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PROYECCION DE ESTADOS FINANCIEROS

CASO SIMULADO

Fbrica de Carteras "Mi cartera"

CASO SIMULADO

La Fbrica de Carteras "Mi cartera", se dedica a la transformacin y posterior Comercializacin de carteras de cuero. Tiene dos productos, el modelo X y el modelo Y. ambos productos tienen los mismos procesos, pero difieren en el acabado final Requerido y la mano de obra.

Con la siguiente informacin revisaremos los estados financieros correspondientes al ao 2010.

Datos adicionales:

1 cartera consume: 8.57 pies de cuero

1 cartera consume: 0.43 metros de seda

1 cartera X consume: 3 horas de trabajo

1cartera Y consume: 4 horas de trabajo

Mano de Obra y Materiales

Los costos directos de mano de obra son de S/. 4.00 por hora.

La materia prima A tiene un costo de: S/. 7.00 pie de cuero

La materia prima B tiene un costo de: S/. 5.50 metro de forro

Datos de Ventas 2010

Tabla 1.- Datos de ventas de la Cia. Mi carteraMODELOXYTotalPrecio de ventasS/ 120.00S/. 130.00Unidades Vendidas160113Ingreso por ventasS/. 19,200.00S/. 14,690.00S/. 33,890.00

Tabla 3.-Requerimientos de mano de obra y material de la Cia. Mi carteraMODELOXYMano de Obra Directa( Horas)34Materias Primas (Unidades)A8.578.57B0.430.43Tabla2.- Costos por unidad de mano de obra y material en 2010 de la cia. Mi carteraMODELOXYMano de Obra Directa S/. 12.00 S/. 16.00 Costo de Materias Primas:A59.9959.99B2.372.37Costo de Materias Primas por unidad S/. 62.36 S/. 62.36

Gastos de Fabricacin

Son aquellos gastos necesarios para sostener la produccin, fueron por un total de S/. 1380 (incluyen depreciacin por S/. 300).

Estos gastos de fabricacin normalmente se aplican a cada producto con base en el costo de mano de obra por unidad; horas de mano de obra por unidad espacio utilizado. La Cia. Mi cartera distribuye sus gastos de fabricacin con base en los costos directos de mano de obra.

Tabla 4.- Descomposicin de gastos de fabricacin en 2010 de La Cia. Mi carteraSuministros a la Planta120Calefaccin, Luz y Energa480Mantenimiento480Depreciacin300Total de Gastos de Fabricacin S/. 1,380.00

Tabla 5.- Descomposicin de gastos de fabricacin de la Fabrica de Carteras Mi carteraMODELOXY(1) Costo por unidad de mano de obra directaS/. 12.00S/. 16.00(2) Produccin en unidades160113(3) Costo total de mano de obra por modelo19201808(4)Costo total de mano de obraS/. 3,728.00(5) Porcentaje del costo total de mano de obra por modelo51.5%48.5%(6) distribucin de gastos de fabricacinS/. 710.73669.27(7) distribucin de gastos de fabricacin por unidadS/. 4.44S/. 5.92XYMateria prima S/. 62.36 S/. 62.36 Mano de Obra Directa S/. 12.00 S/. 16.00 Gastos de fabricacin S/. 4.44 S/. 5.92 Costo unitario S/. 78.80 S/. 84.28

Gastos de Operacin

Los gastos de operacin de la empresa, que componen los gastos de empresa, que comprenden los gastos de administracin en 2010, se muestran a continuacin:

Tabla 6.- Gastos de operacin de la Cia. Mi cartera, en el 2010Gastos de Administracin1. Sueldos de administracin (S/. 600/mes)7200.002. Materiales de oficina60.003. Telfono240.004. Honorarios profesionales360.00Total de gastos de administracin S/. 7,860.00

Descomposicin del Inventario

El inventario que aparece en el Balance General de la empresa consiste solamente en materias primas y productos terminados. No existe ningn inventario de produccin en proceso al finalizar el ao. Esta informacin, se muestra en la Tabla 7.

Tabla 7.- Descomposicin del inventario de la Cia. Mi cartera, en el 2010UnidadesValorInventario de materias primasMaterial A 60S/. 420.00Material B 3S/. 16.50Total S/. 436.50Inventario de productos terminadosMaterial X 10S/. 787.97Material Y 8S/. 674.22Total S/. 1,462.19Inventario Total S/. 1,898.69

Estado de Ganancias y Perdidas

Tabla 8.-Fabrica de Carteras "Mi cartera"Estado de Ganancias y PerdidasAl 31 de Diciembre de 2010VentasMaterial X S/. 19,200.00 Material Y S/. 14,690.00 Total Ventas S/. 33,890.00 S/. 33,890.00 (-) Costo de Ventas 1. Mano de Obra Directa S/. 3,728.00 2. Material A S/. 16,377.27 3. Material B645.645 4. Gastos de fabricacin S/. 1,380.00 Total costo de ventas S/. 22,130.92 S/. 22,130.92 Utilidad bruta S/. 11,759.09 (-) Gastos de operacin S/. 7,860.00 Utilidad de operacin S/. 3,899.09 Utilidad antes de impuestos S/. 3,899.09 (-) Impuestos (18%*________)18% S/. 701.84 Resultado del ejercicio S/. 3,197.25 (-) Dividendos0 A utilidades retenidas S/. 3,197.25

Balance General

Fabrica de carteras Mi carteraBalance Generalal 31 de diciembre de 2010ACTIVOPASIVO Y PATRIMONIOActivo CorrientePasivo CorrientecajaS/. 1,000Cuentas por PagarS/. 1,500Valores NegociablesS/. 900Impuestos por PagarS/. 1,000Cuentas por CobrarS/. 1,500Otros Pasivos corrienteS/. 950InventariosS/. 1,899Total pasivo CorrienteS/. 3,450Total Activo CorrienteS/. 5,299Activo No CorrientePasivo No CorrienteActivo fijo NetoS/. 1,600Deudas a largo PlazoS/. 1,100Total ActivoS/. 6,899PatrimonioCapital SocialS/. 1,800Resultados AcumuladosS/. 549Total Pasivo y PatrimonioS/. 6,899

Tabla 9

PROYECCION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: BALANCE Y ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS

Tabla 10:Pronostico de ventas de la Cia. Mi cartera 2011Ventas en unidades:modelo XS/. 125.00180unidadesmodelo YS/. 135.00113unidadesValor de ventas:Modelo X (S/. 125/unidad)22500Modelo Y (S/. 135/unidad)15255Total37755

Pronsticos de Ventas

Es el insumo principal en la proyeccin de estados financieros. Este pronstico se basa en datos tanto internos como externos.

Plan de Produccin

Se preparo el programa de produccin para el ao de proyeccin, el mismo que figura en la Tabla 11. La meta de la empresa es mantener en su inventario de productos terminados, un 5% del total de ventas esperadas de cada modelo del ao de proyeccin.

Tabla 11: Programa de produccin por modelo (en unidades) de la Cia. Mi cartera 2011MODELOXYInventario final de productos terminados96Agregar: ventas pronosticadas180113 Necesidades Totales189119Menos: Inventario inicial de productos terminados108 Produccin requerida179111

Utilizacin de materias primas

Utilizando el plan de produccin como insumo, puede calcularse los requerimientos de materias primas de la empresa. La administracin de la empresa tambin quiere un inventario final de materias primas A y B de 50 y 2 unidades respectivamente. Las compras totales de cada materia prima se muestran en la Tabla 12. Se asume que no va a cambiar el costo unitario de las materias primas A y B.

Requerimientos de Materias Primasmaterial A= 2482.3unidadesmaterial B= 124.5unidadesTabla 12: Compras necesarias de materias primas (en unidades) de Cia. Mi carteraMATERIAS PRIMASABInventario final deseado502Aadir: Utilizacin requerida2482.3124.5 Requerimiento Total2532.3126.5(-) Inventario Inicial de Materia Prima603 Compras necesarias de Materia Prima2472.3123.5costo de compra de material AS/. 17306.1costo de compra de material BS/. 679.5Total de compras de materias primas en 2011S/. 17985.6

Compra de Materias Primas

Utilizando los requerimientos de la compra de materias primas de la empresa, puede prepararse una estimacin del programa de compras de materias primas, en que se indique cuando y en que cantidad debe comprarse cada materia prima. Se espera que las compras de materias primas ocurran en periodo trimestrales.

compra trimestral de material AS/. 4,326.53Compra trimestral de material BS/. 169.88 Compra Total trimestral de materialS/. 4,496.41

Mano de Obra Directa

La tasa de mano de Obra directa va a ser de S/. 4.00Por hora5. Costo de m.o.d modelo X S/. 12.006. Costo de m.o.d modelo Y S/. 16.00 7. Costo Total de M.O.D Modelo X S/. 2,148.00 8. Costo Total de M.O.D Modelo Y S/. 1,770.40 Costo total anual de M. O. D S/. 3,918.40 Costo Trimestral de M. O. D S/. 979.60

Se espera que en cada trimestre se incurra en una cuarta parte del costo total anual de mano de obra directa.

Gastos de Fabricacin

Los gastos de fabricacin presupuestados de la empresa en 2011 son de S/. 1470 (incluye depreciacin por 350). Este estimado lo preparo el dueo. Los totales anuales y trimestrales de gastos de fabricacin se muestran en la tabla 13.

Tabla 6 - 13:Presupuesto de Gastos de Fabricacin para 2011 de la Cia. Mi carteraRUBROANUAL (S/.)TRIMESTRAL (S/.)1Suministros a la PlantaS/. 130.00S/. 32.502Luz y energaS/. 500.00S/. 125.003MantenimientoS/. 490.00S/. 122.504DepreciacinS/. 350.00S/. 87.50Total Gastos de FabricacinS/. 1,470.00S/. 367.50

RUBROMODELOXY(1) Costo total de M.O por modeloS/. 2,148.00S/. 1,770.40(2) Costo total de mano de obraS/. 3,918.40(3) Porcentaje del costo de mano de obra por modelo55%45%(4) Distribucin de gastos de fabricacinS/. 805.83S/. 664.17(5) Distribucin de gastos de fabricacin por unidadS/. 4.50S/. 6.00

Tabla14.- Presupuestos de distribucin de gastos de fabricacin de la Cia. Mi cartera con base en costos de mano de obra directa

Gastos de Operacin

La empresa ha proyectado sus gastos totales de operacin en 2011 por la suma de S/. 8465. Lo cual los conforman los gastos de administracin. Estos gastos se muestran en la tabla 15.

Tabla 6 - 15: Pronstico de Gastos de operacin de la Cia. Mi carteraGastos de Administracin1. Sueldos de administracin (S/. 650/mes)7800.002. Materiales de oficina55.003. Telfono250.004. Honorarios profesionales360.00Total de gastos de administracin S/. 8,465.00

Plan de Inversin de Capital

PROYECCION DEL ESTADO DE GANACIAS Y PRDIDAS

Utilizando los presupuestos preliminares, desarrollados en la seccin anterior, se puede preparar el Estado de Ganancias y Prdidas de la Cia. Mi cartera.

Ventas

Los ingresos totales por ventas que se esperan en la venta de los modelos X y Y son de S/. 37755, segn tabla 10.

Costo de Venta

Como se espera que aumente el costo unitario de los productos vendidos, debe tenerse en cuenta la cantidad que se produce durante el periodo. El costo unitario se muestra en la tabla 16.

Tabla 16.- Costo Unitario de los artculos que produce en 2011 la Cia. Mi carteraMODELO X YCosto por unidad de M. P.S/. 62.36S/. 62.36Costo de M. O. por unidadS/. 12.00S/. 16.00Gastos de Fabricacin por unidadS/. 4.50S/. 6.00Costo total por unidadS/. 78.86S/. 84.36

Costo de Ventas de Inventario

Como la empresa utiliza el mtodo FIFO (PEPS). La venta de las primeras 10 unidades del modelo X y los 8 unidades del modelo Y, tienen un costo de S/. 787.97 y S/. 674.22 respectivamente. El total de estos costos es de S/. 1462.19.

Costo de artculos producidos y vendidos en el periodo

En la tabla 16, se muestra el costo total por unidad de los modelos X y Y. En la tabla 11 se indica que en el periodo actual van a venderse 180 unidades del modelo X y 113 unidades del modelo Y. si 10 unidades del modelo X y 8 unidades del modelo Y provienen del inventario inicial, durante el ao se producen y se venden solamente:

Costo de artculos producidos y vendidos en el periodoXYPeriodo actual de venta 180113Unid.Inventario inicial108Unid.venta solamente de:170105Unid.costo total modelo X =S/. 13,405.66costo total modelo Y =S/. 8,857.53Costo total de produccin y venta =S/. 22,263.19Costo de ventas de inventarioLa venta de las primeras modelo X10Unid.modelo Y 8Unid.Tiene costo demodelo X S/. 787.97 modelo Y S/. 674.22 Total S/. 1,462.19

Costo de ventas durante el periodo

Costo de mercaderas vendidas del inventario =S/. 1,462.19Costo de los productos producidos y vendidos =S/. 22,263.19Costo de ventasS/. 23,725.39

Estudio de Ganancias y Prdidas Proyectado

En el periodo se pagan S/. 1001.63 de intereses. Se supone que el pago de intereses sea constante pues la empresa no planea cancelar o incurrir en ninguna deuda adicional al largo plazo en 2011. En la tabla 17 se muestra el Estado de Ganancias y Prdidas proyectado.

Tabla 17.- Fabrica de Carteras "Mi cartera" Estado de Ganacias y Perdidas Proyectado Al 31 de Diciembre de 2011VentasS/. 37755(-) Costo de Ventas S/. 23,725.39 Utilidad bruta S/. 14,029.61 (-) Costos de operacin S/. 8,465.00 Utilidad de operacin S/. 5,564.61 (-) Impuestos (18%*________)18% S/. 1,001.63 Resultado del ejercicio S/. 4,562.98 (-) Dividendos0 A utilidades retenidas S/. 4,562.98

Fabrica de carteras Mi carteraBalance Generalal 31 de diciembre de 2011ACTIVOPASIVO Y PATRIMONIOActivo CorrientePasivo CorrientecajaS/. 1,800Cuentas por PagarS/. 700Valores NegociablesS/. 1,767Impuestos por PagarS/. 1,002Cuentas por CobrarS/. 1,200Otros Pasivos corrienteS/. 500InventariosTotal pasivo CorrienteS/. 2,202Materia PrimaS/. 361Product. TerminadosS/. 1,186TotalS/. 1,547Total Activo CorrienteActivo No CorrientePasivo No CorrienteActivo fijo NetoS/. 3,300Deudas a largo PlazoS/. 500Total ActivoS/. 9,614PatrimonioCapital SocialS/. 1,800Resultados AcumuladosS/. 5,112Total Pasivo y PatrimonioS/. 9,614

PROYECCION DEL BALANCE GENERAL

Tabla 19.-

materialInventario final en unidadesCosto por unidadTotalA50 S/. 7.00 S/. 350.00 B2 S/. 5.50 S/. 11.00 Valor total del Inventario de Materia Prima S/. 361.00

NOTAS

Inventarios

Materia Primas

Productos Terminados

Productos TerminadosInventario final en unidadesCosto por unidadTotalX9S/. 78.86S/. 709.71Y6S/. 84.36S/. 476.62Valor total del Inventario de Productos terminadosS/.1186.33113

Los activos fijos netos se calcularon as:

1600 + 2000 300 = S/. 3300

(Inicio del periodo) (Para Maquina nueva) (Depreciacin del ao actual)

Patrimonio

Resultados Acumulados:

S/. 549 + S/. 4562.98 = S/. 5112

(Balance 2010 Resultados Acum.) (Est. de Ganancias y Prdidas proyectado)