informe de practicas intermedias
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"Año de la Integración Nacional y el Reconocimiento de Nuestra Diversidad"
INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO PÚBLICO
PRESENTADO POR : REYNA BEATRIZ BAUTISTA LEON
TURNO : TARDE
PROMOCION : 2004
ICA – PERÚ
2012
CARRERA PROFESIONAL
INFORME DE PRÁCTICAS INTERMEDIAS
PRE PROFESIONALES
DEDICATORIA
A Dios y a mis padres que son
fortaleza y apoyo para mi formación técnica,
a todos los docentes que cada día participan
con su labor educativa y eficiente, siendo
exigentes en el aprendizaje del alumno.
AGRADECIMIENTO
A mis querido padres por su gran apoyo incansable e insuperable día a
día para llegar a mi meta y por valorarme como hija y hacerme conocer su infinito
afecto hacia mi persona, y el apoyo para lograr de mí ser un profesional de éxito
con muchos sueños empresariales.
Mi cordial agradecimiento al ISTP “CATALINA BUENDIA DE PECHO”
en donde me formé como Profesional Técnico en Contabilidad durante los años
transcurridos.
A todos los profesores, quienes compartieron sus experiencias,
nuevos conocimientos, nuevas ideas, inquietudes y por exigirnos día a día a
superarnos más y ser los mejores a través de su apoyo incondicional.
INDICE
CAPITULO I
1. INFORMACIÓN GENERAL
1.1. DE LA INSTITUCIÓN EDUCATIVA O FORMATIVA
1.2. DE LA EMPRESA O CENTRO DE PRÁCTICAS
1.3. ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA
1.4. DETALLE DE LAS LABORES REALIZADAS POR EL ALUMNO
CAPITULO II
2. ASPECTO CONTABLE DE LA EMPRESA
2.1. CONTABILIDAD COMPUTARIZADA
2.2. CONTABILIDAD MANUAL
Libros contables
Estados financieros
CAPITULO III
3. ASPECTO TRIBUTARIO LABORAL
3.1. CATEGORIA
RUS
RER
REG
4. IMPUESTOS
IGV
IR
DETRACCIONES
PERCEPCIONES
RETENCIONES
5. CONCLUSIONES
6. RECOMENDACIONES
INTRODUCCIÓN
Las Prácticas Intermedia Pre-Profesionales hoy en la actualidad, es un requisito
de orden personal y profesional de toda persona.
Constituye un medio para poder optar el título profesional de: Técnico en
Contabilidad ya que esta ha sido evaluado y consolidada como la carrera
competente en diferentes Instituciones públicas y privadas del país.
Se fundamenta en el control interno de la institución. Este informe generalmente
contiene los asuntos administrativos y contables en particular y otros exámenes
especiales.
Este Informe de Practicas Intermedias consta de dos capítulos las cuales son
elaboradas por partes
Para la elaboración y presentación de este informe, tuve que realizar mis
prácticas pre-profesional en el Estudio contable del “CPC JUAN ENRIQUE JURADO
BELLIDO”, prestador de Servicios Profesionales como;
Constitución de empresas.
Fraccionamiento tributario.
Asesoría de tributos.
Ajustes y presentación de EE. FF.
Actualización de contabilidades.
De quien he podido captar y recopilar información y ganar experiencias; por la
cual he tenido la oportunidad de Recibir consultas y asesorar a los clientes.
CAPÍTULO I
1. INFORMACIÓN GENERAL
I.1. DE LA INSTITUCIÓN EDUCATIVA O FORMATIVA
1.1.1 Institución Formativa: IST “CATALINA BUENDIA DE PECHO”- ICA
1.1.2 Carrera Profesional: Contabilidad 1.1.3 Apellidos y Nombre: Bautista León Reyna Beatriz 1.1.4 Modalidad de Prácticas: Intermedias1.1.5 Justificación de Horas:240 horas
I.2. DE LA EMPRESA O CENTRO DE PRÁCTICAS
1.2.1 Razón Social: “JURADO & JURADO ASOCIADOS”1.2.2 Dirección: Calle los Ángeles N° 254 – Chincha Alta
MISIÓN:
Asesorar en el manejo administrativo contable, económico
financiero y control a las empresas, entidades y toda clase de
organizaciones privadas reflejando el resultado de la gestión por
medio de los informe contables.
VISIÓN
Ser una empresa innovadora y proactiva de gestión privada, fluida
en sus actividades, relacionada con negocios internacionales y
organizaciones.
I.3. ORGANIGRAMA DE LA EMPRESA
JUAN JURADO BELLIDO CPC
ASISTENTE CONTABLE
PRACTICANTEN° 1
PRACTICANTEN° 2
PRACTICANTEN° 3
I.4. DETALLE DE LAS LABORES REALIZADAS POR EL ALUMNO:
1.4.1. ÁREA DE CONTABILIDAD: En el estudio Contable “JURADO &
JURADO ASOCIADOS” del CPC “Juan Jurado Bellido” se trabaja con el
Programa Excel 2007 (hoja de cálculo), en la cual se elaboran el
registro de Compras, registro de Ventas con los datos de diversos
comprobantes de pago de los clientes entre otros documentos. Así
como también lleva el programa de Word 2007 para realizar
diversos documentos administrativos tales como: Oficio, Cartas,
Memorándum, Constancias, Solicitudes, etc.
1.4.2. LLENADO DE LOS SIGUIENTES LIBROS
Registro de compra y venta
Libro caja
Registro de planilla
Comparación de cuadros con el registro de compra y venta con el
PDT
1.4.3. APOYO EN LA DECLARACIÓN DE PDT 621
1.4.4. PAGO AL BANCO DE IMPUESTOS DE LOS CLIENTES QUE ESTEN EN RUS
1.4.5. TRAMITES DE DOCUMENTOS PARA LA CONSTITUCION DE
EMPRESAS
2. ASPECTO CONTABLE DE LA EMPRESA
Podemos distinguir, para los fines de este trabajo, dos clases de Sistemas de
Contabilidad: Los Manuales y Los Computarizados.
2.2. SISTEMAS DE CONTABILIDAD COMPUTARIZADO
ANTECEDENTES
El surgimiento de una nueva tecnología experimentada en las últimas cuatro
décadas se presenta como la antesala del desarrollo de lo que hoy conocemos
como Sistemas Automatizados.
La aparición de las computadoras, la generalización de las corporaciones, el
surgimiento de grandes empresas multinacionales y la globalización de los
comercios internacionales, dio un nuevo giro a la orientación de la
información financiera, surgiendo la necesidad de crear Sistemas de
Contabilidad que sean más útiles en el desenvolvimiento de la gestión contable
y administrativa, y que dichas informaciones sean efectivas, confiables y
oportunas; esta necesidad fue lo que impulsó hacia la creación de los
Sistemas de Contabilidad Computarizados.
1.4.1. DEFINICIÓN
Los Sistemas de Contabilidad Computarizados o Automatizados (como
muchos lo llaman) han formado parte de las herramientas de trabajo de
muchas empresas desde hace más de 40 años, hasta tal punto que hoy
en día son el motor de las operaciones de muchas de ellas,
proporcionando así información oportuna, ahorro de tiempo y dinero.
Esta característica ha permitido a los ingenieros en sistemas y a los
propios contadores el buscar la forma de satisfacer de una manera más
completa las necesidades en las que se ve envuelta la empresa; por lo
que han creado Sistemas Computarizados de Contabilidad que brindan
los mismos beneficios que ofrecen los Sistemas de Contabilidad Manual,
pero más eficientes y con menos posibilidad de errores
1.4.2. Importancia de la Contabilidad Computarizada
La importancia de la contabilidad computarizada es que es más veloz;
ya que por medio de la creación del software o programas creados en el
computador se pueden realizar labores hasta antes propias de los
contadores.
Se puede proporcionar información con mayor rapidez que uno manual,
por que la computadora realiza en forma instantánea tareas que
consumen mucho tiempo cuando se hacen en forma manual; Se puede
manejar un volumen de operaciones mayor; Se reduce mucho el
número de errores, por que la computadora hace los cálculos con
mayor exactitud que un ser humano; El uso de la computadora asegura
cada asiento con exactitud, esto evita errores, como el doble pase, el
pase a una cuenta equivocada, pasar un débito como un crédito o
viceversa, y pasar una cantidad equivocada.
En un sistema de contabilidad computarizado, los informes se pueden
producir automáticamente, tales como: Diarios, Mayores, Estados
Financieros, e Informes Especiales que ayuden a la administración a
tomar decisiones.
Mediante la contabilidad computarizada la labor del contador es
prácticamente intelectual. El contador nada mas deberá asegurarse de
que la configuración y entrada de una transacción sean conectadas, el
sistema hará el resto.
1.4.3. Sistema contable que se implementan dentro de una empresa
La contabilidad financiera:
Es una técnica que se utiliza para producir sistemática y
estructuradamente información cuantitativa expresada en unidades
monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica y de
ciertos eventos económicos identificables que la afectan, con el objeto
de facilitar a los diversos interesados el tomar decisiones en relación
con dicha entidad económica.
La Contabilidad de Costos:
Es que clasifica, acumula, controla y asigna los costos para determinar
un sistema de información los costos de actividades, procesos y
productos y con ello facilitar la toma de decisiones, la planeación y el
control administrativo. Los informes de costos son muy útiles también
para la planeación y selección de alternativas ante una situación dada.
La contabilidad Administrativa:
Es la manera más directa a una información preparada y presentada
para ser utilizada por las personas que internamente en la entidad, día a
día, deben tomar decisiones respecto a la administración de ésta
(directores, gerentes, administradores, funcionarios, etc.). Esta
contabilidad la llevan todas las empresas.
La Contabilidad Gubernamental:
Es el conjunto de principios, normas y procedimientos, para registrar,
resumir, analizar e interpretar las transacciones realizadas por los
entes público con la finalidad de preparar Estados Financieros y
Presupuestarios que faciliten el análisis de la mismas y la obtención de
indicadores que permitan una racional evaluación de ingresos y gastos,
así como la Situación Financiera de la Hacienda nacional, durante y al
termino de cada ejercicio fiscal.
La contabilidad Gubernamental, constituye el sistema de información
financiera más importante de los Organismo del Sector Público, a través
del cual se puede conocer la gestión realizada y los efectos que ellas
producen en el patrimonio público. Esta contabilidad la llevan las
instituciones públicas.
1.4.4. CONCEPTOS BÁSICOS DE SISTEMAS DE CONTABILIDAD
COMPUTARIZADA
DEFINICIÓN DE SISTEMA DE INFORMACIÓN Y ACTIVIDADES
BÁSICAS DE CONTABILIDAD.
Un sistema de información es un conjunto de elementos que
interactúan entre sí con el fin de apoyar las actividades de una
empresa o negocio.
Un Sistema de Información es el Conjunto total de procedimientos,
operaciones, funciones y difusión de datos o información en una
organización.
Las tres partes fundamentales de un sistema de procesamiento
electrónico de datos son el sistema de computación, el sistema de
numeración y el sistema Operativo.
Estos elementos son de naturaleza diversa y normalmente incluyen:
El equipo computacional, es decir, el hardware es necesario para
que el sistema de información pueda operar. Lo constituyen las
computadoras y el equipo periférico que puede conectarse a ellas.
El recurso humano que interactúa con el Sistema de Información,
el cual está formado por las personas que utilizan el sistema,
alimentándolo con datos o utilizando los resultados que genere.
Los datos o información fuente que son introducidos en el
sistema, son todas las entradas que necesita él sistema de
información para generar como resultado la información que se
desea.
Los programas que son procesados y producen diferentes tipos de
resultados. Los programas son la parte del software del sistema de
información que hará que los datos de entrada introducidos sean
procesados correctamente y generen los resultados que se esperan.
1.4.5. OBJETIVOS DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN
Algunos de los principales objetivos de los sistemas de información,
son:
1. Proporcionar datos oportunos y exactos que permitan tomas
decisiones acertadas y mejorar la relación entre los recursos de la
empresa.
2. Garantizar información exacta y confiable, así como su
almacenamiento de tal forma que este disponible cuando se
necesite.
3. Servir como herramienta para que los gerentes realicen planeación,
control y toma de decisiones en sus empresas.
1.4.6. CLASIFICACIÓN DE LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN
La clasificación de los sistemas de información se realiza teniendo en
cuenta sus características similares. Esta clasificación permite
identificar diferentes sistemas, analizarlos, plantear nuevos sistemas
etc. Entre las clasificaciones se encuentran:
1. Por estructura organizacional: se clasifican a lo largo de líneas
estructuradas. Dentro de estos se encuentran los sistemas para
divisiones, departamentos, unidades de operación e incluso para
empleados individuales.
2. Por área funcional: para todas las tareas rutinarias o repetitivas
que se desarrollan en la empresa y que son esenciales para la
operación de la organización. Ejemplo: sistema de información
contable, sistema de información de comercialización, sistema de
información de recursos humanos.
3. De acuerdo con la ayuda brindada: apoyan a los gerentes en la toma
de decisiones o a empleados administrativos al momento de
entregar un informe. Ejemplo graficas, tablas, etc.
Un sistema de contabilidad procesa los datos a través de los pasos del
ciclo contable, los cuales son:
Registrar las operaciones diarias.
Pase de los datos según las operaciones a las cuentas del mayor.
Preparar una balanza de comprobación.
Preparar un Estado de Ganancias o Pérdidas.
Cierre de las cuentas del mayor.
Determinar los saldos y cortes de las cuentas.
Preparar una balanza Postcierre.
Estos pasos que intervienen en el ciclo contable se reflejan en los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Pero un Sistema de Contabilidad comprende sin embargo, algo más que las
formas y los procedimientos que se emplean en el proceso de los datos a través
de los pasos del ciclo contable, este también incluye las formas y
procedimientos que se usan en la preparación de datos que han de
procesarse durante el ciclo.
Si bien las Computadoras Personales no sufren ningún cambio, es
necesario que los Sistemas de Contabilidad varíen de acuerdo a la
magnitud del negocio, la naturaleza de sus operaciones y la información en
particular que requiere la administración.
1.4.7. VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LA CONTABILDAD
COMPUTARIZADA.
Los sistemas computarizados tienen muchas ventajas sobre los
sistemas manuales. Las ventajas principales son las siguientes:
Rapidez y oportunidad.
Puede proporcionar información con mayor rapidez que uno
manual, por que la computadora realiza en forma instantánea
tareas que consumen mucho tiempo cuando se hacen en forma
manual.
Volumen de producción.
Se puede manejar un volumen de operaciones mayor usando un
sistema computarizado por su rapidez de procesamiento.
Protección contra errores.
Se reduce mucho el número de errores, porque la computadora
hace los cálculos con mayor exactitud que un ser humano. Están
diseñadas con la característica de minimizar los errores.
Pases automáticos al mayor.
Los pases al mayor se realizan en forma automática en un sistema
computarizado, con un enorme ahorro de tiempo. La tarea
repetitiva de pasar al mayor, no solo consume bastante tiempo, sino
que puede ocasionar muchos errores en un sistema contable
manual. El uso de la computadora asegura cada asiento con
exactitud. Esto evita errores, como el doble pase, el pase a una
cuenta equivocada, pasar un débito como un crédito o viceversa, y
pasar una cantidad equivocada.
Preparación automática de informes.
En un sistema de contabilidad computarizado, los informes se
pueden producir automáticamente, tales como: Diarios, Mayores,
Estados Financieros, e Informes Especiales que ayuden a la
administración a tomar decisiones.
Impresión automática de documentos.
Un sistema computarizado proporciona mucho de los documentos
que se usan en un negocio: Facturas, Estados Mensuales de Cuentas
por Cobrar a Clientes, Cheques de Nominas, Estados de Ingresos de los
Empleados, entre otros.
Los Sistemas Computarizados también tienen sus limitaciones, pero
estas limitaciones son correctivas y podría decirse que son leves en
comparación con los grandes beneficios que ofrece a la empresa.
Las principales limitaciones son:
Alto costo de inversión al instalar un sistema computarizado.
El costo de mantenimiento es alto y complejo.
El alto costo en el entrenamiento del personal.
Los programas deben ser confiables.
La lógica debe ser comprensible y las aplicaciones adecuadas.
En conclusión, podríamos afirmar que las desventajas de un sistema
computarizado son, en la mayor parte, de índole económica, lo cual
para muchos no es preocupante.
2.3. CONTABILIDAD MANUAL
1.4.1. LIBROS CONTABLES.
Un Sistema de Contabilidad Manual es el que se desarrolla trabajando
manualmente, al menos en un alto porcentaje. Aunque se utilizan
algunas maquinas sumadoras o calculadoras; la mayoría de los
trabajos son realizados en forma manual.
En estos sistemas el factor hombre es la base. Este realiza todas las
tareas necesarias para la obtención final de la información financiera,
ya sean de índole intelectual o de índole aritmética.
La mayor debilidad de los sistemas manuales es que se vuelven lentos
cuando se trata de procesar grandes volúmenes de información, en
cuyo caso seria necesario el uso de gran cantidad de personas.
Por los libros de contabilidad se entienden los documentos donde se
registran las transacciones y situaciones con valor monetario
sucedidas en los entes económicos y que serán el fundamento de los
estados financieros, como quiere que sus saldos y las operaciones
registradas sean la fuente para su elaboración.
El artículo 56 del Código de Comercio al referirse a los libros de
contabilidad, indican que estos podrán ser de hojas removibles o
formarse por series continuas de tarjetas, siempre que unas y otras
estén numeradas, puedan conservarse archivadas en orden y
aparezcan autenticadas conforme a la reglamentación del gobierno.
En este orden de ideas, los libros de contabilidad deben conformarse y
diligenciarse en tal forma que se garantice la autenticidad e integridad
de cada libro y de acuerdo con el uso a que se desestime debe llevar
una sucesión continua. (art.125 D.2649/93).
Los folios de los libros de contabilidad deben ser autenticadas
mediante un sello de seguridad impuesto en cada uno de ellos por la
autoridad que corresponda de acuerdo ala naturaleza del ente
económico y lugar de su registro, situación requerida únicamente para
los libros oficiales y los
Las empresas se encuentran obligadas a llevar libros de contabilidad
consideradas como principales, los cuales deberán estar en castellano
y expresadas en moneda nacional, salvo que se trate de empresas que
hayan suscrito contratos especiales con el Estado y que por tal motivo
puedan llevar su contabilidad en moneda extranjera.
Los principales libros contables son los siguientes:
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Planilla y Remuneraciones
Libro de Actas
Libro de Caja
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro de Inventario y Balance
Previo a su utilización, los libros contables deberán legalizarse ante
notario público, excepto el de planillas, el cual se legalizara ante en el
Ministerio de Trabajo y Promoción de Empleo, pagando la tasa
correspondiente en el Banco de la Nación.
LIBROS PRINCIPALES
2.3.1.1. LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES.- Se apertura con el
inventario inicial, al empezar sus operaciones el mismo que
revelara:
La relación exacta de dinero, créditos, valores, efector por
cobrar bienes Muebles e Inmuebles, mercaderías y otros que
constituyen el activo de la entidad.
La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones
pendientes, si las tuviere y que forme n el pasivo de la Entidad.
Fijara en su caso, la diferencia exacta entre el activo y el pasivo
que serán el patrimonio con que se inicia su gestión.
La entidad además al finalizar el ejercicio reflejara en el mismo
libro de inventario final y Balance General de su Gestión.
Este libro será de foliación simple.
Cuando se trata de la creación, fusión o transferencia de activos,
pasivo y patrimonio, otra entidad, que deberá figurar en este
libro y ser consiente con la verificación física de los mismos.
2.3.1.2. LIBRO DIARIO: Es un libro contable donde se recogen día a día
los hechos económicos de una Empresa. Y de una filiación simple,
la notación de un hecho académico en el libro diario se llama
asiento, y se le detalla a la operación con el nombre de glosa.
Los asientos son anotaciones registradas por el sistema de
partida doble y contienen entradas de debito en una o mas
cuentas y crédito en otras cuentas de tal manera que la suma de
los débitos sea igual a la suma de los créditos. Se garantiza así que
se mantenga la ecuación de la contabilidad.
Dependiendo del sistema de información contable, algunos
asientos con automáticos y pueden utilizarse en conjunción con
los asientos manuales para el mantenimiento de registros. En tal
caso el uso de asientos manuales pueda limitarse actividades no
rutinarias y otros ajustes.
La legalización de los libros contables principales se efectuaran de
acuerdo a los dispositivos vigentes.
Este libro deberá incluir los siguientes asientos.
Apertura del ejercicio grabable.
Operaciones del mes
Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
Ajuste de operaciones del mes.
Cierre del ejercicio grabable.
2.3.1.3. LIBRO CAJA
¿QUÉ ES EL LIBRO CAJA?
Es un libro principal y obligatorio.
Es un libro en el que se registran todas las operaciones que
significan movimiento de dinero ya sea en efectivo, cheques o
valores que representan dinero.
VALIDEZ LEGAL
Para que el libro caja tenga validez legal, es necesario legalizarlo
ante un Notario público o Juez de paz, antes de comenzar a
registrarlo.
Se le conoce también con el nombre de libro de ingresos y
gastos.
IMPORTANCIA
Es importante porque nos permite conocer la disponibilidad o
no de dinero que tenga una empresa en un momento
determinado.
Dichos ingresos o egresos deben estar sustentados mediante un
comprobante de pago.
PARTES DE UN LIBRO CAJA
Consta de dos partes:
En la parte izquierda se le considera como DEBE.
En la parte derecha se le considera como HABER.
¿Qué se anota en el debe?
Se anota todos los ingresos para la empresa:
Los cobros realizados en efectivo.
Los cheques girados a favor de la empresa
Notas de abono de los proveedores y/o bancos.
Donaciones obtenidas.
¿Qué se anota en el haber?
Se anota todos los egresos para la empresa:
Pagos en efectivo de comprobantes de pago.
Cheques girados a favor de otras empresas.
Depósitos en cuenta de ahorros o cuentas corrientes de la
empresa.
LOS OBLIGADOS A LLEVAR LIBRO CAJA:
Están obligados a llevar Libro Caja todas las empresas jurídicas y
las personas naturales cuyos negocios superan sus ingresos brutos
por 100 U.I.T.
ARQUEO DE CAJA
Es el reencuentro de dinero y de los elementos que lo representan
tales como: Vales, cheques recibidos o retenidos, orden de pago etc.
Con la finalidad de verificar el movimiento de caja y la
determinación de su verdadero saldo.
Al preparar el arqueo de caja se puede empezar por el conteo del
efectivo que se tiene como disponible para llegar al saldo del libro
caja.
En caso de errores o diferencias, es recomendable revisar los
documentos y el talonario de los cheques girados.
CLASES DE LIBRO CAJA
Existen dos clases:
a) caja Americana.
b) caja Italiana
CAJA ITALIANA
Es considerado de registro simple.
Es utilizado por pequeñas empresas o trabajadores
independientes que generan rentas de cuarta categoría.
Se caracteriza por que la magnitud de sus ingresos son
pequeños.
CAJA AMERICANA
Conocido también como caja tabular.
Se registra las entradas y salidas de dineros, cheques u otros
documentos valorados.
El libro de caja o de cuentas es uno de los tres libros oficiales de la
Asociación. En el deben reflejarse todos los movimientos
económicos (ingresos y gastos) que ha realizado la Entidad.
Igualmente y según la ley es imprescindible que toda operación
que se refleje en el libro tengue un soporte documental que lo
justifique (Factura o documentos de ingreso).
2.3.1.4. LIBRO MAYOR: Este libro principal se registrara todas las cuentas
asentadas en el libro. Ese libro contable, que contiene por objeto
el registro clasificado de cada una de las cuentas con sus partidas
de deudoras y acreedoras, que se encuentran registradas en el
Libro diario.
Dicho registro se efectuara en el mayor con la finalidad de
preparar el balance de comprobación y balance general, para
poder determinar el movimiento de cada una de las cuentas y su
saldo respectivo.
1.4.2. LIBROS AUXILIARES
2.3.2.1. REGISTRO DE COMPRAS
En este libro se anotan en forma cronológica las compras de
bienes y servicios que realiza la empresa. Es un libro que puede de
foliación simple o doble, es un libro auxiliar y obligatorio para las
empresas que deben llevar contabilidad completa y las que
realizan operaciones gravadas por el impuesto general a las
ventas.
Este registro es sumamente importante para el estado, pues
permite controlar el crédito fiscal del IGV.
Un detalle importante es el siguiente en el registro de compras. Se
podrá anotar una variedad de cuentas. Una empresa vende
básicamente mercaderías, productos terminados o servicios. Pero
sus compras son mucho mas variadas, si es una empresa
comercial deberá comprar mercaderías, si es industrial deberá
comprar materias primas, suministros para fabricación y
embalajes pero sea comercial o industrial deberá comprar
también útiles de oficina, material de limpieza, combustible,
repuestos, reparaciones, luz, agua, teléfono, etc.
Entonces en este libro se anotaran comprobantes como facturas,
boletas, recibos por servicios públicos N/CN/D, etc.
CENTRALIZACIÓN
La centralización de este registro se hará en libro diario, puede
hacerse en un solo asiento o no se podrá hacer en un solo asiento,
debemos recordar que la empresa compra bienes y servicios o sea
algunas compras son gatos y otros costos y como ya se sabe que la
secuencia de los registros es NATURALEZA, DESTINO Y
CANCELACIÓN. Aunque la cancelación se hace en caja.
2.3.2.2. REGISTRO DE VENTAS
Es un libro exiliar de foliación simple o doble. En este libro se
deben anotar en forma cronológica todas las ventas de bienes y
servicios que efectúa la empresa en el desarrollo de su giro
principal, así como también los ingresos que provienen de
operaciones conexas adicionales. Es obligatorio para todas las
empresas que realizan operaciones gravadas con el IGV. Este libro
debe estar registrado manteniendo estrictamente el orden de la
fecha y la secuencia de la numeración de los comprobantes de
pago.
CACULO DEL IGV
Valor de venta + IGV= Precio de venta
LIQUIDACIÓN DEL IGV.
El IGV de VENTAS-El IGV de COMPRAS =XX
Si el IGV por ventas es mayor que el IGV por compras el resultado
será impuesto a pagar.
Si el IGV por ventas es menor que el IGV por compras el resultado
será saldo a favor para el mes siguiente (crédito fiscal).
1.4.3. ESTADOS FINANCIEROS
2.3.3.1. BALANCE GENERAL
Es el documento en el cual se describe la posición financiera de
la empresa en un momento dado (en un punto específico del
tiempo).
Indica las inversiones realizadas por la empresa bajo la forma
de Activos, y los medios a través de los cuales se financiaron
dichos activos, ya sea que los fondos se obtuvieron bajo la
modalidad de préstamos (Pasivos) o mediante la venta de
acciones (Capital Contable).
Es como una fotografía que muestra la posición financiera de la
empresa en un momento determinado del tiempo. Está
compuesto por el Activo, Pasivo y Patrimonio.
ACTIVO CORRIENTEPASIVO CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO CORRIENTEPATRIMONIO
2.3.3.2. ESTADO DE GANACIAS Y PÉRDIDAS
Muestra la rentabilidad de la empresa durante un período, es
decir, las ganancias y/o pérdidas que la empresa tuvo o espera
tener.
Se conoce también como Estado de Ganancias y Pérdidas.
Presenta los resultados de las operaciones de negocios
realizadas durante un período, mostrando los ingresos
generados por ventas y los gastos en los que haya incurrido la
empresa.
COMPONENTES ESTADO DE GANACIAS Y PÉRDIDAS
VENTAS: Representa la facturación de la empresa en un período de
tiempo, a valor de venta (no incluye el I.G.V.).
Costo de Ventas: representa el costo de toda la mercadería
vendida.
Utilidad Bruta: son las Ventas menos el Costo de Ventas.
Gastos generales, de ventas y administrativos: representan
todos aquellos rubros que la empresa requiere para su normal
funcionamiento y desempeño (pago de servicios de luz, agua,
teléfono, alquiler, impuestos, entre otros).
Utilidad de operación: Es la Utilidad Operativa menos los
Gastos generales, de ventas y administrativos.
Gastos Financieros: Representan todos aquellos gastos
relacionados a endeudamientos o servicios del sistemas
financieros.
Utilidad antes de impuestos: es la Utilidad de Operación
menos los Gastos Financieros y es el monto sobre el cual se
calculan los impuestos.
Impuestos: es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y
es el pago que la empresa debe efectuar al Estado.
Utilidad neta: Es la Utilidad antes de impuestos menos los
impuestos y es sobre la cual se calculan los dividendos.
Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre
los accionistas y propietarios de la empresa.
Utilidades retenidas: es la Utilidad Neta menos los dividendos
pagados a accionistas, la cual se representa como utilidades
retenidas para la empresa, las cuales luego pueden ser
capitalizadas.
CAPITULO III
3. ASPECTO TRIBUTARIO LABORAL
3.1. RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA
SUJETOS DEL IMPUESTO
Contribuyentes que obtengan rentas de primera categoría abonarán con
carácter de pago a cuenta, correspondiente a esta renta, el monto que
resulte de aplicar la tasa del seis coma veinticinco por ciento (6,25%)
sobre el importe que resulte de deducir el veinte por ciento (20%) de la
renta bruta, utilizando para efectos del pago el recibo por arrendamiento
que apruebe la SUNAT, que se obtendrá dentro del plazo en que se
devengue dicha renta conforme al procedimiento que establezca el
Reglamento.
3.2. DECLARACIÓN Y PAGO
MENSUAL
Los contribuyentes que obtienen rentas por alquileres deben abonar con
carácter de pago a cuenta el 12% (tasa efectiva) del monto del alquiler
(Renta Bruta).
El pago a cuenta resulta de aplicar la tasa del 15% sobre la Renta Neta. La
Renta Neta se obtiene luego de haber deducido el 20% del total del
ingreso (Renta Bruta). En suma, se puede determinar directamente el
monto del pago a cuenta aplicando el 12% (tasa efectiva) sobre el
alquiler mensual.
La renta se considera devengada mes a mes, por lo que los pagos a
cuenta se deben efectuar independientemente de si el arrendatario
efectuó el pago, según su último dígito de RUC y de acuerdo con el
Cronograma de Obligaciones Tributarias
3.3. RENTA DE SEGUNDA CATEGORIA
Se consideran como rentas de segunda categoría los siguientes
conceptos:
a. Los intereses originados en la colocación de capitales, así como los
incrementos o reajustes de capital, cualquiera sea su denominación o
forma de pago, tales como los producidos por títulos, bonos, cédulas,
entre otros.
b. Los intereses, excedentes y cualquier otro ingreso que reciban los
socios de las cooperativas como retribución por sus capitales
aportados, con excepción de los percibidos por socios de cooperativas
de trabajo.
c. Las regalías originadas por el uso de marcas, patentes, derechos de
autor, entre otros.
d. El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave,
marcas, patentes, regalías o similares.
e. Las rentas vitalicias, que no tiene su origen en el trabajo personal.
f. Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no
hacer, salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer
actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categoría, en
cuyo caso, las rentas respectivas se incluirán en la categoría
correspondiente.
g. La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas
pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores
entreguen a aquéllos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos
dótales de seguros de vida.
h. Las atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, no
comprendidas en el inciso j) del artículo 28 de la Ley, provenientes
de Fondos Mutuos de Inversión en Valores, Fondos de Inversión,
Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Totalizadoras, incluyendo
las que resultan de la redención o rescate de valores mobiliarios
emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de
Fideicomisos bancarios.
i. Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
j. Las ganancias de capital que provienen de la enajenación de
inmuebles que no sean casa habitación, así como las que provienen de
la enajenación de acciones y participaciones representativas de capital
u otros instrumentos o valores mobiliarios.
k. Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones
realizadas con instrumentos financieros derivados.
l. Las rentas producidas por la enajenación, redención o rescate
según sea el caso, que se realice de manera habitual, de acciones y
participaciones representativas del capital, acciones de inversión,
certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u
otros al portador y otros valores mobiliarios.
3.4. RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
IMPUESTO A LA RENTA
Renta es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc.; es decir, todo
aquello que genere un beneficio o enriquecimiento para la persona que lo
percibe.
SUJETOS DEL IMPUESTO
-Personas naturales y jurídicas
-Sociedades conyugales
-Sucesiones indivisas
-Sociedades irregulares
-Sociedades Civiles
-Contratos de colaboración empresarial, entre otros.
REGÍMENES TRIBUTARIOS DE RENTA DE TERCERA CATEGORÍA
Nuevo Régimen Único Simplificado NRUS
Régimen Especial de Renta (RER)
Régimen General
1.4.1. NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO – NRUS
El Nuevo Régimen Único Simplificado es un régimen promocional
de la pequeña y micro empresa, creado por el Decreto Legislativo
N° 937 y modificado por el Decreto Legislativo N° 967, que consiste
en el pago de una cuota única en forma mensual, la cual se
determinará sobre la base de la categoría en la cual se ubique el
contribuyente.
IMPUESTOS QUE COMPRENDE
La cuota comprende:
Impuesto General a las Ventas
Impuesto a la Renta
SUJETOS DEL NUEVO RUS
Están incluidas en este régimen las personas naturales y las
sucesiones indivisas domiciliadas en el país que:
a) Exclusivamente obtengan rentas por las actividades
empresariales.
b) Las personas naturales no profesionales, domiciliadas en el país,
que perciban rentas de cuarta categoría únicamente por sus
actividades de oficio.
Los sujetos de este régimen pueden realizar conjuntamente
actividades empresariales y actividades de oficio. Los ingresos
de sociedades conyugales serán considerados independientes
por cada uno de ellos.
SUJETOS NO COMPRENDIDOS
a) Desarrollen sus actividades en más de una unidad de
explotación.
b) El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehículos,
supere los SI. 70,000 nuevos soles.
c) El monto de sus ingresos brutos (no Incluyen los provenientes
de la enajenación de activos fijos) supere los SI. 360,000 nuevos
soles en un ejercicio gravable o cuando en algún mes tales
ingresos excedan el limite permitido para la categoría más alta
de este Régimen, esto no será de aplicación para la categoría
Especial.
d) El monto de sus adquisiciones (no incluyen activos fijos) exceda
de S/. 360,000 nuevos soles en un ejercicio gravable, o cuando
en algún mes dichas adquisiciones afectadas a la actividad
superen el límite permitido para la categoría más alta de este
Régimen, esto no será de aplicación para la categoría Especial.
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
a) Presten servicio de transporte de carga: vehículos con
capacidad > ó = 2 T.M. (Dos toneladas métricas).
b) Presten servicio de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
c) Efectúen y/o tramiten algún régimen, operación o destino
aduanero, excepto se trate de contribuyentes:
Que se encuentre en Zona de frontera que realicen
importaciones definitivas hasta US$ 500 por mes.
Que efectúen exportaciones de mercancías a través de los
destinos aduaneros especiales.
Que realicen exportaciones definitivas a través del despacho
simplificado de exportación (Exporta Fácil)
d) Organicen cualquier tipo de espectáculos públicos.
e) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores,
agentes corredores de productos y de bolsa de valores,
operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de
Productos, agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
f) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de
naturaleza similar.
g) Sean titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.
h) Realicen venta de inmuebles.
i) Actividades de comercialización de combustibles líquidos y
otros productos derivados de los hidrocarburos.
j) Entreguen bienes en consignación.
k) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
l) Realicen alguna operación gravada con el ISC.
m) Comercialicen arroz pilado
ACOGIMIENTO
El acogimiento al presente régimen se efectuará:
a) Tratándose de contribuyentes que inicien actividades en el
transcurso del ejercicio: El contribuyente podrá acogerse
únicamente al momento de inscribirse en el Registro Único de
Contribuyentes.
b) Tratándose de contribuyentes que provengan del Régimen
General o del Régimen Especial: Deberán
Declarar y pagar la cuota correspondiente al periodo en que se
efectúa el cambio de régimen dentro de la fecha de vencimiento.
c) Haber dado de baja, como máximo, hasta el último día del
periodo precedente al que se efectúa el cambio de régimen, a los
comprobantes de pago que den derecho al crédito fiscal o
sustenten gasto o costo para efecto tributario.
d) Haber dado de baja los establecimientos anexos que tengan
autorizados, hasta el último día del mes anterior al que se
efectué el cambio de régimen.
El acogimiento al NRUS tendrá carácter permanente, salvo que
el contribuyente opte por cambiarse al Régimen General o el
Régimen Especial
CATEGORIZACIÓN
Para determinar en que categoría corresponde efectuar el pago de
la cuota mensual, deberán ubicarse en la que no superen ninguno
de los limites establecidos para cada parámetro.
CATEGORÍAS
TOTAL INGRESOS BRUTOS MENSUALES(HASTA S/.)
TOTAL ADQUISICIONESMENSUALES(HASTA S/.)
CUOTA MENSUAL(S/.)
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
3 13,000 13,000 200
4 20,000 20,000 400
5 30,000 30,000 600
RECATEGORIZACIÓN
Si en un mes ocurre alguna variación en los ingresos o adquisiciones, el
contribuyente se encontrará obligado a pagar su cuota mensual en su
nueva categoría a partir del mes en que se produjo la variación.
CAMBIO DEL NUEVO RUS AL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA/AL
RÉGIMEN GENERAL
Podrán optar por acogerse voluntariamente en cualquier mes del año,
mediante la presentación de las declaraciones juradas que correspondan a
dichos regímenes.
En dichos casos, las cuotas pagadas por el NRUS tendrán carácter
cancelatorio, debiendo tributar según las normas del Régimen Especial o
del Régimen General, a partir del cambio de régimen.
CAMBIO DEL RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA O DEL RÉGIMEN
GENERAL AL MUEVO RUS
Lo podrán efectuar en cualquier mes del año y sólo una vez en el ejercicio
gravable. De existir saldo a favor del IGV pendiente de aplicación o
pérdidas de ejercicios anteriores, éstos se perderán una vez producido el
acogimiento al NRUS.
Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones tributarías
generadas mientras estuvieron incluidos en el Régimen General o del
Régimen Especial.
CATEGORÍA ESPECIAL
Los sujetos podrán ubicarse en una "Categoría Especial", siempre que el
total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no exceda de
S/. 60,000:
a) Que se dedican únicamente a la venta de fruías, hortalizas, legumbres,
tubérculos, raíces, semillas y demás bienes detallados en el Apéndice I
de la ley del IGV e ISC, realizado en mercados de abastos.
b) Que se dedican exclusivamente al cultivo de productos agrícolas y que
vendan sus productos en su estado natural.
Los contribuyentes deberán presentar anualmente una declaración
informativa señalando sus 5 (cinco) principales proveedores, en la forma
y plazos establecidos.
CUOTA MENSUAL: CERO Nuevos soles (S/.0.00).
Los contribuyentes que cumplan con los requisitos para ubicarse en la
Categoría Especial deberán presentar el formulario 2010 en las siguientes
fechas:
Si inicia actividades en el ejercicio - En el período que corresponde el
inicio de actividades
Si proviene de otras categorías del Nuevo RUS - En al período que se
produce el cambio.
Si proviene del Régimen General o Régimen Especial - En el periodo
que se produce el cambio, hasta la fecha de vencimiento respectivo.
OBLIGACIÓN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO
Deberán emitir y entregar boletas de venta, tickets o cintas emitidas
por máquinas registradoras.
No permitirá ejercer el derecho al crédito fiscal.
No será utilizada para sustentar gasto y/o costo para efecto tributario.
La emisión de comprobantes de pago que permita ejercer el derecho al
crédito fiscal o sustentar gasto y/o costo para efectos tributarios,
determinará la inclusión inmediata en el Régimen General.
OBLIGACIONES FORMALESEN CUANTO A SUS COMPRAS
Sólo deberán exigir facturas y/o tickets o cintas emitidas por máquinas
registradoras u otros documentos autorizados por el Reglamento de
Comprobantes de Pago que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o
para sustentar costo o gasto para el Impuesto a la Renta.
LIBROS CONTABLES
No se encuentran obligados a:
Llevar LIBROS CONTABLES.
Presentar declaración jurada anual del Impuesto a la Renta de tercera
categoría.
PERCEPCIONES DEL IGV EN EL NRUS
El monto de la percepción resulta de aplicar el porcentaje del 2% sobre el
precio de venta del IGV.
La relación de bienes sujetos a la percepción del IGV se encuentra
comprendida en el Anexo 1 de la R.S. N° 58-2006/SUNAT publicada el
01.04.06.
Dentro de los bienes sujetos al sistema tenemos:
Gaseosas y agua mineral, cervezas e insumos (envases de vidrio,
envases descartables, tapas, entre otros.
Gas licuado de petróleo.
Trigo y harina de trigo
Si a un contribuyente del NRUS le efectúan Percepciones del IGV, podrá
realizar la compensación con su cuota mensual a través del PAGO FÁCIL
DEL NUEVO RUS (FORM.1611).
El monto máximo a compensar en el form. 1611, es el monto de la cuota
que le corresponde de acuerdo a su categoría. De resultar un remanente,
dicho saldo podrá aplicarse contra las cuotas mensuales hasta agotarlo o
solicitar su devolución.
Nota.- A través de SUNAT operaciones en línea - SOL se puede consultar
las percepciones del IGV efectuadas.
1.4.2. RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
BASE LEGAL
Resolución de Superintendencia N° 071-2004/SUNAT publicada el
26.03.04, la cual dicta normas complementarias.
Decreto Legislativo N° 938 publicado el 14.11.03. el cual modifica la ley
del impuesto a la renta en lo referido al Régimen Especial del Impuesto
a la Renta.
TRIBUTOS QUE COMPRENDE
Impuesto a la Renta: 3era. Categoría (1.5% 2.5%)
Impuesto General a las Ventas (19%)
SUJETOS COMPRENDIDOS
Están incluidas en este régimen las personas naturales, las sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas domiciliadas en el
país que:
a) Obtengan rentas de tercera categoría.
b) Sus ingresos netos gravables del ejercicio anterior no hubieran
superado los S/. 360,000 nuevos soles.
c) El valor de sus activos fijos, sin incluir el predio y vehículos, supere los
S/. 87,500 nuevos soles.
d) Si en el transcurso del ejercicio sus adquisiciones acumuladas supera
los S/. 360,000 nuevos soles.
ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS
a) Realicen actividades de construcción
b) Presten servicio de transporte de carga: vehículos con capacidad
>=2T.M. y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional
de pasajeros.
c) Organicen espectáculos públicos.
d) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes
corredores de productos y de bolsa de valores, operadores especiales
que realizan actividades en la Bolsa de Productos, agentes de aduana y
los intermediarios de seguros.
e) Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza
similar.
f) Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.
g) Actividades de comercialización de combustibles líquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos.
h) Presten servicios de depósitos aduaneros y terminales de
almacenamiento.
i) Realicen venta de inmuebles.
j) Realicen las siguientes actividades:
- Actividades de médicos y odontólogos
- Actividades de veterinaria
- Actividades jurídicas
- Actividades de contabilidad, teneduría de libro y auditoria,
asesoramiento en materia de impuesto.
- Actividades de arquitectura e ingeniería y actividades conexas de
asesoramiento técnico.
- Actividades de informática.
- Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestión.
ACOGIMIENTO
Iniciaron sus operaciones en el transcurso del año:
Oportunidad: Con la declaración y pago de la cuota que corresponde
al periodo de inicio de actividades, y siempre que se efectúe dentro de
la fecha de su vencimiento.
Los que provengan del Régimen General ó del NRUS:
Oportunidad: Con la declaración y pago de la cuota que corresponda
al periodo en que se efectúa el cambio de régimen, y siempre que se
efectúe dentro de la fecha de su vencimiento.
TASAS DEL IMPUESTO
Renta de Tercera Categoría:
a) Realización exclusiva de actividades de comercio y/o industria: 1.5 %
de sus ingresos netos mensuales.
b) Realización de actividades de servicios: 2.5 % de sus ingresos netos
mensuales.
c) Realización en forma conjunta de actividades de comercio y/o
industria y servicios: 2.5 % de sus ingresos netos mensuales.
LIBROS CONTABLES
Los sujetos del RER están obligados a llevar los siguientes libros:
1) Registro de Ventas e Ingresos.
2) Registro de Compras.
3) Relación de bienes.
Nota: En tanto no se regule el tratamiento de los libros y registros
contables deberán llevar estos.
1.4.3. RÉGIMEN GENERAL
Impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y
gastos aceptados.
Fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
Tiene que sustentar sus gastos.
Realiza pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.
Presenta Declaración Anual
QUIENES PUEDEN ACOGERSE?
Personas Naturales.
Sucesiones Indivisas.
Asociaciones de Hecho de Profesionales.
Personas Jurídicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.
ACTIVIDADES COMPRENDIDAS
Cualquier tipo de actividad económica y/o explotación comercial.
Prestación de servicios.
Contratos de construcción.
Notarios.
Agentes mediadores de comercio, rematadores y martilleros.
COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE
PUEDEN EMITIR
Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidación de compra
Notas de crédito
Notas de débito
Guías de remisión remitente
Guías de remisión transportista
LIBROS CONTABLES PERSONAS NATURALES
Ingresos menores a 150 UIT (540000 para el año 2010) llevarán:
Libro de Inventarios y Balances.
Libro Caja y Bancos
Registro de Ventas e Ingresos
Registro de Compras.
Ingresos mayores a 150 UIT (540000 para el año 2010) llevarán
contabilidad completa.
TRIBUTOS AFECTOS
I.G.V.: 19 % del valor de venta, con deducción del crédito fiscal.
Impuesto a la Renta: 30% sobre la renta neta
PAGOS A CUENTA MENSUALES
Dos sistemas:
SISTEMA "A": Coeficiente aplicado sobre los Ingresos Netos de cada
mes.
SISTEMA "B":Dos por ciento (2%) aplicado sobre los Ingresos Netos
de cada mes.
CRITERIO DE IMPUTACIÓN
Las rentas de tercera categoría se consideran producidas en el
Ejercicio en que se devenguen.
Reconocimiento de Ingresos:
Las rentas se imputarán al ejercicio gravable en qué se devenguen.
Las rentas de las personas jurídicas se consideran en el ejercicio
gravable en que se cierra su ejercicio comercial.
Las rentas provenientes de Empresas Unipersonales serán imputadas
por el propietario al ejercicio gravable en el que se cierra el ejercicio
comercial.
CRITERIO DE IMPUTACIÓN
Reconocimiento de Gastos:
Los gastos deben reconocerse y deducirse en el ejercicio en el cual se
devenguen, sin interesar si fueron pagados o no por el contribuyente.
Reconocimiento de ingresos y gastos (ventas a plazo):
Los beneficios provenientes de la enajenación de bienes a plazos
mayores de un año, computados a partir de la fecha de la enajenación,
podrán imputarse a los ejercicios comerciales en los que se hagan
exigibles las cuotas convenidas para el pago.
GASTOS DEDUCIBLES
Principio de Causalidad:
Que sean necesarios.
Que estén destinados a producir, obtener y mantener la fuente
(Criterios de Razonabilidad y Generalidad).
Que se encuentren sustentados con documentos.
Que sean permitidos por ley.
PRINCIPALES DEDUCCIONES SUJETAS A LÍMITE
Remuneraciones al directorio:
Sólo en la parte que en conjunto no exceda el 6 % de la utilidad
comercial del ejercicio antes del impuesto.
Gastos de representación:
Deducible en la parte que en conjunto no exceda del 0.5% de ingresos
brutos, con un límite máximo de 40 UIT (S/. 140,000.00).
Viáticos por gastos de viaje realizados en el interior del país
El límite diario está dado por el doble del 27% de la Remuneración
Mínima Vital (RMV).
Los gastos deben estar sustentados necesariamente con comprobantes
de pago.
DEPRECIACIÓN DE ACTIVOS FIJOS
Desgaste o agotamiento en bienes destinados a actividades productoras de
rentas gravadas de tercera categoría.
Cómputo anual.
No admite afectar en un ejercicio gravable depreciaciones de ejercicios
anteriores.
Depreciación proporcional cuando los bienes del activo fijo afecten
parcialmente a la producción de rentas.
Edificios y construcciones: método línea recta de 3 % anual.
DEPRECIACIÓN
TIPO DE BIENDepreciación
Anual %Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca. 25
Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles);
hornos en general20
Maquinarias y equipos utilizados por actividades mineras,
petrolera y de construcción, excepto muebles, enseres y
equipos de oficina.
20
Equipos de procesamiento de datos 25
Maquinarias y equipos adquiridos a partir del 01-01-91 10
Otros bienes del activo fijo 10
GASTOS NO DEDUCIBLES
Gastos personales, familiares.
Impuesto a la Renta asumido que corresponda a terceros.
Multas, intereses moratorios, sanciones.
Gastos cuyos comprobantes de pago son emitidas por personas consideradas
como no habidas.
3.5. RENTA DE CUARTA CATEGORIA
SUJETOS
Son aquellas personas naturales que se dedican de manera individual e
independiente a desarrollar su profesión, arte, ciencia u oficio. También están
incluidos los regidores de las municipalidades (por las dietas percibidas), los
síndicos, director de empresas, mandatarios, gestores de negocios, albacea y
actividades similares.
Retenciones
Tenga presente que los Recibos por Honorarios por los cuales se paguen o
acrediten montos que no excedan los S/ 1,500 (mil quinientos y 00/100
Nuevos Soles) no se le aplicaran la retención del 10% por el Impuesto
A) Sujetos que no están exonerados de impuesto a la renta
1. No están obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta
las personas naturales que sus ingresos por rentas de cuarta categoría
o las rentas de cuarta y quinta categoría percibidas en el mes no
superen el importe de S/.2,625.00 mensuales.
2. Para efectos de contemplar la suspensión de de retenciones y/o de
pagos a cuenta del Impuesto a la Renta las personas naturales
procederá la suspensión para las personas naturales cuando los
ingresos que proyectan percibir en el 2010 por rentas de cuarta
categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no superen el
importe de S/.31,500.00 anuales.
3.6. RENTA DE QUINTA CATEGORÍA
Constituye remuneración para todo efecto legal, el íntegro de lo que el
trabajador recibe por sus servicios (retribución a su trabajo), en dinero o en
especie, sin interesar la forma o la denominación, siempre que sea de su libre
disposición, conforme al Artículo 6º del TUO de la Ley de Productividad y
Competitividad Laboral. Para efectos tributarios, la Ley del Impuesto a la
Renta establece cuáles son los ingresos que constituyen Rentas de Quinta
Categoría y, por tanto, están afectos a dicho tributo.
3.7. PAGOS A CUENTA DE IGV Y IMPUESTO A LA RENTA
1.4.1. SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV?
Consiste básicamente en la detracción (descuento) que efectúa el
comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un
porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego
depositarlo en el Banco de la Nación, en una cuenta corriente a
nombre del vendedor o quien presta el servicio. Éste, por su parte,
utilizará los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de
sus obligaciones tributarias.
1.4.2. PERCEPCIONES
El importe de la percepción del IGV será determinado aplicando un
porcentaje sobre el importe de la operación1, el cual será establecido
mediante Decreto supremo, refrendado por el Ministerio de Economía
y Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT, los cuales deberán
encontrarse dentro de un rango de dos por ciento (2%) a cinco por
ciento (5%).
Excepcionalmente, se aplicará el porcentaje del 10% cuando el
importador se encuentre, a la fecha en que se efectúa la numeración
de la DUA o Declaración Simplificada de Importación (DSI) en alguno
de los siguientes supuestos:
Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las
normas vigentes.
La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su
inscripción en el RUC y dicha condición figure en los registros de la
Administración Tributaria.
Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha
condición figure en los registros de la Administración Tributaria.
No cuente con número de RUC o teniéndolo no lo consigne en la
DUA o DSI.
Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.
Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
1.4.3. RETENCIONES DEL IGV
Asimismo, el Agente de Retención no efectuará la retención del IGV, en
las siguientes operaciones:
a. Realizadas con Proveedores que tengan la calidad de Buenos
Contribuyentes.
b. Realizadas con otros sujetos que tengan la condición de Agente de
Retención.
c. En operaciones en las cuales se emitan Boletos de aviación, recibos
por servicios públicos de luz, agua, y otros documentos a que se
refiere el numeral 6.1. del artículo 4° del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
d. En las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por
máquinas registradoras, respecto de las cuales no se permita
ejercer el derecho al crédito fiscal. (Consumidores Finales)
e. En la venta y prestación de servicios, respecto de las cuales no
exista la obligación de otorgar comprobantes de pago, conforme a
lo dispuesto en el artículo 7° del Reglamento de Comprobantes de
Pago,
f. En las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias
con el gobierno central establecido por el Decreto Legislativo N°
917. (Sistema de detracciones)
g. Cuando el pago efectuado sea igual o menor a S/. 700 y la suma de
los importes de los comprobantes involucrados, ajustados por las
notas de contabilidad que correspondan, no supere dicho importe.
h. En las operaciones sustentadas con las liquidaciones de compra y
pólizas de adjudicación. Estas operaciones seguirán regulándose
conforme a lo dispuesto por el Reglamento de Comprobantes de
Pago.
CONCLUSIONES
Habiendo elaborado mis prácticas intermedias en el estudio
contable “JURADO & JURADO ASOCIADOS” del “CPC Juan Jurado Bellido”, en
donde pude aprender y reforzar mis conocimientos empleando técnicas y
estrategias pude llegar a las siguientes conclusiones:
El informe de prácticas intermedias es lo suficientemente elemental
porque tiene la ventaja de que permite un seguimiento sencillo al logro de
muchas metas.
La práctica es una herramienta importante para la formación
profesional ya que ayuda al alumno a desenvolverse y afianzar sus
conocimientos adquiridos en el IST “Catalina Buendía de Pecho” – Ica, de
forma vivencial resolviendo problemas de la realidad contable. Por ello
cuenta con una secuencia de especificaciones del pliego contable.
SUGERENCIAS
1. Que el estudio contable “JURADO & JURADO ASOCIADOS” del CPC Juan
Jurado Bellido, tenga una oficina más amplia para la comodidad de sus
clientes.
2. Que brinde servicios profesionales especializados y con información
adecuada.
3. Capacitar a sus Auxiliares Contables en el manejo de sistemas contables
computarizado para dar buena calidad de servicio a los clientes
4. Comunicar por anticipado a los clientes en el caso de motivos personales
imprevistos y ausencia.
BIBLIOGRAFÍA
WWW.MONOGRAFIAS.COM
WWW.PERUCONTABLE.COM
WWW.ESTUDIOVERASE.COM.AR
WWW.ADONDE.COM/.../CONTABLIDAD