Rezultati ankete sprovedene pre održavanja radionice

o proceni rizika

Gđa Edit Németh – RG PR – Budva, Crna Gora

Anketa

• Anketni upitnik je poslat svim zemljama učesnicama

• Na upitnik je odgovorilo 15 zemalja: Albanija, Jermenija, Bosna i Hercegovina, Bugarska, Hrvatska, Gruzija, Mađarska, Kirgistan, Makedonija, Moldavija, Crna Gora, Rumunija, Rusija, Srbija i Ukrajina.

Da li vaša zemlja ima metodologiju procene rizika za potrebe interne revizije

(IR)?

• U 11 zemalja, metodologija procene rizika je deo priručnika za internu reviziju koji je izdala Centralna jedinica za harmonizaciju.

• U Ukrajini, svaka organizacija može da razvije sopstvenu metodologiju procene rizika. Organizacije učestvuju u izradi Priručnika za internu reviziju. Metodologija procene rizika će biti deo Priručnika za internu reviziju.

• Gruzija ima Priručnik za upravljanje rizikom koji je donela CJH i usvojila vlada.

• U Kirgistanu se trenutno izrađuje metodologija procene rizika

• Rusija nema metodologiju procene rizika

Ako vaša zemlja ima metodologiju procene rizika za potrebe interne

revizije, da li je njena primena obavezna?

• Ovde je očigledno nešto bilo nejasno, obzirom da su sve zemlje odgovorile na pitanje

• Primena je obavezna u 9 zemalja

• U 5 zemalja, metodologija procene rizika služi kao smernica koju svaki subjekat prilagođava svojim specifičnostima

• U jednoj zemlji, primena metodologije za procenu rizika nije obavezna , ali ako jedinica za internu reviziju ima svoju metodologiju, ona mora biti odobrena od strane Centralne jedinice za harmonizaciju

Na čemu se zasniva strateško / godišnje planiranje interne revizije u vašoj zemlji?

Procena rizika koju su izvršili interni revizori; prilikom procene rizika uzima se u obzir mišljenje rukovodstva

Rezultati procene rizika koju je izvršilo rukovodstvo, uz profesionalno mišljenje internih revizora

Predlozi / ideje internih revizora (brainstorming)

Profesionalno mišljenje internih revizora Zakon ili vladina uredba kojom se uređuju zadaci za interne revizore

Nalozi rukovodstva

10 8

542

1 0

Koji izvori informacija se koriste za kategorizaciju revizorskog univerzuma?

Budžeti 13Informacije rukovodstva 12Godišnji izveštaji i ciljane vrednosti učinka 11Korporativni i sektorski planovi 11Organizacioni grafikoni ili direktorijumi kancelarije

9

Eksterna revizija i konsalting 9Smernice za pružanje usluga određenog subjekta

8

Razvojni planovi 4

Na koji način jedinice za internu reviziju uključuju više rukovodioce organizacije

u planiranje?

17%

960%

427%

17%

Putem razgovora sa ključnim osobljem

Putem upitnika i raz-govora sa ključnim os-obljem

Samo u okviru procesa odobravanja strateškog ili godišnjeg plana

Na drugi način

Da li sve jedinice interne revizije imaju (ili treba da imaju) formalno

dokumentovan revizorski univerzum?

10; 67%

3; 20%

2; 13%

DaDelimičnoNe

Na koji način se vrši kategorizacija revizorskog univerzuma u vašoj zemlji?

• U sedam zemalja se vrši kategorizacija prema procesima; u dve zemlje prema organizacionoj jedinici ili mestu; u jednoj zemlji prema sektorima – portfoliju upravljanja rizikom

• U Jermeniji se koriste svi pristupi

• U Bugarskoj se koriti mešoviti pristup: kategorizacija revizorskog univerzuma može se vršiti prema odeljenjima / organizacionim jedinicama, procesima ili kombinacijom ova dva pristupa

• Hrvatska: moguća je primena svih pristupa – o tome odlučuju subjekti koji najčešće vrše kategorizaciju revizorskog univerzuma prema procesima i operativnim programima

• U Gruziji se takođe koristi mešovit pristup: prema odeljenjima i procesima

Da li u vašoj zemlji rukovodioci imaju obavezu vršenja procene rizika u okviru formalnog procesa upravljanja rizikom?

9; 60%

4; 27%

2; 13%

Da

Ne

Da, ali ne svi (samo neki)

Da li su interni revizori uključeni u identifikaciju i procenu rizika kao deo

ovog procesa? • Devet zemalja je odgovorilo: DA

• Q12: Na koji način jedinice za internu reviziju vrše identifikaciju rizika?

2; 22%

3; 33%

4; 44%

Registri rizika identifikovani od strane rukovod-stvaRegistri rizika identifikovani od strane internih revizora Mešovito

Koje kriterijume koriste rukovodioci ili interni revizori za vršenje procene

uticaja identifikovanih rizika?

0

4

8

12

16 14

10 1113

10

Koje kriterijume koriste rukovodioci ili interni revizori za vršenje procene

uticaja identifikovanih rizika?

• Bugarska: Najčešće se koriste kriterijumi koji su navedeni u prethodnom slajdu. Različiti subjekti i jedinice za internu reviziju mogu da utvrde drugačije kriterijume koji odgovaraju njihovim aktivnostima

• Hrvatska koristi drugačiji kriterijum: uticaj na neispunjenje grupe ciljeva

• Primer Moldavije: materijalnost - 15 %; kontrolno okruženje - 10 %; osetljivost -10 %; zabrinutost rukovodstva u Ministarstvu finansija - 15 %; složenost procesa -10 %; promene na nivou ljudi i sistema -10 %; celovitost obrade podataka - 5 %; proteklo vreme od poslednje sprovedene revizije - 15 %; rezultati poslednje sprovedene revizije - 10 %

Na koji način rukovodioci ili interni revizori boduju uticaj identifikovanih

rizika?

6; 60%2; 20%

2; 20% Skale sa 3 nivoa ocen-jvanja

Skale sa 4 nivoa ocen-jivanja

Skale sa 5 nivoa ocen-jivanja

Na koji način rukovodioci ili interni revizori boduju uticaj identifikovanih

rizika?

• Bugarska: model Strategije upravljanja rizikom za organizacije javnog sektora uključuje skalu sa pet nivoa procene uticaja identifikovanih rizika. Korišćenje ove skale nije obavezno – rukovodioci mogu da odaberu skalu sa adekvatnim brojem nivoa za ocenjivanje uticaja identifikovanih rizika (3/4/5 itd).

• Gruzija: jedinice za internu reviziju procenjuju svaki kriterijum / faktor rizika na osnovu bodova – skala koja ima tri ili četiri nivoa ocenjivanja / jedinice za internu reviziju trenutno ne koriste model procene uticaja ili verovatnoće rizika

• Rumunija: subjekti mogu da odaberu skalu sa tri ili pet nivoa ocenjivanja

Na koji način rukovodioci ili interni revizori boduju verovatnoću nastanka

identifikovanih rizika?

6; 60%2; 20%

2; 20% Skale sa 3 nivoa ocen-jvanja

Skale sa 4 nivoa ocen-jivanja

Skale sa 5 nivoa ocen-jivanja

Na koji način rukovodioci ili interni revizori boduju verovatnoću nastanka

identifikovanih rizika?

• Bugarska: model Strategije upravljanja rizikom za organizacije javnog sektora uključuje skalu sa pet nivoa procene uticaja identifikovanih rizika. Korišćenje ove skale nije obavezno – rukovodioci mogu da odaberu skalu sa adekvatnim brojem nivoa za ocenjivanje uticaja identifikovanih rizika (3/4/5 itd).

• Gruzija: jedinice za internu reviziju procenjuju svaki kriterijum / faktor rizika na osnovu bodova – skala koja ima tri ili četiri nivoa ocenjivanja / jedinice za internu reviziju trenutno ne koriste model procene uticaja ili verovatnoće rizika

Koje opšte faktore rizika jedinice za internu reviziju najčešće koriste za izbor elemenata revizorskog univerzuma koje

će ispitivati?

Stepen finansijske materijalnostiSloženost aktivnosti

Kontrolno okruženjeReputaciona osetljivost

Inherentni rizik Obim promena

Poverenje u rukovodstvoPotencijal za prevare

Proteklo vreme od poslednje sprovedene revizijeObim transakcija

Stepen automatizacijeSloženost hijerarhijskog ustrojstva

Politička osetljivostDrugo

0 2 4 6 8 10 12 14

Gruzija: povezanost sistema sa drugim sistemima; vrsta i broj procesa;

kvalifikacije i iskustvo zaposlenih; spoljni uticaj; kvalitet i stepen internih

kontrola

Da li jedinice za internu reviziju dodeljuju pondere faktorima rizika?

7; 54%

2; 15%

4; 31%

DaNeNekima da, ali nije obavezno

Koji vremenski period pokriva strateški plan u vašoj zemlji?

1; 8%

11; 85%

1; 8%

Nije propisano2-4. godine 6. godina

Treba napomenuti da je šest zemalja u svojim odgovorima navelo da njihov strateški plan pokriva period od tri godine.

Koje od sledećih oblasti su obuhvaćene strateškim planom revizije u vašoj

zemlji?

Ciljevi i indikatori učinka interne revizije koji su na adekvatan način povezani sa strategijom organizacije

Metodologija koja se koristi za izradu strategije i kako su jedinice za internu reviziju procenile rizike koji vrše uticaj na ciljeve organizacije

Kako će jedinice za internu reviziju tretirati oblasti od najveće važnosti tokom perioda od nekoliko godina (često je potrebno identifikovati cikluse pokrivenosti za različite elemente revizorskog univerzuma)

Resursi / sredstva koja su neophodna i raspoloživa za ispunjavanje ovih potreba i uticaj ograničenosti resursa / sredstava na idealni nivo revizorske pokrivenosti

Interna procena rizika onih događaja koji mogu uticati na postizanje ciljeva iz revizorske strategije i aktivnosti usmerene ka ublažavanju tih uticaja koje su nastale kao odgovor na pojavu takvih rizika (na primer, nedovoljan broj zaposlenih; manjak vešt

Planovi za koordinaciju rada sa drugim izvorima za izražavanje uveravanja (npr. eksterna revizija)

Pristup praćenju sprovođenja datih preporuka

Viši ili dugoročni ciljevi koje interna revizija želi da postigne, a koje nije moguće postići u kratkom roku

Drugo

0 2 4 6 8 10 12 14

• Bugarska: Direkcija za internu kontrolu pri Ministarstvu finansija prikuplja informacije o planiranim revizijama jedinica za internu reviziju i drugih izvora za izražavanje uveravanja (Državna kancelarija za reviziju, Izvršna agencija za reviziju fondova Evropske unije). Direkcija obaveštava pomenute organizacije u slučaju preklapanja aktivnosti revizije)

• Gruzija: obuka i stručno usavršavanje; moguće proširenje ili ograničavanje obima revizije.

Koje od sledećih oblasti su obuhvaćene strateškim planom revizije u vašoj

zemlji?

Šta čini sadržaj godišnjeg plana revizije u vašoj zemlji?

Povezanost strateških ciljeva jedinice za internu reviziju sa planiranim radnim zadacima

Korelacija između radnih zadatak predviđenih strategijom i godišnjim planom

Svrha, obim i trajanje pojedinačnih zadataka vezanih za reviziju

Svrha, obim i trajanje pojedinačnih zadataka vezanih za savetodavne aktivnosti

Raspoređivanje revizora

Utvrđivanje resursa uključujući potrebu za dodatnim resursima (po potrebi)

Revizorski dani potrebni za svaku reviziju

Plan obuke

Budžetska sredstva

Vreme rezervisano za neplanirane okolnosti

Drugo

0 2 4 6 8 10 12 14

• Bosna i Hercegovina: godišnji plan revizije sadrži odeljak o izveštavanju, uključujući redovno godišnje izveštavanje o i periodično izveštavanje o radu jedinice za internu reviziju.

• Hrvatska: ustrojstvo i položaj jedinice za internu reviziju u organizaciji, izmene normativnog okvira, organizacija rada i podela zadataka (broj revizija za svakog revizora; broj sastanaka, obuka, itd).

• Gruzija: Plan obuke i budžetskih sredstava zavisi od jedinice za internu reviziju koje mogu uvrstiti ova pitanja u godišnji plan revizije.

Šta čini sadržaj godišnjeg plana revizije u vašoj zemlji?

HVALA NA PAŽNJI!