1- Explique cómo debería establecerse la tasa de los

siguientes impuestos reguladores y cuál debería ser la base

de cada uno de ellos:

a) Impuesto al Alcohol

En este punto, se debe señalar que al respecto existen 3 tasas de

carácter impositivo, lo anterior dependerá exclusivamente respecto del

tipo de bebida alcohólica determinada. Es menester además precisar

que el nivel de la tasa impositiva adicional tiene una relación

proporcional con la graduación alcohólica del producto a gravar. Así el

gravamen impuesto será el siguiente:

Licor (es) Tasa adicional gravada

Licores, piscos, whisky, aguardientes y

destilados, incluyendo en este grupo los

vinos de carácter licoroso o aromatizado

similares al vermout

27%

Vinos destinados al consumo, comprendidos

en este grupo los vinos gasificados

espumosos, chichas y sidras destinadas al

consumo (independiente de su envase),

cervezas y otras bebidas alcohólicas,

cualquiera sea su tipo o calidad

15%

Bebidas analcoholicas, naturales o

artificiales y en general cualquier otro

producto que las sustituya

13%

Aguas minerales o termales a las cuales se

les haya adicionado colorante, sabor o

edulcorantes

13%

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Además del cuadro anterior, se debe tener en consideración respecto

de la incidencia legal que tendrá el presente impuesto, el cual recaerá

principalmente en los siguientes sectores:

- Importadores: por las importaciones no importando si son estas

habituales o no y por sus ventas

- Productores, elaboradores y envasadores

- Empresas distribuidoras

- Y en general cualquier otro vendedor por las operaciones que

efectué con otro vendedor

b) Impuesto a los cigarrillos

Al respecto se debe señalar que a opinión del Profesor Yañez

Henriquez, la tasa de este impuesto debería ser determinada de la

siguiente forma

- Establecerse este impuesto de forma unitaria o especifica: Lo cual

significa cobrar determinadas Unidades Tributarias en función de

la Unidad de Producto

- El impuesto debe ser siempre sobre la cantidad de producto

Lo anterior tiene como motivación/fundamento evitar el efecto que la

inflación tiene sobre el valor de una tasa determinada en pesos

nominales, además de evitar el inevitable impacto que traería sobre el

nivel de consumo “socialmente optimo que se desea alcanzar”

c) Impuesto a los combustibles

Este impuesto será devengado al tiempo de la venta en el territorio

nacional que efectué el distribuidor de estos combustibles al vendedor

de GNC- GLP o de ambos para consumo vehicular, este será registrado

en el mismo instante en que nace la obligación de pago (recepción) mas

no en el momento en que tal ingreso se hace efectivamente. Su

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declaración y pago recaen exclusivamente en la persona del

distribuidor, la tasa del impuesto se determinará de la manera que se

detallará con el objeto de que no surja el efecto piramidal

Para finalizar, se detalla que la tasa del impuesto se determina en

Unidad Tributaria Mensual por cada 1000 metros cúbicos

d) Impuestos a las bebidas analcohólicas

En el presente punto, se tiene que tener en consideración, la motivación

para la instauración del presente impuesto. Esta es sin lugar a dudas

desmotivar el consumo por parte de la población de bebidas con alto

contenido de azúcar, con el objeto de disminuir índices relacionados

con el sector salud como por ejemplo la obesidad, o la diabetes (en

cualquiera de sus aspectos)

- Base imponible del impuesto: Contenido de azúcar de cada bebida

por volumen

- Tasa: Cantidad de Unidades Tributarias por unidad de azúcar en

la bebida

Lo anterior refleja una relación de proporcionalidad entre el volumen

de bebida con las unidades de azúcar de estas, haciendo que aquellas

de mayor cantidad y que tengan mayores unidades de azucares en la

misma tengan una mayor tributación.

2- Cuáles son las recomendaciones de la tributación óptima de

los impuestos reguladores

R:

a) La primera recomendación hecha por el Profesor Yañez es que

debería existir una regulación especial sobre el antiguo Impuesto

de la Ley de Alcoholes (actualmente englobado dentro de la

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denominación “IVA tasas especiales” . Esto es pues no se condice

con lo que sucede en la actualidad respecto a que las finalidades

del impuesto recaudador son distintas respecto al impuesto

regulador (El primero es para alcanzar el financiamiento del

gasto público y el segundo es para tener una asignación eficiente

de los recursos estatales disponibles). Lo cual sucede en el

presente conflicto de impuestos (ILA vs IVA). La base de este

nuevo impuesto debiese ser la cantidad de gramos de alcohol

puros contenidos en cada producto y la Tasa debiere consistir en

una cantidad a determinar de Unidades Tributarias por gramo de

alcohol puro.

b) Respecto a los cigarrillos, se concluye que cada cigarrillo debiese

pagar la misma tasa de impuesto independiente del valor del

producto, por lo que su base debe ser el cigarrillo y/o cajetilla de

cigarrillo determinada en términos de unidades de estos y

contenido de tabaco, y su tasa debe ser una cantidad de Unidades

tributarios por cigarrillo o cajetilla perfectamente definida. Lo

anterior es porque el daño de estos productos sigue siendo igual

de nociva si este es aspirado activa o pasivamente

c) En relación a los combustibles fósiles su base debiese ser la

cantidad consumida de gasolinas automotrices y petróleo diésel

de consumo vehicular, pues se estima que actualmente en nuestro

país las tasas que regulan al respecto no se encuentran alineadas

con la regulación correcta, además su tasa optima debe ser

superior a las aplicadas, como último punto se determina que se

debe regular todo lo relacionado con el petróleo diésel que no sea

de consumo vehicular, pues este se encuentra exento de

gravamen, pero produce tanta contaminación como los

combustibles que son ocupados para uso vehicular

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3- Enumere y explique los principales efectos económicos del

precio del cobre en las finanzas públicas chilenas

- Ha posibilitado un aumento del ahorro del gobierno central:

Constituye la función del financiamiento versus el gasto fiscal,

ello es la inversión real, financiera y transferencia de capital. El

aumento del precio del cobre produce un incremento en los

ingresos corrientes por mas pagos de impuesto y traspaso de

utilidades al FISCO de la minería publica (CODELCO)

- Implica en la actualidad poner fin al déficit definitivo pasando en

la actualidad a tener un Superavit efectivo creciente; Pues hay

una mayor adquisición neta de activos financieros en relación con

los pasivos netos incurridos, realizando el cálculo matemático

correspondiente, se determina que hay un superávit efectivo del

presupuesto ejecutado, esto es por la adquisición de activos

financieros (Signo positivo)

- El Gobierno Central junto al Banco Central de Chile pasaron

desde una posición de deudora neta a una posición acreedora

neta. De deudores se transformaron en acreedores: Ello es

posible de acuerdo a los siguientes puntos

o Aumento de los ingresos tributarios netos y de los ingresos

aportados por CODELCO al FISCO

o Aumento de la recaudación del impuesto a la renta y de su

importancia relativa en la recaudación total al punto de

llegar a superar por primera vez desde su existencia a la

recaudación actual del IVA

o Facilita una importante acumulación de recursos en el

fondo de estabilidad económica y social y en el fondo de

reserva de pensiones

4- Comente respecto del IVA

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a. IVA v/s recaudación fiscal: Desde que comenzó a aplicarse

el Impuesto al Valor Agregado este ha sido el que en mayor

proporción de recursos entrega al FISCO (Salvo aquellos

años en que el precio del cobre ha alcanzado valores altos).

Como la base del IVA es una parte del Producto Interno

Bruto, este guarda relación directa con el crecimiento

económico, (a mayor cantidad de dinero recaudado por este

mecanismo el crecimiento del país en materia económica

será proporcionalmente mayor) ello sin guardar relación

con la tasa del impuesto (mayor o menor)

b. IVA v/s equidad: El IVA como es un impuesto regresivo, se

observa que para los contribuyentes de mayor ingreso es

totalmente desproporcional en relación con los

contribuyentes de menor ingreso, en este último caso el IVA

toma buena parte de los ingresos producidos por las

familias de clase media y baja, aspecto que dista con las

familias que tienen ingresos altos, produciéndose erosiones

respecto de los ingresos, no son equitativos en relación a la

recaudación fiscal, no siendo estos equitativos.

c. IVA v/s crecimiento económico: El IVA es eficiente tanto

respecto al ahorro como a la inversión, en este sentido

ambos conceptos se relacionan con la tasa de interés que es

un premio que se paga a las personas para que estas

prefieran ahorrar para el futuro, finalidad que no tiene ni

cumple el Impuesto a la Renta. Como el IVA es un impuesto

neutral no grava el ahorro ni la inversión, solo grava el

consumo de las cuentas nacionales.

d. IVA v/s efecto piramidación- efecto cascada: El IVA puede

evitar ambos efectos pues el empresario no considerará

como costo el impuesto que le cargan sus proveedores, Derecho Tributario II- Profesora Anggie Flies A-

Alumna: María Francisca Valenzuela Pardo2015

ambos efectos existen pues se consideran como costos del

proceso productivo para los empresarios los impuestos que

les cargan sus proveedores no haciendo distinción entre el

precio de compra y el impuesto propiamente tal, el IVA

grava el valor agregado generado en cada etapa de la

producción del producto que realiza. El precio de venta al

consumidor final de un producto es igual a la suma de todos

los valores agregados en el proceso de producción-

distribución del producto. Además cabe señalar que el IVA

permite evitar la doble tributación de bienes en el comercio

internacional, es eficiente siempre en cuanto no produce

efecto piramidación y cascada, grava el valor total del

producto solo una vez y el pago del impuesto está

fraccionado en las empresas que intervienen en la fase de

producción, es neutro en relación a las decisiones de

integración vertical de las empresas, pues no es un factor

fundamental tanto para realizarlas como no.

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