thue cho dn thay phung

8-2012 - THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP1

CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO 2012

CHUYÊN ĐỀ:CHUYÊN ĐỀ:

KIẾN THỨC VỀ PHÁP LUẬT THUẾ KIẾN THỨC VỀ PHÁP LUẬT THUẾ

ĐỐI VỚI LÃNH ĐẠO DOANH NGHIỆPĐỐI VỚI LÃNH ĐẠO DOANH NGHIỆP

XÂY DỰNG CHƯƠNG TRÌNH VÀ TRÌNH BÀY: XÂY DỰNG CHƯƠNG TRÌNH VÀ TRÌNH BÀY:

Nguyễn Văn Phụng, Chuyên gia cao cấpNguyễn Văn Phụng, Chuyên gia cao cấp

Phó vụ trưởng Vụ Chính sách thuếPhó vụ trưởng Vụ Chính sách thuế

Bộ Tài chính Việt NamBộ Tài chính Việt Nam


DOANH NGHIỆP CẦN HIỂU VỀ THUẾ

• THỰC THI ĐÚNG PHÁP LUẬT THỰC THI ĐÚNG PHÁP LUẬT

• TỰ TIN TRONG ĐIỀU HÀNHTỰ TIN TRONG ĐIỀU HÀNH

• TỈNH TÁO TRONG QUAN HỆ VỚI ĐỐI TÁCTỈNH TÁO TRONG QUAN HỆ VỚI ĐỐI TÁC

• GIẢM THIỂU RỦI ROGIẢM THIỂU RỦI RO

• KINH DOANH DẠT HIỆU QUẢ KINH DOANH DẠT HIỆU QUẢ


MỤC TIÊU, YÊU CẦU CỦA KHÓA BỒI DƯỠNG

• Nắm được những điểm cơ bản nhất về thuế và Nắm được những điểm cơ bản nhất về thuế và

trách nhiệm của DN, cá nhân trước những quy trách nhiệm của DN, cá nhân trước những quy

định pháp luật đối với từng vị trí công tácđịnh pháp luật đối với từng vị trí công tác

• Nắm được những quy định tối thiểu về hoá Nắm được những quy định tối thiểu về hoá

đơn, chứng từ liên quan đến thuế trong thực đơn, chứng từ liên quan đến thuế trong thực

tiễn quản lý điều hành sản xuất kinh doanh và tiễn quản lý điều hành sản xuất kinh doanh và

quan hệ với DN đối tác, vquan hệ với DN đối tác, với cấp trên, cấp dướiới cấp trên, cấp dưới

• Các loại thuế đang áp dụng trong doanh Các loại thuế đang áp dụng trong doanh

nghiệp: Quy định - Vận dụng – Tình huốngnghiệp: Quy định - Vận dụng – Tình huống


NỘI DUNG

I.I. Một vài điểm dẫn đềMột vài điểm dẫn đề

II.II. Tổng quan về pháp luật thuế Việt Tổng quan về pháp luật thuế Việt

NamNam

III.III. Một số nội dung mới cần lưu ý trong Một số nội dung mới cần lưu ý trong

chính sách thuế 2012 liên quan đến chính sách thuế 2012 liên quan đến

hoạt động của doanh nghiệphoạt động của doanh nghiệp

IV.IV. Trao đổi kinh nghiệm và giải đápTrao đổi kinh nghiệm và giải đáp


NỘI DUNG ngày 6 + 7/8/2012

• Nội dung Nội dung (I)(I) và và (II)(II)

• Gói giải pháp của Chính phủ và Quốc Gói giải pháp của Chính phủ và Quốc

hộihội

• Những nội dung mới về thuế GTGT Những nội dung mới về thuế GTGT

20122012

• Thảo luận tình huống : Trao đổi kinh Thảo luận tình huống : Trao đổi kinh

nghiệm và giải đápnghiệm và giải đáp


PHẦN I - MỘT VÀI ĐIỂM DẪN ĐỀ

• Lãnh đạo và Cán bộ quản lý DN cần Lãnh đạo và Cán bộ quản lý DN cần

biết các quy định của pháp luật thể biết các quy định của pháp luật thể

chếchế

• Thuế - Tại sao có ?Thuế - Tại sao có ?

• Yêu cầu đặt ra đối với hệ thống thuếYêu cầu đặt ra đối với hệ thống thuế

• Các phương pháp/đối tượng đánh thuếCác phương pháp/đối tượng đánh thuế


PHÁP LUẬT THỂ CHẾ

• Mọi hành vi của mỗi người, mỗi tổ chức đều được pháp luật Mọi hành vi của mỗi người, mỗi tổ chức đều được pháp luật

quy định được làm, không được làm. Mỗi sai phạm xảy ra quy định được làm, không được làm. Mỗi sai phạm xảy ra

dù vô tình hay cố ý đều áp dụng các chế tài xử lý do luật dù vô tình hay cố ý đều áp dụng các chế tài xử lý do luật

quy định;quy định;

• Bộ luật dân sự (2005) quy định địa vị pháp lý, chuẩn mực Bộ luật dân sự (2005) quy định địa vị pháp lý, chuẩn mực

pháp lý cho cách ứng xử của cá nhân, pháp nhân, chủ thể pháp lý cho cách ứng xử của cá nhân, pháp nhân, chủ thể

khác; quyền, nghĩa vụ của các chủ thể về nhân thân, và tài khác; quyền, nghĩa vụ của các chủ thể về nhân thân, và tài

sản trong các quan hệ dân sự, hôn nhân và gia đình, kinh sản trong các quan hệ dân sự, hôn nhân và gia đình, kinh

doanh, thương mại, lao động (gọi chung là quan hệ dân sự).doanh, thương mại, lao động (gọi chung là quan hệ dân sự).

• Các tranh chấp dân sự có thể được giải quyết bằng thương Các tranh chấp dân sự có thể được giải quyết bằng thương

lượng tự nguylượng tự nguyệện giữa các bên hoặc khởi kiện ra tòa.n giữa các bên hoặc khởi kiện ra tòa.


PHÁP LUẬT THỂ CHẾ

• Một hành vi xảy ra dù vô tình hay cố ý có thể vi Một hành vi xảy ra dù vô tình hay cố ý có thể vi

phạm pháp luật về dân sự, hành chính hoặc hình sự. phạm pháp luật về dân sự, hành chính hoặc hình sự.

• Hạnh phúc nhất là nHạnh phúc nhất là nếu ếu không may xảy ra sai phkhông may xảy ra sai phạm ạm

được xử lý theo pháp luật dân sự; hoặc cùng lắm là được xử lý theo pháp luật dân sự; hoặc cùng lắm là

xử phạt hành chính. xử phạt hành chính.

• Vi phạm đến mức hình sự thì phải bị xử lý theo pháp Vi phạm đến mức hình sự thì phải bị xử lý theo pháp

luật hình sự (Bộ luật hình sự 1999, được sửa đổi, bổ luật hình sự (Bộ luật hình sự 1999, được sửa đổi, bổ

sung 2009): sung 2009): Không ai mong muốn điều này !!!Không ai mong muốn điều này !!!


TRÁCH NHIỆM TRƯỚC PHÁP LUẬT

• Tất cả cán bộ quản lý đều có việc liên quan đến Tất cả cán bộ quản lý đều có việc liên quan đến

thuế: thuế:

Ký, duyệt chứng từ các loại, kể cả chứng từ nội bộKý, duyệt chứng từ các loại, kể cả chứng từ nội bộ

Quyết định mua/bán theo uỷ quyền, phân cấpQuyết định mua/bán theo uỷ quyền, phân cấp

Nhận, giao hoá đơn mua bán hàng hoá, dịch vụNhận, giao hoá đơn mua bán hàng hoá, dịch vụ

Tạm ứng, quyết toánTạm ứng, quyết toán

• Nhiều khi sai phạm do thiếu hiểu biết hoặc có thể Nhiều khi sai phạm do thiếu hiểu biết hoặc có thể

biết lơ mơ nhưng cứ làmbiết lơ mơ nhưng cứ làm

• Pháp luật bây giờ không theo kiểu Pháp luật bây giờ không theo kiểu ““Hưu là xongHưu là xong””


HẠN CHẾ RỦI RO THẾ NÀO ?

• Lãnh đạo và nhân viên các bộ phận khác thường nghĩ Lãnh đạo và nhân viên các bộ phận khác thường nghĩ

rằng những cán bộ làm công tác KTTV muốn rằng những cán bộ làm công tác KTTV muốn ““gây khógây khó””

hoặc hoặc ““cản trởcản trở”” nhưng thực ra họ đang giữ cho mình – nhưng thực ra họ đang giữ cho mình –

đây là một sự nhầm lẫn đáng tiếcđây là một sự nhầm lẫn đáng tiếc

• Muốn giảm thiểu rủi ro, cần có hiểu biết về thuế Muốn giảm thiểu rủi ro, cần có hiểu biết về thuế

• Quy định nội bộ (Quy chế) cần phải có, cần phân định Quy định nội bộ (Quy chế) cần phải có, cần phân định

trách nhiệm vật chất trong từng việc, từng vị trítrách nhiệm vật chất trong từng việc, từng vị trí

• Ý kiến tư vấn/góp ý của các chuyên gia tài chính/kế Ý kiến tư vấn/góp ý của các chuyên gia tài chính/kế

toán cần được cân nhắc trước khi quyết định làm hay toán cần được cân nhắc trước khi quyết định làm hay

không !không !


BỘ LUẬT HÌNH SỰ - CẢNH GIÁC - điều bất hạnh

• Điều 161 : Tội trốn thuế (từ 100 triệu hoặc dưới 100 tr, nhưng Điều 161 : Tội trốn thuế (từ 100 triệu hoặc dưới 100 tr, nhưng

đã bị xử phạt hành chính): Khung phạt cao nhất đến 7 năm tù đã bị xử phạt hành chính): Khung phạt cao nhất đến 7 năm tù

giam, phạt bổ sung đến 3 lần số thuế trốngiam, phạt bổ sung đến 3 lần số thuế trốn

• Điều 165: Cố ý làm trái các quy định của Nhà nước về quản lý Điều 165: Cố ý làm trái các quy định của Nhà nước về quản lý

kinh tế gây hậu quả nghiêm trọng (cao nhất 20 năm tù giam)kinh tế gây hậu quả nghiêm trọng (cao nhất 20 năm tù giam)

• Điều 166: Lập quỹ trái phép (đến 15 năm)Điều 166: Lập quỹ trái phép (đến 15 năm)

• Điều 167: Báo cáo sai trong quản lý kinh tế (đến 3 năm)Điều 167: Báo cáo sai trong quản lý kinh tế (đến 3 năm)

• Điều 164a và 164b: Vi phạm quy định về in, phát hành, mua Điều 164a và 164b: Vi phạm quy định về in, phát hành, mua

bán trái phép hóa đơn, quản lý hóa đơn, chứng từ thu nộp bán trái phép hóa đơn, quản lý hóa đơn, chứng từ thu nộp

NSNN (đến 5 năm)NSNN (đến 5 năm)

• Điều 285: Thiếu trách nhiệm gây hậu quả nghiêm trọng (đến Điều 285: Thiếu trách nhiệm gây hậu quả nghiêm trọng (đến

5 năm) , rất nghiêm trọng hoặc đặc biệt nghiêm trọng (3 đến 5 năm) , rất nghiêm trọng hoặc đặc biệt nghiêm trọng (3 đến

12 năm).12 năm).


PHÁP LUẬT THUẾ

• Quy định về Quyền và Nghĩa vụ của tổ chức, cá nhân Quy định về Quyền và Nghĩa vụ của tổ chức, cá nhân

trong việc đóng thuế cho nhà nước;trong việc đóng thuế cho nhà nước;

• Quy định quyền hạn, trách nhiệm, nghĩa vụ của tổ Quy định quyền hạn, trách nhiệm, nghĩa vụ của tổ

chức, cá nhân trong việc tổ chức triển khai, giám sát chức, cá nhân trong việc tổ chức triển khai, giám sát

thi hành các luật thuế, quản lý thuế;thi hành các luật thuế, quản lý thuế;

• Có nhiều điều khỏan liên quan đến pháp luật xử lý vi Có nhiều điều khỏan liên quan đến pháp luật xử lý vi

phạm hành chính, Bộ Luật dân sự và Bộ Luật hình phạm hành chính, Bộ Luật dân sự và Bộ Luật hình

sự.sự.

• Cảnh báo: Cảnh báo: Chúng ta đừng để cho các sai phạm Chúng ta đừng để cho các sai phạm

về thuế dẫn đến bị khởi tố hình sự !!!về thuế dẫn đến bị khởi tố hình sự !!!


THUẾ - TẠI SAO CÓ ?

• Mọi xã hội đều có Nhà nước, thực hiện chức năng quản Mọi xã hội đều có Nhà nước, thực hiện chức năng quản

lý điều hành xã hội: Duy trì luật pháp, thể chế, trật tự xã lý điều hành xã hội: Duy trì luật pháp, thể chế, trật tự xã

hội bảo đảm an ninh quốc phòng, an sinh xã hội, đầu tư hội bảo đảm an ninh quốc phòng, an sinh xã hội, đầu tư

cơ sở hạ tầng xã hội, phát triển giáo dục,…cơ sở hạ tầng xã hội, phát triển giáo dục,…

• Như một gia đình, Nhà nước cần phải có tiền, có nguồn Như một gia đình, Nhà nước cần phải có tiền, có nguồn

lực bảo đảm để thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của lực bảo đảm để thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của

mìnhmình

• Các nguồn : Xin tài trợ; Vay mượn; Bán tài nguyên; và Các nguồn : Xin tài trợ; Vay mượn; Bán tài nguyên; và

Huy động sức dân đóng góp (thuế + đóng góp khác)Huy động sức dân đóng góp (thuế + đóng góp khác)

• Huy động qua thuế là biện pháp tất yếu, là cách cơ bản, Huy động qua thuế là biện pháp tất yếu, là cách cơ bản,

lâu dài của mọi quốc gia. lâu dài của mọi quốc gia.


YÊU CẦU ĐỐI VỚI HỆ THỐNG THUẾ

• Trung lTrung lập - ập - CCông bằng - Hợp lý -Đơn giản - ông bằng - Hợp lý -Đơn giản -

HiHiệu quả - Tác động tích cực đối với kinh ệu quả - Tác động tích cực đối với kinh

tế, xã hội - Dự báo đượctế, xã hội - Dự báo được

• Tiền thuế là của dân – do dân đóng Tiền thuế là của dân – do dân đóng

góp – và/để phục vụ lợi ích của nhân góp – và/để phục vụ lợi ích của nhân

dândân

(Hồ Chí Minh)(Hồ Chí Minh)


PHƯƠNG PHÁP/ĐỐI TƯỢNG ĐÁNH THUẾ

• Thuế đánh vào thu nhập Thuế đánh vào thu nhập Trực thu Trực thu

• Thuế đánh qua việc sử dụng thu nhập Thuế đánh qua việc sử dụng thu nhập Gián thu Gián thu

• Thuế đánh qua tài sản Thuế đánh qua tài sản Hỗn hợp, liên quan đến Hỗn hợp, liên quan đến

tiết kiệm, đầu tưtiết kiệm, đầu tư

• Chính phủ các nước thường sử dụng nhiều loại thuế Chính phủ các nước thường sử dụng nhiều loại thuế

nhằm bảo đảm tính hợp lý, điều tiết đúng đối nhằm bảo đảm tính hợp lý, điều tiết đúng đối

tượng, giảm thiểu những tác động tiêu cực của từng tượng, giảm thiểu những tác động tiêu cực của từng

loại thuế để đạt được mục tiêu định hướng.loại thuế để đạt được mục tiêu định hướng.


NỘI DUNG PHẦN II

Tổng quan về hệ thống chính

sách thuế hiện hành của Việt

Nam Chính sách, pháp luật thuế

Quản lý thuế


Tổng quan về hệ thống Chính sách thuế

Chính sách, pháp luật thuế

Các văn bản pháp luật về từng loại thuế, VD Luật

thuế giá trị gia tăng (GTGT), Luật thuế thu nhập

doanh nghiệp (TNDN),…

Theo thứ bậc văn bản: Luật do QH ban hành, Pháp

lệnh do UBTVQH ban hành, Nghị định của Chính

phủ quy định chi tiết Luật/Pháp lệnh và Thông tư

hướng dẫn của Bộ Tài chính (hoặc TT liên tịch với

Bộ khác) về nội dung cụ thể từng loại thuế .


Tổng quan: Quản lý thuế

Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/6/2006, hiệu lực từ 01/7/2007; Các Nghị định của Chính phủ, Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính về:

Trình tự, thủ tục khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế,

Hoá đơn chứng từ sử dụng trong kinh doanh, thực hiện nghĩa vụ thuế;

Trách nhiệm của các cơ quan trong tổ chức thực thi pháp luật thuế, khen thưởng, hỗ trợ Người nộp thuế ;

Thanh tra, kiểm tra, xử lý vi phạm, khởi kiện, tố tụng, giải quyết bồi thường ,…


CHÍNH SÁCH PHÁP LUẬT THUẾ HIỆN HÀNH

1. Thuế môn bài2. Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (XNK)3. Thuế giá trị gia tăng (GTGT)4. Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)5. Thuế thu nhập doanh nghiệp6. Thuế thu nhập cá nhân7. Thuế tài nguyên8. Thuế nhà đất (thu vào đất , chưa thu thuế nhà) ĐẾN HẾT

20119. Thuế sử dụng đất nông nghiệp10. Tiền sử dụng đất; tiền thuê đất11. Phí, lệ phí (gần 300 thứ chi tiết)

Từ năm 2012 có thuế bảo vệ môi trường, thuế SD đất phi nông nghiệp


NỘI DUNG PHẦN III

Một số nội dung mới cần lưu

ý trong chính sách thuế 2012

liên quan đến cộng đồng DN

(Các Bài của từng giảng viên theo lịch

giảng)


CHÍNH SÁCH MỚI TỪ 2012

CÁC NGHỊ ĐỊNH CỦA CHÍNH PHỦ ban hành tháng 12/2011 có hiệu lực áp dụng từ năm 2012 trở đi:

NĐ số 113/2011 sửa đổi NĐ 26/2009 về thuế TTĐB –

Thông tư số 05/2012/TT-BTC ngày 05/01/2012;

NĐ số 121/2011 sửa đổi NĐ 123/2008 về thuế GTGT

– TT số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012;

Nghị định số 122/2011 sửa đổi NĐ 124/2008 về thuế

TNDN – Thông tư chuẩn bị ban hành.

NGHỊ QUYẾT CỦA CP và QH: Giải pháp thuế cứu DNGiải pháp thuế cứu DN

8-2012 - THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP

1- THUẾ MÔN BÀI

Một loại thuế thu hàng năm vào cơ sở kinh doanh

(nộp ½ mức cả năm nếu ra kinh doanh trong các

tháng nửa cuối năm);

Mang tính chất đăng ký, kiểm soát hoạt động

Không phụ thuộc vào doanh thu hay hiệu quả kinh

doanh;

Được tính vào chi phí hoạt động trong kỳ tính thuế.


Tổ chức, cá nhân kinh doanh độc lập Cơ sở hạch toán phụ thuộc hoặc báo sổ

(cửa hàng, chi nhánh,…), có đăng ký nộp thuế, và được cấp mã số thuế ( 13 số );

Cửa hàng, quầy hàng, cửa hiệu. Cá nhân, nhóm cá nhân kinh doanh; Cá nhân có tài sản cho thuê.

THUẾ MÔN BÀI - Đối tượng nộp thuế


THUẾ MÔN BÀI - Mức thuế 1 năm

Tổ chức kinh tế (theo vốn)

VỐN ĐĂNG KÝ MỨC THUẾ

Bậc 1 Trên 10 tỷ đồng 3.000.000 đ

Bậc 2 5 đến 10 tỷ đồng 2.000.000 đ

Bậc 3 2 đến dưới 5 tỷ đồng

1.500.000 đ

Bậc 4 Dưới 2 tỷ đồng 1.000.000 đ



Cá nhân, nhóm cá nhân: Mức thuế theo thu nhập

Bậc Thu nhập b/quân 1 tháng Mức thuế

1 Trên 1.500.000đ 1.000.000 đ

2 Trên 1tr đến 1,5 tr. 750.000 đ

3 Trên 750 ngàn đến 1 tr. 500.000 đ

4 Trên 500 đến 750 ngàn 300.000 đ

5 Trên 300 đến 500 ngàn 100.000 đ

6 Bằng hoặc thấp hơn 300 50.000 đ



Một số trường hợp cụ thể: DN độc lập thuộc TCT toàn ngành: nộp thống nhất

mức 2 tr. đ/năm HTX, Cơ sở phụ thuộc, báo sổ: nộp thống nhất

mức 1 tr, đ/năm Các cửa hiệu, cửa hàng thuộc các cơ sở kinh

doanh, không có vốn đăng ký vốn, nhóm cá nhân nhận khoán kinh doanh: Nộp theo mức áp dụng đối với hộ KD


2- THUẾ XUẤT, NHẬP KHẨU (XNK)

Một loại thuế gián thu, đánh vào hàng hoá XNK Mục đích chủ yếu: Rào cản thương mại để bảo vệ

sản xuất trong nước, tạo nguồn thu Luôn chịu sự kiểm soát của các nước đối tác khi gia

nhập các tổ chức quốc tế và khu vực Cắt giảm thuế theo lộ trình cam kết Các mức thuế suất khác nhau theo nguồn gốc xuất

xứ (Biểu thuế wu đãi MFN, các Biểu thuế đặc biệt ưu đãi khu vực ASEAN, ASEAN + China, Japan, Korea)


THUẾ XNK – VĂN BẢN PHÁP LUẬT

Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu (sửa đổi) ngày 14/06/2005

Nghị định số 87/2010 ngày 13/8/2010 quy định chi tiết thi hành Luật thuế xuất khẩu, thuế Nhập khẩu

Nghị định số 154/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2001 quy định thủ tục hải quan, chế độ kiểm tra, giám sát hải quan;

Các Nghị định liên quan: Số 66/2002/NĐ-CP ngày 01/7/2002; Số 12/2006/NĐ-CP ngày 23/01/2006; số 108/2006/NĐ-CP ngày 22/9/2006; số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 về quản lý thuế; số 29/2008/NĐ-CP ngày 14/03/2008 về Khu công nghiệp, Khu chế xuất, Khu kinh tế; Quyết định số 33/2009/QĐ-TTg ngày 02/03/2009 của Thủ tướng Chính phủ về cơ chế, chính sách tài chính đối với khu kinh tế cửa khẩu;


THUẾ XNK – VĂN BẢN PHÁP LUẬT

Thông tư số 194/2010/TT-BTC ngày 06/12/2010

của Bộ Tài chính dẫn Hướng dẫn về thủ tục hải

quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu,

thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hoá

xuất khẩu, nhập khẩu


của Bộ Tài chính Hướng dẫn Nghị định số

40/2007/NĐ-CP ngày 16/3/ 2007 của Chính phủ

quy định về việc xác định trị giá hải quan đối với

hàng hoá XNK (thay thế cho TT số 40/2008).


NGƯỜI NỘP THUẾ XNK

DN là chủ hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Tổ chức nhận ủy thác xuất khẩu, nhập khẩu. Cá nhân có hàng hóa XNK xuất/nhập cảnh; gửi hoặc nhận

hàng hóa qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam. Đối tượng được ủy quyền, bảo lãnh và nộp thay thuế, gồm: Đại lý làm thủ tục hải quan trong trường hợp được uỷ

quyền DN cung cấp dịch vụ bưu chính, chuyển phát nhanh quốc tế Tổ chức tín dụng hoặc tổ chức khác hoạt động theo quy

định của Luật các tổ chức tín dụng trong trường hợp bảo

lãnh, nộp thay thuế cho Người được bảo lãnh


CĂN CỨ TÍNH THUẾ XNK

Hàng hoá tính thuế theo thuế suất %: Số lượng hàng hóa thực xuất khẩu, nhập khẩu; Trị giá tính thuế (có văn bản hướng dẫn về 6

phương pháp) Thuế suất quy định trong biểu thuế Hàng hoá áp dụng thuế tuyệt đối: Số lượng hàng hóa thực xuất khẩu, nhập khẩu; Mức thuế tuyệt đối áp dụng đối với 1 đơn vị hàng

hoá

Hiện nay thuế tuyệt đối mới áp dụng đối với xe du lịch đã qua sử dụng


THUẾ NHẬP KHẨU – 3 THUẾ SUẤT PHÂN BIỆT

Thuế suất ưu đãi (MFN): Hàng NK có xuất xứ từ nước, nhóm nước hoặc vùng lãnh thổ thực hiện đối xử tối huệ quốc trong quan hệ thương mại với Việt Nam (do Bộ Thương mại thông báo) - Biểu thuế ban hành kèm theo TT số 157/2011/TT-BTC ngày 15/11/2010 của Bộ Tài chính. Hiệu lực 01/01/2012

Thuế suất đặc biệt ưu đãi: Được quy định cụ thể cho từng mặt hàng tại các Thông tư của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Thuế suất thông thường: bằng 150% mức thuế ưu đãi.


CÁC BIỂU THUẾ ƯU ĐÃI ĐẶC BIỆT

Biểu thuế CEPT/AFTA : Hàng NK có xuất xứ từ các nước ASEAN theo Hiệp định Khu vực Mậu dịch Tự do ASEAN – TT số 161/2011 ngày 17/11/2011 (giai đoạn 2012 – 2014)

Biểu thuế ACFTA: ASEAN + Trung Quốc – TT số 162/2011/TT-BTC ngày 17/11/2011 ( giai đoạn 2012 – 2014)

Biểu thuế AKFTA : ASEAN + Hàn Quốc - TT số 163/2011/TT-BTC ngày 17/11/2011 ( giai đoạn 2012 – 2014)

Biểu thuế AJFTA : ASEAN + Nhật Bản – Thông tư số 20 + 21/2012/TT-BTC ngày 15/2/2012, hiệu lực 01/04/2012 – áp dụng trong giai đoạn 2012–15

Biểu thuế AAZFTA (ASEAN + Úc + Niu-di-lân) – TT số 44/2012/TT-BTC ngày 16/3/2012 . Hiệu lực 30/4/2012, giai đoạn 2012–14

Biểu thuế AIFTA (ASEAN + Ấn Độ) – TT số 45/2012


KHAI THUẾ, NỘP THUẾ XNK

Nguyên tắc khai thuế, nộp thuế được thực hiện theo quy định tại Điều 4 Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật quản lý thuế

Hồ sơ khai thuế XNK là hồ sơ hải quan và hướng dẫn cụ thể tại TT số 194/2010 của Bộ Tài chính

Thời hạn nộp thuế Hàng hoá XK: 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải

quan Hàng hoá nhập khẩu: Nộp ngay, trong thời gian 30

ngày, trong 275 ngày hoặc dài hơn tuỳ thuộc vào loại hàng và Lý lịch chấp hành pháp luật của DN


ƯU ĐÃI - MIỄN GIẢM THUẾ XNK

Nghị định 87/2010/NĐ-CP ngày 13/8/2010 quy định 18 trường hợp được miễn thuế (Điều 16) và 3 trường hợp được xét miễn thuế (Điều 17)

DN có dự án đầu tư cần nhập khẩu hàng hoá là thiết bị, máy móc để thực hiện các dự án đầu tư vào lĩnh vực ưu đãi hoặc dự án thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn/đặc biệt khó khăn.

Danh mục lĩnh vực, địa bàn được quy định tại Nghị định 124/2008.


THUẾ XNK - LƯU Ý VÀ KHUYẾN CÁO DN,…

Áp mã số HS

Chứng nhận xuất xứ C/O

Giá tính thuế và tham vấn giá

Chuyển mục đích sử dụng

Kiểm tra sau thông quan

Thanh tra thuế

Đăng ký định mức và thanh khoản thuế đã và đang được ân hạn (NK cho SX, gia công XK)


3- THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Loại thuế gián thu đánh vào tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ trong phạm vi lãnh thổ kinh tế

Thuế mang tính chất khấu trừ liên hoàn, thu khâu sau – hòan khâu trước

Người nộp thuế chuyển thuế vào giá bán cho người mua hàng hóa, dịch vụ

Rủi ro lớn khi thực hiện cơ chế hóa đơn không được kiểm sóat, không được thực thi nghiêm chỉnh


Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008; Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT;

Nghị định số 121/2011 sửa đổi NĐ 123/2008. TT của Bộ Tài chính số 06/2012/TT-BTC ngày

11/01/2012 (thay thế TT số 129 ngày 26/12/2009); TT số 131/2008 TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thực hiện thuế GTGT theo Danh mục hàng hoá của Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi (Biểu HS).

Các văn bản khác trên mạng của ngành thuế.

THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG – VĂN BẢN


Nghị định số 121/2011/NĐ-CPNghị định số 121/2011/NĐ-CP

Chú ý :Chú ý : Thông tư hướng dẫn số 06/2012 Thông tư hướng dẫn số 06/2012

Điều 4 , khoản 8 : Điều 4 , khoản 8 : Hoạt động tín dụng không chịu thuế Hoạt động tín dụng không chịu thuế

GTGT chỉ áp dụng đối với các NH, Tổ chức tín dụng;GTGT chỉ áp dụng đối với các NH, Tổ chức tín dụng;

Điều 5 : Điều 5 : Điều khoản mới có lợi cho DN . Riêng khoản 2, Điều khoản mới có lợi cho DN . Riêng khoản 2,

Điều 5 quy định DN bị áp thuế GTGT đối với khoản tiền lãi Điều 5 quy định DN bị áp thuế GTGT đối với khoản tiền lãi

nhận được từ việc cho DN khác vay tiền.nhận được từ việc cho DN khác vay tiền.

Điều 7 về giá tính thuế : Điều 7 về giá tính thuế : Khoản 9 quy định về bất động Khoản 9 quy định về bất động

sản khác với trước đây sản khác với trước đây Hết sức chú ýHết sức chú ý

Điều 14, 15, 16 và 18 có nhiều ND mới quy định về Điều 14, 15, 16 và 18 có nhiều ND mới quy định về

khấu trừ thuế đầu vào khấu trừ thuế đầu vào Kế toán DN phải thuộc Kế toán DN phải thuộc


THUẾ GTGT - NỘI DUNG

Các nội dung chi tiết về thuế GTGT

được trình bày tại bài riêng.

Trong đó nhấn mạnh những nội dung

mới, những tình huống xử lý cụ thể và

Khuyến cáo doanh nghiệp


4- THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

Thuế TTĐB là một loại thuế gián thu nhằm mục tiêu: Định hướng sản xuất, tiêu dùng; Điều tiết thu nhập, tạo nguồn thu NSNN.

Thuế TTĐB chỉ thu tại 01 khâu NK hoặc xuất xưởng để tiêu thụ trong nước, không thu trên khâu lưu thông thương mại, không đánh vào hàng XK.

Thuế suất TTĐB rất cao, phạm vi điều chỉnh hẹp, đánh vào những hàng hóa, dịch vụ mà đối tượng tiêu dùng thường có thu nhập cao hoặc khi sử dụng chúng gây tác động tiêu cực đến xã hội, môi trường.


THUẾ TTĐB – Văn bản pháp luật

Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 ngày

14 tháng 11 năm 2008; Nghị định số 26/2009/NĐ-CP

ngày 16/3/2009 của Chính phủ quy định chi tiết thi

hành một số điều của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt;

Nghị định số 113/2011/NĐ-CP Nghị định số 113/2011/NĐ-CP ngày 08/12/2011 ngày 08/12/2011

sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số

26/2009/NĐ-CP (Hiệu lực : 01/02/2012).26/2009/NĐ-CP (Hiệu lực : 01/02/2012).


của Bộ Tài chính thay thế TT số 64/2009/TT-BTC

ngày 27/3/2009 .


THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

Người nộp thuế TTĐB:

Tổ chức, cá nhân SXKD hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB

Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB

Căn cứ tính thuế: Số lượng, giá tính thuế và thuế suất. Hàng hoá, dịch vụ SX trong nước giá tính thuế là giá

chưa có thuế TTĐB, chưa có thuế GTGT (giá thực bán trừ lùi, quy đổi)

Hàng hoá nhập khẩu : Giá tính thuế = CIF + thuế NK


THUẾ TTĐB - Biểu thuế

1. Thuốc lá điếu, xì gà và các chế phẩm khác từ cây thuốc lá : 65%

2. A - Rượu từ 20 độ trở lên Từ 01/01/2010 đến 31/12/2010 : 45% Từ 01/01/2013: 50%

2. B - Rượu dưới 20 độ: 25%

3. Bia Từ 01/01/2010 đến 31/12/2010 : 45% Từ 01/01/2013: 50%



4. Xe ô tô chở người dưới 24 chỗ a) Loại xe từ 9 chỗ trở xuống (trừ loại quy định tại

điểm 4đ, 4e và 4g Điều này) – theo dung tích xi lanh: Loại có dung tích xi lanh từ 2.000 cm3 trở xuống : 45% Dung tích xi lanh trên 2.000 cm3 đến 3.000 cm3: 50% Dung tích xi lanh trên 3.000 cm3 : 60% b) Loại xe từ 10 đến dưới 16 chỗ (trừ loại quy định

tại điểm 4đ, 4e và 4g Điều này) : 30% c) Loại xe từ 16 đến dưới 24 chỗ, trừ loại quy định

tại điểm 4đ, 4e và 4g Điều này : 15%



4. Xe ô tô chở người dưới 24 chỗ (tiếp) d) Xe vừa chở người, vừa chở hàng (trừ loại quy

định tại điểm 4đ, 4e và 4g Điều này ): 15%.

đ)Xe chạy bằng xăng kết hợp điện, năng lượng sinh học, trong đó tỷ trọng xăng sử dụng không quá 70% số năng lượng sử dụng: Bằng 70% mức thuế suất áp dụng cho xe cùng loại quy định tại điểm 4a, 4b, 4c và 4d Điều này

e) Xe chạy bằng năng lượng sinh học : Bằng 50% mức thuế suất áp dụng cho xe cùng loại quy định tại điểm 4a, 4b, 4c và 4d Điều này



4. Xe ô tô chở người dưới 24 chỗ (tiếp)

g) Xe ô tô chạy bằng điện Loại từ 9 chỗ trở xuống (: 25% Loại từ 10 đến dưới 16 chỗ : 15% Loại từ 16 đến dưới 24 chỗ : 10%

Loại vừa chở người, vừa chở hàng (: 10%

5. Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3: 20%

6. Tàu bay: 30%

7. Du thuyền: 30%



8. Xăng các loại, nap-ta, chế phẩm tái hợp và các chế phẩm khác để pha chế xăng : 10%

9. Điều hoà nhiệt độ từ 90.000 BTU trở xuống: 10%

10. Bài lá : 40%

11. Vàng mã, hàng mã : 70%

12. Kinh doanh vũ trường : 40%

13. Kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê ; Kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng; Kinh doanh đặt cược : 30%

14. Kinh doanh gôn : 20%

15. Kinh doanh xổ số : 15%


5- THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Thuế TNDN - Một loại thuế trực thu phổ biến

trên thế giới, đánh vào thu nhập của pháp

nhân

Thuế TNDN tác động trực tiếp đến môi trường

đầu tư, phân bổ nguồn lực xã hội, hoạt động

kinh doanh, việc làm, thu nhập, tăng trưởng,….

Cần xét đến mối quan hệ giữa thuế TNDN với

thuế TNCN và bảo đảm tương quan, cạnh tranh

giữa các quốc gia.


THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Văn bản pháp luật (gốc)

Luật Thuế TNDN số 14/2008/QH12 ngày 03/6/2008

Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008

Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày



của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế áp dụng đối

với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại

Việt Nam hoặc có thu nhập tại VN (thuế nhà thầu)


THUẾ TNDN – Văn bản pháp luật

TT số 66/2010/TT-BTC ngày 22/4/2010 về xác định trị giá

thị trường trong giao dịch kinh doanh giữa các bên liên

kết.

TT số 176/2010/TT-BTC ngày 05/11/2010 Hướng dẫn

doanh nghiệp trích trước vào chi phí khi xác định thu

nhập chịu thuế TNDN để tạo nguồn hỗ trợ cho các huyện

nghèo thực hiện Nghị quyết số 30a/2008/NQ-CP ngày

27/12/2008 của Chính phủ về Chương trình hỗ trợ giảm

nghèo nhanh và bền vững đối với 61 huyện nghèo;

TT số 15/2011/TT-BTC ngày 9/02/2011 về quỹ phát triển

khoa học và công nghệ của DN


THUẾ TNDN – Văn bản pháp luật

TT số 18/2011/TT-BTC ngày 10/2/2011 sửa đổi,

bổ sung TT số 130/2008) áp dụng từ 2011.

TT hướng dẫn thi hành Nghị định số 122/2012 về thuế TNDN (thay thế TT số 130/2008 và TT số 18/2011) áp dụng từ 2012 trở đi

Lưu ý: Nội dung TT số 18/2011 đã được chuyển lên quy định trong Nghị định số 122/2011 tạo thuận lợi nhiều hơn cho cộng đồng Doanh nghiệp.


THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Văn bản liên quan

TT số 201/TT-BTC ngày 15/10/2009 của BTC Hướng dẫn xử lý chênh lệch tỷ giá trong DN

TT số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 (thay thế Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003)

TT số 228/2009/TT-BTC ngày 07/12/2009 hướng dẫn về các khoản dự phòng,… bảo hành SP, hàng hóa, công trình xây lắp tại DN


THUẾ TNDN : PHƯƠNG PHÁP TÍNH

Công thức tính:

THUẾ

TNDN

PHẢI NỘP

=

THU NHẬP

TÍNH

THUẾ

X

THUẾ

SUẤT

TNDN


XÁC ĐỊNH THU NHẬP TÍNH THUẾ

THU NHẬP TÍNH THUẾ của 01 kỳ tính thuế được xác định bằng (=) Thu nhập chịu thuế sau khi trừ các khỏan :

THU NHẬP được miễn thuế (7 loại)

Lỗ được kết chuyển từ năm trước

Khỏan trích lập quỹ phát triển KH&CN (tối đa 10% TN trước khi tính thuế)


THU NHẬP CHỊU THUẾ

TN chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí) + TN khác

Quy định về doanh thu, chi phí và thu nhập khác cơ bản vẫn thực hiện như TT số 130/2008 trước đây

Từ năm 2011 quy định cụ thể hơn về một số khỏan mục chi phí được trừ, một số nội dung về thu nhập khác, về chuyển lỗ,…


CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ KHI XÁC ĐỊNH THU NHẬP

Nguyên tắc xác định các khoản chi phí được trừ:

Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Khoản chi có đầy đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

Khi thảo luận cần nhấn mạnh những nội dung mới được bổ sung từ 2011 - 2012


CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ ĐỂ XÁC ĐỊNH THU NHẬP

Thông tư hướng dẫn : Liệt kê các khoản chi không được trừ hoặc bị giới hạn, các khoản không liệt kê hoặc trong mức giới hạn thì đương nhiên được trừ.

Những khoản mục chi cần lưu ý: Khấu hao, lương, mức tiêu hao vật tư, trích trước, lập dự phòng, chênh lệch tỷ giá, đánh giá lại,…

Từ năm 2011 (Thông tư số 18/2011) quy định thông thoáng hơn, thuận lợi hơn cho DN


MỘT SỐ KHOẢN CHI CẦN LƯU Ý

Khấu hao TSCĐ ; Định mức tiêu hao Giá trị tổn thất không được bồi thường Lương, thưởng, chi phí về lao động, trang phục Các khoản dự phòng, trích trước Tàu xe, công tác phí, khoán chi Thuế trả thay cá nhân hoặc nhà thầu Chênh lệch tỷ giá nợ phải trả bằng ngoại tệ Tiền phạt các loại Ưu đãi thuế,....


THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC NGOÀI – Nội dung mới

Thông tư số 60/2012 ngày 12/4/2012 của Bộ

Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế đối

với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại VN

hoặc có thu nhập tại VN – thay thế TT số 134/2008

ngày 31/12/2008; TT số 197/2009 ngày 9/10/2009

(bổ sung TT số 134) và TT số 64/2010 ngày

22/4/2010 (quy định rõ hơn phạm vi áp dụng thuế

nhà thầu với lãi tiền vay) .

Nhiều DN mắc sai sót về THUẾ NHÀ THẦU NƯỚC

NGOÀI


PHẠM VI ÁP DỤNG THUẾ NHÀ THẦU

Thuế nhà thầu bao gồm thuế GTGT, TNDN, TNCN.

Tổ chức tại Việt Nam, DN cá nhân kinh doanh

tại Việt Nam trả tiền cho việc mua dịch vụ của tổ

chức, cá nhân nước ngoài (bao gồm cả dịch vụ gắn

với hàng hoá) chịu trách nhiệm:

① Chịu thuế GTGT đối với dịch vụ tiêu dùng tại VN (nộp

thuế GTGT và được khai khấu trừ thuế đầu vào)

② Khấu trừ thuế TNDN/TNCN của nhà thầu nước ngoài

để nộp vào ngân sách (trừ vào số tiền trả nước

ngoài).


PHƯƠNG PHÁP KHAI, NỘP THUẾ NHÀ THẦU

① Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế

TNDN theo kê khai: Áp dụng với Nhà thầu đáp ứng đủ 3

điều kiện;

② Nộp thuế GTGT thep phương pháp tính trực tiếp (%)

trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh

thu;

③ Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế

TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu (hỗn hợp).

Khai thuế theo quy định tại Điều 17 TT số

60/2012. Mẫu tờ khai thực hiện theo TT số

28/2011


MỘT SỐ LƯU Ý TRONG TÍNH THUẾ NHÀ THẦU

1. Doanh thu tính thuế là toàn bộ số tiền do cung cấp

dịch vụ vào VN (tiền phải trả Nhà thầu) chưa trừ

các khoản thuế mà Nhà thầu phải nộp. Doanh thu

bao gồm cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả

thay cho nhà thầu nước ngoài (ví dụ thu xếp chỗ ở,

chỗ làm việc cho nhân viên nhà thầu).

2. Trường hợp theo thỏa thuận tại Hợp đồng mà Bên

VN trả Bên nước ngoài theo số NET (không bao gồm

các khoản thuế phải nộp tại VN) thì phải quy đổi

ngược (gross-up) để xác định doanh thu tính thuế.



3. Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với

nhà thầu phụ (VN hoặc nước ngoài) để giao bớt

một phần giá trị công việc được quy định trong Hợp

đồng nhà thầu thì Doanh thu tính thuế của Nhà

thầu nước ngoài sẽ không bao gồm phần giá trị

công việc giao bớt cho nhà thầu phụ thực hiện

(không áp dụng việc loại trừ này đối với

trường hợp thầu phụ cung cấp hàng hóa, dịch

vụ phục vụ cho việc thực hiện Hợp đồng nhà

thầu)



4. Tỷ lệ % GTGT tính trên doanh thu đối với các hoạt

động, ngành kinh doanh như sau:

Tỷ lệ 50% doanh thu đối với: Dịch vụ, cho thuê máy

móc thiết bị, bảo hiểm; Xây dựng, lắp đặt không

bao thầu vật liệu, thiết bị đi kèm công trình xây

dựng.

Tỷ lệ 30% doanh thu đối với: Vận tải, sản xuất kinh

doanh khác; Xây dựng, lắp đặt có bao thầu vật liệu,

thiết bị đi kèm công trình xây dựng.

Tỷ lệ 70% đối với dịch vụ khoan dầu khí.



5. Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế:

Tỷ lệ 1% tính trên doanh thu đối với hoạt động

Thương mại: phân phối, cung cấp hàng hóa,

nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị gắn với Dịch

vụ tại VN;

Tỷ lệ 5% tính trên doanh thu về : Dịch vụ, cho thuê

máy móc thiết bị, bảo hiểm;

Tỷ lệ 2% tính trên doanh thu : Hoạt động SXKD

khác, vận chuyển; Cho thuê tàu bay, động cơ tầu

bay và phụ tùng tàu bay, tàu biển; Tái bảo hiểm;



Tỷ lệ 0,1% đối với Chuyển nhượng chứng khoán;

Tỷ lệ 5% đối với lãi tiền vay (TỪ 20120);

Tỷ lệ 10% đối với tiền bản quyền, phí quản lý KS, casino;

Hợp đồng nhà thầu có nhiều hoạt động SXKD khác nhau cần tách riêng để áp thuế tương ứng, nếu không tách riêng thì áp theo tỷ lệ % cao nhất;

Hợp đồng cung cấp thiết bị kèm theo dịch vụ hướng dẫn, đào tạo, vận hành chạy thử,... Cần tách riêng giá trị dịch vụ, giá trị thiết bị để áp thuế từng phần. Nếu không tách riêng thì áp 2% trên tổng doanh thu.


6- THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Một loại thuế trực thu đánh vào thu nhập của cá nhân, tôn trọng nguyên tắc luỹ tiến nhằm đảm bảo mục tiêu công bằng.

Chiếm vị trí quan trọng trong cơ cấu ngân sách tại các nước phát triển.

Việc thiết kế mô hình tuỳ thuộc vào điều kiện cụ thể của mỗi nước về thu nhập dân cư, năng lực quản lý, kiểm soát, dân trí, cơ sở hạ tầng.

Bảo đảm mối tương quan với các nước trong khu vực, cần sự liên thông với thuế TNDN.


THUẾ TNCN – VĂN BẢN PHÁP LUẬT

Luật số 04/2007/QH 12 ngày 21/11/2007

Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008


TT số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 sửa đổi, bổ

sung TT số 84/2008.

Thuế TNCN gắn trách nhiệm của DN với tư cách cơ

quan trả TN Liên quan đến TNDN khi nó là chi

phí lao động, do vậy cần lưu ý hậu quả có thể phát

sinh


THUẾ TNCN – VĂN BẢN PHÁP LUẬT (tiếp)

TT số 37/TT-BTC ngày 18/3/2010 Hướng dẫn về việc phát hành, sử dụng, quản lý chứng từ khấu trừ thuế TNCN (Mẫu CTT56) tự in trên máy tính.

TT số 12/2011: Khẳng định rõ việc không thu thuế với lãi gửi tiết kiệm bằng VND, bằng vàng, ngoại tệ Thu thuế đối với chuyển nhượng hợp đồng mua bán nhà ở hình thành trong tương lai.


THUẾ TNCN – VĂN BẢN PHÁP LUẬT (tiếp)

TT số 78/2011/TT-BTC ngày 10/02/2011 của Bộ

Tài chính hướng dẫn không tính vào thu nhập chịu

thuế TNCN đối với khoản hỗ trợ khám chữa bệnh

hiểm nghèo cho người lao động và thân nhân


bổ sung : TT số 62/2009; TT số 02/2010; TT số

12/2011 (Hiệu lực thi hành từ 19/9/2011)


bổ sung TT số 60/2007 – MẪU KHAI MỚI từ tháng

7/2011


NỘI DUNG LƯU Ý

Thu nhập chịu thuế khác với tiền cá nhân nhận được với mục đích bù đắp chi phí

Quy đổi thu nhập bỏ túi (NET) ra thu nhập tính thuế (GROSS)

Thay đổi về quản lý thuế

Khấu trừ thuế tại nơi trả thu nhập cho cá nhân (khấu lưu tại gốc)


Quy đổi thu nhập NET ra TN tính thuế TNCN

Nếu người lao động và DN cam kết trả lương NET thì phải quy đổi ngược (gross-up) tính ra thu nhập chịu thuế của cá nhân – CV số 3565/TCT-TNCN ngày 14/9/2010 , CV số 1578/TCT-TNCN ngày 28/4/2009 của TCT thì chỉ gros-up phần lương sau thuế sau khi đã GTGC để tính ra GTCC, DN chịu phần thuế TNCN vì đây là chi phí về lao động. Ví dụ A và B trình độ ngang nhau, thỏa thuận trả lương NET 8,75 triệu đồng/tháng, A độc thân, B có 3 người phụ thuộc thì tính ngược ra thu nhập trước thuế từ 8,75 triệu, không phải cộng GTGC cho người phụ thuộc.



Quy đổi theo ví dụ trên: NET = 8,75 tr.đ/tháng Phần không tính thuế = 4 tr.đ (trừ bản thân) Phần còn lại đã tính thuế = 4,75 tr.đ TN trước thuế = 4 tr.đ + 4,75 : 0,95 = 9 tr.đ

Bảng rút gọn (tự tính quy đổi) – giả định : NET = X NET = 4 tr.đ gross = 4 4 tr. <NET ≤ 8,75 tr. gross = 4,0 + (X – 4) : 0,95 8,75 <NET ≤ 13,25tr, gross = 9,0 + (X - 8,75) : 0,90 13,25 <NET ≤ 20,05 gross = 14,0 + (X – 13,25) : 0,85 20,05 <NET ≤ 31,25 gross = 22,0 + (X – 20,05) : 0,80



Quy đổi trường hợp vừa nhận NET nhưng vẫn được công ty trả thay một số khỏan như: bảo hiểm bắt buộc, bảo hiểm tự nguyện, tiền nhà,… thì

Chỉ gros-up tiền lương/thu nhập như trên,

Sau đó cộng thêm những khỏan được trả thay này để tính ra thu nhập chịu thuế TNCN.

Việc gross-up như trên nhằm bảo đảm công bằng giữa những người có cùng trình độ tay nghề cao, giúp DN giảm bớt chi phí về lao động.


THAY ĐỔI VỀ THU NHẬP CHỊU THUẾ TNCN

i. Chỉ tính vào thu nhập chịu thuế của cá nhân đối

với các lợi ích nhận được khi xác định rõ đích danh

cá nhân thụ hưởng (phúc lợi, thẻ hội viên, xe đưa

rước, ăn trưa,... – TT 62/2009)

ii. Tiền thuê nhà trả hộ cho cá nhân: Tính vào thu

nhập chịu thuế của cá nhân theo số thực chi nhưng

không quá 15% tổng thu nhập (chưa gồm khỏan

này).

iii. Không tính vào TN tiền khóan công tác phí, điện

thoại, trang phục, tiền ăn trưa trong mức quy định.


KHÔNG TÍNH VÀO THU NHẬP CHỊU THUẾ TNCN

i. Phụ cấp người có công với cách mạng theo pháp luật ưu đãi

người có công (thương, bệnh binh, thân nhân liệt sỹ,...); Phụ

cấp quốc phòng, an ninh do pháp luật quy định; Phụ cấp

theo Bộ luật Lao động: độc hại, nguy hiểm, thu hút đối với

vùng có điều kiện sinh hoạt đặc biệt khó khăn, phụ cấp khu

vực đối với vùng xa xôi, hẻo lánh và khí hậu xấu ;

ii. Trợ cấp theo qui định của Luật BHXH và Bộ luật Lao động (khó

khăn đột xuất, tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp; trợ cấp

một lần khi sinh con, nhận con nuôi ; trợ cấp do suy giảm khả

năng lao động; hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng; trợ cấp

thôi việc, mất việc làm, thất nghiệp; trợ cấp khác do BHXH trả)


THAY ĐỔI VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNCN

Hồ sơ đăng ký thuế, đăng ký giảm trừ gia cảnh được lưu tại tổ chức chi trả TN (TT 62/2009).

KHẤU TRỪ THUẾ: Cá nhân có hợp đồng LĐ ổn định lâu dài hoặc xác định được thời hạn: Hàng tháng khấu trừ theo Biểu thuế lũy tiến và giảm trừ gia cảnh theo đăng ký của cá nhân (Áp dụng đối với cả lao động thời vụ trên 03 tháng đến dưới 12 tháng - cá nhân cam kết theo mẫu 23). Cá nhân khác có TN từ 1.000.000 đồng/lần trở lên (thu nhập vãng lai): Khấu trừ thống nhất 20% nếu không có MST cá nhân.


THAY ĐỔI VỀ QUẢN LÝ THUẾ TNCN

Quyết tóan thuế: Cơ quan trả thu nhập được quyết tóan thuế thay cho cá nhân đối với TN tại đơn vị mình với thủ tục ủy quyền.

Cơ quan trả thu nhập cấp chứng từ (mẫu CTT56) cho cá nhân để sử dụng theo các mục đích cần thiết (chứng minh tài chính, khai quyết tóan thuế khi có nhiều nguồn thu nhập)

Hồ sơ Quyết toán thuế TNCN 2010: Sử dụng ngay

các mẫu biểu mới trong TT số 20/2010 của Bộ Tài

chính (khai thác trên mạng hỗ trợ của ngành

Thuế).


TRÁCH NHIỆM KHAI BÁO NGƯỜI NƯỚC NGOÀI

CV số 3033/TCT-DNL ngày 13/8/2010 hướng

dẫn: Người nước ngoài đến Việt Nam làm việc

nếu phát sinh thu nhập đều phải khai báo và

chịu thuế TNCN tại VN, bất kể nhận thu nhập

do ai trả.

Nếu Bên nước ngoài không có trụ sở tại VN thì

Bên VN phải gửi thông báo đến cơ quan Thuế

biết và thông báo cho Bên nước ngoài , cá nhân

nước ngoài cung cấp về thu nhập của cá nhân

đó tại Việt Nam


THUẾ NHÀ THẦU LIÊN QUAN ĐẾN THUẾ TNCN

Nhà thầu nước ngoài cử nhân viên sang VN làm việc,

giảng dạy, … theo Hợp đồng nhà thầu thì Nhà thầu

nộp thuế theo TT số 60/2012. Nhân viên nộp thuế

TNCN.

Nếu họ trả lương tại nước ngoài thì trách nhiệm khai

thuế thuộc về cá nhân nhưng Bên VN ký hợp đồng

nhà thầu phải thông báo cho cơ quan Thuế biết.

Nếu không thông báo thì trách nhiệm truy thu thuế

thuộc về doanh nghiệp Bên Việt Nam (thảo luận ví

dụ)


Không hiện diện tại Việt Nam vẫn CHỊU THUẾ

CV số 4032/TCT-TNCN ngày 08/10/2010 hướng

dẫn: Từ 01/01/2009 người nước ngoài không hiện

diện tại Việt Nam nhưng có thu nhập do thực

hiện công việc tại VN thì vẫn phải kê khai nộp

thuế TNCN tại VN cho phần thu nhập phát sinh

tại Việt Nam


7- THUẾ TÀI NGUYÊN

Một loại thuế mang tính chất “khoản thu tiền thuê”,

“tiền bán tài nguyên thiên nhiên”. Thuế được tính vào chi phí kinh doanh của tổ chức,

cá nhân khai thác tài nguyên, có ảnh hưởng đáng

kể đối với đầu vào của nền kinh tế. Thuế chỉ là một trong những công cụ kinh tế cần

được sử dụng trong quản lý tài nguyên, không thể

thay thế cho các công cụ quản lý khác. Nhiều nước dùng chính sách thu tiền bán khoán tài

nguyên, tiền bản quyền khai thác mỏ,…


THUẾ TÀI NGUYÊN – VĂN BẢN PHÁP LUẬT

Luật Thuế tài nguyên số 45/2009/QH12 ngày 25

tháng 11 năm 2009 , Hiệu lực 01/07/2010

Nghị quyết số 928/2010/UBTVQH12 ngày 19 tháng 4

năm 2010 của Uỷ ban thường vụ Quốc hội ban hành

Biểu mức thuế suất thuế tài nguyên

Nghị định số 50/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm

2010 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn

thi hành một số điều của Luật Thuế tài nguyên;

Thông tư hướng dẫn số 105/TT-BTC ngày 23/7/2010

của Bộ Tài chính


THUẾ TÀI NGUYÊN – NỘI DUNG MỚI

Thay đổi về cách tính thuế tài nguyên: Sản lượng tài

nguyên tính thuế; giá tính Thuế tài nguyên và thuế

suất thuế tài nguyên.

Thay đổi về mức thuế suất (cao hơn trước đây)

Quy định cụ thể những trường hợp đặc thù.

Ngành Ximăng, khai thác VLXD, khoáng sản

cần lưu ý về những thay đổi này.


8- THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP

Một loại thuế mang tính chất “thuế đánh vào tài

sản”, nhưng có nội dung “chưa thuyết phục” là

đánh cả vào đất thuê của nhà nước. DN trả thuế được tính vào chi phí kinh doanh; cá

nhân, hộ gia đình trả thuế này thay cho thuế đánh

vào đất ở trước đây. Việc thu thuế không đồng nghĩa với việc Nhà nước

thừa nhận quyền sử dụng đất hợp pháp của thửa

đất đang chịu thuế.


ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ SD ĐẤT PHI NN

Đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị.

Đất sản xuất, kinh doanh phi NN (đất xây dựng khu

công nghiệp; đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở

SXKD; đất khai thác, chế biến khoáng sản; đất sản

xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm).

Đất phi NN quy định tại Điều 3 của Luật thuế sử

dụng đất phi NN (được miễn thuế) nhưng sử dụng

vào mục đích kinh doanh.


KHÔNG PHẢI CHỊU THUẾ SD ĐẤT PHI NN

Đất sử dụng vào mục đích công cộng (giao thông, thuỷ lợi; đất xây dựng công trình văn hoá, y tế, giáo dục và đào tạo, thể dục thể thao phục vụ lợi ích công cộng; đất có di tích lịch sử - văn hoá, danh lam thắng cảnh);

Đất do cơ sở tôn giáo sử dụng; Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa; Đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối và mặt nước chuyên

dùng; Đất có đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ; Đất xây dựng trụ sở cơ quan, xây dựng công trình sự

nghiệp, đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh;

Đất phi nông nghiệp khác theo quy định của pháp luật


CĂN CỨ TÍNH THUẾ SD ĐẤT PHI NN

Diện tích đất tính thuế thực tế sử dụng (nhiều

mảnh thì cộng lại, đất sử dụng chung thì phân bổ, kể

cả đất tầng hầm nhà chung cư).

Giá đất tính thuế: Do UBND cấp tỉnh quy định,

được ổn định cho mỗi chu kỳ 05 năm.

Thuế suất: Phân biệt theo hạn mức:

Trong hạn mức: 0,03% giá đất

Vượt hạn mức đến 3 lần: 0,07%

Vượt trên 3 lần hạn mức và đất lấn chiếm : 0,15%


THUẾ SD ĐẤT PHI NN – DN cần chú ý

Chỉ phải trả thuế nếu ký hợp đồng thuê đất với

Nhà nước hoặc có Giấy chứng nhận quyền sử

dụng đất (có thời hạn và lâu dài);

Đất thuê của DN khác hoặc cá nhân thì phụ

thuộc vào điều khoản cam kết trong Hợp đồng;

Khai thuế, nộp thuế tại địa phương (cấp huyện)

nơi có từng thửa đất đang sử dụng;

Đất không sử dụng cũng bị áp thuế;


9- THUẾ BẢO VỆ MÔI TRƯỜNG

Một loại thuế mang tính chất thuế gián thu đánh vào

một số sản phẩm hàng hoá mà việc sử dụng chúng

gây tác động xấu đến môi trường.

Thuế được tính vào giá bán do người tiêu dùng chịu

tác động thay đổi hành vi tiêu dùng do sự tăng giá

bán.

Thuế được thu ngay từ khâu sản xuất hoặc nhập khẩu,

hach toán vào chi phí kinh doanh của tổ chức, cá nhân

sản xuất, kinh doanh hàng hoá thuộc diện chịu thuế.

Lần đầu tiên được áp dụng tại VN.


ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ BVMT

1. Xăng, dầu, mỡ, gồm: Xăng (trừ etanol); Nhiên liệu bay; Dầu diezel; Dầu hỏa; Dầu mazut; Dầu nhờn; Mỡ nhờn.

2. Than đá, gồm: Than nâu; Than an-tra-xít; Than mỡ; Than đá khác.

3. Dung dịch hydro-chloro-fluoro-carbon (HCFC).4. Túi ni lông thuộc diện chịu thuế (túi nhựa xốp) là loại

túi, bao bì nhựa mỏng làm từ màng nhựa đơn HDPE (high density polyethylene resin), LDPE (Low density polyethylen) hoặc LLDPE (Linear low density polyethylen resin), trừ bao bì đóng gói sẵn hàng hoá và túi ni lông đáp ứng tiêu chí thân thiện với môi trường theo quy định của pháp luật về BVMT và hướng dẫn của Bộ Tài nguyên và Môi trường.


ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ BVMT

5. Thuốc diệt cỏ thuộc loại hạn chế sử dụng

6. Thuốc trừ mối thuộc loại hạn chế sử dụng.

7. Thuốc bảo quản lâm sản thuộc loại hạn chế sử dụng.

8. Thuốc khử trùng kho thuộc loại hạn chế sử dụng (Chi tiết theo quy định tại Nghị quyết số 1269/2011/NQ-UBTVQH12 ngày 14/7/2011 của UBTVQH về biểu thuế BVMT

Trường hợp xét thấy cần thiết phải bổ sung đối tượng chịu thuế khác cho phù hợp với từng thời kỳ thì Ủy ban thường vụ Quốc hội xem xét, quy định.


KHÔNG CHỊU THUẾ BVMT ĐỐI VỚI

Các loại hàng hoá không có tên trong Điều 3 Luật thuế BVMT (đối tượng chịu thuế)

Hàng hoá có tên trong Điều 3 Luật thuế BVMT trong các trường hợp:

① Quá cảnh, chuyển khẩu

② Tạm nhập/tái xuất trong thời hạn quy định của pháp luật

③ Hàng hóa do cơ sở SX trực tiếp XK hoặc ủy thác cho cơ sở kinh doanh xuất khẩu để xuất khẩu (trừ trường hợp tổ chức, hộ gia đình, cá nhân mua hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế BVMT để xuất khẩu).


NGƯỜI NỘP THUẾ BVMT

Người nộp thuế BVMT là tổ chức, hộ gia đình, cá nhân SX, NK hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này.

Một số trường hợp cụ thể được quy định như sau:

①Trường hợp ủy thác nhập khẩu hàng hóa thì người nhận ủy thác NK là người nộp thuế;

②Tổ chức, hộ gia đình, cá nhân làm đầu mối thu mua than khai thác nhỏ, lẻ mà không xuất trình được chứng từ chứng minh hàng hóa đã được nộp thuế BVMT thì tổ chức, hộ gia đình, cá nhân làm đầu mối thu mua là người nộp thuế.


CĂN CỨ TÍNH THUẾ BVMT

1. Số lượng hàng hoá tính thuế

2. Mức thuế tuyệt đối trên một đơn vị hàng hoá chịu

thuế.

Biểu khung thuế do Quốc hội quy định

UBTVQH quy định mức thuế cụ thể cho từng mặt

hàng - Nghị quyết số 1269/2011/NQ-UBTVQH12

ngày 14/7/2011

Tính thuế, khai thuế, nộp thuế theo hướng dẫn của

Bộ Tài chính tại Thông tư số 152/2011/TT-BTC

ngày 11/11/2011


NỘI DUNG CẬP NHẬT 2012

Giải pháp thuế của Chính phủ và

Quốc hội nhằm tháo gỡ khó khăn

cho doanh nghiệp (giải cứu DN) và

Hỗ trợ thị trường năm 2012


GIẢI CỨU DOANH NGHIỆP 2012

CHÍNH PHỦ BAN HÀNH NGHỊ QUYẾT về các Giải pháp trợ giúp DN (Số 13/2012/NQ-CP ngày 10/5/2012)

Thông tư hướng dẫn số 83/2012/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 23/5/2012

Các giải pháp thuế gồm thuế TNDN, thuế GTGT, giãn nợ thuế, tiền thuê đất, thuế môn bài và phí nộp vào quỹ bảo trì đường bộ.

Trước đó, TTCP có QĐ số 04/2012 gia hạn thêm 3 tháng thuế TNDN tạm nộp của Q1 + Q2/2011 đối với DN nhỏ và vừa, DN sử dụng nhiều lao động (đã được giãn 01 năm thuế TNDN 2011) Trao đổi cụ thể


① NGHỊ QUYẾT SỐ 13/2012 – Giãn thuế GTGT

Gia hạn 06 tháng thuế GTGT phải nộp tháng 4 + 5 + 6 (khâu nội địa) của DNN&V, HTX và DN trong lĩnh vực sản xuất, gia công, chế biến: nông sản, lâm sản, thuỷ sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử; xây dựng các công trình hạ tầng kinh tế - xã hội có sử dụng nhiều lao động ;

Không gia hạn thuế GTGT cho DN trong các lĩnh vực: xổ số, chứng khoán, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, sản xuất hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và doanh nghiệp được xếp hạng 1, hạng đặc biệt thuộc các Tập đoàn kinh tế, Tổng công ty.

Thủ tục và nội dung chi tiết : TT số 83 ngày 23/5/2012


② NGHỊ QUYẾT SỐ 13/2012 – Giảm tiền thuê đất

Giảm 50% tiền thuê đất phải nộp của năm 2012 đối với các tổ chức kinh tế, DN trong lĩnh vực thương mại, dịch vụ đang được nhà nước cho thuê đất trả tiền thuê đất hàng năm mà đơn giá thuê đất được áp dụng theo quy định tại Nghị định số 121/2010/NĐ-CP ngày 03/12/2010 của Chính phủ. Cơ chế giảm được thực hiện theo quy định tại Quyết định số 2093/QĐ-TTg ngày 23/11/2011 của Thủ tướng Chính phủ.

Điều kiện, trình tự, thủ tục và thẩm quyền giảm tiền thuê đất được thực hiện theo hướng dẫn tại Công văn số 17969/BTC-QLCS ngày 30/12/2011 của Bộ Tài chính và các văn bản của Bộ Tài chính hướng dẫn Quyết định số 2093/QĐ-TTg.


③ NQ SỐ 13/2012 – Gia hạn thuế TNDN (1)

Gia hạn 09 tháng đối với số thuế TNDN của năm 2010 trở về trước mà đến ngày 10/5/2012 chưa nộp NSNN của:

DNN&V, HTX (không bao gồm DN trong các lĩnh vực: xổ số, chứng khoán, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, sản xuất hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB, DN hạng 1, hạng đặc biệt thuộc các Tập đoàn , Tổng công ty).

DN sản xuất, gia công, chế biến: nông sản, lâm sản, thuỷ sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử; xây dựng các công trình hạ tầng kinh tế - xã hội sử dụng nhiều lao động.

DN sản xuất sản phẩm cơ khí tư liệu sản xuất, vận tải đường thủy nội địa, vận tải biển), sản xuất thép, xi măng; DNN&V trong lĩnh vực kinh doanh bất động sản.

Không tính phạt chậm nộp trong thời gian từ ngày 01/01/2012 đến hết ngày 30/09/2012 đối với số thuế TNDN gia hạn này.



Gia hạn 09 tháng đối với số thuế TNDN phải nộp của năm 2011 chưa nộp NSNN của DN sản xuất sản phẩm cơ khí tư liệu sản xuất, vận tải đường thủy nội địa, vận tải biển, SX thép, xi măng (trừ DNN&V kinh doanh trong lĩnh vực này); DNN&V trong lĩnh vực kinh doanh BĐS.

Không tính phạt chậm nộp trong thời gian kể từ ngày 01/04/2012 đến hết ngày 31/12/2012 đối với số thuế thu nhập doanh nghiệp chưa nộp ngân sách nhà nước của các doanh nghiệp quy định tại Khoản này. Trường hợp cơ quan thuế đã thông báo số tiền phạt chậm nộp thì cơ quan thuế phải thực hiện thông báo lại số tiền phạt chậm nộp.



DNN&V (trừ DNN&V trong lĩnh vực kinh doanh bất

động sản); DN sản xuất, gia công, chế biến: nông

sản, lâm sản, thuỷ sản, dệt may, da giày, linh kiện

điện tử; xây dựng các công trình hạ tầng kinh tế -

xã hội có sử dụng nhiều lao động đã được thực

hiện gia hạn nộp thuế TNDN năm 2011 theo Quyết

định số 21/2011/QĐ-TTg, Quyết định số

54/2011/QĐ-TTg, Quyết định số 04/2012/QĐ-TTg

của Thủ tướng Chính phủ thì thực hiện theo các

văn bản này mà không gia hạn thêm.



Các DN được gia hạn nộp thuế TNDN theo quy định tại Khoản 1, Khoản 2 Điều 3 – TT số 83/2012 nếu đang bị cưỡng chế thi hành Quyết định hành chính thuế do nợ thuế TNDN thì tạm thời chưa thực hiện cưỡng chế thuế trong khoảng thời gian được gia hạn nộp thuế TNDN.

DNN&V hoạt động trong các lĩnh vực: xổ số, chứng khoán, tài chính, ngân hàng, bảo hiểm, sản xuất hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế TTĐB (kể cả trường hợp có hoạt động kinh doanh khác); DN được xếp hạng 1, hạng đặc biệt thuộc Tập đoàn kinh tế, Tổng công ty; Tổ chức kinh tế là đơn vị sự nghiệp không thuộc đối tượng được gia hạn nộp thuế TNDN.


④ NQ SỐ 13/2012 – Thuế môn bài

Miễn thuế môn bài năm 2012 đối với hộ đánh bắt hải sản. Trường hợp người nộp thuế thuộc diện được miễn thuế đã nộp thuế môn bài năm 2012 thì được Ngân sách Nhà nước hoàn trả số thuế đã nộp.

Đối với hộ sản xuất muối tiếp tục miễn thuế môn bài theo quy định tại điểm 3 Thông tư số 42/2003/TT-BTC hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 96/2002/TT-BTC ngày 24/10/2002 của Bộ Tài chính.


⑤ NQ SỐ 13/2012 – Gia hạn Tiền sử dụng đất (1)

Các tổ chức kinh tế là chủ đầu tư dự án có nghĩa vụ phải nộp tiền SD đất theo Thông báo của cơ quan thuế hoặc văn bản của cơ quan có thẩm quyền nhưng đến ngày 10/5/2012 chưa nộp hoặc chưa nộp đủ thì thời gian gia hạn tối đa 12 tháng theo quyết định của UBND cấp tỉnh và được tính từ ngày 10/5/2012.

Tiếp tục nộp tiền SD đất cùng khoản tiền phạt chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn được gia hạn nộp tiền SD đất theo quy định tại điểm a khoản 1, Điều 5 TT số 83/2012.


⑤ NQ SỐ 13/2012 – Gia hạn Tiền sử dụng đất (2)

Các tổ chức kinh tế là chủ đầu tư dự án có nghĩa vụ phải nộp tiền SD đất phát sinh sau ngày 10/5/2012 đến ngày 31/12/2012 theo Thông báo của cơ quan thuế hoặc văn bản của cơ quan có thẩm quyền thì thời gian gia hạn tối đa 12 tháng theo quyết định của UBND cấp tỉnh.

Không tính phạt chậm nộp trong thời gian được gia hạn nộp tiền SD đất theo quy định tại Khoản 1 Điều 5 TT 83.

Căn cứ tình hình thực tế khó khăn của chủ đầu tư và mức độ ảnh hưởng của khoản thu tiền SD đất để thực hiện đầu tư hạ tầng đến thu NS địa phương, sau khi có ý kiến của Thường trực HĐND cùng cấp, UBND cấp tỉnh quyết định thời gian gia hạn cụ thể cho từng dự án hoặc nhóm dự án mà chủ đầu tư chưa nộp hoặc chưa nộp đủ tiền SD đất phải nộp, thời gian gia hạn tối đa không quá 12 tháng.


CHÍNH PHỦ TRÌNH QUỐC HỘI – KỲ HỌP THỨ 3

Chính phủ có Tờ trình số 123/TTr-CP ngày 18/5/2012 trình Quốc hội Khoá XIII (kỳ họp thứ 3) dự thảo Nghị quyết về ban hành một số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho SXKD, hỗ trợ thị trường năm 2012 với 2 nội dung:

1.Giảm 30% thuế TNDN phải nộp năm 2012 cho một số đối tượng là DNN&V ; DN sử dụng nhiều lao động.

2.Miễn thuế khoán GTGT, TNCN, TNDN năm 2012 cho cá nhân, hộ kinh doanh nhà trọ, phòng trọ cho thuê đối với công nhân, người lao động, sinh viên, học sinh; hộ cá nhân chăm sóc trông giữ trẻ; hộ cá nhân, tổ chức cung ứng suất ăn ca cho công nhân,..


QUỐC HỘI LÀM GÌ TẠI KỲ HỌP THỨ 3 ?

Ban hành Nghị quyết về một số chính sách thuế (QH

biểu quyết thông qua vào ngày 21/6/2012 – Nghị

quyết số 29/2012/QH13).

Ngoài việc chuẩn y nội dung trình của Chính phủ,

QH quyết định miễn thuế TNCN từ 01/7 đến hết

31/12/2012 cho người nộp thuế đến mức phải chịu

thuế TNCN ở Bậc 1 của Biểu thuế luỹ tiến từng

phần.


NGHỊ QUYẾT CỦA QUỐC HỘI

QH thông qua Nghị quyết số

29/2012/QH13 BAN HÀNH MỘT SỐ CHÍNH

SÁCH THUẾ NHẰM THÁO GỠ KHÓ KHĂN CHO

TỔ CHỨC VÀ CÁ NHÂN (3 nội dung):

①Giảm 30% thuế TNDN phải nộp 2012 cho

DNN&V, DN sử dụng nhiều lao động trong lĩnh

vực sản xuất, gia công, chế biến: nông – lâm –

thuỷ sản, dệt may, da giày, linh kiện điện tử,

XD công trình hạ tầng kinh tế xã hội.


NGHỊ QUYẾT 29/2012 CỦA QUỐC HỘI

② Miễn thuế khoán (GTGT + TNCN) và thuế TNDN

năm 2012 đối với hộ, cá nhân kinh doanh nhà

trọ, phòng trọ cho thuê đối với công nhân,

người lao động, học sinh; hộ, cá nhân chăm sóc,

trông giữ trẻ, cá nhân, tổ chức cung ứng suất

ăn ca cho công nhân với điều kiện hộ, cá nhân,

tổ chức này giữ ổn định mức giá cho thuê nhà

trọ, phòng trọ, giá chăm sóc trông giữ trẻ và giá

cung ứng suất ăn ca như cuối năm 2011


NGHỊ QUYẾT 29/2012 CỦA QUỐC HỘI

③ Miễn thuế TNCN từ ngày 01/7/2012 đến hết

ngày 31/12/2012 (miễn thuế nửa năm 2012)

đối với cá nhân có thu nhập tính thuế từ tiền

lương tiền công và từ kinh doanh đến mức

phải chịu thuế TNCN ở bậc 1 của Biểu thuế

luỹ tiến từng phần quy định tại điều 22 Luật

thuế TNCN (thuế bình quân 1 tháng từ 250

ngàn đồng trở xuống).


GIẢI ĐÁP THẮC MẮC CỦA HỘI VIÊN

Địa chỉ trợ giúp chính sách tài chính

[email protected]ặc: [email protected]

THẢO LUẬN – Ngày 06/8/2012


NỘI DUNG - Ngày 07/8/2012

THUẾ GTGT 2012

NỘI DUNG MỚI DN QUAN

TÂM

THẢO LUẬN TÌNH HUỐNG


THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Thuế GTGT là sắc thuế gián thu đánh vào tiêu

dùng hàng hoá, dịch vụ trong phạm vi lãnh thổ

kinh tế.

Thuế mang tính chất khấu trừ liên hoàn, thu

khâu sau – hòan khâu trước

Người tiêu dùng là người gánh chịu thuế nhưng

DN người nhập khẩu chịu trách nhiệm nộp thuế

cho Nhà nước và thu thuế của người tiêu dùng

(chuyển thuế vào giá bán cho người mua hàng

hóa, dịch vụ).


THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

NHÀ NƯỚC thu thuế GTGT ngay từ khi nhập khẩu,

không cần biết NK để sản xuất hay tiêu dùng.

Thuế GTGT khâu NK được dùng để hoàn thuế cho

hàng XK, hoàn thuế cho đầu tư, số còn lại mới

chuyển vào nguồn thu cân đối NSNN

DN sẽ được hoàn lại thuế đã trả khâu trước đó, căn

cứ vào chứng từ chứng minh . Việc thanh toán đầu

vào qua ngân hàng là điều kiện quan trong nhất vì

đây là bằng chứng DN đã trả thuế khi mua mào.


Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008; Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế GTGT;

Nghị định số 121/2011 sửa đổi NĐ 123/2008. TT của Bộ Tài chính số 06/2012/TT-BTC ngày

11/01/2012 (thay thế TT số 129 ngày 26/12/2009); TT số 131/2008 TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thực hiện thuế GTGT theo Danh mục hàng hoá của Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi (Biểu HS).

Các văn bản khác trên mạng của ngành thuế.

THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG – VĂN BẢN


Nội dung mới từ 01/03/2012Nội dung mới từ 01/03/2012

Chú ý :Chú ý : Thông tư hướng dẫn số 06/2012 Thông tư hướng dẫn số 06/2012

Điều 4 , khoản 8 : Điều 4 , khoản 8 : Hoạt động tín dụng không chịu thuế Hoạt động tín dụng không chịu thuế

GTGT chỉ áp dụng đối với các NH, Tổ chức tín dụng;GTGT chỉ áp dụng đối với các NH, Tổ chức tín dụng;

Điều 5 : Điều 5 : Điều khoản mới có lợi cho DN . Riêng khoản 2, Điều khoản mới có lợi cho DN . Riêng khoản 2,

Điều 5 quy định DN bị áp thuế GTGT đối với khoản tiền lãi Điều 5 quy định DN bị áp thuế GTGT đối với khoản tiền lãi

nhận được từ việc cho DN khác vay tiền.nhận được từ việc cho DN khác vay tiền.

Điều 7 về giá tính thuế : Điều 7 về giá tính thuế : Khoản 9 quy định về bất động Khoản 9 quy định về bất động

sản khác với trước đây sản khác với trước đây Hết sức chú ýHết sức chú ý

Điều 14, 15, 16 và 18 có nhiều ND mới quy định về Điều 14, 15, 16 và 18 có nhiều ND mới quy định về

khấu trừ thuế đầu vào khấu trừ thuế đầu vào Kế toán DN phải thuộc Kế toán DN phải thuộc


THUẾ GTGT - NỘI DUNG

1. Đối tượng chịu thuế,

2. Người nộp thuế

3. Đối tượng không chịu thuế

4. Trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

5. Căn cứ tính thuế ; Phương pháp tính thuế

6. Khai thuế, nộp thuế

7. Quy định về Khấu trừ thuế GTGT đầu vào

8. Hoàn thuế

9. Khuyến cáo doanh nghiệp


1- THUẾ GTGT – ĐỐI TƯỢNG CHỊU THUẾ

Hàng hóa, dịch vụ được nhập khẩu vào Việt Nam,

được sản xuất, trao đổi, tiêu dùng tại Việt Nam

(Trừ 25 nhóm không thuộc đối tượng chịu thuế)

Không thuộc đối tượng chịu thuế theo pháp luật

Việt Nam : Chỉ không chịu thuế tại khâu đó, không

được khấu trừ thuế đầu vào

Hàng hóa, dịch vụ Không thuộc đối tượng chịu thuế

khác xa với thuế suất 0%. Nhiều trường hợp không

chịu thuế bất lợi hơn so với áp thuế suất 5%


2- THUẾ GTGT – NGƯỜI NỘP THUẾ

Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ

trong tất cả các khâu: Nhập khẩu, sản xuất, cung ứng.

Tổ chức, DN, đơn vị sự nghiệp trả tiền cho tổ chức, cá

nhân nước ngoài không cư trú tại VN về việc mua dịch

vụ gắn với hàng hóa (nộp thuế GTGT theo quy định pháp

luật về thuế nhà thầu)

Người mua phải hàng hóa, Người được tặng/cho hàng

hóa trước đây thuộc diện miễn thuế nay chuyển mục

đích sử dụng (chủ yếu là hàng của cơ quan đại diện

ngoại giao, tổ chức phi chính phủ nước ngoài tại VN,

hàng thanh lý của DN chế xuất


NGƯỜI NỘP THUẾ GTGT – Quy định mới:

Tổ chức, cá nhân SXKD tại Việt Nam mua dịch Tổ chức, cá nhân SXKD tại Việt Nam mua dịch

vụ của tổ chức nước ngoài không có cơ sở vụ của tổ chức nước ngoài không có cơ sở

thường trú tại VN, mua của cá nhân ở nước thường trú tại VN, mua của cá nhân ở nước

ngoài thì Tổ chức, cá nhân mua dịch vụ là ngoài thì Tổ chức, cá nhân mua dịch vụ là

Người nộp thuế Người nộp thuế Trước đây quy định trong Trước đây quy định trong

Thông tư số 134/2008 về thuế nhà thầu Thông tư số 134/2008 về thuế nhà thầu

NN). Nay được quy định trong Nghị định NN). Nay được quy định trong Nghị định

số 121/2011 và hướng dẫn tại Khoản 5 – số 121/2011 và hướng dẫn tại Khoản 5 –

Điều 3 – TT số 06/2012Điều 3 – TT số 06/2012


3- ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU THUẾ

Thông tư số 06/2012 quy định 26 danh mục

Hàng hóa, dịch vụ là ĐỐI TƯỢNG KHÔNG CHỊU

THUẾ.

Đối tượng KHÔNG CHỊU THUẾ nghĩa là: KHÔNG

tính nộp thuế GTGT đầu ra nhưng cũng không

được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Hoá đơn ghi: Dòng thuế GTGT gạch chéo

Hạch toán: Kết chuyển thuế GTGT đầu vào từ TK

133 sang TK giá vốn hoặc TK chi phí


KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT – Mới 2012

Bảo hiểm liên quan đến con người, vật nuôi, Bảo hiểm liên quan đến con người, vật nuôi,

cây trồng và bảo hiểm nông nghiệp khác cây trồng và bảo hiểm nông nghiệp khác

(khoản 7 – Điều 4, TT số 06/2012);(khoản 7 – Điều 4, TT số 06/2012);

Một số dịch vụ tài chính: Cấp tín dụng; KD Một số dịch vụ tài chính: Cấp tín dụng; KD

chứng khoán; Chuyển nhượng vốn; Bán nợ; KD chứng khoán; Chuyển nhượng vốn; Bán nợ; KD

ngoại tệ; tài chính phái sinh (K hoản 8);ngoại tệ; tài chính phái sinh (K hoản 8);

Dịch vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước Dịch vụ công cộng về vệ sinh, thoát nước

đường phố, khu dân cư – Khoản 11 – TT 06)đường phố, khu dân cư – Khoản 11 – TT 06)


KHÔNG CHỊU THUẾ GTGT – Mới 2012

Thuốc chữa bệnh trong gói dịch vụ chữa Thuốc chữa bệnh trong gói dịch vụ chữa

bệnh (theo quy định của Bộ Y tế); bệnh (theo quy định của Bộ Y tế);

Thu hộ, chi hộ về tiền ăn, đưa đón học sinh, Thu hộ, chi hộ về tiền ăn, đưa đón học sinh,

thu nội trú của các cơ sở giáo dục, đào tạo thu nội trú của các cơ sở giáo dục, đào tạo

(dịch vụ thi không gắn với đào tạo thì phải (dịch vụ thi không gắn với đào tạo thì phải

nộp thuế GTGT) – Khoản 13 – Điều 4.nộp thuế GTGT) – Khoản 13 – Điều 4.

Đối tượng KHÔNG CHỊU THUẾ khác với (#) Đối tượng KHÔNG CHỊU THUẾ khác với (#)

KHÔNG PHẢI KHAI/TÍNH/NỘP THUẾKHÔNG PHẢI KHAI/TÍNH/NỘP THUẾ


4- KHÔNG KÊ KHAI, TÍNH NỘP THUẾ GTGT

Điều 5 - Thông tư số 06/2012 quy định 6 khoản

về các trường hợp có thu tiền nhưng không phải

kê khai, không phải tính thuế, không phải nộp

thuế GTGT – Không phải xuất hoá đơn GTGT

Khoản 1 – Điều 5 quy định về DN Việt Nam

nhưng thực hiện mua/bán hàng hoá, cung cấp

dịch vụ tại nước ngoài (ngoài lãnh thổ VN). Ví dụ

Mua của Nhật – bán thẳng Singapore Có doanh

thu nhưng hàng không về VN.


KHÔNG KÊ KHAI, TÍNH NỘP THUẾ GTGT

Khoản 2, Điều 5 - Thông tư số 06/2012

quy định các khoản thu tài chính DN nhận

được như thưởng, được hỗ trợ, được phạt, được

bồi thường, lãi trả chậm… không phải xuất

Hoá đơn GTGT, không tính thuế GTGT; Lưu ý:

Bồi thường, thưởng/phạt bằng hàng hoá/dịch

vụ thì vẫn phải xuất hoá đơn.

DN cho DN khác vay tiền thì phải xuất

Hoá đơn GTGT, tính thuế GTGT 10%;




quy định DN Việt Nam mua dịch vụ ở nước

ngoài của nhà cung cấp nước ngoài thì không

phải trả thuế GTGT (chuyển từ TT số 134/2008

sang TT này);


quy định Tổ chức, cá nhân không kinh doanh,

không phảio là người nộp thuế GTGT thì khi

bán tài sản không phải nộp thuế GTGT.



Khoản 5, Điều 5 - Thông tư số 06/2012 quy

định TSCĐ đang sử dụng nay điều chuyển giữa

cấp trên và cấp dưới hoặc giữa các đơn vị cấp

dưới của 01 DN theo giá trị sổ sách kế toán thì

không phải tính nộp thuế GTGT (sử dụng Quyết

định hoặc Lệnh điều động, không lập hoá đơn

GTGT). Nếu TS điề chuyển mà đánh giá lại hoặc

điều chuyển cho cơ sở SXKD hàng hoá/dịch vụ

không chịu thuế GTGT thì phải xuất Hoá đơn và

khai nộp thuế GTGT.



Các trường hợp không phải khai/nộp thuế GTGT:

Tài sản đem góp vốn lập DN;

Điều chuyển TS giữa các đơn vị trong DN; Điều

chuyển TS khi chia tách, hợp nhất, chuyển đổi

loại hình DN;

Thu đòi người thứ 3 trong hoạt động bảo hiểm;

thu hộ không liên quan đến hàng hoá;

Doanh thu hàng hoá, dịch vụ nhận bán đại lý và

hoa hồng đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng.


5- CĂN CỨ, PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GTGT

Căn cứ tính thuế GTGT: Giá tính thuế & thuế suất

Giá tính thuế quy định tại Điều 7 – TT số 0-6/2012,

trong số 22 nội dung, có các điểm mới sau đây: Hàng hoá, dịch vụ do cơ sở SXKD trong nước: Giá tính Hàng hoá, dịch vụ do cơ sở SXKD trong nước: Giá tính

thuế GTGT là giá có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế thuế GTGT là giá có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế

GTGT (đối với hàng chịu thuế TTĐB); Là giá có thuế GTGT (đối với hàng chịu thuế TTĐB); Là giá có thuế

BVMT nhưng chưa có thuế GTGT (hàng hoá chịu thuế BVMT nhưng chưa có thuế GTGT (hàng hoá chịu thuế

BVMT); Là giá có thuế TTĐB, có thuế BVMT nhưng chưa BVMT); Là giá có thuế TTĐB, có thuế BVMT nhưng chưa

có thuế GTGT (hàng hoá chịu thuế TTĐB & BVMT.có thuế GTGT (hàng hoá chịu thuế TTĐB & BVMT.


GIÁ TÍNH THUẾ GTGT – Điều 7 – TT 06/2012

Hàng hoá, dịch vụ dùng để biếu, tặng, trao Hàng hoá, dịch vụ dùng để biếu, tặng, trao

đổi, tiêu dùng nội bộ tính theo giá bán ra của đổi, tiêu dùng nội bộ tính theo giá bán ra của

hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương; hàng hoá, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương;

Riêng biếu, tặng, giấy mời vé (không thu tiền) Riêng biếu, tặng, giấy mời vé (không thu tiền)

xem biểu diễn, thi đấu được cơ quan có thẩm xem biểu diễn, thi đấu được cơ quan có thẩm

quyền cho phép thì giá tính thuế bằng 0 quyền cho phép thì giá tính thuế bằng 0

(không) – Khoản 3, 4 – điều 7(không) – Khoản 3, 4 – điều 7

Hàng hoá bán trả góp, trả chậm: Giá tính thuế Hàng hoá bán trả góp, trả chậm: Giá tính thuế

theo giá bán thu tiền ngay, không bao gồm lãi theo giá bán thu tiền ngay, không bao gồm lãi

trả chậm – Khoản 6;trả chậm – Khoản 6;



Hoạt động kinh doanh BĐS: Gía đất được trừ khỏi Hoạt động kinh doanh BĐS: Gía đất được trừ khỏi

giá tính thuế GTGT được quy định theo các trường giá tính thuế GTGT được quy định theo các trường

hợp cụ thể hợp cụ thể (thay cho việc trừ theo giá đất thực (thay cho việc trừ theo giá đất thực

tế tại thời điểm chuyển nhượng tế tại thời điểm chuyển nhượng Chú ý khoản Chú ý khoản

7 – Điều 7)7 – Điều 7);;

Hoạt động cung ứng dịch vụ vừa thực hiện tại VN, Hoạt động cung ứng dịch vụ vừa thực hiện tại VN,

vừa thực hiện tại nước ngoài phải tách riêng giá trị vừa thực hiện tại nước ngoài phải tách riêng giá trị

từng phần. Nếu không tách riêng thì xác định theo từng phần. Nếu không tách riêng thì xác định theo

tỷ lệ % chi phí phát sinh tỷ lệ % chi phí phát sinh (mới bổ sung tại khoản (mới bổ sung tại khoản

20 – Điều 7); 20 – Điều 7);



Khoản 20 : Quy định cũ nhưng DN hay nhầm lẫn: Khoản 20 : Quy định cũ nhưng DN hay nhầm lẫn:

Trường hợp áp dụng hình thức giảm giá bán, chiết

khấu thương mại thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã

giảm, đã chiết khấu thương mại .

Nếu giảm giá bán, chiết khấu thương mại căn cứ

vào số lượng hoặc doanh số hàng hoá, dịch vụ thì số

tiền giảm giá, chiết khấu của hàng hoá đã bán được

tính điều chỉnh trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ

của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau.


Khoản 20 – Điều 7 Khoản 20 – Điều 7 (tiếp) (tiếp) : :

Trường hợp số tiền giảm giá, chiết khấu được lập

khi kết thúc chương trình (kỳ) giảm giá, chiết khấu

hàng bán thì lập hoá đơn điều chỉnh kèm bảng kê

các số hoá đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế

điều chỉnh.

Căn cứ vào hoá đơn điều chỉnh, bên bán và bên

mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế

đầu ra, đầu vào.

Thảo luận: Chú ý Hợp đồng hoặc Văn bản

công bố chương trình bán hàng của DN


THUẾ GTGT – 3 MỨC THUẾ SUẤT

Thuế suất 0% đối với hàng hoá, dịch vụ

xuất khẩu (kể cả XK tại chỗ);

XK gồm: Xuất khẩu ra nước ngoài, bán vào

khu phi thuế quan; bán cho DN chế xuất;

XK tại chỗ là việc bán hàng cho Nước ngoài

nhưng Hợp đồng XK quy định giao hàng tại

Việt Nam

Thuế suất 0% khác với ĐỐI TƯỢNG KHÔNG

CHỊU THUẾ 0% tức là đầu ra thuế là 0 và

thuế đầu vào được khấu trừ, hoàn thuế


THUẾ GTGT – 3 MỨC THUẾ SUẤT

Thuế suất 5% đối với 15 nhóm hàng hoá tiêu

dùng thiết yếu, hàng hoá là nguyên liệu đầu

vào của nông nghiệp, lâm nghiệp, thuỷ sản;

hàng hoá là sản phẩm nông, lâm nghiệp, thuỷ

sản chưa qua chế biến tại khâu kinh doanh

thương mại ;

Mức thuế suất 10% đối với hàng hoá, dịch vụ

còn lại (không có tên trong nhóm hàng không

chịu thuế, không thuộc danh mục thuế suất

5%, không thuộc danh mục thuế suất 0%).


ĐIỀU KIỆN ÁP THUẾ SUẤT 0% - Khoản 2 Điều 9

Đối với hàng hoá XK:

①Hợp đồng bán, gia công hàng hoá xuất khẩu;

hợp đồng uỷ thác xuất khẩu;

②Có chứng từ thanh toán tiền hàng hoá xuất

khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác

theo quy định của pháp luật;

③Có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2

Điều 16 Thông tư này.


ĐIỀU KIỆN ÁP THUẾ SUẤT 0% - Khoản 2 Điều 9

Đối với Dịch vụ XK:

①Hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở

nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan

②Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ XK qua NH và

các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;

③Có cam kết của Bên nước ngoài là không có cơ sở

thường trú tại VN trong thời gian cung cấp dịch vụ

Lưu ý : Một số trường hợp không áp dụng 0% -

Khoản 3 – Điều 9


KHÔNG ÁP DỤNG THUẾ SUẤT 0% ĐỐI VỚI

Tái bảo hiểm ra nước ngoài; chuyển giao công nghệ,

chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài;

chuyển nhượng vốn, cấp tín dụng, đầu tư chứng khoán ra

nước ngoài; dịch vụ tài chính phái sinh; dịch vụ bưu chính,

viễn thông chiều đi ra nước ngoài (bao gồm cả dịch vụ

bưu chính viễn thông cung cấp cho tổ chức, cá nhân trong

khu phi thuế quan; cung cấp thẻ cào điện thoại di động

đã có mã số, mệnh giá đưa ra nước ngoài hoặc đưa vào

khu phi thuế quan); sản phẩm xuất khẩu là tài

nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành

sản phẩm khác; hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho cá

nhân không đăng ký kinh doanh trong khu phi thuế quan.


CÓ 2 PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ GTGT

1. Phương pháp Khấu trừ áp dụng đối với DN, tổ

chức, cá nhân kinh doanh thực hiện chế độ sổ

sách kế tóan, hóa đơn chứng từ, hạch tóan rõ

được thuế GTGT đầu ra, đầu vào theo quy định

2. Phương pháp trực tiếp trên GTGT: Áp dụng

đối với kinh doanh vàng bạc, đá quý; Các đối

tượng còn lại và trường hợp bị ấn định thuế (từ

2012 không áp thuế GTGT đối với kinh

doanh ngoại tệ).


6- KHAI THUẾ, NỘP THUẾ GTGT

Người NHẬP KHẨU khai thuế, nộp thuế GTGT trên tờ

khai hải quan cùng với các loại thuế phải nộp tại khâu

nhập khẩu (Giá tính thuế GTGT bao gồm cả thuế NK,

thuế TTĐB phải nộp).

Khâu kinh doanh nội địa: Khai thuế, nộp thuế GTGT

hàng tháng theo quy định tại Nghị định 85/2007/NĐ-

CP và Thông tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011

Nếu phát sinh sai sót thì được khai bổ sung vào bất cứ

tháng nào phát hiện ra sai sót (tối đa 5 tháng)


7- QUY ĐỊNH VỀ KHẤU TRỪ THUẾ GTGT

Khấu trừ thuế GTGT đầu vào là việc khai số thuế

đã nộp, đã trả khi mua vào để bù trừ với số thuế

tính trên hàng hoá, dịch vụ bán ra. Chỉ phải nộp

NSNN số chênh lệch THUẾ ĐẦU RA > THUẾ

ĐẦU VÀO.

Nguyên tắc chung: Thuế GTGT đầu vào dùng để

SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT đầu ra

được khấu trừ tòan bộ; TSCĐ dùng chung cũng

được khấu trừ toàn bộ. (Trừ loại nêu tại điểm chú ý

đặc biệt dưới đây)


KHẤU TRỪ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO

Hoá đơn GTGT đầu vào phát sinh tháng nào thì

khai tháng đó (chậm nhất ngày 20 tháng sau).

Nếu phát sinh sai sót thì khai bổ sung vào bất

cứ tháng nào phát hiện ra sai sót (tối đa 6

tháng)

Không giới hạn thời gian khai bổ sung, điều Không giới hạn thời gian khai bổ sung, điều

chỉnh đối với các sai sót về thuế GTGT nộp khâu chỉnh đối với các sai sót về thuế GTGT nộp khâu

NK, Thuế GTGT đầu vào trong giai đoạn đầu tư, NK, Thuế GTGT đầu vào trong giai đoạn đầu tư,

chưa đi vào hoạt độngchưa đi vào hoạt động


KHÔNG ĐƯỢC KHẤU TRỪ ĐẦU VÀO (Khoản 14 – Điều 14)

1. Hoá đơn GTGT không ghi thuế GTGT (trừ

trường hợp đặc thù được dùng hoá đơn GTGT

ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT);

2. Hoá đơn không ghi hoặc ghi không đúng

một trong các chỉ tiêu : Tên, địa chỉ, mã số

thuế của người bán nên không xác định được

người bán;


KHÔNG ĐƯỢC KHẤU TRỪ ĐẦU VÀO (Khoản 14 – Điều 14)

3. Hoá đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu: Tên, địa chỉ, MST của người mua nên không xác định được người mua (trừ trường hợp được uỷ quyền hướng dẫn tại khoản 11 Điều 14);

4. Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo);

5. Hóa đơn ghi giá trị không đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi.


ĐIỀU KIỆN KHẤU TRỪ (Điều 15 – TT 06/2012)

1. Hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hoá, dịch

vụ mua vào, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT tại

khâu NK, chứng từ nộp thay thuế GTGT cho

nhà thầu nước ngoài.

2. Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng

chứng minh hàng hoá, dịch vụ mua vào nếu trị

giá từ 20 triệu đồng/lần trở lên (Từ 2012

hàng NK cũng phải Thanh toán qua NH)


KHẤU TRỪ, HOÀN THUẾ - Chú ý đặc biệt

Tài nguyên khoáng sản xuất khẩu thuộc diện không chịu thuế GTGT Tất cả sản phẩm là tài nguyên, khoáng sản khi XK không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Không khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với: TSCĐ chuyên dùng cho SX vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, an ninh; trụ sở văn phòng & thiết bị của các tổ chức tín dụng, DN tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, các bệnh viện, trường học; tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hoá, hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn.


KHẤU TRỪ, HOÀN THUẾ - Chú ý đặc biệt

Xe chở người 9 chỗ trở xuống: không được khấu trừ thuế GTGT đối với phần giá trị vượt 1,6 tỷ đồng.

Nếu sai sót khi khai khấu trừ thuế đầu vào, được khai bổ sung, tối đa 6 tháng kể từ ngày ghi trên hoá đơn

Trong các điều kiện được kê khai, khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào có quy định bắt buộc : chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng (đạo lý là có giao dịch thật thanh toán tiền)


BẮT BUỘC THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG

Tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào từng lần theo

hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên.

Trường hợp giá trị từng lần mua của một nhà cung cấp

dưới 20 tr. đ nhưng mua nhiều lần trong ngày mà tổng

giá trị các lần mua phải thanh toán trên 20 tr. đ nếu

không có chứng từ thanh toán qua NH thì cũng không

được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Thanh toán bù trừ cũng được coi như thanh toán qua

ngân hàng để khấu trừ thuế đầu vào. tiếp


KHAI ĐIỀU CHỈNH KHI THANH TOÁN QÚA HẠN

HH, dịch vụ mua theo phương thức trả chậm, trả góp có giá trị trên 20 tr. đ : Căn cứ cam kết trong hợp đồng, hoá đơn GTGT, khi chưa đến hạn thanh toán thì vẫn được kê khai, khấu trừ.

Quá hạn thanh toán theo HĐ mà không có chứng từ thanh toán qua NH phải khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ.

Sau khi điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào , nếu có chứng từ thanh toán qua NH thì được khai bổ sung.


HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ XK (Điều 16 – TT 06/2012)

1. Phải đủ giấy tờ quy định tại khoản 2 – Điều 9

Hóa đơn GTGT [ (i) Hợp đồng XK; (ii) Tờ khai đối

với hàng hoá; (iii) Tiền XK Hàng hoá, Dịch vụ được

thanh toán qua NH ; (iv) Hoá đơn GTGT bán HH/DV

hoặc Hoá đơn XK ];

2. Một số trường hợp được coi như là đã nhận

được tiền thanh toán qua NH về HH/DV xuất khẩu:

11 trường hợp cụ thể từ b.1 đến b.11 thuộc khoản

2 – Điều 16 Chủ yếu là quy định mới 2012.


HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ XK (Điều 16 – TT 06/2012)

3. Sáu (6) trường hợp thanh toán khác được

coi như là đã nhận được tiền thanh toán qua

NH về HH/DV xuất khẩu: cụ thể từ C.1 đến

C.16 thuộc khoản 2 – Điều 16 Chủ yếu là

quy định mới 2012.

4. XK tuy không có chứng từ thanh toán qua

NH nhưng vẫn được khấu trừ/hoàn thuế (d.1)

đến (d.3) thuộc khoản 2 – Điều 16 : DN có văn

bản giải trình kèm theo giấy tờ thay thế.


GIẤY TỜ THAY THẾ ( Khoản 2, Điều 16 – TT 06/2012)

(d.1). Bên mua nước ngoài mất khả

năng thanh toán: có văn bản giải trình

rõ lý do và được sử dụng giấy tờ thay thế;

(d.2). Hàng XK phải tiêu huỷ tại NN

phải tiêu do không đảm bảo chất lượng;

(d.3). Hàng XK bị tổn thất : Giải trình

của cơ sử, kèm theo giấy tờ thay thế


H.H/ DỊCH VỤ COI NHƯ XK (Điều 17 – TT 06/2012)

Hàng hoá, dịch vụ được coi như XK phải bảo đảm

thủ tục, giấy tờ quy định tại Điều 17 mới đủ điều kiện

để áp thuế suất 0% để được khấu trừ /hoàn thuế

GTGT đầu vào

1.Hàng gia công chuyển tiếp

2.Hàng XK tại chỗ

3.HH xuất khẩu để XD công trình tại nước ngoài

4.HH bán cho cơ sở kinh doanh bán cho DN Việt

Nam để thực hiện công trình XD tại Nước ngoài.


Hàng gia công chuyển tiếp - (Khoản 1 - Điều 17)

Hợp đồng gia công XK, phụ kiện (nếu có) ký với nước ngoài, ghi rõ cơ sở nhận hàng tại Việt Nam.

Hoá đơn GTGT ghi rõ giá gia công và số lượng hàng gia công trả nước ngoài (theo giá quy định trong hợp đồng ký với nước ngoài) và tên cơ sở nhận hàng theo chỉ định của phía nước ngoài;

Phiếu chuyển giao sản phẩm gia công chuyển tiếp có đủ xác nhận của bên giao, bên nhận sản phẩm gia công chuyển tiếp và xác nhận của Hải quan quản lý hợp đồng gia công của bên giao, bên nhận;

Thanh toán qua Ngân hàng.


Hàng XK tại chỗ - (Khoản 2 - Điều 17)

Hợp đồng mua bán hoặc gia công hàng hoá có

chỉ định giao hàng tại Việt Nam;

Tờ khai hải quan hàng hoá XK – NK tại chỗ đã

làm xong thủ tục hải quan;

Hoá đơn GTGT hoặc hóa đơn XK ghi rõ tên

người mua phía nước ngoài, tên DN nhận hàng

và địa điểm giao hàng tại Việt Nam;


Hàng XK tại chỗ - (Khoản 2 - Điều 17)

Thanh toán qua ngân hàng bằng ngoại tệ tự do

chuyển đổi (Chứng từ thanh toán qua NH theo

hướng dẫn tại khoản 3 Điều 16); Trường hợp người

nhập khẩu tại chỗ được phía nước ngoài uỷ quyền

thanh toán cho người XK tại chỗ thì đồng tiền

thanh toán thực hiện theo quy định của pháp luật

về ngoại hối.

Hàng hóa XK tại chỗ của DN vốn đầu tư nước ngoài

phải phù hợp với quy định tại giấy phép đầu tư.


Hàng XK để XD công trình tại NN - (Khoản 3 – Đ. 17)

HH, vật tư do DN Việt Nam XK để thực hiện công trình XD tại nước ngoài thì phải có các hồ sơ :

Tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này.

Hàng hoá, vật tư XK phải phù hợp với Danh mục hàng XK để thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài do Giám đốc DN Việt Nam thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài phê duyệt.

Hợp đồng uỷ thác XK (trường hợp uỷ thác xuất khẩu).


Hàng bán cho DN và giao tại NN - (Khoản 4 – Đ. 17)

HH, vật tư do cơ sở KD trong nước bán cho DN

Việt Nam để thực hiện công trình xây dựng ở

nước ngoài và thực hiện giao hàng hoá tại nước

ngoài theo Hợp đồng ký kết thì thủ tục hồ sơ để

cơ sở KD trong nước bán hàng thực hiện khấu

trừ hoặc hoàn thuế GTGT đầu vào đối với hàng

hoá XK phải đáp ứng các điều kiện sau:

① Tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2

Điều 16 Thông tư này.


Hàng bán cho DN và giao tại NN - (Khoản 4 – Đ. 17)

② H. hoá, vật tư XK phải phù hợp với Danh mục hàng XK do Giám đốc DN Việt Nam thực hiện công trình XD ở nước ngoài phê duyệt.

③ Hợp đồng mua bán ký giữa cơ sở KD trong nước và DN Việt Nam thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài, trong đó có ghi rõ về điều kiện giao hàng, số lượng, chủng loại và trị giá hàng hoá;

④ Hợp đồng uỷ thác (trường hợp uỷ thác XK);⑤ Chứng từ thanh toán qua ngân hàng;⑥ Hoá đơn GTGT bán hàng hoá.


8- HÒAN THUẾ GTGT

Người nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có số thuế đầu

vào 3 tháng liên tục chưa được khấu trừ hết

Cơ sở mới thành lập đang đầu tư, được hoàn thuế theo năm

hoặc có số thuế luỹ kế 200 triệu đồng

Cơ sở đang hoạt động có dự án đầu tư cơ sở SX mới thành

lập tại địa bàn khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở

chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động,

chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuế, nếu có số thuế

GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư từ

200 triệu đồng trở lên

Cơ sở KD có số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ XK

chưa được khấu trừ 200 triệu đồng trở lên được hoàn theo

tháng.


HÒAN THUẾ GTGT(tiếp)

Cơ sở KD quyết toán thuế khi chia, tách, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê DNNN có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết hoặc có số nộp thừa.

Chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn ODA không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo được hoàn thuế GTGT đã trả đối với hàng hoá, dịch vụ mua ở Việt Nam để sử dụng cho chương trình, dự án.

Hoàn thuế GTGT đã trả khi mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để sử dụng (ghi trên hoá đơn GTGT hoặc trên chứng từ thanh toán) cho đối tượng được hưởng ưu đãi theo quy định của Pháp lệnh về Ưu đãi miễn trừ ngoại giao.

Hoàn thuế theo quyết định xử lý hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật.


9- THUẾ GTGT - KHUYẾN CÁO DN

Hết sức lưu ý việc lập và ghi hoá đơn đối với các trường hợp:

Xuất trả hàng nhập khẩu uỷ thác

Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo

Lệnh điều động nội bộ khi giao hàng XK. Khi có xác nhận của

Hải quan, đối chiếu chứng từ về số lượng, giá trị hàng thực

XK mới lập hoá đơn GTGT để kê khai nộp/hoàn thuế GTGT

Hàng khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền:

dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch chéo.

Hàng hoá, dịch vụ có giảm giá: Hóa đơn ghi theo giá đã thực

giảm


THUẾ GTGT - KHUYẾN CÁO DN

Hết sức lưu ý cách ghi hoá đơn đối với các trường hợp (tiếp):

Xuất điều chuyển hàng cho các cơ sở hạch toán phụ thuộc ở khác địa phương (tỉnh, thành phố thuộc Trung ương) để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các đơn vị phụ thuộc với nhau; xuất hàng cho cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng, căn cứ vào phương thức tổ chức kinh doanh để lựa chọn một trong 2 cách (i) Sử dụng hoá đơn GTGT để thanh toán, khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị; hoặc (ii) Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ; Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý (kèm Lệnh điều động nội bộ).

Lập biên bản, điều chỉnh hoá đơn đối với hàng đã bán bị trả lại 1 phần hay toàn bộ, điều chỉnh giá; điều chỉnh giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán khi duyệt quyết toán công trình XDCB.


THUẾ GTGT - KHUYẾN CÁO DN

Cần có phương thức kiểm soát cán bộ dưới quyền trong giao dịch với đối tác thương mại.

Các điều khoản nguyên tắc và “mềm dẻo” trong quan hệ thanh toán trong Hợp đồng kinh tế

Bảo đảm nhận đúng hoá đơn của đối tác thực tế giao dịch Kỹ năng phân loại chứng từ, hoá đơn đầu vào trong khai

thuế GTGT đầu vào để giảm thiểu các điều chỉnh tờ khai. Khai điều chỉnh/bổ sung trước thời điểm cơ quan thuế công

bố quyết định thanh tra, kiểm tra nếu có phát sinh chênh lệch về số thuế phải nộp/hoàn thì không bị phạt về hành vi trốn thuế, chỉ bị phạt theo hành vi sai sót trong kê khai.


Thảo luận theo tình huống

1. Thời điểm tính thuế GTGT để Kê khai nộp thuế GTGT thế nào?

- Hàng hóa

- Dịch vụ

- Xây dựng, lắp đặt

- KD Bất động sản thu tiền nhiều lần

- Hàng hóa nhập khẩu


Thảo luận (2): Thuế GTGT vãng lai, ngoại tỉnh

Quy định hiện nay: Hoạt động kinh doanh xây dựng, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh thì nộp thuế tại nơi kinh doanh. Vậy, xử lý thế nào trong các tình huống sau:

2.1- Đơn vị phụ thuộc là chi nhánh, cửa hàng có mã số thuế phụ tại nơi kinh doanh: Đơn vị phụ thuộc này khai thuế bình thường

2.2- Chỉ có đội thi công/điểm bán hàng? Khai nộp theo tỷ lệ % trên doanh thu:

- Khai theo mẫu 06/GTGT kèm theo TT 28/2011

- Tổng hợp và Tờ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT):

+ Lập bảng kê thuế GTGT đã nộp ngoại tỉnh (mẫu 01-5/GTGT) kèm theo Tờ khai – số liệu được ghi căn cứ chứng từ thực nộp tiền

+ Ghi vào chỉ tiêu 37 của Tờ khai mẫu 01/GTGT (điều chỉnh giảm thuế GTGT)


Thảo luận (3): Bán hàng rồi nhưng đợi đến khi người mua trả tiền rồi mới xuất

hóa đơn ?

Quy định hiện nay: Bán hàng phải xuất hóa đơn, kê khai thuế đầu ra. Nếu vi phạm bị phạt tiền 2 đến 7 triệu đồng. Vậy:

3.1- Đơn vị bán đã lập hóa đơn nhưng khi nhận được tiền mới trả hóa đơn thì thế nào ?

+ Bên bán

+ Bên mua

3.2- Bên bán chưa lập hóa đơn ngay mà khi nhận được tiền mới lập và xuất

+ Vi phạm ?

+ Không vi phạm ?

+ Làm sao phạt ít nhất ? Bên mua tình huống 4


Thảo luận (4): Trả tiền rồi mới được nhận hóa đơn ghi ngày xuất hàng (Bên mua trong tình

huống 3)

Quy định hiện nay: Thuế đầu vào khấu trừ ngay. Nếu sai sót thì khai bổ sung, tối đa 6 tháng kể từ khi phát sinh sai sót. Vậy cần xử lý thế nào với các tình huống:

Có hợp đồng mua/bán hàng có quy định trả chậm Không có hợp đồng

+ XỬ LÝ KHAI BỔ SUNG, ĐIỀU CHỈNH THẾ NÀO ? Mẫu 01-3/GTGT

Quá hạn thanh tóan rồi mới trả tiền thì sao ?

+ Đến hạn rồi chưa trả Tháng sau khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào (ô số 21 và sau đó liên quan đến số liệu của các ô sau)

+ Nhưng sau đó lại trả được Tháng sau khai ô 19

+ Cả 2 trường hợp đều phải khai mẫu 01-3/GTGT


Thảo luận (5): Tính ưu đãi thuế với trường hợp kiểm tra phát hiện thu nhập cao hơn số đã khai

Tình huống: Kiểm tra phát hiện thu nhập cao hơn số liệu đã khai Vậy trường hợp DN đang trong thời giảm thuế thì số thuế tăng thêm có được giảm?

Thảo luận: Căn cứ vào từng thời gian phát sinh sự kiện để xử lý :

Từ 2008 về trước xử lý theo TT 134/2007: DN Không được giảm thuế đối với số tăng thêm phát hiện qua kiểm tra

Từ 2009 trở đi: Xử theo TT 130/2008; TT số 03/2009 về giảm 30% Thuế TNDN cho DN nhỏ và vừa


Thảo luận (6): Có được ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mở rộng ?

Tình huống: Dự án ĐTMR đã xong trước 2008 Được hưởng ưu đãi miễn thuế 1 năm, giảm 50% trong 2 năm đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mang lại {tùy thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn có thể đến 4 năm miễn, 7 năm giảm (TT số 134/2007), sau 2009 được hưởng cho đến hết thời hạn

Tình huống: ĐTMR còn dở dang 2008 Xử lý tùy thuộc vào thời gian đưa dự án ĐTMR vào hoạt động

Đưa vào hoạt động 2009: Được hưởng theo Luật cũ cho đến khi hết thời hạn

Sau 2009 trở đi mới hòan thành: Xử theo TT 130/2008 Không được ưu đãi


Thảo luận (7): Miễn, giảm thuế TNDN đối với dự án đầu tư mở rộng trước 2009

Tình huống: ĐTMR đã xong trước 2008 Được hưởng

ưu đãi miễn thuế 1 năm, giảm 50% trong 2 năm đối với phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mang lại {tùy thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn có thể đến 4 năm miễn, 7 năm giảm (TT số 134/2007), sau 2009 được hưởng cho đến hết thời hạn

Tình huống: ĐTMR dở dang 2008 Xử lý tùy thuộc vào

thời gian đưa dự án ĐTMR vào hoạt động

Đưa vào hoạt động 2009: Được hưởng theo Luật cũ cho đến khi hết thời hạn

Sau 2009 trở đi mới hòan thành: Xử theo TT 130/2008 Không được ưu đãi


Thảo luận (8): Ủy quyền cho Bên thứ 3 thanh tóan hộ dưới qua TK ngân hàng có được chấp

nhận ?

Tình huống: DN mua hàng, ủy quyền cho Bên thứ 3 là DN hay cá nhân thanh tóan hộ chuyển tiền qua TK ngân hàng thì có được công nhận là TT qua ngân hàng để khấu trừ thuế GTGT đầu vào ? Xử lý theo CV số 3171/TCT-KK ngày 20/8/2010 của TCT:

Hợp đồng ghi: Bên mua ủy quyền cho Bên thứ 3 chuyển tiền vào TK của bên bán thì được chấp nhận !

Hợp đồng ghi: Bên bán yêu cầu Bên mua trả tiền vào TK cá nhân do Bên bán chỉ định thì không được chấp nhận để khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào


Thảo luận (9): Xử lý việc sử dụng hóa đơn bất hợp pháp?

Tình huống: Sử dụng hóa đơn khống để tăng số thuế đầu vào được khấu trừ ? Xử lý phạt tiền 1 lần số thuế gian lận theo CV số 2776/TCT-KK ngày 28/7/2010 của TCT:

Nếu đã kê khai khấu trừ số gian lận: CQ Thuế ra QĐ truy thu số thuế của HĐ bất hợp pháp !

Nếu có số thuế phải nộp là số âm (-) ở kỳ trước : CQ Thuế không ra QĐ, DN điều chỉnh giảm tương ứng với số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau


Thảo luận (tiếp): Tình huống mở

Tình huống tiếp ….

Làm thế nào để nhận biết đối tác sẽ bán hàng cho ta là DN đang hoạt động:

Đề nghị cho biết thông báo phát hành hoá đơn, xem mẫu,…

Hoặc : Dùng phần mềm trợ giúp để vào mạng kiểm tra đối tác thông qua mã số thuế của họ.


Thông tin DN 2011 - 2012

Năm 2011 (đến 31/12/2011) ….

Thành lập mới : 82.206

Tạm nghỉ kinh doanh: 20.485

Tạm ngừng hoạt động : 46.559 (giải thể, phá sản, bỏ trốn, mất tích

Đang hoạt động: 440.763

DNNN 8.276

FDI : 10.468

Dân doanh: 399.230


Thông tin DN 2011 - 2012

6 tháng 2012

Thành lập mới : 37.662

Tạm nghỉ kinh doanh: 21.678

Tạm ngừng hoạt động : 22.230

Đang hoạt động: 451.318


GIẢI ĐÁP THẮC MẮC CỦA HỌC VIÊN

Địa chỉ trợ giúp chính sách tài chính

[email protected]

TRÂN TRỌNG CẢM ƠN !

THẢO LUẬN MỞ

thue cho dn thay phung

Documents