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Diapositiva 1
PROYECCION DE ESTADOS FINANCIEROS
CASO SIMULADO
Fbrica de Carteras "Mi cartera"
CASO SIMULADO
La Fbrica de Carteras "Mi cartera", se dedica a la transformacin y posterior Comercializacin de carteras de cuero. Tiene dos productos, el modelo X y el modelo Y. ambos productos tienen los mismos procesos, pero difieren en el acabado final Requerido y la mano de obra.
Con la siguiente informacin revisaremos los estados financieros correspondientes al ao 2010.
Datos adicionales:
1 cartera consume: 8.57 pies de cuero
1 cartera consume: 0.43 metros de seda
1 cartera X consume: 3 horas de trabajo
1cartera Y consume: 4 horas de trabajo
Mano de Obra y Materiales
Los costos directos de mano de obra son de S/. 4.00 por hora.
La materia prima A tiene un costo de: S/. 7.00 pie de cuero
La materia prima B tiene un costo de: S/. 5.50 metro de forro
Datos de Ventas 2010
Tabla 1.- Datos de ventas de la Cia. Mi carteraMODELOXYTotalPrecio de ventasS/ 120.00S/. 130.00Unidades Vendidas160113Ingreso por ventasS/. 19,200.00S/. 14,690.00S/. 33,890.00Gastos de Fabricacin
Son aquellos gastos necesarios para sostener la produccin, fueron por un total de S/. 1380 (incluyen depreciacin por S/. 300).
Estos gastos de fabricacin normalmente se aplican a cada producto con base en el costo de mano de obra por unidad; horas de mano de obra por unidad espacio utilizado. La Cia. Mi cartera distribuye sus gastos de fabricacin con base en los costos directos de mano de obra.
Tabla 4.- Descomposicin de gastos de fabricacin en 2010 de La Cia. Mi carteraSuministros a la Planta120Calefaccin, Luz y Energa480Mantenimiento480Depreciacin300Total de Gastos de Fabricacin S/. 1,380.00Gastos de Operacin
Los gastos de operacin de la empresa, que componen los gastos de empresa, que comprenden los gastos de administracin en 2010, se muestran a continuacin:
Tabla 6.- Gastos de operacin de la Cia. Mi cartera, en el 2010Gastos de Administracin1. Sueldos de administracin (S/. 600/mes)7200.002. Materiales de oficina60.003. Telfono240.004. Honorarios profesionales360.00Total de gastos de administracin S/. 7,860.00Descomposicin del Inventario
El inventario que aparece en el Balance General de la empresa consiste solamente en materias primas y productos terminados. No existe ningn inventario de produccin en proceso al finalizar el ao. Esta informacin, se muestra en la Tabla 7.
Tabla 7.- Descomposicin del inventario de la Cia. Mi cartera, en el 2010UnidadesValorInventario de materias primasMaterial A 60S/. 420.00Material B 3S/. 16.50Total S/. 436.50Inventario de productos terminadosMaterial X 10S/. 787.97Material Y 8S/. 674.22Total S/. 1,462.19Inventario Total S/. 1,898.69Estado de Ganancias y Perdidas
Tabla 8.-Fabrica de Carteras "Mi cartera"Estado de Ganancias y PerdidasAl 31 de Diciembre de 2010VentasMaterial X S/. 19,200.00 Material Y S/. 14,690.00 Total Ventas S/. 33,890.00 S/. 33,890.00 (-) Costo de Ventas 1. Mano de Obra Directa S/. 3,728.00 2. Material A S/. 16,377.27 3. Material B645.645 4. Gastos de fabricacin S/. 1,380.00 Total costo de ventas S/. 22,130.92 S/. 22,130.92 Utilidad bruta S/. 11,759.09 (-) Gastos de operacin S/. 7,860.00 Utilidad de operacin S/. 3,899.09 Utilidad antes de impuestos S/. 3,899.09 (-) Impuestos (18%*________)18% S/. 701.84 Resultado del ejercicio S/. 3,197.25 (-) Dividendos0 A utilidades retenidas S/. 3,197.25Balance General
Fabrica de carteras Mi carteraBalance Generalal 31 de diciembre de 2010ACTIVOPASIVO Y PATRIMONIOActivo CorrientePasivo CorrientecajaS/. 1,000Cuentas por PagarS/. 1,500Valores NegociablesS/. 900Impuestos por PagarS/. 1,000Cuentas por CobrarS/. 1,500Otros Pasivos corrienteS/. 950InventariosS/. 1,899Total pasivo CorrienteS/. 3,450Total Activo CorrienteS/. 5,299Activo No CorrientePasivo No CorrienteActivo fijo NetoS/. 1,600Deudas a largo PlazoS/. 1,100Total ActivoS/. 6,899PatrimonioCapital SocialS/. 1,800Resultados AcumuladosS/. 549Total Pasivo y PatrimonioS/. 6,899Tabla 9
PROYECCION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: BALANCE Y ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS
Tabla 10:Pronostico de ventas de la Cia. Mi cartera 2011Ventas en unidades:modelo XS/. 125.00180unidadesmodelo YS/. 135.00113unidadesValor de ventas:Modelo X (S/. 125/unidad)22500Modelo Y (S/. 135/unidad)15255Total37755Pronsticos de Ventas
Es el insumo principal en la proyeccin de estados financieros. Este pronstico se basa en datos tanto internos como externos.
Plan de Produccin
Se preparo el programa de produccin para el ao de proyeccin, el mismo que figura en la Tabla 11. La meta de la empresa es mantener en su inventario de productos terminados, un 5% del total de ventas esperadas de cada modelo del ao de proyeccin.
Tabla 11: Programa de produccin por modelo (en unidades) de la Cia. Mi cartera 2011MODELOXYInventario final de productos terminados96Agregar: ventas pronosticadas180113 Necesidades Totales189119Menos: Inventario inicial de productos terminados108 Produccin requerida179111Utilizacin de materias primas
Utilizando el plan de produccin como insumo, puede calcularse los requerimientos de materias primas de la empresa. La administracin de la empresa tambin quiere un inventario final de materias primas A y B de 50 y 2 unidades respectivamente. Las compras totales de cada materia prima se muestran en la Tabla 12. Se asume que no va a cambiar el costo unitario de las materias primas A y B.
Requerimientos de Materias Primasmaterial A= 2482.3unidadesmaterial B= 124.5unidadesTabla 12: Compras necesarias de materias primas (en unidades) de Cia. Mi carteraMATERIAS PRIMASABInventario final deseado502Aadir: Utilizacin requerida2482.3124.5 Requerimiento Total2532.3126.5(-) Inventario Inicial de Materia Prima603 Compras necesarias de Materia Prima2472.3123.5costo de compra de material AS/. 17306.1costo de compra de material BS/. 679.5Total de compras de materias primas en 2011S/. 17985.6Compra de Materias Primas
Utilizando los requerimientos de la compra de materias primas de la empresa, puede prepararse una estimacin del programa de compras de materias primas, en que se indique cuando y en que cantidad debe comprarse cada materia prima. Se espera que las compras de materias primas ocurran en periodo trimestrales.
compra trimestral de material AS/. 4,326.53Compra trimestral de material BS/. 169.88 Compra Total trimestral de materialS/. 4,496.41Mano de Obra Directa
La tasa de mano de Obra directa va a ser de S/. 4.00Por hora5. Costo de m.o.d modelo X S/. 12.006. Costo de m.o.d modelo Y S/. 16.00 7. Costo Total de M.O.D Modelo X S/. 2,148.00 8. Costo Total de M.O.D Modelo Y S/. 1,770.40 Costo total anual de M. O. D S/. 3,918.40 Costo Trimestral de M. O. D S/. 979.60Se espera que en cada trimestre se incurra en una cuarta parte del costo total anual de mano de obra directa.
Gastos de Fabricacin
Los gastos de fabricacin presupuestados de la empresa en 2011 son de S/. 1470 (incluye depreciacin por 350). Este estimado lo preparo el dueo. Los totales anuales y trimestrales de gastos de fabricacin se muestran en la tabla 13.
Tabla 6 - 13:Presupuesto de Gastos de Fabricacin para 2011 de la Cia. Mi carteraRUBROANUAL (S/.)TRIMESTRAL (S/.)1Suministros a la PlantaS/. 130.00S/. 32.502Luz y energaS/. 500.00S/. 125.003MantenimientoS/. 490.00S/. 122.504DepreciacinS/. 350.00S/. 87.50Total Gastos de FabricacinS/. 1,470.00S/. 367.50Tabla14.- Presupuestos de distribucin de gastos de fabricacin de la Cia. Mi cartera con base en costos de mano de obra directa
Gastos de Operacin
La empresa ha proyectado sus gastos totales de operacin en 2011 por la suma de S/. 8465. Lo cual los conforman los gastos de administracin. Estos gastos se muestran en la tabla 15.
Tabla 6 - 15: Pronstico de Gastos de operacin de la Cia. Mi carteraGastos de Administracin1. Sueldos de administracin (S/. 650/mes)7800.002. Materiales de oficina55.003. Telfono250.004. Honorarios profesionales360.00Total de gastos de administracin S/. 8,465.00Plan de Inversin de Capital
PROYECCION DEL ESTADO DE GANACIAS Y PRDIDAS
Utilizando los presupuestos preliminares, desarrollados en la seccin anterior, se puede preparar el Estado de Ganancias y Prdidas de la Cia. Mi cartera.
Ventas
Los ingresos totales por ventas que se esperan en la venta de los modelos X y Y son de S/. 37755, segn tabla 10.
Costo de Venta
Como se espera que aumente el costo unitario de los productos vendidos, debe tenerse en cuenta la cantidad que se produce durante el periodo. El costo unitario se muestra en la tabla 16.
Costo de Ventas de Inventario
Como la empresa utiliza el mtodo FIFO (PEPS). La venta de las primeras 10 unidades del modelo X y los 8 unidades del modelo Y, tienen un costo de S/. 787.97 y S/. 674.22 respectivamente. El total de estos costos es de S/. 1462.19.
Costo de artculos producidos y vendidos en el periodo
En la tabla 16, se muestra el costo total por unidad de los modelos X y Y. En la tabla 11 se indica que en el periodo actual van a venderse 180 unidades del modelo X y 113 unidades del modelo Y. si 10 unidades del modelo X y 8 unidades del modelo Y provienen del inventario inicial, durante el ao se producen y se venden solamente:
Costo de ventas durante el periodo
Costo de mercaderas vendidas del inventario =S/. 1,462.19Costo de los productos producidos y vendidos =S/. 22,263.19Costo de ventasS/. 23,725.39Estudio de Ganancias y Prdidas Proyectado
En el periodo se pagan S/. 1001.63 de intereses. Se supone que el pago de intereses sea constante pues la empresa no planea cancelar o incurrir en ninguna deuda adicional al largo plazo en 2011. En la tabla 17 se muestra el Estado de Ganancias y Prdidas proyectado.
PROYECCION DEL BALANCE GENERAL
Tabla 19.-
NOTAS
Inventarios
Materia Primas
Productos Terminados
Productos TerminadosInventario final en unidadesCosto por unidadTotalX9S/. 78.86S/. 709.71Y6S/. 84.36S/. 476.62Valor total del Inventario de Productos terminadosS/.1186.33113Los activos fijos netos se calcularon as:
1600 + 2000 300 = S/. 3300
(Inicio del periodo) (Para Maquina nueva) (Depreciacin del ao actual)
Patrimonio
Resultados Acumulados:
S/. 549 + S/. 4562.98 = S/. 5112
(Balance 2010 Resultados Acum.) (Est. de Ganancias y Prdidas proyectado)