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UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA TINGO MARIA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS DEPARTAMENTO ACADEMICO DE CIENCIAS CONTABLES
PROYECTO DE TESIS
“RECAUDACION DE LAS PRINCIPALES TASAS MUNICIPALES Y SU INCIDENCIA EN EL PRESUPUESTO DE INGRESOS
DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE JOSE CRESPO y CASTILLO: 2009 – 2013”
EJECUTOR
Br. ELTON ROY BERAUN ESQUIVEL
ASESOR
C.P.C.C José Darwin Malpartida Márquez
TINGO MARÍA – PERÚ Enero – 2015
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UNIVERSIDAD NACIONAL AGRARIA DE LA SELVA
INFORMACION GENERAL
Facultad : De Ciencias Económicas y Administrativas.
Especialidad : Contabilidad.
Título : “Recaudación de las principales tasas municipales y su incidencia en el presupuesto de ingresos de la Municipalidad Distrital de José Crespo y Castillo: 2009 – 2013” Ejecutor : Br. ELTON ROY BERAUN ESQUIVEL
Lugar de ejecución : Tingo María
Nivel de Investigación : Descriptivo
Unidades de Análisis : Presupuesto Estimado y Ejecutado de la
Municipalidad Distrital de José Crespo y Castillo.
Inicio : 02 – 01 – 2015
Término : 02 – 06 – 2015
……………………………………………… ………………………………………... C.P.C. José Darwin Malpartida Márquez Br. Elton Roy Beraun Esquivel Asesor Tesista
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I. INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de investigación titulado “Recaudación de las
Principales Tasas Municipales y su Incidencia en el Presupuesto de Ingresos de
la Municipalidad Distrital José Crespo y Castillo: 2009 – 2013”, tiene como
objetivos determinar el factor principal por el cual la recaudación de las
principales tasas municipales es baja en la Municipalidad Distrital de José
Crespo y Castillo, Analizar la incidencia de la recaudación de las principales
tasas municipales en el presupuesto de ingresos y plantear estrategias que
mejoren la recaudación de las principales tasas municipales en la
Municipalidad Distrital de José Crespo y Castillo.
Para tal efecto, se pone a prueba la hipótesis siguiente: “El
comportamiento de la recaudación de las principales tasas municipales es
cíclica, por tanto su nivel de incidencia en el presupuesto de ingresos es poco
significativo en la Municipalidad Distrital de José Crespo y Castillo, en el
periodo 2009 – 2013”
Las técnicas que se utilizarán para el trabajo de campo será la
observación: Permitirá evidenciar a través de guías de observación el
comportamiento de la recaudación de las principales tasas municipales y su
incidencia en el presupuesto de ingresos. Asimismo, la entrevista: Permitirá
conocer la opinión de los funcionarios de rentas, respecto a la recaudación de
las principales tasas municipales y las Técnicas de fichaje: Servirá para
recopilar información de las teorías, enfoques, conceptos básicos referentes a la
investigación
De la operacionalización de las variables el presente trabajo se
estructurará en tres capítulos. El primero, abordará el planteamiento
metodológico; el segundo, trata sobre el fundamento teórico y el tercero
contendrá la presentación y análisis de los resultados.
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II. SELECCIÓN DEL PROBLEMA
2.1 Selección General. “El Sistema Tributario Municipal”
Las municipalidades se consideran como una persona jurídica de
derecho público, se constituyen por una comunidad humana asentada en
un territorio determinado y administra sus propios intereses. Tiene como
finalidad promover la adecuada prestación de los servicios públicos
locales y el desarrollo integral, sostenible y armónico de su
circunscripción. Para tal efecto, el Estado le provee de recursos
financieros anualmente y ha creado un sistema tributario que permita a
los gobiernos locales recaudar, administrar, controlar y fiscalizar
tributos.
2.2 Selección Específica. “Recaudación de las principales tasas municipales
y su incidencia en el presupuesto de ingresos
de la Municipalidad Distrital de José Crespo y
Castillo: 2009 – 2013”
El Gobierno Central a través de la Ley de tributación municipal,
ha dado facultades a favor de los gobiernos locales para que éstos
puedan crear y suprimir tasas, con el objeto de potenciar sus ingresos y
financiar los gastos. Sin embargo, según los referentes empíricos
preliminares denotan un crecimiento cíclico de las principales tasas, por
tanto su incidencia en el presupuesto de ingresos es poco significativa.
Este problema, se debe posiblemente a las excesivas exoneraciones
tributarias, en la modalidad amnistías, la carencia de estrategias de
recaudación, entre otros factores que se determinarán en la investigación
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III. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
3.1 Definición del problema.
La Ley de Tributación Municipal, indica que los ingresos de los
Gobiernos Locales son los impuestos municipales, las contribuciones y
tasas que determinan los consejos municipales, los impuestos nacionales
creados a favor de las municipalidades y recaudados por el Gobierno
Central y el FONCOMUN. Estos sirven para financiar los gastos que
generan las municipalidades.
Sin embargo, a pesar de ello se tiene conocimiento que la
recaudación tributaria de las principales tasas municipales en la
Municipalidad Distrital de José Crespo y Castillo es cíclica y por tanto su
incidencia en el presupuesto de ingresos es poco significativa. Este
problema se debe, posiblemente a las excesivas exoneraciones tributarias,
en la modalidad amnistías, la carencia de estrategias de recaudación, el
bajo control en las prescripciones y las deficiencias del sistema de
recaudación.
En ese sentido, si no se plantean estrategias para mejorar la
recaudación tributaria de las principales tasas municipales, entonces la
incidencia en el presupuesto de ingreso seguirá siendo baja. Por ello, se
pretende con este trabajo de investigación conocer la incidencia de la
recaudación de las tasas en el presupuesto de ingresos, a fin de plantear
alternativas orientadas a su optimización.
3.2 Caracterización del problema.
El distrito de Juan José Crespo y Castillo, con su capital
Aucayacu, fue creado mediante la Ley Nº 14777 del 26 de diciembre de
1,963, siendo presidente de la república el arquitecto Fernando Belaúnde
Terry, gracias a las gestiones de los primeros colonizadores encabezado
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por el Ing. Hans Víctor Langemak, con el apoyo incondicional del
entonces senador de la república Dr. Carlos Showing Ferrari. Tiene una
superficie de 2,829.67 Km2. Y según el censo de 2005, tiene una
población de 31,165 habitantes, de los cuales 39% se encuentran en zona
urbana y 61% en el área rural.
La colonización del territorio que hoy ocupa el distrito se inicia
aproximadamente entre los años 1910 a 1940, durante el boom de la
explotación del caucho en el Perú y algunos países amazónicos de
América del Sur. En los años siguientes se inicia un flujo creciente de
colonos a Tingo María y Aucayacu, lo que originó una presión y
concentración poblacional importante siendo necesaria realizar gestiones
para su elevación a la categoría de Distrito.
Para empoderar su desarrollo el gobierno central, transfiere
recursos financieros a través de la Municipalidad Distrital de José
Crespo y Castillo, a fin de que ésta cumpla sus objetivos en beneficio dela
población. Sin embargo, a pesar de ello se tiene conocimiento que la
recaudación tributaria de las principales tasas municipales en la
Municipalidad es cíclica, por lo tanto su incidencia en el presupuesto de
ingresos es poco significativa.
Este problema se caracteriza por las excesivas exoneraciones
tributarias, en la modalidad amnistías, la carencia de estrategias de
recaudación, el bajo control en las prescripciones, ineficacia de la
política tributaria municipal y las deficiencias del sistema de
recaudación.
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3.3 Delimitaciones.
3.3.1 Teórica
Para la elaboración y ejecución de la presente investigación,
se utilizarán el enfoque del desarrollo endógeno territorial, así
como el marco tributario municipal, el código tributario, entre
otros referentes teóricos relacionados al problema.
3.3.2 Espacial.
El estudio se desarrollará en la Municipalidad Distrital de
Juan José Crespo y Castillo.
3.3.3 Temporal.
Por los datos a analizar y explicar, el presente estudio es de
tipo longitudinal. Se iniciará en Enero de 2015 y concluirá
posiblemente en Junio de 2015.
3.4 Formulación de las interrogantes.
3.4.1 Interrogante principal.
¿Cuál es el comportamiento de la recaudación de las principales
tasas municipales y el nivel de incidencia en el presupuesto de
ingresos de la Municipalidad Distrital de José Crespo y Castillo, en
el periodo 2009 – 2013?
3.4.2 Interrogantes segundarias.
a. ¿Cuál es el factor principal por el cual la recaudación de las
principales tasas municipales es baja en la Municipalidad
Distrital de José Crespo y Castillo?
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b. ¿Qué incidencia ha tenido la recaudación de las principales
tasas municipales en el presupuesto de ingresos de la
Municipalidad Distrital de José Crespo y Castillo?
c. ¿Qué estrategias se deben implementar a fin de mejorar la
recaudación de las principales tasas municipales en la
Municipalidad Distrital de José Crespo y Castillo?
3.5 Planteamiento de los objetivos.
3.5.1 Objetivo principal.
Investigar el comportamiento de la recaudación de las principales
tasas municipales y el nivel de incidencia en el presupuesto de
ingresos de la Municipalidad Distrital de José Crespo y Castillo, en
el periodo 2009 – 2013.
3.5.2 Objetivos específicos.
a. Determinar el factor principal por el cual la recaudación de
las principales tasas municipales es baja en la Municipalidad
Distrital de José Crespo y Castillo.
b. Analizar la incidencia de la recaudación de las principales
tasas municipales en el presupuesto de ingresos de la
Municipalidad Distrital de José Crespo y Castillo.
c. Plantear estrategias que mejoren la recaudación de las
principales tasas municipales en la Municipalidad Distrital de
José Crespo y Castillo.
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3.6 Justificación.
3.6.1 Teórica.
El presente estudio permitirá analizar el contexto interno de la
administración tributaria de la Municipalidad Distrital de Juan
José Crespo y Castillo, a fin de evaluar la planificación,
administración, control y fiscalización tributaria, para que a
partir de este análisis se planteen alternativas orientadas a
mejorar la eficiencia en la recaudación tributaria, sobre todo de
las tasas municipales.
3.6.2 Práctica.
La importancia de este estudio, radica en la necesidad de
conocer la recaudación de las principales tasas municipales en la
municipalidad y encontrar explicaciones al porqué de su baja
incidencia en el presupuesto de ingresos. De tal manera que se
recomiende a la alta dirección mejorar la política tributaria
mediante la elaboración de un planeamiento estratégico
tributario, a fin de garantizar la sostenibilidad tributaria en esta
parte del Perú.
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IV. MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL
5.1 Antecedentes de la investigación
Existen estudios realizados acerca de la recaudación tributaria
municipal, en ese sentido, citaremos los antecedentes siguientes.
Campos, Rolando (2013). “Estrategias para mejorar la
recaudación tributaria en la Municipalidad Provincial de
Tocache”
Tesina de tipo descriptivo para optar el título profesional de
Contador Público, en la Universidad Nacional Agraria de la Selva,
cuyo objetivo principal fue precisar las estrategias para mejorar la
recaudación tributaria en la Municipalidad Provincial de Tocache.
Los resultados indican que la Municipalidad en estudio, a
través de la Unidad de Tributación, no tiene bien definidas las
estrategias que permitan mejorar la recaudación tributaria; la
tendencia de la recaudación tributaria de los últimos cinco años
(2008-2012) es baja. Por ejemplo, las tasas tienen un
comportamiento cíclico, en el 2009 se tenía un crecimiento de
19.05%, sin embargo para el 2010 y 2011 decrece
significativamente y para el periodo acumulado baja a 17.68%.
Respecto al impuesto predial, se tiene que éste alcanzó su
mayor recaudación en el 2010 con 23.21%, en el 2011 baja a
5.11% y en el 2012 llega solo a 1.42% de recaudación. Este
problema, se debe a la inadecuada política tributaria que emplea el
municipio, como es las amnistías tributarias, baja fiscalización,
deficiencias en el sistema de administración tributaria y la sub
valuación del valor de los predios.
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En cuanto a la política tributaria se observó que es deficiente,
toda vez que no se orienta a optimizar los recursos, al no contar
con un sistema de planeamiento tributario que permita planificar la
recaudación tributaria y promover la inversión privada, acorde a
los planes de desarrollo provincial. Asimismo, no están alineadas
con el plan de desarrollo concertado provincial y con los
lineamientos de desarrollo del gobierno central.
Finalmente, se plantea cuatro estrategias para mejorar la
recaudación. El primero, referido a la comunicación, a fin de
llegar con información oportuna, a través de los diferentes medios
de comunicación a todos los contribuyentes; el segundo, propone la
cultura tributaria, promoviendo a través de concursos, sorteos,
capacitación a los contribuyentes, a fin de generar mayor
conciencia tributaria; el tercero, está referido a la concertación,
implica elaborar convenios con los sectores representativos de la
sociedad de Tocache, para consensuar los tributos y facilitar su
cumplimiento, a fin de bajar los índices de incumplimiento y
morosidad; y por último, esta los incentivos que deberán
implementarse para los contribuyentes que pagan puntualmente sus
tributos.
Junco, Manuel (2009). “Implicancias tributarias que dificultan el
desarrollo del Distrito de Padre Felipe Luyando”
Tesis de maestría desarrollada en la Universidad Nacional
Hermilio Valdizan, cuyo objetivo general fue determinar las causas
del incumplimiento de tributos municipales de los contribuyentes
del Distrito de Padre Felipe Luyando para mejorar la recaudación
tributaria. Para tal efecto, se puso a prueba la hipótesis siguiente:
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“La indiferencia de los funcionarios y la inoperancia de los
mecanismos de control, son factores que influyen en el
incumplimiento de las obligaciones tributarias de los
contribuyentes, consecuentemente el retraso o en el desarrollo del
Distrito de Padre Felipe Luyando”.
Los resultados arribados en la tesis indican que en la
Municipalidad Distrital de Padre Felipe Luyando, la toma de
decisiones administrativas está centralizada en uno o dos
funcionarios, lo que indica que no se aplica cabalmente el principio
de delegación. Asimismo, aún se tiene una organización muy
estratificada, existe exceso de personal de apoyo y altos costos fijos
operativos. No existe identificación institucional, los cuadros
directivos están conformados por cargos de confianza que
obedecen a situaciones políticas. La ausencia de técnicas
gerenciales ha ocasionado desmotivación y cero productividades
para la institución.
Por último, denota que la recaudación es una función
específica de la municipalidad que permite organizar la
administración de sus recursos provenientes de sus bienes y rentas
creadas a su favor.
5.2 Marco teórico.
5.2.1 Sistema tributario municipal.
El término tributo está ligada a la historia del hombre, proviene de
la palabra tribu que significa conjunto de familias que obedecen a un jefe
y que apoyan de alguna manera al sostenimiento de la tribu por parte de
quienes la conforman. En la edad media el vasallo entregaba al señor
feudal cierta cantidad de dinero o especies en reconocimiento por la
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carga que le significaba por la protección que éste le brindaba. Con este
tributo, el señor feudal mantenía el ejército, entre otras cosas. Es decir, el
tributo existe desde nuestras primeras culturas y ha ido variando
conforme ha pasado el tiempo. (SUNAT, 2009, pág. 3).
Por ejemplo, en el imperio incaico existía la obligación de “pagar”
tributos a favor del Inca, tal como podemos observar en el cuadro
siguiente:
TABLA 01
LOS TRIBUTOS EN EL IMPERIO INCAICO
Fuente: Adaptado de Alfonso Klauer (2005).Tahuantinsuyo: El cóndor herido de muerte. P.
129.
Como se puede apreciar en el cuadro anterior, desde la antigüedad
los tributos eran de suma importancia para mantener, en ese caso, al
imperio incaico. Así el concepto de tributo ha ido evolucionando tanto en
la colonia como en la república, este cambio se produce también por la
acotación de las categorías conceptuales de Estado y Sociedad. (Supra).
Actualmente la definición de tributo es más coherente al derecho
tributario, al respecto Bujanda (1992) menciona que el tributo es “la
obligación de realizar una prestación pecuniaria a favor de un ente
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público para subvenir a las necesidades de éste, que la ley hace nacer
directamente de la realización de ciertos hechos que ella misma
establece” (p. 171). De esto podemos decir que los hechos pueden o no
tener vinculación con el cumplimiento, por ello existen tributos
vinculados y no vinculados.
Otra definición de tributo establece que es la “prestación
generalmente pecuniaria que el Estado exige en ejercicio de su poder de
imperio, en virtud de una ley, para cubrir gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines. (MEF, glosario tributario). Y según el
diccionario Espasa (2008) precisa que es la “cantidad de dinero que debe
pagar un ciudadano al Estado para que haga frente a las cargas y
servicios públicos”. (p. 11531).
Bajo este contexto conceptual, podemos encontrar los siguientes
aspecos que caracterizan a los tributos:
El tributo sólo se paga en dinero.
Sólo se crea por Ley.
El tributo es obligatorio por el poder que tiene el Estado.
Se debe utilizar para que cumpla con sus funciones.
Puede ser cobrado mediante la fuerza cuando la persona que
está obligada no cumple.
De otra parte, para la determinación y el cálculo del tributo se
deben tener en cuenta dos elementos esenciales, tales como: la tasa y la
base imponible. Se entiende por tasa al porcentaje que se aplica a la base
imponible para determinar el monto del tributo. Por ejemplo el I.G.V
tiene la tasa del 16% más 2% del impuesto de Promoción Municipal,
alcanza actualmente el 18%. En tanto, la Base imponible viene hacer el
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valor numérico sobre el cual se aplica la tasa o alícuota para determinar
el monto del tributo.
Según el Programa de Cultura Tributaria, de la SUNAT, los
tributos cumplen las funciones siguientes:
Función fiscal: A través de los tributos se busca incrementar los
ingresos del Estado para financiar el gasto público. Cada año, el
Poder Ejecutivo presenta un Proyecto de Ley de Presupuesto Público
al Congreso, que lo aprueba y convierte en Ley, luego de un debate.
El presupuesto rige a partir del 1 de enero del año siguiente. En el
presupuesto público no sólo se establece cuánto ingresa y cuánto se
gasta, también se dictan medidas tributarias, que luego son
aprobadas en el Congreso en la forma de normas tributarias. Por
ejemplo, aumentar la tasa de un impuesto, o crear uno nuevo. Todas
estas medidas están orientadas a que “alcance” el dinero para todo
lo que el Estado ha planificado para el siguiente año fiscal.
El Estado también toma en cuenta muchos otros factores.
Actualmente, la crisis económica mundial se ha convertido en un
factor de primer orden para establecer el presupuesto público del
próximo año. Las crisis económicas afectan en primer lugar el
consumo: bajan las ventas, el producto “no sale”, se cierran plantas,
talleres, se producen despidos, suben los precios, y la gente baja su
consumo. Si disminuye la actividad económica, disminuye la
recaudación y el Estado está obligado a contraer el gasto público. Sin
embargo, para contrarrestar esta situación, puede tomar medidas,
siempre y cuando cuente con los recursos necesarios; es decir, si tiene
ahorro. Ahora bien, esto será posible si tuvo una buena recaudación
de impuestos en años anteriores. (SUNAT, 2009)
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Función económica: Por medio de los tributos se busca orientar la
economía en un sentido determinado. Por ejemplo, si se trata de
proteger la industria nacional, entonces se pueden elevar los tributos
a las importaciones o crear nuevas cargas tributarias para
encarecerlos y evitar que compitan con los productos nacionales. Si
se trata de incentivar la exportación, se bajan o se eliminan los
tributos, como en el caso de Perú. En nuestro país, las exportaciones
no pagan impuestos y tienen un sistema de reintegro tributario
(devolución) por los impuestos pagados en los insumos utilizados en
su producción.
Función social: Los tributos cumplen un rol redistributivo del ingreso
nacional, es decir, los tributos que pagan los contribuyentes retornan
a la comunidad bajo la forma de obras públicas, servicios públicos y
programas sociales. ¿Cuánta obra pública se puede llevar a cabo y
cuánto se puede gastar en programas sociales? Esa pregunta se
responde con las cifras de los tributos recaudados. A menor evasión
tributaria, mayor recaudación y, en consecuencia, más bienes y
programas sociales que contribuyen a un mayor bienestar social.
De otra parte, según el Código Tributario el término genérico
tributo comprende impuestos, contribuciones y tasas. A continuación
desarrollaremos cada uno de éstas categorías:
Impuestos: Proviene del verbo imponer que significa poner encima.
Por lo tanto, el impuesto es un aporte obligado. Es decir, el impuesto
es un tributo cuya obligación no origina una contraprestación
directa a favor del contribuyente por parte del Estado.
Un impuesto no se origina porque el contribuyente reciba un
servicio directo por parte del Estado, sino en un hecho
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independiente, como es la necesidad de que quienes conforman la
sociedad aporten al sostenimiento del Estado para que cumpla con
sus fines.
Contribución: Es el tributo cuya obligación es generada para la
realización de obras públicas o actividades estatales en beneficio de
un determinado grupo de contribuyentes (los que pagan la
contribución). El dinero recaudado va a un fondo que sirve para
hacer las obras o brindar servicios del que se benefician sólo los que
aportaron o sus familiares (derechohabientes). Por ejemplo, las
aportaciones a ESSALUD o al Sistema Nacional de Pensiones.
También la Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para
la Industria de la Construcción (SENCICO). Esta contribución es
obligatoria para las personas naturales o jurídicas que construyen
para sí o para terceros. El SENCICO capacita y forma a los futuros
trabajadores de la construcción. En consecuencia, los que aportan
podrán contratar mano de obra calificada para las construcciones
que realicen.
Otra característica es que los contribuyentes pueden o no usar los
bienes y servicios que se han producido con su aportación. Por
ejemplo, pueden tener derecho a usar los servicios de ESSALUD,
pero si lo prefieren y cuentan con los medios necesarios, se
atenderán en una clínica.
Tasas: Es el tributo cuya obligación es generada para la prestación
efectiva o potencial de un servicio público individualizado para el
contribuyente. Entre otras tasas, tenemos los arbitrios municipales,
los derechos y las licencias.
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Los arbitrios son tasas que se pagan por la prestación o
mantenimiento de un servicio público, como por ejemplo, el arbitrio
municipal de limpieza pública, parques y jardines. Los derechos, en
cambio son tasas que se pagan por la prestación de un servicio
administrativo público o el uso o aprovechamiento de bienes
públicos, como por ejemplo, el pago para obtener una partida de
nacimiento y, finalmente las licencias son tasas que gravan la
obtención de autorizaciones específicas para la realización de
actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalización.
Por ejemplo, para abrir una bodega, se debe pagar dichos derechos
al Municipio para que le otorguen la licencia de funcionamiento.
Entonces, se entiende que para promover el desarrollo de los
pueblos, el Estado ha creado un sistema tributario que permita a los
gobiernos locales recaudar, administrar, controlar y fiscalizar tributos.
Según la Ley de Tributación Municipal, los ingresos de los Gobiernos
Locales reconocen a los impuestos municipales, las contribuciones y
tasas, tal como hemos descrito en los párrafos anteriores, que determinan
los consejos municipales, los impuestos nacionales creados a favor de las
municipalidades y recaudados por el Gobierno Central y el
FONCOMUN. Estos sirven para financiar los gastos que generan las
municipalidades.
Los impuestos municipales son, exclusivamente los siguientes:
impuesto predial, impuesto de alcabala, impuesto al patrimonio
vehicular, impuesto a las apuestas, impuesto a los juegos e impuesto a los
espectáculos públicos no deportivos.
Por tanto, el sistema tributario se caracteriza por tener como base
fundamental los principios de equidad, neutralidad, justicia, legalidad,
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confiscatoriedad, igualdad de la carga impositiva y lo establece el
Congreso de la República, dado que los tributos se crean por ley y por
normas con rango de ley, como las ordenanzas municipales, en el caso de
los gobiernos municipales.
A pesar de la existencia de un marco legal y un sistema tributario,
las municipalidades presentan problemas de baja recaudación tributaria,
lo mismo sucede en la Municipalidad Distrital de Juan José Crespo y
Castillo. En efecto, según los referentes empíricos preliminares denotan
un crecimiento cíclico de las principales tasas, por tanto su incidencia en
el presupuesto de ingresos es poco significativa. Este problema, se debe
posiblemente a las excesivas exoneraciones tributarias, en la modalidad
amnistías, la carencia de estrategias de recaudación, el bajo control en
las prescripciones, ineficacia de la política tributaria municipal y las
deficiencias del sistema de recaudación.
En ese sentido, si no se plantean estrategias para mejorar la
recaudación tributaria de las principales tasas municipales, entonces la
incidencia en el presupuesto de ingreso seguirá siendo baja. Por ello, se
pretende con este trabajo de investigación conocer la incidencia de la
recaudación de las tasas en el presupuesto de ingresos, a fin de plantear
alternativas orientadas a su optimización.
5.2.2 Enfoques de la Fiscalización tributaria.
La fiscalización tributaria es la revisión, control y verificación
que realiza la Administración Tributaria respecto de los tributos que
administra, sin la necesidad de que el contribuyente lo solicite,
verificando de esta forma, el correcto cumplimiento de sus obligaciones
tributarias. (SUNAT, 1991).
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Como consecuencia de la fiscalización, la Administración
Tributaria podrá modificar el monto del tributo a pagar si constata que el
contribuyente ha omitido en parte o totalmente la información. Entonces
la Administración Tributaria le emite y envía una Resolución de
Determinación, Orden de Pago o Resolución de Multa.
La fiscalización en general, como facultad de la Administración
Tributaria y de acuerdo con lo regulado por el Código Tributario,
implica la potestad de aplicar diversos procedimientos (inspección,
auditoría, investigación, examen, evaluación, control del cumplimiento,
presencia fiscalizadora en el terreno, requerimientos generales de
información, acciones inductivas, cruce de información, aplicación de
presunciones, inspección de locales y medios de transporte, incautación o
inmovilización de libros y documentos, etc.), con la finalidad de
comprobar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los
administrados. (SUNAT, 2009)
Para Gamba (1999) la facultad discrecional de la administración
tributaria “implica la libertad para adoptar uno u otro camino” (p.104),
con las características de ser un “poder, conferido explícita o
implícitamente por la ley, para elegir en determinadas circunstancias y
frente a varias soluciones posibles la solución que conceptué más
oportuna en orden al interés público que debe satisfacer” (Altamirano,
2003, pág. 158).
En este orden de ideas, la facultad discrecional implica la libertad
que tiene la administración tributaria acorde a Ley, para decidir las
acciones inherentes que ejecutará, aun cuando las circunstancias no
están reguladas por norma alguna.
5.3 Conceptos básicos
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a) Condonación.- Amnistía dispuesta por la municipalidad mediante
ordenanza, por la cual se dispone condonar con carácter general el
interés moratorio y las sanciones respecto de los tributos que
administra, según corresponda. (Soria, 2007)
b) Cultura tributaria.- Conjunto de información y el grado de
conocimientos que en un determinado país tiene sobre los impuestos,
así como el conjunto de percepciones, criterios, hábitos y actitudes
que la sociedad tiene respecto a la tributación. (Hernández, Tineo, &
Yañez, 2011).
c) Ejecución coactiva.- Ejecución cuya finalidad es lograr el
cumplimiento de una obligación, ya sea de dar, hacer o no hacer. La
obligación de dar puede estar orientada a la entrega de bienes
muebles o inmuebles. Generalmente, se trata de obligaciones de dar
bienes muebles, específicamente de sumas de dinero (multas, tributos,
etc.). (Soria, 2007).
d) Fiscalización tributaria.- La fiscalización tributaria es la revisión,
control y verificación que realiza la Administración Tributaria
respecto de los tributos que administra, sin la necesidad de que el
contribuyente lo solicite, verificando de esta forma, el correcto
cumplimiento de sus obligaciones tributarias. (SUNAT, 1991).
e) Orden de pago.- Acto en virtud del cual la Administración exige al
deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria, sin necesidad
de emitirse previamente la Resolución de Determinación. (Soria,
2007).
f) Recaudación: Proceso propio de la ejecución de ingresos mediante el
cual el Estado percibe recursos públicos por concepto de impuestos,
sin generar ningún tipo de contraprestación por parte de este.
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g) Tributo.- Es la obligación de realizar una prestación pecuniaria a
favor de un ente público para subvenir a las necesidades de éste, que
la ley hace nacer directamente de la realización de ciertos hechos que
ella misma establece. De esto podemos decir que los hechos pueden o
no tener vinculación con el cumplimiento, por ello existen tributos
vinculados y no vinculados. (Bujanda, 1992).
V. PLANTEAMIENTO DE LAS HIPÓTESIS
5.1 Hipótesis General.
“El comportamiento de la recaudación de las principales tasas
municipales es cíclica, por tanto su nivel de incidencia en el presupuesto
de ingresos es poco significativo en la Municipalidad Distrital de José
Crespo y Castillo, en el periodo 2009 – 2013”
5.2 Hipótesis Segundarias.
a. Las excesivas exoneraciones tributarias, en la modalidad de
amnistías, es el factor principal que explica la baja recaudación de
las principales tasas municipales en la Municipalidad Distrital de
José Crespo y Castillo.
b. La incidencia de las principales tasas municipales es poco
significativo en el presupuesto de ingresos de la Municipalidad
Distrital de José Crespo y Castillo.
c. Implementando un plan de estrategias de concientización, orientación
e incentivos se mejorará la recaudación de las principales tasas en la
Municipalidad Distrital de José Crespo y Castillo.
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5.3 Operacionalización de la hipótesis
5.3.1 Variables
- Variable Dependiente (Y)
Y = Presupuesto de ingresos.
- Variable Independiente (X)
X = Recaudación de las tasas
5.3.1 Operacionalización de las variables
VARIABLES INDICADORES ESCALA DE MEDICIÓN
Variable Dependiente Presupuesto de ingresos
Transferencias recibidas.
Ponderación de las masas presupuestales
Fuente de financiamiento comparativa
Exoneraciones tributarias (gastos)
Porcentajes (%)
Variable Independiente Recaudación de las tasas
Venta de bienes y servicios y derechos administrativos.
Otros ingresos.
Cultura tributaria
Sistema de recaudación tributaria.
Porcentajes (%)
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VI. METODOLOGÍA
6.1 Nivel de Investigación
Por la naturaleza del problema, este trabajo es de carácter
descriptivo, porque tratará de caracterizar la recaudación tributaria de
las principales tasas y su incidencia en el presupuesto de ingresos en el
periodo 2008 – 2013.
6.2 Tipo de Investigación
De acuerdo al propósito de la investigación, naturaleza de los
problemas y objetivos formulados en el trabajo, el presente estudio reúne
las condiciones suficientes para ser calificado como una investigación
aplicada; en razón que para su desarrollo se apoyará en verdades ya
conocidas a fin de ser aplicados en el proceso de análisis de la
recaudación tributaria de las principales tasas, en la Municipalidad
Provincial de Leoncio Prado.
6.3 Población y muestra
El presente trabajo de investigación se ejecutará en la
Municipalidad Distrital José Crespo y Castillo, se tomará en cuenta los
estados presupuestarios desde el 2009 al 2013, entre otros documentos.
En ese sentido, las unidades de análisis están comprendidas en dichos
documentos, por tanto la población de referencia no son personas, sino
datos financieros y actividades; por tal razón no se determina muestra
alguna.
6.4 Métodos de Investigación.
Por la naturaleza de la investigación a efectuar, aplicaremos los
métodos siguientes:
25
Generales.
Histórico: Este método permitirá conocer los cambios que han
experimentado la recaudación tributaria de las principales
tasas en el periodo 2009 – 2013.
Comparativo: Servirá para comparar la recaudación tributaria
de las tasas ejercida por la municipalidad objeto de estudio,
con las transferencias recibidas del Gobierno Central en el
periodo 2009 - 2013.
Específicos.
Inferenciales: Servirá para estudiar, a través de la inducción y
la deducción, las variables expuestas en la hipótesis central.
6.5 Técnicas e instrumentos de recolección de datos
Las técnicas de investigación que se utilizarán en la ejecución del
presente trabajo de investigación son:
La observación: Permitirá evidenciar a través de guías de
observación el comportamiento de la recaudación de las
principales tasas municipales y su incidencia en el presupuesto de
ingresos.
La entrevista: Permitirá conocer la opinión de los funcionarios de
rentas, respecto a la recaudación de las principales tasas
municipales.
Técnicas de fichaje: Servirá para recopilar información de las
teorías, enfoques, conceptos básicos referentes a la investigación.
6.6 Procesamiento de recolección de datos
Para el procesamiento de los datos se diseñará tablas a partir de
las guías de observación, apoyándonos en el software MS EXCEL©; los
26
cuales permitirá aplicar la técnica de la estadística descriptiva como los
porcentajes y tasas.
VII. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
7. 1 Presupuesto.
Para la ejecución del presente proyecto de investigación se
requerirán los recursos siguientes:
DETALLE U.M CANT. C/U IMPORTE S/.
Personal de Investigación
Asistente Mensual 2 200.00 400.00
Asesor estadistico Mensual 1 300.00 300.00
Materiales y Equipos 0.00
Mini Laptop Unidad 1 900.00 900.00
USB Unidad 1 35.00 35.00
Movilidad local Unidad 100 1.50 150.00
Tablero de madera para escribir Unidad 2 5.00 10.00
Archivadores Unidad 5 3.50 17.50
Gastos Varios 0.00
Digitación del informe hojas 200 2.00 400.00
Encuadernacion del informe Unidad 6 25.00 150.00
Costo Total 2,362.50
7.2 Financiamiento.
Se tramitará el financiamiento del presente proyecto a entidades
que apoyen la investigación. En caso que no se logre el financiamiento por
esta vía, el proyecto será autofinanciado por el ejecutor asumiendo el
100% del costo.
27
7.3 Cronograma de actividades.
La ejecución del proyecto tendrá una duración de seis (06) meses.
Se iniciará en Enero de 2015 y concluirá posiblemente en Junio de 2015.
En ese sentido, las actividades a realizar serán:
Redacción del fundamento teórico 2015
Revisión de instrumentos 2015
Estudio y análisis piloto 2015
Rediseño de los instrumentos 2015
Trabajo de campo 2015
Procesamiento de datos 2015
Análisis de los datos 2015
Redacción de la tesis 2015
Presentación del informe final 2015
2 3 2 3
A
Ñ
O
ENERO
4 1
FEBRERO MARZO
1
JUNIO
2 4 1 2 443 1 34 1 2
MAYOABRIL
3 4 12 3
MESES / SEMANAS
ACTIVIDADES
28
VIII. ESQUEMA DEL INFORME FINAL
Dedicatoria.
Agradecimiento.
Resumen.
Abstract.
Introducción.
CAPITULO I
PLANTEAMIENTO METODOLOGICO
1.1 Selección del problema.
1.2 Caracterización del problema.
1.3 Definición del problema.
1.4 Delimitaciones.
1.5 Formulación de las interrogantes.
1.6 Planteamiento de los objetivos.
1.7 Justificación e importancia.
1.8 Hipótesis de investigación.
1.9 Metodología de la investigación.
CAPITULO II
FUNDAMENTO TEORICO
2.1 Antecedentes de investigación.
2.2 Historia de las municipalidades en el Perú.
2.3 Características del distrito José Crespo y Castillo
2.4 La Municipalidad Distrital José Crespo y Castillo.
2.5 El Presupuesto en los Gobiernos Locales.
29
2.6 Sistema Tributario Municipal.
2.7 Conceptos claves operacionales.
CAPITULO III
PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN
DE RESULTADOS
3.1 Presentación de resultados.
3.2 Análisis e interpretación de resultados.
3.3 Discusión de resultados.
CAPITULO IV
VERIFICACION DE LA HIPOTESIS
4.1 Modelo de verificación
4.2 Verificación de la variable independiente
4.3 Verificación de la variable dependiente
Conclusiones.
Recomendaciones.
Bibliografía.
Anexos.
30
IX. BIBLIOGRAFÍA
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recaudación del impuesto predial en Tingo María. Universidad Nacional Agraria de
la Selva, Departamento Academico de Ciencias Contables, Tingo María.
33
ANEXOS
MATRIZ DE CONSISTENCIA
TITULO: “Recaudación de las Principales Tasas Municipales y su Incidencia en el Presupuesto de Ingresos de la Municipalidad Distrital de José Crespo y Castillo: 2009 – 2013”
FORMULACION DEL PROBLEMA
OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES TECNICAS
Principal
¿Cuál es el comportamiento de la recaudación de las principales tasas municipales y el nivel de incidencia en el presupuesto de ingresos de la Municipalidad Distrital de José Crespo y Castillo, en el periodo 2009 – 2013?
Secundarios
- ¿Cuál es el factor principal por el cual la recaudación de las principales tasas municipales es baja en la Municipalidad Distrital de José Crespo y Castillo?
- ¿Qué incidencia ha tenido la recaudación de las principales tasas municipales en el presupuesto de ingresos de la Municipalidad Distrital de José Crespo y Castillo?
- ¿Qué estrategias se deben implementar a fin de mejorar la recaudación de las principales tasas municipales en la Municipalidad Distrital de José Crespo y Castillo?
General.
Investigar el comportamiento de la recaudación de las principales tasas municipales y el nivel de incidencia en el presupuesto de ingresos de la Municipalidad Distrital de José Crespo y Castillo, en el periodo 2009 – 2013.
Específicos
- Determinar el factor principal por el cual la recaudación de las principales tasas municipales es baja en la Municipalidad Distrital de José Crespo y Castillo.
- Analizar la incidencia de la recaudación de las principales tasas municipales en el presupuesto de ingresos de la Municipalidad Distrital de José Crespo y Castillo.
- Plantear estrategias que mejoren la recaudación de las principales tasas municipales en la Municipalidad Distrital de José Cre4spo y Castillo?
Principal.
“El comportamiento de la recaudación de las principales tasas municipales es cíclica, por tanto su nivel de incidencia en el presupuesto de ingresos es poco significativo en la Municipalidad Distrital de José Crespo y Castillo, en el periodo 2009 – 2013”
Específicas.
Las excesivas exoneraciones tributarias, en la modalidad de favores políticos, es el factor principal que explica la baja recaudación de las principales tasas municipales en la Municipalidad Distrital de José Crespo y Castillo.
La incidencia de las principales tasas municipales es poco significativo en el presupuesto de ingresos de la Municipalidad Distrital de José Crespo y Castillo.
Implementando un plan de estrategias de concientización, orientación e incentivos se mejorará la recaudación de las principales tasas en la Municipalidad Distrital de José Crespo y Castillo.
Variable Dependiente:
Y = Presupuesto de Ingresos.
Indicadores:
Transferencias recibidas.
Ponderación de las masas presupuestales
Fuente de financiamiento comparativa
Exoneraciones tributarias (gastos)
Variable Independiente:
X = Recaudación de las principales tasas.
Indicadores:
Venta de bienes y servicios y derechos administrativos.
Otros ingresos.
Cultura tributaria
Sistema de recaudación tributaria.
Las técnicas de investigación que se utilizarán en la ejecución del presente trabajo de investigación son:
La observación: Permitirá evidenciar a través de guías de observación el comportamiento de la recaudación de las principales tasas municipales y su incidencia en el presupuesto de ingresos.
La entrevista: Permitirá conocer la opinión de los funcionarios de rentas, respecto a la recaudación de las principales tasas municipales.
Técnicas de fichaje: Servirá para recopilar información de las teorías, enfoques, conceptos básicos referentes a la investigación.