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rmas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna (Las Normas) 2330.C1 El director ejecu


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rmas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna (Las Normas) 2410.C1 Las comunicaci


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rmas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna (Las Normas) El impacto del incum


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rmas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna (Las Normas)Cuando existe una opinin glo

rmas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna (Las Normas)GlosarioAceptacin del riesgo


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rmas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna (Las Normas)Debera - Las Normas emplea


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rmas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna (Las Normas)limitaciones al alcance restric


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rmas de auditoria interna

1. 1. IntroduccinLos trabajos que lleva a cabo auditora interna son realizados en ambientes legales y culturalesdivdentro de organizaciones que varan segn sus propsitos, tamao y estructura, y porpersonas de dentro o fuera dorganizacin. Si bien estas diferencias pueden afectar laprctica de la auditora interna en cada ambiente, elcumplimiento de las NormasInternacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna es esencial para ejerciciode las responsabilidades de los auditores internos. En el caso de que los auditores internos nopuedan cumcon ciertas partes de las Normas por impedimentos legales o de regulaciones,debern cumplir con todas las dem

partes y efectuar la correspondiente declaracin.Si los auditores internos utilizan estas Normas junto con normasemitidas por otros organismosde regulacin, podrn mencionar el uso de las otras normas en sus comunicados deauditora,cuando sea apropiado. Si hubiera inconsistencia entre estas Normas y las normas emitidas porotrosorganismos, los auditores internos debern cumplir con estas Normas y podrn tambincumplir con las otras en cque sean ms restrictivas.El propsito de las Normas es: 1. Definir principios bsicos que representen el ejercicio

auditora interna tal como este debera ser. 2. Proporcionar un marco para ejercer y promover un amplio rango deactividades de auditora interna de valor aadido. 3. Establecer las bases para evaluar el desempeo de la auditorinterna. 4. Fomentar la mejora de los procesos y operaciones de la organizacin.Las Normas son requisitos enfoc

principios, de cumplimiento obligatorio, que consistenen: Declaraciones de requisitos bsicos para el ejercicioauditora interna y para evaluar la eficacia de su desempeo, de aplicacin internacional a nivel de las personas ynivel de las organizaciones. Interpretaciones que aclaran trminos o conceptos dentro de las Declaraciones.En

Normas se emplean trminos a los que se han dado determinados significados queestn definidos en el Glosario. ejemplo, en las Normas se utiliza la palabra debe paraindicar un requisito incondicional, y la palabra debera casos en que se espera sucumplimiento cuando se aplica el juicio profesional, a menos que las circunstancias

justifiquenun desvo.Es necesario tener en cuenta tanto las Declaraciones como sus Interpretaciones, y lossignificespecficos indicados en el Glosario, para entender y aplicar correctamente lasNormas.La estructura de las Norm

formada por las Normas sobre Atributos, las Normas sobreDesempeo y las Normas de Implantacin. Las Normsobre Atributos tratan lascaractersticas de las organizaciones y las personas que prestan servicios de auditorainterna.Las Normas sobre Desempeo describen la naturaleza de los servicios de auditora interna yproporcionancriterios de calidad con los cuales puede evaluarse el desempeo de estos

2. 2.Normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna (Las Normas)servicios. Las Normasobre Atributos y sobre Desempeo se aplican a todos los servicios deauditora interna. Las Normas de Implantacamplan las Normas sobre Atributos yDesempeo, proporcionando los requisitos aplicables a las actividades deaseguramiento (A) yconsultora (C).Los servicios de aseguramiento comprenden la tarea de evaluacin objetiva devidencias,efectuada por los auditores internos, para expresar una opinin o conclusin independienterespecto deentidad, operacin, funcin, proceso, sistema u otro asunto. La naturaleza y elalcance del trabajo de aseguramientestn determinados por el auditor interno. Por lo generalexisten tres partes en los servicios de aseguramiento: (1)

persona o grupo directamenteimplicado en la entidad, operacin, funcin, proceso, sistema u otro asunto, es decir

dueodel proceso, (2) la persona o grupo que realiza la evaluacin, es decir el auditor interno, y (3) lapersona o gque utiliza la evaluacin, es decir el usuario.Los servicios de consultora son por naturaleza consejos, y sondesempeados, por lo general,a pedido de un cliente. La naturaleza y el alcance del trabajo de consultora estn salacuerdo efectuado con el cliente. Por lo general existen dos partes en los servicios deconsultora: (1) la personagrupo que ofrece el consejo, es decir el auditor interno, y (2) lapersona o grupo que busca y recibe el consejo, es del cliente del trabajo. Cuandodesempea servicios de consultora, el auditor interno debe mantener la objetividad asumirresponsabilidades de gestin.La elaboracin y revisin de las Normas es un proceso continuo. El Consejo

Normas deAuditora Interna realiza un extenso proceso de consulta y debate antes de emitir las Normas.Esto inclsolicitud de comentarios en todo el mundo mediante el proceso de borrador deexposicin. Todos los borradores dexposicin son colocados en la pgina web del Instituto deAuditores Internos adems de ser distribuidos a todos Institutos locales.Las sugerencias y comentarios sobre las Normas pueden enviarse a: The Institute of Internal Au

Standards and Guidance 247 Maitland Ave. Altamonte Springs, Florida 32701 - USA E-mail: [email protected]: http://www.theiia.orgEmitido: Octubre 2008Revisado: Octubre 2010 Pg 2 of 24 2010 Instituto de Audit
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Internos3. 3.Normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna (Las Normas)NORMAS SOBRE

ATRIBUTOS1000 Propsito, Autoridad y responsabilidadEl propsito, la autoridad y la responsabilidad de laactividad de auditora interna deben estarformalmente definidos en un estatuto, de conformidad con la definicin auditora interna, elCdigo de tica y las Normas. El director ejecutivo de auditora debe revisar peridicamenteelestatuto de auditora interna y presentarlo a la alta direccin y al Consejo para su aprobacin.Interpretacin:Elestatuto de auditora interna es un documento formal que define el propsito, la autoridad yla responsabilidad de lactividad de auditora interna. El estatuto de auditora interna establecela posicin de la actividad de auditora intedentro de la organizacin, incluyendo lanaturaleza de la relacin funcional del Director ejecutivo de auditora conConsejo autorizasu acceso a los registros, al personal y a los bienes relevantes para el desempeo de lostrabajosdefine el alcance de las actividades de auditora interna. La aprobacin final delestatuto de auditora interna

corresponde al Consejo. 1000.A1 La naturaleza de los servicios de aseguramiento proporcionados a la organizadebe estar definida en el estatuto de auditora interna. Si los servicios de aseguramiento fueran proporcionados aterceros ajenos a la organizacin, la naturaleza de esos servicios tambin deber estar definida en el estatuto deauditora interna. 1000.C1 La naturaleza de los servicios de consultora debe estar definida en el estatuto de audinterna.1010 Reconocimiento de la definicin de auditora interna, el Cdigo de tica y lasNormas en el estatuto auditora internaLa naturaleza obligatoria de la definicin de auditora interna, el Cdigo de tica y las Normasdeestar reconocida en el estatuto de auditora interna. El director ejecutivo de auditoradebera tratar la definicin deauditora interna, el Cdigo de tica y las Normas con la altadireccin y el Consejo.1100 Independencia yobjetividadLa actividad de auditora interna debe ser independiente, y los auditores internos deben serobjetivos encumplimiento de su trabajo.Interpretacin:La independencia es la libertad de condicionamientos que amenazan lacapacidad de laactividad de auditora interna de llevar a cabo las responsabilidades de la actividad de auditoraint

de forma neutral. Con el fin de lograr el grado de independencia necesario para cumplireficazmente lasresponsabilidades de la actividad de auditora interna, el Director ejecutivo deauditora debe tener acceso directo irrestricto a la alta direccin y al Consejo. Esto puedelograrse mediante una relacin de doble dependencia. Lasamenazas a la independenciaEmitido: Octubre 2008Revisado: Octubre 2010 Pg 3 of 24 2010 Instituto de AudInternos

4. 4.Normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna (Las Normas)deben contemplarse etodos los niveles, del auditor individual, de cada trabajo, funcional yorganizacional.La objetividad es una actitudmental neutral que permite a los auditores internos desempearsu trabajo con honesta confianza en el producto delabor y sin comprometer su calidad. Laobjetividad requiere que los auditores internos no subordinen su juicio sobasuntos deauditora a otras personas. Las amenazas a la objetividad deben contemplarse en todos losniveles, del aindividual, de cada trabajo, funcional y organizacional.1110 Independencia dentro de la organizacinEl directorejecutivo de auditora debe responder ante un nivel jerrquico tal dentro de laorganizacin que permita a la actividauditora interna cumplir con sus responsabilidades.El director ejecutivo de auditora debe ratificar ante el Consejmenos anualmente, laindependencia que tiene la actividad de auditora interna dentro de laorganizacin.Interpretacin:La Independencia dentro de la organizacin se alcanza de forma efectiva cuando elDirectorejecutivo de auditora depende funcionalmente del Consejo. Algunos ejemplos de dependenciafuncional Consejo implican que este: Apruebe el estatuto de auditora interna Apruebe el plan de auditora basado enriesgos Reciba comunicaciones peridicas del Director ejecutivo de auditora sobre el desarrollo del plan deauditora interna y otros asuntos Apruebe las decisiones referentes al nombramiento y cese del Director ejecutauditora y Formule las preguntas adecuadas a la direccin y al Director ejecutivo de auditora para determinaexisten alcances inadecuados o limitaciones de recursos. 1110.A1 La actividad de auditora interna debe estar librinjerencias al determinar el alcance de auditora interna, al desempear su trabajo y al comunicar sus resultados.1Interaccin directa con el ConsejoEl director ejecutivo de auditora debe comunicarse e interactuar directamente c

Consejode Administracin.1120 Objetividad individualLos auditores internos deben tener una actitud imparcial yneutral, y evitar cualquier conflicto deintereses.Interpretacin:El conflicto de intereses es una situacin en la cualauditor interno, que ocupa un puesto deconfianza, tiene un inters personal o profesional en competencia con otrointereses. Talesintereses en competencia pueden hacerle difcil el cumplimiento imparcial de sus tareas. Puedeexiconflicto de intereses an cuando no se produzcan actos inadecuados o no ticos. UnEmitido: Octubre 2008RevisOctubre 2010 Pg 4 of 24 2010 Instituto de Auditores Internos

5. 5.Normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna (Las Normas)conflicto de interesescrear una apariencia de deshonestidad que puede socavar laconfianza en el auditor interno, la actividad de auditorinterna y la profesin. Un conflicto deintereses podra menoscabar la capacidad de un individuo de desempear stareas yresponsabilidades con objetividad.1130 Impedimentos a la independencia u objetividadSi la independencobjetividad se viese comprometida de hecho o en apariencia, los detallesdel impedimento deben darse a conocer a

partes correspondientes. La naturaleza de estacomunicacin depender del impedimento.Interpretacin:El impedo menoscabo a la independencia de la organizacin y a la objetividad individualpuede incluir, entre otros, a losconflictos de intereses, limitaciones al alcance, restricciones alacceso a los registros, al personal y a los bienes, y
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limitaciones de recursos tales como elfinanciero.La determinacin de las partes apropiadas a quienes deben exponlos detalles de unimpedimento a la independencia u objetividad depende de la expectativas sobre lasresponsabilidde la actividad de auditora interna y del director ejecutivo de auditora antela alta direccin y el Consejo segn sedescribe en el estatuto de auditora interna, as como dela naturaleza del impedimento. 1130.A1 Los auditores intedeben abstenerse de evaluar operaciones especficas de las cuales hayan sido previamente responsables. Se presuque hay impedimento de objetividad si un auditor interno proporciona servicios de aseguramiento para una activila cual el mismo haya tenido responsabilidades en el ao inmediato anterior. 1130.A2 Los trabajos de aseguramie

para funciones por las cuales el director ejecutivo de auditora tiene responsabilidades deben ser supervisadas poralguien fuera de la actividad de auditora interna. 1130.C1 Los auditores internos pueden proporcionar servicios dconsultora relacionados a operaciones de las cuales hayan sido previamente responsables. 1130.C2 Si los auditorinternos tuvieran impedimentos potenciales a la independencia u objetividad relacionados con la proposicin de

servicios de consultora, deber declararse esta situacin al cliente antes de aceptar el trabajo.1200 Aptitud y cuidprofesionalLos trabajos deben cumplirse con aptitud y cuidado profesional adecuados.1210 AptitudLos auditoresinternos deben reunir los conocimientos, las aptitudes y otras competenciasnecesarias para cumplir con susresponsabilidades individuales. La actividad de auditoraEmitido: Octubre 2008Revisado: Octubre 2010 Pg 5 of2010 Instituto de Auditores Internos

6. 6.Normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna (Las Normas)interna, colectivamendebe reunir u obtener los conocimientos, las aptitudes y otrascompetencias necesarias para cumplir con susresponsabilidades.Interpretacin:Los conocimientos, las aptitudes y otras competencias es un trmino colectivo qrefiere ala aptitud profesional requerida al auditor interno para llevar a cabo eficazmente susresponsabilidades

profesionales. Se alienta a los auditores internos a demostrar su aptitudobteniendo certificaciones y cualificacioneprofesionales apropiadas, tales como ladesignacin de auditor interno certificado y otras designaciones ofrecidas

Instituto deAuditores Internos y otras organizaciones profesionales apropiadas. 1210.A1 - El director ejecutivo deauditora debe obtener asesoramiento y asistencia competentes en caso de que los auditores internos carezcan de conocimientos, las aptitudes u otras competencias necesarias para llevar a cabo la totalidad o parte del trabajo. 12Los auditores internos deben tener conocimientos suficientes para evaluar el riesgo de fraude y la forma en que segestiona por parte de la organizacin, pero no es de esperar que tengan conocimientos similares a los de aquellas

personas cuya responsabilidad principal es la deteccin e investigacin del fraude. 1210.A3 Los auditores internodeben tener conocimientos suficientes de los riesgos y controles clave en tecnologa de la informacin y de las tde auditora disponibles basadas en tecnologa que le permitan desempear el trabajo asignado. Sin embargo, no espera que todos los auditores internos tengan la experiencia de aquel auditor interno cuya responsabilidadfundamental es la auditora de tecnologa de la informacin. 1210.C1 El director ejecutivo de auditora no debe acun servicio de consultora, o bien debe obtener asesoramiento y asistencia competentes, en caso de que los auditointernos carezcan de los conocimientos, las aptitudes y otras competencias necesarias para desempear la totalida

parte del trabajo.1220 Cuidado profesionalLos auditores internos deben cumplir su trabajo con el cuidado y la apque se esperan deun auditor interno razonablemente prudente y competente. El cuidado profesional adecuadonoimplica infalibilidad. 1220.A1 - El auditor interno debe ejercer el debido cuidado profesional al considerar: Elalcance necesario para alcanzar los objetivos del trabajo La relativa complejidad, materialidad o significatividasuntos a los cuales se aplican procedimientos de aseguramiento La adecuacin y eficacia de los procesos degobierno, gestin de riesgos y control La probabilidad de errores materiales, fraude o incumplimientos y Elcosto de aseguramiento en relacin con los beneficios potenciales.Emitido: Octubre 2008Revisado: Octubre 20106 of 24 2010 Instituto de Auditores Internos

7. 7.Normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna (Las Normas) 1220.A2 Al ejercer edebido cuidado profesional el auditor interno debe considerar la utilizacin de auditora basada en tecnologa y ottcnicas de anlisis de datos. 1220.A3 - El auditor interno debe estar alerta a los riesgos materiales que pudieran a

los objetivos, las operaciones o los recursos. Sin embargo, los procedimientos de aseguramiento por s solos, inclcuando se llevan a cabo con el debido cuidado profesional, no garantizan que todos los riesgos materiales seanidentificados. 1220.C1 El auditor interno debe ejercer el debido cuidado profesional durante un trabajo de consultteniendo en cuenta lo siguiente: Las necesidades y expectativas de los clientes, incluyendo la naturaleza, oportunicomunicacin de los resultados del trabajo La complejidad relativa y la extensin de la tarea necesaria para cumplos objetivos del trabajo y El costo del trabajo de consultora en relacin con los beneficios potenciales.1230Desarrollo profesional continuoLos auditores internos deben perfeccionar sus conocimientos, aptitudes y otrascompetenciasmediante la capacitacin profesional continua.1300 Programa de aseguramiento y mejora de la caliddirector ejecutivo de auditora debe desarrollar y mantener un programa de aseguramiento ymejora de la calidad cubra todos los aspectos de la actividad de auditora interna.Interpretacin:Un programa de aseguramiento y mejola calidad est concebido para permitir unaevaluacin del cumplimiento de la definicin de auditora interna y las

Normas por parte de laactividad de auditora interna, y una evaluacin de si los auditores internos aplican el Cdidetica. Este programa tambin evala la eficiencia y eficacia de la actividad de auditora internae identificaoportunidades de mejora.1310 Requisitos del programa de aseguramiento y mejora de la calidadEl programa de
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aseguramiento y mejora de la calidad debe incluir tanto evaluaciones internascomo externas.1311 EvaluacionesinternasLas evaluaciones internas deben incluir: El seguimiento continuo del desempeo de la actividad de audinterna, y Revisiones peridicas mediante autoevaluacin o por parte de otras personas dentro de la organizaciconocimientos suficientes de las prcticas de auditora interna.Interpretacin:El seguimiento continuo forma partintegral de la supervisin, revisin y medicin del da a dade la actividad de auditora interna. Est incorporada e

prcticas y polticas de rutinaEmitido: Octubre 2008Revisado: Octubre 2010 Pg 7 of 24 2010 Instituto de AudInternos

8. 8.Normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna (Las Normas)usadas para administractividad de auditora interna, y utiliza procesos, herramientas einformacin considerados necesarios para evaluarcumplimiento de la definicin de auditorainterna y las Normas, y la aplicacin del Cdigo de tica.Las revisione

peridicas son evaluaciones de propsito especial para evaluar el cumplimientode la definicin de auditora intern

Cdigo de tica y las Normas.Los conocimientos suficientes de las prcticas de auditora interna requieren unentendimientode todos los elementos del Marco Internacional para la Prctica Profesional.1312 EvaluacionesexternasDeben realizarse evaluaciones externas al menos una vez cada cinco aos por unrevisor o equipo de reviscualificado e independiente, proveniente de fuera de laorganizacin. El director ejecutivo de auditora debe tratar Consejo: La necesidad de evaluaciones externas ms frecuentes, y Las cualificaciones e independencia del ro equipo de revisin externo, incluyendo cualquier conflicto de intereses potencial.Interpretacin:Un revisor o eqde revisin cualificado demuestra su competencia en dos reas: la prcticaprofesional de la auditora interna y el

proceso de evaluacin externa. La competencia puededemostrarse a travs de un equilibrio de experiencia yconocimiento terico. La experienciaobtenida en organizaciones de tamao similar, complejidad, sector o industrde similarcontenido tcnico es ms valiosa que la experiencia en otras reas menos relevantes. En elcaso de un eqde revisin, no es necesario que todos los miembros cuenten con todas lascompetencias es el equipo en su conju

que est cualificado. El Director ejecutivo deauditora utilizar su juicio profesional para valorar si un revisor o eqde revisin demuestrala competencia suficiente para considerarse cualificado.Un revisor o equipo de revisinindependiente es aqul que no tiene conflictos de interesesreales o aparentes, y no forma parte ni est bajo el contla organizacin a la cualpertenece la actividad de auditora interna.1320 Reportar sobre el programa de aseguramiy mejora de la calidadEl director ejecutivo de auditora debe comunicar los resultados del programa deaseguramiemejora de la calidad a la alta direccin y al Consejo.Interpretacin:La forma, el contenido y la frecuencia de lacomunicacin de resultados del programa deaseguramiento y mejora de la calidad se establecen mediante comentcon la alta direcciny el Consejo, y tienen en cuenta las responsabilidades de la actividad de auditora interna ydeldirector ejecutivo de auditora segn lo indica el estatuto de auditora interna. Para demostrar elcumplimiento definicin de auditora interna, el Cdigo de tica y las Normas ,Losresultados de las evaluaciones peridicas inty externas se comunican al finalizar talesevaluaciones, y los resultados de la vigilancia continua se comunican almenos anualmente.Los resultados incluyen la evaluacin del revisor o equipo de revisin con respecto al gradodecumplimiento.Emitido: Octubre 2008Revisado: Octubre 2010 Pg 8 of 24 2010 Instituto de Auditores Intern

9. 9.Normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna (Las Normas)1321 Utilizacin deCumple con las Normas Internacionales para el EjercicioProfesional de la Auditora InternaEl director ejecutivauditora puede manifestar que la actividad de auditora interna cumplecon las Normas Internacionales para el EjeProfesional de la Auditora Interna slo si losresultados del programa de aseguramiento y mejora de la calidad apesa declaracin.InterpretacinLa actividad de auditora interna cumple con las Normas cuando alcanza losresultadosdescritos en la definicin de auditora interna, el cdigo de tica y las Normas.Los resultados del prograde aseguramiento y mejora de la calidad incluyen los resultadostanto de las evaluaciones internas como de lasexternas.Toda actividad de auditora interna tendr resultados de evaluaciones internas. Aquellasactividades cuyaexistencia exceda los cinco aos tendrn tambin resultados de evaluacionesexternas.1322 Declaracin deincumplimientoCuando el incumplimiento de la definicin de auditora interna, el Cdigo de tica o lasNormas a

el alcance u operacin general de la actividad de auditora interna, eldirector ejecutivo de auditora debe declarar incumplimiento y su impacto ante la altadireccin y el Consejo.Emitido: Octubre 2008Revisado: Octubre 2010 Pof 24 2010 Instituto de Auditores Internos

0. 10.Normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna (Las Normas)Normas sobredesempeo2000 Administracin de la actividad de auditora internaEl director ejecutivo de auditora debe gestioneficazmente la actividad de auditora internapara asegurar que aada valor a la organizacin.Interpretacin:La actde auditora interna est gestionada de forma eficaz cuando: Los resultados del trabajo de la actividad de auditinterna cumplen con el propsito y la responsabilidad incluidos en el estatuto de auditora interna, La actividadauditora interna cumple la definicin de auditora interna y las Normas, y Los individuos que forman parte de actividad de auditora interna demuestran cumplir con el Cdigo de tica y las Normas.La actividad de auditorainterna aade valor a la organizacin (y a sus partes interesadas)cuando proporciona aseguramiento objetivo yrelevante, y contribuye a la eficacia y eficienciade los procesos de gobierno, gestin de riesgos y control.2010PlanificacinEl director ejecutivo de auditora debe establecer planes basados en los riesgos, a finde determinar la

prioridades de la actividad de auditora interna. Dichos planesdebern ser consistentes con las metas de la


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organizacin.Interpretacin:El director ejecutivo de auditora es responsable de desarrollar un plan basado en riesParaello, debe tener en cuenta el enfoque de gestin de riesgos de la organizacin, incluyendo losniveles de aceptde riesgos establecidos por la direccin para las diferentes actividades opartes de la organizacin. Si no existe talenfoque, el director ejecutivo de auditora utilizar supropio juicio sobre los riesgos despus de consultar con la adireccin y el Consejo. 2010.A1 - El plan de trabajo de la actividad de auditora interna debe estar basado en unaevaluacin de riesgos documentada, realizada al menos anualmente. En este proceso deben tenerse en cuenta loscomentarios de la alta direccin y del Consejo. 2010-A2 El Director ejecutivo de auditora debe identificar yconsiderar las expectativas de la alta direccin, el Consejo y otras partes interesadas de cara a emitir opiniones deauditora interna y otras conclusiones. 2010.C1 - El director ejecutivo de auditora debera considerar la aceptacitrabajos de consultora que le sean propuestos, basndose en el potencial del trabajo para mejorar la gestin de rieaadir valor y mejorar las operaciones de la organizacin. Los trabajos aceptados deben ser incluidos en el plan.2

Comunicacin y aprobacinEmitido: Octubre 2008Revisado: Octubre 2010 Pg 10 of 24 2010 Instituto de AudInternos

1. 11.Normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna (Las Normas)El director ejecutivoauditora debe comunicar los planes y requerimientos de recursos de laactividad de auditora interna, incluyendo lcambios provisionales significativos, a la altadireccin y al Consejo para la adecuada revisin y aprobacin. El diejecutivo de auditoratambin debe comunicar el impacto de cualquier limitacin de recursos.2030 AdministracirecursosEl director ejecutivo de auditora debe asegurar que los recursos de auditora interna seanapropiados,suficientes y eficazmente asignados para cumplir con el plan aprobado.Interpretacin:Apropiados se refiere a la mde conocimientos, aptitudes y otras competencias necesariaspara llevar a cabo el plan. Suficientes se refiere a lacantidad de recursos necesarios paracumplir con el plan. Los recursos estn eficazmente asignados cuando se utilde forma talque optimizan el cumplimiento del plan aprobado.2040 Polticas y procedimientosEl director ejecutiv

auditora debe establecer polticas y procedimientos para guiar laactividad de auditora internaInterpretacin:La fy el contenido de las polticas y procedimientos deben ser apropiados al tamao yestructura de la actividad de audinterna y de la complejidad de su trabajo.2050 CoordinacinEl director ejecutivo de auditora debera compartirinformacin y coordinar actividades conotros proveedores internos y externos de servicios de aseguramiento yconsultora paraasegurar una cobertura adecuada y minimizar la duplicacin de esfuerzos.2060 Informe a la altadireccin y al ConsejoEl director ejecutivo de auditora debe informar peridicamente a la alta direccin y alConsejosobre la actividad de auditora interna en lo referido al propsito, autoridad, responsabilidad ydesempeo

plan. El informe tambin debe incluir exposiciones al riesgo y cuestiones decontrol significativas, cuestiones degobierno y otros asuntos necesarios o requeridos por la altadireccin y el Consejo.Interpretacin:La frecuencia y contenido del informe estn determinados por comentarios con la altadireccin y el Consejo, y dependen de laimportancia de la informacin a ser comunicada y laurgencia de las acciones a seguir por parte de la alta direcciConsejo.Emitido: Octubre 2008Revisado: Octubre 2010 Pg 11 of 24 2010 Instituto de Auditores Internos

2. 12.Normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna (Las Normas)2070 Proveedor deservicios externos y responsabilidad de la organizacin sobreauditora internaCuando un proveedor de serviciosexternos presta servicios de auditora interna, dichoproveedor debe poner en conocimiento de la organizacin queltima retiene laresponsabilidad de mantener una funcin de auditora interna efectivaInterpretacinEstaresponsabilidad se demuestra a travs del programa de aseguramiento y mejora de lacalidad que evala elcumplimiento con la definicin de auditora interna, el cdigo de tica ylas Normas.2100 Naturaleza del trabajoLactividad de auditora interna debe evaluar y contribuir a la mejora de los procesos degobierno, gestin de riesgoscontrol, utilizando un enfoque sistemtico y disciplinado.2110 GobiernoLa actividad de auditora interna debe evy hacer las recomendaciones apropiadas paramejorar el proceso de gobierno en el cumplimiento de los siguientesobjetivos: Promover la tica y los valores apropiados dentro de la organizacin, Asegurar la gestin yresponsabilidad eficaces en el desempeo de la organizacin, Comunicar la informacin de riesgo y control a l

reas adecuadas de la organizacin, y Coordinar las actividades y la informacin de comunicacin entre el Conde Administracin, los auditores internos y externos, y la direccin. 2110.A1 La actividad de auditora interna debevaluar el diseo, implantacin y eficacia de los objetivos, programas y actividades de la organizacin relacionadcon la tica. 2110-A2 La actividad de auditora interna debe evaluar si el gobierno de tecnologa de la informacla organizacin apoya las estrategias y objetivos de la organizacin.2120 Gestin de riesgosLa actividad de audinterna debe evaluar la eficacia y contribuir a la mejora de losprocesos de gestin de riesgos.Interpretacin:Determsi los procesos de gestin de riesgos son eficaces es un juicio que resulta de laevaluacin que efecta el auditor inde que: Los objetivos de la organizacin apoyan a la misin de la organizacin y estn alineados con la mismaLos riesgos significativos estn identificados y evaluados,Emitido: Octubre 2008Revisado: Octubre 2010 Pg 12 2010 Instituto de Auditores Internos

3. 13.Normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna (Las Normas) Se han seleccionrespuestas apropiadas al riesgo que alinean los riesgos con la aceptacin de riesgos por parte de la organizacin, ycapta informacin sobre riesgos relevantes, permitiendo al personal, la direccin y el Consejo cumplir con susresponsabilidades, y se comunica dicha informacin oportunamente a travs de la organizacin.La actividad de


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auditora interna rene la informacin necesaria para soportar esta evaluacinmediante mltiples trabajos de audiEl resultado de estos trabajos, observado de formaconjunta, proporciona un entendimiento de los procesos de gesde riesgos de laorganizacin y su eficacia.Los procesos de gestin de riesgos son vigilados mediante actividades administracincontinuas, evaluaciones por separado, o ambas. 2120-A1 La actividad de auditora interna debeevaluar las exposiciones al riesgo referidas a gobierno, operaciones y sistemas de informacin de la organizacinrelacin a lo siguiente: Fiabilidad de integridad de la informacin financiera y operativa, Eficacia y eficiencilas operaciones y programas, Proteccin de activos, y Cumplimiento de leyes, regulaciones, polticas,

procedimientos y contratos. 2120.A2 La actividad de auditora interna debe evaluar la posibilidad de ocurrencia dfraude y cmo la organizacin maneja gestiona el riesgo de fraude. 2120.C1 Durante los trabajos de consultora, auditores internos deben considerar el riesgo compatible con los objetivos del trabajo y estar alertas a la existenciotros riesgos significativos. 2120.C2 Los auditores internos deben incorporar los conocimientos del riesgo obteni

los trabajos de consultora en su evaluacin de los procesos de gestin de riesgos de la organizacin. 2120.C3 Cuayudan a la direccin a establecer o mejorar los procesos de gestin de riesgos, los auditores internos deben abstede asumir cualquier responsabilidad propia de la direccin, como es la gestin de riesgos.2130 ControlLa actividaauditora interna debe asistir a la organizacin en el mantenimiento de controlesefectivos, mediante la evaluacineficacia y eficiencia de los mismos y promoviendo lamejora continua. 2130-A1 La actividad de auditora interndebe evaluar la adecuacin y eficacia de los controles en respuesta a los riesgos del gobierno, operaciones y sistemde informacin de la organizacin, respecto de lo siguiente: Fiabilidad e integridad de la informacin financieroperativa, Eficacia y eficiencia de las operaciones y programas,Emitido: Octubre 2008Revisado: Octubre 201013 of 24 2010 Instituto de Auditores Internos

4. 14.Normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna (Las Normas) Proteccin de acty Cumplimiento de leyes, regulaciones, polticas, procedimientos y contratos. 2130.C1 Los auditores interno

deben incorporar los conocimientos de los controles que han obtenido de los trabajos de consultora en su evaluacde los procesos de control de la organizacin.2200 Planificacin del trabajoLos auditores internos deben elaborardocumentar un plan para cada trabajo, que incluya sualcance, objetivos, tiempo y asignacin de recursos.2201Consideraciones sobre planificacinAl planificar el trabajo, los auditores internos deben considerar: Los objetila actividad que est siendo revisada y los medios con los cuales la actividad controla su desempeo Los riesgsignificativos de la actividad, sus objetivos, recursos y operaciones, y los medios con los cuales el impacto potencdel riesgo se mantiene a un nivel aceptable La adecuacin y eficacia de los procesos de gestin de riesgos y code la actividad comparados con un enfoque o modelo de control relevante. Las oportunidades de introducir mesignificativas en los procesos de gestin de riesgos y control de la actividad. 2201.A1 Cuando se planifica un trab

para partes ajenas a la organizacin, los auditores internos deben establecer un acuerdo escrito con ellas respecto objetivos, el alcance, las responsabilidades correspondientes y otras expectativas, incluyendo las restricciones a ladistribucin de los resultados del trabajo y el acceso a los registros del mismo. 2201.C1 Los auditores internos deestablecer un acuerdo con los clientes de trabajos de consultora, referido a objetivos, alcance, responsabilidadesrespectivas y dems expectativas de los clientes. En el caso de trabajos significativos, este acuerdo debe estardocumentado.2210 Objetivos del trabajoDeben establecerse objetivos para cada trabajo. 2210.A1 Los auditoresinternos deben realizar una evaluacin preliminar de los riesgos relevantes para la actividad bajo revisin. Losobjetivos del trabajo deben reflejar los resultados de esta evaluacin. 2210.A2 - El auditor interno debe considera

probabilidad de errores, fraude, incumplimientos y otras exposiciones significativas al elaborar los objetivos deltrabajo.Emitido: Octubre 2008Revisado: Octubre 2010 Pg 14 of 24 2010 Instituto de Auditores Internos

5. 15.Normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna (Las Normas) 2210.A3 Se requiercriterios adecuados para evaluar controles. Los auditores internos deben cerciorarse del alcance hasta el cual ladireccin ha establecido criterios adecuados para determinar si los objetivos y metas han sido cumplidos. Si fueraapropiado, los auditores internos deben utilizar dichos criterios en su evaluacin. Si no fuera apropiado, los audit

internos deben trabajar con la direccin para desarrollar criterios de evaluacin adecuados. 2210.C1 Los objetivolos trabajos de consultora deben considerar los procesos de gobierno, riesgo y control, hasta el grado de extensiacordado con el cliente. 2210.C2 Los objetivos de los trabajos de consultora deben ser compatibles con los valorestrategias y objetivos de la organizacin.2220 Alcance del trabajoEl alcance establecido debe ser suficiente parasatisfacer los objetivos del trabajo. 2220.A1 - El alcance del trabajo debe tener en cuenta los sistemas, registros,

personal y bienes relevantes, incluso aquellos bajo el control de terceros. 2220.A2 Si durante la realizacin de untrabajo de aseguramiento surgen oportunidades de realizar trabajos de consultora significativos, debera lograrse acuerdo escrito especfico en cuanto a los objetivos, alcance, responsabilidades respectivas y otras expectativas. Lresultados del trabajo de consultora deben ser comunicados de acuerdo con las normas de consultora. 2220.C1 Adesempear trabajos de consultora, los auditores internos deben asegurar que el alcance del trabajo sea suficientecumplir los objetivos acordados. Si los auditores internos encontraran restricciones al alcance durante el trabajo, erestricciones debern tratarse con el cliente para determinar si se contina con el trabajo. 2220.C2 Durante los trade consultora, los auditores internos deben considerar los controles consistentes con los objetivos del trabajo y ealertas a los asuntos de control significativos.2230 Asignacin de recursos para el trabajoLos auditores internos d


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determinar los recursos adecuados y suficientes para lograr losobjetivos del trabajo, basndose en una evaluacinnaturaleza y complejidad de cadatrabajo, las restricciones de tiempo y los recursos disponibles.2240 Programa detrabajoLos auditores internos deben preparar y documentar programas que cumplan con los objetivosdeltrabajo.Emitido: Octubre 2008Revisado: Octubre 2010 Pg 15 of 24 2010 Instituto de Auditores Internos

6. 16.Normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna (Las Normas) 2240.A1 - Los progde trabajo deben incluir los procedimientos para identificar, analizar, evaluar y documentar informacin durante ltarea. El programa de trabajo debe ser aprobado con anterioridad a su implantacin y cualquier ajuste ha de seraprobado oportunamente. 2240.C1 Los programas de trabajo de los servicios de consultora pueden variar en formcontenido dependiendo de la naturaleza del trabajo.2300 Desempeo del trabajoLos auditores internos debenidentificar, analizar, evaluar y documentar suficiente informacinde manera tal que les permita cumplir con losobjetivos del trabajo.2310 Identificacin de la informacinLos auditores internos deben identificar informacin

suficiente, fiable, relevante y til de maneratal que les permita alcanzar los objetivos del trabajo.Interpretacin:Lainformacin suficiente est basada en hechos, es adecuada y convincente, de modo queuna persona prudente einformada sacara las mismas conclusiones que el auditor. Lainformacin fiable es la mejor informacin que se puobtener mediante el uso de tcnicas detrabajo apropiadas. La informacin relevante apoya las observaciones yrecomendaciones deltrabajo y es compatible con sus objetivos. La informacin til ayuda a la organizacin acumplircon sus metas.2320 Anlisis y evaluacinLos auditores internos deben basar sus conclusiones y los resultdel trabajo en anlisis yevaluaciones adecuados.2330 Documentacin de la informacinLos auditores internos dedocumentar informacin relevante que les permita soportar lasconclusiones y los resultados del trabajo. 2330.A1 director ejecutivo de auditora debe controlar el acceso a los registros del trabajo. El director ejecutivo de auditordebe obtener aprobacin de la alta direccin o de asesores legales antes de dar a conocer tales registros a tercerossegn corresponda. 2330.A2 - El director ejecutivo de auditora debe establecer requisitos de retencin para los

registros del trabajo, sea cual fuere el medio en el cual se almacena cada registro. Estos requisitos de retencin deser consistentes con las guas de la organizacin y cualquier regulacin u otros requisitos pertinentes.Emitido: Oc2008Revisado: Octubre 2010 Pg 16 of 24 2010 Instituto de Auditores Internos

7. 17.Normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna (Las Normas) 2330.C1 El directorejecutivo de auditora debe establecer polticas sobre la custodia y retencin de los registros de trabajos de consuly sobre la posibilidad de darlos a conocer a terceras partes, internas o externas. Estas polticas deben ser consistencon las guas de la organizacin y cualquier regulacin u otros requisitos pertinentes.2340 Supervisin del trabajotrabajos deben ser adecuadamente supervisados para asegurar el logro de sus objetivos,la calidad del trabajo y eldesarrollo del personal.Interpretacin:El alcance de la supervisin requerida depender de la pericia y experiencilos auditoresinternos y de la complejidad del trabajo. El director ejecutivo de auditora tiene laresponsabilidad gede la supervisin del trabajo, ya sea que haya sido desempeado porla actividad de auditora interna o para ella, p

puede designar a miembros adecuadamenteexperimentados de la actividad de auditora interna para llevar a cabotarea. Se debedocumentar y conservar evidencia adecuada de la supervisin.2400 Comunicacin de resultadosLauditores internos deben comunicar los resultados de los trabajos.2410 Criterios para la comunicacinLascomunicaciones deben incluir los objetivos y alcance del trabajo as como las conclusionescorrespondientes, lasrecomendaciones, y los planes de accin. 2410-A1 - La comunicacin final de los resultados del trabajo debe inccorresponde, la opinin y/o las conclusiones del auditor interno. Cuando se emite una opinin o conclusin, debeconsiderar las expectativas del Consejo, la alta direccin y otras partes interesadas y debe estar soportada porinformacin suficiente, fiable, relevante y til. Interpretacin: Las opiniones en los trabajos de auditora pueden sclasificaciones (ratings), conclusiones u otras descripciones de los resultados. Un trabajo de auditora puede estarrelacionado con controles sobre un proceso especfico, riego o unidad de negocio. La formulacin de opiniones arespecto requiere de la consideracin de los resultados del trabajo y su importancia. 2410.A2 Se alienta a los audinternos a reconocer en las comunicaciones del trabajo cuando se observa un desempeo satisfactorio. 2410.A3

Cuando se enven resultados de un trabajo a partes ajenas a la organizacin, la comunicacin debe incluir laslimitaciones a la distribucin y uso de los resultados.Emitido: Octubre 2008Revisado: Octubre 2010 Pg 17 of 242010 Instituto de Auditores Internos

8. 18.Normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna (Las Normas) 2410.C1 Lascomunicaciones sobre el progreso y los resultados de los trabajos de consultora variarn en forma y contenidodependiendo de la naturaleza del trabajo y las necesidades del cliente.2420 Calidad de la comunicacinLascomunicaciones deben ser precisas, objetivas, claras, concisas, constructivas, completas yoportunas.Interpretacicomunicaciones precisas estn libres de errores y distorsiones y son fieles a los hechosque describen. Lascomunicaciones objetivas son justas, imparciales y sin desvos y son elresultado de una evaluacin justa y equilibde todos los hechos y circunstanciasrelevantes. Las comunicaciones claras son fcilmente comprensibles y lgicaevitando ellenguaje tcnico innecesario y proporcionando toda la informacin significativa y relevante.Lascomunicaciones concisas van a los hechos y evitan elaboraciones innecesarias, detallessuperfluos, redundanciuso excesivo de palabras. Las comunicaciones constructivas sontiles para el cliente del trabajo y la organizacinconducen a mejoras que son necesarias. Alas comunicaciones completas no les falta nada que sea esencial para lo


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receptoresprincipales e incluyen toda la informacin y observaciones significativas y relevantes paraapoyar a lasrecomendaciones y conclusiones. Las comunicaciones oportunas son realizadasen el tiempo debido y son pertinendependiendo de la significatividad del tema, permitiendoa la direccin tomar la accin correctiva apropiada.2421Errores y omisionesSi una comunicacin final contiene un error u omisin significativos, el director ejecutivodeauditora debe comunicar la informacin corregida a todas las partes que recibieron lacomunicacin original.24Uso de Realizado de conformidad con las Normas Internacionales para el EjercicioProfesional de la AuditoraInternaLos auditores internos pueden informar que sus trabajos son "realizados de conformidad conlas NormasInternacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna" slo si losresultados del programa deaseguramiento y mejora de la calidad respaldan dicha afirmacin.2431 Declaracin de incumplimiento de las

NormasCuando el incumplimiento de la Definicin de Auditora Interna, el Cdigo de tica o de lasNormas afectrabajo especfico, la comunicacin de los resultados de ese trabajo debeexponer: El principio o regla de condu

del Cdigo de tica, o las Normas con las cuales no se cumpli totalmente, Las razones del incumplimiento,yEmitido: Octubre 2008Revisado: Octubre 2010 Pg 18 of 24 2010 Instituto de Auditores Internos

9. 19.Normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna (Las Normas) El impacto delincumplimiento sobre ese trabajo y los resultados comunicados del mismo.2440 Difusin de resultadosEl directorejecutivo de auditora debe difundir los resultados a las partes apropiadas.Interpretacin:El director ejecutivo deauditora o la persona por l designada debe revisar y aprobar lacomunicacin final del trabajo antes de su emisidecidir a quines y cmo ser distribuidadicha comunicacin. 2440.A1 - El director ejecutivo de auditora esresponsable de comunicar los resultados finales a las partes que puedan asegurar que se d a los resultados la debconsideracin. 2440.A2 A menos de que exista obligacin legal, estatutaria o de regulaciones en contrario, antes denviar los resultados a partes ajenas a la organizacin, el director ejecutivo de auditora debe: Evaluar el riesgo

potencial para la organizacin. Consultar con la alta direccin y/o el consejero legal, segn corresponda. Co

la difusin, restringiendo la utilizacin de los resultados. 2440.C1 El director ejecutivo de auditora es responsablcomunicar los resultados finales de los trabajos de consultora a los clientes. 2440.C2 Durante los trabajos deconsultora pueden identificarse cuestiones referidas a gobierno, gestin de riesgos y control. En el caso de que ecuestiones sean significativas para la organizacin, deben ser comunicadas a la alta direccin y al Consejo.2450 Opiniones globalesCuando se emite una opinin global, debe considerar las expectativas de la alta direccin,elConsejo, y otras partes interesadas y debe ser soportada por informacin suficiente, fiable,relevante ytil.Interpretacin:La comunicacin identificar: El alcance, incluyendo el periodo de tiempo al que se refiere opinin Las limitaciones al alcance La consideracin de todos los proyectos relacionados incluyendo cuandconfe en otros proveedores de aseguramiento El riesgo, marco de control u otros criterios utilizados como ba

para la opinin global y La opinin global, juicio o conclusin alcanzada.Emitido: Octubre 2008Revisado: Oc2010 Pg 19 of 24 2010 Instituto de Auditores Internos

0. 20.Normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna (Las Normas)Cuando existe una oglobal que no es favorable, deben exponerse las causas de estaopinin.2500 Seguimiento del progresoEl directorejecutivo de auditora debe establecer y mantener un sistema para vigilar ladisposicin de los resultados comunicla direccin. 2500.A1 - El director ejecutivo de auditora debe establecer un proceso de seguimiento para vigilar yasegurar que las acciones de la direccin hayan sido implantadas eficazmente o que la alta direccin haya aceptadriesgo de no tomar medidas. 2500.C1 La actividad de auditora interna debe vigilar la disposicin de los resultadolos trabajos de consultora, hasta el grado de alcance acordado con el cliente.2600 Decisin de aceptacin de losriesgos por la direccinCuando el director ejecutivo de auditora considere que la alta direccin ha aceptado un niriesgo residual que pueda ser inaceptable para la organizacin, debe tratar este asunto conla alta direccin. Si ladecisin referida al riesgo residual no se resuelve, el director ejecutivo deauditora debe informar esta situacin aConsejo para su resolucin.Emitido: Octubre 2008Revisado: Octubre 2010 Pg 20 of 24 2010 Instituto de AudInternos

1. 21.Normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna (Las Normas)GlosarioAceptacinriesgo - El nivel de riesgo que una organizacin est dispuesta a aceptar.Actividad de auditora interna - Undepartamento, divisin, equipo de consultores, u otro/spracticante/s que proporciona/n servicios independientes yobjetivos de aseguramiento yconsulta, concebidos para agregar valor y mejorar las operaciones de una organizaciLaactividad de auditora interna ayuda a una organizacin a cumplir sus objetivos aportando unenfoque sistemtidisciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestinde riesgos, control y gobierno.Aadir /Agregar valor- La actividad de auditora interna aade valor a la organizacin (y suspartes interesadas) cuando

proporciona aseguramiento objetivo y relevante, y contribuye a laeficacia de los procesos de gobierno, gestin deriesgos y control.Cdigo de tica - El Cdigo de tica del Instituto de Auditores Internos (The Institute ofInternaAuditors - IIA) es una serie de principios significativos para la profesin y el ejercicio dela auditora interna, y deReglas de Conducta que describen el comportamiento que se esperade los auditores internos. El Cdigo de tica aplica tanto a las personas como a lasentidades que suministran servicios de auditora interna. El propsito del Cde tica espromover una cultura tica en la profesin global de auditora interna.Conflicto de intereses - Se refiercualquier relacin que vaya o parezca ir en contra delmejor inters de la organizacin. Un conflicto de intereses p


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menoscabar la capacidad deuna persona para desempear sus obligaciones y responsabilidades de maneraobjetiva.Consejo (Consejo de Administracin) - El trmino Consejo se refiere al cuerpo de gobiernode unaorganizacin, tal como el consejo de administracin, el consejo de supervisin, elresponsable de un organismo ocuerpo legislativo, el comit o miembros de la direccin de unaorganizacin sin nimo de lucro, o cualquier otrorgano de gobierno designado por laorganizacin, a quien pueda reportar funcionalmente el director ejecutivo deauditora.Control - Cualquier medida que tome la direccin, el Consejo y otras partes, para gestionar losriesgos yaumentar la probabilidad de alcanzar los objetivos y metas establecidos. La direccinplanifica, organiza y dirige lrealizacin de las acciones suficientes para proporcionar unaseguridad razonable de que se alcanzarn los objetivmetas.Control adecuado - Es el que est presente si la direccin ha planificado y organizado(diseado) las operacde manera tal que proporcionen un aseguramiento razonable deque los objetivos y metas de la organizacin sernalcanzados de forma eficiente y econmica.Controles de tecnologa de la informacin - Controles que soportan la

gestin y el gobiernodel negocio, y proporcionan controles generales y tcnicos sobre las infraestructuras detecnode la informacin tales como aplicaciones, informacin, infraestructura y personas.Cumplimiento - Adhesin a la

polticas, planes, procedimientos, leyes, regulaciones,contratos y otros requerimientos.Debe - Las Normas emplepalabra debe para referirse a un requisito incondicional.Emitido: Octubre 2008Revisado: Octubre 2010 Pg 21 of2010 Instituto de Auditores Internos

2. 22.Normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna (Las Normas)Debera - Las Normemplean la palabra debera donde se espera cumplimiento a menos quelas circunstancias, basadas en el juicio

profesional, justifiquen alguna desviacin.Director ejecutivo de auditora - El director ejecutivo de auditora descla persona en unpuesto de alto directivo (senior) responsable de la gestin efectiva de la actividad de auditoraintde acuerdo con el estatuto de auditora interna y la definicin de auditora interna, elcdigo de tica y las NormasDirector ejecutivo de auditora u otros a su cargo tendrn lascertificaciones y cualificacin apropiadas. El nombre

puesto especfico del Director ejecutivode auditora puede variar segn la organizacin.Entorno / Ambiente de coSe refiere a la actitud y a las acciones del Consejo y de ladireccin respecto a la importancia del control dentro deorganizacin. El entorno de controlproporciona disciplina y estructura para la consecucin de los objetivos princidel sistemade control interno. El entorno de control consta de los siguientes elementos: Integridad y valores ti Filosofa de direccin y estilo de gestin. Estructura de la organizacin. Asignacin de autoridad yresponsabilidad. Polticas y prcticas de recursos humanos. Compromiso de competencia profesional.EstatuEstatuto de la actividad de auditora interna es un documento formal escrito quedefine el propsito, autoridad yresponsabilidad de la actividad de auditora interna. El Estatutoestablece la posicin de la actividad de auditora indentro de la organizacin, autoriza elacceso a los registros, al personal y a los bienes pertinentes para la ejecucinlos trabajos, ydefine el mbito de actuacin de las actividades de auditora interna.Fraude - Cualquier acto ilegalcaracterizado por engao, ocultacin o violacin de confianza.Estos actos no requieren la aplicacin de amenaza violencia o de fuerza fsica. Los fraudesson perpetrados por individuos y por organizaciones para obtener dinero,

bienes o servicios,para evitar pagos o prdidas de servicios, o para asegurarse ventajas personales o de negocio.Gde riesgos - Un proceso para identificar, evaluar, manejar y controlar acontecimientoso situaciones potenciales, cofin de proporcionar un aseguramiento razonable respecto delalcance de los objetivos de la organizacin.Gobiernocombinacin de procesos y estructuras implantados por el Consejo deAdministracin para informar, dirigir, gestivigilar las actividades de la organizacin con elfin de lograr sus objetivos.Gobierno de tecnologa de la informaciConsiste en el liderazgo, las estructuras de laorganizacin y los procesos que aseguran que la tecnologa de lainformacin de la empresasoporta las estrategias y objetivos de la organizacin.Independencia - Libertad decondicionamientos que amenazan la capacidad de la actividadde auditora interna para llevar a cabo susresponsabilidades de forma imparcialImpedimentos o menoscabos - Los impedimentos o menoscabos a laindependencia de laorganizacin y a la objetividad individual pueden incluir conflicto de intereses personalesEmOctubre 2008Revisado: Octubre 2010 Pg 22 of 24 2010 Instituto de Auditores Internos

3. 23.Normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna (Las Normas)limitaciones al alcanrestricciones al acceso a los registros, al personal y a los bienes ylimitaciones de recursos (fondos).MarcoInternacional para la Prctica Profesional - Marco conceptual que organiza la gua deorientacin autorizada,

promulgada por el IIA. La Gua de Orientacin Autorizada incluye doscategoras (1) obligatoria y (2) aceptada yrecomendada enrgicamente.Norma - Un pronunciamiento profesional promulgado por el Consejo de Normas deAuditoraInterna que describe los requerimientos para desempear un amplio rango de actividades deauditora int

para evaluar el desempeo de la auditora interna.Objetividad - Es una actitud mental independiente, que permitelos auditores internoslleven a cabo sus trabajos con confianza en el producto de su labor y sin comprometer sucalLa objetividad requiere que los auditores internos no subordinen su juicio al de otrossobre temas de auditora.Objdel trabajo - Declaraciones generales establecidas por los auditores internos quedefinen los logros pretendidos detrabajo.Procesos de control - Las polticas, procedimientos y actividades, los cuales forman parte deun enfoque dcontrol, diseados para asegurar que los riesgos estn contenidos dentro de lastolerancias establecidas por el procevaluacin de riesgos.Programa de trabajo - Un documento que consiste en una lista de los procedimientos aseguirdurante un trabajo, diseado para cumplir con el plan del trabajo.Proveedor externo de servicios - Una pers


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empresa, ajena a la organizacin, queposee conocimientos, tcnicas y experiencia especiales en una disciplina enparticular.Riesgo - La posibilidad de que ocurra un acontecimiento que tenga un impacto en el alcancede los objeEl riesgo se mide en trminos de impacto y probabilidad.Riesgo residual - El riesgo que permanece despus de qudireccin haya realizado susacciones para reducir el impacto y la probabilidad de un acontecimiento adverso,incluyendo lasactividades de control en respuesta a un riesgo.Servicios de aseguramiento - Un examen objetivo devidencias con el propsito de proveeruna evaluacin independiente de los procesos de gestin de riesgos, controgobierno de unaorganizacin. Por ejemplo: trabajos financieros, de desempeo, de cumplimiento, de seguridaddesistemas y de diligencia debida (due diligence).Servicios de consultora - Actividades de asesoramiento y serviciorelacionados,proporcionadas a los clientes, cuya naturaleza y alcance estn acordados con los mismos yestn diriga aadir valor y a mejorar los procesos de gobierno, gestin de riesgos y controlde una organizacin, sin que el auinterno asuma responsabilidades de gestin. Algunosejemplos de estas actividades son el consejo, el asesoramien

facilitacin y la formacin.Significatividad o materialidad - La importancia relativa de un asunto dentro de uncontextoen el cual est siendo considerado, incluyendo factores cuantitativos y cualitativos, tales comomagnitud,naturaleza, efecto, relevancia e impacto. El juicio profesional ayuda a los auditoresEmitido: Octubre 2008RevisadOctubre 2010 Pg 23 of 24 2010 Instituto de Auditores Internos

4. 24.Normas internacionales para el ejercicio profesional de la auditora interna (Las Normas)internos cuando evasignificatividad de los asuntos dentro del contexto de los objetivosrelevantes.Tcnicas de auditora basadas entecnologa - Cualquier herramienta automatizada deauditora, tal como el software generalizado de auditora, losgeneradores de datos de prueba,programas de auditora computarizados, y elementos de auditora de especializaciTambinse conocen como tcnicas de auditora asistidas por computadora (TAAC).Trabajo - Una especfica asigde auditora interna, tarea o actividad de revisin, tal comoauditora interna, revisin de autoevaluacin de controexamen de fraude, o consultora. Untrabajo puede comprender mltiples tareas o actividades concebidas para alca

un grupoespecfico de objetivos relacionados. ***Emitido: Octubre 2008Revisado: Octubre 2010 Pg 24 of 24 Instituto de Auditores Internos

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