normas de auditoria - nagas
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NAGATRANSCRIPT
NORMAS PERSONALESNORMAS PERSONALES
NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO
Y NORMAS DE PREPARACION DEL INFORMEY NORMAS DE PREPARACION DEL INFORME
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CALLAOAUDITORIA DE GESTION
MG.CPC. Gladys Espinoza Vasquez
DEFINICIÓN
Son los principios fundamentales de auditoria.
Los auditores deben realizar su Trabajo en base a ellas.
El cumplimiento de estas garantiza la calidad del trabajo del auditor.
LAS LAS NAGASNAGAS
LAS NAGAS EN EL PERÚLAS NAGAS EN EL PERÚEn el Perú, fueron aprobados en
octubre de 1968 con motivo del II Congreso de Contadores Públicos, llevado a acabo en la ciudad de Lima.
Posteriormente, se ha ratificado su aplicación en el III Congreso Nacional de Contadores Públicos, llevado a cabo en el año 1971, en la ciudad de Arequipa.
CLASIFICACION DE LAS NAGASCLASIFICACION DE LAS NAGAS
•Aplicación de los PCGA
•Consistencia
•Revelación suficiente
•Opinión del auditor
•Aplicación de los PCGA
•Consistencia
•Revelación suficiente
•Opinión del auditor
•Entrenamiento ycapacidad profesional
• Independencia
•Cuidado o esmero profesional
•Entrenamiento ycapacidad profesional
• Independencia
•Cuidado o esmero profesional
PersonalesPersonales EjecuciónDel trabajo
EjecuciónDel trabajo
Preparación Del informe
Preparación Del informe
•Planeamiento y supervisión
•Estudio y evaluación del control interno
•Evidencia suficiente y competente
•Planeamiento y supervisión
•Estudio y evaluación del control interno
•Evidencia suficiente y competente
Normas
Auditoria BasicaAuditoria Basica
"La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento técnico y pericia como Auditor".
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS GENERALES O PERSONALESNORMAS GENERALES O PERSONALES
1. Entrenamiento técnico y capacidad profesional.
Auditoria BasicaAuditoria Basica
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)(NAGAS)
La independencia puede concebirse
para expresar su opinión libre de presiones (como la libertad profesional que le asiste al auditor políticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e intereses de grupo).
NORMAS GENERALES O PERSONALESNORMAS GENERALES O PERSONALES
2. Independencia de criterio2. Independencia de criterio
"En todos los asuntos relacionados con la Auditoría, el auditor debe mantener independencia de criterio".
Auditoria BasicaAuditoria Basica
NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAS)(NAGAS)
"Debe ejercerse con esmero profesional la ejecución de la auditoría y en la preparación del dictamen".
NORMAS GENERALES O PERSONALESNORMAS GENERALES O PERSONALES
Cuidado y diligencia Profesional
ContenidoContenido
3. Evidencia Suficiente Y Competente
2. Estudio y Evaluación del Control Interno
1. Planeamiento y Supervisión
PLANEAMIENTO Y SUPERVISIÓNPLANEAMIENTO Y SUPERVISIÓN
El trabajo debe planificarse adecuadamente y los asistentes, si los hay, deben supervisarse apropiadamente.
Se utilizan el enfoque de "arriba hacia abajo"
c
AUDITOR El nombramiento con anticipación le permitirá realizar una adecuada planeación de su trabajo para así ejecutarlo de manera rápida y eficaz.
VENTAJAS
CLIENTEPermite que la revisión se ejecute más eficientemente.
EJEMPLOS
En la aplicación de
los procedimientos
para observación de
inventarios físicos.
En la revisión de
documentos negociables cuando son de volumen.
ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO
Debe lograrse suficiente comprensión del control interno para planificar la auditoría y determinar la naturaleza, duración y extensión de las pruebas a realizar.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
CONOCIMIENTO DEL CONTROL INTERNO
SIRVE DE BASE
PARA
JUZGAR DETERMINAR
SU
CONFIABILIDAD
LA EXTENSION
DE LAS
PRUEBAS DE AUDITORIA
Auditoria BasicaAuditoria Basica
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNOOBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
1
Seguridad razonable de
conseguir eficiencia y
eficiacia en las operaciones.
2
Suficiencia y confiabilidad de la información
financiera.
3
Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables al
ente.
Componentes del Control Componentes del Control InternoInterno
Componentes
Ambiente de control
Evaluación de riesgos
Actv. de control
Información y
Comunicación
Supervisión
Los componentes constituyen los caminos a seguir para el logro de losObjetivos de la organización, de los resultados planificados y del buen Funcionamiento de la misma.
ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
La responsabilidad del auditor y su funciones en relación con su examen ordinario con el propósito de emitir una opinión no permitiran descubrir los desfalcos y otras irregularidades, por ello el auditor debe estudiar y evaluar el sistema de control interno.
Ejemplo de un buen control Ejemplo de un buen control internointerno
Control Control InternoInterno
BB
EE
CC
DD
AADepartamento de auditoría interna
Control de presupuestos
Reportes periódicos de operación
Entrenamiento de personal
Análisis estadísticos
EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTEEVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE
Deberá obtenerse suficiente evidencia comprobatoria competente a través de inspecciones, indagaciones y confirmaciones de forma que constituya una base razonable para la opinión concerniente al examen que se esta desarrollando.
EVIDENCIA PRUEBA
SUFICIENTE
La cantidad de evidenciaobtenida por el auditor por medio de las técnicas de auditoría (confirmaciones,inspecciones, indagaciones, calculo etc.)
EVIDENCIA
COMPETENTE
La calidad de la evidencia adquirida por medio de esas técnicas deauditoría.
Exámen Físico
NATURALEZA DE LA NATURALEZA DE LA EVIDENCIAEVIDENCIA
Investigación
Observación
Inspeccion
EVIDENCIA PRIMARIA• Libros oficiales
• Libros auxiliares
• Manuales de Procedimientos
• Papeles de Trabajo
• Las Conciliaciones
EVIDENCIA COMPROBATORIA
• Cheques• Facturas• Contratos• Actas• Declaraciones escritas
INFORMACIÓN CONTABLE
La medida de validez de tal evidencia para los propósitos de auditoría queda a juicio del auditor
1º2º
3º 4º
análisis y revisión
reconstrucción de los pasos de procedimiento seguidos
repetición de los cálculos
conciliando
El auditor comprueba los datos contables por medio de:
COMPETENCIA DE LA COMPETENCIA DE LA EVIDENCIAEVIDENCIA
1
La evidencia que se ha obtenido de fuentes independientes provee una seguridad mayor que sea obtenida únicamente dentro de la empresa.
2
Los datos contables y los estados financieros ofrecen mas seguridad de surazonabilidad
3
El conocimiento personal directo del auditor independiente a través del examen físico es más persuasivo que lainformación obtenida indirectamente.
SUFICIENCIA DE LA SUFICIENCIA DE LA EVIDENCIAEVIDENCIA
El auditor trabaja con ciertos limites económicos:
Su opinión para que sea económicamente utilizable debe ser formulada dentro de un tiempo y un costo razonable.
El auditor debe decidir, ejercitando su juicio profesional, si la evidencia que está a su alcance dentro de los límites del tiempo y costo es suficiente para justificar el formular y expresar una opinión.
El auditor utiliza:El auditor utiliza:
No reduce el uso del juicio por el auditor sino que provee ciertas medidas estadísticas para elresultado de las pruebas de auditoría cuyas medidas pueden de otras maneras no ser disponibles.
MUESTREO ESTADISTIC
O
El auditor debe ser enteramente exhaustivo en su búsqueda de evidencia, y objetivo en su evaluación.
Son procedimientos de auditoria de aceptación general obligatorios cuando son:
PRÁCTICOS
Tienen la capacidad de ser hecho dentro
de los medios alalcance o dentro de la
razón o prudencia
RAZONABLES
Sensible a la luz delas circunstancias que los envuelven.
Auditoria BasicaAuditoria Basicawww.themegallery.com
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EJEMPLOS
Las cuentas por cobrar
Al existir disputas, errores o
irregularidades en las cuentas.
Inventario
El auditor debe estar presente al
tiempo del conteo, para observar y formular
preguntas.
ContentsContents
4. Opinión Del Auditor
3. Revelación suficiente
2. Consistencia
1. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
APLICACIÓN DE LO PRINCIPIOS APLICACIÓN DE LO PRINCIPIOS DE CONTABILIDADDE CONTABILIDAD
El informe deberá especificar si los estados financieros están presentados de acuerdo a los principios contables generalmente aceptados.
APLICACIÓN DE LOS PCGAAPLICACIÓN DE LOS PCGA
El auditor debe indicar si los estados financieros fueron elaborados conforme a los PCGA..
La responsabilidad de la aplicación de los PCGA es de la empresa a la cual se le hace la revision.
Cuando se presentan limitaciones en el trabajo del auditor, se require la correspondiente salvedad en su informe.
PCGAPCGAConjunto de normas y reglas generales que
sirven de guía contable
Hace que se apliquen métodos uniformes en todos los estados financieros
Garantizan la razonabilidad de la información financiera expresada en los estados financieros
Las NICLas NIC Establecen la información que se debe
presentar en los estados financieros.
Establece la forma en que esta información debe aparecer.
Su objetivo es presentar una imagen fiel de la situación financiera.
CONSISTENCIACONSISTENCIAEl informe deberá identificar aquellas
circunstancias en las cuales tales principios no se han observado uniformemente en el período actual con relación al período precedente
El objetivo de la norma sobre uniformidad es dar seguridad de que la comparabilidad de los estados financieros entre períodos no ha sido afectada por cambios en los principios contables empleados o en el método de su aplicación.
Auditoria BasicaAuditoria Basica
EJEMPLOS
Valuacion de las existencias
PEPSPromedio
UEPS.
Depreciacion
Depreciacion de los bienes
de activo fijos ( porcentajes).
Revelación suficienteRevelación suficienteLos informes deberán mostrar la información relevante de forma que sea fácilmente destacable dentro del conjunto del informe, y no quede subsumida entre comentarios y datos no relevantes.
Los estados financieros son indispensables pues tienen que revelar información suficiente para que así el auditor pueda emitir su opinión.
Auditoria BasicaAuditoria Basica
Ejemplos!Ejemplos!
ContingenciasSignificativas por procesos
judiciales
Procesos JudicialesProcesos Judiciales
Activo s fijos gravados con
hipotecas
HipotecasHipotecas
Contravencion
OPINION DEL AUDITOROPINION DEL AUDITOROPINION DEL AUDITOROPINION DEL AUDITOR
alternativas de opinión para su
dictamen
Opinión sin
salvedades
Opinión con
salvedades
•Opinión adversa
Abstención de opinar
Opinion del AuditorOpinion del Auditor