UNIVERSIDAD ESTATAL DEL SUR DE MANABICreada mediante Ley N 2001-38, publicada en el Registro Oficial 261 del 7 de Febrero del 2001CARRERA DE INGENIERIA EN AUDITORIA

NORMAS PROFESIONALES DE LA AUDITORIA DE GESTINMarco normativo de la auditoria de gestinEl marco normativo de la auditoria de gestin se clasifica en:

1. Normas generales o personales, 2. Normas relativas a la realizacin del trabajo,3. Normas relativas al informe.

Normas personalesEstas normas son aplicables indistintamente del tipo de auditoria que se efecte ya que regulan la conducta del auditor respecto a su profesionalismo, capacidad, independencia mental y discrecionalidad, estos lineamientos bsicos le permiten al auditor garantizar a sus clientes los servicios que le sean requeridos, entre este tipo de normas aprobadas por el Instituto Americano de Contadores Pblicos se destacan: El examen debe llevarse a cabo por una persona o personas que tengan el entrenamiento tcnico y la capacidad profesional como auditores. En todos los asuntos relacionados con el trabajo encomendado, el o los auditores mantendrn una actitud mental independiente. Se ejercitara el cuidado profesional en la ejecucin del examen y en la preparacin del informe.

Normas relativas a la realizacin del trabajoEstas normas estn enfocadas a realizar un apropiado desarrollo del examen de auditoria, abarcando desde la planificacin del examen de auditoria, la ejecucin y finalizacin del mismo. Dentro de estas normas estn: Se debe planificar adecuadamente el trabajo. Se debe supervisar y orientar al personal que esta involucrado para que el trabajo sea realizado apropiadamente. Se debe evaluar el sistema de control interno y los controles de gestin relevantes para la auditoria. Se debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante que sustente la opinin profesional del auditor.Normas relativas al informeEstas normas se refieren a los requisitos que debe cumplir el informe de auditoria de gestin:El informe debe ser oportuno, conciso y veras.Debe contener lo antecedentes y las motivaciones as como las motivaciones del area auditada.Contener la informacin general incluyendo cargos, responsables, reas de ejecucin y la gestin realizada por los mismos.Se debe incluir en el informe los objetivos de la auditoria, el alcance y metodologa empleada.Mencionar los puntos fuertes y los puntos dbiles detectados, as como la evaluacin de la eficiencia, eficacia, y el grado de economa con que han sido utilizados los recursos.Indicar las conclusiones y recomendaciones sobre los hallazgos observados as como las respectivas recomendaciones.Observaciones o comentarios de los responsables del rea auditada.

QUE COMPRENDEN LAS NORMASLas normas para el control de gestin estn basadas en los principios que rigen y orientan los trabajos de auditora, en los cuales se establece un marco conceptual para el anlisis de los estados financieros, estadsticas, actividades econmicas y administrativas y la accin del gerente en un perodo determinado. El control de gestin pretende establecer un control integral, a partir de la evaluacin de los estados de resultados de las actividades administrativas y operativas, su proyeccin hacia el futuro, y la evaluacin de sus resultados histricos para detectar variaciones y tendencias, con el propsito de determinar la eficiencia y eficacia. LAS NORMAS DE AUDITORA.Son las condiciones mnimas del perfil que debe poseer el contador pblico, sus actitudes y aptitudes personales, para seguir obligatoriamente su aplicacin en cada proceso de su actividad como auditor.

Clasificacin de las normas de auditora generalmente aceptadas.

Personales. Relativas a la ejecucin del trabajo. Relativas a la informacin.

1. Personales: se refiere a la persona del contador pblico como auditor independiente; ste debe ser: experto en la materia, siendo profesional a su actuacin y observando siempre principios ticos.

A. Entrenamiento tcnico y capacidad profesional: el auditor debe tener conocimientos tcnicos adquiridos en Universidades o Institutos superiores del pas, habiendo culminado sus estudios con recepcin profesional de Contador Pblico, adems se requiere que el joven profesional adquiera una adecuada prctica o experiencia, que le permita ejercer un juicio slido y sensato para aplicar los procedimientos y valorar sus efectos o resultados.

B. Cuidado y diligencia profesional: todo profesional forma parte de la sociedad, gracias a ella se forma y a ella debe servir. El profesional de la Contadura Pblica, al ofrecer sus servicios profesionales debe estar consciente de la responsabilidad que ello implica. Es cierto que los profesionales son humanos y que por lo tanto se encuentra al margen de cometer errores, estos se eliminan o se reducen cuando el contador pblico pone a su trabajo (cuidado y diligencia profesional).

C. Independencia mental: Para que los interesados confen en la informacin financiera este debe ser dictaminado por un contador pblico independiente que de antemano haya aceptado el trabajo de auditora , ya que su opinin no este influenciada por nadie, es decir, que su opinin es objetiva, libre e imparcial.

2. Relativas a la ejecucin del trabajo.

Estas normas se refieren a elementos bsicos en el que el contador pblico debe realizar su trabajo con cuidado y diligencia profesionales para lo cual exigen normas mnimas a seguir en la ejecucin del trabajo.

A. Planeacin y supervisin: antes de que el contador pblico independiente se responsabilice de efectuar cualquier trabajo debe conocer la entidad sujeta a la investigacin con la finalidad de planear su trabajo, debe asignar responsabilidades a sus colaboradores y determinar que pruebas debe efectuar y que alcance dar a las mismas, as como la oportunidad en que sern aplicadas.

B. Estudio y evaluacin del control interno: el contador pblico independiente debe analizar a la entidad sujeta a ser auditada, esto, es evaluar y estudiar el control interno, con la finalidad de determinar que pruebas debe efectuar y que alcance dar a las mismas, as como, la oportunidad en que sern aplicadas.

C. Obtencin de la evidencia suficiente y competente: el contador pblico al dictaminar Estados Financieros adquiere una gran responsabilidad con terceros, por lo tanto, su opinin debe estar respaldada por elementos de prueba que sern sustentables, objetivos y de certeza razonables, es decir, estos hechos deben ser comprobables a satisfaccin del auditor.

3. Relativas a la informacin: el objetivo de la auditora de Estados Financieros es que el contador Pblico independiente emita su opinin sobre la razonabilidad de los mismos, ya que, se considera que el producto terminado de dicho trabajo es el dictamen.

A. Normas de dictamen e informacin: el profesional que presta estos servicios debe apegarse a reglas mnimas que garanticen la calidad de su trabajo.

B. Debe aclarar que el contador pblico independiente: al realizar cualquier trabajo debe expresar con claridad en que estriba su relacin y cul es su responsabilidad con respecto a los estados financieros.

C. Base de opinin sobre estados financieros: con la finalidad de unificar criterios, el IMCP por medio de su comisin de principios de contabilidad, ha recomendado una serie de criterios, a los que los profesionales se deben de apegar y as, eliminar discrepancias, al procesar y elaborar la informacin.

D. Consistencia en la aplicacin de los principios de contabilidad: para que la informacin financiera pueda ser comparable con ejercicios anteriores y posteriores, es necesario que se considere el mismo criterio y las mismas bases de aplicacin de principios de contabilidad generalmente aceptados, en caso contrario, el auditor debe expresar con toda claridad la naturaleza de los cambios habidos.

E. Suficiencia de las declaraciones informativas: la contabilidad controla las operaciones e informa a travs de los Estados financieros que son los documentos sobre los cuales el contador pblico va a opinar, la informacin que proporcionan los estados financieros deben ser suficiente, por lo que debe de revelar toda informacin importante de acuerdo con el principio de "revelacin suficiente".

Norma Internacional de Auditora (NIA) 300. Planeacin de una auditora de estados financierosla Norma Internacional de Auditora (NIA) 300. Planeacin de una auditora de estados financieros deber leerse en el contexto del "Prefacio a las Normas Internacionales de Control de Calidad, Auditora, Revisiones, Otros trabajos para atestiguar y Servicios Relacionados, que expone la aplicacin y autoridad de las NIA.Actividades preliminares del trabajoEl auditor deber desempear las siguientes actividades al principio del trabajo actual de auditora:Desempear procedimientos respecto de la continuacin de las relaciones con el cliente y del trabajo especfico de auditora (ver NIA 220. Control de calidad para auditoras de informacin financiera histrica, para lineamientos adicionales). La consideracin del auditor de la continuacin con el cliente y de los requisitos ticos, incluyendo la independencia, tiene lugar a lo largo del desempeo del trabajo de auditora al ocurrir las condiciones y los cambios en circunstancias.Actividades de planeacinLa estrategia general de la auditoraEl auditor deber establecer la estrategia general de auditora para la auditora. La estrategia general de auditora fija el alcance, oportunidad y direccin del trabajo, y gua el desarrollo del plan de auditora ms detallado. El establecimiento de la estrategia general de auditora implica:a) Determinar las caractersticas del trabajo que definen su alcance, corno el marco de referencia de informacin financiera usado, los requisitos de informacin especficos por industria y la localizacin de los componentes de la entidad.b) Comprobar los objetivos de informar del trabajo para planear la oportunidad de la auditora y la naturaleza de las comunicaciones que se requieran, como los plazos lmites para informacin provisional y final, as como las fechas clave para comunicaciones esperadas con la administracin y con los encargados del gobierno corporativo.El plan de auditoraEl auditor deber desarrollar un plan de auditora con el fin de reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo.El plan de auditoria es ms detallado que la estrategia general de auditora e incluye la naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos que han de desempear los miembros del equipo del trabajo para obtener suficiente evidencia apropiada para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo. La documentacin del plan de auditora tambin sirve como registro de la planeacin y desempeo apropiados de los procedimientos de auditora que pueden revisarse y aprobarse antes del desempeo de procedimientos adicionales.El plan de auditora incluye:Una descripcin de la naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos planeados de evaluacin del riesgo, suficiente para evaluar los riesgos de representacin errnea de importancia relativa. Como se determina bajo la NIA 315. Entendimiento de la entidad y su entorno y evaluacin de los riesgos de representacin errnea de importancia relativa.Una descripcin de la naturaleza, oportunidad y extensin de los procedimientos adicionales de auditora planeados a nivel de aseveracin, para cada clase de transacciones de importancia relativa, saldo de cuentas y revelacin, segn se determina bajo la NIA 330, Procedimientos del auditor en respuesta a los riesgos evaluados. El plan para los procedimientos adicionales de auditora refleja la decisin del auditor sobre si somete o no a prueba la efectividad de los controles y la naturaleza.Oportunidad y extensin de los procedimientos sustantivos planeadosLos otros procedimientos que se requieran llevar a cabo para que el trabajo cumpla con las NIA (por ejemplo. buscar comunicacin directa con los abogados de la entidad).La planeacin de estos procedimientos de auditora tiene lugar durante el curso del trabajo, al irse desarrollando el plan de auditora. Por ejemplo, la planeacin de los procedimientos de evaluacin del riesgo por el auditor normalmente ocurre al inicio del proceso de auditora. Sin embargo, la planeacin de la naturaleza.Oportunidad y extensin de procedimientos especficos de auditora adicionales depende del resultado de dichos procedimientos de evaluacin del riesgo.Adems, el auditor puede comenzar la ejecucin de procedimientos adicionales de auditora para algunas clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones antes de completar el plan de auditora ms detallado de todos los procedimientos adicionales restantes.DocumentacinEl auditor deber documentar la estrategia general de la auditora y, el plan de auditora, incluyendo cualesquier cambios importantes hechos durante el trabajo.La documentacin por el auditor de la estrategia general de auditora, registra las decisiones clave que se consideran necesarias para planear, de manera apropiada, la auditora y comunicar los asuntos importantes al equipo del trabajo. Por ejemplo, el auditor puede resumir la estrategia general de auditora en forma de memorando. El cual contiene decisiones clave respecto del alcance general, oportunidad v conduccin de la auditora.

Bibliografahttp://auditoria03.galeon.com/auditoria_gest.htmhttp://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/1460/2/CAPITULO%201.pdf

Auditoria de Gestin

7