son dönem mevzuatımızda yaşanan değişmeler

Son dönem Mevzuatımızda Yaşanan Değişmeler

MEVZUATIMIZDA YAŞANAN DEĞİŞİM

• Merkezi Hükümet Yapılanmasında Yaşanan Değişim• Yerel Yönetim Mevzuatımızda Yaşanacak Olan Değişim• Personel Çalıştırılmasında Yaşanan Değişim

– Hizmet alımına ilişkin sorunlar– Personel Maaşlarında Yaşanan Değişim

• Mali Yönetimde Yaşanan Değişim– İç Kontrol

• Denetim Mevzuatımızda Yaşanan Değişim– Vesayet Denetimi– Dış Denetimi

www.erkankaraarslan.org 2

Sayıştay’ın Değişen Denetim Çerçevesi

• Düzenlilik Denetimi- Uygunluk Denetimi

- Mali Denetim

•Performans Denetimi

•Kaynakların etkili ekonomik ve verimli kullanılmasının değerlendirilmesi

Dış Denetim

• Mali denetim (5018 ile beklenen)

• Uygunluk denetimi (Zaten yapılan ama artık 5018’in yeni mekanizmalarıyla daha da gelişen)

• Performans denetimi (belki çok yeni değil ama mali yönetim çerçevesinde-uygulaması hem kolay hem zor)

4

Mali Denetim HedefleriGelir – Gider Hesapları/Gelir Tablosuna İlişkin Denetim Hedefleri (Tamlık, Doğruluk, Gerçekleşme, Dönemsellik, Uygunluk, Sınıflandırma)

Varlık ve Kaynak Hesaplarına/Bilançoya İlişkin Denetim Hedefleri (Tamlık, Aidiyet, Değerleme, Mevcudiyet, Uygunluk, Sınıflandırma)

Mali Tabloların Sunumuna ve Dipnotlarına İlişkin Denetim Hedefleri (Gerçekleşme, Tamlık, Sınıflandırma ve Anlaşılırlık, Uygunluk, Doğruluk ve Değerleme)

SAYIŞTAY DENETİMİ

SAYIŞTAY DENETİMİNİN KAPSAMI

Düzenlilik Denetimi Performans Denetimi

www.erkankaraarslan.org

SAYIŞTAYIN DÜZENLİLİK DENETİMİ

a) Kamu idarelerinin gelir, gider ve malları ile bunlara ilişkin hesap ve işlemlerinin kanunlara ve diğer hukuki düzenlemelere uygun olup olmadığının tespiti,b) Kamu idarelerinin mali rapor ve tablolarının, bunlara dayanak oluşturan ve ihtiyaç duyulan her türlü belgelerin değerlendirilerek, bunların güvenilirliği ve doğruluğu hakkında görüş bildirilmesi,c) Mali yönetim ve iç kontrol sistemlerinin değerlendirilmesi,

suretiyle gerçekleştirilir.


SAYIŞTAYIN PERFORMANS DENETİMİ

Performans denetimi; hesap verme sorumluluğu çerçevesinde idarelerce belirlenen hedef ve göstergelerle ilgili olarak faaliyet sonuçlarının ölçülmesi suretiyle gerçekleştirilir.


SAYIŞTAYIN DENETİM ALANI

• Organizasyon Bakımından

• İlgili Kamu İdaresi• Kamu idaresine bağlı işletme ve şirketler• Kamu idaresince yürütülen sosyal tesisler• Kamu idaresince yardım yapılan dernek vb her tür

organizasyonlar• Kamu hesaplarına girmiş olsun ya da olmasın her tür kaynak

ve hesaplar


SAYIŞTAYIN DENETİM ALANI

• Konu Bakımından

• Kamu idaresinin giderleri• Kamu idaresinin gelirleri • Kamu idaresinin taşınır malları• Kamu idaresinin taşınmaz malları• Kamu idaresinin muhasebe ve mali raporları• Kamu idaresinin mali yönetim sistemi• Kamu idaresinin iç kontrol sistemi• Kamu idaresinin performansı


Modelin Genel Kurgusu

Stratejik Plan Performans Programı

Uygulama Sonuçları

Amaçlar

Hedefler

Stratejiler

Performans Hedefleri

SP Performans Göstergeleri PP Performans

Göstergeleri

Faaliyetler

Bütçe dışı alan

Stratejik Planın Değerlendirilmesi

Performans Programı-Bütçe Değerlendirilmesi

Uygulama Sonuçlarının

Değerlendirilmesi

Bütçe

Sayıştay Tarafından Gerçekleştirilecek Performans Denetimi

• 5018 sayılı Kanunun 68. maddesi ve yeni Sayıştay Kanununun 7. Maddesi hükümleri:

– kaynakların etkili, ekonomik ve verimli kullanılıp kullanılmadığının sorumluluğu/denetimi

• 5018 sayılı Kanunun 9. maddesi ve yeni Sayıştay Kanununun 2. ve 36. Maddeleri:

– kamu idarelerince belirlenen performans göstergelerine dayalı olarak gerçekleştireceği denetim

13

Kurumsal Performans Denetimi• Düzenlilik denetimleri yanında bütçe sistematiğindeki

değişimle kurumsal performans denetiminin öne çıkması

• Yeni kamu mali yönetim sistemi ve kurumsal sorumluluk -yetki devri ve hesap verme sorumluluğu

• Kamu kaynaklarının tahsis ve kullanımında Denetimin boyutları:

Ekonomiklik (girdi için daha az kaynak),

Verimlilik (daha az girdiyle daha çok çıktı) ve

Etkililik (amaca yönelme)

Kurumsal Performans DenetimiKurumsal performans denetimi yukardaki kurgu çerçevesinde beş alt başlıkta ele alınmaktadır:

I.Plan, Program, Bütçe Belgeleri ile Faaliyet Raporunun Yasal Düzenlemelerin Gerektirdiği Şekilde Hazırlanmış Olması

II.Makro ve Sektörel Politika ve Plan Öncelikleriyle Kurumsal Amaç ve Hedeflerin İlişkisi

III.Performans Hedefleri, Performans Göstergeleri ve Faaliyetlerin Uyumu

IV.Mali Performans Değerlendirmesi ve Faaliyet Sonuçlarının Performans Göstergeleri Üzerinden Denetimi

V.Başka Kurum ve Kişilere Aktarılan Kaynakların Performans Denetimi

16

◆ TÜRKİYE’DE İÇ KONTROL

◆ İÇ KONTROLDE BUNDAN SONRASI

◆ TARSUS BELEDİYESİ İÇ KONTROL SİSTEMİNİN

DEĞERLENDİRİLMESİ

İÇ KONTROL

5018 sayılı Kanun Madde 55, iç kontrol tanımı Madde 11, üst yöneticilerin iç kontrol sorumluluğu Madde 57, üst yönetici ve harcama yetkililerinin iç kontrol sorumluluğu Madde 60, mali hizmetler biriminin iç kontrol sorumluluğu Madde 63, iç denetçilerin iç kontrol sorumluluğu

İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Esas ve Usuller Kamu İç Kontrol Standartlarına uyma zorunluluğu

Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği Beş bileşen 18 standart 79 genel Şart

Kamu İç Kontrol Standartlarına Uyum Eylem Planı Rehberi Eylem Planı hazırlama zorunluluğu

Yeni Sayıştay Kanunu Madde 36, “Sayıştay denetimi,… idarelerin İç kontrol sistemlerinin

değerlendirilmesi suretiyle gerçekleştirilir”

Mevzuatta İç Kontrol

18

BOŞLUK ANALİZİ

HARCAMA SÜRECİ

• STRATEJİK PLAN• BÜTÇE• AYRINTILI HARCAMA PROGRAMI• HARCAMA TALİMATI• İHALE VE SATINALMA SÜRECİ• ÖN MALİ KONTROL• MAL VEYA HİZMETİN ALINMASI• ÖDEME EMRİ BELGESİ• ÖN MALİ KONTROL• ÖDEME• MUHASEBE• DENETİM (İç Denetim - Dış Denetim)

19www.erkankaraarslan.org

20

Harcama Süreci

Talim

atı Ödeme emri belgesi düzenlemekle görevli gerçekleştirme görevlisi

Ön

mali

ko

ntr

ol

Harc

am

aDiğer gerçekleştirme görevlileri

Sü

reç K

on

tro

lü

Ön Mali Kontrol

İç Kontrol Birimi (SGDB)

Kayn

akla

rın

etk

ili,

eko

no

mik

ve

veri

mli

lik k

on

tro

lü

Muhasebe Birimi

Ödeme (Muhasebe Kontrolü)

Gerç

ekle

şti

rme G

öre

vli

leri

HARCAMA BİRİMİ

Harcama Yetkilisi

Harcama Süreci

HarcamaYetkilisi

Mali Hizmetler

Birimi

Gerçekleştirme Görevlileri

Har

cam

a Ta

limatı

Ödeme Emri

Stratejik plan Performans prog. Bütçe

Muhasebe uygulaması Bütçe uygulaması Serbest bırakma Mal yönetimi Danışmanlık Ön mali kontrol İç Kontrol

GELİR İŞLEMLERİ

Kesin hesaplar Yönetim dönemi Hesapları Faaliyet raporu Mali istatistikler Diğer raporlar

Gör

evle

r

MuhasebeYetkilisi

1. Stratejik Plan2. Performans

Programı3. Bütçe - Ödenek4. Serbest Bırakma

Mali Hizmetler Birimi Ön Mali Kontrol

i- Taahhüt evrakı ve sözleşme tasarılarının ön mali kontrole tabi tutulması

ALIM SÜRECİALIM SÜRECİ


Sorumluluk

İÇ KONTROL

ÜST YÖNETİCİ“…sorumlulukları altındaki kaynakların etkili, ekonomik ve verimli şekilde elde edilmesi ve kullanımını sağlamaktan, kayıp ve kötüye kullanımının önlenmesinden, malî yönetim ve kontrol sisteminin işleyişinin gözetilmesi, izlenmesi ve bu Kanunda belirtilen görev ve sorumlulukların yerine getirilmesinden…sorumludur”

BELEDİYE MECLİSİ

Mali Hizmetler

DIŞ DENETİM(SAYIŞTAY)

+İÇİŞLERİ

BAKANLIĞIDENETİMİ

Harcama Birimleri

İÇ DENETİM(Harcama Sonrası

Denetim)

Muhasebe Yetkilisi

ÖDENEK

Harcama Yetkilisi

Gerçekleştirme GörevlisiÖn Mali Kontrol

ÖDEME

e-devletABS

PERFORMANS DEĞERLENDİRMESİ

STRATEJİKPLAN

GELİR

PERFORMANSPROGRAMI

BÜTÇE

FAALİYETRAPORU

LİDERLİK

TEM

Performans Yönetimi

ÖMK

İzleme Değerleme

Arşiv - Kayıt

23

KAMU İÇ KONTROL

STANDARTLARI

KONTROL ORTAMI

STANDARTLARI

RİSK DEĞERLENDİRMESTANDARTLARI

KONTROLFAALİYETLERİ

STANDARTLARI

BİLGİ VE İLETİŞİM

STANDARTLARI

İZLEMESTANDARTLARI

Etik Değerler veDürüstlük

Planlama veProgramlama

Kontrol Stratejilerive Yönetimleri

Bilgi veİletişim

İç KontrolünDeğerlendirilmesi

Misyon Organizasyon Yapısı ve Görevler

HiyerarşikKontroller

RisklerinBelirlenmesi ve

Değerlendirilmesi

ProsedürlerinBelirlenmesi ve

Değerlendirilmesi

Raporlama İç Denetim

Hata, Usulsüzlük veYolsuzlukların

Bildirilmesi

Kayıt ve Dosyalama Sistemi

Bilgi SistemleriKontrolleri

Faaliyetlerin Sürekliliği

GörevlerAyrılığı

Personelin Yeterliliğive Performansı

YetkiDevri


TÜRKİYE’DE KİMK SİSTEMİ

Üst Yönetici

Strateji Geliştirme Birimi İç Denetim

Birimi

Harcama Birimi

Yönetim sorumluluğuna dayalı mali yönetim ve kontrol iç denetim

Harcama Birimi

Harcama Birimi

Mali Yönetim ve Kontrol Merkezi Uyumlaştırma (Maliye Bakanlığı- BÜMKO)

İç Denetim Merkezi Uyumlaştırma(Maliye Bakanlığı-İDKK)

Bakan

İç Kontrol

MYK Sisteminin Kurumsal Yapısı

Üst yönetici

Strateji Geliştirme Birimi

Harcama BirimiHarcama Birimi

Bakan

Ödeme emri düzenlemekle görevli

gerçekleştirme görevlisi

Stratejik Planlama

Bütçe ve PerformansProgramı

İç Kontrol

Muhasebe-Kesin Hesap

Raporlama*

Diğer gerçekleştirme

görevlileri

Ödeme emri düzenlemekle görevli

gerçekleştirme görevlisi

Diğer gerçekleştirme

görevlileri

mali yönetim ve kontrol sistemi

KAMUDA İÇ KONTROL DÜZENLEMELERİ

İÇ KONTROLDE SORUMLULUKLARÜst Yönetici, Harcama Birimleri, Mali Hizmetler Birimi,

Muhasebe Birimi, İç Denetim Birimi, Sayıştay, Merkezi Uyumlaştırma Birimleri

Siz Hangi Kürekçiden Biri Olmak İsterdiniz?

Hadi koçum, daha hızlı...

Arkadaşlar, arkamızda bir Jaws var...

İç Kontrol Nedir?

– İç Kontrol bir süreçtir. – İç kontrol bir amaç değil,idareyi hedeflerine ulaştırma

amacı taşıyan bir yönetim aracıdır. Ancak hedefleri belirlemez. Belirlenmiş hedeflere ulaşabilmek için makul güvence sağlar.

– Yönetimin sorumluluğundadır.– Risk esasına dayanır.– İdarenin mali ve mali olmayan tüm işlemlerini kapsar.


İç Kontrolün Özellikleri

• İç kontrol, mali iş ve işlemlerle sınırlı değildir.

• En üst kademeden en alt kademeye tüm kurum çalışanlarının

sorumluluğundadır.

• İç kontrolün oluşturulması, işletilmesi, izlenmesi ve

geliştirilmesinden yönetim sorumludur.

• İç kontrol, tüm faaliyetleri kapsayan devamlılık esasına dayanan bir

süreçtir.

• Sadece yazılı dokümanlara dayanmaz. Güçlü ve pozitif bir ortamı da

ifade eder.

İÇ KONTROLÜN BİLEŞENLERİ• Dört genel hedef (INTOSAI: Kamu Kesimi İç

Kontrol Standartları Rehberi, Çev.B. Özeren):

– hesapverme sorumluluğu (raporlama), – (yasalara ve yönetmeliklere) uygunluk, – (düzenli etik kurallarına uygun,

ekonomik, verimli ve etkin) faaliyetler ve – kaynakları korumaÜç boyutlu matrisin dikey sütunlarında; söz

konusu beş bileşen yatay sütunlarında ve organizasyon veya kurum ve onun departmanları da yan sütunlarında gösterilmiştir.

İÇ KONTROLÜN BİLEŞENLERİ• İç kontrol birbiriyle bağlantılı beş bileşenden

meydana gelir (COSOC, INTOSAIE):• Kontrol ortamı: Kurumun iş görme biçimi

• Risk değerlendirme: Hedeflere ulaşma

• Kontrol faaliyetleri: Politikalar ve prosedürler

• Bilgi ve iletişim: Bilgilendirme, iletişim

• İzleme: Değerlendirme ve denetim

İÇ KONTROL VE ÖNE ÇIKAN ALANLAR: sorun analizine giriş

• Kurumsal yapı ve etik değerler • Personel yönetimi-insan kaynakları• Hedefler ve amaçlar• Risk yönetimi• İşleyiş yapısı• Süreç ve prosedürler• Gözetim• Belge yönetimi• İletişim• Muhasebe ve mali raporlama

• …..

EYLEM PLANI MATRİSİ

Standart Kod No

Kamu İç Kontrol Standardı ve Genel Şartı Mevcut DurumEylem Kod No

Öngörülen Eylem veya Eylemler

Sorumlu Birim veya

Çalışma grubu üyeleri

İşbirliği Yapılacak

BirimÇıktı/ Sonuç

Tamamlanma Tarihi

Açıklama

KOS1Etik Değerler ve Dürüstlük: Personel davranışlarını belirleyen kuralların personel tarafından bilinmesi sağlanmalıdır.

1- KONTROL ORTAMI

Standart Kod No

Kamu İç Kontrol Standardı ve Genel Şartı Mevcut Durum

KOS1Etik Değerler ve Dürüstlük: Personel davranışlarını belirleyen kuralların personel tarafından bilinmesi sağlanmalıdır.

KOS2Misyon, organizasyon yapısı ve görevler: İdarelerin misyonu ile birimlerin ve personelin görev tanımları yazılı olarak belirlenmeli, personele duyurulmalı ve idarede uygun bir organizasyon yapısı oluşturulmalıdır.

KOS3Personelin yeterliliği ve performansı: İdareler, personelin yeterliliği ve görevleri arasındaki uyumu sağlamalı, performansın değerlendirilmesi ve geliştirilmesine yönelik önlemler almalıdır.

KOS4Yetki Devri: İdarelerde yetkiler ve yetki devrinin sınırları açıkça belirlenmeli ve yazılı olarak bildirilmelidir. Devredilen yetkinin önemi ve riski dikkate alınarak yetki devri yapılmalıdır.

2- RİSK DEĞERLENDİRME

Standart Kod No


RDS5Planlama ve Programlama:İdareler, faaliyetlerini, amaç, hedef ve göstergelerini vebunları gerçekleştirmek için ihtiyaç duydukları kaynakları içeren plan ve programlarınıoluşturmalı ve duyurmalı, faaliyetlerinin plan ve programlara uygunluğunu sağlamalıdır.

RDS6Risklerin belirlenmesi ve değerlendirilmesi: İdareler, sistemli bir şekilde analizleryaparak amaç ve hedeflerinin gerçekleşmesini engelleyebilecek iç ve dış riskleritanımlayarak değerlendirmeli ve alınacak önlemleri belirlemelidir.

RDS 6.2 Risklerin gerçekleşme olasılığı ve muhtemel etkileri yılda en az bir kez analiz edilmelidir.

RDS 5.6İdarenin ve birimlerinin hedefleri, spesifik, ölçülebilir, ulaşılabilir, ilgili ve süreliolmalıdır.

RDS 6.1 İdareler, her yıl sistemli bir şekilde amaç ve hedeflerine yönelik riskleri belirlemelidir.

3- KONTROL FAALİYETLERİ

Standart Kod No


KFS7Kontrol stratejileri ve yöntemleri: İdareler, hedeflerine ulaşmayı amaçlayan veriskleri karşılamaya uygun kontrol strateji ve yöntemlerini belirlemeli veuygulamalıdır.

KFS8

Prosedürlerin belirlenmesi ve belgelendirilmesi:İdareler, faaliyetleri ile mali karar ve işlemleri için gerekli yazılı prosedürleri ve bualanlara ilişkin düzenlemelerihazırlamalı, güncellemeli ve ilgili personelin erişimine sunmalıdır.

KFS9Görevler ayrılığı:Hata, eksiklik, yanlışlık, usulsüzlük ve yolsuzluk riskleriniazaltmak için faaliyetler ile mali karar ve işlemlerin onaylanması, uygulanması,kaydedilmesi ve kontrol edilmesi görevleri personel arasında paylaştırılmalıdır.

KFS10Hiyerarşik kontroller:Yöneticiler, iş ve işlemlerin prosedürlere uygunluğunusistemli bir şekilde kontrol etmelidir.

KFS11Faaliyetlerin sürekliliği:İdareler, faaliyetlerin sürekliliğini sağlamaya yönelik gerekli önlemleri almalıdır.

KFS12Bilgi sistemleri kontrolleri:İdareler, bilgi sistemlerinin sürekliliğini ve güvenilirliğinisağlamak için gerekli kontrol mekanizmaları geliştirmelidir.

KFS 12.3 İdareler bilişim yönetişimini sağlayacak mekanizmalar geliştirmelidir.

KFS 11.2 Gerekli hallerde usulüne uygun olarak vekil personel görevlendirilmelidir.

4- BİLGİ VE İLETİŞİM

Standart Kod No


BİS13

Bilgi ve iletişim: İdareler, birimlerinin ve çalışanlarının performansınınizlenebilmesi, karar alma süreçlerinin sağlıklı bir şekilde işleyebilmesi ve hizmetsunumunda etkinlik ve memnuniyetin sağlanması amacıyla uygun bir bilgi veiletişim sistemine sahip olmalıdır.

BİS14Raporlama:İdarenin amaç, hedef, gösterge ve faaliyetleri ile sonuçları,saydamlık ve hesap verebilirlik ilkeleri doğrultusunda raporlanmalıdır.

BİS15Kayıt ve dosyalama sistemi:İdareler, gelen ve giden her türlü evrak dahil iş veişlemlerin kaydedildiği, sınıflandırıldığı ve dosyalandığı kapsamlı ve güncel birsisteme sahip olmalıdır.

BİS1616. Hata, usulsüzlük ve yolsuzlukların bildirilmesi:İdareler, hata,usulsüzlük ve yolsuzlukların belirlenen bir düzen içinde bildirilmesini sağlayacakyöntemler oluşturmalıdır.

5- İZLEME

Standart Kod No


İS17İç kontrolün değerlendirilmesi:İdareler iç kontrolsistemini yılda en az bir kez değerlendirmelidir.

İS18İç denetim:İdareler fonksiyonel olarak bağımsız bir içdenetim faaliyetini sağlamalıdır.

İS 18.1İç denetim faaliyeti İç Denetim Koordinasyon Kurulutarafından belirlenen standartlara uygun bir şekildeyürütülmelidir.


Nasıl Bir İç Kontrol Başlangıcı

Boşluk AnaliziSorun AnaliziKurumsal cek-upYeni Bir Yol Haritası

Kurumsal FarkındalıkÜst Yönetim Sahiplenmesi

Risk Esaslı Bir Yaklaşım

Mali Hizmetler Teşkilat Şeması

43

İç Kontrol Alt Birimi Fonksiyonları

44

Ön Mali Kontrol Biriminin Fonksiyonları

45

Ön Mali Kontrole İlişkin Temel Mevzuat

1. 5018 Sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu24.12.2003 tarih ve 25326 sayılı Resmi Gazete

2. İç Kontrol ve Ön Mali Kontrole İlişkin Usul ve Esaslar31.12.2005 tarih ve 26040 sayılı 3. mükerrer Resmi Gazete

3. Strateji Geliştirme Birimlerinin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik18.02.2006 tarih ve 26084 sayılı Resmi Gazete

4. İç Denetçilerin Çalışma Usul ve Esasları Hakkında Yönetmelik12.07.2006 tarih ve 26226 sayılı Resmi Gazete

5. Kamu İç Kontrol Standartları Tebliği26.12.2007 tarih ve 26738 sayılı Resmi Gazete

• Sözleşmeye davet Madde 42- (Değişik birinci fıkra: 20/11/2008-5812/15 md.) 41 inci maddede belirtilen sürelerin bitimini, ön mali kontrol yapılması gereken hallerde ise bu kontrolün tamamlandığı tarihi izleyen günden itibaren üç gün içinde ihale üzerinde bırakılan istekliye, tebliğ tarihini izleyen on gün içinde kesin teminatı vermek suretiyle sözleşmeyi imzalaması hususu bildirilir.

47

Ön Mali Kontrole İlişkin Temel Mevzuat

48

• Muhasebe Uygulaması• Taşınır Uygulaması• Bütçe Uygulaması• Ön Mali Kontrol Uygulaması

Performans Programı

•Öncelikler•Performans hedefleri•Faaliyet/projeler•Kaynak ihtiyacı•Performans Göstergeleri

Stratejik Plan

•Misyon•Vizyon•Stratejik amaçlar•Stratejik hedefler

İdare Bütçesi

•Harcama birimleri•Kaynak tahsisi•Temel performans göstergeleri

Faaliyet Raporu

•Faaliyet/proje sonuçları•Performans hedef ve gerçekleşmeleri•Performans göstergeleri hedef ve gerçekleşmeleri•Sapma ve nedenleri•Öneriler

Denetim ve Değerlendirme

•Performans Denetimi•Performans Değerlendirmesi

UYGULAMA

TBMM/Yerel Meclis

•Hesap verme sorumluluğu

UYGULAMA• Muhasebe Uygulaması• Taşınır Uygulaması• Bütçe Uygulaması• Ön Mali Kontrol Uygulaması49

İhtiyaçİhtiyaç

İhale Dokümanıİhale Dokümanı

İlanİlan

Teklif DokümanıTeklif Dokümanı

TeklifTeklif

Teklif Değerlendirme

Teklif Değerlendirme

SözleşmeSözleşme

Yer teslimiYer teslimi

ÖdemeÖdeme

Muayne ve KabulMuayne ve Kabul

İdare

İstekli

İstekli

Stratejik Yönetim

Stratejik Stratejik Planlama vePlanlama ve

Toplam KaliteToplam KalitePlanlamasıPlanlaması

Performans Performans İzleme ve İzleme ve RaporlamaRaporlama

ProgramProgramDeğerlendirmeDeğerlendirme

Kaynak Kaynak (İnsan, Sermaye, (İnsan, Sermaye, Bilgi Teknolojileri)Bilgi Teknolojileri)

PlanlamasıPlanlaması

BütçelemeBütçelemeProgram Program UygulamaUygulama

SürekliSürekliİİyileyileşştirmetirmeDöngüsüDöngüsü


Kurumsal Düzeyde Stratejik Plan, Performans ProgramIarı, Bütçe İlişkisi

Stratejik Amaç 1

Stratejik Hedef 1.1

Stratejik Hedef 1.2

Performans Hedefi 1.1.1

Performans Hedefi 1.1.2Performans Hedefi 1.2.1

Performans Hedefi 1.2.2Performans Hedefi 2.1.1Performans Hedefi 2.1.2Performans Hedefi 2.2.1

Performans Hedefi 2.2.2

Faaliyet / Proje

Faaliyet / Proje

Faaliyet / Proje

Faaliyet / Proje

Faaliyet / Proje

Faaliyet / Proje

Faaliyet / Proje

Faaliyet / Proje

HarcamaBirimi A

HarcamaBirimi B

HarcamaBirimi C

HarcamaBirimi B

Stratejik Plan Performans Programı Bütçe

Maliyet

Maliyet

Maliyet

Maliyet

BÜTÇE

Stratejik Planlam

aStratejik

uygulama

Stratejikkontrol

Stratejik analiz

Stratejiktasarım

DIŞ ÇEVRE ANALİZİ(Küresel, Ulusal ve iş Çevreleri)

İŞLETME ANALİZİ(Kaynaklar, Yapı, Teknoloji, Kültür)

FIRSATLARTEHDİTLER

ÜSTÜNLÜKLERZAYIFLIKLAR

Vizyon

Stratejiler ve Hedefler

Politikalar

Programlar

Bütçeler

Prosedürler

Sonuçları Kontrol ve Değerlendirme(Başarılar / Çalışanların Tatmini, Örgütsel Tatmin ve Toplumun Tatmini)

YÖNETİM FELSEFESİ VE MİSYON

STRATEJİKUYUM VE ÖRGÜTSEL TASARIM


Hedefler ve Kaynak İlişkisi

58

PERFORMANS RAPORLARI (Aylık, 3-6-9-12

Aylık)

İzleme, Değerlendirme

Bilgi

Performans Programı Sonuçları

Bütçe İlişkisi

Bütçe GerçekleşmeleriBütçe 2012

Bütçe 2013

Bütçe 2014

Bütçe 2015

Bütçe 2016

PLAN - PROGRAM – BÜTÇE - FAALİYET RAPORU İLİŞKİSİ

Geçici Mizan

Gün Sonu- Hafta Sonu-Aysonu İşlemleri Envanter İşlemleri Hataların Düzeltilmesi

Gün Sonu- Hafta Sonu-Aysonu İşlemleri Envanter İşlemleri Hataların Düzeltilmesi

Büyük DefterYardımcı Defter

Dışsal-Avans-Taahhüt-Teminat

İçsel

FaturaHarcama Talimatı

ÖdenekÖdenekÖdenekÖdenek

Yönetim Dönemi Hs.

MALİ TABLO- Resmi Tablolar- Özel Tablolar

Faaliyet Raporu

Kesin Hesap

Karar Destek Sistemi (KDS)

Bütçe Hazırlama Prosesleri Ulusal Dokümanlar

Misyon

Vizyon

SA1

SA2

SA3

SA4

SA5

Stratejik Amaçlar

SH1

SH2

SH3

SH1

SH2

SH1

SH1

SH2

SH1

PH1

PH1

Stratejik Hedefler

Performans Hedefleri

SA1

SA2

SA3

SA4

SA5

SH1

SH2

SH3

SH1

SH2

SH1

SH1

SH2

SH1

PH1

PH1

PH2

PH1

Faal

iyet

6Faaliyet 1Proje 1Proje 2

Faal

iyet

5

Proje 6

Faaliyet 2Proje 1Proje 2Proje 3Proje 4Proje 5

Faal

iyet

3Fa

aliy

et 4

Faal

iyet

7Pr

oje

2

Faal

iyet

8Pr

oje

2Faaliyet/Projeler

PH1

PH2

PH1

PH3

PH2


Üst yönetici Üst yönetici yardımcıları Harcama birimi/ harcama yetkilisi

• İhale yetkilisi•Harcama yetkilisi mutemedi

Gerçekleştirme görevlisi/görevlileri•Ödeme emrini düzenleyen sıfatıyla imzalayan gerçekleştirme

görevlisi •Diğer gerçekleştirme görevlileri

Mali hizmetler birimi/Strateji geliştirme birimi•Mali hizmetler uzmanı

Muhasebe yetkilisi•Muhasebe yetkilisi yardımcısı•Muhasebe yetkilisi mutemedi

Taşınır kayıt ve kontrol yetkilileri Taşınır konsolide görevlisi İç denetçiler Ön mali kontrol yapanlar

BAŞROLDEKİLER

1. Kendiliğinden2. Vekalet edenler3. Devredilebilir

1. 250.000 – 1.000.0002. Üst yönetici3. Yazılı4. Sınırları4. Yukarı toplanabilir5. Belirlenebilir6. Ödenek aktarmasıyla devredilebilir7. Harcama yetkililiği uhdemde kalmak kaydıyla GG devredilebilir.

Destek hizmetleriİob sonra başlıyor. ------------------------------------- sözleşmede


SORUMLULUK


• Kim Sorumludur?• Hangi Açıdan?• Kim Mali Sorumludur?• Hangi Belge Düzenlendiğinde?• Ödeme emri belgesi Düzenlendiğinde Kim Mali Sorumludur?• Harcama Yetkilisi + Düzenleyen Sıfatıyla İmza Atan

Gerçekleştirme Görevlisi• Müşterek - Müteselsil


Cezai Sorumluluk

• Türk Ceza Kanununda Belirlenmiştir.

Soruşturma Usulü- 4483 Sayılı Memurlar ve Diğer Kamu Görevlilerinin

Yargılanması Hakkında Kanun- 3628 Mal Bildiriminde Bulunulması Rüşvet ve Yolsuzlukla

Mücadele Kanunu- Ceza Muhakemesi Kanunu


İdari Sorumluluk


Disiplin Hükümleri


Mali Sorumluluk

• Muhasebe İşlem Fişi Düzenlendiği Durumlarda Sorumluluk


Mali Sorumluluk

• Ödeme Emri Belgesi Düzenlendiği Durumlarda Sorumluluk



Bütçe Yılı

1 2 T.C./ Vergi Kimlik No

Hesap Ayrıntı Kodu

03 07 02 02 Giderler Hs./ Fikri Hak Alımları

01 02 01 Ödenecek Vergi ve Fonlar H./Gelir Vergisi

03 09 Ödenecek Vergi ve Fonlar H./Damga Vergisi

01 Bütçe Emanetleri Hs.

03 07 02 02 Bütçe Giderleri Hs./ Fikri Hak Alımları

Gider Yansıtma Hs.

03 07 Ödenekli Giderler Hs.

03 07 Gönderilecek Bütçe Ödenekleri Hs.

Yukarıda yazılı .................................................................................................................................................... Bütçe Gideri tahakkuk ettirilmiştir. Ödenmesi / Mahsubu gerekir.

..... / ..... / 20.....

YKr YKr YKr Düzenleyen *

Adı, Soyadı

1- İlgili yayın kurulu kararı

3- Telif ve Tercüme Ücretleri Hesap Cetveli

YKr 4- Harcama Pusulası

Yalnız : ........................................................................................................................................................................................................................................... aldım.

5.422,69

1.807,56

1.807,56

Adı, Soyadı Adı, Soyadı

5.422,69

Ödeyiniz / Mahsup EdinizKontrol Edilmiş Uygun Görülmüştür. ..... / ..... / 20 ..... ..... / ..... / 20 .....

Harcama Yetkilisi Muhasebe Yetkilisi

1.807,56

Uygundur

ÖDEMEYE ESAS BELGENİN 2- Telif ve Tercüme Eser Temliknamesi

Türü Tarihi No.suTutarı

YTL

Memur Şef Muhasebe Yetkilisi Yrd. AÇIKLAMA VE EKLER

YKr YTL

0

TETKİK EDEN

1.807,56 0 322,20 1.485,37

Ödenmesi Gereken Çek / Gönderme Emri No.YTL YTL YTL

Toplam:

Ödeme Emri Belgesi No.

Bütçe Gideri Tahakkuk Toplamı

Özel Gider İndirimi Toplamı

Kesinti Toplamı

900

905 1.807,56

1.807,56830

835

1.485,37320

360

360 14,91

YKr YTL YKr

1.807,56

307,29

Hesap / Ayrıntı Adı

630

3 4 1

Hesap No

Kurumsal Kod Finans

1 4 YTL1

Fonksiyonel Kod Ekonomik / T u t a r

Bağlı Olduğu Vergi Dairesi

2 3 4 1

Kodu B o r ç A l a c a k

2 3

Tarihi

No.su Banka Şube Adı

2

Kurum Adı Banka Hesap Numarası

Birim Adı

ÖDEME EMRİ BELGESİ

Muhasebe Birimi Kodu

Muhasebe Birimi Adı

İ l

g i

l i

n i

n

Adı, Soyadı

Kurum-Birim KoduBirim

Yevmiyenin

72

Sorumlular ve Sorumluluklar

• Bakanlar (10 md)• Bakanlar Başbakana ve TBMM’ne karşı siyasi

açıdan sorumlu tutulmuştur.

73

Sorumlular ve Sorumluluklar• Üst Yöneticiler (11 md)• Üst yöneticiler, idarelerinin stratejik planlarının ve bütçelerinin kalkınma planına,

yıllık programlara, kurumun stratejik plan ve performans hedefleri ile hizmet gereklerine uygun olarak hazırlanması ve uygulanmasından, sorumlulukları altındaki kaynakların etkili, ekonomik ve verimli şekilde elde edilmesi ve kullanımını sağlamaktan, kayıp ve kötüye kullanımının önlenmesinden, malî yönetim ve kontrol sisteminin işleyişinin gözetilmesi, izlenmesi ve bu Kanunda belirtilen görev ve sorumlulukların yerine getirilmesinden Bakana; mahallî idarelerde ise meclislerine karşı sorumludurlar.

• Üst yöneticiler, bu sorumluluğun gereklerini harcama yetkilileri, malî hizmetler birimi ve iç denetçiler aracılığıyla yerine getirirler.

• Maddeden de görüldüğü üzere, üst yöneticilerin sorumluluğu idari bir sorumluluk olan hesap verme sorumluluğudur.

74


• Harcama Yetkilileri (32 md)• Harcama yetkilileri, harcama talimatlarının

bütçe ilke ve esaslarına, kanun, tüzük ve yönetmelikler ile diğer mevzuata uygun olmasından, ödeneklerin etkili, ekonomik ve verimli kullanılmasından ve bu Kanun çerçevesinde yapmaları gereken diğer işlemlerden sorumludur.

75


• Gerçekleştirme Görevlileri (33 md)• Gerçekleştirme görevlileri, harcama talimatı üzerine;

işin yaptırılması, mal veya hizmetin alınması, teslim almaya ilişkin işlemlerin yapılması, belgelendirilmesi ve ödeme için gerekli belgelerin hazırlanması görevlerini yürütürler.

• Gerçekleştirme görevlileri, bu Kanun çerçevesinde yapmaları gereken iş ve işlemlerden sorumludurlar.

76


• Muhasebe Yetkilileri (61 md)• Muhasebe yetkilileri; • - Yetkililerin imzasını, • - Ödemeye ilişkin ilgili mevzuatında sayılan belgelerin

tamam olmasını, • - Maddi hata bulunup bulunmadığını, • - Hak sahibinin kimliğine ilişkin bilgileri, • kontrol etmekle yükümlü ve sorumludurlar.

77


• Ön mali kontrol görevi ile süreç kontrolü görevini yürütenler

• Söz konusu görevliler de yürüttükleri bu görevler dolayısıyla sorumludur.

MAL ALIMI

FİŞ SIRA NO: 41

ADI KODU

ADI KODU

ADI KODU

ADI KODU

TARİHİ SAYISI

TARİHİ SAYISI

ADI KODU

ADI KODU

ADI KODU

SIRA NO

KODU (13)

SİCİL NUMARASI (14)

ÖLÇÜ BİRİMİ

MİKTARI

1 255.3.1.1.3 255.3.1.13.10.01 ADET 1

2 255.3.1.1.3 255.3.1.13.10.02 ADET 1

255.3.1 2

GİRİŞ KAYDI YAPILMIŞTIR. 26.01.2010 ÇIKIŞ KAYDI YAPILMIŞTIR. .../.../.....

Taşınır Kayıt ve Kontrol Yetkilisinin

Adı Soyadı:.SERKANT GÜVENSOY Adı Soyadı:...................................................

Unvanı:.AYNİYAT SAYMANI Unvanı:........................................................

İmzası:.................................................... İmzası:.........................................................

TESLİM EDİLMİŞTİR. .../.../.....

Adı Soyadı:Çavuşoğlu Adı Soyadı:..................................................

Unvanı:................................................... Unvanı:.......................................................

İmzası:.................................................... İmzası:........................................................

T A Ş I N I R İ Ş L E M F İ Ş İ TARİH: 26/01/2010

İL VE İLÇENİN (1) DENİZLİ 46.20.02

HARCAMA BİRİMİNİN (2) FEN İŞLERİ MÜD. 46.20.02.32

AMBARIN FEN İŞLERİ MÜD. AMBARI 46.20.02.32.000.01

MUHASEBE BİRİMİNİN (3) MALİ HİZ. MD. 46.20.02.34

MUAYENE VE KABUL KOMİSYONU TUTANAĞININ (4) 25.01.2010 14

BİRİMLER VE AMBARLAR ARASI TAŞINIR HAREKETLERİNDE

DAYANAĞI BELGENİN (5) 22.01.2010 147633

İŞLEM ÇEŞİDİ (6) NEREDEN GELDİĞİ (7) KİME VERİLDİĞİ (8) NEREYE VERİLDİĞİ (9)

Giriş Çavuşoğlu

ADI BİRİM FİYATI TUTARI

GÖNDERİLEN HARCAMA BİRİMİ (10)

GÖNDERİLEN TAŞINIR AMBARI (11)

MUHASEBE BİRİMİ (12)

T A Ş I N I R I N

DOLAP 5000 5000

DOLAP 5000 5000

10000 10000

Yukarıda gösterilen 2 kalem, toplam 10.000 TL taşınırın Yukarıda gösterilen ..............kalem, toplam ............... taşınırın

Taşınır Kayıt ve Kontrol Yetkilisinin

TESLİM ALINMIŞTIR. .../.../.....

TESLİM EDEN (15) TESLİM ALAN (16)

Bütçe Yılı 2010 Erkan KARAARSLAN

I II III IV T.C./ Vergi Kimlik No 17861658530

46 20 2 34 Garanti Bankası

411- 6679342

Seğmenler

Hesap Ayrıntı Kodu

46 20 02 32 06 01 00 00 03 01 10.000 Dolap

1.800 İndirilecek KDV

03 09 50 Damga Vergisi

01 50 Bütçe Emaneti

46 20 02 32 06 01 00 00 03 07 01 01 11.800 Bütçe Gideri

Gider Yansıtma Hesabı

46 20 02 32 06 01 00 00 03 07 11.800 Ödenekli Giderler

46 20 02 32 06 01 00 00 03 07 Bütçe Ödenekleri

35.400 0 0

Yukarıda yazılı Onbirbinsekizyüz TLBütçe Gideri tahakkuk ettirilmiştir. Ödenmesi / Mahsubu gerekir.

..... / ..... / 2010

Kr Kr Kr Düzenleyen *Adı, Soyadı

Kr 4- Piyasa Fiyat Araştırma Tutanağı

Yalnız : ........................................................................................................................................................................................................................................... aldım.

(*) Gerçekleştirme görevlileri arasından harcama yetkilisince görevlendirilen kişi tarafından imzalanacaktır.

191

1- Fatura

3- Muayene Kabul Komisyonu Tutanağı

Harcama Yetkilisi Muhasebe YetkilisiAdı, Soyadı Adı, Soyadı

Uygundur Ödeyiniz / Mahsup Ediniz..... / ..... / 20 ..... ..... / ..... / 20 .....

Fatura 22.01.2010 147633 11.800

2- Taşınır İşlem Fişi

Türü Tarihi No.suTutarı

TL

ÖDEMEYE ESAS BELGENİN

Memur Şef Muhasebe Yetkilisi Yrd. AÇIKLAMA VE EKLER

11.717 50 123

TETKİK EDEN

Kr TL TL

43 11.80082 50

Toplam: 35.400

Ödeme EmriNo.

Bütçe Gideri Tahakkuk Toplamı

Özel Gider İndirimi Toplamı

Kesinti Toplamı Ödenmesi Gereken Çek / Gönderme Emri No.TL TL

905 5

900 5 11.800

830 5

835 11.800

360 82

320 11.717

255 5

2 3 4 12 1

Hesap / Ayrıntı AdıKodu B o r ç A l a c a k

1 2 3 TL KrKr

Birim Adı Bağlı Olduğu Vergi Dairesi

Hesap No

Kurumsal Kod Fonksiyonel Kod Finans

3 4

Ekonomik / T u t a r

1

No.su Banka Şube Adı

Banka Hesap Numarası

4 TL

ÖDEME EMRİ BELGESİKurumun Adı Denizli Belediyesi

Muhasebe Birimi Adı Mali Hizmetler

İ l g

i l i

n i

n

Adı, Soyadı

Kurum- Birim Kodu YevmiyeninTarihi

SAYIŞTAY YARGILAMASINDA SÜREÇ


Hesap dönemi başında verilecek bilgiler şunlardır:

a) Muhasebe birimlerini gösterir cetvel.b) Muhasebe yetkililerinin adı soyadı, unvanı ve elektronik adresini

gösterir cetvel ile imza sirküleri.c) Kamu idaresi veya muhasebe birimleri adına açılmış bulunan banka

hesap numaralarını gösterir cetvel.ç) Bütçe.

Kamu idareleri, birinci fıkrada sayılan bilgilerdeki değişiklikleri, en geç bir ay içinde Başkanlığa bildirir.

Hesap dönemi başında verilecek bilgiler Ocak ayı sonuna kadar Başkanlığa gönderilir.

Aylık olarak verilecek defter ve mali tablolar şunlardır

a) Birleştirilmiş veriler defteri.b) Aylık mizan.

Aylık mizanlar ve birleştirilmiş veriler defteri takip eden ayın sonuna kadar Başkanlığa gönderilir.

Hesap dönemi sonunda verilecek defter, mali tablo ve belgeler

a) Birleştirilmiş veriler defteri.b) Geçici ve kesin mizan.c) Bilanço.ç) Belgeler;

1) Kasa sayım tutanağı,2) Banka mevcudu tespit tutanağı,3) Alınan çekler sayım tutanağı,4) Menkul kıymet ve varlıklar sayım tutanağı,5) Teminat mektupları sayım tutanağı,6) Değerli kağıtlar sayım tutanağı,7) Taşınır kesin hesap cetveli ile taşınır hesabı icmal cetveli veya envanter defteri.

d) 10/12/2003 tarihli ve 5018 sayılı Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu kapsamındaki idarelerin bütçe uygulama sonuçlarına ait tabloları;

1) Bütçe giderleri ve ödenekler tablosu,2) Bütçe gelirleri ekonomik sınıflandırılması tablosu,

e) Faaliyet sonuçları tablosu veya gelir tablosu.

Hesap dönemi sonunda verilecek defter, mali tablo ve belgeler; ilgili mali yılı takip eden yılın Şubat ayı sonuna kadar Başkanlığa gönderilir.

Defter, mali tablo, belge ve bilgilerin verilme usulü

• Defter, mali tablo, belge ve bilgilerden • Üst yönetici veya yetkilendirdiği harcama yetkilileri veya

muhasebe yetkililerince, • Usul ve Esasların ekinde idareler itibariyle belirlenmiş

formatta • Elektronik ortamda Başkanlığa gönderilir. • Bu şekilde gönderilen defterlerin kapanış kayıtlarını içeren

son sayfası veya sayfaları ile mali tablo, belge ve bilgiler imzalı ve mühürlü olarak ayrıca gönderilir.

(Veriler UTF8 kodlaması ile CSV formatında gönderilmelidir. Veri sütunları arasında ayraç olarak “|” pipe (Ctrl+Alt+<) karakteri kullanılmalıdır.)

Tablo 2.1 Muhasebe Birimi Bilgi Formu

NO SÜTUN ADI VERİ TİPİ AİT OLDUĞU YÖNETMELİK VE EKİ

1 KURUM ADI STRING

2 KURUM KODU STRING

3 MUHASEBE BİRİMİNİN ADI STRING

4 MUHASEBE BİRİMİNİN KODU STRING

5 MUHASEBE YETKİLİSİNİN ADI SOYADI STRING

6 MUHASEBE YETKİLİSİNİN UNVANI STRING

7 MUHASEBE YETKİLİSİNİN ELEKTRONİK ADRESİ

STRING

MALİ YÖNETİM ARAÇLARI: TEMEL YAKLAŞIM

• Amaca göre yönetim..

• Vatandaşlara ihtiyaçları ve talepleri doğrultusunda en kaliteli kamu hizmetini en düşük kaynak kullanımı ile nasıl daha iyi verebileceği esası üzerinden değerlendirmek gerekmekte.

Giriş

• Son on yılda yerel yönetimlerin Türkiye’nin sosyoekonomik ve politik sistemi içerisindeki yeri önemli oranda artmıştır.

• Yerel yönetim harcamaları GSYH’nin %3’ünden %5’ine, merkezi yönetim harcamaları içindeki payı ise %10’dan %15’e yükselmiştir.

Giriş

• Harcamalardaki artış hızlı kentleşme ve yerel yönetimleri destekleyen bir nüfus artışı ve yerel yönetimleri destekleyen politikalar çerçevesinde gerçekleşmiştir.

• Ülkemizde yerel yönetimlerin kullandıkları kaynakların, dünyadaki gelişmelerin ve Avrupa Birliğine yakınsama sürecindeki gelişmelerin paralelinde, gelecek 10 yılda iki katına çıkması beklenmektedir.

İlerleme Potansiyeli

0

10

20

30

40

50

60

70

Kıbr

ısYu

nani

stan

Türk

iye

Slov

akya

İrlan

daPo

rtek

izBu

lgar

ista

nRo

man

yaSl

oven

yaEs

tony

aÇe

k Cu

mh.

Fran

saM

acar

ista

nİz

land

aİn

gilte

rePo

lony

aN

orve

çİta

lya

AB (2

7 Ü

lke)

Hol

land

aAv

ustu

rya

İsvi

çre

Alm

anya

Belç

ika

Finl

andi

yaİs

pany

ais

veç

Dan

imar

ka

GSYH'ya Or. (%) Gen. Yön. Payı (%)

Yerel Yönetim Harcamalarının İller Bazında

Dağılımı (2009)

94

Toplam harcamaların yaklaşık % 47’si İstanbul, Ankara ve İzmir illeri tarafından kullanılmaktadır. Yatırım

harcamalarında İstanbul, Ankara ve İzmir’in payı % 52’ye çıkmaktadır.

70 ilin kişi başına yerel harcama düzeyi Türkiye ortalamasının altında kalmaktadır. Bu iller arasında yerel harcamalarda bir yatay eşitlik sorunu olduğunu gündeme

getirmektedir.

İl Düzeyinde Kişi Başına Düşen Belediye Harcamaları (2009)

95

0

200

400

600

800

1.000

1.200

1.400

Şırna

k Van

Ağrı

Iğdır Siirt

Mardi

nOs

maniy

eBin

göl

Diyarb

akır

Arda

han Mu

şKa

hrama

nmara

şŞa

nlıurf

aErz

urum

Hakk

ariAd

ıyama

n Hatay

Gazia

ntep

Karab

ükBil

ecik

Uşak

Niğde

Edirn

eAk

saray Bit

lisBa

tman

Artvi

nMa

nisa

Karam

anKır

şehir

Bayb

urtMa

latya

Kırkla

reli Kil

isGir

esun

Elazığ

Çank

ırı Rize

Yozga

tTo

kat

Ordu

Sivas

Burdu

rAd

ana

Tekir

dağ

Mersi

n Kars

Trabzo

nÇo

rumKa

stamo

nuKü

tahya

Erzinc

anIsp

arta

Zong

uldak Ko

nya

Amasy

aSa

karya

Eskişe

hirGü

müşha

ne Deniz

liTu

nceli

Bursa

Sin

op Bolu

Düzce

Afyon

karah

isar Ba

rtın

Balık

esir

Kırıkk

ale Aydın

Nevşe

hir Yalov

aSa

msun

Ortal

ama

Kayse

riÇa

nakk

ale İzmir

Muğla

Anka

raAn

talya

İstan

bul

Kocae

li

Belediye Türlerine Göre Kişi Başına Gelir ve Harcama (2009)

96

Toplam Harcama

Toplam Gelir

Vergi Gelirleri

Merkezi İdare Vergi

PayıBelediyeler 515 446 59 222Belediyeler + Bağlı İdareler 655 568 59 228Büyükşehir Belediyeleri 413 343 8 183Büyükşehir Belediyeleri + Büyükşehir İlçe Belediyeleri 636 536 71 264

Büyükşehir Belediyeleri + Büyükşehir İlçe Belediyeleri + Bağlı İdareler

890 758 71 275

Büyükşehir Dışı İl Belediyeleri 342 309 37 146İlçe ve Belde Belediyeleri 277 247 58 117

• Daha kaliteli yerel hizmet talebi

• Değişen yönetim ve mali yönetim anlayışı

• Artan kaynak ve harcama potansiyeli

• Kaynaklar artmakla birlikte devam eden mali riskler

• Hesap verme sorumluluğunun gerektirdiği kurumsal mali ve performans sorumluluğu

BELEDİYE YÖNETİM ANLAYIŞININ DEĞİŞİMİ

Türkiye: Yeni Mali Yönetim Sistemi

• Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu• Belediye Kanunu• Kamu Finansmanı ve Borç Yönetimi Kanunu

– Teori ve söylemde doğru adımlar

• Mali disiplin (harcama sınırları)

• Stratejik Planlama,

• Performans Programları

• Performans Esaslı Bütçeleme

• Tahakkuk Esaslı Muhasebe

• Faaliyet Raporları

• İç Kontrol Sistemi

• Dış Denetim ve Sayıştay’ın denetim kapsamının genişletilmesi

GENEL FELSEFE

• Mali yönetime bütünsel bir bakış– Politikalar

• siyasi sorumluluk ve bu sorumluluğun açık bir şekilde mali sistemde tanımlanması (5018 md.10,16-19)

– Planlar –Programlar• politika sorumluluğu ve kurumsal düzeye yayılan önceliklendirme

belgeleri (5018 Md 9, 16-19 ve diğer)– Orta vadeli harcama sistemine dayanan çok yıllı bütçe– Bütçesel süreçteki vurgunun programdan performansa geçişi– Sorumluluğun kurumlara devri ve bunu tamamlayan İç Kontrol Sistemi– Yeni sistem/anlayış üzerine oturması beklenen Dış Denetim (Sayıştay)– Hesap verme sorumluluğu ve mali saydamlık

99

İl Düzeyinde Kişi Başına Düşen Belediye Harcamaları (2009)

0

200

400

600

800

1.000

1.200

1.400

Şırna

k Van

Ağrı

Iğdır

Siirt

Mardi

nOs

maniy

eBin

göl

Diyarb

akır

Arda

han Mu

şKa

hrama

nmara

şŞa

nlıurf

aErz

urum

Hakk

ariAd

ıyama

nHa

tayGa

ziant

epKa

rabük

Bileci

kUş

akNiğ

deEd

irne

Aksar

ay Bitlis

Batm

anAr

tvin

Manis

aKa

raman

Kırşeh

irBa

yburt

Malat

yaKır

klarel

i Kilis

Giresu

nEla

zığÇa

nkırı Riz

eYo

zgat

Toka

tOr

duSiv

asBu

rdur

Adan

aTe

kirda

ğMe

rsin Kars

Trabzo

nÇo

rumKa

stamo

nuKü

tahya

Erzinc

anIsp

arta

Zong

uldak Kony

aAm

asya

Saka

ryaEsk

işehir

Gümü

şhane Deniz

liTu

nceli

Bursa

Sin

op Bolu

Düzce

Afyon

karah

isar Bartı

nBa

lıkesi

rKır

ıkkale Ay

dınNe

vşehir

Yalov

aSa

msun

Ortal

ama

Kayse

riÇa

nakk

ale İzmir

Muğla

Anka

raAn

talya

İstan

bul

Kocae

li

100

İl Düzeyinde Kişi Başına Düşen Belediye Gelirleri(2009)

101

0

100

200

300

400

500

600

700

Şırna

k Van

Siirt

Diya

rbak

ırOs

maniy

e Iğdır

Batm

an Ağrı

Hakk

ari

Bingö

lEr

zuru

mŞa

nlıur

faKa

hram

anma

raş

Adıya

man

Arda

han Muş

Mar

dinHa

tay

Bitlis Kilis

Edirn

eEla

zığGa

ziant

epM

alaty

aTo

kat

Aksa

ray

Yozg

atKır

şehir Or

duBa

ybur

tBil

ecik

Niğd

eGi

resu

nAr

tvin

Uşak

Çank

ırıKa

rabü

kKır

klare

liKa

rama

nAm

asya

Düzce

Adan

aEr

zinca

nSiv

asSa

kary

aSa

msun

Kırıkk

aleM

anisa

Çoru

m Rize

Kars

Tekir

dağ

Küta

hya Bolu

Trab

zon

Ispar

taBu

rdur

Zong

uldak

Mer

sinDe

nizli

Sinop

Eskiş

ehir

Kasta

monu

Kays

eri

Kony

aBu

rsa

Gümü

şhan

eBa

rtın

Nevş

ehir

Yalov

aAy

dınTu

nceli

Afyo

nkar

ahisa

rBa

lıkes

irOr

talam

aAn

talya

Çana

kkale

Anka

raİst

anbu

lM

uğla

İzmir

İl Düzeyinde Kişi Başına Düşen Belediye Vergi Gelirleri

0

20

40

60

80

100

120

140

160

Şırna

kAğ

rıSii

rtMu

şMa

rdin

Bingö

lAr

daha

nErz

urum

Hakk

ari Iğdır

Bayb

urt Van

Kars

Adıya

man

Niğde

Diyarb

akır

Şanlı

urfa

Osma

niye

Kahra

manm

araş To

kat

Batm

an Kilis

Çorum

Karam

anErz

incan

Yozga

tGa

ziante

p Sivas

Karab

ükKü

tahya Elazığ Uşak

Aksar

ayAr

tvin

Amasy

aAfy

onka

rahisa

r Ordu

Tunce

liIsp

arta

Edirn

eHa

tayÇa

nkırı

Kony

aGü

müşha

ne Burdu

rGir

esun

Manis

aMa

latya

Kayse

riNe

vşehir

Trabzo

nAd

ana

Zong

uldak

Kırşeh

irDe

nizli

Bileci

kSa

msun Riz

eKa

stamo

nu Bolu

Mersi

nEsk

işehir Düzce

Sinop

Kırkla

reli

Saka

ryaBa

rtın

Ortal

ama

Yalov

aTe

kirda

ğBu

rsa

Kocae

liAy

dınBa

lıkesi

rİzm

irAn

kara

Kırıkk

aleÇa

nakk

ale Bitlis

İstan

bul

Antal

yaMu

ğla

102

Kişi Başına Düşen Büyükşehir Belediye Harcamaları (2009)

143 158 183 232 244 248 250 259 260357 360 377 413 432 448 483

1.016

0

200

400

600

800

1.000

1.200

Büyükşehirlerde kişi başına giderler 413 TL çıkmakla birlikte büyükşehir belediyelerine bağlı ilçe belediyeleri eklendiğinde (223 TL) bu tutar 636

TL’ye çıkmaktadır. Büyükşehirlere bağlı idarelerin harcamalarını da eklediğimizde (255 TL) toplam kişi başına harcama tutarı 890 TL gibi oldukça

yüksek bir düzeye ulaşmaktadır. 103

Büyükşehir Belediye Gelirlerinin Ana Kalemler İtibarıyla Dağılımı, 2009 (%)

2,2 11,9

75,5

0%10%20%30%40%50%60%70%80%90%

100%

2009

Alacaklardan Tahsilat

Sermaye Gelirleri

Faizler, Paylar ve Cezalar

Alınan Bağış ve Yardımlar ile Özel Gelirler

Teşebbüs ve Mülkiyet Gelirleri

Vergi Gelirleri

• Toplam gelirleri içinde vergi gelirlerinin payı büyükşehirlerde ortalama % 2 ile oldukça düşük düzeydedir. Yerel vergileri esas olarak diğer il belediyeleri ile ilçe belediyeleri toplamaktadır.

• Teşebbüs ve mülkiyet gelirleri payı %10-11’ler civarında değişmekle birlikte bağlı idarelerin bütçe dışlında olması nedeniyle bu oran daha düşük çıkmaktadır.

104

Kişi Başına Düşen Büyükşehir Belediye Gelirleri

123 160 165 181 196 199 214 217 222 224 258 263341 343 345

459

1.157

0

200

400

600

800

1.000

1.200

105

son dönem mevzuatımızda yaşanan değişmeler

Documents