MODIFICACIONES AL REGLAMENTO DEL

IMPUESTO A LA RENTA

CARLOS LUNA-VICTORIA

RENTA BRUTA 1ra

• VALOR DE ADQUISICIÓN BIENES

CEDIDOS:

– COSTO ADQUISICIÓN

– COSTO PRODUCCIÓN / CONSTRUCCIÓN

– VALOR INGRESO AL PATRIMONIO

– VALOR ÚLTIMO INVENTARIO

RENTA BRUTA 2da

DIVIDENDOS : CUALQUIER DISTRIBUCIÓN

DE UTILIDADES DE PJ, AUN CUANDO PJ

EXONERADA IR

RENTA 2da

• ANTICIPO DIVIDENDO

• EXCESO REMUNERACIÓN / VALOR DE MERCADO

VENTA DE BIENES A PLAZO

IMPUTACIÓN DE RENTA 3RA Y 2DA CATEGORÍA

RENTA NETA FUENTE EXTRANJERA

– GASTOS NECESARIOS– GASTOS DEL EXTERIOR– PRORRATA DE GASTOS– COMPROBANTE NO DOMICILIADO

CREDITOS DEL EXTERIOR

• CREDITOS PARTES NO VINCULADAS:

– DJ DEUDOR - 30días de recepción del crédito

– DJ ACREEDOR

CREDITOS DEL EXTERIOR

• CRÉDITOS PARTES NO VINCULADAS:

PRESENTACIÓN DJ OPERACIONES DE

CRÉDITO NNDD (DEL 3/8/2002 AL 5/10/2004)

SE EFECTUARÁ HASTA EL 4/11/2004

EXTRANJEROS QUE INGRESAN AL PAÍS

• Visa de artista “Constancia de cumplimiento de obligaciones tributarias”

• Visa de trabajador,

independiente, “Certificado de rentas y retenciones”

estudiante, religioso

o inmigrante

• Si extranjeros ingresan

temporalmente y no DJ de no rentas

realizan actividades

gravadas.

EXTRANJEROS QUE INGRESAN AL PAÍS

PRECISIONES:• Extranjero: Toda persona que no posea

nacionalidad peruana (Ley de Extranjería)• Autoridades Migratorias: Personal de la DG de

Migraciones y Naturalizaciones del Ministerio del Interior.

• Constancia por cumplimiento de obligaciones tributarias: Emitido por SUNAT.

• Certificado de Rentas y Retenciones: DJ emitda por pagador de la renta.

COSTO COMPUTABLE

• BIENES ENAJENADOS– COSTO DE ADQUISICION• VALOR DE MERCADO• LEASING:

– PN = OPCION + CAPITAL AMORTIZADO + (MEJORAS X ICMEF)

• VALOR INGRESO PATRIMONIO PN

– TÍTULO GRATUITO O PRECIO NO

DETERMINADO

• VALOR AUTOAVALÚO IMPUESTO PREDIAL AÑO ADQUISICIÓN X IC MEF

• CUALQUIER DOCUMENTO PÚBLICO O PRIVADO DE FECHA CIERTA A CRITERIO SUNAT

COSTO COMPUTABLE

• COSTO DE PRODUCCIÓN O

CONSTRUCCIÓN

• INTANGIBLES PRODUCIDOS O TÍTULO

GRATUITO

• CONFORMACIÓN DE COSTO

COMPUTABLE

COSTO COMPUTABLE

• VENTAS A PLAZOS 2DA/3RA

– INGRESO PERCIBIDO AÑO / INGRESO

TOTAL = COEF

– COEF 4 DECIMALES = CF

– COSTO TOTAL x CF

COSTO COMPUTABLE

• SUPLETORIAMENTE:

– AJUSTE POR INFLACIÓN

– NIC¨S

– PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD

GENERALMENTE ACEPTADOS

COSTO COMPUTABLE

CONFORMACIÓN DE COSTO COMPUTABLE DE LEASING CON ESTABILIDAD TAX

COSTO COMPUTABLE

4TA + 5TA

• NO OTORGA COMPROBANTE DE PAGO

• NO SANCIÓN 4TA RH EMITIDOS HASTA EL

4 DE JULIO DEL 2004

• UN SOLO LIBRO DE RETENCIONES,

COSTO O GASTO

• ENERO A MAYO 2004, REGULARIZACIÓN DIETAS PAGADAS HASTA EL 4 DE JULIO DEL 2004:– POR LAS PAGADAS COMO 5TA, SE APLICA

REG. DE 5T– PAGADAS SIN RETENCIÓN, CORRESPONDE

AL TRABAJADOR PAGAR 4TA– NO PAGADAS, CORRESPONDE A LA

EMPRESA RETENER Y PAGAR 4TA– EMPLEADOR Y TRABAJADOR PODRÁ

REGULARIZAR SIN SANCIONES NI INTERESES HASTA EL 20 DE OCTUBRE DE 2004

4TA + 5TA

GASTOS FUENTE PERUANA Y EXTRANJERA

• PRORRATA GASTOS:– GTS VINCULADOS A FTE. EXTRANJERA

/ TOTAL GSTS. = COEFCINET– COEFICIENTE 2 DECIMALES– GASTOS COMUNES x COEFICIENTE,

GASTOS FUENTE EXTRANJERA– CADA CATEGORÍA, EN TANTO LA LEY

ADMITA PÉRDIDA

• PRORRATA INGRESOS:– INGRESOS EXTRANJEROS VINCULADOS

CON EL GASTO = ING. EXT.– INGRESOS PERÚ VINCULADOS CON EL

GASTO– ING. EXT / ING. EXT + ING PERU x 100 =

PORCENTAJE, 2 DECIMALES– GASTO RTA. EXT = GASTO x PORCENTAJE

GASTOS FUENTE PERUANA Y EXTRANJERA

• OTROS MÉTODOS:

– ING EXT O ING PERÚ = 0

– INVERSIONES

– ING AÑO ANTERIOR

– PRODUCCIÓN

– OTRO FACTOR RAZONABLE IMPUTACIÓN GASTO

GASTOS FUENTE PERUANA Y EXTRANJERA

• SUSTENTO PRORRATA SE DEBE MANTENER POR PERÍODO PRESCRIPCIÓN

• ACREDITACIÓN- COMPROBANTE DE PAGO- OTRO DOCUMENTO

GASTOS FUENTE PERUANA Y EXTRANJERA

RETENCIÓN IR PND

• 2DA, 3RA, 4TA, 5TA, PARTICIPACION TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES, DIETAS

• NO ES APLICABLE RETENCIÓN VENTA INMUEBLES (PAGO A/C)

• OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DJ

ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES

• PRESENTARÁN DJ POR RENTAS DE

FUENTE PERUANA, INFORMAN SOBRE

IMPUESTO RETENIDO, DE SER EL CASO

PRESENTACIÓN DJ CON 5TA

• LOS TRABAJADORES NO INCLUIRÁN

EN SU DJ REMUNERACIONES

PERCIBIDAS CONSIDERADAS

DIVIDENDOS

DETERMINACIÓN CRÉDITOS CONTRA IR

• PRELACIÓN:

– IR FUENTE EXTRANJERA– CRÉDITO REINVERSION– CRÉDITOS SIN DEVOLUCION– SALDO A FAVOR AÑOS ANTERIORES– PAGOS A CUENTA DEL EJERCICIO– IMPUESTO PERCIBIDO– IMPUESTO RETENIDO (FUENTE)– CRÉDITOS CON DERECHO A DEVOLUCIÓN

COMPENSACIÓN PAGOS A CUENTA

• SALDO A FAVOR DJ

• SISTEMA DE PERCEPCIONES

• SISTEMA DE RETENCIONES

• PERCEPCIONES

• RETENCIONES

• PERCEPCIONES Y RETENCIONES

CONTRA LOS PAGOS A/C CUYO

VENCIMIENTO OPERE A PARTIR DEL MES

SIGUIENTE DE TALES HECHOS

COMPENSACIÓN PAGOS A CUENTA

• RETENCIONES EXTRANJERO TASA MEDIA

• TASA MEDIA = IMPUESTO CALCULADO / RENTA NETA GLOBAL

• 4TA Y 5TA NO SE DEDUCEN 7 UIT

• SI INCLUYE 3RA, SÓLO SE TOMA RENTA NETA DE LA CATG. DE LA QUE PROVIENE LA RTA DE FTE EXTRANJERA

COMPENSACION PAGOS A CUENTA

RENTA PRESUNTA

• TAMBIÉN ES DE APLICACIÓN:

– DIFERENCIAS ENTRE INCREMENTO PATRIMONIAL E INGRESOS PERCIBIDOS, DECLARADOS O NO

– PRESUNCIÓN EN LEY IR SOLO SI NO ES APLICABLE PRESUNCIONES DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

• INCREMENTO PATRIMONIAL INJUSTIFICADO, METODOS:– SIGNOS EXTERIORES DE RIQUEZA• EVALUACIÓN DE ACTIVOS, COSTOS Y

GASTOS– VALOR ADQUISICÓN, PRODUCCIÓN,

CONSTRUCCIÓN– DONACIÓN = VALOR DE MERCADO– SE EXCLUYE:• ACCIONES POR CAPITALIZACIÓN DE

UTILIDADES• FLUCTUACIÓN DE VALORES

RENTA PRESUNTA

• INCREMENTO PATRIMONIAL, MÉTODOS:– BALANCE + CONSUMO• VARIACIONES PATRIMONIALES +

CONSUMO– ADQUISICIÓN Y DESEMBOLSOS• DESEMBOLSOS EFECTUADOS –

ADQUISICIONES ACREDITADAS – PRÉSTAMOS, T/C, PAGOS DE TRIBUTOS

RENTA PRESUNTA

• INCREMENTO PATRIMONIAL, SE DEDUCE:– TRANSFERENCIAS ENTRE CUENTAS– DIFERENCIAS DE CAMBIO– PRÉSTAMOS + INTERESES– ADQUISICIONES CON INGRESOS DEL

PERÍODO O PERÍODOS ANTERIORES– DONACIONES SUSTENTADAS EN

ESCRITURA PÚBLICA

RENTA PRESUNTA

RENTA NETA

• INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO:– NO FORMAN PARTE:• RENTAS FICTAS• RETENCIONES JUDICIALES

COMPROBADAS POR SUNAT• UTILIDADES DE ACTIVIDADES ILÍCITAS• REPATRICIÓN DE M.E.NO JUSTIFICADA• PRÉSTAMOS QUE NO REUNEN

REQUISITOS SUNAT

• RENTA NETA PRESUNTA = INCREMENTO

PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO + RENTA

NETA GLOBAL

RENTA NETA

INCREMENTO PATRIMONIAL INJUSTIFICADO

• PRÉSTAMO DE DINERO:– VINCULADO A LA ADQUISICIÓN– PRESTAMISTA IDENTIFICADO Y HABIDO AL

MOMENTO DEL PRÉSTAMO Y DEL DESEMBOLSO

– ENTREGA Y DEVOLUCIÓN A TRAVÉS DE MEDIO DE PAGO

– INTERESES, DOCUMENTO DE FECHA CIERTA, CON INDICACIÓN DE MONEDA, MONTO PRÉSTAMO, FECHA ENTREGA, INTERES PACTADO, FORMA, PLAZO Y FECHA DE PAGO

• DOCUMENTO DE FECHA CIERTA

ANTERIOR O COINCIDENTE CON FECHA

DE ADQUISICION

INCREMENTO PATRIMONIAL INJUSTIFICADO

PRESUNCION POR APLICACION DE PROMEDIO

• EMPRESA SIMILAR:– MISMA ACTIVIDAD, GIRO PRINCIPAL + 3 DE

CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES CRITERIOS:• No. DE TRABAJADORES• PUNTOS DE VENTA• MONTO PASIVOS• MONTO DE COMPRAS, COSTOS, GASTOS• CONMSUMO AGUA, ENERGÍA ELÉCTRICA O

SERVICIO TELEFÓNICO• CAPITAL INVERTIDO• VOLUMEN DE LAS TRANSACCIONES• EXISTENCIAS DE MERCADERÍA• MONTO DEPÓSITOS BANCARIOS• OTROS CRITERIOS QUE DISPONGA SUNAT

• 4TA CTG– PERSONAS EN CONDICIONES

SIMILARES• MISMA PROFESIÓN, CIENCIA, ARTE U

OFICIO O MISMA FUNCIONES + 3 DE CUALQUIERA DE LOS SIGUIENTES CRITERIOS:

– No. DE TRABAJADORES

– DEPÓSITOS BANCARIOS

– VALOR ESTIMADO DE EQUIPOS

– FECHA DE INICIO DE ACTIVIDADES

– OTRO CRITERIO QUE FIJE SUNAT

PRESUNCIÓN POR APLICACION DE PROMEDIO

• SELECCIÓN EMPRESA SIMILAR O PERSONA CON CONDICIONES SIMILARES– REALIDAD ECONÓMICA/SITUACIÓN PERSONAL DEL

CONTRIBUYENTE

– MISMA UBICACIÓN GEOGRÁFICA

– MAYOR IMPUESTO RESULTANTE

– SELECCIÓN SOBRE INFORMACIÓN FEHACIENTE

– CONDICIONES EXISTENTES - 10% DE MARGEN

– TRES EMPRESAS O PERSONAS

– A FALTA DE SIMILITUD, 3 EMPRESAS O PERSONAS DEL MISMO CIIU

PRESUNCIÓN POR APLICACIÓN DE PROMEDIO