3.ihracat istisnasi genel mal İhraci

BÖLÜM – 3

İHRACAT İSTİSNASI

İhracat Şekilleri

Gümrük mevzuatı gereği belli baĢlı ihracat Ģekilleri 19 adettir. G.Ç.B’ye bağlanması koĢuluyla bu ihracat türlerinin tammıyla ilgili Yüklenilen KDV’ler iade alınabilir. Ġhracat türleri sırasıyla ;1. Özellik Arz Etmeyen (Serbest) İhracatKanun, kararname veya uluslar arası anlaĢmalarca ihracı yasaklanmamıĢ veya belli bir merciin iznine bağlı kalınmamıĢ malların ihracıdır.2. Kayda Bağlı İhracatĠhracat yönetmeliği ekindeki kayda bağlı mallar listesinde yer alan malların ihracıdır. (doğalgaz karĢılığı, iĢlem görmüĢ dökme veya varilli zeytinyağı karĢılığı ihracat Ģekli vb.)

3. Kredili İhracatĠki veya çok taraflı kredi anlaĢmaları dıĢında kalmak kaydıyla ithalatçının ihracat bedeli dövizin kambiyo mevzuatında öngörülen süreleri aĢacak Ģekilde ödenmesini Ģart koĢtuğu ihracattır.

4. Konsinye İhracatKesin satıĢı daha sonra yapılmak üzere komisyonculara dıĢ alıcılara, Ģube veya temsilciliklere mal gönderilmesidir.

5. Ticari Kiralama Yoluyla İhracatMalların bir bedel karĢılığında belli bir süre kullanılmak üzere geçici olarak ihracıdır.

6. Transit Ticaret Yoluyla İhracatYabancı bir ülkeden satın alınan bir malın, transit veya doğrudan baĢka bir ülkeye ihracıdır.

7. Bağlı Muamele Yoluyla İhracatĠhraç veya ithal edilen mal, hizmet veya teknoloji transferleri bedelinin kısmen veya tamamen mal, hizmet, teknoloji transferi veya kısmen döviz ile karĢılanması durumudur.

8. Serbest Bölgelere İhracatSerbest bölgeye mal ve hizmet teslimidir.

9. Bedelsiz İhracatKarĢılığında yurda bir bedel getirilmeksizin yurt dıĢına mal gönderilmesidir.

10. Yurt Dışı Müteahhitlik Hizmetleri Kapsamında İhracatMüteahhitlerin yurt dıĢında inĢaat, tesisat ve montaj iĢleri için kesin veya geçici olarak yurt dıĢına mal ihraç etmeleridir.

11. Ofset Yoluyla İhracatOfset ( baskı ) anlaĢmaları çerçevesinde yapılan ihracattır.

12. Kimyasal Silahlar Sözleşmesi Ekindeki Maddelerin İhracıKimyasal Silahların geliĢtirilmesinin, üretimini, stoklanmasının ve kullanılmasının Yasaklanması ve bunların imhası ile ilgili sözleĢme eki 1.2.3 listelerinde yer alan kimyasal maddelerin ihracıdır.

13. Geçici İthal Rejimi Yoluyla İhracatSerbest dolaĢıma girmemiĢ eĢyanın Ġthal vergilerden kısmen veya tamamen muaf olarak Ticaret politikaları Önlemlerine tabi tutulmaksızın, Türkiye gümrük bölgesinde kullanılması ve bu kullanım sırasında olağan yıpranma dıĢında herhangi bir değiĢikliğe uğramaksızın yeniden ihracıdır.

14. Dahilde işleme rejimi yoluyla ihracatĠthal edilmiĢ bir malın iĢlem görmüĢ eĢya olarak ihracıdır.

15. Hariçte işleme rejimi yoluyla ithalatĠhraç edilmiĢ bir malın iĢlem görmüĢ eĢya olarak ithalidir.

16. Bavul ticareti yoluyla ihracatTuristlerin ülkelerine dönüĢlerinde miktar ve değer kısıtlaması olmaksızın satın aldıkları malları beraberlerinde götürmeleridir.

17. Uluslar arası fuar ve sergilere katılım yoluyla ihracatYurt dıĢında düzenlenecek fuar ve sergilere milli düzeyde veya bireysel olarak katılmak yoluyla ihracat yapılmasıdır.

18. İthal edilmiş malların ihracıĠthal edilmiĢ yeni veya kullanılmıĢ malların ihracıdır.

19. Sınır ticaret merkezleri yoluyla ihracatDoğu ve güneydoğu Anadolu bölgelerinde komĢu ülkelere sınırı bulunan illerde kurulacak sınır ticaret merkezlerinde yapılan ithalat ve ihracattır.

İHRACAT İSTİSNASI

KDV kanunun 11 inci maddesinde düzenlenmiĢtir. Madde metnine baktığımızda ihracat istisnası yedi çeĢit olarak karĢımıza çıkmaktadır;

● Mal ihracı (11/1-a)● Hizmet ihracı (12)● Bavul ticareti(11/1-b)● Yolcu beraberi eĢya ihracı(11/1-b)

● Yabancı taĢımacıların veya fuar ve sergilere katılanların aldıkları mal ve hizmetler (11/1-b)

● Ġhraç kayıtlı teslim(11/1-c)

● Dahilde iĢleme ve geçici kabul rejimi kapsamında ham ve yardımcı madde teslimi (Geçici 17)

1. MAL İHRACI (MD.11-1-a)Bir teslimin ihracat teslimi

sayılabilmesi için;1) Teslim, yurtdıĢındaki bir müĢte-riye veya serbest bölgedeki alıcıyaya da yetkili gümrük antreposuiĢleticisine yapılmalı veya mallaryetkili gümrük antreposu iĢletici-sine tevdi edilmelidir.

2) Teslim konusu mal Türkiye Cumhuriyeti Gümrük Bölgesi’nden çıkarak bir dıĢ ülkeye veya bir serbest bölgeye vasıl olmalı ya da yetkili gümrük antreposuna konulmalıdır.

ÖNEMLİ NOT-1

Mal ihracına iliĢkin istisna,ihracatıngerçekleĢtiği tarih olan gümrükbeyannamesinin “kapanma tarihi”niiçine alan vergilendirme dönemineait KDV beyannamesi ile beyanedilir.

ÖRNEĞĠN

29.Ekim.2013 tarihinde açılan birihracata iliĢk.GÇB 2.Kasım.2013de kapanırsa Kasım-2013 dönemiKDV Beyannamesnde beyan edilir.

ÖNEMLİ NOT-2

Ġhracat faturası malın yurt dıĢıedildiği dönemden öncedüzenlenmiĢ olsa dahi, istisna,ihracatın yapıldığı dönemde beyanedilir.

ÖRNEĞĠN

29.Ekim.2013 tarihinde faturasıkesilip gümrüğe gönderilen mallar2.Kasım.2013’de yurt dıĢı edilirseKasım-2013 dönemi KDV Beyan-namesinde beyan edilir.

ÖNEMLĠ NOT-3

Mal ihracında, ihracat istisnasının gerçekleĢebilmesi için en önemli unsur gümrük beyannamesidir. Gümrük beyannamesine bağlanmayan ihracat Ģekli mal ihracı olarak istisnaya konu edilemez…!

MAL ĠHRACATINA ĠLĠġKĠN BAZI ÖNEMLĠ HUSUSLAR…!

Ġhracatta Teslim ;

Malın fiilen gümrük bölgesinden çıkıĢı anında teslim gerçekleĢmiĢ Sayılır.


►Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti’ne yapılan ihracat, normal ihracat gibi değerlendirilir.

►TL KarĢılığı Ġhracat,yapılabilir.


► Ġnternet aracılılığıyla yurt dıĢına mal satıĢında da, G.Ç.B tevsik edilmesi Ģartıyla, ihracat istisnasından faydalanılabilinir.

►Vergi kimlik numarası olan herkes ihracat yapabilir.


► Yurt dıĢında kurulan Ģubelere veya iĢtirak edilen Ģirketlere ayni sermaye olarak malların götürülmesi halinde GÇB düzenlenmek ve malın faturasına gerekli Ģerhler konmak Ģartıyla ihracat istisnası uygulanmasında bir mahsur yoktur.


► Uluslar arası sefer yapan yerli ve yabancı bayraklı gemilere acenteler vasıtasıyla veya doğrudan teslim edilen su, kumanya, yakıt, teknik teçhizat gibi mallar içinde GÇB düzenlenmesi Ģartıyla istisna uygulanır.


► Gümrük beyannamesini malı gönderen adına düzenlenmek Ģartıyla posta ile veya kargo Ģirketleri vasıtasıyla yurt dıĢına ticari mal gönderilmesi halinde de istisna uygulanır.


► Gümrük hattı dıĢı eĢya satıĢ mağazalarına (Free-Shoplara) gönderilen mallar için GÇB düzenlenmesi söz konusu olmadığından istisna uygulanmaz.


► Ġhracat iĢleminde ihracat bedeli döviz, ihracat faturasının düzenlendiği tarihte değil, malın T.C. gümrük bölgesinden çıktığı gününün T.C. Merkez Bankası döviz alıĢ kuru üzerinden TL ye çevrilir


► Müteahhitler ve ĠnĢaat firmaları tarafından yurt dıĢındaki kendi Ģantiyelerine inĢaat malzemesi ve iĢçilerin ihtiyacı olan tüketim maddeleri (yiyecek vs.) sevkiyatı (kesin ihraçlar) KDV açısından yurt dıĢı müĢteriye teslim niteliğindedir. Dolayısıyla KDV'den istisnadır. Geçici olarak götürdüğü makine ve ekipmanlar ise inĢaatın bitimini müteakip tekrar yurda geleceği için geçici ihraç niteliğinde olduğundan istisna uygulanmaz.


► Ticari kiralama yoluyla yapılan ihracatta malların yurt dıĢına teslimi değil, kiralanması söz konusudur. Bu nedenle gümrükleme amacıyla düzenlenen faturalar hâsılat kaydedilmez ve mal ihracı olarak beyan edilmez. Kira bedeli ise hizmet ihracıdır ve KDV'siz fatura edilir. Ancak bu malların daha sonra yurt dıĢına satıĢı halinde mal ihracı söz konusu olur ki o zaman mal bedeli mal ihracı olarak beyan edilir.


► Yurt dıĢındaki komisyonculara, fuarlara ve Ģubelere, buralarda satılmak üzere konsinye anlaĢma çerçevesinde mal gönderilmesi halinde ihracat istisnasının bu tarihte uygulanması söz konusu değildir. Malın bu komisyoncu veya Ģubelerce alıcıya satıldığı tarihte istisna uygulanır ve beyan edilir.


► Transit ihracatta (doğrudan) yurt dıĢındaki malların Türkiye'ye getirilmeksizin yine yurt dıĢında satıĢı söz konusu olduğundan KDV'nin konusunu oluĢturmaz. Bu Ģekilde bir ihracat için Türkiye'de KDV ödenmiĢ olsa bile bu KDV indirim konusu edilemez.


► Hariçte iĢleme rejimi uyarınca, tekrar yurda getirilmek üzere yurt dıĢına mal çıkarılması teslim sayılmaz ve istisna uygulanmaz kesilen faturalar hasılat kaydedilmez.


► Ġhracata ait satıĢ faturası tarihinin söz konusu malın alıĢ faturasındaki tarihten önceki bir tarihe ait olması mal irsaliye ekinde ihracatçıya teslim edildiği ve ihracatçının da bu malı satıcısının faturayı kesmesini beklemeden ihracatını gerçekleĢtirdiği malın irsaliyesinden tespit edilebileceğinden istisna hükümleri uygulanır.


► Ġhracatta (Hizmet Ġhracı hariç) DAB (Döviz Alım Belgesi) ibraz zorunluluğu yoktur. Ġstisnadan faydalanmak için G.Ç.B ile ihracatı yapmak yeterlidir.

İHRACATTA KDV İADESİ

► Ġhracatta iade edilecek KDV tutarı yapılan ihracatla ilgili

YÜKLENĠLEN KDV’dir.

YÜKLENĠLEN KDV

Bir dönemde gerçekleĢtirilen iade hakkı doğuran iĢlemlerin bünyesine giren vergilerden indirimle giderilemeyen kısımdır.

YÜKLENĠLEN KDV’ye DAHĠL OLAN VERGĠLER

(1) Ġade hakkı doğuran iĢlemlerin doğrudan girdisini oluĢturan mal ve hizmetler için ödenen vergiler,


Ticaret ĠĢletmelerinde :

Malın yurt içinden alımı sırasında yada yurtdıĢından ithal edilmesi sırasında ödenen vergiler,


Ġmalat ĠĢletmelerinde :

Kapasite raporlarındaki üretim kapasiteleri ve hammadde girdileri esas alınarak malın imal edilmesi ile ilgili her türlü giderle ilgili ödenen vergiler,


Ġmalat ĠĢletmelerinde :213 sayılı Kanunun 275 inci maddesine göre kayıtlarını maliyet muhasebesi esasına göre tutan mükellefler, yüklendikleri KDV’yi aynı ilkeler ıĢığında hesaplamalıdır. Bu çerçevede, genel imal ve genel idare giderlerinden mamule verilen payın hesabında hangi usul kullanılıyor ise bu giderler dolayısıyla yüklenilen KDV’nin hesabında da aynı usul kullanılır.


(2) Ġade hakkı doğuran iĢlemin gerçekleĢtiği döneme iliĢkin kira, telefon, kırtasiye, posta, ulaĢım, konaklama, akaryakıt, elektrik, su, büro malzemeleri, muhasebe, reklâm, temizlik malzemeleri, kira vb. genel imal ve genel idare giderlerinden iade hakkı doğuran iĢleme isabet eden kısım,


3) ATĠK’in alımı nedeniyle ödenen vergiler (söz konusu iktisadi kıymetlerin iade hakkı doğuran iĢlemlerde kullanılması kaydıyla).

YÜKLENĠLEN KDV’nin Hesaplanması Sırasında ;

1) Önce iĢlemin bünyesne doğrudan giren harcamalar nedeniyle ödenen vergiler, dikkate alınır,

2) Sonra, ilgili dönem genel yönetim giderleri için ödenen vergilerden pay verilir.

YÜKLENĠLEN KDV’nin Hesaplanması Sırasında ;

3) Bu Ģekilde hesaplanan tutarın, azami iade edilebilir vergi tutarının altında kalması halinde, en fazla aradaki farka isabet eden tutar kadar ATĠK’ler dolayısıyla yüklenilen KDV’den iade hesabına pay verilebilir.

ÖNEMLĠ NOT…..!Bir vergilendirme döneminde iade konusu yapılabilecek vergi (azami iade edilebilir vergi) Gelir Ġdaresi BaĢkanlığı tarafından kabul edilebilecek durumlar haricinde, o dönemdeki iade hakkı doğuran iĢlemlere ait bedelin %18'i (genel KDV oranı) olarak hesaplanan miktardan fazla olamaz..

ÖNEMLĠ NOT…..!

Örneğin : TL karĢılığı 500.000,00.- TL tutarındaki bir ihracatla ilgili olarak Yüklenilen KDV ve buna bağlı olarak Ġade Edilecek KDV tutarı en fazla

500.000,00 X 0,18 = 90.000,00.-TL

Olabilecektir.

Ġade hakkı doğuran iĢlemler için yüklenilen vergiler, öncelikle indirim konusu yapılacaktır. Ġndirimle giderilemeyen bir miktarın kalması halinde ise, kalan tutar iade hakkı doğuran iĢlemin gerçekleĢtiği dönemde iade edilecek vergi olarak dikkate alınabilir.

●Vergiye tabi iĢlemlerle, iade hakkı doğuran iĢlemlerin bünyesine giren KDV, gerçek miktarları itibariyle ayrı ayrı hesaplanır.

● Devreden KDV olmayan dönem ve öncesinde, iade hakkı doğuran iĢlem dolayısıyla yüklenilen KDV tutarları indirim yoluyla telafi edildiğinden iade hesabına dahil edilmez.

ATĠK KDV ĠLE ĠLGĠLĠ ĠADE UYGULAMASI

● Faaliyetleri kısmen veya tamamen iade hakkı doğuran iĢlemlerden oluĢan mükelleflerin ATĠK için ödedikleri vergilerin iadesi mümkündür.

● Söz konusu iktisadi kıymetlerin iade hakkı doğuran iĢlemlerde kullanılması kaydıyla, iade hesabına pay verilebilir.


● ATĠK’lerin iĢletme aktifine girdiği dönem ve bu kıymete ait KDV’den iade hesabına pay verildiği dönem arasındaki, dönemlerden herhangi birinde devreden KDV’nin söz konusu KDV tutarından düĢük olması halinde, devreden KDV tutarı kadarlık kısım iade hesabına dahil edilebilir.


● ATĠK’lerin iĢletme aktifine girdiği dönem ile bu kıymete ait KDV’den iade hesabına pay verilmek istenen dönem arasındaki herhangi bir dönemde “Ödenmesi Gereken KDV” beyanının bulunması halinde, iade hesabına pay verilemez.

YÜKLENĠLEN KDV HESAPLAMASI AġAĞIDAKĠ SIRAYA GÖRE YAPILIR

Ticaret ĠĢletmesinde sıralama :

(1) Ġhracat bedeline genel vergi oranı uygulanması suretiyle bu ihracat nedeniyle iade edilebilecek azami vergi miktarı bulunur.



2) Ġhraç edilen malların alımı yada ithali sırasında Yüklenilen KDV Tutarı hesaplanır.



3) Döneme ait Genel Yönetim Giderlerinden Yüklenilen KDV’ye pay verilir.


Ticaret ĠĢletmesinde hesaplama aĢağıdaki sıraya göre yapılır.

4) ATĠK KDV’den Yüklenilen KDV’ye pay verilir.


Ġmalat ĠĢletmesinde sıralama :

(1) Ġhracat bedeline genel vergi oranı uygulanması suretiyle bu ihracat nedeniyle iade edilebilecek azami vergi miktarı bulunur.



2) Ġhraç edilen malların imalatında kullanılan malzemeler için Yüklenilen KDV hesaplanır.



3) Genel Ġmal Giderlerinden Yüklenilen KDV’ye pay verilir.



4) Döneme ait Genel Yönetim Giderlerinden Yüklenilen KDV’ye pay verilir.



5) ATĠK KDV’den Yüklenilen KDV’ye pay verilir.

Ticaret iĢletmesinde Yüklenilen KDV’nin hesaplanmasına iliĢkin örnek :

A Ticaret ĠĢletmesinde Nisan – 2013 Döneminde 1.250.000.-TL’lik satıĢ yapılmıĢtır. Yapılan satıĢın 750.000.-TL’lik kısmı yurt içine, 500.000.-TL’lik kısmı ise yurt dıĢına yapılmıĢtır. Aynı dönemde Ġndirilecek KDV tutarı ise 180.000.-TL’dir.


Bu tutarın ;

140.000.-TL’si mal alıĢlarına iliĢkin,25.000.-TL’si Genel Yön.Gider. iliĢkin,15.000.-TL’si ise ATĠK’lere iliĢkin,

Ġndirilecek KDV tutarlarıdır.

Buna göre hesaplama Ģöyle yapılacaktır.


1) Öncelikle, Ġade Edilecek KDV’nin azami tutarı hesaplanacaktır.

Azami Tutar = Ġhracat Tutarı X % 18Azami Tutar = 500.000,00 X % 18Azami Tutar = 90.000,00.-TL’dir.


2) Ġhraç edilen mallar için Yüklenilen KDV hesaplanacaktır.

Hesaplamayla Ġlgili Önemli Not : ● Hesaplama yapılırken ihraç edilen mallarla Ġlgili Yüklenilen KDV mal bazında hesaplanabiliyorsa, tek-tek mal bazında hesaplama yapılır. Örneğin ; araba ihraç eden bir firma her araba için Yüklendiği KDV’yi ayrı-ayrı hesaplayacaktır.


Örneğimizde ; mal bazında hesaplama yapılamadığı öngörülmüĢtür. Buna göre Yük-lenilen KDV aĢağıdaki gibi hesaplanacaktır.

Yurt içi satıĢ tutarı 750.000.-TLYurt dıĢı satıĢ tutarı 500.000.-TL,

Yurt içi satıĢların toplam satıĢlara oranı

750.000/1.250.000 = % 60


Yurt dıĢı satıĢların toplam satıĢlara oranı

500.000/1.250.000 = % 40


Mal alıĢlarına iliĢkin Yüklenilen KDV Tutarı 140.000.-TL

Yurt dıĢı satıĢlarla ilgili Yüklenilen KDV tutarı

140.000 X % 40 = 56.000.-TL


Genel Yönetim Giderlerine iliĢkinYüklenilen KDV tutarı 25.000.-TL

Genel Yönetim Giderlerinden Yurt dıĢı SatıĢlara düĢen Yüklenilen KDV tutarı

25.000 X % 40 = 10.000.-TL


A.T.Ġ.K’lere iliĢkinYüklenilen KDV tutarı 15.000.-TL

A.T.Ġ.K’lere iliĢkin Yurt dıĢı SatıĢlara düĢen Yüklenilen KDV tutarı (ATĠK’lerin ihracatla ilgili faaliyetlerde

kullanıldığı varsayılmıĢtır.)

15.000 X % 40 = 6.000.-TL

TOPLAM YÜKLENĠLEN KDV

Mal alıĢlarına iliĢkin Yüklenilen KDV Tutarı

+Genel Yönetim Giderlerine iliĢkin

Yüklenilen KDV tutarı

+A.T.Ġ.K’lere iliĢkin



56.000.-TL + 10.000.-TL + 6.000.-TL

82.000.-TL


82.000.-TL’lik Yüklenilen KDV tutarı Ġadesi istenebilecek azami Yüklenilen KDV

tutarı olan 90.000.-TL’yi geçmediği için Nisan – 2013 döneminde iade olarak

istenebilecektir.

Ġmalat iĢletmesinde Yüklenilen KDV’nin hesaplanmasına iliĢkin örnek

B Ġmalat ĠĢletmesinde Nisan – 2013 Döneminde 1.250.000.-TL’lik satıĢ yapılmıĢtır. Yapılan satıĢın 750.000.-TL’lik kısmı yurt içine, 500.000.-TL’lik kısmı ise yurt dıĢına yapılmıĢtır. Yurt içine yapılan satıĢın 450.000.-TL’lik kısmı ise hazır alınıp satılan ticari mal olup, iĢletmede imal edilmemiĢtir. Aynı dönemde Ġndirilecek KDV tutarı ise 200.000.-TL’dir.


200.000.-TL’lik Ġndirilecek KDV tutarının ;

60.000.-TL’si Ticari mal alıĢlarına iliĢkin,80.000.-TL’si Ġmalatta kullanılan

hammadde alıĢlarına iliĢkin,20.000.-TL’si Genel Ġmalat Gider. iliĢkin,25.000.-TL’si Genel Yön.Gider. iliĢkin,15.000.-TL’si ise ATĠK’lere iliĢkin,

Ġndirilecek KDV tutarlarıdır.


Buna göre hesaplama Ģöyle yapılacaktır:

1) Öncelikle, Ġade Edilecek KDV’nin azami tutarı hesaplanacaktır.

Azami Tutar = Ġhracat Tutarı X % 18Azami Tutar = 500.000,00 X % 18Azami Tutar = 90.000,00.-TL’dir.


2) Ġhraç edilen malların imalatında kullanılan hammaddeler için ödenen Ġndirilecek KDV tutarından Yüklenilen KDV tutarına isabet

eden tutar hesaplanacaktır. ● Öncelikle Ġhraç edilen mallar firmada imal

edilip ihraç edildiği için, imal edilmeden alınıp satılan ticari mal alıĢlarına iliĢkin

60.000.-TL’lik KDV tutarı Yüklenilen KDV’nin hesaplamasında dikkate alınmayacaktır.


Ġmal edilip Y.içine yapılan satıĢ tutarı(750.000 - 450.000) = 300.000.-TL

Yurt dıĢına yapılan satıĢ tutarı 500.000.-TL

Toplam satıĢ tutarı (500.000+300.000) = 800.000.-TL


● Ġmalatta kullanılan hammadde alıĢlarına iliĢkin Yüklenilen 80.000.-TL’ lik KDV tutarından ihraç edilen mallara isabet eden Yüklenilen KDV tutarı hesaplanacaktır.

Buna göre hesaplama aĢağıdaki gibi yapılacaktır.


Ġmal edilip Y.içine yapılan satıĢ tutarı300.000.-TL

Ġmal edilip Y.dıĢına yapılan satıĢ tutarı 500.000.-TL,

Ġmal edilip yapılan toplam satıĢ tutarı 800.000.-TL

Ġmal edilip yurt dıĢına yapılan satıĢların toplam satıĢlara oranı

500.000/800.000 = % 62,50


Ġmalatta kullanılan hammadde alıĢlarına iliĢkin Ġndirilecek KDV tutarından

Yüklenilen KDV’ye isabet eden tutar

80.000 X % 62,50 = 50.000.-TL


3) Ġmalata iliĢkin Genel Ġmal Giderleri-ne iliĢkin Ġndirilecek KDV tutarındanYüklenilen KDV’ye isabet eden tutar hesaplanır.Ġmalata iliĢkin Genel Ġmal Giderlerine

iliĢkin Ġndirilecek KDV tutarındanY.DıĢı satıĢlara iliĢkin Yüklenilen

KDV’ye isabet eden tutar

20.000 X % 62,50 = 12.500.-TL


4) Genel Yönetim Giderlerine iliĢkinYüklenilen KDV tutarından Yurt dıĢı

satıĢlara isabet eden Yüklenilen KDV tutarı hesaplanır.

25.000 X % 62,50 = 15.625.-TL


A.T.Ġ.K’lere iliĢkinYüklenilen KDV tutarı 15.000.-TL

A.T.Ġ.K’lere iliĢkin Yurt dıĢı SatıĢlara düĢen Yüklenilen KDV tutarı

(ATĠK’lerin ihracatla ilgili imalat faaliyetlerinde kullanıldığı

varsayılmıĢtır.)

15.000 X %62,50 = 9.375.-TL


Ġmalatta kullanılan hammade alıĢlarına iliĢkin Yüklenilen KDV Tutarı

+Genel Ġmalat Giderlerine iliĢkin

Yüklenilen KDV tutarı+

Genel Yönetim Giderlerine iliĢkinYüklenilen KDV tutarı

+A.T.Ġ.K’lere iliĢkin



50.000.- + 12.500.- + 15.625.- + 9.375.-

87.500.-TL


87.500.-TL’lik Yüklenilen KDV tutarı Ġadesi istenebilecek azami Yüklenilen KDV

tutarı olan 90.000.-TL’yi geçmediği için Nisan – 2013 döneminde iade olarak

talep edilebilecektir.

NOT….!

87.500.-TL’lik Yüklenilen KDV tutarı 95.000.-TL olsaydı, iade tutarı, iadesi istenebilecek azami Yüklenilen KDV

tutarı olan 90.000.-TL’yi geçtiği için, ATĠK’lere iliĢkin Ġndirilecek KDV

tutarından Yüklenilen KDV tutarına verilen pay (95.000-90.000) = 5.000.-TL

azaltılacaktı. Yani, (9.375-5.000) = 4.375.-TL olarak

dikkate alınacaktı.

ÖNEMLĠ NOT….!

Tarh zamanaĢımı öncesi dönemlere iliĢkin alım ve giderler nedeniyle yüklenilen KDV, iade konusu yapılacak tutarın hesabında dikkate alınmaz.

ÖNEMLĠ NOT….!

Ġndirim konusu yapılan dönem ve sonraki dönemlerde Ödenmesi Gereken KDV beyan edilmiĢ olması ya da Devreden KDV olmaması hallerinde, Ödenmesi Gereken KDV beyan edilen ya da Devreden KDV olmayan dönem ve öncesinde, iade hakkı doğuran iĢlem dolayısıyla Yüklenilen KDV tutarları indirim yoluyla telafi edildiğinden iade hesabına dahil edilmez.

ÖNEMLĠ NOT….!

Ara dönemlerde Yüklenilen KDV, Devreden KDV karĢılaĢtırması yapılarak, Devreden KDV beyanı bulunmakla birlikte, söz konusu dönemlerde Yüklenilen KDV tutarından düĢük olması halinde küçük olan tutar iade hesabına dahil edilebilir.

ÖNEMLĠ NOT….!

YMM KDV Ġadesi Tasdik Raporu ücretleri, iade hakkı doğuran iĢlemle ilgili bir gider olduğu için, KDV iadeleri için düzenlenen Tasdik Raporları dolayısıyla Yüklenilen KDV’nin indirim yoluyla telafi edilememesi halinde, iliĢkin olduğu iade hakkı doğuran iĢleme ait Yüklenilen KDV hesabına dahil edilmek suretiyle iade konusu yapılabilir.

ÖNEMLĠ NOT….!

Bir vergilendirme döneminde ihracat istisnası bulunan mükellefin söz konusu ihracat istisnası nedeniyle ortaya çıkan iade alacağının tamamını beyannamenin bütünlüğü açısından o döneme ait beyannamede ya sonraki döneme Devreden KDV, ya da iade olarak dikkate alması gerekmektedir. Bir kısmını iade bir kısmını Sonraki Döneme Devreden KDV olarak beyan edemez.

ĠHRACAT ĠSTĠSNASINA ĠLĠġKĠN ĠADELERDE RAKAMSAL HADLER

Mahsuben Ġade Talepleri

Ġlgili belgelerin ibrazı halinde tutar her ne olursa olsun inceleme raporu veya teminat aranmaksızın mahsup iĢlemi yerine getirilir.

ĠHRACAT ĠSTĠSNASINA ĠLĠġKĠN ĠADELERDE RAKAMSAL HADLER

Nakden Ġade Talepleri

Dönem itibarıyla 4.000 TL’ye kadar olan iadeler koĢulsuz olarak, 4.000TL üzeri VĠR, teminat veya YMM Raporu ile yapılmaktadır. 37 No’lu SMMM,YMM Tebliği gereği, YMM Raporu ile iade, tam tasdik sözleĢmesi varsa limitsiz, yoksa 392.000 TL'ye kadar yapılabilmektedir.

ĠADE ĠÇĠN ĠBRAZI GEREKEN EVRAKLAR

● Ġade talep dilekçesi ve internet vergi dairesi aracılığı ile gönderilen listelere ait internet vergi dairesi liste alındısı,

● SatıĢ faturalarının fotokopisi veya listesi,

● Ġhracatın gerçekleĢtiği döneme iliĢkin olarak Ġndirilecek KDV listesi ile ihraç edilen malın bünyesine giren vergi miktarına iliĢkin hesaplamaları gösterir tablo,


● Gümrük beyannamesi [aslı veya noter, gümrük idaresi, ilgili vergi dairesi müdürü ya da YMM’ce onaylı örneği], Beyannamelerin aslı veya örneği yerine bunların listesinin de verilmesi yeterlidir, bu takdirde listede beyannamenin tarihi, sayısı, ihraç edilen malın cinsi, miktarı ve tutarı, gümrük kapısının ismi, varıĢ ülkesi, imalatçının adı-soyadı veya unvanı, intaç ve çıkıĢ tarihlerine yer verilir), (01/01/2012 tarihinden itibaren gümrük beyannamesi kağıt ortamında aranılmayacaktır).


● DıĢ ticaret sermaye Ģirketleri ve sektöreldıĢ ticaret Ģirketleri, ihracatına aracılık ettikleri mükelleflerin indirilecek KDV listesini de verirler,

● Serbest bölgelere yapılan tüketim maddelerinin tesliminde serbest bölge iĢlem formu.

3.ihracat istisnasi genel mal İhraci

Documents