PROBLEMATICHE NELLA PROBLEMATICHE NELLA

PREDISPOSIZIONE DELLE PREDISPOSIZIONE DELLE

DICHIARAZIONI FISCALI ANNO 2011DICHIARAZIONI FISCALI ANNO 2011

G R U P P O D I S T U D I O A M M I N I S T R A Z I O N E A Z I E N D A L E

Aderente all'Associazione

Nazionale Commercialisti

Associazione

CommercialistiPadova – Rovigo

Sede: Corso Milano 44 – 35139 PADOVA

DICHIARAZIONI FISCALI ANNO 2011DICHIARAZIONI FISCALI ANNO 2011

Relatore:Relatore:

Dr. Renzo PRAVISANO

Martedì 5 giugno 2012Martedì 5 giugno 2012

Ore Ore 15.0015.00

Centro Produttività Veneto Centro Produttività Veneto -- Fondazione Giacomo RumorFondazione Giacomo Rumor

Area Gruppi di StudioArea Gruppi di Studio

INVIO TELEMATICO DELLE

DICHIARAZIONI FISCALI

ENTRATEL E FICONLINE

TIPI DI DICHIARAZIONI

LE DICHIARAZIONI FISCALI ED I CONSEGUENTI ADEMPIMENTI SONO

SUDDIVISE IN DIVERSE CATEGORIE A SECONDA DELLE FUNZIONI.

I RELATIVI MODELLI SONO:

• DICHIARAZIONE IVA,

• DICHIARAZIONE REDDITI (730, UNICO: PF, SP, SC, EN),

• DICHIARAZIONE SOSTITUTI D’IMPOSTA (770 SEMPLIFICATO ED

ORDINARIO),ORDINARIO),

• DICHIARAZIONE IRAP (IMPRENDITORI, PROFESSIONISTI, ENTI

COMMERCIALI E NON COMMERCIALI),

• STUDI DI SETTORE, PARAMETRI, INDICI DI NORMALITA’ ECONOMICA,

• DICHIARAZIONE MUD (ENTRO IL 30.04.2012 PER I RIFIUTI SPECIALI),

• DICHIARAZIONE IMU (SOLO PER LE VARIAZIONI CATASTALI DEGLI

IMMOBILI POSTE IN ESSERE NEL CORSO DEL 2011)-

LE DICHIARAZIONI CHE DEBBONO ESSERE INVIATE OBBLIGA-

TORIAMENTE UNITE SONO LE DICHIARAZIONI REDDITI E STU-

DI DI SETTORE, O PARAMETRI, O INDICI DI NORMALITA’ ECO-

NOMICA.

LE DICHIARAZIONI CHE DEBBONO ESSERE INVIATE IN FORMA

DISTINTA SONO:

• DICHIARAZIONE IRAP,

• DICHIARAZIONI 770, SEMPLIFICATO ED ORDINARIO,

• DICHIARAZIONE MUD,

• DICHIARAZIONE IMU - VARIAZIONI CATASTALI.

LA DICHIARAZIONE IVA PUO’ ESSERE INVIATA UNITAMENTE

ALLA DICHIARAZIONE REDDITI, SE IL PERIODO DI QUEST’UL-

TIMA COINCIDE CON L’ANNO SOLARE, O IN FORMA SEPARA-

TA.

L’INVIO DELLE DICHIARAZIONI FISCALI DEVE ESSERE POSTO IN

FORMA TELEMATICA UTILIZZANDO UNO DEI SEGUENTI SERVIZI

TELEMATICI:

• ENTRATEL, QUALORA, IN PRESENZA DI MOD. 770 SEMPLIFICA-

TO, LA DICHIARAZIONE CONTENGA UN NUMERO DI SOGGETTI

PERCETTORI SUPERIORI A 20 (IN BASE AI CODICI FISCALI),

• INTERNET (FISCOLINE) NEL CASO CHE IL NUMERO DEI PER-

CETTORI SIA FINO A 20 (IN BASE AI CODICI FISCALI).

SI DEVE TENERE PRESENTE CHE SE IL CONTRIBUENTE DEVE SI DEVE TENERE PRESENTE CHE SE IL CONTRIBUENTE DEVE

PRESENTARE VIA ENTRATEL IL MOD. 770 SEMPLIFICATO DO-

VRA’ INVIARE CON LA STESSA PROCEDURA ANCHE IL MOD. 770

ORDINARIO.

SI RICORDA CHE IL MOD. 770 SEMPLIFICATO PUO’ ESSERE IN-

VIATO IN FORMA CONGIUNTA O IN FORMA DISGIUNTA (LAVORO

DIPENDENTE SE- PARATO DAL LAVORO AUTONOMO E PROVVI-

GIONI). SE E’ OBBLIGATORIO L’INVIO DELLA PARTE DEL MODEL-

LO 770 DIPENDENTI VIA ENTRATEL DOVRA’ ESSERE INVIATO CON

LO STESSO METODO ANCHE LA PARTE RESIDUA.

LA VERIFICA DELL’OPERATIVITA’

DELLE SOCIETA’ COMMERCIALI CON

I CODICI DI ATTIVITA’

PARTICOLARE ATTENZIONE DEVE ESSERE POSTA NELLA

COMPILAZIONE DEL QUADRO RELATIVO ALLA VERIFICA

DELL’OPERATIVITA’ DELLA SOCIETA’.

IN CASO DI CAUSE DI ESCLUSIONE O ESONERO TOTALE

VANNO ESPOSTI I RELATIVI CODICI. SI PRECISA CHE IN CASO

DI ESONERO PARZIALE DEVE ESSERE PROVVEDUTO ALLA

COMPILAZIONE DEL QUADRO.

L’ACCOGLIMENTO DELL’ISTANZA DI DISAPPLICAZIONE DELLA

DISCIPLINA IN ESAME COMPORTA LA BARRATURA DELLE

RELATIVE CASELLE (REDDITO, IRAP, IVA).RELATIVE CASELLE (REDDITO, IRAP, IVA).

LA TABELLA VA COMPILATA CON RIFERIMENTO ALLE VOCI DEI

BENI DA CONSIDERARE.

PER QUANTO CONCERNE I CREDITI E TITOLI SI PRECISA CHE

DEBBONO ESSERE CONSIDERATE TUTTE LE PARTECIPAZIONI

(SIA CHE SIANO IMMOBILIZZAZIONI OD ATTIVITA’ FINANZIA-

RIE) E TUTTI I CREDITI COMUNQUE CONTABILIZZATI CON LA

SOLA ESCLUSIONE DEI CREDITI COMMERCIALI (CLIENTI) E

DEPOSITI BANCARI.

FRA GLI IMMOBILI ED ALTRI BENI VANNO RICOMPRESI:

• GLI IMMOBILI STRUMENTALI E NON STRUMENTALI, CON ESCLU-

SIONE DEGLI UFFICI E RESIDENZIALI (CATEGORIA CATASTALE: A)

CHE VANNO INDICATI IN FORMA DISTINTA,

• LE NAVI,

ANCHE SE SONO POSSEDUTI CON CONTRATTI DI LOCAZIONE

FINANZIARIA (IN QUESTO CASO IL VALORE DA CONSIDERARE E’

QUELLO DI ACQUISTO DA PARTE DELLA SOCIETA’ DI LEASING, O

IN MANCANZA, LA SOMMA DEI CANONI DI LOCAZIONE + IL VALO-

RE DI RISCATTO). RE DI RISCATTO).

IL VALORE DA INDICARE NELLA VOCE IMMOBILI A/10 E’ QUELLO

RELATIVO AGLI UFFICI.

IL VALORE DA INDICARE FRA GLI IMMOBILI RESIDENZIALI E’

QUELLO IMMOBILIZZATO RELATIVO ALLE UNITA’ ABITATIVE CON

LE RELATIVE PERTINENZE (PARTICOLARE ATTENZIONE DEVE ES-

SERE FATTA PER GLI IMMOBILI LOCATI DALLE SOCIETA’ IMMOBI-

LIARI CON CONTRATTI NORMALI DI LOCAZIONE, IN QUANTO IL

RELATIVO VALORE DEVE ESSERE IMMOBILIZZATO E NON MANTE-

NUTO COME BENE MERCE).

BISOGNA INFATTI TENERE PRESENTE CHE LA LOCAZIONE DI IM-

MOBILI PROPRI HA UN DISTINTO CODICE DI ATTIVITA’ RISPETTO A

QUELLO DELLE IMPRESE DI COSTRUZIONI.

NELLA VOCE ALTRE IMMOBILIZZAZIONI VA ESPOSTO IL VALORE

DELLE IMMOBILIZZAZIONI, ANCHE POSSEDUTE CON CONTRATTI

DI LOCAZIONE FINANZIARIA, COSTITUITE SIA DA BENI MATERIALI

CHE IMMATERIALI (ES BREVETTI, MARCHI, ECC.), CON ESCLUSIO-

NE DI QUELLI IN CORSO DI COSTRUZIONE E GLI EVENTUALI AC-

CONTI.

NELLA VOCE BENI PICCOLI COMUNI VANNO INDICATI GLI IMMOBI-

LI SITUATI IN COMUNI CON POPOLAZIONE INFERIORE A 1.000 ABI-

TANTI.

NELLE SINGOLE VOCI RELATIVE AI SUINDICATI BENI VANNO E-

SPOSTI I VALORI MEDI RELATIVI ALL’ULTIMO TRIENNIO (CON

PREDISPOSIZIONE DI UN PROSPETTO CHE DOVRA’ ESSERE AN-

NUALMENTE AGGIORNATO). PER GLI ACQUISTI EFFETTUATI NEL

CORSO DELL’ANNO SI RILEVERA’ IL RELATIVO VALORE IN BASE

AL PERIODO DI POSSESSO.

RICAVI PRESUNTI = SOMMA DEGLI IMPORTI DETERMINATI IN

BASE ALLE PERCENTUALI,

RICAVI EFFETTIVI = RICAVI, INCREMENTI DI RIMANENZE, PRO-

VENTI, ESCLUSI QUELLI STRAORDINARI (E DEL BILANCIO U.E.)

FACENDO LA MEDIA DELL’ULTIMO TRIENNIO.

PER I SOGGETTI CON CONTABILITA’ SEMPLIFICATA I RELATIVI

DATI DEBBONO ESSERE RILEVATI DALLE SCRITTURE CONTA-

BILI (REGISTRO BENI AMMORTIZZABILI, LIBRO INVENTARI SE

ESISTENTE).ESISTENTE).

VANNO TOLTE DAL REDDITO PRESUNTO TUTTE LE QUOTE E-

SCLUSE (ES. REDDITO PER UTILI DISTRIBUITI, REDDITI ESEN-

TI, REDDITI AGEVOLATI, RETI DI IMPRESE).

IN TAL MODO SI POTRA’ DETERMINARE IL REDDITO IMPONI-

BILE MINIMO DA RIPORTARE NEL QUADRO RN 1 CON L’AC-

CORTEZZA CHE LE PERDITE NON COMPENSATE NON SONO

IMPUTABILI.

IL RIPORTO DELLE PERDITE

NELLE

SOCIETA’ E NELLE IMPRESE

L’ISTITUTO DEL RIPORTO DELLE PERDITE (ART. 84 TUIR) DERI-

VANTI DALL’ESERCIZIO DI ATTIVITA’ COMMERCIALI E DI LAVO-

RO AUTONOMO, CON PARTITA IVA, E’ AMMESSO INDIPENDEN-

TEMENTE DAL TIPO DI CONTABILITA’ ADOTTATO.

A DECORRERE DAL 2011 L’ISTITUTO E’ STATO OGGETTO DI

MODIFICHE SOSTANZIALI IN TERMINI DI DETRAIBILITA’.

ESSO E’ ATTUALMENTE REGOLATO DALLE SEGUENTI NORME:

• LE PERDITE DEI PRIMI TRE ESERCIZI DECORRENTI DALLA

DATA DI INIZIO DELL’ATTIVITA’: POSSONO ESSERE COMPUTA-DATA DI INIZIO DELL’ATTIVITA’: POSSONO ESSERE COMPUTA-

TE IN DIMINUZIONE DAI REDDITI IMPONIBILI PRODOTTI NEGLI

ESERCIZI SUCCESSIVI SENZA ALCUNA LIMITAZIONE FINO A

RECUPERARE TUTTO IL RELATIVO VALORE(COMPENSAZIONE

PIENA),

• LE ALTRE PERDITE POSSONO ESSERE PORTATE IN DIMINU-

ZIONE DAI REDDITI IMPONIBILI NEI PERIODI D’IMPOSTA SUC-

CESSIVI IN RAGIONE DELL’ 80 % DEL LORO AMMONTARE

(COMPENSAZIONE LIMITATA).

SI DEVE PERALTRO TENERE PRESENTE CHE NEL CASO IN

CUI:

• LA MAGGIORANZA DELLE PARTECIPAZIONI VENGA

ACQUISITA DA TERZI, E

• VENGA MODIFICATA L’ATTIVITA’ PRINCIPALE,

LE PERDITE NON SONO RIPORTABILI.

FANNO ECCEZIONE ALL’ESCLUSIONE IN ESAME LE SO-FANNO ECCEZIONE ALL’ESCLUSIONE IN ESAME LE SO-

CIETA’ CON:

• IL NUMERO DI DIPENDENTI, PRESENTI NEL BIENNIO PRE-

CEDENTE ALL’OPERAZIONE, NON RISULTI INFERIORE A

DIECI UNITA’, E

•L’AMMONTARE DEI RICAVI NELL’ ANNO DI TRASFERIMEN-

TO ABBIA UN VALORE SUPERIORE AL 40 % RISPETTO AL-

LA MEDIA DEGLI ULTIMI DUE ESERCIZI.

LA CONTABILITA’

SEMPLIFICATA NELLE

CONTABILITA’ SEPARATE IVA

ED

IL PROSPETTO PATRIMONIALE

PER IL PASSAGGIO ALLA

CONTABILITA’ ORDINARIA

POSSONO REDIGERE LA CONTABILITA’ SEMPLIFICATA I SOGGETTI

(PERSONE FISICHE, SOCIETA’ PERSONALI ED ENTI NON COMMER-

CIALI) CHE NEL 2011 HANNO CONSEGUITO RICAVI NON SUPERIORI

A:

€ 400.000,00 SE HANNO PER OGGETTO PRESTAZIONI DI SERVIZI,

€ 700.000,00 SE HANNO ESERCITATO ALTRE ATTIVITA’.

IN PRESENZA DI CONTABILITA’ SEPARATE, SI DEVE FARE RIFERI-

MENTO A QUELLA PREVALENTE, IN CASO CONTRARIO SI CONSIDE-

RANO PREVALENTI LE ALTRE ATTIVITA’ DIVERSE DALLE PRESTA-

ZIONI DI SERVIZI.ZIONI DI SERVIZI.

IL QUADRO DEVE ESSERE ADOTTATO ANCHE DAI CONTRIBUENTI

DELLE NUOVE INIZIATIVE PRODUTTIVE, MENTRE NON VA COMPILA-

TO DAI CONTRIBUENTI MINIMI (QUADRO CM).

IL QUADRO RISULTA MOLTO SEMPLIFICATO DATA LA PARTICOLA- RE

NATURA DEI CONTRIBUENTI E LA COMPOSIZIONE DEL REDDITO.

ATTENZIONE AI SOGGETTI CHE DEBBONO PASSARE AL REGIME OR-

DINARIO: DEBBONO REDIGERE IL PROSPETTO PATRIMONIALE CON-

FERENDOGLI DATA CERTA.

IL REGIME SEMPLIFICATO COMPORTA L’OBBLIGO ALLA TENUTA DI:

• REGISTRI IVA (ACQUISTI, CORRISPETTIVI, FATTURE EMESSE),

• REGISTRO BENI AMMORTIZZABILI (E’ FACOLTATIVO SE LE ANNO-

TAZIONI SONO ESEGUITE SUL REGISTRO DEGLI ACQUISTI – ART. 3

D.P.R. N° 695/1996).

VA RICORDATO CHE PER TUTTE LE OPERAZIONI NON SOGGETTE

AD IVA VANNO INDICATE NEI REGISTRI IN FORMA DISTINTA.

ENTRO IL TERMINE DELLA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIO-

NE DEI REDDITI IL REGISTRO ACQUISTI DEVE ESSERE INTEGRATO NE DEI REDDITI IL REGISTRO ACQUISTI DEVE ESSERE INTEGRATO

CON:

L’AMMONTARE DELLE RIMANENZE E DEI LAVORI ED OPERE IN

CORSO DI ESECUZIONE,

LE SCRITTURE DI RETTIFICA PER LE OPERAZIONI DI COMPETENZA

(QUOTA TFRL, AMMORTAMENTI, RATEI E RISCONTI, ECC.). NON VI E’

L’OBBLIGO ALLA CONTABILIZZAZIONE PER COMPETENZA PER I

COSTI COMPLESSIVI DI IMPORTO NON SUPERIORE AD € 1.000,00 I

CUI CONTRATTI SONO DI DURATA PLURIENNALE.

IL PASSAGGIO DALLA CONTABILITA’ SEMPLIFICATA A ORDINARIA

COMPORTA L’OBBLIGO ALLA PREDISPOSIZIONE DI UN PROSPET-

TO DELLE ATTIVITA’ E PASSIVITA’ ESISTENTI ALL’INIZIO DEL PE-

RIODO D’IMPOSTA (ART. 1 D.P.R. N° 126 DEL 16.04.2003).

IL PROSPETTO DEVE ESSERE RIPORTATO SUL LIBRO INVENTARI O

SU APPOSITO PROSPETTO DA REDIGERSI ENTRO IL TERMINE DEL-

LA PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIONE ANNUALE DEI REDDI-

TI RELATIVA AL PERIODO D’IMPOSTA PRECEDENTE.

I CRITERI DI VALUTAZIONE DELLE ATTIVITA’ E PASSIVITA’ SONO

QUELLI ESPOSTI NEL D.P.R. N° 689 DEL 23.12.1974.QUELLI ESPOSTI NEL D.P.R. N° 689 DEL 23.12.1974.

IN LINEA GENERALE:

• I BENI IMMOBILI E MOBILI ISCRITTI IN PUBBLICI REGISTRI: IN BASE AL

COSTO (PREZZO DI ACQUISTO + ONERI DI DIRETTA IMPUTAZIONE) OD AL

VALORE DEFINITIVAMENTE ACCERTATO AI FINI DELL’IMPOSTA DI REGI-

STRO, MAGGIORATO DEL 3 % PER CIASCUN ANNO PER SPESE INCREMEN-

TATIVE;

• BENI COSTRUITI IN ECONOMIA O IN APPALTO: COSTO DI PRODUZIONE

DOCUMENTATO O DA STIMARE CON RIFERIMENTO ALLA DATA DI ULTIMA-

ZIONE, MAGGIORATO DEL 3 % PER CIASCUN ANNO PER SPESE INCRE-

MENTATIVE;

• I BENI IN CORSO DI COSTRUZIONE SONO VALUTATI IN BASE AI COSTI SO-

STENUTI,

• I BENI MOBILI STRUMENTALI NON ISCRITTI IN PUBBLICI REGISTRI, RAG-

GRUPPATI IN CATEGORIE OMOGENEE PER ANNO DI ACQUISIZIONE E SE-

CONDO I COEFFICIENTI DI AMMORTAMENTO, SONO VALUTATI IN BASE AL

COSTO DI ACQUISTO + ONERI DI DIRETTA IMPUTAZIONE + 3 % PER CIA-

SCUN ANNO DI SPESE INCREMENTATIVE. IN ASSENZA DI DOCUMENTAZIO-

NE DEL COSTO SI CONTABILIZZANO I BENI AL VALORE NORMALE; PER I BE-

NI SENZA DATA DI ACQUISIZIONE SI CONSIDERANO ACQUISITI NELL’ANNO

PRECEDENTE;

• LE MERCI, MATERIE PRIME, SUSSIDIARIE, SEMILAVORATI E BENI ACQUI-• LE MERCI, MATERIE PRIME, SUSSIDIARIE, SEMILAVORATI E BENI ACQUI-

STATI PER ESSERE IMPIEGATI NELLA PRODUZIONE, RAGGRUPPATI PER

NATURA E VALORE, SI VALUTANO IN BASE AL COSTO MEDIO RISULTANTE

DALLE FATTURE DI ACQUISTO;

• I PRODOTTI DESTINATI ALLA VENDITA ED I SOTTOPRODOTTI, SI VALUTA-

NO AL PREZZO MEDIO DELLE CESSIONI DIMINUITO DEL 30 %;

• I PRODOTTI IN CORSO DI LAVORAZIONE ED I SEMILAVORATI PRODOTTI

SONO VALUTATI CON RIFERIMENTO AI COSTI SOSTENUTI;

• GLI IMMOBILI DESTINATI ALLA VENDITA, SI VALUTANO CON RIFERIMENTO

AI ESPOSTI PER GLI IMMOBILI STRUMENTALIIMMOBILI STRUMENTALI;

I TITOLI QUOTATI IN BORSA SI VALUTANO RISPETTO ALLA MEDIA DEI VA-

LORI DELL’ANNO PRECEDENTE;

• LE AZIONI ED I TITOLI SIMILARI NON QUOTATI IN BORSA SI VALUTANO AL

COSTO O CON RIFERIMENTO ALL’ULTIMO BILANCO DELLA SOCIETA’ EMIT-

TENTE (SE IL VALORE NON E’ DOCUMENTATO);

• LE OBBLIGAZIONI ED I TITOLI SIMILARI NON QUOTATI IN BORSA SI VALU-

TANO IN BASE ALLA MEDIA DEI PREZZI DI COMPENSO RELATIVI ALL’ANNO

PRECEDENTE CON RIFERIMENTO AI TITOLI ANALOGHI (PER SCADENZA E

TASSO DI INTERESSE) QUOTATI IN BORSA;

• I CREDITI ED I DEBITI SI VALUTANO AL LORO VALORE NOMINALE, AL NET-• I CREDITI ED I DEBITI SI VALUTANO AL LORO VALORE NOMINALE, AL NET-

TO DELLE PERDITE VERIFICATESI NEGLI ESERCIZI PRECEDENTI;

• LE ALTRE ATTIVITA’ SI VALUTANO AL COSTO DI ACQUISIZIONE;

• GLI AMMORTAMENTI, PER IL CALCOLO DEI RELATIVI FONDI, SONO DE-

TERMINATI IN BASE ALLE QUOTE DI AMMORTAMENTO ORDINARIO CON RI-

FERIMENTO AI RELATIVI COEFFICIENTI. PER I BENI STRUMENTALI SENZA

DATA DI ACQUISIZIONE L’AMMORTAMENTO VIENE DETERMINATO IN RA-

GIONE DEL 50 % DEL RELATIVO VALORE;

• L’ACCANTONAMENTO PER TFRL RELATIVO AL PERSONALE IN SERVIZIO

VIENE DETERMINATO IN MISURA NON INFERIORE AL 50 % DELL’AMMON-

TARE SPETTANTE.

LA DIFFERENZA FRA IL TOTALE DELL’ATTIVO E QUELLO DEL PASSI-

VO NON COSTITUISCE COMPONENTE POSITIVA O NEGATIVA DEL RED-

DITO IMPONIBILE. ESSA E’ CONTABILIZZATO COME PATRIMONIO NET-

TO.

IL PROSPETTO DEVE ESSERE PRESENTATO ALL’AGENZIA DELLE EN-

TRATE ENTRO IL TERMIONE DI PRESENTAZIONE DELLA DICHIARAZIO-

NE DEI REDDITI.

L’AGENZIA DELLE ENTRATE HA TITOLO DI RETTIFICARE IL PROSPET-

TO IN PRESENZA DI VALUTAZIONI NON CONFORMI.

PER L’OMESSA REDAZIONE DEL PROSPETTO COME LA SUA MANCA-PER L’OMESSA REDAZIONE DEL PROSPETTO COME LA SUA MANCA-

TA PRESENTAZIONE SONO SANZIONATE.

IL PROSPETTO E’ EQUIPARATO ALL’INVENTARIO. ESSO DEVE POI

ESSERE RIPORTATO NEL LIBRO INVENTARI.

LA DOCUMENTAZIONE RELATIVA

ALLA

VALUTAZIONE DEL MAGAZZINO

E E

DEI LAVORI ED OPERE IN CORSO DI

ESECUZIONE

RIMANENZE DI MAGAZZINO

NEL CASO CHE LE RIMANENZE DI MAGAZZINO SIANO STATE

VALUTATE AI FINI CIVILISTICI, CON CRITERI DIVERSI RISPETTO

A QUELLI AMMESSI DAL LEGISLATORE TRIBUTARIO, CON CON-

SEGUENTE ESPOSIZIONE NEL CONTO ECONOMICO DI VALORI

SUPERIORI (ES. APPLICAZIONE DEL LIFO CONTINUO) RISPETTO

A QUELLI DEDUCIBILI AI FINI FISCALI, DEVE ESSERE PROVVE-

DUTO ALLA RIPRESA DEL MAGGIORE VALORE CONTABILIZZA-

TO NEL CONTO ECONOMICO NELLE VARIAZIONI IN AUMENTO.

SI RICORDA CHE I METODI DI VALUTAZIONE DEL MAGAZZINO SI RICORDA CHE I METODI DI VALUTAZIONE DEL MAGAZZINO

DEBBONO ESSERE EVIDENZIATI ANALITICAMENTE NELLA NO-

TA INTEGRATIVA AL BILANCIO DI ESERCIZIO, RELATIVAMENTE

ALLE SOCIETA’ DI CAPITALI.

PER LE IMPRESE ED ENTI CHE NON SONO OBBLIGATI ALLA RE-

DAZIONE DELLA NOTA INTEGRATIVA TALI METODI DEBBONO

VENIRE ESPOSTI NEL LIBRO INVENTARI.

LE IMPRESE CHE REDIGONO LA CONTABILITA’ SEMPLIFICATA I

METODO DI VALUTAZIONE ADOTTATI DEBBONO ESSERE

ESPOSTI NEL PROSPETTO FINALE DI MAGAZZINO.

IN PRESENZA DI VALORI RELATIVI ALLE RIMANENZE FINALI DI:

• BENI OGGETTO DELL’ATTIVITA’ (MERCI, MATERIE PRIME E SUSSI-

DIARIE, SEMILAVORATI, PRODOTTI FINALI, SOTTOPRODOTTI, RESI-

DUI, IMBALLAGGI,

• LAVORI, SERVIZI, FORNITURE IN CORSO DI ESECUZIONE DI DURA-

TA INFERIORE A 12 MESI,

• LAVORI, SERVIZI, OPERE, FORNITURE IN CORSO DI ESECUZIONE DI

DURATA SUPERIORE A 12 MESI,

• TITOLI, CONTABILIZZATI FRA LE ATTIVITA’ FINANZIARIE,

DEVE ESSERE PROVVEDUTO ALLA VALUTAZIONE E PREDISPOSI-

ZIONE DI UN’IDONEA DOCUMENTAZIONE.

PER QUANTO CONCERNE I BENI OGGETTO DELL’ATTIVITA’ DEVE

ESSERE REDATTO APPOSITO INVENTARIO (ART. 15 D.P.R. N° 600 DEL

29.09.1973) MEDIANTE RAGGRUPPAMENTO DEI BENI IN:

• CATEGORIE OMOGENEE PER NATURA (E NON ANCHE PER QUALI-

TA’) E VALORE,

• RIFERIMENTO AL VALORE ATTRIBUITO, IN BASE AI METODI DI CUI

ALL’ART. 92 TUIR.

I METODI DI VALUTAZIONE DEI BENI AMMESSI DAL LEGISLATORE

TRIBUTARIO SONO: LIFO A SCATTI, FIFO, COSTO MEDIO PONDE-

RATO DI ACQUISTO, DETTAGLIO (SOLO PER LE IMPRESE AL DET-

TAGLIO), I QUALI NON DEBBONO RISULTARE DI VALORE SUPE-

RIORE RISPETTO AL VALORE DI MERCATO DEI BENI.

PER QUANTO CONCERNE I LAVORI, SERVIZI E FORNITURE IN

CRSO DI ESECUZIONE AVENTI UNA DURATA COMPLESSIVA

INFERIORE A 12 MESI, SI DEVE EFFETTUARE LA VALUTAZIONE IN

BASE ALLE SPESE EFFETTIVAMENTE SOSTENUTE NEL CORSO

DELL’ANNO PER LA LORO REALIZZAZIONE (ART. 92, COMMA 6, DELL’ANNO PER LA LORO REALIZZAZIONE (ART. 92, COMMA 6,

TUIR). SI CONSIGLIA DI PREDISPORRE PER CIASCUN LAVORO O

SERVIZIO UN APPOSITO PROSPETTO DIMOSTRATIVO ANALITICO

DEI COSTI PRESI IN CONSIDERAZIONE.

INFINE PER I SERVIZI, LAVORI, OPERE E FORNITURE IN CORSO DI

ESECUZIONE DI DURATA SUPERIORE A 12 MESI DEVE ESSERE

COMPILATO PER CIASCUN LAVORO O OPERA IL PROSPETTO

ANALITICO IN BASE AL MODULO STABILITO DAL MINISTERO DEL-

LE FINANZE (CIRCOL N° 36/9/1918 DEL 22.09.1982) CHE DEVE ES-

SERE CONSERVATO, CON UN RIEPILOGO DI TUTTE LE OPERE.

LA PREDISPOSIZIONE

DEL

QUADRO CONTABILEQUADRO CONTABILE

DEGLI

STUDI DI SETTORE

GLI STUDI DI SETTORE COSTITUISCONO UN METODO DI PRESUN-

ZIONE ADOTTATO DAGLI UFFICI FINANZIARI PER LA DETERMINA-

ZIONE DEI RICAVI DOI UN SOGGETTO CON PARTITA IVA. ESSO E’

UN METODO INFORMATIZZATO SU BASE STATISTICA FINALIZZATO

AL CALCOLO DEI RICAVI E DEI COMPENSI.

IN BASE AI DATI ESPOSTI NELLO STUDIO SI PUO’ EFFETTUARE LA

RICOSTRUZIONE DELL’IMPONIBILE IN BASE ALLE CARATTERISTI-

CHE DELL’ATTIVITA’ E PRESCINDE DALLE RISULTANZE DELLE

SCRITTURE CONTABILI. LA SUA FUNZIONE E’ QUELLA DI DETER-

MINARE UN RICAVO MINIMO CON L’ANALISI DI VARIABILI CONTA-MINARE UN RICAVO MINIMO CON L’ANALISI DI VARIABILI CONTA-

BILI ED EXTRACONTABILI, AL FINE DI VERIFICARE:

• LA CONGRUITA’ DEI RICAVI DICHIARATI,

• LA COERENZA DEI PRINCIPALI INDICATORI ECONOMICI

(PRODUTTIVITA’ PER ADDETTO, ROTAZIONE DEL MAGAZZINO,

ECC.).

LA SUA PREDISPOSIZIONE CORRETTA E LA SUA PRESENTAZIONE

SONO GLI ELEMENTI INDISPENSABILI PER EVITARE UN ACCERTA-

MENTO INDUTTIVO.

PER LA SUA CORRETTA COMPILAZIONE, CON RIFERIMENTO AI

DATI CONTABILI, E’ INDISPENSABILE TENERE PRESENTI LE

SEGUENTI OSSERVAZIONI:

• ANALISI DELLE ATTIVITA’ EFFETTIVAMENTE ESERCITATE DAL-

L’IMPRESA, FACENDO L’INVENTARIO DEI CODICI DI ATTIVITA’ E

STABILENDO IL CODICE DELL’ATTIVITA’ PREVALENTE (PER LO

STUDIO DI SETTORE),

• VALUTAZIONE SE LE ATTIVITA’ RISULTANO RISPONDENTI ALLA

MEDIA DEL SETTORE (ES. NEL SETTORE EDILE L’IMPIEGO DEL

MATERIALE COSTIUISCE UN ELEMENTO NORMALE, SE L’IMPRE-MATERIALE COSTIUISCE UN ELEMENTO NORMALE, SE L’IMPRE-

SA EFFETTUA LE RELATIVE PRESTAZIONI CON IMPIEGO DI MA-

TERIALE ACQUISTATO DAL COMMITTENTE SI E’ IN PRESENZA DI

UNA SITUAZIONE ANOMALA CHE VA EVIDENZIATA NELLO STU-

DIO,ECC.),

• I RICAVI OGGETTO DI VALUTAZIONE SONO COSTITUITI DAI RI-

CAVI FATTURATI E DAL VALORE (+/-) DELLE OPERE, SERVIZI, LA-

VORI IN CORSO DI ESECUZIONE DI DURATA SUPERIORE A 12 ME-

SI. CIO’ COMPORTA COME CONSEGUENZA LA NECESSITA’ DELLA

CORRETTA LORO SEPARAZIONE CON GLI ALTRI LAVORI,

• IL VALORE DEI BENI STRUMENTALI DEVE ESSERE DETERMINA-

TO NON SOLO MEDIANTE IL REGISTRO DEI BENI AMMORTIZZABI-

LI, MA ANCHE INCLUDENDO I BENI IN LOCAZIONE FINANZIARIA E

NOLEGGIO, FACENDO PERALTRO RIFERIMENTO AI BENI EFFET-

TIVAMENTE UTILIZZATI ED AMMORTIZZATI,

• PARTICOLARE ATTENZIONE DEVVE ESSERE FATTA PER I SER-

VIZI. INFATTI AL PRIMO RIGO DEBBONO ESSERE ESPOSTI TUTTI

QUEI SERVIZI CHE COSTITUISCONO UN ELEMENTO ESSENZIALE

PER LA PRODUZIONE DEI BENI, ESPONENDO POI GLI ALTRI NEI

RICHI SUCCESSIVI. A TAL FINE SI CONSIGLIA DI PREDISPORRE UN RICHI SUCCESSIVI. A TAL FINE SI CONSIGLIA DI PREDISPORRE UN

PROSPETTO CON I SERVIZI ESSENZIALI AL FINE DI DIMOSTRARE

LE MODALITA’ DI ESPOSIZIONE NEL TEMPO.

• ALTRA ATTENZIONE VA POSTA NELL’ESPOSIZIONE DEL COSTO

DELLA MANODOPERA DIPENDENTE E NON DIPENDENTE. INFATTI

IN QUESTO RIGO VANNO ESPOSTE ANCHE LE FATTURE PER PRE-

STAZIONI DI MERA ATTIVITA’ LAVORATIVA POSTE IN ESSERE DA

TERZI O DA AMMINISTRATORI.

IN PRESENZA DI ANOMALIE SI CONSIGLIA DI EFFETTUARE UNA

ANNOTAZIONE MOTIVATA IN CALCE ALLO STUDIO DI SETTORE.

IL COORDINAMENTO

DEI DATI CONTABILI

CON LE

DICHIARAZIONI FISCALI

LA PRESENTAZIONE DELLADICHIARAZIONE DEI REDDDITI E’

SEMPRE OBBLIGATORIA PER I SOGGETTI IN POSSESSO DEL-

LA PARTITA IVA ANMCHE IN ASSENZA DI REDDITI IMPONIBILI.

PER LA DETERMINAZIONE DELLA MODULISTICA E’ INDISPEN-

SABILE DETERMINARE PREVENTIVAMENTE IL TIPO DI SOG-

GETTO ED I RELATIVI ADEMPIMENTI OBBLIGATORI.

LE PERSONE FISICHE CHE ESERCITANO UN’ATTIVITA’ COM-

MERCIALE O PROFESSIONALE DEBBONO REDIGERE IL MO-

DELLO UNICO ORDINARIO. DELLO UNICO ORDINARIO.

QUESTI SOGGETTI, CON LA SOLA ESCLUSIONE DEI CONTRI-

BUENTI MINIMI E DEI VENDITORI PORTA A PORTA, NON ESER-

CENTI ALTRA ATTIVITA’, SONO ESONERATI DALLA PRESEN-

TAZIONE DEGLI STUDI DI SETTORE, PARAMETRI O INDICATO-

RI DI NORMALITA’ ECONOMICA.

IL PRIMO PROBLEMA DA RISOLVERE E’ QUELLO DI DEFINIRE

IL TIPO DI DICHIARAZIONE DA COMPILARE.

PER LE PERSONE FISICHE IL MOD. UNICO ORDINARIO PUO’

ESSERE UTILIZZATO PER TUTTE LE TIPOLOGIE DI REDDITO DA

DICHIARARE. ESSO SI DISTINGUE DAL MOD. 730 SOLO PER IL

DIRITTO ALLA COMPENSAZIONE DI CREDITI FISCALI. INFATTI CON

IL MOD. 730 I CREDITI FISCALI VENGONO COMPENSATI TRAMITE IL

SOSTITUTO D’IMPOSTA MENTRE QUELLI DERIVANTI DAL MOD.

UNICO LA COMPENSAZIONE PUO’ AVVENIRE SOLO CON I RELATIVI

DEBITI TRIBUTARI O PREVIDENZIALI O CON LA PRESENTAZIONE

DELLA RICHIESTA DI RIMBORSO.

UN PRIMO PROBLEMA IN SEDE DI PREDISPOSIZIONE DELLE DI-

CHIARAZIONI E’ QUELLO DI DEFINIRE PER CIASCUN SOGGETTO LE CHIARAZIONI E’ QUELLO DI DEFINIRE PER CIASCUN SOGGETTO LE

DICHIARAZIONI FISCALI DA PRESENTARE CON I RELATIVI QUADRI.

E’ OPPORTIUNO PREDISPORRE UN APPOSITO PROSPETTO RIEPI-

LOGATIVO REDATTO IN BASE ALLE SEGUENTI ISTRUZIONI:

• TIPO DI DICHIARAZIONI: IVA, 770, 740, STUDI DI SETTORE, PARA-

METRI, INDICATORI DI NORMALITA’ ECONOMICA,

• QUADRI DA PREDISPORRE: ………….DETERMINATI IN FUNZIONE

DEL TIPO DI REDDITO DA DICHIARARE, E DA ALTRE INFORMAZIONI

DA ESPORRE.

PER LE IMPRESE ED I PROFESSIONISTI CHE REDIGONO UNA

CONTABILITA’ ORDINARIA O SEMPLIFICATA DEVE ESSERE PRE-

DISPOSTO ANCHE UN PROSPETTO DI RACCORDO AL FINE DI

AVERE UNA DIMOSTRAZIONE DELL’AVVENUTA COLLOCAZIONE

DEI SINGOLI CONTI NELLE:

• VARIAZIONI IN AUMENTO ED IN DIMINUZIONE NEL QUADRO RF O

RG,

• RIGHE DEGLI STUDI DI SETTORE (DATI CONTABILI) E/O PARA-

METRI.

INOLTRE SI DEVE AVERE CURA DI RICHIEDERE TUTTA LA DOCU-INOLTRE SI DEVE AVERE CURA DI RICHIEDERE TUTTA LA DOCU-

MENTAZIONE UTILE PER LA PREDISPOSIZIONE DELLA DICHIARA-

ZIONE (CUD, CERTIFICATI, DOCUMENTAZIONE MEDICA E FARMA-

CI, ALTRA DOCUMENTAZIONE UTILE PER LA CORRETTA E COM-

PLETA PREDISPOSIZIONE DELLA DICHIARAZIONE).

DEVE ESSERE FATTA PARTICOLARE ATTENZIONE ALLA CERTIFI-

CAZIONE MEDICA IN QUANTO COSTIUISCE UN DATO SENSIBILE.

IL COMPILATORE DEVE RISULTARE IN POSSESSO DELLE FOTO-

COPIE DI TALI DOCUMENTI CHE DEBBONO ESSERE CONSERVATI

SOTTO CHIAVE.

L’ESAME PRELIMINARE DELLA DOCUMENTAZIONE PERMETTE DI

INDIVIDUARE TUTTI I QUADRI NECESSARI PER LA COMPLETA

PREDISPOSIZIONE DELLA DICHIARAZIONE.

SI RACCOMANDA DI CONTROLLARE (E NON FIDARSI DEL SISTE-

MA INFORMATICO) RELATIVAMENTE A:

• ACCONTI D’IMPOSTA AL FINE DI VERIFICARE IL LORO EFFETTI-

VO VERSAMENTO,

• CREDITI D’IMPOSTA, PER LA COMPILAZIONE DEGLI APPOSITI

QUADRI CR E RU,QUADRI CR E RU,

• RITENUTE FISCALI SUBITE PER TALUNI CORRISPETTIVI,

• DETRAZIONI E DEDUZIONI FISCALI,

• CERTIFICAZIONI PER TALUNI REDDITI DA DICHIARARE (ES. RED-

DITI DA COMPARTECIPAZIONE IN: SOCIETA’ PERSONALI, ASSO-

CIAZIONI IN PARTECIPAZIONE, ASSOCIAZIONI PROFESSIONALI,

CERTIFICAZIONI PER PARTECIPAZIONE A UTILI DISTRIBUITI DA

SOCIETA’ DI CAPITALI, ECC.).

• ATTI DI: COMPRAVENDITA DI IMMOBILI, LOCAZIONI ED ALTRO.

DURANTE LA PREDISPOSIZIONE DELLE DICHIARAZIONI DEVE ES-

SERE FATTO ANCHE IL CONTROLLO DELL’AVVENUTA:

• PRESENTAZIONE CORRETTA E COMPLETA DI COMUNICAZIONI

ALL’AGENZIA DELLE ENTRATE (ES SPESOMETRO, BLACK LIST, IN-

TRA, DICHIARAZIONI INTENTO, ANAGRAFE TRIBUTARIA, ECC.),

• REGISTRAZIONE DELLA DOCUMENTAZIONE NEGLI APPOSITI RE-

GISTRI (ES. LIBRO BENI AMMORTIZZABILI, LIBRO UNICO DEL LAVO-

RO, REGISTRI DI CARICO/SCARICO, ECC.),

• PRESENZA DELLA DOCUMENTAZIONE ATTESTANTE L’AVVENUTA • PRESENZA DELLA DOCUMENTAZIONE ATTESTANTE L’AVVENUTA

PREDISPOSIZIONE DI: INVENTARIO DEL MAGAZZINO E DEI LAVORI,

SERVIZI ED OPERE IN CORSO DI ESECUZIONE, PROSPETTO TFRL,

PROSPETTO CON IL CALCOLO DELLE PERDITE SU CREDITI, ECC.),

• CONTROLLO CIRCA L’INSORGENZA DELL’OBBLIGO ALLA TENU-

TA DELLE SCRITTURE AUSILIARIE DI MAGAZZINO,

• CONTROLLO SULL’OBBLIGO AL PASSAGGIO DI UN DIVERSO RE-

GIME DI CONTABILITA’ (ES. DA SEMPLIFICATA AD ORDINARIA,

PASSAGGIO DAL REGIME DEI MINIMI O VICEVERSA).

SI CONSIGLIA DI INTEGRARE IL PROSPETTO INIZIALE.

IL PROBLEMA DEI

PROFESSIONISTI

CON

L’APPLICAZIONE L’APPLICAZIONE

DELL’IRAP

LE IMPRESE, LE SOCIETA’ COMMERCIALI, GLI ENTI

SONO SEMPRE OBBLIGATI ALLA PRESENTAZIONE

DELLA DICHIARAZIONE IRAP IN FORMA DISTINTA

RISPETTO A QUELLA DEI REDDITI.

DICHIARAZIONE IRAP DEI PROFESSIONISTI

LA GIURISPRUDENZA HA AFFERMATO CHE, IN ASSENZA DI UNA

AUTONOMA ORGANIZZAZIONE, LE ATTIVITA’ DI LAVORO AUTO-

NOMO NON SONO SOGGETTE ALL’IMPOSTA.

IL REQUISITO DELL’AUTONOMA ORGANIZZAZIONE RICORRE

QUANDO IL SOGGETTO:

A) SIA IL RESPONSABILE DELLA ORGANIZZAZIONE PROFESSIO-

NALE,

EE

B) IMPIEGHI BENI STRUMENTALI ECCEDENTI IL MINIMO INDI-

SPENSABILE PER L’ESERCIZIO DELL’ATTIVITA’,

OPPURE

SI AVVALGA IN MODO NON OCCASIONALE DI LAVORO ALTRUI (IL

MINIMO PER LE COLLABORAZIONI E’ € 5.000,00 E DURATA

COMPLESSIVA NON SUPERIORE A 30 GG, IN RAGIONE D’ANNO).

IN TUTTI GLI ALTRI CASI E’ OBBLIGATORIO IL PAGAMENTO DEL-

L’IRAP.

I COSTI INERENTI ALL’ATTIVITA’ ESERCITATA SONO:

• AMMORTAMENTI E BENI INFERIORI A € 516,46,

• LOCAZIONE FINANZIARIA DI BENI MOBILI AL NETTO DEGLI INTERESSI,

• LOCAZIONI E NOLEGGI DI BENI MOBILI,

• SPESE RELATIVE AGLI IMMOBILI (IN PRESENZA DI LOCAZIONE FINANZIARIA

VANNO LEVATI GLI INTERESSI),

• COMPENSI CORRISPOSTI A TERZI (RE12),

• CONSUMI (ENERGIA ELETTRICA, TELEFONICHE, ECC.) (RE14)

• SPESE PER PRESTAZIONI ALBERGHIERE, ALIMENTI E BEVANDE, SPESE DI

RAPPRESENTANZA, MINUSVALENZE PATRIMONIALI, ALTRE SPESE DEDUCIBILI

(RE15, RE16, RE17, RE18, RE19).

NDELLA SEZIONE NON VANNO INSERITI I COSTI DEL PERSONA-

LE E GLI INTERESSI PASSIVI.

LE IMPRESE INDIVIDUALI E LE SOCIETA’ PERSONALI POSSONO

OPTARE PER LA DETERMINAZIONE DELL’IRAP IN BASE ALLE

RISULTANZE DEL BILANCIO U.E. COME PER LE SOCIETA’ DI

CAPITALI, SE REDIGONO LA CONTABILITA’ ORDINARIA. IN CASO

CONTRARIO LA DICHIARAZIONE IRAP VA COMPILATA NMEL

SEGUENTE QUADRO:

I COSTI PER SERVIZI POSSONO ESSERE INDIVIDUATI CON I

CRITERI DELLA DETERMINAZIONE DEL REDDITO IMPONIBILE.

NON SONO PERALTRO DEDUCIBILI I COMPENSI PER: LAVO-

RO AUTONOMO IN GENERE, LAVORO DIPENDENTE ED ASSI-

MILATO, PERSONALE DISTACCATO, ATTIVITA’ COMMERCIALI

OCCASIONALI.

POSSONO VENIRE RICOMPRESI I COSTI PER MANUTENZIONI

SOSTENUTI NEI PRECEDENTI ESERCIZI LA CUI DEDUZIONE E’

RINVIATA IN QUOTE COSTANTI NEGLI ESERCIZI SUCCESSIVI.

LE IMPRESE AUTORIZZATE AL TRASPORTO DI MERCI POS-

SONO PORTARE IN DEDUZIONE LE INDENNITA’ DI TRASFER-

TA PREVISTE CONTRATTUALMENTE, PER LA PARTE CHE NON

CONCORRE ALLA FORMAZIONE DEL REDDITO DEL DI-

PENDENTE.

SONO AMMESSE DELLE DEDUZIONI PER COSTI DI PERSONA-

LE DIPENDENTE E UNA DEDUZIONE FORFETARIA, DA DE-

TERMINARSI NEL MODO SEGUENTE:

IL MODELLO RW

OBBLIGHI DI

PRESENTAZIONE E

RELATIVI ADEMPIMENTIRELATIVI ADEMPIMENTI

QUADRO RW – A. SOGGETTI INTERESSATI

SONO INTERESSATI ALLA COMPILAZIONE DEL QUADRO IN ESA-

ME TUTTI I CONTRIBUENTI FISCALMENTE RESIDENTI IN ITALIA,

ED IN PARTICOLARE DA: PERSONE FISICHE, SOCIETA’ PERSO-

NALI ED ASSIMILATE, ENTI NON COMMERCIALI.

B. OGGETTO.

INVESTIMENTI ALL’ESTERO, TRASFERIMENTI DA, PER E SULL’E-

STERO, DETENUTI ALLA DATA DEL 31.12.2011, COMPRESO L’AM-STERO, DETENUTI ALLA DATA DEL 31.12.2011, COMPRESO L’AM-

MONTARE DEI TRASFERIMENTI EFFETTUATI NEL CORSO D’AN-

NO.

SONO ESCLUSE LE ATTIVITA’ AFFIDATE IN GESTIONE ALLE BAN-

CHE, SIM, SOCIETA’ FIDUCIARIE, POSTE ITALIANE ED AGLI IN-

TERMEDIARI PROFESSIONALI, A CONDIZIONE CHE I REDDITI SIA-

NO RISCOSSI DA UN INTERMEDIARIO RESIDENTE.

C. VALORE. IMPORTO COMPLESSIVO SUPERIORE A € 10.000,00.

IN PARTICOLARE:

• GLI INVESTIMENTI SONO: 1) BENI PATRIMONIALI COLLOCATI

ALL’ESTERO (IMMOBILI SITUATI ALL’ESTERO O I DIRITTI IMMO-

BILIARI O QUOTE DI ESSI (ES. MULTIPROPRIETA’)), 2) OGGETTI

PREZIOSI ED OPERE D’ARTE, 3) IMBARCAZIONI E NAVI DA DI-

PORTO DETENUTI O/E ISCRITTI IN PUBBLICI REGISTRI ESTERI.

TALI BENI VANNO ESPOSTI NELLA SEZIONE SECONDA.

• LE ATTIVITA’ ESTERE DI NATURA FINANZIARIA SONO QUELLE

DA CUI DERIVANO REDDITI DI CAPITALE O REDDITI DIVERSI DI

NATURA FINANZIARIA DI FONTE ESTERA. ESSE VANNO INDICA-

TE NELLA SEZIONE SECONDA. IL VALORE DA INDICARE E’ TE NELLA SEZIONE SECONDA. IL VALORE DA INDICARE E’

QUELLO RISULTANTE DALL’ATTO DI ACQUISTO O DAI CON-

TRATTI, MAGGIORATO DEGLI ONERI ACCESSORI (ES. SPESE

NOTARILI, INTERMEDIAZIONE, ECC.). IN ASSENZA DI COSTO

STORICO E’ NECESSARIA LA PREDISPOSIZIONE DI UNA PERIZIA

DI STIMA.

ESSE SONO: PARTECIPAZIONI AL CAPITALE OD AL PATRIMO-

NIO DI SPOGGETTI NON RESIDENTI, OBBLIGAZIONI ESTERE E TI-

TOLI SIMILARI, TITOLI PUBBLICI ITALIANI EMESSI ALL’ESTERO,

TITOLI NON RAPPRESENTAATIVI DI MERCI EMESSI ALL’ESTERO,

DEPOSITI E CONTI CORRENTI ESTERI, CONTRATTI DI NATU-

RA FINANZIARIA CON SOGGETTI NON RESIDENTI, CONTRAT-

TI DERIVATI STIPULATI FUORI DALL’ITALIA, METALLI PRE-

ZIOSI DETENUTI ALL’ESTERO, DIRITTI ALL’ACQUISTO O ALLA

SOTTOSCRIZIONE DI AZIONI ESTERE E STRUMENTI FINAN-

ZIARI ASSIMILATI, FORME DI PREVIDENZA COMPLEMENTARE

NON OBBLIGATORIA GESTITE DA SOCIETA’ OD ENTI DI DIRIT-

TO ESTERO, POLIZZE DI ASSICURAZIONI SULLA VITA E DI CA-

PITALIZZAZIONE NON SOTTOSCRITTE TRAMITE UN INTERME-

DIARIO ITALIANO, ATTIVITA’ FINANZIARIE ITALIANE DETENU-

TE ALL’ESTERO ANCHE IN CASSETTE DI SICUREZZA (ES. TI-TE ALL’ESTERO ANCHE IN CASSETTE DI SICUREZZA (ES. TI-

TOLI PUBBLICI ITALIANI, QUOTE DI SOCIETA’ DI CAPITALI).

• I TRASFERIMENTI POSTI IN ESSERE NEL CORSO DI UN ME-

DESIMO ANNO, AL LORDO DEI DISINVESTIMENTI, QUALORA

RISULTINO DI IMPORTO SUPERIORE A € 10.000,00. I MOVI-

MENTI POSSONO RIGUARDARE OPERAZIONI:

DALL’ESTERO (U.E., EXTRA U.E.) VERSO L’ITALIA,

DALL’ITALIA VERSO L’ESTERO (U.E., EXTRA U.E.),

•TRA DUE STATI ESTERI O MOVIMENTI NELLO STESSO STATO

ESTERO.

AL RIGUARDO VA COMPILATA LA SEZIONE TERZA DEL MODELLO.

IN PARTICOLARE UN CONTRIBUENTE CHE DETIENE UN CONTO

CORRENTE ALL’ESTERO, SU CUI HA EFFETTUATO UN DISINVESTI-

MENTO DI € 6.000,00 ED UN INVESTIMENTO DI € 5.000,00, HA L’OB-

BLIGO ALLA PRESENTAZIONE DELLA COMUNICAZIONE, IN QUAN-

TO IL VALORE TOTALE E’ SUPERIORE AD € 10.000,00.

NON VI E’ OBBLIGO DI COMUNICAZIONE I PAGAMENTI PER ACQUI-NON VI E’ OBBLIGO DI COMUNICAZIONE I PAGAMENTI PER ACQUI-

STI DI BENI ALL’ESTERO FATTI IN ITALIA. SI PRECISA CHE:

• NON VANNO ESPOSTI GLI ACCONTI PER ACQUISTI ED INVESTI-

MENTI NON ANCORA CONCRETIZZATI NEL PERIODO DI RIFERIMEN-

TO,

• SONO DA SEGNALARE ANCHE I TRASFERIMENTI A PROPRIO BE-

NEFICIO POSTI IN ESSERE DA TERZI,

• NON VANNO DICHIARATI GLI INCREMENTI DEGLI INVESTIMENTI

ESTERI DERIVANTI DAI RELATIVI FRUTTI.

ANCHE LE MOVIMENTAZIONI DI DENARO, DA O VERSO L’ESTE-

RO PER: SPESE CORRENTI, MOTIVI DI STUDIO, PROBLEMI DI SA-

LUTE, DI IMPORTO SUPERIORE A € 10.000,00, DEVONO ESSERE

INDICATI NELLA SEZIONE PRIMA DEL MODELLO.

IL MODELLO DEVE ESSERE PRESENTATO ANCHE SE IL CONTRI-

BUENTE NON HA L’OBBLIGO ALLA PRESENTAZIONE DELLA DI-

CHIARAZIONE DEI REDDITI E ANCHE SE HA PRESENTATO IL MOD.

730. LA PRESENTAZIONE DEVE AVVENIRE ENTRO IL TER- MINE DI

INVIO TELEMATICO DELLA DICHIARAZIONE (UNICO).

PRECISAZIONE. I TRASFERIMENTI CHE HANNO INTERESSATO

GLI INVESTIMENTI E LE ATTIVITA’ FINANZIARIE, ESPOSTI NELLA

SEZIONE SECONDA DEL MODELLO, VANNO SEMPRE INDICATI

NELLA SEZIONE TERZA ANCE SE I MOVIMENTI SONO INTERVE-

NUTI TRAMITE UN INTERMEDIARIO ITALIANO.

PER I MOVIMENTI IN VALUTA ESTERA IL CONTRIBUENTE DEVE

INDICARE IL CONTROVALORE IN EURO UTILIZZANDO IL CAMBIO

FINANZIARIO.