PRINCIPALES MODIFICACIONES DE LAS TASAS DEL IMPUESTO A

LA RENTA

INTRODUCCIÓNEl 31 de Diciembre del 2014 se publicó en el Diario Oficial “El Peruano” la Ley N°30296 el cual lleva como título “Ley que promueve la reactivación de la economía”.

Esta ley forma parte de una serie de medidas económicas impulsadas por el gobierno para contrarrestar la desaceleración económica.

Esta ley entró en vigencia el 1° de enero del 2015.

¿Qué medidas tomó el Gobierno?

Redujo el impuesto a la renta de trabajo que grava a las personas domiciliadas en el país.

Redujo gradualmente el impuesto a la renta de tercera categoría de personas jurídicas domiciliadas en el país.

Incrementó la tasa del impuesto a los dividendos.

IMPUESTO A LA RENTA RELACIONADO A LOS DIVIDENDOS

¿QUE ES UN DIVIDENDO?El dividendo es la parte del beneficio de una empresa que se reparte entre los accionistas de una sociedad.

Modificaciones de la LIR con la Ley N°30296

Articulo 52°-A personas naturales domiciliadas en el país.

Articulo 54° literal a personas naturales no domiciliadas en el país.

Articulo 56° literal e personas jurídicas no domiciliadas en el país.

Tasas del impuesto a los dividendos

Ejercicios Gravables

Tasas

2015-2016 6,8%2017-2018 8,0%

2019 en adelante

9,3%

Ejercicios Gravables

Tasa

Hasta el 2014 4.1%

anterioractual

Ejemplo

Socios Acciones %

dividendos en N.S.

Retención 6.8%

Saldo

A 46% 432216.00 29390.69 402825.31B 35% 328860.00 22362.48 306497.52C 19% 178524.00 12139.63 166384.37

AÑO 2014 2015Utilidad antes de participaciones e

impuestos1450000.00 1450000.00

Participaciones de trabajadores

10%

(145000) (145000)

Impuesto a la renta 30%-28%

(391500) (365400)

Utilidad 913500 939600

IMPUESTO A LA RENTA DEL TRABAJO Y LA RENTA DE FUENTE EXTRANJERA

Renta de Cuarta Categoría

Renta de Quinta Categoría

RENTAS DEL TRABAJO

Con la entrada en vigencia del Decreto Legislativo 972, se denominan rentas del trabajo

Renta de quinta categoría

Son las rentas que obtienen las personas naturales que tienen ingresos por el trabajo desempeñado en relación de dependencia.

Rentas de cuarta categoría

Son aquellas obtenidas por el desempeño independiente e individual, es decir por una Profesión, Arte, Ciencia u Oficio.

El articulo 1° de la ley N°30296 también ha efectuado un cambio al texto del articulo 53° de la LIR.

Modificando las tasas aplicables del impuesto a la renta a cargo de las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales.

Tasas del impuesto a la renta neta de trabajo y de fuente extranjera ley N°30296

Importante: Los contribuyentes que perciban exclusivamente rentas de quinta categoría no están obligados a presentar declaración anual.

Ejemplo:

considerando el sueldo de 2500.00 N.S.

Año 2014 2015Renta bruta proyectada

35000.00 35000.00

Deducción de 7 UIT

(26600.00) 26950.00

Renta anual proyectada

8400.00 8050.00

Renta anual(15%) (8%)

1260.00 644.00

Retención mensual(/12)

105.00 53.67

IMPUESTO A LA RENTA TERCERA CATEGORÍA-EMPRESAS

Articulo 55° y 73° de la Ley del Impuesto a la RentaEl impuesto a cargo de los perceptores de rentas de tercera categoría domiciliadas en el país se determinará aplicando sobre su renta neta las tasas siguientes:

Nuevas tasas del impuesto a la renta

TASAS DEL IMPUESTO A LA RENTA TERCERA CATEGORIAEjercicios 2014 2015-2016 2017-2018 2019 en

adelante

Tasas 30% 28% 27% 26%

Pagos a cuenta de tercera categoría 2015Para efectos de determinar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría del ejercicio 2015, el coeficiente deberá ser multiplicado por el factor 0.9333. Ello obedece a la reducción de la tasa del 30% a 28% y que justamente corresponde a ese factor.Determinación del Factor 0.9333Resulta la comparación de las tasas del impuesto a la renta aplicables 2014 y 2015.Tasa I.R 2014 30% 28 = 0.9333Tasa I.R 2015 28% 30

determinación del impuesto a la renta de tercera categoría

VENTAS 2014 8,855,000

(-) COSTO DE VENTAS

(6,260,000)

UTILIDAD BRUTA

2,595,000

(-) GASTOS ADM.

(119,579)

(-) GASTOS DE VENTAS

(74,290)

UTILIDAD OPERATIVA

2,401,131

I.R 30% (720,339.3)

UTILIDAD NETA 1,680,791.7

VENTAS 2015

8,855,000

(-) COSTO DE VENTAS

(6,260,000)

UTILIDAD BRUTA

2,595,000

(-) GASTOS ADM.

(119,579)

(-) GASTOS DE VENTAS

(74,290)

UTILIDAD OPERATIVA

2,401,131

I.R 28% (672,316.68)UTILIDAD NETA

1, 728,814.32

48022.62

Artículo 73º-A.- • Las redistribuciones sucesivas no estarán sujetas a retención. • respecto de las utilidades que distribuyan y que provengan de dividendos, obtenidos por los fondos de inversión, etc.• La obligación de retener el impuesto se mantiene en el caso de dividendos.

Ejercicios gravables Tasas TASA DE RETENCIÓN DIVIDENDOS

NUEVAS TASAS DE RETENCIÓN DIVIDENDOS

CONDICIÓN DEL

CONTRIBUYENTE

TIPO DE CONTRIBU

YENTE

2014 2015- 2016

2017- 2018

2019 en adelante

Domiciliado

Persona Jurídica

0% 0% 0% 0%

Domiciliado

Persona Natural

4.1% 6.8% 8% 9.3%

No domiciliad

o

Persona Jurídica

4.1% 6.8% 8% 9.3%

No domiciliad

o

Persona Natural

4.1% 6.8% 8% 9.3%

Las tasas de retención modificadas son:

• Artículo 73º-B Las sociedades administradoras de los fondos de inversión, etc. retendrán el impuesto por las rentas que correspondan al ejercicio y que constituyan rentas de tercera categoría para los contribuyentes, aplicando la tasa sobre la renta neta devengada en dicho ejercicio.

RETENCIONES Y PAGOS A CUENTA  POR RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

Artículo 74º.- Tratándose de rentas de cuarta categoría, las personas, empresas y entidades a que se refiere el inciso b) del artículo 71 de esta Ley, deberán retener con carácter de pago a cuenta del Impuesto a la Renta el 8% de las rentas brutas que abonen o acrediten.

Artículo 86º.- Las personas naturales que obtengan rentas de cuarta categoría, abonarán con carácter de pago a cuenta por dichas rentas, cuotas mensuales que determinarán aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta mensual abonada o acreditada.

GRACIAS