edicion-2015-07-06 comprobantes de pÀgo act. jul 2015
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Lima, Julio de 2015 Resolución de Superintendencia N° 185-2015/SUNAT Modifican la emisión electrónica de comprobantes de pago SEE – Portal Mediante la resolución bajo comentario se ha modificado la normativa referida a la emisión electrónica de comprobantes de pago SEE - Portal, agregándose nuevos requisitos mínimos para los comprobantes de pago electrónicos. En el caso del emisor electrónico itinerante se deberá señalar el lugar en el que se entreguen los bienes, cuando éste no figure como punto de llegada. En el caso de expendio de combustible, prestación de servicios de mantenimiento, seguros, reparación y similares para vehículos automotores, se deberá señalar el número de placa del vehículo automotor respectivo. Se exceptúa de la obligación de emitir comprobante de pago en el caso de operaciones realizadas con consumidores finales en las que el importe total de la venta, cesión en uso o servicio prestado, no exceda de S/. 5.00, salvo que el adquirente o usuario lo exija, en cuyo caso se deberá emitir y otorgar la boleta de venta electrónica correspondiente. Esta exigencia entra en vigencia el día 18 de julio de 2015. La modificación referida al emisor electrónico itinerante, así como así como lo referido al traslado de bienes, entrarán en vigencia el día 1 de noviembre de 2015. También, se han sustituido los anexos Nºs 1, 2, 3, 4, 5, 6, 8 y 9 de la Resolución de Superintendencia Nº 097-2012/SUNAT y sus normas modificatorias, por los que obran en los anexos A, B, C, D, E, F, G y H respectivamente, de la resolución bajo comentario. La referida sustitución entrará en vigencia el 1 de enero de 2016. Resolución de Superintendencia N° 190-2015/SUNAT Aprueban disposiciones para el refinanciamiento del saldo de deuda tributaria de tributos internos, anteriormente acogida al artículo 36° del Código Tributario Mediante la resolución bajo comentario se han aprobado nuevas disposiciones para el refinanciamiento del saldo de la deuda tributaria anteriormente acogida a aplazamiento y/o fraccionamiento particular, concordantes con las nuevas reglas dispuestas para el aplazamiento y/o fraccionamiento, mediante el nuevo Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento, recientemente aprobado por la Resolución de Superintendencia N° 161-015/SUNAT. Será materia de refinanciamiento el saldo de la deuda tributaria, debiendo al efecto acogerse el total de la misma, con excepción de las deudas que se encuentren comprendidas en procesos de reestructuración patrimonial al amparo de la Ley Nº 27809 – Ley General del Sistema Concursal, las comprendidas en la resolución aprobatoria o de pérdida del
aplazamiento y/o fraccionamiento que se encuentre impugnada o comprendida en una demanda contencioso administrativa o acción de amparo, salvo que a la fecha de presentación de la solicitud se hubiera aceptado el desistimiento de la pretensión y éste conste en resolución firme. Los plazos para el aplazamiento del saldo son entre 1 y 6 meses y para el fraccionamiento del mismo entre 2 y 72 meses. Para acceder al refinanciamiento se debe presentar el PDT Refinanc. Fracc 36 C.T. – formulario virtual Nº 689, registrando la información mínima exigida con dicho propósito. Son requisitos para el otorgamiento del refinanciamiento en comentario, no tener la condición de no habido, no encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial, ni haber suscrito un convenio de liquidación o haber sido notificado con una resolución disponiendo su disolución y liquidación conforme a lo establecido en la Ley General del Sistema Concursal, no contar con saldos en las cuentas del Banco de la Nación por operaciones sujetas al SPOT, ni ingresos como recaudación pendientes de imputación por parte del deudor tributario, salvo que el saldo por refinanciar sea por regalía minera o gravamen especial a la minería. Las cuotas de acogimiento en caso de fraccionamiento son:
Monto del saldo de la deuda tributaria
Plazo (meses)
Cuota de acogimiento
Hasta 3 UIT
Hasta 12 0%
De 13 a 24 8%
De 25 a 36 10%
De 37 a 48 12%
De 49 a 60 14%
De 61 a 72 16%
Mayor a 3 UIT
Hasta 24 8%
De 25 a 36 10%
De 37 a 48 12%
De 49 a 60 14%
De 61 a 72 16%
Las cuotas de acogimiento en caso de aplazamiento y fraccionamiento son:
Monto del saldo de la deuda tributaria
Plazo total (meses)
Plazo máximo de
aplazamiento (meses)
Plazo máximo de
fraccionamiento (meses)
Cuota de acogimiento
Hasta 3 UIT
Hasta 12 6 6 0%
De 13 a 24 6 18 8%
De 25 a 36 6 30 10%
De 37 a 48 6 42 12%
De 49 a 60 6 54 14%
De 61 a 72 6 66 16%
Mayor a 3 UIT
Hasta 24 6 18 8%
De 25 a 36 6 30 10%
De 37 a 48 6 42 12%
De 49 a 60 6 54 14%
De 61 a 72 6 66 16%
Se deberá presentar garantía, carta fianza o hipoteca, a efecto que proceda el acogimiento en el caso de personas naturales cuando se tengan proceso penal en trámite por delito tributario o sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada vigente por dicho delito, con anterioridad a la fecha de presentación de la solicitud y en el caso de personas jurídicas cuando su representante legal se encuentre en dicha situación por su calidad de tal. El refinanciamiento será objeto de pérdida en caso de fraccionamiento, en los siguientes casos: cuando se adeude el íntegro de 2 cuotas consecutivas o cuando no se cumpla con pagar el íntegro de la última cuota dentro del plazo establecido para su vencimiento y se perderá el refinanciamiento en el caso de aplazamiento, cuando no se cumpla con pagar el íntegro de la deuda tributaria aplazada y el interés correspondiente al vencimiento del plazo concedido. Se han aprobado los siguientes formularios: - PDT Refinanc. Fracc 36 C.T. – formulario virtual Nº 689 versión 1.2 que se utilizará para presentar, las solicitudes de refinanciamiento para aplazar y fraccionar o solo fraccionar saldos de deuda tributaria distintos al de la regalía minera o gravamen especial a la minería. El referido formulario se encontrará a disposición de los interesados en SUNAT Virtual a partir del 18 de julio de 2015. - PDT Refinanc. Fracc 36 C.T. – formulario virtual Nº 689 versión 1.3 que se utilizará para presentar, las solicitudes de refinanciamiento para aplazar y/o fraccionar saldos de deuda tributaria distintos al de la regalía minera o gravamen especial a la minería. El referido formulario se encontrará a disposición de los interesados en SUNAT Virtual a partir del 15 de febrero del 2016.
La resolución bajo comentario entrará en vigencia el 18 de julio de 2015, fecha a partir de la cual queda derogada la Resolución de Superintendencia N° 176-2007/SUNAT, que aprobaba el reglamento anterior. Resolución de Superintendencia N° 192-2015/SUNAT Aprueban el nuevo Texto Único de Procedimientos Administrativos (TUPA) de la SUNAT Mediante la resolución bajo comentario, se ha aprobado el nuevo Texto Único de Procedimientos Administrativos - TUPA de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT, cuyos anexos serán publicados en la página web de la SUNAT (www.sunat.gob.pe). Los procedimientos administrativos iniciados antes de la entrada en vigencia de la resolución en comentario se regirán por el TUPA anterior aprobado mediante Decreto Supremo N° 176-2013-EF; salvo que en el nuevo TUPA se establezcan mayores plazos o menores requisitos, en cuyo caso será de aplicación este último. El contenido de este Boletín es publicado únicamente con la finalidad de servir como guía informativa. No se deberá actuar u
omitir actuar en base a la información contenida en él, debiendo contarse siempre con asesoramiento profesional para cada
caso en particular. Para mayor información contáctese con PwC . Tel. (511) 211-6500 Fax (511) 211-6550
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SEPARATA ESPECIAL
Resolución de Superintendencia que modifi ca la normativa sobre comprobantes de pago
para incorporar nuevos requisitos mínimos, realizar mejoras en el Sistema de Emisión
Electrónica, implementar la boleta de venta electrónica consolidada y facilitar el traslado
de bienes vendidos usando una factura electrónica emitida en el SEE - Portal
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIANº 185-2015/SUNAT
AÑO DE LA DIVERSIFICACIÓN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMIENTO DE LA EDUCACIÓN Viernes 17 de julio de 2015
Viernes 17 de julio de 2015 / El Peruano557432 NORMAS LEGALES
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIAN.º 185-2015/SUNAT
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA QUE MODIFICA LA NORMATIVASOBRE COMPROBANTES DE PAGO PARA INCORPORAR NUEVOS REQUISITOS MÍNIMOS,
REALIZAR MEJORAS EN EL SISTEMA DE EMISIÓN ELECTRÓNICA, IMPLEMENTAR LA BOLETA DE VENTA ELECTRÓNICA CONSOLIDADA Y FACILITAR EL TRASLADO
DE BIENES VENDIDOS USANDO UNA FACTURA ELECTRÓNICA EMITIDAEN EL SEE - PORTAL
Lima, 13 de julio de 2015
CONSIDERANDO:
Que el artículo 3º del Decreto Ley N.º 25632 y normas modifi catorias dispone que la SUNAT señale, entre otros: los requisitos mínimos de los comprobantes de pago, las operaciones o modalidades exceptuadas de la obligación de emitir y entregar comprobantes de pago, así como las obligaciones relacionadas con estos a que están sujetos los obligados a emitirlos;
Que es preciso que esta superintendencia cuente con los elementos necesarios para efectuar un control más estricto en las operaciones vinculadas a gastos incurridos en vehículos automotores, las operaciones realizadas por emisores itinerantes y en la prestación de servicios; por lo que es pertinente establecer nuevos requisitos mínimos en las facturas y en los tickes o cintas de máquina registradora que sustenten crédito fi scal o gasto o costo para efectos tributarios;
Que además, para coadyuvar con la gestión de los emisores electrónicos de comprobantes de pago electrónicos, es preciso habilitarlos a emitir dichos documentos respecto de una nueva operación, por lo que se efectúan cambios en el Sistema de Emisión Electrónica desarrollado desde los sistemas del contribuyente (SEE – Del contribuyente); sistema que, con ese mismo objetivo, también, será modifi cado para colocar un nuevo mecanismo de seguridad en la representación impresa, habilitar un nuevo formato para el resumen diario que proporcione información detallada y permitir consultas adicionales para los adquirentes o usuarios;
Que, en virtud a lo señalado en el segundo párrafo del artículo 1º del Decreto Ley N.º 25632, se estima pertinente que la normativa sobre el SEE – Del contribuyente considere una regulación similar, en lo posible, a la que se encuentra contenida en el artículo 15º del Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por la Resolución de Superintendencia N.º 007-99/SUNAT y normas modifi catorias, de manera tal que en las operaciones con consumidores fi nales que no excedan de cinco nuevos soles (S/. 5.00), la obligación de emitir comprobante de pago sea facultativa, salvo que el consumidor lo exija, en cuyo caso, debe entregársele; añadiendo que el obligado debe llevar, diariamente, un control de esas operaciones, emitiendo una boleta de venta electrónica al fi nal del día por el importe total de aquellas;
Que, de otro lado, la Resolución de Superintendencia N.º 199-2014/SUNAT modifi có el Reglamento de Comprobantes de Pago, para que el traslado de bienes pueda ser sustentado con la representación impresa de la factura electrónica, solo cuando esta sea emitida en el SEE – Del contribuyente -acompañada, en algunos casos, de una guía de remisión del remitente que tenga determinada información consignada, incluso, de manera manuscrita-; en vista que a la factura electrónica no le era aplicable la normativa anterior y porque a ese sistema pertenecían los primeros sujetos designados como emisores electrónicos por la Resolución de Superintendencia N.º 374-2013/SUNAT;
Que la Resolución de Superintendencia N.º 300-2014/SUNAT al crear el Sistema de Emisión Electrónica (SEE) conformado por el SEE – Del contribuyente y el Sistema de Emisión Electrónica de facturas, notas de crédito y notas de débito (SEE – Portal), señala que sus emisores electrónicos (los que vienen del SEE – Del contribuyente y los que designa) pueden usar cualquiera de los dos sistemas que lo componen; por lo que es preciso que se les dé a quienes usan el SEE – Portal las mismas facilidades en el traslado de bienes que tienen los que usan el SEE – Del contribuyente;
En uso de las facultades conferidas por los artículos 1º y 3º del Decreto Ley N.º 25632 y normas modifi catorias; el artículo 11º del Decreto Legislativo N.º 501, Ley General de la SUNAT y normas modifi catorias; el artículo 5º de la Ley N.º 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y norma modifi catoria y el inciso o) del artículo 8º del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por la Resolución de Superintendencia N.º 122-2014/SUNAT y normas modifi catorias.
SE RESUELVE:
Artículo 1º.- NUEVOS REQUISITOS MÍNIMOS EN LA FACTURA Y EN LOS TICKETS O CINTAS EMITIDOS EN MÁQUINAS REGISTRADORAS
1.1. Sustitúyase el inciso l) el numeral 1 del artículo 9º de la Resolución de Superintendencia N.º 188-2010/SUNAT y normas modifi catorias, por los textos siguientes:
“Artículo 9º.- EMISIÓN DE LA FACTURA ELECTRÓNICA
Para la emisión de la factura electrónica, el emisor electrónico debe ingresar a SUNAT Operaciones en Línea, seleccionar la opción que, para tal efecto prevea el Sistema y seguir las indicaciones de este, teniendo en cuenta lo siguiente:
1. Debe ingresar la siguiente información o seguir el procedimiento que se indique, según corresponda:
(...)
l) Cuando se trate de la venta de bienes realizada por un emisor electrónico itinerante, seleccionar la opción que, según el Sistema, permita su identifi cación e indicar la dirección del lugar en el que se entregan los bienes, cuando no fi gure como punto de llegada en la guía de remisión - remitente del emisor electrónico.
(...)”.
1.2 Incorpórese como tercer párrafo del inciso b) e incisos m), n) y o) del numeral 1. del artículo 9º de la Resolución de Superintendencia N.º 188-2010/SUNAT y normas modifi catorias, los textos siguientes:
El Peruano / Viernes 17 de julio de 2015 557433NORMAS LEGALES
“Artículo 9º.- EMISIÓN DE LA FACTURA ELECTRÓNICA
(...)
1. (...)
b) (...) En la cesión en uso de vehículos automotores, también debe consignarse el número de placa del vehículo, si
al momento de la emisión del comprobante de pago se conoce ese dato.
(...)
m) Cuando se presten servicios: la dirección del lugar en el que se presta el servicio, si al momento de la emisión del comprobante de pago, se conoce ese dato. No se indicará esa dirección cuando se preste el servicio en el domicilio fi scal del emisor electrónico.
n) En la venta al público de combustible para vehículos automotores: el número de placa del vehículo automotor, cuando se despache el combustible directamente al tanque de dicho vehículo.
o) En la prestación de servicios de mantenimiento, seguros, reparación y similares para vehículos automotores: el número de placa del vehículo automotor respectivo.
(...)”.
1.3 Incorpórese como segundo párrafo del inciso 1.8. y como incisos 1.17. y 1.18 del numeral 1. artículo 8º del Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por la Resolución de Superintendencia N.º 007-99/SUNAT y normas modifi catorias, los textos siguientes:
“Artículo 8º.- REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
(...)
1. (...)
1.8. (...)
En la cesión en uso de vehículos automotores, también debe consignarse el número de placa del vehículo, si al momento de la emisión del comprobante de pago se conoce ese dato.
(...)
1.17. En la venta al público de combustible para vehículos automotores: el número de placa del vehículo automotor, cuando se despache el combustible directamente al tanque de dicho vehículo.
1.18. En la prestación de servicios de mantenimiento, seguros, reparación y similares para vehículos automotores: el número de placa del vehículo automotor respectivo.”
1.4. Incorpórese como segundo párrafo del inciso 5.4. y como incisos 5.9. y 5.10. del numeral 5. del artículo 8º del Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por la Resolución de Superintendencia N.º 007-99/SUNAT y normas modifi catorias, los textos siguientes:
“Artículo 8º.- REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
(...)
5. (...)
5.4. (...)
En la cesión en uso de vehículos automotores, también debe consignarse el número de placa del vehículo, si al momento de la emisión del comprobante de pago se conoce ese dato.
(...)
5.9. En la venta al público de combustible para vehículos automotores: el número de placa del vehículo automotor, cuando se despache el combustible directamente al tanque de dicho vehículo.
5.10. La prestación de servicios de mantenimiento, seguros, reparación y similares para vehículos automotores: el número de placa del vehículo automotor respectivo.
(...)”.
Artículo 2º.- DE LAS OBLIGACIONES Y CONSULTA EN EL SEE – DEL CONTRIBUYENTE
2.1. Sustitúyase el inciso d) del numeral 7.4. del artículo 7º del Resolución de Superintendencia N.º 097-2012/SUNAT y normas modifi catorias, por el texto siguiente:
“Artículo 7º.- EFECTOS DE LA INCORPORACIÓN
(...)
7.4. La obligación del emisor electrónico de:
(...)
Viernes 17 de julio de 2015 / El Peruano557434 NORMAS LEGALES
d) Colocar en la representación impresa de la factura electrónica, la boleta de venta electrónica o la nota electrónica vinculada a aquellas, el valor resumen, el código de barras o el código QR, a que se refi eren los numerales 6.2, 6.3 y 6.5 del anexo N.º 6, respectivamente.
A partir del 1.1.2018 en la representación impresa, indicada en el párrafo anterior, se debe colocar el código QR.
(...).”
2.2. Sustitúyase el segundo párrafo del inciso c) del numeral 4.2. del artículo 4º de la Resolución de Superintendencia N.º 300-2014/SUNAT y norma modifi catoria, por el texto siguiente:
“Artículo 4º.- CONCURRENCIA DE LA EMISIÓN ELECTRÓNICA Y DE LA EMISIÓN EN FORMATOS IMPRESOS O IMPORTADOS O DE TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR MÁQUINAS REGISTRADORAS
(...)
4.2. (...)
c) (...)
Si el resumen de comprobantes impresos fue enviado a la SUNAT según el acápite iii) del párrafo anterior, el emisor electrónico y el adquirente o usuario pueden consultar en SUNAT Operaciones en Línea la información de las facturas, notas de crédito y/o notas de débito que fueron emitidas usando un formato impreso o importado por imprenta autorizada y que obren en el aludido resumen.
Artículo 3º.- NUEVA OPERACIÓN POR LA QUE SE PUEDE EMITIR COMPROBANTE DE PAGO ELECTRÓNICO Y LA BOLETA DE VENTA ELECTRÓNICA CONSOLIDADA EN EL SEE – DEL CONTRIBUYENTE
3.1. Deróguese el inciso d) del numeral 17.1. del artículo 17º de la Resolución de Superintendencia N.º 097-2012/SUNAT y normas modifi catorias.
3.2. Sustitúyase el numeral 19.1. del artículo 19º de la Resolución de Superintendencia N.º 097-2012/SUNAT y normas modifi catorias por el texto siguiente:
“Artículo 19º.- DISPOSICIONES GENERALES SOBRE LA EMISIÓN DE LA BOLETA DE VENTA ELECTRÓNICA
La boleta de venta electrónica se regirá por las siguientes disposiciones:
(...)19.1. Se emite en los casos señalados en el inciso a) del numeral 3.1. del artículo 4º del Reglamento de
Comprobantes de Pago, excepto en las operaciones realizadas con consumidores finales en las que el importe total de la venta, cesión en uso o servicio prestado, no excede de cinco nuevos soles (S/. 5.00). Sin embargo, si el adquirente o usuario exige el comprobante de pago se debe emitir y otorgar la boleta de venta electrónica.
En caso no se emita la boleta de venta electrónica en virtud del párrafo precedente, el emisor electrónico debe emitir, al fi nal del día, una boleta de venta electrónica considerando la información consolidada de las operaciones por las que no se emitió ese comprobante de pago, según lo señalado en el Anexo N.º 2 – Boleta de venta electrónica (Boleta de venta electrónica consolidada)”.
También se emite la boleta de venta electrónica en la venta de bienes realizada en los establecimientos ubicados en la zona internacional de los aeropuertos de la República, si la operación se realiza con consumidores fi nales.”
Artículo 4º.- DEL TRASLADO DE BIENES VENDIDOS EMITIENDO LA FACTURA ELECTRÓNICA EN EL SEE - PORTAL
4.1. Incorpórese como acápite iii) del primer párrafo del inciso 1.4. del numeral 1 del artículo 20º del Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por la Resolución de Superintendencia N.º 007-99/SUNAT y normas modifi catorias, el texto siguiente:
“Artículo 20.- REQUISITOS ADICIONALES PARA LA EMISIÓN E INFORMACIÓN COMPLEMENTARIA DE LAS GUÍAS DE REMISIÓN
(...)
1.4. (...)
(iii) La representación impresa de la factura electrónica emitida a través del Sistema de emisión electrónica de facturas y documentos vinculados a estas, aprobado por la Resolución de Superintendencia N.º 188-2010/SUNAT y normas modifi catorias, incluso si se consideró otorgada al momento de su emisión, según el primer párrafo del artículo 11º de esa resolución.
(...)”.
4.2. Incorpórese como acápite iii) del primer párrafo del inciso 1.1. del numeral 1. del artículo 21º del Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por la Resolución de Superintendencia N.º 007-99/SUNAT y normas modifi catorias, el texto siguiente:
El Peruano / Viernes 17 de julio de 2015 557435NORMAS LEGALES
“Artículo 21º.- TRASLADOS EXCEPTUADOS DE SER SUSTENTADOS CON GUÍA DE REMISIÓN
1. (...)
1.1 (...)
iii) La representación impresa de la factura electrónica emitida a través del Sistema de emisión electrónica de facturas y documentos vinculados a estas, aprobado por la Resolución de Superintendencia N.º 188-2010/SUNAT y normas modifi catorias; siempre que obre en aquella las direcciones de los puntos de partida y de llegada. A tal efecto, esa información debe ser incorporada seleccionando la opción que dicho sistema prevea.”
4.3. Incorpórese como acápite iii) del inciso 3.1.1. del artículo 21º del Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por la Resolución de Superintendencia N.º 007-99/SUNAT y normas modificatorias, el texto siguiente:
“Artículo 21º.- TRASLADOS EXCEPTUADOS DE SER SUSTENTADOS CON GUÍA DE REMISIÓN
(...)
3. (...)
3.1. (...)
3.1.1. (...)
iii) La representación impresa de la factura electrónica emitida a través del Sistema de emisión electrónica de facturas y documentos vinculados a estas, aprobado por la Resolución de Superintendencia N.º 188-2010/SUNAT y normas modifi catorias.
(...)”.
4.4 Sustitúyase el cuarto párrafo del acápite 3.1.1. del inciso 3.1. del numeral 3. del artículo 21º del Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por la Resolución de Superintendencia N.º 007-99/SUNAT y normas modifi catorias, por el texto siguiente:
“Artículo 21º.- TRASLADOS EXCEPTUADOS DE SER SUSTENTADOS CON GUÍA DE REMISIÓN
(...)
3. (...)
3.1. (...)
3.1.1. (...)
Cuando se emplee la representación impresa de la factura electrónica, la información que, según los dos párrafos precedentes, debe obrar en aquella, tiene que ser incorporada en el formato digital del respectivo comprobante de pago seleccionando, cuando corresponda, la opción que el sistema prevea.
(...)”.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA FINAL
Única.- VIGENCIA
La presente resolución rige:
a) A partir del día siguiente, tratándose del artículo 3º.b) A partir del 1.11.2015, tratándose de los artículos 1º y 4º.c) A partir del 1.1.2016, tratándose del artículo 2º y la única disposición complementaria modifi catoria.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA MODIFICATORIA
Única.- SOBRE LOS ANEXOS DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENCIA N.º 097-2012/SUNAT Y NORMAS MODIFICATORIAS E INCORPORACIÓN DE NUEVO ANEXO
Sustitúyase los textos de los anexos N.ºs 1, 2, 3, 4, 5, 6, 8 y 9 de la Resolución de Superintendencia N.º 097-2012/SUNAT y normas modifi catorias, por los que obran en los anexos A, B, C, D, E, F, G y H de esta resolución, respectivamente.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
TANIA QUISPE MANSILLASuperintendente Nacional
Viernes 17 de julio de 2015 / El Peruano557436 NORMAS LEGALESAN
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El Peruano / Viernes 17 de julio de 2015 557437NORMAS LEGALESNº
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Viernes 17 de julio de 2015 / El Peruano557438 NORMAS LEGALESNº
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15 de
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.º 8.
El Peruano / Viernes 17 de julio de 2015 557439NORMAS LEGALESA
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Viernes 17 de julio de 2015 / El Peruano557440 NORMAS LEGALESNº
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El Peruano / Viernes 17 de julio de 2015 557441NORMAS LEGALESA
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Viernes 17 de julio de 2015 / El Peruano557442 NORMAS LEGALESNº
CAMP
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XX
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CAMP
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la
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XSe
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o N.º
2 del
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Segú
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o Nº
2 d
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N.º 8
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pues
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o po
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24.1
del
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n (-).
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n de
Con
sejo
Dire
ctivo
OSI
NERG
N.º
048-
2003
-OS/
CD, r
elativ
o a la
venta
de co
mbus
tibles
líquid
os y
otros
prod
uctos
deriv
ados
de
los hi
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l SCO
P.34
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la
Nota
de C
rédit
o elec
trónic
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X
XX
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35Le
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X
XX
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s nota
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trónic
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e refi
ere e
l incis
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el se
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rafo
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disti
nta de
este
anex
o.(2
) Las
disp
osici
ones
relat
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las n
otas e
lectró
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vinc
ulada
s a la
bolet
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electr
ónica
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ién se
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trónic
as a
que s
e refi
ere e
l incis
o b) y
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árra
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el nu
mera
l 24.1
del a
rtícu
lo 24
º, sa
lvo di
spos
ición
disti
nta de
este
anex
o.(3
) Res
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l Ane
xo N
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corre
cta.
(5) T
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que s
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ere e
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como
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docu
mento
s au
toriza
dos a
que s
e refi
ere e
l liter
al b)
del n
umer
al 6.1
. y el
liter
al g)
del n
umer
al 6.2
. del
inciso
6 de
l artí
culo
4º de
l Reg
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to de
Com
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ante
s de P
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(6) S
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que
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odifi c
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o las
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nes
y de
scrip
cione
s señ
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s en e
l 17 d
el An
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.º 1.
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impr
esa o
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por im
pren
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toriza
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de m
áquin
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disti
nto al
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iene l
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rmac
ión re
lativa
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m 17
, ésta
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á ser
cons
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a en
la no
ta de
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ectró
nica q
ue
lo mo
difi ca
. Si e
l doc
umen
to au
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o c) d
el nu
mera
l 24.1
del a
rtícu
lo 24
º tien
en la
infor
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n rela
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este
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podr
á ser
cons
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a nota
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lo m
odifi c
a. (8
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l cas
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édito
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trónic
a se e
mite
sobr
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nte de
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o la s
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e los
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e se r
ealic
en re
spec
to de
dich
os co
mpro
bante
s, sa
lvo en
el ca
so de
l ítem
23.
Viernes 17 de julio de 2015 / El Peruano557444 NORMAS LEGALES
AN
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O D
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O N
º4N
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O E
LE
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A (2
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SCRI
PCIÓ
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icion
de
emisi
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enta
ción
impr
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sicion
es co
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-mm-
dd.
XX
XDa
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érico
de 10
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iones
con f
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to yy
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la re
pres
entac
ion im
pres
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cha d
e emi
sión"
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XX
Que s
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gente
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rresp
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isor e
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XX
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X
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X
XX
X
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digo d
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o ele
ctrón
icaX
XSe
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o Nº 1
0 del
Anex
o N.º
8.X
XSe
gún
catál
ogo
Nº 1
0 de
l Ane
xo N
.º 8.
El u
so d
el co
digo
03 im
plica
ind
ica la
emisi
ón de
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cume
nto si
n efec
tos tr
ibutar
ios.
8Nu
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ción c
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mada
por s
erie
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mero
corre
lativo
XX
La se
rie se
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F y
el nú
mero
co
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sicion
es
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ndo e
n 1.
XX
XSi
la no
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o elec
trónic
a mod
ifi ca u
na bo
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ica
la se
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cara
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s inic
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en
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l núm
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orre
lativo
podr
á ser
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de 8
posic
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inici
ando
en
1. E
n la
repr
esen
tación
impr
esa
se d
eber
á ind
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ntes
de la
nu
mera
ción,
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nomi
nació
n "No
ta de
débit
o elec
trónic
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S DE
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NTE
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O
9Tip
o y nú
mero
de do
cume
ntoX
X
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cume
nto s
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6 se
gún
el ca
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o 6
del A
nexo
N.º
8, sa
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n op
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iones
de
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n a
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fi ere
el s
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do
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fo de
l num
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17.2
del a
rtícu
lo 17
º, en
las
que s
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un gu
ión (-
).
XX
X
En la
nota
de
débit
o ele
ctrón
ica q
ue m
odifi c
a un
a bo
leta
de v
enta
electr
ónica
, el t
ipo d
e do
cume
nto s
erá
uno
de lo
s ind
icado
s en
el
catál
ogo
Nº 6
del
Anex
o N.
º 8. E
n la
repr
esen
tación
impr
esa
debe
rá
susti
tuirse
el có
digo d
e tipo
de do
cume
nto po
r la de
nomi
nació
n de é
ste
y colo
car a
conti
nuac
ión el
núme
ro.
10Ap
ellido
s y no
mbre
s o de
nomi
nació
n o
razó
n soc
ialX
XCa
mpo l
leno.
XX
X
DETA
LLE
DE L
OS IT
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DE L
A NO
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BITO
ELE
CTRÓ
NICA
11Mo
tivo o
suste
ntoX
XCa
mpo l
leno.
XX
XEn
cas
o se
mod
ifi que
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de
un c
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la qu
e se o
ptó po
r emi
tir un
a únic
a nota
de dé
bito
electr
ónica
.
El Peruano / Viernes 17 de julio de 2015 557445NORMAS LEGALESNº
CAMP
O DE
FINI
DOSI
SE
MODI
FICA
FACT
URA
ELEC
TRÓN
ICA
(1)
SI S
E MO
DIFI
CA B
OLET
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VEN
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TRÓN
ICA
(2)
DESC
RIPC
IÓN(
5)
Cond
icion
de
emisi
ón (3
)Re
quisi
tos
mín
imos
(4)
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nRe
pres
enta
ción
impr
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resu
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Requ
isito
s mín
imos
(4
)Re
pres
enta
ción
impr
esa
- Inf
orm
ació
n m
ínim
a del
resu
men
12Un
idad d
e med
ida po
r ítem
que m
odifi c
a
X
XX
XSó
lo si
el co
mpro
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odifi q
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ás de
un co
mpro
bante
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go se
po
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onsig
nar u
n guío
n "-"
13Ca
ntida
d de u
nidad
es po
r ítem
que
modifi
ca
X
XX
X
14Có
digo d
el Pr
oduc
toX
X
XX
15De
scrip
ción d
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da de
l ser
vicio
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tado,
bien v
endid
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dido e
n uso
o de
scrip
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el R
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para
el tip
o de c
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pago
, se
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da.
X
XX
XSó
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el co
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de pa
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ifi ca c
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con e
se da
to.
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tem qu
e mod
ifi ca
X
X
Só
lo si
el co
mpro
bante
de pa
go qu
e mod
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con e
se da
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n ca
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e mo
difi qu
e má
s de
un
comp
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go p
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17Pr
ecio
de ve
nta un
itario
por í
tem qu
e mo
difi ca
X
X
XX
18Af
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IGV
por í
tem qu
e mod
ifi ca
X
X
19Si
stema
de IS
C po
r ítem
que m
odifi c
a
X
X
Sólo
de c
orre
spon
der,
y sie
mpre
que
el c
ompr
oban
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pag
o qu
e mo
difi ca
cue
nte c
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n ca
so s
e mo
difi qu
e má
s de
un
comp
roba
nte de
pago
podr
á omi
tirse e
stos d
atos.
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MEN
DE M
ONTO
S TO
TALE
S DE
LOS
AJU
STES
EN
LOS
RUBR
OS S
IGUI
ENTE
S (6
)
20To
tal V
alor d
e ven
ta - o
pera
cione
s gr
avad
as
X
XX
XSó
lo si
el co
mpro
bante
de pa
go qu
e mod
ifi ca c
uenta
con e
se da
to.
21To
tal va
lor de
venta
- op
erac
iones
ina
fectas
X
X
XX
Sólo
si el
comp
roba
nte de
pago
que m
odifi c
a cue
nta co
n ese
dato.
22To
tal va
lor de
venta
- op
erac
iones
ex
oner
adas
X
X
XX
Sólo
si el
comp
roba
nte de
pago
que m
odifi c
a cue
nta co
n ese
dato.
23Va
lor de
venta
por í
tem
X
Só
lo si
el co
mpro
bante
de pa
go qu
e mod
ifi ca c
uenta
con e
se da
to. E
n ca
so se
mod
ifi que
más
de un
comp
roba
nte de
pago
elec
trónic
o pod
rá
omitir
se es
te da
to.
24Su
mator
ia IG
V
X
XX
XSó
lo si
el co
mpro
bante
de pa
go qu
e mod
ifi ca c
uenta
con e
se da
to. E
n la
repr
esen
tacion
impr
esa s
e pod
rá co
nsign
ar "
IGV"
.
25Su
mator
ia IS
C
X
XX
XSó
lo si
el co
mpro
bante
de pa
go qu
e mod
ifi ca c
uenta
con e
se da
to. E
n la
repr
esen
tacion
impr
esa s
e pod
rá co
nsign
ar "
ISC"
.
26Su
mator
ia otr
os tr
ibutos
X
X
XX
Sólo
si el
comp
roba
nte de
pago
que m
odifi c
a cue
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n ese
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En
la re
pres
entac
ion im
pres
a se p
odrá
cons
ignar
" otr
os tr
ibutos
".
27Su
mator
ia otr
os ca
rgos
X
X
XX
Sólo
si el
comp
roba
nte de
pago
que m
odifi c
a cue
nta co
n ese
dato.
En
la re
pres
entac
ion im
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a se p
odrá
cons
ignar
" otr
os ca
rgos
".
Viernes 17 de julio de 2015 / El Peruano557446 NORMAS LEGALESNº
CAMP
O DE
FINI
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icion
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n m
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resu
men
28Im
porte
total
X
XCa
mpo l
leno.
XX
X
INFO
RMAC
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ADIC
IONA
L
29Tip
o de m
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a en l
a cua
l se e
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ta de
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o elec
trónic
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XSe
gún c
atálog
o Nº 2
del A
nexo
N.º
8. X
XX
Segú
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º 2 de
l Ane
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.º 8.
En la
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esen
tacion
impr
esa s
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a mon
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scrip
ción .
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l doc
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XX
La nu
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serie
y nú
mero
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cada
uno
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será
exig
ible
este
dato,
cuan
do el
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El Peruano / Viernes 17 de julio de 2015 557447NORMAS LEGALES
ANEXO E
ANEXO Nº 5
RESUMEN DIARIO DE BOLETAS DE VENTA ELECTRÓNICAS Y NOTAS ELECTRÓNICASVigente a partir del 01.01.2016
Nº CAMPOS DEFINIDOS CONDICIÓN DE EMISIÓN VALIDACIÓN DESCRIPCIÓN
DATOS DE CABECERA
Fecha de emisión de los documentos M Dato alfanumérico de 10 posiciones con formato yyy-mm-dd que debe ser igual al indicado en el nombre del archivo del resumen diario.
Lo reportado debe corresponder a la fecha señalada como parte del nombre del archivo del resumen diario.
DETALLE DE CADA LÍNEA DEL RESUMEN
1 Tipo de documento M Según catálogo N.º 1 del Anexo N.º 8.
2 Número de serie del documento M La serie debe ser alfanumérica de 4 posiciones. Primera posicion debe se "B"
3 Número correlativo del documento M El número correlativo debe tener hasta 8 caracteres.
4 Tipo de documento de Identidad del adquirente o usuario M Alfanumérico. De no corresponder este dato según el
anexo N.º 2, colocar un guión (-).
5 Número de documento de Identidad del adquirente o usuario M Alfanumérico. De no corresponder este dato según el
anexo N.º 2, colocar un guión (-).
6Total valor de venta - operaciones gravadas M
Campo lleno. Debe existir monto mayor a cero en, por lo menos, una de las casillas 6, 7 u 8. De no corresponder consignar cero (0)
7Total valor de venta - operaciones exoneradas M
Campo lleno. Debe existir monto mayor a cero en, por lo menos, una de las casillas 6, 7 u 8. De no corresponder consignar cero (0)
8Total valor de venta - operaciones inafectas M
Campo lleno. Debe existir monto mayor a cero en, por lo menos, una de las casillas 6, 7 u 8. De no corresponder consignar cero (0)
9 Importe total de sumatoria otros cargos del ítem C Campo lleno. De no corresponder consignar cero (0)
10 Total ISC C Campo lleno. De no corresponder consignar cero (0)
11 Total IGV M Campo lleno. De no corresponder consignar cero (0)
12 Total Otros tributos C Campo lleno. De no corresponder consignar cero (0)
13 Importe total de la venta, cesión en uso o del servicio prestado M Campo lleno. De no corresponder consignar cero (0)
14 Total valor de venta - operaciones gratuitas C Campo lleno. De no corresponder consignar cero (0)
15 Tipo de documento que modifi ca C Solo se admite codigos 03 y 12. De no corresponder, no colocarlo.
16
Número de serie de la boleta de venta que modifi ca C
La serie puede ser alfanumérica de 4 posiciones (primera posicion debe se "B") o numerica de 4 posiciones. Si se trata de tickets consignar "-". De no corresponder, no colocarlo.
17 Número correlativo de la boleta de venta que modifi ca C El número correlativo debe tener hasta 8 caracteres.
De no corresponder, no colocarlo.
18 Estado M Campo lleno. Numérico de una posición.
Se indicará respecto de cada línea, según corresponda, los códigos: 1= adicionar.2= modifi car.3= anulado de otro día (anulado después de haber informado el comprobante en un día previo).4 = anulado en el día (anulado el mismo día de emitido el comprobante).
M Mandatorio
C Condicional
Viernes 17 de julio de 2015 / El Peruano557448 NORMAS LEGALES
ANEXO F
ANEXO N.º 6
ASPECTOS TÉCNICOS
6.1 Sobre los envíos a la SUNAT mediante el servicio web
6.1.1 Métodos para el envío
El envío se realiza a través del servicio web si se usa alguno de los métodos siguientes:
a) SendBill, el cual permite recibir un archivo ZIP con un único formato digital y devuelve un archivo Zip que contiene la Constancia de Recepción – SUNAT.
b) SendSummary, el cual permite recibir un archivo Zip con un único formato digital del Resumen Diario o Comunicación de Baja. Devuelve un ticket con el que posteriormente, utilizando el método getStatus, se puede obtener el archivo Zip que contiene la Constancia de Recepción – SUNAT.
c) GetStatus el cual permite recibir el ticket como parámetro y devuelve un objeto que indica el estado del proceso y en caso de haber terminado, devuelve adjunta la Constancia de Recepción – SUNAT.
El servicio web será protegido vía SSL y la dirección será comunicada a través de la página web de la SUNAT.
6.1.2 Seguridad en el envío: WS-Security
Para acceder al servicio web de la SUNAT, el emisor electrónico debe usar el protocolo de seguridad WS-Security, el modelo UsernameToken, y usar como credenciales su código de usuario y la Clave SOL.
6.1.3 Sobre el empaquetado y nombres de los archivos generados
a) El formato digital con la fi rma digital debe ser empaquetado en un archivo ZIP antes de su envío a la SUNAT.
b) Nombre del formato digital y del archivo ZIP
El formato digital y el archivo ZIP que contiene al primero debe ser generado con los nombres que se detallan a continuación:
b.1) Factura electrónica y las notas electrónicas enviadas individualmente:
Posición Nemotécnico Descripción
01-11 RRRRRRRRRRR RUC del emisor electrónico
12 - Guión separador
13-14 TT Tipo de comprobante de pago electrónico o nota electrónica
01 Factura electrónica
07 Nota de crédito electrónica
08 Nota de débito electrónica
15 - Guión separador
16-19 FSSS Serie de la factura electrónica o nota electrónica vinculada a ésta. Se espera que el primer carácter sea la constante “F” seguido por tres caracteres alfanuméricos.
20 - Guión separador
21-28 CCCCCCCC Número correlativo de la factura electrónica o nota electrónica vinculado a ésta. Este campo es variante. Se espera un mínimo de 1 y máximo de 8 dígitos.
29 (*) . Punto de extensión
30-32 (*) EEE Extensión del archivo
XML Para el caso del formato XML
ZIP Para el caso del archivo ZIP
(*) Las posiciones pueden variar dependiendo de la longitud del correlativo.
Ejemplo:
Nombre del archivo ZIP: 20100066603-01-F001-1.ZIPNombre del archivo XML: 20100066603-01-F001-1.XML
El Peruano / Viernes 17 de julio de 2015 557449NORMAS LEGALES
b.2) Comunicación de baja:
Posición Nemotécnico Descripción01-11 RRRRRRRRRRR RUC del emisor electrónico12 - Guión separador13-14 TT Tipo de resumen
RA Comunicación de Baja15 - Guión separador16-23 YYYYMMDD Fecha de la generación del archivo en
formato YYYYMMDD24 - Guión separador25-29 CCCCC Numero correlativo. Este campo es variante,
se espera un mínimo de 1 y máximo de 5.30 (*) . Punto de extensión31-33(*) EEE Extensión del archivo
XML Para el caso del formato XMLZIP Para el caso del archivo ZIP
(*) Las posiciones pueden variar dependiendo de la longitud del correlativo.
Ejemplo:
Nombre del archivo ZIP: 20100066603-RA-20110522.ZIPNombre del archivo XML: 20100066603-RA-20110522.XML
b.3) Resumen Diario
Posición Nemotécnico Descripción01-11 RRRRRRRRRRR RUC del emisor electrónico12 - Guión separador13-14 TT Tipo de resumen
RC Resumen Diario15 - Guión separador16-23 YYYYMMDD Fecha de la generación del archivo
en formato YYYYMMDD. Fecha que corresponde a la fecha de emision de la boletas y notas vinculadas
24 - Guión separador25-29 CCCCC Numero correlativo. Este campo es variante,
se espera un mínimo de 1 y máximo de 5.30 (*) . Punto de extensión31-33(*)31-34(*)
EEEE Extensión del archivo, puede contener 4 o cuatro caracteres
XML Para el caso del formato XMLZIP Para el caso del archivo ZIP
(*) Las posiciones pueden variar dependiendo de la longitud del correlativo.
Ejemplo:
Nombre del archivo ZIP: 20100066603-RC-20110522.ZIPNombre del archivo XML: 20100066603-RC-20110522.XML
IMPORTANTE: A partir del 01 de enero de 2016, considerando la nueva estructura detallada en el Anexo 5, el Resumen Diario deberá enviarse en bloques de 1,000 líneas. Cada bloque corresponderá a un número correlativo diferente. Los envíos son complementarios, es decir, no sustituyen al anteriormente enviado para el mismo día.
6.2 Valor resumen
El valor resumen es la cadena resumen en base 64, el cual es el resultado de aplicar el algoritmo matemático (denominado función hash) al formato XML que representa el comprobante de pago electrónico o la nota electrónica. Corresponde al valor del elemento <ds:DigestValue> de los referidos documentos.
La impresión debe cumplir las siguientes características:
a) Posición dentro de la representación impresa: Parte inferior de la representación impresa.
b) Color de impresión: Negro.
Viernes 17 de julio de 2015 / El Peruano557450 NORMAS LEGALES
6.3 Código de barras PDF417
6.3.1.Simbología
Para la generación del código de barras se hará uso de la simbología PDF417 de acuerdo a la Norma ISO/IEC 15438:2010 Tecnología de la información. Técnicas de identifi cación automática y de captura de datos. Especifi caciones de los símbolos de códigos de barras PDF417. No debe usarse las variantes:
a) PDF417 Compactado (Compact PDF417).
b) Micro PDF417.
c) Macro PDF417.
6.3.2. Características técnicas
a) Nivel de corrección de error (Error Correction Level): nivel 5.
b) Modo de compactación: Modo de compactación de Bytes (Byte Compaction Mode).
c) Dimensiones mínimas de los elementos del código de barras:
• Ancho mínimo de un módulo (X-Dimension): 0,0067 pulgadas (0,170 mm).• Altura de fi la (Y-Dimension): 3 veces el valor del Ancho mínimo de un módulo (3 veces X-Dimension).
6.3.3 Información a consignar en el código de barras
En el código de barras se consignará la información siguiente en la medida que exista en el comprobante de pago electrónico o la nota electrónica:
a) Número de RUC del emisor electrónico.
b) Tipo de comprobante de pago electrónico
c) Numeración conformada por serie y número correlativo.
d) Sumatoria IGV, de ser el caso.
e) Importe total de la venta, cesión en uso o servicio prestado.
f) Fecha de emisión.
g) Tipo de documento del adquirente o usuario, de ser el caso.
h) Número de documento del adquirente o usuario, de ser el caso.
i) Valor resumen a que se refi ere el numeral 6.2
j) Valor de la Firma digital. Corresponde al valor del elemento <ds:SignatureValue> del comprobante de pago electrónico o nota electrónica.
La información señalada en los incisos anteriores de este numeral deberá consignarse con el mismo formato empleado en el comprobante de pago electrónico o la nota electrónica y se estructura de acuerdo al siguiente orden, siendo el separador de campo el carácter pipe (“|”):
RUC | TIPO DE DOCUMENTO | SERIE | NUMERO | MTO TOTAL IGV | MTO TOTAL DEL COMPROBANTE |FECHA DE EMISION | TIPO DE DOCUMENTO ADQUIRENTE | NUMERO DE DOCUMENTO ADQUIRENTE | VALOR RESUMEN | VALOR DE LA FIRMA |
Se debe respetar la cantidad de campos especifi cados en la estructura anterior, es decir, en caso no exista alguna información en el comprobante de pago electrónico o la nota electrónica, se deberá mantener el campo vacío como información.
6.3.4 Características de la Impresión
La impresión debe cumplir las siguientes características:
a) Posición del código de barras dentro de la representación impresa: Parte inferior de la representación impresa.
b) Tamaño máximo: 2 cm de alto y 6 cm de ancho (incluye el espacio en blanco alrededor del código).
c) Zona de silencio mínimo (Quiet Zone) o ancho mínimo obligatorio en blanco alrededor del código impreso para delimitarlo: 1 mm.
d) Color de impresión: Negro.
6.4 Resumen – Comprobantes Impresos
Se describe en detalle la secuencia de pasos a seguir para el procedimiento de preparación del Resumen de Comprobantes Impresos
6.4.1 Condiciones de envío.
Para poder utilizar este procedimiento el contribuyente debe estar registrado como emisor electrónico obligado.
El Peruano / Viernes 17 de julio de 2015 557451NORMAS LEGALES
Los comprobantes de pago a ser informados son aquellos impresos o importados por imprenta autorizada y tickets o cintas emitidas por maquinas registradoras. En caso de comprobantes impresos por imprenta autorizada, deberán corresponder a rangos previamente autorizados por SUNAT
6.4.2 Procedimiento de envío
El envio del archivo resumen de comprobantes impresos, lo realiza el emisor electrónico obligado utilizando la opción correspondiente habilitada en Sunat Operaciones en Linea
Para realizar el envío se deberá realizar lo siguiente:
a) Paso 1: Preparar un archivo de extensión “TXT” conteniendo la información de los comprobantes, en ninguno de los casos se incluye el detalle o descripción de los ítems del comprobante.
Las especifi caciones de cada campo de este RESUMEN está descrito en el ANEXO 11 RESUMEN – Contigencia.
Luego de completar la longitud de cada campo se debe incluir un símbolo conocido como pipa o palote “|”.
El registro de los comprobantes debe completarse de la siguiente forma:
- Facturas: Se prepara la información de la factura una por línea.- Boletas: Se prepara la información de la boleta una por línea.- Notas de crédito (Relacionadas con Facturas y Boletas): Se prepara una por línea.- Notas de debito (Relacionadas con Facturas y Boletas): Se prepara una por línea.- Tickets que otorguen derecho a crédito fi scal: se preparan de uno por línea.- Tickets que no otorguen derecho a crédito fi scal: se prepara como resumen.
Una vez elaborado el archivo deberá ser guardado con extensión. “txt.”. Para efecto del nombre del archivo deberá considerar lo indicado en el punto 6.4.6
b) Paso 2: Comprimir el archivo TXT en otro de extensión “ZIP” .
c) Paso 3: Cargue en archivo .ZIP, recibirá un número de constancia generada por SUNAT operaciones en Línea ( “ticket”)
6.4.3 Procedimiento de envío por correcciones
En caso se requiera corregir un envío realizado, se deberá elaborar nuevamente el archivo Resumen de Comprobantes Impresos como si se tratase del original.
Siga los pasos indicados en el punto 6.4.2.
El último archivo RESUMEN enviado reemplazará por completo al anterior, según el inciso b) del numeral 4.2. del artículo 4º de la Resolución de Superintendencia N.º 300-2014/SUNAT.
6.4.4 Procesamiento de envíos
Los envíos son procesados secuencialmente, al momento de su recepción.
En caso de existir errores, éstos serán puestos a disposición en la opción correspondiente de SUNAT Operaciones en Linea (Opción consultas) . A través de esta opción, se activará un link de descarga de archivo de errores.
Los envíos sin errores será cargados como comprobantes de pago, notas de crédito y/o notas de débito informados por contingencia
6.4.5 Seguimiento de envíos
Los contribuyentes pueden hacer consultas de sus envíos utilizando la opcion correspondiente habilitada en SUNAT Operaciones en Línea, por número de constancia generada por SUNAT Operaciones en línea (“ticket”) o rangos de fechas.
6.4.6 Estructura del Nombre del Archivo – Comprobantes Impresos
El nombre de los archivos está en función a la fecha a la que corresponde el envío.
El nombre del archivo debe cumplir con el formato
“99999999999-RF-DDMMYYYY-99” donde:
- 99999999999 números de ruc- RF: Caracteres identifi cativos del archivo “RF” textualmente representa resumen de facturas.- DDMMYYYY: Fecha de emisión en contingencia en formato “DDMMYYYY”; ejemplo 15072014.- 99: Numero de envío dato entre 01 al 99.
Las extensiones del archivo son .TXT y .ZIP según corresponda.
6.5 Código de barras QR
6.5.1.Simbología Para la generación del código de barras se hará uso de la simbología QR Code 2005 de acuerdo a la Norma
ISO/IEC 18004:2006. D3enominsad “Information technology – Automatic identifi cation and data capture techniques – QR Code 2005 bar code symbology specifi cation”. No debe usarse las variantes:
Viernes 17 de julio de 2015 / El Peruano557452 NORMAS LEGALES
a) Micro QR.
6.5.2. Características técnicas
a) Nivel de corrección de error (Error Correction Level): nivel Q.
b) Dimensiones mínimas de los elementos del código de barras:
• Ancho mínimo de un módulo (X-Dimension): 0,0075 pulgadas (0,190 mm).• Codifi cacion de caracteres UTF8
6.5.3 Información a consignar en el código de barras
En el código de barras se consignará la información siguiente en la medida que exista en el comprobante de pago electrónico o la nota electrónica:
a) Número de RUC del emisor electrónico.
b) Tipo de comprobante de pago electrónico
c) Numeración conformada por serie y número correlativo.
d) Sumatoria IGV, de ser el caso.
e) Importe total de la venta, cesión en uso o servicio prestado.
f) Fecha de emisión.
g) Tipo de documento del adquirente o usuario, de ser el caso.
h) Número de documento del adquirente o usuario, de ser el caso.
La información señalada en los incisos anteriores de este numeral debe consignarse con el mismo formato empleado en el comprobante de pago electrónico o la nota electrónica y se estructura de acuerdo al siguiente orden, siendo el separador de campo el carácter pipe (“|”):
RUC | TIPO DE DOCUMENTO | SERIE | NUMERO | MTO TOTAL IGV | MTO TOTAL DEL COMPROBANTE |FECHA DE EMISION | TIPO DE DOCUMENTO ADQUIRENTE | NUMERO DE DOCUMENTO ADQUIRENTE |
6.5.4 Características de la Impresión
La impresión debe cumplir las siguientes características:
a) Posición del código de barras dentro de la representación impresa: Parte inferior de la representación impresa.
b) Tamaño máximo: 6 cm de alto y 6 cm de ancho (incluye el espacio en blanco alrededor del código).
c) Zona de silencio mínimo (Quiet Zone) o ancho mínimo obligatorio en blanco alrededor del código impreso para delimitarlo: 1 mm.
d) Color de impresión: Negro.
ANEXO G
ANEXO Nº 8
CATÁLOGO DE CÓDIGOS
A. CATÁLOGO NO. 01: CÓDIGO DE TIPO DE DOCUMENTO
B. CATÁLOGO NO. 02: CÓDIGOS DE TIPO DE MONEDAS
C. CATÁLOGO NO. 03: CÓDIGOS DE TIPO DE UNIDAD DE MEDIDA COMERCIAL
D. CATÁLOGO NO. 04: CÓDIGOS DE PAÍSES
E. CATÁLOGO NO. 05: CÓDIGOS DE TIPOS DE TRIBUTOS
F. CATÁLOGO NO. 06: CÓDIGOS DE TIPOS DE DOCUMENTOS DE IDENTIDAD
G. CATÁLOGO NO. 07: CÓDIGOS DE TIPO DE AFECTACIÓN DEL IGV
H. CATÁLOGO NO. 08: CÓDIGOS DE TIPOS DE SISTEMA DE CÁLCULO DEL ISC
I. CATÁLOGO NO. 09: CÓDIGOS DE TIPO DE NOTA DE CRÉDITO ELECTRÓNICA
J. CATÁLOGO NO. 10: CÓDIGOS DE TIPO DE NOTA DE DÉBITO ELECTRÓNICA
K. CATÁLOGO NO. 11: RESUMEN DIARIO DE BOLETAS DE VENTAS ELECTRÓNICAS Y NOTAS ELECTRÓNICAS - CÓDIGO DE TIPO DE VALOR DE VENTA
El Peruano / Viernes 17 de julio de 2015 557453NORMAS LEGALES
L. CATÁLOGO NO. 12: CÓDIGOS - DOCUMENTOS RELACIONADOS TRIBUTARIOS
M. CATÁLOGO NO. 13: UBICACIÓN GEOGRÁFICA (UBIGEO)
N. CATÁLOGO NO. 14: CÓDIGOS - OTROS CONCEPTOS TRIBUTARIOS
O. CATÁLOGO NO. 15: CÓDIGOS - ELEMENTOS ADICIONALES EN LA FACTURA ELECTRÓNICA Y/O BOLETA DE VENTA ELECTRÓNICA
P. CATÁLOGO NO. 16: CÓDIGOS – TIPO DE PRECIO DE VENTA UNITARIO
Q. CATÁLOGO NO. 17: CÓDIGOS – TIPO DE OPERACIÓN
R. CATÁLOGO NO. 18: CÓDIGOS – MODALIDAD DE TRANSPORTE
S. CATÁLOGO NO. 19: RESUMEN DIARIO DE BOLETAS DE VENTA Y NOTAS ELECTRÓNICAS - CÓDIGOS DE ESTADO DE ÍTEM
A. Catálogo No. 01: Código de Tipo de documento
CATALOGO No. 01Campo cbc:InvoiceTypeCodeDescripción Código de tipo de documento autorizado para efectos tributariosCatálogo SUNATCódigo Descripción UN 1001-Document Name
01 FACTURA 38003 BOLETA DE VENTA 34607 NOTA DE CREDITO 38108091213
183156
NOTA DE DEBITOGUIA DE REMISIÓN REMITENTETICKET DE MAQUINA REGISTRADORADOCUMENTO EMITIDO POR BANCOS, INSTITUCIONES FINANCIERAS, CREDITICIAS Y DE SEGUROS QUE SE ENCUENTREN BAJO EL CONTROL DE LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROSDOCUMENTOS EMITIDOS POR LAS AFPGUIA DE REMISIÓN TRANSPORTISTACOMPROBANTE DE PAGO SEAE
383
B. Catálogo No. 02: Códigos de Tipo de MonedasCATALOGO No. 02
Campo cbc:DocumentCurrencyCodeDescripción Tipo de monedaCatálogo ISO 4217 Alpha Version 2001 – Codes for the representation of currencies
and funds
C. Catálogo No. 03: Códigos de Tipo de Unidad de Medida ComercialCATALOGO No. 03
Campo @UnitCodeDescripción Código del Tipo de unidadCatálogo UN/ECE Recommendation 20 Revision 4 – Codes for Units of Measure
Used in International Trade
D. Catálogo No. 04: Códigos de PaísesCATALOGO No. 04
Campo cac:Country/cbc:Identifi cationCodeDescripción Código de PaísCatálogo ISO 3166-1: 2006 – Codes for the representation of names of countries and
their subdivisions Part. 1: country codes
E. Catálogo No. 05: Códigos de Tipos de TributosCATALOGO Nº 05
Campo cbc:TaxTypeCodeDescripción Código de tipo de tributoCatálogo SUNAT
Viernes 17 de julio de 2015 / El Peruano557454 NORMAS LEGALES
Código Descripción UN/ECE 5153- Duty or tax or fee type name code1000 IGV IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS VAT
2000
9999
ISC IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
OTROS CONCEPTOS DE PAGO
EXC
OTH
F. Catálogo No. 06: Códigos de Tipos de Documentos de Identidad
CATALOGO No. 06
Campo cbc:AdditionalAccountIDDescripción Tipo de Documento de Identifi caciónCatálogo SUNATCódigo Descripción
0 DOC.TRIB.NO.DOM.SIN.RUC1 DOC. NACIONAL DE IDENTIDAD 4 CARNET DE EXTRANJERIA 6 REG. UNICO DE CONTRIBUYENTES 7 PASAPORTE A CED. DIPLOMATICA DE IDENTIDAD
G. Catálogo No. 07: Códigos de Tipo de Afectación del IGV
CATALOGO No. 07
Campo cbc:TaxExemptionReasonCodeDescripción Tipo de Afectación al IGVCatálogo SUNATCódigo Descripción
10 Gravado - Operación Onerosa11 Gravado – Retiro por premio12 Gravado – Retiro por donación13 Gravado – Retiro 14 Gravado – Retiro por publicidad151617
Gravado – Bonifi cacionesGravado – Retiro por entrega a trabajadoresGravado – IVAP
2021
Exonerado - Operación OnerosaExonerado – Transferencia Gratuita
30 Inafecto - Operación Onerosa31 Inafecto – Retiro por Bonifi cación32 Inafecto – Retiro33 Inafecto – Retiro por Muestras Médicas343536
Inafecto - Retiro por Convenio ColectivoInafecto – Retiro por premioInafecto - Retiro por publicidad
40 Exportación
H. Catálogo No. 08: Códigos de Tipos de Sistema de Cálculo del ISC
CATALOGO No. 08
Campo cbc: TierRangeDescripción Tipo de Sistema de Cálculo del ISCCatálogo SUNATCódigo Descripción
01 Sistema al valor (Apéndice IV, lit. A – T.U.O IGV e ISC)02 Aplicación del Monto Fijo (Apéndice IV, lit. B – T.U.O IGV e ISC)03 Sistema de Precios de Venta al Público (Apéndice IV, lit. C – T.U.O IGV e ISC)
El Peruano / Viernes 17 de julio de 2015 557455NORMAS LEGALES
I. Catálogo No. 09: Códigos de Tipo de Nota de Crédito ElectrónicaCATALOGO No. 09
Campo cbc:ResponseCodeDescripción Tipo de nota de crédito electrónica según motivoCatálogo SUNATCódigo Descripción01 Anulación de la operación02 Anulación por error en el RUC03 Corrección por error en la descripción04 Descuento global05 Descuento por ítem06 Devolución total07 Devolución por ítem08 Bonifi cación09 Disminución en el valor10 Otros Conceptos
J. Catálogo No. 10: Códigos de Tipo de Nota de Débito ElectrónicaCATALOGO No. 10
Campo cbc:ResponseCodeDescripción Tipo de nota de débito según motivoCatálogo SUNATCódigo Descripción01 Intereses por mora0203
Aumento en el valorPenalidades/ otros conceptos
K. Catálogo No. 11: Resumen Diario de Boletas de Ventas Electrónicas y Notas Electrónicas - Código de Tipo de Valor de Venta
CATALOGO No. 11Campo cbc:InstructionIDDescripción Tipo de importe de valor de venta registrado en el Resumen diarioCatálogo SUNATCódigo Descripción
01 Gravado02 Exonerado0304
InafectoExportación
05 Gratuitas
L. Catálogo No. 12: Códigos - Documentos Relacionados TributariosCATALOGO No. 12
Campo cbc:DocumentTypeCode// cac:PrepaidPayment/cbc:IDDescripción Código del tipo de documentos tributarios de referenciaCatálogo SUNATCódigo Descripción
04059901
Ticket de Salida - ENAPUCódigo SCOPOtrosFactura – emitida para corregir error en el RUC
0203
Factura – emitida por anticiposBoleta de Venta – emitida por anticipos
M. Catálogo No. 13: Ubicación Geográfi ca (UBIGEO)CATALOGO No. 13
Campo ./cac:RegistrationAddress/cbc:IDDescripción Código de Ubicación Geográfi ca (UBIGEO)Catálogo Utilizar el catálogo de ubigeos del INEI
Viernes 17 de julio de 2015 / El Peruano557456 NORMAS LEGALES
N. Catálogo No. 14: Códigos - Otros conceptos tributariosCATALOGO No. 14
Campo ext:UBLExtensions/ext:UBLExtension/ext:ExtensionContent/sac:AdditionalInformationInvoice/sac:AdditionalMonetaryTotal/cbc:ID
Descripción Códigos de otros conceptos tributarios Catálogo SUNATCódigo Descripción100110021003100410052001
Total valor de venta - operaciones gravadasTotal valor de venta - operaciones inafectasTotal valor de venta - operaciones exoneradasTotal valor de venta – Operaciones gratuitasSub total de ventaPercepciones
20022003200420053001
RetencionesDetraccionesBonifi cacionesTotal descuentosFISE (Ley 29852) Fondo Inclusión Social Energético
O. Catálogo No. 15: Códigos - Elementos adicionales en la Factura Electrónica y/o Boleta de Venta ElectrónicaCATALOGO No. 15
Descripción Códigos de elementos adicionales a la factura y/o boleta de ventaCatálogo SUNAT
Código Valor1000 Monto en Letras1002 Leyenda "TRANSFERENCIA GRATUITA DE UN BIEN Y/O SERVICIO PRESTADO
GRATUITAMENTE"2000 Leyenda “COMPROBANTE DE PERCEPCIÓN”2001 Leyenda “BIENES TRANSFERIDOS EN LA AMAZONÍA REGIÓN SELVAPARA SER CONSUMIDOS
EN LA MISMA"2002 Leyenda “SERVICIOS PRESTADOS EN LA AMAZONÍA REGIÓN SELVA PARA SER CONSUMIDOS
EN LA MISMA”2003 Leyenda “CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN EJECUTADOS EN LA AMAZONÍA REGIÓN SELVA”2004 Leyenda “Agencia de Viaje - Paquete turístico” 2005 Leyenda “Venta realizada por emisor itinerante” 2006 Leyenda: Operación sujeta a detracción3000 Detracciones: CODIGO DE BB Y SS SUJETOS A DETRACCION3001 Detracciones: NUMERO DE CTA EN EL BN3002 Detracciones: Recursos Hidrobiológicos-Nombre y matrícula de la embarcación3003 Detracciones: Recursos Hidrobiológicos-Tipo y cantidad de especie vendida3004 Detracciones: Recursos Hidrobiológicos -Lugar de descarga3005 Detracciones: Recursos Hidrobiológicos -Fecha de descarga3006 Detracciones: Transporte Bienes vía terrestre – Número Registro MTC3007 Detracciones: Transporte Bienes vía terrestre – confi guración vehicular3008 Detracciones: Transporte Bienes vía terrestre – punto de origen3009 Detracciones: Transporte Bienes vía terrestre – punto destino3010 Detracciones: Transporte Bienes vía terrestre – valor referencial preliminar4000 Benefi cio hospedajes: Código País de emisión del pasaporte4001 Benefi cio hospedajes: Código País de residencia del sujeto no domiciliado4002 Benefi cio Hospedajes: Fecha de ingreso al país 4003 Benefi cio Hospedajes: Fecha de ingreso al establecimiento4004 Benefi cio Hospedajes: Fecha de salida del establecimiento4005 Benefi cio Hospedajes: Número de días de permanencia4006 Benefi cio Hospedajes: Fecha de consumo 4007 Benefi cio Hospedajes: Paquete turístico - Nombres y Apellidos del Huésped 4008 Benefi cio Hospedajes: Paquete turístico – Tipo documento identidad del huésped 4009 Benefi cio Hospedajes: Paquete turístico – Número de documento identidad de huésped 5000 Proveedores Estado: Número de Expediente5001 Proveedores Estado : Código de unidad ejecutora5002 Proveedores Estado : Nº de proceso de selección5003 Proveedores Estado : Nº de contrato
El Peruano / Viernes 17 de julio de 2015 557457NORMAS LEGALES
6000 Comercialización de Oro : Código Unico Concesión Minera6001 Comercialización de Oro : Nº declaración compromiso6002 Comercialización de Oro : Nº Reg. Especial .Comerci. Oro6003 Comercialización de Oro : Nº Resolución que autoriza Planta de Benefi cio6004 Comercialización de Oro : Ley Mineral (% concent. oro)
Observación:
Las siguientes leyendas a que se refi eren los Anexos 1, 2, 3 y 4, “no se codifi can” y siempre deberán consignarse en la representación impresa:
Leyenda: “Representación impresa de <la factura electrónica>, consulte en www.xxxxx.xxx>”. Glosa según se trate de factura electrónica, boleta de venta electrónica o notas electrónicas.
Leyenda: “Autorizado mediante <Resolución xxxx Nº xxxxxxxxx>”. Corresponde a la Resolución de la SUNAT mediante la cual se le autorizó o designó emisor electrónico”
P. Catálogo No. 16: Códigos – Tipo de Precio de Venta UnitarioCATALOGO No. 16
Campo cac:AlternativeConditionPrice/cbc:PriceTypeCodeDescripción Tipo de precio de ventaCatálogo SUNATCódigo Descripción
01 Precio unitario (incluye el IGV)02 Valor referencial unitario en operaciones no onerosas
Q. Catálogo No. 17: Códigos – Tipo de OperaciónCATALOGO No. 17
Campo ext:UBLExtensions/ext:UBLExtension/ext:ExtensionContent/sac:AdditionalInformation/sac:SUNATTransaction/cbc:ID
Descripción Tipo de OperaciónCatálogo SUNATCódigo Descripción
01 Venta lnterna0203
ExportaciónNo Domiciliados
04 Venta Interna – Anticipos05 Venta Itinerante 06 Factura Guía0708
Venta Arroz PiladoFactura - Comprobante de Percepción
R. Catálogo No. 18: Códigos – Modalidad de TransporteCATALOGO No. 18
Campo /Invoice/ext:UBLExtensions/ext:UBLExtension/ext:ExtensionContent/sac:AdditionalInformation/sac:SUNATEmbededDespatchAdvice/cbc:TransportModeCode
Descripción Modalidad de transporteCatálogo SUNATCódigo Descripción
01 Transporte público02 Transporte privado
S. Catálogo No. 19: Resumen Diario de boletas de venta y notas electrónicas - Códigos de estado de ítemCATALOGO No. 18
Campo /SummaryDocuments/sac:SummaryDocumentsLine/cac:Status/cbc:ConditionCodeDescripción Código de estado del ítemCatálogo SUNATCódigo Descripción
1234
AdicionarModifi carAnuladoAnulado en el día (anulado antes de informar comprobante)Transporte público
ANEXO H
Viernes 17 de julio de 2015 / El Peruano557458 NORMAS LEGALESA
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Viernes 17 de julio de 2015 / El Peruano557468 NORMAS LEGALESNº
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Institucional del SERNANP: www.sernanp.gob.pe, en el que además deberá publicarse el texto del Plan Maestro.
Regístrese y comuníquese.
PEDRO GAMBOA MOQUILLAZAJefeServicio Nacional de Áreas Naturales Protegidas por el Estado
1263758-2
SUPERINTENDENCIA
NACIONAL DE ADUANAS Y DE
ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Autorizan viaje de trabajador de la SUNAT a Colombia, en comisión de servicios
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIANº 187 -2015/SUNAT
Lima, 14 de julio de 2015
CONSIDERANDO:Que mediante comunicación electrónica de fecha
3 de junio de 2015, la Secretaría del Foro Global sobre la Transparencia y el Intercambio de Información con Fines Fiscales de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos – OCDE, cursa invitación a la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT, para participar en el V Taller Avanzado sobre la Norma para el Intercambio Automático de Información, a llevarse a cabo en la ciudad de Bogotá, República de Colombia, del 21 al 24 de julio de 2015;
Que el referido evento tiene como objetivo la presentación de ponencias detalladas sobre los aspectos técnicos de la norma global sobre intercambio automático de información, y fomentará un trabajo de grupo más interactivo orientado a la aplicación práctica de la norma, a través de ponencias, casos prácticos y debates abiertos;
Que el mencionado taller se centrará en explicar los elementos clave de la nueva norma, con especial énfasis en las implicaciones prácticas que tiene para los funcionarios públicos quienes deben adoptar decisiones políticas y legislar en virtud de la norma; asimismo, se explicarán los conceptos y los requisitos esenciales en materia de tecnologías de la información, con la fi nalidad de proporcionar a los participantes una comprensión de los sistemas de gestión de la información necesarios;
Que la participación de la SUNAT en el citado evento resulta importante, toda vez que el Perú está próximo a ser evaluado en el Peer Review Fase I del Foro Global, cuarto trimestre 2015, por lo que resulta necesario contar con herramientas que permitan realizar un intercambio de información más efi ciente;
Que en tal sentido, siendo de interés institucional para la SUNAT la concurrencia de sus trabajadores a eventos de esta naturaleza, conforme al Informe N° 22-2015-SUNAT/5E0000 de fecha 6 de julio de 2015, resulta necesario autorizar la participación del trabajador Walter Alfredo Atalaya Peña, Supervisor (e) de la División de Gestión de Proyectos de Sistemas de la Gerencia de Gestión de Procesos y Proyectos de Sistemas de la Intendencia Nacional de Sistemas de Información;
Que el numeral 1 de la Séptima Disposición Complementaria Final de la Ley de Fortalecimiento de la SUNAT, aprobada por Ley N° 29816, dispone que mediante Resolución de Superintendencia, la SUNAT aprueba sus propias medidas de austeridad y disciplina en el gasto, no siéndole aplicables las establecidas en las Leyes Anuales de Presupuesto u otros dispositivos;
Que en tal virtud, mediante Resolución de Superintendencia N° 013-2012/SUNAT se aprobaron las normas de austeridad y disciplina en el gasto de la SUNAT, aplicables a partir del Año Fiscal 2012, en las que se prevé la prohibición de viajes al exterior de los trabajadores de la SUNAT, con cargo al presupuesto institucional, salvo
los que se efectúen con la fi nalidad de cumplir con los objetivos institucionales y los que se realicen en el marco de la negociación de acuerdos o tratados comerciales y ambientales, negociaciones económicas y fi nancieras y las acciones de promoción de importancia para el Perú;
Que asimismo, el numeral 2 de la Séptima Disposición Complementaria Final de la Ley N° 29816, establece que mediante Resolución de Superintendencia, la SUNAT autorizará los viajes al exterior de sus funcionarios y servidores;
Que en consecuencia, siendo que dicho viaje cumple con lo dispuesto en la Resolución de Superintendencia N° 013-2012/SUNAT, resulta necesario por razones de itinerario, autorizar el viaje del trabajador Walter Alfredo Atalaya Peña del 20 al 25 de julio de 2015, para participar en el referido evento; debiendo la SUNAT asumir, con cargo a su presupuesto los gastos por concepto de pasajes aéreos que incluye la Tarifa Única por Uso de Aeropuerto (TUUA), y los viáticos, y;
De conformidad con lo dispuesto en las Leyes Nos 27619 y 29816, el Decreto Supremo N° 047-2002-PCM y la Resolución de Superintendencia N° 013-2012/SUNAT; y en uso de la facultad conferida por el literal s) del artículo 8° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por Resolución de Superintendencia N° 122-2014/SUNAT y normas modifi catorias;
SE RESUELVE:
Artículo 1°.- Autorizar el viaje del trabajador Walter Alfredo Atalaya Peña, Supervisor (e) de la División de Gestión de Proyectos de Sistemas de la Gerencia de Gestión de Procesos y Proyectos de Sistemas de la Intendencia Nacional de Sistemas de Información del 20 al 25 de julio de 2015, para participar en el V Taller Avanzado sobre la Norma para el Intercambio Automático de Información, a llevarse a cabo en la ciudad de Bogotá, República de Colombia, del 21 al 24 de julio de 2015
Artículo 2°.- Los gastos que irrogue el cumplimiento de la presente Resolución, serán con cargo al Presupuesto del 2015 de la SUNAT, de acuerdo al siguiente detalle:
Señor Walter Alfredo Atalaya Peña
Pasajes (incluye la Tarifa Única por Usode Aeropuerto - TUUA) US $ 742,98Viáticos US $ 1 480,00
Artículo 3°.- Dentro de los quince (15) días calendario siguientes de efectuado el viaje, el citado trabajador deberá presentar ante el Titular de la Entidad, un informe detallado describiendo las acciones realizadas y los resultados obtenidos durante el viaje autorizado.
Artículo 4°.- La presente resolución no otorga derecho a exoneración o liberación de impuestos de aduana de cualquier clase o denominación a favor del trabajador cuyo viaje se autoriza.
Regístrese, comuníquese y publíquese. TANIA QUISPE MANSILLASuperintendente Nacional
1263711-1
Aprueban disposiciones para la aplicación de la excepción que permite a la SUNAT otorgar aplazamiento y/o fraccionamiento por el saldo de deuda tributaria de tributos internos anteriormente acogida al artículo 36° del Código Tributario
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIANº 190-2015/SUNAT
Lima, 16 de julio de 2015
CONSIDERANDO:
Que el artículo 36º del Código Tributario faculta a la administración tributaria a conceder aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria, en casos particulares;
557532 NORMAS LEGALES Viernes 17 de julio de 2015 / El Peruano
Que el inciso b) del citado artículo señala, como uno de los requisitos para el acogimiento de las deudas tributarias al aplazamiento y/o fraccionamiento, que las deudas tributarias no hayan sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento; y que, excepcionalmente, mediante decreto supremo, se puede establecer los casos en que no se aplique este requisito;
Que al amparo de la referida norma, se aprobó el Decreto Supremo N.º 132-2007-EF estableciendo el supuesto por el cual la SUNAT no aplicará el requisito antes descrito;
Que a través de la Resolución de Superintendencia N.º 176-2007/SUNAT y normas modifi catorias se dictaron las normas para la aplicación de lo dispuesto en el mencionado decreto supremo;
Que habiéndose aprobado un nuevo reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria por tributos internos resulta necesario dictar nuevas normas para la mejor aplicación de lo dispuesto en el mencionado decreto supremo con el objetivo de optimizar el refi nanciamiento de la deuda tributaria, pero sin que ello implique que este se utilice como un mecanismo dilatorio del cumplimiento de las obligaciones tributarias;
En uso de las facultades conferidas por el artículo 36º del Código Tributario, aprobado por el Decreto Legislativo N.º 816, cuyo último Texto Único Ordenado ha sido aprobado por el Decreto Supremo N.º 133-2013-EF y normas modifi catorias; el artículo 11º del Decreto Legislativo N.º 501 y normas modifi catorias; el artículo 5º de la Ley N.º 29816, Ley de Fortalecimiento de la SUNAT y norma modifi catoria; y el inciso o) del artículo 8º del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por la Resolución de Superintendencia N.º 122-2014/SUNAT y normas modifi catorias;
SE RESUELVE:
CAPÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artículo 1º.- DEFINICIONES1.1. Para efecto de la presente resolución de
superintendencia, se entiende por:
1) SUNAT : A la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria.
2) Saldo de la deuda tributaria
: Al saldo de la deuda tributaria materia de una resolución aprobatoria de aplazamiento y/o fraccionamiento a que se refi ere el numeral 13 del artículo 1º del Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria por tributos internos o al saldo de la deuda tributaria contenido en la resolución de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria por tributos internos.
3) Solicitante : Al deudor tributario inscrito en el Registro Único de Contribuyentes (RUC) a que se refi ere el numeral 13 del presente artículo, tratándose del procedimiento regulado en el artículo 5º.Tratándose del procedimiento a que se refi ere el artículo 6º, al deudor tributario, su representante legal o al tercero debidamente autorizado a través de un documento público o privado con fi rma legalizada por fedatario de la SUNAT o notario público, en el que expresamente se le autorice a efectuar el referido procedimiento; así como a recibir la resolución de aplazamiento y/o fraccionamiento, de corresponder.
4) Refi nanciamiento : Al aplazamiento y/o fraccionamiento de un determinado saldo de deuda tributaria concedido, por única vez, respecto de dicho saldo.
5) Solicitud de refi nanciamiento
: A aquella generada por el PDT Refi nanc. Fracc. 36 C.T. – formulario virtual N.º 689 “Solicitud de acogimiento al refi nanciamiento del aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria – Art. 36º del Código Tributario” y al escrito a que se refi ere el artículo 6º.
6) PDT Refi nanc. Fracc 36 C.T. – formulario virtual N.º 689
: Al programa de declaración telemática desarrollado por la SUNAT para la presentación de la solicitud a que se refi ere el artículo 5º.
7) Archivo personalizado
: A aquel que contiene el saldo del aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria, con excepción al de la regalía minera o del gravamen especial a la minería, factible de acogimiento al refi nanciamiento.
8) Reporte de precalifi cación
: A aquel que contiene información referente al cumplimiento de los requisitos exigidos para el acogimiento al refi nanciamiento del saldo de la deuda tributaria diferente a aquella correspondiente a la regalía minera o al gravamen especial a la minería.
9) SUNAT Virtual : Al portal de la SUNAT en la internet, cuya dirección es http://www.sunat.gob.pe.
10) SUNAT Operaciones en Línea
: Al sistema informático disponible en la internet regulado por la Resolución de Superintendencia N.º 109-2000/SUNAT y normas modifi catorias, que permite que se realicen operaciones en forma telemática, entre el usuario y la SUNAT.
11) Código de usuario : Al texto conformado por números y letras, que permite identifi car al usuario que ingresa a SUNAT Operaciones en Línea.
12) Clave SOL : Al texto conformado por números y letras de conocimiento exclusivo del usuario, que asociado al Código de usuario otorga privacidad en el acceso a SUNAT Operaciones en Línea.
13) Usuario : Solo al deudor tributario inscrito en el RUC con acceso a todas las operaciones que pueden ser realizadas en SUNAT Operaciones en Línea, a que se refi ere el inciso c) del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N.º 109-2000/SUNAT y normas modifi catorias.
557533NORMAS LEGALESViernes 17 de julio de 2015 El Peruano /
14) Deuda tributaria materia de refi nanciamiento
:
Al saldo de la deuda tributaria comprendido en la resolución que concede el refi nanciamiento actualizado hasta la fecha de emisión de dicha resolución, de acuerdo a las reglas por las cuales fue aprobado originalmente el aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria por tributos internos o de acuerdo a las reglas aplicables en el caso se hubiera incurrido en causal de pérdida, respectivamente.
15) Interés diario de fraccionamiento
: Al interés mensual de fraccionamiento establecido en el inciso c) del artículo 19º de la presente resolución dividido entre 30.
16) Cuota constante : Son cuotas iguales durante el plazo por el que se otorga fraccionamiento, formadas por los intereses del fraccionamiento decrecientes y la amortización creciente; con excepción de la cuota de acogimiento, así como de la primera y la última cuotas.Se determina de acuerdo a la siguiente fórmula:
(1+i)n*iC= (-------------------) *D (1+i)n-1
Donde:
C : Cuota constante.D : Deuda tributaria materia
de refi nanciamiento.i : Interés mensual de
fraccionamiento: 80% TIMn : Número de meses del
fraccionamiento.
La cuota constante no puede ser menor al cinco por ciento (5%) de la UIT vigente a la fecha de presentación de la solicitud.
17) Cuota de acogimiento
: Al importe que resulta de la aplicación de los porcentajes a que se refi ere el numeral 9.2 del artículo 9º al monto total del saldo de la deuda tributaria que se solicita refi nanciar para fraccionar o aplazar y fraccionar dicho saldo.
La imputación de la cuota de acogimiento al saldo de la deuda tributaria se realiza de acuerdo a lo dispuesto en el numeral 9.4 del artículo 9º.
18) Primera cuota : A la cuota constante más los intereses diarios del fraccionamiento generados por el saldo de la deuda tributaria acogida, desde el día siguiente de la fecha de aprobación del refi nanciamiento, hasta el último día hábil del mes en que se aprueba.
19) Última cuota : A aquella que cancela el saldo del fraccionamiento.
20) Amortización : A la diferencia que resulta de deducir los intereses por refi nanciamiento del fraccionamiento del monto de la primera cuota, cuota constante o última cuota.
21) Código : Al Código Tributario aprobado por el Decreto Legislativo N.º 816, cuyo último Texto Único Ordenado ha sido aprobado mediante Decreto Supremo N.º 133-2013-EF y normas modifi catorias.
22) UIT : A la unidad impositiva tributaria vigente a la fecha de presentación de la solicitud.
23) Reglamento : Al Reglamento de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria por tributos internos aprobado por la Resolución de Superintendencia N.º 161-2015/SUNAT.
24) NPS : Al número de pago SUNAT a que se refi ere el inciso e) del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N.º 038-2010/SUNAT, que dicta medidas para facilitar el pago de la deuda tributaria, a través de SUNAT Virtual o en los bancos habilitados utilizando el número de pago SUNAT – NPS y normas modifi catorias.
25) Banco(s) habilitado(s)
: A la(s) entidad(es) bancaria(s) a que se refi ere el inciso f) del artículo 1º de la Resolución de Superintendencia N.º 038-2010/SUNAT, que dicta medidas para facilitar el pago de la deuda tributaria, a través de SUNAT Virtual o de los bancos habilitados utilizando el Número de Pago SUNAT – NPS y normas modifi catorias.
26) Sistema Pago Fácil : Al sistema de pago regulado por la Resolución de Superintendencia N.º 125-2003/SUNAT y normas modifi catorias.
27) TIM : A la tasa de interés moratorio.
28) Buenos contribuyentes
: A los contribuyentes y/o responsables que son incorporados al Régimen de buenos contribuyentes aprobado por el Decreto Legislativo N.º 912 y normas complementarias, reglamentado por el Decreto Supremo N.º 105-2003-EF y normas modifi catorias.
1.2. Cuando se mencionen capítulos o artículos sin indicar la norma a la que corresponden, se entienden referidos a la presente resolución de superintendencia. Asimismo, cuando se señalen incisos, numerales, literales o acápites sin indicar el artículo o inciso al que pertenecen, se entienden referidos al artículo o inciso en el que se mencionan, respectivamente.
CAPÍTULO II
ÁMBITO DE APLICACIÓN
Artículo 2º.- DEUDA TRIBUTARIA QUE PUEDE SER MATERIA DE REFINANCIAMIENTO
2.1. Puede ser materia de refi nanciamiento el saldo de la deuda tributaria.
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2.2. Para dicho efecto el acogimiento al refi nanciamiento es por el total del saldo de la deuda tributaria.
Artículo 3º.- DEUDAS TRIBUTARIAS QUE NO PUEDEN SER MATERIA DE REFINANCIAMIENTO
Los saldos de la deuda tributaria que no son materia de refi nanciamiento son:
a) Los que se encuentren comprendidos en procesos de reestructuración patrimonial al amparo de la Ley N.º 27809 – Ley General del Sistema Concursal y normas modifi catorias, en el procedimiento transitorio contemplado en el Decreto de Urgencia N.º 064-99, así como en procesos de reestructuración empresarial regulados por el Decreto Ley N.º 26116.
b) Los comprendidos en la resolución aprobatoria o de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento que se encuentre impugnada o comprendida en una demanda contencioso administrativa o acción de amparo, salvo que a la fecha de presentación de la solicitud se hubiera aceptado el desistimiento de la pretensión y este conste en resolución fi rme. En este último caso, incluyendo el supuesto del saldo de la deuda tributaria distinta a la regalía minera y/o gravamen especial, debe presentarse, en las dependencias de la SUNAT señaladas en el numeral 6.2. del artículo 6º, copia de la resolución que acepta el desistimiento dentro de los dos (2) días hábiles siguientes a la fecha de presentación de la solicitud.
Tratándose de impugnaciones que se encuentren en la etapa de reconsideración o apelación ante el superior jerárquico, o en la etapa de reclamación, no es necesario adjuntar la referida copia.
De no cumplirse con presentar la copia, a que se refi ere el presente inciso:
b.1) El saldo de la deuda que se encuentre comprendida en la resolución aprobatoria o de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento que se encuentre en trámite de apelación o demanda contenciosa administrativa o esté comprendida en acciones de amparo, no se considera como parte de la solicitud presentada.
b.2) La solicitud de refi nanciamiento se considera como no presentada cuando la totalidad de la deuda tributaria incluida en ella se encuentre en trámite de apelación o demanda contenciosa administrativa o esté comprendida en acciones de amparo.
Adicionalmente, tampoco puede ser materia de una solicitud de refi nanciamiento el saldo de la deuda tributaria que en conjunto resulte menor al cinco por ciento (5%) de la UIT.
CAPÍTULO III
PLAZOS PARA EL REFINANCIAMIENTO
Artículo 4º.- PLAZOS MÁXIMOS Y MÍNIMOS
4.1 Los plazos máximos para el refi nanciamiento son los siguientes:
a) En caso de aplazamiento: hasta seis (6) meses.b) En caso de fraccionamiento o aplazamiento y
fraccionamiento: hasta setenta y dos (72) meses.
4.2 Los plazos mínimos son:
a) Un (1) mes, en caso de aplazamiento.b) Dos (2) meses, en caso de fraccionamiento.c) Un (1) mes de aplazamiento y dos (2) meses de
fraccionamiento, cuando ambos se otorguen de manera conjunta.
CAPÍTULO IV
SOLICITUDArtículo 5º.- PROCEDIMIENTO PARA
LA PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD DE REFINANCIAMIENTO DEL SALDO DE LA DEUDA TRIBUTARIA POR DEUDA DISTINTA A LA REGALÍA MINERA O AL GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA
El solicitante que desee acceder a un refi nanciamiento del saldo de la deuda tributaria por deuda distinta a la regalía minera o al gravamen especial a la minería debe tener en cuenta lo siguiente:
5.1. REPORTE DE PRECALIFICACIÓN
Para efecto del acogimiento al refi nanciamiento, el solicitante puede obtener un reporte de precalifi cación del deudor tributario a través de SUNAT Virtual, ingresando a SUNAT Operaciones en Línea, para lo cual debe contar con su código de usuario y clave SOL.
La obtención del reporte de precalifi cación es opcional, su carácter es meramente informativo y se genera de manera independiente según se trate del saldo de deuda tributaria correspondiente a la contribución al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI), al Seguro Social de Salud (ESSALUD), a la Ofi cina de Normalización Previsional (ONP), al impuesto a las embarcaciones de recreo e impuesto al rodaje, y otros tributos administrados por la SUNAT.
5.2. ARCHIVO PERSONALIZADO
La obtención del archivo personalizado es obligatoria para efectos del llenado del PDT Refi nanc. Fracc 36 C.T. – formulario virtual N.º 689. La forma de obtenerlo así como su generación se ciñe a lo establecido en el primer párrafo del numeral 5.1.
La presentación de la solicitud debe realizarse en la fecha en que el archivo personalizado es obtenido por el solicitante.
5.3. PEDIDO PARA ACCEDER AL REFINANCIAMIENTO
El solicitante para acceder al refi nanciamiento debe presentar el PDT Refi nanc. Fracc 36 C.T. – formulario virtual N.º 689, teniendo en cuenta lo señalado a continuación:
5.3.1. Forma y condiciones generales para la utilización del PDT Refi nanc. Fracc 36 C.T. – formulario virtual N.º 689.
Para instalar el PDT Refi nanc. Fracc 36 C.T. – formulario virtual N.º 689 y registrar la información se debe seguir las instrucciones establecidas en SUNAT Virtual o en las ayudas contenidas en el mencionado PDT.
5.3.2 Información mínima que debe registrar el solicitante
El solicitante debe registrar la siguiente información mínima:
a) Número de RUC.b) Nombres y apellidos, denominación o razón social
del deudor tributario.c) Plazo por el que se solicita el aplazamiento y/o
fraccionamiento.d) Identifi cación del saldo de la deuda tributaria por el
que se solicita el refi nanciamiento, indicando al menos lo siguiente:
d.1) El período, que corresponde al mes en que se emitió la resolución con la que se aprobó el aplazamiento y/o fraccionamiento o se declaró su pérdida, según sea el caso.
d.2) El número de la resolución a que se refi ere el acápite anterior.
d.3) El código de fraccionamiento.d.4) El monto del saldo del aplazamiento y/o
fraccionamiento más los intereses moratorios, de corresponder, hasta la fecha de presentación de la solicitud.
e) La designación de la garantía ofrecida, de corresponder.
5.4. PRESENTACIÓN DEL PDT REFINANC. FRACC 36 C.T. – FORMULARIO VIRTUAL N.º 689
La presentación del PDT Refi nanc. Fracc 36 C.T – formulario virtual N.º 689 se realiza:
a) A través de SUNAT Virtual, ingresando a SUNAT Operaciones en Línea mediante el código de usuario y clave SOL.
b) En forma independiente por cada tipo de saldo de la deuda tributaria según se trate de la contribución al FONAVI, al ESSALUD, a la ONP, al impuesto a las embarcaciones de recreo e impuesto al rodaje, y otros tributos administrados por la SUNAT.
557535NORMAS LEGALESViernes 17 de julio de 2015 El Peruano /
5.5. PAGO DE LA CUOTA DE ACOGIMIENTO
El pago de la cuota de acogimiento debe efectuarse de acuerdo a lo establecido en el artículo 9º, de corresponder.
5.6. CAUSALES DE RECHAZO
Las causales de rechazo del PDT Refi nanc. Fracc 36 C.T. – formulario virtual N.º 689 son las siguientes:
a) Los archivos no fueron generados por el respectivo PDT Refi nanc. Fracc 36 C.T.- formulario virtual N.º 689.
b) La versión del PDT Refi nanc. Fracc 36 C.T. – formulario virtual N.º 689 presentado no está vigente.
c) Los parámetros, que deben ser utilizados para efecto de registrar la información en la solicitud, no están vigentes.
d) Existe una solicitud de refi nanciamiento en trámite.e) El PDT Refi nanc. Fracc 36 C.T. – formulario virtual
N.º 689 es presentado en fecha posterior a la descarga del archivo personalizado.
5.7. CONSTANCIA DE PRESENTACIÓN O DE RECHAZO DEL PDT REFINANC. FRACC 36 C.T. – FORMULARIO VIRTUAL N.º 689.
5.7.1. Constancia de presentación
Si al enviarse el PDT Refi nanc. Fracc 36 C.T. – formulario virtual N.º 689 a través de SUNAT Virtual, el sistema de la SUNAT señala que se está incumpliendo con algún requisito para acceder al refi nanciamiento, el solicitante debe registrar el sustento correspondiente de haber subsanado dicho incumplimiento y confi rmar la presentación de la solicitud a fi n de que esta se confi gure.
De cumplirse con los requisitos de acogimiento o de haberse confi rmado la presentación de la solicitud, el sistema de la SUNAT almacena la información y emite la constancia de presentación debidamente numerada, la cual puede ser impresa.
5.7.2. Constancia de rechazo
De rechazarse la presentación del PDT Refi nanc. Fracc 36 C.T. – formulario virtual N.º 689, este no se considera presentado, mostrándose en SUNAT Virtual la respectiva constancia de rechazo, la cual puede ser impresa.
Artículo 6º.- PROCEDIMIENTO PARA LA PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD PARA EL REFINANCIAMIENTO DEL SALDO DE LA DEUDA TRIBUTARIA POR REGALÍA MINERA O DEL GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA.
6.1. DE LA SOLICITUD
El solicitante que desee acceder a un refi nanciamiento del saldo de la deuda tributaria por regalía minera o del gravamen especial a la minería debe:
6.1.1. Presentar un escrito en las dependencias de SUNAT señaladas en el numeral 6.2, así como la copia a que se refi ere el inciso b) del artículo 3º, de corresponder. Dicho escrito debe contener la siguiente información mínima:
a) Número de RUC.b) Nombres y apellidos, denominación o razón social
del deudor tributario, según corresponda.c) Plazo por el que se solicita el refi nanciamiento.d) Identifi cación del saldo de la deuda tributaria por el
que se solicita el refi nanciamiento, detallando:
d.1) El período, que corresponde al mes en que se emitió la resolución con la que se aprobó el aplazamiento y/o fraccionamiento o se declaró su pérdida, según sea el caso.
d.2) El número de resolución a que se refi ere el acápite anterior.
d.3) El código del concepto por el que se solicita el refi nanciamiento.
d.4) El monto del saldo de la deuda tributaria más los intereses moratorios, de corresponder, hasta la fecha de presentación de la solicitud.
d.5) La designación de la garantía ofrecida, de corresponder.
d.6) La fi rma del deudor tributario o su representante legal.
Para solicitar el aplazamiento y/o fraccionamiento del saldo de la deuda tributaria del gravamen especial a la minería, de la regalía minera determinada según lo dispuesto en la Ley N.º 28258 antes de su modifi cación por la Ley N.º 29788 (regalías mineras - Ley N.º 28258) o de aquella determinada según lo dispuesto por la Ley N.º 29788 (regalías mineras – Ley N.º 29788), se debe presentar escritos independientes, considerándose dichos conceptos, para efecto de lo dispuesto en la presente resolución, como independientes entre sí.
6.1.2. Realizar el pago de la cuota de acogimiento de acuerdo a lo establecido en el artículo 9º, de corresponder.
6.2. LUGAR DE TRÁMITE Y PRESENTACIÓN DE LA SOLICITUD
La presentación de la solicitud y de la copia a que se refi ere el inciso b) del artículo 3º, de corresponder, se efectúa en los siguientes lugares:
a) Los principales contribuyentes nacionales, en la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales.
b) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Lima, de acuerdo a lo siguiente:
b.1) Los principales contribuyentes, en las dependencias encargadas de recibir sus declaraciones pago o en los centros de servicios al contribuyente habilitados por la SUNAT en la provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.
b.2) Para los demás contribuyentes, en los centros de servicios al contribuyente antes mencionados.
c) Los contribuyentes a cargo de las demás intendencias regionales u ofi cinas zonales, en la dependencia de la SUNAT de su jurisdicción o en los centros de servicios al contribuyente habilitados por dichas dependencias.
Artículo 7º.- SOLICITUDES DE ACOGIMIENTO AL REFINANCIAMIENTO
La presentación de nuevas solicitudes de refi nanciamiento, por un saldo de deuda tributaria distinto a aquel que hubiera sido o sea materia de un refi nanciamiento anterior otorgado con carácter particular por la SUNAT, se puede efectuar aun cuando este último no hubiera sido cancelado, siempre que no se cuente con más de nueve (9) resoluciones aprobatorias de refi nanciamiento.
Para efecto de lo dispuesto en el párrafo anterior, se considera de manera independiente cada solicitud presentada, según se trate del saldo de la deuda tributaria de la contribución al FONAVI, al ESSALUD, a la ONP, del impuesto a las embarcaciones de recreo, del impuesto al rodaje, y de otros tributos administrados por la SUNAT, así como del gravamen especial a la minería o de la regalía minera determinada según lo dispuesto en la Ley N.º 28258 antes de su modificación por la Ley N.º 29788 (regalías mineras - Ley N.º 28258) o de aquella determinada a partir de las modificaciones efectuadas por la Ley N.º 29788 (regalías mineras - Ley N.º 29788).
CAPÍTULO V
REQUISITOS PARA EL OTORGAMIENTO DEL REFINANCIAMIENTO
Artículo 8º.- REQUISITOSEl refi nanciamiento es otorgado por la SUNAT siempre
que el deudor tributario cumpla con los siguientes requisitos:
8.1. Al momento de presentar la solicitud de refi nanciamiento:
a) No tener la condición de no habido de acuerdo con las normas vigentes.
b) No encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial, ni haber suscrito un convenio de liquidación
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o haber sido notifi cado con una resolución disponiendo su disolución y liquidación en mérito a lo señalado en la Ley General del Sistema Concursal.
c) No contar con saldos en las cuentas del Banco de la Nación por operaciones sujetas al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) ni ingresos como recaudación pendientes de imputación por parte del deudor tributario, salvo en el caso que el saldo de la deuda tributaria que se solicita refi nanciar sea por regalía minera o gravamen especial a la minería.
El cumplimiento de los requisitos anteriormente señalados también es exigido a la fecha de emisión de la resolución correspondiente.
8.2. Haber pagado, tratándose de la presentación de solicitudes de refi nanciamiento para fraccionar el saldo de la deuda tributaria, la cuota de acogimiento a la fecha de presentación de las mismas, conforme a lo establecido en el artículo 9º, salvo en los casos previstos en los literales d.2) y d.3) del literal d) del numeral 9.1. del referido artículo.
8.3. Haber entregado la carta fi anza emitida de conformidad a lo establecido en el artículo 13º y/o haber presentado la documentación sustentatoria de la garantía hipotecaria a que se refi ere el numeral 14.2 del artículo 14º, dentro de los diez (10) días hábiles siguientes de presentada la solicitud de acogimiento, así como haber formalizado la hipoteca de acuerdo al artículo 15º, de corresponder.
En caso el deudor tributario no cumpla con alguno de los requisitos a que se refi ere el presente artículo o teniendo la calidad de buen contribuyente no cumpla con los requisitos del numeral 8.1. se denegará la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento.
Artículo 9º.- CUOTA DE ACOGIMIENTOLa cuota de acogimiento:
a) Se determina de acuerdo al numeral 9.2 en función al monto del saldo de la deuda y al plazo por el que se solicita fraccionar o aplazar y fraccionar dicho saldo.
b) Debe cancelarse a la fecha de presentación de la solicitud de refi nanciamiento o hasta la fecha de vencimiento de pago de los intereses del aplazamiento tratándose de solicitudes de refi nanciamiento para fraccionar o aplazar y fraccionar dicho saldo, respectivamente.
c) No puede ser menor al cinco por ciento (5%) de la UIT.
d) No se exige:
d.1) Para la presentación de las solicitudes de refi nanciamiento para aplazar el saldo de la deuda tributaria.
d.2) Cuando a la fecha de presentación de las solicitudes de refi nanciamiento para fraccionar o aplazar y fraccionar el saldo de la deuda tributaria, el deudor tributario tenga la calidad de buen contribuyente.
d.3) Cuando el plazo y monto del saldo de la deuda tributaria que se solicita fraccionar o aplazar y fraccionar es menor o igual a doce (12) meses y menor o igual a tres (3) UIT, respectivamente.
9.2. El solicitante debe efectuar como mínimo el pago de la cuota de acogimiento, de acuerdo a los siguientes porcentajes:
a) En caso de fraccionamiento:
Monto del saldo de la deuda tributaria
Plazo(meses)
Cuota de acogimiento
Hasta 3 UIT
Hasta 12 0%De 13 a 24 8%De 25 a 36 10%De 37 a 48 12%De 49 a 60 14%De 61 a 72 16%
Mayor a 3 UIT
Hasta 24 8%De 25 a 36 10%De 37 a 48 12%De 49 a 60 14%De 61 a 72 16%
b) En caso de aplazamiento y fraccionamiento:
Monto del saldo de la deuda tributaria
Plazo total(meses)
Plazo máximo de
aplazamiento(meses)
Plazo máximo de fraccionamiento
(meses)
Cuota de acogimiento
Hasta 3 UITHasta 12 6 6 0%
De 13 a 24 6 18 8%De 25 a 36 6 30 10%De 37 a 48 6 42 12%De 49 a 60 6 54 14%De 61 a 72 6 66 16%
Mayor a 3 UIT
Hasta 24 6 18 8%De 25 a 36 6 30 10%De 37 a 48 6 42 12%De 49 a 60 6 54 14%De 61 a 72 6 66 16%
9.3. Para cancelar el monto de la cuota de acogimiento a que se refi ere el presente artículo:
a) Que resulte de la información registrada en el PDT Refi nanc. Fracc 36 C.T. – formulario virtual N.º 689, el sistema de la SUNAT genera, una vez enviada la solicitud de acogimiento elaborada, el NPS a utilizar para realizar el pago de acuerdo al procedimiento dispuesto en la Resolución de Superintendencia N.º 038-2010/SUNAT y normas modifi catorias.
b) Que resulte de la deuda tributaria consignada en la solicitud de refi nanciamiento del saldo del aplazamiento y/o fraccionamiento de la regalía minera o del gravamen especial a la minería, se debe utilizar el sistema pago fácil.
9.4. El pago de la cuota de acogimiento se imputa:
a) En el caso del saldo de deuda tributaria de una resolución aprobatoria de aplazamiento, al interés de aplazamiento devengado o que se devengaría hasta el vencimiento previsto en la resolución aprobatoria y luego a la deuda aplazada.
b) En el caso del saldo de deuda tributaria de una resolución aprobatoria de fraccionamiento o aplazamiento y fraccionamiento, aplicando lo establecido en el literal c) del numeral 17.2 del artículo 17º o en el numeral 18.1 del artículo 18º del Reglamento.
c) En el caso del saldo de la deuda tributaria de un aplazamiento y/o fraccionamiento en el que se hubiera incurrido en causal de pérdida a la fecha de la presentación de la solicitud de refi nanciamiento, se aplica lo establecido en el artículo 31º del Código Tributario o en el artículo 7º de la Ley N.º 28969 y en el artículo 3º del Decreto Supremo N.º 212-2013-EF tratándose de regalía minera o gravamen especial a la minería, considerando lo señalado en el numeral 22.2 del artículo 22º del Reglamento.
Lo dispuesto en el presente numeral se aplica para imputar el pago de la cuota de acogimiento incluso cuando:
1. No se cumpla con lo dispuesto en el inciso b) del artículo 3º.
2. Se deniegue la solicitud de refi nanciamiento.3. Se apruebe el desistimiento de la solicitud de
refi nanciamiento.
CAPÍTULO VI
GARANTÍAS
Artículo 10º.- CASOS EN LOS QUE SE DEBE PRESENTAR GARANTÍAS
10.1. El deudor tributario debe ofrecer y/u otorgar garantías cuando se encuentre en cualquiera de los siguientes supuestos:
a) Sea una persona natural con proceso penal en trámite por delito tributario o sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada vigente por dicho delito, con anterioridad a la fecha de presentación de la solicitud.
b) Sea una persona jurídica y su representante legal
557537NORMAS LEGALESViernes 17 de julio de 2015 El Peruano /
tenga proceso penal en trámite por delito tributario o sentencia condenatoria consentida o ejecutoriada vigente por dicho delito, por su calidad de tal, con anterioridad a la fecha de presentación de la solicitud.
c) Sea un contrato de colaboración empresarial que lleva contabilidad independiente inscrito como tal en el RUC.
10.2. También se debe ofrecer y/u otorgar garantías cuando el saldo de la deuda tributaria contenido en la solicitud de refi nanciamiento para aplazar o aplazar y fraccionar dicho saldo, sumado a los saldos pendientes de pago de los aplazamientos y/o fraccionamientos y/o refi nanciamientos aprobados más los intereses correspondientes, supere las cien (100) UIT. El monto a garantizar es aquel correspondiente a la solicitud de refi nanciamiento con la que se supera el monto de cien (100) UIT.
Tratándose de solicitudes de refi nanciamiento para fraccionar el saldo de la deuda tributaria contenido en las referidas solicitudes, se aplica lo señalado en el presente numeral sin considerar la cuota de acogimiento, para efecto del monto a garantizar.
Para efecto del cómputo a que se refi ere el presente numeral, no se considera a los saldos de la deuda tributaria contenidos en la solicitud que correspondan a la regularización del impuesto a la renta de personas naturales por rentas de capital y/o trabajo ni a los saldos de aplazamientos y/o fraccionamientos y/o refi nanciamientos aprobados que cuenten con garantías.
Artículo 11º.- CLASES DE GARANTÍAEl deudor tributario debe ofrecer y/u otorgar las
siguientes garantías:
a) Carta fi anza.b) Hipoteca de primer rango, salvo lo dispuesto en el
numeral 12.4 del artículo 12º.
Artículo 12º.- DISPOSICIONES GENERALESEl otorgamiento de garantías se rige por lo siguiente:
12.1 La(s) garantía(s) presentada(s) respalda(n) la totalidad del (de los) saldo(s) de la deuda tributaria incluido(s) en una solicitud de refi nanciamiento incrementado(s) en cinco por ciento (5%), cuando dicha garantía sea una carta fi anza o en cuarenta por ciento (40%), cuando la garantía sea una hipoteca.
Tratándose de solicitudes de refi nanciamiento para fraccionar el saldo de la deuda tributaria, la garantía presentada respalda el saldo incluido en la solicitud respectiva menos el importe de la cuota de acogimiento, incrementado, en el caso de carta fi anza, en cinco por ciento (5%) o en cuarenta por ciento (40%), en el caso de hipoteca.
Lo dispuesto en los párrafos anteriores se aplica considerando de manera independiente, el saldo de la deuda tributaria correspondiente a la contribución al FONAVI, al ESSALUD, a la ONP, al impuesto a las embarcaciones de recreo, al impuesto al rodaje y de otros tributos administrados por la SUNAT, así como al gravamen especial a la minería o a la regalía minera determinada según lo dispuesto en la Ley Nº 28258 antes de su modifi cación por la Ley Nº 29788 (regalías mineras - Ley Nº 28258) o de aquella determinada a partir de las modifi caciones efectuadas por la Ley Nº 29788 (regalías mineras - Ley Nº 29788).
12.2. No se exige el otorgamiento de garantías tratándose de solicitudes de refi nanciamiento que contengan saldos de deudas correspondientes a la regularización del impuesto a la renta de personas naturales por rentas de capital y/o trabajo, salvo que el deudor tributario se encuentre en el supuesto del inciso a) del artículo 10º o, como representante legal, en el supuesto del inciso b) del referido artículo.
12.3. Se puede ofrecer u otorgar tantas garantías como sean necesarias para cubrir la deuda a garantizar contenida en la solicitud de refi nanciamiento hasta su cancelación, aun cuando concurran garantías de distinta clase.
12.4. El íntegro del valor de los bienes inmuebles dados en garantía debe respaldar la deuda a garantizar en los porcentajes establecidos en el numeral 12.1, y el interés, hasta el momento de su cancelación, excepto en el caso de hipoteca de segundo o mayor rango cuando la SUNAT tenga a su favor los rangos precedentes.
12.5 Tratándose de deudas tributarias por las cuales la SUNAT hubiera trabado algún tipo de embargo, el deudor tributario puede ofrecer en garantía el bien inmueble embargado, siempre que se ajuste a lo dispuesto en el artículo 11º y que sobre el mismo no exista ningún otro tipo de gravamen, excepto primera hipoteca o hipoteca de distinto rango, siempre que la SUNAT sea quien tenga a su favor los rangos precedentes. En este caso, la garantía sustituye el embargo trabado, conservando el mismo rango y monto. De ser necesario, el deudor deberá garantizar el monto de la deuda que excediera dicha sustitución.
La SUNAT puede exigir que las medidas cautelares, trabadas con anterioridad a la emisión de la resolución que aprueba el refi nanciamiento de la deuda tributaria, sean sustituidas por cualquiera de las garantías permitidas por la presente resolución a juicio del deudor tributario, aun cuando este no se encuentre obligado a presentar garantías.
El monto de la deuda a garantizar con ocasión de la sustitución antes indicada, será equivalente al saldo de la deuda tributaria por la que se solicita el refi nanciamiento y respecto de la cual se trabó la medida cautelar, incrementada de acuerdo a lo señalado en el numeral 12.1.
12.6. Se exige la fi rma de ambos cónyuges para el otorgamiento de las garantías hipotecarias que recaigan sobre los bienes sociales.
12.7. La SUNAT puede requerir en cualquier momento la documentación sustentatoria adicional que estime pertinente.
Artículo 13º.- LA CARTA FIANZA
13.1. La carta fi anza debe tener las siguientes características:
a) Debe ser correctamente emitida por las empresas del sistema fi nanciero y empresas del sistema de seguros autorizadas por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (SBS) a emitir carta fi anza, a favor de la SUNAT, a solicitud del deudor tributario o de un tercero, debiendo constar en ella que, en caso de ejecución, la entidad deberá emitir y entregar un cheque girado a la orden de SUNAT/BANCO DE LA NACIÓN.
b) Será irrevocable, solidaria, incondicional y de ejecución inmediata.
c) Consignará un monto incrementado en 5% al del saldo de la deuda tributaria a garantizar.
d) Indicará expresamente que es otorgada para respaldar el saldo de la deuda tributaria a garantizar incrementada en 5%; la forma de pago y el interés aplicable; así como una referencia expresa a los supuestos de pérdida de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento establecidos en el artículo 21º.
e) Será ejecutable a solo requerimiento de la SUNAT.
13.2. El interesado puede renovar o sustituir la carta fi anza por otra cuyo monto sea por lo menos igual al saldo de la deuda tributaria a garantizar, actualizado a la fecha de la renovación o sustitución e incrementado de acuerdo al porcentaje señalado en el numeral 12.1 del artículo 12º.
Cuando la carta fi anza concurra con una hipoteca, la referida renovación o sustitución debe efectuarse por el monto de la deuda que estuviera garantizando o por el saldo de esta, incrementada de acuerdo al porcentaje señalado en el numeral 12.1 del artículo 12º, luego de aplicar lo dispuesto en el literal b) del numeral 18.1 del artículo 18º.
13.3. Cuando se solicite aplazamiento y/o fraccionamiento por un plazo menor o igual a doce (12) meses, la carta fi anza tendrá como fecha de vencimiento un (1) mes calendario posterior a la fecha señalada para el término de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento.
13.4. Cuando se solicite fraccionamiento o aplazamiento y fraccionamiento por un plazo mayor a doce (12) meses, la carta fi anza debe:
a) Tener como fecha de vencimiento un (1) mes calendario posterior a la fecha de término del refi nanciamiento, o;
b) Tener vigencia mínima de doce (12) meses, debiendo renovarse o sustituirse sucesivamente, de ser el caso, de modo tal que la garantía se mantenga
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vigente hasta un mes calendario posterior al término del refi nanciamiento. Para tal efecto, se debe tener en cuenta lo siguiente:
b.1) La carta fi anza que renueva o sustituye a la otorgada debe garantizar el saldo de la deuda incrementado de acuerdo al porcentaje señalado en el numeral 12.1 del artículo 12º. En caso que la carta fi anza concurra con otra garantía, se aplicará lo dispuesto en el segundo párrafo del numeral 13.2.
b.2) La renovación o sustitución debe efectuarse cuarenta y cinco (45) días calendario antes de la fecha de vencimiento de la carta objeto de renovación o sustitución.
b.3) La carta fi anza renovada o sustituida debe ceñirse a lo dispuesto en el presente artículo en todo en cuanto le sea aplicable.
b.4) De no efectuarse la renovación o sustitución en las condiciones señaladas, se perderá el refi nanciamiento, ejecutándose la carta fi anza y las demás garantías si las hubiera.
13.5. Si la carta fi anza es emitida por una empresa del sistema fi nanciero o empresa del sistema de seguros autorizada por la SBS a emitir carta fi anza que posteriormente fuese intervenida y declarada en disolución conforme a la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros, aprobada por la Ley N.º 26702 y normas modifi catorias, el deudor tributario debe otorgar una nueva carta fi anza u otra garantía de conformidad con lo dispuesto en el presente capítulo.
Para ello, el deudor debe cumplir con la presentación de la documentación sustentatoria de la nueva garantía a otorgar, dentro de los quince (15) días hábiles de publicada la resolución de la SBS mediante la cual sea declarada la disolución de la empresa del sistema fi nanciero o de la empresa del sistema de seguros, considerándose, para la formalización, lo dispuesto en el artículo 15º. En caso contrario, se pierde el refi nanciamiento, aplicándose lo dispuesto en el artículo 22º.
13.6. En el caso de la renovación o sustitución a que se refi ere el literal b) del numeral 13.4., el deudor puede sustituir la carta fi anza otorgada por una hipoteca a que se refi ere el inciso b) del artículo 11º, siempre que esta se formalice en el plazo establecido en el literal b.2 de dicho numeral. De no formalizarse la hipoteca en dicho plazo, se mantiene la obligación de renovar y sustituir la carta fi anza dentro del mismo plazo.
En supuestos distintos al indicado en el párrafo anterior, se podrá sustituir la carta fi anza por la hipoteca a que se refi ere el inciso b) del artículo 11º, siempre que esta se formalice previamente y como mínimo cuarenta y cinco (45) días calendario antes a la fecha en que se produzca el vencimiento de la carta fi anza.
Artículo 14º.- LA HIPOTECAPara la hipoteca se observa lo siguiente:
14.1. El valor del bien o bienes dados en garantía, de propiedad del deudor tributario o de terceros, debe exceder, en cuarenta por ciento (40%) el monto de la deuda a garantizar menos el importe de la cuota de acogimiento, de corresponder, o parte de esta, cuando concurra con otra u otras garantías.
14.2. Se debe presentar, dentro de los diez (10) días hábiles siguientes de presentada la solicitud:
a) Copia literal de dominio del bien o bienes a hipotecar o hipotecados, certifi cado de gravamen del bien hipotecado, así como aquella información necesaria para su debida identifi cación.
b) Tasación arancelaria o comercial efectuada por el Cuerpo Técnico de Tasaciones del Perú.
Excepcionalmente, el intendente o jefe de ofi cina zonal respectiva, podrá autorizar que la tasación sea efectuada por ingeniero o arquitecto colegiado
El valor de tasación presentado es considerado como valor referencial máximo.
c) Fotocopia simple del poder o poderes correspondientes a la persona o personas autorizadas a hipotecar el bien o bienes, cuando corresponda.
14.3. La hipoteca no puede otorgarse bajo condición o plazo alguno.
14.4. Si el bien o bienes hipotecado(s) fueran rematados, se pierden, se deterioran, de modo que el
valor de dichos bienes resulte insufi ciente para cubrir la deuda a garantizar, o parte de esta concurra con otras garantías, el deudor tributario debe otorgar una nueva garantía de conformidad con lo dispuesto en el presente capítulo.
El deudor debe comunicar los hechos a que se refi ere el párrafo anterior en un plazo de cinco (5) días hábiles de ocurridos, debiendo cumplir con la presentación de la documentación sustentatoria de la nueva garantía a otorgar en los plazos que la SUNAT le señale, considerándose para la formalización correspondiente lo dispuesto en el artículo 15º. En caso contrario, se pierde el refi nanciamiento, aplicándose lo dispuesto en el artículo 22º.
14.5. El deudor puede sustituir la hipoteca otorgada por una carta fi anza, debiendo previamente presentar dicha garantía a fi n de proceder al levantamiento de la hipoteca.
Artículo 15º.- ENTREGA DE LA CARTA FIANZA Y FORMALIZACIÓN DE GARANTÍAS
15.1 La carta fi anza debe ser entregada por el deudor tributario a la SUNAT en el plazo de diez (10) días hábiles siguientes a la fecha de presentación de la solicitud de refi nanciamiento.
15.2 Para la formalización de la hipoteca el interesado debe acreditar su inscripción registral dentro del plazo de dos (2) meses computados desde el día siguiente al día de la recepción del requerimiento en el que la SUNAT solicita al deudor tributario la formalización.
En caso el deudor tributario pierda la minuta en la que se constituye la garantía, así como las minutas en las que consten el levantamiento, cancelación o modifi cación de las referidas garantías, excepcionalmente y por única vez deberá suscribirse una nueva minuta de constitución de garantía o levantamiento, cancelación o modifi cación de la misma. Con la expedición de la nueva minuta se deja sin efecto aquella a la que reemplaza, lo cual deberá constar en la nueva minuta.
En todos los casos, los gastos originados por la suscripción de la minuta así como por su elevación a escritura pública y la inscripción en los Registros Públicos son de cargo del contribuyente.
CAPÍTULO VII
DE LA APROBACIÓN O DENEGATORIA DE LA SOLICITUD, Y DEL DESISTIMIENTO
Artículo 16º.- DE LAS RESOLUCIONES
16.1. La SUNAT, mediante resolución expresa, aprueba o deniega el refi nanciamiento solicitado o acepta, de ser el caso, el desistimiento de la solicitud de refi nanciamiento presentada.
16.2. El deudor tributario puede desistirse de su solicitud de refi nanciamiento, antes que la SUNAT le notifi que la resolución que lo aprueba o deniega.
El escrito de desistimiento debe presentarse con fi rma legalizada del deudor tributario o su representante legal. La legalización puede efectuarse ante notario o fedatario de la SUNAT.
16.3. La resolución mediante la cual se aprueba el refi nanciamiento constituye mérito para dar cumplimiento a lo dispuesto por el numeral 5 del inciso b) del artículo 119º del Código, y solo es emitida cuando el deudor tributario hubiere cumplido con los requisitos a que se refi ere el artículo 8º, teniéndose en cuenta lo siguiente:
a) Se indica:
a.1) El detalle de la deuda materia de refi nanciamiento.a.2) El período de aplazamiento, en caso de haberse
solicitado.a.3) El número de cuotas, el monto de la primera y
última cuota, así como de las cuotas constantes, con indicación de sus fechas de vencimiento respectivamente.
a.4) La tasa de interés aplicable.a.5) La(s) garantía(s), debidamente constituidas a
favor de la SUNAT, de corresponder.
b) El pago vinculado a la deuda tributaria materia de refi nanciamiento, efectuado sin que medie resolución, será imputado al saldo de la deuda tributaria incluido en
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la solicitud de acuerdo a lo establecido en el numeral 9.4 del artículo 9º.
CAPÍTULO VIII
OBLIGACIONES DEL DEUDOR TRIBUTARIO
Artículo 17º.- OBLIGACIONES EN GENERAL
17.1. El deudor tributario, una vez aprobado el refi nanciamiento, debe cumplir con lo siguiente:
a) Pagar la deuda tributaria aplazada al vencimiento del plazo concedido, así como los intereses correspondientes, tratándose de aplazamiento.
b) Pagar el íntegro del monto de las cuotas en los plazos establecidos, tratándose de fraccionamiento.
c) Pagar el íntegro del interés del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento, así como el íntegro de la cuota de acogimiento y de las demás cuotas en los plazos establecidos, tratándose de aplazamiento y fraccionamiento.
d) Mantener vigentes las garantías otorgadas a favor de la SUNAT u otorgarlas en los casos a que se refi ere el numeral 13.5. del artículo 13º y el numeral 14.4. del artículo 14º, así como renovarlas dentro de los plazos previstos en la presente resolución.
17.2. Respecto de los pagos, se tendrá en cuenta lo señalado a continuación:
a) Se utilizarán los siguientes códigos de tributo o concepto a pagar:
CÓDIGO DESCRIPCIÓN8030 TESORO5239 ESSALUD5332 ONP5060 FONAVI7203 FONCOMUN7206 REGALÍAS MINERAS – LEY N.º 282587208 REGALÍAS MINERAS – LEY N.º 297887211 GRAVAMEN ESPECIAL A LA MINERÍA
b) El pago antes del plazo de vencimiento del aplazamiento o de las cuotas del fraccionamiento incluye los intereses devengados y que se devengarían hasta el vencimiento previsto en la resolución aprobatoria.
c) El pago por un monto mayor al que le corresponde pagar en el mes por la cuota del fraccionamiento o por el interés del aplazamiento se aplica contra el saldo de la deuda materia de fraccionamiento o aplazamiento, reduciendo el número de cuotas pendientes de cancelación o permitiendo el ajuste de la última cuota. El pago de los intereses del aplazamiento de un aplazamiento y fraccionamiento, por un monto mayor al que corresponda a aquellos, se aplicará contra la cuota de acogimiento y contra el saldo de la deuda materia de fraccionamiento reduciendo el número de cuotas pendientes de cancelación o permitiendo el ajuste de la última cuota de fraccionamiento. La reducción del número de cuotas, no exime al deudor tributario de pagar las cuotas mensuales que venzan en los meses siguientes al mes en que se realiza el pago.
No obstante, el deudor tributario puede solicitar que el exceso pagado sea aplicado a las cuotas que venzan en los meses siguientes a aquel por el que realiza el pago, en cuyo caso y siempre que las referidas cuotas fueran canceladas en su totalidad, se le eximirá de la obligación de pagar por dichos meses. La imputación del pago no alterará el cronograma de vencimiento ni el monto de las cuotas pendientes de pago establecido en la resolución aprobatoria del refi nanciamiento.
d) Únicamente en el caso de la cancelación del total de la deuda acogida a un refi nanciamiento, se considera el cálculo de los intereses hasta la fecha de cancelación, excepto cuando se trate de la última cuota.
Artículo 18º.- PAGOS MENSUALES
18.1. Sobre los pagos mensuales se tiene en cuenta lo siguiente:
a) Se imputan primero al interés moratorio aplicable a la cuota no pagada a su vencimiento y luego al monto de la cuota impaga.
b) La amortización corresponde en primer lugar al monto sin garantía, en segundo lugar al monto garantizado mediante hipoteca y en tercer lugar al monto garantizado mediante carta fi anza, de corresponder.
c) De existir cuotas mensuales vencidas no canceladas, los pagos que se realicen se imputan en primer lugar a la cuota más antigua pendiente de pago, observando lo establecido en los literales anteriores.
18.2. Los pagos de la deuda comprendida en el refi nanciamiento, salvo en el caso de aquel referido a la regalía minera o gravamen especial a la minería, se realizarán a través del sistema pago fácil o mediante SUNAT Virtual o en los bancos habilitados utilizando el NPS, los cuales generan el formulario N.º 1662 – boleta de pago, el formulario virtual N.º 1662 – boleta de pago o el formulario N.º 1663 – boleta de pago, respectivamente.
Tratándose de los pagos por saldo del aplazamiento y/o fraccionamiento de la regalía minera o gravamen especial a la minería comprendida en el refi nanciamiento, estos se realizan únicamente a través del sistema pago fácil generándose el formulario N.º 1662 – boleta de pago.
Artículo 19º.- DEL INTERÉSEn lo que se refi ere al interés del refi nanciamiento se
tiene en cuenta lo siguiente:
a) El interés del aplazamiento es un interés al rebatir diario sobre el monto de la deuda acogida.
b) El interés del fraccionamiento es un interés al rebatir mensual sobre el saldo de la deuda acogida, se calcula aplicando la tasa de interés de fraccionamiento indicado en el inciso c) del presente artículo durante el período comprendido desde el día siguiente del vencimiento de la cuota anterior hasta el día de vencimiento de la cuota correspondiente, con excepción de la primera cuota del fraccionamiento.
c) La tasa de interés aplicable para el período de aplazamiento y para el período de fraccionamiento es el ochenta por ciento (80%) de la TIM vigente a la fecha de emisión de la resolución aprobatoria. Dicha tasa de interés puede ser variada de acuerdo a lo señalado en el artículo 20º.
d) Al fi nal del plazo del aplazamiento se debe cancelar tanto los intereses como la deuda aplazada. En caso de aplazamiento con fraccionamiento, al vencimiento del plazo de aplazamiento se cancelan los intereses correspondientes a este, así como la cuota de acogimiento, de corresponder, debiendo las cuotas del fraccionamiento ser canceladas en la fecha de su vencimiento.
Artículo 20º.- VARIACIÓN DE LA TIM
De variar la TIM, se considera lo siguiente:
a) Si la TIM disminuye:
i) En el caso de aplazamiento, se tendrá en cuenta la nueva TIM a partir de la fecha de su vigencia.
ii) En el caso de fraccionamiento, para el cálculo de las cuotas de fraccionamiento se tiene en cuenta la TIM vigente al primer día calendario de cada mes.
Tratándose de la primera cuota, no se considera la nueva TIM respecto de los intereses diarios de fraccionamiento.
Por efecto de la variación de la TIM, las cuotas se mantendrán constantes reduciéndose el número de las que se encuentren pendientes de cancelación, o permitiendo el ajuste de la última cuota. La reducción del número de cuotas empezará por la última, por lo que el deudor tributario no está eximido de pagar las cuotas mensuales que venzan en los meses inmediatos siguientes al mes en que realizó el último pago.
iii) En el caso de aplazamiento con fraccionamiento, se tendrá en cuenta lo señalado en el i) y ii).
b) Si la TIM aumenta:
i) En el caso de aplazamiento, se tendrá en cuenta la nueva TIM a partir de la fecha de su vigencia.
ii) En el caso de fraccionamiento, para el cálculo de las cuotas de fraccionamiento se tendrá en cuenta la TIM vigente al primer día calendario de cada mes.
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Tratándose de la primera cuota, no se considera la nueva TIM respecto de los intereses diarios de fraccionamiento.
Por efecto de la variación de la TIM, el número de cuotas se mantendrá constante incrementándose su monto.
iii) En el caso de aplazamiento con fraccionamiento, se tendrá en cuenta lo señalado en i) y ii).
CAPÍTULO IX
PÉRDIDA DEL REFINANCIAMIENTO
Artículo 21º.- PÉRDIDAEl deudor tributario pierde el refi nanciamiento
concedido en cualquiera de los supuestos siguientes:
a) Tratándose de fraccionamiento, cuando adeude el íntegro de dos (2) cuotas consecutivas.
También se pierde el fraccionamiento cuando no cumpla con pagar el íntegro de la última cuota dentro del plazo establecido para su vencimiento.
b) Tratándose solo de aplazamiento, cuando no cumpla con pagar el íntegro de la deuda tributaria aplazada y el interés correspondiente al vencimiento del plazo concedido.
c) Tratándose de aplazamiento y fraccionamiento, se pierden:
c.1) Ambos, cuando el deudor no pague el íntegro del interés del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento.
c.2) El fraccionamiento, cuando no cancele la cuota de acogimiento de acuerdo a lo señalado en el literal b) del numeral 9.1 del artículo 9º o, si habiendo cumplido con pagar la cuota de acogimiento y el íntegro del interés del aplazamiento, se adeudara el íntegro de dos (2) cuotas consecutivas o cuando no se cumpla con pagar el íntegro de la última cuota dentro del plazo establecido para su vencimiento.
d) Cuando no cumpla con mantener las garantías otorgadas a favor de la SUNAT u otorgarlas en los casos a que se refi ere el numeral 13.5. del artículo 13º y el numeral 14.4. del artículo 14º, así como renovarlas en los casos previstos por la presente resolución.
La pérdida es determinada en base a las causales previstas en la resolución de superintendencia vigente al momento de la emisión de la resolución que declare la misma.
Artículo 22º.- EFECTOS DE LA PÉRDIDA
22.1. Producida la pérdida del refi nanciamiento se darán por vencidos todos los plazos, siendo exigible, de conformidad con lo dispuesto por el último párrafo del artículo 36º del Código, la deuda tributaria pendiente de pago; procediéndose a la cobranza coactiva de esta, así como a la ejecución de las garantías otorgadas, si la resolución que determina la pérdida no es reclamada dentro del plazo de ley, de acuerdo a lo establecido por el artículo 115º del referido cuerpo legal, o si habiéndola impugnado, el deudor tributario no cumple con lo dispuesto en los incisos a) y b) del artículo 23º.
22.2. La pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento da lugar a la aplicación de la TIM a que se refi ere el artículo 33º del Código, de acuerdo a lo siguiente:
a) En los casos de pérdida de aplazamiento, se aplica únicamente la referida tasa en sustitución de la tasa de interés originalmente fi jada, sobre la deuda materia de aplazamiento, desde el día siguiente al que se emitió la resolución aprobatoria.
b) En los casos de pérdida de fraccionamiento, se aplica sobre el saldo de la deuda materia de acogimiento pendiente de pago, desde la fecha en que se incurre en la pérdida del fraccionamiento.
c) En casos de aplazamiento con fraccionamiento, la TIM se aplica de acuerdo a lo dispuesto en los literales anteriores, según la pérdida se produzca durante el aplazamiento o el fraccionamiento.
Artículo 23º.- IMPUGNACIÓN DE LA PÉRDIDASi el deudor tributario hubiera impugnado una
resolución de pérdida del refi nanciamiento debe:
a) Continuar con el pago de las cuotas de dicho refi nanciamiento, hasta la notifi cación de la resolución que confi rme la pérdida o el término del plazo del refi nanciamiento.
b) Mantener vigente(s), renovar o sustituir la(s) garantía(s) del refi nanciamiento, hasta que la resolución quede fi rme en la vía administrativa. De haber pronunciamiento a favor del contribuyente, la(s) garantía(s) se mantendrán o renovará(n) hasta el plazo señalado en el literal a) del numeral 13.4. del artículo 13º, pudiendo también sustituirla(s).
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
Primera.- APROBACIÓN DE FORMULARIOSApruébese los siguientes formularios virtuales:
a) PDT Refi nanc. Fracc 36 C.T. – formulario virtual N.º 689 versión 1.2 que se utiliza para presentar, las solicitudes de refi nanciamiento para aplazar y fraccionar o solo fraccionar saldos de deuda tributaria distintos a aquellos a que se refi ere el artículo 6º.
El PDT Refi nanc. Fracc 36 C.T. – formulario virtual N.º 689 versión 1.2 se encontrará a disposición de los interesados en SUNAT Virtual a partir de la fecha de entrada en vigencia de la presente resolución.
b) PDT Refi nanc. Fracc 36 C.T. – formulario virtual N.º 689 versión 1.3 que se utiliza para presentar, las solicitudes de refi nanciamiento para aplazar y/o fraccionar saldos de deuda tributaria distintos a aquellos a que se refi ere el artículo 6º.
El PDT Refi nanc. Fracc 36 C.T. – formulario virtual N.º 689 versión 1.3 se encontrará a disposición de los interesados en SUNAT Virtual a partir del 15 de febrero del 2016.
La SUNAT, a través de sus dependencias, facilitará la obtención de los citados PDT a aquellos deudores tributarios que no tuvieran acceso a internet.
Segunda.- VIGENCIALa presente resolución entra en vigencia al día
siguiente de su publicación en el diario ofi cial “El Peruano”.
Tercera.- CÓMPUTO DE LAS RESOLUCIONES APROBATORIAS DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO Y DE LA DEUDA TRIBUTARIA A GARANTIZAR
Para efecto de lo señalado en el artículo 7º y el numeral 10.2. del artículo 10º de la presente resolución, solo se deben considerar los aplazamientos y/o fraccionamientos y/o refi nanciamientos aprobados como resultado de la presentación de solicitudes que se realicen a partir de la entrada en vigencia del Reglamento o de la presente resolución.
Cuarta.- GARANTÍASDe haberse otorgado hipoteca por la deuda materia de
aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda tributaria por tributos internos de acuerdo al Reglamento, esta, de encontrarse vigente, puede ser considerada para garantizar la deuda materia de refi nanciamiento, conforme a lo establecido en el numeral 12.1 del artículo 12º de la presente resolución. Caso contrario, debe ser devuelta al deudor cuando se emita la resolución aprobatoria de refi nanciamiento.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS TRANSITORIAS
Primera.- SOLICITUDES ANTERIORES DE REFINANCIAMIENTO
Las solicitudes de refi nanciamiento presentadas hasta la fecha de publicación en el diario ofi cial “El Peruano” de la presente resolución se resuelven y regulan considerando las disposiciones de la Resolución de Superintendencia N.º 176-2007/SUNAT y normas modifi catorias.
Segunda.- RÉGIMEN EXCEPCIONAL DE APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Los saldos de deuda tributaria de aplazamientos y/o fraccionamientos otorgados en base a lo dispuesto por la Resolución de Superintendencia N.º 130-2005/SUNAT que modifi có la Resolución de Superintendencia N.º 199-2004/SUNAT y estableció el Régimen Excepcional de
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Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria por los que se incurra en causal de pérdida, pueden acogerse al refi nanciamiento de acuerdo a lo dispuesto en la presente resolución.
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS MODIFICATORIAS
Única.- MODIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.º 014-2008/SUNAT
Incorpórese al anexo de la Resolución de Superintendencia N.º 014-2008/SUNAT y normas modifi catorias, los siguientes actos administrativos:
ANEXO
N.º TIPO DE DOCUMENTO
PROCEDIMIENTO REQUIERE AFILIACIÓN A
NOTIFICACIONES SOL
(…)25 Resolución de
intendencia u ofi cina zonal (5)
Refi nanciamiento del saldo de la deuda tributaria acogido a un aplazamiento y/o fraccionamiento concedido por única vez, de acuerdo al artículo 36º del Código Tributario.
NO
(5) Que aprueba o deniega la solicitud de refi nanciamiento del saldo de la deuda tributaria por tributos internos, que se pronuncia sobre el desistimiento de la solicitud presentada así como aquella que declara la pérdida del refi nanciamiento.
DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIADEROGATORIA
Única.- DEROGACIÓN DE LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.º 176-2007/SUNAT
Deróguese la Resolución de Superintendencia N.º 176-2007/SUNAT y normas modifi catorias.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
VÍCTOR MARTÍN RAMOS CHÁVEZSuperintendente Nacional (e)
1264249-1
Aprueban Texto Único de Procedimientos Administrativos de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - SUNAT
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIANº 192-2015/SUNAT
Lima, 16 de julio de 2015
VISTO:
El Informe N° 22-2015-SUNAT/1K2000 emitido por la Gerencia de Organización y Procesos de la Ofi cina Nacional de Planeamiento y el Informe Legal N° 14-2015-SUNAT/8E0000 emitido por la Intendencia Nacional de Asesoría Legal Interna;
CONSIDERANDO:
Que mediante Decreto Supremo N° 176-2013-EF, se aprobó el Texto Único de Procedimientos Administrativos – TUPA de la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria – SUNAT, modifi cado por Resoluciones de Superintendencia Nos 316-2014/SUNAT y 064-2015/SUNAT;
Que, asimismo, a través del citado Decreto Supremo se aprobaron los derechos de tramitación correspondientes
a los procedimientos administrativos aprobados con dicho dispositivo;
Que de otro lado, el artículo 36° de la Ley N° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General, señala que los procedimientos, requisitos y costos administrativos se establecen exclusivamente mediante Decreto Supremo; precisándose que dichos procedimientos deben ser compendiados y sistematizados en el TUPA de cada entidad;
Que, conforme al numeral 38.2 del artículo 38° de la citada Ley, cada dos (2) años, las entidades están obligadas a publicar el íntegro del TUPA, bajo responsabilidad de su Titular; sin embargo, podrán hacerlo antes, cuando consideren que las modifi caciones producidas en el mismo lo ameriten. Para tal efecto, el plazo se computará a partir de la fecha de la última publicación del mismo;
Que, según lo dispuesto en el numeral 38.3 del citado artículo 38° modifi cado mediante Ley N° 29091, el TUPA es publicado en el Portal de Servicios al Ciudadano y Empresas y en el Portal Institucional;
Que por otra parte, desde la fecha de la última publicación del TUPA de la SUNAT se han aprobado diversos dispositivos que conllevan a que se modifi quen varios de los actuales procedimientos administrativos establecidos, como la Ley N° 30230, Ley que establece medidas tributarias, simplifi cación de procedimientos y permisos para la promoción y dinamización de la inversión en el país, por la cual se derogó la tasa de despacho aduanero a partir del 1 de enero de 2015;
Que de igual modo, se aprobaron diversas modifi catorias al Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado con la Resolución de Superintendencia N° 122-2014/SUNAT, las cuales también inciden en los procedimientos administrativos del TUPA;
Que, la Octogésima Tercera Disposición Complementaria Final de la Ley N° 30114, Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2014, faculta a la SUNAT a aprobar sus documentos de gestión mediante Resolución de Superintendencia hasta el 31 de julio de 2016;
Que, añade dicha Disposición Complementaria Final, para tal efecto, se autoriza a considerar unidades orgánicas en más de tres niveles organizacionales, así como a utilizar denominaciones y criterios de diseño y estructura distintos a los previstos en las normas que regulan la elaboración y aprobación del Reglamento de Organización y Funciones por parte de las entidades de la Administración Pública y demás documentos de gestión relacionados con su organización, funciones y recursos humanos. Adicionalmente, se suspenden las normas que se opongan o limiten la aplicación de esta disposición, incluidas las relativas al trámite de documentos de gestión;
Que el Texto Único de Procedimientos Administrativos tiene la naturaleza de un documento de gestión institucional, tal como se reconoce en los Lineamientos para elaboración y aprobación de TUPA y disposiciones para el cumplimiento de la Ley del Silencio Administrativo, aprobados por el Decreto Supremo N° 079-2007-PCM, por lo que procede su aprobación mediante Resolución de Superintendencia;
Que en consideración al plazo máximo de actualización previsto en la Ley N° 27444, resulta necesario aprobar el íntegro del TUPA de la SUNAT, el mismo que recoge los procedimientos administrativos y servicios prestados en exclusividad al ciudadano, y que de acuerdo a lo señalado en el considerando anterior se aprueban mediante Resolución de Superintendencia;
Que de otro lado, la Gerencia de Organización y Procesos señala en el Informe N° 22-2015-SUNAT/1K2000 que no se modifi can los derechos de tramitación aprobados a través del Decreto Supremo N° 176-2013-EF, por lo que se hace indispensable mantenerlos con el debido reajuste del término porcentual relacionado con la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) que dispone el artículo 4° del Decreto Supremo N° 062-2009-PCM;
De conformidad con lo dispuesto en la Ley N° 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General; en la Ley N° 29060, Ley del Silencio Administrativo; y en uso de las facultades conferidas en la Octogésima Tercera Disposición Complementaria y Final de la Ley N° 30114, Ley de Presupuesto del Sector Público para el Año Fiscal 2014 y en los incisos d) y s) del artículo 8° del Reglamento de Organización y Funciones de la SUNAT, aprobado por