priručnik za polaganje ispita iz finansijskog računovodstava sa vežbama i ispitnim zadacima

www.hellostudentsrbija.wordpress.com

STUDENTOV PRIRUČNIK ZA POLAGANJE ISPITA IZ FINANSIJSKOG RAČUNOVODSTAVA SA VEŽBAMA I

ISPITNIM ZADACIMA

TEORIJSKI DEOVEŽBEISPITNI ZADACI

Širimo prijateljstvo među kolegama .

http://www.hellostudentsrbija.wordpress.com/


hellostudentsrbija

TEORIJSKI DEO PRIRUČNIKAI BILANS STANJA

AKTIVA PASIVAOsnovna sredstva- IVOSOtpaciInvesticije u tokuDugoročni finansijski plasmaniUčešćaMaterijal-/+ OOPNCMaterijal na putuMaterijal na obradi i doradiSitan inventar na zalihiSitan inventar u upotrebi- IVSI u upotrebiAmbalaža na zalihamaAmbalaža u upotrebi- IVA u upotrebiNedovršena proizvodnjaGotovi proizvodiRoba- RUCRoba na putuKupci (potraživanja od kupaca)Dobavljači – dužniciPotraživanja od osiguravajućih zavodaPotraživanja za dugoročno udružena zajednička sredstvaPotraživanja za zajednička sredstvaMenična potraživanja- IVMPOstala potraživanjaTekući računDevizni računAvansi za osnovna sredstvaIzdvojena novčana sredstva za investicijeBlagajnaRazgraničenja troškova reklameRazgraničenja troškova pretplate na stručne publikacijeRazgraničenja troškova osiguranjaOstala aktivna vremenska razgraničenjaGubitak iznad visine sopstvenog kapitala

Osnovni kapital-Neuplаćeni upisani kapital Akcijski kapital AK – redovne akcije AK – preferencijalne akcije Emisiona premija (ažio) Rezerve Statutarne rezerve Zakonske rezerve Slobodne rezerve Dobit Dobit tekuće godine Dobit ranijih godina Gubitak do visine sopstvenog kapitala Udeli u društvima sa ograničenom odgovornošću Ortački kapital Kapital ortaka A Kapital ortaka B Inokosni kapitalDugoročna rezervisanjaDugoročni kreditiKratkoročni kreditiDobavljači (obaveze prema dobavljačima)Dobavljači za nefakturisani materijal/robuKupci – poverioci Menične obaveze- IVMOObaveze za poreze i doprinoseObaveze za bruto zarade (neto zarada, neto naknada zarada, dodaci na zarade, porez na zarade i doprinosi na zarade)Obaveze za kamateObaveze za zajednička sredstvaOstale obavezeRazgraničenje troškova kamataRazgraničenje troškova popravki u garantnom rokuRazgraničenje troškova investicionog održavanja osnovnih sredstavaOstala pasivna vremenska razgraničenja



II Metode obračuna amortizacije

Troškovi otpisa osnovnih sredstava (amortizacije)

Tri su osnovne pretpostavke za rešavanje promena koje se odnose na troškove amortizacije:(1) Podaci za izračunavanje iznosa amortizacije se uzimaju samo i isključivo iz početnog

stanja (sa konta: Osnovna sredstva i Ispravka vrednosti osnovnih sredstava). Znači, ako je u nekoj ranijoj promeni kupljeno neko novo osnovno sredstvo, vrednost tog sredstva se ne uzima pri obračunu troškova osnovnih sredstava. Ovo važi ako je dužina obračunskog perioda: jedan kalendarski mesec.

(2) Amortizacije se uvek računa na godišnjem nivou, a knjiži u zavisnosti od dužine obračunskog perioda. Znači, ako je obračunski period januar (mesec dana), onda se izračunati iznos amortizacije deli sa brojem 12.

(3) Ako se u zadatku zahteva korišćenje „knjigovodstvene vrednosti“, to znači da od vrednosti OS treba oduzeti iznos koji se nalazi na kontu IVOS. Opet, uzimaju se podaci samo i isključivo iz početnog stanja. Znači, knjigovodstvena vrednost = OS – IVOS.

Amortizacija se uvek knjiži na sledeći način:

Troškovi amortizacije (Duguje) IVOS (Potražuje) Za obračunate troškove amortizacije

Dve su metode otpisa OS, i to:I) Vremenska, a u okviru nje: linerana metoda, aritmetičko-degresivna (digitalna) i

geometrijsko-degresivnaII) Funkcionalna

Linearna metodaKoristi se sledeća formula:

OS/n = Trošak amortizacije1 ili preko Linearne stope 100/n = Stopa OS x Stopa = Trošak amortizacije1

OS – vrednost OS iz početnog stanjan – broj godina

1 Na godišnjem nivou1



Aritmetičko-degresivna metoda (digitalna)Koristi se sledeća formula:

2xOS/n(n+1) = DegresijaOS – vrednost OS iz početnog stanjan – broj godina

Nakon što se izračuna iznos degresije, onda se amortizacija izračunava za svaku godinu korišćenja osnovnog sredstva, a da se pri tome ta godina umanji za iznos koji je manji od godine korišćenja za jedan.

Na primer: izračunavanje trošak amortizacije za I, II i V godinu korišćenja se radi na sledeći način:

Igodina korišenja Degresija x n = Trošak amortizacije1

IIgodina korišećnja Degresija x (n-1) = Trošak amortizacije1

Vgodina korišenja Degresija x (n-4) = Trošak armotizacije1

Geometrijsko-degresivna metoda (opadajuća osnovica, a konstantna stopa)Koristi se sledeća formula:

(OS – IVOS) x Stopa otpisa = Trošak amortizacije1

OS – vrednost OS iz početnog stanjaIVOS – iznos IVOS-a iz početnog stanjaStopa otpisa – ako nije data u zadatku, računa se kao i stopa Linearnog otpisa, odnosno 100/n (gde je n – broj godina korišćenja)n – broj godina(OS – IVOS) – to je u stvari knjigovodstvena vrednost

Funkcionalna metodaKoristi se sledeća formula:

OS/Ukupni procenjeni kapacitet osnovnog sredstva = Koeficijent

Procenjeni godišnji kapacitet x koeficijent = Trošak amortizacije1

1

1 Na godišnjem nivou1

1

1



III Struktura konta kod utvrđivanja rezultata



1 Troškovi materijala + Troškovi PU + Troškovi NPU + Troškovi zarada + Troškovi amortizacije



Teorijska pitanja iz finansijskog racunovodstva

1. Računovodstvena načela su pravila koja precizno definisu imovinu kao predmet racunovodstva i prihode i rashode kao posledicu poslovnih događaja.

2. Начело пословне јединице захтева да се имовина уложена у пословање обухвата одвојено од остале имовине власника и поверилаца и да се успешност управљања том имовином контролише путем резултата. Циљ ovog načela je da pruži informaciju o imovini koja se koristi u poslovanju preduzeća i rezultatu koji je ostvaren korišćenjem te imovine. Профитни центри су релативно самосталне организационо и технолошки заокружени делови предузећа, а управа профитних центара својим одлукама утиче на висину расхода и прихода. Инвестициони центи су релативно самосталне организационо и технолошки заокружени делови предузећа, а управа инвестиционих средстава својим одлукама утиче на висину уложеног капитала.

3. U osnovi načela novčanog merila nalazi se zahtev da imovina I promene koje nastaju na imovini budu iskazane u novcu. Usled primene ovog načela može doći do narušavanja iskazne vrednosti u uslovima monetarne nestabilnosti novca.

4. Циљ примене принципа уредног књиговотства је добијање квалитетних информација.Наведите бар 5 принципа принцип јасности, принцип ажурности, могућности провере, материјалне исправности, економичности, јасности. Објасните захтеве садржане у принципу могућности провере захтев да књиговодство буде тако организовано да постоји могућност накнадне провере. Материјална исправност књиговодствених података се оцењује са гледишта њихове усклађености са законским прписима. професионалним резултатом и рачуноводственим политикама предузећа.

5. Princip jasnosti postoji zbog toga da bi informacije koje knjigovodstvo daje bile upotrebljive za korisnike, jasnost se realizuje kroz a)adekvatno obeležavanje delova kategorije dobijenih raščlanjavenjem b)upotrebom bruto principa i c)zabranom mešanja računovodstvenih kategorija

6. Greške u računovodstvu se dele na:1.Greške koje remete računovodstvenu jednakost2.Greške koje remete jednakost između knjiga3.Greške koje remete jednakost stvarnog i knjigovodstvenog stanja

Greške na koje ne utiče automatizacija su Greške koje remete jednakost stvarnog i knjigovodstvenog stanja, i mogu se ispraviti korišćenjem metoda: precrtavanje, storniranje i doknjižavanje

7. Osobine inokosnog preduzeća su jedan vlasnik unosi sredstva u obliku stvari, prava i novca, odgovara celokupnom imovinom i vlasnik je istovremeno i preduzetnik. S obzirom na neograničenu odgovornost vlasnik smanjenja kapitala po osnovu ličnih izdataka evidentira na računu lični račun vlasnika. Ako je preduzeće poslovalo sa gubitkom smanjenje inokosnog kapitala je jednako zbiru gubitka i salda Ličnog računa vlasnika (dob-razlika dohodak-Lični)



8. Основне карактеристике ДОО власници одговарају ограничено, држава прописује законски минимум висине основног капитала, не мора се у тренутку уписа предузећа у судски регистар уплатити цео износ уписаног основног капитала (25%одмах остатак касније), порески обвезник је друштво, предмет опорезивања је добитак друштва.

9. U društvima sa ograničenom odgovornošću osnovni kapital je određen visinom udela članova društva. Povećanje osnovnog kapitala se ostvaruje povećavanjem pojedinačnih udela ili emitovanjem novih udela, a sopstvenog još i naknadnim uplatama kapitala. Članovi društva odgovaraju do visine svojih udela. 10. AD sopstveni kapital stiče prodajom emitovanih akcija. Tom prilikom javlja se ažio, koji predstavlja razliku između nominalne vrednosti kapitala I vrednosti ostvarene prodaje. Račun neuplaćeni delovi upisanog kapitala svojim seldom pokazuje visinu upisanog a neuplaćenog kapitala I predstavlja korekciju računa akcijski kapital, jer svodi nominalnu vrednost osnovnog kapitala na uplaćeni iznos osnovnog kapitala.

11. Učešća se u bilansu vode po nabavnoj vrednosti koju čine fakturna vrednost i troškovi nabavke.Učešća preduzeća u akcionarskom društvu nose pravo na deo dobiti koji pripada vlasnicima akcija u vidu dividendi, a u društvu sa ograničenom odgovornošću pravo na raspodelu dobiti preduzeća u čijem kapitalu učestvuju.

12. Dugoročni krediti su krediti koji se koriste za finansiranje nabavke osnovnih i trajnih obrtnih sredstava sa periodom vraćanja dužim od godinu dana. Dugoročni krediti bilansiraju se kao obaveza u bilansu stanja (izveštaj) i odobravaju se na rok vraćanja duži od godinu dana. Otplata dugoročnih kredita vrši se putem polugodišnjih i godišnjih anuiteta, koji sadrži ratu i kamatu.

13. Dugoročna rezervisanja su obračunate pozicije koje omogućavaju obuhvatanje troškova koji će izazvati isplate u periodu dužem od jedne godine, a predmet obuhvatanja su npr troškovi popravke gotovih proizvoda u garantnom roku i troškovi koji nastaju radi otklanjanja šteta po životnu sredinu. Formiranje dugoročnih rezervi knjigovodstveno se obuhvata zaduživanjem odgovarajućeg računa vrsta troškova, a odobravanjem računa rezervisanja.

14. Vremenski otpis osnovnskih sredstava vrši se po linearnoj i degresivnoj metodi. Vremenski otpis se odnosi na nabavnu vrednost. Metode rashodovanja osnovnih sredstava __________

15. Ако предузеће купује употребљивано основно средство, на рачуну основна средства оно се евидентира по првобитној набавној цени, што је у складу са захтевима принципа јасности и бруто принципа. Податак о томе у ком делу предузећа се налазе ствари које чине основана средства може се наћи у реверсној књизи.

15. Knjigovodstvena evidencija OS:-analitičke kartice OS – inventarni br, nomenklaturni br, naziv OS, dobavllač, datum stavljanja u upotrebu-knjiga inventara - inventarni br, nomenklaturni br, naziv OS, dobavllač, datum stavljanja u upotrebu-glavna knjiga – sintetička evidencija i evidencija po gupama. Prati stanje i kretanje OS samo po vrednosti(koje se informacije mogu naći u njima)



16. Кnjiga osnovnih sredstava je oblik analitičke evidencije i pruža podatke o:1) inventarnom broju 6) datumu stavljanja u upotrebu2) nomenklaturnom broju 7) nabavnoj vrednosti3) nazivu osnovnog sredstva 8) rashodovanju s naznakom da tuma4) nazivu dobavljaća 9) primedbe5) broju i datumu dokumenta o prijemu OS

17. Razlozi zbog kojih se javlja kategorija Os van funkcije 1) porabaćenost 2) moralna zastarelost 3) izmena proizvodnog programa. S obzirom da ova sredstva svojim troškovima opterećuju proizvodnju proizvoda u čijem stvaranju ne učestvuju, preduzeća sprovode sledeće mere maksimiranja rezultata osposobljenje, otuđenje prodajom, privremeno ustupanje, rashodovanje.

18. U osnovi metoda linearnog otpisa OS nalazi se pretpostavka da se osnovna sredstva u toku čitavog procenjenog veka trajanja ravnomerno troše. Visina godišnje amortizacije utvrđuje se NV OS/procenjeni vek trajanja(formula), a knjiži se tako što troškovi materijala duguju uz odobrenje računa IVOS, koji svojim saldom pokazuje visinu izvršenih otpisa osnovnih sredstava.19. Ситан инвентар су средства за рад чији је век трајања краћи од годину дана или је појединачна набавна вредност мања од прописаног лимита. Када је век трајања ситног инвентара једнак или краћи од обрачунског периода за обрачун трошкова ситног инвентара се користи метод отписивања у потпуности. Издавање ситног инвентара се књижи на основу требовања, док се набавка ситног инвентара књижи на основу фактуре и пријемнице. Из разлога рационалности ситан инвентар се третира као обртно средство.

20. Račun RUC pojavljuje se kada se zalihe robe vode po prodajnim cenama. Ova razlika ima uvek potražni saldo(pokazuje nerealizovanu razliku u ceni). Ostvarena RUC ostvaruje se prodajom i planiranom RUC.(zavisi od visine obračunate RUC i ostvarenog prometa robe)

21. Kada proizvodjač odredjuje razliku u ceni (prodajnu vrednost) to je rabat. Utvrdjuje se procentom na prodajnu vrednost. Razlika u ceni predstavlja potencijalni bruto dobitak trgovinskog preduzeća, a ukoliko je veća od rashoda, onda predstavlja pozitivan finansijski rezultat. Razlika u ceni se dobija oduzimanjem nabavne cene od prodajne cene.

22. Kada se zalihe vode po PNC u bilansu se pokazuje račun odstupanje od plaskih nabanih cena, čiji je zadatak da obuhvati razliku između planske i stvarne nabavne vrednosti. Dugovni saldo ovog računa pojavljuje se kada je stvarna nabavna vrednost zaliha materijala veća od PNvrednosti i on se u bilansu stanja dodaje na vrednost materijala.



23. Метода просечне цене за обрачун вредности продаје робе полази од претпоставке да постоји подједнака шанса да се утроше залихе из сваке партије (да су садржане исте количине материјала из почетног стања и појединачних набавки)

Просечна набавна цена се утврђује на следећи начин укупна вредност свих набавки по партијама подељена са укупном количином залиха

У инфлаторним условима примена ове методе у односу на ФИФО методу даје: реалнији резултат, али потцењене залихе

24. Bruto imovina preduzeća je ukupna imovina preduzeća. Dva su oblika posmatranja aktiva i pasiva. Po izvorima i obliku.

25. Prihodi su sva smanjenja obaveza i povećanja imovine proistekla iz poslovanja bez obaveze vraćanja. Ostvareni su iz prodaje učinaka, finansijskih plasmana, prodaje imovine preduzeća. Visina prihoda se utvrđuju odgovorom na 2 pitanja – kada se ph smatra ostvarenim(princip realizacije) i kako se utvrđuje visina ph (izlazna faktura upućena kupcima-relevantna je prodajna cena)

26. Унапред плаћени трошкови су: трошкови код којих исплате предходе настанку трошкова (дефиниција); Као унапред плаћени трошкови најчешће се јављају: трошкови рекламе, трошкови премија осигурања и претплате (навести бар три)

При коришћењу методе накнадног активирања исплата ових трошкова се евидентира тако што дугује рачун одговарајућих активних временских разграничења, потражује рачун ТПУ или ТНУ, у износу за разграничење (трошкови који се односе на будуће обрачунске периоде).

Временско разграничавање ових трошкова врши се у складу са начелом узрочности, чији је основни захтев да обрачунском периоду за који се утврђује резултат буду зарачунати сви приходи и расходи који су у њему настали независно од тога да ли и када су приходи наплаћени, а расходи плаћени.

27. Unapred plaćeni troškovi su oni kod kojih isplate predhode nastanku troškova. Mogu se dobiti putem 2 metode:

1. Metoda naknadnog utvrđivanja troškova koji s vremenski razgraničavaju2. Metoda tekućeg aktiviranja i otpisivanja troškova koji se vremenski razgraničavaju Koristeći obe ove metode napisati šemu za obračunavanje mesečnih troškova 208str

1.

2.

28. Губитак се у билансу стања исказује као посебна позиција на страни активе (где и како). У акционарском друштву извори за његово покриће следећим редоследом су:

1) Нерасподељена добит 3) Ажио 2) Резерве 4) Акцијски капитал по основу РА

Својом висином губитак показује: неповратно изгубљени део имовине услед пословања



29. Kalkulacija cene koštanja je vanknjigovodstveni postupak kojim se troškovi proizvodnog funkcionalnog područja raspodeljuju na jedinicu učinka. Radni nalog predstavlja nosilac troškova i sadrži pregled

Tip proizvodnje Metod kalkulacijePojedinačna

MasovnaDodatnaDiviziona

30. Код функционалног контног оквира рачуни залиха налазе се у класи 3 и 6, рачуни обевеза 2 и 9, рачуни расхода 7; књиговодство је организовано по тзв. једнокружном систему конта (у једној целини финансијско и погонско књиговодство(по методи трошкова продатих учинака, примарни циљ је праћење како се имовина креће по путањи). При књижењу овог контног оквира основним уделима књиговодства се сматра ___________________________.

31. Račun troškovi proizvodnje svojim dugovnim prometom predstavljaju početno stanje zaliha i povećanja usled ulaganja u proizvodnju, a potražnim smanjenje usled prodaje završenih proizvoda na računu GP. Rashod nastao na osnovu ovih troškova se evidentira na potražnoj strani računa promena vrednosti zaliha, a ovaj račun se unosi u bilans uspeha na strani prihoda.

32. Рачун промена вредности залиха јавља се при коришћењу:а) методе укупних непотпуних трошкова по нето принципуб) методе трошкова продатих учинакав) методе укупних непотпуних трошкова по бруто принципу

Овај рачун се води у:а) финансијском књиговодству в) аналитици недовршене производњеб) аналитици готових производа г) управљачком књиговодству;

На овом рачуну се књижи разлика између крајњих и почетних залиха НП и ГП, а при обрачунурезултата третира се као приход (повећава га или смањује).

33. Курсна разлика је разлика износа по којем је обавеза (или потраживанје) регистровано и иѕноса обавезе добијеног применом новог курса; позитивн екурсне разлике настају када имамо потраживање у иностранству и када дође до раста курса или када имамо обавезе у ино а курс слаби, припадају групи финансијских прихода, због тога што настају пласирањем финансијских средстава предузећа.

34. Учесници у комисионом послу су комисионар и комитент. Обрачун (не рачун) комисионе продаје раобе садржи продајна вредност робе – провизија= износ за исплату, на основу примљеног обрачуна у књиговодству комитента се књижи приход од продаје и потраживање од комисионара и расходе изазване продајом. Обрачун (не рачун) комисионе набавке раобе садржи набавна вредност робе (фактурна вредност робе + зтн + провизија) – примљени аванси= износ за исплату35. Komisioni poslovi obavljaju se u svoje ime za tuđ račun. Roba koja je predmet prodaje do trenutka prodaje je u vlasništvu komitenta. Provizija iz komisione prodaje ima različit tretman u knjigovodstvima lica koji u njemu učestvuju.

Komisionar / KomitentPrihod/Rashod (ili trošak)



36. Predzaključna knjiženja predstavljaju svođenje knjigovodstvenog na stvarno stanje., a sprovode se sa ciljem da otklone razlike između knjigovodstvenog i stvarnog stanjaU globalnoj proceduri predzaključna knjiženja se sprovode pre izrade završnog bilansa i zaključka knjiga, a nakon obuhvatanja svih ekonomskih promena koje su nastale tokom godine. Obuhvata sledeće postupke.uvid u knjigovodstveno stanje imovine preko probnog lista, uvid u stvarno stanje imovine preko inventara, upoređivanje ova dva stanje i otklanjanje razlika. При њиховом спровођењу непотпуност (неинтегралност) рачуна прихода и расхода отклања се временским разграничењем расхода и прихода (на који начин).

37. Bilans uspeha po metodi nepotpunih troškova ukupnih učinaka po neto principu za PROIZVODNO preduzećeRashodi Prihodi

Troškovi materijalaTroškovi amortizacije

Troškovi zaradaTPUTNU

Finansijski rashodiOstali rashodi

Prihodi od prodaje gotovih proizvodaPrihodi od aktiviranih sopstvenih učinaka

Promena vrednosti zalihaFinansijski prihodi

Ostali prihodi

Bilans uspeha po metodi nepotpunih troškova ukupnih učinaka po neto principu za TRGOVINSKO preduzećeRashodi Prihodi

Nabavna vrednost prodate robeTroškovi materijala

Troškovi amortizacijeTroškovi zarada

TPUTNU


Prihodi od prodaje robeFinansijski prihodi

Ostali prihodi

Navedite pozicije prihoda i rashoda u proizvodnom preduzeću koje rezultate obračunavaju primenom metoda prodatih učinaka: (kod ove metode bilans uspeha je štafelni)

Rashodi PrihodiTroškovi prodatih proizvoda i usluga

Troškovi prodajeTroškovi uprave


Prihodi od prodaje proizvoda i uslugaFinansijski prihodi

Ostali prihodi

Navedite pozicije prihoda i rashoda u proizvodnom preduzeću koje rezultate obračunavaju primenom metoda prodatih učinaka:

Rashodi Prihodi



Nabavna vrednost realizovane robeTroškovi trgovineFinansijski rashodi

Ostali rashodi

Prihodi od prodaje robeFinansijski prihodi

Ostali prihodi

38. Koji podaci su potrebni za određivanje periodičnog rezultata preko metode prodatih učinaka?........ dala je ponudjene odgovore...........

39. Предности система обрачуна по планским трошковима су:a. реалнија и објективнија процена залиха производаb. планска цена коштања је константна категоријаc. цена коштања је ажурна (унапред позната величина)d. ствара се претпоставка за декомпоновање периодичног резултата на интерни и екстерни

резултатe. омогућава контролу трошкова по ужим организационим јединицама

40. Систем обрачуна по варијабилним трошковима претпоставља поред функционалне поделе трошкова и класификацију трошкова на фиксне и варијабилне. При утврђивању резултата разликују се 2 етапе:

1) У првој фази се идентификују контрибуциона маржа као разлика између укупних прихода и варијабилних трошкова производног подручја2) У другој фази се обрачунава нето добитак као преостали део контрибуционе марже по покрићу укупних трошкова непроизводног подручја и фиксних трошкова производног подручја

41. Glavna knjiga II stepena se otvara ako se knjiženje sprovodi uvažavajući bilansni kontni okvir. Otvara se odobravanjem prelaznog računa Račun preuzimanja zaliha, a zaduženjem računa GP i TP za iznos početnog stanja GP i NP preuzetih iz glavne knjige I stepena.

42. Na kraju poslovne godine uprava preduzeća putem godisnjeg obračuna polaže račun pred vlasnicima, zaposlenima, državom, poveriocima o tome sa kakvim je uspehom vodila preduzeće. Da bi informacije o preduzeću bile potpune godišnji obračun obuhvata: bilans stanja, bilans uspeha, izveštaj o novčanim tokovima, izveštaj o promenama na sopstvenom kapitalu i beleške uz finansijske izveštaje-43. Visina utrošaka rada utvrđuje se na osnovu radnih lista ili evidencija o prisustvu na poslu. 44. Razlike i sličnosti između obveznica i akcija

Akcije ObvazniceVlasnička HOV Kreditna HOV

Dividende KamataPravo glasa Nema pravo glasa

Pokazuje vlasnički kapital Pokazuje pozajmljeni kapitalNjihovom prodajom povećava se

bruto imovinaPravo preče isplate imaju i

vlasnici obveznicaNemaju unapred utvrdjen rok

45. Сличности између учешћа и дугорочних пласмана1 и дивиденде и камате доносе финансјске приходе 2 представљају финансијска улагања капитала



3 _______?_______________________

Разлике између учешћа и дугорочних пласмана1 Учешћа желе да стекну дугорочни утицај2 Пласмани добијају камату, а Учешћа дивиденду.3 учешћа су улагања у друга предузећа, а пласмани су новчане позајмице једног предузећа другом

46. Razlika izmedju menica i obveznicaslicnosti – dužničke HOV, na obe se plaća kamata, pripadaju pasivi, imaju rok dospeća

47. Sličnosti i razlike između preferencijalnih i redovnih akcija:vlasničke hartije od vrednosti i nose prinos u vidu dividenderedovne nose pravo glasa, preferencijalne ne, kod redovnih akcija visina dividende nije poznata, preferencijalne imaju preče pravo prilikom isplate

48. Likvidnost je sposobnost preduzeća da podmiri dospele novčane obaveze i zavisi od veličine i dinamike priliva gotovine i visine i računovodstvenih obaveza koje dospevaju. Racio reducirane likvidnosti predstavlja odnos obrtnih sredstava bez zaliha i kratkoročnih obaveza i minimalni iznos je 1:1. Iskazuje se u izveštaju novčanih tokova.

49. Формула за израчунавање опште ликвидности је обртна средства/краткорочне обавезе; Ако неко предузеће има рацио новчане ликвидности 0,6 то значи да је сваки динар краткорочних обавеза предузећа покривен са 0.6 динара обртних средстава тог предузећа.

50. Stopa prinosa na sopstveni kapital se izračunava neto dobitak/prosečna sopstvena sredstva*100. Ovom stopom meri se efikasnost upotrebe sopstvenih sredstava angažovanih u poslovanju preduzeća. Pokazuje koliko preduzeće na svakih 100 din prosečno angažovanih poslovnih sredstava u posmatranom periodu ostvari prirast.

51. Racio reducirane likvidnosti (dati su razni podaci)Izracunati i obrazac: obrtna sredstva bez zaliha/kratkoročne obaveze = XObjasniti: svaki dinar kratkoročnih obaveza preduzeća pokriven sa X dinara potraživanja, HOV i gotovine preduzeća.Racio novčane likvidnosti se izračunava gotovina/kratkoročne ili dospele obaveze. Svaki dinar kratkoročnih ili dospelih obaveza je pokriven sa X dinara gotovine.

52. Neto obrtni fond je deo obrtnih sredstava koji je finansiran dugoročnim izvorima finansiranja



(sopstvenim kapitalom i dugoročnim kreditima). Racuna se kao razlika između dugoročnog kapitala (sops. izvori i dug. krediti) i osnovnih sredstava. Neto obrtna sredstva predstavljaju razliku između obrtnih sredstava(zalihe, potraživanja,gotovina) i kratkoročnih obaveza ili kredita.

53. Stopa poslovnog dobitka izračunava se poslovni dobitak/prihodi od prodaje proizvoda*100. Preduzeće je u odnosnom obračunskom periodu na svakih 100 din prihoda od prodaje proizvoda prosečno ostvarilo X dinara poslovnog dobitka.Stopa neto dobitka se izračunava neto dobitak/prihodi od prodaje proizvoda*100

54. O materijalu se u preduzeću vode sintetička i analitička evidencija. Sintetička evidencija se vodi u GK i pruža podatke o vrednosti svih materijala zajedno. Analitička evidencija obuhvata:

a) magacinsku evidenciju koja pruža podatke o količinama materijala pojedinačno za svaku vrstub) materijalno knjigovodstvo materijala koje pruža podatke o količini, ceni i vrednosti svake vrste

materijala pojedinačno)55. Visina kamate na menične obaveze se obračunava po obrascu:dug*kamatna stopa*broj dana/360Kamata se iskazuje preko računa IV menične obaveze, ona postaje finansijski rashod isplatom menice.



VEŽBEOsnovna sredstva

Zadaci iz oblasti osnovnih sredstava

Prvi zadatak

1. Preduzeće „C market“ iz Beograda sklopilo je ugovor o izgradnji magacinskog prostora sa preduzećem – izvođačem radova „Energoprojekt“. Finansiranje izgradnje se vrši delom iz sopstvenim sredstava, a drugim delom iz odobrenog dugoročnog kredita. U skladu sa ugovorom, preduzeće „C market“ je uplatilo preduzeću „Energoprojekt“ 80.000.000 dinara na ime avansa.2. Od izvođača radova primljena je prva privremena situacija koja glasi na 60.000.000 dinara.3. Obaveza po osnovu prve privremene situacije izmirena je sa tekućeg računa, po odbitku polovine odobrenog avansa.4. Primljena je druga privremena situacija koja glasi na 120.000.000 dinara.5. Dobavljaču je obaveza, po osnovu druge privremene situacije, izmirena iz dugoročnog kredita po odbitku preostalog iznosa avansa.6. Primljena je definitivna situacija prema kojoj je konačna vrednost izgrađenog objekta 160.000.000 dinara. Objekta je pregledan i stavljen u upotrebu.7. Izmirena je obaveza po osnovu konačne situacije prema dobavljaču iz dugoročnog kredita.

Drugi zadatak Izgradnja osnovnih sredstava

1. Na osnovu odluke organa upravljanja kupljena je mašina čija je vrednost prema fakturi 16.000 dinara. Mašina je predata na montažu. Na ime troškova montaže primljena je faktura na 2.500 dinara. Mašina je stavljena u upotrebu.2

2. Potpisali smo ugovor o izgradnji objekta visokogradnje sa preduzećem „Polet“ iz Beograd. Ugovor glasi na 12.000.000 dinara. Takođe, potpisali smo ugovor sa banakom o dugoročnom kreditu u visini od 12.000.000 dinar i uplatili avans za izgradnju osnovnih sredstava u visini od 2.500.000 dinara.3. Dobavljač nam šalje prvu privremenu situaciju koja glasi na 3.000.000 dinara.4. Izmirili smo obavezu iz stava 3. sa tekućeg računa po odbitku 50% avansa.5. Dobavljač nam šalje drugu privremenu situaciju koja glasi na 7.000.000 dinara.6. Obavezu iz stava 5. izmirili smo iz dugoročnog kredita uz odbitak ostatka avansa.7. Primljena je konačan obračun od dobavljača koji glasi na 12.000.000 dinara.8. Objekat je pregledan i stavljen u upotrebu.9. Izmirili smo obavezu dobavljaču po osnovu konačnog obračuna iz dugoročnog kredita.

2



Rešenje Prvog zadatkaRB Datum O P I S Iznos

Duguje Potražuje13 Avansi za osnovna sredstava

Tekući računZa odobreni avans po ugovoru

80.000.00080.000.000

24 Investicije u toku DobavljačiZa Prvu privremenu situaciju

60.000.00060.000.000

3 Dobavljači Tekući račun Avansi za osnovna sredstvaZa izmirenje obaveze (ili po izvodu)

60.000.00020.000.00040.000.000

4 Investicije u toku DobavljačiZa Drugu privremenu situaciju

60.000.00060.000.000

5 Dobavljači Dugoročni kredit Avansi za osnovna sredstvaZa izmirenje obaveze (ili po izvodu)

60.000.00020.000.00040.000.000

6 Investicije u toku DobavljačiZa Konačnu situaciju

40.000.00040.000.000

6a Osnovna sredstva Investicije u tokuZa stavljanje objekta u upotrebu

160.000.000160.000.000

3 Prilikom sklapanja ugovora koji sadrže visoke vrednosti, u obavezi je onog ko investira da izdvoji deo sredstava na poseban račun kao garanciju izvođaču radova da će da mu izmiri obaveze po osnovu sklopljenog ugovora. Račun na koji se to obuhvata u preduzeće koje investira (C market) naziva se Avansi za osnovna sredstva.4 Po ugovoru dobavljač nas nakon isteka određenog vremena obaveštava šta je sve urađeno. Takav dokument se naziva „privremena situacija“ koja sadrži sve troškove koje je izvođač radova (Energoprojekt) imao i koje investitor (C market) treba da mu izmiri. Svaka naredna „privremena situacija“, pa sve do konačne, sadrži sve troškove koji su nastali od momenta započinjanja pa do momenta sastavljanja „privremene/konačne situacije“, što znači da će u knjigovodstvu biti evidentiran onaj iznos koji se dobije kao razlika između poslednje privremen situacije i one koja joj je prethodila, a što se vidi u promenama broj 4. i 6.



7 Dobavljači Dugoročni kreditZa izmirenje obaveze (ili po izvodu)

40.000.00040.000.000

Treći zadatak

Napomena:NV – nabavna vrednostIVOS/OV – Ispravka vrednosti/Otpisana vrednostSV – Sadašnja vrednostTV – Tržišna vrednost

1. Mašina nabavne vrednosti 60.000, a koja je otpisana za 50%, prodata je za 35.0005.2. Doneta je odluka o rashodovanju građevinskog objekta čija je nabavna vrednost

1.000.000, a otpisana 990.000. Troškovi demontaže prema fakturi dobavljača iznose 5.000, a troškovi skladištenja otpada u iznosu od 3.000 plaćeni su sa Tekućeg računa (Žiro računa).6

3. Vrednost otpadaka procenjena je na 7.000. Zaključiti račun osnovna sredstva u likvidaciji.

4. Primljena je bez naknade mašina čija je nabavna vrednost 400.000, a otpisana 370.000, uz preuzimanje otplate duga po osnovu kredita u iznosu od 20.000. Troškovi prevoza plaćeni su gotovinom7 i iznose 4.000.

5. Kupljena je zgrada za 3.000.000. Nabavna vrednost ove zgrade je 4.000.000, a otpisana 1.500.0008. Troškovi poreza na prenos apsolutnih prava po osnovu ove zgrade iznose 100.000 i plaćeni su sa Tekućeg računa.

6. Sa bankom je potpisan ugovor o uzimanju dugoročnog kredita za finansiranje izgradnje poslovnog objekta na iznos od 8.000.000. Po osnovu dugoročnog kredita, banka je uplatila na naš tekući račun 400.000. Sa Tekućeg računa isplatili smo avans izvođaču radova u iznosu od 400.000.

7. Banka je na naš poziv uplatila na naš tekući račun 5.000.000. Sa TR izdvojeno je na poseban računa za finansiranje investicija 4.000.000.

8. Primljena je I privremena situacija na 1.000.000. Situacija je isplaćena sa Tekućeg računa po odbitku ranije isplaćenog avansa.

9. Primljena je II privremena situacija na 5.000.000. Situacija je isplaćena sa odgovarajućeg računa novčanih sredstava, a razlika sa Tekućeg računa.

5 Kada u promeni ne piše kome je prodata ili piše „prodata je na kredit“, onda se podrazumeva da je prodato Kupcima.6 Obratite pažnju kod rashodovanja da Neiskorišćenu vrednost čini sadašnja vrednost (NV – IVOS/OV) uvećana za sve troškove rashodovanja datog osnovnog sredstva, u ovom slučaju neiskorišćenu vrednost čini: SV + troškovi demontaže + troškovi skladištenja otpada.7 Kada piše „bezgotovinski“ ili „čekom“ ili „nalogom za naplatu“ misli se na Tekući račun (Žiro račun), kada piše „prodato je na kredit“ misli se na Kupce, kada piše „gotovinski/gotovinom“ misli se na Blagajnu, kada piše „privremena situacija/faktura/kupljeno je kredit“ misli se na Dobavljača8 Pogledajte koja su pravila za knjiženje kod kupovine osnovnih sredstava.



10. Primljena je konačna situacija na iznos od 8.000.000. Objekat je stavljen u upotrebu.11. Mašina čija je nabavna vrednost 50.000, a otpisana 25.000, procenjena je da tržišno

vredi 30.000. Izvršite revalorizaciju.

Hartije od vrednosti

Zadaci iz oblasti hartija od vrijednosti

1. Akcionarsko društvo „N“ osniva se sa osnovnim kapitalom od 500.000 dinara. Emituje se 400 redovnih i 100 povlašćenih akcija. Nominalna vrijednost akcija je 1000 za jednu akciju. Emisioni kurs je 110% za redovne i 125% za prioritetne akcije. Upisana je celokupna emisija. Akcionari su po pozivu na tekući račun uplatili 25% od nominalne vrednosti upisanih akcija i iznos ažia u celini.2. Akcionarsko društvo „M“ je otkupilo 50 komada redovnih sopstvenih akcija po kursu od 80%. Nominalna vrednost akcija je 1000 za jednu akciju. Akcije su povučene i poništene.3. Preduzeće „X“ emitovalo je 5000 obvezenica čija je nominalna vrednost 1000 po obveznici. Rok vraćanja duga je 5 godina uz kamatu od 5% godišnje. Prodato je 3500 obveznica po nominalnoj vrednosti. Gotovina je uplaćena na tekući račun. 4. Isplaćeno je sa tekućeg računa na ime izmirenja obaveze po osnovu obveznica 500.000.5. Na berzi je stečeno učešće od 20% u kapitalu preduzeća „G“. Kupovna vrednost akcija iznosi 140.000, dok provizija berzanskog posrednika iznosi 1400, a berzanski porez na promet iznosi 700 dinara. Plaćanja po osnovu ove transakcije su izvršena bezgotovinskim putem.

Rešenja:RB Datum O P I S Iznos

Duguje Potražuje19 Tekući račun

Upisani neuplaćeni kapital Akcijski kapital – RA Akcijski kapital – PA

190.000375.000

400.000100.000

9 RA: 400 x 1000 = 400.000 x 10% (ažio) = 40.000 dinara i PA: 100 x 1000 = 100.000 x 25% (ažio) = 25.000. Ukupno: 40.000 + 25.000 = 65.000 ažia. Ukupni kapital je 500.000 x 25% uplaćeno = 125.000, znači da nije uplaćeno 375.000 din (500.000 upisano – 125.000 uplaćeno = 375.000 predstavlja Upisani neuplaćeni kapital)



210

2a

2b

311

4

512

AžioZa osnivački ulog

40.000

40.000

50.000

3.500.000

500.000

142.100

65.000

40.000

40.000

40.00010.000

3.500.000

500.000

142.100

Otkupljene sopstvene akcije BlagajnaZa otkupljene akcijeRačun povlačenja akcija Otkupljene sopstvene akcijeZa povlačenje akcijaAkcijski kapital – RA Račun povlačenja akcija RezerveZa poništavanje AK - RATekući račun Obaveze po osnovu obveznicaZa emitovane obvezniceObaveze po osnovu obveznica Tekući računPo izvodu ili za izmirenje obavezeUčešća Tekući računZa kupovinu hartija od vrijednosti

10 Da bismo poništili akcije, prvo ih moramo povuči, zato postoji tzv. „međuračun“ izmeču računa Otkupljene sopstvene akcije i Akcijski kapital, koji se naziva Račun povlačenja akcija. Razlika koja se pojavljuje između nominalne vrijednosti akcija iskazanih na računu Akcijski kapital (na ovom računu se akcije uvijek iskazuju po nominalnoj vrijednosti) i prodajne vrijednosti iskazane na Računu povlačenja akcija se knjiži na računu Rezerve i to na stranu duguje (ako je prodajna vrijednost veća od nomilane) ili na stranu potražuje (ako je prodajna vrijednost manja od nominalne), kao što je ovdje slučaj.11 Knjiži se samo onaj dio koji je prodat i to po onoj vrijednosti po kojoj su i prodate. U ovom slučaju će biti 3.500 prodatih obveznica x 1000 dinara po obveznici koliko im iznosi cijena je = 3.500.000 dinara i to predstavlja obavezu, jer je to izvor sredstava za preduzeće: 12 Učešća spadaju u hartije od vrijednosti koje preduzeće kupuje i na ovaj način se obuhvataju sve hartije od vrijednosti koje preduzeće kupuje. Dakle, razlika je kada preduzeće emituje hartije od vrijednosti što predstavlja stvaranje obaveze i to se knjiži u pasivi i kada ih kupuje radi, obično, trgovanja sa njima da bi steklo određenu dobit. Prilikom knjigovodstvenog obuhvatanja knjiženja kupovine ili prodaje kupljenih hartija od vrijednosti bitno je da se uzmu u obzir svi troškovi koji su prouzrokovani kupovinom hartije od vrijednosti. U ovom slučaju imamo samu vrijednost akcija koja iznosi 140.000 + 1.400 (provizije) + 700 (berazanskog poreza) = 142.100, tako da je vrijednost ovog učešća za nas 142.100 dinara i tako se i knjiži u dnevniku i glavnoj knjizi.



Nabavka materijala

Prvi deo

1. По пријемници и фактури добављача набављено је 800 кг материјала „А“ по цени од 2 по килограму и 400 кг материјала „Б“ по цени од 3 по килограму. Трошкови превоза у износу од 200 плаћени су у готову, док је за осигурање примљена фактура на износ од 1000. Урадити збирну и појединачну калкулацију и извршити одговарајућа књижења. 2. По примјеници и фактури примљено је материјал „А“ за 1.000 (500 кг), док су зависни трошкови набавке обрачунати у износу од 12% од фактурне вредности. Урадити збирну и појединачну калкулацију и извршити одговарајућа књижења. 3. Измирена је обавеза добављачу из става (1) исплатом са текућег рачуна. 4. Примљена је фактура за стварне зависне трошкове набавке из става (2) на износ од 110. 5. Закључити рачуне временских разграничења

Drugi deo

1. По пријемници, примљено је материјала за 10.000. Трошкови превоза, по фактури добављача, износе 1.500. 2. Примљена је фактура добављача за материјал из става (1) на износ од 11.000. 3. Примљена је фактура добављача за материјал који је упућен на наш терет и ризик од 20.000. 4. По пријемници, примљено је 90% материјала који је био на путу. Остатак је уништен. Половина настале штете пада на терет предузећа, док други део покрива осигуравајуће друштво. За трошкове превоза плаћено је налогом за пренос 2.000, док трошак провизије по фактури износи 10% од фактурне вредности. 5. Послат је на обраду и дораду материјал у вредности од 10.000. 6. По изводу, наплаћено је потраживање од осигуравајућег завода 7. Враћен је материјал са обраде и дораде уз фактуру добављача за изврешену обраду и дораду у износу од 1.000.

Treći deo1. По пријемници и фактури добављача примљено је материјала за 60.000. Трошковискладиштења и превоза износе по 5.000. Планска набавна вредност овог материјалаизноси 75.000. 2. Примљена је фактура за материјал који је упућен на наш терет и ризик у износу од 90.000. 3. Добављач из става (1) одобрио је накнадни рабат од 1% и касас-конто од 2%.



4. По пријемници, примљен је материјал са пута. Обрачунати зависни трошкови набавкеизносе 5% од фактурне вредности. Планска набавна вредност материјала је 95.000 5. Обавеза према добављачу из става (1) измирена је у уговореном року.

Potraživanja

Evidentiranje prihoda i stvaranje i naplata potraživanja

Proizvodno preduzeće „Polet“ iz Beograda imalo je na dan 1.9.20xx godine sledeće stanje na računima glavne knjige: Osnovna sredstva 10.000 dinara, tekući račun 4.000 dinara, kupci 8.000 dinara, blagajna 1.000 dinara, gotovi proizvodi 8.000 dinara, materijal 3.000 dinara, dugoročni plasmani 1.000 dinara i sopstveni kapital 35.000 dinaraU septembru 20xx godine nastale su sledeće ekonomske promene:1. U toku meseca prodata je polovina zaliha gotovih proizvoda za 6.000 dinara, i to: za gotovo 1.000 dinara, na barirane čekove 2.000 dinara i na kredit 3.000 dinara. Kupcima koji su kupili gotove proizvode na kredit odoben je količinski rabat u iznosu od 2%.2. Prodata je trećina zaliha materijala za 1.000 dinara. Zbog oštećenja materijala kupcima je data bonifikacije u iznosu od 2%.3. Sa zaliha gotovih proizvoda je preuzeta jedna mašina (strug) i instalirana u preduzeće kao osnovno sredstvo. Cena koštanja ovog proizvoda iznosi 1.200 dinara.4. Jedan kupac koji proizvodnom preduzeću „Polet“ iz Beograda duguje 2.000 dinara nije u mogućnosti da izvrši isplatu te obaveze u roku pa mu po dogovoru šalje menicu koja glasi na 2.150 dinara (kamata je 30%, vreme naplate menice je za 90 dana)13. Kupac iz stava 2. je uplatom na tekući račun izmirio svoju obavezu i iskoristio ponuđeni kasa-skonto u iznosu od 5%.5. Na ime prihoda po osnovu dugoročnih plasmana za ovaj mesec je naplaćeno 100 dinara preko tekućeg računa.6. Po osnovu naplate potraživanja otpisanog prošle poslovne godine naplaćeno je 400 dinara preko tekućeg računa.

Rešenje:RB Datum O p i s Iznos

Duguje Potražuje0 Osnovna sredstva

Tekući računKupciBlagajnaGotovi proizvodiMaterijalDugoročni plasmani Račun otvaranja Za početna salda račun aktive

10.0004.0008.0001.0008.0003.0001.000

35.000

13 Iznos kamate se računa po formuli: I = K x t x p / 360 dana



0/1

1

1a.

2

2a

3

4

4a

5

6

35.000

1.0002.0003.000

60

1.000

20

1.200

2.150

93149

100

400

35.000

6.000

60

1.000

20

1.200

2.000150

980

100

400

Račun otvaranja Sopstveni kapitalZa početna salda računa pasiveBlagajnaTekući računKupci Realizacija gotovih proizvodaZa prodate gotove proizvodeRealizacija gotovih proizvoda KupciZa odobreni količinski rabat od 2%Kupci Realizacija materijalaZa prodati materijalRealizacija materijala KupciZa odobrenu bonifikacijuOsnovna sredstva Interna realizacijaZa preuzetu mašinuMenična potraživanja Kupci Isparavka vrednosti meničnih potraživanjaZa uzetu menicuTekući računFinansijski rashodi KupciZa naplatu potraživanja (ili po izvodu)Tekući račun Finansijski prihodiZa naplatu prihoda po osnovu dugor. plas.Tekući račun Vanredni prihodiZa naplatu otpisanog potraživanja



Menice

Knjiženje izmirenja obaveza prema dobavljačima i naplata potraživanja od kupaca preko menica

1. Nismo u stanju da izmirimo obavezu dobavljaču u ugovorenom roku koja iznosi 80.000, pa mu šaljemo menicu koja dospeva na naplatu za 45 dana i uz kamatu od 7,5%.

2. Kupac koji nam duguje 25.000 nas obaveštava da nije u mogućnosti da u ugovorenom roku izmiri obavezu prema nama, te nam šalje menicu sa rokom dospeća 90 dana i kamatom od 14%.

3. Obavezu u iznosu od 120.000 dinara prema dobavljaču izmirujemo tako što polovinu isplaćujemo preko tekućeg računa, a za ostatak duga šaljemo menicu sa rokom dospeća 45 dana i kamatom od 3%.

4. Menica koju smo poslali dobavljaču iz stava 1. je dospela na naplatu. Izvršiti odgovarajuća knjiženja.

5. Menica koju smo dobili od kupca iz stava 2. – dospela je na naplatu. Izvršiti odgovarajuća knjiženja.

Vremenska razgraničenja

Napomena: obračunski period – mesec dana.Početno stanje: Tekući račun 1.000.000, Materijal 4.000.000, OOPNC 40.000 (prekoračenje), Razgraničenje troškova reklama 40.000 (za četiri meseca), Ostala AVR 4.500, Razgraničenja ZTN 3.000, Obaveza po osnovu zarada 140.000, Razgraničenje troškova pretplate na stručne publikacije 12.000 (3 meseca), Ostala PVR 45.000, Finansijski rashodi 25.000.

1. Od dobavljača je primljena faktura za usluge zakupa poslovnih prostorija za naredna tri meseca u visini od 120.000. Takođe, od dobavljača je primljena i faktura za usluge zakupa vozila za prethodna dva meseca u visini od 30.000. Obračunati mesečni trošak reklame.

2. Sa TR isplaćene su obaveze dobavljačima iz promene 1 i porezi i doprinosi za zarade u iznosu od 60.000. Takođe, preko TR naplatili smo prihode koje smo očekivali u prethodnom periodu u visini od 4.000.

3. Od dobavljača je primljena faktura za zavisne troškove nabavke na 3.500. Zaključiti račun vremenskih razgraničenja.

4. Primljena je faktura dobavljača za tekuće troškove premija osiguranja na 1.000 dinara. Obračunati mesečni trošak pretplate na stručne publikacije.



5. Kontrolom dokumentacije (izvoda) utvrđeno je da je došlo do pogrešnog knjiženja troškova kamata u iznosu od 15.000. Ovaj iznos je bio proknjižen kao trošak tekućeg perioda, a koji dospeva za plaćanje u narednom periodu. Utvrđeno je da je ovaj trošak plaćen sa TR u tekućem periodu. Izvršiti odgovarajuća knjiženja.

Roba

Zadaci za vežbanje

NapomenaKada se Materijal vodi po

Stvarnim nabavnim vrednostimaKada se Roba vodi po nabavnoj

vrednosti u skladištuKada se roba vodi po prodajnoj

vrednosti u prodavnici Fakturna vrednost (bez PDVa)+ ZTN (Bez PDVa) Nabavna vrednost (bez PDVa)

Σ PDV = PDV na FV + PDV na ZTN

Fakturna vrednost (bez PDVa)+ ZTN (Bez PDVa) Nabavna vrednost (bez PDVa)

Σ PDV = PDV na FV + PDV na ZTN

Fakturna vrednost (bez PDVa)+ ZTN (Bez PDVa) Nabavna vrednost (bez PDVa)+ RUC (NV x procenat RUCa) Prodajna vrednost (bez PDVa)+ PDV (PV x 18%) Prodajna vrednost sa PDVom

Σ PDV = PDV na FV + PDV na ZTNKnjiženje nabavke:

Materijal DPDV D Dobavljači P TR P Blagajna P

Knjiženje nabavke:

Roba u skladištu DPDV D Dobavljači P TR P Blagajna P

Knjiženje nabavke:

Roba u prodavnici DPDV D Dobavljači P TR P Blagajna P Ukalkulisani PDV P Ukalkulisana RUC P

1. U prodavnici preduzeća nabavljeno je 1.000 komada robe „A“ po ceni od 10 dinara za jedan komad. Po fakturi dobavljača troškovi prevoza iznose 2.000 dinara. Obračunati PDV u fakturama dobavljača iznosi 18% na iskazane iznose. Razlika u ceni iznosi 20% od nabavne vrednosti, a PDV 18%.

2. Po fakturi dobavljača nabavili smo sitnog inventara za 2.000 dinara.3. U skladište je nabavljeno 10.000 komada robe „B“ po ceni od 20 dinara za jedan komad.

Troškovi prevoza i skladištenja koji iznose 10.000 plaćeni su gotovinski. Obračunati PDV u fakturama dobavljača iznosi 18% na iskazane iznose.

4. Prodata je polovina zaliha robe iz skladišta u iznosu od 150.000 dinara. PDV se obračunava po stopi od 18% na prodati iznos. Izvršiti odgovarajuća knjiženja.

5. Po našoj prijemnici i fakturi dobavljača kupljeno je 10.000 komada materijala „A“ po ceni od 8 dinara i 20.000 komada materijala „B“ po ceni od 5 dinara. Troškovi utovara po fakturi dobavljača iznose 6.000 dinara, a troškovi prevoza plaćeni sa tekućeg računa iznose 10.000. PDV na iskazane iznose obračunava se po stopi od 18%. Koristiti količinu



kao ključ za raspodelu zavisnih troškova nabavke. Sastaviti zbirnu i pojedinačnu kalkulaciju i izvršiti odgovarajuća knjiženja.

6. Poslato je u proizvodnju sitnog invetara za 1.000 dinara. Obračun izvršiti po metodi 50% otpisa.

7. Odlučeno je da se materijal „A“ ubuduće vodi po planskoj nabavnoj ceni koja je veća od stvarne nabavne cene za 20%.



Obračun rezultata poslovanja zadatak

(A) Metoda ukupnih nepotpunih troškova po neto principu

Stanje na određenim računima preduzeća „Ja to mogu“ je sledeće: Troškovi materijala 50.000, Prihodi od prodaje gotovih proizvoda 600.000, Troškovi amortizacije 200.000, Dobitak od prodaje hartija od vrednosti 40.000, Troškovi proizvodnih usluga 60.000, Nabavna vrednost prodate robe 400.000, Troškovi zarada 340.000, Finansijski rashodi 60.000, Ostali prihodi 10.000, Aktivirani sopstveni učinci 70.000, Nedovršena proizvodnja 10.000, Prihodi od prodaje robe 500.000, Gotovi proizvodi 60.000, Gubici na prodaji osnovnih sredstava 50.000, Roba 1.000.000, Tekući račun 400.000, Dugoročni krediti 360.000, Udeli u kapitalu 690.000, Rezerve 110.000, Dobavljači 170.000, Kratkoročni krediti 40.000.U glavnoj knjizi drugog stepena stanje izabranih konta je sledeće:

Gotovi proizvodi Troškovi proizvodnjePs. 60.000

n1) 450.000

400.000 (n2 Ps. 10.000n) 440.000

450.000 (n1

Na osnovu prezentovanih podataka, uraditi:

(i) Zahtev1) Izvršiti korekciju vrednosti zaliha učinaka.2) Utvrditi poslovni rezultat uvažavajući zahteve metode obračuna rezultata.3) Ako je utvrđen dobitak izvršiti raspored istog 50% na rezerve, 10% na obaveze za porez

na dobit, a ostatak na dividendu vlasnicima. U slučaju gubitka, isti pokriti do visine rezervi, a ako prelazi rezerve, odložiti pokriće za naredne poslovne periode.

(ii) Zahtev1) Izračunajte nabavnu vrednost robe koja je na zalihi (onaj deo što nije prodat), ako je

prodajna vrednost zaliha robe (saldo) 1.000.000.2) Izračunajte koliko iznose troškovi prodatih gotovih proizvoda u glavnoj knjizi II stepena,

pod pretpostavkom da promet na potražnoj strani konta Gotovi proizvodi predstavlja prodati iznos gotovih proizvoda.

3) Izračunajte iznos troškova koji mogu biti predmet rasporeda troškova, odnosno koji se prenose iz glavne knjige I stepena u glavnu knjigu II stepena.

(iii) Zahtev1) Sastavite bilans stanja nakon utvrđivanja poslovnog rezultata (imati na umu strukturu

Sopstvenog kapitala)2) Izračunajte bruto i neto imovinu, nakon utvrđivanja rezultata poslovanja.



(B) Metoda troškova prodatih učinaka

Stanje na određenim računima preduzeća „Ja to mogu“ je sledeće: Troškovi materijala 50.000, Troškovi amortizacije 200.000, Dobitak od prodaje hartija od vrednosti 40.000, Troškovi proizvodnih usluga 60.000, Nabavna vrednost prodate robe 400.000, Troškovi zarada 340.000, Finansijski rashodi 60.000, Ostali prihodi 10.000, Aktivirani sopstveni učinci 70.000, Nedovršena proizvodnja 10.000, Prihodi od prodaje robe 500.000, Gotovi proizvodi 60.000, Gubici na prodaji osnovnih sredstava 50.000, Roba 1.000.000, Tekući račun 350.000, Dugoročni krediti 360.000, Udeli u kapitalu 690.000, Rezerve 110.000, Nepokriveni gubitak iz prethodnim perioda 50.000, Dobavljači 170.000, Kratkoročni krediti 40.000.

Na osnovu prezentovanih podataka, uraditi:

(i) Zahtev1) Izvršiti raspored troškova, i to tako da se 68% odnosi na proizvodnju, a po 16% na

upravu i prodaju. Završena je celokupna proizvodnja i gotovi proizvodi su uskladišteni.2) Prodati su gotovi proizvodi za 600.000. Cena koštanja prodatih gotovih proizvoda je

400.000.3) Utvrditi poslovni rezultat uvažavajući zahteve metode obračuna rezultata.4) Ako je utvrđen dobitak izvršiti pokriće prenetog gubitka iz prethodnog perioda, a ostatak

preneti na rezerve. U slučaju gubitka, isti pokriti do visine rezervi, a ako prelazi rezerve, odložiti pokriće za naredne poslovne periode.

(ii) Zahtev1) Sastavite bilans stanja nakon utvrđivanja poslovnog rezultata (imati na umu strukturu

Sopstvenog kapitala)2) Izračunajte bruto i neto imovinu, nakon utvrđivanja rezultata poslovanja.



Zadatak za vežbu

Obračunski period je mesec dana (jun).

1. Preduzeća „A“ i „B“ osnivaju zajedničko preduzeće „A&B“ DOO. Kao osnivački kapital preduzeća osnivači su uplatili po 1.000.000 na TR.

2. Na tekući račun preduzeća „A&B“ banka je uplatila 200.000 na ime prethodno odobrenog kredita za obrtna sredstva na period od dve godine.

3. Kupljeno je OS isplatom sa TR u iznosu od 250.000. Nabavna vrednost je 300.000, a bilo je otpisano 70.000.

4. Po prijemnici i fakturi ino-dobavljača primljeno je robe u vrednosti od 1.000 evra (1 evro = 80 dinara). Troškovi carine, uvoznih dažbina i prevoza plaćeni su sa TR u iznosu od 20.000 dinara. Prodajna vrednost ove robe je 300.000 dinara.

5. Prodata je polovina robe na kredit. Organ upravljanja doneo je odluku da se rashoduje osnovno sredstvo nabavne vrednosti 40.000, a otpisane 35.000. Vrednost likvidacionog ostatka je 7.000. Troškovi demontaže ovog sredstva po fakturi iznose 2.000.

6. Kupac iz pete poslovne promene nije u mogućnosti da izmiri obavezu u roku, pa nam šalje menicu sa rokom dospeća od 60 dana i kamatnom stopom od 10%. Menica je prihvaćena.

7. Iz Poreske uprave primljen je obračun za godišnju komunalnu taksu na isticanje firme u iznosu od 24.000 koji je plaćen sa TR.

8. U toku meseca obračunati su sledeći troškovi: troškovi poreza i doprinosa na zarade 20.000 i neto zarade 40.000, obračunate su kamate na uzeti kredit u iznosu od 10.000 dinara, obračunati komunalnu taksu na isticanje firme za tekući mesec, troškovi prevoza plaćeni su sa TR u iznosu od 12.000, obračunati kursne razlike nastale nakon devalvacije dinara za 2%.

9. Proknjižiti deo prihoda po osnovu kamata na primljene menice koji se odnosi na tekući period. Sa TR isplaćene su obaveze za poreze i doprinose, dok su neto zarade podignute u blagajnu.

10. Obračunati i proknjižiti periodični rezultat po metodi ukupnih troškova.



Zadatak za vežbu

Rešite sledeće poslovne promene imajući na umu sledeće napomene i pretpostavke:

- Obračunski period je mesec dana- Stanje na relevantnim računima na dan 1.4. je sledeće: Osnovna sredstva 400.000, IVOS

80.000, Menične obaveze 22.000, Dobavljači 400.000, Dugoročni krediti 700.000, Kratkoročni krediti 50.000, Sopstveni kapital 1.000.000, Ispravka vrednost meničnih obaveza 700, Tekući račun 968.300, Investicije u toku 300.000, Roba na zalihama 200.000, Razlika u ceni 60.000, Sitan iventar u upotrebi 10.000 (vek upotrebe: 10 meseci), Materijal 400.000, OOPNC 30.000 (prekoračenje), Ambalaža na zalihama 3.000 (podvuite aktivne račune)

1. Po prijemnici i fakturi dobavljača primljeno je u magacin materijala za 60.000. Troškovi prevoza plaćeni su iz blagajne u iznosu od 2.000 dinara, dok su troškovi osiguranja obračunati u iznosu od 5.000 dinara. Planska nabavna vrednost materijala je 75.000 dinara

2. Primljena je konačna situacija u iznosu od 400.000. Situacija je izmirena iz dugoročnog kredita. OS je stavljeno u upotrebu.

3. U toku meseca nastali su sledeći troškovi: električne energije po fakturi dobavljača 13.000 dinara, obračunate zarade, porezi i doprinosi u iznosu od 50.000, ambalaže koja se troši jednokratno 500, obračunati trošak sitnog invetara u upotrebi, zakupnina plaćena preko TR 8.000, obračunati porez na gradsko građevinsko zemljište 3.000, isplaćene dnevnice za službena putovanja iz blagajne 2.000.

4. Po trebovanju, poslato je u proizvodnju materijala za 200.000 dinara.5. Obračunati troškove amortizacije i to na sledeći način: za 50% vrednosti osnovnih

sredstava primenjuje se metoda aritmetičke degresije. Vek trajanja sredstva je 10 godina, a tekuća godina otpisa je 6 godina korišćenja. Za OS nabavne vrednosti 200.000, a otpisane 30.000, primenjuje se metoda geometrijske degresije konstantne stope, a opadajuće degresije. Stopa otpisa je 20%. Izvršiti odgovarajuća knjiženja.

6. Prodata je polovina robe na kredit (kupcu A 70%, a kupcu B 30%).7. Kupcima iz prethodne promene odobrili smo rabat u iznosu od 2% i kasa-skonto od 1%.

Preko TR isplatili smo menične obaveze.8. Primljena je faktura od dobavljača za ZTN iz promene broj 1 u iznosu od 5.500. Zaključiti

račune vremenskih razgraničenja.9. Kupac B iz promene broj 6 ne može da izmiri svoju obavezu u ugovorenom roku i šalje

nam menicu sa rokom dospeća 45 dana i kamatnom stopom od 7%. Kupac A je izmirio svoju obavezu u roku uplatnom na naš TR.

10. Rashodovano je OS nabavne vrednosti 40.000, a koje je bilo otpisano 80%. Likvidacioni ostatak je procenjen u iznosu od 10.000. Troškovi montaže po fakturi dobavljača iznose 2.000. Likvidacioni ostatak je prodat za gotovo u iznosu od 10.500.



Zadatak za vežbu

Napomena: Obračunski period – mesec dana

Stanje na računima preduzeća „XY“ na dan 1. februara tekuće godine je sledeće: Osnovna sredstva 300.000, Investicije u toku 250.000, Roba 600.000 (prodajna cena robe „A“ je 600 din za jedan komad), Razlika u ceni 120.000, Tekući račun 400.000, Avansi za osnovna sredstva 100.000, Dugoročni krediti 100.000, Sitan inventar u upotrebi 8.000 dinara (period upotrebe: 4 meseca), Ispravka vrednosti osnovnih sredstava 40.000, Materijal 200.000, OOPNC 40.000 (prekoračenje), Dobavljači 700.000, Materijal na putu 70.000. (podvucite/zaokružite račune aktive)

1. Primljen je materijal sa puta i to 90% vrednosti. Ostalih 10% je uništeno. Materijal je bio osiguran i šteta je prijavljena osiguravajućem zavodu. Obračunati zavisni troškovi nabavke iznose 5% od fakturne vrednosti materijala. Planska nabavna vrednost ovog materijala je 66.500.

2. Po fakturi dobavljača i našoj prijemnici primljeno je 400 komada robe „A“ po ceni od 400 dinara po komadu. Troškovi prevoza robe iznose 4.000 dinara po fakturi dobavljača. Troškovi osiguranja plaćeni su bezgotovinski u visini 0,05% od fakturne vrednosti. Prodajna cena robe je nepromenjena.

3. Od dobavljača je primljena definitivna situacija na 370.000. Obaveza po osnovu ove situacije izmirena je sa tekućeg računa po odbitku avansa. Oprema je stavljena u upotrebu.

4. Kupljeno je na kredit osnovno sredstvo za 30.000 dinara, od čega 10.000 predstavlja preuzimanje obaveze za dugoročni kredit. Ovo sredstvo, prema podacima dobavljača, bilo je otpisano za 12.000, a sadašnja vrednost sredstva je 70%.

5. Odlučeno je da se prodajna vrednost robe smanji za 5%. Dobavljač iz druge poslovne promene odobrio nam je naknadni rabat od 1%. Obračunati mesečni trošak sitnog invetara.

6. Po trebovanju poslato je materijala u proizvodnju u iznosu od 50.000 dinara.7. Sa Tekućeg računa izvršene su sledeće isplate: obaveza prema dobavljaču iz promene

broj 2. i 30% obaveze po osnovu dugoročnog kredita. Odlučeno je da se poveća vrednost robe za 4%, a da se planska vrednost materijala smanji za 5%.

8. Doneta je odluka da se rashoduje osnovno sredstvo nabavne vrednosti 20.000, a otpisane 15.000 dinara. Vrednost likvidacionog ostatka je 6.000, a troškovi demontaže po fakturi dobavljača iznose 1.000. Likvidacioni ostatak je prodat kupcima.



Zadatak za vežbu

Napomena: obračunski period je januarStanje na računima: Materijal 180.000, Odstupanja od planske nabavne cene 40.000 (prekoračenje), Sitan invetnar u upotrebi 60.000 (12 meseci), Ispravka vrednosti sitnog invetara u upotrebi 10.000, Tekući račun 60.000, Razgraničenja troškova reklame 6.000 (za 3 meseca plaćeni troškovi), Razgraničenja ZTN 1.300, Blagajna 4.000, Roba 600.000, Kupci 300.000 (Kupac „A“ 100.000, kupac „B“ 150.000, kupac „C“ 50.000), AK – RA 100.000 (1000 akcija po 100 dinara), AK – PA 110.000 (1000 akcija po 110 dinara), Rezerve 20.000, Otkupljene sopstvene redovne akcije 9.000 (otkupljene po ceni od 90)

Proknjižiti sledeće promene:

1. Proknjižiti troškove nastale u tekućem obračunskom periodu: obračunati porez, doprinosi i neto zarade 45.000, električne energije po fakturi dobavljača 6.000, zakupnina za tekući mesec 4.000 plaćena preko TR, obračunati poreza na gradsko građevinsko zemljište 300, prevoza po fakturi dobavljača 3.000, obračunati troškovi reklame za tekući mesec, stvarni zavisni troškovi nabavke po fakturi dobavljača 1.200, obračunati trošak sitnog invetara u upotrebi, vode plaćeni iz blagajne u iznosu od 900 dinara, honorar za projektante plaćen po obračunu sa TR u iznosu od 20.000.

2. Sa TR isplaćeni su porezi i doprinosi na zarade u iznosu od 15.000, dok su neto zarade podignute u blagajnu. Po odbitku 2.500 dinara administrativnih zabrana, isplaćene su neto zarade iz blagajne. Nad kupcem „C“ pokrenut je stečaj.

3. Prodata je po jedna trecina zaliha robe kupcu „A“ i kupcu „B“ za 550.000 dinara. Kupcima je odobren rabat od 1% i kasas-konto od 2%. Odlučeno je da se otpiše 30% sumnjivog potraživanja. Iz blagajne su isplaćene administrativne zabrane.

4. Kupcu „A“ odobren je naknadni rabat od 0,5%. Preko TR naplaćeno je potraživanje od kupca „A“ u roku i 90% sumnjivog potraživanja na ime definitivne naplate potraživanja..

5. Po fakturi dobavljača i našoj prijemnici primljeno je materijala za 50.000. Obračunati ZTN iznose 2.000 dinara. Planska nabavna cena ovog materijala je 60.000.

6. Po trebovanju poslato je u proizvodnju materijala za 100.000.7. Primljena je faktura za stvarne ZTN na 2.000. Zaključiti račune vremenskih razgraničenja.8. Polovina otkupljenih sopstvenih redovnih akcija prodata je po kursu od 105 dinara za

jednu akciju, dok je druga polovina povučena, a zatim poništena.9. Zamenjeno je 55 redovnih akcija za 50 preferencijalnih akcija.10. Odlučeno je da se emituje 200 redovnih akcija po kursu od 100 dinara. Akcije su

podeljene akcionarima.



Zadatak za vežbu

Napomena: Obračunski period – mesec dana

Stanje na određenim računima preduzeća „YX“ na dan 1. februara tekuće godine je sledeće: Akcionarski kapital – redovne akcije 700.000 (1000 akcija po ceni od 700), Potraživanja po osnovu prihoda od kamata 3.000, Akcionarski kapital – prioritetne akcije 640.000 (800 akcija po ceni od 800), Obaveze po osnovu kamata 7.000, Osnovna sredstva 2.000.000, Rezerve 400.000, Otkupljene sopstvene redovne akcije 75.000 (100 akcija po ceni od 750), Dugoročni krediti 400.000, Razgraničenja troškova kamata 5.000, Dugoročni plasmani 200.000, Ispravka vrednosti osnovnih sredstava 170.000, Hartije od vrednosti 70.000 (obveznice 100 po ceni od 700), Tekući račun 300.000, Razgraničenja prihoda od osnovu kamata 4.000, Kratkoročni plasmani 40.000,

1. Akcionari su doneli odluku o emisiji dodatnog kola akcija. Emitovano je 100 RA po ceni od 700 za jednu akciju i 100 PA po ceni od 800 za jednu akciju. Ažio za PA iznosi 110% od nominalne vrednosti. Sve akcije su upisane. Uplaćeno je 60% nominalne vrednosti akcija i ažio u celini.

2. Na osnovu izvoda zabeležene su sledeće promene na tekućem računu:- Isplaćene su obaveze za troškove kamata 5.000,- Isplaćena je EE 3.000 i komunalne usluge 1.000,- Isplaćen je dugoročni kredit u iznosu od 200.000, od čega se 3.000 odnosi na

rashode kamata ranijih perioda,- Naplaćena su potraživanja po osnovu kamata na kratkoročne plasmane u iznosu

od 2.000,3. Prodata je polovina otkupljenih sopstvenih RA po ceni od 800 dinara za akciju. Ostatak

OSRA je povučen. Polovina povučenih akcija je poništena.4. Sa tekućeg računa isplatili smo preduzeću „XY“ kratkoročni kredit u iznosu od 70.000.5. Po odluci skupštine akcionara emitovano je i besplatno podeljeno 30 RA po ceni od 700

za jednu akciju.6. Obračunati su prihodi od kamata na kratkoročne plasmane u iznosu od 2.000, od čega

700 dospeva za naplatu u tekućem periodu.7. Sa tekućeg računa isplaćeno je 200.000 na ime kupovine akcija preduzeća „AB“, kao i

3.000 na ime troškova berzanskih usluga, čime je stečeno učešće od 40%. Takođe, preko tekućeg računa naplaćen je ostatak potraživanja za kamate na kratkoročne plasmane.

8. Prodato je gotovinski 80 obveznica po ceni od 800 po jednoj obveznici.



Rešeni zadatak za vežbu (zbirka zadatak br. 1)

Početni bilans

RB AKTIVA Pretkolona

Glavna kolona

RB PASIVA Pretkolona

Glavna kolona

Ps. Osnovna sredstvaIspravka vrednosti OSUčešćaMaterijalNedovršena proizvodnjaGotovi proizvodiKupciTekući računBlagajnaRazgraničenje premija osiguranja

Ukupno aktiva:

800.000200.000

600.000

300.000300.000300.000

500.000120.000600.000

80.00012.000

2.812.000

Ps. Osnovni kapitalAkcijski kapital po osnovu P.A.Akcijski kapital po osnovu R.A.Upisani – neuplaćeni kapitalAžio (emisiona premija)RezerveDugoročni kreditiKratkoročni kreditiDobavljačiKupci – poverioci Razgraničenje troškove kamata

Ukupno pasiva:

579.0001.400.000

100.000

1.879.000

140.000130.000300.000100.000230.000

30.0003.000

2.812.000


www.hellostudentsrbija.wordpress.comza studente-o studentima-zbog studenata

Dnevnik preduzeća „A“

RB O p i s IznosDuguje Potražuje

Ps.

Ps.1

0.

0/1.

1.

Osnovna sredstvaUčešćaMaterijalNedovršena proizvodnjaGotovi proizvodiKupciTekući računBlagajnaRazgraničenje premija osiguranja Ispravka vrednosti OS Račun otvaranjaZa početna stanja aktive

800.000300.000300.000300.000500.000120.000600.000

80.00012.000

1.812.000100.000

300.000

30.000

187.200

200.0001.812.000

579.0001.400.000

140.000130.000300.000100.000230.000

30.0003.000

300.000

30.000

170.40016.800

Račun otvaranjaNeuplaćeni upisani kapital Akcijski kapital po osnovu P.A. Akcijski kapital po osnovu R.A. Ažio (emisiona premija) Rezerve Dugoročni krediti Kratkoročni krediti Dobavljači Kupci – poverioci Razgraničenje troškove kamataZa početna stanja pasiveTroškovi proizvodnje Nedovršena proizvodnjaZa početna stanjaKupci – poverioci KupciZa početna stanja

Materijal Dobavljači Tekući računZa nabavljeni materijal



2.

2a.

3.

4.

4a.

5.

5a.

5b.

5c.

5d.

5e.

5f.

5h.

30.000

40.000

7.000

100.000

3.000

130.000

500

500

1.000

300

100

500

30.000

10.00020.000

40.000

7.000

100.000

3.000

130.000

500

500

1.000

300

100

500

30.000

Osnovna sredstva Ispravka vrednosti osnovnih sredstava DobavljačiZa kupljeno korišćeno osnovno sredstvoSitan inventar na putu DobavljačiPo fakturi dobavljačaTroškovi amortizacije Ispravka vrednosti osnovnih sredstavaZa obračunate troškove otpisa osnovnih sredstavaKomisionar iz komisione nabavke Tekući računPo ugovoru o komisionoj nabavci robeSitan inventar u upotrebi Sitan inventar na zalihiZa sitan inventar poslat u upotrebuTroškovi zarada Obaveze za zaradeZa obračunte troškove zaradaTroškovi materijala Razgraničenje troškova rizika zaliha materijalaObračunati rizik zaliha materijalaTroškovi neproizvodnih usluga Obaveze za vodne doprinoseZa obaveze za vodne doprinoseTroškovi proizvodnih usluga Razgraničenje troškova premija osiguranjaZa mesečne troškove premija osiguranjaFinansijski rashodi Razgraničenje troškova kamataZa troškove kamata na dugoročne krediteFinansijski rashodi Obaveze za kamateZa troškove kamata na kratkoročne krediteTroškovi materijala Ispravka vrednosti sitnog inventara u upotrebiZa mesečni trošak sitnog inventara u upotrebiTroškovi materijala DobavljačiPo fakturi dobavljača za troškove EE



6.

6a.

7.

8.

8a.

9.

9a.

10.

10a.

11.

11a.

11b.

Toškovi materijala MaterijalPo trebovanju

242.400

1.000

168.000

330.32041.29041.290

630.320

110.000

50.000

1.000.000

600.000

80.000

80.000

100.000

242.400

1.000

161.3473.3603.293

412.900

630.320

110.000

50.000

1.000.000

600.000

80.000

80.000

80.00020.000

Troškovi proizvodnih usluga Tekući računPo izvoduDobavljači Tekući račun Ostali prihodi Finansijski prihodiZa izmirenu obavezu prema dobavljačuTroškovi proizvodnjeTroškovi upraveTroškovi prodaje Raspored troškovaZa raspored troškovaGotovi proizvodi Troškovi proizvodnjeZa završetak proizvodnjeMaterijal Komisionar iz komisione nabavkeZa primljeni materijalTekući račun Neuplaćeni upisani kapitalPo izvoduKupci Prihodi od prodaje gotovih proizvodaZa prodate gotove proizvodeTroškovi prodatih gotovih proizvoda Gotovi proizvodiZa prodate gotove proizvodeOtkupljene sopstvene akcije Tekući računZa otkupljene sopstvene redovne akcijeRačun povlačenja Otkupljene sopstvene akcijeZa povlačenje otkupljenih akcijaAkcijski kapital – redovne akcije Račun povlačenja RezerveZa poništene akcije



12.

12a.

13.

14.

14a.

14b.

15.

15a.

15b.

61.800

100

64.00010.000

6.000

8.0002.000

1.530

1.030

1.000.0003.3603.293

692.010

314.643

60.0001.800

100

80.000

10.000

1.530

1.030

1.006.653

600.00041.29041.290

4009.030

314.643

Menična potraživanja Kupci Ispravka vrednosti meničnih potraživanjaZa primljenu menicuObaveze za kamate Tekući računPo izvoduIspravka vrednosti osnovnih sredstavaOtpaciOstali rashodi Osnovna sredstvaZa rashodovano osnovno sredstvoKupciOstali rashodi OtpaciZa prodate otpatke

Razgraničenje troškova rizika zaliha materijala MaterijalZa stvarno utvrđeni rizik zaliha materijalaOstali rashodi Razgraničenje troškova rizika zaliha materijalaZa zaključenje računa vremenskih razgraničenjaPrihodi od prodaje gotovih proizvodaOstali prihodiFinansijski prihodi Račun dobitka i gubitkaZa zaključenje računa prihodaRačun dobitka i gubitka Troškovi prodatih gotovih proizvoda Troškovi uprave Troškovi prodaje Finansijski rashodi Ostali rashodiZa zaključenje računa rashodaRačun dobitka i gubitka DobitakZa utvrđeni dobitak



Rešeni zadatak za vežbu (zbirka zadatak br. 2)

Početni bilansOsnovna sredstvaIVOSInvesticije u tokuDugoročni plasmaniAmbalaža na zalihamaRoba na zalihamaRUCRoba na putuKupciDobavljači – dužnici Ostala potraživanjaBlagajnaTekući računOstala AVR

SVEGA AKTIVE

600.000200.000

800.000300.000

400.000

130.00040.00030.000

500.000

300.000300.000

30.00012.00090.000

500.0001.000

2.333.000

Udeli u OKDugoročni kreditiDobavljači Menične obavezeIVMOOstala PVR

SVEGA PASIVE

34.0004.000

1.631.000300.000370.000

30.000

2.000

2.333.000

Dnevnik

RB O P I S IznosDuguje Potražuje

0. Dobavljači Dobavljači – dužnici Za dobavljače – dužnike

30.00030.000

1. Investicije u toku DobavljačiZa definitivnu situaciju

70.00070.000

1a. Osnovna sredstva Investicije u tokuZa stavljanje sredstva u upotrebi

200.000200.000

2. Roba na zalihama Roba na putu Tekući račun RUCZa primljenu robu sa puta

400.000300.000

10.00090.000



3. Menične obaveze TRPo izvodu

34.00034.000

3a. Finansijski rashodi IVMOZa troškove kamata na menice

4.0004.000

3b. Troškovi neproizvodnih uslugaBlagajna Ostala potraživanjaPo putnom računu

10.0002.000

12.000

4. Trošak amortizacije IVOSZa obračunati trošak amortizacije

5.0005.000

5. Kupci Prihodi od prodaje Za prodatu robu na kredit

600.000600.000

5a. Nabavna vrednost prodate robeRUC Roba na zalihamaZa prodatu robu

405.000195.000

600.000

Ponuđen kasas – konto

6. Obračun komisione prodaje robe KomitentZa primljenu robu u komision

200.000200.000

6a. Razgraničenja troškova reklama Tekući računPo izvodu

8.0008.000

7. Tekući račun KupciPo izvodu

50.00050.000

7a. Troškovi materijalaAmbalaža u upotrebi Ambalaža na zalihamaZa troškove ambalaže i amb. u upotr.

1.0006.000

7.000

8. Troškovi zarada Obaveze po osnovu zaradaZa obračun troškova zarada

60.00060.000



8a. Troškovi proizvodnih usluga Razgraničenja troškova reklamaZa mesečne troškove reklame

1.6001.600

8b. Troškovi materijala Ispravka vrednosti ambalaže u upot.Za troškove ambalaže u upotrebi

1.5001.500

8c. Finansijski rashodi Razgraničenja troškova kamataZa obračunate troškove kamata

800800

8d. Troškovi proizvodnih usluga BlagajnaZa PTT troškove

400400

8e. Troškovi neproizvodnih usluga Obaveze po osnovu NPUZa doprinose na korišćenje grad. zemljišta

200200

8f. Troškovi neproizvodnih usluga Tekući računPo izvodu – troškovi platnog prometa

300300

8g. Troškovi proizvodnih usluga Dobavljači Po fakturi dobavljača za troškove prevoza

700700

9. Blagajna Obračun komisione prodaje robeZa prodatu robu primljenu u komisionu

200.000200.000

9a. Komitent ProvizijaZa obračunatu proviziju

20.00020.000

10. Ostala potraživanja Prihodi od prodaje robeZa utvrđeni uzrok manjka

20.00020.000

10a. Nabavna vrednost prodate robeRUC Roba na zalihamaZa utvrđeni uzrok manjka

13.5006.500

20.000

11. Ispravka vrednosti ambalaže u upotrebi Ambalaža u upotrebiZa rashodovanje ambalaže u upotrebi

500500

11a. Blagajna Obaveze po osnovu obveznicaZa emitovane obveznice

800.000800.000



12. Tekući računFinansijski rashodi KupciPo izvodu

294.0006.000

300.000

13. Obaveze po osnovu zaradaOstala PVR Tekući računPo izvodu

30.0002.000

32.000

14. Kupci Kupci – poveriociZa kupce – poverioce

30.00030.000

15. Prihodi od prodaje robeProvizija Račun dobitka i gubitkaZa zaključenje računa prihoda

620.00020.000

640.000

15a. Račun dobitka i gubitka Nabavna vrednost prodate robe Troškovi materijala Troškovi zarada Troškovi amortizacije Troškovi proizvodnih usluga Troškovi neproizvodnih usluga Finansijski rashodi

502.100418.500

2.50060.000

2.5002.700

10.5005.400

15b. Račun dobitka i gubitka DobitkaZa utvrđeni dobitak

137.900137.900



Pismeni i usmeni zadaci za ispit

UNIVERZITET U BEOGRADU EKONOMSKI FAKULTETII Semestar 2008. Finansijsko računovodstvo

Širimo prijateljstvo među kolegama. www.hellostudentsrbija.wordpress.com

Esejski deo ispita iz Finansijskog računovodstva

Kandidat: Dosije br:

1. Vrste metoda otpisa OS su: ________________________ i ______________________. Pod vekom trajanja OS podrazumeva se ________________________________________________. Vremenske metode koje obezbeđuju potpuni otpis OS su: _______________________________ ______________________________________________________________________________.

2. Kod bilansnog kontnog okvira računi zaliha nalaze se u klasi ____, a računi obaveza u klasi ___, računi rashoda u klasi ___. Knjigovodstvo je organizovano (odnos fin. i pogonskog) __________ ______________. Pri koncipiranju ovog kontnog okvira osnovnim ciljem knjigovodstva se smatra ____________________________________________________________.

3. Obaveza prema dobavljačima nastaju ______________________. Iznos na koji faktura glasi nije jednak iznosu koji se isplaćuje u slučaju: _____________________________________________. Bonifikacija koja je naknadno odobrena od strane dobavljača za nabavljeni materijal koji se evidentira po stvarnim nabavnim cenama knjigovodstveno se obuhvata tako što duguje račun ______________, potražuje račun _________________.

4. Motiv ulaganja u učešća je _________________________________. Učešća koja su iznad 20% označavamo kao _________. Prihod koji učešće donosi je _____________ i taj prihod se evidentira ________________________________________________________.

5. Karakteristike tranzita robnog prometa su: _________________, ______________, __________. Osnova za knjiženje rashoda izazvanih prodajom tranzitne robe je ___________. Zarada posrednika je __________________.

6. __________________________________7. Akcijski kapital se formira ___________________ iskazuje se po _______________. Izdavanje

gratis akcija utiče na visinu akcijskog kapitala tako što ________________ (povećava/smanjuje/ne utiče/menja strukturu), dok na sopstveni kapital utiče tako što ______________.

8. Cena koštanja je _____________________ sadržina cene koštanja zavisi od ________________. Po ceni koštanja vrednuje se _____________ (navesti delove aktive koji se vrednuju po ceni koštanja) što je u skladu sa načelom __________________.

9. Preduzeće ima zalihe 800.000, Potraživanja 400.000, Sopstveni kapital 2.000.000, Dugoročni krediti 400.000, Kratkoročni krediti 500.000. Neto obrtni fond se izračunava (formula)



_______________________. – NOF u ovom preduzeću iznosi __________, što znači ______________________________.

10. Kao aktivno-pasivni računi označavaju se ________________ (pojam i vrste). Cilj njihovog dekomponovanja je _____________________ u skladu sa principom _____________. Instrument koji služi kao osnov dekomoponovanja salda ovih računa je ____________, a dekomponovanje se vrši u okviru ___________________ (mesto u globalnoj proceduri).

11. Princip za priznavanje prihoda koji se najčešće koristi je _____________________________. Uslov za priznavanje prihoda u ovom principu je ___________________. Prednost ovog principa _______________________, a prigovori ___________________________________________.

12. Zaokruži pozicije bilansa uspeha trgovinsko preduzeća koje primenjuje metod troškova prodatih učinaka za obračun rezultata: _____________________________________________________ _____________________________________________________________________________. Razlika između metode ukupnih potpunih troškova i ukupnih nepotpunih troškova je ________.

13. U osnovi principa hronološkog reda nalazi se zahtev za ___________________ koji se postavlja zbog toga što __________________________. U kojem knjigovodstvenom instrumentu se ovaj zahtev poštuje _____________________________. Uslovi za njegovo ispunjenje ____________ _________________.

14. Ako je na dan bilansa nabavna vrednost zaliha materijala 200.000, dok je tržišna vrednosti zaliha materijala 180.000. Zalihe će biti iskazane u bilansu u vrednosti od _________, što je u skladu sa načelom ________________ čiji je osnovni zahtev ___________. Uticaj ovakvog vrednovanja na rezultat preduzeća je _________________.

15. U kojim knjigovodstvenim instrumentima se nalaze sledeće informacije:- Količina, cena i vrednost određene vrste robe, - _________________- Koji su sve ekonomski događaji nastali u prethodna tri dana, - ________________- O visini nabavne i otpisane vrednosti građevinskog objekta preduzeća - ________________

Zadaci za vežbanje:

1. Kojim računovodstvenim katergorijama pripadaju: kupci – poverioci, ažio, razgraničetenje troškove pretplate na časopise, gubitak na prodaji HOV,

2. Odnos pomoćne knjige i odgovarajuće sintetičkog račun u glavnoj knjizi3. Račun prihoda i rashoda4. Koje ekonomske promene se knjiže na osnovu dokumenata: a) predajnica gotovih

proizvoda, b) otpremnica robe, c) platni spisak, d) priznanica.5. Nacrtaj jednostrani račun. Kog stepena složenosti mogu biti računi u glavnoj knjizi.6. Invetar imovine preduzeća koje posluje ??? sastavlja se ______.7. Osnovni ciljevi knjigovodstva su _______________.8. Bruto imovina preduzeća je _________________.9. Storniranjem se u potpunosti ispravljaju greške nastale zbog toga što je ____________.10. Finansijski položaj preduzeća može se sagledati iz _________________.





Esejski deo ispita iz Finansijskog računovodstva


1.Novcano merilo je zahtev _____ _____,ono nece biti ispostovano u slucaju___ ______, i promena vezana za to da se uradi 2.Predzakljucna knjizenja su____ ___,koriste se radi______ __,ona se preduzimaju___ ___ (kad),i taj postupak cine: 1_ ____,2__ ,3____,4____

3.Akcijski kapital je___ ____.Neuplaceni delovi OK su korektivni racunn,racuna ____ i saldo ovog racuna pokazuje___ ____.Azio je____ ___. 4.Dugorocni kapital se uzima radi___ __,za period od______,knjizi se na osnovu_ ____ (kog dokumenta) i za preduzece je to___ ____. 5.Ucesca su_______.Prihodi koji oni donose su 1____ 2____.Ucesca glase na ______ vrednost.koju cini 1_______ i 2_____. 6.Razlozi zbog kojih sredstva mogu biti van upotrebe su 1____2____3____ i taj problem se prevazilazi tako sto se ta sredstva 1_____ 2_______ 3____ 7.Nesto vezano za zadatak oko NETO OBRTNOG FONDA - ne znam nisam ni takla.Trebalo je da se uradi komentarise 8.OOPNC je _______,Dugovni saldo ovog racuna znaci______ i on se u bilansu______ od Materijala. 9.RUC je________,pojavljuje se kod________,sluzi za________,nakon cega - ostatak je_______ 10.IVOS je ________,Saldo ovog racuna pokazuje________ 11.Prihodi su _______,evidentiraju se po_______ vrednosti.Principi njihovog priznavanja su 1_____ 2______ 3______ 12.Komisioni poslovi su________ (za cije ime,a za ciji racun).Roba je pre komisione prodaje,u vlasnistvu_______ i provizija je za komitenta______,a za komisionara_______ 13.Kalkulacija CK je ________ u zavisnosti od oblika proizvodnje razlikujemo.1 za _____ proizvodnju - _____ kalkulaciju,a 2 za ______ proizvodnju ______ kalkulaciju. 14.Nacrtan je bio T racun,a pitanje - "Koji su poslovni rashodi a koji poslovni prihodi kod proizvodnog Preduzeca po metodi troskova prodatih ucinaka" 15.Dugorocna rezervisanja su _______,beleze se pri_______,Navedite slicnosti i razlike izmedju preferencijalnih i redovnih akcija





Pismeni ispit iz Finansijskog računovodstva


ATrgovinsko preduzeće „Progres“ imalo je sledeće stanje na računima: Inokosni kapital 1.800.000, osnovna sredstva 1.000.000, IVOS 220.000, Dobavljači – dužnici 6.000, Roba na zalihama 390.000 (Roba „B“ 1.000 x 390 RSD), Obračun zajedničke nabavke i prodaje robe 300.000, Dobavljači 150.000, OS u pripremi 50.000, Razgraničenje troškove premija osiguranja 24.000 (na godinu dana), Tekući račun 400.000.

Na osnovu datih podataka sastaviti početni bilans, otvoriti dnevnik i glavnu knjigu i proknjižiti poslovne promene nastale u januaru.

1. Prema prijemnici i fakturi nabavljeno je 300 kg roba „A“ po ceni od 250 din po komadu i 200 kg robe „B“ po ceni od 390 din po komadu. Obračunati zavisni troškovi nabavke iznose 5% od fakturne cene. Sastaviti zbirnu i pojedinačnu kalkulaciju nabavne cene primljene robe i izvršiti odgovarajuća knjiženja.

2. Vlasnik je sa tekućeg računa podigao 30.000 na ime ličnih izdataka i 40.000 na ime povlačenja kapitala.

3. Primili smo konačnu situaciju za objekat u izgradnji na 80.000. Objekat je stavljen u upotrebu.4. Obračunati troškove amortizacije koristeći metodu geometrijske degresije, ako se koristi

linearna stopa. Vek upotrebe osnovnih sredstava je 16 godina.5. Poslali smo gerentu robu nabavljenu za zajednički račun.6. Obračunati premije osiguranja koje se odnose na tekući period.7. Primli smo fakturu za zavisne troškove nabavke iz stava 1. na 8.000. Zaključiti odgovarajuće

račune vremenskih razgraničenja.8. Gerent nas obaveštava da je u celini prodao zalihe robe iz zajedničkog posla za 420.000, o čemu

je sastavio i prezentovao nam obračun. Gerentova provizija iznosi 4% od ostvarene prodajne vrednosti zajedničke robe (efekti posla se dele u srazmeri 50:50)

9. Prodato je na kredit 200 kg robe „A“ i 800 kg robe „B“ za 450.000. Kupcima je naknadno odobrena bonifikacija od 4%. Za obračun vrednosti prodate robe koristi se metod prosečne cene.



BProizvodno preduzeće „Regres“ imalo je sledeće stanje na određenim računima: Troškovi otpisa osnovnih sredstava 3.000, Kupci 120.000, Troškovi prodatih gotovih proizvoda 80.000, Prihodi od prodaje gotovih proizvoda 130.000, Troškovi materijala 80.000, Troškovi proizvodnje 30.000, Ostali prihodi 7.000.

Preuzeti navedena stanja na račune glavne knjige i izvršiti knjiženja sledećih poslovnih promena:1. U toku perioda nastali su sledeći troškovi: utrošena voda po fakturi dobavljača 3.000,

obračunate kamate na dugoročne kredite koje dospevaju za plaćanje naredne godine 1.000, sajamske usluge po fakturi 2.000, obračunate bruto zarade 10.000.

2. Nad jednim kupcem koji nam duguje 40.000 pokrenut je stečaj. Otpisano je 50% ovog potraživanja.

3. Poslovna banka nas obaveštava da nam je odobrila dugoročni kredit za nabavku osnovnih sredstava u vrednosti od 300.000.

4. Knjižiti raspored vrsta troškova, i to tako da se na proizvodnju odnosi 80%, a na upravu i prodaju po 10% od ukupno nastalih troškova. Celokupna proizvodnja je završena i gotovi proizvodi su predati u magacin.

5. U blagajni je primljeno 18.000 na ime definitivne naplate ugroženog potraživanja.6. Iz blagajen su isplaćeni porezi i doprinosi na zarade, kao i neto zarada po odbitku 1.000 na ime

administrativnih zabrana.7. Od ukupno proknjiženih ostalih prihoda 1.000 predstavlja unapred naplaćenu zakupninu.8. Obračunati i proknjižiti periodični rezultat.





Rešeni pismeni ispit iz Finansijskog računovodstva


Trgovinsko preduzeće "Sara promet" a.d. ima na početku aprila 2004. godine sledeće stanje na određenim računima glavne knjige: Osnovna sredstva 840.000 din, Ispravka vrednosti osnovnih sredstava 220.000 din, Roba na zalihama 350.000 din, Razlika u ceni robe 70.000 din, Menična potraživanja 32.000 din, IV meničnih potraživanja 2.000 din, Otkupljene sopstvene redovne akcije 45.000 din. (50 akcija po kupovnom kursu od 900 dinara po akciji, Tekući račun 18.000 din, Akcijski kapital po osnovu redovnih akcija 600.000 din. (600 akcija po nominalnom kursu od 1.000 din. po akciji), Akcijski kapital po osnovu preferencijalnih akcija 300.000 din. ( 150 akcija po nominalnom kursu od 2.000 din. po akciji), Dugoročni krediti 90.000 din. i razgraničenje troškova kamata 3.000 dinara. Preuzeti salda na račune glavne knjige, a zatim sistematski i hronološki proknjižiti poslovne promene nastale u aprilu (obračunski period je jedan mesec). 1. Doneta je odluka o povlačenju otkupljenih sopstvenih redovnih akcija radi njihovog poništenja. Povučene otkupljene sopstvene akcije su poništene. 2. Predat je banci nalog za prenos čime je poveriocu plaćen polugodišnji anuitet dugoročnog kredita u iznosu od 18.000 dinara. Anuitet se sastoji od rate kredita i šestomesečne kamate u iznosu od 3.000 dinara. 3. Iz izvoda se vidi da je u celini naplaćeno menično potraživanje. Kupljen je na odloženo plaćenje korišćen kamion za 38.000 dinara. Sadašnja knjigovodstvena vrednost kamiona bila je 35.000 dinara, a stepen otpisanosti njegove nabavne vrednosti bio je 30%. 4. Obračunati godišnji trošak amortizacije primenom metode digitalnog otpisa ako je procenjeni ekonomski vek korišćenja osnovnih sredstava 7 godina, a u toku je druga godina eksploatacije sredstava. Proknjižiti odgovarajući trošak uzevši u obzir prethodno naznačenu dužinu obračunskog perioda. 5. Prodata je jedna petina zaliha robe na kredit. Kupcima je ponuđen kasa-skonto u visini 2% od prodajne vrednosti robe.



Finansijsko računovodstvo Viša turistička škola2006. godine


Pismeni ispit iz finansijskog računovodstva

Osnovna sredstva 450.000Ispravka vrijednosti osnovnih sredstava - IVOS 150.000Žiro račun 48.000Gotovi proizvodi 27.000Sitan inventar 9.000Sporna potraživanja 3.000Ispavka vrijednosti spornih potraživanja – IVSP 1.000Dobavljači-dužnici 1.000Blagajna 3.000Sopstveni kapital – SK 250.000Dugoročni krediti – DK 100.000Kratkoročni krediti – KK 60.000Dobavljači 16.000Kupci – povjerioci 4.000Materijal 40.000Materijal „A“ 1000 x 30Materijal „B“ 1000 x 10

Za obračun troškova materijala, koristi se LIFO metod.

(1) Prema prijemnici, primljeno je 500 kg materijala „A“ i 300 kg materijala „B“. Faktura nije primljena. Ugovorena cijena za materijal „A“ iznosi 31 din, a za materijal „B“ 12 din. Obračunati ZTN su 3 dinara po kilogramu.

(2) Primljena je bez naknade mašina nabavne vrijednosti 4.000 din, a čija je otpisana vrijednost 2.000 din.

(3) Prema trebovanju izdato je u proizvodnju 400 kg materijala „A“ i 400 kg materijala „B“. Takođe, prema istom trebovanju izdato je u upotrebu sitnog inventara 5.000 dinara. Sitan inventar se kalkulativno otpisuje u roku od 5 mjeseci. Knjižiti mjesečni trošak sitnog inventara.

(4) Obračunati godišnju amrotizaciju primjenom digitalnog metoda otpisa. Vijek korišćenja osnovnog sredstva iznosi 9 godina, a tekuća godina korišćenja je 4 godina. Knjižiti mjesečni iznos amortizacije.



(5) Prema prijemnici i fakturi dobavljača primljeno je 500 kg materijala „B“ po cijeni od 13 din za kilogram. Prema fakturi, ZTN iznose 1.500 dinara. Takođe, primljena je faktura za ZTN iz stava (1) na iznos od 2.500 dinara. Zaključiti račune ZTN.

(6) Rashodovati sitan inventar u upotrebi. Vrijednost otpadaka je 200 din.(7) Prema trebovanju izdato je u proizvodnju 600 kg materijala „A“ i 900 kg

materijala „B“.(8) Prema presudi, kupac u sporu je uplatio na naš žiro-račun 1.500 din na ime

konačne likvidacije duga.(9) Realizovano je na kredit 55% gotovih proizvoda. Prodajna vrijednost tih

gotovih proizvoda je 22.000 din.(10) Doneta je odluka da se zalihe materijala vode po planskoj nabavnoj ceni, i

to za materijal „A“ 35 din po kg i za materijal „B“ 17 din po kg.(11) Primljeno je bez naknade osnovno sredstvo u vrijednosti od 23.000 din,

otpisane vrijednosti od 18.000 din, sa obavezom otplate dugovorčnog kredita u iznosu od 7.000 din.

(12) Izradom prometnog lista kupaca i dobavljača, konstatovano je da je plaćeni avans dobavljača 12.000 din, a da su kupci uplatili avans u iznos od 9.000 din.

(13) Radi izmirenja obaveza iz stava (9), kupac nam šalje mjenicu sa rokom otplate od 90 dana i kamatnom stopom od 12% na godišnjem nivou.



UNIVERZITET Singidunum Finansijsko računovodstvo



Саставити почетни биланс предузећа „С ОИЛ – 1“ ДОО на дан 1.1.2005. године (по критеријуму опадајуће ликвидности у активи, односо растуће рочности у пасиви) на основу следећих билансних позиција:

Емисиона премија (ажио) 100.000 Резерве (статутарне резерве) 110.000 Краткорочни кредити 320.000 Дугорочни кредити 150.000 АВР 20.000 Текући рачун 700.000 Добављачи 282.000 Резервни делови 21.000 Благајна 31.000 Купци 180.000 Основна средства 954.000 ПВР 10.000 Полуготови производи 10.500 Основни капитал Дугорочни пласмани 25.000 Готови производи 6.000 Исправка вредности основних средстава 95.000

Израчунати вредност основног капитала, отворити пословне књиге и у њих пренети почетно стање, а потом, прокњижити следеће промене: 1. У складу са уговором о оснивању друштва са ограниченом одговорношћу оснивачи су

уписали и уплатили на име оснивачког капитала износ од 850.000 динара. 2. Према пријемници бр. 4 и фактури добављача бр. 2 која гласи на 25.620 дин. примљено је 8.100 кг материјала. Трошкови превоза по фактури добаљача износе 1.616 дин. Материјал је ускладиштен. 3. Према пријемници материјала бр. 14, примљено је и ускладиштено 13.100 кг материјала по уговореној вредности до 62.100 дин. (фактура добављача још није пристигла). Трошкови превоза железницом, према товараном листу бр. 145, износе 2.000 дина. Товарни лист је откупљен барираним чеком бр. 1245. Трошкови утовара и истовара робе износе 1.000 дин. и плаћени су у готовом. Приспела је фактура добављача бр. 204/06 која гласи на 52.100 дин.



4. Од добављача „Цер“ купљено је 1.100 литара сокова по фактурној цени од 20. дин/лит. На име превоза плаћено је безготовинским чеком 2.400 дин. Продајна цена купљених сокова је 24 дин./лит. 5. Продато је и фактурисано сокова за 1600 динара. 6. Продата је дизалица коју је предузеће користило у свом пословању за 65.000 дин.

Набавна вредност дизалице износи 90.000 дин., а отписана вредност 36.500.7. Према фактури бр. 23, од предузећа „Волујац“ купљена је дизалица за 280.000 дин. Од предузећа „Србија превоз“ примљена је фактура бр. 203 на име превоза дизалице на50.000 дин. На име трошкова монтаже од предузећа „монтажа“ примљена је фактура

бр. 32 на 25.000 дин. Према записнику дизалица је стављена у употребу.8. А) Прокњижити месечну амортизaцију у износу од 40.000 дин. Б) Према платном списку обрачунати лични дохоци за овај месец износе у бруто износу 18.000 дин. В) По фактури добављача извршена је оправка рачунара. Фактура гласи на 1.000 дин. Г) Обрачунати 12% на име камате на дугорочне кредите, која се не приписује главници дуга. Д) Предузеће је за трошкове репрезентације платило по рачун угоститељског објекта 2.000 дин. 9. У току месеца утрошено је 15.000 кг. материјала. Извршити обрачун по ФИФО методи и по методи просечне цене. Рачун трошкове материјала теретити за утрошак материјала по просечној цени. 10. Продати су готови производи за 400.000 динара. Купцима је одобрен сезонски рабат од 3%. 11. Предузеће је извезло производе на конвертибилно подручје и примило девизни прилив. Предузеће по овом основу има право на повраћај царине и других увозних дажбина, тзв. девизну стимулацију, у складу са Законом о девизном пословању. Предузеће је утврдило да по овом основу има право на остварени приход у износу од 20.000 дин. Поднело је захтев Народној банци Србије, али до истека обрачунског периода није примило решење. А) Решење и средства су примљени у наредном обрачунском периоду. 12. Предузеће је купило земљиште по фактури добављача бр. 4 која гласи на по вредности од 100.000 динара, са намером да га прода по очекиваном расту цена. Предузеће је усвојило рачуноводствену политику да дотично средство води по алтернативном поступку, односно по фер (поштеној) вредности. а) Дошло је до пада вредности земљишта, те сада тржишна вредност тог земљишта износи 95.000 динара.

б) Дошло је до пораста вредности истог земљишта, тако да сада износи 102.000.13. Према подацима књиговодства трошкова (аналитичког књиговодства – главна књига II степена), на рачунима релевантним за обрачун резултата по методи укупних непотпуних трошкова (нето принцип) следеће је стање: Готови производи – 5.000 дин. и Недовршена производња (полуготови производи) – 6.000 дин. Закључите рачуне главне књиге.






Стање на рачунима предузећа је следеће: Недовршена производња 80.000, Неуписани уплаћени капитал 90.000, Текући рачун 100.000, Пренети губитак из раније године 34.000, Дугорочна резервисања за трошкове поправки производа у гарантном року 20.000, Остала АВР 4.000, Готови производи 20.000, Удели у основном капиталу 850.000, ОС 600.000, ИВОС 220.000, Материјал 140.000, Одступање од планске цене материјала 22.000 (прекорачење) На основу презентованих података отворите дневник првог и другог степена и главну књигу првог и другог степена. Обрачунски период је месец дана. 1. Из раније одобореног дугорочног кредита купљено је ново основно средство фактурне вредности 85.000 и чија употреба захтева претходну монтажу. 2. Послато је на дораду материјала чија је планска набавна вредност 25.000. 3. Примљена је фактура за монтажу раније набављеног основног средства на 5.000. Средство је стављено у употребу. 4. Завршена је целокупна производња. Производи су, према предајници, смештени у магацин. 5. Примљен је материјал са дораде, фактура за дораду гласи на 8.000. Планска набавна вредност материјала је 35.000. 6. Скупштина друштва донела је одлуку да се ради покрића пренетог губитка из ранијих година смањи номинална вредност удела за 4% (смањење је уписано у судски регистар). 7. Обрачунати годишњу амортизацију применом методе аритметичке дегресије, ако је век употребе основног средства 14 година, а пета година експлоатације. 8. Према требовању, издато је у производњу материјала по планској набавној вредности од 60.000. 9. Према изводу са текућег рачуна исплаћено је 10.000 на име поправки производа у гарантном року (предузеће ће и даље давати гаранције).



UNIVERZITET Megatrend Finansijsko računovodstvo



Sastaviti početni bilans preduzeća „S&N9“ a.d. na dan 1.1.2008. god (po kriterijumu rastuće likvidnosti u aktivi, odnosno opadajuće ročnosti u pasivi) na osnovu sledećih bilansnih pozicija:

Gotovi proizvodi 45.000Ispravka vrednosti osnovnih sredstava 85.000Dugoročni krediti 230.000AVR 20.000Kupci 180.350Polugotovi proizvodi 5.000 Osnovni kapitalUčešće u kapitalu povezanih lica 25.000Tekući račun 701.250Dobavljači 282.900Blagajna 30.800Kratkoročni krediti 220.000 Osnovna sredstva 754.300PVR 10.000Emisiona premija (ažio) 10.000Dugoročni plasmani 25.000

Izračunati vrednost osnovnog kapitala, otvoriti poslovne knjige i u njih preneti početno stanje, a potom, proknjižiti sledeće promene:

1. Po pristigloj fakturi dobavljača br. 25/06 kupljeno je 6.550 kg materijala u vrednosti od 32.000 din. Na paritetu franko ugovorena stanica dobavljača (materijal putuje na naš rizik).a) Prispeo je materijal koji je bio na putu a troškovi prevoza po fakturi dobavljača iznose 1.200 din. Materijal je uskladišten.

2. Prema prijemnici br. 4 i fakturi dobavljača br. 2 koja glasi na 24.000 din + 18% PDV primljeno je 7.000 kg materijala. Troškovi prevoza po fakturi dobavljača iznose 1.200 din + 18% PDV. Materijal je uskladišten.

3. Primeljno je 12.000 kg materijala koji je stigao bez fakture po ugovorenoj ceni od 65.150 din. Prevoznik je na ime zavisnih troškova ispostavio fakturu na iznos od 750 din.a) Prispela je faktura u vezi nabavljenog materijala, na iznos od 65.150 din. Materijal je uskladišten a fakture plaćene.

4. Preduzeće je emitovalo 100 akcija po nominalnoj vrednosti od 100 din. i prodalo ih za gotovinu po kursu od 110%.

5. U preduzeće nije prispela faktura za utrošenu energiju za tekući mesec te je:



a) Izvršen obračun troškova u visini fakturnog iznosa za decembar prethodne godine od 2.000 din.

b) Naknadno je prispela faktura za 1.800 dinara.c) Faktura je plaćena.

6. Prodata je dizalica koju je preduzeće koristilo u svom poslovanju za 65.000 din. Nabavna vrednost dizalice iznosi 150.000 din, a otpisna vrednost 90.000.

7. Prema fakturi br. 23, od preduzeća „Volujac“ kupljena je dizalica za 280.000 din. Od preduzeća „Srbija prevoz“ primljena je faktura br. 203 na ime prevoza dizalice na 60.000. Na ime troškova montaže od preduzeća „Montaža“ primljena je faktura br. 32 na 9.000 din. Prema zapisniku, dizalica je stavljena u upotrebu.

8. a) Proknjižiti mesečnu amortizaciju u iznosu od 20.000 din.b) Prema platnom spisku obračunati lični dohoci za ovaj mesec iznose u bruto iznosu 18.000 din.c) Po fakturi dobavljača izvršena je opravka računara. Faktura glasi na 2.000.d) Saldo na računu Dugoročni krediti iznosi 20.000 din. Obračunati 10% na ime kamate, koja se ne pripisuje glavnici duga.e) Preduzeće je za troškove reprezentacije platilo po računu ugostiteljskog objekta 2.000 din.

9. Kupac „Cer“ osporava naše potraživanje u iznosu od 40.000 dinara. Pokrenuli smo sudski spor i na ime troškova spora isplatili sa tekućeg računa 5.000 dinara. Odlučeno je da se od spornih potraživanja otpiše 15.000 dinara. Sud je doneo odluku da nam kupac na ime duga uplati 28.000 dinara, što je kupac i učinio.

10. Prodati su gotovi proizvodi za 55.000 dinara. Kupcima je odobren sezonski rabat od 2%.11. U toku meseca utrošeno je 12.350 kg materijala. Izvršiti obračun po FIFO metodi i po metodi

prosečne cene. Račun troškovi materijala teretiti za utrošak materijala po prosečnoj ceni.12. Sa zaliha gotovih proizvoda preuzet je jedan proizvod i instaliran kao osnovno sredstvo. Cena

koštanja ovog proizvoda iznosi 4.000.13. Prema podacima knjigovodstva troškova (analitičko knjigovodstvo – glavna knjiga II stepena), na

računima relevantnim za obračun rezultata po metodi ukupnih nepotpunih troškova (neto princip) sledeće je stanje: Gotovi proizvodi – 30.000 din i Nedovršena proizvodnja (polugotovi proizvodi) – 2.000 din.

Teorijski deo:1. Objasnite razliku između invetara i bilansa2. Objasnite šta su prihodi i rashodi prema metodi ukupnih troškova


priručnik za polaganje ispita iz finansijskog računovodstava sa vežbama i ispitnim zadacima

Documents