1 tesis macas

:IMPLEMENTACIN DE CONTABILIDAD COMERCIAL Y APLICACIN DE INDICADORES FINANCIEROS EN AUTOLATERIAS Y ACCESORIOS MACAS DE LA CIUDAD DE LOJA, PERODO OCTUBRE A DICIEMBRE2011

Tesis previo a optar el Grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditora. CPA.

AUTORA:

Gabriela Patricia Rojas Luzuriaga

DIRECTORA:

Mg. Rosa Esthela Yaguana Salinas

LOJA-ECUADOR

I2013

Mg. Rosa Esthela Yaguana Salinas, DOCENTE DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA, CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA, MODALIDAD DE ESTUDIOS A DISTANCIA Y DIRECTORA DE TESIS.

CERTIFICA:

Que el trabajo de investigacin, denominado IMPLEMENTACIN DE CONTABILIDAD COMERCIAL Y APLICACIN DE INDICADORES FINANCIEROS EN AUTOLATERIAS Y ACCESORIOS MACAS DE LA CIUDAD DE LOJA, PERODO OCTUBRE A DICIEMBRE DE 2011, elaborado por la aspirante, Gabriela Patricia Rojas Luzuriaga, previo a optar el grado de Ingeniera en Contabilidad y Auditora, ha sido realizado, revisado y corregido bajo la direccin de la licenciada Diana Rosario Puglla Armijos; por lo tanto se solicita nuevo director de tesis para que autorice la impresin y presentacin ante el respectivo tribunal de grado.

Mg. Rosa Esthela Yaguana SalinasDIRECTORA DE TESISLoja, abril de 2013

II

AUTORA

Yo, Gabriela Patricia Rojas Luzuriaga, declaro ser autora del presente trabajo de tesis y eximo expresamente a la Universidad Nacional de Loja y sus representantes jurdicos de posibles reclamos o acciones legales, por el contenido de la misma.

Autora: Gabriela Patricia Rojas Luzuriaga Firma:. Cdula: 1104236615Fecha: 19 de abril de 2013Adicionalmente acepto y autorizo a la Universidad Nacional de Loja, la publicacin de mi tesis en el Repositorio Institucional-Biblioteca Virtual.

IV

AGRADECIMIENTO

Mi gratitud y reconocimiento sincero a las autoridades y docentes de la Universidad Nacional de Loja, Carrera de Contabilidad y Auditora, Modalidad de Estudios a Distancia por los conocimientos, enseanzas y consejos que impartieron durante mi formacin profesional.

De manera especial a la Lcda. Diana Rosario Puglla Armijos, por su apoyo brindado en la cristalizacin de la presente investigacin y tan acertada direccin de la misma.A los directivos de Autolaterias y Accesorios Macas por haber facilitado la informacin necesaria para la realizacin de la tesis y en general a todas las personas que han colaborado en el desarrollo de la misma.

GabrielaPatricia Rojas Luzuriaga

DEDICATORIA

Dedico este trabajo principalmente a Dios, por haberme dado la vida y permitirme llegar hasta el momento tan importante de mi formacin profesional.

A mis padres por apoyarme en todo momento, por sus consejos, valores, motivacin constante que me ha permitido ser una persona de bien, pero ms que nada, por su amor.

Finalmente pero no menos importante a mi esposo y mis hijas Dominica y Julietta que no tengo palabras para describir todo lo que han tenido que sacrificar para que pueda culminar con uno de mis sueos y a todos aquellos que participaron directa o indirectamente en la elaboracin de est tesis.

GabrielaPatricia

a. TTULO

IMPLEMENTACIN DE CONTABILIDAD COMERCIAL Y APLICACIN DE INDICADORES FINANCIEROS EN AUTOLATERIAS Y ACCESORIOS MACAS DE LA CIUDAD DE LOJA, PERODO OCTUBRE A DICIEMBRE2011

10

b. RESUMEN EN CATELLANO Y TRADUCIDO AL INGLES

El trabajo investigativo de Tesis IMPLEMENTACIN DE CONTABILIDAD COMERCIAL Y APLICACIN DE INDICADORES FINANCIEROS EN AUTOLATERIAS Y ACCESORIOS MACAS DE LA CIUDAD DE LOJA, PERODO OCTUBRE A DICIEMBRE 2011, consiste en Elaborar procedimientos y aplicaciones contables por el Sistema de Cuenta Mltiple que permitan conocer con exactitud y consistencia el manejo de la situacin financiera econmica de la empresa, con la presentacin de sus Estados Financieros, basados en los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados que coadyuven a optimizar su gestin.

Los objetivos planteados se cumplieron a medida que se desarrollo el proceso investigativo; encontrando soluciones concretas a las falencias detectadas en el control contable lo que facilitar a los directivos de la empresa tomar oportunamente decisiones para el desarrollo de la empresa. El proceso contable se efectu con la documentacin soporte proporcionada por el propietario del almacn, desde el inventario inicial de los bienes que posee, la apertura del libro diario, libro mayor, balance de comprobacin, hoja de trabajo, ajustes, Estado de Resultados, Estado de situacin Financiera, Estado de Flujo de Efectivo y aplicacin de indicadores financieros .

Concluido el trabajo de tesis se deja sentado la importancia de la implementacin de la contabilidad comercial y aplicacin de indicadores financieros en Autolaterias y Accesorios Macas, para el desarrollo de sus actividades comerciales lo que le permita contar con informacin veraz y oportuna de la marcha del negocio por lo que se recomienda a sus directivos acoger la propuesta realizada en el presente trabajo investigativo, como una herramienta del proceso contable mediante el sistema de cuenta mltiple, lo que permitir organizar y controlar sus recursos eficazmente y obtener mayores utilidades.

SUMMARY

The implementation of this work is intended to contribute a bit in the company under study, providing information through the financial statements in the period October to December to know the truth of the legal, economic, financial, business and its relationship to the business environment, a situation that will allow the owner of the economic organization take the necessary corrective measures, as well as contribute to the development of its operations to progress to better serve the community and naturally Lojana higher profits.

The objectives were met as they develop the investigative process, finding concrete solutions to the weaknesses identified in the accounting controls which provide business managers take timely decisions for the development of the company. The accounting process is performed with the supporting documentation provided by the owner of the store, from the initial inventory of his possessions, the opening of its journal, ledger, trial balance, worksheet, adjustments, Income Statement, State of financial position, statement of cash flows and application of financial indicators.

Once the thesis is left sitting the importance of the implementation of commercial accounting and application of financial indicators and Accessories Autolaterias Macas, for the development of its business which have allowed accurate and timely information on the progress of the business as recommended by their managers accept the proposal made in this research work, as a tool of the accounting process through multiple account system, which will organize and control its resources effectively and get higher profits.

c. INTRODUCCIN

Autolateras y Accesorios Macas, se inici en el ao 2007 bajo la direccin del propietario el Sr. Alex Fabricio Macas Merino, obteniendo el Registro nico de Contribuyentes N. 1103194591001, el local se encuentra ubicado en las calles Quito 15-56 interseccin Sucre, tiene una gran acogida por la colectividad en la venta de accesorios, partes y piezas de vehculos automotores, lo que le ha permitido seguir adelante con sus objetivos planteados.

La ejecucin del presente trabajo tiene el propsito de contribuir con un granito de arena en la empresa objeto de estudio, proporcionando informacin a travs de los Estados Financieros en el periodo octubre a diciembre para conocer la veracidad de la informacin legal, econmica, financiera, empresarial y su relacin con el entorno comercial; situacin que permitir al propietario de la organizacin econmica tomar los correctivos necesarios; as como contribuir en el desarrollo de sus operaciones hacia el progreso con mejor servicio a la colectividad Lojana y naturalmente con mayores utilidades.

En su estructura formal de la investigacin se presenta: Titulo, que es el nombre de la investigacin de tesis; El Resumen en Catellano y Traducido al Ingls, que consiste en una sntesis de la justificacin del presente trabajo y cumplimiento de objetivos; Introduccin, en donde se describe la importancia de la contabilidad en las empresas, el aporte brindado mediante la investigacin y una sntesis de contenido, Revisin de Literatura, en que se detalla conceptos bsicos y definiciones relacionadas al sistema contable mediante la cuenta mltiple. Se describe los Materiales y Mtodos, que facilitaron el desarrollo del presente trabajo. Se presenta los Resultados en el que se encuentra la realizacin del trabajo de campo referente al proceso contable desde el plan de cuentas hasta los estados financieros en el periodo establecido.

As mismo se procedi a realizar una Discusin, en la que consta un contraste entre lo que exista antes y ahora con la aplicacin de la contabilidad para determinar sus beneficios.

Se describen las Conclusiones, basadas en las deficiencias existentes y las Recomendaciones a considerar al propietario de Autolateras y Accesorios Macas para que se realicen los correctivos necesarios; la Bibliografa de libros, textos y dems fuentes de consulta que hicieron la realizacin de la parte terica del trabajo; Anexos que consisten en documentos soportes que avalan el trabajo realizado.

d.- Revisin de literatura

CONTABILIDAD

Es la ciencia, el arte y la tcnica que permite el registro, clasificacin, anlisis e interpretacin de las transacciones que realizan en una empresa con el objeto de conocer su situacin econmica y financiera al trmino de un ejercicio econmico o periodo contable.1.

Importancia

La contabilidad es importante ya que mide las actividades del negocio, procesa la informacin mediante los Estados financieros en forma oportuna y confiable permitiendo al propietario de la empresa realizar correctivos necesarios relacionados con la actividad comercial as como proyectarse al futuro para obtener mayores utilidades.

Objetivos

Dar a conocer a los propietarios, accionistas, gerentes y usuarios la naturaleza del valor de las cosas que la empresa deba a terceros y los bienes posedos por los negocios. Sin embargo, su primordial objetivo es suministrar informacin razonada, basada en registros tcnicos de las operaciones realizadas por un ente privado o publico. Para ello deber realizar:

Registros en base a sistemas y procedimientos tcnicos adaptados a la diversidad de operaciones que pueda realizar un determinado organismo.

Clasificar operaciones registradas como medio para obtener objetivos propuestos. Interpretar los resultados con el fin de dar informacin detalladay razonada2.}

1BRAVO Valdivieso, Mercedes, Contabilidad General. Octava Edicin. 2007. Pg. 92 Bravo V. Mercedes Edicin 2007, Contabilidad General Editorial Nuevo da Quito Pg.2

PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA):

Ente: Lo Constituye la empresa como entidad que desarrolla la actividad econmica.

Realizacin: La contabilidad cuantifica en trminos monetarios las operaciones realizadas por la entidad con otros participantes en la actividad econmica y ciertos eventos econmicos que la afectan.

Periodo (Ejercicio): La empresa se ve obligada a medir el resultado de su gestin, cada cierto tiempo, ya sea por razones administrativas, legales, fiscales o financieras. Al tiempo que se emplea para realizar esta medicin se le llama periodo.

Bienes Econmicos: Los Estados Financieros se refieren siempre a bienes econmicos, es decir bienes materiales e inmateriales que posean valor econmico y por ende susceptibles de ser valuados en trminos monetarios.

Unidad de Medida (Moneda): Generalmente se utiliza como comn denominador a la moneda que tiene curso legal en el pas que funciona el ente o la empresa.

Empresa en Marcha: Hace referencia al organismo econmico cuya existencia personal tiene plena vigencia y proyeccin futura.

Valuacin al Costo: Los bienes que posee la empresa deben ser valuados al costo de adquisicin o produccin, como concepto bsico de valuacin; as mismo las fluctuaciones de la moneda comn denominador, no deben incidir en alteraciones al principio expresad, sino que se harn los ajustes necesarios a la expresin monetaria de los respectivos costos, por ejemplo ante un fenmeno inflacionario.

Devengado: Este principio se refiere a las variaciones patrimoniales que deben considerarse para establecer el resultado econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o pagado.

Objetividad: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin contable del patrimonio neto, deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible, mediarlos objetivamente y expresar esa media en moneda de cuenta.

Uniformidad: Para preparar los Estados Financieros de un determinado ente deben ser aplicados uniformemente de un ejercicio a otro.

Exposicin: Los Estados Financieros deben contener toda la informacin y discriminacin bsica y adicional que sea necesaria para una adecuada interpretacin de la situacin financiera y de los resultados econmicos del ente a que se refieren

NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACIN FINANCIERA NIIFs

La presentacin y elaboracin de los estados financieros tienen diferencias entre un pas y otro influenciadas por circunstancias sociales, econmicas y legales de los pases en los cuales se emiten. Las NIIFs solo se aplicaran a empresas con fines de lucro sean stas grandes, medianas y pequeas, cuyo objetivo principal es asegurar que los estados financieros NIIFs de una entidad, incluyan informacin de alta calidad que:

a) Sea transparente y permita la comparabilidad de los periodos presentados.b) Proporcione un punto de partida para la contabilizacin inicial de las

NIIFs.

c) Los costos de la preparacin no deben exceder los beneficios.

Las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs) que entraron en vigencia a partir del 2009 son las siguientes:1. Adopcin de NlIFs por primera vez.

2. Pagos basados en acciones.

3. Combinados de negocios.

4. Contratos de seguro.

5. Operaciones discontinuadas y enajenacin de activos fijos.

6. Exploracin y evaluacin de recursos minerales.

7. Instrumentos financieros: revelaciones.

8. Segmentos operativos.

Clasificacin de la contabilidad

Se clasifica de acuerdo a las actividades que vaya hacer utilizado es decir

que se divide en dos grandes sectores que son:

Privada; y, oficial.3

Contabilidad Privada.- Es aquella que ordena, registra y analiza todas las operaciones econmicas, de empresas de socios o individuos particulares, que les permite tomar decisiones ya sea en el campo administrativo, financiero o econmico, sta se divide en:

Contabilidad Comercial.-. Se aplica a empresas que se dedican a la compra y venta de bienes, por ejemplo vehculos, repuestos, electrodomsticos, etc. Con el fin de obtener una ganancia agregndolo al costo del bien el margen de utilidad.Contabilidad de Costos.- Su aplicacin est relacionada directamente con el sector industrial, de servicios y de extraccin mineral, registra los

3 ZAPATA Pedro, contabilidad General, Sptimo Edicin. Editorial Mc Graw. Bogot Colombia 2008,pg. 18

procedimientos y operaciones que determinan el costo de los productos terminados en las empresas industriales.

Contabilidad Bancaria.-Tiene relacin con la prestacin de servicios monetarios y el ingreso de todas las operaciones de cuentas en depsitos o retiros de dinero que realizan los clientes, ya sea de cuentas corrientes o ahorros, tambin registra los crditos, giros tanto al interior o exterior, as como otros servicios bancarios.

Contabilidad de Cooperativas

Busca satisfacer las necesidades de sus asociados sin fin de lucro en las diferentes actividades como:

Produccin, distribucin, ahorro, crdito, vivienda, transporte, salud y educacin, se encarga de controlar cada una de estos movimientos y ello le permite analizar e interpretar el comportamiento y desarrollo de las cooperativas.

Contabilidad Hotelera

Registra y controla todas las operaciones de estos establecimientos involucrados con el campo turstico.

Contabilidad de Servicios.- Est dirigida a todas aquellas empresas que prestan servicio como transporte, salud, educacin, profesionales, etc.

Contabilidad Oficial.- Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las operaciones de las entidades de derecho pblico y a la vez permite tomar decisiones en materia fiscal, presupuestaria, administrativa, econmica y financiera.

CONTABILIDAD COMERCIAL

Generalidades.- Es la que se aplica a las empresas comerciales que se encargan de comprar y vender bienes, por ejemplo materiales para la construccin, computadoras, vestidos, zapatos, tiles de aseo y limpieza, alimentos, etc.

Cuenta mercaderas.- Se considera mercaderas aquellos bienes materiales que el empresario industrial o comerciante destinan para la venta, con el afn de satisfacer las diversas necesidades de la sociedad y obtener utilidad.

SISTEMA DE REGISTRO Y CONTROL DE INVENTARIOS DE LA CUENTA

MERCADERAS. Los mtodos reconocidos por la Ley Orgnica de

Rgimen Tributario Interno, avalados por las Normas de Contabilidad son:

De cuenta mltiple o inventario peridico

De cuenta permanente o inventario perpetuo

Sistema de cuenta mltiple o inventario peridico.- Para la aplicacin de este sistema se utilizan varias cuentas contables que permiten obtener formacin clasificada de cada una. Las cuentas que se utilizan en este sistema son:

Mercaderas

Compras

Ventas

Devolucin en compras

Descuento en compras

Devolucin en ventas

Descuento en ventas

Mercaderas.- En esta cuenta se registra el valor del inventario inicial, el que permanece invariable durante todo el periodo; al finalizar el mismo se

registra el valor del inventario final (extracontable).EI saldo de las existencias, se puede determinar por dos procedimientos:4

Por el conteo fsico de las mercaderas, al costo de adquisicin; y,

Mediante la sumatoria de todos y cada uno de los saldos de las tarjetas kardex, al costo de adquisicin. Para contabilizar;

Debe.-.Por el valor del inventario inicial y por el valor del inventario final.

Haber.-Se acredita por el valor del inventario inicial (regulacin).

Compras.- Se registran los valores de todas las adquisiciones de mercaderas (al contado o a crdito) al precio del costo de adquisicin.

Debe.- Por todas las compras sean stas al contado o a crdito.

Haber.-Por el valor de las devoluciones y descuentos en compras y por el valor de las compras netas (regulacin).

Ventas.- Se registran todas las ventas de mercaderas (al contado o a crdito), que realiza la empresa al precio de venta.

Debe.- Por el valor de las devoluciones y descuentos en ventas y por el valor de las ventas netas (regulacin).

Haber.-Se acredita por todos los expendios o ventas de mercaderas sean estos al contado o a crdito.

Devolucin en compras.- En esta cuenta se registran los valores que por devolucin de las mercaderas adquiridas al costo se presenta en la empresa. Debe.-Se debita por el asiento de regulacin para trasladar el valor total de las devoluciones a la cuenta compras.

Haber.-Se acredita por cada devolucin en la compra de mercaderas.

4 BRAVO Valdivieso, Mercedes, Contabilidad General. Octava Edicin. 2007. Pg. 30

Descuento en compras,- En esta cuenta se registran los valores por descuentos o rebajas que terceras personas conceden a la empresa sobre la mercadera adquirida. Generalmente los descuentos se presentan en las compras al contado.

Debe.-Se debita por el asiento de regulacin para trasladar el valor total de los descuentos a la cuenta compras, al final de cada ejercicio econmico.

Haber.- Se acredita por cada descuento sobre !a mercadera adquirida, para as disminuir la mercadera devuelta y obtener las compras netas.

Devolucin en ventas.- En sta cuenta se registran los valores que por devolucin de las mercaderas vendidas, terceras personas hacen a la empresa.

Debe.- Se debita por cada devolucin de la mercadera vendida.

Haber.- Se acredita por el asiento de regulacin para trasladar el valor de las devoluciones a la cuenta Ventas.

Descuento en ventas.- Se registran los valores por descuentos o rebajas que la empresa concede a terceras personas sobre la mercadera vendida, generalmente cuando las ventas son al contado.

Debe.-Se debita por cada descuento que la empresa otorga en la venta de mercaderas.

Haber.- Se acredita por el asiento de regulacin para trasladar el valor de los descuentos a la cuenta ventas. Regulacin de la cuenta mercaderas.- Cuando se controla el movimiento de la cuenta mercaderas mediante el sistema de cuenta mltiple, al finalizar el periodo contable es necesario realizar la regulacin o ajuste de mercaderas para determinar:

Compras netas

Ventas netas

Mercadera disponible para la venta

Registrar contablemente el valor del inventario final o extracontable.

Costo de ventas

Utilidad bruta en ventas o prdida en ventas

Registro contable del inventario final.-Es la toma fsica del inventario extracontable que arroja un valor determinado y se lo realiza al final del ao en forma fsica, constatando todo lo que realmente exista hasta esa fecha, las mismas que deben registrarse siempre al precio de compra que incluye el valor de la factura ms gastos realizados por transporte y otros.

PLAN DE CUENTAS

Es la lista de cuentas ordenada metdicamente, ideada de manera especfica para una empresa o ente, que sirve de base al sistema de procesamiento contable para el logro de sus fines. Toda empresa para iniciar su contabilidad debe estructurarlo con la finalidad de manejar las cuentas mediante cdigos.

Es recomendable considerar el uso de cuentas auxiliares, con el propsito de tener una informacin ms clara y concreta, y que permita adems conocer a un nivel avanzado los datos contables. El plan de cuentas contiene:5

MANUAL DE CUENTAS

Es una descripcin de cuentas que permite a los usuarios conocer y comprender el contenido y uso de cada una de las cuentas incluidas en el plan.

PROCESO CONTABLE

Se refiere a todas las operaciones y transacciones que registra la contabilidad en un periodo determinado, regularmente el del ao calendario o ejercicio econmico, desde la apertura de libros hasta la preparacin yelaboracin de los estados financieros.


DOCUMENTACION FUENTE

INVENTARIO INICIAL

ESTADO DE SITUACIN

LIBRO DIARIO

LIBRO MAYORLIBROS AUXILIARES

BALANCE DE COMPROBACIN

HOJA DE TRABAJO

AJUSTES

ESTADOS FINANCIEROSESTADO DE RESULTADOS

ESTADO SITUACIN FINANCIERA

Fuente: Libro Contabilidad General BRAVO Mercedes, DICIN 2008Elaborado Por: Gabriela Rojas Luzuriaga

Documentacin Fuente

ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO

Son los documentos comerciales y/o comprobantes extendidos por escrito en los que deja constancia de las operaciones que se realiza en actividad mercantil, de acuerdo con los usos, costumbres y las disposiciones de ley, estos son de vital importancia para mantener un apropiado control de todas las acciones en una empresa.

Tipos de documentos fuente: Se dividen en dos tipos:

Documentos justificativos

Son todas las disposiciones y documentos legales que determinan las obligaciones y derechos de la dependencia o entidad para demostrar que cumpli con los ordenamientos jurdicos y normativos aplicables.6

Documentos comprobatorios

Son aquellos documentos originales que generan y amparan los registros contables de la dependencia de la entidad.

Para mantener un orden claro, quien realiza la contabilidad de la empresa debe asignar a cada documento fuente una identificacin nica.

Lo ms comn es que se indique a cada uno con un cdigo numrico o alfanumrico, que ayude a clasificar las transacciones o documentos por tipo o categora.

Factura

Una factura es un documento que respalda la realizacin de una operacin econmica, que por lo general, se trata de una compraventa. Adems es un documento de utilizacin diaria y permanente en los negocios, es de carcterobligatorio por las transacciones que superan los 4,00 dlares.

6 www. monografas.com/trabajos/mafu.sthml,15 de junio 2012

Fuente: Autolateras y Accesorios MacasElaborado Por: Gabriela Rojas Luzuriaga

Comprobantes de Retencin

Se denomina comprobante de Retencin al documento donde se deje constancia escrita de la retencin efectuada, del impuesto a la renta o del IVA, se debe emitir en original y copia, una para el contribuyente y otra para la administracin tributaria del SRI, y estarn a disposicin del proveedor dentro de los 5 das hbiles siguientes contados a partir de la fecha de presentacin

Fuente: Autolateras y Accesorios MacasElaborado Por: Gabriela Rojas Luzuriaga

INVENTARIO

Es la recopilacin ordenada de las pertenencias que posee una persona en su actividad econmica y as mismo las obligaciones que tienen que cancelar, esta recopilacin detalla los elementos integrantes de un patrimonio que son: Activos y Pasivos, contando, pesando, midiendo todos y cada uno de los objetivos que posee o deba7.

Inventario Inicial.- Se lo realiza al iniciar el ao o el ejercicio econmico, el mismo que servir como apertura para el ejercicio de las operaciones de laempresa.

7 SARMIENTO, Rubn , Contabilidad General, Editorial Grfica, Quito - Ecuador 2000 Pg. 48

AUTOLATERAS Y ACCESORIOS MACASINVENTARIO INICIAL ALDEDEL... EXPRESADO EN DLARES USD $

Nro.CDIGOCANT.DESCRIPCINV/UNIT.V/PARC.V.TOTALOBSERV.

TOTALES

Fuente: Libro Contabilidad General BRAVO Mercedes, DICIN 2008Elaborado Por: La Autora, Gabriela Rojas

Estado de situacin inicial

Loja, 1 de octubre de 2011

Este se elabora al iniciar las operaciones de la empresa con los valores que conforman el activo, pasivo y el patrimonio, se lo conoce tambin como balance general sirve como documento de soporte para realizar el anlisis y registro contable del capital social.

Activo.- Es la primera parte del estado en donde estn cuentas que representan los bienes y derechos que posee la empresa.

Pasivo.- Es la segunda parte del estado de situacin inicial en donde estn todas las cuentas que significan obligaciones que tiene la empresa por pagar a terceras personas.

Patrimonio.- Representa el derecho de propiedad que tienen la empresa; es decir de la diferencia que existe entre activo y pasivo se da el patrimonio.8

8 SARMIENTO, Rubn , Contabilidad General, Editorial Grafica, Quito - Ecuador 2000 Pg. 50

AUTOLATERIAS Y ACCESORIOS MACASESTADO DE SITUACIN INICIALDEL .ALEXPRESADO EN DLARES USD $

ACTIVOACTIVO CORRIENTECaja $ XXX Banco $ XXX Inv. De Mercadera $ XXXTOTAL ACTIVO CORRIENTE $ XXX

ACTIVO NO CORRIENTEMuebles y Enseres$ XXX Equipo de Cmputo$ XXXTOTAL ACTIVO NO CORRIENTE $ XXX

OTROS ACTIVOS $ XXX

TOTAL ACTIVOS $ XXX

PASIVOSPASIVO CORRIENTECuentas por Pagar$XXXTOTAL PASIVO CORRIENTE$ XXX

TOTAL PASIVO$ XXX

PATRIMONIOCAPITAL$ XXXTOTAL PATRIMONIOTOTAL PASIVO Y PATRIMONIO$XXX

Loja, 1 de octubre

de 2011

GERENTECONTADOR

Libro Diario

Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma cronolgica todas las operaciones de la empresa.

Asiento Contable: Constituye el registro inicial de una operacin realizada por el ente econmico, que aplicando los principios de contabilidad generalmente aceptados se registra en el libro diario las cuentas tanto en el debe como en el haber que intervinieron en la transaccin, manteniendo la igualdad contable .

AUTOLATERIAS Y ACCESORIOS MACAS LIBRO DIARIO DEL.AL EXPRESADO EN USD $

FECHACODIGODETALLEPARCIALDEBEHABER

Fuente: Libro Rubn Sarmiento contabilidad comercial, edicin 2008Elaborado Por: G a b r i e l a R o j a s L u z u r i a g a

Libro Mayor

Pertenece al grupo de los libros principales, en este libro se registra en forma clasificados y de cuenta todos los asientos jornalizados previamente en el diario.

Los valores registrados en el debe del diario pasan al debe de una cuenta de mayor y los valores registrados en el haber del diario, pasan al haber de una cuenta del mayor, este paso se denomina mayorizacin9.

.

AUTOLATERIAS Y ACCESORIOS MACAS LIBRO MAYOR DEL.ALEXPRESADO EN USD $Cuenta:FOLIO Nro.Cdigo:

FECHADETALLEAFDEBEHABERSALDO

Fuente: Libro Rubn Sarmiento contabilidad comercial, edicin 2007.Elaborado Por: G a b r i e l a R o j a s L u z u r i a g a

Balance de Comprobacin

Permite resumir la informacin obtenida en los registros realizados en el libro diario y libro mayor y a la vez nos permite comprobar la exactitud de los mencionados registros, verifica y demuestra la igualdad de sumas entre ldebe y el haber.


AUTOLATERAS Y ACCESORIOS MACAS BALANCE DE COMPROBACINAL 31 DE DICIEMBRE DE 2011EXPRESADO EN DOLARES USD $

NCDIG OCUENTASSUMASSALDOS

DEBEHABERDEUDORACREEDOR

Loja 31 de diciembre de 2011

GerenteContador

Fuente: Libro Rubn Sarmiento contabilidad comercial, edicin 2007Elaborado Por: G a b r i e l a R o j a s L u z u r i a g a

Hoja de trabajo

Es una herramienta contable aunque no obligatorio es un medio auxiliar que ayuda al contador a presentar en forma resumida y analtica la mayor parte del proceso contable. Es un esquema que presenta el conjunto debalances esenciales para cerrar un ejercicio econmico10.

10 SARMIENTO, Rubn , Contabilidad General, Editorial Grafica, Quito - Ecuador 2000 Pg. 57

AUTOLATERAS Y ACCESORIOS MACAS HOJA DE TRABAJODEL 1 DE OCTUBRE AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011EXPRESADO EN DOLARES USD $

NCUENTASSALDOSAJUSTESBALANCEAJUSTADOESTADO DERESULTADOSESTADOSIT.FINANCIER A

DEBIT.CREDI.DEB.HAB.DEBEHABERGAST.INGRE.DEBEHAB.

TOTAL:

Loja, 31 de diciembre de 2011

GerenteContador

Ajustes

Los ajustes permiten presentar saldos razonables a travs de la depuracin oportuna y apropiada de todas las cuentas que, por diversas causas, no presentan valores que pueden ser comprobados y por ende, no denotan laverdadera situacin y estado actual del negocio o empresa. 11

11 ZAPATA, Pedro, Contabilidad General, Edicin 2007, Bogot Colombia. Pg. 59

Son asientos contables que se hacen a ciertas cuentas al cierre del periodo, en si ajustar es dejar a las cuentas con saldo real, determinando que parte de la cuenta se convierte en un gasto o ingreso, para de esta manera establecer la real situacin de la entidad en un periodo especifico.

Los ajustes ms frecuentes que se presentan son aquellos que se refieren a:

Depreciaciones de activos fijos

Amortizaciones

Provisiones

Consumos

Regulaciones,

Depreciacin de Activos Fijos

Los activos fijos tangibles, por su uso, pierden su valor, de lo cual corresponde un gasto para la empresa y debe ser contabilizada al trmino de cada ejercicio. De esta forma se seala los siguientes porcentajes:

Inmuebles (excepto terrenos), naves, aeronaves y similares,5%

Instalaciones, maquinarias, equipos y muebles,10%

Vehculos, equipos de transporte y equipo camionero mvil,20%

Equipos de cmputo y software, 33%

Para el clculo de la depreciacin se utilizar el Mtodo de Porcentajes

Fijos o Legal, de conformidad a lo dispuesto en el Reglamento a La Ley de

Rgimen Tributario Interno. Cuya frmula es la siguiente:

Depreciacin anual = (Valor Adquisicin Valor Residual) x % de Depreciacin

Valor Adquisicin.-Es el valor con el cual se gener el asiento contable al momento de la compra del activo fijo.

Valor Residual.- Es el valor estimado por la empresa, son polticas de la empresa.

Valor % Depreciacin.- Es el porcentaje dado por la administracin tributaria como mximo deducible por desgaste de un bien al servicio de la empresa.

Amortizaciones

Toda empresa para constituirse legalmente realiza una serie de egresos o gastos denominados de organizacin y constitucin, los mismos que por su elevada cuanta pueden ser amortizados en cinco aos 20% anual, de acuerdo a lo dispuesto en el reglamento a la Ley de Rgimen Tributario Interno.

Provisiones

Las empresas venden sus mercaderas al contado y a crdito, algunos de estas cuentas por cobrar pueden ser incobrables, razn por la que la Ley de Rgimen Tributario interno establece el clculo del 1% anual de provisiones sobre los crditos comerciales pendientes de recaudacin.

Consumo

La cuenta tiles de oficina, materiales de oficina o suministros es un activo que representa el stock adquirido por la empresa para utilizarlos de acuerdo a sus necesidades. Al finalizar el perodo se requiere del ajuste correspondiente para sacar del saldo de esta cuenta los tiles o materiales consumidos que son los nicos que pasarn como gastos.

Regulaciones o ajustes de mercaderas

Estos ajustes se refieren especficamente a la regulacin de la cuenta mercaderas, (del sistema de cuenta mltiple que fueron analizados detalladamente anteriormente)

ESTADOS FINANCIEROS.

Son los que reflejan los resultados y la situacin financiera de la empresa en un periodo determinado, por lo que se debe preparar la informacin con todo

lo requerido para poder utilizarlos como instrumentos de orientacin financiera y de informacin para todas las personas interesadas en el mismo.

Adems es un resumen del proceso contable, que presenta en forma objetiva la situacin financiera de la empresa. Los estados financieros deben ser comprensivos, de gran relevancia, confiables y comparables.

Entre los estados financieros tenemos:

Estado de Resultados.

Estado de Situacin Financiera Final.

Estado de Flujo del efectivo.

Estado de resultados

Es uno de los estados financieros bsicos de mucha importancia ya que muestra la informacin relativa al resultado de las operaciones en un perodo contable; y por ende, los ingresos y gastos de dichas entidades, as como su utilidad o prdida neta, permitiendo evaluar los logros alcanzados con los esfuerzos desarrollados durante el tiempo. Debe reunir las caractersticas primarias de contabilidad, relevancia, comprensibilidad para que este sea til para la toma de decisiones por parte de sus usuarios gerenciales.

AUTOLATERAS Y ACCESORIOS MACAS ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS DELAL..DE20xxEXPRESADO EN DLARES USD $

xxxx

INGRESOSINGRESOS OPERACIONALESVentas(-) Devoluciones en ventas(-) Descuento en ventasVentas Netas(-) Costo de ventasMercaderas (Inventario Inicial) (+) Compras Netas(-) Devolucin en ComprasxxxxxxxxXXXXxxxx(-) Descuento en ComprasCompras NetasxxxxMercadera disponible para la venta(-) Inventario Final de MercaderasxxxxxxxxUTILIDAD BRUTA EN VENTASRemuneraciones adicionalesxxxxXXXXGasto Aporte PatronalGasto tiles de oficinaGasto ArriendoGasto servicios bsicosDepreciacin de activos fijosxxxxxxxx xxxxxxxx xxxxGASTOS DE VENTASueldo VendedoresxxxxXXXXGasto PublicidadxxxxGASTOS FINANCIEROSGasto interesesxxxxUTILIDAD O PERDIDA OPERACIONALxxxxLoja, 31 de diciembre de 2011

GerenteContador

Fuente: Libro Jos Vicente Vzconez, edicin 2008Elaborado Por: G a b r i e l a R o j a s L u z u r i a g a

Balance General

Llamado tambin estado de situacin financiera,. Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situacin financiera de la empresa, presentado en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con losprincipios de contabilidad generalmente aceptados.

ACTIVO.

AUTOLATERAS Y ACCESORIOS MACAS ESTADO DE SITUACIN FINANCIERADEL.ALEXPRESADO EN USD $

ACTIVO CORRIENTE xxxxCaja Chica xxxxBancos xxxxCuentas por Cobrar xxxx ACTIVO NO CORRIENTE xxxx Muebles y Enseres xxxx Depreciacin Acum. Muebles y Enseres xxxx Vehculo xxxx Depreciacin Acumulada de Vehculo xxxx Depreciacin Acumulada Edificio xxxx TOTAL ACTIVOS xxxx PASIVOPASIVO CORRIENTE xxxx

Cuentas por Pagar xxxx Prstamos por Pagar xxxx TOTAL PASIVOS xxxx

PATRIMONIO xxxxCAPITAL SOCIAL xxxxUtilidades / perdida del Periodo xxxx TOTAL PATRIMONIO xxxx TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Loja, 31 de diciembre de 2011

f) GERENTEf) CONTADOR

Fuente: Libro Jos Vicente Vzconez, edicin,2008Elaborado Por: G a b r i e l a R o j a s L u z u r i a g a

Estado de Flujo del efectivo

Es un estado que proporciona informacin, relacionada con las entradas de efectivo y pagos de efectivo de una empresa durante un perodo determinado. Las empresas miden el flujo del efectivo con el propsito de mantener solvente el negocio, para un buen control interno, medir o evaluar el funcionamiento de un departamento, planificar las actividades empresariales del negocio, y para satisfacer los requisitos de los informes financieros.

AUTOLATERAS Y ACCESORIOS MACAS ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVODEL.AL

EXPRESADO EN USD $

FLUJO DE CAJA DE ACTIVIDADES DE OPERACINxxxx Recibido de Clientes xxxx Pago a Proveedores y Empleadosxxxx Intereses pagadosxxxx Impuesto a la Renta xxxxEfectivo Neto por Actividades Operativasxxxx

FLUJO DE CAJA DE ACTIVIDADES DE INVERSIN xxxx Adquisicin de Propiedades xxxx Compra de tangibles xxxx Efectivo Neto utilizado en Actividades de Inversin xxxxFLUJO DE CAJA DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTOxxxx

Obligaciones, Neto

Precio de Venta y Obligaciones a Largo Plazoxxxx

Aumento de Capital en Efectivoxxxx

Efectivo Neto utilizado en actividades de financiamientoxxxx

f) GERENTEf) CONTADOR

Fuente: Libro Jos Vicente Vzconez , edicin 2008Elaborado Por: G a b r i e l a R o j a s L u z u r i a g a

Loja,31 de diciembre de 2011

ANLISIS FINANCIERO

El anlisis financiero es un proceso que comprende la recopilacin, interpretacin, comparacin y estudio de los estados financieros y datos operacionales de un negocio. Esto implica el clculo e interpretacin de porcentajes, tasas, tendencias e indicadores, los cules sirven para evaluar el desempeo financiero y operacional de la empresa12

Importancia

Mediante el anlisis a los Estados Financieros se puede controlar el acatamiento de los objetivos Institucionales, el proceso de capacitacin, la asignacin de recursos, advierte situaciones peligrosas a los directivos de las empresas e instituciones y recomienda la minimizacin de costos y aumento de utilidades, promoviendo de manera adecuada la administracin de los recursos humanos, materiales y financieros en un periodo econmico.

RAZONES O INDICADORES FINANCIEROS

Son ndices estadsticos que muestran la evolucin de las principales magnitudes de las empresas financieras, comerciales e industriales a travs del tiempo.

Sirven para tomar decisiones racionales en relacin con los objetivos de la empresa, el administrador financiero debe usar ciertas herramientas analticas. El propsito de la organizacin no es solo el control interno, sino tambin un mejor conocimiento de lo que los proveedores de capital buscan en la condicin y el desempeo econmico.

El tipo de anlisis vara de acuerdo con los intereses especficos de la parte involucrada, los acreedores del negocio estn interesados principalmente enla liquidez de la empresa. Sus reclamaciones o derechos son de corto plazo

12BERNSTEIN, Leopold. Anlisis de Estados Financieros. Primera Edicin. Pg. 27

y la capacidad de pago se juzga mejor por medio de un anlisis completo de su liquidez.

Uso de las razones financieras

Se utilizan frecuentemente como razones o ndices que relacionan datos financieros entre si, el anlisis e interpretacin debe permitir a los analistas expertos tener un mejor conocimiento de la situacin y desempeo financiero de la empresa que el que podran obtener mediante el anlisis aislado de los datos financieros.

Tipo de razones

Se agrupan en cuatro tipos:

SOLVENCIAROTACINAPALANCAMIENTORENTABILIDAD

LiquidezRotacin deInventariosPropiedadMargen Neto

Prueba Acida(liquidezInmediata)Rotacin deCuentas porCobrarEndeudamientoMargen Bruto

Capital deTrabajo NetoRotacin deCuentas porPagarCarga FinancieraRentabilidadPatrimonial

Rotacin deActivosApalanca/DientoFinancieroBeneficio porAccin

ndices de solvencia.- Mide la capacidad de pago que tiene la empresa a corto plazo tomando en cuenta para ello las cuentas de pasivo y activo corriente. En este grupo no se incluyen las inversiones de capital.

Razones de liquidez.- Se utilizan para juzgar la capacidad que tiene un ente para satisfacer sus obligaciones de corto plazo, a partir de ellas se pueden obtener muchos elementos de juicio sobre la solvencia de efectivo actual y su capacidad para mantenerse en caso de situaciones adversas. Se supone que mientras mayor sea la razn mayor ser la capacidad para pagar sus deudas. Sin embargo esta razn debe ser considerada como una medida cruda de liquidez ya que no considera la liquidez de los componentesindividuales de los activos circulantes.

ACTIVO CORRIENTELIQUIDEZ =-------------------------------------------PASIVO CORRIENTE

Razones de prueba acida.- Es la misma que la razn circulante excepto que excluye los inventarios tal vez la parte menos liquida de los activos circulantes.

Esta razn se concentra en el efectivo de los valores negociables y las cuentas por cobrar en relacin con las obligaciones circulantes, por lo queproporcionan una medida ms correcta de la liquidez que la razn circulante.

ACTIVO CORRIENTE. INVENTARIOS PRUEBA CIDA =..PASIVO CORRIENTE

Capital de trabajo neto.- Es el exceso de activos corrientes sobre las cuentas de pasivo, que constituyen el capital de trabajo de disposicin

33inmediata necesario para continuar las operaciones de un negocio.

CAPITAL DE TRABAJO = ACTIVO CORRIENTE - PASIVO CORRIENTE

ndices de rotacin.- Se llaman tambin ndices de actividad y miden la velocidad, movimiento, entradas y salidas que tienen los recursos econmicos y financieros dentro de una empresa. A mayor rotacin de recursos mayor productividad y mayor ganancia.

Rotacin de cuentas por cobrar.- Cuando las cifras de ventas para un periodo no estn disponibles debemos recurrir a las cifras totales de estas. Los valores de las cuentas por cobrar utilizadas en el clculo generalmente representan las cuentas por cobrar a fin de ao. Cuando las ventas son estacionales o han crecido de manera considerable durante el ao, puede no ser apropiado utilizar el saldo de esta cuenta a fin de ao. Ante circunstancias estacionales puede ser ms apropiado utilizar el promedio delos saldos de cierre mensuales.

VENTAS A CRDITO EN EL PERIODOROTACIN CUENTAS POR COBRAR = CUENTAS POR COBRAR PROMEDIO

Rotacin de cuentas por pagar.- Cuando las cifras de las compras para un periodo no estn disponibles debemos recurrir a los valores totales de compras. Las cifras de las cuentas por pagar utilizadas en el clculo representan las cuentas por pagar a fin de ao. Cuando no se dispone de informacin sobre las compras, en ocasiones se puede utilizar el costo de ventas como denominador.El perodo promedio de pago de las cuentas resulta valioso para determinar la probabilidad de que un solicitante de crdito pueda pagar a tiempo.

COMPRAS A CRDITO EN EL PERIODOROTACIN CUENTAS POR PAGAR = CUENTAS POR COBRAR PROMEDIO

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OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Obligacin tributaria es el vnculo jurdico personal existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestacin en dinero, especies o servicios apreciables en efectivo, al verificarse el hecho generador previsto por la ley.

Elementos constitutivos de la obligacin tributara:

La Ley.- El estado tiene la facultad de establecer modificar o extinguir los tributos por medio de la ley, no hay tributo sin ley.

El hecho generador.- Es el presupuesto establecido por la Ley para configurar cada tributo.

Sujeto activo.- Es el ente acreedor del tributo, es el Estado (los impuestos administrados por el SRI), tambin los gobiernos seccionales como Consejos Provinciales, Municipios.

El sujeto pasivo.- Es la persona natural o jurdica que segn la ley est obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias sea como contribuyente o responsable. Como contribuyente cuando la ley le impone la prestacin tributaria por la verificacin del hecho generador, y como responsable por disposicin de la ley debe cumplir las obligaciones atribuidas a ste.

Impuesto al valor agregado (IVA)

El IVA grava al valor de la transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal en todas sus etapas de comercializacin, y al valor de los servicios prestados. La tarifa de este impuesto es del 12% del valor del bien transferido o servicio prestado.

Agente de retencin.- Es aquel que en sus compras no paga el impuesto sino que lo retiene, tiene la obligacin de presentar una declaracin mensual con el detalle de ventas, compras y retenciones que efectu.

Quienes retienen el IVA

Instituciones de! estado y contribuyentes especiales, sociedades y personas naturales obligadas a llevar contabilidad; en las compras retienen:30% adquisicin de bienes, 70% utilizacin de servicios, 100% del IVA en servicios prestados por profesionales o por arrendamientos, y en el caso de adquisiciones con liquidaciones de compra de bienes o servicios se retendr el 100% del IVA, en caso de que los proveedores no lleven contabilidad se aplicarn los porcentajes 30% y 70%.

Retenciones en la fuente del impuesto a la renta

Toda persona jurdica, pblica o privada, las sociedades y las empresas o personas naturales obligados a llevar contabilidad que paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas gravadas para quien los reciba actuar como agente de retencin del impuesto a la renta.

Por ingresos en relacin de dependencia la retencin debe efectuarla el empleador, por rendimientos financieros la retencin debe ser efectuada por las instituciones, entidades bancarias, financieras etc. El monto para la retencin en la fuente es de 50 dlares del subtotal de la factura.

La declaracin del Impuesto a la Renta es obligatoria para todas las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades, aun cuando la totalidad de sus rentas estn constituidas por ingresos exentos, a excepcin de:

1. Los contribuyentes domiciliados en el exterior, que no tengan representante en el pas y que exclusivamente tengan ingresos sujetos a retencin en la fuente.

2. Las personas naturales cuyos ingresos brutos durante el ejercicio fiscal no excedieren de la fraccin bsica no gravada.

Estn considerados agentes de retencin a todas las sociedades, personas naturales que operen con un capital propio de $ 60.000,00 o cuyos ingresos brutos del ejercicio anterior superen los $100.000,00 dlares, o cuyos costos y gastos anuales imputables a la actividad empresarial, del ejercicio fiscal inmediato anterior hayan sido superiores a $ 80.000 y tambin las entidades pblicas.

Declaracin mensual del impuesto al valor agregado (IVA)

El propietario es el nico responsable de la emisin y recepcin de las facturas de compra-venta, as como tambin, de las retenciones que debe hacer en las compras y de la recepcin oportuna de los formularios de retencin de las ventas debidamente legalizados y emitidos, documentacin que debe entregar mensual mente al profesional contable para la tributacin.

El contador/a con la documentacin debe registrar en el formulario 104:

El total de las ventas (tarifa 12%) con su respectivo impuesto;

El total de las compras y las notas de crdito por devolucin en compras con el impuesto que se genera (12%); El crdito tributario que arrastra del mes anterior;

Las retenciones de IVA en ventas que le fueron efectuadas

Las retenciones de IVA en compras.

Declaracin mensual de retenciones en la fuente del impuesto a la renta.- Con las facturas de compra y las retenciones realizadas cada mes, que el propietario entrega al contador/a, se realiza la tributacin en el formulario 103, es necesario que se registre mensualmente en este formulario el sueldo lquido de los empleados alcance o no la base imponible de manera que, al final del ao pueda utilizar estos datos para la presentacin del anexo anual relacin de dependencia (REDEP).

Presentacin del anexo de compras (REOC) mensual.- Se requiere de las facturas de compra y sus respectivas retenciones; de all se toman datos como: No, de RUC, No. de factura, fecha, No. de autorizacin, etc.; que se presentan en el formulario electrnico que el Servicio de Rentas Internas (SRI) provee a los contribuyentes (DIM ANEXOS), el cual se sube a la pgina web de esta entidad para obtener el detalle del anexo.

Presentacin del anexo anual relacin de dependencia

EI contador/a en base a la informacin reportada a! Servicio de Rentas internas (SR!) en el formulario 103 referente al salario lquido de los empleados, debe realizar esta obligacin en el formulario de DIM ANEXOS, el cual se sube a la pgina WEB, para obtener el detalle del anexo.

Plazos para declarar y pagar el IVA.-Los sujetos pasivos gravados con tarifa 12% presentarn la declaracin mensual y pagarn el IVA de acuerdo al noveno dgito del nmero del RUC, en las fechas que se indicadas.

Crdito tributario.

El impuesto retenido constituye crdito tributario para el contribuyente cuyo ingreso hubiere sido objeto de retencin, quien podr compensarlo del total del impuesto causado en su declaracin anual.

Si las retenciones fueren mayores que el impuesto causado, el contribuyente har el correspondiente reclamo de pago indebido, el que ser resuelto por el servicio de Rentas Internas en el plazo previsto legalmente para la emisin de resoluciones en reclamos de los contribuyentes.13

Formularios

Todo contribuyente debe presentar la declaracin de sus obligaciones tributarias en los formularios determinados por el SRI.

Formulario 102 Impuesto a la Renta de Personas Naturales ySucesiones Indivisas

13 BRAVO, Valdivieso. Mercedes. Contabilidad General. Octava Edicin. Quito-Ecuador. 2008. Pg.5

Formulario 103Retenciones del Impuesto a la Renta Formulario 104Impuesto al Valor Agregado (IVA) Formulario 106Pagos Mltiples.

Retencin en la fuente

La retencin en la fuente es un mecanismo que busca recaudar un determinado impuesto de forma anticipada. De esta forma cada vez que ocurra un hecho generador de un impuesto, se hace la respectiva retencin. As, el estado no debe esperar a que transcurra el periodo de un impuesto para poderlo recaudar, sino que mediante la retencin en la fuente, este recaudo se hace mensualmente, que es el periodo con que se debe declarar y pagar las retenciones que se hayan practicado.

Esta se divide tambin en:Retencin en la Fuente del IVARetencin en la Fuente del Impuesto a la Renta

Retencin en la Fuente del Impuesto a la Renta

La retencin del Impuesto a la Renta es la obligacin que tiene el empleador o quien adquiere bienes o servicios de no entregar todo el valor convenido (que es el ingreso o larenta para quien recibe), sino que debe descontar por Impuesto a la Renta, los porcentajes que determinen las normas vigentes

Los porcentajes ms utilizados por las empresas son los siguientes: el 1%, 2%, 8% y 10%.

RETENCIONES EN LA FUENTE DEL VALOR AGREGADO IVA RETENIDO: El que vende o transfiere Bienes o presta Servicios

ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PIBLICO YEMPRESA PBLICAS

CONTRIBUYENTES ESPECIALES

SOCIEDADES

OPBLIGADO A LLEVAR CONTABILIDAD

EMITE FACTURA O NOTA DE VENTASE EMITE LIQUIDACIN DE COMPRAS DE BIENES O ADQUISICIN DESERVICIOS (INCLUYE PAGOS POR ARRENDAMIENTO

AL EXTERIOR

PROFESIONALESPOR ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES PROPIOS

BIENES NO RETIENEBIENES NO RETIENEBIENES 30%BIENES 30%BIENES 30%BIENES 100%BIENES ---------------BIENES ---------------

SERVICIOS NORETIENESERVICIOS NORETIENESERVICIOS 70%SERVICIOS 70%SERVICIOS 70%SERVICIOS 100%SERVICIOS 100%SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENEBIENES NO RETIENEBIENES 30%BIENES 30%BIENES 30%BIENES 100%BIENES --------------BIENES ---------------


BIENES NO RETIENEBIENES NO RETIENEBIENES NO RETIENEBIENES NO RETIENEBIENES NO RETIENEBIENES 100%BIENES --------------BIENES ---------------

SERVICIOS NORETIENESERVICIOS NORETIENESERVICIOS NORETIENESERVICIOS NORETIENESERVICIOS NORETIENESERVICIOS 100%SERVICIOS 100%SERVICIOS 100%

BIENES NO RETIENEBIENES ---------------BIENES ---------------BIENES ---------------BIENES ---------------BIENES ---------------BIENES --------------

SERVICIOS NORETIENESERVICIOS 30%SERVICIOS 30%SERVICIOS 30%SERVICIOS 30%SERVICIOS 100%SERVICIOS 30%

BIENES NO RETIENEBIENES NO RETIENEBIENES 30%BIENES 30%BIENES 30%BIENES 100%BIENES --------------BIENES ---------------


BIENES NO RETIENEBIENES NO RETIENEBIENES 100%BIENES 100%BIENES 100%BIENES 100%BIENES 100%

SERVICIOS NORETIENESERVICIOS NORETIENESERVICIOS 100%SERVICIOS 100%SERVICIOS 100%SERVICIOS 100%SERVICIOS 100%

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e. MATERIALES Y METDOS

En el trabajo de investigacin de tesis se utiliz los siguientes materiales y mtodos que se describen a continuacin

MATERIALES

Calculadora

Grapadora

Perforado

Memory

Borrador.

Lpiz bicolor.

Papel boom

computadora

Anillado

Empastado

Copias

Papel ministro

Folletos

Libros

Bolgrafos

Tinta para computadora

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MTODOS

Cientfico.- Con la ayuda de este mtodo se recopil la informacin necesaria para sustentar el desarrollo del trabajo terico-prctico; puesto que permiti observar, sintetizar, concluir y confrontar el tema y el problema para llegar al cumplimiento de los objetivos propuestos referentes a la estructuracin de la Organizacin Contable y Tributaria de Autolateras y Accesorios Macas

Deductivo.- Se aplic en el anlisis y comprensin de conceptos, principios, definiciones, leyes o normas para argumentar el problema y estructurar la Revisin de Literatura. As mismo para establecer las reas crticas del control contable en Autolateras y Accesorios Macas, el diseo de libros auxiliares y aplicacin de procedimientos especficos como mecanismo para trasparentar y conciliar la informacin financiera-econmica del ente objeto de estudio

Inductivo.- Permiti el estudio, revisin y anlisis de la documentacin sustentatoria y hechos contables de cada una de las operaciones econmicas-financieras que genero la Autolateras y Accesorios Macas y que fueron procesadas en forma sistemtica para la preparacin de los Estados Financieros en el periodo de estudio de conformidad a los principios y normas de contabilidad; informacin que adems sirvi de base para las declaraciones tributarias respectivas.

Analtico.- Canaliz el anlisis e interpretacin de los hechos econmicos para su correcta aplicacin contable tributaria; as como para determinar la situacin econmica-financiera y formular criterios para una oportuna toma de decisiones que orienten hacia acciones de crecimiento y sostenibilidad de la empresa al servicio de la colectividad.

Sinttico.- Permiti analizar la problemtica detectada en el presente trabajo y sus posibles causas y planteamiento de soluciones para la buena marcha del negocio adems facilit sustentar el trabajo con definiciones tericas referente al tema de investigacin.

TCNICAS

Observacin.- Mediante un acercamiento directo en Autolateras y Accesorios Macas se evidenci el desenvolvimiento de la seccin comercial y gestin administrativa como fuente de informacin para establecer un diagnstico inicial para su posterior anlisis y estudio; el mismo que permiti determinar una directriz eficiente de investigacin.

Entrevista.- Esta tcnica se aplic al propietario de Autolateras y Accesorios Macas con el propsito de conocer en forma general aspectos relacionados con el manejo de la empresa desde su creacin, el control de sus operaciones financieras, obligaciones tributarias entre otros.

Revisin Bibliogrfica.- Ayud a la recoleccin de informacin relacionada a las variables conceptuales de la investigacin propuesta en libros, folletos, revistas, artculos, compilaciones e internet; y una vez analizada y seleccionada se aplico la terica-prctica.

f. RESULTADOS

AUTOLATERAS Y ACCESORIOS MACAS PLAN DE CUENTAS

1.ACTIVOS

1.1ACTIVOS CORRIENTES

1.1.01Caja

1.1.02Bancos

1.1.03Cuentas por cobrar

1.1.04Mercaduras

1.1.05tiles de oficina

1.1.06tiles de aseo y limpieza

1.1.07IVA compras

1.1.08Anticipo retencin fuente

1.1.09Anticipo impuesto a la renta

1.1.10Anticipo IVA retenido

1.1.11Crdito tributario

1.2ACTIVOS NO CORRIENTES

1.2.01Muebles y enseres

1.2.02(-) Depreciacin acumulada de muebles y enseres

1.2.03Equipo de oficina

1.2.04(-) Depreciacin acumulada de equipo de oficina

1.2.05Equipo de computacin

1.2.06(-) Depreciacin acumulada de equipo de computacin

1.2.07Vehculo

1.2.08(-) Depreciacin acumulada de vehculo

2.PASIVOS

2.1PASIVOS CORRIENTES

2.1.01Cuentas por Pagar

2.1.02Documentos por Pagar

2.1.03IESS POR PAGAR

2.1.03.01Aporte Personal

2.1.03.02Aporte Patronal

2.1.04SUELDOS POR PAGAR

2.1.05Provisiones Sociales Por Pagar

2.1.05.01Dcimo Tercer Sueldo

2.1.05.02Dcimo Cuarto Sueldo

2.1.05.03Fondos de Reserva

2.1.06Retenciones en la Fuente Por Pagar

2.1.07IVA Por Pagar

2.1.08IVA Ventas

2.1.09IVA Retenido Por Pagar

2.1.10Impuesto a la Renta Por Pagar

3.PATRIMONIO

3.1CAPITAL

3.1.01Aporte de Capital

3.2.02Utilidad del Ejercicio

3.2.03Utilidad neta del Ejercicio

4.INGRESOS

4.1INGRESOS OPERACIONALES

4.1.01Ventas

4.1.02(-) Descuento en ventas

4.1.03(-) Devolucin en ventas

4.1.04Utilidad bruta en ventas

4.2INGRESOS NO OPERACIONALES

4.2.01Intereses ganados

5.COSTOS

5.1COSTOS OPERACIONALES

5.1.01Compras

5.1.02(-) Descuento en compras

5.1.03(-) Devolucin en compras

5.1.04Costo de Ventas

6.GASTOS

6.1GASTOS DE ADMINISTRACION

6.1.01Gasto sueldos

6.1.02Remuneraciones Adicionales

6.1.02.01Dcimo Tercer Sueldo

6.1.02.02Dcimo Cuarto Sueldo

6.1.02.03Fondos de Reserva

6.1.03Gasto Aporte Patronal

6.1.04Consumo tiles de Oficina

6.1.05Gasto Arriendos

6.1.06Gasto Servicios Bsicos

6.1.07Depreciacin Muebles y Enseres

6.1.08Depreciacin Equipo de Oficina

6.1.09Depreciacin Equipo de Computacin

6.1.10Depreciacin Vehculo

6.2GASTOS DE VENTA

6.2.01Gasto Publicidad

6.2.02Cuentas Incobrables

6.3GASTOS FINANCIEROS

6.3.01Servicios Bancarios

AUTOLATERAS Y ACCESORIOS MACAS MANUAL DE CUENTAS

1. ACTIVOS

Estn integrados por los valores, bienes y derechos de propiedad de la empresa que se encuentra expresados en trminos monetarios y se hallan constituidos por los recursos operacionales.

1.1 ACTIVO CORRIENTE

.Incluye los activos de disposicin inmediata y aquellos de fcil conversin a efectivo, estn conformados por los recursos en disponibilidades y cuentas por cobrar.

1.1.01 CAJA

Registra las monedas, billetes, y cheques a favor de la droguera San

Antonio.

Se debita: Por entradas de dinero en efectivo y cheques recibidos por efectivizaciones.

Se acredita:, por pagos en efectivo y por faltantes de caja, al realizar arqueos.

Saldo: Deudor

1.1.02 BANCOS

Representa la disponibilidad efectivaen moneda U.S.D. que mantiene la empresa en el banco.

Se debita: Por depsitos en efctivo o cheques

Se acredita: Por pagos realizados con cheque y por notas de dbito.

Saldo: Deudor.

1.1.03 CUENTAS POR COBRAR probables prdidas causadas

Comprende las cuentas que registran y controlan los recursos provenientes de cobros a clientes.

Se debita: Cuando se vende crdito las mercaderas

Se acredita: Por el cobro total o parcial de los valores a crdito

Saldo: Deudor

1.1.03.01 PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES

Son estimaciones obligatorias que permiten cubrir. Probables prdidas causadas por la imposibilidad de cobro de las deudas.

Se debita: Por los valores que se ha declarado como incobrables

Se acredita: Por el porcentaje estimado como incobrable al cierre del ejercicio.

Saldo: Acreedor.

1.1.04 MERCADERIAS

Registra el valor de las mercaderas disponibles para la venta

Se debita: Al inicio del ejercicio por el valor del inventario inicial de mercaderas y al final del ejercicio cuando se regula la cuenta mercaderas por el valor del inventario final de mercaderas.

Se acredita: Al final del ejercicio cuando se regula la cuenta mercaderas por la eliminacin del saldo del inventario inicial.

Saldo: Deudor.

1.1.05 UTILES DE OFICINA.

Registra materiales de oficina que estn destinados para uso exclusivo de la empresa.

49

Se debita: Por la adquisicin de tiles de oficina

Se acredita: Por el consumo o por devoluciones efectuadas.

Saldo: Deudor

1.1.06 UTILES DE ASEO Y LIMPIEZA

Se registra las compras de materiales de aseo, que han sido adquiridas para para el consumo en la empresa.

Se debita: Por la adquisicin de los materiales y que pasan a formar parte del inventario.

Se acredita: Por el consumo o por devoluciones efectuadas.

Saldo: Deudor.

1.1.07 IVA COMPRAS

Acumula el IVA que se paga al realizar adquisiciones de bienes, materiales y servicios grabados con el impuesto12%

Se debita: Por el valor del impuesto al realizar la adquisicin del bien, materiales y servicios.

Se acredita: Por la liquidacin del IVA en los asientos de ajuste.

Saldo: Deudor.

1.1.08 ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE

Registra los valores del impuesto en la venta de bienes y/o servicios que estn sujetos a retencin en la fuente del impuesto a la renta.

Se debita: Por el impuesto retenido en laventa de bienes o servicios a empresas que actan como agentes de retencin.

Se acredita: Al momento de realizar la declaracin del impuesto a la renta.

Saldo: Deudor.

50

1.1.09 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA

Registra los valores pagados por anticipado por concepto de Impuesto a la

Renta

Se debita: Por los pagos realizados por anticipado de impuesto a la renta.

Se acredita: Al efectuarse la declaracin del impuesto a la renta.

Saldo: Deudor.

1.1.10 ANTICIPO IVA RETENIDO

Representa los valores que ha sido retenidos a la empresa del impuesto al valor agregado en la venta de bienes y/o servicios.

Se debita: Por retencin del impuesto enla venta de bienes o servicios a empresas que actan como agentes de retencin.

Se acredita: Por la declaracin del impuesto al valor agregado

Saldo: Deudor.

1.1.11 CREDITO TRIBUTARIO

Se origina cuando el valor del IVA en compras es mayor al IVA en ventas, representa un valor a favor de la empresa.

Se debita: Cuando el valor del IVA compras supera el monto del IVA ventas

Se acredita: Por la declaracin del impuesto al valor agregado, cuando el valor del IVA ventas es mayor al del IVA compras.

Saldo: Deudor.

1.2 ACTIVOS NO CORRIENTES

Se registra los bienes muebles e inmuebles de propiedad de la empresa

1.2 .01 MUEBLES Y ENSERES

Registra los Muebles y Enseresque se encuentran al servicio de la empresa.

Se debita: Por la adquisicin o compra

Se acredita: Por la venta, donaciones entregadas, prdidas o baja

Saldo: Deudor.

1.2 .02 DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES

Registra el valor representado por la disminucin de los muebles y enseres por efecto del uso u obsolescencia..

Se debita: Por el valor de la depreciacin acumulada al momento de la venta, baja, donacin o prdida.

Se acredita: Por el valor de la depreciacin acumulada, calculada por cualquier mtodo.

Saldo: Acreedor.

1.2 .03 EQUIPO DE OFICINA

Registra los equipos electrnicos y mecnicos de propiedad de la empresa, utilizados para el desarrollo de sus actividades.

Se debita: Por las adquisiciones realizadas.

Se acredita: Por la venta, prdidas y cuando se da de baja dichos bienes.

Saldo: Deudor.

1.2 .04 DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA

Controla el valor por la disminucin de los equipos de oficina por efecto del uso u obsolescencia.



Saldo: Acreedor.

1.2 .05 EQUIPO DE COMPUTACION.

Se contabiliza los equipos como computadoras, impresoras entre otros.


Se acredita: Por la venta, donaciones entregadas, prdidas y cuando se da de baja dichos bienes.

Saldo: Deudor.

1.2 .06 DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE COMPUTACION.

Registra el valor por la disminucin del equipo de computacin por efecto del uso u obsolescencia.



Saldo: Acreedor.

1.2 .07 VEHICULO

Registra los valores de los vehculos destinados para el uso del almacn.


Se acredita: Por la venta, donaciones entregadas, prdidas y cuando se da de baja dichos bienes.

Saldo: Deudor.

1.2 .08 DEPRECIACION ACUMULADA DE VEHCULO.

Se egistra el valor por la disminucin del Vehculopor efecto del uso u obsolescencia.



Saldo: Acreedor

2. PASIVOS

Son obligaciones o deudas de la empresa con terceras personas

Saldo: Deudor.

2.1 PASIVOS CORRIENTES

Obligaciones que deben pagarse dentro de un ao.

2.1.01 CUENTAS POR PAGAR.- Representa las obligaciones que tiene la empresa por crditos recibidos a ttulo personal, los cuales deben ser cancelados a corto plazo.

Se debita: Por la cancelacin total o parcial de las obligaciones

Se acredita: Por las obligaciones contradas.

Saldo: Acreedor

2.1.02 DOCUMENTOS POR PAGAR

Representa las obligaciones que contrae la empresa por la compra de mercaderas a crdito y que cuentan con un documento de respaldo.

Se debita: Por la cancelacin total o parcial de las obligaciones

54

Se acredita: Por las obligaciones contradas.

Saldo: Acreedor

2.1.03 IESS POR PAGAR

Son obligaciones de la empresa a favor del IESS.

Se debita: por el depsito mensual de los aportes al IESS.

Se acredita: Por el valor causado mensualmente por concepto de aporte patronal al IESS.

Saldo: Acreedor

2.1.03.01 APORTE PERSONAL

Es una obligacin que el patrono retiene mensualmente a los trabajadores de su salario el valor de 9,35%.

Se debita: Por la cancelacin de la aportacin al IESS.

Se acredita: Por las retenciones realizadas mensualmente en el rol de pagos.

Saldo: Acreedor.

3.1.03.02 APORTE PATRONAL

Son obligaciones de la empresa a favor el IESS y constituye el 11,15% del sueldo de los empleados y el 0,5% para el IECE y 0,5% para el SECAP.

Se debita: Por la cancelacin mensual de los aportes al IESS.

Se acredita: Por el valor cancelado mensualmente por concepto de aporte patronal al IESS.

Saldo: Acreedor

2.1.04. SUELDOS POR PAGAR

Son obligaciones pendientes de pago al personal de la empresa por concepto de sueldos devengados mensualmente.

Se debita: En el momento que se realiza el pago de las obligaciones

Se acredita: Por los sueldos devengados y que se encuentran pendientes de pago.

Saldo: Acreedor

2.1.05 PROVISIONES SOCIALES POR PAGAR

Constituyeel valor a pagar al personal de la droguera San Antonio por remuneraciones adicionales, establecidas por la ley.

Se debita: Por el pago total del compromiso adquirido..

Se acredita: Por el valor de las provisiones mensuales con cargo a los resultados del ejercicio econmico.

Saldo: Acreedor.

2.1.05.01 DECIMO TERCER SUELDO

Es equivalente a la doceava parte de la remuneracin percibida

Se debita: Al momento que se genera el gasto.

Se acredita: Al cierre del ejercicio

Saldo: Acreedor

2.1.05.02 DECIMO CUARTO SUELDO

Remuneracin obligatoria que debe ser pagada a todo trabajador hasta el

15 de Agosto de cada ao.

Se debita: Al momento que se genera el gasto.

Se acredita: Al cierre del ejercicio

Saldo: Acreedor.

2.1.05.03 FONDO DE RESERVA

Es el valor que el empleador debe pagar o depositar al IESS por cada uno de los trabajadores o empleados que estn ms de un ao prestando los servicios a la empresa.

Se debita: Por el pago del compromiso adquirido ante el IESS..

Se acredita: Por la contabilizacin de valores retenidos por Provisiones mensualmente.

Saldo: Acreedor

2.1.06 RETENCIONES EN LA FUENTE POR PAGAR.

Valor retenido en los pagos a los Proveedores de bienes y servicios, por disposicin de las Ley.

Se debita: Cuando se realiza la declaracin de las retenciones efectuadas en el mes siguiente.

Se acredita: Cuando se realiza la retencin en la fuente del impuesto a la renta por la compra de bienes y servicios.

Saldo: Acreedor

2.1.07 IVA POR PAGAR

Representa el valor a favor del SRI, luego de liquidar el IVA en compras y el

IVA en ventas.

Se debita: Por La liquidacin del IVA, cuando se realiza el pago.

Se acredita: Por la venta de las mercaderas o servicios

Saldo: Acreedor.

2.1.08 IVA VENTAS

Cuenta que acumula el valor del impuesto al valor agregado que se retiene al efectuar una venta.

Se debita: Por el cierre de la cuenta mensualmente.

Se acredita: Por el valor el valor del impuesto correspondiente..

Saldo: Acreedor

2.1.09 IVA RETENIDO POR PAGAR.

Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto al valor agregado en la compra de bienes y servicios gravados con IVA.

Se debita: Cuando se realiza la declaracin y se cancela los valores retenidos.

Se acredita: Cuando se realiza la retencin del IVA en la compra de bienes y servicios.

Saldo: Acreedor

2.1.10 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR.- Constituye el valor del impuesto a la renta que la empresa debe cancelar en el ao fiscal.

Se debita: Cuando se realiza la cancelacin del impuesto a la renta.

Se acredita: Por el valor del impuesto a la renta causado.

Saldo: Acreedor

3. PATRIMONIO

Se refiere alos valores que son de propiedad de la empresa

3.1 CAPITAL

Es el conjunto de los bienes, derechos y obligaciones que posee la empresa

Se debita: Porlas prdidas durante el ejercicio y/o el retiro de los accionistas.

Se acredita: Por los aportes de los socios o accionistas, por incrementos de capital, por capitalizacin de utilidades.

Saldo: Acreedor

3.1.01 APORTE PROPIETARIO

.Bienes aportados al inicio de las operaciones Se debita: Por la liquidacin de la empresa. Se acredita: Por los aportes del propietario. Saldo: Acreedor3.1.02 UTILIDAD DEL EJERCICIO

Proporcin final de utilidad obtenida por la empresa al trmino del ejercicio econmico.

Se debita: Por el valor de la distribucin de utilidades

Se acredita: Por el valor de la diferencia obtenida con el cierre de todas las cuentas de resultado.

Saldo: Acreedor.

3.1.03 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

Proporcin final de utilidad obtenida por la empresa al trmino del perodo contable.

Se debita: Para efectuar el cierre de la cuenta final de resultado.

Se acredita: Para contabilizar el valor de la diferencia favorable obtenida con el cierre de todas las cuentas de resultados.

Saldo: Acreedor

4. INGRESOS

Son todos los valores que reflejan los recursos financieros que han ingresado a la empresa.

4.1 INGRESOS OPERACIONALES.

Son los valores queingresan a la empresa, ya sea por las ventas o por servicios prestados y la utilidad bruta en ventas.

4.1.01VENTAS

Es el valor que recibe la empresa por la venta de los productos que posee la empresa para su comercializacin.

Se debita: Al final del ejercicio por el cierre de los descuentos y devoluciones en ventas y determinar las ventas netas.

Se acredita: Por la venta de mercaderas al contado o a crdito.

Saldo: Acreedor.

4.4.02 DESCUENTO EN VENTAS

Controla los valores por descuentos o rebajas en ventas que la empresa concede a terceras personas sobre la mercadera vendida.

Se debita: Por el descuento en la venta de mercaderas.

Se acredita: Por el asiento de regulacin para trasladar el valor del descuento.

Saldo: Deudor.

4.1.03 DEVOLUCION EN VENTAS

Se registran los valores por devolucin de las mercaderas vendidas.

Se debita: Por la devolucin de la mercadera vendida.

Se acredita: Por el asiento de regulacin para trasladar el valor de la devolucin a la cuenta ventas.

Saldo: Deudor

4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

Se registra el valor establecido mediante la diferencia entre las ventas netas y el costo de ventas. Cuando las ventas son mayores al costo de ventas la empresa obtiene utilidad.

Se debita: Al final del ejercicio econmico por el cierre de las cuentas de ingreso.

Se acredita: Por la diferencia de las ventas netas y el costo de ventas.

Saldo: Acreedor.

4.2 INGRESOS NO OPERACIONALES

Valor de los ingresos que no estn vinculados directamente con las actividades de la empresa.

4.2.01 INTERESES GANADOS

Registra los ingresos generados por los recursos colocados bajo la modalidad de depsitos, inversiones y prstamos otorgados.

Se debita: Al final del ejercicio econmico por el cierre de las cuentas de ingreso

Se acredita: Por el valor de intereses recibidos.

Saldo: Acreedor

5. COSTOS.- Son los valores que la empresa invierte en la adquisicin de mercaderas.

5.1 COSTOS OPERACIONALES

Registra los desembolsos que la empresa realiza para el desarrollo de sus actividades.

5.1.01 COMPRAS.

Son los valores de las adquisiciones de mercaderas que la empresa realiza para su comercializacin.

Se debita: Por la compra de mercaderas.

Se acredita: Por las devoluciones y regulaciones al final del periodo.

Saldo: Deudor.

5.1.02 DESCUENTO EN COMPRAS.

En esta cuenta se registran los valores por descuentos o rebajas que los proveedores conceden a la empresa.

Se debita: Al final del ejercicio econmico para cerrar los descuentos en compras y determinar las compras netas.

Se acredita: Porlos descuentos que le realizan a la empresa en el momento de la compra.

Saldo: Acreedor.

5.1.03 DEVOLUCION EN COMPRAS.

Se registra los valores devueltos a los proveedores de mercaderas.

Se debita: Al final del ejercicio econmico para cerrar las devoluciones en compras y determinar las compras netas.

Se acredita: Porel retorno de las mercaderas adquiridas a los proveedores.

Saldo: Acreedor.

5.1.04 COSTO DE VENTAS.

Valores que se determinan por la regulacin del periodo

Se debita: Por el valor del inventario inicial de mercaderas y el valor de las compras netas.

Se acredita: Por el inventario final de mercaderas

Saldo: Acreedor.

6. GASTOS.

Desembolsos que realiza la empresa por la utilizacin de servicios

6.1 GASTOS DE ADMINISTRACION.

Son los gastos incurridos en la prestacin de servicios.

6.1.01 GASTO SUELDOS.

Valores que se paga a los empleados de la empresa

Se debita: Por el valor que se paga a los empleados

Se acredita: Por ajustes realizados, al final del ejercicio econmico por el cierre de las cuentas de gasto.Saldo: Deudor.

6.1.02 REMUNERACIONES ADICIONALES.

Sonvalores pagados a favor de los empleados de conformidad a lo establecido en la ley.

Se debita: Por el valor cancelado

Se acredita: Por el cierre del ejercicio.

Saldo: Deudor.

6.1.03 GASTO APORTE PATRONAL.

Registra el valor de los gastos pagados o causados por la empresa por concepto de aporte patronal al IESS.

Se debita: Por el valor cancelado o causado.

Se acredita: Por ajustes realizados, al final del ejercicio econmico por el cierre de las cuentas de gasto.

Saldo: Deudor.

6.1.04 CONSUMO UTILES DE OFICINA.

Valor de suministros de oficina para el desarrollo de las actividades de la empresa.

Se debita: Por el consumo

Se acredita: Por ajustes realizados, al final del ejercicio econmico por el cierre de las cuentas de gasto.

Saldo: Deudor

6.1.05 GASTO ARRIENDOS.

Son pagos efectuados por concepto de arriendo de local comercial para la ferretera.

Se debita: Por el pago que se realiza

Se acredita: Al final del ejercicio econmico por el cierre de las cuentas de gasto.

Saldo: Deudor.

6.1.06 GASTO SERVICIOS BASICOS.

Valores pagados por concepto de agua, luz y telfono.



Saldo: Deudor.

6.1.07 DEPRECIACION MUEBLES Y ENSERES.-

Registra el monto de desgaste de Muebles y Enseres dentro del periodo vigente..

Se debita: Por la cuota de depreciacin del periodo


Saldo: Deudor.

100

6.1.08 DEPRECIACION DE EQUIPO DE OFICINA.

Prdida que sufren anualmente los equipos de oficina por su uso u obsolescencia.

Se debita: Por el valor de la depreciacin aplicada al final del periodo


Saldo: Deudor.

6.1.09 DEPRECIACION DE EQUIPO DE COMPUTACION.

En esta cuenta se registra la prdida que sufren los equipos de computacin por su uso u obsolescencia.



Saldo: Deudor.

6.1.10 DEPRECIACION DE VEHICULO

Corresponde el valor que se registra para cubrir la prdida del valor ya sea por uso o absolencia.



Saldo: Deudor.

6.2 GASTOS DE VENTA.

Son los gastos en los que incurre la empresa para desarrollar sus actividades comerciales en la venta de bienes o servicios.

6.2 .01 GASTO PUBLICIDAD.

Registra los valores pagados por publicidad de la empresa a los diferentes medios de comunicacin.



Saldo: Deudor.

6.2 .02 CUENTAS INCOBRABLES.

Registra la provisin de incobrabilidad de las cuentas por cobrar

Se debita: Por el monto de provisin de cuentas incobrables

Se acredita: por el cierre de las cuentas de gasto.

Saldo: Deudor.

6.3 GASTOS FINANCIEROS.

Son todos los gastos o dbitos bancarios ocasionados por servicios bancarios.

6.3.01 SERVICIOS BANCARIOS.

Registra los valores que los bancos cobran a la empresa por servicios prestados.

Se debita: Por las notas de dbito por emisin de estados de cuenta, chequeras y otros.

Se acredita: Al cierre del ejercicio con el Estado de Prdidas y Ganancias.

Saldo: Deudor.

AUTOLATERIAS Y ACCESORIOS MACAS INVENTARIO INICIALAL 01 OCTUBRE DEL 2011EXPRESADO EN DOLARES USD $ 1COD.CANT.DESCRIPCIONV / UNIT.V/ PARCIALTOTAL

1ACTIVO142404,56

1.1ACTIVO CORRIENTE121243,56

1.1.01CAJA3.142,00

22Billetes50,001100,00

10Billetes100,001000,00

30Billetes20,00600,00

40Billetes10,00400,00

23Monedas1,0023,00

30Monedas0,5015,00

4Monedas0,254,00

1.1.02BANCOS8114,79

Banco Loja cta. cte.8114,79

1.1.03CUENTAS POR COBRAR5000,005.000,00

Carmen Carrin100,00

Carlos Salinas1400,00

Mara Jimenez1500,00

Anibal Cabrera2000,00

1.1.04MERCADERIAS5000,00104901,77

ALADERA DE PUERTAS

41Aladera puerta Datsun1200-1500 negro2,0082,00

90Aladera puerta Datsun 1500 caf5,00450,00

20Aladera puerta Toyota caf20,00400,00

20Aladera puerta Toyota negra20,00400,00

20Aladera puerta Toyota Dyna10,00200,00

30Aladera puerta Toyota Dyna blanca10,00300,00

25Aladera puerta Chev.Luv 2300 coco10,00250,00

46Caucho Felpa Vidrio s/Remo1,0046,00

12Aladera puerta Universal Negra20,00240,00

50Aladera puerta Chev.Luv 23006,00300,00

40Aladera Puerta Forza II4,00160,00

ALDABAS DE COMPUERTA

65Adabas Comp. Isuzu 1800 81-25,001625,00

50Aldabas Comp Mazda F/C8,00400,00

96Aldabas Comp. Toyota 1600-2000 NI14,001344,00

92Aldabas Comp. Toyota 1700 - 2000 NE33,003036,00

43Aldabas Comp. Datsun 1500 Negra10,00430,00

40Aldabas Comp. Mazda B2000 Central2,0080,00

46Aldabas Comp. Isuzu 1600- 2300 Peque5,00230,00

30Aldabas Comp. Datsun 1200 - 1500 NIQ10,00300,00

30Aldabas Comp. Gran Vitara3,0090,00

85Aldabas Comp. Chev.Dmax3,00255,00

39aldabas Comp. Toyota Vigo15,00585,00

SUMAN Y PASAN121158,56


VIENEN0,00121158,56

10Aldabas Comp. Chev.Dmax NIQ5,0050,00

AMBIENTALES

30Ambiental en Tarro5,00150,00

10Chica Fresa10,00100,00

40Almohadilla Cinturones4,00160,00

50Sikaflex12,00600,00

ANTENAS

80Antena Forza II3,00240,00

89Antena Guardafango Universal4,00356,00

84Antena Toyota Guardafango1,0084,00

3Antena Lateral Datsun Niquelada5,0015,00

50Antena Chev.Luv 23004,00200,00

12Antena Ford5,0060,00

50Antena Resorte Fija6,00300,00

40Antena Electrica Automatica2,0080,00

60Antena Cola de Raton4,00240,00

52Antena Vitara3,00156,00

80Antena Imitacin Corsa6,00480,00

APOYO DE CAPOT

60Apoyo de Capot Forza I2,00120,00

80Apoyo de Capot Forza II2,00160,00

65Apoyo Capot Vitara3,00195,00

30U Radiador Inf. Suzuki II 92-992,0060,00

4Apoyo Capot Stemm971,004,00

72Apoyo Capot Corsa Evolution2,00144,00

70Apoyo Capot Stemm 012,00140,00

32Apoyo Capot Chev.Optra 05-2,0064,00

74Apoyo Capot Chev.Corsa 96 -1,0074,00

BASES DE SILVIN

79Base Silvin Redonda Universal 56,00474,00

94Base Silvin Redonda Universal109,00846,00

91Base SilvinChev. Luv 2300 70-98 Rec.4,00364,00

12Base Silvin Chev. Luv 2300 88-97 Rec.5,0060,00

12Base Silvin Izuzu 1200 72-75 Faros6,0072,00

52Base Silvin Izuzu 1600 72-75 4 Faros10,00520,00

52Base Silvin 2 faros Rect. Pequeo4,00208,00

36Base Silvin 2 Faros Rect. Grande8,00288,00

36Base Silvin Toyota 1600 - 78 2 faros2,0072,00

22Base Silvin Toyota 1200 - 78 4 faros6,00132,00

95Base Silvin Rect. Grande 60523,00285,00

71Base Silvin Rect. Grande 60556,00426,00

57Base Silvin Redonda Sola8,00456,00

SUMAN Y PASAN121158,56


VIENEN121158,56

20Base Silvin Datsun 1200 Redondo10,00200,00

60Base Silvin Datsun 1800 blanca6,00360,00

100Base Silvin Datsun 1800 Negro7,00700,00

36Base Silvin Datsun 1800Niq6,00216,00

92Base Silvin Datsun 1800Niq grande8,00736,00

92Base Silvin Rect. peq.5,00460,00

70Base Silvin Rect. Grande Universal7,00490,00

70Base Silvin Rectan.D.120Y pequea5,00350,00

20Base Silvin Rectangular Datsun120Y6,00120,00

20Base Silvin Rectangular Grande Sola5,00100,00

90Base Silvin Datsun 1500 pequea3,00270,00

68Base Silvin datsun 15004,00272,00

BICELES

89Bicel Toyota 1600-200 60- Negro5,00445,00

25Bicel Toyota 1600-200 80- Negro17,00425,00

45Bicel Toyota 1200 60- Plomo9,00405,00

45Bicel Toyota 1600-200 80- Plomo11,00495,00

55Bicel Toyota 1600-200 60- Niquelado9,00495,00

65Bicel Toyota 1600-1600 80- Niquelado5,00325,00

85Bicel Toyota Hilux F/Cua 80-81 Plomo3,00255,00

40Bicel Toyota Hilux F/Cua 82-83 Plomo4,00160,00

20Bicel Datsuin 120Y 80-81 Niq3,0060,00

40Bicel Datsuin 120Y 82-823Niq4,00160,00

40Bicel Izuzu 1500 1 Faro 76-80Niq4,50180,00

20Bicel Izuzu 1600 1 Faro 76-80Niq5,00100,00

20Bicel Izuzu 1600 21Faros 70-74Negro5,50110,00

76Bicel Izuzu 1200 2 Faros 72-76Negro4,00304,00

76Bicel Mitsubish 82-91 Niquelado2,00152,00

20Bicel Mitsubishi Montero 82-91 Niquelado3,0060,00

20Molde Silvin 3244,0080,00

88Molde Silvin Mazda 3232,00176,00

22Bicel Mazdac - Plomo5,00110,00

42Bicel Mazda B 2000-2000 97 - Plomo7,00294,00

28Bicel Toyota Runner 80 4x4 Niq1,0028,00

96Bicel Toyota Runner 92-98 4x4 Niq1,0096,0

1 tesis macas

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