m hoÆc mua vµo víi môc ®Ých ®Ó b¸n bÊt kú lóc nµo.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ sè d| Nî cña Tµi kho¶n 121 “§Çu t| chøng kho¸nng¾n h¹n” trªn Sæ Çi.

2- §Çu t| ng¾n h¹n kh¸c (M· sè 128):

Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ çc kho¶n ®Çu t| ng¾n h¹n kh¸c cña doanh nghiÖp.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “§Çu t| ng¾n h¹n kh¸c” lµ sè d| Nî cña Tµi kho¶n 128 “§Çut| ng¾n h¹n kh¸c” trªn Sæ Çi.

3- Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t| ng¾n h¹n (M· sè 129):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ cña çc kho¶n ®Çu t| ng¾n h¹n t¹i thêi®iÓm b¸o ço. Sè liÖu chØ tiªu nµy ®|îc ghi b»ng sè ©m d|íi h×nh thøc ghi trong ngoÆc ®¬n:(***).

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t| ng¾n h¹n” lµ sè d| Cã cña Tµikho¶n 129 “Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t| ng¾n h¹n” trªn Sæ Çi.

III- Çc kho¶n ph¶i thu (M· sè 130)Lµ chØ tiªu tæng hîp ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ cña çc kho¶n ph¶i thu tõ kh¸ch hµng (sau

khi ®· trõ ®i dù phßng ph¶i thu khã ®ßi), kho¶n tr¶ tr|íc cho ng|êi b¸n...

M· sè 130 = M· sè 131 + M· sè 132 + M· sè 133 + M· sè 134 + M· sè 138 + M· sè139.

1- Ph¶i thu cña kh¸ch hµng (M· sè 131):

Ph¶n ¸nh sè tiÒn cßn ph¶i thu cña ng|êi mua t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Ph¶i thu cña kh¸ch hµng” c¨n cø vµo tæng sè d| Nî cña Tµikho¶n 131 “Ph¶i thu cña kh¸ch hµng” më theo tõng kh¸ch hµng trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt Tµikho¶n 131.

2- Tr¶ tr|íc cho ng|êi b¸n (M· sè 132):

Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· tr¶ tr|íc cho ng|êi b¸n mµ ch|a nhËn s¶n phÈm, hµng hãa, dÞch vôt¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Tr¶ tr|íc cho ng|êi b¸n” c¨n cø vµo tæng sè d| Nî cña Tµikho¶n 331 “Ph¶i tr¶ cho ng|êi b¸n” më theo tõng ng|êi b¸n trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt Tµi kho¶n331.

3- ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®|îc khÊu trõ (M· sè 133):

ChØ tiªu “ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®|îc khÊu trõ” dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT cßn®|îc khÊu trõ vµ sè thuÕ GTGT cßn ®|îc hoµn l¹i ®Õn cuèi kú b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®|îc khÊu trõ” c¨n cø vµo sè d| Nîcña Tµi kho¶n 1333 “ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®|îc khÊu trõ” trªn Sæ Çi t¹i thêi ®iÓm cuèi kúkÕ to¸n.

4- Ph¶i thu néi bé (M· sè 134):

Lµ chØ tiªu tæng hîp ph¶n ¸nh çc kho¶n ph¶i thu trong néi bé gi÷a ®¬n vÞ chÝnh víi çc®¬n vÞ trùc thuéc vµ gi÷a çc ®¬n vÞ trùc thuéc víi nhau trong mèi quan hÖ vÒ giao vèn vµ çckho¶n thanh to¸n kh¸c.

M· sè 134 = M· sè 135 + M· sè 136.

4.1- Vèn kinh doanh ë çc ®¬n vÞ trùc thuéc (M· sè 135):

ChØ tiªu nµy chØ ghi trªn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña ®¬n vÞ chÝnh ph¶n ¸nh sè vèn kinhdoanh ®· giao cho çc ®¬n vÞ trùc thuéc. Khi lËp B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña toµn doanh nghiÖp,chØ tiªu nµy ®|îc bï trõ víi chØ tiªu nguån vèn kinh doanh (M· sè 411) trªn B¶ng c©n ®èi kÕto¸n cña çc ®¬n vÞ trùc thuéc, phÇn vèn nhËn cña ®¬n vÞ chÝnh.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Vèn kinh doanh ë çc ®¬n vÞ trùc thuéc” lµ sè d| Nî cñaTµi kho¶n 1361 “Vèn kinh doanh ë çc ®¬n vÞ trùc thuéc” trªn Sæ Çi.

4.2- Ph¶i thu néi bé kh¸c (136):

Ph¶n ¸nh çc kho¶n ph¶i thu gi÷a ®¬n vÞ chÝnh víi çc ®¬n vÞ trùc thuéc vµ gi÷a çc ®¬nvÞ trùc thuéc víi nhau trong çc quan hÖ thanh to¸n ngoµi quan hÖ giao vèn.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Ph¶i thu néi bé kh¸c” lµ sè d| Nî cña Tµi kho¶n 1368 “Ph¶ithu néi bé kh¸c” trªn Sæ Çi.

5- Çc kho¶n ph¶i thu kh¸c (M· sè 138):

Ph¶n ¸nh çc kho¶n ph¶i thu kh¸c tõ çc ®èi t|îng cã liªn quan.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Çc kho¶n ph¶i thu kh¸c” lµ sè d| Nî cña çc Tµi kho¶n138 “Ph¶i thu kh¸c”, Tµi kho¶n 3338 “Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c” vµ çc tµi kho¶n thanh to¸nkh¸c, theo chi tiÕt tõng ®èi t|îng ph¶i thu trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt.

6- Dù phßng çc kho¶n ph¶i thu khã ®ßi (M· sè 139):

Ph¶n ¸nh çc kho¶n dù phßng cho çc kho¶n ph¶i thu ng¾n h¹n cã kh¶ n¨ng khã ®ßi t¹ithêi ®iÓm b¸o ço. Sè liÖu chØ tiªu nµy ®|îc ghi b»ng sè ©m d|íi h×nh thøc ghi trong ngoÆc®¬n: (***).

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Dù phßng çc kho¶n ph¶i thu khã ®ßi” lµ sè d| Cã cña Tµikho¶n 139 “Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi” trªn Sæ Çi.

IV- hµng tån kho (m· sè 140)Lµ chØ tiªu tæng hîp ph¶n ¸nh toµn bé trÞ gi¸ çc lo¹i hµng tån kho dù tr÷ cho qu¸ tr×nh

s¶n xuÊt, kinh doanh cña doanh nghiÖp (sau khi ®· trõ dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho) ®Õnthêi ®iÓm b¸o ço.

M· sè 140 = M· sè 141 + M· sè 142 + M· sè 143 + M· sè 144 + M· sè 145 + M· sè146 + M· sè 147 + M· sè 149.

1- Hµng mua ®ang ®i trªn ®|êng (M· sè 141):

Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vËt t|, hµng hãa mua vµo ®· cã hãa ®¬n, ®· thanh to¸n hoÆc ®· chÊpnhËn thanh to¸n nh|ng hµng ch|a nhËp kho.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Hµng mua ®ang ®i trªn ®|êng” lµ sè d| Nî cña Tµi kho¶n151 “Hµng mua ®ang ®i trªn ®|êng” trªn Sæ Çi.

2- Nguyªn liÖu, vËt liÖu tån kho (M· sè 142):

Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ çc lo¹i nguyªn liÖu, vËt liÖu tån kho t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Nguyªn liÖu, vËt liÖu tån kho” lµ sè d| Nî cña Tµi kho¶n152 “Nguyªn liÖu, vËt liÖu” trªn Sæ Çi.

3- C«ng cô, dông cô trong kho (M· sè 143):

Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ çc lo¹i c«ng cô lao ®éng, dông cô tån kho ch|a sö dông t¹i thêi ®iÓmb¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “C«ng cô, dông cô trong kho” lµ sè d| Nî cña Tµi kho¶n 153“C«ng cô, dông cô” trªn Sæ Çi.

4- Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh dë dang (M· sè 144):

Ph¶n ¸nh chi phÝ s¶n xuÊt cña s¶n phÈm ®ang chÕ t¹o hoÆc chi phÝ cña dÞch vô ch|ahoµn thµnh t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

Sè liÖu ghi vµo chØ tiªu “Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh dë dang” lµ sè d| Nî cña Tµikho¶n 144 “Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh dë dang” trªn Sæ Çi.

5- Thµnh phÇn tån kho (M· sè 145):

Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ thµnh phÈm do doanh nghiÖp chÕ t¹o cßn tån kho t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Thµnh phÈm tån kho” lµ sè d| Nî cña Tµi kho¶n 155“Thµnh phÈm” trªn Sæ Çi.

6- Hµng hãa tån kho (M· sè 146):

Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng hãa cßn tån trong çc kho hµng, quÇy hµng ®Õn thêi ®iÓmb¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Hµng hãa tån kho” lµ sè d| Nî cña Tµi kho¶n 156 “Hµnghãa” trªn Sæ Çi.

7- Hµng göi ®i b¸n (M· sè 147):

Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ thµnh phÈm, hµng hãa ®ang göi ®i b¸n hoÆc dÞch vô ®· hoµn thµnh ch|a®|îc chÊp nhËn thanh to¸n t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Hµng göi ®i b¸n” lµ sè d| Nî cña Tµi kho¶n 157 “Hµng göi®i b¸n” trªn Sæ Çi.

8- Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho (M· sè 149):

Ph¶n ¸nh çc kho¶n dù phßng cho sù gi¶m gi¸ cña çc lo¹i hµng tån kho t¹i thêi ®iÓmb¸o ço. Sè liÖu chØ tiªu nµy ®|îc ghi b»ng sè ©m d|íi h×nh thøc ghi trong ngoÆc ®¬n: (***).

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho” lµ sè d| Cã cña Tµi kho¶n159 “Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho” trªn Sæ Çi.

V- Tµi s¶n l|u ®éng kh¸c (m· sè 150)Lµ chØ tiªu tæng hîp ph¶n ¸nh gi¸ trÞ çc lo¹i tµi s¶n l|u ®éng kh¸c ch|a ®|îc ph¶n ¸nh

trong çc chØ tiªu trªn.

M· sè 150 = M· sè 151 + M· sè 152 + M· sè 153 + M· sè 154 + M· sè 155.

1. T¹m øng (M· sè 151):

Ph¶n ¸nh sè tiÒn t¹m øng cho c«ng nh©n viªn ch|a thanh to¸n ®Õn thêi ®iÓm b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “T¹m øng” lµ sè d| Nî cña Tµi kho¶n 141 “T¹m øng” trªnSæ Çi.

2- Chi phÝ tr¶ tr|íc (M· sè 152):

Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· thanh to¸n cho mét sè kho¶n chi phÝ nh|ng ®Õn cuèi kú kÕ to¸nch|a ®|îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh cña kú b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Chi phÝ tr¶ tr|íc” lµ sè d| Nî cña Tµi kho¶n 1421 “Chi phÝtr¶ tr|íc” trªn Sæ Çi.

3- Chi phÝ chê kÕt chuyÓn (M· sè 153):

Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ çc kho¶n chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp chê kÕtchuyÓn vµo niªn ®é kÕ to¸n tiÕp theo.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Chi phÝ chê kÕt chuyÓn” lµ sè d| Nî cña Tµi kho¶n 1422“Chi phÝ chê kÕt chuyÓn” trªn Sæ Çi.

4- Tµi s¶n thiÕu chê xö lý (M· sè 154):

Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tµi s¶n thiÕu hôt, mÊt m¸t ch|a ®|îc xö lý t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Tµi s¶n thiÕu chê xö lý” lµ sè d| Nî cña Tµi kho¶n 1381“Tµi s¶n chê xö lý” trªn Sæ Çi.

5- Çc kho¶n cÇm cè, ký c|îc, ký quü ng¾n h¹n (M· sè 155):

Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ tµi s¶n ®em cÇm cè, ký c|îc, ký quü ng¾n h¹n t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Çc kho¶n cÇm cè, ký c|îc, ký quü ng¾n h¹n” lµ sè d| Nîcña Tµi kho¶n 144 “CÇm cè, ký c|îc, ký quü ng¾n h¹n” trªn Sæ Çi.

VI- chi sù nghiÖp (m· sè 160)Lµ chØ tiªu tæng hîp ph¶n ¸nh tæng sè chi b»ng nguån kinh phÝ sù nghiÖp vµ b»ng nguån

kinh phÝ dù ¸n ch|a ®|îc quyÕt to¸n t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

M· sè 160 = M· sè 161 + M· sè 162.

1- Chi phÝ sù nghiÖp n¨m tr|íc (M· sè 161):

Ph¶n ¸nh tæng sè chi b»ng nguån kinh phÝ sù nghiÖp vµ b»ng nguån kinh phÝ dù ¸n ®|îccÊp n¨m tr|íc nh|ng ch|a ®|îc quyÕt to¸n t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Chi sù nghiÖp n¨m tr|íc” lµ sè d| Nî cña Tµi kho¶n 1611“Chi sù nghiÖp n¨m tr|íc” trªn Sæ Çi.

2- Chi sù nghiÖp n¨m nay (M· sè 162):

Ph¶n ¸nh tæng sè chi b»ng nguån kinh phÝ sù nghiÖp vµ b»ng nguån kinh phÝ dù ¸n ®|îccÊp n¨m b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Chi sù nghiÖp n¨m nay” lµ sè d| Nî cña Tµi kho¶n 1612“Chi sù nghiÖp n¨m nay” trªn Sæ Çi.

B- tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t| dµi h¹n (m· sè 200)

Lµ chØ tiªu tæng hîp ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n cè ®Þnh, çc kho¶n ®Çut| tµi chÝnh dµi h¹n, chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang vµ çc kho¶n ký quü, ký c|îc dµi h¹ncña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

M· sè 200 = M· sè 210 + M· sè 220 + M· sè 230 + M· sè 240.

I- Tµi s¶n cè ®Þnh (m· sè 210)Lµ chØ tiªu tæng hîp ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ cßn l¹i (nguyªn gi¸ trõ ®i gi¸ trÞ hao mßn

luü kÕ) cña çc lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

M· sè 210 = M· sè 211 + M· sè 214 + M· sè 217.

1- Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh (M· sè 211):

Lµ chØ tiªu tæng hîp ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ cßn l¹i cña çc lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh h÷uh×nh: nhµ cöa, vËt kiÕn tróc, m¸y mãc thiÕt bÞ, ph|¬ng tiÖn vËn t¶i... t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

M· sè 211 = M· sè 212 + M· sè 213.

1.1- Nguyªn gi¸ (M· sè 212):

Ph¶n ¸nh toµn bé nguyªn gi¸ çc lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Nguyªn gi¸” lµ sè d| Nî cña Tµi kho¶n 211 “Tµi s¶n cè®Þnh h÷u h×nh” trªn Sæ Çi.

1.2- Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ (M· sè 213):

Ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ ®· hao mßn cña çc lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh luü kÕ t¹i thêi®iÓm b¸o ço. Sè liÖu chØ tiªu nµy ®|îc ghi b»ng sè ©m d|íi h×nh thøc ghi trong ngoÆc ®¬n:(***).

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ” lµ sè d| Cã cña Tµi kho¶n 2141“Hao mßn TSC§ h÷u h×nh” trªn Sæ Çi.

2- Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh (M· sè 214):

Lµ chØ tiªu tæng hîp ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ cßn l¹i cña çc lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµichÝnh t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

M· sè 214 = M· sè 215 + M· sè 216.

2.1- Nguyªn gi¸ (M· sè 215):

Ph¶n ¸nh toµn bé nguyªn gi¸ çc lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh t¹i thêi ®iÓmb¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Nguyªn gi¸” lµ sè d| Nî cña Tµi kho¶n 212 “Tµi s¶n cè®Þnh thuª tµi chÝnh” trªn Sæ Çi.


Ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ ®· hao mßn cña çc lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh luü kÕ t¹ithêi ®iÓm b¸o ço. Sè liÖu chØ tiªu nµy ®|îc ghi b»ng sè ©m d|íi h×nh thøc ghi trong ngoÆc®¬n: (***).

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ” lµ sè d| Cã cña Tµi kho¶n 2142“Hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh” trªn Sæ Çi.

3- Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh (M· sè 217):

Lµ chØ tiªu tæng hîp ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ cßn l¹i cña çc tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh t¹ithêi ®iÓm b¸o ço nh|: Chi phÝ thµnh lËp, b»ng ph¸t minh s¸ng chÕ, chi phÝ vÒ lîi thÕ th|¬ngm¹i...

M· sè 217 = M· sè 218 + M· sè 219.

3.1- Nguyªn gi¸ (M· sè 218):

Ph¶n ¸nh toµn bé nguyªn gi¸ çc lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Nguyªn gi¸” lµ sè d| Nî cña Tµi kho¶n 213 “Tµi s¶n cè®Þnh v« h×nh” trªn Sæ Çi.


Ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ ®· hao mßn cña çc lo¹i tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh luü kÕ t¹i thêi®iÓm b¸o ço. Sè liÖu chØ tiªu nµy ®|îc ghi b»ng sè ©m d|íi h×nh thøc ghi trong ngoÆc ®¬n:(***).

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ” lµ sè d| Cã cña Tµi kho¶n 2143“Hao mßn TSC§ v« h×nh” trªn Sæ Çi.

II- Çc kho¶n ®Çu t| tµi chÝnh dµi h¹n (m· sè 220)

Lµ chØ tiªu tæng hîp ph¶n ¸nh gi¸ trÞ çc lo¹i ®Çu t| tµi chÝnh dµi h¹n t¹i thêi ®iÓm b¸oço nh|: gãp vèn liªn doanh, ®Çu t| chøng kho¸n dµi h¹n, cho vay dµi h¹n...


1- §Çu t| chøng kho¸n dµi h¹n (M· sè 221):

Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ çc kho¶n ®Çu t| cæ phiÕu vµ tr¸i phiÕu cã thêi h¹n trªn mét n¨m t¹ithêi ®iÓm b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “§Çu t| chøng kho¸n dµi h¹n” lµ sè d| Nî cña Tµi kho¶n 221“§Çu t| chøng kho¸n dµi h¹n” trªn Sæ Çi.

2- Gãp vèn liªn doanh (M· sè 222):

Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ tµi s¶n b»ng hiÖn vËt, b»ng tiÒn mµ doanh nghiÖp mang ®i gãp vèn liªndoanh víi doanh nghiÖp kh¸c.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Gãp vèn liªn doanh” lµ sè d| Nî cña Tµi kho¶n 222 “Gãpvèn liªn doanh” trªn Sæ Çi.

3- §Çu t| dµi h¹n kh¸c (M· sè 228):

Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ çc kho¶n ®Çu t| dµi h¹n kh¸c t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “§Çu t| dµi h¹n kh¸c” lµ sè d| Nî cña Tµi kho¶n 228 “§Çut| dµi h¹n kh¸c” trªn Sæ Çi.

4- Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t| dµi h¹n (M· sè 229):

Ph¶n ¸nh çc kho¶n dù phßng cho sù gi¶m gi¸ cña çc kho¶n ®Çu t| dµi h¹n t¹i thêi®iÓm b¸o ço. Sè liÖu chØ tiªu nµy ®|îc ghi b»ng sè ©m d|íi h×nh thøc ghi trong ngoÆc ®¬n:(***).

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t| dµi h¹n” lµ sè d| nî Cã cña Tµikho¶n 229 “Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t| dµi h¹n” trªn Sæ Çi.

III- chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang (m· sè 230)Ph¶n ¸nh toµn bé trÞ gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh ®ang mua s¾m, chi phÝ ®Çu t| x©y dùng c¬ b¶n,

chi phÝ söa ch÷a lín tµi s¶n cè ®Þnh dë dang, hoÆc ®· hoµn thµnh ch|a bµn giao hoÆc ch|a®|a vµo sö dông.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang” lµ sè d| Nî cña Tµikho¶n 241 “X©y dùng c¬ b¶n dë dang” trªn Sæ Çi.

IV- çc kho¶n ký quü, ký c|îc dµi h¹n (m· sè 240)Ph¶n ¸nh çc kho¶n tiÒn doanh nghiÖp ®em ký quü, ký c|îc dµi h¹n t¹i thêi ®iÓm lËp

b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Çc kho¶n ký quü, ký c|îc dµi h¹n” lµ sè d| Nî cña Tµikho¶n 244 “Çc kho¶n ký quü, ký c|îc dµi h¹n” trªn Sæ Çi.

Tæng céng tµi s¶n (M· sè 250)

Ph¶n ¸nh tæng gi¸ trÞ tµi s¶n thuÇn hiÖn cã cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o ço, baogåm çc lo¹i thuéc tµi s¶n l|u ®éng vµ tµi s¶n cè ®Þnh.

M· sè 250 = M· sè 100 + M· sè 200.

PhÇn nguån vènA- Nî ph¶i tr¶ (M· sè 300)

Lµ chØ tiªu tæng hîp ph¶n ¸nh toµn bé sè ph¶i tr¶ t¹i thêi ®iÓm b¸o ço, gåm: Nî ng¾nh¹n vµ nî dµi h¹n.

M· sè 300 = M· sè 3310 + M· sè 320 + M· sè 330.

I- nî ng¾n h¹n (m· sè 310)Lµ chØ tiªu tæng hîp ph¶n ¸nh tæng gi¸ trÞ çc kho¶n nî cßn ph¶i tr¶ cã thêi h¹n tr¶

d|íi mét n¨m hoÆc trong mét chu kú kinh doanh, t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

M· sè 310 = M· sè 311 + M· sè 312 + M· sè 313 + M· sè 314 + M· sè 315 + M· sè316 + M· sè 317 + M· sè 318.

1- Vay ng¾n h¹n (M· sè 311):

Ph¶n ¸nh tæng gi¸ trÞ çc kho¶n doanh nghiÖp ®i vay ng¾n h¹n çc ng©n, hµng c«ng tytµi chÝnh, çc ®èi t|îng kh¸c t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Vay ng¾n h¹n” lµ sè d| Cã cña Tµi kho¶n 311 “Vay ng¾nh¹n” trªn Sæ Çi.

2- Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ (M· sè 312):

Ph¶n ¸nh phÇn gi¸ trÞ çc kho¶n vay dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶ trong n¨m tµi chÝnh tiÕp theo.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶” lµ sè d| Cã cña Tµi kho¶n 315 “Nîdµi h¹n ®Õn h¹n tr¶” trªn Sæ Çi.

3- Ph¶i tr¶ cho ng|êi b¸n (M· sè 313):

Ph¶n ¸nh sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ng|êi b¸n t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Ph¶i tr¶ cho ng|êi b¸n” lµ tæng çc sè d| Cã cña Tµi kho¶n331 “Ph¶i tr¶ cho ng|êi b¸n” më theo tõng ng|êi b¸n trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt Tµi kho¶n 331.

4- Ng|êi mua tr¶ tiÒn tr|íc (M· sè 3314):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh tæng sè tiÒn ng|êi mua tr¶ tr|íc tiÒn mua s¶n phÈm, hµng hãa,dÞch vô hoÆc tr¶ tiÒn thuª tµi s¶n t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Ng|êi mua tr¶ tiÒn tr|íc” c¨n cø vµo sè d| Cã cña Tµikho¶n 131 “Ph¶i thu cña kh¸ch hµng” më cho tõng kh¸ch hµng trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt Tµikho¶n 131 vµ sè d| Cã cña Tµi kho¶n 3387 “Doanh thu nhËn tr|íc” trªn Sæ Çi.

5- ThuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép Nhµ n|íc (M· sè 315):

Ph¶n ¸nh tæng sè çc kho¶n doanh nghiÖp ph¶i nép cho Nhµ n|íc t¹i thêi ®iÓm b¸o ço,bao gåm çc kho¶n thuÕ, phÝ, lÖ phÝ vµ çc kho¶n kh¸c.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “ThuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép Nhµ n|íc” lµ sè d| Cã cña Tµikho¶n 333 “ThuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép nhµ n|íc” trªn Sæ Çi.

6- Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn (M· sè 316):

Ph¶n ¸nh çc kho¶n doanh nghiÖp ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn t¹i thêi ®iÓm b¸o ço,bao gåm ph¶i tr¶ tiÒn l|¬ng, phô cÊp...

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn” lµ sè d| Cã cña Tµi kho¶n 334“Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn” trªn Sæ Çi.

7- Ph¶i tr¶ cho çc ®¬n vÞ néi bé (M· sè 317):

Ph¶n ¸nh çc kho¶n nî ph¶i tr¶ ngoµi nghiÖp vô nhËn vèn gi÷a ®¬n vÞ chÝnh vµ ®¬n vÞtrùc thuéc vµ gi÷a çc ®¬n vÞ trùc thuéc trong doanh nghiÖp. Khi lËp B¶ng c©n ®èi kÕ to¸ntoµn doanh nghiÖp, chØ tiªu nµy ®|îc bï trõ víi chØ tiªu ph¶i thu tõ çc ®¬n vÞ néi bé (ph¶i thunéi bé kh¸c) trªn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña ®¬n vÞ chÝnh vµ çc ®¬n vÞ trùc thuéc.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Ph¶i tr¶ cho çc ®¬n vÞ néi bé” lµ sè d| Cè cña Tµi kho¶n336 “Ph¶i tr¶ néi bé” trªn Sæ Çi.

8- Çc kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c (M· sè 318):

Ph¶n ¸nh çc kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c ngoµi kho¶n nî ph¶i tr¶ ®· ®|îc ph¶n ¸nhtrong çc chØ tiªu ë trªn.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Çc kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c” lµ sè d| Cã cña çc Tµikho¶n 338 “Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c”, Tµi kho¶n 138 “Ph¶i thu kh¸c” vµ çc tµi kho¶n thanhto¸n kh¸c, më chi tiÕt theo tõng kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt çc tµi kho¶nthanh to¸n.

II- Nî dµi h¹n (m· sè 320)Lµ chØ tiªu tæng hîp ph¶n ¸nh tæng gi¸ trÞ çc kho¶n nî dµi h¹n cña doanh nghiÖp bao

gåm nh÷ng kho¶n nî cã thêi h¹n trªn mét n¨m hoÆc trªn mét chu kú kinh doanh t¹i thêi ®iÓmb¸o ço.

M· sè 320 = M· sè 321 + M· sè 322.

1- Vay dµi h¹n (M· sè 321):

Ph¶n ¸nh çc doanh nghiÖp vay dµi h¹n cña çc ng©n hµng; c«ng ty tµi chÝnh vµ çc ®èit|îng kh¸c.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Vay dµi h¹n” lµ sè d| Cã cña Tµi kho¶n 341 “Vay dµi h¹n”trªn Sæ Çi.

2- Nî dµi h¹n (M· sè 322):

Ph¶n ¸nh çc kho¶n nî dµi h¹n cña doanh nghiÖp nh| sè tiÒn ph¶i tr¶ vÒ tµi s¶n cè ®Þnhthuª tµi chÝnh...

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Nî dµi h¹n” lµ sè d| Cã cña Tµi kho¶n 342 “Nî dµi h¹n”trªn Sæ Çi.

III- Nî kh¸c (m· sè 330)

Lµ chØ tiªu tæng hîp ph¶n ¸nh gi¸ trÞ çc kho¶n chi phÝ ph¶i tr¶, tµi s¶n thõa chê xö lý,çc kho¶n nhËn ký quü, ký c|îc dµi h¹n.

M· sè 3330 = M· sè 331 + M· sè 332 + M· sè 333.

1- Chi phÝ ph¶i tr¶ (M· sè 331):

Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ çc kho¶n ®· tÝnh tr|íc vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh nh|ng ch|a®|îc thùc chi t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Chi phÝ ph¶i tr¶” c¨n cø vµo sè d| Cã cña Tµi kho¶n 335“Chi phÝ ph¶i tr¶” trªn Sæ Çi.

2- Tµi s¶n thõa chê xö lý (M· sè 332):

Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tµi s¶n ph¸t hiÖn thõa, ch|a râ nguyªn nh©n, chê xö lý t¹i thêi ®iÓmb¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Tµi s¶n thõa chê xö lý” c¨n cø vµo sè d| Cã cña Tµi kho¶n3381 “Tµi s¶n thõa chê gi¶i quyÕt” trªn Sæ Çi.

3- NhËn ký quü, ký c|îc dµi h¹n (M· sè 333):

Ph¶n ¸nh sè tiÒn doanh nghiÖp nhËn ký quü, ký c|îc dµi h¹n cña ®¬n vÞ kh¸c.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “NhËn ký quü, ký c|îc dµi h¹n” c¨n cø vµo sè d| Cã cña Tµikho¶n 3344 “NhËn ký quü, ký c|îc dµi h¹n” trªn Sæ Çi.

B- nguån vèn chñ së h÷u (m· sè 400)

Lµ chØ tiªu tæng hîp ph¶n ¸nh toµn bé nguån vèn thuéc së h÷u cña chñ doanh nghiÖp,çc quü cña doanh nghiÖp vµ phÇn kinh phÝ sù nghiÖp ®|îc ng©n s¸ch Nhµ n|íc cÊp, kinh phÝqu¶n lý do çc ®¬n vÞ trùc thuéc nép lªn.

M· sè 400 = M· sè 410 + M· sè 420.

I- nguån vèn, quý (m· sè 410)Lµ chØ tiªu tæng hîp ph¶n ¸nh toµn bé nguån vèn thuéc së h÷u cña chñ doanh nghiÖp vµ

çc quü cña doanh nghiÖp, bao gåm nguån vèn kinh doanh, quü ®Çu t| ph¸t triÓn, quü dùphßng tµi chÝnh.

M· sè 410 = M· sè 411 + M· sè 412 + M· sè 413 + M· sè 414 + M· sè 415 + M· sè416 + M· sè 417.

1- Nguån vèn kinh doanh (M· sè 411):

Lµ chØ tiªu ph¶n ¸nh toµn bé nguån vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp ®|îc Ng©n s¸chcÊp (®èi víi doanh nghiÖp Nhµ n|íc), çc nhµ ®Çu t| gãp vèn ph¸p ®Þnh (®èi víi doanhnghiÖp cã vèn ®Çu t| n|íc ngoµi), çc cæ ®«ng ®ãng gãp vèn cæ phÇn (®èi víi çc c«ng tyho¹t ®éng theo LuËt Doanh nghiÖp) hoÆc vèn cña ç nh©n «ng chñ...

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Nguån vèn kinh doanh” lµ sè d| Cã cña Tµi kho¶n 411“Nguån vèn kinh doanh” trªn Sæ Çi.

2- Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n (M· sè 412):

Ph¶n ¸nh chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n (kÓ c¶ tµi s¶n cè ®Þnh vµ tµi s¶n l|u ®éng)ch|a ®|îc xö lý t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n” lµ sè d| Cã cña Tµi kho¶n412 “Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n” trªn Sæ Çi. Tr|êng hîp Tµi kho¶n 412 cã sè d| Nî th×sè liÖu chØ tiªu nµy ®|îc ghi b»ng sè ©m d|íi h×nh thøc ghi trong ngoÆc ®¬n: (***).

3- Chªnh lÖch tû gi¸ (M· sè 413):

Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch tû gi¸ ngo¹i tÖ ph¸t sinh do thay ®æi tû gi¸ chuyÓn ®æi tiÒn tÖkhi ghi sæ kÕ to¸n, ch|a ®|îc xö lý t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Chªnh lÖch tû gi¸” lµ sè d| Cã cña Tµi kho¶n 413 “ChªnhlÖch tû gi¸” trªn Sæ Çi. Tr|êng hîp Tµi kho¶n 413 cã sè d| Nî th× sè liÖu chØ tiªu nµy ®|îcghi b»ng sè ©m d|íi h×nh thøc ghi trong ngoÆc ®¬n: (***).

4- Quü ®Çu t| ph¸t triÓn (M· sè 414):

Ph¶n ¸nh sè quü ®Çu t| ph¸t triÓn ch|a sö dông t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Quü ®Çu t| ph¸t triÓn” lµ sè d| Cã cña Tµi kho¶n 414 “Quü®Çu t| ph¸t triÓn” trªn Sæ Çi.

5- Quü dù phßng tµi chÝnh (M· sè 415):

Ph¶n ¸nh sè quü dù phßng tµi chÝnh ch|a sö dông t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Quü dù phßng tµi chÝnh” lµ sè d| Cã cña Tµi kho¶n 415“Quü dù phßng tµi chÝnh” trªn Sæ Çi.

6- Lîi nhuËn ch|a ph©n phèi (M· sè 416):

Ph¶n ¸nh sè l·i (hoÆc lç) ch|a ®|îc quyÕt to¸n hoÆc ch|a ph©n phèi t¹i thêi ®iÓmb¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Lîi nhuËn ch|a ph©n phèi” lµ sè d| Cã cña Tµi kho¶n 421“Lîi nhuËn ch|a ph©n phèi” trªn Sæ Çi. Tr|êng hîp Tµi kho¶n 421 cã sè d| Nî th× sè liÖuchØ tiªu nµy ®|îc ghi b»ng sè ©m d|íi h×nh thøc ghi trong ngoÆc ®¬n: (***).

7- Nguån vèn ®Çu t| x©y dùng c¬ b¶n (M· sè 417):

Ph¶n ¸nh tæng sè nguån vèn ®Çu t| x©y dùng c¬ b¶n hiÖn cã t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Nguån vèn ®Çu t| x©y dùng c¬ b¶n” lµ sè d| Cã cña Tµikho¶n 441 “Nguån vèn ®Çu t| x©y dùng c¬ b¶n” trªn Sæ Çi.

II- Nguån kinh phÝ, quü kh¸c (m· sè 420)Lµ chØ tiªu tæng hîp ph¶n ¸nh tæng sè kinh phÝ ®|îc cÊp ®Ó chi tiªu cho çc ho¹t ®éng

ngoµi kinh doanh nh| kinh phÝ sù nghiÖp ®|îc ng©n s¸ch Nhµ n|íc cÊp hoÆc kinh phÝ qu¶n lýdo çc ®¬n vÞ trùc thuéc nép lªn, ®· chi tiªu ch|a ®|îc quyÕt to¸n hoÆc ch|a sö dông vµnguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh tµi s¶n cè ®Þnh.

M· sè 420 = M· sè 421 + M· sè 422 + M· sè 423 + M· sè 424 + M· sè 427.

1- Quü dù phßng vÒ trî cÊp mÊt viÖc lµm (M· sè 421):

Ph¶n ¸nh quü dù phßng vÒ trî cÊp mÊt viÖc lµm ch|a sö dông t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Quü dù phßng vÒ trî cÊp mÊt viÖc lµm” lµ sè d| Cã cña Tµikho¶n 416 “Quü dù phßng vÒ trî cÊp mÊt viÖc lµm” trªn Sæ Çi.

2- Quü khen th|ëng, phóc lîi (M· sè 422):

Ph¶n ¸nh quü khen th|ëng, phóc lîi ch|a sö dông t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Quü khen th|ëng, phóc lîi” lµ sè d| Cã cña Tµi kho¶n 431“Quü khen th|ëng, phóc lîi” trªn Sæ Çi.

3- Quü qu¶n lý cña cÊp trªn (M· sè 423):

Ph¶n ¸nh tæng sè kinh phÝ qu¶n lý cña tæng c«ng ty do çc ®¬n vÞ thµnh viªn nép lªn, ®·chi tiªu nh|ng ch|a kÕt chuyÓn hoÆc ch|a sö dông t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Quü qu¶n lý cña cÊp trªn” lµ sè d| Cã cña Tµi kho¶n 451“Quü qu¶n lý cña cÊp trªn” trªn Sæ Çi.

4- Nguån kinh phÝ sù nghiÖp (M· sè 424):

Lµ chØ tiªu tæng hîp ph¶n ¸nh tæng sè kinh phÝ sù nghiÖp, kinh phÝ dù ¸n ®|îc cÊp n¨mtr|íc, ®· chi tiªu, ch|a ®|îc quyÕt to¸n vµ sè kinh phÝ sù nghiÖp ®· ®|îc cÊp n¨m nay t¹i thêi®iÓm b¸o ço.

M· sè 424 = M· sè 425 + M· sè 426.

4.1- Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m tr|íc (M· sè 425):

Ph¶n ¸nh nguån kinh phÝ sù nghiÖp, nguån kinh phÝ dù ¸n ®|îc cÊp n¨m tr|íc ®· chitiªu nh|ng ch|a quyÕt to¸n t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chi tiªu “Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m tr|íc” lµ sè d| Cã cña Tµikho¶n 461 “Kinh phÝ s| nghiÖp n¨m tr|íc” trªn Sæ Çi.

4.2- Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m nay (M· sè 426):

Ph¶n ¸nh nguån kinh phÝ sù nghiÖp, nguån kinh phÝ dù ¸n ®· ®|îc cÊp n¨m nay t¹i thêi®iÓm b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m nay” lµ sè d| Cã cña Tµikho¶n 4612 “Kinh phÝ sù nghiÖp n¨m nay” trªn Sæ Çi.

5- Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ (M· sè 427):

Ph¶n ¸nh tæng sè nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§ hiÖn cã t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “Nguån kinh phÝ h×nh thµnh TSC§” lµ sè d| Cã cña Tµikho¶n 466 “Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§” trªn Sæ Çi.

Tæng céng nguån vèn (M· sè 430)

Ph¶n ¸nh tæng sè çc nguån vèn h×nh thµnh tµi s¶n cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓmb¸o ço.

M· sè 430 = M· sè 300 + M· sè 400.

5- Néi dung vµ ph|¬ng ph¸p tÝnh, ghi çc chØ tiªu ngoµi B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n:

Çc chØ tiªu ngoµi B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n gåm mét sè chØ tiªu ph¶n ¸nh nh÷ng tµi s¶nkh«ng thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp nh|ng doanh nghiÖp ®ang qu¶n lý hoÆc sö dôngvµ mét sè chØ tiªu bæ sung kh«ng thÓ ph¶n ¸nh trong B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n:

1- Tµi s¶n thuª ngoµi:

Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ çc tµi s¶n doanh nghiÖp thuª cña çc ®¬n vÞ, ç nh©n kh¸c ®Ó sö dôngcho môc ®Ých phôc vô s¶n xuÊt, kinh doanh cña doanh nghiÖp, kh«ng ph¶i d|íi h×nh thøc thuªtµi chÝnh.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ sè d| Nî cña Tµi kho¶n 001 “Tµi s¶n thuª ngoµi”trªn Sæ Çi.

2- VËt t|, hµng hãa nhËn gi÷ hé, nhËn gia c«ng:

Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vËt t|, hµng hãa doanh nghiÖp gi÷ hé cho çc ®¬n vÞ, ç nh©n kh¸c hoÆcgi¸ trÞ nguyªn liÖu, vËt liÖu doanh nghiÖp nhËn ®Ó thùc hiÖn çc hîp ®ång gia c«ng víi çc®¬n vÞ, ç nh©n kh¸c.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ sè d| Nî cña Tµi kho¶n 002 “VËt t|, hµng hãanhËn gi÷ hé, nhËn gia c«ng” trªn Sæ Çi.

3- Hµng hãa nhËn b¸n hé, nhËn ký göi:

Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng hãa doanh nghiÖp nhËn cña çc ®¬n vÞ, ç nh©n kh¸c ®Ó b¸n héhoÆc b¸n d|íi h×nh thøc ký göi.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ sè d| Nî cña Tµi kho¶n 003 “Hµng hãa nhËn b¸nhé, nhËn ký göi” trªn Sæ Çi.

4- Nî khã ®ßi ®· xö lý:

Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ çc kho¶n ph¶i thu, ®· mÊt kh¶ n¨ng thu håi, doanh nghiÖp ®· xö lýxãa sæ nh|ng ph¶i tiÕp tôc theo dâi ®Ó thu håi.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ sè d| Nî cña Tµi kho¶n 004 “Nî khã ®ßi, ®· xölý” trªn Sæ Çi.

5- Ngo¹i tÖ çc lo¹i:

Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ çc lo¹i ngo¹i tÖ doanh nghiÖp hiÖn cã (tiÒn mÆt, tiÒn göi) theo nguyªntÖ tõng lo¹i ngo¹i tÖ cô thÓ nh|: USD, DM,... mçi lo¹i nguyªn tÖ ghi mét dßng.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ sè d| Nî cña Tµi kho¶n 007 “Ngo¹i tÖ çc lo¹i”trªn Sæ Çi.

6- H¹n møc kinh phÝ cßn l¹i:

Ph¶n ¸nh sè h¹n møc kinh phÝ ®|îc Ng©n s¸ch Nhµ n|íc cÊp, doanh nghiÖp ch|a rót ®Ósö dông theo tõng lo¹i kinh phÝ: Sù nghiÖp, x©y dùng c¬ b¶n, ...

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ sè d| Nî cña Tµi kho¶n 008 “H¹n møc kinh phÝ”trªn Sæ Çi.

7- Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n hiÖn cã:

Ph¶n ¸nh sè kh©u hao c¬ b¶n tµi s¶n cè ®Þnh ®· trÝch, ch|a sö dông, luü kÕ ®Õn thêi®iÓm b¸o ço cña çc doanh nghiÖp Nhµ n|íc.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ sè d| Nî cña Tµi kho¶n 009 “Nguån vèn khÊuhao c¬ b¶n hiÖn cã” trªn Sæ Çi.

KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh

(MÉu sè B 02 - DN)

1- B¶n chÊt vµ ý nghÜa cña b¸o ço KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh:

B¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh lµ b¸o ço tµi chÝnh cña doanh nghiÖp, chi tiÕttheo ho¹t ®éng kinh doanh chÝnh vµ çc ho¹t ®éng kh¸c; t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµn|íc vÒ thuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép kh¸c.

2- KÕt cÊu cña b¸o ço KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh:

B¸o ço KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh gåm 3 phÇn:

- PhÇn I - L·i, lç:

Ph¶n ¸nh t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp, bao gåm ho¹t®éng kinh doanh vµ çc ho¹t ®éng kh¸c.

TÊt c¶ çc chØ tiªu trong phÇn nµy ®Òu tr×nh bµy: Tæng sè ph¸t sinh trong kú b¸o ço; SèliÖu cña kú tr|íc (®Ó so s¸nh); Sè luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi kú b¸o ço.

- PhÇn II - T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n|íc:

Ph¶n ¸nh t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n|íc vÒ: ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ vµ çc kho¶nph¶i nép kh¸c.

TÊt c¶ çc chØ tiªu trong phÇn nµy ®Òu ®|îc tr×nh bµy: Sè cßn ph¶i nép ®Çu kú; Sè ph¶inép ph¸t sinh trong kú b¸o ço; Sè ®· nép trong kú b¸o ço; Sè ph¶i nép luü kÕ tõ ®Çu n¨m vµsè ®· nép luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi kú b¸o ço; Sè cßn ph¶i nép ®Õn cuèi kú b¸o ço.

- PhÇn III - ThuÕ GTGT ®|îc khÊu trõ, thuÕ GTGT ®|îc hoµn l¹i, thuÕ GTGT®|îc gi¶m, thuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa:

Ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®|îc khÊu trõ, ®· khÊu trõ, cßn ®|îc khÊu trõ cuèi kú; ThuÕGTGT ®|îc hoµn l¹i, ®· hoµn l¹i, cßn ®|îc hoµn l¹i cuèi kú; ThuÕ GTGT ®|îc gi¶m, ®· gi¶m

vµ cßn ®|îc gi¶m cuèi kú; ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa cßn ph¶i nép ®Çu kú, thuÕ GTGT®Çu ra ph¸t sinh, thuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa ®· nép vµo NSNN vµ cßn ph¶i nép cuèi kú.

3- Nguån gèc sè liÖu ®Ó lËp b¸o ço:

- C¨n cø B¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña kú tr|íc.

- C¨n cø vµo sæ kÕ to¸n trong kú dïng cho çc tµi kho¶n tõ lo¹i 5 ®Õn lo¹i 9 vµ Tµikho¶n 133 “ThuÕ GTGT ®|îc khÊu trõ”, Tµi kho¶n 333 “ThuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép Nhµn|íc”.

4- Néi dung vµ ph|¬ng ph¸p lËp çc chØ tiªu trong b¸o ço KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinhdoanh:

Sè liÖu ghi vµo cét 4 (Kú tr|íc) cña PhÇn I “L·i, lç” cña b¸o ço kú nµy ®|îc c¨n cøvµo sè liÖu ghi ë cét 3 “Kú nµy” cña b¸o ço nµy kú tr|íc theo tõng chØ tiªu phï hîp.

Sè liÖu ghi vµo cét 5 (Luü kÕ tõ ®Çu n¨m) cña PhÇn I “L·i, lç” cña b¸o ço KÕt qu¶ ho¹t®éng kinh doanh kú nµy ®|îc c¨n cø vµo sè liÖu ghi ë cét 5 (Luü kÕ tõ ®Çu n¨m) cña b¸o çonµy kú tr|íc céng (+) víi sè liÖu ghi ë cét 3 (Kú nµy), kÕt qu¶ t×m ®|îc ghi vµo cét 5 cña b¸oço nµy kú nµy theo tõng chØ tiªu phï hîp.

Néi dung vµ ph|¬ng ph¸p lËp çc chØ tiªu ghi vµo cét 4 (Kú nµy) cña PhÇn I “L·i, lç”cña b¸o ço kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh kú nµy, nh| sau:

PhÇn I - l·i, lç

Tæng doanh thu (M· sè 01):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh tæng doanh thu b¸n hµng hãa, s¶n phÈm, dÞch vô trong kú b¸o çocña doanh nghiÖp.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ luü kÕ sè ph¸t sinh Cã cña Tµi kho¶n 511 “Doanh thub¸n hµng” vµ Tµi kho¶n 512 “Doanh thu b¸n hµng néi bé” trong kú b¸o ço.

Doanh thu hµng xuÊt khÈu (M· sè 02):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh tæng doanh thu hµng xuÊt khÈu trong kú b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc lÊy tõ sæ kÕ to¸n chi tiÕt doanh thu b¸n hµng, phÇnb¸n hµng xuÊt khÈu trong kú b¸o ço.

Çc kho¶n gi¶m trõ (M· sè 03):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh tæng hîp çc kho¶n ®|îc ghi gi¶m trõ vµo tæng doanh thu trongkú, bao gåm: Çc kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i vµ thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕxuÊt khÈu ph¶i nép t|¬ng øng víi sè doanh thu ®|îc x¸c ®Þnh kú b¸o ço.

M· sè 03 = M· sè 05 + M· sè 07.

Gi¶m gi¸ hµng b¸n (M· sè 05):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh tæng sè gi¶m gi¸ hµng b¸n theo chÝnh s¸ch b¸n hµng cña doanhnghiÖp cho sè hµng hãa, thµnh phÈm, dÞch vô ®· b¸n ph¸t sinh trong kú b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ luü kÕ sè ph¸t sinh Cã cña Tµi kho¶n 532 “Gi¶m gi¸hµng b¸n” trong kú b¸o ço.

Gi¸ trÞ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i (M· sè 06):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh tæng gi¸ b¸n cña sè hµng ®· b¸n bÞ tr¶ l¹i trong kú b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ luü kÕ sè ph¸t sinh Cã cña Tµi kho¶n 531 “Hµng b¸nbÞ tr¶ l¹i” trong kú b¸o ço.

ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt khÈu ph¶i nép (M· sè 07):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh tæng sè thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt hoÆc thuÕ xuÊt khÈu ph¶i nép chong©n s¸ch nhµ n|íc, theo sè doanh thu ph¸t sinh, trong kú b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ tæng céng sè ph¸t sinh Cã cña çc Tµi kho¶n 3332“ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt” vµ Tµi kho¶n 3333 “ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu” (chi tiÕt phÇn thuÕ xuÊtkhÈu), trong kú b¸o ço.

Doanh thu thuÇn (M· sè 10):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè doanh thu b¸n hµng hãa, thµnh phÈm, dÞch vô ®· trõ thuÕ (thuÕtiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ nhËp khÈu) vµ çc kho¶n gi¶m trõ trong kú b¸o ço, lµm c¨n cø tÝnh kÕtqu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp.

M· sè 10 = M· sè 01 - M· sè 03.

Gi¸ vèn hµng b¸n (M· sè 11):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh tæng gi¸ vèn cña hµng hãa, gi¸ thµnh s¶n xuÊt cña thµnh phÈm,chi phÝ trùc tiÕp cña çc dÞch vô ®· b¸n trong kú b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ luü kÕ sè ph¸t sinh bªn Cã cña Tµi kho¶n 632 “Gi¸vèn hµng b¸n” trong kú b¸o ço (sau khi trõ (-) trÞ gi¸ mua cña hµng hãa, gi¸ thµnh s¶n xuÊtcña thµnh phÈm, chi phÝ trùc tiÕp cña dÞch vô bÞ tr¶ l¹i trong kú b¸o ço) ®èi øng bªn Nî cñaTµi kho¶n 911 “X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh”.

Lîi nhuËn gép (M· sè 20):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch gi÷a doanh thu thuÇn víi gi¸ vèn hµng b¸n ph¸tsinh trong kú b¸o ço.

M· sè 20 = M· sè 10 - M· sè 11.

Chi phÝ b¸n hµng (M· sè 21):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh tæng chi phÝ b¸n hµng ph©n bæ cho sè hµng hãa, thµnh phÈm, dÞchvô ®· b¸n trong kú b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ tæng céng sè ph¸t sinh Cã cña Tµi kho¶n 641 “Chi phÝb¸n hµng” vµ sè ph¸t sinh Cã cña Tµi kho¶n 1422 “Chi phÝ chê kÕt chuyÓn” (chi tiÕt phÇn chiphÝ b¸n hµng), ®èi øng víi bªn Nî cña Tµi kho¶n 911 “X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh” trong kúb¸o ço.

Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (M· sè 22):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh tæng chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ph©n bæ cho sè hµng hãa,thµnh phÈm, dÞch vô ®· b¸n trong kú b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lµ tæng céng sè ph¸t sinh Cã cña Tµi kho¶n 642 “Chi phÝqu¶n lý doanh nghiÖp” vµ sè ph¸t sinh Cã cña Tµi kho¶n 1422 “Chi phÝ chê kÕt chuyÓn” (chitiÕt phÇn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp), ®èi øng víi bªn Nî cña Tµi kho¶n 911 “X¸c ®Þnh kÕtqu¶ kinh doanh” trong kú b¸o ço.

Lîi nhuËn thuÇn ho¹t ®éng kinh doanh (M· sè 30):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh kÕt qu¶ tµi chÝnh tr|íc thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cña ho¹t ®éngkinh doanh chÝnh trong kú b¸o ço. ChØ tiªu nµy ®|îc tÝnh to¸n trªn c¬ së lîi nhuËn gép trõ(-) chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ph©n bæ cho hµng hãa, thµnh phÈm, dÞchvô ®· b¸n trong kú b¸o ço.

M· sè 30 = M· sè 20 - (M· sè 21 + M· sè 22).

Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh (M· sè 31):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh çc kho¶n thu tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Nî cña Tµi kho¶n 711“Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh” ®èi øng víi bªn Cã cña Tµi kho¶n 911 “X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinhdoanh” trong kú b¸o ço.

Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh (M· sè 32):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh çc kho¶n chi phÝ cña ho¹t ®éng tµi chÝnh.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh Cã cña Tµi kho¶n 811 “ChiphÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh” ®èi øng víi bªn Nî cña Tµi kho¶n 911 “X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinhdoanh” trong kú b¸o ço.

Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh (M· sè 40):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch gi÷a thu nhËp víi chi phÝ cña ho¹t ®éng tµi chÝnhtrong kú b¸o ço.

M· sè 40 = M· sè 31 - M· sè 32.

Çc kho¶n thu nhËp bÊt th|êng (M· sè 41):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh çc kho¶n thu nhËp bÊt th|êng, ngoµi ho¹t ®éng kinh doanh vµho¹t ®éng tµi chÝnh, ph¸t sinh trong kú b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh Nî cña Tµi kho¶n 721 “Çckho¶n thu nhËp bÊt th|êng” ®èi øng víi bªn Cã cña Tµi kho¶n 911 “X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinhdoanh” trong kú b¸o ço.

Chi phÝ bÊt th|êng (M· sè 43):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh çc kho¶n chi phÝ bÊt th|êng, ngoµi ho¹t ®éng kinh doanh vµho¹t ®éng tµi chÝnh, ph¸t sinh trong kú b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh Cã cña Tµi kho¶n 821 “ChiphÝ bÊt th|êng” ®èi øng víi bªn Nî cña Tµi kho¶n 911 “X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh” trongkú b¸o ço.

Lîi nhuËn bÊt th|êng (M· sè 50):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch gi÷a çc kho¶n thu nhËp bÊt th|êng víi çc kho¶nchi phÝ bÊt th|êng ph¸t sinh trong kú b¸o ço.

M· sè 50 = M· sè 41 - M· sè 42.

Tæng lîi nhuËn tr|íc thuÕ (M· sè 60):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh tæng sè lîi nhuËn thùc hiÖn trong kú cña doanh nghiÖp tr|íc khitrõ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp tõ ho¹t ®éng kinh doanh, ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ çc kho¶n bÊtth|êng ph¸t sinh trong kú b¸o ço.

M· sè 60 = M· sè 30 + M· sè 40 + M· sè 50.

ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép (M· sè 70):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh tæng sè thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép trong kú b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Cã cña Tµi kho¶n 3334“ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp” trõ (-) sè thuÕ TNDN ®|îc gi¶m trõ vµo sè ph¶i nép vµ sè

chªnh lÖch gi÷a sè thuÕ TNDN t¹m ph¶i nép theo th«ng b¸o cña c¬ quan thuÕ hµng quý lính¬n sè thuÕ TNDN ph¶i thùc nép khi b¸o ço quyÕt to¸n thuÕ n¨m ®|îc duyÖt.

Lîi nhuËn sau thuÕ (M· sè 08):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh tæng sè lîi nhuËn thuÇn tõ çc ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp saukhi trõ thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép ph¸t sinh trong kú b¸o ço.

M· sè 80 = M· sè 60 - M· sè 70.

PhÇn II - T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n|íc

Cét 1 - ChØ tiªu:

Cét nµy ghi danh môc çc kho¶n ph¶i nép nhµ n|íc theo quy ®Þnh.

Cét 2 - M· sè:

Cét nµy ghi m· sè cña tõng chØ tiªu b¸o ço.

Cét 3 - Sè cßn ph¶i nép ®Çu kú:

Cét nµy ph¶n ¸nh tæng sè tiÒn thuÕ vµ çc kho¶n kh¸c cßn ph¶i nép ®Çu kú theo tõngkho¶n, gåm c¶ sè ph¶i nép cña n¨m tr|íc chuyÓn sang.

Cét 4 - Sè ph¶i nép trong kú nµy:

Cét nµy ph¶n ¸nh tæng sè tiÒn thuÕ vµ çc kho¶n kh¸c ph¶i nép (theo tõng kho¶n) ph¸tsinh trong kú b¸o ço. Sè liÖu ®Ó ghi vµo cét nµy ®|îc c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n cña Tµi kho¶n333 “ThuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép Nhµ n|íc”.

Cét 5 - Sè ®· nép trong kú:

Cét nµy ph¶n ¸nh tæng sè tiÒn thuÕ ®· nép theo tõng kho¶n ph¶i nép trong kú b¸o ço,gåm c¶ sè nép cña kú tr|íc chuyÓn sang.

Cét 6 - Sè ph¶i nép luü kÕ tõ ®Çu n¨m:

Cét nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc lo¹i thuÕ vµ çc kho¶n kh¸c ph¶i nép vµo ng©n s¸ch nhµn|íc luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi kú b¸o ço.

Cét 7 - Sè ®· nép luü kÕ tõ ®Çu n¨m:

Cét nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc lo¹i thuÕ vµ çc kho¶n kh¸c ®· nép vµo ng©n s¸ch nhµn|íc luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi kú b¸o ço.

Cét 8 - Sè cßn ph¶i nép ®Õn cuèi kú:

Cét nµy ph¶n ¸nh sè thuÕ vµ çc kho¶n kh¸c cßn ph¶i nép ®Õn cuèi kú b¸o ço, baogåm c¶ sè cßn ph¶i nép cña kú tr|íc chuyÓn sang ch|a nép trong kú nµy. Sè liÖu ®Ó ghi vµocét nµy b»ng sè liÖu cét “Sè cßn ph¶i nép ®Çu kú” cét (+) víi sè liÖu cét “Sè ph¶i nép trongkú” trõ (-) sè liÖu cét “Sè ®· nép trong kú”.

Cét 8 = Cét 3 + Cét 4 - Cét 5.

Sè liÖu ghi vµo cét 3 “Sè cßn ph¶i nép ®Çu kú” ë tõng chØ tiªu ®|îc c¨n cø vµo sè liÖughi ë cét 8 “Sè cßn ph¶i nép cuèi kú” cña b¸o ço nµy kú tr|íc.

Sè liÖu ghi vµo cét 6 “Sè ph¶i nép luü kÕ tõ ®Çu n¨m” cña b¸o ço nµy kú nµy ®|îc c¨ncø vµo sè liÖu ghi ë cét 6 “Sè ph¶i nép luü kÕ tõ ®Çu n¨m” cña b¸o ço nµy kú nµy. KÕt qu¶t×m ®|îc ghi vµo tõng chØ tiªu phï hîp.

Sè liÖu ghi vµo cét 7 “Sè ®· nép luü kÕ tõ tõ ®Çu n¨m” cña b¸o ço nµy kú nµy ®|îc c¨ncø vµo sè liÖu ghi ë cét 7 “Sè ®· nép luü kÕ tõ ®Çu n¨m” cña b¸o ço nµy kú tr|íc, céng (+)víi sè liÖu ghi ë cét 5 “Sè ®· nép trong kú” cña b¸o ço nµy kú nµy. KÕt qu¶ t×m ®|îc ghi vµocét 7 cña tõng chØ tiªu phï hîp.

Néi dung vµ ph|¬ng ph¸p lËp çc chØ tiªu ghi vµo cét 4 "Sè ph¶i nép trong kú" vµcét 5 "Sè ®· nép trong kú" cña b¸o ço KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh - PhÇn II "T×nhh×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n|íc", nh| sau:

1- ChØ tiªu "ThuÕ" (M· sè 10):

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh tæng sè tiÒn çc lo¹i thuÕ ph¶i nép, ®· nép vµ cßn ph¶inép ®Õn cuèi kú b¸o ço, bao gåm thuÕ GTGT, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt khÈu, thuÕnhËp khÈu, thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, thu trªn vèn, thuÕ tµi nguyªn, thuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª®Êt vµ çc lo¹i thuÕ kh¸c.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo cét 4, cét 5 cña chØ tiªu nµy ®|îc c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt Tµikho¶n 333 “ThuÕ vµ çc kho¶n ph¶i nép Nhµ n|íc”.

M· sè 10 = M· sè 11 + M· sè 12 + M· sè 13 + M· sè 14 + M· sè 15 + M· sè 16 + M·sè 17 + M· sè 18 + M· sè 19 + M· sè 20.

2- ChØ tiªu "ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa" (M· sè 11):

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa ph¶i nép, ®· nép vµ cßnph¶i nép vµo NSNN ®Õn cuèi kú b¸o ço, bao gåm: sè thuÕ GTGT cña s¶n phÈm, hµng hãa,dÞch vô ®· tiªu thô néi ®Þa.

Sè liÖu ghi vµo cét 4 “Sè ph¶i nép” cña chØ tiªu “ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa” (M· sè11), dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa ph¶i nép vµo NSNN trong kú b¸o ço.

C¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Cã cña Tµi kho¶n 33311 “ThuÕ GTGT ®Çu ra” trong kú b¸oço, bao gåm: ThuÕ GTGT ®Çu ra cña s¶n phÈm, hµng hãa, dÞch vô ®· tiªu thô trong kú; ThuÕGTGT ®Çu ra cña ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ çc kho¶n thu nhËp bÊt th|êng, trõ (-) sè thuÕ GTGT®Çu vµo ®· khÊu trõ, sè thuÕ GTGT ®|îc gi¶m trõ vµo sè thuÕ GTGT ph¶i nép trong kú, sèthuÕ GTGT cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, sè thuÕ GTGT cña hµng b¸n bÞ gi¶m gi¸ do kÐm mÊt phÈmchÊt. KÕt qu¶ t×m ®|îc ghi vµo cét 4 “Sè ph¶i nép” cña chØ tiªu “ThuÕ GTGT hµng b¸n néi®Þa” (M· sè 11). Tr|êng hîp kÕt qu¶ t×m ®|îc lµ sè ©m th× sè liÖu ghi vµo cét 4 cña chØ tiªu“ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa” ®|îc ghi b»ng sè ©m (-), trong ®ã:

- Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®· khÊu trõ, ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Cã cña Tµikho¶n 133 “ThuÕ GTGT ®|îc khÊu trõ” ®èi øng víi bªn Nî cña Tµi kho¶n 33311 “ThuÕGTGT ®Çu ra” trong kú b¸o ço;

- Sè thuÕ GTGT ®|îc gi¶m trõ vµo sè thuÕ GTGT ph¶i nép, ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸tsinh bªn Cã cña Tµi kho¶n 721 ®èi øng víi bªn Nî cña Tµi kho¶n 33311;

- Sè thuÕ GTGT cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i vµ sè thuÕ GTGT cña hµng b¸n bÞ gi¶m gi¸ dokÐm mÊt phÈm chÊt, ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Cã cña çc Tµi kho¶n 111, 112, 131®èi øng víi bªn Nî cña Tµi kho¶n 33311, chi tiÕt sè tiÒn tr¶ l¹i ng|êi mua vÒ sè thuÕ GTGTcña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i,, sè thuÕ GTGT cña hµng b¸n bÞ gi¶m gi¸ do kÐm mÊt phÈm chÊt.

Sè liÖu ghi vµo cét 5 “Sè ®· nép” cña chi tiÕt “ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa” (M· sè11) dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa ®· nép vµo NSNN trong kú b¸o ço®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Nî cña Tµi kho¶n 33311 “ThuÕ GTGT ®Çu ra” ®èi øng víibªn Cã cña çc tµi kho¶n 111, 112, 131... (Chi tiÕt thuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa ®· néptrong kú).

3- ChØ tiªu "ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu" (M· sè 12):

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu ph¶i nép, ®· nép vµ cßnph¶i nép vµo NSNN ®Õn cuèi kú b¸o ço.

- Sè liÖu ghi vµo cét 4 “Sè ph¶i nép” cña chØ tiªu “ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu” (M· sè12) dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu ph¶i nép vµo NSNN ë kh©u nhËp khÈutrong kú b¸o ço.

C¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Cã cña Tµi kho¶n 333312 “ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu”trõ (-) sè thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu ®|îc gi¶m vµ sè thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu tr¶ l¹i chong|êi b¸n (®|îc ph¶n ¸nh ë bªn Nî cña Tµi kho¶n 33312 ®èi øng víi bªn Cã cña Tµi kho¶nliªn quan). KÕt qu¶ t×m ®|îc ghi vµo cét 4 “Sè ph¶i nép” cña chØ tiªu “ThuÕ GTGT hµng nhËpkhÈu” (M· sè 12). Tr|êng hîp kÕt qu¶ t×m ®|îc lµ sè ©m th× sè liÖu ghi vµo cét 4 “Sè ph¶inép” cña chØ tiªu “ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu” ®|îc ghi b»ng sè ©m (-).

- Sè liÖu ghi vµo cét 5 “Sè ®· nép” cña chØ tiªu “ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu” dïng ®Óph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu ®· nép vµo NSNN trong kú b¸o ço, ®|îc c¨n cø vµosè ph¸t sinh bªn Nî cña Tµi kho¶n 33312 “ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu” ®èi øng víi bªn Cãcña çc tµi kho¶n 111, 112, 311... (Chi tiÕt thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu ®· nép trong kú).

4- ChØ tiªu "ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt" (M· sè 13):

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè thuÕ TT§B ph¶i nép, ®· nép vµ cßn ph¶i nép vµoNSNN ®Õn cuèi kú b¸o ço.

Sè liÖu ghi vµo cét 4 “Sè ph¶i nép” cña chØ tiªu “ThuÕ TT§B” (M· sè 13) dïng ®Ó ph¶n¸nh sè thuÕ TT§B ph¶i nép vµo NSNN trong kú b¸o ço.

C¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Cã cña Tµi kho¶n 3332 “ThuÕ TT§B” trong kú b¸o ço trõ(-) sè thuÕ TT§B ®|îc NSNN hoµn l¹i trõ vµo sè thuÕ TT§B ph¶i nép trong kú, sè thuÕTT§B ®|îc gi¶m trõ vµo sè thuÕ ph¶i nép trong kú, sè thuÕ TT§B cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, kÕtqu¶ t×m ®|îc ghi vµo cét 4 “Sè ph¶i nép” cña chØ tiªu “ThuÕ TT§B”. Tr|êng hîp kÕt qu¶ t×m®|îc lµ sè ©m th× sè liÖu ghi vµo cét 4 “Sè ph¶i nép” cña chØ tiªu “ThuÕ TT§B” ®|îc ghib»ng sè ©m (-), trong ®ã:

- Sè thuÕ TT§B ®|îc NSNN hoµn l¹i trõ vµo sè thuÕ TT§B ph¶i nép trong kú, ®|îc c¨ncø vµo sè ph¸t sinh bªn Nî cña Tµi kho¶n 3332 “ThuÕ TT§B” ®èi øng víi bªn Cã cña çc Tµikho¶n 721, 632, 156, 211;

- Sè thuÕ TT§B ®|îc gi¶m trõ vµo sè thuÕ ph¶i nép trong kú, ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸tsinh bªn Nî cña Tµi kho¶n 3332 “ThuÕ TT§B” ®èi øng víi bªn Cã cña Tµi kho¶n 721;

- Sè thuÕ TT§B cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Nî cña Tµikho¶n 3332 “ThuÕ TT§B”®èi øng víi bªn Cã cña çc Tµi kho¶n 111, 112, 131 (Chi tiÕt sètiÒn tr¶ l¹i ng|êi mua vÒ thuÕ TT§B cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i).

- Sè liÖu ghi vµo cét 5 “Sè ®· nép” cña chØ tiªu “ThuÕ TT§B” ph¶n ¸nh sè thuÕ TT§B®· nép vµo NSNN trong kú b¸o ço, ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Nî cña Tµi kho¶n 3332“ThuÕ TT§B” ®èi øng víi bªn Cã cña çc tµi kho¶n 111, 112, 311 (Chi tiÕt thuÕ TT§B ®· néptrong kú).

5- ChØ tiªu "ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu" (M· sè 14):

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu ph¶i nép, ®· nép vµcßn ph¶i nép vµo NSNN ®Õn cuèi kú b¸o ço.

Sè liÖu ghi vµo cét 4 “Sè ph¶i nép” cña chØ tiªu “ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu” dïng ®Ó ph¶n¸nh sè thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu ph¶i nép vµo NSNN trong kú b¸o ço.

C¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Cã cña Tµi kho¶n 3333 “ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu” trong kúb¸o ço trõ (-) sè thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu ®|îc NSNN hoµn l¹i trõ vµo sè thuÕ nhËp

khÈu, thuÕ nhËp khÈu ph¶i nép trong kú, kÕt qu¶ t×m ®|îc ghi vµo cét 4 “Sè ph¶i nép” cña chØtiªu “ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu”. Tr|êng hîp kÕt qu¶ t×m ®|îc lµ sè ©m th× sè liÖu ghi vµo cét 4“Sè ph¶i nép” cña chØ tiªu “ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu” ®|îc ghi b»ng sè ©m (-), trong ®ã:

- Sè thuÕ xuÊt khÈu ®|îc NSNN hoµn l¹i trõ vµo sè thuÕ xuÊt khÈu ph¶i nép trong kú,®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Nî cña Tµi kho¶n 33333 “ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu” ®èi øngvíi bªn Cã çc tµi kho¶n 511, 155, 156, 632, 721 (Chi tiÕt thuÕ xuÊt khÈu ®|îc hoµn l¹i);

- Sè thuÕ nhËp khÈu ®|îc NSNN hoµn l¹i trõ vµo sè thuÕ nhËp khÈu ph¶i nép trong kú®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Nî cña Tµi kho¶n 3333 “ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu” ®èi øng víibªn Cã cña çc tµi kho¶n 152, 153, 156, 211, 632, 721 (Chi tiÕt thuÕ nhËp khÈu ®|îchoµn l¹i).

Sè liÖu ghi vµo cét 5 “Sè ®· nép” cña chØ tiªu “ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu” ph¶n ¸nh sè thuÕxuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu ®· nép vµo NSNN trong kú b¸o ço, ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinhbªn Nî cña Tµi kho¶n 3333 “ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu” ®èi øng víi bªn Cã cña çc tµi kho¶n111, 112, 311... (Chi tiÕt thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu ®· nép trong kú).

6- ChØ tiªu "ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp" (M· sè 15):

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè thuÕ TNDN ph¶i nép, ®· nép, cßn ph¶i nép vµoNSNN ®Õn cuèi kú b¸o ço.

Sè liÖu ghi vµo cét 4 “Sè ph¶i nép” cña chØ tiªu “ThuÕ TNDN” (M· sè 15) ph¶n ¸nh sèthuÕ TNDN ph¶i nép vµo NSNN, ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Cã cña Tµi kho¶n 33334“ThuÕ TNDN” trõ (-) sè thuÕ TNDN ®|îc gi¶m trõ vµo sè thuÕ ph¶i nép vµ sè chªnh lÖchgi÷a sè thuÕ TNDN t¹m ph¶i nép theo th«ng b¸o cña c¬ quan thuÕ hµng quý lín h¬n sè thuÕTNDN thùc ph¶i nép khi b¸o ço quyÕt to¸n thuÕ n¨m ®|îc duyÖt. KÕt qu¶ t×m ®|îc ghi vµocét 4 “Sè ph¶i nép”.

Sè thuÕ TNDN ®|îc gi¶m trõ vµo sè thuÕ ph¶i nép vµ sè chªnh lÖch gi÷a sè thuÕ TNDNt¹m ph¶i nép theo th«ng b¸o cña c¬ quan thuÕ hµng quý lín h¬n sè thuÕ TNDN thùc ph¶i népkhi b¸o ço quyÕt to¸n thuÕ n¨m ®|îc duyÖt, ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Nî cña Tµikho¶n 3334 “ThuÕ TNDN” ®èi øng víi bªn Cã cña Tµi kho¶n 421 “Lîi nhuËn ch|a ph©nphèi”.

Sè liÖu ghi vµo cét 5 “Sè ®· nép” cña chØ tiªu “ThuÕ TNDN” dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè thuÕTNDN ®· nép vµo NSNN trong kú ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Nî cña Tµi kho¶n 3334“ThuÕ TNDN” ®èi øng víi bªn Cã cña çc tµi kho¶n 111, 112, 311 (Chi tiÕt thuÕ TNDN ®·nép trong kú).

7- ChØ tiªu "Thu trªn vèn" (M· sè 16):

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn thu trªn vèn ph¶i nép, ®· nép vµ cßn ph¶i nép vµoNSNN ®Õn cuèi kú b¸o ço.

Sè liÖu ghi vµo cét 4 “Sè ph¶i nép trong kú” cña chØ tiªu “Thu trªn vèn” ph¶n ¸nh sè thutrªn vèn ph¶i nép vµo NSNN, ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Cã cña Tµi kho¶n 3335 “Thutrªn vèn” trªn Sæ Çi.

Sè liÖu ghi vµo cét 5 “Sè ®· nép trong kú” cña chØ tiªu “Thu trªn vèn” ph¶n ¸nh sè tiÒnthu trªn vèn ®· nép vµo NSNN, ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Nî cña Tµi kho¶n 3335“Thu trªn vèn” trªn Sæ Çi.

8- ChØ tiªu "ThuÕ tµi nguyªn" (M· sè 17):

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn thuÕ tµi nguyªn ph¶i nép, ®· nép vµ cßn ph¶i népvµo NSNN ®Õn cuèi kú b¸o ço.

Sè liÖu ghi vµo cét 4 “Sè ph¶i nép trong kú” cña chØ tiªu “ThuÕ tµi nguyªn” ph¶n ¸nh sètiÒn thuÕ tµi nguyªn ph¶i nép vµo NSNN, ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Cã cña Tµi kho¶n3336 “ThuÕ tµi nguyªn” trªn Sæ Çi.

Sè liÖu ghi vµo cét 5 “Sè ®· nép trong kú” cña chØ tiªu “ThuÕ tµi nguyªn” ph¶n ¸nh sètiÒn thuÕ tµi nguyªn ®· nép vµo NSNN, ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Nî cña Tµi kho¶n3336 “ThuÕ tµi nguyªn” trªn Sæ Çi.

9- ChØ tiªu "ThuÕ nhµ ®Êt" (M· sè 18):

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn thuÕ nhµ ®Êt ph¶i nép, ®· nép vµ cßn ph¶i népvµo NSNN ®Ó cuèi kú b¸o ço.

Sè liÖu ghi vµo cét 4 “Sè ph¶i nép trong kú” cña chØ tiªu “ThuÕ nhµ ®Êt” ph¶n ¸nh sètiÒn thuÕ nhµ ®Êt ph¶i nép vµo NSNN, ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Cã cña Tµi kho¶n3337 “ThuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt” trªn Sæ Çi (Chi tiÕt phÇn thuÕ nhµ ®Êt).

Sè liÖu ghi vµo cét 5 “Sè ®· nép trong kú” cña chØ tiªu “ThuÕ nhµ ®Êt” ph¶n ¸nh sè tiÒnthuÕ nhµ ®Êt ®· nép vµo NSNN, ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Nî cña Tµi kho¶n 3337“ThuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt” trªn Sæ Çi (Chi tiÕt phÇn thuÕ nhµ ®Êt).

10- ChØ tiªu "TiÒn thuª ®Êt" (M· sè 19):

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn thuª ®Êt ph¶i nép, ®· nép vµ cßn ph¶i nép vµoNSNN ®Õn cuèi kú b¸o ço.

Sè liÖu ghi vµo cét 4 “Sè ph¶i nép trong kú” cña chØ tiªu “TiÒn thuª ®Êt” ph¶n ¸nh sètiÒn thuª ®Êt ph¶i nép vµo NSNN trong kú b¸o ço, ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Cã cñaTµi kho¶n 3337 “ThuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt” trªn Sæ Çi (Chi tiÕt phÇn tiÒn thuª ®Êt).

Sè liÖu ghi vµo cét 5 “Sè ®· nép trong kú” cña chØ tiªu “TiÒn thuª ®Êt” ph¶n ¸nh sè tiÒnthuª ®Êt ®· nép vµo NSNN trong kú b¸o ço, ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Nî cña Tµikho¶n 3337 “ThuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt” trªn Sæ Çi (Chi tiÕt phÇn tiÒn thuª ®Êt).

11- ChØ tiªu "Çc lo¹i thuÕ kh¸c" (M· sè 20):

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc lo¹i thuÕ kh¸c (ngoµi çc lo¹i thuÕ kÓ trªn) ph¶i nép,®· nép vµ cßn ph¶i nép vµo NSNN ®Õn cuèi kú b¸o ço.

Sè liÖu ghi vµo cét 4 “Sè ph¶i nép trong kú” cña chØ tiªu “Çc lo¹i thuÕ kh¸c” ph¶n ¸nhsè tiÒn çc lo¹i thuÕ kh¸c ph¶i nép vµo NSNN trong kú b¸o ço, ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinhbªn Cã cña Tµi kho¶n 3338 “Çc lo¹i thuÕ kh¸c” trªn Sæ Çi.

Sè liÖu ghi vµo cét 5 “Sè ®· nép trong kú” cña chØ tiªu “Çc lo¹i thuÕ kh¸c” ph¶n ¸nh sètiÒn çc lo¹i thuÕ kh¸c ®· nép vµo NSNN trong kú b¸o ço, ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªnNî cña Tµi kho¶n 3338 “Çc lo¹i thuÕ kh¸c” trªn Sæ Çi.

12- ChØ tiªu "Çc kho¶n ph¶i nép kh¸c" (M· sè 30):

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n kh¸c ph¶i nép, ®· nép vµ cßn ph¶i nép vµoNSNN ®Õn cuèi kú b¸o ço, bao gåm: Çc kho¶n phô thu, phÝ, lÖ phÝ vµ çc kho¶n ph¶i népkh¸c.

Sè liÖu ghi vµo cét 4 “Sè ph¶i nép trong kú” cña chØ tiªu “Çc kho¶n ph¶i nép kh¸c”ph¶n ¸nh çc kho¶n phô thu, çc kho¶n phÝ, lÖ phÝ vµ çc kho¶n ph¶i nép vµo NSNN, ®|îcc¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Cã cña Tµi kho¶n 3339 “PhÝ, lÖ phÝ vµ çc kho¶n ph¶i nép kh¸c”trªn Sæ Çi.

Sè liÖu ghi vµo cét 5 “Sè ®· nép trong kú” cña chØ tiªu “Çc kho¶n ph¶i nép kh¸c” ph¶n¸nh sè tiÒn çc kho¶n phô thu, çc kho¶n phÝ, lÖ phÝ vµ çc kho¶n kh¸c ®· nép vµ NSNN,

®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Nî cña Tµi kho¶n 3339 “PhÝ, lÖ phÝ vµ çc kho¶n ph¶i népkh¸c” trªn Sæ Çi.

M· sè 30 = M· sè 31 + M· sè 32 + M· sè 33.

13- ChØ tiªu "Çc kho¶n phô thu" (M· sè 31):

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n phô thu ph¶i nép, ®· nép vµ cßn ph¶i nép vµoNSNN ®Õn cuèi kú b¸o ço.

Sè liÖu ghi vµo cét 4 “Sè ph¶i nép trong kú” cña chØ tiªu “Çc kho¶n phô thu” ph¶n ¸nhsè tiÒn çc kho¶n phô thu ph¶i nép vµo NSNN trong kú b¸o ço, ®|îc c¨n cø vµo çc sè ph¸tsinh bªn Cã cña Tµi kho¶n 3339 “PhÝ, lÖ phÝ vµ çc kho¶n ph¶i nép kh¸c” trªn Sæ Çi (Chi tiÕtçc kho¶n phô thu).

Sè liÖu ghi vµo cét 5 “Sè ®· nép trong kú” cña chØ tiªu “Çc kho¶n phô thu” ph¶n ¸nhsè tiÒn çc kho¶n phô thu ®· nép vµo NSNN trong kú b¸o ço, ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinhbªn Nî cña Tµi kho¶n 3339 “PhÝ, lÖ phÝ vµ çc kho¶n ph¶i nép kh¸c” trªn Sæ Çi (ChØ tiªu çckho¶n phô thu).

14- ChØ tiªu "Çc kho¶n phÝ, lÖ phÝ" (M· sè 32):

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n phÝ, lÖ phÝ ph¶i nép, ®· nép vµ cßn ph¶i népvµo NSNN ®Õn cuèi kú b¸o ço.

Sè liÖu ghi vµo cét 4 “Sè ph¶i nép trong kú” cña chØ tiªu “Çc kho¶n phÝ, lÖ phÝ” ph¶n¸nh çc kho¶n phÝ, lÖ phÝ ph¶i nép vµo NSNN trong kú b¸o ço, ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinhbªn Cã cña Tµi kho¶n 3339 “PhÝ, lÖ phÝ vµ çc kho¶n ph¶i nép kh¸c” trªn Sæ Çi (Chi tiÕt çckho¶n phÝ, lÖ phÝ).

Sè liÖu ghi vµo cét 5 “Sè ®· nép trong kú” cña chØ tiªu “Çc kho¶n phÝ, lÖ phÝ” ph¶n ¸nhçc kho¶n phÝ, lÖ phÝ ®· nép vµo NSNN trong kú b¸o ço, ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªnNî cña Tµi kho¶n 3339 “PhÝ, lÖ phÝ vµ çc kho¶n ph¶i nép kh¸c” trªn Sæ Çi (Chi tiÕt çckho¶n phÝ, lÖ phÝ).

15- ChØ tiªu "Çc kho¶n kh¸c" (M· sè 33):

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh çc kho¶n kh¸c (ngoµi çc kho¶n phÝ, lÖ phÝ vµ çckho¶n phô thu kÓ trªn) ph¶i nép, ®· nép vµ cßn ph¶i nép vµo NSNN ®Õn cuèi kú b¸o ço.

Sè liÖu ghi vµo cét 4 “Sè ph¶i nép trong kú” cña chØ tiªu “Çc kho¶n kh¸c” ph¶n ¸nhçc kho¶n kh¸c (ngoµi çc kho¶n phÝ, lÖ phÝ vµ çc kho¶n phô thu kÓ trªn) ph¶i nép vµoNSNN trong kú b¸o ço, ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Cã cña Tµi kho¶n 3339 “PhÝ, lÖ phÝvµ çc kho¶n ph¶i nép kh¸c” trªn Sæ Çi (Chi tiÕt çc kho¶n kh¸c).

Sè liÖu ghi vµo cét 5 “Sè ®· nép trong kú” cña chØ tiªu “Çc kho¶n kh¸c” ph¶n ¸nh çckho¶n kh¸c (ngoµi çc kho¶n phÝ, lÖ phÝ vµ çc kho¶n phô thu kÓ trªn) ®· nép vµo NSNNtrong kú b¸o ço, ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn nî cña Tµi kho¶n 3339 “PhÝ, lÖ phÝ vµ çckho¶n ph¶i nép kh¸c” trªn Sæ Çi (Chi tiÕt çc kho¶n kh¸c).

PhÇn IIIThuÕ GTGT ®|îc khÊu trõ, thuÕ GTGT ®|îc hoµn l¹i,

thuÕ GTGT ®|îc gi¶m, thuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa

Néi dung çc chØ tiªu ë phÇn nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®|îc khÊutrõ, ®· khÊu trõ vµ cßn ®|îc khÊu trõ; Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®|îc hoµn l¹i, ®· hoµn l¹i vµcßn ®|îc hoµn l¹i; Sè thuÕ GTGT ®|îc gi¶m, ®· gi¶m vµ cßn ®|îc gi¶m; Sè thuÕ GTGT hµngb¸n néi ®Þa ph¶i nép, ®· nép vµ cßn ph¶i nép ®Õn cuèi kú b¸o ço.

Néi dung vµ ph|¬ng ph¸p lËp çc chØ tiªu ghi vµo cét 4 “Luü kÕ tõ ®Çu n¨m” ®|îc c¨ncø vµo sè liÖu ghi ë cét 4 “Luü kÕ tõ ®Çu n¨m” cña b¸o ço kú tr|íc céng (+) víi sè liÖu ghi ëcét 3 “Kú nµy” cña b¸o ço nµy kú nµy, kÕt qu¶ t×m ®|îc ghi vµo cét 4 ë tõng chØ tiªuphï hîp.

Néi dung vµ ph|¬ng ph¸p lËp çc chØ tiªu ghi vµo cét 3 “Kú nµy” nh| sau:

Môc I- ThuÕ GTGt ®|îc khÊu trõ

1- Sè thuÕ GTGT cßn ®|îc khÊu trõ, cßn ®|îc hoµn l¹i ®Çu kú (M· sè 10):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo cßn ®|îc khÊu trõ, cßn ®|îc hoµn l¹i kútr|íc chuyÓn sang.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc c¨n cø vµo sè d| Nî ®Çu kú cña Tµi kho¶n 133“ThuÕ GTGT ®|îc khÊu trõ” hoÆc c¨n cø vµo sè liÖu ghi ë chØ tiªu cã M· sè 17 cña b¸o çonµy kú tr|íc.

2- Sè thuÕ GTGT ®|îc khÊu trõ ph¸t sinh (M· sè 11):

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®|îc khÊu trõ khi mua hµng hãa,dÞch vô, tµi s¶n cè ®Þnh ph¸t sinh trong kú (trong ®ã bao gåm c¶ sè thuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng®|îc khÊu trõ nh|ng kh«ng thÓ h¹ch to¸n riªng).

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Nî Tµi kho¶n 133“ThuÕ GTGT ®|îc khÊu trõ” trong kú b¸o ço.

3- Sè thuÕ GTGT ®· khÊu trõ, ®· hoµn l¹i, thuÕ GTGT hµng mua tr¶ l¹i vµ kh«ng®|îc khÊu trõ (M· sè 12):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo (bao gåm c¶ sè thuÕ kú tr|íc chuyÓn sangvµ sè thuÕ ®Çu vµo ph¸t sinh kú nµy) ®· ®|îc khÊu trõ vµo sè thuÕ GTGT ®Çu ra trong kú, ®·®|îc hoµn l¹i b»ng tiÒn vµ thuÕ GTGT kh«ng ®|îc khÊu trõ.

Sè liÖu ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Cã cña Tµi kho¶n 133“ThuÕ GTGT ®|îc khÊu trõ” trong kú b¸o ço.


3a- Sè thuÕ GTGT ®· khÊu trõ (M· sè 13):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®· ®|îc khÊu trõ trong kú b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Cã Tµi kho¶n 133“ThuÕ GTGT ®|îc khÊu trõ” ®èi øng bªn Nî Tµi kho¶n 3331 “ThuÕ GTGT ph¶i nép” trongkú b¸o ço (33311).

3b- Sè thuÕ GTGT ®· hoµn l¹i (M· sè 14):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®· ®|îc hoµn l¹i b»ng tiÒn trong kúb¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt thuÕ GTGT ®|îc hoµnl¹i hoÆc c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt Tµi kho¶n 133, chi tiÕt thuÕ GTGT hoµn l¹i, phÇn ph¸tsinh bªn Cã Tµi kho¶n 133 ®èi øng víi bªn Nî TK 111, 112.

3c- Sè thuÕ GTGT hµng mua tr¶ l¹i, gi¶m gi¸ hµng mua (M· sè 15):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo cña hµng mua tr¶ l¹i ng|êi b¸n, sè thuÕGTGT ®Çu vµo cña hµng mua ®|îc gi¶m gi¸ do kÐm mÊt phÈm chÊt kh«ng ®|îc khÊu trõ ph¸tsinh trong kú b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Cã cña Tµi kho¶n 133“ThuÕ GTGT ®|îc khÊu trõ” ®èi øng víi bªn Nî cña çc tµi kho¶n 111, 112, 331 (Chi tiÕtthuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®|îc khÊu trõ cña hµng mua tr¶ l¹i ng|êi b¸n, cña hµng mua ®|îcgi¶m gi¸ do kÐm mÊt phÈm chÊt).

3d- Sè thuÕ GTGT kh«ng ®|îc khÊu trõ (M· sè 16):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo khi mua vËt t|, hµng hãa, dÞch vô dïng®ång thêi cho s¶n xuÊt, kinh doanh chÞu thuÕ vµ kh«ng chÞu thuÕ GTGT nh|ng kh«ng thuécdiÖn ®|îc khÊu trõ ph¶i tÝnh, ph©n bæ cho s¶n xuÊt, kinh doanh kh«ng chÞu thuÕ GTGT.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Cã cña Tµi kho¶n 133®èi øng víi bªn Nä cña çc tµi kho¶n 142, 632.

4- Sè thuÕ GTGT cßn ®|îc khÊu trõ, cßn ®|îc hoµn l¹i cuèi kú (M· sè 17):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh thuÕ GTGT ®Çu vµo cßn ®|îc khÊu trõ, sè thuÕ GTGT ®|îc th«ngb¸o cho hoµn l¹i nh|ng NSNN ch|a hoµn tr¶ ®Õn cuèi kú b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc c¨n cø vµo sè d| Nî cña Tµi kho¶n 133 “ThuÕGTGT ®|îc khÊu trõ” ®Õn cuèi kú b¸o ço.

M· sè 17 = M· sè 10 + M· sè 11 - M· sè 12.

Môc II - thuÕ GTGT ®|îc hoµn l¹i

1- Sè thuÕ GTGT ®|îc hoµn l¹i ®Çu kú (M· sè 20):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®· ®|îc c¬ quan thuÕ th«ng b¸o cho hoµnl¹i nh|ng ®Õn cuèi kú tr|íc ch|a ®|îc NSNN hoµn tr¶ l¹i b»ng tiÒn.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt thuÕ GTGT ®|îc hoµnl¹i (MÉu sè S 02 - DN) hoÆc c¨n cø vµo sè liÖu ghi ë chØ tiªu cã m· sè 23 cña b¸o ço nµy kútr|íc.

2- Sè thuÕ GTGT ®|îc hoµn l¹i ph¸t sinh (M· sè 21):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®|îc c¬ quan thuÕ th«ng b¸o cho hoµn thuÕ ph¸tsinh trong kú

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc c¨n cø vµo th«ng b¸o ®|îc hoµn thuÕ trong kú,hoÆc c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt thuÕ GTGT ®|îc hoµn l¹i (MÉu sè S 02 - DN).

3- Sè thuÕ GTGT ®· hoµn l¹i (M· sè 22):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®· ®|îc hoµn l¹i b»ng tiÒn trong kú.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt Tµi kho¶n 133 “ThuÕGTGT ®|îc khÊu trõ”, chi tiÕt phÇn thuÕ GTGT ®· hoµn l¹i phÇn ph¸t sinh Cã Tµi kho¶n 133®èi øng víi bªn Nî tµi kho¶n 111, 112 hoÆc c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt thuÕ GTGT ®|îchoµn l¹i (MÉu sè S 02 - DN).

4- Sè thuÕ GTGT cßn ®|îc hoµn l¹i cuèi kú (M· sè 23):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®· ®|îc th«ng b¸o cho hoµn l¹i nh|ng ®Õncuèi kú b¸o ço ch|a ®|îc NSNN hoµn tr¶.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt thuÕ GTGT ®|îc hoµnl¹i (MÉu sè S 02 - DN), hoÆc sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc tÝnh nh| sau:

M· sè 23 = M· sè 20 + M· sè 21 + M· sè 22.

Môc III- thuÕ GTGT ®|îc gi¶m

1- Sè thuÕ GTGT ®|îc gi¶m ®Çu kú (M· sè 30):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ph¶i nép ®· ®|îc c¬ quan thuÕ xÐt gi¶m vµ ®·th«ng b¸o gi¶m nh|ng ®Õn cuèi kú tr|íc ch|a xö lý.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt thuÕ GTGT ®|îcgi¶m (MÉu sè S 03 - DN) (PhÇn Sè d| ®Çu kú) ®|îc c¨n cø vµo sè liÖu ghi ë chØ tiªu cã m· sè33 cña b¸o ço nµy kú tr|íc.

2- Sè thuÕ GTGT ®|îc gi¶m ph¸t sinh (M· sè 31):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ph¶i nép ®· ®|îc c¬ quan thuÕ xÐt gi¶m vµ ®·th«ng b¸o ®|îc gi¶m trong kú b¸o ço.

Sè liÖu ghi vµo chØ tiªu nµy c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt thuÕ GTGT ®|îc gi¶m (MÉusè S 03 - DN).

3- Sè thuÕ GTGT ®· ®|îc gi¶m (M· sè 32):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®|îc gi¶m ®· ®|îc xö lý trong kú b¸o ço baogåm sè thuÕ ®|îc gi¶m ®· ®|îc NSNN tr¶ l¹i b»ng tiÒn (nÕu ®· nép thuÕ GTGT vµo NSNN)hoÆc ®|îc trµ vµo sè thuÕ GTGT ph¶i nép.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt thuÕ GTGT ®|îcgi¶m (MÉu sè S 03 - DN) hoÆc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh Nî Tµi kho¶n 3331 “ThuÕ GTGT ph¶inép” ®èi øng víi bªn Cã Tµi kho¶n 721 “Çc kho¶n thu nhËp bÊt th|êng” (NÕu sè thuÕ ®|îcgi¶m ®|îc trõ vµo sè thuÕ GTGT ph¶i nép trong kú) hoÆc sè ph¸t sinh Nî tµi kho¶n 111, 112®èi øng víi bªn Cã Tµi kho¶n 621 (nÕu sè thuÕ ®|îc gi¶m ®|îc NSNN tr¶ l¹i b»ng tiÒn) phÇnthuÕ GTGT ®|îc gi¶m b»ng tiÒn.

4- Sè thuÕ GTGT cßn ®|îc gi¶m cuèi kú (M· sè 33):

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®· ®|îc c¬ quan thuÕ th«ng b¸o gi¶m nh|ng ®Õncuèi kú b¸o ço ch|a ®|îc xö lý.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc c¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt thuÕ GTGT ®|îcgi¶m (MÉu sè S 03 - DN).

M· sè 33 = M· sè 30 + M· sè 31 - M· sè 32.

Môc IV - thuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa

1- ChØ tiªu "ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa cßn ph¶i nép ®Çu kú" (M· sè 40):

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa cña hµng hãa, dÞch vôtiªu thô néi ®Þa vµ çc kho¶n thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng bÊt th|êng cßn ph¶i népkú tr|íc chuyÓn sang.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc c¨n cø vµo chØ tiªu cã m· sè 46 cña b¸o ço nµy kútr|íc, hoÆc c¨n cø vµo sè d| Cã cuèi kú tr|íc cña Tµi kho¶n 33311 “ThuÕ GTGT ®Çu ra”.

2- ChØ tiªu "ThuÕ GTGT ®Çu ra ph¸t sinh" (M· sè 41):

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu ra cña hµng b¸n néi ®Þa ®· ph¸t sinhtrong kú vµ luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi kú b¸o ço.

Sè liÖu ghi vµo cét 3 (kú nµy) cña chØ tiªu nµy ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Cã cñaTµi kho¶n 33311 “ThuÕ GTGT ®Çu ra” ®èi øng víi bªn Nî cña tµi kho¶n liªn quan.

3- ChØ tiªu "ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®· khÊu trõ" (M· sè 42):

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®· khÊu trõ trong kú vµ luü kÕ tõ®Çu n¨m ®Õn cuèi kú b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo cét 3 (kú nµy) cña chØ tiªu nµy ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Cãcña Tµi kho¶n 133 “ThuÕ GTGT ®|îc khÊu trõ” ®èi øng víi bªn Nî cña Tµi kho¶n 33311“ThuÕ GTGT ®Çu ra”.

4- ChØ tiªu "ThuÕ GTGT hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, bÞ gi¶m gi¸" (M· sè 43):

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT cña hµng b¸n néi ®Þa bÞ tr¶ l¹i, bÞ gi¶m gi¸do kÐm mÊt phÈm chÊt ph¸t sinh trong kú vµ luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi kú b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo cét 3 (kú nµy) cña chØ tiªu nµy ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Cãcña çc tµi kho¶n 111, 112, 131 ®èi øng víi bªn Nî cña Tµi kho¶n 33311 “ThuÕ GTGT ®Çura” (Chi tiÕt sè tiÒn tr¶ l¹i cho ng|êi mua vÒ sè thuÕ GTGT cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, hµng b¸nbÞ gi¶m gi¸ do kÐm mÊt phÈm chÊt).

5- ChØ tiªu "ThuÕ GTGT ®|îc gi¶m trõ vµo sè thuÕ ph¶i nép" (M· sè 44):

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa ®|îc gi¶m trõ vµo sèthuÕ GTGT ph¶i nép ph¸t sinh trong kú vµ luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi kú b¸o ço.

Sè liÖu ghi vµo cét 3 (kú nµy) cña chØ tiªu nµy ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Cã cñaTµi kho¶n 721 ®èi øng víi bªn Nî cña Tµi kho¶n 33311 “ThuÕ GTGT ®Çu ra”.

6- ChØ tiªu "ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa ®· nép vµo NSNN" (M· sè 45):

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa ®· nép vµo NSNN trongkú b¸o ço vµ luü kÕ tõ ®Çu n¨m ®Õn cuèi kú b¸o ço.

Sè liÖu ghi vµo cét 3 (kú nµy) cña chØ tiªu nµy ®|îc c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Cã cñaçc tµi kho¶n 111, 112, 311 ®èi øng víi bªn Nî cña Tµi kho¶n 33311 “ThuÕ GTGT ®Çu ra”(Chi tiÕt sè thuÕ GTGT ®· nép vµo NSNN trong kú).

7- ChØ tiªu "ThuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa cßn ph¶i nép cuèi kú" (M· sè 46):

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa cßn ph¶i nép ®Õn cuèikú b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo cét 3 (kú nµy) cña chØ tiªu nµy ®|îc c¨n cø vµo sè d| Cã cña Tµikho¶n 33311 “ThuÕ GTGT ®Çu ra”.

M· sè 46 = M· sè 40 + M· sè 41 - M· sè 43 - M· sè 44 - M· sè 45.

L|u chuyÓn tiÒn tÖ


I - b¶n chÊt vµ ý nghÜa cña b¸o ço L|u chuyÓn tiÒn tÖ:

L|u chuyÓn tiÒn tÖ lµ b¸o ço tµi chÝnh tæng hîp ph¶n ¸nh viÖc h×nh thµnh vµ sö dôngl|îng tiÒn ph¸t sinh trong kú b¸o ço cña doanh nghiÖp.

Dùa vµo b¸o ço L|u chuyÓn tiÒn tÖ, ng|êi sö dông cã thÓ ®¸nh gi¸ ®|îc kh¶ n¨ng t¹ora tiÒn, sù biÕn ®éng tµi s¶n thuÇn cña doanh nghiÖp, kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖpvµ dù ®o¸n ®|îc luång tiÒn trong kú tiÕp theo.

II- Néi dung vµ ph|¬ng ph¸p lËp b¸o ço L|u chuyÓn tiÒn tÖ:1- Néi dung:

B¸o ço L|u chuyÓn tiÒn tÖ gåm 3 phÇn:

- L|u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng kinh doanh;

- L|u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng ®Çu t|;

- L|u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh.

* L|u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng kinh doanh: Ph¶n ¸nh toµn bé dßng tiÒn thu vµo vµchi ra liªn quan trùc tiÕp ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp nh| tiÒn thu b¸n hµng,tiÒn thu tõ çc kho¶n ph¶i thu th|¬ng m¹i, çc chi phÝ b»ng tiÒn, nh|: TiÒn tr¶ cho ng|êi cungcÊp (tr¶ ngay trong kú vµ tiÒn tr¶ cho kho¶n nî tõ kú tr|íc), tiÒn thanh to¸n cho c«ng nh©nviªn vÒ tiÒn l|¬ng vµ BHXH, çc chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn (chi phÝ v¨n phßng phÈm, c«ngt¸c phÝ...).

* L|u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng ®Çu t|: Ph¶n ¸nh toµn bé dßng tiÒn thu vµo vµ chi raliªn quan trùc tiÕp ®Õn ho¹t ®éng ®Çu t| cña doanh nghiÖp. Ho¹t ®éng ®Çu t| bao gåm haiphÇn:

- §Çu t| c¬ së vËt chÊt kü thuËt cho b¶n th©n doanh nghiÖp: nh| ho¹t ®éng x©y dùng c¬b¶n, mua s¾m tµi s¶n cè ®Þnh;

- §Çu t| vµo çc ®¬n vÞ kh¸c d|íi h×nh thøc gãp vèn liªn doanh, ®Çu t| chøng kho¸n,cho vay, kh«ng ph©n biÖt ®Çu t| ng¾n h¹n hay dµi h¹n.

Dßng tiÒn l|u chuyÓn gåm toµn bé çc kho¶n thu do b¸n, thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh, thuhåi çc kho¶n ®Çu t|... vµ çc kho¶n chi mua s¾m, x©y dùng tµi s¶n cè ®Þnh, chi ®Ó ®Çu t| vµoçc ®¬n vÞ kh¸c.

* L|u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh: Ph¶n ¸nh toµn bé dßng tiÒn thu vµo vµ chira liªn quan trùc tiÕp ®Õn ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. Ho¹t ®éng tµi chÝnh bao gåmçc nghiÖp vô lµm t¨ng, gi¶m vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp nh|: Chñ doanh nghiÖp gãpvèn, vay vèn (kh«ng ph©n biÖt vay dµi h¹n hay ng¾n h¹n), nhËn vèn liªn doanh, ph¸t hµnh cæphiÕu, tr¸i phiÕu, tr¶ nî vay,...

Dßng tiÒn l|u chuyÓn bao gåm toµn bé çc kho¶n thu, chi liªn quan nh| tiÒn vay nhËn®|îc, tiÒn thu ®|îc do nhËn vèn gãp liªn doanh, do ph¸t hµnh cæ phiÕu, tr¸i phiÕu, tiÒn chi tr¶l·i cho çc bªn gãp vèn, tr¶ l·i cæ phiÕu, tr¸i phiÕu b»ng tiÒn, thu l·i tiÒn göi...

Cã hai ph|¬ng ph¸p lËp b¸o ço L|u chuyÓn tiÒn tÖ: Ph|¬ng ph¸p gi¸n tiÕp vµ ph|¬ngph¸p trùc tiÕp.

2- LËp b¸o ço L|u chuyÓn tiÒn tÖ theo ph|¬ng ph¸p gi¸n tiÕp:

2.1- Nguyªn t¾c chung:

- Theo ph|¬ng ph¸p gi¸n tiÕp, b¸o ço L|u chuyÓn tiÒn tÖ ®|îc lËp b»ng çch ®iÒuchØnh lîi tøc tr|íc thuÕ cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh khái ¶nh h|ëng cña çc nghiÖp vôkh«ng trùc tiÕp thu tiÒn hoÆc chi tiÕt ®· lµm t¨ng, gi¶m lîi tøc, lo¹i trõ çc kho¶n l·i lç cña

ho¹t ®éng ®Çu t| vµ ho¹t ®éng tµi chÝnh ®· tÝnh vµo lîi nhuËn tr|íc thuÕ, ®iÒu chØnh çckho¶n môc thuéc vèn l|u ®éng.

2.2- C¬ së lËp:

Theo ph|¬ng ph¸p gi¸n tiÕp, b¸o ço L|u chuyÓn tiÒn tÖ ®|îc lËp c¨n cø vµo:

- B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (MÉu B 01 - DN);

- B¸o ço KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh (MÉu sè B 02 DN);

- Çc tµi liÖu kh¸c (nh| sæ çi, sæ kÕ to¸n chi tiÕt, b¸o ço vèn gãp, khÊu hao, chi tiÕthoµn nhËp dù phßng, hoÆc çc tµi liÖu chi tiÕt vÒ mua b¸n tµi s¶n cè ®Þnh, tr¶ l·i vay, ...).

2.3- Ph|¬ng ph¸p lËp çc chØ tiªu cô thÓ:

PhÇn I - L|u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh:

PhÇn nµy ph¶n ¸nh nh÷ng chØ tiªu liªn quan ®Õn luång tiÒn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinhdoanh cña doanh nghiÖp.

Lîi nhuËn tr|íc thuÕ (M· sè 01):

ChØ tiªu nµy ®|îc lÊy tõ b¸o ço KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, chØ tiªu “Tæng lîinhuËn tr|íc thuÕ” (M· sè 60).

NÕu sè liÖu chØ tiªu nµy lµ sè ©m (bÞ lç) th× sÏ ®|îc ghi d|íi h×nh thøc trong ngoÆc ®¬n:(***).

§iÒu chØnh çc kho¶n:

KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh (M· sè 02):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo B¶ng tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, sè ph©n bæ vµo chiphÝ s¶n xuÊt, kinh doanh trong kú b¸o ço.

Sè liÖu chØ tiªu nµy ®|îc céng vµo sè liÖu chØ tiªu “Lîi nhuËn tr|íc thuÕ”.

Çc kho¶n dù phßng (M· sè 03):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo tæng sè chªnh lÖch gi÷a sè d| cuèi kú víi sè d| ®Çu kúcña çc tµi kho¶n dù phßng nh| TK 129, TK 159, TK 229 trong Sæ Çi.

Sè liÖu chØ tiªu nµy ®|îc céng vµo sè liÖu chØ tiªu “Lîi nhuËn tr|íc thuÕ”, nÕu sè d|cuèi kú lín h¬n sè d| ®Çu kú vµ ®|îc trõ vµo sè liÖu chØ tiªu “Lîi nhuËn tr|íc thuÕ”, nÕu sèd| cuèi kú nhá h¬n sè d| ®Çu kú vµ ®|îc ghi b»ng sè ©m d|íi h×nh thøc ghi trong ngoÆc ®¬n:(***).

L·i/lç do b¸n tµi s¶n cè ®Þnh (M· sè 04):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo Sæ chi tiÕt Tµi kho¶n 421 “Lîi nhuËn ch|a ph©n phèi”,phÇn l·i (lç) do b¸n, thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh trong kú b¸o ço.

Sè liÖu chØ tiªu nµy ®|îc trõ vµo sè liÖu chØ tiªu “Lîi nhuËn tr|íc thuÕ” vµ ®|îc ghib»ng sè ©m d|íi h×nh thøc ghi trong çc ngoÆc ®¬n: (***), nÕu l·i, hoÆc ®|îc céng vµo chØtiªu “Lîi nhuËn tr|íc thuÕ”, nÕu lç.

L·i/lç do ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n vµ chuyÓn ®æi tiÒn tÖ (M· sè 05):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo Sæ chi tiÕt Tµi kho¶n 421 “Lîi nhuËn ch|a ph©n phèi”,phÇn l·i (lç) do chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n hoÆc do chuyÓn ®æi tiÒn tÖ trong kú b¸o ço®|îc chuyÓn vµo Tµi kho¶n 421 “Lîi nhuËn ch|a ph©n phèi”.

Sè liÖu chØ tiªu nµy ®|îc trõ vµo sè liÖu chØ tiªu “Lîi nhuËn tr|íc thuÕ” vµ ®|îc ghib»ng sè ©m d|íi h×nh thøc ghi trong ngoÆc ®¬n: (***), nÕu l·i, hoÆc ®|îc céng vµo chØ tiªu“Lîi nhuËn tr|íc thuÕ”, nÕu lç.

L·i/lç ®Çu t| vµo ®¬n vÞ kh¸c (M· sè 06):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo Sæ chi tiÕt Tµi kho¶n 421 “Lîi nhuËn ch|a ph©n phèi”,phÇn l·i (lç) tõ viÖc ®Çu t| vµo çc ®¬n vÞ kh¸c trong kú b¸o ço.

Sè liÖu chØ tiªu nµy ®|îc trõ vµo sè liÖu chØ tiªu “Lîi nhuËn tr|íc thuÕ” vµ ®|îc ghib»ng sè ©m d|íi h×nh thøc ghi trong ngoÆc ®¬n: (***), nÕu l·i, hoÆc ®|îc céng vµo chØ tiªu“Lîi nhuËn tr|íc thuÕ”, nÕu lç.

Thu l·i tiÒn göi (M· sè 07):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo çc kho¶n tiÒn ®· thu vÒ çc kho¶n l·i do doanhnghiÖp göi tiÒn cã kú h¹n hoÆc kh«ng cã kú h¹n ë çc ng©n hµng, tæ chøc tµi chÝnh hoÆc çc®èi t|îng kh¸c trong kú b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ sæ kÕ to¸n thu tiÒn (tiÒn mÆt vµ tiÒn göi) trong kúb¸o ço.

Sè liÖu chØ tiªu nµy ®|îc trõ vµo sè liÖu chØ tiªu “Lîi nhuËn tr|íc thuÕ” vµ ®|îc ghib»ng sè ©m d|íi h×nh thøc ghi trong ngoÆc ®¬n: (***).

Lîi nhuËn kinh doanh tr|íc nh÷ng thay ®æi vèn l|u ®éng (M· sè 10):

ChØ tiªu “Lîi nhuËn kinh doanh tr|íc nh÷ng thay ®æi vèn l|u ®éng” ph¶n ¸nh luångtiÒn ®|îc t¹o ra tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh trong kú b¸o ço ®· lo¹i trõ sù ¶nh h|ëngcña çc kho¶n thu nhËp vµ chi phÝ kh«ng trùc tiÕp b»ng tiÒn; nh|ng ch|a tÝnh ®Õn nh÷ng thay®æi çc yÕu tè cña vèn l|u ®éng.

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo lîi nhuËn tr|íc thuÕ céng (hoÆc trõ) çc kho¶n ®iÒuchØnh.

NÕu sè liÖu chØ tiªu nµy lµ sè ©m th× sÏ ®|îc ghi d|íi h×nh thøc trong ngoÆc ®¬n: (***).

T¨ng, gi¶m çc kho¶n ph¶i thu (M· sè 11):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo tæng çc chªnh lÖch gi÷a sè d| cuèi kú vµ sè d| ®Çu kúçc tµi kho¶n ph¶i thu: TK 131, TK 136, TK 138, TK 141, TK 142, TK 144 (phÇn ®|a ®i vµnhËn vÒ liªn quan ®Õn tiÒn) trong Sæ Çi.

Sè liÖu chØ tiªu nµy ®|îc céng vµo chØ tiªu “Lîi nhuËn kinh doanh tr|íc nh÷ng thay ®æivèn l|u ®éng” nÕu tæng çc sè d| cuèi kú nhá h¬n tæng çc sè d| ®Çu kú. Sè liÖu chØ tiªu nµy®|îc trõ vµo sè liÖu chØ tiªu “Lîi nhuËn kinh doanh tr|íc nh÷ng thay ®æi vèn l|u ®éng” vµ®|îc ghi b»ng sè ©m d|íi h×nh thøc ghi trong çc ngoÆc ®¬n: (***), nÕu tæng çc sè d| cuèikú lín h¬n tæng çc sè d| ®Çu kú.

T¨ng, gi¶m hµng tån kho (M· sè 12):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo tæng çc chªnh lÖch gi÷a sè d| cuèi kú vµ sè d| ®Çu kúcña çc tµi kho¶n hµng tån kho: TK 151, TK 152, TK 153, TK 154, TK 155, TK 156, TK 157trong Sæ Çi.

Sè liÖu chØ tiªu nµy ®|îc céng vµo chØ tiªu “Lîi nhuËn kinh doanh tr|íc nh÷ng thay ®æivèn l|u ®éng” nÕu tæng çc sè d| cuèi kú nhá h¬n tæng çc sè d| ®Çu kú. Sè liÖu chØ tiªu nµy®|îc ghi b»ng sè ©m d|íi h×nh thøc ghi trong ngoÆc ®¬n: (***), nÕu tæng çc sè d| cuèi kúlín h¬n tæng çc sè d| ®Çu kú.

T¨ng, gi¶m çc kho¶n ph¶i tr¶ (M· sè 13):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo tæng çc chªnh lÖch gi÷a sè d| cuèi kú víi sè d| ®Çukú cña çc tµi kho¶n nî ph¶i tr¶: TK 315, TK 331, TK 333, TK 334, TK 335, TK 336, TK 338trong Sæ Çi.

Sè liÖu chØ tiªu nµy ®|îc céng vµo chØ tiªu “Lîi nhuËn kinh doanh tr|íc nh÷ng thay ®æivèn l|u ®éng” nÕu tæng sè çc sè d| cuèi kú lín h¬n sè d| ®Çu kú. Sè liÖu chØ tiªu nµy ®|îctrõ vµo sè liÖu chØ tiªu “Lîi nhuËn kinh doanh tr|íc nh÷ng thay ®æi vèn l|u ®éng” vµ ®|îcghi b»ng sè ©m d|íi h×nh thøc ghi trong ngoÆc ®¬n: (***), nÕu tæng çc sè d| cuèi kú nháh¬n tæng çc sè d| ®Çu kú.

TiÒn thu tõ çc kho¶n kh¸c (M· sè 14):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn thu ®|îc tõ çc kho¶n kh¸c ch|a tÝnh ®Õntrong çc chØ tiªu trªn.

Sè liÖu chØ tiªu nµy ®|îc céng vµo chØ tiªu “Lîi nhuËn kinh doanh tr|íc nh÷ng thay ®æivèn l|u ®éng”.

TiÒn chi cho çc kho¶n kh¸c (M· sè 15):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· chi cho çc kho¶n kh¸c ch|a tÝnh ®Õntrong çc chØ tiªu trªn.

Sè liÖu chØ tiªu nµy ®|îc trõ vµo chØ tiªu “Lîi nhuËn kinh doanh tr|íc nh÷ng thay ®æivèn l|u ®éng” vµ ®|îc ghi b»ng sè ©m d|íi h×nh thøc ghi trong ngoÆc ®¬n: (***).

L|u chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh (M· sè 20):

ChØ tiªu “L|u chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh” ph¶n ¸nh chªnhlÖch gi÷a tæng sè tiÒn thu vµo víi tæng sè tiÒn chi ra tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh trongkú b¸o ço.

Sè liÖu chØ tiªu nµy ®|îc tÝnh b»ng tæng céng sè liÖu çc chØ tiªu cã m· sè tõ m· sè 10®Õn m· sè 15. NÕu sè liÖu chØ tiªu nµy lµ sè ©m th× sÏ ®|îc ghi d|íi h×nh thøc trong ngoÆc®¬n: (***).

PhÇn II - L|u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng ®Çu t|:

PhÇn nµy ph¶n ¸nh nh÷ng chØ tiªu liªn quan ®Õn luång tiÒn t¹o ra tõ ho¹t ®éng ®Çu t|cña doanh nghiÖp.

TiÒn thu håi çc kho¶n ®Çu t| vµo ®¬n vÞ kh¸c (M· sè 21):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· thu vÒ çc kho¶n cho vay, gãp vèn liªndoanh, tr¸i phiÕu ®Õn h¹n, b¸n cæ phiÕu, tr¸i phiÕu ®· mua cña çc doanh nghiÖp, ®¬n vÞ kh¸c,trong kú b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ Sæ kÕ to¸n thu tiÒn (tiÒn mÆt vµ tiÒn göi) trong kúb¸o ço.

TiÒn thu tõ l·i çc kho¶n ®Çu t| vµo ®¬n vÞ kh¸c (M· sè 22):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo sè tiÒn ®· thu vÒ çc kho¶n l·i ®|îc tr¶ do cho vay,gãp vèn liªn doanh, n¾m gi÷ çc cæ phiÕu, tr¸i phiÕu cña çc ®¬n vÞ kh¸c trong kú b¸o ço.


TiÒn thu do b¸n tµi s¶n cè ®Þnh (M· sè 23):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo sè tiÒn ®· thu do b¸n, thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh trong kúb¸o ço.


TiÒn ®Çu t| vµo çc ®¬n vÞ kh¸c (M· sè 24):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· cho vay, gãp vèn liªn doanh, mua cæphiÕu, tr¸i phiÕu cña çc ®¬n vÞ kh¸c.

Sè liÖu ®Ó thi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ Sæ kÕ to¸n chi tiÒn (tiÒn mÆt vµ tiÒn göi) trong kúb¸o ço vµ ®|îc ghi b»ng sè ©m d|íi h×nh thøc ghi trong ngoÆc ®¬n: (***).

TiÒn mua tµi s¶n cè ®Þnh (M· sè 25):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· chi ra trong kú b¸o ço ®Ó mua s¾m,x©y dùng, thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ Sæ kÕ to¸n chi tiÒn (tiÒn mÆt vµ tiÒn göi) trong kúb¸o ço vµ ®|îc ghi b»ng sè ©m d|íi h×nh thøc ghi trong ngoÆc ®¬n: (***).

L|u chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng ®Çu t| (M· sè 30):

ChØ tiªu “L|u chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng ®Çu t|” ph¶n ¸nh chªnh lÖch gi÷a tæng sètiÒn thu vµo víi tæng sè chi ra tõ ho¹t ®éng ®Çu t| trong kú b¸o ço.

ChØ tiªu nµy ®|îc tÝnh b»ng tæng céng sè liÖu çc chØ tiªu cã m· sè tõ m· sè 21 ®Õn m·sè 26.

NÕu sè liÖu chØ tiªu nµy lµ sè ©m th× ®|îc ghi d|íi h×nh thøc trong ngoÆc ®¬n: (***).

PhÇn III - L|u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh:

PhÇn nµy ph¶n ¸nh nh÷ng chØ tiªu liªn quan ®Õn luång tiÒn t¹o ra tõ ho¹t ®éng tµi chÝnhcña doanh nghiÖp.

TiÒn thu do ®i vay (M· sè 31):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· thu do ®i vay çc ng©n hµng, tæ chøc tµichÝnh, çc ®èi t|îng kh¸c.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ Sæ kÕ to¸n thu tiÒn (tiÒn mÆt vµ tiÒn göi) trong kúkÕ to¸n.

TiÒn thu do çc chñ së h÷u gãp vèn (M· sè 32):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· thu do çc chñ së h÷u cña doanhnghiÖp gãp vèn d|íi çc h×nh thøc chuyÓn tiÒn hoÆc mua cæ phÇn cña doanh nghiÖp b»ng tiÒn.


TiÒn thu tõ l·i tiÒn göi (M· sè 33):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo sè tiÒn ®· thu vÒ çc kho¶n l·i ®|îc tr¶ do göi tiÒn cãkú h¹n hoÆc kh«ng cã kú hµn ë çc ng©n hµng, tæ chøc tµi chÝnh hoÆc ®¬n vÞ kh¸c trong kúb¸o ço.


TiÒn ®· tr¶ nî vay (M· sè 34):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· tr¶ cho çc kho¶n vay cña çc ng©nhµng, tæ chøc tµi chÝnh vµ çc ®èi t|îng kh¸c.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ Sæ kÕ to¸n chi tiÒn (tiÒn mÆt vµ tiÒn göi) trong kúkÕ to¸n vµ ®|îc ghi b»ng sè ©m d|íi h×nh thøc trong ngoÆc ®¬n: (***).

TiÒn ®· hoµn vèn cho çc chñ së h÷u (M· sè 35):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· chi hoµn vèn cho çc chñ së h÷u cñadoanh nghiÖp d|íi çc h×nh thøc b»ng tiÒn hoÆc mua l¹i cæ phÇn cña doanh nghiÖp b»ng tiÒn.§èi víi doanh nghiÖp nhµ n|íc, tæng sè tiÒn nép khÊu hao c¬ b¶n cho ng©n s¸ch nhµ n|íccòng ®|îc ph¶n ¸nh vµo chØ tiªu nµy.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ Sæ kÕ to¸n chi tiÒn (tiÒn mÆt vµ tiÒn göi) trong kúkÕ to¸n vµ ghi ®|îc b»ng sè ©m d|íi h×nh thøc ghi trong ngoÆc ®¬n: (***).

TiÒn l·i ®· tr¶ cho çc nhµ ®Çu t| (M· sè 36):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· chi tr¶ l·i cho çc bªn gãp vèn liªndoanh, çc cæ ®«ng, chñ doanh nghiÖp. §èi víi doanh nghiÖp nhµ n|íc vµ çc doanh nghiÖpkh¸c cã lËp çc quü xÝ nghiÖp tõ lîi nhuËn sau thuÕ th× çc kho¶n tiÒn chi tõ nguån çc quü xÝnghiÖp nh|: Quü ®Çu t| ph¸t triÓn, quü khen th|ëng, phóc lîi... còng ®|îc ph¶n ¸nh vµo chØtiªu nµy.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ Sæ kÕ to¸n chi tiÒn (tiÒn mÆt vµ tiÒn göi) trong kúkÕ to¸n vµ ®|îc ghi b»ng sè ©m d|íi h×nh thøc ghi trong ngoÆc ®¬n: (***).

L|u chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh (M· sè 40):

ChØ tiªu l|u chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh ph¶n ¸nh chªnh lÖch gi÷a tæng sètiÒn thu vµo víi tæng sè tiÒn chi ra tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh trong kú b¸o ço.



L|u chuyÓn tiÒn thuÇn trong kú (M· sè 50):

ChØ tiªu “L|u chuyÓn tiÒn thuÇn trong kú”ph¶n ¸nh chªnh lÖch gi÷a tæng sè tiÒn thu vµovíi tæng sè tiÒn chi ra tõ tÊt c¶ çc ho¹t ®éng trong kú b¸o ço.

ChØ tiªu nµy lµ sè tæng céng cña çc chØ tiªu PhÇn I + PhÇn II + PhÇn III.

(M· sè 50 = M· sè 20 + M· sè 30 + M· sè 40).


TiÒn tån ®Çu kú (M· sè 60):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo sè d| vèn b»ng tiÒn ®Çu kú b¸o ço (sè liÖu m· sè 110,cét “Sè cuèi kú” trªn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña kú tr|íc), cã ®èi chiÕu víi chØ tiªu “TiÒn tåncuèi kú” trªn b¸o ço L|u chuyÓn tiÒn tÒ kú tr|íc vµ sè d| ®Çu kú trªn sæ kÕ to¸n thu, chi tiÒnkú b¸o ço.

TiÒn tån cuèi kú (M· sè 70):

ChØ tiªu nµy lµ sè tæng céng cña chØ tiªu m· sè 50 vµ m· sè 60.

(M· sè 70 = M· sè 50 + M· sè 60).

ChØ tiªu nµy ph¶i b»ng víi sè d| vèn b»ng tiÒn cuèi kú (sè liÖu m· sè 110, cét “Sè cuèikú”) trªn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n kú b¸o ço.

3- LËp b¸o ço L|u chuyÓn tiÒn tÖ theo ph|¬ng ph¸p trùc tiÕp:

3.1- Nguyªn t¾c chung:

Theo ph|¬ng ph¸p nµy, b¸o ço L|u chuyÓn tiÒn tÖ ®|îc lËp b»ng çch x¸c ®Þnh vµph©n tÝch trùc tiÕp çc kho¶n thùc thu, chi b»ng tiÒn trªn çc sæ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn theotõng lo¹i ho¹t ®éng vµ theo néi dung thu, chi.

3.2- C¬ së lËp:

Theo ph|¬ng ph¸p nµy, b¸o ço L|u chuyÓn tiÒn tÖ ®|îc lËp c¨n cø vµo:

- B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (MÉu sè B01 - DN);

- Sæ kÕ to¸n theo dâi thu, chi vèn b»ng tiÒn (tiÒn mÆt vµ tiÒn göi);

- Sæ kÕ to¸n theo dâi çc kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶.

3.3- Ph|¬ng ph¸p lËp çc chØ tiªu cô thÓ:

PhÇn I- L|u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh:

1- TiÒn thu b¸n hµng (M· sè 01):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· thu do b¸n hµng hãa, thµnh phÈm, dÞchvô trong kú b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc lÊy tõ Sæ theo dâi thu tiÒn (tiÒn mÆt vµ tiÒn göi), cã®èi chiÕu víi sè tiÒn b¸n hµng thu ®|îc ph¶n ¸nh trªn Sæ theo dâi doanh thu b¸n hµng - phÇnb¸n hµng thu tiÒn ngay.

2- TiÒn thu tõ çc kho¶n nî ph¶i thu (M· sè 02):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· thu tõ tÊt c¶ çc kho¶n ph¶i thu trongkú b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ Sæ theo dâi thu tiÒn (tiÒn mÆt vµ tiÒn göi), cã ®èichiÕu víi Sæ theo dâi çc kho¶n nî ph¶i thu tõ kh¸ch hµng, tõ çc ®¬n vÞ néi bé vµ çc kho¶nph¶i thu kh¸c, kÓ c¶ t¹m øng - PhÇn thanh to¸n b»ng tiÒn trong kú.

3- TiÒn thu tõ çc kho¶n kh¸c (M· sè 03):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· thu tõ tÊt c¶ çc kho¶n kh¸c, ngoµi tiÒnthu b¸n hµng vµ çc kho¶n nî ph¶i thu, liªn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh trong kúb¸o ço nh|: TiÒn thu vÒ ®|îc båi th|êng, ®|îc ph¹t kh«ng th«ng qua çc tµi kho¶n theo dâinî ph¶i thu...

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ Sæ theo dâi thu tiÒn (tiÒn mÆt vµ tiÒn göi) trong kúb¸o ço.

4- TiÒn ®· tr¶ cho ng|êi b¸n (M· sè 04):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· tr¶ cho ng|êi b¸n, th«ng qua tµi kho¶n331 “Ph¶i tr¶ cho ng|êi b¸n”, trong kú b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc lÊy tõ Sæ theo dâi chi tiÒn (tiÒn mÆt vµ tiÒn göi)trong kú b¸o ço, cã ®èi chiÕu víi Sæ kÕ to¸n theo dâi thanh to¸n víi ng|êi b¸n - phÇn ®· tr¶b»ng tiÒn trong kú b¸o ço vµ ®|îc ghi d|íi h×nh thøc trong ngoÆc ®¬n: (***).

5- TiÒn ®· tr¶ cho c«ng nh©n viªn (M· sè 05):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· tr¶ cho ng|êi b¸n, th«ng qua tµi kho¶n334 “Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”, trong kú b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc lÊy tõ Sæ theo dâi chi tiÒn (tiÒn mÆt vµ tiÒn göi)trong kú b¸o ço, cã ®èi chiÕu víi Sæ kÕ to¸n theo dâi thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn - phÇn®· tr¶ b»ng tiÒn trong kú b¸o ço vµ ®|îc ghi d|íi h×nh thøc trong ngoÆc ®¬n: (***).

6- TiÒn ®· nép thuÕ vµ çc kho¶n kh¸c cho nhµ n|íc (M· sè 06):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· nép thuÕ vµ çc kho¶n kh¸c cho nhµn|íc trong kú b¸o ço, trõ kho¶n nép khÊu hao c¬ b¶n tµi s¶n cè ®Þnh ®èi víi doanh nghiÖpnhµ n|íc.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc lÊy tõ Sæ theo dâi chi tiÒn (tiÒn mÆt vµ tiÒn göi)trong kú b¸o ço, cã ®èi chiÕu víi sæ kÕ to¸n theo dâi thanh to¸n víi ng©n s¸ch - phÇn ®· tr¶b»ng tiÒn trong kú b¸o ço vµ ®|îc ghi d|íi h×nh thøc trong ngoÆc ®¬n: (***).

7- TiÒn ®· tr¶ cho çc kho¶n nî ph¶i tr¶ kh¸c (M· sè 07):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· tr¶ cho çc kho¶n nî ph¶i tr¶ nh|: Ph¶itr¶ cho çc ®¬n vÞ trong néi bé, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn, nî dµih¹n ®Õn h¹n tr¶, çc kho¶n ký quü, ký c|îc ®Õn h¹n tr¶ vµ çc kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc lÊy tõ Sæ theo dâi chi tiÒn (tiÒn mÆt vµ tiÒn göi)trong kú b¸o ço, cã ®èi chiÕu víi sæ kÕ to¸n theo dâi thanh to¸n çc kho¶n t|¬ng øng - phÇn®· tr¶ b»ng tiÒn trong kú b¸o ço vµ ®|îc ghi d|íi h×nh thøc trong ngoÆc ®¬n: (***).

8- TiÒn ®· tr¶ cho çc kho¶n kh¸c (M· sè 08):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· tr¶ cho çc kho¶n liªn quan ®Õn ho¹t®éng s¶n xuÊt, kinh doanh ch|a ®|îc ph¶n ¸nh trong çc chØ tiªu trªn nh|: Mua hµng tr¶ tiÒnngay, çc kho¶n tr¶ ngay b»ng tiÒn kh«ng th«ng qua çc tµi kho¶n theo dâi nî ph¶i tr¶.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc lÊy tõ Sæ theo sâi chi tiÒn (tiÒn mÆt vµ tiÒn göi)trong kú b¸o ço vµ ®|îc ghi d|íi h×nh thøc trong ngoÆc ®¬n: (***).

L|u chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh (M· sè 20):

ChØ tiªu “L|u chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh” ph¶n ¸nh chªnhlÖch gi÷a tæng sè tiÒn thu vµo víi tæng sè tiÒn chi ra tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh trongkú b¸o ço.

Sè liÖu chØ tiªu nµy ®|îc tÝnh b»ng tæng céng sè liÖu çc chØ tiªu tõ m· sè 01 ®Õn m· sè08. NÕu sè liÖu chØ tiªu nµy lµ sè ©m th× sÏ ®|îc ghi d|íi h×nh thøc trong ngoÆc ®¬n: (***).

PhÇn II - L|u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng ®Çu t|:

PhÇn nµy ph¶n ¸nh nh÷ng chØ tiªu liªn quan ®Õn luång tiÒn t¹o ra tõ ho¹t ®éng ®Çu t|cña doanh nghiÖp.

TiÒn thu håi çc kho¶n ®Çu t| vµo ®¬n vÞ kh¸c (M· sè 21):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· thu vÒ çc kho¶n cho vay, gãp vèn liªndoanh, tr¸i phiÕu ®Õn h¹n, b¸n cæ phiÕu, tr¸i phiÕu ®· mua cña çc doanh nghiÖp, ®¬n vÞ kh¸c,trong kú b¸o ço.


TiÒn thu tõ l·i çc kho¶n ®Çu t| vµo ®¬n vÞ kh¸c (M· sè 22):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo sè tiÒn ®· thu vÒ çc kho¶n l·i ®|îc tr¶ do cho vay,gãp vèn liªn doanh, n¾m gi÷ çc cæ phiÕu, tr¸i phiÕu cña çc ®¬n vÞ kh¸c trong kú b¸o ço.


TiÒn thu do b¸n tµi s¶n cè ®Þnh (M· sè 23):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo sè tiÒn ®· thu do b¸n, thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh trong kúb¸o ço.


TiÒn ®Çu t| vµo çc ®¬n vÞ kh¸c (M· sè 24):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· cho vay, gãp vèn liªn doanh, mua cæphiÕu, tr¸i phiÕu cña çc ®¬n vÞ kh¸c.

Sè liÖu ®Ó thi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ Sæ kÕ to¸n chi tiÒn (tiÒn mÆt vµ tiÒn göi) trong kúb¸o ço vµ ®|îc ghi b»ng sè ©m d|íi h×nh thøc ghi trong ngoÆc ®¬n: (***).

TiÒn mua tµi s¶n cè ®Þnh (M· sè 25):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· chi ra trong kú b¸o ço ®Ó mua s¾m,x©y dùng, thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ Sæ kÕ to¸n chi tiÒn (tiÒn mÆt vµ tiÒn göi) trong kúb¸o ço vµ ®|îc ghi b»ng sè ©m d|íi h×nh thøc ghi trong ngoÆc ®¬n: (***).

L|u chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng ®Çu t| (M· sè 30):

ChØ tiªu “L|u chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng ®Çu t|” ph¶n ¸nh chªnh lÖch gi÷a tæng sètiÒn thu vµo víi tæng sè chi ra tõ ho¹t ®éng ®Çu t| trong kú b¸o ço.


NÕu sè liÖu chØ tiªu nµy lµ sè ©m th× ®|îc ghi d|íi h×nh thøc trong ngoÆc ®¬n: (***).

PhÇn III - L|u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh:

PhÇn nµy ph¶n ¸nh nh÷ng chØ tiªu liªn quan ®Õn luång tiÒn t¹o ra tõ ho¹t ®éng tµi chÝnhcña doanh nghiÖp.

TiÒn thu do ®i vay (M· sè 31):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· thu do ®i vay çc ng©n hµng, tæ chøc tµichÝnh, çc ®èi t|îng kh¸c.


TiÒn thu do çc chñ së h÷u gãp vèn (M· sè 32):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· thu do çc chñ së h÷u cña doanhnghiÖp gãp vèn d|íi çc h×nh thøc chuyÓn tiÒn hoÆc mua cæ phÇn cña doanh nghiÖp b»ng tiÒn.


TiÒn thu tõ l·i tiÒn göi (M· sè 33):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo sè tiÒn ®· thu vÒ çc kho¶n l·i ®|îc tr¶ do göi tiÒn cãkú h¹n hoÆc kh«ng cã kú hµn ë çc ng©n hµng, tæ chøc tµi chÝnh hoÆc ®¬n vÞ kh¸c trong kúb¸o ço.


TiÒn ®· tr¶ nî vay (M· sè 34):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· tr¶ cho çc kho¶n vay cña çc ng©nhµng, tæ chøc tµi chÝnh vµ çc ®èi t|îng kh¸c.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ Sæ kÕ to¸n chi tiÒn (tiÒn mÆt vµ tiÒn göi) trong kúkÕ to¸n vµ ®|îc ghi b»ng sè ©m d|íi h×nh thøc trong ngoÆc ®¬n: (***).

TiÒn ®· hoµn vèn cho çc chñ së h÷u (M· sè 35):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· chi hoµn vèn cho çc chñ së h÷u cñadoanh nghiÖp d|íi çc h×nh thøc b»ng tiÒn hoÆc mua l¹i cæ phÇn cña doanh nghiÖp b»ng tiÒn.§èi víi doanh nghiÖp nhµ n|íc, tæng sè tiÒn nép khÊu hao c¬ b¶n cho ng©n s¸ch nhµ n|íccòng ®|îc ph¶n ¸nh vµo chØ tiªu nµy.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ Sæ kÕ to¸n chi tiÒn (tiÒn mÆt vµ tiÒn göi) trong kúkÕ to¸n vµ ghi ®|îc b»ng sè ©m d|íi h×nh thøc ghi trong ngoÆc ®¬n: (***).

TiÒn l·i ®· tr¶ cho çc nhµ ®Çu t| (M· sè 36):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· chi tr¶ l·i cho çc bªn gãp vèn liªndoanh, çc cæ ®«ng, chñ doanh nghiÖp. §èi víi doanh nghiÖp nhµ n|íc vµ çc doanh nghiÖpkh¸c cã lËp çc quü xÝ nghiÖp tõ lîi nhuËn sau thuÕ th× çc kho¶n tiÒn chi tõ nguån çc quü xÝnghiÖp nh|: Quü ®Çu t| ph¸t triÓn, quü khen th|ëng, phóc lîi... còng ®|îc ph¶n ¸nh vµo chØtiªu nµy.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ Sæ kÕ to¸n chi tiÒn (tiÒn mÆt vµ tiÒn göi) trong kúkÕ to¸n vµ ®|îc ghi b»ng sè ©m d|íi h×nh thøc ghi trong ngoÆc ®¬n: (***).

L|u chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh (M· sè 40):

ChØ tiªu l|u chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh ph¶n ¸nh chªnh lÖch gi÷a tæng sètiÒn thu vµo víi tæng sè tiÒn chi ra tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh trong kú b¸o ço.



L|u chuyÓn tiÒn thuÇn trong kú (M· sè 50):

ChØ tiªu “L|u chuyÓn tiÒn thuÇn trong kú”ph¶n ¸nh chªnh lÖch gi÷a tæng sè tiÒn thu vµovíi tæng sè tiÒn chi ra tõ tÊt c¶ çc ho¹t ®éng trong kú b¸o ço.

ChØ tiªu nµy lµ sè tæng céng cña çc chØ tiªu PhÇn I + PhÇn II + PhÇn III.

(M· sè 50 = M· sè 20 + M· sè 30 + M· sè 40).


TiÒn tån ®Çu kú (M· sè 60):

ChØ tiªu nµy ®|îc lËp c¨n cø vµo sè d| vèn b»ng tiÒn ®Çu kú b¸o ço (sè liÖu m· sè 110,cét “Sè cuèi kú” trªn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña kú tr|íc), cã ®èi chiÕu víi chØ tiªu “TiÒn tåncuèi kú” trªn b¸o ço L|u chuyÓn tiÒn tÒ kú tr|íc vµ sè d| ®Çu kú trªn sæ kÕ to¸n thu, chi tiÒnkú b¸o ço.

TiÒn tån cuèi kú (M· sè 70):

ChØ tiªu nµy lµ sè tæng céng cña chØ tiªu m· sè 50 vµ m· sè 60.

(M· sè 70 = M· sè 50 + M· sè 60).

ChØ tiªu nµy ph¶i b»ng víi sè d| vèn b»ng tiÒn cuèi kú (sè liÖu m· sè 110, cét “Sè cuèikú”) trªn B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n kú b¸o ço.

ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh


1- B¶n chÊt vµ ý nghÜa cña ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh:

ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh lµ mét bé phËn hîp thµnh hÖ thèng b¸o ço tµi chÝnh cñadoanh nghiÖp, ®|îc lËp ®Ó gi¶i thÝch vµ bæ sung th«ng tin vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt,kinh doanh, t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp trong kú b¸o ço mµ çc b¸o ço tµi chÝnhkh¸c kh«ng thÓ tr×nh bµy râ rµng vµ chi tiÕt ®|îc.

2- Néi dung cña ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh:

ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh tr×nh bµy kh¸i qu¸t ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña doanhnghiÖp; néi dung mét sè chÕ ®é kÕ to¸n ®|îc doanh nghiÖp lùa chän ®Ó ¸p dung; t×nh h×nh vµlý do biÕn ®éng cña mét sè ®èi t|îng tµi s¶n vµ nguån vèn quan träng; ph©n tÝch mét sè chØtiªu tµi chÝnh chñ yÕu vµ çc kiÕn nghÞ cña doanh nghiÖp.

Doanh nghiÖp ph¶i tr×nh bµy ®Çy ®ñ çc chØ tiªu theo néi dung ®· quy ®Þnh trongThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh, ngoµi ra doanh nghiÖp còng cã thÓ tr×nh bµy thªm çc néidung kh¸c nh»m gi¶i thÝch chi tiÕt h¬n t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanhcña doanh nghiÖp.

3- C¬ së lËp ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh:

ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh ®|îc lËp c¨n cø vµo sè liÖu trong:

- Çc sæ kÕ to¸n kú b¸o ço;

- B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n kú b¸o ço (MÉu sè B 01 - DN);

- B¸o ço KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh kú b¸o ço (MÉu sè B 02 - DN);

- ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh kú tr|íc, n¨m tr|íc (MÉu sè B 09 - DN);

4- Ph|¬ng ph¸p lËp ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh:

4.1- Ph|¬ng ph¸p chung:

- PhÇn nµy tr×nh bµy b»ng lêi v¨n ph¶i ng¾n gän, râ rµng, dÔ hiÓu. PhÇn tr×nh bµy b»ngsè liÖu ph¶i thèng nhÊt víi sè liÖu trªn çc b¸o ço kh¸c.

- §èi víi b¸o ço quý, çc chØ tiªu thuéc phÇn chÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i doanh nghiÖpph¶i thèng nhÊt trong c¶ niªn ®é kÕ to¸n. NÕu cã sù thay ®æi ph¶i tr×nh bµy râ rµng lý do thay®æi.

- Trong çc biÓu sè liÖu, cét sè kÕ ho¹ch thÓ hiÖn sè liÖu kÕ ho¹ch cña kú b¸o ço; cétsè thùc hiÖn kú tr|íc thÓ hiÖn sè liÖu cña kú ngay tr|íc kú b¸o ço.

- Çc chØ tiªu ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp chØ sö dôngtrong ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh n¨m.

4.2- Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh theo yÕu tè:

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh ph¸t sinh trong kú cñadoanh nghiÖp, ®|îc ph©n chia theo çc yÕu tè chi phÝ nh| sau:

a- Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu: bao gåm toµn bé gi¸ trÞ nguyªn liÖu, vËt liÖu, nhiªnliÖu, phô tïng thay thÕ, c«ng cô dông cô xuÊt dïng cho s¶n xuÊt, kinh doanh trong kú b¸oço, trõ: nguyªn liÖu, vËt liÖu, ... b¸n hoÆc xuÊt cho x©y dùng c¬ b¶n. ChØ tiªu nµy kh«ng baogåm gi¸ mua cña hµng hãa b¸n ra trong kú ë çc doanh nghiÖp th|¬ng m¹i.

Tuú theo yªu cÇu cña çc doanh nghiÖp, çc ngµnh, chØ tiªu nµy cã thÓ ®|îc b¸o ço chitiÕt theo tõng lo¹i nguyªn liÖu, vËt liÖu: Nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, nhiªn liÖu, ®énglùc, ...

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ çc sæ kÕ to¸n theo dâi chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt,kinh doanh.

b- Chi phÝ nh©n c«ng: bao gåm toµn bé chi phÝ tr¶ cho ng|êi lao ®éng (th|êng xuyªnhay t¹m thêi) vÒ tiÒn l|¬ng, tiÒn c«ng vµ çc kho¶n phô cÊp, trî cÊp cã tÝnh chÊt l|¬ng trongkú b¸o ço, tr|íc khi trõ çc kho¶n gi¶m trõ. ChØ tiªu nµy bao gåm c¶ chi phÝ vÒ b¶o hiÓm x·héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn doanh nghiÖp ph¶i nép nhµ n|íc theo quy ®Þnh. ChØtiªu nµy kh«ng bao gåm chi phÝ nh©n c«ng cho x©y dùng c¬ b¶n hoÆc ®|îc bï ®¾p b»ng çcnguån kh¸c nh|: §¶ng, §oµn, ..., çc kho¶n tiÒn chi tõ quü khen th|ëng, phóc lîi.

Tuú theo yªu cÇu cña doanh nghiÖp, çc ngµnh, chØ tiªu nµy cã thÓ ®|îc b¸o ço chi tiÕttheo tõng kho¶n chi phÝ nh|: tiÒn l|¬ng, phô cÊp l|¬ng, b¶o hiÓm x· héi...


c- Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh: bao gåm chi phÝ khÊu hao toµn bé tµi s¶n cè ®Þnhcña doanh nghiÖp dïng trong s¶n xuÊt, kinh doanh kú b¸o ço.


d- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: bao gåm çc chi phÝ vÒ nhËn cung cÊp dÞch vô tõ çc ®¬nvÞ kh¸c ®Ó phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh cña doanh nghiÖp trong kú b¸o ço,nh|: ®iÖn, n|íc, ®iÖn tho¹i, vÖ sinh, çc dÞch vô kh¸c. ChØ tiªu nµy ®|îc sö dông chñ yÕu choçc doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kinh doanh dÞch vô nh|: du lÞch, vËn t¶i, b|u®iÖn... §èi víi çc doanh nghiÖp s¶n xuÊt vËt chÊt, chØ tiªu nµy cã thÓ ®|îc kÕt hîp víi chØtiªu chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn.


e- Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn: bao gåm çc chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh kh¸c, ch|a ®|îcph¶n ¸nh trong çc chØ tiªu trªn, ®· chi b»ng tiÒn trong kú b¸o ço, nh|: tiÕp kh¸ch, héi häp,thuª qu¶ng ço...

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy lÊy tõ çc sè kÕ to¸n theo dâi chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt,kinh doanh.

4.3- T×nh h×nh t¨ng, gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh:

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh tæng sè t¨ng, gi¶m cña TSC§ h÷u h×nh, TSC§ thuª tµi chÝnh,TSC§ v« h×nh, theo tõng nhãm tµi s¶n trong kú b¸o ço, nh|: nhµ cöa, m¸y mãc, thiÕt bÞ, ...vÒ nguyªn gia, gi¸ trÞ bao mßn, gi¸ trÞ cßn l¹i vµ lý do t¨ng, gi¶m chñ yÕu.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc lÊy tõ çc tµi kho¶n 211, 212, 213, 214 trong SæÇi, cã ®èi chiÕu víi sæ kÕ to¸n theo dâi tµi s¶n cè ®Þnh.

4.4- T×nh h×nh thu nhËp cña c«ng nh©n viªn:

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh tæng sè thu nhËp b×nh qu©n cña c«ng nh©n viªn tõ tiÒn l|¬ng, tiÒnc«ng, çc kho¶n trî cÊp, phô cÊp cã tÝnh chÊt l|¬ng vµ çc kho¶n tiÒn th|ëng, tr|íc khi trõçc kho¶n gi¶m trõ, trong kú b¸o ço.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc lÊy tõ Tµi kho¶n 334 trong Sæ Çi, cã ®èi chiÕu víisæ kÕ to¸n theo dâi thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn.

4.5- T×nh h×nh t¨ng, gi¶m vèn chñ së h÷u:

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh tæng sè t¨ng, gi¶m çc nguån vèn chñ së h÷u trong kú b¸o çonh|: Nguån vèn kinh doanh, quü dù phßng tµi chÝnh, çc quü xÝ nghiÖp, theo tõng lo¹i nguånvèn vµ theo tõng nguån cÊp nh|: ng©n s¸ch cÊp, chñ së h÷u gãp, nhËn vèn gãp liªn doanh, bæsung tõ lîi nhuËn... vµ lý do t¨ng, gi¶m chñ yÕu.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc lÊy tõ çc tµi s¶n 411, 414, 415, 416, 431, 441 trªnSæ Çi vµ sæ kÕ to¸n theo dâi çc nguån vèn trªn.

4.6- T×nh h×nh t¨ng, gi¶m çc kho¶n ®Çu t| vµo ®¬n vÞ kh¸c:

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh tæng sè t¨ng, gi¶m, kÕt qu¶ çc kho¶n ®Çu t| vµo ®¬n vÞ kh¸ctheo tõng lo¹i ®Çu t| trong kú b¸o ço, nh|: §Çu t| chøng kho¸n, gãp vèn liªn doanh... ng¾nh¹n vµ dµi h¹n, vµ lý do t¨ng, gi¶m chñ yÕu.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc lÊy tõ çc tµi kho¶n 121, 128, 221, 222, 228,421trªn Sæ Çi vµ sæ kÕ to¸n theo dâi çc kho¶n ®Çu t| vµo ®¬n vÞ kh¸c.

4.7- Çc kho¶n ph¶i thu vµ nî ph¶i tr¶:

ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh t×nh h×nh t¨ng, gi¶m çc kho¶n ph¶i thu vµ nî ph¶i tr¶, çc kho¶n®· qu¸ h¹n thanh to¸n, ®ang tranh chÊp hoÆc mÊt kh¶ n¨ng thanh to¸n trong kú b¸o ço theotõng ®èi t|îng cô thÓ vµ lý do chñ yÕu.

Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu nµy ®|îc lÊy tõ Sæ kÕ to¸n theo dâi çc kho¶n ph¶i thu vµ çckho¶n nî ph¶i tr¶.

5- Ph|¬ng ph¸p lËp mét sè chØ tiªu ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t thùc tr¹ng tµi chÝnh vµ kÕtqu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp:

5.1- Bè trÝ c¬ cÊu tµi s¶n vµ c¬ cÊu nguån vèn:

5.1.1. Bè trÝ c¬ cÊu tµi s¶n:

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ®¸nh gi¸ c¬ cÊu sö dông vèn cña doanh nghiÖp trong kú b¸o ço.

ChØ tiªu nµy ®|îc tÝnh trªn c¬ së so s¸nh tæng gi¸ trÞ thuÇn cña tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t|dµi h¹n (lÊy tõ chØ tiªu m· sè 200 trong B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n) hoÆc tæng gi¸ trÞ thuÇn cña tµis¶n l|u ®éng vµ ®Çu t| ng¾n h¹n (lÊy tõ chØ tiªu m· sè 100 trong B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n) víitæng gi¸ trÞ tµi s¶n (lÊy tõ chØ tiªu m· sè 250 trong B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n) cña doanh nghiÖp t¹ithêi ®iÓm b¸o ço.

5.2.1. Bè trÝ c¬ cÊu nguån vèn:

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ®¸nh gi¸ c¬ cÊu h×nh thµnh nguån vèn cña doanh nghiÖp trong kúb¸o ço.

ChØ tiªu nµy ®|îc tÝnh trªn c¬ së so s¸nh tæng sè nî ph¶i tr¶ (lÊy tõ chØ tiªu m· sè 3000trong B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n) hoÆc tæng nguån vèn chñ së h÷u (lÊy tõ chØ tiªu m· sè 400 trongB¶ng c©n ®èi kÕ to¸n) víi tæng nguån vèn (lÊy tõ chØ tiªu m· sè 430 trong B¶ng c©n ®èi kÕto¸n) cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

5.2- Kh¶ n¨ng thanh to¸n:

5.2.1. Kh¶ n¨ng thanh to¸n hiÖn hµnh:

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng thanh to¸n tæng qu¸t cña doanh nghiÖp trong kúb¸o ço.

ChØ tiªu nµy ®|îc tÝnh trªn c¬ së so s¸nh tæng gi¸ trÞ tµi s¶n (lÊy tõ chØ tiªu m· sè 250trong B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n) víi tæng sè nî ph¶i tr¶ (lÊy tõ sè liÖu chØ tiªu m· sè 300 trongB¶ng c©n ®èi kÕ to¸n) cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

5.2.2. Kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n:

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng thanh to¸n t¹m thêi çc kho¶n nî ng¾n h¹n cñadoanh nghiÖp trong kú b¸o ço.

ChØ tiªu nµy ®|îc tÝnh trªn c¬ së so s¸nh tæng gi¸ trÞ thuÇn cña tµi s¶n l|u ®éng vµ ®Çut| ng¾n h¹n (lÊy tõ chØ tiªu m· sè 100 trong B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n) víi tæng sè nî ng¾n h¹n(LÊy tõ chØ tiªu m· sè 310 trong B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n) cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸oço.

5.2.3. Kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh:

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh çc kho¶n nî ng¾n h¹n cñadoanh nghiÖp trong kú b¸o ço.

ChØ tiªu nµy ®|îc tÝnh trªn c¬ së so s¸nh tæng sè çc kho¶n tiÒn vµ t|¬ng ®|¬ng tiÒn(lÊy tõ sè liÖu chØ tiªu m· sè 110 vµ m· sè 120 trong B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n) víi tæng sè nîng¾n h¹n (lÊy tõ sè liÖu chØ tiªu m· sè 310 trong B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n) cña doanh nghiÖp t¹ithêi ®iÓm b¸o ço.

5.2.4. Kh¶ n¨ng thanh to¸n nî dµi h¹n:

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng thanh to¸n çc kho¶n nî dµi h¹n b»ng nguånvèn khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh mua s¾m b»ng nguån vèn vay dµi h¹n cña doanh nghiÖp trong kúb¸o ço.

ChØ tiªu nµy ®|îc tÝnh trªn c¬ së so s¸nh gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n cè ®Þnh h×nh thµnhb»ng nguån vèn vay hoÆc nî dµi h¹n (lÊy tõ sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt) víi tæng sè nî dµih¹n (lÊy tõ chØ tiªu m· sè 320 trong B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n) cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓmb¸o ço.

5.3. Tû suÊt sinh lêi

5.3.1. Tû suÊt lîi nhuËn trªn doanh thu:

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ®¸nh gi¸ mét ®ång doanh thu t¹o ra bao nhiªu ®ång lîi nhuËn(tr|íc vµ sau thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp) trong kú b¸o ço.

- ChØ tiªu tû suÊt lîi nhuËn tr|íc thuÕ trªn doanh nghiÖp ®|îc tÝnh trªn c¬ së so s¸nhtæng lîi nhuËn tr|íc thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (lÊy tõ chØ tiªu m· sè 60 trong b¸o ço KÕtqu¶ ho¹t ®éng kinh doanh) víi tæng doanh thu thuÇn céng (+) thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnhcéng (+) thu nhËp bÊt th|êng (lÊy tõ chØ tiªu m· sè 10, m· sè 31 vµ m· sè 41 trong b¸o çoKÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh) cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

- ChØ tiªu tû suÊt lîi nhuËn sau thuÕ trªn doanh thu ®|îc tÝnh trªn c¬ së so s¸nh tæng lîinhuËn sau thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (lÊy tõ chØ tiªu m· sè 80 trong b¸o ço KÕt qu¶ ho¹t®éng kinh doanh) víi tæng doanh thu thuÇn céng (+) thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh céng (+)thu nhËp bÊt th|êng (lÊy tõ chØ tiªu m· sè 10, m· sè 31 vµ m· sè 41 trong b¸o ço KÕt qu¶ho¹t ®éng kinh doanh) cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

5.3.2. Tû suÊt lîi nhuËn trªn tæng tµi s¶n:

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ®¸nh gi¸ mét ®ång vèn cña doanh nghiÖp t¹o ra bao nhiªu ®ång lîinhuËn (tr|íc vµ sau thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp) trong kú b¸o ço.

- ChØ tiªu tû suÊt lîi nhuËn tr|íc thuÕ trªn tæng tµi s¶n ®|îc tÝnh trªn c¬ së so s¸nh tænglîi nhuËn tr|íc thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (lÊy tõ chØ tiªu m· sè 60 trong b¸o ço KÕt qu¶ho¹t ®éng kinh doanh) víi tæng tµi s¶n (lÊy tõ chØ tiªu m· sè 250 trong B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n)cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

- ChØ tiªu tû suÊt lîi nhuËn sau thuÕ trªn tæng tµi s¶n ®|îc tÝnh trªn c¬ së so s¸nh tænglîi nhuËn sau thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (lÊy tõ chØ tiªu m· sè 80 trong b¸o ço KÕt qu¶ ho¹t®éng kinh doanh) víi tæng tµi s¶n (lÊy tõ chØ tiªu m· sè 250 trong B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n) cñadoanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o ço.

5.3.3. Tû suÊt lîi nhuËn sau thuÕ trªn nguån vèn chñ së h÷u:

ChØ tiªu nµy dïng ®Ó ®¸nh gi¸ mét ®ång vèn chñ së h÷u t¹o ra bao nhiªu ®ång lîi nhuËnsau thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp.

ChØ tiªu nµy ®|îc tÝnh trªn c¬ së so s¸nh tæng lîi nhuËn sau thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp(lÊy tõ chØ tiªu m· sè 80 trong b¸o ço KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh) víi tæng nguån vènchñ së h÷u (lÊy tõ chØ tiªu m· sè 410 trong B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n) cña doanh nghiÖp t¹i thêi®iÓm b¸o ço.

6- Ghi chó:

ThuyÕt minh b¸o ço tµi chÝnh ®|îc lËp cïng víi B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ b¸o ço KÕtqu¶ ho¹t ®éng kinh doanh.

Ngoµi nh÷ng chØ tiªu ®· nªu ë trªn, doanh nghiÖp cã thÓ tr×nh bµy thªm çc chØ tiªukh¸c ®Ó gi¶i thÝch râ h¬n b¸o ço tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.

qd167.cdo bctcdn

Documents