Academia de Studii Economice Bucuresti Contabilitate si Informatica de Gestiune

Caiet de practica SC X

X Seria A, Grupa 652 ,An 3

-2011-

Caiet practica

Ziua 05.05.2008

Obiective, principii i factori de organizare a sistemului de contabilitate a ntreprinderii: Pe parcursul primei zile de practica am urmarit urmatoarele aspecte: - cunoaterea concret a ntreprinderii - delimitarea obiectului de activitate - regimul juridic al proprietii resurselor i al capitalului Cunoasterea intreprinderii: SC X Uton, persoan juridic romn, organizat ca societate comercial cu raspundere limitat, este infiinat i i desfoar activitatea n conformitate cu legile romne i cu statutul propriu. Sediul societii este in Romnia, localitatea Uton, oseaua Slobi, nr.38. Societate de producie i comercializare de produse agricole, SC X a fost nfiinat pe 05.12.2004. Dei are o experien de numai patru ani in domeniul agriculturii societatea a reusiti sa patrunda cu usirinta pe piata produselor agricole, remarcandu-se prin calitate si promptitudinea in afaceri. Ca rezultat al eforturilor depuse societatea a ocupat anul acesta locul 4 la nivel judetean, in domeniu de productie si comercializare si locul 14 la nivel national. Societatea are un numar de 170 de angajati distribuiti intre cele doua ferme agricole din proprietate si statia de pompare. Are numeroase contracte incheiate cu firme mari de utilizarea a produselor agricole. Furnizorii entitatii joaca un rol foarte important, numarandu-se printre cei mai mari de pe piata, oferind o calitate superioara a produselor. Delimitarea obiectului de activitate Obiectul de activitate al societii const n productia de produse agricole si comercilizarea acestora atat pe piata interna cat si pe piata externa. Pentru realizarea obiectului de activitate societate utilizeaza tehnologii avansate si materii prime de cea mai buna calitatea, respectand standardele de calitate impuse prin lege si pe cele de mediu. In realizarea obiectului de activitate societatea dispune pe langa utilaje de o suprafata arabila de 4 000 ha, dotata cu instalatii de irigatie si o statie de pompare apa. n profilul de activitate al ntreprinderii intr o gam variat de produse cum ar fi: Porum Grau

-

Soia Rapita Floarea soarelui Orzoaica Mustar Lucerna

Produsele sunt depozitate dupa recoltare fie in depozitele proprii, fie in alte silozuri cu care firma are contracte incheiate. Transportul acestora este asigurat de o alta societate si in cazul comercializarii clientul este cel care isi asigura transportul. Ziua 06.05.2008 Regimul juridic al proprietii resurselor i al capitalului Societatea este organizata ca societate cu raspundere limitata. Capitalul social este n ntregime subscris i vrsat de acionari i este n valoare de 235 lei. Aciunile societii comerciale sunt nominative, valoarea nominal a unei aciuni fiind de 1 leu. Deinerea unei aciuni implic adeziunea de drept la statut. Obligaiile societii sunt garantate cu capitalul social al acesteia, iar acionarii rspund n limita valorii aciunilor ce le dein. Aciunile sunt indivizibile cu privire la societate, care nu recunoate dect un proprietar pentru fiecare aciune. Cesiunea parial sau total a aciunilor, ntre acionari sau teri, se face n condiiile i cu procedura prevzut de lege. Societatea are trei actionari persoane fizice, fiecare avand urmatoarele procente din capitalul social: Maria Vasile: 70% Ioana Stere: 20% Ion Andrei: 10% S.C. X Impex SRL. Uton dispune de un numr de 120 de salariai, incluznd ingineri, tehnicieni, maitrii i muncitori calificai, cu experien n domeniul agricol si in ultilizarea, intretinerea si repararea tehnologiilor utilizate. n cadrul societii exist doua ferme agricole stituate in aceeasi zona si o statie de pompare apa. De asemenea, societatea are n componena sa depozite i doua parcuri pentru utilajele folosite in procesul de productie.

Ziua 07.11.2008

Adunarea General a Asociatilor Adunarea General a Asociatilor este organul de conducere al societii, care decide asupra activitii acesteia i asigur politica ei economic i comercial. Adunrile generale ale asociatilor sunt ordinare i extraordinare i au urmtoarele atribuii principale: a) aprob structura organizatoric a societii i numrul de posturi, precum i normativul de constituire a compartimentelor funcionale i de producie; b) aleg administratorul i cenzorii, inclusiv cenzorii supleani, le stabilesc remuneraia, i descarc de activitate i i revoc; c) stabilesc bugetul de venituri i cheltuieli i, dup caz, programul de activitate pentru exerciiul urmtor; d) examineaz, aprob sau modific bilanul contabil i contul de profit i pierderi; dup analizarea rapoartelor administratorului i al comisiei de cenzori, aprob repartizarea profitului; e) hotrsc cu privire la contractare de mprumuturi bancare pe termen lung, inclusiv a celor externe; stabilesc competenele i nivelul de contractare a mprumuturilor bancare curente, a creditelor comerciale i a garaniilor; aprob orice fel de credit financiar acordat de societate; f) hotrsc cu privire la nfiinarea i desfiinarea de sucursale, filiale i agenii; g) hotrsc cu privire la mrirea sau reducerea capitalului social, la modificarea numrului de aciuni sau a valorii nominale a acestora, precum i cesiunea aciunilor; h) hotrsc cu privire la adoptarea sau modificarea statutului, precum i transformarea formei juridice a societii; i) hotrsc cu privire la comasarea, divizarea, dizolvarea i lichidarea societii; j) analizeaz raportul administratorului privind stadiul i perspectivele societii cu referire la profit i dividende, poziia pe piaa intern i internaional, nivelul tehnic, calitatea, fora de munc, protecia mediului, relaiile cu clienii; k) hotrsc cu privire la acionarea n justiie a administratorului i a cenzorilor pentru pagubele pricinuite societii; l) hotrsc cu privire la orice alte probleme privind societatea comercial. Adunarea general a asociatilor se convoac de ctre administratorul societii comerciale. Adunrile generale ordinare au loc cel puin odat pe an, n cel mult 3 luni de la ncheierea exerciiului financiar, pentru examinarea bilanului contabil i contului de profit i pierderi pe anul precedent i pentru stabilirea programului de activitate i a bugetului de venituri i cheltuieli pe anul n curs. Adunrile generale extraordinare se convoac la cererea acionarilor reprezentnd cel puin 1/3 din capitalul social, la cererea comisiei de cenzori, precum i n cazul n care capitalul social sa diminuat cu mai mult de 10% timp de 2 ani consecutivi, cu excepia primilor 2 ani de la fiinarea societii. Adunarea general este convocat de administrator de cte ori este nevoie, n conformitate cu dispoziiile din statut cu cel puin 15 zile nainte de data stabilit. Adunarea general extraordinar este constituit valabil i poate lua hotrri, dac la prima convocare acionarii prezeni sau reprezentai dein cel puin din capitalul social, iar la a doua convocare, cel puin din capitalul social.

Adunarea general a asociatilor este prezidat de administrator, iar n lipsa acestuia de acela care i ine locul. Administratorul desemneaz dintre membrii adunrii generale un secretar care s verifice lipsa de prezen a acionarilor i s ntocmeasc procesul-verbal al adunrii. Procesul-verbal se scrie ntr-un registru sigilat i parafat. Procesul-verbal este semnat de persoana care a prezidat edina i de secretarul care l-a ntocmit. La edinele ordinare i extraordinare ale adunrii generale ale asociatilor n care se dezbat probleme privitoare la raporturile de munc cu personalul societii, sunt invitai i reprezentanii salariailor. Hotrrile adunrii generale se iau prin vot deschis. La propunerea persoanei care prezideaz edina, sau a unui grup de acionari prezeni sau reprezentai ce dein cel puin din capitalul social, se poate decide ca votul s fie secret. Votul secret este obligatoriu pentru alegerea administratorului i a cenzorilor, pentru revocarea lor i pentru luarea hotrrilor referitoare la rspunderea administratorului. Hotrrile adunrii generale sunt obligatorii chiar i pentru acionarii abseni sau nereprezentai.

Ziua 08.05.2008 Administrarea SC X Societatea comercial este condus de un administrator. Societatea este reprezentat de ctre acesta n relaiile cu terii, pe baza i n limitele mputernicirilor date de adunarea general a acionarilor, sau, n lipsa lui, de ctre acela care i ine lui. Cel ce reprezint societatea semneaz actele care o angajeaz fa de teri. Administratorul societii poate exercita orice act care este legat de administrarea societii n interesul acesteia, n limitele drepturilor care i se confer. El este obligat s pun la dispoziia acionarilor i a comisiei de cenzori, la cererea acestora, toate documentele societii. Administratorul i adjuncii acestuia rspund individual sau solidar, dup caz, fa de societate, pentru prejudiciile rezultate din infraciuni sau abateri de la dispoziiile legale, pentru abaterile de la statut sau pentru greeli n administrarea societii. n astfel de situaii, ei pot fi revocai prin hotrrea adunrii generale a acionarilor. Administratorul societii comerciale are n principal urmtoarele atribuii: a) angajeaz i concediaz personalul i stabilete drepturile i obligaiile acestuia; b) stabilete ndatoririle i responsabilitile personalului societii, pe compartimente; c) aprob operaiunile de ncasri i pli potrivit competenelor acordate; d) aprob operaiunile de cumprare i vnzare de bunuri potrivit competenelor acordate; e) aprob ncheierea de contracte de nchiriere (luarea sau darea cu chirie); f) stabilete tactica i strategia de marketing; g) aprob ncheierea sau rezilierea contractelor potrivit competenelor acordate; h) supune, anual, adunrii generale a acionarilor, n termen de 60 de zile de la ncheierea exerciiului financiar, raportul cu privire la activitatea societii, bilanul contabil i contul de profit i pierderi pe anul precedent, precum i proiectul de program de activitate i proiectul de buget al societii pe anul n curs;

i) rezolv orice alte probleme stabilite de adunarea general a acionarilor. Ziua 09.05.2007 Pe parcursul zilei a doua am continuat colecatrea de informatii depre firma si am urmarit urmatoarele aspecte: - concretizarea obiectivelor de organizare a contabilitii - discutarea factorilor de influen - regsirea practic a principiilor de organizare a sistemului complet de contabilitate - organigram Concretizarea obiectivelor de organizare a contabilitii La organizarea contabilitii trebuie avute n vedere urmtoarele obiective delimitarea fiecrei categorii, a fiecrui obiect de active , datorii si capitaluri i determinarea valorilor de intrare n patrimoniu, la inventariere i la ncheierea exerciiului la nivelul unitii, cu scopul de a pune la dispoziia conducerii, n orice moment, informaii privind situatia generala si pe fiecare componenta in parte a patrimoniului. evidena permanent a existenei i micrii activelor corporale si necorporale n vederea asigurrii controlului gestionar al lor pe toat durata existenei urmrindu-se pstrarea integritii prin reflectarea corect, complet i la timp a existenei i micrii activelor pe categorii i feluri, locuri de folosin i responsabili, precum i deprecierile suferite; asigurarea informaiilor i a metodologiei de evaluare a deprecierii n timp a activelor, precum i a datelor necesare calculului exact al amortizrii i a provizioanelor pentru deprecierea reversibil a acestora i includerea lor n cheltuielile exerciiului n vederea determinrii rezultatului exerciiului (profit sau pierdere); stabilirea aportului la venituri i la rezultate, ca urmare a gestionrii i valorificrii prin cesiune, concesionare etc. controlul asupra utilizrii raionale i cu randament nalt a resurselor intreprinderii urmrind determinarea corect a capacitilor de producie, realizarea unor indici eficieni de utilizarea intensiv i extensiv a acestora. Discutarea factorilor de influen

furnizorii influenteaza politicile firmei in ceea ce priveste asigurarea cu materii prime necesare productiei in timp util si de calitate superioara

politicile guvernamentale prin sprijinirea agriculturii, acordarea de subventii si finantarea proiectelor de dezvoltare concurentii de pe piata prin produsele pe care le aduc piata prin cerintele pe care le stabileste pentru cei care vor sa patrunda pe ea pozitia financiara a firmei

Ziua 10.05.2008 Regsirea practic a principiilor de organizare a sistemului complet de contabilitate Principiile folosite de entitate in organizarea sistemului de contabilitate sunt: 1. Principiul continuitii activitii. Trebuie s se prezume c entitatea i desfoar activitatea pe baza principiului continuitii activitii. Acest principiu presupune c entitatea i continu n mod normal funcionarea, fr a intra n stare de lichidare sau reducere semnificativ a activitii. Dac administratorii unei entiti au luat cunotin de unele elemente de nesiguran legate de anumite evenimente care pot duce la incapacitatea acesteia de a-i continua activitatea, aceste elemente trebuie prezentate n notele explicative. n cazul n care situaiile financiare anuale nu sunt ntocmite pe baza principiului continuitii, aceast informaie trebuie prezentat, mpreun cu explicaii privind modul de ntocmire a acestora i motivele care au stat la baza deciziei conform creia entitatea nu i mai poate continua activitatea. 2. Principiul permanenei metodelor. Metodele de evaluare trebuie aplicate n mod consecvent de la un exerciiu financiar la altul. 3. Principiul prudenei. Evaluarea trebuie fcut pe o baz prudent, i n special:

a) poate fi inclus numai profitul realizat la data bilanului; b) trebuie s se in cont de toate datoriile aprute n cursul exerciiului financiar curent sau al unui exerciiu precedent, chiar dac acestea devin evidene numai ntre data bilanului i data ntocmirii acestuia; c) trebuie s se in cont de toate datoriile previzibile i pierderile poteniale aprute n cursul exerciiului financiar curent sau al unui exerciiu financiar precedent, chiar dac acestea devin evidene numai ntre data bilanului i data ntocmirii acestuia; d) trebuie s se in cont de toate deprecierile, indiferent dac rezultatul exerciiului financiar este pierdere sau profit.

4. Principiul independenei exerciiului. Trebuie s se in cont de veniturile i cheltuielile aferente exerciiului financiar, indiferent de data ncasrii sau plii acestor venituri i cheltuieli. 5. Principiul evalurii separate a elementelor de activ i de datorii. Conform acestui principiu, componentele elementelor de activ sau de datorii trebuie evaluate separat. 6. Principiul intangibilitii. Bilanul de deschidere pentru fiecare exerciiu financiar trebuie s corespund cu bilanul de nchidere al exerciiului financiar precedent. 7. Principiul necompensrii. Orice compensare ntre elementele de activ i de datorii sau ntre elementele de venituri i cheltuieli este interzis.

Eventualele compensri ntre creane i datorii ale entitii fa de acelai agent economic pot fi efectuate, cu respectarea prevederilor legale, numai dup nregistrarea n contabilitate a veniturilor i cheltuielilor la valoarea integral. 8. Principiul prevalenei economicului asupra juridicului. Prezentarea valorilor din cadrul elementelor din bilan i contul de profit i pierdere se face innd seama de fondul economic al tranzaciei sau al operaiunii raportate, i nu numai de forma juridic a acestora.9. P rincipiul pragului de semnificaie. Elementele de bilan i de cont de profit i pierdere

care sunt precedate de cifre arabe pot fi combinate dac: (a) acestea reprezint o sum nesemnificativ, sau (b) o astfel de combinare ofer un nivel mai mare de claritate, cu condiia ca elementele astfel combinate s fie prezentate separat n notele explicative.10. Abateri de la principiile contabile generale prevzute n prezenta seciune pot fi efectuate

n cazuri excepionale. Orice astfel de abateri trebuie prezentate n notele explicative, precum i motivele care le-au determinat, mpreun cu o evaluare a efectului acestora asupra activelor, datoriilor, poziiei financiare i a profitului sau pierderii.

Ziua 11.05.2008 Organigram

1

Director general

4

Secretariat

1

Director

Productie

1

Director - Economic si Resurse Umane

1

Director Marketing Vanzari

1

Director Aprovizionare

1

Sef Departament Contabilitate si Resurse Umane

175

Departamentul de Intretinere Marketing & Vanzari 3 3

4 23 5 Departamentul Tehnologic

Contabilitate

5

Aprovizionare de materii si materiale

2 13 Ferme agricole

Resurse Umane

Ziua 12.05.2008 Proiectarea sistemului de contabilitate pe documente, evidene i registere

Depozite

S-au urmarit urmatoarele aspecte: - delimitarea activitilor pe grupe de operaii omogene - identificarea documentelor justificative pe operaii Delimitarea activitilor pe grupe de operaii omogene: Activitatea firmei se bazeaza doar pe productie vegetala si activitatile sunt organizate in subdiviziuni astfel: Clutura de camp Pomicultura Viticultura

Cultura de camp este organizata astfel: Cereale boabe: grau, orz, orzoaica, porumb Plante uleioase: floarea soarelui, rapita, soia industriala, mustar Plante de nutret: lucerna

Pomicultura: Plantatii de mar Plantatii de par Plantatii de prun Plantatii de cais

Viticultura: Struguri de masa Muscat otonel Feteasca regala

Identificarea documentelor justificative pe operaii: Inregistrarile in contabilitate sunt facute cronologic si sistematic, potrivit planului de conturi si normelor metodologice.

Orice operatie patrimoniala este consemnata in momemntul efactuarii ei intr-un inscris, care sta la baza inregistrarilor in contabilitate, dobindind astfel calitatea de document justificativ. Inregistrarea in contabilitate a bunurilor mobile si imobile este facuta la valoare de achizitie, de productie sau la pretul pietei dupa caz. Creantele si datoriile sunt inregistrate in contabilitate la valoarea lor nominala. Contabilitatea mijloacelor fixe este tinuta pe categorii si pe fiecare obiect de evidenta. Contabilitatea valorilor materiale este tinuta cantitativ si valoric iar contabilitatea clientilor ,a furnizorilor si a celorlalte creante si obligatii este tinuta pe categorii, precum si pe fiecare persoana juridica. Principalele registre folosite in contabilitatea unitatii sunt :registrul-jurnal, registrul inventar si cartea mare. Societatea foloseste ca forma de contabilitate pentru inregistrarile operatiilor economice zilnice Maestru-sah .Forma de contabilitate Maestru-sah foloseste urmatoarele instrumente de lucru :-jurnalul de inregistrare sau fisa rulajelor ; -fisa sintetica sah ; -registre auxiliare; -balanta de verificare -bilant. In ceea ce priveste modalitatea de reflectare cronologica si sistematica a documentelor sub forma de contabilitate Maestru sahaceasta se prezinta schematic astfel :

DOCUMENTE

JUSTIFICATIVE

NOTE CONTABILE

JURNALE DE INREGISTRARE (fisa rulajelor)

CONTABILITATE SINTETICA

CONTABILITATE ANALITICA

FISE CONT DEBITOR

FISE CONT CREDITOR

FISE ANALITICE

BALANTA DE VERIFICARE ANALITICA BALANTA DE VERIFICARE SINTETIC BILANT

Registrele de contabilitate se prezinta in mod ordonat si sunt completate astfel incit permit, in orice moment identificarea si controlul operatiunilor patrimoniale efectuate. Contabilitatea este organizata si tinuta in compartimente distincte, conduse de catre contabilul sef, si are ca obiectiv principal furnizarea informatiilor necesare atit pentru necesitatile

proprii cit si in relatiile unitatii cu clientii, furnizorii, bancile, organele fiscale si alte persoane fizice si juridice. Legea contabilitii prevede la art.6(2) c orice operaiune patrimonial se comsemneaz n momentul efecturii ei ntr-un nscris care st la baza nregistrrilor n contabilitate , dobndind , astfel calitatea de document justificativ ,iar ]n art.6(3) din Lege se precizeaza ca documentele justificative care stau la baza inregistrarii in contabilitate angajeaza raspunderea persoanelor care le-au intocmit , vizat si aprobat , ori inregistrat in contabilitate. Contabilitatea imobilizarilor necorporale se tine cu ajutorul conturilor din grupa 20- Imobilizari necorporale. Documente utilizate: -contractul de societate; -chitanta (plata taxelor si a altor cheltuieli de inscriere si inmatriculare) ; -contract de cumparare si garantie a produselor informatice achizitionate ; Contabilitatea imobilizarilor corporale se concretozeaza in evidenta sintetica a existentei si miscarii ecestora la nivelul unitatii patrimoniale, in evidenta analitica pe categorii de imobilizari corporale si pe fiecare mijloc fix ca obiect de evidenta. Toate operatiile economice referitoare la imobilizarile corporale din unitatea patrimoniala sunt consemnate in documente primare(justificative). Documente utilizate : -Registrul numerelor de inventar ; -Fisa mijlocului fix; -Bon de miscare a mijloacelor fixe ; -Proces verbal de scoatere din functiune a mijloacelor fixe ; -Lista de evidenta si inventariere a mijloacelor fixe ; -Contract de achizitie/montaj ; -Factura ; -NIR/Proces verbal de receptie/Proces verbal de punere in functiune ;

Ziua 13.05.2008

Contabilitatea stocurilor de materii prime si materiale Documente utilizate : -Nota de receptie si constatare ; -Bon de predare- transfer,restituire ; -Bon de consum ; -Fisa de magazie ; -Borderou de predare a documentelor ; -Fisa de cont analitic pentru valori materiale ; -Registrul stocurilor ; -Lista de iventariere. Ziua 14.05.2008 Continuare informare asupra documentelor Contabilitatea produselor finite Documente utilizate : -bon de predare-transfer,restituire ; -dispozitie de livrare(aviz de insotire) ; -raport de productie ; -fisa de magazie ; -borderou de predare a documentelor ; -fisa de cont analitic pentru valori materiale ; -lista de inventariere ; -balantale analitice si sintetice de varificare. Documente utilizate : -Fisa de evidenta a obiectelor de inventar in folosinta ; -Nota de receptie si constatare de diferente ; -Fisa de magazie ; -Fisa de cont analitic pentru valori materiale ; -Registrul stocurilor ; -Lista de inventar ;

Ziua 15.05.2008 CONTABILITATEA MARFURILOR Documente utilizate : -Contract de vinzare /cumparare ; -Dispozitie de livrare(aviz de expeditie) ; -Factura ; -Nota de receptie si constatare de diferente ; -Lista de inventariere ; Ziua 16.05.2008 CONTABILITATEA DECONTARILOR CU FURNIZORII Documente utilizate: -Factura; -Jurnalul pentru cumparari; -Chitanta(fiscala) ; -Avizul de expediere ; -Nota de receptie si constatare de diferente ; -Contract de prestari servicii ; Ziua 17.05.2008 CONTABILITATEA DECONTARILOR CU CLIENTII Documente utilizate : -Dispozitia de livrare ; -Avizul de insotire a marfii ; -Borderou de vinzare(incasare) ; -Jurnalul pentru vinzari ;

-Certificat de calitate ; -Extrasul de cont ; Contabilitatea salariilor Documente utilizate : -contract individual de munca ; -stat de salarii ; -fisa de personal ; -condica de prezenta

Ziua 18. 05.2008 Proiectarea sistemului de contabilitate pe conturi Organizarea contabilitii sintetice a activelor corporale Contabilitatea sintetic a existenei i micrii mijloacelor fixe se organizeaz cu ajutorul contului 212 ,,Mijloace fixe desfurat pe conturi sintetice de grad II pe cele 6 categorii de mijloace fixe: 2121 - Construcii 2122 - Echipamente tehnologice maini, utilaje i instalaii de lucru 2123 - Aparate i instalaii de msurare, control i reglare 2124 - Mijloace de transport 2125 - Animale i plantaii 2126 - Mobilier, aparatur birotic, echipamente de protecie a valorilor umane i materiale i alte active corporale. Din punct de vedere al coninutului economic, sunt conturi de active imobilizate, din grupa imobilizrilor corporale, iar dup funcia lor contabil sunt conturi de activ. i ncep funciunea prin a se debita i se debiteaz cu valoarea mijloacelor fixe achiziionate, realizate din producie proprie, primite cu titlu gratuit, ca aport al asociailor la capitalul social i aportul ntreprinztorului individual, prin creditul conturilor: 108 ,,Contul ntreprinztorului individual, 131 ,,Subvenii pentru investiii, 404 ,,Furnizori de

imobilizri, 456 ,,Decontri cu asociaii privind capitalul, 722 ,,Venituri din producia de imobilizri corporale. Se crediteaz cu valoarea mijloacelor fixe cedate sau scoase din activ (prin debitul conturilor 281 ,,Amortizri privind imobilizrile corporale, 672 ,,Cheltuieli privind operaiile de capital) i cu valoarea mijloacelor fixe retrase de ntreprinztorul individual (prin debitul contului 108 ,,Contul ntreprinztorului individual). Soldul contului este debitor i reprezint valoarea mijloacelor fixe existente. Operaiunile privitoare la conturile 2121 2126, reflectate n contabilitatea sintetic se prezint schematic astfel:

Debit Operaii cu care se debiteaz Valoarea mijloacelor fixe aduse n unitate de ntreprinztorul individual Valoarea mijloacelor fixe primite cu titlu gratuit Valoarea mijloacelor fixe achiziionate Valoarea mijloacelor fixe primite ca aport al asociailor la capitalul social Valoarea mijloacelor fixe realizate din producie proprie

2121-2126 Contul corespondent creditor Operaii cu care se crediteaz Valoarea mijloacelor fixe retrase de ntreprinztorul individual Valoarea mijloacelor fixe amortizate i scoase din activ Valoarea mijloacelor fixe vndute

Credit Contul corespondent debitor

108

108

131

2811-2816 6721

404

456

722

Ziua 19.05.2008 Instrumentarea contabil a operaiunilor privind mijloacele fixe

n continuare vom prezenta sub forma unui tabel modul cum se nregistreaz n contabilitate principalele operaiuni privind mijloacele fixe: Nr. crt. 1 OPERAIUNEA Intrarea mijloacelor fixe n unitate pe urmtoarele ci: a) aportul ntreprinztorului individual b) de la asociai prin aport la capitalul social subscris c) de la furnizori, pentru mijloace fixe care nu necesit montaj, probe tehnologice, de punere n funciune etc. Formula contabil 212 = 108 212 = 456 % = 404 212 4426 d) donaii cu titlu gratuit i plus la inventariere e) taxa vamal aferent unui mijloc fix achiziionat prin import f) comisionul vamal datorat pentru mijlocul fix importat direct g) din producie proprie i concomitent TVA aferent h) din producie proprie prin 231 (omis n instruciunile la ct. 212, dar apare la ct. 231) 2 Amortizarea mijloacelor fixe nregistrarea amortizrii lunare, indiferent de metoda folosit pentru calcularea ei 3 Ieirea mijloacelor fixe din unitate: a) scoaterea din folosin a mijloacelor fixe amortizate integral b) scoaterea din folosin a mijloacelor fixe amortizate parial 212 281 471 (6871) c) restituirea mijloacelor fixe ctre ntreprinztorul individual d) restituirea mijloacelor fixe ctre asociai 108 =212 456 = 212 6811 = 281 212 = 131 212 = 446 212 = 446 212 = 722 4426 = 4427 212 = 231

281 = 212 %=

e) restituirea mijloacelor fixe ctre locator sau proprietar pentru investiiile la mijloacele fixe luate cu chirie, concesiune, leasing

281 = 212sau %= 212sau 281 6721 % = 212 281 471 (6871)

f) vnzarea mijloacelor fixe, indiferent de preul negociat

461 = % 7721 4427

g) scderea din gestiune a mijloacelor fixe vndute, amortizate integral h) scderea din gestiune a mijloacelor fixe vndute, neamortizate integral

281 = 212 % = 212 281 6721 % = 212 281 261 301 = 7718 428 = % 758(77 18) 4427

4

Aportul n natur sub form de mijloace fixe la capitalul altor societi

Materiale obinute din dezmembrarea mijloacelor fixe casate Ieirea prin imputaie: a) imputarea unui mijloc fix

b) concomitent, scoaterea din eviden a mijlocului fix

% = 212 281 6721

Ieirea mijloacelor fixe din cauza unor calamiti naturale

% = 212 281 6871 (471)

Scoaterea din eviden a mijloacelor fixe neamortizate integral dac Adunarea General a hotrt diminuarea capitalurilor proprii Alte operaiuni cu mijloace fixe: 1 2 ncorporarea accesoriilor cumprate i recepionate n valoarea mijloacelor fixe Evidenierea creterii valorii de nregistrare mijloacelor fixe prin includerea n valoarea de intrare a acestora, a investiiilor efectuate de concesionari sau chiriai Evidenierea mijloacelor fixe de natura obiectelor de inventar ntr-un analitic distinct, deschis pentru fiecare cont sintetic 21212128, corespunztor clasificaiei din catalogul privind duratele normale de funcionare a mijloacelor fixe aprobate prin H.G. 964/1998 nregistrarea scoaterii din funciune a mijloacelor fixe de natura obiectelor de inventar Cota de TVA nedeductibil n cazul mijloacelor fixe realizate din producie proprie

% = 212 281 118 (1012)

212 = 301 212 = % 281 118

3

212 = 212

4 5

281 = 212 212 = 4426

Ziua 20.05.2008 Forma, coninutul, meniunile autentice i tehnicile de nregistrare n registrele contabile obligatorii Contabilitatea, ca o necesitate a economiei contemporane, trebuie adaptat astfel nct s se foloseasc de tehnica electronic de calcul. Amploarea transformrilor din perioada modern (ultimul deceniu, n special) a impus folosirea sistemelor de calcul n orice societate, pentru o

eviden ct mai exact a datelor. Avantajele utilizrii tehnicii de calcul n contabilitate sunt multiple, printre care: evidena exact, rapiditate n prelucrarea datelor, riscul redus de producere a unor erori n comparaie cu factorul uman, capacitatea mare de stocare a datelor pe suport magnetic, cu efecte n scderea consumurilor de imprimate i a grmezilor uriae de registere. Entitatea foloseste un program informatica care ii permite urmatoarele facilitate: Conturi Aceast opiune conine datele referitoare la fiecare cont n parte, astfel:

Contul. Denumirea. Tip Nivel. Debit.Credit.. Sold: nceput an. Rulaj: cumulat la nceputul lunii.. luna curent. Total sume luna curent.. Sold: sfrit luna curent.

Dup introducerea datelor referitoare la denumirea i tipul, nivelul contului, se afieaz soldurile i rulajele.

Exist posibilitatea unui plan al conturilor personalizat n sensul c pot exista pentru un cont mai multe analitice. n acest caz se poate selecta cu tasta F2 din conturile proprii; dac nu se dorete acest lucru, atunci, cu ajutorul tastei F3 se selecteaz din planul general.

Solduri i rulaje Reprezint un plan n care sunt prezentate toate conturile. 2. Rulaj Note contabile Pot exista mai multe note contabile, utiliznd conturi din planul general de conturi, de exemplu: pentru aprovizionri (contul 401 ,,Furnizori), pentru cas (5311 ,,Casa n lei), pentru banc (5121 ,,Conturi la bnci n lei), precum i pentru nchiderea lunii (121 ,,Profit i pierdere). Aceasta arat n felul urmtor: Nr. Cont debit crt. Cont credit Valoare Explicaii Nr. not Data

Datele nscrise n notele contabile se fac n ordine cronologic. Articole contabile n cazul firmelor cu activitate restrns se lucreaz cu o singur not contabil i n consecin va arta identic cu o not contabil.

Sunt necesare anumite precizri n legtur cu introducerea unui cont n cadrul acestor note. Astfel c nu se poate face o nregistrare pe cont sintetic n cazul n care acesta are analitice. De exemplu se tasteaz 401. apoi se apas Enter i se selecteaz din planul de conturi personalizat analiticul necesar. Acces direct Aceast opiune ofer posibilitatea de a cuta o nregistrare sau mai multe, de a aduga sau de a terge nregistrri. n cazul n care se caut o nregistrare, sa tasteaz contul sau valoarea nregistrrii, ce anume se cunoate din nregistrare. De asemenea se poate cunoate numai data nregistrrii sau numrul chitanei, al facturii. Dac se caut dup valoarea nregistrrii i rezult mai multe nregistrri cu aceast sum, atunci se tasteaz F12 pentru a o gsi pe cea dorit. n cazul n care dorim s adugm o nregistrare pe care am uitat s o facem se tasteaz F6 i apoi se introduc datele. Pentru a terge date, se tasteaz F8, dup ce s-a gsit nregistrarea pe care o cutam. Rezultatul unei cutri se prezint sub forma unui tabel de tipul: Nr. crt. Cont Valoare Explicaie Nr. not Data

Jurnal cont

Datele ce se introduc vor avea aceeai structur ca o not contabil. Jurnal cumprri Jurnal vnzri Tabelele n care se introduc datele pentru cele dou jurnale sunt aproape identice. Jurnalul cumprri va arta astfel: Document Nr. cumprare Tip crt. nr Emis Cont la debit data credit Cont Furnizor fiscal Cod Valoare TVA Procent Explicaii

Jurnalul vnzri: Document Nr. vnzare crt. nr Tip data debit credit Emis la Cont Cont Client fiscal Cod Valoare TVA Procent Explicaii

3. Rapoarte Sunt obinute sub form tabelar i redau date cu caracter sintetic sau analitic grupate sub form de indicatori specifici evidenei operative contabile, obinute periodic sau aleator n raport cu necesitile informaionale ale conducerii departamentului sau unor organisme externe derivate din obiectivele de conducere i (sau) funcionale. Dac n cazul rulajelor datele se puteau introduce i modifica, n cazul rapoartelor, situaia este alta. Ele rezult automat pe baza datelor nscrise n rulaje. Rapoartele ce pot fi obinute sunt: Jurnal documente Balana verificare Fie cont Fie ah Registru jurnal Registru cont Jurnal cumprri Jurnal vnzri Centralizare cumprri Centralizare vnzri Registru casa. Din rapoartele enumerate, la entitate. nu se utilizeaz Jurnal documente i fiele ah. Balana de verificare care rezult este una cu ase serii de egaliti, astfel: Sold 1 Cont Denumire ianuarie Debit Credit Rulaj precedent D C Total sume precedente D C Rulaj curent D C Total Sold sume D C D C

n cazul Fie cont exist o fi pentru fiecare cont n parte, astfel:

Nr. Cont crt. Denumire

Debit cont

Credit Explicaie cont

Numr Data not

Contul corespondent

De asemenea, important este i Registrul jurnal ce conine toate nregistrrile n ordine cronologic, preluate din notele contabile. Nr. crt. Data Numr not Debit cont Credit cont Valoare Explicaie

Registrul cont conine toate nregistrrile efectuate pentru un anumit cont. Dup tastarea contului dorit, este afiat un raport: Nr. crt. Data Numrul notei Debit cont Credit cont Valoare

Jurnalele de cumprri i de vnzri sunt asemntoare. Astfel: Jurnal de cumprri Nr. Data factur crt. Nr. factur fiscal furnizor TVA TVA TVA Denumire i cod Valoare cu Procent Valoare

Jurnal de vnzri Nr. Data factur crt. Nr. factur fiscal client TVA TVA TVA Denumire i cod Valoare cu Procent Valoare

Centralizatoarele de cumprri i vnzri cuprind totalurile pe Jurnalele aferente. Registrul de cas cuprinde toate nregistrrile ce fac referire la plile sau ncasrile efectuate prin cas. Completare la Registrul numerelor de inventar se prezint astfel:

Entitatea. Data Completare la Registrul numerelor de inventar la data. Cod mijloc fix Denumire mijloc fix Data punerii n funciune Valoare inventar Deintor

Total grupa 2121

-

-

-

Total grupa 2126 Total Unitate

-

-

-

Situaia centralizat a mijloacelor fixe, realizeaz pe lng clasificarea mijloacelor fixe pe grupele planului de conturi i o grupare n funcie de diverse valori:

Entitate Data Situaia centralizat a mijloacelor fixe la data.

Grupa 2121 2122 2123 2124 2125 2126 Valori ntrei.. Anul.Luna.

Totaluri

Valori ntrei..

Anul.Luna.

Situaia mijloacelor fixe amortizate integral scoase din amortizare Entitatea. Data Situaia mijloacelor fixe amortizate integral scoase din amortizare n luna.. anul. Numr Cod Denumire Valoare Data Durata Durata Durata Deintor

inventar

mijloc fix

punerii mijloc fix inventar n normal consumat funciune

rmas

Total grupa 2121

-

-

-

-

-

Total grupa 2126 Total unitate

-

-

-

-

-

Centralizatorul valoric al operaiunilor asupra mijloacelor fixe:

Entitate. Data

Centralizatorul valoric al operaiunilor asupra mijloacelor fixe Tip operaie Grupa 2121 2122 2123 2124 2125 2126 Total tip operaie

Total

Situaia micrii mijloacelor fixe cu caracter patrimonial, care nregistreaz intrri sau ieiri de mijloace fixe cu caracter patrimonial:

Entitate Data

Situaia micrii de mijloace fixe cu caracter patrimonial la data Numr Cod Denumire document mijloc fix mijloc fix Primit Predat Valoare inventar Amortizarea calculat Data punerii n funciune

Total

Situaia micrii interne a mijloacelor fixe:

Entitatea. Data Situaia micrii interne a mijloacelor fixe la data. Numr inventar Cod mijloc fix Denumire mijloc fix Valoare inventar Primitor Predtor

Total

-

-

-

-

Situaia sintetic a amortizrii mijloacelor fixe, calculat pe grupe i pe intervale valorice:

Entitate.. Data Situaia sintetic a amortizrii mijloacelor fixe la data. Tip amortizare Grupa 1 Grupa 2 Grupa 3 Grupa 4 Grupa 5 Grupa 6 Total

Valori ntre.i. Amortizarea cumulat Amortizare lunar Valori ntre.i. Amortizarea cumulat Amortizare lunar

anul.luna..

anul.luna..

Totaluri pe secie