Master specializare: Contabilitate, expertiză şi audit contabil

RAPORT DE AUDITSC ARVI AGRO SRL

Masteranzi: Botnaru Elena, gr. 4

Gradinaru Daniela, gr. 4Nemerenco Veronica, gr. 1

Sobol Ludmila, gr.4

-2010 –

Dosarul Permanent,,Achiziții – Plăți”

CLIENT : SC ARVI AGRO SRL

ADRESA: HOLBOCA, IASITELEFON: 293.524

DOSAR GENERALITATI A DOSAR CONTROLUL INTERN B

DOSAR SITUATII FINANCIARE C

DOSAR JURIDIC D

DOSAR GENERALITĂȚI - A

CLIENT : SC ARVI AGRO SRL

CONTINUTUL REFERINTA(1) (3)

DATA ACTUALIZARII(2)

Fisa de caracterizare a clientului

Adrese utile

Pregatirea contractului

Pregatirea bugetului

Contractul de prestari de servicii

Scrisori catre colegi

Urmarirea onorariilorImprimate cu caracter general (hartie de scrisori, tarife…)

A1

A2

A3

A5

A6A7A8

12.11.2008

(1) Completati rubrica atunci cand aveti informatii(2) Inscrieti data in creion(3) Sumarele din continut sunt indicative, unele sunt materializate printr-o propunere dintr-o foaie de

lucru alaturata, altele sunt documente interne catre client, altele putand fi ne aplicabile (N/A).

FISA DE CARACTERIZARE A CLIENTULUI

Informatii generale

Denumirea firmei CLIENT: SC ARVI AGRO SRL

Forma juridica : Societate cu raspundere limitata

In locatie de gestiune : DA

Activitate: COMERT CU RIDICATA AL PRODUSELOR CHIMICE

Sediul sau sediile secundare : SEDIUL PRINCIPAL : HOLBOCA, IASI

Tel :293.524

Fax :293.525

Data infiintarii : 12.08.2006

Cod CAEN :4675

Nr. Din Registrul comertului : J22/1902/2006

Cod fiscal : RO 18907763

INTERLOCUTORI (responsabili cu care suntem in legatura) :

VASILIAUSKAS MARIUS - administrator

BUSUIANU OANA - contabil

MISIUNEA:

Cunoasterea activitatii clientului, controlul regularitatii și sincerității contabilitatii acestuia

duce la atestarea noastra precum ca nu s-au evidentiat elemente care sa puna in discutie sau la

indoiala coerenta sau credibilitatea conturilor anuale, sau sa ateste contrariul.

Informatii fiscale

IMPOZITE DIRECTE

REGIMUL FISCAL Impozit pe profit - X

Impozit pe venit -

Impozit pe salarii - X

TAXE SI IMPOZITE LOCALE: taxa asupra mijloacelor de transport -X

Impozit cladiri -X

Impozit pe teren -X

IMPOZITE INDIRECTE

TVA cote: 19%

Taxe vamale: 6,5%

Informatii sociale

NUMAR DE SALARIATI PERMANENTI : 19 TEMPORARI -

SARCINI SOCIALE ANGAJATOR ANGAJAT

cota cota

- Contrib. la asigurarile sociale 19,5% 9,5%

- Contrib. la ajutorul de somaj 2% 1%

- Contrib. la asig. de sanatate 6% 6,5%

- Comision ITM 0,75%

- Fd. De risc şi accidente 0,526%

-Contrib. Concedii boala 0,85%

-Fond garantare salarii 0,25%

SECTORUL DE ACTIVITATE (evolutia globala a sectorului- caracter sezonier- litigii

susceptibil sa apara - existenta de service dupa vanzare)

Societatea Arvi Agro activeaza in sectorul agricol, respectiv comercializeaza, en gros,

ingrasaminte chimice. Caracterul activitatii, este sezonier, respectiv doua sezoane, sezonul de

toamna si sezonul de primavara. Sezonul de toamna incepe din luna iulie-decembrie, sezonul

de primavara incepe in luna februarie si se finalizeaza in luna mai. In extrasezon, adica in

lunile ianuarie si iunie societatea isi completeaza stocurile de marfa si face studii de piata

privind evolutia preturilor si a cererii de ingrasaminte chimice.

Clientii societatii sunt atat producatori agricoli cat si distribuitori de ingrasaminte

chimice. Clientii - producatori agricoli - ridica un grad ridicat de neplata a creantelor, pentru

ca rezultatele lor depind de factori necontrolabili de catre om, respectiv conditiile

meteorologice.

Un avantaj al activarii in acest domeniu este sustinerea indirecta primita de stat prin

bonurile valorice acordate producatorilor agricoli. Acest lucru duce la cresterea vanzarilor si

extinderea pe piata locala.

EXPLOATAREA: (puncte de vanzare si reputatia aproximativa a cifrei de afaceri -

credit client obisnuit- credit furnizor obisnuit- evolutia intreprinderii)

Arvi Agro face parte din grupul lituanian, ARVI, care detine 51% din partile sociale.

Societatea a fost infiintata in august 2006, inregistrand o Cifra de Afaceri de 1.043.000 EUR.

O data cu extinderea pietii si cu practicarea preturilor cu un nivel mai scazut fata de

concurenti, in 2007 societatea a inregistrat o Cifra de Afaceri in valoare de 6.000.000 EUR.

Datoria fata de furnizori a crescut fata de 2006 cu 77,6%, creantele fata de clienti au crescut

cu 265,4% in 2007, iar nivelul stocurilor a scazut, la sfarsitul anului 2007, nesemnificativ, cu

3%.

Datorita termenului de plata catre furnizorul principal de marfa, in termen de 90 zile,

societatea poate vinde marfa clientilor sai, la termen de maxim 60 zile.

In 2008, societatea deschide un punct de lucru in Zona Libera Galati, unde se va deschide

o fabrica de ingrasaminte chimice. Valoarea totala a investitiei fiind de 22 milioane de euro.

Pentru a-si finanta investitiile societatea a recurs la un credit bancar in valoare de

2.200.000 EUR, acordat pe o perioada de 8 ani, diferenta fiind acoperita din surse proprii.

Momentan societatea mai are de rambursat din creditul bancar suma de 1.902.381 EUR.

Datoriile catre furnizorii interni si externi sunt achitate in termenele stabilite de comun

accord cu partenerii.

Noul terminal logistic al societatii, rezultat in urma investitiilor ofera urmatoarele servicii:

- reincarcare de marfuri vrac si ambalate din vagoane de cale ferata rusesti in vagoane

de cale ferata europene;

- depozitare de marfuri vrac si ambalate in depozite obisnuite si depozite vamale;

- ambalare, reambalare si paletare de produse;

- expeditie de marfuri prin transport feroviar.

Scopul depozitelor ARVI Agro este de a crea un sistem valabil pentru toate tipurile de

depozit. Materia prima din depozite este expediata pentru amestecare si ambalare.

In hala industriala a firmei ARVIAGRO sunt instalate echipamente moderne pentru

amestecarea si ambalarea fertilizatorilor in saci de 500 kg si 50 kg. Capacitatea liniilor la

lucru intr-o tura este de 15 tone/ora, ambalare in saci de 50 kg si pana la 25 tone/ora ambalare

in saci de 500 kg.

Organizarea firmeiStructura organizatorică a ARVI AGRO a fost elaborată în conformitate cu prevederile

legii nr. 15/1990 şi a Statutului societăţii, a normelor şi normativelor de constituire a

compartimentelor de producţie şi funcţionale aprobate de Directorul General. Structura

organizatorică a firmei este de tip funcţională, iar comunicarea se face atât pe verticală, cât şi pe

orizontală.

Firma este organizată ca o societate cu răspundere limitată condusă de Directorul General

care formează nivelul 1 de conducere. Directorul General al societăţii comerciale asigură

conducerea curentă a societăţii comerciale, ducând la îndeplinire hotărârile în limitele activităţii

societăţii, coordonează activitatea directorilor executivi pe funcţiuni, a consilierilor tehnici şi

Compartimentul "Administrativ" este organul de lucru al societăţii comerciale care

asigură îndeplinirea următoarelor activităţi: administrarea şi gospodărirea utilităţilor comune ale

societăţii, corespondenţă, arhivă, secretariat, activităţi cu caracter special, asigurarea pazei şi

prevenirea incendiilor. Acesta funcţionează în subordinea directorului general.

Compartimentul de producţie funcţionează, de asemenea în subordinea Directorului

general, asigură îndeplinirea sarcinilor stipulate în programele de producţie ale societăţii

comerciale pentru o anumită perioadă de plan dată.

Compartimentul project manager este organul de lucru a societăţii comerciale care

asigură îndeplinirea sarcinilor ce revin societăţii în domeniul cunoaşterii pieţii potenţiale şi

viitoare a societăţii, a cerinţelor acesteia pentru produsele, lucrările şi serviciile ce fac obiectul

său de activitate, urmărind tendinţele generale actuale şi de perspectivă ale pieţii interne,

prezentarea ofertelor pentru desfacerea produselor pe plan intern; participă la acţiunile

întreprinse pe linia publicităţii şi reclamei comerciale.

Compartimentul comercial cuprinde birourile aprovizionare, desfacere şi transport.

Aprovizionarea este organul de lucru al societăţii comerciale care elaborează şi fundamentează

programul de aprovizionare în baza programelor de producţie întocmite de societate.

Compartimentul transport este organul de lucru care asigură desfăşurarea operaţiunilor de

transport, utilizarea eficientă a capacităţilor de transport auto din dotare.

Compartimentul economic asigură îndeplinirea sarcinilor ce revin societăţii în

conformitate cu dispoziţiile legale elaborate de Ministerul Finanţelor şi cu prevederile Legii

contabilităţii nr. 82/1991 şi a OMFP 1752/2005.

Funcţiile întreprinderii şi compartimentele care le realizeazăFuncţiile pe care le îndeplineşte S.C. Arvi Agro S.R.L. sunt următoarele: funcţia financiar-

contabilă, funcţia de producţie, funcţia comercială, funcţia de cercetare.

Funcţia financiar-contabilă se referă la obţinerea şi folosirea raţională a mijloacelor

financiare necesare firmei şi vizează înregistrarea şi evidenţa în expresie valorică a fenomenelor

economice din cadrul firmei . Această funcţie este realizată în compartimentul financiar-contabil,

care are în subordine birourile:

biroul financiar asigură prin lucrările de fundamentare a planului financiar şi de

trezorerie fondurile necesare pentru desfăşurarea normală a activităţii, întocmeşte planul de

credite şi casă; urmăreşte realizarea integrală şi la timp a planului financiar, a indicatorilor

specifici, de recuperare a pierderilor şi de eliminare a imobilizărilor financiare; plata la termen a

sumelor ce constituie obligaţiile societăţii faţă de bugetul de stat şi alte obligaţii faţă de terţi;

calculul şi evidenţa drepturilor salariale ale angajaţilor decontarea salariilor şi a oricăror obligaţii

privind salariile.

biroul contabil asigură înregistrarea cronologică şi sistematică, prelucrarea,

publicarea şi păstrarea informaţiilor cu privire la situaţia patrimoniului atât pentru necesităţile

proprii ale unităţii, cât şi în relaţiile acestuia cu clienţii şi furnizorii, băncile, organele fiscale şi

alte persoane juridice sau fizice; controlul operaţiunilor patrimoniale efectuate şi exactitatea

datelor contabile, precum şi a proceselor de prelucrare a acestora; întocmirea balanţelor

financiare şi a bilanţului general; mişcările şi modificările intervenite în urma operaţiunilor

patrimoniale efectuate; întocmirea şi ţinerea la zi a principalelor registre contabile.

biroul costuri-preţuri este organul de lucru şi analiză al societăţii comerciale care prin

activităţile desfăşurate contribuie la creşterea rentabilităţii şi economicităţii producţiei şi

serviciilor efectuate şi solicitate de piaţă şi care stabileşte strategia societăţii comerciale în

domeniul determinării nivelului de preţuri şi tarife care pot fi practicate pe piaţă.

Funcţia de producţie se relizează în departamentul de tehnic având atribuţii şi sarcini în

următoarele domenii: programarea operativă a producţiei de bază şi urmărirea pregătirii tehnice

a acesteia; lansarea în fabricaţie a producţiei; urmărirea execuţiei şi controlul îndeplinirii

programelor de producţie; închiderea comenzilor; raportări statistice –operative.

Funcţia comercială presupune activităţi legate de departamentul comercial, care se

referă la aprovizionarea cu materii prime şi materiale necesare procesului de producţie, vânzarea

produselor pe piaţa internă, cercetarea pieţei de desfacere şi a concurenţei, precum şi promovarea

produselor prin reclame.

Această funcţie se realizează în birourile aprovizionare, desfaceri şi transport, care au ca

obiective: identificarea noilor surse de aprovizionare, intrarea bazei materiale în unitate la

termenele stabilite şi necesare realizării ritmice a producţiei; elaborarea de propuneri pentru

norme de stoc de materii prime, materiale, combustibili şi piese de schimb, preîntâmpinarea

formării de stocuri peste normativ sau fără mişcare, preocupându-se de valorificarea imediată a

acestora, soluţionarea facturilor furnizorilor.

Funcţia de cercetare-dezvoltare are în vedere introducerea noilor tehnologii de

fabricaţie, crearea de noi reţete de fabricaţie, îmbunătăţirea tehnologiilor de fabricaţie existente,

urmărind maximizarea calităţii produselor. Această funcţie se bazează pe studiile de piaţă relizate

de către departamentul de marketing care urmăreşte valorificarea noilor idei de produse pentru

satisfacera nevoilor clienţilor şi pentru obţinerea noilor avantaje concurenţiale.

CONTRACT DE PRESTARI SERVICIIPRIVIND EXAMINAREA CONTABILITATII,

INTOCMIREA SI PREZENTAREA SITUATIILOR FINANCIARE

In temeiul prevederilor Legii contabilitatii si ale Regulamentului de aplicare a acesteia privind raspunderea pentru organizarea si tinerea contabilitatii care revine celor care au obligatia gestionarii patrimoniului persoanelor juridice sau fizice care au calitatea de comercianti (art.1), a intervenit prezentul contract intre:

CLIENTUL: ARVI Agro, cod fiscal RO 18907763 cu sediul in Iasi, str. HOLBOCA nr 10 reprezentat de Crusnevschi Vladimir avand functia de administrator.

EXECUTANTUL-PRESTATOR: dl/d-na Busuianu Oana contabil autorizat/expert contabil, cu domiciliul in Iasi str. Zborului nr. 8, carnet membru CECCAR nr. 892 din anul 2007, vizat pe anul in curs.

1. OBIECTUL CONTRACTULUI

Executantul-prestator se obliga sa examineze contabilitatea clientului, sa intocmeasca situatiile financiare potrivit reglementarilor contabile sau standardelor aplicabile si sa le prezinte clientului la termenul prevazut la punctul 2.4.2 al prezentului contract.

Aceasta misiune ii permite executantului sa ateste, exceptand unele dificultati speciale, ca nu a constatat elemente care sa puna sub semnul indoielii sau sa afecteze in mod semnificativ regularitatea si sinceritatea contabilitatii, precum si coerentasi credibilitatea situatiilor financiare rezultate, tinand seama de documentele justificative si informatiile puse la dispozitie de client pentru examinare.

Aceasta misiune nu este un audit statutar si nici o certificare de cenzor. De asemenea, aceasta misiune nu are ca obiectiv cercetarea sistematica a fraudelor si a deturnarilor.

Misiunea se bazeaza pe: o cunoastere generala a intreprinderii si a activitatilor clientului; o apreciere a procedurilor privind functia contabila; o colectare a elementelor probante prin tehnici si proceduri ca: examinarea analitica,

sondajul, controlul documentelor justificative, comparatiile de date si interviurile cu conducerea clientului si cu salariatii sai

Controlul inregistrarilor contabile si compararea lor cu documentele justificative se vor face prin sondaj, examinari analitice si interviuri cu angajatii clientului.

1. OBLIGATIILE PARTILOR

2.1 Clientul se obliga sa asigure executantului-prestator:2.1.0. conditii de lucru ( incapere birou fisier);

2.1.1. vizitarea sediilor si a activitatilor sale;2.1.2. datele si informatiile necesare cunoasterii intreprinderii si a activitatilor

sale;2.1.3. pana la data de 15 a lunii urmatoare celei de referinta, balantele de

verificare a conturilor;2.1.4. pana la data de 26 a lunii urmatoare celei de referinta:

▪ declaratia lunara privind obligatiile de plata la bugetul de stat▪ declaratia lunara privind TVA

2.1.5. intre 5 si 10 ale lunii, accesul nelimitat la documentele justificative si informatiile care stau la baza inregistrarilor in contabilitate, pentru verificarea conformitatii acestora cu inregistrarile din registrele obligatorii de contabilitate;

2.1.6. in ziua de 01 februarie a anului urmator celui de referinta, dosarul inventarierii anuale a patrimoniului, efectuata potrivit Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii patrimoniului; dosarul va cuprinde:

decizia de numire a comisiei de inventariere; listele de inventariere intocmite de comisii pe locuri de depozitare a

bunurilor; extrasele de cont confirmate sau procesele verbale de punctaj, pentru

inventarierea creantelor, datoriilor si trezoreriei; listele de inventariere separate si motivarea scrisa a comisiilor de

inventariere pentru bunurile depreciate, inutilizabile sau deteriorate, fara miscare sau greu vandabile, comenzi in curs, abandonate sau sistate, precum si pentru creantele si obligatiile incerte ori in litigiu;

proicesul verbal privind rezultatele inventarierii; registrul inventar cu inregistrarea rezultatelor inventarierii.

2.1.7. In ziua de 16 martie a anului urmator celui de referinta sau la datele prevazute de lege:

▪ declaratia anuala privind impozitul pe profit;

▪ decontul annual privind accizele

2.2 Clientul se angajeaza: sa realizeze lucrarile ce ii revin conform prevederilor prezentului

contract; sa aduca la cunostinta executantului-prestator evenimentele importante

sau exceptionale din activitatea sa, inclusiv angajamentele susceptibile de a afecta rezultatele sau situatia patrimoniala a clientului;

sa confirme in scris, daca executantul-prestator ii cere acest lucru, ca documentele justificative, informatiile si explicatiile furnizate acestuia sunt complete;

sa ia toate masurile necesare, potrivit Legii contabilitatii pentru pastrarea documentelor justificative si a tuturor registrelor contabilitatii pe perioadele prevazute de reglementarile in vigoare

2.3 Clientului ii sunt interzise orice actiuni care pot aduce atingere independentei liber-profesionistului contabil executant-prestator in cadrul prezentului contract sau colaboratorilor acestuia. In mod deosebit, aceasta interdictie opereaza in cazul ofertelor facute colaboratorilor executantului-prestator de a executa lucrari pentru client sau de a deveni salariatii acestuia.

2.4 Executantul-prestator se obliga: (1) dupa utilizarea lor, sa-i restituie clientului,

in termenele legale, documentele si registrele primite;(2) sa predea, pana la data de 01 martie a

anului urmator celui de referinta sau la termenele legale, la sediul clientului, situatiile financiare;

(3) sa predea odata cu situatiile financiare un raport de atestare prin care declara ca, exceptand unele dificultati speciale, nu a constatat elemente care sa puna la indoiala regularitatea si sinceritatea contabilitatii.

2.5 Executantul-prestator in calitatea sa de liber-profesionist contabil independent, contracteaza cu clientul, in cadrul prezentului contract, o obligatie de mijloace (obligatia de a-si folosi toate capacitatile sale pentru indeplinirea obiectului prezentului contract) si nu o obligatie de rezultat (obligatia primirii onorariului in functie de realizarea unei anumite cifre de afaceri sau a unui anumit profit)

2.6 Executantul-prestator poate fi asistat de colaboratorii alesi de el pentru realizarea misiunii prevazute de prezentul contract.

2.7 Executantul-prestator in calitatea sa de liber-profesionist contabil independent este tinut raspunzator pentru pastrarea secretului profesional, in conditiile prevazute de normele generale de baza aprobate de Consiliul Superior al Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania si de Codul penal.

2.8 Onorariile executantului-prestator: executantul prestator primeste de la client onorariile liber-convenite in

cadrul unei minute, onorarii care se vor actualiza periodic la datele stabilite in functie de evolutia conjuncturala interna;

onorariile sunt exclusive si incompatibile cu orice alta remunerare, chiar indirecta, cu exceptia cheltuielilor de deplasare (transport, diurna, cazare) efectuate cu consimtamantul clientului in interesul executarii lucrarilor contractate.

Onorariile nu pot nici sa ia forma unui abonament, nici sa fie legate de rezultatele financiare ale clientului;

avansuri asupra onorariilor pot fi cerute periodic; onorariile si cheltuielile de deplasare cuvenite se deconteaza clientului

periodic, prin eliberarea de catre executantul-prestator a facturii legal intocmite.

2.9 Responsabilitatea executantului-prestator: executantul-prestator, in calitatea sa de liber-profesionist contabil isi asuma

in toate cazurile responsabilitatea lucrarilor sale; responsabilitatea civila a executantului-prestator care poate rezulta din

exercitarea misiunii sale contabile este limitata potrivit legii si clauzelor prezentului contract;

orice cerere de daune-interese va putea fi facuta doar in timpul perioadei de prescriptie legala. Cererea va trebui introdusa in cele trei luni urmatoare datei de la care clientul a luat cunostinta ca a fost pagubit;

executantul-prestator nu poate fi considerat raspunzator nici de consecintele pagubitoare ale greselilor comise de terti in raporturile lor cu clientul sau, nici de intarzierile executarii lucrarilor atunci cand acestea rezulta dintr-o comunicare tardiva a documentelor de catre client.

2. DURATA CONTRACTULUI

Prezentul contract s-a incheiat pentru o perioada de un an, adica de la 01.01.2008 la 31.12.2008., si intra in vigoare la data semnarii sale.

El este reinnoibil in fiecare an urmator printr-o scrisoare din partea clientului in acest sens, transmisa cu cel putin 15 zile inainte de inchiderea exercitiului financiar.Partile convin ca orice modificare importanta sa poata face obiectul unui act aditional prezentului contract.

3. LITIGIILELitigiile care eventual pot aparea intre executantul-prestator si clientul sau inaintea

oricarora actiuni judiciare vor trebui prezentate pentru arbitraj presedintelui filialei Corpului Expertilor Contabili si Contabililor Autorizati din Romania de care apartine executantul-prestator, competent pentru conciliere, conform prevederilor Codului de procedura civila.

In caz de actiune in anularea hotararii arbitrale, competenta jurisdictionala depinde de instanta de care apartine sediul executantului-prestator.

4. DIVERSEIn afara unor greseli grave comise de executantul-prestator, clientul nu poate intrerupe

executarea prezentului contract decat dupa incunostiintarea executantului-prestator cu cel putin o luna inaintea intreruperii, printr-o scrisoare recomandata, cu confirmare de primire si sub rezerva de a plati onorariile datorate pentru lucrarile deja efectuate si in plus, o indemnizatie de 25% din onorariile cuvenite pentru exercitiul in curs.

Atunci cand executarea prezentului contract este suspendata din cauze de forta majora, termenele de remitere a lucrarilor vor fi prelungite cu o durata egala cu cea a asuspendarii. Daca forta majora se prelungeste cu mai mult de 60 de zile, oricare dintre parti se poate retrage din contract fara despagubiri.

In cazul in care clientul este supus procedurii de reorganizare judiciara sau de faliment, potrivit legii, contractul se reziliaza de deplin drept cu anuntarea acestui fapt de catre client a executantului-prestator cu cel putin cinci zile inainte.

Prezentul contract s-a incheiat in doua exemplare, cate unul pentru fiecare parte.

Incheiat la 1.01.2008

CLIENT, EXECUTANT-PRESTATOR,

AUDITAREA SITUATIILOR FINANCIARE ANUALE

In atentia Consiliului de Administratie al SC Arvi Agro SRL

Va scriem pentru a confirma termenii angajamentului incredintat de dvs. societatii BDO

AUDIT SRL, in vederea realizarii unui audit si a altor servicii pentru SC Arvi Agro SRL.

Acesti termeni si conditii se vor aplica serviciilor pentru exercitiul incheiat la 31 decembrie

2008.

Servicii

Mai jos sunt prezentate detalii cu privire la serviciile pe care urmeaza sa le prestam conform

modului in care am inteles cerintele dvs.:

Auditul situatiilor finaciare ale SC Arvi Agro SRL la data de 31 decembrie 2008, in

conformitate cu reglementarile legale romanesti in vigoare prevazute in Ordinul nr.

3055/2009 si emiterea raportului de audit aferent.

Acordarea de asistenta in vederea intocmirii situatiilor financiare anuale, in

conformitate cu reglementarile legale in vigoare .

Societatea va fi responsabila de intocmirea situatiilor financiare in conformitate cu

reglementarile legale romanesti prevazute in Ordinul nr. 3055/2009 si notele aferente pentru

exercitiul incheiat la 31 decembrie 2008 in limba romana.

Auditul va fi efectuat in Conformitate cu Standardele Internationale de Audit promulgate

de Federatia Internationala a Contabililor si aprobate de Camera Auditorilor Financiari din

Romania avand drept obiectiv exprimarea unei opinii referitoare la confirmarea situatiilor

financiare, luate in totalitate, cu standardele de contabilitate mentionate mai sus. In plus, in

masura in care este relevant, vom urmari respectarea regulamentelor, instructiunilor si

recomandarilor emise de Ministerul de Finante din Romania sau de alte organisme

guvernamentale sau profesionale.

In realizarea auditului vom proceda la testarea inregistrarilor contabile si vom efectua

alte proceduri considerate necesare pentru a obtine o baza rezonabila in exprimarea opiniei

noastre asupra situatiilor financiare. De asemenea vom evalua principiile contabile folosite si

estimarile semnificative facute de conducere, precum si prezentarea de ansamblu a situatiilor

financiare.

Intocmirea situatiilor financiare in conformitate cu reglementarile legale romanesti

prevazute in Ordinul nr. 3055/2009 reprezinta un proces indelungat, care impune o atentie

sporita pentru a se evita redactarea unui numar excesiv de versiuni preliminare. In consecinta,

v-am sugera sa desemnati persoanele raspunzatoare pentru intocmirea situatiilor financiare si

sa asigurati suficient timp si personal pentru verificarea detaliata care va fi necesara. In mod

normal, intocmirea situatiilor financiare necesita realizarea a doua versiuni preliminare. In

cazul in care ni se solicita sa examinam mai mult de doua versiuni preliminare, ne rezervam

dreptul sa reevaluam costurile intervenite, si daca este necesar sa recalculam onorariile pentru

a acoperi aceste cheltuieli suplimentare intervenite.

Rapoartele noastre vor fi adresate actionarilor SC Arvi Agro SRL.

Aceasta scrisoare si anexele fac referire numai la activitatea descrisa in prezentul document.

In cazul in care sunt necesare activitati suplimentare fata de cele indicate in scrisoare, va fi

necesar sa se agreeze asupra unor termeni si conditii distincte.

Orice activitate desfasurata in legatura cu acest angajament anterior datei acestei scrisori

va fi, de asemenea guvernata de termenii si conditiile continute in aceasrta scrisoare.

Planificarea auditului

Mai jos este prezentata o planificare estimata a serviciilor oferite de noi astfel stabilita incat sa

respectam termenele de raportare ale societatii dvs., precum si actiunile care stau la baza

acestei planificari. Vom depune toate eforturile necesare in mod rezonabil pentu a respecta

aceste termene.

Scrisori de confirmare cu toate soldurile debitorilor si creditorilor

care trebuie intocmite de societate pe baza selectiei efectuate de

societatea noastra cum ar fi: creante, furnizori, imprumuturi la

banci, conturi curente si depozite la banci si alte elemente ce pot fi

soliciate.

31 ianuarie 2008

Documentele cerute in Lista documentelor necesare efectuarii 15 Februarie 2009

auditului

Balanta de verificare finala intocmita in conformitate cu

reglementarile legale romanesti prevazute de Ordinul nr

3055/2009, finalizata pentru audit

1 Martie 2009

Situatiile financiare pentru anul incheiat la data de 31 decembrie

2008, intocmite de societate in conformitate cu reglementarile

legale romanesti prevazute in Ordinul nr. 3055/2009, finalizate

pentru audit.

15 Martie 2009

Emitarea raportului de audit asupra situatiilor financiare intocmite

in conformitate cu prevederile legislatiei romanesti stipulate in

Ordinul nr. 3055/2009.

20 Martie 2009

Emiterea raportului de audit si a altor rapoarte si respectarea planificarii sunt

conditionate de primirea informatiilor si documentelor mai sus mentionate, de primirea unor

raspunsuri corespunzatoare la intrebarile puse, a scrisorii de reprezentare, a situatiilor

financiare semnate si de plata onorariilor conform mentiunilor detaliate ma jos.

Aceasta estimare se bazeaza pe prezumtia ca vom primi in timp util situatiile

financiare si toata documentatia ceruta si nu vom intampina dificultati neprevazute in

desfasurarea activitatii noastre. In cazul in care vom anticipa ca timpul prevazut pentru

angajament va depasi semnificativ estimarile noastre ca rezultat al unor intarzieri

semnificative in primirea documentelor sau aparitiei unor probleme neprevazute, vom informa

conducerea in cel mai scurt timp.

Estimarea timpului necesar pentru realizarea activitatii noastre si a onorariilor

corespunzatoare s-a facut luand in considerare indatoririle noastre in calitate de auditori. Orice

activitate suplimentara solicitata de Consiliul de Administratie, actionari sau conducere va

face obiectul unei estimari distincte si va fi aplicat un onorariu aditional. Orice penalizare care

ni se va imputa pentru nerealizarea la timp a sarcinilor noastre va fi refacuta daca aceasta

intarziere se datoreaza limitarii accesului nostru la si/sau furnizarii cu intarziere a

documentatiei si/sau a informatiilor cerute.

Alte servicii

In plus fata de cele prezentate mai sus, va putem oferi servicii de consultanta in materie de

contabilitate si fiscalitate, dar aceste servicii sunt aditionale rolului nostru de auditori, si vor fi

facturate separate la ratele noastre orare standard.

Consideram ca este de interes reciproc, pe termen scurt si lung, sa ii incurajam pe clientii

nostrii sa discute cu noi si sa ne ceara sfatul pentru orice probleme care pot sa apara, astfel

incat orice divergente sa poata fi rezolvate prin convenirea asupra unor solutii adecvate (la

care ne vom aduce si noi contributia) cat mai repede posibil. Sunt insa cazuri in care clientii

noi se tem ca dupa negocierea unor onorarii de audit ar putea fi expusi unor onorarii

suplimentare de fiecare data cand solicita asistenta. Consideram ca este de interes reciproc sa

nu ezitati sa discutati cu noi si sa abordati aceasta problema dupa cum va vom prezenta mai

jos.

Serviciile noastre vor include, la latitudinea noastra, si consultanta pentru care nu vom

percepe onorarii suplimentare. De exemplu, nu vom factura raspunsurile date ocazional la

telefon sau la intrebarile puse in timpul intalnirilor.

In cazul in care se solicita studii speciale, raspunsuri formale in scris sau intalniri

speciale, in functie de complexitatea sarcinii sau frecventa cererilor, putem factura un

onorariu aferent timpului si experientei noastre rezolvarii acestor solicitari. Inainte de a

solicita ceva de acest gen, puteti, desigur, sa ne cereti un onorariu estimativ.

Conditii Generale ale Angajamentului

Scopul scrisorii de angajament este acela de a clarifica obligatiile si responsabilitatile noastre

reciproce.

Acordul asupra acestor termeni

Daca sunteti de acord cu conditiile indicate in acesta scrisoare va rugam sa ne confirmati

acceptul dvs. prin semnarea si returnarea documentului anexat. In cazul in care exista aspecte

pe care doriti sa le discutati sau aveti nevoie de informatii suplimentare, va rugam sa nu ezitati

sa ne contactati.

DIRECTOR

Mirce Tudor

Anexa la Scrisoarea de angajament

Am citit si am inteles termenii si conditiile descrise in prezenta scrisoare si anexele la aceasta

si prin prezenta imi exprim acordul si acceptul cu privire la cele expuse mai sus.

Semnatura: ___________________

Nume: Crusnevschi Vladimir

Pozitie: administrator

Data:10.11.2008

Autorizat pentru si in numele societatii.

Contract de leasing

I. PARTILE CONTRACTANTE

1.1.SC Arvi Agro SRL. cu sediul social in Iasi, (localitatea)  str. Holboca nr. 10, , avand codul

unic de inregistrare nr.  4675.,  numar  de  ordine  in  registrul comertului J22/1902/2006,

reprezentata prin Crusnevschi Vladimir, cu functia de administrator in calitate de

locator/finantator si

1.2. S.C. Ascom SRL cu sediul in Iasi, str.Zborului. nr. 8, tara Romania, inregistrata in

Registrul Comertului sub nr. J24/985/, avand contul nrRO84BRD8495876354SV84739465

deschis la BRD,  reprezentata  prin  Ioachim Irina cu functia de director economic., in

calitate de locatar.

II. OBIECTUL CONTRACTULUI

2.1. Obiectul   contractului   il   constituie   bunurile   mobile   solicitate   de   utilizator   si

prevazute  in  anexa,  pe  care  locatorul/finantatorul  se  obliga  sa  predea  in  leasing 

acestuia, folosinta lor.

2.2. Predarea-primirea bunurilor se va face pe baza de proces-verbal, pana la data

de31.06.2009.

2.3. Cheltuielile legate de predarea-primirea bunurilor care fac obiectul prezentului contract

vor fi suportate de locator. .

2.4. Locatorul are dreptul sa verifice, la intervale de 6 luni, starea bunurilor si modul de

exploatare  a  lor,  iar  daca  utilizatorul  nu  si-a  indeplinit  obligatiile  contractuale,  poate  sa

rezilieze, inainte de termen, contractul.

III. DURATA CONTRACTULUI5)

3.1. Contractul se incheie pe o durata de ............. incepand cu data semnarii lui. 

IV. PRETUL CONTRACTULUI

4.1. Utilizatorul  va  plati  locatorului/finantatorului,  incepand  cu  data  transmiterii 

folosintei bunurilor care fac obiectul prezentului contract, o redeventa in valoare de 600

EURO, in rate lunare.:

4.2. Evolutia ratei inflatiei care se inregistreaza ulterior incheierii prezentului contract,

determina indexarea redeventei/ratei de leasing.

4.3. Plata redeventei/ratei de leasing se va face din si in conturile prevazute in partea

introductiva a  prezentului  contract  sau  in  numerar,  la  casieria  locatorului/finantatorului, 

dupa  caz,  in conditiile legii.

4.4. In  cazul  in  care,  la  expirarea  contractului,  utilizatorul  isi  exprima  intentia  de  a 

cumpara bunurile, locatorul/finantatorul trebuie sa ia in calcul varsamintele facute anterior cu

titlu de redeventa/rata de leasing, precum si valoarea reziduala a bunurilor.

4.5. Dreptul de optiune constand din cumpararea bunurilor se poate exercita pana la expirarea

prezentului contract, cu acceptul locatorului/finantatorului, numai daca utilizatorul va for-

mula o oferta de cumparare ferma si irevocabila.

V. GARANTII

5.1. Locatorul/finantatorul garanteaza pe utilizator pentru evictiune din partea oricarei

persoane fizice  sau  juridice  care  ar  pretinde  un  drept  de  proprietate  sau  un  alt  drept 

real  asupra bunurilor care fac obiectul prezentului contract.

5.2. Locatorul/finantatorul va acorda asistenta tehnica utilizatorului pe toata durata pentru care

s-a incheiat prezentul contract.

VI. CLAUZA PENALA

6.1. In  cazul  in  care  predarea-primirea  bunurilor  nu  se  va  putea  realiza  la  data 

prevazuta  de prezentul contract, partea in culpa se obliga sa plateasca o penalizare de ....%

din valoarea bunurilor.

6.2. Neplata redeventei/ratei de leasing la termenele si in conditiile prevazute de prezentul

contract atrage penalizari de 0.5% pe zi de intarziere, calculate la valoarea redeventei

restante.

VII. DREPTURILE SI OBLIGATIILE PARTILOR6)

7.1. Locatorul/finantatorul se obliga:

a)  sa incheie contract de vanzare-cumparare cu furnizorul desemnat de utilizator, in

conditiile expres formulate de catre acesta;

b)  sa  incheie  contract  de  leasing  cu  utilizatorul  si  sa  transmita  acestuia,  in  temeiul

contractului  de  leasing,  toate  drepturile  derivand  din  contractul  de  vanzare- cumparare,

cu exceptia dreptului de dispozitie;

c)  sa respecte dreptul de optiune al utilizatorului, care consta in posibilitatea de a opta pentru

prelungirea contractului sau pentru achizitionarea ori restituirea bunului;

d)  sa ii garanteze utilizatorului folosinta linistita a bunului, in conditiile in care acesta a

respectat clauzele contractuale;

e)  sa asigure, printr-o societate de asigurare, bunurile oferite in leasing.

7.2. Obligatiile utilizatorului sunt urmatoarele:

a)  sa efectueze receptia si sa primeasca bunul la termenul stipulat in contractul de leasing;

b)  sa exploateze bunul conform instructiunilor elaborate de catre furnizor si sa asigure

instruirea personalului desemnat sa il exploateze;

c)  sa nu greveze de sarcini bunul care face obiectul contractului de leasing fara acor- dul

finantatorului;

d)  sa  efectueze  platile  cu  titlu  de  rata  de  leasing  in  cuantumul  valoric  stabilit  si  la

termenele prevazute in contractul de leasing;

e)  sa suporte cheltuielile de intretinere si alte cheltuieli care decurg din contractul de leasing;

f)  sa isi asume pentru intreaga durata a contractului, in lipsa unei stipulatii contrare,

totalitatea obligatiilor care decurg din folosirea bunului direct sau prin prepusii sai, inclusiv

riscul pierderii, distrugerii sau avarierii bunului utilizat, din cauze fortuite,

si  continuitatea  platilor  cu  titlu  de  rata  de  leasing  pana  la  achitarea  integrala  a valorii

bunurilor care fac obiectul contractului;

g)  sa permita finantatorului verificarea periodica a starii si a modului de exploatare a bunului

care face obiectul contractului de leasing;

h)  sa il informeze pe finantator, in timp util, despre orice tulburare a dreptului de pro-

prietate, venita din partea unui tert;

i)  sa nu aduca modificari bunurilor fara acordul finantatorului;

j)  sa restituie bunul in conformitate cu prevederile prezentului contract.

7.3. Utilizatorul are urmatoarele drepturi7):

a)  de actiune directa asupra furnizorului, in cazul reclamatiilor privind livrarea, cali- tatea,

asistenta tehnica, service-ul necesar in perioada de garantie si postgarantie;

b)  de a exercita actiunile posesorii fata de terti.

VIII. RASPUNDEREA PARTILOR

8.1. In cazul in care utilizatorul refuza sa primeasca bunurile la termenul stipulat in

contractul de leasing sau daca se afla in stare de reorganizare judiciara si/sau faliment,

societatea de leasing are dreptul de a rezilia unilateral contractul de leasing, cu daune-

interese.

Finantatorul  nu  raspunde  daca  bunurile  care  fac  obiectul  contractului  de  leasing   nu 

este livrat utilizatorului.

8.2. In cazul in care utilizatorul nu isi executa obligatia de plata a ratei de leasing timp de

doua luni consecutive, finantatorul are dreptul de a rezilia contractul de leasing, iar

utilizatorul este obligat sa restituie bunul, sa plateasca ratele scadente, cu daune-interese.

8.3. Daca  finantatorul  nu  respecta  dreptul  de  optiune  a  utilizatorului,  acesta  datoreaza 

daune-interese in cuantum egal cu valoarea reziduala a bunului sau cu valoarea sa de

circulatie, calculata la data expirarii prezentului contract.

8.4. In cazul in care, in timpul derularii contractului de leasing, finantatorul vinde bunurile

care fac obiectul contractului unui alt finantator, noul finantator este legat de aceleasi obligatii

contractuale ca si vanzatorul, care ramane garant al indepliniriii obligatiilor fata de utilizator.

8.5. Din momentul incheierii contractului de leasing si pana la expirarea acestuia si reintrarea

in posesia bunului, finantatorul este exonerat de orice raspundere fata de terti pentru

prejudiciile provocate prin folosinta bunului de catre utilizator.

IX. FORTA MAJORA

9.1. Nici una dintre partile contractante nu raspunde de neexecutarea la termen sau/si de

executarea in mod necorespunzator – total sau/si partial – a oricarei obligatii care ii revine in

baza prezentului contract, daca neexecutarea sau/si executarea obligatiei respective a fost

cauzata de forta majora, asa cum este definita de lege.

9.2. Partea  care  invoca  forta  majora  este  obligata  sa  notifice  celeilalte  parti,  in  termen 

de 30 zile producerea evenimentului si sa ia toate masurile posibile in vederea limitarii

consecintelor lui.

9.3. Daca in termen de 15 zile de la producere, evenimentul respectiv nu inceteaza, partile au

dreptul sa-si notifice incetarea de plin drept a prezentului contract, fara ca vreuna dintre ele

sa pretinda daune-interese.

X. NOTIFICARILE INTRE PARTI

10.1. In acceptiunea partilor contractante, orice notificare adresata de una dintre acestea

celeilalte este valabil indeplinita daca va fi transmisa la adresa/sediul prevazut in partea

introductiva a prezentului contract.

10.2. In cazul in care notificarea se face pe cale postala, ea va fi transmisa prin scrisoare

recomandata,  cu  confirmare  de  primire  (A.R.)  si  se  considera  primita  de  destinatar  la 

data mentionata de oficiul postal primitor pe aceasta confirmare.

10.3. Daca notificarea se trimite prin telefax, ea se considera primita in prima zi lucratoare

dupa cea in care a fost expediata.

10.4. Notificarile verbale nu se iau in considerare de nici una dintre parti, daca nu sunt

confirmate prin intermediul uneia dintre modalitatile prevazute la alineatele precedente.

XI. SOLUTIONAREA LITIGIILOR

11.1. Orice  litigiu  decurgand  din  sau  in  legatura  cu  prezentul  contract,  inclusiv 

referitor  la incheierea,  executarea  ori  desfiintarea  lui,  daca  nu  se  poate  rezolva  pe  cale 

amiabila  de reprezentantii  partilor,  se  va  solutiona  prin  Arbitrajul  Curtii  de  Arbitraj 

Comercial International de pe langa Camera de Comert si Industrie a Romaniei, in

conformitate cu regulile de procedura arbitrala ale acestei Curti.

11.2. Hotararea arbitrala este definitiva si obligatorie. sau

11.1. In cazul in care eventualele neintelegeri privind validitatea prezentului contract sau

rezul- tate din interpretarea, executarea sau incetarea lui nu se vor putea rezolva pe cale

amiabila, partile au convenit sa se adreseze instantelor judecatoresti competente.

XII. CLAUZE"

12.1. Modificarea prezentului contract se face numai prin act aditional incheiat intre partile

contractante.

12.2. Prezentul  contract,  impreuna  cu  anexele  sale  care  fac  parte  integranta  din 

cuprinsul  sau reprezinta vointa partilor si inlatura orice alta intelegere verbala dintre acestea,

anterioara sau ulterioara incheierii lui.

12.3. Prezentul contract s-a incheiat intr-un numar de 2 exemplare.

        

 LOCATOR/FINANTATOR                     

UTILIZATOR

CONTRACT DE INCHIRIERE

I. PARTILE CONTRACTANTE:

1. . SC Arvi Agro SRL. cu sediul social in Iasi, (localitatea)  str. Holboca nr. 10, , avand codul

unic de inregistrare nr.  4675.,  numar  de  ordine  in  registrul comertului J22/1902/2006,

reprezentata prin Crusnevschi Vladimir, cu functia de administrator, in calitate de

LOCATOR,

si

2. S.C. AGATI SRL cu sediul in Iasi, str.Zborului. nr.13, tara Romania, inregistrata in

Registrul Comertului sub nr. J24/985/, avand contul nrRO84BRD8495876354SV84739465

deschis la BRD,  reprezentata  prin  Ioachim Irina cu functia de director economic., in calitate

de LOCATAR.

II. OBIECTUL CONTRACTULUI:

Obiectul prezentului contract il constituie darea de catre LOCATOR si luarea in chirie de

LOCATAR a imobilului situat in Bucuresti, str. Frumoasa nr 1, constand intr-o cladire, cu

destinatia de birou.

III. DURATA CONTRACTULUI

Durata prezentului contract incepe de la data de 1 ianuarie 2006, pana la data de 31 decembrie

2010, cu posibilitati de prelungire.

IV. PRETUL SI MODALITATEA DE PLATA

1. Pretul chiriei, respectiv chiria lunara pentru folosirea imobilului este de 200 RON.

2. Plata chiriei se va face lunar in numerar, pana la data de 5 a fiecarei luni pentru luna in

curs.

3. Neplata in termen a chiriei datorate obliga pe LOCATAR la achitarea de penalitati de

intarzaiere de 1% pe zi, aplicate asupra sumei datorate, iar LOCATORUL isi rezerva dreptul

de a cere rezilierea unilaterala a contractului pe motive de neplata si plata de daune interese in

termen de 20 (douazeci) zile de la neplata chiriei precum si evacuarea silita a

LOCATARULUI.

V. OBLIGATIILE LOCATORULUI

1. Mentinerea starii tehnice bune a imobilului in vederea unei folosinte optime;

2. Prezentarea actelor de proprietate si asigurarea linistitii folosintei imobilului inchiriat.

VI. OBLIGATIILE LOCATARULUI

1. Sa respecte destinatia imobilului inchiriat, orice schimbare a destinatiei fiind posibila doar

cu acordul scris si prealabil al LOCATORULUI;

2. Sa plateasca chiria cu respectarea dispozitiilor pct. IV;

3. Sa intretina in buna stare de functionare imobilul inchiriat;

4. Sa predea spatiul in conditiile initiale prevazute in prezentul contract, la data incetarii

rapoartelor contractuale, indiferent de modul in care acestea au incetat;

5. Toate cheltuielile aferente spatiului inchiriat (apa, gaz, curent, etc..,) vor fi achitate integral

de catre LOCATAR.

VII. REZILIEREA CONTRACTULUI

Rezilierea contractului se poate face prin acordul partilor sau prin neachitarea la timp a

datoriilor de catre LOCATAR catre furnizori sau catre LOCATOR.

VIII. FORTA MAJORA

Partile sunt exonerate de raspunderile derivand din prezentul contract in situatia producerii

unor evenimente considerate de Legea Romana cazuri de forta majora. Cazul de forta majora

se dovedeste si se comunica celeilalte parti conform Legii.

IX. ALTE CLAUZE

1. Orice litigii care nu pot fi solutionate de parti pe cale amiabila vor fi remise instantelor

judecatoresti ale Municipiului Cluj-Napoca sau solutionate de Curtea de Arbitraj a Romaniei

ce functioneaza pe langa Camera de Comert si Industrie;

2. Orice modificare a clauzelor prezentului contract se va face prin acte aditionale semnate de

ambele parti;

Contractul a fost incheiat azi, 1 ianuarie 2006, in doua exemplare, cate unul pentru fiecare

parte.

LOCATOR LOCATAR

EXTRAS DIN STATUT

Statut in data de: 05.08.2006

Inregistrat la Registrul Comertului, Iasi in data de 08.08.2006

ULTIMUL ACT ADIŢIONAL extras este la data de 26.05.2008

Numarul

articolului

OBIECTUL SI CONTINUTUL ARTICOLELOR, IN SPECIAL

Forma sociala, durata, capitalul liberalizat, forma titlurilor, administratie,

A.G.(acces, drept de vot, reprezentare, convocare…)Exercitiul social,

atribuirea reprezentarii, convocare. Distribuirea rezultatelor, depozite in

conturi curente.

Art.2 Societate cu raspundere limitata

Art. 4 Durata societatii este nelimitata

Art.6 Capit. Social subscris in valoare de 2.440.980 lei

Art. 9 Capit. social se divide in 100 parti sociale, in valoare de 24.409,8 lei si

apartin celor 3 asociati in totalitate.

Art. 10 Administratorul soc. Crusnevschi Vladimir va avea puteri depline si le va

exercita in mod exclusiv in limita sumei de 100.000 EUR. Hotararile privind

sumele mai mari de 100.000 EUR vor fi luate de catre AGA.

Art. 19 Stabilirea profitului net se va face in conformitate cu dispozitiile legale

LISTA ASOCIATILOR/ACTIONARILOR

LISTA ASOCIATILOR/ACTIONARILOR

Nume % Suma

TotalaArvi&Co 51 1.244.899,8 lei

Crusnevschi V 25 610.245 lei

Punko V. 24 585.835,2 lei

TOTAL 100% 2.440.980 lei

Numar total de părţi sociale: 100 valoare unitara: 24.409,8 lei. Capital social:

2.440.980 lei .

EVOLUTIA CAPITALULUI SI A REZERVELOR

CAPITAL SOCIAL

OPERATIA VARIATIA CAPITALULUI

DATA NATURA Numar de

titluri

Valoare

nominala

Suma totala

Lei

08.08.2006 Capital subscris varsat 100 10 1000

15.10.2006 Capital subscris varsat-

majorare

100 24.440,8 2.440.980

REZERVE

Data Rezulatul

repartizat

Dividen

de

Marirea

Capitalulu

i

Rezerve Rezultatul

reportatLegale Statut

are

Altele

31.12.2006 38.409 1.883 36.526

31.12.2007 1.191.053 241.281 72.864 876.908

EXTRASE DIN PROCESELE VERBALE ALE

ADUNARILOR GENERALE

Natura

Adunarii

(1)

Data

Adunarii

(2)

Rezumat

ordinara 20.04.2007 C Aprobare bilant si cont profit si pierderi 2006

ordinara 19.05.2008 C Aprobare bilant si cont profit si pierderi 2007

DOSAR PRIVIND DOCUMENTE DECONTROLUL INTERN B

Organizarea controlului intern

Controlul desfăşurat în interiorul firmei sporeşte operativitatea, calitatea şi eficienţa

activităţilor desfăşurate de aceasta. În cadrul societăţii am identificat mai multe tipuri de

control intern desfăşurate.

În primul rând, controlul se exercită în cadrul atribuţiilor sau obligaţiilor normale de

serviciu de către toate persoanele cu funcţii de conducere. Obligaţiile desfăşurării unui astfel

de control sunt stabilite prin fişa postului de către organele de conducere ale firmei, precizând

totodată activităţile şi operaţiunile ce fac obiectul controlului, cît şi periodicitatea exercitării

controalelor. Acest control ierarhizat derivă din acel principiu general „al delegării

autorităţii de conducere şi control”, potrivit căruia, într-o întreprindere modernă, fiecărei

funcţii trebuie să i se atribuie răspunderi bine precizate, însoţite de autoritatea adecvată

funcţiei respective, astfel încât îndeplinirea sarcinilor să poată fi urmărită şi măsurată. Observ

că, în cadrul controlului ierarhizat, observarea directă este o metodă utilizată cu prioritate în

firmă. Aceasta permite cunoaşterea unor situaţii de fapt care nu fac obiectul înregistrărilor în

documente sau evidenţe.

Metodele de realizare a acestei modalităţi de control cad deja în sarcina angajaţilor,

aceaştia putîndu-l realiza sub mai multe forme (de natură faptică sau documentară). Printre

personalul cu funcţii de control enumerăm: administratorul firmei, contabilul şef, directorul

comercial, directorul tehnic şi gestionarul depozitului.

Administratorul firmei are ca sarcini examinarea legalităţii, regularităţii şi conformităţii

tuturor operatiunilor desfăşurate în firmă, cât şi să identifice risipa, gestiunea defectuasă şi

fraudele comise de către angajaţi, iar pe aceste baze, acesta trebuie să propună măsuri pentru

recuperarea pagubelor si sanctionarea celor vinovati, dupa caz. Acesta poartă raspunderea

pentru arhivarea documentelor şi asigură pastrarea acestora în arhiva proprie. Pentru buna

gestionare a sarcinilor de serviciu administratorul trebuie să aibă metode eficiente de control,

printre care menţionăm:

administratorul firmei organizează lunar sedinţe operative cu responsabilii din

cadrul firmei, în scopul cunoaşterii şi analizei operative a realizării sarcinilor,

rezultatelor obţinute, factorilor de influenţă;

supervizează direct angajaţii, în scopul cunoaşterii modului în care se

îndeplinesc sarcinile curente, comparativ cu prevederile iniţiale, cu normele de

muncă sau cu reglementările în vigoare;

limitează accesul în camera de arhivare a documentelor justificative prin

asigurarea respectivei încăperi cu gratii şi lacăt;

acesta stabileşte întocmirea şi înaintarea periodică a unor rapoarte, situaţii

operative, documente centralizatoare sau comparative, dări de seamă de diverse tipuri

de către personalul din subordine.

Contabilul şef are ca atribuţii asigurarea, organizarea şi gestionarea în mod eficient a

integritatii intregului patrimoniu al societaţii în conformitate cu dispozitiile legale în vigoare

si normele sau reglementarile interne ale societăţii, precum şi poartă raspunderea de stabilirea

corecta a documentelor care se intocmesc şi de circuitul lor in cadrul firmei. Contabilul şef

efectuează analize financiar- contabile pe baza situaţiilor financiare anuale, pe care le prezinta

în consiliul de administratie si respectiv adunarii generale a asociatilor, respectiv acesta poartă

răspunderea de întocmirea corectă a conturilor anuale, pentru ca acestea să reflecte imaginea

fidelă a societăţii, iar analizele efectuate pe baza acestora să conţină informaţii veridice.

Contabilul şef mai răspunde de eficienţa şi calitatea lucrărilor executate în cadrul serviciului

la termenele stabilite prin reglementari interne sau prin alte acte normative. Pentru a nu fi

sancţionat cu privire la nerespectarea responsabilităţilor de serviciu, contabilul şef trebuie să

organizeze controlul permanent asupra operaţiilor patrimoniale, cât şi a personalului din

subordine, astfel acesta:

cel putin lunar si inopinant efectuează controlul casieriei, atât sub aspectul

existentei faptice a valorilor banesti cât si sub aspectul securităţii acestora;

verifică întocmirea corectă şi la timp (respectarea ordinii cronologice) a

documentelor justificative de către contabilul din subordine;

verifică ţinerea corectă a evidenţelor tehnic-operative (fişele de magazie şi

registrele speciale de evidenţă) de către gestionar;

confruntă unele documente diferite, dar care au date comune pentru a verifica

exactitatea acestora.

Directorul comercial răspunde pentru urmarirea zilnică a activităţii personalului aflat în

subordine (agenţi de vănzări, agronom) şi pentru asigurarea aplicării corecte a procedurilor

operationale de achizitii si livrare. Acesta răspunde pentru calitatea negocierii contractelor

aditionale cu furnizorii şi işi asuma responsabilitatea pentru propunerile de noi furnizori, după

ce a verificat pozitia pe piată şi standardele serviciilor oferite de către aceştia.

Ca metodă de control a activităţilor din subordine, directorul comercial apelează la

informarea personală în legătură cu activitatea desfăşurată de agenţii de vînzări atît prin

observarea directă a acestora, cat şi pe cale documentară (prin cererea unor rapoarte de lucru)

pentru a analiza care agent înregistrează un procent mai mare de vănzări, dar şi ce zone

apelează frecvent la achiziţia de îngraşăminte chimice. Directorul comercial mai organizează

discuţii cu agenţii de vânzări în scopul cunoaşterii şi analizei operative a realizării sarcinilor,

rezultatelor obţinute, factorilor de influenţă, greutăţilor întâmpinate, etc.

Directorul tehnic este responsabil de functionarea corespunzatoare a firmei din punct de

vedere tehnic si managerial în conformitate cu politicile si strategia de productie ale firmei.

Acesta răspunde de coordonarea întregului proces de elaborare si aplicare a celor mai

bune solutii tehnice si economice pentru lucrarile de investitii, pentru activitatea de

întretinere si reparare a utilajelor si instalatiilor. Directorul tehnic mai are ca sarcini

organizarea pazei şi asigurarea securităţii valorilor materiale, cât şi supravegherea respectării

normelor de securitate a muncii.

Ca metode de control a personalului din subordine şi a activităţilor desfăşurate de aceştia

menţionăm:

organizarea periodică de sedinţe cu personalul din subordine pentru armonizarea

obiectivelor pe termen scurt şi sincronizarea activitatilor în vederea realizarii în conditii

optime a obiectivelor de productie, ambalare şi depozitare;

inspectarea sau observarea directă, la faţa locului, a angajaţilor din subordine, în scopul

cunoaşterii modului în care se îndeplinesc sarcinile curente, comparativ cu prevederile

iniţiale, cu normele de muncă sau cu reglementările în vigoare.

Gestionarul sau şeful de depozit este răspunzător de înregistrarea, prelucrarea şi păstrarea

informaţiilor referitoare la situaţia stocurilor. Acesta consemnează intrarea valorilor materiale

în evidenţele sale operative, cât şi ieşirea acestora din cadrul gestiunii. Pe langă evidenţa

tehnico- operativă, gestionarul asigură utilizarea eficientă a spaţiului de depozitare, asigură

condişiile necesare depozitării îngraşămintelor, precum şi răspunde de ambalarea în saci şi

securizarea acestora.

Ca agent de control, gestionarul are un rol hotărîtor în cadrul societăţii deoarece fară ca

acesta sa-şi exercite controlul asupra documentelor de intrare/ ieşire şi asupra angajaţilor din

subordine activitatea firmei nu ar mai fi atăt de eficietă: nu s-ar şti cu exactitate cantităţile

intrate în gestiune; cantităţile ieşite; spaţiul de depozitare ar fi utilizat ineficient; calitatea

îngraşămintelor s-ar risipi. Ca metode de control, şeful de depozit foloseşte cu preponderenţă

observarea directă a tuturor activităţilor desfăşurate în cadrul depozitului.

Pe lîngă controlul ierarhic, în firmă se exercită şi controlul gestiunilor de valori materiale

sau băneşti ori inventarierea patrimoniului. În cadrul firmei aceasta se efectuează o dată pe an,

în vederea întocmirii situaţiilor financiare anuale care trebuie să ofere o imagine fidelă a

poziţiei financiare şi a performanţei unităţii pentru exerciţiul financiar pentru care sunt

întocmite. Inventarierea are ca scop principal stabilirea situaţiei reale a tuturor

elementelor de activ şi de pasiv din cadrul entităţii, astfel pe langă valorile materiale şi

băneşti, mai sunt inventariate şi datoriile şi creanţele entiţăţii.

Responsabil pentru efectuarea inventarierii este administratorul firmei. Acesta stabileşte

echipa de inventariere, care de obicei este formată din o singură persoană, contabilul şef al

firmei. La sfarşitul inventarierii, contabilul înregistrează în contabilitate eventualele diferenţe

constatate.

De asemenea, contabilul şef efectueaza lunar inventarieri de control asupra

disponibilităţilor băneşti, iar trimestrial verificări ale decontărilor în curs din cadrul societăţii

(conturilor de clienţi şi furnizori).

Puncte slabe şi riscurile asociate

1. În cadrul societăţii nu se desfăşoară controlul financiar preventiv, care are sarcina să

prevină angajarea sau efectuarea tranzactiilor şi operatiunilor care nu indeplinesc conditiile

stabilite de conducerea entităţii sau conditiile de regularitate sau sinceritate prevazute in

reglementari contabile sau de alta natura. Dacă în cadrul entităţii s-ar fi desfăşurat acest gen

de control, s-ar fi împiedicat desfaşurarea operaţiunilor sau tranzacţiilor care nu îndeplinesc

cerinţele de conformitate şi de performanţă astfel încat activitatea firmei ar fi fost mai

protejată.

2. Inventarierea patrimoniului se realizeză doar o dată pe an, la date cunoscute deja (fiecare

sfârşit de an), astfel gestionarul şi responsabilul pe disponibilităţile băneşti putându-şi masca

fărădelegile.

3. Nici controlul gestionar nu este adoptat ca forma a controlului propriu în cadrul

societăţii ArviAgro SRL, aceasta preferând să apeleze la auditori externi, decât să angajeze

personal nou care să fie însărcinat doar cu efectuarea controlului de fond. Motivaţia firmei în

acest caz este că auditorii externi au o mai mare credibilitate pentru terţi decât auditorii

interni.

4. Un alt punct slab identificat, care poate conduce la apariţia unor efecte negative pentru

societate este paza din cadrul firmei. Deşi au o persoană încadrată pe acest post, paza efectivă

nu se realizează în societate, îndeosebi mă refer la controlul de poartă. În sediul societăţii

poate intra cine doreşte şi cum majoritatea birourilor sunt la etaj, parterul rămâne

nesupravegheat pe perioade îndelungate de timp, astfel că în societate pot intra persoane rău

intenţionate, care să provoace daune materiale însemnate.

Pe timp de noapte depozitele închise rămîn nesupravegheate, dar lacătele de la acestea

pot fi uşor sparte şi se pot sustrage pe langa îngraşăminte, ulilaje de lucru sau chiar

motostivuitoarele a căror cost este destul de însemnat.

5. Un alt punct slab ce ar putea ataca sistemul în întregime este lipsa conturilor de acces în

sistem, astfel că se pot introduce date eronate în sistem de catre persoane răuintenţionate sau

la fel pot fi şterse date importante sau pot fi sustrase informaţii. E recomandat ca fiecare

persoană angajată sa aiba acces doar la acele informatii de care are nevoie pentru a-si

desfasura activitatea, cel puţin printr-o parola de acces. Acest lucru permite mult mai usor

identificarea scurgerilor de informatii daca accesul este limitat.

6. Nelipsite sunt şi erorile hardware şi software care au apărut prin incorecta utilizare a

programelor şi calculatoarelor sau din construcţia acestora. Soluţia ar fi apelarea la copii de

siguranţă pe alte partiţii, pe dischete, pe cd-uri, benzi magnetice etc.

Măsuri de contracarare a riscurilor

Cu toate că societatea nu dispune de cele mai bune metode de efectuare a controlului

intern, situaţia actuală a firmei arată deşi nu este bine organizat şi nu putem vorbi de exemplu

de control preventiv sau gestionar, controlul se manifestă totuşi în cadrul societăţii deoarece

un plan investiţional cu o valoare atât de mare şi în acelaşi timp atât de vast nu putea fi dus la

bun sfârşit decât printr-un control intern bine desfăşurat.

Am observat că deşi nu se desfăşoară un control preventiv propriu zis, totuşi el există în

firmă prin interesul conducerii de a încerca să prognozeze unele rezultate viitoare, punctând

totodată riscurile posibile ce ar putea afecta planurile de afaceri.

În fimă este bine organizat controlul ierarhic, astfel că responsabilităţile sunt bine delegate

şi angajaţii bine instruiţi şi stimulaţi, astfel încât aceştia se gandeasc la firmă ca aparţinând

acesteia şi deci fac tot posibilul ca să-şi îndeplineasca cat mai bine sarcinile şi

responsabilităţile de serviciu. Toti lucrează ca o echipa şi unde există unitate acolo exista

riscuri mai puţine (mă refer la riscurile care pot veni din interiorul sistemului).

Sunt numeroşi factori externi, care din păcate societatea nu ii poate controla şi deci nu

poate acţiona în un fel asupra acestora.

Deşi până la acest moment societatea si-a atins obiectivele stabilite prin planul de afaceri

privind cifra de afaceri, cheltuielile operationale etc., consider că întodeauna există loc şi de

mai bine în ceea ce priveşte efectuarea controlului intern. Astfel firma poate să-şi

îmbunătăţească activitatea prin:

crearea unor proceduri de lucru, respectiv a unui manual de proceduri

interne cu instrucţiuni şi norme interne de lucru;

angajarea unui controlor intern;

efectuarea de controale reciproce în firmă;

înfiinţarea funcţiei de control financiar intern (preventiv şi de gestiune);

efectuare inventarierii de mai multe ori pe an şi la date şi în perioade

diferite;

instalarea unui interfon cu cameră video la intrarea în sediul birourilor;

plasarea biroului secretarei la parter pentru a prelua actele de la şoferii

care aduc îngrăşăminte, astfel limitându-se accesul persoanelor în locuri

neautorizate;

angajarea unor responsabili de pază instruiţi (calificaţi);

crearea unor conturi de acces în reţea, etc.

Prin adoptarea acestor măsuri consider că societatea îşi va îmbunătăţi evident activitatea.

Tabelul nr.2 Matricea riscului de control

Control intern Obiective de audit privind operaţiunile de vânzare către clienţiMecanisme cheie Exist. Exhaust. Exact. Clasif. Cron. Sistem.

Creditarea este automat aprobată de calc. înainte de efectuarea livrării, doar pt. cl. incluşi în fişierul creditelor comerciale?Test: examinarea unui eşantion de facturi şi compararea comenzilor clienţilor cu limita de creditare autorizată (reconstituire)

C

Vânzările sunt justificate de documente de livrare autorizate şi de comenzi ale clienţilor aprobate, iar numărul documentului de livrare şi numărul comenzii aprobate a clientului sunt introduse în sistem în

C

momentul înregistrării?Test: examinarea unui eşantion de copii ale facturilor de vânzare pentru a dtermina dacă fiecare dintre facturi este justificată de un document de livrare autorizat şi de o comandă a clientului aprobată (documentare)Sarcinile legate de facturare, înregistrarea vânzărilor şi gestiunea încasărilor sunt separate?Test: observarea faptului că personalul responsabil de gestiunea mijloacelor băneşti nu are şi responsabilităţi contabile şi chestionarea personalului pe tema sarcinilor pe care le execută (observare şi chestionare)

C C C

Preţurile de vânzare unitare sunt obţinute din lista preţurilor aprobate?Test: examinarea unui eşantion de facturi de vânzare şi compararea preţurilor cu lista preţurilor autorizate (documentare)

C

Documentele de livrare sunt remise zilnic spre facturare şi facturate în ziua imediat următoare?Test: observarea faptului că documentele de livrare sunt remise zilnic spre facturare şi a momentului în care acestea sunt facturate (observare)

C C

Numerele documentelor de livrare şi ale copiilor facturilor de vânzare sunt atribuite în ordine consecutivă, făcându-se o verificare a succesiunii lor şi o confruntare a seriilor de documente cu jurnalul vânzărilor?Test: verificarea succesiunii unei serii de numere de facturi de vânzare şi documente de livrare şi confruntarea fiecărui document cu jurnalul vânzărilor (documentare şi reconstituire)

C C

Documentele de livrare sunt regrupate în fiecare zi pe pachete de date în ordinea cantităţilor livrate?Test: examinarea unui eşantion de pachete zilnice de date, recalcularea cantităţilor livrate şi compararea totalului cu rapoartele privind intrările de date (reconstituire şi recalculare)

C C C C C

După introducerea în sistem a unui pachet de date, are loc sistematizarea automată a operaţiunilor în evidenţele analitice privind creanţele-clienţi şi în CM?Test: se confruntă transferurile de date din pachetul de operaţiuni de vânzare în evidenţele analitice şi în CM (documentare)

C

Situaţiile recapitulative ale creanţelor sunt expediate prin poştă tuturor clienţilor în fiecare lună?Test: observarea faptului că aceste situaţiii sunt expediate într-o anumită lună şi chestionarea angajaţilor privind persoana responsabilă de expedierea situaţiilor (observare şi chestionare)

C C C

Sistemul informatic utilizat limitează introducerea datelor privind operaţiunile de vânzare la conturile predefinite?Test: examinarea unui eşantion de facturi de vânzare pentru a determina dacă sunt contabilizate în mod corespunzător (documentare şi reconstituire)

C

Jurnalul de vânzări se verfică în fiecare lună pentru a determina caracterul rezonabil al totalului şi este comparat cu conturile de vânzări din CM?Test: recalcularea totalului din jurnalul de vânzări pentru o lună şi compararea totalului respectiv cu CM (recalculare)

C C

Puncte slabe ale controlului intern Exist. Exhaust. Exact. Clasif. Cron. Sistem.Absenţa unei verificări interne a introducerii în sistemul informatic a datelor privind numărul clientului, cantităţile, preţurile, calculele şi informaţiile anexe din facturile de vânzări şi din notele de creditareImpactul: se extind testele detaliilor operaţiunilor la 200 de elemente (de exemplu)

N N N

Riscul de control estimat mic mic mediu mediu mic mediu

C – mecanismul de control corespunde total sau parţial obv. de audit referitor la operaţiunile de vânzări; N – neajuns identificat

Circuitul documentelor

Registrul cumpărări (întocmit într-un exemplar de departamentul financiar-contabil,

nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă, interesează conducerea);

Cartea Mare (un exemplar la financiar-contabil, nu circulă, fiind document de

înregistrare contabilă, interesează conducerea);

Listă cu termene de plată (un exemplar la financiar-contabil);

Balanţa analitică a furnizorilor (întocmit într-un exemplar la financiar-contabil);

Raportul comenzilor (se întocmeşte într-un exemplar la aprovizionare pentru

conducere);

Raport oferte (un exemplar la aprovizionare);

Raport actualizări (interesează conducerea, se realizează într-un singur exemplar);

Istoricul preţurilor (un exemplar la marketing).

Intrări:

Comanda de aprovizionare (2 exemplare la aprovizionare);

Contracte cu furnizorii (se întocmesc în 2 exemplare la juridic, un exemplar fiind

pentru furnizor);

Factura de achiziţie (se înregistrează exemplarul primit de la furnizor la

aprovizionare);

Borderou de achiziţie (2 exemplare pentru aprovizionare şi contabilitate);

documente de plată (se întocmesc la financiar-contabil);

Notă de intrare şi recepţie (se întocmeşte într-un exemplar la aprovizionare);

Oferta (se primeşte un exemplar la aprovizionare);

Notă contabilă (se întocmeşte într-un exemplar, la biroul contabilitate);

Aviz de însoţire a mărfii (se înregistrează într-un exemplar la aprovizionare).

Registrul de casă lei şi valută (2 exemplare la financiar-contabil şi la casier);

Evidenţa ordinelor de deplasare, avansurilor (un exemplar întocmit la resurse umane,

rămâne la financiar-contabil);

Evidenţa împrumuturilor între parteneri (un exemplar pentru Conducere, întocmit la

financiar-contabil).

Intrări:

Monetar (se întocmeşte în 2 exemplare, unul dintre ele rămâne în carnet, iar unul la

financiar-contabil);

Extras de cont (se înregistrează un exemplar la financiar-contabil);

Documente de plată (aprovizionare, desfacere);

Foi de vărsământ (un exemplar la financiar-contabil);

Dispoziţie de plată/încasare (un exemplar financiar-contabil);

Contracte de împrumut (juridic);

Bon fiscal (un exemplar la desfacere);

Sistemul contabilitate generală

Rapoarte:

Balanţa de verificare (un exemplar Conducere, financiar-contabil);

Cartea Mare (un exemplar - financiar-contabil);

Registrul jurnal (un exemplar la financiar-contabil, Conducere);

Bilanţ şi anexe (2Conducere, financiar-contabil);

Interpretare bilanţieră (un exemplar Conducere);

Intrări:

Note contabile (un exemplar financiar-contabil).

Sistemul contabil al societățiiS.C. ARVI AGRO S.R.L. dispune de un sistem informatic ERP achiziţionat de la un

furnizor extern cu reprezentanţă în România – WINMENTOR.

Sistemul cuprinde următoarele module:

1. Elemente de integrare- sunt definite structurile bazelor de date cu care lucrează

sistemul. Este format din următoarele submodule:

administrare adrese – conţine toate persoanele fizice şi juridice cu care are legătură

compania (clienţi, furnizori, salariaţi).

administrare articole – mărfuri care intră în fluxul material al firmei (salam de vară,

materii prime);

administrare condiţii se referă la situaţia când au loc schimburi de mărfuri între

participanţii la piaţa economică şi se stabilesc anumite convenţii.

2. Imaginea întreprinderii - în acest modul se va reprezenta întreaga structură

organizatorică a întreprinderii, aceasta servind ca bază pentru realizarea şi îmbunătăţirea

organizării. Este format din următoarele submodule:

bază comunicare întreprindere - reprezintă o cutie poştală electronică, aflată la baza

trunchiului utilizatorilor;

workflow-management - presupune optimizarea proceselor de conducere, uşurarea

muncii utilizatorilor prin sprijinul activ al sistemului, reducerea numărului de greşeli în muncă,

punerea într-un mod optim a informaţiilor la dispoziţia utilizatorilor, generarea automată de teste

pentru verificare şi evaluare şi reprezintă un suport activ în cadrul proceselor de conducere.

structură întreprindere - tabel conturi active, protocol de modificare, centre de cost,

protocol de reţea, tabele impozit etc.

coordonare utilizare;

reorganizare.

3. Economia mărfurilor - este format din următoarele submodule:

Aprovizionare - gestionează informaţiile referitoare la necesarul de materii prime,

condiţii furnizori, termene de plată furnizori, analiză aprovizionare. Acest submodul cuprinde

mai multe programe şi anume:

- bază de date aprovizionare - sunt cuprinse toate informaţiile, datele necesare exercitării

acţiunii de aprovizionare (condiţii furnizor, determinare preţ-plan, statistică preţ-aprovizionare,

sortimente comandă furnizor, tipuri documente aprovizionare, mod de plată, motiv retur).

- intrare mărfuri - cuprinde următoarele programele: întocmire intrare mărfuri, tipărire

bon de recepţie, întreţinere liste preţ aprovizionare, control comandă.

- controlul aprovizionării. În acest submodul sunt cuprinse toate programele, care după

intrarea fizică a mărfurilor în unitate, sunt necesare pentru prelucrarea datelor, ca de exemplu

compararea facturii furnizorului cu marfa efectiv intrată şi predarea informaţiilor în Jurnalul

intare-facturi.

- evaluare aprovizionare - presupune analiza aprovizionării şi evaluarea facturilor

înscrise.

- comenzi - asigură întocmirea comenzii, tipărirea bonului de comandă şi controlul

tuturor comenzi şi oferte actuale (tipărirea, ştergerea, copierea şi actualizarea comenzilor).

Depozit - asigură gestiunea cantitativă şi valorică, realizarea şi urmărirea inventarierii.

Desfacere - cu ajutorul acestui submodul se ţine evidenţa tuturor articolelor de depozit,

se urmăresc mişcările realizate automat de alte submodule. Articolele acestui submodul sunt:

- date bază desfacere, care conţine următoarele programe: liste preţ-articole-clienţi,

administrare condiţii clienţi, administrare tipuri documente, criterii de separare şi sortare,

perioade de calculaţie, feluri furnizori, modalităţi de plată, motive retur.

- formare preţ - conţine programele: întreţinere listă de preţ, tipărire listă de preţ,

administrare grupe de preţ, informaţie preţ, tipărire liste de preţ- matrice, întreţinere preţ derulare

calcul.

- administrare contracte desfacere de lungă durată are ca programe alocate: contracte şi

evaluare contracte.

- comisionare clienţi cuprinde programele: determinare retururi, determinare ieşire

mărfuri, prelucrare comandă, actualizare preţuri comenzi, toleranţă cantităţi.

- decontare desfacere are în subordine programele: protocol de cântărire, bilet la ordin,

jurnal ieşire facturi, facturi cumulate, facturi periodice, tipărire formular.

- evaluare desfacere oferă posibilitatea de a evalua dezvoltarea din trecut prin intermediul

unor module diferite, fie grafic pe ecran, fie prin modele de tipărire structurabile în mod flexibil.

Se cercetează clienţii, vânzătorii, angajaţii, filialele pentru a vedea cu cât a contribuit fiecare la

succesul firmei. Se fac statistici pe preţ, vânzări, grupe de marfuri. Permite vizualizarea detaliată

a operaţiilor de desfacere, de exemplu, evaluări per factură, livrări pe saptămână.

Intrare comandă- în acest modul sunt introduse toate datele despre comenzile clienţilor,

aceste date fiind puse la dispoziţia desfacerii şi a producţiei. Programele alocate sunt: tipărire

comandă, întocmire comandă (unde vor fi introduse comenzile clienţilor), prelucrare comandă,

tipărire liste comenzi (pentru o vedere de ansamblu asupra comenzilor), separare comandă

(pentru gruparea pe subcomenzi, centre de expediţie), disponibilitate comandă, analiza

comenzilor (oferă posibilităţi avansate de evaluare a datelor specifice comenzilor).

4. Contabilitate şi finanţe - bancă, casă, recepţie, urmează introducerea amortizării,

întocmirea balanţei, fişe parteneri, solduri, jurnal cumpărări, jurnal vânzări, analiză financiară

(scadenţele creanţelor/datoriilor pe clienţi/furnizori, zonă, agent). Nu dispune de modul de salarii

datorită legislaţiei schimbătoare. Este format din următoarele submodule:

contabilitate financiară - ştergere şi copiere date contabilitate financiară, tipuri

documente, clase de conturi, informaţii conturi, sume jurnal, intrare plăţi, fişe de cont, listă

datorii, extrase de cont etc.

calculaţia centrelor de cost - ştergerea , copierea date centre cost, determinarea internă

de costuri, repartizare costuri, jurnal centre de cost, fişa de repartizarea costurilor, analize centre

cost etc.

contabilitatea mijloacelor fixe - date de bază mijloace fixe, prelucrarea şi evaluarea

mijloacelor fixe.

Sistemul permite introducerea on-line a datelor pentru toate modulele anterioare.

Firma dispune de cântare cuplate la calculatoare cu touch-screen, denumite rack, special

construite pentru mediul din secţie.

Calculatoarele sunt legate într-o reţea de tip stea.

Sistemul informatic WinMentor permite stabilirea unor nivele de securitate şi acces

privind vizualizarea, adăugarea, modificarea şi ştergerea informaţiilor pe diferite categorii de

utilizatori.

TEST ASUPRA SOFTULUI CONTABIL

CONTROLUL FIABILITATII TRANSFERULUI INREGISTRARILOR

IMPORTANTE – VIRATE DIN SOFTURI- PROGRAME- ASOCIATE

SATISFACATOR – X NESATISFACATOR

Programul mijloace fixe

Programul comercial-facturare-stocuri

Programul salarii-centralizator state

EXISTENTA UNEI DOCUMENTATII

(manual de utilizare a softului) DA - X NU

-asistenta tehnica din partea furnizorului de soft, informatii pe site.

EXISTENTA UNEI ASISTENTE EXTERNE

DA - X NU

EXISTENTA UNEI PROCEDURI DE ARHIVARE

DA - X NU

- se arhiveaza pe partitia D al calculatorului principal-(server)

EXISTENTA UNEI PROCEDURI DE SALVARE

DA - X NU

- se salveaza pe DVD

CONCLUZII

Softul contabil corespunde cerintelor contabile si fiscale impuse de lege. Programul are totusi

erori, mai ales in legatura cu descarcarea prin metoda FIFO a stocurilor si se intervine prin

note contabile pentru a se regulariza.

RECOMANDARI

Se recomanda contactarea furnizorului de soft in vederea regularizarii erorilor de soft in

legatura cu descarcarea marfii din gestiune.

DOSAR SITUATII FINANCIARE C

ANALIZA REZULTATELOR DIN EXPLOATARE

Nr. crt. Indicator

Exerciţiu

precedent

2007

Exerciţiu curent

2008

1 Cifra de afaceri netă 22.293.241 31.985.160

2Costul bunurilor bunurilor vândute şi al serviciilor

(3+4+5)20.379.103 29.707.101

3 Cheltuielile activităţii de bază 20.379.103 29.707.101

4 Cheltuielile activităţii auxiliare 0 0

5 Cheltuieli indirecte de producţie 0 0

6 Rezultatul brut aferent cifrei de afaceri (1-2) 1.914.138 2.278.059

7 Cheltuieli de desfacere

8 Cheltuieli generale de administraţie

9 Alte venituri din exploatare 123.071 179.826

10 Rezultatul din exploatare (6-7-8+9) 2.037.209 2.457.885

La 31.12.2008 societatea a inregistrat un profit din exploatare in suma de

2.457.885 lei.

Cheltuielile cu personalul reprezinta 3% in totalul cheltuielilor, iar cele cu

materiile prime si materialele 0.77 %.

In anul 2008 societatea a realizat o cifra de afaceri neta de 31.985.160 lei, obtinuta

din prestarea activitatii de comert cu ridicata al produselor chimice.

SITUAŢIA PRINCIPALILOR INDICATORI ECONOMICO – FINANCIARI

DENUMIRE INDICATORI U.M. An curent

2008

A. Indicatori de lichiditate

Lichiditatea curenta Active curente

Datorii curente 0.983

Lichiditatea imediata Active curente-Stocuri

Datorii curente 0.231

B. Indicatori de risc

Gradul de indatorare Capital imprumutat

Capital propriu 2.382

Acoperirea dobanzilor Profit brut inainte de plata dobanzilor

Cheltuieli cu dobandaNumar

de ori 0.558

C. Indicatori de activitate

Viteza de rotatie a stocurilor Cifra de afaceri

Stocul mediuNumar

de ori 3.318

Viteza de rotatie a debitelor-clienti Sold mediu clienti x 365

Cifra de afaceriNumar

de zile 17.237

Viteza de rotatie a creditelor-furnizori Sold mediu furnizori x 365

Cifra de afaceriNumar

de zile 99.595

DENUMIRE INDICATORI U.M. An curent

2008

Viteza de rotatie a activelor imobilizate Cifra de afaceri

Active imobilizateNumar

de ori 3.011

Viteza de rotatie a activelor totale Cifra de afaceri

Total active Numar

de ori 1.318

D. Indicatori de profitabilitate

Rentabilitatea capitalului angajat

Profitul brut inainte de plata dobanzilor

Active totale-Datorii curente 0.042

Marja bruta din vanzari Profit brut x 100

Cifra de afaceri %

-1.069

Informații generale:

situaţiile financiare sunt exprimate în RON;

elementele monetare exprimate în valută au fost convertite folosind cursul de schimb

de închidere: 1 EUR= 3.9852 LEI, 1 USD=2.8342 LEI;

diferenţele de curs favorabile şi nefavorabile au fost înregistrate în contul de profit şi

pierdere;

pentru elementele nemonetare s-a utilizat cursul de schimb de la data efectuării

tranzacţiei.

activitatea curentă reprezintă 100 % din total activitate;

activitatea extraordinară reprezintă 0 % din total activitate;

diferenţa dintre rezultatul exerciţiului şi rezultatul fiscal este determinată de suma

veniturilor neimpozabile şi suma cheltuielilor nedeductibile fiscal;

cifra de afaceri 31.985.160 lei, din care:

servicii prestate 155.478 lei;

vânzarea mărfurilor 31.829.682 lei;

productia vanduta 0 lei;

impozit pe profit 0 lei;

cheltuieli cu chiriile – leasing operaţional - nu este cazul

onorarii platite persoanelor care verifica situatiile financiare

anuale simplificate – nu este cazul.

angajamente primite – nu este cazul

DOSAR JURIDIC D

CONTINUT REFERINTA DATA ACTUALIZARII

PPENTRU TOATE INTREPRINDERILEInregistrarea de la Registrul comertului si de atribuire Cod fiscalContracte de inchiriereImprumuturiContracte de asigurareContracte de leasingDepozite si cautiuniBreveteAlte contracte

SOCIETATIStatute Organe de directie si control si lista actionarilorCapital social si rezerveExtrase din procese verbale ale CA (consiliul de administratie)Extrase din procese verbale ala adunarilor generale (AG)Extras al remuneratiilor si conventiilor

C1

C2C3C4C5C6C7C8

CONTRACT DE INCHIRIERE

Durata Data Chria anuala Modalitatea de plata

Descrierea bunului

Reinnoirii Valoarea garantiei

I-le6 luni

Modalitatea de

indexare

(1) (2) (3)

Birou 1 an 17.08.2007 Nu e cazul

2.400 EUR

Sc DA

Depozit 1 an 21.04.2008 Nu e cazul

500 EUR

(1) A= anual, S= semestrial; T= trimestrial L= lunar

(2) Sc= platibil la scadenta Av= avans(platibil in avans)

(3) TVA: DA sau NU

INSCRIETI CONTRACTELE DE INCHIRIERE

1) Contract de inchiriere birou Nr. 41/08.08.2006: Proprietar : SC Raccoon Impex Kub SRL

Chirias : SC Arvi Agro SRL

2) Contract de inchiriere depozit Nr 246/18.06.2007Proprietar : SC Agroind SRL

Chirias : SC Arvi Agro SRL

IMPRUMUTURI

Organismul imprumutato

r

Capital imprumutat

(EUR)

Dobanda

Obiect Date Rambursare Garantii

I-aScadenta

Ultima scadenta

Mod(1)

Suma(2)

BITR 1.200.000 8.5% invest 15.09.08 15.09.2008 L 14.850

BITR 200.000 10% Linie credit

- 17.07.2008 A 200.000

(1) A=anual S= semestrial T=trimestrial L=lunar U=unic

2. Daca e constanta

CONTRACTE DE ASIGURARE

Risc garantat

Capital asigurat (EUR)

Numele si adresa

societatii

Numarul politei

Data scadentei

Priodicitatea(1)

DATEPrime anuale de

Baza (EUR)

de asigurare

LunarTrim.

Modificare

Risc de baza cladiri

4.000.000

Omniasig A40152987

05.05.08

A 3.400

CONTRACTE DE LEASING

Natura bunului Numele si adresa

organismului proprietar

Valoarea mijlocului fix(fara TVA)

Contract Periodicitat

ea

Scadentele

(fara TVA)

Optiunea de a cumpara si

dataData Dur.

Auto Piraeus Leasing

10.050 EUR 14.02.2007 4 ani L 209,4 15.02.2011

Motostivuitor Leasing 18.600 EUR 25.05.2007 4 L 387,5 24.05.2011

DEPOZITE SI CAUTIUNI

Data Numele depozituluiNatura depozitului

Sumainitiala

DataRambursarii

(1)

Observatii

29.01.2008 Overnight 62.000 02.01.2008 Raiffeisen Bank

Daca rambursarea e progresiva, faceti o fisa speciala

Depozitele si cautiunile pot fi incrise in gestiunea informatizata a imobilizarilor la rubrica elemente neamortizate. In acest caz, inscrieti situatia informatica. Pentru cautiuni nu e cazul.

Clauzele legate de achitarea datoriilor si rata dobanzii aferente imprumuturilor

Tipul datorieiRata medie anuala

a dobanzii % TermenDatorii la sfarsitul

anuluiCredite pe termen scurt 09-06-2009 5.377.563 Credite pe termen lung 7 29-05-2016 8.038.394 Faktoring 12    Leasing 18 01-08-2013 427.611 Total     13.843.568

Datoriile pentru care s-au depus garantii sau au fost efectuate ipotecari

Activele ipotecate pentru datorii

Valoarea garantiei la ultima

evaluare (octombrie 2008)

Valoarea creditului

aprobat de banca

Ridicarea ipotecii

Teren 8.415.000 lei 31-05-2016

Echipamente 293.000 lei 31-05-2016Depozit in constructie 6.560.000 lei 31-05-2016Cale ferata I 5.276.000 lei 31-05-2016Total 20.544.000 lei 13.151.160 lei  

Provizioane şi rezerve

In anul 2008 s-au constituit provizioane pentru creanţe comerciale incerte.

Client Valoare Penalitati Nr. fact.Data

facturiiTermen de

plata

Perioada neincasata

(zile)

Provizion (70%)

nedeductibil

Dosar judecatorie

Semagro 23.900,00 334 22,10,2007 22,11,2007 404 23.900,00 2345/99/2008AF Munteanu V. 12.499,71 7.687,32 56,75 30,03,2007 01,11,2007 425 20.187,03 965/245/2009Natur Champ 27.499,71 16.912,32 76 04,04,2007 01,11,2007 425 44.412,03 964/245/2009Agrocenter Company 69.760,00 7.842,00 213,339 25,10,2007 25,11,2007 401 77.602,00 967/245/2009

133.659,42 166.101,06

Dosarul EXERCIȚIULui

,,Achiziții – Plăți”

CLIENT : SC ARVI AGRO SRL ADRESA: HOLBOCA, IASI

TELEFON: 293.524