GUIA DE AUDITORIA INTERNA NO.1 CONCEPTOS BSICOS DE AUDITORIA INTERNA

CLASIFICACION DE LA AUDITORIA EN BASE A LA POSICIN DEL AUDITOR A) AUDITORIA INTERNA:

La Auditoria Interna forma parte de la estructura organizativa de la empresa y debe estar ubicada organizacionalmente a un nivel jerrquico, que le permita cumplir con los objetivos que se le asignan. La Auditoria Interna debe mantener independencia con relacin a las actividades que audita, por lo tanto, cuando la Auditoria Interna se involucra en el proceso operativo, deja de realizar funciones de auditoria interna y se convierte en una contralora, control de calidad, supervisin, etc. B) AUDITORIA EXTERNA: Tiene como principal propsito examinar los estados Financieros de una entidad durante un periodo determinado, con el objeto de emitir una opinin sobre la razonabilidad de los mismo. La Auditoria externa debe realizarla un Auditor o firma de Auditores independientes, con capacidad y competencia profesional. EN BASE A SU OBJETIVO

A) AUDITORIA FINANCIERA: B) AUDITORIA OPERACIONAL:

C) AUDITORIA ADMINISTRATIVA:

D) AUDITORIA FISCAL:

E) AUDITORIA SOCIAL:

IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA INTERNA Tradicionalmente la Auditora Interna se concentra en la correccin de los registros contables y verificando que la informacin sea confiable. Sin embargo, sta es slo una de las reas que se pueden considerar como bsicas a cubrir por parte de la Auditora Interna, ya que esta es un control de los controles e instrumento de medicin y evaluacin de lo efectivo de la estructura de control interno de una entidad.

1

OBJETIVOS QUE PERSIGUE LA AUDITORIA INTERNA:

A. Garantizar Informacin Financiera Confiable y Oportuna. B. Salvaguarda de los Activos.

C. Promover la eficiencia operativa de la entidad.

D. Cumplimiento de objetivos, polticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos.

GUIAS PARA LA PRACTICA PROFESIONAL DE LA AUDITORIA INTERNA

A) INDEPENDENCIA B) CONOCIMIENTO TCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL

El Departamento de auditora Interna El Auditor Interno

C) ALCANCE DEL TRABAJO

D) REALIZACIN DEL TRABAJO DE AUDITORIA

E) ADMINISTRACIN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA

GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 2 GUIAS PARA LA PRACTICA PROFESIONAL DE LA AUDITORIA

INTERNA Esta gua establece la responsabilidad que tiene el departamento de auditoria interna, dentro de la organizacin y comprenden:

Independencia de las actividades que se auditan

Conocimiento tcnico y capacidad profesional

Alcance del trabajo

Realizacin del trabajo de auditora

Administracin del departamento de Auditora Interna

2

1.- INDEPENDENCIA DE LAS ACTIVIDADES QUE SE AUDITAN NIVEL ORGANIZACIONAL El departamento de auditora Interna debe estar ubicado adecuadamente para que le permita el cumplimiento de sus responsabilidades y as lograr sus objetivos. Los auditores internos deben reportar al consejo de Administracin, Junta Directiva o Administrador nico y contar con su apoyo para obtener la colaboracin del personal. El objetivo, autoridad y responsabilidad del departamento de auditora interna deber estar por escrito y debe ser autorizado por las autoridades de la empresa. Cada ao el auditor interno debe presentar el plan de trabajo de auditoria interna, presupuesto de gas y plan de reclutamiento para autorizacin y/o modificacin por parte del Consejo de Administracin y al concluir cada trabajo el auditor interno debe discutir el borrador de su informe con el gerente y el personal auditado. OBJETIVOS El trabajo de Auditoria interna debe efectuarse con objetividad. Al realizar cada trabajo de auditora los auditores internos deben mantener una actitud mental positiva y objetiva y no permitir influencias por juicios de otras persona. Los auditores internos no deben colocarse en situaciones que los imposibiliten de emitir juicios objetivos. 2.- CONOCIMIENTO TERNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL El auditor interno es responsable que el personal de auditora interna cuente con conocimientos tcnicos y capacidad profesional y deber asignar a cada trabajo, personal con experiencias y disciplinas necesarias, para realizar el mismo. 3.- ALCANCE DEL TRABAJO El alcance del la auditora interna debe incluir la revisin y la evaluacin de la estructura del control interno, para determinar si el mismo es efectivo y eficiente, abarca tambin la ejecucin del trabajo. 4.- REALIZACIN DEL TRABAJO DE AUDITORIA El trabajo de auditora deber incluir:

La planeacin de la auditora

El examen y evaluacin de la informacin,

Comunicacin de los resultados , y

Seguimiento

3

5.- ADMINISTACION DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA Es responsabilidad del auditor interno, que el Departamento de Auditora Interna cumpla con las funciones que le corresponden:

Sea Administrado apropiadamente

Cumpla con sus Propsitos, autoridad y responsabilidad

Establezca los planes

Polticas y procedimientos

Administracin y desarrollo del personal

Auditores Externos

Control de calidad

GUIA DE AUDITORIA No. 3 METODOLOGA DE LA AUDITORIA INTERNA

La metodologa es la sistematizacin de todos los pasos de una revisin de manera que permita la formulacin de conclusiones validas en el menor tiempo posible. En la realizacin de una auditora Interna la metodologa de trabajo debe incluir como mnimo los siguientes pasos:

Conocimiento de la Entidad

Familiarizacin con los ciclos y / o funciones a auditar Verificacin del Cumplimiento Resumen de deficiencias.

Responsabilidad del Auditor Interno: Esta consiste en informar sobre los problemas detectados y sugerir posible soluciones. 1.- CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD El auditor interno debe formarse una idea de la estructura y organizacin de la entidad a auditar, de sus actividades econmicas, principales polticas, de existencia de manuales de procedimientos, as como de las situaciones financieras de la misma. 2.- FAMILIARIZACIN DE LOS CICLOS Y / O FUNCIONES A AUDITAR Clasificacin de las Cuentas por Ciclo: De acuerdo a las diferentes funciones de una entidad, la clasificacin ms adecuada de las cuentas por ciclo es la siguiente:

4

Ciclo de Tesorera Ciclo de Ingresos

Ciclo de Fgresos Ciclo de Conversin Ciclo de Nminas

PROCEDIMIENTOS BSICOS DE AUDITORIA INTERNA Los procedimientos bsicos que se deben observar en la realizacin de una auditoria Interna son los siguientes:

Planeacin

Mtodos para la evaluacin de las funciones a auditar Programas de Trabajo Pruebas de Cumplimiento Pruebas Sustantivas Pruebas de doble propsito

PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo son similares en cualquier tipo de auditoria y nicamente vara el enfoque que los mismos, segn los objetivos que se persiguen. OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo tienen como objetivo

Proporcionar evidencia del trabajo realizado constituyendo el soporte del informe del auditor interno.

Servir de gua y fuente de informacin en exmenes subsecuentes

CLASIFICACION Al efectuar su revisin el auditor Interno prepara una serie de papeles de trabajo los cuales se clasifican as:

Archivo Permanente Archivo Contino

CUSTODIA Y PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO

5

Los papeles de trabajo deben estar protegidos tanto durante como despus de finalizada la auditora, los mismos deben ser custodiados por el Auditor Interno.

Los papeles de trabajo son propiedad de la entidad y deben mantenerse en el archivo permanente durante el tiempo que la administracin lo considere necesario.

GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 4 FUNCION DE COMPRAS

PROPSITOS Los propsitos de esta gua son los siguientes:

Definicin del concepto y naturaleza de la funcin de compras Determinacin el alcance y oportunidad de las pruebas a realizar Orientar sobre las tcnicas y procedimientos de Auditoria Interna, a

emplear en la realizacin del trabajo. CONCEPTO Y NATURALEZA DE LA FUNCION DE COMPRAS Es el concepto de actividades que desarrolla una entidad para adquirir bienes y servicios, para la realizacin de sus objetivos, comprende las siguientes actividades: 1. Proponer metas, objetivos, polticas, tcnicas y procedimientos. 2. Formular el plan general y programar las adquisiciones de acuerdo a las necesidades de

la entidad. 3. Coordinar en forma eficiente los recursos humanos, materiales y tcnicos. 4. Establecer y Actualizar los registros de proveedores 5. Recibir, revisar y procesar las solicitudes y requisiciones de compra. 6. Velar por el cumplimiento de las manuales y procedimientos. 7. Obtener mnimo tres cotizaciones ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE LAS PRUEBAS DE AUDITORIA El alcance y oportunidad de las pruebas depender de la materialidad de los montos a examinar, as como de la fecha, el tiempo estimado y realizacin de la misma. INVESTIGACIN Y ANLISIS

Analizar la informacin tanto de carcter interno como eterno. Analizar los listados de proveedores actualizados

6

Comparar los datos de compras de ejercicios anteriores ENTREVISTAS NARRATIVAS Deben elaborarse guas y cuestionarios que proporcionen los lineamientos de la entrevista. Es conveniente al concluir la narrativa corroborarla con el personal entrevistado con personas que decidan las polticas como las que ejecutan. Pueden utilizar

Narrativas Cuestionarios Flujogramas

EJEMPLOS DE PREGUNTAS PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO COMPRAS

Donde y quien hace las compras Se preparan pedidos para todas las compras

Se elaboran ordenes de compra

RECEPCIN

Existe un punto para la recepcin Se suministran al departamento de compras copias de pedidos

Medidas que se adoptan para comprobar la calidad

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO Prueba de precios Confirmacin a proveedores Prueba de comprobantes

No. 5 GUIA

INVENTARIOS Uno de los rubros mas importantes de las entidades tanto industriales como comerciales, lo constituyen los inventarios, su adecuada administracin y control permite la disminucin de los costos innecesarios y el incremento de la eficiencia.

7 El auditor interno debe conocer a fondo las polticas y procedimientos aplicados en el

control, administracin y registro de los inventarios, para recomendar la conveniencia de la utilizacin o modificacin de los mismos. CONCEPTO, NATURALEZA Y REGISTRO DE LOS INVENTARIOS Los inventarios son todos bienes propiedad de la entidad, disponible para la venta y / o para usarse en la produccin de bienes y servicios. Por su naturaleza los inventarios se clasifican en Materias Primas, Materiales y suministros. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTERNA EN LOS INVENTARIOS Los objetivos bsicos que persigue la auditora interna en el rubro de los inventarios son: 1. Garantizar Informacin financiera confiable y oportuna. 2. Salvaguarda de los inventarios, verificacin de la propiedad, existencia fsica, as como

la adecuada cobertura contra los diferentes riesgos. 3. Promover la eficiencia operativa de los inventarios, evaluando el uso econmico y

eficiente 4. Cumplimiento de los objetivos, planes, polticas, restricciones, procedimientos, leyes y

reglamentos aplicables a los inventarios. PROCEDIMIENTOS BSICOS DE CONTROL RECOMENDABLES EN LOS INVENTARIOS El auditor interno para cumplir con la salvaguarda de los inventarios, debe verificar que la entidad cumpla como mnimo con los siguientes procedimientos de control interno. 1. En la recepcin de los inventarios, verificar la mercadera ingrese a las instalaciones de

la entidad y que cumpla con todos los requisitos pedidos en la cotizacin. 2. Para las devoluciones sobre compras y ventas deben existir notas de Dbito y crdito. 3. En los controles la produccin terminada, debe existir un formulario prenumerado para

el traslado a las bodegas de productos terminado. 4. Deben Documentarse las salidas de los inventarios. 5. La toma fsica de los inventarios debe realizarse peridicamente. ENTREVISTAS Y FLUJOGRAMAS Mediante las entrevistas y Flujogramas se obtiene. 1. Conocer como se llevan acabo las diferentes actividades 2. Estudiar y evaluar las polticas y procedimientos

83. Conocer como se llevan a cabo las diferentes actividades relacionadas.

INFORME El auditor interno debe presentar por escrito el resultado final de la evaluacin del control interno, como evidencia del trabajo realizado, debe contener una breve descripcin del trabajo desarrollado.

GUIA No. 6 VENTAS Y OTROS INGRESOS

Los ingresos pro ventas constituyen un rubro de vital importancia en las entidades por lo tanto, el auditor interno debe conocer las polticas y procedimiento aplicables para realizar su evaluacin. CONCEPTO, NATURALEZA Y REGISTRO DE LAS VENTAS Y OTROS REGISTROS Ventas son todos los ingresos de efectivo y/ o derechos, que representan un incremento en activos que puede derivarse de venta de productos o prestacin de servicios, el ingreso es el incremento bruto en activos o la disminucin de los pasivos. Otros ingresos, se refiere a la recepcin de efectivo o derechos derivados de la ventas de recursos distintos a las operaciones del giro normal de la entidad, cualquier rendimiento de una inversin que aumenta su patrimonio. Las ventas y otros ingresos pueden ser contado y crdito. Ventas de bienes y Servicios

Venta de Bienes

PRESTACIN DE SERVICIOS La prestacin de servicios debe reconocerse desde el momento en que se realizan y son facturados. DEVOLUCIONES Y DESCUENTOS DE VENTAS El reconocimiento de una reduccin en los ingresos generados por devoluciones de mercaderas por clientes y en otras ocasiones por el otorgamiento de descuentos en los precios de venta. OBJETIVOS DE AUDITORIA INTERNA DE VENTA Y OTROS INGRESOS Los objetivos bsicos que persigue la auditora interna en el rea de ventas y otros ingresos son: 1. Garantizar la informacin financiera confiable y oportuna. 2. Establecer la validez de las ventas y otros ingresos.

9

3. Promover la eficiencia operativa, evaluando que las polticas y procedimientos aplicados permitan alcanzar la mayor eficiencia.

4. Cumplimiento de los objetivos, planes, polticas y procedimientos VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Que existen facturas preimpresas y prenumeradas para documentar la venta o el

ingreso. Que todos los documentos en un periodo queden registrados

Toda recepcin de efectivo o derechos deben documentarse

Que exista una lista autorizada de precios

Devoluciones y descuentos sobre ventas deben emitirse en formularios

INFORME El objetivo del informe es presentar por escrito el resultado final de toda evaluacin, como evidencia del trabajo ejecutado y debe consistir en una declaracin sencilla y clara.

GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 7 CREDITOS Y CUENTAS POR COBRAR

Los crditos y cuentas por cobrar constituyen un rubro de vital importancia en las empresas, por lo tanto, el auditor interno debe conocer y evaluar las polticas y procedimientos aplicados. CONCEPTO, NATURALEZA Y REGISTRO DE LOS CREDITOS Y LAS CUENTAS POR COBRAR Cuentas por cobrar son todos los derechos de cobro de una entidad convertible en dinero, mercancas y / o servicios. En las cuentas por cobrar se incluyen actividades que realiza una entidad para la recuperacin del precio de los productos y / o servicios que fueron proporcionados a sus clientes mediante el uso del crdito. Por su naturaleza pueden ser originadas por venta de productos o servicios prestados al crdito a clientes, crditos a deudores diversos y cuentas por cobrar documentadas. El registro tiene como objetivo, que se presente en el balance general, el monto real de los derechos que por este concepto tiene una entidad. OBJETIVO DE LA AUDITORIA INTERNA DE CREDITOS Y CUENTAS POR COBRAR Los objetivos bsicos que el auditor interno debe evaluar son:

10

Garantizar informacin financiera, confiable y oportuna relacionada al rubro. Establecer la validez de las cuentas por cobrar

Promover la eficiencia operativa, evaluando que la polticas y procedimientos

aplicados permitan alcanzar la mayor eficiencia. Cumplimiento de objetivos, polticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos

aplicables a este rubro. PROCEDIMIENTOS BSICOS DE CONTROL APLICABLES A LOS CREDITOS Y CUENTAS POR COBRAR El auditor interno debe verificar la existencia de polticas y procedimientos aplicables a este rubro, como mnimo los siguientes aspectos: En el otorgamiento de Crditos:

Que exista una solicitud con la informacin general de cliente Que se incluyen informes de tipo financiero proporcionados por el cliente.

Confirmacin de referencias comerciales con empresas o persona individuales,

etc. En las Cuentas por Cobrar: Contar con un sistema que permita llevar el control de los crditos otorgados. Arqueo peridicos de factura, documentos, ttulos y / o contraseas de pago.

Confirmacin de saldos con clientes, pro correo y / o con visitas personales

Envo mensual de estados de cuenta

Corte de recibos de caja.

EVALUACON DE LA ADMINISTRACIN DE LOS CREDITOS Y LAS CUENTAS POR COBRAR El auditor interno debe realizar peridicamente pruebas que le permitan verificar que las polticas y procedimientos establecidos en la entidad, permiten alcanzar eficiencia y efectividad en la administracin de estos rubros.

11

GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 8 TESORERIA

Los fondos de capital que se administran a travs de tesorera constituye uno de los rubros mas importantes de las entidades comerciales, industriales y de servicios, su adecuada administracin y control permite la disminucin de riesgos en la toma de decisiones financieras y el incremento de la eficiencia operativa de la entidad. El auditor interno debe conocer plenamente las polticas y procedimientos aplicados en tesorera, que tiene la administracin del efectivo de una entidad, para recomendar la conveniencia de la captacin y colocacin de los fondos segn las condiciones del mercado burstil, econmico y financiero. CONCEPTO La tesorera esencialmente tiene la administracin del efectivo de una entidad. La funciones que se relaciona con los fondos de capital, son las siguientes: Efectivo (Caja y Banco) Fondos fijos

Valores o ttulos negociables

Financiamiento

Participacin de los accionistas

Otras inversiones

Los registros contables que conforman la tesorera tiene como objetivo, que se presente en el balance general, el monto real del efectivo, las inversiones, su capital en acciones y las obligaciones que por estos conceptos tiene una entidad, para que su anlisis sea eficiente, en la toma de decisiones financieras. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTERNA

Garantizar que los saldos que se muestren en los estados financieros,

representen adecuadamente los rubros que integran la tesorera. Promover la eficiencia operativa de los renglones que conforman la tesorera.

Cumplimiento de metas, planes, polticas, procedimientos, leyes y reglamentos

relacionados con el rea de tesorera.

12

EVALUACON DE LA ADMINISTRACIN DE EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS Establecer que la totalidad de los ingresos por ventas y servicios sean depositados

integra y diariamente. Comprobar que los cheques recibidos para su cobro posterior en que se realiz la

negociacin, sean registrados en forma oportuna y adecuadamente. Observar que los cheques rechazados sean recuperados en tiempo, etc.

EVALUACIN Y ANLISIS DE LA ADMINISTRACIN DE TESORERIA El auditor interno debe realizar peridicamente pruebas para verificar que las polticas y procedimientos establecidos en la empresa le permitan alcanzar la mayor eficiencia y efectividad en las operaciones o funciones relacionadas con la administracin de tesorera. TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA RECOMENDABLES Y TESORERIA 1. FAMILIARIZACIN 2. ENTREVISTAS Y FLUJOGRAMAS 3. ANLISIS DE INFORMACIN FINANCIERA 4. EXAMEN EN DOCUMENTACIN E INVESTIGACIN ESPECIFICA INFORME El auditor interno debe presentar por escrito el resultado final de la evaluacin del control interno, como evidencia del trabajo ejecutado y debe consistir en una declaracin clara y sencilla.

GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 9 CUENTAS POR PAGAR

Este rubro tiene una significacin importante dentro de los anlisis financieros, derivado de que el grado de endeudamiento tiene que estar soportando con documentacin suficiente y competente, para considerar el compromiso contrado con terceras personas, por lo consiguiente constituye un compromiso para las personas que administran y fiscalizan su existencia. CONCEPTO Son las cuentas contables que registran saldos acreedores, originados por compromisos contrados en la adquisicin de un bien o gasto, y que son registrados apropiadamente en la seccin de pasivo de un estado de situacin financiera. La naturaleza del pasivo corresponde a deudas y compromisos contratados con acreedores y proveedores de bienes y servicios, especificando un tiempo especfico para la extincin de la obligacin.

13

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTERNA Los objetivos bsicos que se persiguen son: Garantizar que los saldos que se muestran representen adecuadamente los rubros

que integran la cuenta. Promover la eficiencia operativa y la optimizacin de crdito obtenido como

confianza en la transaccin. PROCEDIMIENTOS BSICOS DE CONTROL APLICABLES El auditor interno debe verificar la existencia de polticas y procedimientos contables y administrativos aplicables a la entidad. Estos deben ser establecidos por la administracin y sirven de base en la toma de decisiones administrativos-financieras y para los programas de desarrollo de auditora. LAS CUENTAS POR PAGAR Y LOS SISTEMAS DE PROCESAMIENTO ELECTRNICO DE DATOS Los sistemas de informtica, actualmente son una herramienta valiosa para la administracin, en el sentido de que facilitan el control de las transacciones, proporcionando seguridad en el control interno, por lo tanto se a entidad cuenta con automatizacin se debe conocer la lgica operativa tanto por su utilizacin, eficiencia y la seguridad que la informacin muestra. ANLISIS DE LA INFORMACIN FINANCIERA El auditor interno deber obtener y analizar la informacin financiera necesaria para

formarse un juicio de los compromisos y de las cuentas por pagar. Examinar integraciones que incluyan el comportamiento de los pagos en relacin a

montos y plazos.

GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 10

NOMINAS Y PLANILLAS El auditor interno debe conocer a fondo las polticas y procedimientos aplicables en el control y registro de las nminas y planillas, para recomendar la conveniencia de la utilizacin o modificacin de los mismos. CONCEPTO Son las actividades relacionadas con el cmputo del tiempo de trabajo realizado por un empleado, el sueldo mensual o diario, salario por da o por hora y cmputo de comisiones devengadas, cambios en sueldos y salarios, descuentos y la determinacin del pago. Por su naturaleza los nminas de sueldos se originan de los servicios prestados por un empleado contratados a tiempo indefinido por mes y planillas cuando se trata de empleados permanentes y eventuales contratados por da o por hora.

14

El registro de las nminas ser en cuenta de gastos indirecto o gastos de administracin y ventas. El registro de las planillas ser en gastos directos, afectando los costos de produccin. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTERNA Garantizar informacin financiera confiable y oportuna relacionada con este rubro. Establecer la validez de las erogaciones en nminas y planillas Promover la eficiencia operativa de la entidad relacionado a administracin de

personal. Cumplimiento de objetivos, polticas, planes, procedimientos, leyes y reglamentos

aplicables relacionados a los aspectos laborales. PROCEDIMIENTOS BSICOS DE CONTROL EVALUACIN DE LA ADMINISTRACIN El auditor interno debe realizar peridicamente pruebas que permitan verificar que las polticas y procedimientos establecidos en la entidad, permitan alcanzar eficiencia y efectividad en la administracin de las nminas y planillas. EXAMEN DE LA DOCUENTACION E INVESTIGACIN ESPECIFICA El auditor interno debe revisar la documentacin que respalda los desembolsos efectuados en concepto de sueldos y salarios ya sea en forma global o selectiva, as tambin puede realizar las investigaciones especificas que considere convenientes.

GUIA DE AUDITORIA No. 11 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

En esta guia se presenta el concepto, naturaleza, valuacin y clasificacin de la propiedad, planta y equipo; los procedimientos bsico de control, los aspectos relacionados con los sistemas de procesamiento electrnico de datos; las tcnicas y procedimientos de auditoria aplicables, la discusin del borrador del informe, el informe final y su respectivo seguimiento. El propsito de esta guia, es: Establecer el concepto, naturaleza, valuacin y registro contable de la propiedad,

planta y equipo. Definir los objetivos de la auditoria interna.

CONCEPTO: De acuerdo con el pronunciamiento No. 4 de contabilidad financiera del instituto Guatemalteco de Contadores Publicos y Auditores, la propiedad, planta y equipo constituye bienes tangibles que tienen por objeto: El uso o usufructo de los mismos en beneficio de la entidad. La produccin de articulos para su venta o para el uso de la propia entidad.

15

La valuacin de las inversiones en propiedad, planta y equipo deben valuarse al costo de adquisicin o de construccin. Los procedimientos bsicos de control; el auditor interno debe verificar la existencia de polticas y procedimientos contable y administrativos aplicables a la entidad; los cuales deben ser establecidos por la administracin, para la toma de decisiones financiero-administrativo, las que van a constituir la base para efectuar un adecuado programa de auditoria. En la adquisicin de los activos el auditor debe de recomendar: Establecer que exista autorizacin por parte de la administracin de la compaa,

para la adquisicin de activos fijos. Determinar que exista adecuada segregacin de funciones en lo que respecta a:

adquisicin, venta, custodia y registro contable. Determinar que los bienes de la empresa se encuentren adecuadamente asegurados. Que los mtodos de valuacin aplicados sean consistentes con respecto al periodo

anterior. En la baja de los activos fijos debe de recomendar: Que exista autorizacin por parte de funcionario responsable para vender, retirar y

destruir activos fijos. Que se informe al departamento de contabilidad de los activos fijos que fueron

dados de baja. Asegurarse de que los activos fijos dados de baja, hayan sido regularizados de los

registros auxiliares OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTERNA. Verificar que los activos fijos existan, estn en uso y que sean propiedad de la

empresa y se aproveche adecuadamente. Establecer su adecuada valuacin. Garantizar informacin financiera confiable y oportuna relacionada con el rubro de

activos fijos. Establecer su adecuada presentacin. Clasificacin y contabilizacin en los estados

financieros. TCNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA RECOMENDABLES AL AREA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO: Para evaluar el rea de propiedad, planta y equipo, el auditor interno dispone de algunas tcnicas y procedimientos de auditoria, como los que a continuacin se indican: Familiarizacin. Narrativas, entrevistas y flujogramas. Anlisis de la informacin financiera. Examen de la documentacin e investigacin especifica.

INFORME

16

El informe debe de contener una breve descripcin del trabajo desarrollado, la identificacin y cuantificacin de las debilidades encontradas, as como las deficiencias en los procedimientos de control; las justificaciones y comentarios del personal

involucrado, comentarios de la administracin y recomendaciones.

GUIA DE AUDITORIA No. 12 DEPRECIACIONES

La presente guia de auditoria interna relacionada con las depreciaciones, tiene como punto fundamental establecer la importancia del control, administracin y registro de la depreciacin por desgaste de los activos que sean propiedad de la empresa. La depreciacin de los activos fijos de una empresa puede constituir un rubro de importancia relativa dentro de sus estados financieros, ya que la misma tiene efecto en costos de produccin, si es una empresa industrial y en los resultados de la empresa si es comercial; es por ello que el auditor interno debe conocer y evaluar las polticas y procedimientos aplicados en la valuacin de los activos fijos. PROPSITOS DE LA GUIA Los propsitos de la guia son los siguientes: Establecer el concepto naturaleza y registro de los rubros que conforman

depreciaciones de activo fijo. Definir los objetivos de auditoria interna aplicables a las depreciaciones. Determinar la metodologa recomendable en la ejecucin del trabajo de auditoria

interna, a travs de tcnicas y procedimientos aplicables. CONCEPTO, NATURALEZA Y REGISTRO CONTABLE: Para fines contables, la depreciacin consiste en al distribucin del costo de los activos depreciables a lo largo de la vida til del activo fijo, por lo tanto este es un proceso de distribucin, a medida que esta se carga a los resultados de cada periodo, se acumula la cantidad en una cuenta denominada depreciacin acumulada. El registro contable de la cantidades resultantes de la depreciacin de activos fijos puede hacerse de varias maneras sin embargo las mas usadas son: Mtodo directo. Mtodo de acumulacin. METODOS DE DEPRECIACIN: l auditor interno debe de establecer que el mtodo de calculo de la depreciacin, se lleve a cabo de forma consistente; en la practica se emplean varios mtodos siendo los mas usados:

1. Mtodo de depreciacin lineal 2. Mtodo de las unidades de produccin. 3. Mtodo de suma de dgitos. 4. Mtodos de saldos decrecientes.

OBJETIVO DE LA AUDITORIA INTERNA EN LAS DEPRECIACIONES:

Determinar que el cargo a la depreciacin se ha calculado en forma consistente respecto al ao anterior.

17

Constatar que las bajas de los activos, reposiciones y ajustes estn reflejados en las cuentas mediante la aplicacin debida y consistente de principios de contabilidad generalmente aceptadas.

El auditor interno debe verificar la existencia de polticas, procedimientos contables

y administrativas aplicables a la entidad. Que las depreciaciones se estn calculando de acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados y sobre una base uniforme y consistente. Que las depreciaciones se estn calculando sobre activos fijos que realmente existen y estn en uso y que pertenezcan a la empresa. Para la aplicacin el porcentaje de aplicacin tomar en consideracin aspectos fiscales y financieros. ANLISIS DE LA INFORMACIN FINANCIERA: El auditor interno debe obtener informacin financiera que le permita formarse un juicio de las operaciones relacionadas con el monto de las depreciaciones y su distincin en los estados financieros. Clasificar las estimaciones de depreciaciones de activos de acuerdo a su naturaleza. Comparar la clasificacin de las depreciaciones con empresas similares. Verificar que las estimaciones de depreciaciones, se han efectuado de acuerdo a las polticas dictadas por la administracin de la empresa INFORME: El informe debe contener como mnimo: Breve descripcin del trabajo realizado Identificacin de deficiencias encontradas Debilidades de procedimientos de control Justificaciones o comentarios del personal responsable de la operatoria y control Recomendaciones.

GUIA DE AUDITORIA No. 13 PRESTAMOS BANCARIOS

La presente guia de auditoria interna, destaca el punto fundamental de enfocar la importancia de la evaluacin del control, la administracin y registro de los crditos que se manejan en una institucin bancaria. El auditor interno debe conocer plenamente las polticas y procedimientos aplicados en los prestamos bancarios, que se tienen establecidos en la administracin de la cartera de crditos de una institucin bancaria, para recomendar la conveniencia de la utilizacin o modificacin de los mismos. Los propsitos de esta guia son los siguientes: Establecer el concepto, naturaleza y registro contable de los prestamos bancarios. Definir los objetivos de auditoria interna.

18 Determinar la metodologa recomendable en la ejecucin del

trabajo de auditoria interna, a travs de tcnicas y procedimientos aplicables. Establecer la comunicacin del resultado de la auditoria.

CONCEPTO: En trminos generales, se puede decir que los crditos surgen de la transmisin mediante escritura publica, de fondos monetarios por parte de una persona individual o jurdica denominada acreedor a favor de otra que se llama deudor, a la cual se le reconocen caractersticas de solvencia moral y econmica futura, obligndose esta a realizar uno o varios pagos en fecha predeterminadas. De acuerdo a su naturaleza los prestamos bancarios, en general, se clasifican en: Fiduciarios Prendarios Hipotecarios

Los objetivo bsicos que persigue son: Garantizar que el destino de los prestamos este acorde con las polticas de crdito establecidas. Garantizar que los saldos por prestamos bancarios, tanto en moneda nacional, como extranjera que se muestren en los estados financieros, se presenten adecuadamente, y de acuerdo a los lineamientos que establece la Superintendencia de Bancos. Promover la eficiencia operativa de los renglones que conforman los prestamos bancarios, evaluando las poltica y procedimientos aplicados, y que permitan manejar, medir y controlar los riesgos crediticios. Cumplimiento de metas, planes, polticas procedimientos escritos, leyes y reglamentos relacionados con los prestamos bancarios. El auditor interno debe asegurarse que el banco, opere de manera adecuada y eficiente, verificar la existencia de polticas, procedimientos contables y administrativos aplicables a la institucin. Los cuales deben de ser establecidos por la administracin, mismos que servirn para medir tanto la capacidad de colocacin y recuperacin de los recursos de la institucin. El auditor debe realizar peridicamente pruebas para verificar que las polticas y procedimientos establecidos en la empresa le permitan alcanzar la mayor eficiencia y efectividad en las operaciones o funciones relacionados con la administracin de los prestamos bancarios, vigilar la condicin financiera de la institucin y el desempeo de todo el sistema financiero para detectar problemas financieros de las instituciones a medida que van surgiendo y antes de que puedan ser detectados por otros medios. El auditor interno al recolectar los datos financieros y la generacin de coeficientes financieros, asi como verificar otros datos obtenidos, y conocer el resultado de las entrevistas personales o flujogramas, debe examinar la documentacin y realizar las investigaciones especificas que considere necesarias El auditor interno debe presentar un informe relacionado a al auditoria efectuada, el cual

19

tendr revelaciones sobre las fortalezas y debilidades de control interno asi como errores e irregularidades encontradas. En la discusin se lograra: Asegurarse que se trate de problemas o errores cuya

solucin sea factible, en las circunstancias actuales o en un futuro inmediato. Cuantificar o estimar la incidencias de estos problemas o errores en las operaciones

y resultados de la empresa. Relacionar los problemas o errores detectados con los establecidos en otras rea de

la institucin. Establecer el costo-beneficio de las recomendaciones a sugerir. Presentar las fortalezas y debilidades de control y sus recomendaciones de acuerdo a

su prioridad.

GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 14

ADMINISTRACIN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA PROPSITO, AUTORIDAD Y RESPONSABILIDAD El director de auditora interna es responsable por obtener la aprobacin de la administracin y la aceptacin del consejo de administracin de un documento escribo formal (manual) para el departamento de auditora interna. ALCANCE Y APLICACIN El propsito, autoridad y responsabilidad del departamento de auditoria interna debe documentarse por escrito y divulgarse a todos los niveles de la organizacin. El documento debe como mnimo, Describir la posicin del departamento dentro de la estructura de la organizacin. Autorizar el acceso a registros, personal y recursos fsicos para la ejecucin de las

auditorias. Definir el alcance las actividades de Auditora Interna El contenido del documento debe revisarse peridicamente para mantenerse

actualizado.

PLANEACION El director de auditora interna debe establecer planes para llevar a cabo las responsabilidades del departamento de auditora interna. El proceso de planeacin involucra el establecer. Metas Esquemas del trabajo de Auditora Planeacin del personal y presupuesto financiero Reportes de actividades.

POLTICAS Y PROCEDIMIENTOS El director de auditora interna debe auxiliarse de polticas y procedimientos, por escrito, que oriente al personal de auditoria.

20

La forma y contenido de las polticas y procedimientos establecidos por escrito debern ser adecuados al tamao y estructura del departamento de auditora interna y a la complejidad de su trabajo. ALCANCE Y APLICACIN El departamento de auditora interna forma parte integral de la organizacin y funciona bajo las polticas establecidas por la direccin y el Consejo de Administracin . PROPSITOS DEL MANUAL Define el propsito, autoridad y responsabilidad del departamento de Auditoria

Interna. Establece de manera formal y comprensible, normas y procedimientos que oriental

al persona de Auditoria en el cumplimiento consistente de los estndares de ejecucin del departamento.

Facilita la induccin del nuevo persona definiendo funciones y responsabilidades a travs de la descripcin de puestos.

ADMINISTRACIN Y DESARROLLO DE PERSONAL El director de auditora interna debe establecer un programa para seleccionar y desarrollar los recursos humanos de su departamento. ALCANCE Y APLICACIN La calidad de la ejecucin de la responsabilidad asignada y el logro de los objetivos

del Departamento de Auditora Interna depende de la calidad de su personal. La calidad del personal depende de su solvencia moral, econmico e intelectual.

CONTROLES GENERALES DE CALIDAD Los controles de calidad son las polticas y procedimientos adoptados por el departamento de Auditoria Interna para cerciorarse de que todas las auditorias realizadas se han desarrollado de acuerdo con los estndares por la prctica profesional de Auditora Interna, las Normas del manual de Auditoria y otros requerimientos especificados por la direccin. El departamento de Auditora Interna debe adoptar polticas de control de calidad que incorporen los siguientes objetivos; Cualidad personales Habilidades y Competencia

Asignacin

Direccin y Supervisin

Inspeccin

21

GUIA DE AUDITORIA INTERNA No. 15 INFORME DE AUDITORIA INTERNA

PROPSITOS DEL INFORME Los informes constituyen los documentos en base a los cuales el personal de Organizacin prepara planes de accin para adopta medidas correctivas sobre su contenido y as mejorar la eficiencia, economa y efectividad de la responsabilidad asignada. El informe de Auditoria: Establece conclusiones basadas en la Auditora Reporta condiciones Constituye el marco de referencia de accin administrativa.

RESPONSABILIDAD DE LA PRESENTACIN DE INFORMES Los estndares para la prctica profesional de la Auditora interna establecen en la norma relativa a comunicacin de resultados, los siguiente: Los auditores internos deben reportan los resultados de sus trabajos de Auditora. Se debe emitir un reporte por escrito y firmado, cada vez que se concluya un

examen de auditora. Los reportes debern ser objetivos, claros, concisos, constructivos y oportunos. Los reportes pueden incluir recomendaciones de mejoras potenciales y un

satisfactorio reconocimiento de la ejecucin de acciones correctivas. ESTRUCTURA DEL INFORME El informe debe contener como mnimo: Fecha Destinatario Introduccin Antecedentes Resumen de aspectos principales

22

INDICE INTRODUCCION CONTENIDO Pagina. GUIA DE AUDITORIA NO.1 CONCEPTOS BSICOS DE AUDITORIA INTERNA 1 GUIA DE AUDITORIA No. 2 GUIAS PARA LA PRACTICA PROFESIONAL DE LA AUDITORIA INTERNA 2 GUIA DE AUDITORIA No. 3 METODOLOGA DE LA AUDITORIA INTERNA 4 GUIA DE AUDITORIA No. 4 FUNCION DE COMPRAS 6 GUIA DE AUDITORIA No. 5 INVENTARIOS 7 GUIA DE AUDITORIA No. 6 VENTAS Y OTROS INGRESOS 9 GUIA DE AUDITORIA No. 7 CREDITOS Y CUENTAS POR COBRAR 10 GUIA DE AUDITORIA No. 8 TESORERIA 12 GUIA DE AUDITORIA No. 9 CUENTAS POR PAGAR 13 GUIA DE AUDITORIA No. 10 NOMINAS Y PLANILLAS 14 GUIA DE AUDITORIA No. 11 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 15 GUIA DE AUDITORIA No. 12 DEPRECIACIONES 17 GUIA DE AUDITORIA No. 13 PRESTAMOS BANCARIOS 18 GUIA DE AUDITORIA No. 14 ADMINISTRACIN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA 20 GUIA DE AUDITORIA No. 15 INFORME DE AUDITORIA INTERNA 21 CONCLUSIONES RECOMENDACIONES

23

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ESCUELA DE AUDITORIA CURSO : AUDITORIA IV LIC. GILBERTO ROLANDO PEREZ OROZCO TRABAJO: RESUMEN DE LAS GUIAS DE AUDITORIA. EDGAR GUSTAVO REYES PINEDA CARNET N0. 9715069 SALON N0. 217 EDIFICIO S-3 GUATEMALA, 13 DE JUNIO DE 2003.

24

INTRODUCCION

El presente trabajo realizado, es un resumen de las guas de auditoria interna

emitidas por el instituto guatemalteco de contadores pblicos y auditores, en

las cual la primer guia fue emitida durante la junta directiva 1993-1994,

Hasta la fecha se han emitido 15 guas las cuales han sido de mucha ayuda a

los auditores internos, aunque estas guas no son de observancia obligatoria.

En el presente resumen se da los conceptos bsicos de auditoria interna, la

guia de propiedad planta y equipo donde se explica que mtodos de

depreciacin se utilizan ya sean estas empresas mercantiles o industriales. La

guia de inventarios, ventas y otros ingresos, tesorera, etc.

Espero que el anterior resumen no quede solo en este conocimiento de las

guias sino profundizar mucho mas todo lo relacionado a la Auditoria Interna.

25

RECOMENDACIONES QUE AUNQUE LAS GUIAS NO SON DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA ESTAS DEBEN DE SER ESTUDIADAS PARA UN MEJOR CONOCIMIENTO DENTRO DE UN CONTRO INTERNO. QUE NO SE ESTUDIE SOLO ESTAS GUIAS SI NO ADENTRARSE MAS EN EL TEMA CON OTROS DOCUMENTOS RELACIONADOS AL TEMA.

26

CONCLUSIONES AUNQUE LAS GUIAS NO SEAN DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA SON UNA BASE BASTANTE BUENA PARA UNA AUDITORIA INTERNA. SIRVEN COMO APOYO PARA ESTUDIAR Y ENTERDER MUCHO MEJOR LOS CONOCIMIENTOS DENTRO DE UNA AUDITORIA INTERNA.

27

28

INFORME