Download - YAPILANDIRMAYA İLİŞKİN 6111 SAYILI KANUN

1

YAPILANDIRMAYA İLİŞKİN 6111 SAYILI KANUN

KONYA VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

2

KAPSAMA GİREN İDARELER-1/2KAPSAMA GİREN İDARELER-1/2

MALİYE BAKANLIĞI

GÜMRÜK MÜSTEŞARLIĞI

İL ÖZEL İDARELERİ

BELEDİYELER

SOSYAL GÜVENLİK KURUMU

ÇEVRE VE ORMAN

BAKANLIĞI

KÜLTÜR VE TURİZM

BAKANLIĞI

TARIM VE KÖYİŞLERİ BAKANLIĞI

DEVLET SU İŞLERİ GENEL

MÜDÜRLÜĞÜ

KALKINMA AJANSLARI

http://www.gumruk.gov.tr/tr-tr/Sayfalar/bayrak.aspx

http://tr.wikipedia.org/wiki/Dosya:SGK.jpg


3

KAPSAMA GİREN İDARELER-2/2KAPSAMA GİREN İDARELER-2/2

HAZİNE MÜSTEŞARLIĞI

YURTKUR TRT RTÜK

TEDAŞASKİ İSKİ OSB TOBB

KOSGEB

TÜRMOB TBB VAKIFLAR GENEL

MÜDÜRLÜĞÜ

TESK

http://www.org-san.com/index.php

http://www.tobb.org.tr/tobbhakkinda/logob.jpg


4

KAPSAMA GİREN ALACAKLAR-1/2Vergi Daireleri

KAPSAMA GİREN ALACAKLAR-1/2Vergi Daireleri

0000Gecikme faizi

ve gecikme zamları

6183 sayılı Kanun kapsamına giren diğer alacaklar

Her türlü vergi,

resim veharçlar

Usulsüzlük özel usulsüzlük

cezaları0000Vergi ziyaı cezaları

Kaynak kullanımını destekleme

fonu kesintisi

Öğrenim ve katkıkredisi

0000Haksız alınan

destekler

Eğitime katkı payı

Bazı idari para

cezaları

0000Fon payı

Ecrimisil


5

KAPSAMA GİREN İDARİ PARA CEZALARIKAPSAMA GİREN İDARİ PARA CEZALARI

0000Nüfus

idari para cezaları

Askerlikidari para cezaları

Otoyol ve köprülerden kaçak geçiş

idari para Cezaları

0000Seçim


Trafikidari para cezaları

0000Karayolu taşıma



6

Baş

vuru

Kanunun yapılandırma hükümlerinden yararlanmak için yazılı başvuru şarttır. Başvuruların son günü 2 Mayıs 2011 tarihidir.

Başvurular (elektronik ortamda yapılması zorunlu olan beyan ve bildirimler hariç) posta yoluyla yapılabilecektir.

Matrah/vergi artırımına yönelik başvurular elektronik ortamda da yapılabilecektir.

Başvurularda 1 Seri No.lu Tebliğ ekinde yer alan formlar çoğaltılarak kullanılabilecektir.

Borçlu olunan her vergi dairesi itibarıyla ayrı ayrı başvuruda bulunulacaktır.

Başvuru formunda dava açılmayacağı, kanun yollarına başvurulmayacağı ve açılmış davalardan vazgeçileceği belirtilecektir.

Taşıtlar için yapılacak başvurularda her bir taşıt itibarıyla toplam borç için başvuru şarttır.

BAŞVURU SÜRESİ VE ŞEKLİBAŞVURU SÜRESİ VE ŞEKLİ


7

6111 sayılı

Kanun

Birikmiş borçları ödeme kolaylığı

Davaların sulh yoluyla çözümü kolaylığı

İncelemesi başlamış olan mükelleflere mali avantaj ve ödeme kolaylığı

Pişmanlıkla veya kendiliğinden beyanın teşviki

Vergi incelemesine tabi olmama avantajı

KANUNLA GETİRİLEN KOLAYLIKLAR VE DİĞER MALİ AVANTAJLAR

KANUNLA GETİRİLEN KOLAYLIKLAR VE DİĞER MALİ AVANTAJLAR

Kayıtlarını düzeltme avantajı

Varlık barışı imkanlarından yararlanma avantajı


8

Tah

sil E

dile

cek

Tut

arla

r

Alacak asıllarının tamamı

Gecikme faizi ve gecikme zammı yerine TEFE/ÜFE aylık değişim oranı uygulanarak hesaplanan tutar

Alacak aslına bağlı olmayan cezaların %50’si

Kaçakçılık fiillerine iştirak nedeniyle kesilen vergi ziyaı cezalarının %50’si

İdari para cezalarının tamamı

Vergi aslına bağlı olarak kesilen cezaların tamamı

Alacak aslına bağlı olmayan cezaların % 50’si

Kaçakçılık fiillerine iştirak nedeniyle kesilen vergi ziyaı cezalarının %50’si

Gecikme cezası, gecikme zammı, gecikme faizi gibi fer’i alacakların tamamı

Vaz

geçi

len

Tut

arla

r

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLARDA ALACAK TUTARININ TESPİTİ

KESİNLEŞMİŞ ALACAKLARDA ALACAK TUTARININ TESPİTİ


9

Tah

sil E

dile

cek

Tu

tarl

ar

Davanın bulunduğu safhaya göre;

Alacak asıllarının (ilk tarhiyat tutarı üzerinden) %50’si, %20 si, veya tasdik edilen tutarın tamamı

Gecikme faizi ve gecikme zammı yerine TEFE/ÜFE aylık değişim oranı uygulanarak hesaplanan tutar

Alacak aslına bağlı olmayan vergi cezalarının %25’i, %10’u veya tasdik edilen tutarın %25’i

Kaçakçılık fiillerine iştirak nedeniyle kesilen vergi ziyaı cezalarının %25’i, %10’u veya tasdik edilen tutarın %25’i

İdari para cezalarının %50’si, %20’si veya tasdik edilen kısmın %50’si

İHTİLAFLI ALACAKLARDA Tahsil Edilecek Tutar

İHTİLAFLI ALACAKLARDA Tahsil Edilecek Tutar


10

Tah

sil E

dile

cek

Tut

arla

r

Tarh edilen vergilerin % 50’si

Kanunun yayımlandığı tarihe kadar hesaplanan gecikme faizi yerine TEFE/ÜFE tutarı,

Kanunun yayımlandığı tarihinden dava açma süresinin bitim tarihine kadar geçen süre için hesaplanacak gecikme faizi

Alacak aslına bağlı olmayan cezaların % 25’i

Kaçakçılık fiillerine iştirak nedeniyle kesilen vergi ziyaı cezalarının %25’i

Tarh edilen verginin %50’si

Vergi aslına bağlı olarak kesilen cezaların tamamı

Alacak aslına bağlı olmayan cezaların % 75’i

Kaçakçılık fiillerine iştirak nedeniyle kesilen vergi ziyaı cezalarının %75’i

Gecikme cezası, gecikme zammı, gecikme faizi gibi fer’i alacakların tamamı

Vaz

geçi

len

Tut

arla

r

İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDAKİ ALACAKLAR

İNCELEME VE TARHİYAT SAFHASINDAKİ ALACAKLAR


11

İNCELEME SAFHASINDAKİ ALACAKLAR- Uygulama

İNCELEME SAFHASINDAKİ ALACAKLAR- Uygulama

Uyg

ulam

a

İncelemelerin tamamlanmasını müteakip ihbarnamenin tebliğinden itibaren 30 gün içinde başvuruda bulunulacaktır.

Ödemeler ihbarnamenin tebliğini izleyen aydan başlayarak ikişer aylık dönemler halinde 6 eşit taksitte yapılacaktır.

Vergi aslına bağlı olmayan cezalara ilişkin 31.12.2010 tarihinden önceki tespitler esas alınacaktır.

Elektronik ortamda verilmesi gereken; beyannameler, Ba, Bs formları, süresinde verilmemesi nedeniyle kesilecek özel usulsüzlük cezaları için tespit tarihi olarak beyanname/formların verilme süresinin son gününü izleyen gün esas alınacaktır.


12

Tah

sil E

dile

cek

Tut

arla

r Tarh edilen verginin tamamı

Pişmanlık zammı veya gecikme faizi yerine Kanunun yayımlandığı 25.02.2011 tarihine kadar TEFE/ÜFE tutarı

Alacak aslına bağlı olmayan cezaların tamamı

Pişmanlık zammı ve gecikme faizinin tamamı

Vergi ziya cezasının tamamı

Vaz

geçi

len

Tut

arla

r

PİŞMANLIKLA YAPILAN BEYANLAR ALACAK TUTARININ TESPİTİ

PİŞMANLIKLA YAPILAN BEYANLAR ALACAK TUTARININ TESPİTİ


13

ÖRNEKÖRNEK

2006 vergilendirme dönemine ilişkin 25.03.2007 tarihine kadar elektronik ortamda verilmesi gereken yıllık gelir vergisi beyannamesi verilmemiştir. Yapılan inceleme sonucunda, 2006 dönemi için 20.000,00 TL gelir vergisi tarh edilmesi ve vergi ziyaı cezası ile özel usulsüzlük cezası kesilmesi gerektiği tespit edilmiştir. Vergi/ceza ihbarnamesi 08.04.2008 tarihinde mükellefe tebliğ edilmiştir. İnceleme sonucu yapılan bu tarhiyat 08.05.2008 tarihinde itirazsız tahakkuk etmiş ve Kanunun yayımlandığı tarihe kadar herhangi bir ödemede bulunulmamıştır.

Bu tarhiyata göre tahakkuk eden vergi, vergi ziyaı cezası, gecikme faizi ve gecikme zamları şu şekildedir.

Gelir Vergisi : 20.000,00 TLVergi Ziyaı Cezası : 20.000,00 TLÖzel Usulsüzlük Cezası : 1.390,00 TLGecikme Faizi : 5.500,00 TLVergi Aslına Uygulanan Gecikme Zammı : 14.279,44 TLVergi Ziyaı Cezasına Uygulanan Gecikme Zammı : 14.279,44 TLTOPLAM : 75.448,88 TL


14

ÖRNEKÖRNEK

Bu Kanundan yararlanmak üzere başvuruda bulunulması halinde, ödenecek tutar ile tahsilinden vazgeçilen alacak tutarları şu şekilde olacaktır.

Ödenecek Tutar

Gelir Vergisi : 20.000,00 TLÖzel Usulsüzlük Cezası : 695,00 TLTEFE/ÜFE Tutarı (Gecikme Faizi Yerine) : 2.003,00 TLTEFE/ÜFE Tutarı (Vergi Aslına Uygulanan G. Zammı Yerine) : 2.665,84 TLTOPLAM : 25.363,84 TL

Tahsilinden Vazgeçilen Alacaklar

Vergi Ziyaı Cezası : 20.000,00 TLÖzel Usulsüzlük Cezası : 695,00 TLGecikme Faizi : 5.500,00 TLVergi Aslına Uygulanan Gecikme Zammı : 14.279,44 TLVergi Ziyaı Cezasına Uygulanan Gecikme Zammı : 14.279,44 TLTOPLAM : 54.753,88 TL


15

MATRAH VEYA VERGİ ARTIRIMIMATRAH VEYA VERGİ ARTIRIMI

1

Mükelleflerin 200620072008 2009

yıllarına ilişkin

2

Gelir vergisi veyakurumlar vergisi

matrahlarını Kanunda

öngörülen oranda artırılması

3

Katma değer vergisi veyagelir (stopaj),

kurumlar (stopaj) vergisi tutarlarını

Kanunda öngörülen oranda

artırılması


16

GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (I) GELİR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (I)

MATRAH ARTIRIMI VE VERGİ ORANLARI İLE ASGARİ ARTIRIM TUTARI

YILMATRAH ARTIRIM

ORANLARI

ASGARİ ARTIRIM TUTARI (TL)(İŞLETME H.)

ASGARİ ARTIRIM TUTARI (TL)

(BİLANÇO ESASI VE SERBEST MESLEK

KAZANCI)

VERGİ ORANI

2006 % 30 6.370 9.550 % 20

2007 % 25 6.880 10.320 % 20

2008 % 20 7.480 11.220 % 20

2009 % 15 8.150 12.230 % 20

Matrah artırımında bulunulan yıla ait vergiler zamanında ödenmiş ve bu vergi türleri için Kanunun 2. ve 3. maddelerinden yararlanılmamış ise vergi oranı %15 olacaktır.


17

KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (I)KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI (I)

KURUMLAR VERGİSİ MATRAH ARTIRIMI ORANLARI VE ASGARİ ARTIRILACAK MATRAH TUTARLARI

YILMATRAH ARTIRIM

ORANLARI

ASGARİ ARTIRIM TUTARI (TL)

VERGİ ORANI

2006 % 30 19.110 % 20

2007 % 25 20.650 % 20

2008 % 20 22.440 % 20

2009 % 15 24.460 % 20

Matrah artırımında bulunulan yıla ait vergiler zamanında ödenmiş ve bu vergi türleri için Kanunun 2. ve 3. maddelerinden yararlanılmamış ise vergi oranı %15 olacaktır.


18

KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI (I)KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIMI (I)

Katma değer vergisi mükelleflerinin her bir vergilendirme dönemine ilişkin olarak verdikleri beyannamelerindeki hesaplanan katma değer vergisinin yıllık toplamı üzerinden aşağıda belirtilen oranlarda katma değer vergisini artırmaları halinde ilgili dönemlere ilişkin katma değer vergisi incelemesi ve tarhiyatı yapılmayacaktır.

KATMA DEĞER VERGİSİ ARTIRIM ORANI

YIL VERGİ ARTIRIM ORANI

2006 % 3,0

2007 % 2,5

2008 % 2,0

2009 % 1,5


19

GELİR (STOPAJ) VERGİSİ ARTIRIMIGELİR (STOPAJ)

VERGİSİ ARTIRIMI

• Mükelleflerin 2006 ila 2009 yıllarında beyan ettikleri

o Ücret ödemeleri o Serbest meslek erbabına yapılan ödemelero Yıllara sari inşaat ve onarım işlerine ilişkin ödemelero Kira ödemeleri o Çiftçilere yapılan ödemelero Vergiden muaf esnafa yapılan ödemeler

üzerinden tevkif ederek beyan ettikleri gelir (stp) vergilerini Kanunda öngörülen oranlarda artırmaları ve ödemeleri koşuluna bağlı olarak bu vergi türlerinden inceleme ve tarhiyata muhatap olmamaları yönünde düzenleme yapılmaktadır.


20

Matrah ve Vergi Artırımına İlişkin Ortak Hükümler (I)

Matrah ve Vergi Artırımına İlişkin Ortak Hükümler (I)

• Matrah/vergi artırımı üzerinden hesaplanan vergiler, Kanunda belirtilen şekilde ödenmediği takdirde, 6183 sayılı Kanunun 51 inci maddesindeki gecikme zammı oranının 2 katı oranında gecikme zammı ile birlikte takip ve tahsil edilecektir.

• Ödenen vergiler, gider veya maliyet kabul edilmeyecek, indirim, mahsup ve iade konusu yapılmayacaktır.

• Artırılan matrahlar için ayrıca geçici vergi hesaplanmayacaktır.

• Mükellefler defter ve belgeleri muhafaza ve istendiğinde ibraza mecburdurlar. Bu mecburiyetlerin yerine getirilmemesi halinde gerekli cezalar kesilecektir.

• Artırım için verilen beyannamelerden damga vergisi alınmayacaktır.

• Matrah/vergi artırımında bulunulan yıllar için beyannamelere usulsüzlük ve özel usulsüzlük cezaları kesilmeyecektir.


21

İşletmede mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan malları kayda alanlara

STOK BEYANISTOK BEYANI

Kayıtlarını düzeltme imkanı verilmekte ve belirli oranda bir vergi ödemeleri halinde herhangi bir vergi ve ceza uygulanmayacağına ilişkin düzenleme yapılmaktadır.

Kayıtlarda mevcut olduğu halde işletmede yer almayan malların çıkışını yapanlaraStok

Beyanı


22

İŞLETMEDE BULUNDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN MALLAR

İŞLETMEDE BULUNDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN MALLAR

TürüKayda

Alınacak Değer

Sorumlu Sıfatıyla Ödenecek KDV

KDV İndirimi

Beyan ve Ödeme Zamanı

EmtiaRayiç bedel

Genel orana tabi ise %10İndirimli Orana tabi ise yarısı

Yapılır

31.05.2011 tarihine kadar bir beyanname ve eki envanter listesiyle verilecek ve vergisi aynı sürede ödenecektir.

Makine

Teçhizat

Demirbaş

Rayiç bedel

Genel orana tabi ise %10İndirimli Orana tabi ise yarısı

Yapılmaz

31.05.2011 tarihine kadar bir beyanname ve eki envanter listesiyle verilecek ve vergisi aynı sürede ödenecektir.


23

KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE BULUNMAYANLAR

KAYITLARDA YER ALDIĞI HALDE İŞLETMEDE BULUNMAYANLAR

TürüKayda

Alınacak Değer

Sorumlu Sıfatıyla Ödenecek KDV

KDV İndirimi

Beyan ve Ödeme Zamanı

Emtia

Maliyet

+

Kar

Emtianın tabi olduğu KDV oranı

Her türlü vergisel

yükümlülük yerine getirilir.

31.05.2011 tarihine kadar beyan edilecek ve vergisi aynı süre içinde ödenecektir.

Kasa veya Net Ortaklar Cari Hesabı

Düzeltme %3 -

31.05.2011 tarihine kadar beyan edilecek ve vergisi aynı süre içinde ödenecektir.


24

ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ-1/3ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ-1/3Ö

DE

ME

Mayıs/2011 ayından başlamak üzere peşin veya taksitle ödeme yapılacaktır.

Taksitli ödemeler için taksit seçeneklerinden birinin seçilmesi zorunludur.

İlk taksit ödeme süresi içinde yapılan peşin ödemelere herhangi bir faiz ve katsayı uygulanmayacaktır

Taksit ödeme süresince verilen beyannameler üzerine tahakkuk eden yıllık gelir/kurumlar vergisini, gelir/kurumlar (stopaj) vergisi, katma değer vergisi ve özel tüketim vergisinin vadesinde ödenmesi gerekmektedir.


25

ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ-2/3Kredi Kartıyla Taksitli Ödeme

ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ-2/3Kredi Kartıyla Taksitli Ödeme

Kre

di

kar

tıy

la t

aksi

tli

öd

eme

Vergi borçlarının kredi kartıyla ödenebilmesi imkanı getirilmiştir.

Kredi kartı kullanılmak suretiyle yapılacak ödemeler Gelir İdaresi Başkanlığının internet sitesi (www.gib.gov.tr) üzerinden yapılacaktır.

Kredi kartı ile yapılacak ödemeler, tüm taksitlerin veya birden fazla taksitin defaten ödenmesi ya da bir veya birden fazla taksitin ilgili taksit aylarına yansıtılmak suretiyle ödenmesi şeklinde yapılabilecektir.

Borçlu tarafından yapılan ödeme tutarını gösterir alındı, kredi kartı ile ödeme işleminin yapıldığı tarih itibarıyla verilecek ve borç ödenmiş kabul edilecektir.

http://www.gib.gov.tr/


26

ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ-3/3Mahsuben Ödeme

ÖDEME SÜRESİ VE ŞEKLİ-3/3Mahsuben Ödeme

Mah

su

ben

Öd

eme

Kanun kapsamında vergi dairelerine ödenmesi gereken taksitler mahsuben ödenebilecektir. Mahsup taleplerinin yerine getirilebilmesi için başvuru ve/veya taksit süresi içinde ilgili mevzuatın öngördüğü bilgi ve belgelerin tam ve eksiksiz olarak ibraz edilmesi şarttır.

Mahsuben ödeme suretiyle tahsil edilemeyen tutar için borçluya bildirimde bulunularak eksik ödenen bu tutarın 1 ay içerisinde ödenmesi istenecek bu sürede ödeme yapıldığı takdirde Kanun ihlal edilmiş sayılmayacaktır.


27

İl özel idareleri, belediyeler ve spor kulüplerine borçlarını tasfiye edebilmeleri için daha uzun sürede ödeme imkanı verilmektedir.

İl özel idareleri ve belediyeler borçlarını 6 yılda 36 taksitte,

Spor kulüpleri ise 7 yılda 42 taksitte,

Çiftçiler; orman kredileri, tarım kredileri, sulama birliklerine olan borçları ile arazi bedellerinden kaynaklanan borçlarını 5 yılda 5 eşit taksitte,

ödeyebilecektir.

Öze

l Öd

eme

Sü

rele

riÖZEL ÖDEME SÜRESİÖZEL ÖDEME SÜRESİ


28

KATSAYI UYGULAMASIKATSAYI UYGULAMASIK

AT

SA

YI

UY

GU

LA

MA

SI

Yapılandırılan alacağın tamamının en geç 31.05.2011 tarihine kadar peşin ödenmesi halinde, Kanunun yayımlandığı 25.02.2011 tarihinden ödemenin yapıldığı tarihe kadar geçen süre için herhangi bir faiz ve katsayı uygulanmayacaktır.

Taksitli ödemelerde; başvuru sırasında 6, 9, 12 veya 18 eşit taksitte ödeme seçeneklerinden biri seçilecek, seçilen ödeme süresine bağlı olarak belli bir katsayıda artırılarak tahsil edilecektir.

6 taksitte 12 ayda yapılacak ödemelerde 1,05 9 taksitte 18 ayda yapılacak ödemelerde 1,0712 taksitte 24 ayda yapılacak ödemelerde 1,1018 taksitte 36 ayda yapılacak ödemelerde 1,15

katsayısı esas alınacaktır.

Özel ödeme süresi verilen alacaklar için 1,20, 1,25, 1,30 ve 1,35 katsayıları belirlenmiştir. (Belediyeler, spor kulüpleri, çiftçiler)


29

Öd

enm

eyen

Tak

sit

ler

Bir takvim yılında en fazla 2 taksitin süresinde ödenmemesine izin verilmektedir.

Süresinde ödenmeyen taksit, son taksiti izleyen ayın sonuna kadar ödenebilecektir.

Ancak, ödenmeyen taksit geç ödeme zammı ile birlikte tahsil edilecektir.

Cari yükümlülükler açısından da 1 takvim yılında en fazla 2 defa ihlal hakkı verilmektedir.

Cari döneme ait alacak tutarları veya taksit tutarlarının % 10’unu aşmamak şartıyla 5 liraya (bu tutar dahil) kadar yapılmış eksik ödemeler ihlal sayılmayacaktır.

SÜRESİNDE ÖDENMEYEN TAKSİTLERSÜRESİNDE ÖDENMEYEN TAKSİTLER

Download - YAPILANDIRMAYA İLİŞKİN 6111 SAYILI KANUN

Top Related