pengaruh pemeriksaan pajak, penagihan pajak dan …eprints.umm.ac.id/40082/1/pendahuluan.pdf ·...
TRANSCRIPT
i
PENGARUH PEMERIKSAAN PAJAK, PENAGIHAN PAJAK DAN TAX
COMPLIANCE TERHADAP PENERIMAAN PAJAK ORANG PRIBADI
PADA KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA KEDIRI
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai
Derajat Sarjana Ekonomi
Oleh :
Damara Kusuma Wardhani
201410170311424
Program Studi Akuntansi
Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas Muhammadiyah Malang
2018
iii
KATA PENGANTAR
Bismillahirrohmanirrohim.
Puji syukur yang teramat dalam saya haturkan ke hadirat Allah SWT atas
percikan kasih, hidayat, dan taufiq-Nya sehingga tugas akhir dengan judul
“Pengaruh Pemeriksaan Pajak, Penagihan Pajak dan Tax Compliance terhadap
Penerimaan Pajak Orang Pribadi pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kediri”
ini dapat terselesaikan pada waktu yang telah direncanakan.
Teriring do’a sholawat semoga senantiasa melimpah ke haribaan
Muhammad SAW. Rasul akhir zaman, penutup para Nabi yang membawa
kesempurnaan ajaran tauhid dan keutamaan budi pekerti. Skripsi ini merupakan
salah satu syarat untuk mencapai derajad sarjana Strata-1 dimana isi dari materi
ini adalah rangkuman dari salah satu mata kuliah selama menempuh perkuliahan.
Selama proses menyelesaikan skripsi ini tentu ada banyak pihak yang
membantu dan mendukung saya agar selalu semangat dan tak mudah putus asa
dalam menghadapi berbagai kesulitan. Sebagai ungkapan syukur, maka pada
kesempatan ini saya mengucapkan banyak terima kasih kepada:
1. Kedua orang tua saya Mama dan Papa tercinta serta Kakak saya Danty
Kusuma Jati dan seluruh keluarga besar sebagai pemberi semangat, selalu ada
untuk saya, dan selalu member perhatian.
2. Segenap jajaran pimpinan Universitas Muhammadiyah Malang, jajaran
pimpinan Fakultas Ekonomi, dan jajaran pimpinan di Jurusan Akuntansi yang
iv
baik secara langsung maupun tidak langsung turut mempelancar proses
penyusunan tugas akhir ini.
3. Ibu Dra. Endang Dwi Wahyuni, M.Si.,Ak dan Achmad Syaiful Hidayat A,
SE., M.Sc.Ak masing-masing sebagai Dosen Pembimbing I dan Dosen
Pembimbing II. Terimakasih atas arahan, bimbingan, dan asuhannya selama
proses penyusunan tugas akhir ini di sela-sela kesibukan beliau.
4. Segenap jajararan Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kediri yang telah
mengizinkan saya untuk mendapatkan data yang dibutuhkan dalam proses
penyusunan tugas akhir.
5. Bapak Agus Prasetya Pegawai Pajak Bagian Penagihan Pajak KPP Pratama
Kediri yang selalu memberikan saran, nasihat, dan ilmu dalam perpajakan
KPP Pratama Kediri.
6. Reza Randy Pratama yang selalu membantu saya, mau saya repotkan, selalu
menyemangatin, selalu ada untuk saya.
7. Sahabat saya tercinta Imelia Mona, Ali Zainal, Werda Velani, Andini, Hanan,
Risna, Annisa Wasaraka, Galih Diaz, Indriani, Mira Ayu, Bashirota Taqiyya
yang selalu memberikan motivasi dan dorongan agar menyelesaikan skipsi
serta semangat yang diberikan. Kalian selalu ada dalam suka duka saya,
semoga kita bisa sukses bersama.
8. Teman teman kelas Akuntansi H angkatan 2014 semoga kita semua menjadi
orang sukses di masa depan.Terima kasih atas semuanya selama kurang lebih
4 tahun ini.
v
9. Teman-teman KKN 89 Curahmojo Mojokerto, yang memberikan kesan luar
biasa dalam 1 bulan kebersamaan kita.
Kepada mereka semua, hanya ungkapan terima kasih dan do’a tulus yang
dapat saya persembahkan, semoga segala yang telah mereka berikan kepada saya
tercatat dengan tinta emas dalam lembaran catatan roqib sebagai sebuah ibadah
yang tiada ternilai. Amiin.
Akhirnya atas segala kekurangan dan keterbatasan yang saya miliki, saya
mengucapkan maaf yang sebesar-besarnya. Kritik dan saran yang konstruktif
akan sangat membantu saya untuk melakukan perbaikan pada penelitian ini dan
bila mungkin pada penelitian yang akan datang. Terima kasih.
Billahittaufiq Wal Hidayah
Malang, Maret 2018
Penulis
vi
DAFTAR ISI
LEMBAR PENGESAHAN ………………………………………. ii
KATA PENGANTAR ………………………………………………. iii
DAFTAR ISI ………………………………………………………… vi
DAFTAR LAMPIRAN …………………………………………….. x
BAB I. PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang Masalah …………………………………….. 1
1.2 Perumusan Masalah …………………………………………. 8
1.3 Tujuan Penelitian ……………………………………………. 9
1.4 Manfaat Penelitian ………………………………………….. 9
BAB II. TEORI DAN PERUMUSAN HIPOTESIS
2.1 Tinjauan Penelitian Terdahulu ……………………………… 11
2.2 Teori dan Kajian Pustaka …………………………………… 13
2.2.1 Pengertian Pajak …………………………………………….. 13
2.2.2 Fungsi Pajak ………………………………………………… 14
2.2.3 Pemeriksaan Pajak ………………………………………….. 15
2.2.4 Tujuan Pemeriksaan Pajak ………………………………….. 15
2.2.5 Kriteria Pemeriksaan Pajak …………………………………. 16
2.2.6 Jenis Pemeriksaan Pajak …………………………………… 18
vii
2.2.7 Sasaran Pemeriksaan Pajak ………………………………… 25
2.2.8 Surat Ketetapan Pajak (SKP) ………………………………. 26
2.2.9 Jenis-Jenis Ketetapan Pajak ………………………………… 26
2.2.10 Penagihan Pajak ……………………………………………. 28
2.2.11 Tindakan Penagihan Pajak …………………………………. 29
2.2.12 Surat Tagihan Pajak (STP) …………………………………. 30
2.2.13 Tax Compliance ……………………………………………. 31
2.2.14 Surat Pemberitahuan (SPT)…………………………………. 31
2.2.15 Jenis Kepatuhan Wajib Pajak ………………………………. 32
2.2.16 Kriteria Wajib Pajak Patuh …………………………………. 32
2.2.17 Penerimaan Pajak …………………………………………… 33
2.3 Perumusan Hipotesis ………………………………………… 33
2.3.1 Kerangka Pemikiran ………………………………………….. 33
2.3.2 Hipotesis ……………………………………………………… 34
BAB III METODE PENELITIAN
3.1 Lokasi Penelitian …………………………………………….. 37
3.2 Jenis Penelitian ………………………………………………. 37
3.3 Populasi dan Teknik Pengambilan Sampel ………………….. 37
3.4 Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel …………….. 38
3.5 Jenis dan Sumber Data ………………………………………. 39
3.6 Teknik Pengumpulan Data …………………………………. 40
viii
3.7 Teknik Analisis Data ……………………………………….. 40
BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN
4.1 Gambaran Umum Objek Penelitian …………………………. 46
4.2 Karakteristik Data …………………………………………… 48
4.3 Deskripsi Data ……………………………………………….. 54
4.4 Analisis Data dan Uji Hipotesis ……………………………... 57
4.4.1. Statistik Deskriptif …………………………………………… 57
4.4.2. Uji Asumsi Klasik ……………………………………………. 59
4.4.2.1 .Uji Normalitas ………………………………………………… 59
4.4.2.2. Uji Multikolinearitas ………………………………………….. 60
4.4.2.3. Uji Heteroskedastisitas ……………………………………….. 62
4.4.2.4. Uji Autokorelasi ……………………………………………… 64
4.4.3. Analisis Regresi Linear Berganda …………………………… 65
4.4.4. Uji Kelayakan Model ………………………………………… 67
4.4.4.1. Uji Koefisien Determinasi …………………………………… 67
4.4.4.2. Uji F Statistik ………………………………………………… 68
4.4.4.3. Uji T Statistik ………………………………………………… 69
4.5 Pembahasan …………………………………………………. 71
BAB V PENUTUP
5.1 Kesimpulan ………………………………………………………. 77
5.2 Keterbatasan Penelitian…………………………………………… 78
5.3 Saran ……………………………………………………………… 79
x
DAFTAR LAMPIRAN
1. Tabel Hasil Statistik Deskriptif ………………………………. xiv
2. Tabel Hasil Uji Normalitas …………………………………… xiv
3. Tabel Hasil Uji Multikolinearitas …………………………….. xiv
4. Tabel Hasil Uji Heteroskedastisitas ………………………….. xv
5. Tabel Hasil Uji Autokorelasi ………………………………… xv
6. Tabel Hasil Uji Koefisien Determinasi ………………………. xvi
7. Tabel Hasil Uji F Statistik ……………………………………. xvi
8. Tabel Hasil Uji T Statistik ……………………………………. xvi
xi
Daftar Pustaka
Cahyonowati. (2011). “Model Moral dan Kepatuhan Perpajakan: Wajib Pajak
Orang Pribadi.” JAAI vol 15 no. 2.
Cyrus. (2002). Modul Ketentuan Umum dan Tata Cara Perpajakan, Rajawali
Pers, Jakarta.
Devano, Sony & Rahayu. (2006). Perpajakan : Konsep, Teori, dan Isu. Jakarta:
Kencana.
Direktorat Jenderal pajak, Undang-undang Nomor 16 Tahun 2009
Direktur Jenderal Pajak Nomor SE-10/PJ.7/2004 Tentang Kriteria Pemeriksaan
Elmaliawati. (2015). Wordpress. Pengertian Surat Ketetapan Pajak. Dipetik
Januari 18, 2018, dari Wordpress : https://elmaliawati.wordpress
.com/2015/12/14/surat-ketetapan-pajak/
Fahrul (2016). Pengaruh Pemeriksaan dan Penagihan Pajak Terhadap
Penerimaan Pajak pada Kantor Pelayanan Pajak Makassar
Utara. Hasanudddin Journal. Universitas Hasanuddin
Ghozali, (2011). Aplikasi Analisis Multivariate Dengan Program IBM SPSS 19,
Edisi Ketiga: Badan Penerbit Universitas Diponegoro, Semarang.
Hudany, (2015). Pengaruh Ekstensifikasi Pajak, Kepatuhan Wajib Pajak,
Pemeriksaan Pajak, Penagihan Pajak, dan Surat Paksa Pajak
terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan Orang Pribadi KPP
Pratama Solok. Dipetik Oktober 24, 2017. Dari E-Journal Riau
University : https://lib.unri.ac.id/e-journal-e-book/
Ketentuan Pajak. Direktorat Jenderal Pajak Kementerian Keuangan. Dipetik
Oktober 25, 2017, dari Direktorat Jenderal Pajak Kementerian
Keuangan : http://ketentuan.pajak.go.id
Mardiasmo, (2011). Perpajakan Edisi Revisi, Yogyakarta: CV ANDI OFFSET.
xii
Pamber (2016). Pengaruh Kepemilikan NPWP, Pemeriksaan Pajak dan
Penagihan Pajak terhadap Penerimaan Pajak (Pada KPP
Pratama Pekanbaru Tampan). Dipetik Oktober 24, 2017. Dari E-
Journal Universitas Pasir Pengaraian : http://e-journal.upp.ac.id/.
Pardiat, (2008). Pemeriksaan Pajak, Edisi Kedua. Jakarta: Mitra Wacana Media.
Pendapatan KPP Pratama Kediri Turun . Metro TV News. Dipetik Oktober 18,
2017. Dari Metro TV News : http://www.beritametro
.news/kediri/pendapatan-kpp-pratama-kediri-turun
Penerimaan Negara Tahun 2013-2016 : Badan Pusat Statisitik . Dipetik Oktober
25 2017, dari BPS: http://www.bps.go.id
Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 123/PMK.03/2006
Rahayu, (2010). Perpajakan: Teori dan Teknis Perhitungan. Jakarta: Graha Ilmu.
Rusjdi & Muhammad. (2004). KUP (Ketentuan Umum dan Tatacara
Perpajakan). Jakarta : PT. Index.
Soemitro & Rochmat. (2008). Perpajakan Indonesia. Jakarta: PT eresco.
Sofyan & Taufan. (2005). Pengaruh Penerapan Sistem Adminitrasi Perpajakan
Modern Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pada Kantor
Pelayanan Pajak Di Lingkungan Kantor Wilayah Direktorat
Jenderal Pajak Wajib Pajak Besar. Tangerang: Sekolah Tinggi
Akuntansi Negara.
Sugiono (2016). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Pelayanan Perpajakan dan
Kepatuhan Wajib Pajak terhadap Penerimaan Pajak (KPP
Pratama Pamekasan). Jurnal Al-Ulum. Universitas Islam Madura
Susan (2015). Analisis Pengaruh Kewajiban Kepemilikan NPWP, Kepatuhan
Wajib Pajak, Pemeriksaan Pajak dan Penagihan Pajak
Terhadap Penerimaan Pajak (Studi Empiris Pada KPP Pratama
xiii
di Wilayah Medan/Sumatera Utara I). Jurnal Analisis
Manajemen, Vol 5. No.1. Universitas Sumatera Utara
Tentang Perubahan atas Keputusan Menteri Keuangan Nomor
545/KMK.04/2000 Tentang Tata Cara Pemeriksaan Pajak.
Tentang Perubahan Ketiga atas UU Nomor 6 tahun 1983 Tentang
Ketentuan Umum dan tata Cara Perpajakan.
Tentang Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 4 Tahun 2012. DPRD
Metrokota. Dipetik November 1, 2017, dari DPRD Metrokota :
www.dprd.metrokota.go.id/
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2007 tentang Perubahan
Ketiga atas UU Nomor 6 Tahun 1983 tentang Ketentuan Umum
dan Tata cara Perpajakan (KUP).
Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 36 Tahun 2008 tentang Perubahan
Keempat atas UU Nomor 7 Tahun 1984 tentang Pajak
Penghasilan.
Waluyo. (2008). Perpajakan Indonesia. Jakarta: Penerbit Salemba Empat.
Widodo. (2010). Moralitas, Budana dan Kepatuhan Pajak. Bandung: Alfabeta.
Yanti, Hamdi, Yunilma. (2015). Pengaruh Pemeriksaan Pajak, Penagihan
Pajak,dan Tax Compliance Terhadap Penerimaan Pajak KPP
Pratama Wilayah Sumatera Barat. Jurnal Fakultas
Ekonomi.Universitas Bung Hatta.
Yusuf, Harry (2004). Kios Pajak. Mengapa Laju Pertumbuhan Pajak Tersendat,
dipetik Oktober 25, 2017, dari Kios Pajak : www.kiospajak.com.