1

6183 SAYILI AMME 6183 SAYILI AMME ALACAKLARININ TAHSİL ALACAKLARININ TAHSİL

USULÜ HAKKINDA KANUN USULÜ HAKKINDA KANUN UYGULAMASIUYGULAMASI

2

KİŞİ

GERÇEK KİŞİ TÜZEL KİŞİ

ÖZEL HUKUK

TÜZEL KİŞİSİ

KAMU HUKUKU TÜZEL KİŞİSİ

MERKEZİ YÖNETİM

(DEVLET) YERİNDEN YÖNETİM BİRİMLERİ

YEREL YÖNETİM BİRİMLERİ

*İl Özel İdaresi

*Belediyeler

*Köyler

HİZMETSEL KURULUŞLAR

*Üniversiteler, TRT, KİT’ler,

Sosyal Güvenlik Kuruluşları,

Karayolları Gn. Md. Vb.

MESLEK KURULUŞLARI

*Barolar, Ticaret Odaları, Eczacılar Odası, Tabip Odaları,

Esnaf ve San. O. vb

3

VERGİ, RESİM, HARÇ, GECİKME ZAMMI, GECİKME FAİZİ, CEZA, TAKİP GİDERLERİ GİBİ KAMU HUKUKUNDAN DOĞAN ALACAKLARININ TAKİP VE TAHSİL USULÜNÜ DÜZENLER  BU İDARELERİN SÖZLEŞME GİBİ ÖZEL HUKUK HÜKÜMLERİNE TABİ ALACAKLARI İÇİN BU KANUN HÜKÜMLERİ UYGULANMAZ. AMME ALACAKLARI ASLİ VE FER’İ ALACAK OLARAK İKİ GRUPTA TOPLANIR. VERGİ, RESİM, HARÇLAR GİBİ ALACAKLAR ASLİ ALACAK, BU ALACAKLAR ÜZERİNDEN HESAPLANAN GECİKME ZAMMI VE GECİKME FAİZİ GİBİ ALACAKLAR FER’İ ALACAKTIR. 

6183 SAYILI KANUN

DEVLETİN İL ÖZEL İDARELERİNİN BELEDİYELERİN

4

6183 SAYILI KANUNUN KAPSAMI6183 SAYILI KANUNUN KAPSAMI

I.ALACAKLI AMME İDARESİ AÇISINDANI.ALACAKLI AMME İDARESİ AÇISINDAN

DEVLETE İL ÖZEL İDARELERİNE BELEDİYELERE

AİT

II.ALACAĞIN MAHİYETİ AÇISINDAN

ASLİ KAMU FERİ KAMU KAMU HİZMETLERİNİN TAKİP ÇEŞİTLİ KANUNLARLAALACAKLARI ALACAKLARI YAPILMASI SIRASINDA MASRAFLARI BU KANUNA GÖRE

TAHSİLİ DOĞAN ALACAKLAR ÖNGÖRÜLEN

ALACAKLAR

-Vergi -Gecikme Zammı -Kur Farkı -Bu Kanunun -Kaynak Kullanımını-Resim -Gecikme Faizi -Yemeklik Bedeli uygulanması Destekleme Primi-Harç -Faiz -Katılma Payları sırasında haciz, -İhracatta Vergi İadesi-Mahkeme -Pişmanlık Zammı satış, nakliye ,ilan -Teşvik Primleri vb. Masrafı vb. işlemleri nedeniyle yapılan harcamalar

5

III.KAPSAMA GİRMEYEN ALACAKLARIII.KAPSAMA GİRMEYEN ALACAKLAR

AKİTTEN HAKSIZ FİİLDEN HAKSIZ

İKTİSAPTAN

DOĞAN

ALACAKLAR

6

 GENEL BÜTÇE VERGİ GELİRLERİ MALİYE BAKANLIĞI VE GÜMRÜK MÜSTEŞARLIĞI TEŞKİLATINCA TAHSİL EDİLİR. HER İKİ KURUM DA BU KANUN HÜKÜMLERİNİ UYGULAR.

  MALİYE BAKANLIĞININ VERGİ GELİRLERİNİN TAHSİLİ İLE İLGİLİ GÖREVİ, İL VE

İLÇELERDE BULUNAN VERGİ DAİRELERİ VE MALMÜDÜRLÜKLERİ TARAFINDAN YERİNE GETİRİLİR.

  VERGİ DAİRELERİ HER İLDE YETKİ BÖLGELERİ BELİRLENMEK SURETİYLE YETERLİ

SAYIDA KURULMUŞTUR VE İDARİ AÇIDAN DEFTERDARLIKLARA BAĞLI OLARAK ÇALIŞIR.

   VERGİ DAİRELERİ, 6183 SAYILI KANUNA GÖRE TAHSİL DAİRESİDİR VE KANUNU

UYGULAYAN BİRİMDİR.   6183 SAYILI KANUN, VERGİ DAİRESİNİN; 

-TAKİP SERVİSİ-İCRA SERVİSİ-SATIŞ SERVİSİ

TARAFINDAN UYGULANIR

 MALİYE BAKANLIĞINA BAĞLI VERGİ DAİRELERİ

7

· KAMU ALACAĞININ ÖDENMESİ · SÜRESİNDE ÖDENMEYEN ALACAKLARA UYGULANACAK MALİ MÜEYYİDELER · SÜRESİNDE ÖDENMEYEN ALACAKLARIN ZOR ALIM YOLUYLA TAHSİLİ · KAMU ALACAĞININ TAHSİL GÜVENLİĞİNİ SAĞLAMAK İÇİN ALINACAK TEDBİRLER · KAMU ALACAĞININ TAHSİL ZAMANAŞIMI VE TERKİNİ (SİLİNMESİ) HÜKÜMLERİNİ DÜZENLER. 

6183 SAYILI KANUN

8

AMME BORÇLUSUAMME BORÇLUSU

HAKİKİ ŞAHIS HÜKMİ ŞAHIS VERGİ VERGİ YABANCI MÜKELLEFLERİ SORUMLULARI KEFİL ŞAHIS KURUM T EMSİLCİSİ-Gerçek kişi -Tüzel Kişilik -Vergi Kanunları -Verginin -Bu Kanuna -Yabancı vergi mükellefi mükellef ve gereğince ödenmesi göre borçlu şahıs ve ya da sorumlusu vergi kendilerine bakımından ile birlikte kurumların olmasa da borçlu sorumlusu vergi borcu sorumlu müteselsil Türkiye’dekiolabilir. Sıfatı yanında terettüp eden olan kişiler sorumlu temsilcileriÖr. Trafik Para bu sıfatları kişiler olan kişi Cezası dışında da Gelir V. Gelir(St.) vb. borçlu olabilir Kurumlar V. Para Cezaları Emlak V. vb. M İRASÇILAR KANUNİ TEMSİLCİLER -Murise ait -Veli, Vasi, Kayyum borçları ödemek -Şirketlerde; (Murahhas Aza) zorunda olan kişiler Müdürler, Yönetim Kurulu Üyeleri vb.

9

AMME ALACAKLARININ KORUNMASI İLE İLGİLİ HÜKÜMLERAMME ALACAKLARININ KORUNMASI İLE İLGİLİ HÜKÜMLER

TEMİNAT İHTİYATİ İHTİYATİ DİĞER KORUMA HÜKÜMLERİ YURT DIŞI ÇIKIŞ İSTEME HACİZ TAHAKKUK YASAĞI UYGULAMASI * AMME ALACAĞININ ÖNCELİK HAKKI 15 milyar(Asli ve Feri) * VERGİ SORUMULULARININ TAKİBİ üzeri borcu olup, teminat da * İADELERİN MEVCUT BORCA MAHSUBU göstermiyorsa yurt dışı * İPTAL DAVALARI çıkışı vergi dairesince * TASFİYE MEMURLARININ SORUMLULUĞU emniyete yazı yazılarak * ORTAKLIĞIN FESHİNİ İSTEME engellenir. * LİMİTED ŞİRKET ORTAKLARININ Teminatsız borç 15 milyarın SORUMLULUĞU altına düşerse yasak * KANUNİ TEMSİLCİLERİN SORUMLULUĞU kaldırılır. * BİRLEŞME, DEVİR VE ŞEKİL DEĞİŞTİRMEDE SORUMLULUK

10

6183 SAYILI KANUNUN 9 UNCU 6183 SAYILI KANUNUN 9 UNCU MADDESİNE GÖRE TEMİNAT MADDESİNE GÖRE TEMİNAT

İSTENMESİNİ GEREKTİREN HALLERİSTENMESİNİ GEREKTİREN HALLER

213 SAYILI VERGİ USUL KANUNU 344.MADDESİNE GÖRE VERGİ ZİYAICEZASI KESİLMESİNİGEREKTİREN

HALLER

TÜRKİYE’DE İKAMETGAHIBULUNMAYAN AMME BORÇLUSUNUNDURUMUNUN AMMEALACAĞININ TAHSİLİNİNTEHLİKEDEOLDUĞUNU GÖSTEREN HALLER

213 SAYILI VERGİ USUL KANUNU 359. MADDESİN GÖRE CEZA VERİLMESİ GEREKEN HALLER

11

İHTİYATİ HACİZ

ALACAKLI AMME İDARESİNİN MAHALLİ EN BÜYÜKMEMURUNUN KARARI

(VALİ-KAYMAKAM )(tevkil yok)

SÜRESİZDİR

NEDENLERİ

6183/9. Md.Gereğince

Teminat İstenmesiniGerektiren Haller.

Borçlunun Belli Bir İkametgahının Bulunmaması

Borçlunun Kaçması,*Kaçma*Mallarını Kaçırma*Hileli Yollara Sapma İhtimali Olması

Borçlunun Mal Bildiriminde BulunmamasıVeya Noksan Bildirimde

Bulunması

Borçlu Hakkında Para Cezasını gerektirecek

Bir fiil nedeniyle Kamu davası açılması

Borçlunun teminat veya Kefil göstermemesi

Şahsi kefil teklifinin reddedilmesi

İptal davasıaçılmasını

gerektiren hallerin bulunması

12

İHTİYATİ HACZİN KALDIRILMASIİHTİYATİ HACZİN KALDIRILMASI

6183/16.Md. GereğinceMenkul Mallar ve Şahsi

Kefalet Hariç Teminat Gösterilmesi

İhtiyati Hacze İlişkin Nihai Yargı Kararı(2577/28.Md.)

İhtiyati Hacze Konu Kamu Alacağının Kaldırılmasına İlişkin Nihai Yargı Kararı

213 Sayılı Vergi UsulKanunu Hükümlerine

Göre Hataların Düzeltilmesi

13

İHTİYATİ TAHAKKUK

VERGİ DAİRESİ MÜDÜRÜNÜN YAZILI İSTEĞİ

DEFTERDARIN KARARI

NEDENLERİ

6183/9. Md.Gereğince

Teminat İstenmesiniGerektiren Haller.

Borçlunun Belli Bir İkametgahının Bulunmaması

-Borçlu Kaçmışsa-Kaçması, Mallarını Kaçırması, Hileli Yollara Sapması İhtimali Varsa

Borçlu Mal Bildiriminde Bulunmamışsa

Veya Noksan BildirimdeBulunmuşsa

Borçlu Hakkında Amme Alacağının Tahsiline

Engel Olduğu İddiasıylaTakibe Girişilmesi

Teşebbüsün Muvazaalı Olduğu, Gerçekte

Başkasına Ait OlduğuHususunda Delil

Elde Edilmesi

14

İHTİYATİ TAHAKKUKUN DÜZELTİLMESİİHTİYATİ TAHAKKUKUN DÜZELTİLMESİ

İLGİLİ VERGİ KANUNUNA GÖREYAPILAN TAHAKKUKA

GÖRE DÜZELTME

213 Sayılı Vergi UsulKanunu Hükümlerine

Göre Hataların Düzeltilmesi

YARGI KARARINA GÖRE DÜZELTME

15

VERGİ VE DİĞER KAMU ALACAKLARININ ÖDEME ZAMANLARI KANUNLARLA BELİRLENMİŞTİR. ÖDEME SÜRESİNİN SON GÜNÜ KAMU ALACAĞININ VADE GÜNÜDÜR.

 MÜKELLEFLER; NAKİT     VERGİ DAİRESİ VEZNESİNE MAKBUZ ÇEK NAKİT   BANKALARA ÇEK MAKBUZ HESAPLARINDAN VERGİ ÖDEME TALİMATI  KREDİ KARTIYLA

İLE VERGİ BORCUNU ÖDEYEBİLİR 

KAMU ALACAĞININ ÖDENMESİKAMU ALACAĞININ ÖDENMESİ

16

BANKALAR ARACILIĞI İLE VERGİ TAHSİL SİSTEMİ

17

ÖZEL ÖDEME ŞEKİLLERİ

BANKA ÇEKİ İLE ÖDEME VERGİ DAİRESİ HESABININ BULUNDUĞU BANKAYA ÖDEME

VERGİ DAİRESİ

ADINA POSTANELERE

ÖDEME

*Bu ödeme yöntemi

1.7.1996

tarihinden itibaren

kaldırılmıştır

BANKADAKİ

MÜKELLEF

HESABINADAN

VERGİ DAİRESİ

HESABINA

AKTARMA

SURETİYLE ÖDEME

ÇEK NEREYE VERİLECEK?

VERGİ BANKA

DAİRESİ

MAKBUZ

VERGİ DAİRESİNİN HESABIHANGİ BANKADADIR?

MALİYE BAKANLIĞINCAANLAŞMA YAPILANBANKALARDADIR

ANLAŞMALI BANKALAR VE ÖZEL FİNANS KURUMLARI

MAKBUZ

BU ÖDEME NASIL YAPILIR?

BU ÖDEME YÖNTEMİ HENÜZ UYGULAMAYA

KONULMAMIŞTIR.

18

SÜRESİNDE ÖDENMEYEN ALACAKLARA VADE TARİHİNDEN TAHSİL EDİLDİKLERİ

TARİHE KADAR GEÇEN SÜRE İÇİN GECİKME ZAMMI UYGULANIR.

 

ÖDEME SÜRESİ İZLEYEN AYLAR

GECİKME ZAMMI AYLIK OLARAK HESAPLANIR, AY KESİRLERİ TAM AY SAYILIR. 

GECİKME ZAMMI ORANLARI EKONOMİK KOŞULLARA GÖRE BAKANLAR KURULU KARARI İLE BELİRLENİR.

 BU ORAN, 31 OCAK 2002 TARİHİNDEN İTİBAREN AYLIK %7, YILLIK %84 OLARAK UYGULANMAKTADIR

ÖDEME SÜRESİ BAŞLANGIÇ GÜNÜ

ÖDEME SÜRESİ SON GÜNÜ VADE

1 32

% 7 % 7 % 7

GECİKME ZAMMI GECİKME ZAMMI

19

KAMU ALACAĞINI SÜRESİNDE ÖDEMEKTE ÇOK ZOR DURUMA DÜŞEN

MÜKELLEFLER BORÇLARINI TAKSİTLE ÖDEMEK İSTEYEBİLİRLER

- TAKSİTLE ÖDEME TALEBİ YAZILI OLARAK YAPILIR.

- TALEPLE BİRLİKTE BORÇLU İŞLETMESİNİN MALİ BİLGİLERİNİ SUNAR

- BORCA KARŞILIK TEMİNAT GÖSTERMESİ GEREKİR

- TALEBİ UYGUN GÖRÜLÜR İSE BORÇ TAKSİTLER HALİNDE TECİL FAİZİ İLE

BİRLİKTE ÖDENİR

TECİL FAİZİ 2 ŞUBAT 2002 TARİHİNDEN İTİBAREN YILLIK %60 OLARAK

UYGULANMAKTADIR.

 

BORCUN TAKSİTLE ÖDENMESİ UYGUN GÖRÜLDÜĞÜ ZAMAN GECİKME

ZAMMI UYGULAMASI DURUR, YERİNE TECİL FAİZİ ALINIR.

TECİL FAİZİ TECİL FAİZİ

20

I.TECİLDE TALEP I.TECİLDE TALEP

TECİL DİLEKÇESİNİN DİLEKÇE EKİNDE YER TECİL TALEP VERİLECEĞİ YER ALACAK BELGELER ETME ZAMANI -Vergi Dairesine -Erteleme ve Taksitlendirme *Vade öncesi -Defterdarlık Makamına Talep ve Değerlendirme Formu *Vade -Maliye Bakanlığına Formda Yer Alacak Bilgiler *Vade sonrası *Borçlunun adı soyadı *Borcu türü, vadesi, miktarı *İstenilen süre *Alacakları hakkında bilgi *Borçları hakkında bilgi

21

TECİLE YETKİLİ TECİLDE SÜRE TECİLDE ŞARTLAR TECİL EDİLEMEYEN

MAKAM ALACAKLAR

-Vergi Dairesi -Vergilerde, Para -Çok zor durum hali -Para Cezaları

-Defterdarlık cezalarında 24 ay -Teminat gösterme -Katma Değer Vergisi

-Maliye Bakanlığı -Vergi dışı -Tecil faizi ödeme -Geçici Vergi

alacaklarda 5 yıl -Aylık ödeme -Fonlar

-Borç ödemede -Harçlar

iyi niyet -Zirai Stopaj Vergisi

-Özel İşlem Vergisi

-Özel İletişim Vergisi

-Özel Tüketim Vergisi

II.TECİL TALEBİNİN DEĞERLENDİRİLMESİII.TECİL TALEBİNİN DEĞERLENDİRİLMESİ

22

IV. TALEBİN REDDİ

KESİN RED SÜRELİ RED

III. KABUL

23

SAYI : B.07.0.GEL.0.38/3802-69KONU : 

TAHSİLAT İÇ GENELGESİSERİ NO : 2003/3

VALİLİĞİ(Defterdarlık: Gelir Müdürlüğüne)

 

İLGİ : 19.02.2003 Tarihli ve 2003/1 Seri No’lu Tahsilat İç Genelgesi. 

İlgide kayıtlı Genelge ile İliniz Defterdarlık, Vergi Dairesi Başkanlıkları ve Vergi Dairelerine tanınan tecil ve taksitlendirme yetkisi tutar itibarıyla aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir.

 

a)      Ankara, İstanbul ve İzmir Defterdarlıkları için 1.000.000.000.000 lira,b) Ankara, İstanbul ve İzmir’de bulunan

Vergi Dairesi Başkanlıkları için 800.000.000.000 lira,c) Adana, Antalya, Bursa ve Kocaeli Defterdarlıkları için 800.000.000.000 lira,d)      Adana, Antalya, Bursa ve Kocaeli’nde bulunan Vergi Dairesi Başkanlıkları için 500.000.000.000 lira, e) Yukarıdaki iller dışında kalan büyükşehir belediyesi bulunan İl Defterdarlıkları için 500.000.000.000 lira, f) Diğer İl Defterdarlıkları için 200.000.000.000 lira,g)      Bağımsız Vergi Daireleri için 40.000.000.000 lira, h)      Bağlı Vergi Daireleri için 20.000.000.000 lira, 

olarak yeniden belirlenmiştir. İlinize tanınan bu tecil ve taksitlendirme yetkisinin kullanılmasında ilgide kayıtlı İç Genelgedeki esaslara uyulacaktır.Diğer taraftan, nev’i itibarıyla tecil edilmeyecek alacaklara, 4837 sayılı Ekonomik İstikrarı Sağlamak İçin Ek Vergiler Alınması

Hakkında Kanun ile getirilen Ek Emlak ve Ek Motorlu Taşıtlar Vergileri de dahil edilmiştir. Bilgi edinilmesini ve gereğinin buna göre ifasını rica ederim.   

Bakan a.

24

    TECİLİ MÜMKÜN OLAN

KAMU ALACAKLARI

TAHSİLAT İÇ GENELGESİ VE GENEL YAZILARIMIZ

GELİR VERGİSİ TAŞIT ALIM VERGİSİKURUMLAR VERGİSİ MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİDAMGA VERGİSİ HARÇLAR

GELİR (STP) VERGİSİ ZİRAİ STOPAJ VERGİSİ24.10.1983 TARİHLİ GENEL YAZIMIZ

KURUM (STP) VERGİSİ KATMA DEĞER VERGİSİ 28.01.1985 TARİHLİ GENEL YAZIMIZDAĞ. MEN. SER. İ.(DKP

STOPAJ) FONLAR + DAHİLİ TEVKİFAT VERGİSİ06.01.1987 TARİHLİ GENEL YAZIMIZ

GECİKME FAİZİ (*) GEÇİCİ VERGİ 28.3.1990 TARİHLİ GENEL YAZIMIZ

GECİKME ZAMMI (*) EKONOMİK DENGE VERGİSİKAÇAKÇILIK CEZASI NET AKTİF VERGİSİ

AĞIR KUSUR CEZASI EK GELİR VERGİSİKUSUR CEZASI EK KURUMLAR VERGİSİVERGİ ZİYAI CEZASI EK EMLAK VERGİSİÖZEL USULSÜZLÜK CEZASI EK MOTORLU TAŞITLAR VERGİSİUSULSÜZLÜK CEZASI ÖZEL İŞLEM VERGİSİKUR FARKI VE G.ZAMMI ÖZEL İLETİŞİM VERGİSİ

ÖZEL TÜKETİM VERGİSİ (***)BSMVEĞİTİME KATKI PAYI VE G. ZAMMIECRİMİSİL

(**) 17.08.1999 ve 12.11.1999 Tarihlerinde yaşanan depremlerin meydana getirdiği maddi ve manevi

TECİLİ MÜMKÜN OLAN VE OLMAYAN KAMU ALACAKLARININ TABLOSU

(*) Tecili kabul edilmeyen (Eğitime Katkı Payına ait gecikme zamları dışındaki ) alacakların gecikme zammı ve gecikme faizleri ertelenmektedir.

(***) 4760 Sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu ile yürürlükten kaldırılan ; Trafik Tescil Harçları, Akaryakıt

TECİLİ MÜMKÜN OLMAYAN KAMU ALACAKLARI

2000/1 (**)

09.09.1980 TARİHLİ GENEL YAZIMIZ

1994/7

25

ÖDEME EMRİ

26

HACİZ

27

MENKUL MAL SATIŞI

28

GAYRİMENKUL SATIŞI

29

TAHSİL ZAMANAŞIMITAHSİL ZAMANAŞIMI

Amme alacağının vadesinin rastladığı takvim yılını takip eden takvim yılı başından itibaren 5 yıldır.Amme alacağının vadesinin rastladığı takvim yılını takip eden takvim yılı başından itibaren 5 yıldır.

I. TAHSİL ZAMANAŞIMININ KESİLMESİ

ÖDEME HACİZ TAKİBİ CEBREN TAHSİL VE ÖDEME EMRİ MAL BİLDİRİMİ,

TAKİP MUAMELELERİ TEBLİĞİ MAL EDİNME VE

SONUCUNDA YAPILAN ARTMALARININ

HER ÇEŞİT TAHSİLAT BİLDİRİLMESİ

BU MUAMELELERİN HERHANGİ BİRİNİN KEFİLE VEYA YABANCI ŞAHIS VE KURUMLAR MÜMESSİLLERİNE TATBİKİ

YARGI MERCİLERİNCE BOZMA KARARI VERİLMESİ YARGI MERCİLERİNCE YÜRÜTMENİN

DURDURULMASINA KARAR VERİLMESİ

AMME ALACAĞININ TEMİNATA BAĞLANMASI İKİ AMME İDARESİ ARASINDA MEVCUT BİR

BORÇ İÇİN ALACAKLI İDARENİN BORÇLU

İDAREYE YAZI İLE TALEPTE BULUNMASI

TAHSİL ZAMANAŞIMININ KESİLMESİ HALİNDE YENİDEN İŞLEMESİ

Kesilmenin rastladığı takvim yılını takip eden takvim yılı başından itibaren yeniden işlemeye başlar.

30

II.TAHSİL ZAMANAŞIMININ İŞLEMEMESİ (DURMASI)II.TAHSİL ZAMANAŞIMININ İŞLEMEMESİ (DURMASI)

TAHSİL ZAMANAŞIMININ DURMA HALİNDE YENİDEN İŞLEMESİ

Tahsil zamanaşımının işlemesine neden olan hallerin kalktığı günün bitmesinden itibaren durmasından önce işlemiş olan süreye devam edilmek suretiyle yeniden işlemeye başlar.

BORÇLUNUN YURT DIŞINDA BULUNMASI HİLELİ İFLAS TEREKENİN RESMİ TASFİYEYE TABİ TUTULMASI

31

HAYATTA BAŞARILAR

DİLERİM.

ZEKAYİ ÇENGE